Мотиви по Наказателно дело 33/2015г.

М О Т И В И НОХД №33/2015г. на СОС

Против подсъдимия П.М.Г. *** е предявено обвинение по чл.255, ал.3 във вр.с ал.1, т.т.2, 3 и 6 вр.с чл.26 и чл.20, ал.2 НК за това, че в периода м. май 2008 г. – м. май 2013 г. в гр. Силистра, в качеството на собственик на ЕТ „К.Г.-П.Г.“, в условията на продължавано престъпление, в съучастие като извършител с Д.П.Г., последната действала като помагач, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по см. на чл. 97, т. 14 НК – 309 278,09 лв., /триста и девет хиляди двеста седемдесет и осем лв. и 09 ст./, от които 201 187,06 лв. данък върху добавената стойност и 108 091,03 лв. данък върху доходите като едноличен търговец по ЗДДФЛ, като е потвърдил неистина и затаил истина в подадени декларации по ЗДДС и ЗДДФЛ, като не е издал фактури или други счетоводни документи, използвал в счетоводната отчетност фактури с невярно съдържание, както следва:

І. По ЗДДС

- през данъчен период май 2008 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 1303,89 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000922397/10.06.2008г за този период;

- през данъчен период май 2009 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 1955,83 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000941930/02.06.2009г за този период;

- през данъчен период юни 2009 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 366,67 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000944486/11.07.2009г за този период;

- през данъчен период юли 2009 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки, със стойност на ДДС в размер на 7823,32 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000946160/11.08.2009г за този период;

- през данъчен период август 2009 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки, със стойност на ДДС в размер на 1890,64 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000948973/14.09.2009г за този период;

- през данъчен период септември 2009 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1238,69 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №0949117/08.10.2009г за този период;

- през данъчен период октомври 2009 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 586,75 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000952724/16.11.2009г за този период;

- през данъчен период ноември 2009 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 586,75 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000954474/14.12.2009г за този период;

- през данъчен период декември 2009 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки на стойност 3520,49 лв.и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №0956385/14.01.2010г за този период, използвал документ с невярно съдържание – фактура № 70/15.12.2009 г. на стойност 14 040,00 лв., като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 919, 92 лв.

- през данъчен период януари 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1890,64 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000956492/03.02.2010г за този период;

- през данъчен период февруари 2010 г. не е издал фактура или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1420,08 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000958500/06.03.2010г за този период;

- през данъчен период март 2010 г. не е издал фактура или др. счетоводни документи за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 586,75 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000961621/13.04.2010г за този период;

- през данъчен период април 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 16653,42 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000962557/11.05.2010г за този период;

- през данъчен период май 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 21740,85 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000965300/12.06.2010г за този период;

- през данъчен период юни 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 2253,42 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000966141/08.07.2010г за този период;

- през данъчен период юли 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 6443,44 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000967765/01.08.2010г за този период;

- през данъчен период август 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 4166,67 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000970976/13.09.2010г за този период;

- през данъчен период септември 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 13753,42 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000971727/05.10.2010г за този период;

- през данъчен период октомври 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 2253,42 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000973597/02.11.2010г за този период;

- през данъчен период ноември 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 4420,08 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000976327/11.12.2010г за този период;

- през данъчен период декември 2010 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1953,42 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000979078/14.01.2011г за този период;

- през данъчен период януари 2011 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 7072,03 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000979498/03.02.2011г за този период;

- през данъчен период февруари 2011 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 833,33 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000983236/14.03.2011г за този период;

- през данъчен период март 2011 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 488,96 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000983754/08.04.2011г за този период;

- през данъчен период април 2011 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 9000,00 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000987323/16.05.2011г за този период;

- през данъчен период май 2011 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 344,52 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000988772/13.06.2011г за този период;

- през данъчен период юни 2011 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 20233,54 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №193421101 211750/13.07.2011г за този период;

- през данъчен период юли 2011 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1833,33 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№193421101400125/10.08.2011г за този период;

- през данъчен период август 2011 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 4143,52 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№193421101694536/13.09.2011г за този период;

- през данъчен период септември 2011 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 825,97 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №901396/11.10.2011г за този период;

- през данъчен период октомври 2011 г. не е издал фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 5000,00 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №2098173/04.11.2011г за този период;

- през данъчен период ноември 2011 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 35872,24 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС за този период;

- през данъчен период декември 2011 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 682,70 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №143786/13.01.2012г за този период;

- през данъчен период януари 2012 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 5019,96 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001002523/14.02.2012г за този период;

- през данъчен период април 2012 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки на стойност 135,00 лв. и е потвърдил неистина и затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19001008177/14.05.2012г за този период, използвал документ с невярно съдържание – фактура № 117/04.05.2012 г. на стойност 51 000 лв. при действителна стойност 160 000,00 лв., като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 8666,60 лв.

- през данъчен период май 2012 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1303,89 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001010112/14.06.2012г за този период;

- през данъчен период юни 2012 г. е потвърдил неистина и затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001011917/13.07.2012г. за този период, използвал документи с невярно съдържание – фактура № 120/01.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв.; фактура № 119/01.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв.; фактура № 124/14.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв, фактура №125/19.06.2012г, като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 1108,33 лв,

- през данъчен период август 2012 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 9 167,57 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001014958/11.09.2012г за този период;

- през данъчен период декември 2012 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 2 470,90 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001023417/11.01.2013г за този период;

- през данъчен период януари 2013 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 4 166,67 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001025536/12.02.2013г за този период;

- през данъчен период февруари 2013 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 6 666,67 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001027439/11.03.2013г за този период;

- през данъчен период април 2013 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1 333,33 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001031781/13.05.2013г.за този период;

- през данъчен период май 2013 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 2 000 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001033733/12.06.2013г за този период;

По ЗДДФЛ:

- за данъчен период 2008 г. е потвърдил неистина и затаил истина, в подадена Годишна данъчна декларация №0019004978/26.04.2009г., като не е отчел приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнал установяването и плащането на данък в размер на 1491,32 лв.

- за данъчен период 2009 г. е потвърдил неистина и затаил истина в подадена годишна данъчна декларация №1900005005/ 26.04.2010г., като не е отчел приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнал установяването и плащането на данък в размер на 9944,13 лв.

- за данъчен период 2010 г. е потвърдил неистина и затаил истина в подадена годишна данъчна декларация (подадена по електронен път), като не е отчел приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнал установяването и плащането на данък в размер на 38 087,77 лв.

- за данъчен период 2011 г. е потвърдил неистина и затаил истина в подадена годишна данъчна декларация №194391200297994/19.04.2012г., като не е отчел приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнал установяването и плащането на данък в размер на 58 568,81 лв.

Предявено е обвинение и срещу Д.П.Г. *** по чл.255, ал.3 във вр.с ал.1, т.т.2, 3 и 6 вр.с чл.26 и чл.20, ал.4 НК за това, че в периода м. май 2008 г. – м. май 2013 г. в гр. Силистра, в качеството на пълномощник на ЕТ „К.Г.-П.Г.“, в условията на продължавано престъпление, в съучастие като помагач с П.М.Г., последният действал като извършител, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по см. на чл. 97, т. 14 от НК – 309 278,09 лв., /триста и девет хиляди двеста седемдесет и осем лв. и 09 ст./, от които 201 187,06 лв. данък върху добавената стойност и 108 091,03 лв. данък върху доходите като едноличен търговец по ЗДДФЛ, като е потвърдила неистина и затаила истина в подадени декларации по ЗДДС и ЗДДФЛ; като не е издала фактури или други счетоводни документи, съставила и използвала в счетоводната отчетност документи с невярно съдържание, както следва:

І. По ЗДДС

- през данъчен период май 2008 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 1303,89 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000922397/10.06.2008г за този период;

- през данъчен период май 2009 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 1955,83 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000941930/02.06.2009г за този период;

- през данъчен период юни 2009 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка, със стойност на ДДС в размер на 366,67 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000944486/11.07.2009г за този период;

- през данъчен период юли 2009 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки, със стойност на ДДС в размер на 7823,32 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000946160/11.08.2009г за този период;

- през данъчен период август 2009 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки, със стойност на ДДС в размер на 1890,64 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000948973/14.09.2009г за този период;

- през данъчен период септември 2009 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1238,69 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №0949117/08.10.2009г за този период;

- през данъчен период октомври 2009 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 586,75 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000952724/16.11.2009г за този период;

- през данъчен период ноември 2009 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 586,75 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000954474/14.12.2009г за този период;

- през данъчен период декември 2009 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки на стойност 3520,49 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №0956385/14.01.2010г за този период, използвала документ с невярно съдържание – фактура № 70/15.12.2009 г. на стойност 14 040,00 лв. като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 919, 92 лв.

- през данъчен период януари 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1890,64 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000956492/03.02.2010г за този период;

- през данъчен период февруари 2010 г. не е издала фактура или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1420,08 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000958500/06.03.2010г за този период;

- през данъчен период март 2010 г. не е издала фактура или др. счетоводни документи за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 586,75 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000961621/13.04.2010г за този период;

- през данъчен период април 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 16653,42 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000962557/11.05.2010г за този период;

- през данъчен период май 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 21740,85 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000965300/12.06.2010г за този период;

- през данъчен период юни 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 2253,42 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000966141/08.07.2010г за този период;

- през данъчен период юли 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 6443,44 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000967765/01.08.2010г за този период;

- през данъчен период август 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 4166,67 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000970976/13.09.2010г за този период;

- през данъчен период септември 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 13753,42 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000971727/05.10.2010г за този период;

- през данъчен период октомври 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 2253,42 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000973597/02.11.2010г за този период;

- през данъчен период ноември 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 4420,08 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000976327/11.12.2010г за този период;

- през данъчен период декември 2010 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1953,42 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19000979078/14.01.2011г за този период;

- през данъчен период януари 2011 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 7072,03 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000979498/03.02.2011г за този период;

- през данъчен период февруари 2011 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 833,33 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000983236/14.03.2011г за този период;

- през данъчен период март 2011 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 488,96 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000983754/08.04.2011г за този период;

- през данъчен период април 2011 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 9000,00 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000987323/16.05.2011г за този период;

- през данъчен период май 2011 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 344,52 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19000988772/13.06.2011г за този период;

- през данъчен период юни 2011 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 20233,54 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №193421101 211750/13.07.2011г за този период;

- през данъчен период юли 2011 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1833,33 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№193421101400125/10.08.2011г за този период;

- през данъчен период август 2011 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 4143,52 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№193421101694536/13.09.2011г за този период;

- през данъчен период септември 2011 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 825,97 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №901396/11.10.2011г за този период;

- през данъчен период октомври 2011 г. не е издала фактура или др. счетоводен документ за получена доставка със стойност на ДДС в размер на 5000,00 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №2098173/04.11.2011г за този период;

- през данъчен период ноември 2011 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 35872,24 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС за този период;

- през данъчен период декември 2011 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 682,70 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №143786/13.01.2012г за този период;

- през данъчен период януари 2012 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 5019,96 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001002523/14.02.2012г за този период;

- през данъчен период април 2012 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки на стойност 135,00 лв. и е потвърдила неистина и затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19001008177/14.05.2012г за този период, използвала документ с невярно съдържание – фактура № 117/04.05.2012 г. на стойност 51 000 лв. при действителна стойност 160 000,00 лв., като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 8666,60 лв.

- през данъчен период май 2012 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1303,89 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001010112/14.06.2012г за този период;

- през данъчен период юни 2012 г. е потвърдила неистина и затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001011917/13.07.2012г за този период, използвала документи с невярно съдържание – фактура № 120/01.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв.; фактура № 119/01.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв.;фактура №125/19.06.2012г на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв фактура № 124/14.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв. като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 1108,33 лв.

- през данъчен период август 2012 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 9 167,57 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001014958/11.09.2012г за този период;

- през данъчен период декември 2012 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 2 470,90 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001023417/11.01.2013г за този период;

- през данъчен период януари 2013 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 4 166,67 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001025536/12.02.2013г за този период;

- през данъчен период февруари 2013 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 6 666,67 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001027439/11.03.2013г за този период;

- през данъчен период април 2013 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 1 333,33 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001031781/13.05.2013г за този период;

- през данъчен период май 2013 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС в размер на 2 000 лв. и е затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001033733/12.06.2013г за този период;

По ЗДДФЛ:

- за данъчен период 2008 г. е потвърдила неистина и затаила истина, в подадена Годишна данъчна декларация №0019004978/26.04.2009г като не е отчела приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнала установяването и плащането на данък в размер на 1491,32 лв.

- за данъчен период 2009 г. е потвърдила неистина и затаила истина в подадена годишна данъчна декларация №1900005005/ 26.04.2010г като не е отчела приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнала установяването и плащането на данък в размер на 9944,13 лв.

- за данъчен период 2010 г. е потвърдила неистина и затаила истина в подадена годишна данъчна декларация като не е отчела приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнала установяването и плащането на данък в размер на 38 087,77 лв.

- за данъчен период 2011 г. е потвърдила неистина и затаила истина в подадена годишна данъчна декларация №194391200297994/19.04.2012г като не е отчела приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнала установяването и плащането на данък в размер на 58 568,81 лв.

Представителят на прокуратурата в съдебно заседание поддържа предявените обвинения, като счита, че по делото са налице множество сериозни и непротиворечиви доказателства подкрепящи обвинителната теза, включително самопризнанията на подсъдимите, което дава основание за постановяване на осъдителна присъда и по отношение на двамата. Предвид на това, прокурорът пледира за налагане на наказание по вид лишаване от свобода в размер около средния от предвидения в закона и прилагане на предвидената процедура по отношение на наказанието при съкратеното съдебно следствие. Прокурорът приема принципно, че са налице условията за приложение на чл.66 НК и изтърпяването на наказанията да се отложат за срок в размер към максималния. Прокурорът намира за основателен предявения от ощетеното юридическо лице граждански иск.

Конституираните като гр.ищци Министерство на финансите, представлявани от ТД НАП гр.Варна и юриск.А.-С. заявяват, че гражданския иск е доказан по основание и размер, поради което следва да бъде уважен изцяло.

Процесуалния представител на подсъдимите-адв.Й. не оспорва установената фактическа обстановка, като изтъква, че в резултат на редица житейски и социално-икономически предпоствки се е стигнало до съставомерното поведение на подсъдимите. Изтъквайки процесуалното поведение на подсъдимите и наличните смекчаващи вината обстоятелства, адв.Й. пледира при налагането на наказанията да се прояви снизходителност. Защита моли за приложение и на чл.66 НК. В последната си дума подсъдимите молят за снизходителност.

Производството на провеждане на съдебното заседание е по реда на Глава двадесет и седма от НПК.

Съдът като прецени по отделно и в съвкупност събраните по делото доказателства, приложени към ДП №55/2013г. по описа на ОСлС-Силистра, становището на прокуратурата и страните, както и доказателствата по делото, прие за установено от фактическа страна следното:

Двамата подсъдими са били съпрузи към момента на осъществяването на престъпната дейност. Техният брак е прекратен през 2014 г.

Стопанската дейност е била осъществявана от двамата подсъдими, които с общи усилия са се стремели към реализиране на своите бизнес-намерения в областта на жилищното строителство. Като правноорганизационна форма предприемаческата дейност е осъществявана посредством фирма ЕТ „К.Г. – П.Г.” ЕИК:118008112. Регистрирана е на 14.03.1993 г. със собственик подс. Г., а регистрацията по ЗДДС е от 10.10.2005 г.

Подс. Г. е изпълнявала дейност във фирмата на материално-отговорно лице, приемала е и е издавала документи, свързани с търговската дейност, както и парични средства, постъпващи във фирмата. С нотариално заверено пълномощно от 18.04.2011 г. е упълномощена от собственика да представлява фирмата и подписва като ЕТ пред ТД на НАП, НОИ, Бюро по труда, Инспекция по труда и др. във връзка с осъществяване предмета на дейност на търговеца, с всички права на процесуално и персонално представителство без ограничение, вкл. да подписва от негово име и за негова сметка необходимите книжа и документи, да подава всякакви декларации – данъчни, здравноосигурителни и др. пред съответните органи, включ. и на електронен носител или чрез електронен подпис и др..

В периода 2008-2013 г. основната дейност на фирма ЕТ „К.Г. – П.Г.” е била свързана със строителство и продажба на недвижими имоти. В този период е изградена и сграда с идентификатор 66425.501.8989, находяща се в гр.Силистра, бул. „Македония” № 58 и сграда с идентификатор 66425.500.7246, находяща се в гр.Силистра ул. „Д-р Анастас Янков”.

Набирането на кандидатите за жилища е започнало през 2008 г. Срещите между кандидат-купувачите са били провеждани в офиса на фирмата, където всички условия по закупуването са били уговаряни и са се подписвали предварителни договори, в които са уреждани различни въпроси по реализирането на строителството, както и цената, която купувачите е следвало да заплатят за бъдещите имоти. От страна на фирма „К.Г.- П.Г. тази дейност е осъществявана предимно от подс. Г., а в редица случаи е участвал и подс. Г..

1. През 2008 г. в офиса на търговеца се е явила свидетелката П.С. П.. Тя е разговаряла с подс. Г. относно желанието си за закупуване на апартамент в новостроящата се сграда по бул. „Македония”№ 58. Подс. Г. и е показала готови планове на жилищата, които ще се продават и е било постигнато споразумение свидетелката да закупи апартамент № 2 с площ 70,00 кв.м за сумата от 46 200 евро. За целта е бил сключен предварителен договор за покупко продажба на недвижим имот от 22.05.2008 г. между свидетелката П.С. П. като купувач и ЕТ „К.Г.-П.Г.“ продавач. С договора продавачът се е задължил да построи и прехвърли на купувача право на собственост върху имот на цена от 46200.00 евро (90359,35 лева), платима съгласно условията и сроковете, посочени в раздел II от договора.

Цената посочена в договора е била заплатена от свидетелката П. П. на подс. Г., като представител на ЕТ „К.Г. – П.Г.”, чрез авансови вноски в брой, за които Г. е издавала следните документи:

документ
Вид	номер	Дата	сума	основание
ПКО		22.05.2008	7823,32	Капаро,съгл.предвар.договор
ПКО		27.05.2009	5867,49	Частично плащ.по дог.
ПКО	3	28.05.2009	5867,49	Частично плащ.по дог.
вн.бел.		24.08.2009	7823,32	Вноска по жил. Договор
ПКО		17.09.2009	3911,66	Частично плащ.по дог.
ПКО		12.01.2010	7823,32	Частично плащ.по дог.
ПКО		28.05.2010	5867,49	Вноска ,съгл.дог.за покупка
ПКО		14.07.2010	3911,66	Частично плащ.по дог.
ПКО		24.01.2011	3911,66	Частично плащ.по дог.
ПКО		25.03.2011	2933,75	Частично плащ.по дог.
ПКО		02.06.2011	8801,24	Частично плащ.по дог.
ПКО		1.8.2011	9779,15	Плащане съгл.договор
ПКО		24.8.2011	3911,66	Доплащане,съгл.договор
ПКО		17.9.2011	1955,83	Частично плащ.по дог.
Общо в лева:			80189,03
Общо в евро:			41000,00

След построяване на сградата и изплащане на окончателната уговорена сума, на 17.08.2011 г. при нотариус Златко Нотев, нотариус с район на действие – РСС, вписан под № 307 са се явили роднините на П. П.,която по това време е била в чужбина - Д. В.П. – майка, св. Т.В.Б.-син и св.В.Т.Б. – съпруг, с които е бил сключен нотариален акт за покупко- продажба на недвижим имот , вписан в Служба по вписванията под № 185,том XV,дело № 2930/2011 г. (Том VII ,стр.75-77), съгласно който е прехвърлена собствеността на апартамент № 2, с идентификатор № 66425.501.8989.1.2, находящ се на бул.“Македония“ № 58. Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 31 000 лева. По сделката няма издадени фактури за частичните плащания, няма издадена окончателна данъчна фактура от ЕТ „К.Г. – П. К., въпреки направените плащания в размер на 41 000,00 евро (80189,03 лв. ).

2.През 2009 г. свидетелят В.П.П. от гр. Силистра се е свързал с ЕТ ”К.Г. – П.Г.” и е провел среща с подс. Г. относно закупуване на гараж за автомобил. Подсъдимата му е обяснила, че продават самостоятелни подземни гаражи без апартаменти, ново строителство, с клетки за един или два автомобила. Двамата са се споразумели да закупи гараж с клетка за два автомобила в новостроящата се сграда по бул. „Македония” № 58. На 23.06.2009 г. е бил сключен предварителен договор № 04/23.06.2009 г. между св.В.П.П. – купувач и ЕТ „К. –Г.-П.Г.“ – продавач, като последният се е задължил да построи и прехвърли на купувача право на собственост върху следния недвижим имот: „Подземна гаражна клетка в сутерен на жилищен блок,с площ от 38,40 м2. Цената, която е договорена между страните е била в размер от 15 000,00 лева. (Том I , стр.70-79). По сделката св. Пеев е посочил, че е контактувал с подс. Г., като при някои от разговорите им е присъствал и подс. Г., който също е бил информиран за продажбата на въпросните гаражи.

Свидетелят В.П. е изплатил паричната сума в размер от 15 000 лв. в брой на ръка на подс.Г. , за което същата му е съставяла Приходни касови ордери (Том I , стр. 81-83). Заплащането на сумата е станало преди изповядване на сделката при нотариус Златко Нотев със следните документи:

Документ
Вид	номер	Дата	Сума	Основание
ПКО	няма	23.6.2009	2200,00	Капаро за гар.клетка
ПКО	2	29.7.2009	7823,32	част.плащ.съгл.дог.
ПКО	няма	15.12.2009	5000,00	оконч.пл. по договор
Общо в лева:			15023,32

На 22.12.2009 г. пред нотариус Златко Нотев са се явили страните В.П.П. – купувач и подсъдимите П. и Д. Г. – представители на ЕТ „К.Г. – П.Г.” като продавачи и е бил сключен нотариален акт за покупко продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 148, том XXII, дело № 4209/2009 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на :самостоятелен обект в сграда - гараж № 4,с идентификатор № 66425.501.8989.1.28, находящ се на бул. „Македония“ № 58 (Том I , стр.67-69 и Том VII, стр. 99-100). Цената, която е вписана в нотариалния акт е била в размер от 12 370,00 лева без ДДС (14844,00 лева с ДДС ). ЕТ „К.-Г.-П.Г.“ в лицето на подс. Г. е издала фактура № 70/15.12.2009 г. (Том I , стр.80 и червен класьор с надпис „приходи разходи ДДС 2009г” ) на стойност 14040,00 лева с ДДС, която е намерила отражение в дневника за продажби и СД по ДДС № 0956385/14.01.2010 г. за месец декември 2009 г. Издадената фактура е с невярно съдържание относно цената, тъй като действително платената цена е 15 023,32 лв. За авансовите вноски не са били издаване фактури, удостоверяващи получените доставки.

3. През 2010 г. св. П.С. Р. се е свързала с подс. Г. относно закупуване на апартамент и гараж в новопосторена сграда, находяща се по бул. „Македония” № 58. Подс. Г. и е показал апартаментите и гаражите, които са се продавали и при проявен от нейна страна интерес и е заявил, че по самата сделка ще контактува със съпругата му Д.Г., която е била пълномощник на фирмата му. На 30.03.2010 г. е бил сключен предварителен договор за покупко продажба на недвижим имот № 06/30.03.2010 г (Том I , стр.90-93) между св. П. Р. като купувач и ЕТ „К.–Г.-П.Г.“ – продавач, като последният се е задължил да построи и прехвърли на купувача право на собственост върху апартамент № 10 с площ 94,13 кв. м и паркомясто с 22 м2. Цената, договорена между страните е била в размер от 95 000,00 лева. Св.Р. е изплатила на два пъти по банков път, по банковата сметка на търговеца сумата от 95 000 лв., с платежни нареждания от 06.04.2010 г. на стойност 40 000,00 лева, с основание „покупка на имот“ и на стойност от 55 000,00 лева със същото основание./Черен класьор , стр.86, том I , стр.87-89 /

На 21.04.2010 г. при нотариус Златко Нотев са се явили страните П.С. Р. – купувач и подс. Г. и подс.П.Г. и е бил сключен нотариален акт за покупко продажба на недвижим имот , вписан в Служба по вписванията под № 28, Том V, дело № 813/2010 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на следните обекти:

1.1.Самостоятелен обект в сграда – апартамент № 10, с идентификатор № 66425.501.8989.1.10, находящ се на бул.“Македония“ № 58

1.2. Самостоятелен обект в сграда – гараж № 7 , с идентификатор № 66425.8989.1.31, находящ се на бул. „Македония“ № 58

Общата цена , вписана в нотариалния акт е била в размер от 44000 лева без ДДС . (Том I , стр.85-86 и Том VII , стр.95-96)

За тази сделка няма издадени фактури за авансовите плащания, няма издадена окончателна фактура, въпреки извършентите плащания от страна на купувача в размер на 95 000,00 лева.

4. През 2009 г. свидетелят Р.И.Н. е разбрал, че ЕТ „К.Г. – П.Г.” продават апартаменти и гаражи в гр. Силистра по бул. „Македония” № 58. Свързал се с подс. Д. и П. Г. и с двамата се договорили да закупи един апартамент за сумата от 49 000 лв., като на същият етаж майка му Й.Н. и баща му И.Н. е заявил, че ще закупят други два апартамента – общо три.

Първият апартамент № 15, с идентификатор № 66425.501.8989.1.15 , св. Р.Н. е посочил, че е заплатил по банков път, по банковата сметка на фирмата. На 02.06.2010 г. при нотариус Златко Нотев е бил сключен между страните – подсъдимите П. и Д. Г. и св.Р.Н. нотариален акт за покупко-продажба на недвижим имот (том VII,стр.91-92 ), вписан в Служба по вписванията под № 48, том VII, дело № 1253/2010 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на апартамент № 15, с идентификатор № 66425.501.8989.1.15, находящ се на бул. „Македония“ № 58. В нотариалния акт е била вписана цена от 49 000,00 лева, изплатена изцяло преди деня на сключване на този договор-по банкова сметка“.

***. св. Р.Н. е посочил, че е закупил от подсъдимите Д. и П. Г. и гараж №5, находящ се в новопостроената сграда по бул „Македония“ № 58 за сумата от 8 200 лв., която в показанията си посочва, че е изплатил в брой, без да са му издавани документи удостоверяващи извършеното плащане. На 03.12.2010 г. между страните е бил сключен нотариален акт за покупко- продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 93,том XVII, дело № 3340/2010 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на гараж № 5, с идентификатор № 66425.501.8989.1.29, находящ се на бул. „Македония“ № 58. Цената, вписана в нотариалния акт е 8 200,00 лева, изплатена изцяло преди деня на сключване на този договор- в брой“.(Том VII , стр.89-90 ).

Видно от приложените по делото документи и извлечения от банковите сметки на ЕТ „К.Г.” се установява, че на 31.05.2010 г. И.И.Н. - баща на Р.Н., е превел съгласно кредитно авизо, с реф. № Р1005310647INOO по банковата сметка на ЕТ „К.-Г.-П.Г.“ в Райфайзен банк паричната сума от 46250,00 евро (90457,14 лева) с основание: „по предварителен договор за покупка на апартамент“. Плащането касае покупката на апартамент № 15 и авансово плащане за другите два апартамента.(черен класьор ,стр.140) .

За тази сделка няма издадени авансови фактури за продажба от ЕТ „К.-Г.-П.Г.“ или окончателна данъчна фактура от продавача на имота.

5. През 2011 г. И.И.Н. и Й.И.Н. са закупили два апартамента от ЕТ „К.-Г.-П.Г.“- апартамент № 14 и апартамент № 12, в сграда, находяща се на бул. „Македония“ № 58. На 22.11.2011 г. И.Н., в качеството си на купувач и ЕТ „К.-Г.-П.Г.“ чрез неговия представител подс. Г. в качеството си на продавач са сключили нотариален акт за покупко-продажба на недвижим имот , вписан в Служба по вписванията под № 75, Том XXII , дело № 4200/2011 г. (том VII,стр.73-74), съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект: самостоятелен обект в сграда – апартамент № 12, с идентификатор № 66425.501.8989.1.12, находящ се на бул. „Македония“ № 58. Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 43 500,00 лева.

Видно от събраните писмени доказателства се установява, че в „Райфайзен Банк България“ АД“ св. Р.И.Н. – син на купувачите е направил две вноски: на 15.11.2011 г. по сметка на ЕТ „К.-Г. –П.Г.“ са внесени 58674,90 лева, които са равностойността на 30 000,00 евро и на 21.11.2011 г. са внесени 30 000,00 лева с основание „вноска апартамент“. (черен класьор, стр.137 и стр.156).

За тази сделка няма издадени авансови фактури за продажба от ЕТ „К.-Г.-П.Г.“ или окончателна данъчна фактура.

6. На 22.11.2011 г. Й.Н., в качеството си на купувач и ЕТ „К.-Г.-П.Г.“- в качеството си на продавач са сключили нотариален акт за покупко продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 70, том XXII, дело № 4196/2011 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект: самостоятелен обект в сграда – апартамент № 14, с идентификатор № 66425.501.8989.1.14, находящ се на бул.“Македония“ № 58. Цената ,вписана в нотариалния акт е била в размер от 41800,00 лева.

Видно от събраните писмени доказателства се установява, че Р.И.Н. е направил две вноски: на 09.11.2011 г. по сметка на ЕТ „К.-Г. –П.Г.“ в „БПБ“ АД са внесени 59 000 лева, с основание „покупка на имот“ (черен класьор ,стр.68), а на 11.11.2011 г. в „Уникредит Булбанк“ АД са внесени 59 398,56 лева с основание „покупка на имот с предварителен договор“(черен класьор ,стр.85).

Общо преведените суми по дати са били както следва:

Документ
вид	дата	Сума в лева	Основание
плат.нар.	9.11.2011	59000,00	покупка на имот
плат.нар.	11.11.2011	59398,56	покупка на имот с предвар.договор
вн.бел.	15.11.2011	58674,90
плат.нар.	21.11.2011	30000,00	апартамент вноска
Общо в лева		207073,46

По тези сделки няма издадени фактури за продажба от ЕТ „К.-Г.-П.Г.“, въпреки доказателствата за извършени плащания в размер на общо 207 073,46 лева.

7. През 2010 г. свидетелката М.Ш.Ф. е видяла обява за продажба на имоти от ЕТ ”К.Г. – П.Г.”***. Посетила офиса на фирмата, където се срещнала с подс. Г.. Бил извършен оглед на място на жилищата, които се продавали в сградата. Свидетелката М. Фина харесала апартамент № 5, находящ се на втори етаж с обвиняемата постигнали договорка за сумата от 35 000 лв. Цената на имота е била заплатена по банков път, по сметката на търговеца в банка „Райфайзен банк” като на 28.01.2011 г. по сметка на продавача са били платени 30 000,00 лева и на 31.01.2011 г. са платени останалите 5 000,00 лева (Том 1 , стр.96-97)

На 31.01.2011 г. между страните – подсъдимите П. и Д. Г. и св. Мергюл Фина е бил сключен нотариален акт за покупко-продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 27,том II ,дело № 232/2011 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на обекта. Цената ,вписана в нотариалния акт е била в размер от 35 000 лева (Том 1 ,стр.98-99 и Том VII , стр.87-88).По сключената сделка не са били изготвяни първични счетоводни документи – фактури, въпреки доказателствата за извършени плащания от страна на купувача в размер на общо 35 000,00 лева.

8. На 20.07.2009 г. е бил сключен предварителен договор за покупко-продажба на недвижим имот между Н.Ф.Р. – купувач и ЕТ „К. –Г.-П.Г.“ – продавач, в който последният се е задължил да построи и прехвърли на купувача право на собственост върху следния недвижим имот: апартамент № 7 с площ 102,65 м2. Договорена между страните цена е била в размер на 52 400,00 евро (102485,50 лева), платима съгласно раздел II от договора – първоначална вноска 20 000,00 евро и 18 вноски по 1 800,00 евро, платими от 26.08.2009 г.до 26.01.2011 г.

В хода на разследването при опит да бъдат редовно призовани и разпитани Н.Р. и Ф.И.Р., се устави, че се намират в чужбина на неустановени адреси. Видно от събраните в хода на делото писмени доказателства, представляващи документи по извършените плащания (Том I, стр.116) се установява, че са изплатени следните суми:

Документ
Вид	Дата	Сума	Основание
ПКО	20.07.2009	39116,60	Вноска, съгл. договор
Плат.нар	26.08.2009	3520,49
ПКО	14.09.2009	3520,49
Плат.нар.	05.10.2009	3520,49
Плат.нар	25.11.2009	3520,49
ПКО	21.12.2009	3520,49
Плат.нар	13.01.2010	3520,49
Плат.нар	08.02.2010	3520,49
ПКО	11.03.2010	3520,49	Частично плащане съгл. договор
ПКО	06.04.2010	3520,49
ПКО	26.05.2010	3520,49	Вноска м. 05.2010
ПКО	22.06.2010	3520,49	Вноска м. 06.2010
ПКО	26.07.2010	7040,99	Вноска м. 07 и м. 08.2010
Общо в лева		84833,02
Общо в евро		43400,00

Обвинението счита, че цената на жилището е била изплатена съобразно първоначалната договореност от 52400,00 евро (102485,50 лева), тъй като съгласно чл. 5, ал.1 от предварителния договор „страните се задължават да сключат окончателен договор за покупко-продажба в нотариална форма след плащане на остатъка от продажната цена, която е била определена в чл. 3, ал.1, т.4 от договора.

На 12.05.2011 г. между страните – подс. Г. и св.Н.Р. е бил сключен нотариален акт за покупко- продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 9,том IX,дело № 1592/2011 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на самостоятелен обект в сграда – апартамент № 7, с идентификатор № 66425.501.8989.1.7, находящ се на бул.“Македония“ № 58. Цената, която е вписана в нотариалния акт е била в размер от 50 000 лева, изплатена изцяло-по банкова сметка ***“ (том VII, стр.82-83). По тази сделка няма издадени фактури за авансови вноски за извършените плащания или какъвто и да е друг данъчен документ за платените пари.

9. Свидетелката В. П.Г. е дъщеря на подсъдимите Д. и П. Г. . Същата след запознаване с разпоредбите на чл.121 от НПК е заявила, че желае да дава показания по делото.

През 2011 г. В. Г. е закупила от фирмата на родителите си апартамент за сумата от 71 000 лв. За целта е изтеглила кредит от банка ДСК в размер от 108 000 лв., от които с 71 000лв е заплатила жилището и с останалите 37 000 лв. оставила за текущи нужди.

Видно от събраните в хода на разследването доказателства се установи, че В. П.Г. заедно и поотделно с родителите си Д.П.Г. и П.М.Г. са кредитополучатели по договор за жилищен ипотечен кредит от 07.06.2011 г.,предоставен от „Банка ДСК“ ЕАД в размер на 108 600,00 лева. Кредитът е обезпечен с нотариален акт за учредяване на договорна ипотека с № 85,том X, дело 1970/2011 г.(Том I,стр.118-129). Цялата сума от 108600,00 лева е била преведена по банковата сметка на „К.-Г.“ ЕТ в банка „Райфайзен банк” (черен класьор стр.135)

На 08.06.2011 г. е бил изготвен нотариален акт за покупко продажба на недвижим имот , вписан в Служба по вписванията под № 192, том X,дело № 1968/2011 г., между страните, с който е прехвърлена собствеността на самостоятелен обект в сграда – апартамент № 16, с идентификатор № 66425.501.8989.1.16, находящ се на бул. „Македония“ № 58. Продавач е ЕТ „К.-Г.-П.Г.“ в лицето на подсъдимите П. и Д. Г., а купувач В. П.Г.. Цената, вписана в нотариалния акт е в размер от 71 000 лева.

В хода на разследването не бе установена фактура, издадена от ЕТ „К.-Г.-П.Г.“ за получения превод от 108 600,00 лева.

10. През 2011 г. свидетелката З. А. К. чрез фирма „СМДЛ” ЕООД, на която е собственик на капитала е закупила от фирмата на подсъдимите Д. и П. Г. пет лекарски кабинета, находящи се в новопосроената от ЕТ „К.Г. – П.Г.”***. Уговорената сума е била в размер от 160 000 лв. За целта са сключили предварителен договор за покупко продажба на имотите, който К. твърди, че не съхранява . Цената на имотите е заплатила в брой и по банков път, както следва: 32708,00 лева са платени в брой, а по банков път с платежни нареждания паричната сума в размер от 134 000 лв. (Том 2 ,стр.12-29).

Документ
Вид	Дата	Сума	Основание
Плат.нар	21.09.2010	5 000,00	Вноска строеж мед. кабинети
Плат.нар	20.09.2010	30 000,00	Вноска строеж 5 бр. мед. кабинети
Плат.нар	20.09.2010	30 000,00	Вноска строеж 5 бр. мед. кабинети
Плат.нар	11.08.2010	15 000,00	Вноска строеж СМДЛ
Плат.нар	20.04.2011	50 000,00	По договор за СМР
Плат.нар	20.06.2011	4 000,00
ПКО	01.09.2010	2 000,00	Частично плащане съгл. договор
ПКО	07.07.2010	8 000,00	Частично плащане съгл. договор
ПКО	15.06.2010	10 000,00	Аванс, съгласно договор за строит.
ПКО	17.11.2010	5 000,00	Частично с/у договор за покупка
ПКО	03.02.2010	5 000,00
Вн. бел.	20.09.2010	2000,00
ПКО	14.07.2010	708,00	Вносител Здр. К. стъклопакет
Общо в лева		166 708,00

На 09.05.2012 г. между страните – подс. Д.Г. и св.Зравка К. е бил сключен нотариален акт за покупко- продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 123,том VII, дело № 1298/2012 г.(Том VII ,стр.52- 55), съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект: самостоятелен обект в сграда с идентификатор № 66425.500.7246.1.2, находящ се на адрес: гр.Силистра, ул.“Д-р Анастас Янков“. Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 52 000,00 лева. След изповядването на сделката подс. Г. е издала две фактури: фактура № 97/04.05.2012 г. на стойност 1 000 лв. и фактура № 117/04.05.2012 г. на стойност 51 000 лв. или общо 52 000,00 лв., а не както е по реално изплатената цена. (червен класьор ,приходи и разходи 2012 г. ,2013 г. ) Двете фактури са с невярно съдържание относно цената на сделката.

Свидетелката д-р З. К., заедно с други лекари, които са закупили кабинети в сградата са се договорили с подс. Г. да закупят и мазите, находящи се в същата сграда като всеки придобие 1/11 части от сградата. За целта е бил изготвен при нотариус Румен Тодоров нотариален акт вписан в Служба по вписванията под № 130, том XIII, дело № 2479/2012 г., дружеството , ведно с други 11 купувача, при който всеки един от купувачите е придобил 1/11 част от самостоятелен обект в сграда с идентификатор 66425.500.7246.1.17 за сумата от 45000,00 лева с ДДС като 1/11 равна част от тази сума е 4090,00 лева./Том VII , стр.15-20/. На св.З. К. е била издадена фактура № 96/09.10.2012 г. на стойност 4 090 лв.

Фактури с номера № 94 от 28.09.2012 г. на стойност 2400,00 лева с ДДС и № 95/08.10.2012 г. на същата стойност са били издадени от подс.Г. за закупени строителни материали и извършване на подобни услуги. Същите са били включени в отчетните регистри на едноличния търговец.

11. През 2010 г. свидетелката д-р М.Х.К. се е уговорила с подс. Г. да закупи кабинет в новопостроената от тях сграда, находяща се на адрес ул. „Д-р Анастас Янков”. Цената на кабинета, която е следвало да заплати е била в размер от 35 000лв. Същата е била изплатена от К. на три пъти по банков път, по банковата сметка на търговеца ,както следва:

- на 10.05.2010 г. е преведена сумата от 10 300,00 лева,с основание „предварителен договор“

- на 26.04.2010 г. сумата от 10 000,00 лева „втора вноска за покупка на лекарски кабинет“

- на 15.11.2010 г. сумата от 10 000,00 лева, с основание „трета вноска за лекарски кабинет по договор“. /черен класьор, стр.90 и стр.88 и Том II, стр.68-70/. Останалите 5 000,00 лв е заплатила в брой на подс.Г.

На 06.06.2012 г. между страните е бил сключен нотариален акт за покупко продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 119, том IX, дело № 1681/2012 г. /том VII стр. 36-39/, съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект: самостоятелен обект в сграда с идентификатор № 66425.500.7246.1.9, находящ се на адрес: гр. Силистра, ул. „Д-р Анастас Янков“. Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 11 040,00 лева. Подс. Г. е издала фактура с № 119/01.06.2012 г. на стойност 11 040,00 лева с ДДС, въпреки събраните доказателства за извършени плащания от страна на купувача в размер на 35 300,00 лева. Процесната фактура е с невярно съдържание относно цената. Невярната фактура е намерила отражение в дневника за продажби и справката декларация по ЗДДС № 19001011917/13.07.2012 г. за месец юни 2012 г.

12. През 2010 г. свидетелят д-р М.Д.Б. се е уговорил с подс. Г. да закупи кабинет в новопостроената от фирмата ЕТ К.-Г.-П.Г. сграда, находяща се на адрес ***. Цената на кабинета, която е следвало да заплати е била в размер от 35 000 лв. Между страните М.Д.Б. – купувач и ЕТ „К. –Г.-П.Г.“ – продавач е бил сключен предварителен договор за покупко продажба на имот от 07.04.2010 г, с който последният се е задължил да построи и прехвърли на купувача право на собственост върху следния недвижим имот:“ Медицински кабинет № 6 с площ 33,33 м2. Цената , договорена между страните е била в размер от 35 000,00 лева, платима съгласно р.II от договора. /Том II ,стр.47-48/. С платежни нареждания и плащания в брой св. д-р Б. е изплатил на подсъдимите Д. и П. Г. паричната сума общо в размер на 36 965,00 лв. /Том II ,стр.49-54 и черен класьор / по суми и периоди както следва:

Вид	Дата	сума
ПКО	07.04.2010	200,00
Плат.нар	11.05.2010	9800,00
Плат.нар	28.07.2010	10000,00
Плат.нар	23.09.2010	10000,00
Плат.нар	28.04.2011	2000,00
Плат.нар	08.07.2011	1000,00
ПКО	13.09.11	1000,00
Плат.нар	29.11.11	1000,00
ПКО	16.12.11	700,00
ПКО	27.12.11	1265,00
Общо лв.		36 965,00

На 06.06.2012 г. между страните – подс. Г. като представител на фирмана продавач и св. д-р М. Б. е бил сключен нотариален акт за покупко продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 118, том IX,дело № 1680/2012 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект:самостоятелен обект в сграда с идентификатор № 66425.500.7246.1.3, находящ се на адрес:гр.Силистра,ул.“Д-р Анастас Янков“ Цената, вписана в нотариалния акт е в размер от 11 040,00 лева. Подс. Г. му е издала фактура с № 120/01.06.2012 г. на обща стойност 11040,00 лева с ДДС, въпреки данните за извършено плащане от страна на купувача в размер на 36 965,00 лева, която е намерила отражение в дневника за продажби и СД по ЗДДС № 19001011917/13.07.2012 г. за месец юни 2012 г.

13. През 2011 г. свидетелката д-р Н. Г. К. е водила преговори с подс. Г. относно закупуване на лекарски кабинет в новопосторена от ЕТ „К. –Г.-П.Г.“*** . Първоначално на оглед в сграда е била придружавана от подс. Г., който и е показал разположението на бъдещите лекарски кабинети. Предложил и пет свободни кабинета, от които тя да си избере кой да закупи, като по самата сделка и е обяснил да разговаря с подс. Г.. След като си е харесала кабинет, находящ се на втори етаж в сградата св. д-р К. се е свързала с подсъдимата и двете са се споразумели да го закупи за сумата от 35 000 лв.

На 12.10.2011 г е бил изготвен предварителен договор за покупко продажба на недвижим имот сключен между Н. Г. К. – купувач и ЕТ „К. –Г.-П.Г.“ – продавач , в който последният се задължава да построи и прехвърли на купувача право на собственост върху следния недвижим имот:“ медицински кабинет № 22 с площ 33 м2. Цената , договорена между страните е била в размер от 35 000,00 лева, платима съгласно раздел II от договора – първа вноска в размер на 30 000,00 лева и 5000,00 лева при въвеждане в експлоатация./ том II ,стр.75-78/.

Паричната сума в размер от 35 000 лв., св.К. е изплатила с две преводни нареждания от 13.10.2011 г. с посочена сума от 30 000,00 лева и основание „предварителен договор за покупко продажба на имот от 12.10.2011 г. и на 17.11.2011 г. за сумата от 5 000,00 лева с посочено основание „окончателен договор за покупко-продажба на имот от 12.10.2011 г. ./ Том II, стр. 79-80/.

На 18.06.2012 г. между страните – подс. Г. като представител на ЕТ „К. –Г.-П.Г.“ и св. Н. К. е бил сключен нотариален акт за покупко-продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 62, том X, дело № 1819/2012 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект:самостоятелен обект в сграда с идентификатор № 66425.500.7246.1.4, находящ се на адрес:гр.Силистра,ул.“Д-р Анастас Янков“ . Цената , вписана в нотариалния акт е била в размер от 11040,00 лева /том VII ,стр.32-35/. Подс. Г. е издала фактура с 124/14.06.2012 г. на обща стойност 11 040,00 лева с ДДС, въпреки данните за извършено плащане от страна на купувача в размер на 35 000,00 лева, която е намерила отражение в дневника за продажби и СД по ЗДДС № 19001011917/13.07.2012 г. за месец юни 2012 г. /червен класьор, приходи и разходи 2012 г., 2013 г. ). Фактурата е с невярно съдържание относно цената на имота.

14. През 2010 г. свидетелката И. Д.Б. – Б. е разбрала от колеги, че ЕТ „К.Г. – П.Г.” продава помещения подходящи за медицински кабинети. Свързала се с подсъдимите П. и Д. Г., които са я завели да види на място предлаганите недвижими имоти. Уговорили са се да закупи кабинет на втори етаж за сумата от 35 000 лв., за което са сключили предварителен договор за покупко продажба, който не съхранява. Паричната сума в размер от 35 000 лв. е заплатила на няколко пъти в брой и по банков път, по банковата сметка на търговеца.

На 20.06.2012 г. между страните – подс. Г. и св.И. Б. е бил сключен нотариален акт за покупко продажба на недвижим имот , вписан в Служба по вписванията под № 97 , Том X, дело № 1857/2012 г.,/том VII ,стр.28-31/ ,съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект:самостоятелен обект в сграда с идентификатор № 66425.500.7246.1.8, находящ се на адрес: гр.Силистра,ул.“Д-р Анастас Янков“ Цената ,вписана в нотариалния акт е била в размер от 11 040,00 лева , “за която продавачът-чрез пълномощник заяви,че му е изплатена от купувача изцяло – предварително.

Подс. Г. е издала фактура с № 125/19.06.2012 г. на обща стойност 11 040,00 лева с ДДС, въпреки, че стойността на извършено плащане от страна на купувача в размер на общо 35000,00 лева, която е намерила отражение в дневника за продажби и СД по ЗДДС №19001011917/13.07.2012г за месец юни 2012 г.

15. През 2009 г. свидетелят Ф.М.Б. се е уговорил с подс. Г. да закупи два лекарски кабинета, находящи се в новопостроената от ЕТ „К.Г. – П. ***. С платежни нареждания от 15.01.2011 г. и 27.01.2011 г св.Й. е превел сумата от 25 000 лв. по банковата сметка на фирмата /Том II ,стр.86-87/.

На 29.06.2012 г. между страните – подс. Г. и св.Филип Й. е бил сключен нотариален акт за покупко продажба на недвижими имоти, вписан в Служба по вписванията под № 200 ,том X, дело № 1958/2012 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на следните обекти:

- самостоятелен обект в сграда с идентификатор № 66425.500.7246.1.5, находящ се на адрес: гр.Силистра, ул.“Д-р Анастас Янков“ .

- самостоятелен обект в сграда с идентификатор № 66425.500.7246.1.6, находящ се на адрес: гр.Силистра, ул.“Д-р Анастас Янков“ .

Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 22000,00 лева. Фактура или друг счетоводен документ не е бил издаван .

Свидетелят Филип Й., заедно с други лекари, които са закупили кабинети в сградата са се договорили с подс.Г. да закупят и мазите, находящи се в същата сграда, като всеки придобие 1/11 части от сградата. За целта е бил изготвен при нотариус Румен Тодоров нотариален акт вписан в Служба по вписванията под № 130, том XIII, дело № 2479/2012 г., дружеството, ведно с други 11 купувача, при който всеки един от купувачите е придобил 1/11 част от :самостоятелен обект в сграда с идентификатор 66425.500.7246.1.17 за сумата от 45000,00 лева с ДДС.1/11 равна част от тази сума е 4090,00 лева. Св.Й. е изплатил сумата в размер от 7250,00. Данъчен документ не му е издаван.

16. През 2010 г. св. Р.К.Н. е разбрала от познати, че се продават недвижими имоти в новопостроена сграда по ул. ”Д-р Анастас Янков”, предназначени за лекарски кабинети. Свързала са се с представител на фирма ЕТ”К.Г. в лицето на подс.Г. и са сключили предварителен договор за покупко продажба на един кабинет за сумата от 35 000лв /Том II, стр.105-108/.

Св.Н. е изплатила паричната сума в размер от 36 310лв в брой, за което по делото има приложени ПКО и квитанции /Том II , стр.-101-104/. В сумата, която е заплатила на подс.Г. са влизали разходи за поставяне на плочки и боядисване.

Плащанията са извършени по дати и суми както следва:

29.04.10	500,00
18.05.10	10 500,00
19.07.10	9 000,00
07.10.10	10 000,00
11.04.11	2000,00
13.09.11	2 000,00
14.12.11	1 500,00
11.04.12	810,00
Общо	36 310,00 лв.

На 12.07.2012 г. между ЕТ „К. –Г.-П.Г.“ чрез подс. Г. и св.Р. Н. е бил сключен нотариален акт за покупко- продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 135,том XI, дело № 2085/2012 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект:самостоятелен обект в сграда с идентификатор № 66425.500. 7246.1.13, находящ се в гр. Силистра, ул. “Д-р Анастас Янков“. Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 22 050,00 лева.

По тази сделка не е издадена фактура за продажба от ЕТ „К.-Г.-П.Г.“, въпреки извършените плащания от страна на купувача в размер на 36 310,00 лв.

17. Свидетелите Н. Г. К., Н.А.Г., “СМДЛ“ ЕООД, „АСМП ИП д-р С.С.“ ЕООД, И. Д.Б.-Б., Ф.М.Б., Р.К.Н., „АСМП ИП д-р Валериа Г.“ ЕООД, М.Д.Б., М.Х.К.-К.,“ЖОАН“ ЕООД, са се договорили с подсъдимите П. и Д. Г. да закупят от тях прилежащите към новопостроената сграда, находяща се на ул”Анастас Янков” мази за сумата от 45000,00 лева с ДДС като всеки е следвало да придобие 1/11 части от сградата. За целта е бил изготвен при нотариус Румен Тодоров нотариален акт вписан в Служба по вписванията под № 130,том XIII, дело № 2479/2012 г., в който дружеството, ведно с други 11 купувача, е придобил 1/11 част от самостоятелен обект в сграда с идентификатор 66425.500.7246.1.17 за сумата от 45000,00 лева с ДДС / том VII, стр.15- 20/. За всеки купувач е била предвидена 1/11 равна част от тази сума в размер от 4090,00 лева.

В хода на разследването се установи, че само за 1/11 равна част от тази сума, равняваща се на 4090,00 лева, продавача в лицето на подс. Г. е издал фактура с № 96 от 09.10.2012 г. на името на „СМДЛ“ ЕООД. Останалите купувачи са заплатили определеният им дял, като не им е бил издаван първичен счетоводен документ.

18. Съгласно предварителен договор, сключен между З. К. Р. – купувач и ЕТ „К. –Г.-П.Г.“ – продавач, последният се задължава да построи и прехвърли на купувача право на собственост върху следния недвижим имот: “жилище апартамент № 13 с площ 69,98 м2 и склад с площ 5,75 м2 Цената, договорена между страните е била в размер от 30 484,00 евро – 59621,52 лева, която е изплатена изцяло по банков път, съгласно платежни нареждания,събрани в хода на досъдебното производство /том 2 стр.110-116/.

На 21.12.2012 г. между страните – С. Н. П. пълномощник на З. К. Р. и ЕТ „К. –Г.-П.Г.“ чрез подс. Г. е бил сключен нотариален акт за покупко продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 195, том XXII, дело № 4300/2012 г.., съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект: самостоятелен обект в сграда – апартамент № 13, с идентификатор № 66425.501.8989.1.13, находящ се на бул.“Македония“ № 58. / том VII ,стр.13-14/ . Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 34 000 лева, а не реално заплатената.

За тази сделка няма издадена фактура за извършената продажба от ЕТ „К.-Г.-П.Г.“ В хода на разследването при опит да бъде редовно призована и разпитана З. К. Р. не бе установена на известният по делото адрес за призоваване, като същата по данни на близки се намира в чужбина. В качеството на свидетел е разпитана пълномощничката и С. Н. П. .

19. През 2013 г. свидетелят Е.О.Ю. е разбрал, че фирма ЕТ „К.Г.-П.Г.” продава апартаменти в новопостроена сграда, находяща се по бул. „Македония” № 58. Свързал се е с подс. Г., която му се е представила като пълномощник на фирмата и заедно са огледали недвижимите имоти,които са се продавали. Св.Ю. си е харесал апартамент на трети етаж и се е уговорил с обвиняемата да го закупи за сумата от 65 000лв.

На 14.01.2013 г, е бил сключен предварителен договор за покупко продажба на недвижим имот, в който продавача се задължава да построи и прехвърли на купувача право на собственост върху следния недвижим имот:“ жилище апартамент № 9 с площ 69,98 м2. Цената, договорена между страните е била в размер от 65 000,00 лева с включен ДДС, платима съгласно чл.3.2 от договора./Том II,стр.120-121/

В показанията си св.Юсниев е посочил, че на датата на сключване на предварителния договор - 14.01.2013 г. е внесъл в брой 25000,00 лева. Останалата част в размер от 40 000лв е заплатил на подс.Г. при изповядването на сделката пред нотариус Златко Нотев, като сумата в размер от 33 000 лв. е дал на подс.Г., която я е внесла на два пъти по банковата сметка на фирмата, а останалата сума и е дал на ръка без да му издаде документ. За извършените от нея преводи му е представила две вносни бележки приложени по делото.

На 21.02.2013 г. е бил сключен нотариален акт за покупко- продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 12,том III,дело № 407/2013 г., съгласно който е прехвърлена собствеността на следния обект: самостоятелен обект в сграда – апартамент № 9, с идентификатор № 66425.501.8989.1.9, находящ се на бул.“Македония“ № 58. Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 33 000 лева.

По сделката не е издадена данъчна фактура от продавача на имота.

20. На 29.04.2013 г. съгласно нотариален акт за покупко-продажба на недвижим имот, вписан в Служба по вписванията под № 9,том VIII, дело № 1388/2013 г / том VII.стр.7-9, е прехвърлена собствеността на два самостоятелни обекта в сграда – гаражи, с идентификатор № 66425.501.8989.1.24,и № 66425.501.8989.1.25, находящи се на бул.“Македония“ № 58. Продавач е ЕТ „К.-Г.-П.Г.“, а купувач В. П.Г. – дъщеря на подсъдимите П. и Д. Г.. Цената, вписана в нотариалния акт е била в размер от 20000,00 лева. Видно от приложените по делото документи се установи, че св.В. Г. е заплатила сумата в размер от 20 000лв по банков път с платежни нареждания по банковата сметка на търговеца .

По извършената сделка няма издадена фактура.

По делото е изготвена съдебно счетоводна експертиза, от заключението, на която е видно, че във всички продадени недвижими имоти от ЕТ”К.Г. – П.Г.” се установяват разлики между стойностите, отразена в нотариалните актове за покупко-продажба на посочените имотите и действително заплатената цена (Приложение № 1) и разлики между действително заплатената цена за покупко продажба на имотите и стойностите, декларираните пред данъчните органи, касаещи данъчната основа и данъкът върху добавената стойност отразени в СД по ДДС стойности (Приложение № 2) и (Приложение № 3). В болшинството от случаите описани по-горе въобще не се издавани данъчни документи за получените частични плащания, нито пък е издавана обща фактура за цялата стойност. Целият приход от стопанската дейност в тези случаи е укриван, а частично е укриван прихода от сделките, по които данъчните документи не съответстват на действителната цена.

Общият размер на недекларираният и невнесен данък върху добавената стойност е в размер от 201 187,06 лева.

Укритите приходи от стопанската дейност са взети предвид от вещото лице и е преизчислен дължимия данък по ЗДДФЛ. В подадените справки декларации е затаена истина относно доходите и е декларирана неистина относно истинския размер. Общият размер на укрития данъка върху доходите като едноличен търговец възлиза на 108 091,03 лв.

С оглед приетия от съда ред за разглеждане на производството, подс.Г. и подс.Г. признават изцяло фактите изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и изразяват съгласие да не се събират доказателства за тези факти, съгласно разпоредбата на чл.371, т.2 НПК.

В тази връзка, съдът констатира, че направените от подсъдимите самопризнания се подкрепят от събраните в досъдебното производство доказателства, събрани и изготвени по реда предвиден в НПК, а това са показанията на свидетелите, заключението на изготвената съдебно-счетоводна експертиза, писмените доказателства и писмени доказателствени средства.

Предвид на това, съдът прие, че от обективна страна подс.Г. е осъществил престъпния състав на чл.255, ал.3 във вр. с ал.1, т.т.2, 3 и 6 вр.с чл.26 и чл.20, ал.2 НК тъй като в периода м. май 2008 г. – м. май 2013 г. в гр. Силистра, в качеството на собственик на ЕТ „К.Г.-П.Г.“, в условията на продължавано престъпление, в съучастие като извършител с Д.П.Г., последната действала като помагач, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по см. на чл. 97, т. 14 НК – 309 278,09 лв., /триста и девет хиляди двеста седемдесет и осем лв. и 09 ст./, от които 201 187,06 лв. данък върху добавената стойност и 108 091,03 лв. данък върху доходите като едноличен търговец по ЗДДФЛ,като е потвърдил неистина и затаил истина в подадени декларации по ЗДДС и ЗДДФЛ; като не е издал фактури или други счетоводни документи, използвал в счетоводната отчетност фактури с невярно съдържание, както следва:

І. По ЗДДС

- през данъчен период декември 2009 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки на стойност 3520,49 лв.и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №0956385/14.01.2010г за този период, използвал документ с невярно съдържание – фактура № 70/15.12.2009 г. на стойност 14 040,00 лв. като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 919, 92 лв.

- през данъчен период април 2012 г. не е издал фактури или др. счетоводни документи за получени доставки на стойност 135,00 лв. и е потвърдил неистина и затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19001008177/14.05.2012г за този период, използвал документ с невярно съдържание – фактура № 117/04.05.2012 г. на стойност 51 000 лв. при действителна стойност 160 000,00 лв. като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 8666,60 лв.

- през данъчен период юни 2012 г. е потвърдил неистина и затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001011917/13.07.2012г. за този период, използвал документи с невярно съдържание – фактура № 120/01.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв.; фактура № 119/01.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв.; фактура № 124/14.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв, фактура №125/19.06.2012г ,като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 1108,33 лв,

По ЗДДФЛ:

- за данъчен период 2008 г. е потвърдил неистина и затаил истина, в подадена Годишна данъчна декларация №0019004978/26.04.2009г.като не е отчел приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнал установяването и плащането на данък в размер на 1491,32 лв.

- за данъчен период 2009 г. е потвърдил неистина и затаил истина в подадена годишна данъчна декларация №1900005005/ 26.04.2010г. като не е отчел приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнал установяването и плащането на данък в размер на 9944,13 лв.

- за данъчен период 2010 г. е потвърдил неистина и затаил истина в подадена годишна данъчна декларация (подадена по електронен път) като не е отчел приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнал установяването и плащането на данък в размер на 38 087,77 лв.

- за данъчен период 2011 г. е потвърдил неистина и затаил истина в подадена годишна данъчна декларация №194391200297994/19.04.2012г.като не е отчел приходи от стопанската дейност, в резултата на което е избегнал установяването и плащането на данък в размер на 58 568,81 лв.

От обективна страна подс.Г. е осъществила престъпния състав по чл.255, ал.3 във вр.с ал.1, т.т.2, 3 и 6 вр.с чл.26 и чл.20, ал.4 НК тъй като в периода м. май 2008 г. – м. май 2013 г. в гр. Силистра, в качеството на пълномощник на ЕТ „К.Г.-П.Г.“, в условията на продължавано престъпление, в съучастие като помагач с П.М.Г., последният действал като извършител, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по см. на чл. 97, т. 14 от НК – 309 278,09 лв., /триста и девет хиляди двеста седемдесет и осем лв. и 09 ст./, от които 201 187,06 лв. данък върху добавената стойност и 108 091,03 лв. данък върху доходите като едноличен търговец по ЗДДФЛ, като е потвърдила неистина и затаила истина в подадени декларации по ЗДДС и ЗДДФЛ; като не е издала фактури или други счетоводни документи, съставила и използвала в счетоводната отчетност документи с невярно съдържание, както следва:

І. По ЗДДС

- през данъчен период декември 2009 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки на стойност 3520,49 лв. и е затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС №0956385/14.01.2010г за този период, използвала документ с невярно съдържание – фактура № 70/15.12.2009 г. на стойност 14 040,00 лв. като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 919, 92 лв.

- през данъчен период април 2012 г. не е издала фактури или др. счетоводни документи за получени доставки на стойност 135,00 лв. и е потвърдила неистина и затаил истина в подадената справка декларация по ЗДДС№19001008177/14.05.2012г за този период, използвал документ с невярно съдържание – фактура № 117/04.05.2012 г. на стойност 51 000 лв. при действителна стойност 160 000,00 лв. като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 8666,60 лв.

- през данъчен период юни 2012 г. е потвърдила неистина и затаила истина в подадената справка декларация по ЗДДС №19001011917/13.07.2012г за този период, използвала документи с невярно съдържание – фактура № 120/01.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв.; фактура № 119/01.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв.;фактура №125/19.06.2012г на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв фактура № 124/14.06.2012 г. на стойност 11040,00 лв. при действителна стойност от 35 000,00 лв. като в този период е налице надвнасяне на данък в размер на – 1108,33 лв.

По ЗДДФЛ:

По делото е установено, че за периода м. май 2008 – м. август 2009 г. лицето, подавало СД по ДДС за ЕТ ”К.Г.- П.Г.” пред данъчните органи е била свидетелката П.Д.. Същата не е имала сключен договор за счетоводно обслужване с ЕТ”К.Г. – П.Г.”, а е имала изготвено пълномощно. Документите е обработвала на базата на това, което и е представяла подс. Г.. Всички фактури, които са и давани от подсъдимата ги е вписвала в дневниците за покупки и продажби и в справките декларации по ЗДДС за съответният месец. В ГДД е описвала прихода и разхода на фирмата по представените от подсъдимата документи и счетоводни данни. Конкретно за сделките, които подсъдимите са извършвали не знае нищо и не може да даде показания.

В периода месец юли и септември 2011 г лицето, подавало СД по ДДС за ЕТ ”К.Г.- П.Г.” пред данъчните органи е била св. Неделчева. В показанията си е посочила, че през месец август 2011г. подс. Г. като представител на ЕТ”К.Г.- П.Г. *** и е изготвила пълномощно, с което да представя счетоводната документация на ЕТ”К.Г. – П.Г.”***. Тя не е водила счетоводството на фирмата и не е попълвала и обработвала справки декларации по ЗДДС и ГДД. Не знае кое лице е изготвяло тези документи, но нейното задължение тогава е било да ги представя в НАП.

В останалите периоди до месец май 2013 г. СД по ЗДДС са били изготвяни и подавани лично и по електронен път от подс. Г. и подс. Г., за което последната е имала изготвено генерално търговско пълномощно.

На 16.01.2012г. ЕТ ”К.Г. – П.Г.” чрез своя представител подс. Г. е сключил договор за предоставяне на удостоверителни услуги с „Инфонотари” ЕАД гр.София относно издаването на удостоверение за електронен подпис, получено от същата дата лично от подсъдимия в регистрационен офис на Инфонотари ЕАД – ЦКБ АД в гр.Силистра. Този електронен подпис е можел да бъде използван и от подс. Г., чрез изготвеното в нейна полза генерално търговско пълномощно, даващо и право от името на ЕТ ”К.Г.-П.г.” да подписва необходимите книжа и документи, да подава всякакви декларации – данъчни, здравноосигурителни и др. пред съответните органи, включ. и на електронен носител или чрез електронен подпис и др.

Лицата, подавали годишните данъчни декларации по чл.50 ЗДДФЛ са както следва:

за 2008 г. - св.И.Ж.Т. ,

за 2009 г. – св.П. И. Д. ,

за 2010 г., 2011 г. и 2012 г. са подавани по електронен път, с електронен подпис от подс. Г. и подс. Г..

За да бъде ангажирана наказателната отговорност на дееца за престъпление по чл.255 НК следва да се установи, че той в качеството си на данъчно задължено лице, е реализирал доход в определен размер, подлежащ на облагане съобразно конкретни разпоредби на съответните нормативни актове, в случая на ЗДДС и ЗДДФЛ. Видно от доказателствата по делото, подсъдимите са реализирали доходи чрез дейността на фирма ЕТ„К.Г.” в областта на строителството и продажбата на недвижими имоти в гр.Силистра. Тази дейност се е развивала в периода 2008-2013г. през който подсъдимите са предприели действия за реализиране на два обекта- сграда находяща се в гр.Силистра, бул.”Македония”-58 и сграда също в гр.Силистра, ул.”Д-р Атанас Янков”. За целта те започнали набирането на кандидат купувачи с които са уговаряни условията и са сключвани предварителните договори, включващи въпросите и реда по който ще се реализира строителството и сумите с които купувачите се ангажират. С оглед реализирането на тази дейност и получените в тази връзка парични средства, подсъдимите са имали задължение по силата на чл.125 ЗДДС ежемесечно да подават СД по повод на развиващо се провоотношение между тях и държавата за определен данъчен период. С тези декларации се информира данъчния орган за сформирането и определянето на данъчната основа за съответния период, дължимия данък и евентуално приспадане на данъчен кредит, за да се определи наличието или не на изискуемото данъчно вземане на държавата. Затова правнорегламентираното задължение за извършване на определено действие-подаване на СД с ВЯРНО СЪДЪРЖАНИЕ е регламентирано да се осъществи в определен ред и в определени срокове-до 14 число на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася.

Неиздаването на фактури и ползването на документи с невярно съдържание (невярно отразени данни в издадени фактури) във връзка на осъществени сделки е позволило на подсъдимите да подадат СД по ЗДДС в които са затаили истина, с цел да осуетят установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери-201 187,06 лева.

По ЗДДФЛ.

Подс.Г. в качеството си на собственик на ЕТ „К.Г.-П.Г.” е данъчно задължено лице което което по силата на чл.50, ал.7 ЗДДФЛ е следвало за всеки един данъчен период (едногодишен), в случая от 2008г. до 2011г. включително, да подава ГДД в срока по чл.53, ал.1 ЗДДФЛ, в които да удостоверява придобитите доходи по чл.10, ал.1, т.2 ЗДДФЛ. В този случай, облагаемият доход се определя по реда на чл.26, ал.1 ЗДДФЛ и се облага с данък върху годишната данъчна основа по чл.28 ЗДДФЛ. Реализирания доход се декларира в Образец 2021, приложение №2-доходи от стопанската дейност като едноличен търговец от ГДД по чл.50 ЗДДФЛ. В този случай облагаемият доход се формира по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане, а данъчно финансовия резултат се обосновава на базата на заведена счетоводна отчетност по смисъла на Закона за счетоводството.

От доказателствата по делото е видно, че подс.Г. не е отразявал всички извършени плащания от купувачите на недвижимите имоти, като не е съставял необходимите първични счетоводни документи, а когато е съставял такива в тях не е отразявал сумите съотвестващи на реално заплатените от купувачите цени. С действията си, използвайки фактури с невярно съдържание и чрез бездействие-неиздавайки фактури или други счетоводни документи за получени доставки със стойност на ДДС, подсъдимия е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери-108 091,03 лева., данък върху доходите като едноличен търговец по ЗДДФЛ. Тази дейност подс.Г. е осъществяла в съучастие със съпругата си-подс.Г., която е действала като помагач. В случая, безспорно е налице невярно деклариране от страна на подсъдимите, относно действително получените от тях приходи следствие на продадените недвижими имоти, определящи размера на облагаемия доход.

В конкретния случай, подсъдимите П.Г. и Д.Г. са действали в съучастие, като П.Г. е извършител, тъй като е данъчно задълженото лице, което по закон следва да подава декларации с вярно съдържание. Дейността на подс. Г. е помагаческа по смисъла на чл. 20, ал.4 НК, доколкото тя не е пряко данъчно отговорна за дакларирането и внасянето на съответните данъци, но с дейността си във фирмата е спомогнала за избягването и установяването на данъчните задължения.

Отделните деяния са извършени в продължителен период от време, при еднородност на фактическата обстановка и вината и всяко едно от последващите деяния се явява продължение на предходното. С това е осъществено единното продължавано престъпление по смисъла на чл. 26 НК.

Общия престъпен резултат надхвърля многократно сумата от 12 000 лв., определен в чл. 97, т.14 НК като данъци в особено големи размери.

От субективна страна деянията са извършени с пряк умисъл като форма на вината. Подсъдимите П. и Д. Г. са съзнавали, че действителната стойност на имотите, които са продавали съществено се различава от тази отразена по нотариалните актове. Съзнавали са, че съдържанието на изготвените фактури /там където са били издавани/ не съответства на реално заплатеното от купувачите и въпреки това са ги включили в дневниците за продажби и в справките декларации по ЗДДС. Умишлено не са издавали първични счетоводни документи при повечето от сделките по закупуването на имотите, с цел недеклариране на въпросните продажби и укриване на дължим данък по тях.

При определяне вида и размера на наказанието на подсъдимите П. и Д. Г., съдът взе предвид като смекчаващи вината обстоятелства чистото им съдебно минало, добросъвестното им процесуално поведение, направените самопризнания, изразеното съжаление, недоброто семейно състояние. Като отегчаващи съдът прие високата стойност на дължимото финансово задължение и невъзстановяването му.

Относителната тежест на смекчаващите, мотивираха съда да индивидуализира наказанието на подсъдимите в минималния предвиден от закона размер (три години лишаване от свобода), което предвид характера на производството (съкратено съдебно следствие по чл.373, ал.2 НПК), редуцира при предпоставките на чл.58а, ал.1 НК с една трета и определи същото в размер на ДВЕ ГОДИНИ лишаване от свобода за всеки един от тях.

Определеното наказание лишаване от свобода не следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са формалните изисквания по чл.66, ал.1 НК и за постигане целите предвидени в чл.36 НК не се налага изолирането на подсъдимите от обществото. С оглед на тези предпоставки, съдът отложи изпълнението на наказанието лишаване от свобода за срок от четири години.

Съдът намира за основателен и доказан предявения граждански иск, тъй като причинената имуществена вреда произтича именно от извършеното от подс. Г. и подс.Г. престъпление. Касае се за отговорност за непозволено увреждане, като са налице всички елементи от фактическия състав на деликта (противоправно деяние, вина, вреди, причинна връзка), необходими за реализиране на тази отговорност. От събраните доказателства се установи, че фактическото ощетяване (реалните имуществени вреди) на Държавата, представляваща се от Министъра на финансите възлиза на сумата от 309278,09 лева. При тези съображения съдът уважи предявения граждански иск изцяло и осъди подсъдимите да го заплатят солидарно, ведно със законната лихва от датата на деликта-12.06.2013г. до окончателното изплащане на сумата, на основание чл.86, ал.1, вр.с чл.84, ал.3 ЗЗД.

Подсъдимите следва да заплатят и сумата от 12 372 лева, представляваща ДТ върху уважения размер на гражданския иск.

При този изход на процеса, подсъдимите следва да заплатят и сумата от 985 лева (по 492,50 лева за всеки един от тях), представляваща направени разноски по делото в полза на ОД МВР-Силистра.

На основание чл.112, ал.4 НПК съдът връща веществените доказателства -5бр. класьори с оригинални документи на ЕТ „К.Г.-П.Г.” на ТД НАП, ИРМ гр.Разград, след влизане на присъдата в сила.

На основание чл.309, ал.1 НПК съдът потвърди мярката за неотклонение „Подписка” взета по отношение на подсъдимите.

Съдът счита, че наложеното на подс.Г. и подс.Г. наказание в този си вид и размер ще изиграе своята превантивна, възпитателна, поправителна и възпираща роля.

Водим от тези си съображения съдът постанови своята присъда.

ПРЕДСЕДАТЕЛ: