Р Е Ш Е Н И Е
№
...................../ ................ 2019 г. гр. Варна
В
ИМЕТО НА НАРОДА
АДМИНИСТРАТИВЕН
СЪД - ВАРНА, Втори касационен състав, в открито съдебно заседание на седми ноември две
хиляди и деветнадесета година, в състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ : ЙОВА ПРОДАНОВА
ЧЛЕНОВЕ
: ГЕРГАНА СТОЯНОВА
ДИМИТЪР МИХОВ
при
секретаря Наталия Зирковска и с
участието на прокурора Силвиян Иванов, като разгледа докладваното от съдията
Йова Проданова касационно административно - наказателно дело № 2590 по описа за 2019 год., за да се произнесе, взе предвид:
Производството е по реда на
чл. 208 и сл. от Административнопроцесуалния
кодекс вр. чл.63, ал.1 от Закона за административните нарушения и наказания.
Образувано е по касационна жалба
на Териториална дирекция Северна Морска в Агенция „Митници“ против Решение № 1587/15.08.2019 г., постановено по НАХД № 2765/2019г.
по описа на Варненския районен съд, ІV-ти състав.
В жалбата се твърди неправилност
на обжалваното решение поради допуснати процесуални нарушения и неправилно
приложение на материалния закон. Оспорени са изводите на районния съд, че в
хода на административнонаказателното производство не са събрани категорични
доказателства, обосноваващи извод, че дружеството е избегнало отчасти
заплащането на дължими държавни вземания. Изложени са съображения, че
извършеният от митническите органи анализ на митническата стойност на внесените
в ЕС стоки с код по КН 15119099 с произход Малайзия по месеци за изследвани периоди
в отделните държави членки установява,
че митническата стойност на процесната стока в България е най-ниска за месеците
февруари, август и ноември, факт, който не е обсъден от районния съд. Оспорен е
извода в решението, че при липсата на изготвен окончателен доклад,
представените доказателства имат само уведомителен характер и нямат обвързваща
доказателствена сила. Твърди се, че представената от OLAF информация е в съответствие с разпоредбата на чл.12, §4
от Регламент (ЕС, Евроатом) № 883/2013 и потвърждава съмненията на митническите
органи относно занижена митническа стойност по конкретната митническа
декларация. Според жалбоподателя износната митническа декларация, макар и
частен документ, дава пълна характеристика на стоките по отношение на вид,
количество и цена, и нейната стойност представлява договорната стойност на
стоките продадени за износ в митническата територия на Съюза, съобразно
изискванията на чл.128, §1 и §2 от Регламента за изпълнение № 2015/2447.;
липсата на фактурата на по-високата стойност не е пречка за определяне на
по-висока митническа стойност по реда на чл.70, §1 от Регламент (ЕС) №
952/2013, вр.чл.128, §1 и §2 от Регламент № 2015/2447, поради което е
неправилен извода на районния съд, че от съдържанието на износната декларация
не може да се формира окончателен извод за действителната договорена или реално
платена цена. ВРС не е коментирал в мотивите си констатациите на OLAF за систематично занижаване на стойността с около 30% при
декларирането на внос и за уговорен максимален размер на отстъпката – до 30% за
всяка доставка. Искането е обжалваното решение да бъде отменено и потвърдено
наказателното постановление. Представено е и писмено становище по спора.
Ответната страна – МИЛКИ ГРУП БИО
ЕАД, чрез процесуален представител, оспорва касационната жалба, като представя
и писмен отговор. Излага съображения за законосъобразност на изводите на
въззивния съд относно доказателствената стойност на писмото на OLAF и на износната митническа декларация, като се позовава
на Решение на СЕС от 15 септември 2011г., ДП Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т.35. Относно
установеното разминаване в стойностите с около 30% сочи, че същото се дължи на
договорената търговска отстъпка, която не е отразена в износната декларация.
Представителят на Окръжна
прокуратура Варна дава заключение за неоснователност на касационната жалба по
съображения, че по делото не са събрани достатъчно доказателства, обосноваващи
извод за извършено нарушение по чл.234, ал.1, т.1 от Закона за митниците.
Касационният състав, преценявайки обжалваното решение с оглед заявените
касационни основания и служебно, съобразно разпоредбата на ал.2 на чл.218 АПК,
за да се произнесе, взе предвид:
С решението от 15.08.2019
година Варненският районен съд отменя
Наказателно постановление № 372/2018/2019г. от 15.05.2019г. на зам.директора на
ТД Северна Морска в Агенция „Митници“, с което на „МИЛКИ ГРУП БИО“ ЕАД, е
наложена имуществена санкция в размер на 2626,60 лв., представляваща 100% от
размера на избегнати публични държавни вземания, на основание чл.234, ал.1, т.1
от ЗМ.
Въз основа на събраните по делото
доказателства районният съд приема за установено от фактическа страна, че пред
митническите органи на пристанище Варна Запад на 24.01.2018 г., са представени
с Декларация за временно складиране № 2002/93/24.01.2018, ст. 238, 239 и 240
пристигналите с м/к Cristina A контейнери №№ MRKU7382779, MSK7138234 и TCLU2521222, натоварени с общо 3399 колета, бруто тегло 70223,34 кг. „палмова мазнина", на заповед на изпращача и страна за нотификация
«Милки Груп Био» ЕАД. На 24.01.2018 г. за стоката е подадена митническа
декларация за поставяне под режим „митническо складиране", с обща
декларирана фактурна стойност 36879,15 USD, митническа стойност 65045,25
лв., бруто тегло 70223.340 кг и държава на произход Малайзия. Към декларация за
митническо складиране са приложени Коносамент от 22/12/2017 г. за три броя
контейнера, натоварени с 67,98 метрични тона RBD
палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 3399 колета, изпратени от пристанище Port Klang, Малайзия; Фактура за данъчни
цели (Tax Invoice) № 37637731 с дата 22/12/2017
г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD
към "Милки Груп Био" ЕАД, България за Зх20ТТ контейнера; Опаковъчен
лист № PL/SI
8909-1 от 22/12/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD,
със страна за нотификация "Милки Груп Био" ЕАД; Сертификат за анализ
за стокова партида от 22/12/2017 г. и здравен сертификат № FSQD 0469799 от дата 18/12/2017 г., за стока с лот № 8909-14,
заверен от Министерство на здравеопазването на Малайзия.
На 10.09.2017г. на пристанище Варна Запад с м/к Independent Concept
пристигат контейнери №№ TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264,
натоварени с общо 4532 колета, бруто тегло 93631.12кг, „палмова мазнина"
на заповед на изпращача и страна за нотификация "Милки Груп Био" ЕАД . Стоката в контейнерите е представена пред
митническите органи с Декларация за временно складиране №
2002/751/10.09.2017г., ст. 50, 51, 52 и 53. На 19.09.2017г. за стоката е
подадена митническа декларация за поставяне под режим „митническо
складиране", регистрирана в митническата информационна система под № MRN
18BG002002J0009503/19.09.2017г. С митническата декларация стоката е декларирана
с обща фактурна стойност 46634,28 USD, митническа стойност 87037.44 лв., бруто
тегло 93631.120кг, нето тегло 90640.00кг, тарифен код ********** и държава на
произход Малайзия. Към декларацията за митническо складиране са приложени коносамент
от 12.08.2017г. за четири броя контейнера, натоварени с 90.64 метрични тона RBD
палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета, изпратени от
пристанище Port klang, Малайзия ; фактура за данъчни цели (Tax Invoice),
опаковъчен лист, сертификат за анализ, всички от 12.08.2017г., съставени на
фирмени бланки, заверени с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD със страна за
нотификация "Милки Груп Био" ЕАД и
здравен сертификат № FSQD 0461142 от дата 14.06.2017г., за стока с лот №
7952-1, заверен от Министерство на здравеопазването на Малайзия.
На 14.03.2018 г. част от стоката, поставена под режим „Митническо сладиране",
с митническа декларация MRN 18BG002002J0001161/30.01.2018 г., отнасяща се за
три броя контейнери №№ MRKU7382779, MSKU7138234, и TCLU2521222 и друга част от
стоката, поставена под режим „Митническо сладиране" с митническа
декларация MRN 18BG002002J0009503/19.09.2017г., отнасяща се за четири броя
контейнери №№ TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264, намираща се
в митнически склад № BG00200000076 със складодържател "Милки Груп Био" ЕАД е поставена под митнически режим „Допускане до
свободно обращение с крайно потребление", с митническа декларация,
регистрирана в митническата информационна система под MRN
18BG002005H0003992/14.03.2018 г. с получател "Милки Груп Био" ЕАД и посочен
пряк представител на получателя. С декларацията за допускане до свободно обращение
от митническо складиране частично са освободени 1185 по 20 кг колета палмова
мазнина IFFCO HQPO 40/42, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 12828.13,
митническа 21873.54 лв., бруто тегло 24482.10кг нето тегло 23700кг, тарифен код
********** и държава на произход Малайзия.
Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0003992/14.03.2018г. са
приложени фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37637731, с дата
22.12.2017г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN
BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България, за Зх20ТТ контейнера,
съдържащи 67.98 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в
3399 колета и Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37635512 с дата
12.08.2017г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN
BHD към "Милки
Груп Био" ЕАД за 4x20'FT контейнера,
съдържащи 90.64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в
4532 колета; опаковъчен лист от 22.12.2017г., на фирмена бланка, заверена с
подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация "Милки Груп
Био" ЕАД за Зх20ТТ контейнера,
съдържащи 67.97 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в
3399 колета и Опаковъчен лист № PL/SI 7952-1 от 12.08.2017г., на фирмена
бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за
нотификация "Милки Груп Био" ЕАД
за 4х20ТТ контейнера, съдържащи 90.64
метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета; коносамент
№ MAEU *********, 2017-12-22 за три броя контейнера, натоварени с 67.98
метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 3399 колета,
изпратени от пристанище Port klang, Малайзия и Коносамент № 4510-0155-707,013,
12.08.2017г. за четири броя контейнера, натоварени с 90.64 метрични тона RBD
палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета, изпратени от
пристанище Port klang, Малайзия; сертификат за анализ от дата 22.12.2017г. на
фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD за 3x20'FT
контейнера c №№MRKU7382779, MSKU7138234 и TCLU2521222 съдържащи 67.97 метрични
тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 3399 колета и Сертификат
за анализ от дата 12.08.2017г. на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD за 4x20'FT контейнера c №№ TRHU2889956, UETU2451474,
UETU2521170 и WBPU2005264, съдържащи 90.64 метрични тона RBD палмово масло
IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета; здравен сертификат № FSQD 0469799 от
дата 18.12.2017г., за стока с лот № 8909-1, заверен от Министерство на
здравеопазването на Малайзия и Здравен сертификат № FSQD0461142 от дата
14.06.2017г., за стока с лот № 7952-1, заверен от Министерство на здравеопазването
на Малайзия; фитосанитарен сертификат № 0060019/ MY0091397B12017, Port Klang,
14.12.2017г. и № 0025228/MY0058240B12017, Port Klang, 16.08.2017г.; сертификат
за произход № KL2017/057388 от 8.12.2017г. за Зх20ТТ контейнера, съдържащи
67.98 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, заверен от МСС1/ Малайзиска
международна търговска камара и Сертификат за произход № KL2017/036625 от
16.06.2017г. за 4х20ТТ контейнера съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово
масло IFFCO HQPO 40/42, заверен от МСС1/ Малайзиска международна търговска
камара; фактура за транспортни разходи № **********/19.01.2018г.; и декларация
за данните, свързани с митническата стойност D.V. 1.
В резултат на извършен документален контрол на митническа декларация с
MRN № 18BG002005H0003992/14.03.2018г. и приложените към нея документи е
подадено служебно искане до отдел „Тарифна политика" при Митница Варна за
становище относно митническата стойност на стоката, заедно с допълнителната
информация, предоставена от получателя съгласно чл. 140 от Регламент за
изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията, отнасяща се за случаите, когато са
възникнали основателни съмнения относно това дали декларираната договорна
стойност представлява общата платена или подлежаща на плащане сума, посочена в
чл. 70, параграф от Кодекса.
На 29.05.2018 г. с писмо peг. Индекс 32-151550/29.05.2018 г. от Агенция
„Митници" е отправена молба до Директорат „Разследване ІІ“ към
Европейската служба за борба с измамите (OLAF), Брюксел за съдействие на
основание регламент (ЕО) № 515/97 на Съвета относно взаимопомощта между
административните органи на държавите-членки и сътрудничеството между
последните и Комисията по гарантиране на правилното прилагане на
законодателството в областта на митническите и земеделски въпроси относно внос
на палмово масло от Малайзия чрез деклариране на занижени стойности, във връзка
с което е започнала процедура за оспорване на митническата стойност. Извършваната
проверка е с предмет 55 митнически декларации с изпращач/износител FELDA IFFCO
SDN BHD/Фелда Ифко Ес Ди Ен Би Ейч Ди, Малайзия и получател "Милки Груп
Био" ЕАД. Общото тегло на стоките е 2 130 тона с
декларирана митническа стойност между 0,49 - 0,58 EUR/кг.
Съмненията относно деклариране на стоките чрез занижени стойности
възникват поради наличната информация в европейските системи THESEUS и GTA.
Според данните в THESEUS, в периода януари 2017 - януари 2018 г. определената
честна цена за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99 е между 0,74 - 0,82
EUR/кг. Износните статистики в GTA за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99,
изнасяни от Малайзия за България, показват единична стойност от 777,74 EUR/тон
(0,77 ЕКИ/кг).В следствие на това към Европейската служба за борба с измамите
(OLAF) в Брюксел е отправена молба за съдействие от митническите органи на
Малайзия за получаване на информация за стойността, на която стоките са
изнесени от Малайзия за България.
С писмо вх. № 32-267756/17.09.2018 г. от Агенция „Митници" Митница
Варна е уведомена, че във връзка с извършваната проверка на митнически
декларации за допускане за свободно обращение и крайна употреба на палмова
мазнина с изпращач FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия и получател "Милки Груп
Био" ЕАД с деклариран произход
Малайзия е получен отговор с писмо № ОСМ(2018) 18661 /03.09.2018 г., изпратено
на 04.09.2018 г. по AFIS-mail от OLAF. В писмото се съобщава, че в резултат от проведена оперативна среща в
Куала Лампур на 30.07.2018 г. Малайзийските органи са предоставили на OLAF
копия на 23 износни декларации за доставки на палмово масло за България, които
кореспондират пряко с вносните операции в България, предмет на проверката. Декларираната
стойност при износа на стоките показва систематично занижаване на стойността с
около 30% при декларирането на същата стока за внос в България. Вписаните в
износните декларации в Малайзия номера на фактури, представени от "Милки Груп
Био" ЕАД се различават от номерата на фактурите, отнасящи се до
съответните вносни операции в България. OLAF счита, че фактурите, представени в
България, са неистински. В тази връзка OLAF прилага имейл, Получен от
Малайзийските органи, със списък на процесиите доставки и съответстващите им
износни декларации.
До Малайзийските органи е отправена молба да предоставят или извлечение
с данните, или износните декларации за всички останали засегнати доставки. OLAF
информира българските митници, че своевременно ще изпрати информацията след
получаването й.
В приложение към писмото OLAF изпраща списък на засегнатите доставки
със сравнение на стойностите; имейл, получен от Малайзийските органи, с който
се предоставят засегнатите износни декларации и копия на 23 износни декларации.
C посоченото съобщение no AFIS-mail от 04.09.2018 г. OLAF изпраща също писмо №
ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. с приложение - Протокол от срещата, проведена в
Куала Лампур на 30.07.2018 г. с участието на представители на OLAF,
Министерството на международната търговия и промишленост на Малайзия,
Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета по палмово масло на
Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия.
В резултат на разследването, с писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от
OLAF са представени 23 броя малайзийски митнически декларации, отнасяща се за
износ от FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп Био" ЕАД, които са съпоставени с документите, представени при
вноса в България по съответните доставки на палмово масло и е предоставена
информация относно получените резултати.
Въз основа на митническа декларация MRN №
18BG002005H0003992/14.03.2018r., и приложените към нея коносаменти № MAEU
*********, 2017-12-22 и № 4510-0155-707,013, 12/08/2017, фактури № 37637731/
22.12.2017г. и фактура № 37635512/ 12.08.2017г. и въз основа на допълнително
предоставената от малайзийските органи чрез OLAF износна митническа декларация
№ В18208007444 от 08/08/2017 г., издадена в PORT KELANG, с обща стойност
66620.40 USD/735 USD за метричен тон и износна митническа декларация №
В18212018568 от 20.12.2017г., издадена в PORT KELANG, с обща стойност 52684
USD/735 USD, митническите органи приемат, че Митническа
декларация 18BG002005H0003992/14.03.2018r. е част от поредица от доставки за
внос, продължили за целия разследван период от време, през който са възникнали
основателни съмнения, че декларираните стойности представляват цялата платена
или платима сума по реда на чл. 70 от Регламент (ЕС) № 952/2013 на Европейския
парламент и на Съвета и за тях са предприети действия по установяване на
действителната митническа стойност посредством методите, регламентирани с
европейското законодателство.
Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0003992/14.03.2018r. е
приложена фактура № 37637731, с дата 22.12.2017г., за Зх20ТТ контейнера,
съдържащи 67.980 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в
3399 колета, която не кореспондира по номер с фактура № 24119029, цитирана в
съответната малайзийска митническата декларация за износ № В18212018568 от
20.12.2017г. за същата по вид и количество стока, превозена с контейнери MRKU73
82779, MSKU7138234, и TCLU2521222, предмет на процесната доставка и фактура №
37635512 с дата 12.08.2017г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD към"Милки Груп Био" ЕАД за
4х20ТТ контейнера, съдържащи 90.64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO
40/42, опаковани в 4532 колета, която не кореспондира по номер с фактура №
24118071, цитирана в съответната малайзийска митническата декларация за износ №
В18208007444 от 08.08.2017г. за същата по вид и количество стока, превозена с
контейнери TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264, предмет на
процесната доставка.
Съгласно фактура с № 24119029, цитирана в малайзийската митническата
декларация за износ на 67.9800 кг нето RBD палмово масло, е декларирана обща
фактурна стойност на доставката между FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп
Био" ЕАД в кл. 20 Получена сума (Amount received) в размер на
52684.50 USD, което е цена FOB пристанището на натоварване.
Съгласно фактура с № 24118071, цитирана в малайзийската митническата
декларация за износ на 90.640 кг нето RBD палмово масло, е декларирана обща
фактурна стойност на доставката между FELDA IFFCO SDN BHD към "Милки Груп
Био" ЕАД в кл. 20 Получена сума (Amount
received) в размер на 66620.40 USD, което е цена FOB пристанището на
натоварване.
Всички реквизити от документите по процесната доставка, посочени в
митническата декларация за допускане за свободно обращение и крайно потребление
MRN № 18BG002005H0003992/14.03.2018r. и малайзиската износна декларация №
В18212018568 от 20/12/2017г. и декларация В18208007444 от 08.08.2017г. са
идентични, освен номера на фактурата и обявената стойност на стоката,
декларирани в българската вносна митническа декларация.
С писмо, получено по AFIS-mail на 04.09.2018г. №
ОСМ(2018)18175/24.08.2018г. от OLAF, е прието в резултат на извършеното
разследване, че представените в България фактури са неистински.
На 22.10.2018 г. във връзка с Докладна записка peг. индекс №
32-292758/10.10.2018 г. на Митница Варна със служебна бележка на „ЦМУ, Дирекция
„Митническа дейност и методология" с вх. № 32-305973/22.10.2018 г., е
изразено становище относно определяне на митническата стойност и прилагането на
официални свидетелстващи документи. Съобразно становището проверката на
автентичността на търговските документи (търговска фактура и договор за
продажба на стоките) по линия на международното сътрудничество, като основание
за отхвърляне на декларираната митническа стойност следва да се използва
активно, когато е възможно извършването на въпросните проверки. В тази връзка е
прието, че докладът на OLAF е годно доказателствено средство. При изразеното
становище и предоставените от OLAF износни декларации за осъществените 23
доставки между FELDA IFFCO SDN BHD към"Милки Груп Био" ЕАД, изброени в таблицата към протокола, българските
митническите власти приемат за доказано, че декларираната пред митническите
органи стойност на палмово масло е различна от реално платената при износа му
от Малайзия и за нарушението, извършено на 14.03.2018г. на МП Пристанище Варна
- деклариране с митническа декларация за едновременно допускане за свободно
обръщение и крайна употреба на стоки, /код 4071/ MRN 18BG002005H0003992 на
стока „1133 по 20кг колета палмова мазнина IFFCO HQPO 40/42 по ЕАД
18BG002002J0001161/30.01.2018 и 52 по 20 кг колета палмова мазнина IFFCO HQPO
40/42 по ЕАД 18BG002002J0009503/19.09.2018" , с обща фактурна стойност в кл.
22 USD 12828.13, митническа стойност 21873.54 лв., бруто тегло 24.482кг, нето
тегло 23700кг, тарифен код ********** и държава на произход Малайзия, с
начислени държавни вземания в размер на 1966.62лв мито и 4833.76лв ДДС, общо
6802.38 лв, вместо деклариране на стоката с фактурна стойност в кл. 22 USD
18325.90 (единична цена FOB 775.00 USD за 22.66 метрични тона и единична цена
FOB 735.00 USD за 1.04 метрични тона), митническа стойност 30607.08 лв. и
дължими държавни вземания в размер на 2754.64лв мито и 6672.34лв ДДС, в
следствие на което е избегнато частично заплащане на публични държавни вземания
в размер на: 788.02 лв. мито и 1838.58 лв. ДДС, чийто общ размер на щетата -
2626,6 лв. не надхвърля 35 на сто от митническата стойност на стоката, "Милки Груп
Био" ЕАД следва да носи административнонаказателна
отговорност по състава на чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците.
На
24.11.2018 г., след многократно уведомяване, в отсъствие на представител, срещу
"Милки Груп Био" ЕАД е съставен акт за установяване на митническо
нарушение на чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците, във връзка с чл. 70,
параграф 1 от Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на Европейския парламент и на
Съвета, във вр. с чл. 128, параграф 1 и 2 от Регламент № 2015/2447 на
Комисията. Постъпилите възражения срещу акта са преценени като неоснователни и
на 15.05.2019г. е издадено наказателното постановление.
При преценка на законосъобразността на
наказателното постановлениие, районният съд приема, че събраните по делото
доказателства не могат да обосноват извод за осъществен състав на нарушение.
Приетия от актосъставителя и
впоследствие от наказващия орган като безспорно доказателство документ - Бланка
на ОЛАФ, според въззивния съд не представлява окончателен доклад по смисъла на
чл.11 от Регламент /ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на Европейския парламент и на
Съвета от 11 септември 2013 год., в сила от 01.10.2013 год. относно
разследванията, провеждани от Европейската служба за борба с измамите, тъй като
не съдържа реквизитите, посочени в цитираната разпоредба и не е подписан от
генералния директор. Бланка на ОЛАФ, подписана от директор на отдел няма
характеристиките на официален документ, който да има обвързваща материална
доказателствена сила, каквато би имал окончателния доклад по чл.11 от Регламент
/ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на Европейския парламент и на Съвета от 11
септември 2013 год. Писмото от Директора на отдел В1-Митнически и търговски
измами към ОЛАФ № ОСМ/2018/18661 от 03.09.2018 г. представлява само
кореспонденция и има уведомителен характер. Съгласно писмо № ОС/2018/0052 LC/2018/0247 от 28.02.2019 г. на Генералния Директор на ОЛАФ до "Милки Груп
Био" ЕАД, проверката не е приключила и не е издаден
окончателен доклад. Изложеното дава основание на районния съд да приеме, че
писмото на ОЛАФ, подписано от директора на дирекция В1, адресирано до г-жа
Пачеджиева в Агенция „Митници", няма обвързваща доказателствена сила, а
изложените в него твърдения не са подкрепени със заключение на окончателен
доклад.
Според
районния съд за стойността на стоките не може да се сформира окончателен извод
от съдържанието на износната декларация, тъй като тя не е придружена от
договор, фактура и доказателство за плащане. Износната митническа декларация не
е документ, който удостоверява
действителната договорена или реално платена цена. Съгласно чл.5, т.12 от МК
митническата декларация е актът, с който дадено лице изразява в установена
форма и по установения начин желанието си за поставяне на стоки под определен
митнически режим, като посочва където е уместно специфични мерки, които следва
да бъдат приложени. Дружеството не е титуляр на режима „износ" по смисъла
на чл.5, т.35 от МК, освен това приемането на износната декларация по чл.172 от
МК - поради естеството й на едностранен акт, не представлява „решение" по
смисъла на чл.5, т.39 от МК - Решение от 15 септември 2011г., ДП Груп,
С-138/10, EU:C:2011:587, т.35. Износната декларация се съставя едностранно от износителя
на стоките и вносителят не може да носи отговорност за верността на данните,
отразени в нея. Вносителят може да отговаря единствено за верността на данните
във вносната декларация, която кореспондира със стойността в договора,
фактурата и извършените плащания на дружеството.
В
конкретния случай вносната декларация е придружена с всички търговски документи
и плащания, аргументиращи декларираната митническа стойност, докато износната
декларация не е придружена от такива документи. Крайният извод на районния съд
е, че в хода на административно-наказателното производство не са събрани
категорични доказателства, обосноваващи извод, че „Милки Груп Био“ ЕАД е
избегнало да заплати отчасти дължими държавни вземания, посочвайки във вносната
декларация занижени стойности на декларираната стока.
Касационният състав намира
решението на районния съд постановено при правилно приложение на материалния
закон.
Приетите за установени факти по
делото съответстват на събраните доказателства.
Настоящият съдебен състав споделя
изводите в оспореното решение относно доказателствената стойност на износната
митническа декларация, представена от ОLAF, на която са изградени
изводите на митническите органи за извършена от „Милки
Груп Био“ ЕАД „митническа измама“. Безспорно, съгласно §4 на
чл.12 от Регламент (ЕС, Евроатом) № 883/2013 износната митническа декларация е
годно доказателство, но то не е достатъчно за да обоснове категоричен извод за
размера на митническата стойност на процесната стока по смисъла на чл.70, пар.1
и 2 от МК, т.е. че действително
платената или подлежаща на плащане цена на стоките при продажбата им за износ с
местоназначение в митническата територия на Съюза, е именно тази, посочена в
износната митническа декларация. Както приема и районният съд, в подкрепа на
декларираната при износа стойност не са събрани други доказателства, вкл.
посочената фактура, други търговски документи, документи за плащания; износната митническа декларация не е документ, който
според МК удостоверява действителната договорена или реално платена цена;
съгласно чл.5, т.12) от МК митническата декларация е актът, с който дадено лице
изразява в установена форма и по установения начин желанието си за поставяне на
стоки под определен митнически режим, като посочва където е уместно специфични
мерки, които следва да бъдат приложени; „Милки Груп Био“
ЕАД не е
титуляр на режима „износ“ по смисъла на чл.5, т.35) от МК, освен това
приемането на износната декларация по чл.172 от МК поради естеството ѝ на
едностранен акт, не представлява „решение“ по смисъла на чл.5, т.39 от МК –
Решение от 15 септември 2011г., ДП Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т.35.
Изводите в оспореното решение на
районния съд не се променят с констатациите в писмо №ОСМ/2018/18661 от
03.09.2018 година на ОLAF, с което са
предоставени копия на 23 износни декларации за доставки на палмово масло за
Република България на „Милки Груп Био“ ЕАД, сочещи на систематично занижаване
на стойността с около 30 % при декларирането на внос в България. Посоченото
писмо представлява официална служебна кореспонденция и може да служи като
доказателство в съдебния процес, но преценено наред с останалите събрани по
делото доказателства. В конкретната хипотеза това писмо, преценено наред с
износната митническа декларация, не може да обоснове категоричен извод за
размера на действителната договорена или реално платена цена, при липса на
окончателен доклад на ОЛАФ по смисъла на ал.1, на чл.127 от НПК.
При наличието на представена от
вносителя фактура със стойност, различна от
стойността на стоката, която е декларирал износителят, в тежест на
митническата администрация е да докаже, че стойността на стоката, посочена от
износителя е действително договорената и подлежаща на плащане стойност по
смисъла на чл.29 §1 от Регламента.Категорични доказателства за това не са
събрани в административно-наказателното производство, не са представени и във
въззивното производство.
Изложените съображения налагат
извод за законосъобразност на изводите в обжалваното решение, поради което то
следва да бъде оставено в сила, и съдът, на основание чл.221, ал.2 от АПК
Р Е Ш И :
ОСТАВЯ
В СИЛА Решение 1587/15.08.2019 г., постановено
по н.а.х.д. № 2765/2019г.
по описа на Варненския
районен съд, ІV-ти
състав
Решението е окончателно.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
ЧЛЕНОВЕ: