Присъда по НОХД №727/2025 на Окръжен съд - Благоевград

Номер на акта: 30
Дата: 13 октомври 2025 г. (в сила от 29 октомври 2025 г.)
Съдия: Атанас Маскръчки
Дело: 20251200200727
Тип на делото: Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване: 23 юни 2025 г.

Съдържание на акта


ПРИСЪДА
№ 30
гр. Благоевград, 13.10.2025 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – БЛАГОЕВГРАД, ПЕТИ НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ,
в публично заседание на тринадесети октомври през две хиляди двадесет и
пета година в следния състав:
Председател:Атанас Маскръчки
СъдебниЙорданка Маринкова

заседатели:Елма Николова
при участието на секретаря Христина Далева
и прокурора и М. Г. Ш.
като разгледа докладваното от Атанас Маскръчки Наказателно дело от общ
характер № 20251200200727 по описа за 2025 година
и въз основа на закона и доказателствата
ПРИСЪДИ:
ПРИЗНАВА подсъдимата Е. Д. П., р....., ЕГН **********, за
ВИНОВНА в това, че:
За времето от 01.10.2013 г. до 31.07.2014 г., при условията на
продължавано престъпление, в гр. С. и гр. Б., в качеството си на управител и
представляващ данъчно задължено лице „Е..., със седалище и адрес на
управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К..., а след това в гр. Б...,
е избегнала установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи
размери — 371 311,16 /триста седемдесет и една хиляди триста и единадесет
лева и шестнадесет стотинки/ лева, като не е подала пред органите на ТД на
НАП С. — офис р-н „К... и офис гр. Б. четири декларации по чл.55, ал.1 от
ЗДДФЛ /Предприятията и самоосигуряващите се лица — платци на доходи,
1
задължени да удържат и внасят данъци по реда на този закон, подават
декларация по образец за дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38,
ал.10 от ЗДДФЛ /“С окончателен данък се облага брутната сума на дохода,
придобит от лицето при продажба или замяна на движимо имущество по
чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ /за четири данъчни периода по протоколи за изкупен
скрап от физически лица/, както следва:
1. От 01.10.2013 г. до 31.10.2013 г. в гр. С., в качеството си на
управител и представляващ данъчно задължено лице „Е..., със седалище и
адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К... , бул./ул.
бул.“..., е избегнала установяването и плащане на данъчни задължения в
особено големи размери 41 105,11 /четиридесет и една хиляди сто и пет лева и
единадесет стотинки/ лева, като не е подала пред органите на ТД на НАП С. -
офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и
самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени да удържат и
внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по образец за
дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ / “С
окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето при
продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.07.2013 г. - 30.09.2013 г., за който дружеството е осчетоводило
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 411 051,06 лв., в. т.ч. за м.07.2013 г. -
11032,41 лв., за м.08.2013 г. - 121382,03 лв. и за м.09.2013 г. - 179 347,62 лв.
2. От 01.01.2014 г. до 31.01.2014 г., в качеството си на управител и
представляващ данъчно задължено лице „Е..., със седалище и адрес на
управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К...“, бул./ул. бул. “..., е
избегнала установяването и плащане на данъчни задължения в особено
големи размери - 29 028,65 /двадесет и девет хиляди двадесет и осем лева и
шестдесет и пет стотинки/ лева, като не е подала пред органите на ТД на НАП
С. - офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и
самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени да удържат и
внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по образец за
дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ /“С
окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето при
продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.09.2013 г. - 31.12.2013 г., за който дружеството е осчетоводило
2
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 290 286,48 лв., в. т.ч. за м.10.2013 г. -
107336,50 лв., за м.11.2013 г. - 88214,03 лв. и за м.12.2013 г. - 94735,95 лв.
3. От 01.04.2014 г. до 30.04.2014 г., в качеството си на управител и
представляващ данъчно задължено лице „Е..., със седалище и адрес на
управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К...“, бул./ул. бул. “..., е
избегнала установяването и плащане на данъчни задължения в особено
големи размери - 140 604,59 /сто и четиридесет хиляди шестстотин и четири
лева и петдесет и девет стотинки/ лева, като не е подала пред органите на ТД
на НАП С. - офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ
/“Предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени
да удържат и внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по
образец за дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ
/“С окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето
при продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.01.2014 г. - 31.03.2014 г., за който дружеството е осчетоводило
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 1 406 045,94 лв., в. т.ч. за м.01.2014 г.
- 76235,21 лв., за м.02.2014 г. - 782 160,40 лв. и за м.03.2014 г. - 547650,33 лв.
4. От 01.07.2014 г. до 31.07.2014 г., в гр.С. и в гр. Б., в качеството си
на управител и представляващ данъчно задължено лице „Е..., със седалище и
адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К...“, бул./ул. бул.
“..., а след това в гр. Б..., е избегнала установяването и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери - 160 572,81 /сто и шестдесет хиляди
петстотин и седемдесет и два лева и осемдесет и една стотинки/ лева, като не
е подала пред органите на ТД на НАП С. - офис р-н „К...“ декларация по чл.55,
ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на
доходи, задължени да удържат и внасят данъци по реда на този закон, подават
декларация по образец за дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38,
ал.10 от ЗДЦФЛ /“С окончателен данък се облага брутната сума на дохода,
придобит от лицето при продажба или замяна на движимо имущество по
чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за периода 01.04.2014 г. - 30.06.2014 г., за който
дружеството е осчетоводило изплатени доходи на физически лица, подлежащи
на облагане с данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 1 605 728,09
3
лв., в. т.ч. за м.04.2014 г. - 682869,64 лв., за м.05.2014 г. - 852 203,78 лв. и за
м.06.2014 г. - 70654,67 лв.
- престъпление по чл.255, ал.3 вр. с ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1 от НК
вр. с чл.55, ал.1 и чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ, поради което и на основание
чл.373, ал.2 от НПК, вр. чл.372, ал.4 НПК и чл.58а, ал.1 от НК й НАЛАГА
наказание “Лишаване от свобода” за срок от 2 /две/ години.
На основание чл.66, ал.1 от НК отлага изтърпяването на така
определеното наказание “Лишаване от свобода” за срок от 3 (три) години.

ПРИЗНАВА подсъдимата Е. Д. П. /с посочената самоличност/
за ВИНОВНА в това, че на 08.10.2021 г. в гр. Р. в нотариалната кантора на
нотариус С..., находяща се в гр. Р., ул. “О..., пред нотариус С... е потвърдила
неистина в частен документ /писмена декларация/, в която по силата на закон -
чл.264, ал.1 от ДОПК (редакция ДВ, бр.98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.) е
специално задължена да удостовери истината, а именно че: тя лично няма
непогасени подлежащи на принудително изпълнение задължения за данъци
(след като е имала такива задължения на основание чл.19, ал.1 от ДОПК) и е
употребила този документ като доказателство за невярно удостоверените
обстоятелства при изповядване на нотариална сделка за покупко-продажба на
недвижим имот, обективирана в на. ... г. - престъпление по чл.313, ал.3, вр.
ал.1 от НК, поради което и на основание чл.373, ал.2 от НПК, вр. чл.372, ал.4
НПК и чл.58а, ал.1 от НК й НАЛАГА наказание “Лишаване от свобода” за
срок от 1 /една/ години.
На основание чл.66, ал.1 от НК отлага изтърпяването на така
определеното наказание “Лишаване от свобода” за срок от 3 (три) години.
На основание чл.23, ал.1 и ал.3 от НК НАЛАГА на подсъдимата
Е. Д. П. /с посочената по-горе самоличност/ общо най-тежко наказание,
измежду така определените й наказания, а именно наказанието “Лишаване от
свобода” за срок от 2 /две/ години.
На основание чл.66, ал.1 от НК отлага изтърпяването на така
определеното наказание “Лишаване от свобода” за срок от 3 (три) години.
ОСЪЖДА подсъдимата Е. Д. П. да заплати на Държавата,
представлявана от Министъра на финансите, сумата от сумата в размер общо
4
на 371 311,16 лева /триста седемдесет и една хиляди триста и единадесет лева
и шестнадесет стотинки/ представляваща обезщетение за причинени
имуществени вреди в резултат на деянията, ведно със законната лихва,
считано от датата на съответното увреждане – до окончателното изплащане на
главницата, по периоди: за тримесечието м.07.2013 г. - м.09.2013 г. - в размер
на 41 105,11 лв.; за тримесечието м.10.2013 г. - м.12.2013 г. - в размер на 29
028,65 лв.; за тримесечието м.01.2014 г. - м.03.2014 г. - в размер на 140 604,59
лв.; и за тримесечието м.04.2014 г. - м.06.2014 г. - в размер на 160 572,81 лв.

ОСЪЖДА подсъдимата Е. Д. П. да заплати сторените по делото
разноски: сумата от 1272,00 /хиляда двеста седемдесет и два/ лева по сметка
на ОД на МВР - Б., по сметка на ОС-Б. държавна такса върху уважения
граждански иск в размер 14 852,45 /четиринадесет хиляди осемстотин
петдесет и два лева и четиридесет и пет стотинки/ лева, както и по 5 /пет/ лева
за издаване на всеки изпълнителен лист.
Присъдата подлежи на обжалване и протестиране пред САС в 15 -
дневен срок от днес.
Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
2._______________________

5

Съдържание на мотивите

Мотиви към Присъда № 30 / 13.10.2025 год., постановена от
Благоевградския окръжен съд по н.о.х. дело № 727 по описа за 2025 год.

В качеството си на правораздавателен орган ОС-Б. е сезиран с
обвинителен акт срещу подс. Е. Д. П. от гр. Банско с обвинение в това, че:
I. За времето от 01.10.2013 г. до 31.07.2014 г., при условията на
продължавано престъпление, в гр.С. и гр.Благоевград, в качеството си на
управител и представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с ЕИК ..., със
седалище и адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр.С., п.к. ..., р-н „К...“,
бул./ул. бул.“А..., а след това в гр.Б..., е избегнала установяване и плащане на
данъчни задължения в особено големи размери - 371 311,16 лв., като не е
подала пред органите на ТД на НАП С. - офис р-н „К...“ и офис гр.Благоевград
четири декларации по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и
самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени да удържат и
внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по образец за
дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ /“С
окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето при
продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ /за
четири данъчни периода по протоколи за изкупен скрап от физически лица/,
както следва:
1. От 01.10.2013 г. до 31.10.2013 г. в гр.С., в качеството си на
управител и представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с ЕИК ..., със
седалище и адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр.С., п.к. ..., р-н „К...“,
бул./ул. бул.“А..., е избегнала установяването и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери - 41 105,11 лв., като не е подала пред
органите на ТД на НАП С. — офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от
ЗДДФЛ /“Предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на доходи,
задължени да удържат и внасят данъци по реда на този закон, подават
декларация по образец за дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38,
ал.10 от ЗДДФЛ /“С окончателен данък се облага брутната сума на дохода,
придобит от лицето при продажба или замяна на движимо имущество по
чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за периода 01.07.2013 г. 30.09.2013 г., за който
дружеството е осчетоводило изплатени доходи на физически лица, подлежащи
на облагане с данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 411 051,06 лв.,
в. т.ч. за м.07.2013 г. — 11032,41 лв., за м.08.2013 г. — 121382,03 лв. и за
м.09.2013 г. - 179 347,62 лв.
2. От 01.01.2014 г. до 31.01.2014 г., в качеството си на управител и
представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с ЕИК ..., със седалище и адрес
на управление: до 28.07.2014 г. в гр.С., п.к. ..., р-н „К...“, бул./ул. бул.“А..., е
избегнала установяването и плащане на данъчни задължения в особено
големи размери — 29 028,65 лв., като не е подала пред органите на ТД на НАП
С. — офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и
самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени да удържат и
1
внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по образец за
дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ /“С
окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето при
продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.09.2013 г. - 31.12.2013 г., за който дружеството е осчетоводило
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 290 286,48 лв., в. т.ч. за м.10.2013 г. -
107336,50 лв., за м.11.2013 г. - 88214,03 лв. и за м.12.2013 г. - 94735,95 лв.
3. От 01.04.2014 г. до 30.04.2014 г., в качеството си на управител и
представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с ЕИК ..., със седалище и адрес
на управление: до 28.07.2014 г. в гр.С., п.к. ..., р-н „К...“, бул./ул. бул. “А..., е
избегнала установяването и плащане на данъчни задължения в особено
големи размери - 140 604,59 лв., като не е подала пред органите на ТД на НАП
С. - офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и
самоосигуряващите се лица — платци на доходи, задължени да удържат и
внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по образец за
дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ /“С
окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето при
продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.01.2014 г. — 31.03.2014 г., за който дружеството е осчетоводило
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 1 406 045,94 лв., в. т.ч. за м.01.2014 г.
— 76235,21 лв., за м.02.2014 г. — 782 160,40 лв. и за м.03.2014 г. — 547650,33
лв.
4. От 01.07.2014 г. до 31.07.2014 г., в гр.С. и в гр. Б., в качеството
си на управител и представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с ЕИК ..., със
седалище и адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр.С., п.к. ..., р-н „К...“,
бул./ул. бул.“А..., а след това в гр.Б..., е избегнала установяването и плащане на
данъчни задължения в особено големи размери - 160 572,81 лв., като не е
подала пред органите на ТД на НАП С. — офис р-н „К...“ декларация по чл.55,
ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на
доходи, задължени да удържат и внасят данъци по реда на този закон, подават
декларация по образец за дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38,
ал.Ю от ЗДДФЛ /“С окончателен данък се облага брутната сума на дохода,
придобит от лицето при продажба или замяна на движимо имущество по
чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за периода 01.04.2014 г. — 30.06.2014 г., за който
дружеството е осчетоводило изплатени доходи на физически лица, подлежащи
на облагане с данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 1 605 728,09
лв., в. т.ч. за м.04.2014 г. - 682869,64 лв., за м.05.2014 г. — 852 203,78 лв. и за
м.06.2014 г. - 70654,67 лв.
- престъпление по чл.255, ал.3 вр. е ал.1, т.1 вр. е чл.26, ал.1 от НК
вр. е чл.55, ал.1 и чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ;
И
2
II. На 08.10.2021 г. в гр.Р. в нотариалната кантора на нотариус С...,
находяща се в гр.Р., ул.“О..., пред нотариус С... е потвърдила неистина в частен
документ /писмена декларация/, в която по силата на закон - чл.264, ал.1 от
ДОПК (редакция ДВ, чр.98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.) е специално
задължена да удостовери истината, а именно че: тя лично няма непогасени
подлежащи на принудително изпълнение задължения за данъци (след като е
имала такива задължения на основание чл.19, ал.1 от ДОПК) и е употребила
този документ като доказателство за невярно удостоверените обстоятелства
при изповядване на нотариална сделка за покупко-продажба на недвижим
имот, обективирана в на. ... г. - престъпление по чл.313, ал.З, вр. ал.1 от НК.
По делото е проведено съкратено съдебно следствие по Глава
двадесет и седма от НПК, като подс. Е. Д. П. признава изцяло фактите,
изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласява да не
се събират доказателства за тези факти /чл.371, т.2 НПК/. Тъй като
самопризнанието се подкрепя от събраните в досъдебното производство
доказателства, по реда на чл.372, ал.4 от НПК от съда с определение е
обявено, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието, без
да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на
обвинителния акт.
На съдебните прения, поддържайки обвинителната си теза, както
относно фактическата обстановка, така и по отношение на правната
квалификация, преценявайки инкриминираното поведение на подс. Е. П.,
представителят на ОП-Б. застъпва, че на същата следва да бъдат наложени
предвидените за престъпленията по чл..255, ал.3 вр. с ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1
от НК вр. с чл.55, ал.1 и чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ и чл.313, ал.3 вр. ал.1 от НК
наказания, които да бъдат определени в около средния размер, като бъде
приложено правилото на чл.373, ал.2 НПК вр. чл.58а, ал.1 от НК. Наред с това
се поддържа, че са налице основанията за приложение на института на
условното осъждане по чл.66 от НК.
В качеството на гр. ищец е конституирана Държавата,
представлявана от Министъра на финансите и е приет за съвместно
разглеждане срещу подсъдимата гр. иск за сумата в размер общо на 371 311,16
лева /триста седемдесет и една хиляди триста и единадесет лева и
шестнадесет стотинки/ представляваща обезщетение за причинени
имуществени вреди в резултат на деянията, ведно със законната лихва,
считано от датата на съответното увреждане – до окончателното изплащане на
главницата, по периоди: за тримесечието м.07.2013 г. - м.09.2013 г. - в размер
на 41 105,11 лв.; за тримесечието м.10.2013 г. - м.12.2013 г. - в размер на 29
028,65 лв.; за тримесечието м.01.2014 г. - м.03.2014 г. - в размер на 140 604,59
лв.; и за тримесечието м.04.2014 г. - м.06.2014 г. - в размер на 160 572,81 лв.
Подс. Е. П. се представлява от упълномощен защитник - адв. И. К..
Защитникът поддържа, че на подсъдимата следва да бъде определено
наказание при условията на чл.58а, ал.4 вр. чл.55 от НК в размер на под
3
предвидения от закона минимум, както и да бъде приложен института на
условното осъждане по чл.66 от НК.
Анализирайки доказателствения материал в събраната му по
делото съвкупност във връзка с признанието на подс. Е. П. по реда на чл.371,
т.2 от НПК, настоящият състав на окръжния съд приема за установена по
несъмнен и безспорен начин фактическата обстановка, изложена в
обстоятелствената част на обвинителния акт:
Подсъдимата Е. П. е р...
Видно от приложените по делото материали, търговското
дружество „Е.../, с ЕИК ... било учредено на 14Л2.2012 г. и вписано в
Търговския регистър (ТР) на Агенция по вписванията (АВ) на 27.12.2012 г., с
капитал от 500 лв. Едноличен собственик на капитала и управител на същото
от неговото учредяване до 03.09.2014 г. (когато е заличен управителя) била
обвиняемата Е. П.. На 16.10.2014 г. бил вписан нов управител - Н.А..
Седалището и адреса на управление на дружеството до 28.07.2014 г. било в
гр.С., п.к...., район „К...“, бул.“А.... На 28.07.2014 г. в ТР при АВ била вписана
промяна, касаеща седалището и адреса на управление, а именно в гр. Б....
Предметът на дейност на търговския субект включвал търговия и
разпространение на стоки, представителство и посредничество, комисионни,
спедиционни и складови сделки, хотелиерски, туристически, рекламни,
информационни, консултантски или други услуги, сделки с недвижими имоти,
транспортна дейност в страната и чужбина (след лиценз), както и
извършването на всяка друга дейност, която не е забранена от закона.
„Е..., било регистрирано по реда на ДОПК на 27.12.2012 г. в ТД на
НАП гр.С., първоначално в офис „К...“, а от 28.07.2014 г. - в офис
гр.Благоевград. Регистрация по ЗДДС била направена на 28.05.2013 г.
Дружеството осъществявало дейност през периода от месец юли
2013 г. до м.09.2014 г., с предмет - търговия на едро с отпадъци и скрап.
Извършването на посочената дейност била под разрешителен режим, поради
което на основание чл.78, ал.9 във вр. с чл.25, ал.З и ал.4 от Закона за
управление на отпадъците, то имало издадени разрешения от Министерство
на околната среда и водите(МОСВ) № 12-РД-963-00/20.02.2013 г. и № РД-963-
01/18.07.2014 г.
В инкриминирания период „Е... се обслужвало счетоводно от ЕТ
„М...“, представлявано от Г.М., съгласно договор за счетоводно обслужване от
01.04.2013 г. Последната нямала пълномощно да подава данъчни декларации в
НАП и тази дейност се осъществявала от управителя на дружеството.
За да осъществява дейността си по изкупуване, транспортиране и
събиране на отпадъци „Е... ползвало наети моторни превозни средства -
товарни камиони (видно от представените договори за наем на МПС). За
изкупуването на отпадъци дружеството не е ползвало площадки.
Изкупуването се е реализирало директно на камион, който спирал в даден
4
район. Измерването на отпадъци се извършвало с преносим кантар. За всеки
изкупен отпадък на съответното физическо лице се издавала покупко-
изплащателна сметка (ПИС), в която подробно се описвали личните данни на
лицето, вида, количеството и цената на предадения материал. При
изкупуването на отпадъците се удържал 10 % данък, съгласно чл.38, ал.Ю във
вр. чл.46, ал.1 от ЗДДФЛ, след което на физическото лице се изплащала
нетната сума /т. е. сумата след удържането на данъка/.
Съгласно разпоредбата на чл.13, ал.1, т.2, б. “Г“ от Закона за
данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) не са облагаеми
доходите от продажба или замяна на движимо имущество, с изключение на
движимо имущество, предадено на лица, които имат право да извършват
събиране, транспортиране, оползотворяване или обезвреждане на отпадъци в
съответствие със Закона за управление на отпадъците.
Разпоредбата на чл.38, ал.10 във вр. чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ От
ЗДДФЛ регламентира, че с окончателен данък се облагала брутната сума,
придобита от лицето при продажба или замяна на движимо имущество,
предадено на лица, които имали право да извършват събиране,
транспортиране, оползотворяване или обезвреждане на отпадъци в
съответствие със Закона за управление на отпадъците.
Предприятията и самоосигуряващите се лица, платци на доходи
били задължени да изготвят справки по образец за изплатените през годината
доходи и за удържаните през годината данък и задължителни осигурителни
вноски (чл.73, ал.1 от ЗДДФЛ ), а съгласно разпоредбата на чл.55, ал.1 от
ЗДДФЛ предприятията и сомоосигуряващите се лица - платци на доходи, били
задължени да удържат и внасят данъци по реда на закона, като подавали
декларацията по образец за дължимите данъци. Декларацията по чл. 55, ал. 1
от ЗДДФЛ се подавала в сроковете за внасяне на дължимите данъци (съгласно
чл.56 от ЗДДФЛ), като този срок бил на три месеца .
Въз основа на извършената данъчна ревизия на „Е... е установено:
За периода 2013 г. - 2014 г. „Е... подавало по електронен път
справките по чл.73, ал.1, т.З от ЗДДФЛ (подписани с електронен подпис на
управителя на дружеството - Е. П.), като за 2013 г. била подадена справка №
22000143432994/24.04.2014 г., в която било посочено, че са изплатени доходи
на 2526 физически лица, подлежащи на облагане с окончателен данък на обща
стойност 701 337, 54 лв., а удържаният данък бил в размер на 70 134,93 лв. За
2014 г. била подадена справка с вх. № 01000153085832/26.04.2015 г., в която
било посочено, че били изплатени доходи на физически лица, подлежащи на
облагане с окончателен данък на обща стойност 3 745 972,14 лв., а
удържаният данък бил в размер на 374 600,19 лв.
От „Е... е бил удържан данък върху изплатени доходи на
физически лица, подлежащи на облагане по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ, общо в
размер на 411 051,06 лв., в т. ч. за м.07.2013 г. в размер на 110 321,41 лв., за
5
м.08.2013 г. - 121 382,03 лв. и за м.09.2013 г. - 179 347,62 лв. За удържания
данък върху доход по чл.38 ал.10 от ЗДДФЛ от „Е... обвиняемата Е. П. не
подала в периода 01.10.2013 г-31.10.2013 г. пред ТД на НАП гр. С. декларация
по реда на чл.55 ал.1 от ЗДДФЛ и не внесла дължимия данък в хазната.
Дружеството е удържало данък върху доход по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ върху изплатени доходи на физически лица подлежащи на облагане в
общ размер на 290 286,48 лв., в т.ч. за м.10.2013 г. в размер на 107 336,50 лв.,
за м.11.2013 г. - 88 214, 03 лв. и за м.12.2013 г. - 94 735,95 лв., за което
обвиняемата не подала в периода 01.01.2014 г. — 31.01.2014 г. пред ТД на
НАП гр.С. декларация по реда на чл.55 ал.1 от ЗДДФЛ и не внесла дължимия
данък.
Следващият период, в който „Е... удържало данък върху доход по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ върху изплатени доходи на физически лица подлежащи
на облагане в общ размер на 1 406 045, 94 лв. за месеците: м.01.2014 г. - 76
235,21 лв., за м.02.2014 г. - 782 160,40 лв. и за м.03.2014 г. - 547 650,33 лв. В
периода 01.04.2014 г. — 30.04.2014 г. пред ТД на НАП гр.С., обвиняемата Е. П.
не изпълнила задължението си и не подала декларация по реда на чл.55 ал.1 от
ЗДДФ, като не внесла дължимия данък.
Дружеството е удържало данък върху доход по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ върху изплатени доходи на физически лица подлежащи на облагане
общо в общ размер на 1 605 728, 09 лв. в т.ч. за м.04.2014 г. в размер на 682
869,64 лв., за м.05.2014 г. - 852 203, 78 лв. и за м.06.2014 г. - 70 654,67 лв., за
което обвиняемата не подала в периода 01.01.2014 г. - 31.01.2014 г. пред ТД на
НАП гр. С. декларация по реда на чл.55 ал.1 от ЗДДФЛ, респ. не внесла
дължимия данък.
Удържаният данък бил осчетоводен в края на всеки от данъчните
периоди и в изпълнение на задълженията, произтичащи от разпоредбата на
чл.73, ал.1 и ал.2 от ЗДДФЛ обвиняемата Е. П. е подала в ТД на НАП гр. С.
справките за удържаните през 2013 г. данъци по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ.
През 2015 г. на данъчно задълженото лице „Е... била извършена
ревизия и изготвен ревизионен доклад, съгласно чл.117 от ДОПК за
окончателен данък на местни и чуждестранни физически лица по чл.38, ал.10
от ЗДДФЛ за периода 01.01.2013 г. - 31.12.2014 г. Данъчната ревизия
приключила с издаването на Ревизионен доклад (РД) № 22000115000045-092-
001/02.07.2015 г. и издадения въз основа на него Ревизионен акт (РА) №
22000115000045-091- 001/07.09.2015 г. В хода на ревизията било установено,
че дружеството е подавало справките по чл.73, ал.1 от ЗДДФЛ, но не е
подавало декларациите по чл.55 от ЗДДФЛ и не е внесло дължимия данък по
чл.38 от ЗДДФЛ, който бил в размер на 500 919,39 лв. (от които главница в
размер на 444 730,97 лв. и лихва в размер на 56 188,42 лв. РА бил връчен на
ДЗЛ на 09.09.2015 г. и влязъл в сила на 24.09.2015 г. За задълженията на ДЗЛ
било образувано изпълнително дело № *********/2016 г. от публичен
изпълнител - свидетелката Б. М., което било прекратено, поради
6
несъбираемост с разпореждане за прекратяване № С170001-035-
0244802/17.07.2017 г. на публичен изпълнител.
Вещото лице по назначената и изготвена съдебно-счетоводна
експертиза потвърждава констатациите на ревизиращите екипи, като сочи
също, че в съответствие със Закона за управление на отпадъците „Е... е
изпълнявало задължението си, съгласно разпоредбата на чл.73, ал.1 и ал.2 от
ЗДДФЛ като е подавало справка в НАП за изплатените доходи на физическите
лица.
Експертът е посочил, че при сделките с физически лица, по
издадените ПИС „Е... е удържало данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ в размер на
10 % при изплащане на сумите в следствие на предадените отпадъци като:
За периода от 01.07.2013 г. до 30.09.2013 г. са отчетени изплатени
доходи подлежащи на облагане с данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ, както
следва:
За м.07.2013 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
110 326,30 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 11 032,63 лв.;
За м.08.2013 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
121 383,20 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 12 138,32 лв.;
- За м.09.2013 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
179 347,40 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 17 934,74 лв.
Удържаният данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо за периода от
01.07.2013 г. до 30.09.2013 г. , според експертизата, е в общ размер 41
105,69,16 лв.
„Е... няма подадена декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ за периода
01.07.2013 г. до 30.09.2013 г., която следвало да бъде подадена в срок до
31.10.2013 г.
За периода от 01.10.2013 г. до 31.12.2013 г. са отчетени изплатени
доходи подлежащи на облагане с данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ, както
следва:
За м. 10.2013 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
107 339,70 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 10 733,97 лв.;
За м. 11.2013 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
88 214,40 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 8 821,44 лв.;
За м. 12.2013 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
94 737,50 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 9 473,75 лв.
7
Удържаният данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо за периода от
01.10.2013 г. до 31.12.2013 г., според експерта, е в общ размер 29 029,16 лв.
Е... няма подадена декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ за периода
01.10.2013 г. до 31.12.2013 г., която трябвало да бъде подадена в срок до
31.01.2014 г.
Вещото лице изчислява, че общо за 2013 г. дължимият и невнесен
данък е в размер на 70 134,85 лева, от които за периода от 01.07.2013 г. до
30.09.2013 г. - 41 105,69 лв. и за периода от 01.10.2013 г. до 31.12.2013 г. -29
029,16 лв.
За периода от 01.01.2014 г. до 31.03.2014 г. са отчетени изплатени
доходи подлежащи на облагане с данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ, както
следва:
За м.01.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
76 234, 97 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 7 620,73 лв.;
За м.02.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
782 159,72 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 78 216,63 лв.;
За м.03.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
547 649, 54 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 54 765,74 лв.
Удържаният данък за периода 01.01.2014 г. до 31.03.2014 г. е в
размер на 140 603, 10 лв.
„Е... няма подадена декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ за периода
01.01.2014 г. до 31.03.2014 г., която трябвало да бъде подадена в срок до
30.04.2014 г.
За периода от 01.04.2014 г. до 30.06.2014 г. са отчетени и изплатени
доходи подлежащи на облагане с данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ, както
следва:
За м.04.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
682 869,20 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 68 287,37 лв.;
За м.05.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
852 202,97 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 85 221,12 лв.;
За м.06.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
70 654,64 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 7 065,46 лв.
Удържаният данък за периода 01.04.2014 г. до 30.06.2014 г. е в
размер на 160 573,95 лв.
8
„Е... няма подадена декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ за периода
01.04.2014 г. до 30.06.2014 г., която трябвало да бъде подадена в срок до
31.07.2014г.
За периода от 01.07.2014 г. до 30.09.2014 г. са отчетени и изплатени
доходи подлежащи на облагане с данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ, както
следва: За м.07.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на71
072, 92 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ
в размер на 10 % или 7 107,29 лв;
За м.08.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
584 364,12 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 58 436,42 лв.;
За м.09.2014 г. - изплатени доходи на физически лица в размер на
78 760,74 лв., върху които е начислен и удържан данък по чл.38, ал.10 от
ЗДДФЛ в размер на 10 % или 7 876,07 лв.
Удържаният данък за периода 01.07.2014 г. до 30.09.2014 г. е в
размер на 73 419,78 лв.
„Е... няма подадена декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ за периода
01.07.2014 г. до 30.09.2014 г., която трябвало да бъде подадена в срок до
31.10.2014 г.
Вещото лице е посочило, че общо за 2014 г. дължимият и невнесен
данък е в размер на 374 596,83 лв., от които за периода от 01.01.2014 г. до
31.03.2014 г. - 140 603,10 лв.; за периода от 01.04.2014 г. до 30.06.2014 г. - 160
573,95 лв. и за периода от 01.07.2014 г. до 30.09.2014 г. -73 419,78 лв.
Експертът заключава, че общият размер на дължимата сума за
данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2014 г. е в
размер на 444 731,68 лв.
Експертът е категоричен, че управителят на „Е... не е изпълнил
задължението си да подаде декларации по реда на чл.55 ал.1 от ЗДДФЛ и не е
внесъл удържания и начислен данък по чл.38 ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер
на 444 731,68 лв., констатация направена и от Ревизионен доклад (РД) №
22000115000045-092-001/02.07.2015 г. и издадения въз основа на него
Ревизионен акт (РА) № 22000115000045-091-001/07.09.2015 г.
През 2018 г. на обвиняемата Е. Д. П. била извършена данъчна
ревизия, чийто обхват бил отговорност за окончателен данък на местните и
чуждестранни физически лица по чл.38, ал.1 от ЗДЦФЛ за периода 01.01.2013
г. да 30.06.2014 г., поради наличието на хипотезата на чл.19, ал.1 от ДОПК -
„Когато член на орган на управление или управител на задължено лице по
чл.14, т.1 и 2 укрие факти и обстоятелства, които по закон е бил длъжен да
обяви пред органа по приходите или публичния изпълнител и вследствие от
това не могат да бъдат събрани задължения за данъци или задължителни
осигурителни вноски, той отговаря за несъбраното задължение“.
9
Данъчната ревизия приключила с РД № 22000117004141 -092-
001/22.01.2018 г. и издадения въз основа на него РА № 22000117004141-091-
001/19.02.2018 г., с който била ангажирана отговорността на обвиняемата П.
по чл.19, ал.1 от ДОПК за установени задължения в общ размер на 509 222,59
лв. (от които главница в размер на 371 311,16 лв. и лихва в размер на 137
911,43 лв.) Ревизионният акт бил връчен на обвиняемата на 23.02.2018 г.
Същият бил обжалван по административен ред, като с решение №
916/27.06.2018 г. на директора на дирекция „Обжалване и данъчно-
осигурителна практика“, РА бил потвърден.
Решението на директора на дирекция „Обжалване и данъчно-
осигурителна практика“ било обжалвано от обвиняемата П. пред
Административен съд гр.С., който с решение № 711/08.02.2019 г. по д.№
8932/2018 г. по описа на АС - С. отменил РА в частта му, в която в тежест на П.
били определени лихви в размер на 137 911,43 лв. за непогасени задължения
на „Е... за периодите от 01.07.2013 г. до 30.06.2014 г. за данък по чл.38, ал.10 от
ЗДЦФЛ. Това решение било обжалвано от директора на Дирекция „ОДОП“ -
С. при ТД на НАП - С. и от обвиняемата пред Върховен административен съд,
който с решение № 227/10.01.2023 г. по адм. д. № 4761/2019 г. по описа си
отменил решението на Административен съд - С. и потвърдил в цялост РА.
Въпреки, че подс. П. знаела много добре за дължимия от нея данък
и осъзнавала, че има непогасени задължения към държавния бюджет, тя се
явила на 08.10.2021 г. в кантората на нотариус С... - нотариус с район на
действие Районен съд гр. Р. (вписан в Нотариалната камара под № 505),
находяща се в гр. Р., ул. “О... и извършила покупко-продажба на свой собствен
имот, обективирана в нотариален акт за покупко-продажба № 45, том III, рег.№
2799, дело № 427/2021 г. При осъществяване на сделката по прехвърлянето на
имота тя собственоръчно попълнила и подписала декларация, която се
изисквала по силата на закон — декларация по чл.264, ал.1 от ДОПК
(редакция ДВ, бр.98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.), в която удостоверила,
че тя лично няма непогасени подлежащи на принудително изпълнение
задължения за данъци (след като е имала задължения на основание чл.19, ал.1
от ДОПК).
Според заключението на вещото лице по назначената и изпълнена
съдебно-почеркова експертиза, подписът, положен в графа „подпис, печат на
декларатора“ в оригинала на декларация по чл.264, ал. 1 от ДОПК е положен
от Е. П.. Ръкописният текст „Е. Д. П., изписан в оригинала на декларация по
чл.264, ал.1 от ДОПК е изписан от Е. П..
Описаната фактическа обстановка се признава изцяло от подс. Е.
Д. П. и се установява по несъмнен и непротиворечив начин от събраните в
хода на досъдебното производство гласни и писмени доказателства, обсъдени
в съвкупност и с оглед тяхната взаимна връзка: уведомление изх.№ 11- 00-
557/2023 г., ведно с приложени към него материали /т.1-л.8-л.40/; писмо
отговор от Агенция по вписванията, ведно със справка по данни за
10
физическо/юридическо лице /т.1-л.42-л.54/; решение № 227/10.01.2023 г.,
постановено по АД № 4761/2019 г. по описа на ВАС /т.1-л.69-л.71/; решение
№ 711/08.02.2019 г., постановено по АД № 8932/2018 г. по описа на
Административен съд - С. град /т.1-л.72-л.78/; 2 бр. справки за банкови и
платежни сметки и банкови сейфове на физическо/юридическо лице за „Е... и
Е. П. /т.2-л.8-л.12/; решение № 1968/20.04.2018 г., постановено по ТД №
14/2018 г. по описа на Окръжен съд гр. Благоевград /т.2-л.13-л.14/; протоколи
за разпит на свидетели: /Б. В. М. - т.2-л.17-л.18; Е. И. Г. - т.2-л.48/; протокол за
разпит на обв. П. /т.2-л.71-л.72/; пълномощно /т.2-л.73/; декларация за
семейно и материално положение и имотно състояние /т.2-л.74/; декларация
от обв. П. /т.2-л.91/; определение № 520/02.09.2024 г., постановено по ЧНД №
1128/2024 г. по описа на Районен съд гр. Благоевград /т.2-л.102-л.103/;
определение № 2774/09.09.2024 г., постановено по АД № 1208/2024 г. по описа
на Административен съд гр. Благоевград /т.2-л. 110-л. 111/; писмо отговор от
ТД на НАП-С., офис Благоевград за предоставяне на информация за „Е... /т.2-
л.117-Л.118/; счетоводен баланс към 31.12.2013 г. на „Е... /т.2-л. 119-л. 120/;
отчет за приходите и разходите за 2013 г. за „Е... /т.2-л.121-л.122/; отчет за
собствения капитал за 2013 г. за „Е... /л. 123/; счетоводен баланс за 2012 г. за
„Е... /т.2-л.124-л.125/; отчет за приходите и разходите за 2012 г. за „Е... /т.2-
л.126-л.130/; годишна данъчна декларация за 2013 г. за „Е... /т.3-л.1-л.4/;
годишна данъчна декларация за 2014 г. за „Е... /т.3-л.5-л.8/; П-22000114040311-
073-01/17.12.2014 г., ведно с приложенията /т.3-л.9-л.88/; П-22000114063405-
073-001/20.02.2015 г., ведно с приложенията /т.3-л.89-л. 122/; П-
22000115101216-073-001/09.07.2015 г., ведно с приложенията /т.3-л.123-л.216/;
П-22000116098831-073-001/29.09.2016 г., ведно е приложенията /т.3-л.217-
л.258/; АПВ № 221-1405718/24.01.2014 г. /т.3-л.259- л.275/; СД по ЗДДС, ведно
с дневници за покупки и продажби /т.3-л.276-л.369/; пълномощно /т.3-л.370/;
документи по ИД № *********/2016 г. /т.3-л.371-л.397/; справки за последно
извършени плащания /т.3-л.398-л.404/; договор за счетоводно обслужване /т.3-
л.405/; Ревизионен акт № Р-22000115000045-091- 001/07.09.2015 г., ведно с
ревизионен доклад № Р-22000115000045-092-4)01/02.07.2015 г. и всички
приложения за „Е... /т.4-л.1-л.637/; заключение на съдебно-счетоводна
експертиза /т.5-л.16-л.76/; протокол за извършена съдебно-почеркова
експертиза № 4 /т.5-л.88-л.94/.
Ето защо анализирайки така приетата за установена по-горе
фактология, съдът намира, че подс. Е. П. е осъществил деяние, съставомерно
по чл.255, ал.3 вр. с ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1 от НК. По несъмнен начин
(предвид установените фактически дадености) по делото се установява
наличието от обективна страна на всички елементи от състава на
престъплението по посочените разпоредби:
Подс Е. П. за времето от 01.10.2013 г. до 31.07.2014 г., при
условията на продължавано престъпление, в гр. С. и гр. Б., в качеството си на
управител и представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с ЕИК ..., със
седалище и адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К...“,
11
бул.“А..., а след това в гр. Б..., е избегнала установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери — 371 311,16 /триста седемдесет и една
хиляди триста и единадесет лева и шестнадесет стотинки/ лева, като не е
подала пред органите на ТД на НАП С. — офис р-н „К... и офис гр. Б. четири
декларации по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /Предприятията и самоосигуряващите се
лица — платци на доходи, задължени да удържат и внасят данъци по реда на
този закон, подават декларация по образец за дължимите данъци“/, за дължим
данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ /“С окончателен данък се облага брутната
сума на дохода, придобит от лицето при продажба или замяна на движимо
имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ /за четири данъчни периода по протоколи
за изкупен скрап от физически лица/, както следва:
1. От 01.10.2013 г. до 31.10.2013 г. в гр. С., в качеството си на
управител и представляващ данъчно задължено лице „Е..., със седалище и
адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К... , бул./ул.
бул.“А..., е избегнала установяването и плащане на данъчни задължения в
особено големи размери 41 105,11 /четиридесет и една хиляди сто и пет лева и
единадесет стотинки/ лева, като не е подала пред органите на ТД на НАП С. -
офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и
самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени да удържат и
внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по образец за
дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ / “С
окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето при
продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.07.2013 г. - 30.09.2013 г., за който дружеството е осчетоводило
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 411 051,06 лв., в. т.ч. за м.07.2013 г. -
11032,41 лв., за м.08.2013 г. - 121382,03 лв. и за м.09.2013 г. - 179 347,62 лв.
2. От 01.01.2014 г. до 31.01.2014 г., в качеството си на управител
и представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с ЕИК ..., със седалище и
адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К...“, бул./ул. бул.
“А..., е избегнала установяването и плащане на данъчни задължения в особено
големи размери - 29 028,65 /двадесет и девет хиляди двадесет и осем лева и
шестдесет и пет стотинки/ лева, като не е подала пред органите на ТД на НАП
С. - офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и
самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени да удържат и
внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по образец за
дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ /“С
окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето при
продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.09.2013 г. - 31.12.2013 г., за който дружеството е осчетоводило
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 290 286,48 лв., в. т.ч. за м.10.2013 г. -
107336,50 лв., за м.11.2013 г. - 88214,03 лв. и за м.12.2013 г. - 94735,95 лв.
12
3. От 01.04.2014 г. до 30.04.2014 г., в качеството си на управител
и представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с ЕИК ..., със седалище и
адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ..., р-н „К...“, бул./ул. бул.
“А..., е избегнала установяването и плащане на данъчни задължения в особено
големи размери - 140 604,59 /сто и четиридесет хиляди шестстотин и четири
лева и петдесет и девет стотинки/ лева, като не е подала пред органите на ТД
на НАП С. - офис р-н „К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ
/“Предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени
да удържат и внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по
образец за дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ
/“С окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето
при продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.01.2014 г. - 31.03.2014 г., за който дружеството е осчетоводило
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 1 406 045,94 лв., в. т.ч. за м.01.2014 г.
- 76235,21 лв., за м.02.2014 г. - 782 160,40 лв. и за м.03.2014 г. - 547650,33 лв.
4. От 01.07.2014 г. до 31.07.2014 г., в гр.С. и в гр. Б., в
качеството си на управител и представляващ данъчно задължено лице „Е.../, с
ЕИК ..., със седалище и адрес на управление: до 28.07.2014 г. в гр. С., п.к. ...,
р-н „К...“, бул./ул. бул. “А..., а след това в гр. Б..., е избегнала установяването и
плащане на данъчни задължения в особено големи размери - 160 572,81 /сто и
шестдесет хиляди петстотин и седемдесет и два лева и осемдесет и една
стотинки/ лева, като не е подала пред органите на ТД на НАП С. - офис р-н
„К...“ декларация по чл.55, ал.1 от ЗДДФЛ /“Предприятията и
самоосигуряващите се лица - платци на доходи, задължени да удържат и
внасят данъци по реда на този закон, подават декларация по образец за
дължимите данъци“/, за дължим данък по чл.38, ал.10 от ЗДЦФЛ /“С
окончателен данък се облага брутната сума на дохода, придобит от лицето при
продажба или замяна на движимо имущество по чл.13, ал.1, т.2, б.“Г“ / за
периода 01.04.2014 г. - 30.06.2014 г., за който дружеството е осчетоводило
изплатени доходи на физически лица, подлежащи на облагане с данък по
чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ общо в размер на 1 605 728,09 лв., в. т.ч. за м.04.2014 г.
- 682869,64 лв., за м.05.2014 г. - 852 203,78 лв. и за м.06.2014 г. - 70654,67 лв.
- престъпление по чл.255, ал.3 вр. с ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1 от НК
вр. с чл.55, ал.1 и чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ.
Налице е и квалифициращият белег за особено големи размери по
чл.255, ал.3 от НК, съгласно чл. 93, т.10 от НК, тъй като данъчните
задължения по ЗДДФЛ надхвърлят критериите за особено големи размери.
Продължаваната престъпна дейност на подс. П. по чл.255 от НК е
очертана в рамките на общ период от 01.10.2013 г. - 31.07.2014 г., в който са
включени четири отделни деяния, като между осъществяването на което и да е
от тях не е изтекъл по-дълъг период от една година . Отделните деяния
осъществяват поотделно състав на едно и също престъпление, извършени са
13
при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което
последващото се явява от обективна и субективна страна продължение на
предшестващото.
Конкретният акт на престъпна проява на подс. Е. П. обективира
отношението й към деянието (неговата интелектуалната и волевата
насоченост). От субективна страна: От субективна страна подсъдимата е
действала с пряк умисъл по см. на чл. 11, ал.2, предл.1 от НК — съзнавала е
общественоопасния характер на извършеното, предвиждал е настъпването на
общественоопасните последици и е целяла същите. Осъзнавала е, че с
неподаването на декларациите е нарушил нормите и правилата на данъчното
законодателство и данъчната система, но въпреки това е била мотивирана от
стремеж за неправомерно обогатяване на „Е..., респективно себе си.
При изводите си досежно съставомерността на деянието по
изложените съображения, с присъдата съдът признава подс. Е. П. за виновна в
извършване на престъпление по чл.255, ал.3 вр. с ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1 от
НК вр. с чл.55, ал.1 и чл.38, ал.10 от ЗДДФЛ.
За да наложи на подсъдимата най-адекватните и целесъобразни по
чл.36 от НК санкции, съдът съобрази преди всичко вида и размера на
предвиденото за престъплението по чл.255, ал.3 вр. с ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1
от НК наказание „Лишаване от свобода”. Като смекчаващи отговорността
обстоятелства съдът отчита чистото съдебно минало на подс. П., добрите
характеристични данни, напредналата й възраст, отдалечеността във времето
от извършвана на деянията. Отегчаващо отговорността обстоятелство е
престъпната упоритост при осъществяване на деянията. Ето защо, съобразно
разпоредбата на чл.54, ал.1 и ал.2 от НК, анализирайки посочените по-горе
обстоятелства, рефлектиращи пряко върху наказателната отговорност на
подсъдимата и очертаващи необходимата степен на въздействие на
наказателната санкция, при превес на смекчаващите отговорността
обстоятелства, съдът намира за най-справедливо наказанието “Лишаване от
свобода” за от три години. Имайки предвид императивния характер на
разпоредбата на чл.373, ал.2 от НПК вр. чл.372, ал.4 НПК съдът следва да
определя наказанието при условията на чл.58а, ал.1 от Наказателния кодекс,
при което така индивидуализираното наказание “Лишаване от свобода” за
срок от 3 години да бъде намалено с една трета, а именно на подс. Е. П. да се
наложи наказание „Лишаване от свобода” за срок от 2 /две/ години.
Тъй като подс. Е. П. не е осъждана и съдът приема, че за постигане
целите на наказанието и преди всичко за поправянето на осъдения не е
наложително да изтърпи наказанието, на основание чл.66, ал.1 от НК отлага
изтърпяването му за срок от 3 години.
Анализирайки приетата по-горе фактическа обстановка, подс. Е.
Д. П. е осъществила от обективна и субективна страна и престъплението по
чл.313, ал.3 вр. ал.1 от НК, тъй като на 08.10.2021 г. в гр. Р. в нотариалната
кантора на нотариус С..., находяща се в гр. Р., ул. “О..., пред нотариус С... е
14
потвърдила неистина в частен документ /писмена декларация/, в която по
силата на закон - чл.264„ ал.1 от ДОПК (редакция ДВ, чр.98 от 2018 г., в сила
от 01.01.2019 г.) е специално задължена да удостовери истината, а именно че:
тя лично няма непогасени подлежащи на принудително изпълнение
задължения за данъци (след като е имала такива задължения на основание
чл.19, ал.1 от ДОПК) и е употребила този документ като доказателство за
невярно удостоверените обстоятелства при изповядване на нотариална сделка
за покупко-продажба на недвижим имот, обективирана в на. ... г.
От субективна страна подс. П. е действала с пряк умисъл по
смисъла на чл.11, ал.2, пр.1 от НК - съзнавала е общественоопасния характер
на извършеното, предвиждал е настъпването на общественоопасните
последици и е целяла същите. Осъзнавала е, че при подписването на
декларацията пред нотариуса тя е имала непогасени, подлежащи на
принудително изпълнение задължения за данъци, които лично тя е обжалвала
по съдебен ред. От субективна страна същата е съзнавал, че фактите и
обстоятелствата, които е задължена да удостовери в частния документ, не
отговарят на истината и въпреки това е направил изявление в тази насока,
като удостоверил тяхното съществуване, съзнавайки,че твърденията й са
неверни.
Ето защо за извършеното престъпление по чл.313, ал.3, вр. ал.1 от
НК съдът определя наказание „Лишаване от свобода“ за срок от 1 /една/
година и 6 /шест/ месеца, като на основание чл.373, ал.2 от НПК, вр. чл.372,
ал.4 НПК и чл.58а, ал.1 от НК намалява същото с една трета, при което на
подс. Е. П. се налага наказание “Лишаване от свобода” за срок от 1 /една/
години. На основание чл.66, ал.1 от НК отлага изтърпяването на така
определеното наказание “Лишаване от свобода” за срок от 3 (три) години.
Подс. Е. П. е извършила двете престъпления – по чл.255, ал.3 вр. с
ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1 от НК и по чл.313, ал.3, вр. ал.1 от НК в условията на
реална съвкупност по смисъла на чл.23, ал.1 от НК. Ето защо и предвид
определянето на две еднакви по вид наказания - "лишаване от свобода", за две
отделни престъпления, извършени при условията на реална съвкупност, са
налице основания за тяхното групиране и приложение на разпоредбата на
чл.23, ал.1 от НК, като за изтърпяване бъде определено по-тежкото от тях, а
именно наказанието „лишаване от свобода“ за срок от 2 /две/ години,
наложено за престъплението по чл.255, ал.3 вр. с ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1 от
НК. Съдът не намира основания за приложението на чл.24 от НК, даващ
възможност за увеличение на така определеното общо най-тежко наказание.
На основание чл.66, ал.1 от НК отлага изтърпяването на така определеното
наказание “Лишаване от свобода” за срок от 3 (три) години.
Съдът счита, че наложеното в конкретния случай наказание ще
способства за изграждане у подсъдимата на устойчива мотивоционно-волева
система за спазване на установения правов ред и ще предотврати
извършването на други престъпления, с което от своя страна ще се реализира
15
както личната, така и генералната превенция - цели на наказанието по чл.36 от
НК.
По отношение на предявения граждански иск се доказа, че в
резултат на извършеното престъпление по чл.255, ал.3 вр. с ал.1, т.1 вр. с
чл.26, ал.1 от НК на държавния бюджет са причинени вреди в размер общо на
371 311,16 лева. Ето защо съдът осъжда подс. Е. П. да заплати на Държавата,
представлявана от Министъра на финансите, сумата от 371 311,16 лева /триста
седемдесет и една хиляди триста и единадесет лева и шестнадесет стотинки/
представляваща обезщетение за причинени имуществени вреди в резултат на
деянията, ведно със законната лихва, считано от датата на съответното
увреждане – до окончателното изплащане на главницата, по периоди: за
тримесечието м.07.2013 г. - м.09.2013 г. - в размер на 41 105,11 лв.; за
тримесечието м.10.2013 г. - м.12.2013 г. - в размер на 29 028,65 лв.; за
тримесечието м.01.2014 г. - м.03.2014 г. - в размер на 140 604,59 лв.; и за
тримесечието м.04.2014 г. - м.06.2014 г. - в размер на 160 572,81 лв.
На основание чл.189, ал.3 от НПК подс. Е. П. е осъдена да заплати
разноските по делото: сумата от 1272,00 /хиляда двеста седемдесет и два/ лева
по сметка на ОД на МВР – Благоевград, както и по сметка на ОС –
Благоевград държавна такса върху уважения граждански иск в размер 14
852,45 /четиринадесет хиляди осемстотин петдесет и два лева и четиридесет и
пет стотинки/ лева, и по 5 /пет/ лева за издаване на всеки изпълнителен лист.
При изложените съображения съдът постанови присъдата си.


Председател :
16
Съобщи за изтекли лични данни