МОТИВИ
към присъда № 19/28.01.2010 год. по НОХ дело №
329/2009 год. по описа на Окръжен съд гр. Стара Загора.
Обвинението против подсъдимият Р.В.Д.
е за престъпление по чл.
255, ал. 3 във вр. с ал.1, т. 1, т. 2 и т. 7, във вр. чл. 20, ал. 2 във вр. с
чл. 26, ал. 1 във вр. с чл. 2, ал. 2 от НК, за това, че в периода 01.08.2001 год. – 15.03.2004 год. в гр. К. и
гр. * Загора, в условията на продължавано престъпление, сам и в съучастие с
подсъдимата С.Д.Г., като съизвършител, избегнал установяването и плащането
на данъчни задължения по ЗДДС в особено
големи размери – 1 428 966, 64 лева /един милион четиристотин двадесет и осем
хиляди деветстотин шестдесет и шест лева, шестдесет и четири стотинки), от които 634 878,09
лева за ЕТ “***”и 794 088,55 лева за ООД “****” (преобразувано от 08.01.2004
год. в ЕООД), като:
1. В подадени на
13.09.2001 год. от името на ЕТ “***”пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС с вх. № 5329/13.09.2001 год., ведно с извлечение от дневник продажби,
за данъчния период на 01 - 31.08.2001
год., затаил истина - че в този период ЕТ “***”е извършил облагаеми по ЗДДС
доставки / продажби към ООД ”****” по дан. фактура
№ ***/31.08.2001 год., с дан. основа 358 333 лв. и ДДС 71 666 лв., и
облагаеми доставки / продажби към ООД “***”С.
по дан. фактури:
№ ***/22.08.2001
год., с дан. основа 87 500 лв. и ДДС 17500 лв.,
№ ***/24.08.2001
год., с дан. основа 20 000 лв. и ДДС 4000 лв.,
- и по този
начин, в нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислил подлежащ на внасяне ДДС общо
в размер на 93 166 лв.
- и за същия
данъчен период на м.08.2001 год. в счетоводството на ООД ”****” приспаднал, в
нарушение на чл. 64 от ЗДДС, от дължимия за внасяне през този период ДДС,
неследващ се данъчен кредит по ЗДДС от 71 666 лв. по данъчна фактура
№199/31.08.2001 год., с дан. основа 358 333 лв. и ДДС 71 666 лв.,
издадена от ЕТ “***”.
2. В
подадени на 15.10.2001 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка
– декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/15.10.2001 год., ведно с
извлечение от дневник продажби за
данъчния период 01. - 30.09.2001 год., затаил истина - че в този период
ЕТ “***” е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към ООД ”****” по
дан.фактура № ***/30.09.2001 год., с дан. основа 35 850 лв. и ДДС 7 170
лв.:
- и по този
начин, в нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислил подлежащ на внасяне ДДС общо
в размер на 7 170 лв.,
- и за същия данъчен
период на м. 09.2001 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 7 170 лв., от дължимия за внасяне през този период
ДДС.
3.В подадени на 11.01.2002 год. от името на ЕТ “***”пред
ДП – К. при ТДД - С.З. справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/11.01.2002
год., ведно с извлечение от дневник продажби, за данъчния период 01. -
31.12.2001 год., затаил истина, че в този период ЕТ “***” е извършил облагаема
по ЗДДС доставка / продажба към ООД ”****” по дан.фактура № ***/31.12.2001
год., с дан. основа 75 000 лв. и ДДС 15 000 лв.
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислил подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 15 000 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.12.2001 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 15 000 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
4.В подадени на
14.03.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.03.2002 год., ведно с извлечение
от дневник продажби, за данъчния период 01. - 28.02.2002 год., затаил истина,
че в този период ЕТ “***”е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към
ООД ”****” по дан.фактура № ***/28.02.2002 год., с дан. основа 54 166,67 лв. и
ДДС 10 833,33 лв.
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислил подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 10 833,33 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.02.2002 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 10 833,33 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
5.В подадени от името
на ЕТ “***”, на 15.04.2002 год. пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/15.04.2002 год., ведно с извлечение
от дневник продажби, за данъчния период 01. - 31.03.2002 год., затаил истина,
че в този период ЕТ “***” е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към
ООД ”****” по дан.фактура № ***/31.03.2002 год., с дан. основа 16 666,67 лв. и
ДДС 3 333,33 лв.
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, неначислил подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 3 333,33 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.04.2002 год. в счетоводството на ООД ”****”, по същата данъчна
фактура, приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 3 333,33 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
6.В подадени на
14.05.2002 год. от името на ЕТ “***”пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.05.2002 год., ведно с извлечение
от дневник продажби, за данъчния период 01. - 30.07.2002 год., затаил истина -
че в този период ЕТ “***” е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към
ООД ”****” по дан.фактура № ***/30.04.2002 год., с дан. основа 56 000 лв. и ДДС
11 200 лв.
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислил подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 11 200 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.04.2002 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 11 200 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
7.В подадени на
08.08.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка – декларация по чл. 100
от ЗДДС, с вх. № ***/08.08.2002 год., ведно с дневник покупки за данъчния период 01 - 31.07.2002 год.,
потвърдил неистина - че са настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на
данъчни събития / доставки с обратна сила и поради това без основание по чл. 95
от ЗДДС, намалил с 5 000 лв. дължимия за внасяне през този период ДДС по
данъчно кредитно известие (съкратено ДКИ) № ***/31.07.2002 год., с дан. основа
25 000 лв. и ДДС 5 000 лв.
- и за същия период в
подадени на 07.08.2002 год. от името на ООД „****” пред ДП – К. при ТДД - С.З.,
справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/07.08.2002 год., ведно с
дневник покупки за данъчния период 01 - 31.07.2002 год, затаил истина - че в
този период доставчика ЕТ “***” е издал на основание чл. 95, ал. 3 от ЗДДС, ДКИ
№ ***/31.07.2002 год., с дан. основа 25 000 лв. и ДДС 5 000лв., вследствие
настъпили обстоятелства, по силата на които е обезсилено данъчно събитие с
обратна сила и по този начин, в нарушение на чл. 64 и чл. 95, ал. 3 от ЗДДС,
приспаднал неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 5 000 лв. от
дължимия за внасяне през този период ДДС.
8.В подадени на
14.10.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.10.2002 год., ведно с извлечение
от дневник продажби, за данъчния период 01. - 30.09.2002 год., затаил истина -
че в този период ЕТ “***” е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към
ООД ”****” по дан. фактура № ***/30.09.2002 год., с дан. основа 25 000 лв.
и ДДС 5 000 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислил подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 5 000лв.,
- и за същия данъчен
период на м.09.2002 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 5 000 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
9.В подадени на
14.11.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.11.2002 год., ведно с извлечение от дневник продажби, за
данъчния период 01. - 31.10.2002 год., затаил истина - че в този период ЕТ “***” е извършил облагаема
по ЗДДС доставка / продажба към ООД ”****” по дан. фактура № 316/31.10.2002
год., с дан. основа 81 000 лв. и ДДС 16 200 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, неначислил подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 16 200 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.10.2002 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 16 200 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
10.В подадени на
14.12.2002 год.. от името на ООД „****” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка – декларация по чл. 100
от ЗДДС, с вх. № ***/14.12.2002 год., ведно с извлечение от дневник продажби,
за данъчния период 01. - 30.11.2002 год., затаил истина - че в този период ООД
”****” е извършило облагаема по ЗДДС
доставка / продажба към ЕТ “***” по д. ф. № ***/30.11.2002г., с дан. основа
391666,67 лв. и ДДС 78333,33 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, неначислил подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 78 333,33 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.11.2002 год. в
счетоводството на ЕТ “***” по същата данъчна фактура, приспаднал в
нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 78
333,33 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
11.В подадени на 11.04.2003 год. от името на ООД „****”,
пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/11.04.2003
год., ведно с извлечение от дневник продажби за данъчния период на 01. -
31.03.2003 год., потвърдил неистина - че са настъпили обстоятелства, довели до
обезсилване на данъчни събития - доставки
с обратна сила и поради това без основание по чл. 95 от ЗДДС намалил с
158 485,26 лв. дължимия за внасяне през този период ДДС по:
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 150 559,06 лв. и ДДС 30 111,81 лв., издадено към ООД ““***””
- НДР ***,
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 83 626 лв. и ДДС
16 725,20 лв., издадено към ЕООД “***”- НДР ***,
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 105 000 лв. и ДДС 21 000 лв., издадено към ООД “***”-
НДР ***,
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 43 414,62 лв. и ДДС
8 682,92 лв., издадено към ООД “***”- НДР ***,
ДКИ № 1700/31.03.2003
год., с дан. основа 18 160 лв. и ДДС
3 632 лв., издадено към ЕТ “***”- НДР ***,
ДКИ № 1701/31.03.2003
год., с дан. основа 391 666,67 лв. и ДДС
78 333,33 лв., издадено към ЕТ “***”- НДР ***,
- и за същия период в
подадени на 11.04.2003 год. пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка – декларация по
чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/11.04.2003 год., ведно с дневник покупки от името
на ЕТ “***”, за данъчния период 01. - 31.03.2003 год., затаил истина - че в
този период доставчика ООД ”****” е издал на основание чл. 95, ал. 3 от ЗДДС ДКИ № ***/31.03.2003 год., с дан.
основа 391 666,67 лв. и ДДС 78 333,33 лв. към ЕТ “***”- НДР ***, вследствие
настъпили обстоятелства, по силата на които е обезсилено данъчно събитие / доставка
с обратна сила и по този начин в нарушение на чл. 64 и чл. 95, ал. 3 от ЗДДС
приспаднал неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 78 333,33 лв. от
дължимия за внасяне през този период ДДС.
12.В подадени на
14.07.2003 год. от името на ЕТ “***”, пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.07.2003 год., ведно с извлечение
от дневник продажби, за данъчния период 01. - 30.06.2003 год., затаил истина,
че в този период ЕТ “***” е извършило облагаема по ЗДДС доставка / продажба към
ООД ”****” по дан. фактура № ***/30.06.2003 год., с дан основа 283 333,33 лв. и
ДДС 56 666,67 лв.:
- и по този начин в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС неначислил подлежащ на внасяне ДДС общо в размер на
56 666,67 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.06.2003 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС от дължимия за внасяне през
този период ДДС, неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 56 666,67 лв.
13.В подадени на
13.08.2003 год. от името на ООД ”****” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/13.08.2003 год., ведно с дневник
покупки за данъчния период 01 - 31.07.2003 год., потвърдил неистина, че са
настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на данъчни събития / доставки с
обратна сила и поради това без основание по чл. 95 от ЗДДС намалил с 37 333,33
лв. дължимия за внасяне през този период ДДС по:
ДКИ № ***/31.07.2003
год., с дан. основа 186 666,67 лв. и ДДС
37 333,33 лв., издадено към ЕТ “***” НДР ***,
- и за същия период в
подадени на 13.08.2003 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка – декларация по чл. 100
от ЗДДС, с вх. № ***/13.08.2003 год., ведно с дневник покупки за данъчния
период 01. - 31.07.2003 год., затаил истина, че в този период доставчика ООД ”****”
е издал на основание чл. 95, ал. 3 от ЗДДС ДКИ № ***/31.07.2003 год., с дан.
основа 186 666,67 лв. и ДДС 37 333,33 лв. към ЕТ “***” - НДР ***, вследствие
настъпили обстоятелства, по силата на които е обезсилено данъчно
събитие/доставка с обратна сила и по този начин в нарушение на чл. 64 и чл. 95,
ал. 3 от ЗДДС приспаднал неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 5
833,33 лв.
14.В подадени на
15.09.2003 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/15.09.2003 год., ведно с дневник
продажби за данъчния период 01. - 31.08.2003 год., потвърдил неистина - че са
настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на данъчни събития / доставки с
обратна сила и поради това без основание по чл. 95, ал. 3 от ЗДДС, намалил с
108 475,44 лв. дължимия за внасяне през този период ДДС по:
ДКИ № ***/31.08.2003
год., с дан. основа 542 377,23 лв. и ДДС
108 475,44 лв., издадено към ООД “***” - НДР: ***
15.В подадени на
14.10.03 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.10.2003 год., ведно с извлечение
от дневник продажби за данъчния период 01. - 30.09.2003 год. затаил истина, че
в този период ЕТ “***” е извършило облагаема по ЗДДС доставка/продажба към ООД
”****” по дан. фактура № ***/30.09.2003 год., с дан. основа 106 666,67 лв. и
ДДС 21 333,33 лв. и по този начин, в нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислил
подлежащ на внасяне ДДС общо в размер на 21 333,33 лв. и в същата декларация
потвърдил неистина, че са настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на
данъчни събития / доставки с обратна сила и поради това без основание по чл.
95, ал. 3 от ЗДДС, намалил с 119 000 лв. дължимия за внасяне през този
период ДДС, по ДКИ № ***/30.09.2003 год., с дан. основа *** 000 лв. и ДДС 119
000 лв., издадено към ООД “***”, с НДР: ***,
- и за същия данъчен
период на м.09.2003 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура - №***/30.09.2003 год., с дан. основа 106 666,67 лв. и ДДС 21 333,33
лв., приспаднал в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, от дължимия за внасяне през този
период ДДС, неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 21 333,33 лв.
16.В подадени на
02.02.2004 год. от името на ООД „****” (преобразувано от 08.01.2004 год. в
ЕООД) пред ТДД - С.З. справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/02.02.2004
год., ведно с извлечение от дневник продажби за данъчния период 01. -
31.12.2003 год., потвърдил неистина, че са настъпили обстоятелства, довели до
обезсилване на данъчни събития / доставки с обратна сила и поради това без
основание по чл. 95, ал. 3 от ЗДДС намалил със 184 420 лв. дължимия за внасяне
през този период ДДС по:
ДКИ№***/31.12.2003г.
с д.основа 637200 лв. и ДДС 127440 лв.,
ДКИ№***/31.12.2003г.
с дан.основа 284900лв. иДДС 56980 лв.,
издадени към ЕТ “***”-
НДР ***
17.На 14.02.2004
год., като пълномощник на ООД ”****” не подал в ТДД - С.З. справка - декларация
по чл. 100 от ЗДДС, ведно с извлечения от дневника за продажби за данъчния
период 01 - 31.01.2004 год., в която бил длъжен да декларира, че от името и за
сметка на ООД „****” (преобразувано от 08.01.2004 год. в ЕООД), е извършил
облагаеми по ЗДДС доставки, по които е начислил и получил ДДС в общ размер на
101 443,97 лв. от следните получатели, както следва:
-за ООД ”***”, НДР: ***:
д. ф. №
2322/26.01.2004 год., с предмет рекламен бонус по договор, с дан. основа 4 000
лв. и ДДС 800 лв.
-за ЕТ ”***НДР: ***д.
ф. №***/15.01.2004г., с дан. основа 4600 лв. и ДДС 920 лв.,
д. ф. №***/25.01.2004г.,
с дан. основа 4600 лв. и ДДС 920 лв.,
д. ф. №***/20.01.2004г.,
с дан. основа 4600 лв. и ДДС 920 лв.
-за ООД ”***” НДР: ***:
д. ф. №***/28.01.2004г.,
с дан. основа 4500 лв. и ДДС 900 лв.,
д. ф. №***/22.01.2004г.,
с дан. основа 4500 лв. и ДДС 900 лв.,
д. ф. №***/23.01.2004г.,
с дан. основа 4500 лв. и ДДС 900 лв.,
д. ф. №***24.01.2004г.,
с дан. основа 4500 лв. и ДДС 900 лв.,
- за ООД ”***” НДР***:
д.ф. №***/02.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/03.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/04.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***05.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/06.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/07.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/08.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/09.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/10.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/11.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/12.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/02.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/03.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/04.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/05.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/06.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/07.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/08.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/09.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/10.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/11.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/12.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/13.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
д.ф. №***/14.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/15.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/16.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/17.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/18.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/19.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/20.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/21.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/22.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/23.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/24.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/25.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/26.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/27.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/28.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/29.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/30.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/31.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/02.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/03.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/04.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/05.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/06.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/07.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/08.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/09.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/10.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/11.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/12.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/13.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/14.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/15.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/16.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/17.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/18.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/19.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/20.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/21.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/22.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/23.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/24.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/25.01.2004г.,
с дан. основа 4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/02.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/03.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/04.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/05.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/06.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/07.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/08.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/09.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/10.01.2004г.,
с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
д.ф. №***/11.01.2004
г., с дан. основа 4997лв. и ДДС 999,40 лв.
-за ООД ”***”, НДР: ***:
д.ф.№ *** /01.01.2004г.
с дан.основа 4322,50 лв. и ДДС 864,50 лв.
д.ф.№***/02.01.2004г,
с дан.основа 4322,50 лв. и ДДС 864,50 лв.
д.ф.№***/03.01.2004
г., с дан.основа 4322,50 лв. и ддс 864,50 лв.
д.ф.№***/04.01.2004г.,
с дан.основа 4626 лв. и ДДС 925,20 лв.
д.ф.№***/05.01.2004г.,
с дан.основа 4626 лв. и ДДС 925,20 лв.
д.ф.№***/06.01.2004г.,
с дан.основа 4626 лв. и ДДС 925,20 лв.
д.ф.№***/07.01.2004г.,
с дан.основа 4747лв. и ДДС 949,40 лв.
д.ф.№***/08.01.2004г.,
с дан.основа 4747лв. и ДДС 949,40 лв.
д.ф.№*** /09.01.2004г.,
с дан.основа 4747лв. и ДДС 949,40 лв.
д.ф.№*** /10.01.2004г.,
с дан.основа 4747лв. и ДДС 949,40 лв.
д.ф.№ *** /11.01.2004г.,
с дан.основа 4747лв. и ДДС 949,40 лв.
д.ф.№ *** /12.01.2004г.,
с дан.основа 4747лв. и ДДС 949,40 лв.
д.ф.№ *** /13.01.2004г.,
с дан.основа 4747лв. и ДДС 949,40 лв.
- за ЕТ ”***.”, НДР: ***:
д.ф.№ *** /21.01.2004г.
с дан.основа4250,10лв. иДДС 850,02лв.
д.ф.№ *** /23.01.2004г.
с дан.основа 3891,17лв. и ДДС 778,23 лв.
- за ООД ”***”, НДР: ***
д.ф.№ *** /30.01.2004г.
с дан.основа 4999,54 лв. и ДДС 999,91 лв.
д.ф.№ *** /31.01.2004г.
с дан.основа 4999,54 лв. и ДДС 999,91 лв.
18.На 14.03.2004 год.
като пълномощник на ООД ”****” не подал в ТДД - С.З., справка - декларация по
чл. 100 от ЗДДС, ведно с извлечения от дневника за продажби за данъчния период
01 – 29.02.2004 год., в която бил длъжен да декларира, че от името и за сметка
на ООД „****” (преобразувано в ЕООД) е извършил облагаеми по ЗДДС доставки, по
които е начислил и получил ДДС в общ размер на 4 310 лв. от следните
получатели, както следва:
- за ООД ”***”, НДР: ***:
д.ф. № *** /28.02.2004
год., с предмет рекламен бонус, с дан. основа 4000 лв. и ДДС 800 лв.,
д.ф. № *** 29.02.2004
год., с предмет проучв. обекти, с дан.основа 3000 лв. и ДДС 600 лв.,
- за ЕТ ”***НДР : *** д.ф. № *** /29.02.2004 год., с дан.основа
4850 лв. и ДДС 970 лв.
д.ф. № *** /28.02.2004 год., с дан.основа 4850 лв. и ДДС 970 лв.
д.ф. № *** /27.02.2004 год., с дан.основа 4850 лв. и ДДС 970 лв.
Обвинението против
подсъдимата С.Д.Г. е за престъпление по чл. 255, ал. 3 във връзка с ал. 1, т. 2 и 7
във вр. с чл. 20, ал. 2 във вр. чл. 26, ал. 1 във вр. с чл. 2, ал. 2 от НК, за това, че
в
периода периода 01.08.2001 год. – 02.02.2004 год. в гр. К. и гр. * Загора, в
условията на продължавано престъпление, в съучастие с подскъдимия Р.Д., като
съизвършител, избегнала установяването и плащането на данъчни задължения по
ЗДДС в особено големи размери –1 316 852,67
лева (един милион триста и шестнадесет хиляди осемстотин петдесет и два лева,
шестдесет и седем стотинки), от които 634 878,09 лева за ЕТ “***” и 681 974,58 лева
за ООД “****” (преобразувано от 08.01.2004 год. в ЕООД), като:
1.В подадени на
13.09.2001 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка – декларация по чл. 100
от ЗДДС с вх. № 5329/13.09.2001 год., ведно с извлечение от дневник продажби,
за данъчния период 01 - 31.08. 2001 год., затаила истина - че в този период ЕТ “***”
е извършил облагаеми по ЗДДС доставки/
продажби към ООД ”****” по дан. фактура
№ *** /31.08.2001 год., с дан. основа 358 333 лв. и ДДС 71 666 лв.,
- и облагаеми
доставки / продажби към ООД “***” гр. С. по дан. фактури:
№ *** /22.08.2001
год., с дан. основа 87 500 лв. и ДДС 17500 лв.,
№ *** /24.08.2001
год., с дан. основа 20 000 лв. и ДДС 4000 лв., и по този начин, в нарушение на
чл. 55 от ЗДДС, не начислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер на
93 166 лв.
- и за същия данъчен период на м.08.2001 год..
в счетоводството на ООД ”****” приспаднали, в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, от
дължимия за внасяне през този период ДДС, неследващ се данъчен кредит по ЗДДС
от 71 666 лв. по данъчна фактура № *** /31.08.2001 год., с дан. основа
358 333 лв. и ДДС 71 666 лв., издадена от ЕТ “***”.
2.В подадени на
15.10.2001 год.. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № *** /15.10.2001 год., ведно с извлечение
от дневник продажби за данъчния период
01. - 30.09.2001 год., затаила истина - че в този период ЕТ “***” е извършил
облагаема по ЗДДС доставка / продажба към ООД ”****” по дан. фактура № *** /30.09.2001
год., с дан. основа 35 850 лв. и ДДС 7 170 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 7 170 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.09.2001 год.. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 7 170 лв., от дължимия за внасяне през този период ДДС.
3.В подадени на
11.01.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № *** /11.01.2002 год., ведно с извлечение
от дневник продажби, за данъчния период 01. - 31.12. 2001 год., затаила истина,
че в този период ЕТ “***” е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към
ООД ”****” по дан. фактура № *** /31.12.2001 год., с дан основа 75 000 лв. и
ДДС 15 000 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 15 000 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.12.2001 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 15 000 лв. от
дължимия за внасяне през този период ДДС.
4.В подадени на
14.03.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - *** справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № *** /14.03.2002 год., ведно с извлечение
от дневник продажби, за данъчния период 01. - 28.02.2002 год., затаила истина,
че в този период ЕТ “***” е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към
ООД ”****” по дан. фактура № *** /28.02.2002 год., с дан. основа 54 166,67лв. и
ДДС 10 833,33 лв.:
- и по този начин, в нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер на 10 833,33 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.02.2002 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 10 833,33 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
5.В подадени от името
на ЕТ “***”, на 15.04.2002 год. пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка – декларация
по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № *** /15.04.2002 год., ведно с извлечение от дневник продажби, за
данъчния период 01. - 31.03. 2002 год., затаила истина, че в този период ЕТ “***”
е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към ООД ”****” по дан. фактура
№ *** /31.03.2002 год., с дан. основа 16 666,67лв. и ДДС 3 333,33 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, неначислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 3 333,33 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.03.2002 год. в счетоводството на ООД ”****”, по същата данъчна
фактура, приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 3 333,33 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
6.В подадени на
14.05.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № *** /14.05.2002 год., ведно с извлечение от дневник продажби, за
данъчния период 01. - 30.04.2002 год., затаила истина, че в този период ЕТ “***”
е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към ООД ”****” по дан. фактура
№ *** /30.04.2002 год., с дан. основа 56 000 лв. и ДДС 11 200 лв.;
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 11 200 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.04.2002 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 11 200 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
7.В подадени на
08.08.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка – декларация по чл. 100
от ЗДДС, с вх. № *** /08.08.2002 год., ведно с дневник покупки за данъчния период 01 - 31.07.2002 год.,
потвърдила неистина, че са настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на
данъчни събития / доставки с обратна сила и поради това без основание по чл. 95
от ЗДДС, намалила с 5 000 лв. дължимия за внасяне през този период ДДС по
данъчно кредитно известие (съкратено ДКИ) - № *** /31.07.2002 год., с дан.
основа 25 000 лв. и ДДС 5 000 лв.
- и за същия период в
подадени на 07.08.2002 год. от името на ООД „****” пред ДП – К. при ТДД - С.З.,
справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № *** /07.08.2002 год., ведно с
дневник покупки за данъчния период 01 - 31.07.2002 год., затаила истина, че в
този период доставчика ЕТ “***” е издал на основание чл. 95, ал. 3 от ЗДДС, ДКИ
- № ***/31.07.2002 год., с дан. основа 25 000 лв. и ДДС 5 000 лв.,
вследствие настъпили обстоятелства, по силата на които е обезсилено данъчно
събитие с обратна сила и по този начин, в нарушение на чл. 64 и чл. 95, ал. 3
от ЗДДС, приспаднала неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 5 000 лв.
от дължимия за внасяне през този период ДДС.
8.В подадени на
14.10.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.10.2002 год., ведно с извлечение
от дневник продажби, за данъчния период 01. - 30.09.2002 год., затаила истина,
че в този период ЕТ “***” е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към
ООД ”****” по дан. фактура № ***/30.09.2002 год., с дан. основа 25 000 лв. и
ДДС 5 000 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 5 000 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.09.2002 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 5 000 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
9.В подадени на
14.11.2002 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.11.2002 год., ведно с извлечение от дневник продажби, за
данъчния период 01. - 31.10. 2002 год., затаила истина, че в този период ЕТ “***”
е извършил облагаема по ЗДДС доставка / продажба към ООД ”****” по дан. фактура
№ ***/31.10.2002 год., с дан. основа 81 000 лв. и ДДС 16 200 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, неначислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 16 200 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.10.2002 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура, приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС в размер на 16 200 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
10.В подадени на
14.12.2002 год. от името на ООД „****” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка – декларация по чл. 100
от ЗДДС, с вх. № ***/14.12.2002 год., ведно с извлечение от дневник продажби,
за данъчния период 01. - 30.11.2002 год., затаила истина, че в този период ООД
”****” е извършило облагаема по ЗДДС доставка / продажба към ЕТ “***” по дан.
фактура № ***/30.11.2002 год., с дан. основа 391 666,67лв. и ДДС 78 333,33 лв.:
- и по този начин, в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС, неначислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 78 333,33 лв.,
- и за същия данъчен
период на м.11.2002 год. в счетоводството на ЕТ “***” по същата данъчна
фактура, приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер
на 78 333,33 лв. от дължимия за внасяне през този период ДДС.
11.В подадени на
11.04.2003 год. от името на ООД „****”, пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх.№ ***/11.04.2003 год., ведно с извлечение
от дневник продажби за данъчния период 01. - 31.03.2003 год., потвърдила
неистина, че са настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на данъчни
събития / доставки с обратна сила и
поради това без основание по чл. 95 от ЗДДС намалилаа с 158 485,26 лв.
дължимия за внасяне през този период ДДС по:
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 150 559,06 лв. и ДДС 30 111,81 лв., издадено към ООД ““***”” - НДР ***,
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 83 626 лв. и ДДС
16 725,20 лв., издадено към ЕООД “***”- НДР ***,
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 105 000 лв. и ДДС 21 000 лв., издадено към ООД “***”-
НДР ***,
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 43 414,62 лв. и ДДС
8 682,92 лв., издадено към ООД “***”- НДР ***,
ДКИ № ***/31.03.2003
год., с дан. основа 18 160 лв. и ДДС 3632 лв., издадено към ЕТ “***”- НДР
**********,
ДКИ № 1701/31.03.2003
год., с дан. основа 391 666,67лв. и ДДС
78 333,33 лв., издадено към ЕТ “***”-
НДР ***,
- и за същия период в
подадени на 11.04.2003 год. пред ДП – К. при ТДД - ***справка – декларация по
чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/11.04.2003 год., ведно с дневник покупки от името
на ЕТ “***”, за данъчния период 01. - 31.03.2003 год., затаила истина - че в
този период доставчика ООД ”****” е издал на основание чл. 95, ал. 3 от ЗДДС ДКИ № ***/31.03.2003 год., с дан.
основа 391 666,67 лв. и ДДС 78 333,33 лв. към
ЕТ “***”- НДР ***, вследствие настъпили обстоятелства, по силата на
които е обезсилено данъчно събитие / доставка с обратна сила и по този начин в
нарушение на чл. 64 и чл. 95, ал. 3 от ЗДДС приспаднала неследващ се данъчен
кредит по ЗДДС в размер на 78 333,33 лв. от дължимия за внасяне през този
период ДДС.
12.В подадени на
14.07.2003 год. от името на ЕТ “***”, пред ДП – К. при ТДД - Ст.Загора, справка – декларация по чл.
100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.07.2003 год., ведно с извлечение от дневник
продажби, за данъчния период 01. - 30.06. 2003 год., затаила истина, че в този
период ЕТ “***” е извършило облагаема по ЗДДС доставка/продажба към ООД ”****”
по дан. фактура №***/30.06.2003 год., с дан. основа 283 333,33 лв. и ДДС 56
666,67 лв.:
- и по този начин в
нарушение на чл. 55 от ЗДДС неначислила подлежащ на внасяне ДДС общо в размер
на 56 666,67 лв.
- и за същия данъчен
период на м.06.2003 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС от дължимия за внасяне през
този период ДДС, неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 56 666,67 лв.
13. В подадени на
13.08.2003 год. от името на ООД ”****” пред ДП – К. при ТДД - С.З., справка –
декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/13.08.2003 год., ведно с дневник
покупки за данъчния период 01 - 31.07.2003 год., потвърдила неистина, че са
настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на данъчни събития / доставки с
обратна сила и поради това без основание по чл. 95 от ЗДДС намалилаа с 37
333,33 лв. дължимия за внасяне през този период ДДС по:
ДКИ № ***/31.07.2003
год., с дан. основа 186 666,67 лв. и ДДС 37 333,33 лв., издадено към ЕТ “***” НДР
***,
- и за същия период в подадени на 13.08.2003
год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД – Стaра
Загора, справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/13.08.2003 год.,
ведно с дневник покупки за данъчния период 01. - 31.07.2003 год., затаила
истина, че в този период доставчика ООД ”****” е издал на основание чл. 95, ал.
3 от ЗДДС - ДКИ № ***/31.07.2003 год., с дан. основа 186 666,67лв. и ДДС 37
333,33 лв. към ЕТ “***”- НДР ***,
вследствие настъпили обстоятелства, по силата на които е обезсилено данъчно
събитие / доставка с обратна сила и по този начин в нарушение на чл. 64 и чл.
95, ал. 3 от ЗДДС приспаднала неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 5
833,33 лв.,
14.В подадени на
15.09.2003 год. от името на ЕТ “***” пред ДП – К. при ТДД - Ст.Загора, справка
– декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/15.09.2003 год., ведно с дневник
продажби за данъчния период 01. - 31.08.2003 год., потвърдила неистина - че са
настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на данъчни събития / доставки с
обратна сила и поради това без основание по чл. 95, ал. 3 от ЗДДС, намалила с
108 475,44 лв. дължимия за внасяне през този период ДДС по:
ДКИ № ***/31.08.2003
год., с дан. основа 542 377,23 лв. и ДДС 108 475,44 лв., издадено към ООД “***”-
НДР: ***
15.В подадени на
14.10.03 год. от името на ЕТ “***”пред ДП – К. при ТДД - С.З. справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/14.10.2003 год., ведно с извлечение от дневник продажби за
данъчния период 01. - 30.09.2003 год. затаила истина, че в този период ЕТ “***”
е извършило облагаема по ЗДДС доставка/продажба към ООД ”****” по дан. фактура №
***/30.09.2003 год., с дан. основа 106 666,67лв. и ДДС 21 333,33 лв. и по този
начин, в нарушение на чл. 55 от ЗДДС, не начислила подлежащ на внасяне ДДС общо
в размер на 21 333,33 лв. и в същата декларация потвърдила неистина, че са
настъпили обстоятелства, довели до обезсилване на данъчни събития / доставки с
обратна сила и поради това без основание по чл. 95, ал. 3 от ЗДДС, намалила с
119 000 лв. дължимия за внасяне през
този период ДДС, по ДКИ № ***/30.09.2003 год., с дан. основа *** 000 лв. и ДДС
119 000 лв., издадено към ООД “***”, с НДР: ***,
- и за същия данъчен
период на м.09.2003 год. в счетоводството на ООД ”****” по същата данъчна
фактура -
№ ***/30.09.2003 год., с дан. основа 106 666,67 лв. и ДДС 21 333,33 лв.,
приспаднала в нарушение на чл. 64 от ЗДДС, от дължимия за внасяне през този
период ДДС, неследващ се данъчен кредит по ЗДДС в размер на 21 333,33 лв.
16.В подадени на
02.02.2004 год. от името на ООД „****” (преобразувано от 08.01.2004 год. в
ЕООД) пред ТДД - С.З. справка – декларация по чл. 100 от ЗДДС, с вх. № ***/02.02.04
год., ведно с извлечение от дневник продажби за данъчния период 01. -
31.12.2003 год., потвърдила неистина - че са настъпили обстоятелства, довели до
обезсилване на данъчни събития / доставки с обратна сила и поради това без
основание по чл. 95, ал. 3 от ЗДДС намалила със 184 420 лв. дължимия за внасяне
през този период ДДС по:
ДКИ№***/31.12.2003г.
с дан.основа637200лв. иДДС 127440лв.
ДКИ№***/31.12.2003г.
с дан.основа 284900лв. и ДДС 56980лв.
издадени към ЕТ “***”- НДР ***.
В съдебното заседание
представителят на Окръжна прокуратура– Стара Загора, базирайки се на събраните
в хода на наказателното производство доказателства, поддържа първоначално
повдигнатото обвинение, като доказано по безспорен и категоричен начин. Счита,
че подсъдимите Д. и Г. следва да бъдат признати за виновни и наказани, като при
определяне на наказанието, съдът следва да се съобрази с нормата на чл. 2, ал.
2 от НК, като приложи новата редакция на НК /д.в. бр. 75/2006 год./, която се
явява по – благоприятен закон за подсъдимите, тъй като предвижда по – нисък
горен размер на наказанието ,,лишаване от свобода’’. Предлага на съда да
определи наказание
,,лишаване от свобода’’ около минималния размер предвиден в закона, като
приложи разпоредбата на чл. 66, ал. 1 от НК. Алтернативно предлага, в случай,
че съдът определи наказание ,,лишаване от свобода’’ между три и пет години, изтърпяването
на което да не бъде отложено по смисъла на чл. 66, ал. 1 от НК, същото да бъде
изтърпяно при първоначален ,,общ’’ режим в затворническо общежитие.
Подсъдимият Р.В.Д. се признава за виновен по така
повдигнатото му обвинение.
Лично и чрез
защитника си – адв. М. моли съда, да му определи наказание при превес на
смекчаващите вината обстоятелства, което наказание съгласно чл. 66 от НК да бъде отложено с
определен изпитателен срок.
Подсъдимата С.Д.Г., лично и чрез защитника си адв. Г., счита,
че не е доказан по безспорен начин умисъла по отношение на съучастието. Изтъква
доводи, че същата не е водила счетоводството на дружеството през целия
разглеждан период от 01.08.2001 год. до 02.02.2004 год. Моли съда да бъде
призната за не виновна и оправдана по така повдигнатото обвинение. Алтернативно
моли, в случай, че съдът постанови осъдителна присъда, да определи наказание в
размер на минимума предвиден в закона или под него, като бъде приложена
разпоредбата на чл. 66 от НК.
От събраните
в хода на наказателното производство доказателства: свидетелство за съдимост за подсъдимия
Р.В.Д., свидетелство за съдимост за подсъдимата С.Д.Г., Том – I - ви: показания на свидетелите: М.К. *** - л. 8; свид.
Х. л. 10; свид. В. В. – л. 12; от л. 13 до л. 71 –
документи предадени от свид. В.; показания на свид. Н. Д. – л. 89; л. 90 - 107 предадени от свид.Д. документи; л. 108 показания свид.
А. Б.; л. 109 - 112 представени от свид. Б.
документи; показания свид.
С. В. - л. 125; л. 126 - 135 документи; ДРА ***/05
на ЕООД “***” л. 136 - 138; показания свид. К. – л. 139; л. 141 - 184 счетоводни експертизи; Том
– II – обяснения от
В. К. - л. 3; С.Г. - л. 5; Р. Д., М.Д. - 8; л. 9 писмо на ТДД - (изх. № ***/30.06.05 – изпраща копия от СД на ЕТ и ООД
за 2001 год.; 2002 год., 2003 год. както и ГДД за 2000 год., 2001 год., 2002
год. по ЗКПО; л. 11 определение № ***/27.09.2002
год. по г.д. № 1128/02 год. на КРС; л. 15 – копие от наддавателен
лист по изп. д. № ***/2002 год. на СИ при КРС; л. 17
– удостоверение – от Агенцията по вписвания; л. 18 - нот.
акт № *** от 26.10.2001 год.; л. 19 -
писмо № ***/09.09.05 год. на РС - К.; л.
20 - 27 оценка по изп. дело; л.28 протокол за опис на
движимо имущество от 25.03.03 год.; Том – III - материали от предварителна проверка
по преписка № ***/04 год. на ОП - С.З. съдържаща:
л. 4 обяснения от С. Х.; л. 6 обяснения на подсъдимия Р.Д.; л. 8 обяснения на
подсъдимата Г.;***Д.; л. 12 обяснения на М.К.; л. 22 решение ***/10.12.2003 год. по ф.д. № 1911/1996 год. на
ОС - С.З.; Том IV -л. 1 - справка изх. № ***/22.06.2005
год. за имотите на ООД “****”; л. 4 - ГДД на “***”за
2002 год.; л. 18 - ГДД на “***” за 2001
год.; л. 25 - ГДД на “***”за 2000 год.;
от л. 32 до л. 135 СД по ЗДДС и дневници
на ООД “***” за месечните периоди
м. 01.2001- м.12.2003 год. и от л. 166
до л. 216 и сл. СД по ЗДДС и дневници
за ЕТ “***” за същия период; Том V - л. 1 постановление за образуване на
досъдебно производство; л. 22 - 30 договори от 2002
год. за заем; л. 31 - решение № 1346/14.05.2002 год. по ф.д. № 2179/2000 год.
на ОС - С.З.; л. 33 нот. акт за договорна ипотека; л.
56 показания на свид. К. П. К.; л. 57 показания на С.Г.;
л. 58 свид. К.П.; л. 60 свид.
Д.; Том – VI - материали от предварителна проверка - л. 3 обяснения от С. Г.;***К.; от
л. 8 - до л. 212 предадени от С.Г. СД и
дневници на ЕТ “***”и ООД “****”; л. 213 – писмо на ТДД С.З. изх. № ***/12.05.2005
год. изпраща копие от ДРА ***/19.11.2004
год. на ЕТ “***”; от л. 214 - 228 е ДРА № ***/04
год. е по ДДС и е за периода 01.08.2001
- 20.02.2004 год.; Том VIIІ- материали от предварителна проверка 02700/04 год. на ОП - ***съдържащ
- л. 2 - сигнал на ТДД ***– изх. № 11-02-66/17.09.04 год. до ОП - С.З.; л.
16 решение 1445/03.05.2004 год. по ф.д.
2179/2000 год. на ОС - ***– вписан запор; л. 22 - 27 ДРА 20/17.02.2004 год. на
ЕООД “***” за период 16.01.2001 –
30.09.2003 год.; л. 84 – обяснения на Х.; решение № 25/08.01.2004 год. по ф.д.
№ 2179/2000 год. на ОС - С.З.; л. 90 заявление на С.Х.; л. 92 и л. 93 договори
от 11.12.2003 год. за прехвърляне на дяловете от капитал; л. 94 протокол от
общо събрание от 10.12.2003 год.; л. 95 протокол от 11.12.2003 год. решение на
едноличния собственик С.Х. за преобразуване в ЕООД, приемане на устав, и
представляващ самия Х.; Том – VIII - материали от предварителна проверка уведомление на ТД НАП С.З.
с изх. № 11-02-23/12.06.06 год. за РА № ***101/12.05.06 год. : уведомление на
ТД НАП С.З.– изх. № ***/02.08.06 год.; л.
13 - 49 копия от СД на ЕТ “***”; л. 52
обяснения на Х.; л. 55 - 68 РА № ***/12.05.2006 год.; л. 93 обяснения от Р.Д.;
л. 94 декларация от Д.; и др. приложения към РА; ТОМ - IХ- л. 3 свид.
М.; л. 48 свид. Н.Л.Т.; л. 49 свид.
С.Г.; л. 62 – свид. Т.Ц.Д.; л. 74 – л. 143 свид. Х. и предадени от него документи; л. 145 - свид. Р.Д.; л. 157 свид. Щ.Щ.; л.
176 - свид. Й.Н.; л. 189 - К.; л. 219 свид. С.Г.; от л. 233 и сл. отговори от банки за наличие на
с/ки; ТОМ Х - л. 10 – 43 свид.
Б.Х. и предадени документи; л. 44 – свид. Г. ***И. и
предадени документи от него; л. 83 – свид. Р. Р. М.;
л. 89 - свид. Д.П.И.; и от л. 103 предадени от
данъчните дирекции дневници за ООД “***”, ЕТ “***ООД “***”, “***”, “***” и др.; Том
– ХI- л. 11 свид. С.Ч.; свид.Х.Г.И.;***Д. и
предадени от него документи; л. 118 предадени от ТДД К. дневници за ООД - ***,
ООД “***” и др.; Том ХII - л. 1 – 83 свид.
И.Р.Д.; и предадени документи от него; от л. 84 – свид.
Ж.Т.С. и предадени от него документи; Том ХIII - изпратени СД по ЗДДС на ООД “***”
за периода м.01.2001 - м.12.2003 год.; ТОМ ХIV - изпратени СД по ЗДДС на ЕТ “***”***.2003
год.; Том ХV - изпратени СД по ЗДДС на ЕТ “***”и ООД “****” за периода
м.12.2003 год., както и дневници на ООД “***”, ООД “****”, ООД “***”, ООД “***”,
ООД “***” и др.; ТОМ – ХVI - от л. 1 до л. 184 предадени от ТД НАП С. дневници и СД на
ЕТ С. П. Д., както и от ТД НАП С. за ООД “***”
- 1; л. 185а - свид. В.Т.В.; л. 187 свид. В. ***.2002 год. с дневник на ООД “***”; л. 197 -
237 СД с дневници за м.01 - 12.2002 год.
и 2003 на ООД “***”; Том – ХVII - предадени от ТД НАП дневници и СД за ООД ““***””, ООД “****”,
ООД “***”, ООД “***”, ЕТ “Х. Г.”; Том ХVIII и том ХIХ – ДРА № 1491/20.01.2005 год. и
документи касаещи на ООД “***”; Том ХХ - ДРА № ***/26.05.2003 год. на ЕТ “***”
и приложения към него; л. 101 – свид. С.Х.; л. 102 свид. М.Б.; л. 103 свид. М.Н. и
др.; Том ХХI - представени от ТД НАП С. документи за ООД “***” и др.; Том ХХII - показания на свид. Д. и предадени
от него документи касаещи ООД “***” и
др.; Том ХХIII - банкови извлечения от сметки на ЕТ “***” и ООД “****” и документи
представени от ТД НАП Х. за ЕТ “И.Д.”; Том ХХIV - справки и писма касаещи
кореспонденция по повод разследването; Том ХХV – показания на свидетелите : л.
45 – свид. Ст. Х.; л. 49 – свид.
М.К.; свид. Б.;
л. 57 свид. С.; л. 62 свид.
К.П.К.; л. 67 свид. М.Д.М.; л. 69 свид.
М.Д.; Д.Б.; л. 75 Г.Т.Т.; л. 84 свид. К. А.П.; л. 102
– свид. Н.П.Т.; л. 114 свид.
Д. Б.; л. 142 - л. 144 – свид. М.Г.Ч.; л. 169 - свид. П.И.П.; л. 178 - свид. В.С.Г.;
л. 183 – свид. Д.И.С.; л. 191 – свид.
В.Т.В.; л. 195 - свид. Б.К. и др.; Том – ХХVI – л. 21 - 22 разпит на подсъдимия Д.
от 07.04.09 год., л. 30 - 31 показания на подсъдимата Г. от 09.04.09 год. и останалите
събрани в хода на досъдебното производство и приети
по установения ред писмени и гласни доказателства, обсъдени в тяхната
съвкупност и поотделно, съдът приема за установена следната фактическа
обстановка:
От 1996 год., подс. Р.В.Д. започнал да
развива търговска дейност като ЕТ с фирма “***”***, дан. номер: *** (вписана в
търговския регистър на основание - решение 3706/05.09.1996 год. по ф.д.1911/96
год. на ОС - С.З.). От 18.06.1997 год. ЕТ ,,Р. Д.’’ - К. бил регистриран по
ЗДДС.
През 2000 год., подс. Р.Д. започнал да
извършва търговска дейност предимно с горива – бензин и дизелово гориво. За
целта в края на 2000 год. подс. Р.Д. учредил и регистрирал в съдружие с Д.Д., З.
Г., И. Х., К. К., К.П., М.М., М.К. – ООД
„****’’ – К., ул. “***” №1, дан. номер – *** (вписано в търговския регистър на основание
- решение 46192/11.12.2000 год. по ф.д.2179/2000 год. на ОС - С.З.).
Дружеството се представлявало,
еднолично от подс. Р.Д.. От 16.01.2001 год.
дружеството било регистрирано по ЗДДС.
Търговската дейност от името на ЕТ “***”
и ООД “***” осъществявал единствено подс. Р.Д..
За водене счетоводството по ЗДДС и на
двете фирми подс. Д. ползвал услугите на подс. Г. – счетоводител, която
упълномощил да ги представлява пред данъчните органи. При осъществяване на задълженията
си, по водене счетоводствата на ООД „****” и ЕТ “***”, подс. Г. със знанието и
съгласието на подс. Д. подписвала първични и вторични счетоводни документи .
Скоро, след учредяването и
регистрирането на „****” ООД, подс. Д. изолирал останалите съдружници от
управлението и търговската му дейност. По този повод в началото на 2002 год.,
дружеството напуснали всички съдружници с изключение на свид.
К.. Напусналите съдружници, прехвърлили своите дялове от капитала на свид. К. и подс. Д. (решение 705/01.03.2002 год. по ф.д.
2179/2000 год. на ОС - С.З.). Поради загубено доверие към подс. Д., свид. К. поискал да бъде извършена промяна, при която и той
наред с досегашния управител да има правата да представлява ООД „****” - К.. С
решение 1346/14.05.2002 год. на ОС - С.З. по ф.д. № 2179/2000 год. била вписана
промяната в управлението и представителството на дружеството. От месец май 2002
год. дружеството се представлявало, както от подс. Р.Д., така и от свид. К. – заедно и поотделно. Въпреки промяната в
управлението и представителството на дружеството поради загубено взаимно
доверие, твърде скоро, свид. К. загубил интерес към
дейността на дружеството и фактически се оттеглил от търговската му дейност.
През месец ноември 2003 год. започнала
данъчна ревизия на ООД ”****” – К. (на основание акт за възлагане на данъчна
ревизия № ***/10.11.2003 год.) по ЗДДС.
Ревизията приключила с издаването на ДРА /данъчно – ревизионен акт/ № ***/17.02.2004 год., с който били определени
данъчни задължения по ЗДДС за периода 01.01.2001 год. - 30.09.2003 год. в
размер на 350 647,09 лева. (ДРА приложен от л. 22 до л. 73 на т. VII от ДП). Издадения ревизионен акт бил
връчен на 20.02.2004 год., лично на свид. С.Х. (л.
74, т. VII от ДП), като нов едноличен собственик на капитала и представител на
дружеството, което придобил от подс. Д. и свид. К. по
време на данъчната ревизия (прехвърлянето на капитала, на ООД „****”, на свид. С.Х., и преобразуване на дружеството в ЕООД било
вписано в търговския регистър на основание решение № 25/08.01.2004 год. по ф.д.
2179/2000 год. на ОС - С.З.- приложено на л. 87 от т. 7 на ДП).
Свид. Х. не обжалвал данъчния акт и същия
влезнал в законна сила. Ревизията определила задълженията по ЗДДС на
дружеството по реда на ревизиите извършвани при особени случаи, тъй като от
страна на подс. Д. не било оказано съдействие и не били представени исканите
счетоводни документи и данни за начисляването на ДДС.
За тези обстоятелства
била уведомена ОП - С.З. (уведомление № 11-02-66/17.09.2004 год. на ТДД - С.З.–
л. 2, том VII от ДП).
При извършеното по този
повод досъдебно разследване е установено, че подс. Д.
през периода 2001 год. – 2004 год. като представител и управляващ ЕТ “***” и
ООД „****” е извършвал предимно сделки с горива – бензин и дизел. В посочения
период, счетоводствата на двете фирми били осъществявани съвместно от подс. Д.
и подс. Г. – упълномощена да представлява и двете фирми ЕТ “***” и ООД ”****”
пред данъчните органи (ДП – К. на ТДД - С.З.и ТДД - С.З.). Възползвайки се от
това, че двете фирми били регистрирани по ЗДДС и са свързани данъчно задължени
лица (съкратено - ДЗЛ), съгласно чл. 20, т. 3 буква „в” и „з” от ЗДДС (отм. с д.в. - брой 63/06 год.), поради това, че подс. Д.
участва в управлението и представителството на двете фирми, подс. Д. и подс. Г.
започнали да извършват дейност по избягване установяването и плащането на
данъчни задължения по ЗДДС, както от ЕТ “***”, така и от ООД ” ****”.
Подсъдимите успели да избегнат
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС за следните периоди по
следния начин:
1.За данъчния период 01. – 31.08.2001
год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали справка декларация
(съкратено СД) № ***/13.09.2001 год. (л.
38, т. IV от ДП), в която било декларирано, че дружеството е извършило облагаеми
доставки с общ размер на данъчната основа – 602 054,35
лева и общ размер на начислено ДДС от 120 410,88 лева. В СД били
декларирани и получени от дружеството облагаеми доставки с право на пълен
данъчен кредит с общ размер на данъчната основа 596 617,68 лева и
начислено ДДС 119 323,52 лева. Декларирания резултат при посочените
обороти за месеца подсъдимите определили, като ДДС за внасяне в размер на 1 087,36 лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за
покупки било декларирано, че дружеството упражнява право на приспадане на
данъчен кредит по Д.Ф. № ***/31.08.2001
год. с дан основа 358 333 лева и ДДС 71 666 лева за получена доставка
от доставчик ЕТ “***”- К. с данъчен
номер - ***.
При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ “***”, не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
От името на ЕТ “***” за данъчен период
на месец август 2001 год. подсъдимите изготвили и подали СД по чл. 100 от ЗДДС
с входящ № ***/13.09.2001 год. (л. 197 -
198 на т. IV от ДП), ведно с извлечение от дневник за продажби в които
било декларирано, че през този период ЕТ “***”’, не е извършвал облагаеми по
ЗДДС доставки, поради което и не е начислявал ДДС по такава д.ф. ***/31.08.01 год. През този данъчен период било
декларирано, че ЕТ “***” е само получател на доставки.
По описания начин в нарушение на чл.
55 ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.), с
не осчетоводяването на д.ф. ***/31.08.2001
год. в счетоводството на ЕТ “***” и не начисляване
на ДДС по същата подсъдимите осуетили установяването и плащането на данъчни
задължения по ЗДДС за ЕТ ,,Р.Д.” в размер на 71 666 лева.
Отново с цел да избегнат установяване
и плащане данъчни задължения, но този път от ООД ”****” подсъдимите съзнателно
в нарушение на чл. 64, т. 2 от ЗДДС, приспаднали по д.ф. ***/31.08.01 год., не следващ се данъчен кредит
в размер на 71 666 лева за данъчния период на м.08.2001 год.
В същия данъчен период подсъдимите,
избегнали установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС по извършени
от ЕТ “***” облагаеми доставки към ООД “***” София, НДР: ***. Това подсъдимите извършили, като в
нарушение на чл. 55, ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във вр. с ал. 5 от ЗДДС
(отм. с д.в. - брой 63/06 год.) не осчетоводили и не начислили
ДДС като задължение към бюджета в счетоводството на ЕТ “***”’ - отчетните
регистри за продажби и подадената СД по чл.100 от ЗДДС - № ***/13.09.2001 год. (л. 197 - 198 на т. IV от ДП), извършените към ООД “***”облагаеми
доставки по:
Д.ф. №***/22.08.01г. с дан. основа 87 500 лв. и ДДС 17 500 лв.
Д.ф.№ ***/24.08.2001г.
с дан. основа 20 000 лв. и ДДС 4 000 лв.
При досъдебното
разследване е установено, от показанията на свид. С.Д.Д.
(л. 105 - 107, т. ХХIII от ДП) - представител
на ООД “***” С., НДР: ***, че доставките
на ЕТ “***” по тези фактури са получени. По д.ф. № ***/22.08.01 год. (с дан. основа 87 500 лева и ДДС 17 500
лева) и д.ф. № ***/24.08.2001 год. (с
дан. основа 20 000 лева и ДДС 4 000 лева), свид.
Д. е получил от ЕТ “***”, представлявано от подс. Д., доставки на изтегляща
машина и дървен материал. Доставките свид. Д.
заплатил по банковата сметка на ЕТ ,,Р.Д.’’ в Б. – клон К. (л. 16, т. ХХIII от ДП). Свид.
Д. осчетоводил за данъчния период на м.08.2001 год. в счетоводството на ООД ” ***”, посочените фактури, като ги включил в
месечната си СД (с номер - 8101/13.09.01 год.) и дневник покупки (л. 101 - 102,
т. ХХIII от ДП).
2. За данъчния период 01. - 30.09.2001
год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД
№ 6334/15.10.2001 год. (т. IV, л. 57 – 59 от ДП), в която било декларирано, че дружеството
е извършило облагаеми доставки с общ размер на данъчната основа – 84 993,19 лева и начислено ДДС в общ размер на
16 998,65 лева. В СД били декларирани и получени облагаеми доставки с право на
пълен данъчен кредит с общ размер на данъчната основа 84 139.06 лева и
начислено ДДС 16 827,83 лева. Декларирания резултат при посочените обороти за
месеца подсъдимите определили, като ДДС за внасяне в размер на 170,82 лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за
покупки, било декларирано, че дружеството упражнява право на приспадане на
данъчен кредит по Д.ф. № ***/30.09.2001
год. с дан. основа 35 850 лева и ДДС 7 170 лева за получена доставка от
доставчика - ЕТ “***” с данъчен номер ***. При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ “***”, не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
От името на ЕТ “***”*** год.
подсъдимите изготвили и подали СД по чл. 100 от ЗДДС, ведно с извлечение от
дневник за продажби с входящ № ***/15.10.2001
год. (л. 201, т. IV от ДП), в които било декларирано, че през този
период, ЕТ “***”’, не е извършвал облагаеми по ЗДДС доставки, поради което и не
е начислявал ДДС по такава д.ф. ***/30.09.01
год.
По описания начин в нарушение на чл.
55 ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.), с неосчетоводяването
на д.ф. ***/30.09.2001 год. в
счетоводството на ЕТ “***” и неначисляване на ДДС по
същата подсъдимите са осуетили установяването и плащането на данъчни задължения
по ЗДДС за ЕТ “***” в размер на 7 170 лева. Поради това и приспаднатия в
нарушение на чл. 64, т. 2 от ЗДДС (отм. с д.в. брой
63/06 год.) данъчен кредит в ООД ,,****” в размер на 7 170 лева по д.ф. ***/30.09.01 год., е неследващ
се.
3. За данъчния период 01. - 31.12.2001
год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/14.01.2002 год. (т. IV, л. 66 от ДП), в която било
декларирано, че дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на
данъчната основа – 99 731,94 лева и начислено ДДС в
общ размер на 19 946,40 лева. В СД били декларирани и получени облагаеми
доставки с право на пълен данъчен кредит с общ размер на данъчната основа 99
539,54 лева и начислено ДДС 19 907,91 лева. Декларирания резултат при
посочените обороти за месеца подсъдимите определили, като ДДС за внасяне в
размер на 38,49 лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за покупки било декларирано, че дружеството
упражнява право на приспадане на данъчен кредит по д.ф. № ***/31.12.2001 год. с дан основа 75 000 лева и
ДДС 15 000 лева за получена доставка от доставчика - ЕТ “***”с данъчен номер ***
.
При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.’’, не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
От името на доставчика – ЕТ “***”***
год. подсъдимите изготвили и подали СД “нулева” по чл.100 от ЗДДС, ведно с
извлечение от дневник за продажби с входящ № ***/11.01.2002
год. (л. 210, т. IV от ДП), в които било декларирано, че през този период
от името на ЕТ “***”’, не са извършвани никакви облагаеми по ЗДДС доставки и не
е начислявано ДДС.
По описания начин в нарушение на чл.
55 ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм.
с д.в. брой 63/06 год.), с неосчетоводяването на д.ф. ***/31.12.2001
год. в счетоводството на ЕТ ,,Р.Д.” и неначисляване
на ДДС по същата подсъдимите са осуетили установяването и плащането на данъчни
задължения по ЗДДС за ЕТ ,,Р.Д.” в размер на 15 000 лева. Поради това и
приспаднатия в нарушение на чл. 64, т. 2 от ЗДДС (отм.
с д.в. брой 63/06 год.), данъчен кредит в ООД ”****” в размер на 15 000
лева по д.ф. ***/31.12.01 год., е неследващ се.
4. За данъчния период 01. - 28.02.2002
год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/07.03.2002 год. (л. 72, т. IV от ДП), в която било декларирано, че
дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на данъчната основа –
84 394,25 лева и начислено ДДС в общ размер на 16
878,84 лева. В СД били декларирани и получени облагаеми доставки с право на
пълен данъчен кредит с общ размер на данъчната основа 84 223,35 лева и
начислено ДДС 16 844,64 лева. Декларирания резултат при посочените обороти
за месеца подсъдимите определили, като ДДС за внасяне в размер на 34,20 лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за
покупки било декларирано, че дружеството
упражнява право на приспадане на данъчен кредит по д.ф. № ***/28.02.2002 год. с дан основа 54 166,67
лева и ДДС 10 833,33 лева, за получена доставка от доставчика - ЕТ “***”с
данъчен номер ***. При досъдебното разследване е
установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.” не е осчетоводявана
такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
От името на доставчика – ЕТ “***”за
данъчен период м.02.2002 год. подсъдимите изготвили и подали СД по чл. 100 от ЗДДС, ведно с извлечение от дневник за продажби с входящ № ***/14.03.2002 год. (л. 213, т. IV), в които било декларирано, че през този период от името на ЕТ “***”’,
не са извършвани облагаеми по ЗДДС доставки по такава дан. фактура.
По описания начин в нарушение на чл.
55 ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм.
с д.в. брой 63/06 год.), с неосчетоводяването на д.ф.
№ ***/28.02.2002 год. в счетоводството на
ЕТ “***” и неначисляване на ДДС по същата подсъдимите
са осуетили установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС за ЕТ ,,Р.Д.”
в размер на 10 833,33 лева. Поради това и приспаднатия в нарушение на чл. 64 т.
2 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.) данъчен
кредит в ООД ”****” в размер на 10 833,33 лева по д.ф. № ***/28.02.02 год., е неследващ
се.
5. За данъчния период 01. - 31.03.2002
год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/04.04.2002 год. (т. 76 т. IV от ДП), в която било декларирано, че
дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на данъчната основа –
130 486,78 лева и начислено ДДС в общ размер на 26
097,36 лева. В СД били декларирани и получени облагаеми доставки с право на
пълен данъчен кредит с общ размер на данъчната основа 126 245,57 лева и
начислено ДДС 25 249,11 лева. Декларирания резултат при посочените обороти за
месеца подсъдимите определили, като ДДС за внасяне в размер на 848,25 лева. За
този данъчен период, в подадената СД, ведно с извлечение от дневника за покупки
било декларирано, че дружеството упражнява право на приспадане на данъчен
кредит по д.ф.
№ ***/31.03.2002 год. с дан основа
16 666,67лева и ДДС 3333,33 лева за получена доставка от доставчика - ЕТ “***”
с данъчен номер ***.
При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ “***”, не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата. От
името на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.” за данъчен период м.03.2002 год. подсъдимите
изготвили и подали СД по чл. 100 от ЗДДС, ведно с извлечение от дневник за
продажби с входящ № ***/15.03.2002 год.
(л. 182, т. IV), в които било декларирано, че през този период от името на
ЕТ “***”’, не са извършвани облагаеми по ЗДДС доставки по такава дан. фактура.
По описания начин в нарушение на чл.
55 ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.), с неосчетоводяването
на д.ф. № ***/31.03.2002 год. в
счетоводството на ЕТ “***” и неначисляване на ДДС по
същата подсъдимите са осуетили установяването и плащането на данъчни задължения
по ЗДДС за ЕТ ,,Р.Д.” в размер на 3 333,33 лева. Поради това и приспаднатия в
нарушение на чл. 64, т. 2 от ЗДДС (отм. с д.в. брой
63/06 год.) данъчен кредит в ООД ,,****” в размер на 3 333,33 лева по д.ф.
№ ***/31.03.02 год. е неследващ
се.
6. За данъчния период 01. - 31.04.2002
год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/14.05.2002 год. (л. 82, т. IV), в която било декларирано, че
дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на данъчната основа –
104 226,06 лв. и начислено ДДС в общ размер на 20
845,16 лв. В СД били декларирани и получени облагаеми доставки с право на пълен
данъчен кредит с общ размер на данъчната основа 104 630,39 лева и начислено ДДС
20 926,12 лева. Декларирания резултат при посочените обороти за месеца
подсъдимите определили, като ДДС за възстановяване на ДДС в размер на 80,96
лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за покупки било декларирано, че дружеството
упражнява право на приспадане на данъчен кредит по д.ф. № ***/30.04.2002 год. с дан основа 56 000 лева и
ДДС 11 200 лева за получена доставка от доставчика ЕТ “***”с данъчен номер ***.
При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика ЕТ “***” не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
От името на доставчика – ЕТ “***”за
данъчен период м.0.2002 год. подсъдимите изготвили и подали „нулева” СД по чл.
100 от ЗДДС с входящ № ***/14.05.2002
год. (л. 185,т. IV), в която било декларирано, че през този период от
името на ЕТ “***”’ не са извършвани облагаеми по ЗДДС доставки.
По описания начин в нарушение на чл.55
ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във вр. с
ал. 5 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.), с неосчетоводяването на д.ф. № ***/30.04.2002 год. в счетоводството на ЕТ ,,Р.Д.” и неначисляване на ДДС по същата подсъдимите са осуетили
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС за ЕТ ,,Р.Д.” в размер
на 11 200 лева. Поради това и приспаднатия в нарушение на чл. 64, т. 2 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.) данъчен кредит в
ООД ”****” в размер на 11 200 лева по д.ф. № ***/14.05.2002
год., е неследващ се.
7. За данъчния период 01. - 30.06.2002
год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД с вх.н. ***/12.07.02 год., в която било декларирано, че
дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на данъчната основа –
114 790,35 лева и начислено ДДС в общ размер на 22 958,05 лева. В СД били
декларирани и получени облагаеми доставки с право на пълен данъчен кредит с общ
размер на данъчната основа 102 583,79 лева и начислено ДДС 20 516,75 лева.
Декларирания резултат при посочените обороти
за месеца подсъдимите определили,
като ДДС за внасяне на ДДС в размер на 2441,30 лева.
За този данъчен период в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за покупки било декларирано, че дружеството
упражнява право на приспадане на данъчен кредит по д.ф. № ***/30.06.2002 год. с дан основа 25 000
лева и ДДС 5 000 лева за получена доставка от доставчика - ЕТ “***” с
данъчен номер ***.
В счетоводството на ЕТ “***” фактурата
била осчетоводена, включена със закъснение в СД № ***/15.07.02 год. и извлечението от дневника за продажби към нея за
периода на м.06.2002 год. и съответно начислен в счетоводството ДДС по същата
като задължение към бюджета.
През следващия данъчен период – м.
07.2002 год., подсъдимите осчетоводили в счетоводството на ЕТ “***”’, като
включили данъчно кредитно известие
(съкратено ДКИ) с № ***/31.07.2002 год. с дан основа 25 000 лева и ДДС 5 000
лева издадено към ООД ”****”, в дневник продажби, представен към изготвената и
подадена СД № 4946/08.08.2002 год. (л.
191, т. IV).
Съгласно чл. 95, ал. 3 от ЗДДС, ДКИ се
издава на основание настъпили обстоятелства, по силата на които се обезсилва с
обратна сила данъчно събитие - доставка, в случая от ЕТ ,,Р.Д.’’ към ООД „****”
.
В изготвените и подадени от
подсъдимите за ООД ,,****” за същия данъчен период на м. 07.2002 год. - СД с
№ ***/07.08.02 год. ( л. 96, т. IV) и дневник покупки, подсъдимите не
осчетоводили, такова ДКИ. Поради това с включването на това ДКИ, подсъдимите
без основание по ЗДДС, намалили резултата на ЕТ “***” за данъчния период, от
ДДС за внасяне в размер на 5 196,97 лева, на ДДС за внасяне в размер на
196,97 лева.
Поради това и приспаднатия данъчен
кредит в ООД „****” по д.ф. № ***/30.06.2002
год. (с дан основа 25 000 лева и ДДС 5 000 лева) е неследващ се, тъй като извършеното намаление на резултата
на ЕТ “***” за м. 06.2002 год. от ДДС за внасяне в размер на 5196,7 лева на ДДС
за внасяне в размер на 196,7 лева по ДКИ ***/31.07.2002 год. е в нарушение на
чл. 64 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.).
8. За данъчния период 01. - 30.09.2002
год. от името на ООД “****”, подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/08.10.2002 год. (т. IV, л.102 от ДП), в която било
декларирано, че дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на
данъчната основа – 78 912,47 лева и начислено ДДС
в общ размер на 15 782,48 лева. В СД били декларирани и получени облагаеми
доставки с право на пълен данъчен кредит с общ размер на данъчната основа 73
380,67 лева и начислено ДДС 14 676,12 лева. Декларирания резултат при
посочените обороти за месеца подсъдимите определили като ДДС за внасяне на ДДС
в размер на 1 106,36 лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за покупки било декларирано, че дружеството
упражнява право на приспадане на данъчен кредит по д.ф. № ***/30.09.2002 год. с дан основа 25 000 лева и
ДДС 5 000 лева за получена доставка от доставчика - ЕТ “***” с данъчен номер ***.
При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.” не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
От името на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.” за
данъчен период м.09.2002 год., подсъдимите изготвили и подали „нулева” СД по чл. 100 от ЗДДС с входящ № ***/14.10.2002
год. (л. 196, т. IV), в която било декларирано, че през този период от
името на ЕТ “***”’ не са извършвани и получавани облагаеми по ЗДДС доставки.
По описания начин в нарушение на чл.
55, ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм.
с д.в. брой 63/06 год.) с неосчетоводяването на д.ф. № ***/30.09.2002 год. в счетоводството на ЕТ “***” и неначисляване на ДДС по същата подсъдимите са осуетили
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС за ЕТ ,,Р.Д.” в размер
на 5 000 лева. Поради това и приспаднатия в нарушение на чл. 64, т. 2 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.) данъчен кредит в ООД ”****” в
размер на 5 000 лева по д.ф. № ***/30.09.2002
год., е неследващ се.
9. За данъчния период 01. - 31.10.2002
год. от името на ООД “****”, подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/14.11.2002 год. (т. IV, л. 107 от ДП), в която било
декларирано, че дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на
данъчната основа – 105 041,11 лева и начислено ДДС в
общ размер на 21 008,19 лева. В СД били декларирани и получени облагаеми
доставки с право на пълен данъчен кредит с общ размер на данъчната основа 97
033,75 лева и начислено ДДС 19 406,77 лева. Декларирания резултат при
посочените обороти за месеца подсъдимите определили като ДДС
за внасяне на ДДС в размер на 1 601,42 лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за покупки
било декларирано, че дружеството упражнява право на приспадане на
данъчен кредит по д.ф. № ***/31.10.2002
год. с дан основа 81 000 лева и ДДС 16 200 лева за получена доставка от
доставчика ЕТ “***” с данъчен номер ***.
При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ “***” не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
От името на доставчика – ЕТ “***”за
данъчен период м.10.2002 год., подсъдимите изготвили и подали „ нулева” СД по
чл. 100 от ЗДДС, ведно с извлечение от дневник за продажби с входящ
№ ***/14.11.2002 год. (л. 160, т. IV), в които било декларирано, че през този период от името на ЕТ “***”’ не
са извършвани и получавани облагаеми по ЗДДС доставки.
По описания начин в нарушение на чл.
55 ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.) с неосчетоводяването на д.ф. № ***/31.10.2002 год. в счетоводството на ЕТ “***” и неначисляване на ДДС по същата подсъдимите са осуетили
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС за ЕТ ,,Р.Д.” в размер
на 16 200 лева. Поради това и приспаднатия в нарушение на чл. 64, т. 2 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.) данъчен кредит в
ООД ”****” в размер на 16 200 лева по д.ф. № ***/31.10.2002 год., е неследващ се.
10. За данъчния период 01. -
30.ХІ.2002 год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали “нулева” СД
№ ***/14.12.2002 год. (т. IV, л. 115 от ДП), в която било декларирано, че дружеството през този
период не е извършвало и не е получавало облагаеми доставки по ЗДДС. Декларирания резултат за месеца бил
“нулев”.
От името на доставчика – ЕТ “***” за
данъчен период м.11.2002 год., подсъдимите изготвили и подали СД по чл. 100
от ЗДДС, ведно с извлечение от дневник за покупки с входящ № ***/14.12.2002 год. (л. 161, т. IV), в които било декларирано, че ЕТ ,,Р.Д.
“, бил извършил облагаеми доставки с дан.основа в общ размер на 410 400 лева и
начислен по тях ДДС в общ размер на 82
080 лева Декларирани били и получени доставки с дан. основа в общ размер на 391
666,67 лева и начислен по тях ДДС в общ
размер на 78 333,33 лева. При тези обороти подсъдимите определили резултата за
месеца, като ДДС за внасяне в размер на 3 746,67 лева.
През този период подсъдимите
декларирали, че ЕТ “***”’ бил получил облагаема по ЗДДС доставка от ООД ”****”
по д.ф. № ***/30.11.2002 год. с дан. основа
391 666,67 лева и ДДС 78 333,33 лева.
По описания начин в нарушение на чл.
55, ал. 4 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.), с неосчетоводяването на д.ф. № ***/30.11.2001 год. в счетоводството на ООД ”****” и неначисляване на ДДС по същата подсъдимите са осуетили
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС за ООД ”****” в размер
на 78 333,33 лева.
Поради това и приспаднатия в нарушение
на чл. 64, т. 2 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.)
данъчен кредит в ЕТ ,,Р.Д.” в размер на 78 333,33 лева по д.ф. № 1813/30.11.2002
год., бил неследващ се.
11. За данъчния период 01. - 31.03.2003
год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили им подали СД
№ 3817/11.04.2003 год. (т. IV, л.
119 от ДП), в която било декларирано, че
дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на данъчната основа –
129 673,65 лева и начислено ДДС в общ размер на 25 934,74 лева. В СД било декларирано, че през месеца не са
получени никакви облагаеми доставки. Декларирания резултат за месеца бил
определен, като ДДС за внасяне в размер на 25 934,74 лева.
В този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за
продажби били декларирани и осчетоводени продажби / доставки, към ЕТ “***”с
данъчен номер *** по данъчни фактури:
Д.ф.№ ***/31.03.2003г.
с дан основа 637200лв. и ДДС 127440лв.
Д.ф. № ***/31.03.2003г.
с дан основа 284900лв. и ДДС 56980лв.
При тези единствени продажби/доставки
ООД ”****” е следвало да начисли като резултат за месечния период на м.03.03
год. ДДС за внасяне в размер на 184 420 лева.
С цел да намали този резултат в същия
дневник за продажби били включени/ осчетоводени и следните ДКИ:
ДКИ № ***/31.03.2003
год. с дан основа 150 559,06 лева ДДС 30 111,81 лева издадено към ООД ““***””
- НДР ***
ДКИ № ***/31.03.2003
с дан основа 83 626 лева ДДС 16
725,20лева издадено към ЕООД “***”- НДР ***
ДКИ № ***/31.03.2003
год. с дан основа 105 000 лева ДДС 21 000 лева издадено към ООД “***”-
НДР ***
ДКИ № ***/31.03.2003
год. с дан основа 43 414,62 лева ДДС 8 682,92 лева издадено към ООД “***”-
НДР ***
ДКИ № ***/31.03.2003
год. с дан основа 18 160 лева ДДС 3632 лева издадено към ЕТ “***”- НДР ***
ДКИ № ***/31.03.2003
год. с дан основа 391 666,67 лева ДДС 78 333,33 лева издадено към ЕТ
,,Р.Д.” - НДР ***
Общия размер на ДДС по горепосочените
ДКИ известия бил 158 485,26 лева.
С включването на ДКИ в дневника за
продажби подсъдимите по реда на чл. 95, ал. 3 от ЗДДС намалили размера на
начисления ДДС по продажбите за внасяне в държавния бюджет, като резултата за месечния период - от ДДС за
внасяне в размер на 184 420 лева, станал на ДДС за внасяне в размер на 25
934,74 лева.
С тези ДКИ, невярно било
документирано, че в този данъчен период са настъпили обстоятелства довели до
обезсилване на данъчните събития/доставки от ООД ”****” към ЕТ ,,Р.Д.”, ЕТ ”И.Д.”, ООД ” ***”, ООД ” ***”,
ЕООД “***” и ООД ““***”” с обратна сила.
При разследването е установено, че в
счетоводствата на ЕТ ,,Р.Д.”, ЕТ ”И.Д.”, ООД ”Я.”, ООД ”С.”, ЕООД “***” и ООД ““***””,
не са осчетоводявани такива ДКИ, издадени от ООД ”****”, тъй като не са
настъпвали обстоятелства за издаването им. В изисканите при досъдебното
производство СД и дневници за покупки на ЕТ ,,Р.Д.”, ЕТ ”И.Д.”, ООД ”Я.”, ООД
”С.”, ЕООД “***”и ООД ““***”” не са осчетоводявани такива ДКИ, издадени от ООД
”****”, не са осчетоводяване ДКИ или данъчни дебитни известия (съкратено ДДИ).
Липсата на основания за издаването на ДКИ се потвърждава и от показанията на
разпитаните представители на горепосочените фирми - свид.
И. Д. представител на ЕТ ”И. Д.” (показания и предадени документи на л. 1 - 8
от п. ХII), свид. К. И. - К. и свид.
Ж. С. - представители на ООД „“***”” (показания и документи на л. 84 - 145, п.
ХII), свид. С. Д. - представител на ООД ,,С.” (показания и
документи в п. ХХII), които твърдят, че не са разваляли доставки.
От името на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.” за
същия данъчен период м.03.2003 год., подсъдимите изготвили и подали СД по чл.
100 от ЗДДС, ведно с извлечение от дневник за покупки с входящ №
3818/11.04.2003 год. (л. 170, т. IV), в които било декларирано, че ЕТ ,,Р.Д.’’,
бил извършил облагаеми доставки с дан.основа в общ размер на 1 140 577,85
лева и начислен по тях ДДС в общ размер
на 228 115,58 лева. Декларирани били и получени доставки с дан.основа в общ
размер на 922 100 лева и начислен по тях ДДС в общ размер на 184 420 лева. При тези обороти подсъдимите
определили резултата за месеца като ДДС за внасяне в размер на 43 695,58 лева.
В подадената СД и извлечение от
дневника за покупки на ЕТ “***” подсъдимите не включили издаденото от ООД ”****”
ДКИ № ***/31.03.03 год. По този начин
подсъдимите успели да избегнат установяването и плащането от ЕТ “***” на
данъчни задължения по ЗДДС в размер на
78 333,33 лева. При включване на ДКИ, резултата за месеца е следвало да
бъде - ДДС за внасяне в завишен размер на 122 028,91 лева, а не
43 695,58 лева, както подсъдимите го били определили в СД. Поради това и неследващия се ползван кредит от ЕТ “***” бил в размер на
78 333,33 лева .
12. За данъчния период 01. -
30.06.2003 год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/14.07.2003 год. (т. IV, л. 124 от ДП), в която било декларирано, че дружеството през този
период е извършило облагаеми оставки с обща данъчна основа в размер на 98 000
лева и общ размер на ДДС -19 600 лева. Декларирани били и покупки с общ размер на дан.основа
284 023,03 лева и ДДС в общ размер на 56 804,61 лева. При тези обороти
подсъдимите определили резултата за месеца като ДДС за възстановяване в размер
на 37 204,61 лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за
покупки било декларирано, че
дружеството упражнява право на
приспадане на данъчен кредит по д.ф. № ***/30.06.2003 год. с дан основа 283
333,33 лева и ДДС 56 666,67 лева за получена доставка от доставчика - ЕТ “***” с
данъчен номер ***.
При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.”, не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
От името на доставчика ЕТ ,,Р.Д.” за
данъчен период м.06.2003 год., подсъдимите изготвили и подали „нулева” СД по
чл. 100 от ЗДДС с входящ № ***/14.07.2003
год. (л. 178, т. IV), в която били декларирани нулеви стойности – т.е., че нито са
извършвани, нито са получавани доставки.
По описания начин в нарушение на чл.
55, ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.), с неосчетоводяването
на д.ф. № ***/30.06.2003 год. в счетоводството на ЕТ “***” и неначисляване на ДДС по същата, подсъдимите са осуетили
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС за ЕТ “***” в размер
на 56 666,67 лева. Поради това и приспаднатия в нарушение на чл. 64, т. 2
от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.) данъчен кредит
в ООД ,,****” в размер на 56 666,67
лева по д.ф. ***/30.06.2003 год. е бил неследващ се.
13. За данъчния период 01. -
31.07.2003 год. от името на ООД “****”, подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/13.08.2003 год. (т. IV, л. 127 от ДП), в която било декларирано, че дружеството е извършило облагаеми
доставки с общ размер на данъчната основа 283,33 лева и начислено ДДС в общ
размер на 56,67 лева. В СД било декларирано, че не са получавани облагаеми
доставки.
В този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за
продажби, били декларирани и осчетоводени продажби / доставки :
по Д.ф. № ***/30.07.2003 год. с дан основа 99450 лева и ДДС 19 890 лева
към ООД ”З.” с данъчен номер ***
по Д.ф. № ***/31.07.2003 год. с дан основа 58 333,33 лева и ДДС 11 666,67
лева към ЕООД ”М.” с данъчен номер ***
по Д.ф. № ***/31.07.2003 год. с дан основа 29166,67 лева и ДДС 5833,33 лева
към ЕТ “***”с данъчен номер ***
При тези единствени продажби/доставки
ООД ”****’’, подсъдимите е следвало да начислят като резултат за месечния
период на м.07.03 год. - ДДС за внасяне в размер на 37 390,00 лева. За да намалят този
резултат, в същия дневник за продажби наред с горните фактури подсъдимите
включили ДКИ № ***/31.07.2003 год. с дан основа 186 666,67 лева ДДС 37
333,33 лева издадено към ЕТ “***”- НДР ***. С включването на това ДКИ в
дневника за продажби подсъдимите по реда на чл. 95, ал. 3 от ЗДДС намалили
размера на начисления в ООД „****”, ДДС по продажбите за внасяне в държавния
бюджет, като резултата за месечния период - от ДДС за внасяне в размер на
37 390,00 лева, станал ДДС за внасяне в размер на 56, 67 лева.
В подадените СД № ***/13.08.03 год.
(л. 179, т. IV) и извлечение от дневника за покупки на ЕТ “***” подсъдимите не включили
издаденото от ООД ”****” ДКИ ***/31.07.03 год. За този
период било декларирано, че са получени доставки с общ размер на дан. oснова
29 166,67 лева и общ размер на ДДС 5 833,33 лева. Декларираните продажби
били с общ размер на дан. основа 28 171,01 лева и общ размер на ДДС 5
634,19 лева. При тези обороти подсъдимите определили резултат – ДДС за
възстановяване в размер на 199,14 лева. При включване на ДКИ в дневник покупки,
резултата за месеца е следвало да бъде ДДС за внасяне в размер на 5 634,19
лева, а не ДДС за възстановяване в размер на 199,14 лева, както подсъдимите го
били определили в СД.
По този начин подсъдимите избегнали
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС от ЕТ “***” в размер
на 5 833,33 лева, а на ООД „****” в размер на 37 333,33 лева.
14. За данъчния период 01. -
31.08.2003 год. от името на
ЕТ “***”, подсъдимите изготвили и подали СД № ***/15.09.2003 год. (т. IV, л.142 от ДП), в която било
декларирано, че дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на
данъчната основа – 6,44 лева и начислено ДДС в общ
размер на 1,29 лева. В СД било декларирано, че няма получени през този период
доставки.
При посочения оборот, подсъдимите
определили резултата за месеца, като ДДС за внасяне на ДДС в размер на 1,29
лева.
В този данъчен период, в подадената СД
от името на ЕТ ”Р.Д. “, ведно с извлечение от дневника за продажби били декларирани и осчетоводени, само
продажби/доставки с обща данъчна основа в размер на 542 622, 46 лева и общ
размер на ДДС 108 524,48 лева.
При тези продажби/доставки на ЕТ ,,Р.Д.”,
подсъдимите е следвало да начислят като резултат за месечния период на м.08.03
год. ДДС за внасяне в размер на
108 524,48 лева. Подсъдимите за да намалят този резултат в същия
дневник за продажби включили ДКИ № ***/31.08.2003 год. с дан основа
542 377,23 лева ДДС 108 475,44 лева, издадено към ООД ”***” - НДР ***.
С включването на това ДКИ в дневника
за продажби бил намален размера на начисления ДДС по продажбите за внасяне в
държавния бюджет, като резултата за месечния период от ДДС за внасяне в размер
на 108 524,48 лева, станал на ДДС за внасяне в размер на 1,29 лева.
С това ДКИ невярно било документирано,
че в този данъчен период са настъпили обстоятелства довели до обезсилване на
данъчните събития/доставки от ЕТ ,,Р.Д.” към ООД ”***” с обратна сила.
При разследването е установено, че в
счетоводството на ООД ,,***” не е осчетоводено такова ДКИ издадено от ЕТ ,,Р.Д.”.
В този смисъл са и показанията на представителя на ООД “***” - свид. Ж.З.К., който е заявил, че не е сторнирал
фактури, тъй като не е имало основание за такова счетоводно действие. Нямало е
развалени доставки, както и връщане на пари или стоки.
Поради това, без основание в нарушение
на чл. 95 ал. 3 от ЗДДС подсъдимите намалили резултата за внасяне от ЕТ ,,Р.Д.”
за м. 08.03 год.
15. За данъчния период 01. -
30.09.2003 год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД
№ 9240/14.10.2003 год. (т. IV, л. 131 от ДП), в която било декларирано, че дружеството е
извършило облагаеми доставки с общ размер на данъчната основа – 108 333,33 лева и начислено ДДС в общ размер на 21 666,67 лева. В
СД и извлеченията от дневника за покупки било декларирано, че са получавани
облагаеми доставки с общ размер на данъчната основа 106 666,67 лева и ДДС 21
333,33 лева. При посочените обороти, подсъдимите определили резултата за
месеца като ДДС за внасяне в размер на 333 ,34 лева.
За този данъчен период, в подадената
СД, ведно с извлечение от дневника за
покупки било декларирано, че
дружеството упражнява право на приспадане
на данъчен кредит по Д.ф. № ***/30.09.2003 год. с дан основа 106 666,67 лева и ДДС
21 333,33 лева издадена от ЕТ “***”.
При досъдебното
разследване е установено, че в счетоводството на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.”, не е
осчетоводявана такава данъчна фактура и не е бил начисляван ДДС по същата.
При досъдебното
разследване е установено, че от името на доставчика – ЕТ ,,Р.Д.” не е издавана
такава данъчна фактура, тъй като такава не е осчетоводявана и не е бил
начисляван ДДС по такава фактура. От името на ЕТ ,,Р.Д.”, също представлявано и
управлявано от подс. Д. за данъчен период на м.09.2003 год. е подадена СД по
чл. 100 от ЗДДС с входящ № ***/14.10.2003 год. (л. 148, т. IV).
По описания начин в нарушение на чл.
55, ал. 6 във вр. с ал. 1 във вр. с ал. 2 във вр. с ал. 3 във вр. с ал. 4 във
вр. с ал. 5 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.), с неосчетоводяването
на д.ф. № ***/30.09.2003 год. в счетоводството на ЕТ “***” и неначисляване на ДДС по същата подсъдимите са осуетили
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС за ЕТ ,,Р.Д.” в размер
на 21 333,33 лева. Поради това и приспаднатия в нарушение на чл. 64, т. 2 от ЗДДС (отм. с д.в. брой 63/06 год.) данъчен кредит в
ООД ,,****” в размер на 21 333,33 лева по д.ф. № ***/30.09.2003год. бил неследващ се.
В този данъчен период, в подадената СД
от името на ЕТ ”Р.Д. “, ведно с извлечение от дневника за продажби били декларирани и осчетоводени, само продажби/доставки с общ
размер на данъчната основа 597 359,02 лева и общ размер на ДДС 119 471,94 лева.
При тези продажби / доставки ЕТ ,,Р.Д.” е следвало да начисли като резултат за
месечния период на м.09.03 год. ДДС за внасяне в размер на 119 471,94 лева. Подсъдимите за да намалят
този резултат в същия дневник за продажби
включили ДКИ № ***/30.09.2003 год. с дан. основа *** 000 лева ДДС
119 000 лева издадено към ООД ”***” - НДР ***.
С включването на това ДКИ в дневника
за продажби бил намален размера на начисления ДДС по продажбите за внасяне в
държавния бюджет, като резултата за месечния период от ДДС за внасяне в размер
на 119 471,94 лева, станал на ДДС за внасяне в размер на 471,94 лева.
С това ДКИ невярно било документирано,
че в този данъчен период са настъпили обстоятелства довели до обезсилване на
данъчните събития / доставки от ЕТ ,,Р.Д.” към ООД ”***” с обратна сила.
При разследването е установено, че в
счетоводството на ООД ,,***” не е осчетоводено такова ДКИ издадено от ЕТ ,,Р.Д.”.
В този смисъл са и показанията на представителя на ООД “***” - свид. Ж.З.К., който е заявил, че не е сторнирал
фактури тъй като не е имало основание за такова счетоводно действия. Нямало е
развалени доставки, както връщане на пари или стоки.
Поради това, без основание в нарушение
на чл. 95 ал. 3 и чл. 64 от ЗДДС подсъдимите намалили със 119 000 лева,
резултата за внасяне на ДДС от ЕТ ,, Р.Д.”***.03
год. По този начин подсъдимите успели да избегнат установяването и плащането на
ДДС за двете свързани ДЗЛ – ЕТ “Р.Д. “ и ООД “***” в общ размер на 161 666,66
лева.
16. За данъчния период 01. -
31.12.2003 год. от името на ООД “****” подсъдимите изготвили и подали СД
№ ***/02.02.2004 год., в която било декларирано, че дружеството е извършило облагаеми доставки с общ размер на
данъчната основа – 783 629,24 лева и начислено ДДС в общ размер на
156 725,83 лева. В СД било декларирано, че през месеца не са получени
никакви облагаеми доставки. При посочения оборот, само от продажби, подсъдимите
определили резултата за периода като ДДС за внасяне в размер на 156 725,83 лева.
В извлечението от дневника за продажби
към подадената СД били осчетоводени
данъчни фактури за извършени продажби с обща данъчна основа 922 100 лева и
общ размер на ДДС 341 145,83 лева. При тези продажби/доставки на ООД ”****”,
подсъдимите е следвало да начислят, като резултат за месечния период на м.12.03
год. ДДС за внасяне в размер на 341 145,83 лева.
Подсъдимите за да намалят този
резултат в същия дневник за продажби
включили ДКИ № ***/31.12.2003 год. с дан. основа 637 200 лева ДДС 127 440
лева и ДКИ № ***/31.12.2003 год. с дан. основа
284 900 лева ДДС 56 980 лева - и двете издадени към ЕТ ,,Р.Д.”- НДР ***.
С включването на тези ДКИ в дневника за продажби бил намален
размера на начисления ДДС по продажбите за внасяне в държавния бюджет,
като резултата за месечния период - от
ДДС за внасяне в размер на 341 145,83 лева, станал на ДДС за внасяне в
размер на 156 725,83 лева. С ДКИ
невярно е документирано, че в този данъчен период са настъпили обстоятелства
довели до обезсилване на данъчните събития/доставки от ООД ”****” към ЕТ ,,Р.Д.” с обратна сила.
При разследването е установено, че в
счетоводството на ЕТ ,,Р.Д.” не са осчетоводявани такива ДКИ издадени от ООД ”****”.
Поради това, без основание е извършено намалението на ДДС за внасяне от ООД ”****”
за м.12.02 год. По този начин подсъдимите избегнали установяването и плащането
от ЕТ ,,Р.Д.” на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 184 420 лева.
През м.11.2003 год. след започване
данъчната ревизия на ООД “***”, подс. Д. решил да прехвърли собствеността на
капитала на дружеството на трето лице. По този начин подс. Д. целял да затрудни
данъчната ревизия при установяване на задълженията по ЗДДС, както и да избегне
плащане на евентуално установените задължения. През м.12.2003 год. подс. Д. склонил
свид. К. да прехвърлят дяловете си от ООД ”****” на свид. С.Х.. Последния по това време живеел в С. З., бил
безработен и социално слаб. Нуждаел се ежедневно от средства за преживяване. Свид. Х. приел предложението на подс. Д., на негово име
срещу заплащане да бъде прехвърлено, както ООД ”****”, така и ЕТ ,,Р.Д.”.
Прехвърлянето на дружеството и ЕТ се извършило през м.12.2003 год. и м.01.2004
год. Свид. Х. нямал възможностите и финансовите
средства да извършва дейност от името на прехвърлените му фирми, поради това,
той лично не е извършвал никаква търговска дейност .
След прехвърлянето на фирмите подс. Д.
периодично давал на свид. Х. малки парични суми за да
посреща елементарни нужди. В замяна свид. Х. нямал
нищо против подс. Д. да продължи търговската си дейност от името на
прехвърлените фирми. Подс. Д. и подс. Г. от името на свид.
Х. изготвили и подали месечните справки по ЗДДС за м.12.2003 год.
17. Така подс. Д. в периода м.01 -
м.02.2004 год. продължил да извършва доставки от името на ЕТ и преобразуваното
в ЕООД дружество.
Подс. Д. не подавал в ТДД - С.З. месечните справки - декларации
по чл. 100 от ЗДДС, в които е бил длъжен да декларира, че в данъчните периоди
на м.01 - м.02.2004 год., като пълномощник от името и за сметка на ООД „****”
(преобразувано в ЕООД), е извършил облагаеми доставки по ЗДДС по които е
начислил и получил ДДС в общ размер на 112 113,97 лева от следните получатели,
както следва по издадените данъчни фактури:
Д.ф. № ***/26.01.2004
год. с предмет рекламен бонус по договор с дан. основа
4 000 лева и ДДС 800 лева,
Д.ф. № ***/28.02.2004
год. с предмет рекламен бонус с дан. основа 4 000
лева и ДДС 800 лева,
Д.ф. № ***/29.02.2004
год. с предмет проучвани обекти с дан. основа 3 000 лева и ДДС 600 лева,
всички за доставки били с получател
ООД ,,***” НДР: ***, представлявано от свид. Б.Х..
Същия в показанията си твърди, че доставките са договаряни лично с подс. Д.,
както и че същите са реално изпълнени.
Данъчни фактури :
Д.ф.№ ***/29.02.2004 год. с дан. основа 4 850 лв. и ДДС 970 лв.
Д.ф.№ ***/28.02.2004
год. с дан. основа 4 850 лв. и ДДС 970 лв.
Д.ф.№ ***/27.02.2004 год. с дан. основа 4 850 лв. и ДДС 970 лв.
Д.ф.№***/15.01.2004 год. с дан. основа
4 600 лв. и ДДС 920 лв.
Д.ф.№***/25.01.2004 год. с
дан. основа 4 600 лв. и ДДС 920 лв.
Д.ф.№***/20.01.2004 год. с дан. основа
4 600 лв. и ДДС 920 лв.
за доставки с общ размер на ДДС 5670
лева (от който за м.01 -2910 лева и м.02 – 2760 лева). Фактурите били издадени за доставки с предмет – дизелово гориво и с получател ЕТ ”С.С.”
НДР – ***, представляван от свид. С.С.. Тези фактури са осчетоводени в дневниците за
покупки на ЕТ “С.С.” (п. Х). В показанията си свид. С.
твърди, че сделките по гореописаните фактури са осъществени реално, като са
договаряни с подс. Д..
Данъчни фактури :
Д.ф. №***/28.01.2004 год. с
дан.основа 4500 лв. и ДДС 900 лв.
Д.ф. №***/22.01.2004 год. с дан.основа
4500 лв. и ДДС 900 лв.
Д.ф. №***/23.01.2004 год. с
дан.основа 4500 лв. и ДДС 900 лв.
Д.ф. №***24.01.2004 год. с дан.основа
4500 лв. и ДДС 900 лв.
за извършени доставки с общ размер на
ДДС 3600 лева – всички с получател ООД ”***” НДР: *** . Тези фактури са осчетоводени
в дневниците за покупки на ООД “***”, и същото е ползвало по тях правото си на
данъчен кредит.
Данъчни фактури :
Д.ф. №***/02.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/03.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/04.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***05.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/06.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/07.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/08.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/09.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/10.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/11.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/12.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/02.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/03.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/04.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/05.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/06.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/07.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/08.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/09.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/10.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/11.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/12.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/13.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/14.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/15.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/16.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/17.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/18.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/19.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/20.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/21.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/22.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/23.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/24.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/25.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/26.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/27.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/28.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/29.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/30.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/31.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/02..01.2004г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/03.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/04.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/05.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/06.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/07.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/08.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/09.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/10.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/11.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/12.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/13.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/14.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/15.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/16.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/17.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №2437/18.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/19.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/20.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/21.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/22.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/23.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/24.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/25.01.2004 г. с дан.основа
4949 лв. и ДДС 989,80 лв.
Д.ф. №***/02.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/03.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/04.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/05.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/06.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/07.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/08.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/09.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/10.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
Д.ф. №***/11.01.2004 г. с дан.основа
4997 лв. и ДДС 999,40 лв.
за извършени доставки с общ размер на
ДДС 85401 лева към ООД ”***” НДР***, представлявано от свид.
В.В.. Същия в показанията си твърди, че доставките са извършени реално, като ги
е договарял лично с подс. Д..
Данъчни фактури :
Д.ф.№ ***/01.01.2004г.
с дан.основа 4322,50лв. и ДДС 864,50лв.
Д.ф.№***/02.01.2004г. с дан.основа
4322,50лв. и ДДС 864,50лв.
Д.ф.№***/03.01.2004г. с дан.основа
4322,50лв. и ДДС 864,50лв.
Д.ф. №***/04.01.2004г. с дан.основа
4626 лв. и ДДС 925,20 лв.
Д.ф. №***/05.01.2004г. с дан.основа
4626 лв. и ДДС 925,20 лв.
Д.ф. №***/06.01.2004г. с дан.основа
4626 лв. и ДДС 925,20 лв.
Д.ф. №***/08.01.2004г. с дан.основа
4747 лв. и ДДС 949,40 лв.
Д.ф. № ***/09.01.2004г.
с дан.основа 4747 лв. и ДДС 949,40 лв.
Д.ф. № ***/10.01.2004г.
с дан.основа 4747 лв. и ДДС 949,40 лв.
Д.ф. № ***/11.01.2004г.
с дан.основа 4747 лв. и ДДС 949,40 лв.
Д.ф. № ***/12.01.2004г.
с дан.основа 4747 лв. и ДДС 949,40 лв.
Д.ф. № ***/13.01.2004г.
с дан.основа 4747 лв. и ДДС 949,40 лв.
за извършени доставки с общ размер на
ДДС 12 014,90 лева към ООД ”***”. Дружеството осчетоводило горепосочените
данъчни фактури и приспаднало данъчен кредит по тях, тъй като платило ДДС по
тях.
Данъчни фактури:
Д.ф.№ ***/21.01.2004г.
с дан.основа 4250,1лв. и ДДС 850,02 лв.
Д.ф.№ ***/23.01.2004г.
с дан.основа 3891,17лв. и ДДС 778,23лв.
за доставки с предмет дизелово гориво
към ЕТ ”***.” НДР: ***. Доставките били с
общ размер на ДДС -1628,25 лева. В показанията си свид.
Х. Д., представител на ЕТ твърди, че доставките са реално изпълнени и ДДС по
тях е платено.
Данъчни фактури:
Д.ф.№ ***/30.01.2004г.
с дан.основа 4999,54лв. и ДДС 999,91лв.
Д.ф.№ ***/31.01.2004г.
с дан.основа 4999,54лв. и ДДС 999,91лв.
за доставки с общ размер на данъчната основа – 9 998,08
лева е общ размер на ДДС – 1 999, 82 лева към ООД ”***” НДР: ***. Представителя на дружеството свид. М. Ч. в показанията си твърди, че доставките са
реално осъществени.
Гореописаната фактическа обстановка се установява от
многобройните писмени и гласни доказателства, събрани в хода на досъдебното производство и приети от съда по установения
ред, от заключенията на извършените съдебно – икономическа и допълнителна съдебно – икономическа
експертизи и от показанията на горецитираните
свидетели.
От заключението на назначената в хода на досъдебното производство съдебно - икономическа експертиза,
която съдът възприе като пълна, ясна и обоснована, се установява, че към датата
на данъчно проверявания период – 16.01.2001 год. – 30.09.2003 год. ,,****’’ се
представлява от Р.В.Д. – действащ управител, а счетоводната отчетност е водена
от С.Д.Г. чрез нейната еднолична фирма ЕТ ,,С.Г. от м. декември 2000 год.
На фирма ,,****’’ ООД е извършена данъчна ревизия по
ДДС от ТДД Стара Загора и е издаден данъчен ревизионен акт № ***/17.02.2004
год. по ДДС със задължения за внасяне на ДДС в размер на 357 787,78 лева.
Данъчните
задължения на ,,****’’ на база данъчната ревизия са 357 787,78 лева.
С дата
02.02.2004 год. е подадена данъчна декларация от името на ,,****’’ ООД за
данъчен период 01.12.2003 год. – 31.12.2003 год. Изготвен е само дневник на
продажбите. В него е отразено, че на фирмите клиенти са издадени данъчни
фактури с ДДС под 1000 лева, за да се осчетоводят фактурите по касов път и да
не се разплащат по банков път.
Данъчните
задължения на ,,****’’ ООД на база последната месечна декларация за м. 12.2003
год. са 156 725,83 лева.
Общо
фирма ,,****’’ ООД дължи на републиканския бюджет данъчни задължения за
неправомерно ползван данъчен кредит и дължим ДДС в размер на 514 513,61 лева.
Установени
са нарушения на следните нормативни актове:
- чл.
11 от Закона за счетоводството – Лицата, които са съставили и подписали
счетоводните документи и технически информационни носители, носят отговорност
за достоверността на информацията в тях. За ,,****’’ ООД са Р.Д., М.А. и С.Г..
В дневниците за покупките и продажбите на база, на които се прихваща, приспада
или възстановява ДДС е отпечатано за гл. счетоводител – С.Д. и за ръководител –
Р.Д.. Установено е несъответствие в подписите положени върху месечните справки
декларации за ДДС за периода на подаване декларациите от 16.01.2001 год. до
31.12.2003 год.
- чл.
109, ал. 1, т. 4, т. 6, т. 7 от ДОПК - при насрещните проверки на фирмите
контрагенти на ,,****’’ ООД е установено, че в счетоводната си отчетност са
ползвали неистински документи – данъчни фактури, с които са оформяни фиктивни покупко – продажби. В счетоводството на фирмата е
осчетоводявала и чрез това осчетоводяване е отчитала пред данъчната
администрация, чрез прихващане, приспадане или възстановяване на ДДС и е
натрупала данъчни задължения към републиканския бюджет. Данъчните фактури са
издадени от вече де регистрирани фирми по ДДС – ООД ,,Б.’’, като по този начин
неправомерно е приспаднат ДДС в размер на 29 908,18 лева.
За
фирма ,,Л.’’АД, С., данъчният орган отказва правото на приспадане на данъчен
кредит, поради факта, че фирмата участва във вериги за префактуриране
на стоки и услуги. Същата не разполага с кадрови и технически потенциал за
доставките, а също преходен доставчик по горната доставка е посочен ООД ,,Б.’’, фирма с прекратена регистрация по
ЗДДС от 13.06.2001 год.
Установено
е също, че неправомерно е приспаднат ДДС в размер на:
- от
фирми, за които данъчната ревизия не е открила фирмата на декларирания данъчен
адрес и лице – ЕТ ,,К.Б.Р.” – 6 840,00 лева.
- от
фирми, за които данъчната ревизия не е открила представител на фирмите на
декларирания данъчен адрес и същите не са представили доказателства за
определянето на данъчните задължения, включително доказателства за извършването
на доставката, за счетоводната отчетност във връзка с доставката -
2 340,75 лева от фирма ,,А. и 25 380,75 от фирма ЕТ ,,С.– С.М.”
- от
фирми непредставили при насрещните проверки на
ревизията оригиналните фактури – 3 800,00 лева от ЕТ ,, Т.Ж.П.’’; 197,50 лева
от ,,А.***’’ ООД; 11 088,56 лева от ,,Е.’’ АД; 250736,74 лева от ЕТ ,,Р.Д.’’;
5 873,36 от ,,С.’’ ООД;
От
заключението е видно, че 70 % от всички фиктивни сделки са извършвани между ЕТ
,,Р.Д.’’ и ,,****’’ ООД. Дружеството спира дейността си през месец 10. 2002
год., като за месец 10. – 11. 2002 год. се подават нулеви декларации. За месец
12.2002 год. се подава декларация за ДДС, по която ,,****’’ ООД трябва да внесе
ДДС в размер на 156 725,83 лева. Тази декларация е подадена след датата на
продажбата на дружеството /08.01.2004 год./ от името на същото. Също така е
установено, че подписите на декларациите на мястото на подписа на собственика
на фирмата са различни.
По
този начин ,,****’’ ООД е усвоила неправомерно ДДС в размер на 514 513,61 лева.
Тази констатация се потвърждава и от
заключението на допълнителната съдебно – икономическа експертиза. От същата е
видно, че другата фирма на подс. Д. - ЕТ ,,Р.Д.’’ дължи на Републиканския
бюджет сумата от 716 676,84 лева – задължения за внасяне на ДДС по ДРА.
Освен това през месец 03.2003 год. в дневника за продажби на ,,****’’ ООД се
посочват две фактури издадени на ЕТ ,,Р.Д.’’ – фактура ****/31.03.2003 год. за
637 200,00 лева и ДДС 127 440 лева и фактура ***/31.03.2003 год. за 284 900,00
лева и ДДС 56 980 лева. За същия месец в счетоводството на ЕТ ,,Р.Д.’’, фактурите
са отразени като покупки. За ,,****’’ за този данъчен период данъчната ревизия
признава ДДС за м. 03.2003 год. За същите суми през м. 12.2003 год. ,,****’’,
изготвя ДКИ ***/31.12.2003 год. и ДКИ ***/31.12.2003 год. Тези ДКИ не са
отразени в дневниците на ЕТ ,,Р.Д.’’, като за фирмата възникват данъчни
задължения по ДДС в размер на 184 420 лева. По този начин ЕТ ,,Р.Д.’’ дължи на
Републиканския бюджет данъчни задължения
– ДДС в размер на 946 096.84 лева.
Съгласно заключението на вещото лице
при отразяване на продажби за всеки отчетен период, по които е начислен и
дължим ДДС, счетоводно са регистрирани покупки от фиктивни доставчици - ,,Л.’’ АД,
С. и ,,Б.’’ OOД, фирма с прекратена регистрация по ЗДДС от 13.06.2001 год. Ведно с това
са осчетоводявани и фиктивни покупко – продажби
основно между ЕТ ,,Р.Д.’’ и ,,****’’ ООД. За част от сделките, подробно описани
в горепосочените експертизи са издадени ДКИ /данъчно кредитни известия/, както
между двете фирми на подс. Д., така и към други - ,,***’’ ООД. Чрез ДКИ се
коригира съдържанието на вече издадена фактура, когато след възникването на
данъчното събитие е настъпило обстоятелство, което обезсилва събитието с
обратна сила - в случая, анулира фактури. ДКИ задължително се отразява в
дневниците на двете страни. Неотразяването на същото
/в случая в дневниците на фирмата купувач/, води до намаляване на размера на
дължимият ДДС на фирмата доставчик. По този начин ЕТ ,,Р.Д.’’ и ,,****’’ ООД са
получили право на приспадане на данъчен кредит, през периодите на документиране
на фиктивните сделки, за което не е имало основание. Отразяването на фиктивните
сделки е довело до неоснователно прехвърляне на суми от "ДДС - сметката"
на купувача в "ДДС - сметката" на продавача.
Механизмът на това използване на
документи с невярно съдържание, вписването им в счетоводните регистри и
декларирането им пред данъчните органи от страна на подсъдимите Д. и Г. е
довело до укриване на данъчни задължения и осуетяване на тяхното установяване,
а от там и до неплащането им. При счетоводното
регистриране на покупките от фиктивни доставчици, както и фиктивните покупко - продажби между двете фирми на подс. Д., подс. Г.
е вписвала документите с невярно съдържание в съответните счетоводни регистри.
В тази насока са показанията на свид. К. – съдружник във ,,****’’ ООД от 2000 год. Същият е
бил и управител от м. май до м. септември 2002 год., заедно с подс. Д.. За този
период твърди, че не е подавал справки декларации, тъй като е упълномощил подс.
Г. за това. Освен това не е сключвал сделки между ,,****’’ ООД и ЕТ ,,Р.Д.’’.
От показанията на свид.
Т. - собственик на ЕТ ,,Н.– Н.П.’’,, се установява, че същият е получавал
гориво от ,,****’’ ООД. По фактурите описани в счетоводната отчетност на
фирмата за тези сделки е начислено ДДС, което той е внесъл за втори път с
платежно в данъчното.
От показанията на свид.
Н., се установява, че същият е ФЛ и не извършва търговска дейност и поради това
не е издавал фактури на ,,****’’ ООД.
От показанията на свид.
Д. е видно, че същият е сключвал сделки с ,,****’’ ООД. Впоследствие фактурите
по сделките са сторнирани, тъй като реално не е имало
такива. Твърди, че се е срещнал с жена в гр. С.З., която му е дала ДКИ, което е
издадено 20 дни преди ,,****’’ ООД да бъде преобразувано в ЕООД.
От показанията на свид.
И. – ръководител на екип по повод ревизиите на ТД Стара Загора, се установява,
че при ревизията на ЕТ ,,Р. Г.’’ е изискана счетоводната документация на ЕТ ,,Р.Д.’’,
тъй като на първия е отказано плащане на ДДС по фактури издадени от фирмата на
подс. Д..
В показанията си свид.
Щ. – управител на фирма ,,Б.’’ до м. октомври 2001 год., твърди, че не познава
подс. Д. и фирмата не е извършвала търговия с горива.
От показанията на свид.
С. – собственик на ,,”***”’’ ООД се установява, че е извършвал сделки с ,,****’’
ООД. По отношение на справката декларация на ,,****’’ ООД за периода 01.03.2003
год. – 31.03.2003 год., в която е отразено ДКИ от ,,”***”’’ ООД, твърди, че
такова не издавано. В справката декларация на ,,”***”’’ ООД, също липсва
отразено ДКИ.
От показанията на свид.
Д. – собственик на ,,Е.’’ ЕООД, се установява, че по фактури за извършени
сделки с ,,****’’ ООД, не е признат данъчен кредит на дружеството му.
В аналогичен смисъл са показанията на свид. С. – собственик на ЕТ ,,С.С.’’, които твърди, че не
му е признат данъчен кредит по фактури за доставка на гориво от ,,****’’.
Съдът кредитира изцяло показанията на горе цитираните
свидетели, тъй като същите кореспондират с останалите доказателства, събрани в
хода на досъдебното производство, подкрепят
заключенията на съдебно – икономическите експертизи и допринасят за изясняване
на приетата за установена фактическа обстановка.
Данните
по делото са безспорни, че инкриминираните документи са използвани пораждайки
вредоносен резултат при квалифициращия признак "особено големи
размери". Обстоятелството, че не са били извършвани реални, а само
фиктивни сделки, потвърждава повдигнатото с обвинението противоправно
поведение, тъй като с привидната документална обосновка - подаваните справки и
фактури по ЗДДС, удостоверяващи неверни обстоятелства, е създавано у данъчните
органи погрешно впечатление за реализирани действителни сделки, което да послужи
за реализиране на данъчен кредит, за който няма основание, при което ще бъде
намалено данъчното задължение на фирмите на подс. Д. и съответно ощетен
Републиканския бюджет.
От приложените по делото справки за съдимост се
установява, че подсъдимите Д. и Г. не са осъждани.
Правна
квалификация
Предвид гореизложеното съдът
счита, че:
-
подсъдимият Р.В.Д. от обективна и субективна страна е осъществил престъпния
състав на чл. 255, ал. 3
във вр. с ал.1, т. 1, т. 2 и т. 7, във вр. чл. 20, ал. 2 във вр. с чл. 26, ал.
1 във вр. с чл. 2, ал. 2 от НК, като в периода
01.08.2001 год. – 15.03.2004 год. в гр. К. и гр. С.З., в условията на
продължавано престъпление, сам и в съучастие с подсъдимата С.Д.Г., като съизвършител,
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в особено
големи размери – 1 428 966, 64 лева /един милион четиристотин двадесет и осем
хиляди деветстотин шестдесет и шест лева, шестдесет и четири стотинки), от които 634 878,09
лева за ЕТ “***” и 794 088,55 лева за ООД “****” (преобразувано от 08.01.2004
год. в ЕООД).
- подсъдимата С.Д.Г. от обективна
и субективна страна е осъществила престъпния състав на чл. 255, ал. 3 във
вр. с ал. 1, т. 2 и 7 във вр. с чл. 20, ал. 2 във вр. чл. 26, ал. 1 във вр. с
чл. 2, ал. 2 от НК, като в периода периода 01.08.2001 год. – 02.02.2004 год. в гр. К. и гр. С.З., в условията на
продължавано престъпление, в съучастие с подскъдимия Р.Д., като съизвършител,
избегнала установяването и плащането на
данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери – 1 316 852,67 лева (един
милион триста и шестнадесет хиляди осемстотин
петдесет и два лева, шестдесет и седем стотинки), от които 634 878,09
лева за ЕТ “***” и 681 974,58 лева за ООД “****” (преобразувано от
08.01.2004 год. в ЕООД).
Подс. Д., в качеството си на
собственик и управител на ЕТ ,,Р.Д.’’ и ,,****’’ ЕООД и подс. Г. като счетоводител
на същите, са извършили недеклариране и лъжливо
деклариране на законово релевантни обстоятелства, както и приспадане на неследващ се данъчен кредит. Посочили са фактури, които
удостоверяват фиктивно плащане по нереални сделки, т.е. не е налице данъчно събитие.
По този начин е избегнато плащането на данъчни задължения в особено големи
размери. Подсъдимите са действали при пряк умисъл – съзнавали са общественоопасния характер на деянието, предвиждали са общественоопасните последици и са искали настъпването на
тези последици. В съзнанието им безспорно е била налице представа, че недекларират релевантни обстоятелства и декларират лъжливи
обстоятелства. Същите са знаели, че посочените фирми неправомерно ще получат
право на данъчен кредит, обосновано от лъжливо декларираните облагаеми сделки и
пряко са целяли избягването на плащане на данъчно
задължение.
Укритите данъчни задължения са в особено големи
размери, тъй като многократно надхвърлят
предвидения в чл. 93, т. 14 от НК размер от дванадесет хиляди лева.
Извършените престъпления са с условията на чл. 26 от НК, тъй като с повече от две деяния подсъдимите Д. и Г. са осъществили състава
на едно и също престъпление - такова по чл. 255, ал. 3 от НК, деянията са
извършени през непродължителни периоди от време при една и съща фактическа
обстановка, еднородност на вината, като последващите се явяват от обективна и
субективна страна продължение на предшестващите.
Вид и размер на наказанието
При определяне видът и размерът на наказанията на
подсъдимите Д. и Г., съдът приема като смекчаващи вината обстоятелства –
чистото им съдебно минало, сравнително добрите характеристични данни и
изразеното критично отношение към извършеното, а като отегчаващи вината
обстоятелства: високата обществена опасност на деянието.
За извършеното от подсъдимите Д. и Г. престъпление по чл. 255, ал. 3 във
вр. с ал. 1, т. 2 и 7 във вр. с чл. 20, ал. 2 във вр. чл. 26, ал. 1 във вр. с
чл. 2, ал. 2 от НК, съдът следва да приложи новата редакция на НК /д.в.
бр. 75/2006 год./, която се явява по – благоприятен закон за подсъдимите, тъй
като предвижда по нисък горен размер на наказанието лишаване от свобода, а
именно - от три до осем години лишаване от свобода.
При така изложеното съдът счита, че:
- на подсъдимия Р.В.Д. за извършеното от него
престъпление по чл. 255,
ал. 3 във вр. с ал.1, т. 1, т. 2 и т. 7, във вр. чл. 20, ал. 2 във вр. с чл.
26, ал. 1 във вр. с чл. 2, ал. 2 от НК, следва да бъде определено наказание
при превес на смекчаващите вината обстоятелства в рамките на законно
установения минимум, а именно три години лишаване от свобода.
- на подсъдимата С.Д.Г. за извършеното от нея
престъпление по чл. 255,
ал. 3 във вр. с ал.1, т. 1, т. 2 и т. 7, във вр. с чл. 20, ал. 2 във вр. с чл.
26, ал. 1 във вр. с чл. 2, ал. 2 от НК, следва да бъде определено наказание
при превес на смекчаващите вината обстоятелства в рамките на законно
установения минимум, а именно три години лишаване от свобода.
Съдът стигна до извода, че целите на чл. 36 от НК
биха се постигнали и без ефективното изтърпяване на наказанията от страна на
подсъдимите Д. и Г., поради което и на основание чл. 66, ал. 1 от НК
изтърпяването на същите следва да се отложи за срок от пет години, считано от
влизане на присъдата в законна сила.
На основание
чл. 45, ал. 1 от НК, съдът не наложи на подсъдимите Д. и Г. кумулативно
предвиденото в закона наказание наред с наказанието лишаване от свобода, а
именно конфискация на част или на цялото им имущество, като взе предвид обстоятелството,
че същите не притежават налично имущество.
На
основание чл. 189, ал. 3 от НПК подсъдимите Р.В.Д. и С.Д.Г. следва да заплатят направените по
делото съдебни и деловодни разноски в размер на 1726 лв. по сметка на Окръжен
съд гр.Стара Загора.
Причини и условия за извършване на престъплението - незачитане на
установения в страната правен ред и облагодетелстване по лек и неправомерен
начин.
Водим от горните мотиви, съдът постанови присъдата
си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: