Решение по дело №2500/2019 на Районен съд - Пловдив

                                             РЕШЕНИЕ

 

Номер  1630                                  09.09.2019 година                          Град Пловдив

 

В ИМЕТО НА НАРОДА

 

Пловдивски Районен съд                                       ХХІІ  наказателен  състав

На втори юли                                                                                     2019 година

В публично заседание в следния състав:

 

                                                               ПРЕДСЕДАТЕЛ:   ЕЛЕНА ГЕРЦОВА

 

Секретар: Магдалена Койчева

Като разгледа докладваното от съдията

НАХ дело номер 2500 по описа за 2019 г.,

 

Р Е Ш И:

 

          ОТМЕНЯ Наказателно постановление /НП/ № 405351-F446190/06.02.2019 г., издадено от Директор в ТД на НАП - Пловдив срещу „АЛКАСТЕЛ ФУУДС” ЕООД, БУЛСТАТ: *********, представлявано от А.Л.с ЛНЧ **********, с което на дружеството, на основание чл. 5, ал. 1 от Закона за ограничаване на плащанията в брой /ЗОПБ/, са наложени четиринадесет броя имуществени санкции, всяка в размер на 4889.58 лв. /четири хиляди осемстотин осемдесет и девет лева и 58 ст./, за извършени четиринадесет броя нарушения на чл. 3, ал. 1, т. 2 ЗОПБ.

          Решението подлежи на обжалване пред Административен съд – гр.Пловдив в 14-дневен срок от получаване на съобщението за изготвянето му, по реда на Глава ХІІ от АПК.

 

                              РАЙОНЕН СЪДИЯ:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МОТИВИ:

Производството е по реда на чл. 59 и сл. от ЗАНН.

Обжалвано е Наказателно постановление /НП/ № 405351-F446190/06.02.2019 г., издадено от Директор в ТД на НАП - Пловдив срещу „АЛКАСТЕЛ ФУУДС” ЕООД, БУЛСТАТ: *********, представлявано от А.Л.с ЛНЧ **********, с което на дружеството, на основание чл. 5, ал. 1 от Закона за ограничаване на плащанията в брой /ЗОПБ/, са наложени четиринадесет броя имуществени санкции, всяка в размер на 4889.58 лв. /четири хиляди осемстотин осемдесет и девет лева и 58 ст./, за извършени четиринадесет броя нарушения на чл. 3, ал. 1, т. 2 ЗОПБ.

                Жалбоподателят „АЛКАСТЕЛ ФУУДС” ЕООД обжалва наказателното постановление, формулирайки претенция за отмяната му като незаконосъобразно, като излага в жалбата подробни съображения за това. В съдебно заседание, се представлява от адв.М.Х., която пледира за отмяна на постановлението, поддържайки доводите в жалбата.

          Въззиваемата страна - ТД на НАП Пловдив, чрез процесуалния си представител юрк. М., оспорва жалбата и изразява становище, че обжалваното наказателно постановление е правилно и законосъобразно, поради което моли същото да бъде потвърдено.

          Съдът, като прецени материалите по делото и законосъобразността на обжалвания административен акт, с оглед произнасяне по същество, намира и приема за установено следното:

          ЖАЛБАТА Е ОСНОВАТЕЛНА.

          Атакуваното Наказателно постановление е издадено против „АЛКАСТЕЛ ФУУДС” ЕООД, за това, че в нарушение на ЗОПБ дружеството не е извършило чрез банков превод или чрез внасяне по платежна сметка, плащания към едноличния собственик на капитала А.Л.с ЛНЧ **********, представлнващи част от парична престация на стойност над 10 000лв., а именно част от разпределен дивидент в размер на 370 028, 20 лв. /189 192, 41 евро/ съгласно протокол от 06.07.2017г. на едноличния собственик на капитала, като плащанията са извършени, както следва:

      1. На 28.11.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 3/28.11.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

     2.  На 29.11.2017г. Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 4/29.11.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      3. На 06.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 5/06.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      4. На 07.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 6/07.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      5. На 08.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 7/08.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

     6. На 11.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 8/11.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

     7. На 12.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 9/12.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      8. На 13.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 10/13.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      9. На 14.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 11/14.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      10. На 15.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 12/15.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      11. На 18.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 13/18.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      12. На 19.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 14/19.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      13. На 20.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 15/20.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

      14. На 28.12.2017г. „Алкастел Фуудс” ЕООД е изплатило на А.Л.в брой сумата от 5000 евро /9 779.15 лв./, за което е издаден разходен касов ордер № 16/28.12.2017г. с основание „изплатен дивидент”.

       На 22.11.2018 г. за гореописаните нарушения, срещу „Алкастел Фуудс” ЕООД е съставен Акт за установяване на административно нарушение № F446190/21.11.2018 г. /АУАН/ от свид. В.Г.Н. – главен инспектор по приходите в ТД на НАП-Пловдив, който бил връчен на пълномощник на жалбоподателя. В срока по чл. 44 от ЗАНН постъпили писмени възражение, които били приети за неоснователни от административнонаказващия орган.

           Въз основана така съставения АУАН било издадено и обжалваното наказателно постановление като отразената в същото фактическа обстановка пресъздава по идентичен начин тази, описана в АУАН.

В хода на съдебното производство в качеството на свидетел бе разпитаната актосъставителят В. Г. Н.. Същата поддържа съставения от нея акт, като е описала подробно действия във връзка с проверката, а що се отняся до процесните касови ордери тя сочи, че подписите положени в РКО не са й били известни, като също така не е виждала и оригиналите на същите, а единствено е задължила упълномощеното от дружеството лице да ги подпише с „вярно с оригинала”. В подкрепа на горните показания са и тези на св. Д. – ** на дружеството-жалбоподател, която също заявява, че единствено е подписала процесните ордери с „вярно с оригинала”, но няма отношение нито към изплащането на парите, нито към получаването им. A що се отнася до показанията на св. Т. – *** в счетоводна кантора „Бигал Консулт” ЕООД – водеща счетовдството на „Алкастел Фуудс” ЕООД, то тя заявява, че именно тя е попълнила съдържанието на процесните касови ордери, но не може да си спомни по чия заръка. Също така св. Т. признава, че е съставила ордерите на доверие и нито е разбрала дали сумите в тях действително са били изплатени, нито пред нея някой е бил положил подписите в графа „ръководител” и в графа „получил сумата”, като тя заявява, че не й е известно и чий са били тези подписи.

Съдът кредитира показанията на горепосочените свидетели като логични, последователни, непротиворечиви и кореспондиращи с останалите доказателства по делото. В подкрепа на фактическата обстановка са и приложените към административнонаказателната преписка писмени доказателства, надлежно приобщени към доказателствения материал по делото.

В хода на съдебното производство бе назначена и съдебно-графологична експертиза, като съдът възприе и кредитира заключението на вещото лице като изготвено обективно, с необходимите професионални знания и опит в съответната област.

Съгласно чл. 3, ал.1, т.2 от ЗОПБ плащанията на територията на страната се извършват само чрез превод или внасяне по платежна сметка, когато са на стойност под 10 000 лв., представляваща част от парична престация по договор, чиято стойност е равна на или надвишава 10 000 лв.

Предвид липсата на легална дефиниция на понятието „плащане“, съдът почерпи доводи в тази насока от практиката на ВКС. В същата, изразена и в постановените по реда на чл.290 ГПК решения от 05.07.2011г. по гр. дело № 775/2010г., ІІІ г.о. на ВКС и от 31.05.2010г. по гр.д. № 675/2009г. на ВКС, ТК, ІІ т.о., се приема, че разходният касов ордер представлява нареждане на ръководството на предприятието, търговеца, респ.търговското дружество до касиера да изплати за посочената в ордера цел определена сума в лева или валута на вписаното в ордера лице. Посочва се, че този първичен счетоводен документ се съставя при плащане на пари от касата на предприятието, търговеца, респ. търговското дружество и се използва във възприетата от съответното предприятие, търговец, респ. търговско дружество вътрешна организация на дейността по отчитане на паричните средства. Тоест, за да бъде доказано с разходен касов ордер извършено плащане е необходимо първо да се установи, че е имало действително нареждане от ръководителя на дружеството до касиера да изплати за посочената в ордера определена сума, а от друга страна е необходимо от РКО да се установи и лицето, на което е изплатена посочената сума, както и основанието за плащането, тъй като с разходен касов ордер може да бъде доказано плащане.

В тази връзка както бе посочено по-горе в хода на съдебното производство бе назначена съдебно-графологична експертиза, която да отговори на въпросите дали положените подписи в РКО № 3/28.11.2017 г., РКО № 4/29.11.2017 г., РКО № 5/06.12.2017 г., РКО № 6/07Л2.2017 г., РКО № 7/08.12.2017 г., РКО № 8/11.12.2017 г., РКО № 9/12.12.2017 г., РКО № 10/13.12.2017 г., РКО № 11/14.12.2017 г., РКО № 13/18.12.2017 г., РКО № 14/19.12.2017 г., РК0№ 15/20.12.2017 г. и РКО № 16/28.12.2017 са били изпълнени от управителя на „Алкастел Фуудс” ЕООД, ЕИК ********* А. П., както и подписите на „получих сумата" върху РКО № 12/15.12.2017 г., РКО № 11/14.12.2017 г., РКО № 7/08.12.2017 г. и РКО № 5/06;12.2017 г. дали също са били изпълнени от същото физическото лице. Съгласно заключението на вещото лице в представените за изследване документи се установява, че няма подпис положен за „Ръководител/Получил сумата”, който да е изпълнен от А. П.. Следователно остават недоказани основни, подлежащи на доказване фактически положения, а именно: че е имало изобщо действително нареждане от ръководителя на дружеството да се изплати конкретната сума посочена в ордерите, както и установено лице, на което да са били изплатени посочените суми, защото от една страна чрез съдебно-почерковата експертиза се доказа, че подписите в касовите ордери както на ръководител, така и на получил сумата не се били изпълнени от А.П., от друга страна от показанията на св. Т., се установи, че тя е съставила ордерите на доверие като нито е разбрала дали сумите в тях действително са били изплатени, нито пред нея някой е бил положил подписите в графа „ръководител” и в графа „получил сумата”, което се потвърждава и от разпитите на актосъставителят Н. и св. Д.. Съгласно административнонаказателната разпоредба на чл.5, ал.1 от ЗОПБ се наказва лицето, което извърши или допусне извършването на плащания  не чрез превод или не чрез внасяне по платежна сметка, когато са на стойност, посочена в чл.3, ал.1, т.1 и т.2 от ЗОПБ. Тази нормативна регламентация, преди всичко, изисква реално да са били осъществени плащания не по регламентирания в чл.3, ал.1, т.2 ЗОПБ ред, каквото в настоящия случай не се установява. Заключението на вещото лице както се посочи остана неоспорено и от самия административнонаказващ орган.

Следователно не се установява по безспорен начин по делото извършването на нарушенията, за които е издадено наказателното постановление,  което влече неговата незаконосъобразност.

Ето защо, настоящият състав намери, че атакуваното Наказателно постановление /НП/ № 405351-F446190/06.02.2019 г., издадено от Директор в ТД на НАП - Пловдив срещу „АЛКАСТЕЛ ФУУДС” ЕООД, БУЛСТАТ: *********, представлявано от А.Л.с ЛНЧ **********, с което на дружеството, на основание чл. 5, ал. 1 от Закона за ограничаване на плащанията в брой /ЗОПБ/, са наложени четиринадесет броя имуществени санкции, всяка в размер на 4889.58 лв. /четири хиляди осемстотин осемдесет и девет лева и 58 ст./, за извършени четиринадесет броя нарушения на чл. 3, ал. 1, т. 2 ЗОПБ, следва да бъде ОТМЕНЕНО като необосновано, неправилно и незаконосъобразно.

 

          За горните изводи съдът съобрази всички доказателства по делото.

          По изложените мотиви съдът постанови решението си.

                                                  

 

                  РАЙОНЕН СЪДИЯ:   

 

Вярно с оригинала: И.П.