П Р И С Ъ Д А

№ 260015

 

гр. Пловдив, 12.05.2022 година

 

 

 В ИМЕТО НА НАРОДА

 

 

Пловдивският окръжен съд, Наказателно отделение, в открито съдебно заседание на дванадесети май две хиляди двадесет и втора година, в състав:

 

ПРЕДСЕДАТЕЛ: МИХАЕЛА ДОБРЕВА

 СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: ЕЛЕНА ТОДОРОВА

АЛЕКСАНДЪР ТОСЕВ

 

при секретаря ТИХОМИРА КАЛЧЕВА и прокурора ДИЛЯН ПИНЧЕВ, като разгледа докладваното от Председателя НОХД № 91 по описа на съда за 2021 година, след тайно съвещание

 

П Р И С Ъ Д И:

 

  ПРИЗНАВА подсъдимата М.Т.Д., на ** години, родена на *** ***, ***, българска гражданка, със средно образование, разведена, пенсионер, неосъждана, ЕГН **********, за ВИНОВНА в това че: в периода 30.04.2014г. – 30.04. 2015 г. в гр. Пловдив при условията на продължавано престъпление като местно физическо лице, на два пъти е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 24861.27 лева като не е подала в ТД на НАП Пловдив Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ (Закон за данъците върху доходите на физическите лица) - местните физическите лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа до 30 април на годината следваща годината на придобиване на дохода, (съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ) за данъчните  2013г. и 2014г., както следва:

- на 30.04.2014 г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 24 776.64 лева като не е подала в ТД на НАП гр. Пловдив декларация, която се изисква по силата на закон – ГДД по чл. 50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ, за получения  облагаем общ годишен доход в размер на 249 248.50 лева за данъчната 2013 г.

- на 30.04.2015 г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 84.63 лева като не е подала в ТД на НАП - Пловдив декларация, която се изисква по силата на закон – ГДД по чл. 50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 3 826.06 лева за данъчната 2014 г.,

поради което и на основание чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.1 вр. с чл.26, ал.1 от НК вр. чл.54 от НК й НАЛАГА наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ТРИ ГОДИНИ.

         ОТЛАГА на основание чл. 66, ал. 1 от НК изпълнението на така наложеното наказание ТРИ ГОДИНА лишаване от свобода на подсъдимата М.Т.Д. с изпитателен срок от ПЕТ ГОДИНИ, считано от влизането на присъдата в сила.

           ОСЪЖДА подсъдимата М.Т.Д. /със снета самоличност/, да заплати в полза на Бюджета на Съдебната власт по сметка на Окръжна прокуратура – Пловдив сумата от 1111,50 лв. (хиляда сто и единадесет лева и петдесет стотинки), представляваща направени разноски в хода на досъдебното производство за вещи лица, а също и сумата 2649,50 лв. (две хиляди шестстотин четиридесет и девет лева и 50 ст.) представляваща разноски за вещи лица в съдебното производство в полза на Бюджета на Съдебната власт по сметка на Окръжен съд – Пловдив                                                 

 

Присъдата подлежи на обжалване и протест в 15-дневен срок от днес пред Пловдивския апелативен съд.

 

 

                                                                     ПРЕДСЕДАТЕЛ:

 

 

                                      СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: 1.

 

 

                                                                                            2.

М О Т И В И

НОХД № 91/ 2021 г. по описа на Пловдивски Окръжен съд

 

 

Пловдивската окръжна прокуратура е повдигнала обвинения спрямо подсъдимата М.Т.Д., родена на *** ***, ***, български гражданин, със средно образование, пенсионер, разведена, неосъждана, с ЕГН **********, за престъпление по чл. 255 ал.3 вр. ал.1 т.1 вр. чл. 26 ал.1 от НК, за това, че в периода 30.04.2014г. – 30.04. 2015 г. в гр. Пловдив при условията на продължавано престъпление като местно физическо лице, на два пъти е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 24861.27 лева като не е подала в ТД - НАП - Пловдив Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ (Закон за данъците върху доходите на физическите лица) – местните физическите лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа до 30 април на годината следваща годината на придобиване на дохода, (съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ) за данъчните  2013г. и 2014г., както следва:

- на 30. 04. 2014 г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 24 776.64 лева като не е подала в ТД на НАП гр. Пловдив декларация, която се изисква по силата на закон – ГДД по чл. 50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ, за получения  облагаем общ годишен доход в размер на 249 248,50 лева за данъчната 2013 г.

- на 30. 04. 2015 г. в гр. Пловдив като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 84.63 лева като не е подала в ТД на НАП - Пловдив декларация, която се изисква по силата на закон – ГДД по чл. 50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 3 826,06 лева за данъчната 2014 г.

Горното Окръжна прокуратура – Пловдив на основание чл. 287 ал.1 НПК повдигна спрямо подсъдимата М.Т.Д., считайки, че в хода на съдебното следствие е установено основание за съществено изменение на обстоятелствената част на обвинението във връзка с допълнителното заключение на вещото лице М. (л.105-356 от съдебното дело). Представителят на прокуратурата поддържа новото обвинение. Счита, че то се потвърждава от писмените доказателства, събрани в досъдебното производство, показанията на разпитаните непосредствено пред съда свидетели и това допълнително заключение на вещото лице М.. Счита, че всичко това доказва съставомерността на деянията и извършването им от подсъдимата. По отношение реализиране на наказателната отговорност на подсъдимата пледира налагане на наказание лишаване от свобода в минималния, предвиден в закона размер, предвид добрите характеристични данни на подсъдимата и изминалия относително дълъг период от извършването на престъплението, и конфискация на цялото имущество на подсъдимата. Пледира за реално изтърпяване на наказанието „лишаване от свобода” при първоначален общ режим и осъждане на подсъдимата за разноските по реда на чл.189 от НПК.

Подсъдимата не взема отношение по въпроса за вината. Лично и чрез защитниците си пледира за оправдателна присъда с твърдението, че обвинението не е доказано и почива на предположения. Твърди се, че установеното от допълнителната ССЕ превишение на разходи спрямо приходи за данъчните 2013г. и 2014г. само по себе си не доказва наличие на доход за тези години, подлежащ на данъчно облагане по ЗДДФЛ; че ССЕ е средство за проверка на доказателства, и не е само по себе си такова, а доказателства за получени доходи, подлежащи на облагане, от подсъдимата по делото нямало; че обвинението стъпвало върху изводите на данъчно-ревизионния акт, който обаче ползвал от презумпцията по чл.122 от ДОПК, а това било недопустимо съгласно чл.127 ал.2 от НПК и в нарушение на принципа за невиновност.

          Пострадалото лице не се конституира като страна.

          СЪДЪТ, като анализира доказателствата по делото и изразеното от страните в съдебното заседание, намира и приема за установено следното:

 

Подсъдимата е :

 

М.Т.Д., родена на *** ***, ***, български гражданин, със средно образование, пенсионер, разведена, неосъждана, с ЕГН **********.

 

Относно фактическата обстановка:

 

През 1999г. подсъдимата М.Т.Д. се регистрирала като едноличен търговец с наименование ЕТ „М.- М.Д.“ (л. 120-124 т.5 от ДП), вписан с решение по ф.д. №3391/1999г. на ОС Пловдив. Търговецът бил със седалище и адрес на управление гр.Пловдив, ж.к. „*****“ №***, вх. **, ет.**, ап.** (където било и местоживеенето на подсъдимата) и с предмет на дейност: търговска дейност в страната, външнотърговска дейност, експорт, импорт, реекспорт на стоки, услуги за населението, представителство, посредничество, транспортна дейност, ресторантьорство, хотелиерство, производство и реализация на селскостопанска продукция и всички други, които не са изрично забранени от закона и подзаконовите нормативни актове. ЕТ „М.- М.Д.“ бил регистриран по ДДС на 13.12.2002г. и дерегистриран на 09.12.2014г. В последствие адресът за кореспонденция бил променен на ***, а адресът по чл.8 от ДОПК на ****. В периода от регистрацията до 2015г., единствено през м.януари 2008г., от търговеца имало осигурени 6 лица. След това и до настоящия момент фирмата не извършвала стопанска дейност и не работела (л.13-16 т.5 от ДП). Търговецът не подавал и годишни данъчни декларации по чл. 50 от ЗДДФЛ.

През 2007г. подсъдимата М.Т.Д. и синът ѝ Р.Г.Д. учредили търговско дружество „М.Т.“ ООД  гр.Пловдив (л.126-135 т.5 от ДП), със седалище и адрес на управление *** и с предмет на дейност: транспортна дейност, търговска дейност в страната, външнотърговска дейност, импорт, експорт, реекспорт на стоки, услуги за населението, представителство и посредничество, ресторантьорство и хотелиерство, производство и реализация на селскостопанска продукция, други дейности и услуги, незабранени от закона. Капиталът при учредяването бил 5000лв., разпределен: 90% за подсъдимата на стойност 4500лв. и 10% за сина ѝ на стойност 500лв. За управител на дружеството била избрана и вписана подсъдимата. Дружеството било вписано с решение №8894 от 29.10.2007г. по ф.д. №4678/2007г. на ОС Пловдив, а с решение на общото събрание от 10.02.2017г. тя била освободена като управител на дружеството и за нов управител бил избран Н. Н.Г. от гр.В.Т.. Бил променен и адреса и седалището на дружеството, който се преместил в ****. Промените били вписани в ТР на 16.02.2017г. С решение на общото събрание на дружеството, като съдружник, бил освободен Р.Г.Д.. Със същото решение на негово място бил приет за съдружник П. Г.Д., който закупил от Р.Д. дружествените му дялове. Промените били вписани в ТР на 06.11.2017г. Дружеството било регистрирано по ДДС на 04.01.2008г. и дерегистрирано на 20.09.2017г. В периода от регистрацията до м.март 2016г. в дружеството имало осигурени от 8 до 25 лица, като от м.април 2015г. до м.септември 2016г. те намалели от трима до липса на такива лица.

В периода от 2011г. до м.февруари 2013г. подсъдимата била в трудово-правни отношения с фирма ЕТ „*** - Т.Х.“***, ЕИК: ***. За това имала регистриран в НАП трудов договор. Получавала и трудово възнаграждение, като за 2011г. получила в брой общо сумата от 1423,47 лева, за 2012г. – 1285,87лева и за 2013г. – 35,95 лева. За тези си доходи подсъдимата през 2017г. представила пред ТД на НАП Пловдив, по време на ревизионното производство, три броя служебни бележки, издадени от търговеца с изх.№2/05.04.2017г., с изх.№ 3/05.04.2017г. и с изх.№ 5/05.04.2017г.

В периода от м.март 2013г. до края на 2015г. подсъдимата била в трудово-правни отношения с „Ф.К.“ ЕООД гр. Пловдив, ЕИК: **** (регистрирано през м.януари 2013г.) с управител свидетелката Т.Х.. За това имала регистриран в НАП трудов договор. Получавала трудово възнаграждение, като за 2013г. получила в брой общо сумата от 1670,11лв., за 2014г. – 3441,30лв. и за 2015г. – 2278,80лв. За тези си доходи подсъдимата през 2017г. представила пред ТД на НАП Пловдив, по време на ревизионното производство, три броя служебни бележки издадени от търговеца с изх.№5/05.04.2017г., с изх.№ 9/05.04.2017г. и с изх.№ 10/05.04.2017г.

В периода 2011-2015г. подсъдимата не притежавала движимо (л.118 т.2 и л.23-26 т.5 от ДП) и недвижимо имущество (л.123 т.2, л.128 т.2, л.173-177 т.З, л.82-118 т.5 от ДП), нямала участие и финансови активи – дялове в търговски дружества и не притежавала ценности.

Като физическото лице била титуляр на банкови сметки (т.4 и т.5, л.29-30 от ДП):

В ПИБ АД (л. 127-140 л.4 от ДП):

- **** – разплащателна индивидуална на физическо лице в лева, открита на 17.12.2007 г. (л.41   т.2 и л.127-139 т.4 от ДП);

- *** – разплащателна индивидуална на физическо лице в лева, открита на 20.10.2014 г.(л.41 т.2 от ДП от ДП);

В Банка ДСК ЕАД (л. 181 т.4 от ДП) - *** - спестовна индивидуална на физическо лице в лева, открита на 13.05.1994 г. (л.41 т.2 и л.140 т.4 от ДП);

В „Юробанк България" АД (Сосиете Женерал Експресбанк АД - т.5 л.29-30 от ДП):

-               *** -  спестовна, индивидуална на физическо лице в лева, открита на 06.11.2014 г.;

-               *** – спестовна индивидуална на физическо лице в лева, открита на 17.12.2007 г. (т.4л.27-68 от ДП) и

-               *** – спестовна индивидуална на физическо лице в лв, открита на 13.03.2008 г. (т.4 л.24 от ДП).

В този период подсъдимата нямала вземания от трети лица (т.З л.177 от ДП) и предоставяни заеми, нямала имущества придобити по наследство (преди това имала), не е осъществявала сделки с имущества различни от недвижими имоти и МПС (т.2 л.42 от ДП), не е пътувала в чужбина (т.2 л.42-43 от ДП), не е притежавала акции и дялови участия в задгранични дружества, нямала сключени застраховки (т.2 л. 137-254 от ДП), към 01.01.2011 г. (на 29.12.2010г.) получила, заедно със Г. Р.Д., по изп.д.№***, образувано по тяхна молба пред ЧСИ С.Т., обезщетение за неимуществени вреди в размер на 120000лв., ведно с обезщетение за забава от 18.12.2004г. общо 170801,04лв., изплатени по молба на взискателите на сина им – Р.Г.Д.; нямала платени суми за обучения и квалификация, нямала купени луксозни и скъпи подаръци за други лица, не е ползвала чужди активи и права като: МПС-та, недвижими имоти, мобилен абонатен номер, банкови карти (кредитни и дебитни) и др., не е извършвала операции по внос и износ, включително на валута, нямала учредени в полза на други лица вещни права на собственост и нямала сключени договори за наем (в страната и чужбина) като наемодател или като наемател.

Подсъдимата знаела, че като местно физическо лице по смисъла на ЗДДФЛ, била данъчно задължено лице по чл.З т.1 и чл.6 от ЗДДФЛ за доходите получени от нея през съответната година. Съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ местните физически лица са данъчно задължени по реда на същия закон за облагаемите доходи, посочени в ЗДДФЛ. Общият годишен доход е сбор от всички парични и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. В чл.17 от ЗДДФЛ е регламентирано как се определя данъчната основа за съответната данъчна година. Данъчната основа се определя за всеки източник на доход и е равна на облагаемия доход, получен през съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в закона вноски и облекчения (чл.17 от ЗДДФЛ). В случаите, когато лицето реализира доходи едновременно от два или повече източника се определя годишна данъчната основа за общия годишен доход, която представлява сбора от данъчните основи, определени поотделно за всеки източник на доход в съответствие с разпоредбите на ЗДДФЛ.

Като данъчно задължено местно физическо лице, съгласно чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ, подсъдимата Д. следвало да подаде (чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ - местните физическите лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа до 30 април на годината следваща годината на придобиване на дохода) годишна данъчна декларация за 2013г. – до 30.04.2014г., за да може да бъде обложена с данък върху дохода си. Тя, обаче не подала в ТД на НАП Пловдив такава декларация (ГДД по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ), за получения облагаем общ годишен доход за данъчната 2013г., не била обложена с дължимата сума върху доходите си като физическо лице и не внесла дължимия данък.

През 2013г. М.Д. придобила облагаем доход от трудови правоотношения с ЕТ „*** - Т.Х.“ в размер на 35.95 лв (т.З л.164 от ДП). Удържани били задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и ЗЗО в това число вноски от други ****и за: 21.44 лв; фондовете на държавното обществено осигуряване - 3.49 лв.; здравно осигуряване - 17.95 лв.; годишна данъчна основа (ГДО) в това число 14.51 лв.; ГДО по чл. 25, ал.1 от ЗДДФЛ - 14.51 лв.; годишна данъчна основа след намаленията - 14.51 лв; дължим годишен данък - 10 % и внесен годишен данък за доходите от трудови правоотношения) - 3.13 лв.

През тази година подсъдимата придобила и облагаем доход от трудови правоотношения с „Ф.К.“, ЕИК *** в размер на 1670.11 лв. (т.З л.165 от ДП). Удържани били задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 в това число вноски от други ****и за: 219.59 лв; фондовете на държавното обществено осигуряване - 165.13 лв.; здравно осигуряване - 54.16 лв.; годишна данъчна основа след намаленията - 1450.52 лв; дължим годишен данък -10% и авансово удържан данък по реда на чл. 42 от ЗДДФЛ - 145.08 лв;

И през 2013 г., подсъдимата продължила да упражнява дейност като самоосигуряващо се лице – съдружник в дружеството „М.Т.“ ООД (представляващ и управител на дружеството от месец януари 2013 г. до декември 2013 г.) и като такава, подлежала на задължително осигуряване, съгласно Кодекса за социално осигуряване (КСО).

За периода 01.01.2013 г. - 31.12.2013 г. внесла осигурителни вноски в общ размер на 984,79 лв. (л.60 т.2) при избран осигурителен доход 420.00 лв и 21.30 % (родена преди 1 януари 1960 г.). Внесла също и здравно осигуряване по 330 за същия период в общ размер на 389,86 лв. (т.З л.63-64 от ДП) при избран осигурителен доход 420,00 лв. и 8.00 % (М.Д. подлежала на здравно осигуряване през 2013 г. съгласно чл. 33, ал.1, т.1 от ЗЗО).

За 2013 г. дружеството извършило покупки в общ размер на 268,32лв. (т.2 л.44-45 от ДП). подсъдимата знаела, че към 31.12.2013 г. дружеството има задължения в размер на 83000,00 лв. представляващи задължения към персонала 6000,00 лв. осигурителни задължения в размер на 14000,00 лв. и данъчни задължения в размер на 12000,00 лв. Това именно по-късно тя посочила и в подадения с ГФО годишен баланс за 2013 г. (т.6 л.108-111 от ДП). Знаела също, че за 2013 г., в паричните потоци не било отразено движение от допълнителни вноски и връщането им на собствениците, което също тя посочила в подадения с ГФО годишен баланс за 2013 г. (т.6 л.112 от ДП и т. 1 л.131 от съдебното дело).

Въз основа на това имущественото състояние за 2013 г. на подсъдимата М.Д. било, както следва: приходи в общ размер на 1993.87 лв. и разходи в общ размер на 3 829.11 лв. Приходите били формирани от сума от ЕТ „***- Т.Х.“, ЕИК ***, след удръжка на всички дължими осигурителни вноски и здравни осигуровки - 14.51 лв. (л.164 т.З); сума от „Ф.К.“, ЕИК ***, след удръжка на всички дължими осигурителни вноски и здравни осигуровки – 1450,52 лв. (т.З л.165 от ДП); обезщетение от НОИ изплатени по сметка с IBAN *** - 90.09 лв. (т.4 л.127-139 от ДП) и обезщетения и помощи изплатени по сметка с IBAN *** – 38,75 лв (т.4 л.55-57 от ДП). От друга страна разходите били формирани от комунални разходи по фактури от доставчици – 268,32 лв. (т.2 л.44-45 от ДП); от осигурителни вноски – 984,79 лв. (т.2 л.60-61 от ДП); от здравни осигуровки – 389,86 лв. (т.2 л.63-64 от ДП); на база банкови извлечения приложени по делото - разходи за покриване на такси за сметка в ПИБ АД с IBAN *** – 0,00 лв. (т.4 л.27-28 от ДП); разходи за покриване на лихви за сметка            в          ПИБ АД         с          IBAN *** – 450,96 лв. (по сметка в ПИБ АД с IBAN *** вноски в брой в общ размер на 1460.09 лв., като 90,09 лв. тях били обезщетения и помощи за подсъдимата - т.4 л.27-28 от ДП); разходи за покриване на такси за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** – 12,00 лв.; разходи за покриване на лихви за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** – 529,71 лв; разходи за      покриване    на главница за сметка            в          ЮРОБАНК    с IBAN *** – 1193,47 лв. (по сметка в ЮРОБАНК с IBAN ***оски в брой в общ размер на 1729,75 лв., като 438,75 лв. тях са обезщетения и помощи за подсъдимата - т.4 л.27-28 от ДП); В същата година подсъдимата предоставила временна финансова помощ към „М.Т.“ ООД в размер на 311000лв. Сборът от всички разходи за 2013г. направени от подсъдимата превишавали приходите й с 247728,98лв. Това несъответствие за 2013г. било доход от друг източник, което подсъдимата следвало да нанесе в Приложение 6 на ГДД за 2013 г. като дължим данък върху доходите на физическите лица и да внесе 24776,64лв.

На 30.03.2014 г. подсъдимата, като управител на „М.Т.“ ЕООД ЕИК ***, подала ГДД вх. №*** (т.5 л.46-50 от ДП). Изготвила също и Отчет за приходите и разходите и Счетоводен баланс за отчетната 2013 година.

До 30.04.2014г., Д., като физическо лице, обаче, не подала годишна данъчна декларация по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДЦФЛ за 2013г. (т.5 л.34 от ДП), като по този начин не била обложена с данък в размер на 24776,64лв. като физическо лице и избегнала плащането на данъчни задължения в този размер за данъчната 2013 г.

Като данъчно задължено местно физическо лице, съгласно чл. 53, ал. 1 от ЗДЦФЛ, до 30.04.2015г. подсъдимата Д. следвало да подаде (съгласно чл.50, ал.1 т.1 от ЗДЦФЛ - местните физическите лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа до 30 април на годината следваща годината на придобиване на дохода) годишна данъчна декларация за 2014г., за да може да бъде обложена с данък върху дохода си. Тя, обаче, не подала в ТД на НАП Пловдив декларацията по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ, за получения облагаем общ годишен доход за данъчната 2014г. и съответно не била обложена с дължимата сума върху доходите си като физическо лице, респективно и не внесла полагащият се данък.

 

През 2014г. подсъдимата придобила облагаем доход от трудови правоотношения с „Ф.К.“ в размер на 3441,30 лв. (т.З л.169 от ДП), след удържани задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 – 461,72лв.; годишна данъчна основа по чл.25 , ал.1 и ал.З от ЗДДФЛ – 2979,58 лв.; годишна данъчна основа след намаленията – 2979,58 лв.; авансово удържан/внесен данък по реда на чл.42 от ЗДДФЛ – 297,98 лв. и годишен данък за доходите от трудови правоотношения – 297,98 лв.

И през 2014 г., тя продължила да упражнява дейност като самоосигуряващо се лице – съдружник в „М.Т.“ ООД (като управител и представляващ на дружеството от месец януари 2014 г. до декември 2014 г.) и като такава, подлежала на задължително осигуряване, съгласно Кодекса за социално осигуряване (КСО).

Подсъдимата, за периода 01.01.2014 г. - 31.12.2014 г., внесла осигурителни вноски в общ размер на 890,32 лв. (т.2 л.61 от ДП) при избран осигурителен доход 420,00 лв. и 21,30 % (родена преди 1 януари 1960 г.). За месец ноември 2014 г. тя не подала декларация образец 1, а дължимите вноски за ДОО декларирала с декларация образец 6 за 2014 г., като внесла дължимите осигурителни вноски за ДОО в размер на 89,46 лв. с дължимата лихва (т.2 л.61 и 105 от ДП). Внесла също и вноски за здравно осигуряване в общ размер на 389,11лв. (т.2 л.64 и 105 от ДП) при избран осигурителен доход 420,00 лв. и 8,00% (подсъдимата подлежала на задължително осигуряване на основание чл.ЗЗ, ал.1 т.1 от ЗЗО, като осигурителните вноски следвало да се внесат до 25-то число на следващия месец, съгласно ЗЗО.)

За 2014г. дружеството извършило покупки в размер на 219,40лв. (т.2, л.45 от ДП). Подсъдимата знаела, че към 31.12.2014 г. за 2014г. дружеството няма задължения към собствениците, но заела че има други задължения в размер на 87000,00 лв. представляващи задължения към персонала 3000,00 лв; осигурителни задължения в размер на 27000,00 лв. и данъчни задължения в размер на 13000,00 лв. Това именно по-късно тя посочила и в подадения с ГФО годишен баланс за 2014г. (т.6 л. 113-116 от ДП). Знаела също, че за 2014 г., в паричните потоци не било отразено движение от допълнителни вноски и връщането им на собствениците, което и посочила в подадения с ГФО годишен баланс за 2014 г. (т.6 л. 117 от ДП).

Въз основа на това, имущественото състояние за 2014 г. на подсъдимата М.Д. било: приходи в общ размер на 3243,64лв. и разходи в общ размер на 4090,12лв. Приходите били формирани от сума от „Ф.К.“ ЕООД, след удръжка на всички дължими осигурителни вноски и здравни осигуровки – 2979,58лв. (т.З л.139 от ДП) и обезщетения и помощи получени по сметка с IBAN *** – 264,06лв. (т.4 л.61-63 от ДП). От друга страна разходите били формирани от комунални разходи по фактури от доставчици – 219,40лв. (т.2 л.45 от ДП); осигурителни вноски – 979,78лв. (т.2 л.61 от ДП); здравни осигуровки – 389,11 лв. (т.2 л.64 от ДП), на база банкови извлечения приложени по делото – разходи за покриване на такси за сметка в ПИБ АД с IBAN *** – 110,00лв.; разходи за покриване на лихви за сметка в ПИБ АД с IBAN *** – 866,98лв. (по сметка в ПИБ АД с IBAN ***оски в брой в общ размер на 1480лв. – т.4 л.127-139 от ДП); разходи за покриване на такси за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** – 17,50 лв.; разходи за покриване на лихви за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** – 365,33 лв.; разходи за покриване на главница за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** – 1361,42 лв. (по сметка в ЮРОБАНК с IBAN ***оски в общ размер на 1740,10лв., като 264,06лв. от тях са обезщетения и помощи за подсъдимата и 0,04лв. - начислена лихва, а останалата сума в общ размер на 1476 лв. са внесени в брой (т.4 л.27-68 от ДП).

Всичко това формирало за подсъдимата несъответствие между приходи и разходи за 2014 г. в размер на 846,48 лв., което било доход от друг източник, и което тя следвало да нанесе в Приложение 6 на ГДД за 2014 г. Годишната данъчна основа за доходи от трудови правоотношения била 3441,30 лв. (т.З л.139 от ДП); годишната данъчна основа за доходи от стопанска дейност като ЕТ била 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от друга стоп.дейност била 0,00лв.; годишната данъчна основа за доходи от наем или др.предоставяне била 0,00лв.; годишната данъчна основа за доходи от прехвърляне на права или имущество била 0,00лв.; годишната данъчна основа за доходи от други източници по чл.48 от ЗДЦФЛ била 846,48лв; внесени задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и ЗЗО били 461,72лв. (т.З л.139 от ДП); сума от годишните данъчни основи била 3826,06лв.; общият размер на данъчни облекчения бил 0,00лв.; обща годишна данъчна основа била 826,06 лв.; данък върху общата годишна данъчна основа бил 382,61 лв., а внесеният данък бил 297,98 лв. (т.З л.139 от ДП). Всички те следвало да бъдат нанесени в съответните приложения към ГДД за 2014г. Дължимият данък върху доходите на физическите лица, който подсъдимата М.Т. следвало да внесе бил в размер на 84,63лв.

На 15.03.2015 г. подсъдимата като управител на „М.Т.“ ЕООД ЕИК ****, подала ГДД вх. №**** (т.5 л.51-55 от ДП). Изготвила също и отчет за приходите и разходите и счетоводен баланс за отчетната 2014 г.

До 30.04.2015г., подсъдимата Д., като физическо лице, не подала годишна данъчна декларация по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДЦФЛ за 2014г. (л.34 т.5 от ДП), като по този начин не била обложена с данък в размер на данък на 84,63лв.

По описания начин, на 30.04.2015г. подсъдимата Д., като физическо лице, избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 84,63лв. като не подала в ТД на НАП Пловдив декларация, която се изисква по силата на закон – ГДД по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ, за получения облагаем общ годишен доход в размер на 3826,06 лв. за данъчната 2014 г.

Със заповед на Директор на ТД на НАП Пловдив от м.януари 2017г., на „М.Т.“ ООД била извършена данъчна ревизия по ЗДДС за периода 01.12.2011г. до 31.12.2016г. и по ЗКПО за периода 01.01.2011г. до 31.12.2015г. в състав Ф. Г. К. – ***по приходите и Г. А.Б. – *** по приходите. Бил изготвен Ревизионен доклад №Р-16001617000480-092-001 от 04.08.2017 г. (т.З л. 1-112 от ДП). На това основание бил съставен и ревизионен акт. С него били установени задължения по ЗКПО и по ЗДДС в общ размер на 2617170,68 лв. с лихвите. В хода на тази ревизия било установено, че от представените Отчет за паричните потоци за 2012г. и за 2015г., по прекия метод, в раздел В - Парични потоци от финансова дейност – Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците в дружеството били отразени като плащания само плащания свързани със собствениците в размер на 42000,00 лв. за 2012г. и в размер на 332000,00 лева за 2015г. Ревизията констатирала, че в тези счетоводни документи няма отразени постъпления от собствениците; от върнатите през 2012г. и 2015г. подсъдимата била получила суми равняващи се на 90% от участието ѝ в дружеството, но нямало данни подсъдимата да ги е била декларирала преди това като приход, както като физическо лице, така и като ЕТ „М.- М.Д.“.

Във връзка с констатациите в ревизионния акт на „М.Т.“ ООД, със заповед на Директор на ТД на НАП Пловдив била извършена данъчна ревизия и на подсъдимата като физическо лице и като ЕТ „М.- М.Д.“ за годишен и авансов данък по ЗДДФЛ за периода 01.01.2011г. до 31.12.2015г., здравно осигуряване за самоосигуряващи се за същия период, данък върху доходите на ФЛ - свободни професии, граждански договори и др., отново за същия период и ДОО за самоосигуряващи се, пак за същия период, в състав Ф.Г. К.– ***по приходите и С.С.К. – ***по приходите. По време на ревизията подсъдимата представила шест служебни бележки, относно получени суми по трудови правоотношения: от ЕТ „****Т.Х." за 2011г. – 1423,47 лева, за 2012г. – 1285,87 лева, за 2013г. – 35,95 лв. и от „Ф.К.“ ЕООД за 2013г. – 1670,11 лв., за 2014г. – 3441,30 лв. и за 2015г. – 2278,80 лв. След ревизията бил издаден Ревизионен доклад № Р-16001617000456-092-001 от 11.09.2017 г. (т.2 л.37 от ДП). На това основание бил съставен и ревизионен акт № Р-16001617000456-092-001 от 26.10.2017 г. (т.2 л.18 от ДП). Актът бил връчен по реда на чл.32 от ДОПК. Ревизионният акт не бил обжалван и влязъл в сила. Установените с него данъчни задължения не били внесени в бюджета.

 

Съдът приема за установена изложената фактическа обстановка от събраните в съдебното производство доказателства: показанията на свидетелите Т.Г.Х. **** на подсъдимата и **** на фирмите ѝ (л.75-76 от т.1 на съдебното дело), Н.А.И., **** на фирмите на подсъдимата (т.1 л.78 от съдебното дело), С.С.К., ***по приходите в НАП Пловдив (т.1 л.79/81 от съдебното дело и прочетените по реда на чл.281 от НПК т.5 л.19 от ДП), Г. А.Б., ****по приходите НАП Пловдив (т.1 л.81/82 от съдебното дело), Я.Х.А., ****в ТД на НАП Пловдив (т.1 л.74 от съдебното дело); на писмените доказателства: ревизионен акт на подсъдимата - л.18 т.2 от досъдебното производство; ревизионен доклад от ревизията на подсъдимата - л.37 т.2 от досъдебното производство; справки НАП по ДДФЛ, ДОО и НЗОК - л.70-72 т.2 от досъдебното производство; справки НАП за баланси и отчети на „М.Т.“ООД - л.76-103 т.2 от досъдебното производство; справки НАП за осигурени лица - л.105-114 т.2 от досъдебното производство; справка КАТ - л.118 т.2 от досъдебното производство; справка НАП за декларирани имущества - л.123 т.2 от досъдебното производство; справка община Асеновград за имущество - л.128 т.2 от досъдебното производство; справка застраховки - л.137-254 т.2 от досъдебното производство; РД на „М.Т.“ООД - л.1-112 т.З от досъдебното производство; договор с ШЕЛ и преведени суми - л.116-138 т.З от досъдебното производство; декларация по чл.124 ал.З от ДОПК – л.139-153 т.З от досъдебното производство; справка от подсъдимата до НАП и служебни бележки от счетоводство — л.163-169 т.3 от досъдебното производство; справки недвижими имоти на подсъдимата - л.173-177 т.3 от досъдебното производство; справка НАП по провeрка за установяване на факти и обстоятелства на М.Т. - л.215-228 т.3 от досъдебното производство; справки за банкови сметки на подсъдимата - т.4 от досъдебното производство; протокол за доброволно предаване - л.8 т.5 от досъдебното производство; справки за обороти на ЕТ „****“ - л. 13-16 т.5 от досъдебното производство; справки КАТ - л.23-26 т.5 от досъдебното производство; справки от банки - л.29 т.5 от досъдебното производство; справка НАП за ГДД - л.34-60 т.5 от досъдебното производство; отчети за приходи и разходи на „М.Т.“ООД - л.61-81 т.5 от досъдебното производство; справка и документи от Агенцията по вписванията - л.82-118 т.5 от досъдебното производство; справки от търговския регистър за ЕТ „****“ - л. 120-124 т.5 от досъдебното производство; отчети за приходи и разходи за ЕТ М.- л.125 т.5 от досъдебното производство; справки от търговския регистър за „М.Т.“ ООД - л.126-135 т.5 от досъдебното производство; баланси и отчети на „М.Т.“ООД - л. 136-170 т.5 и л.77-119 т.6 от досъдебното производство; справки НАП относно ревизионните актове на „М.Т.“ и ЕТ „****“ и фактури - т.8 от досъдебното производство; съдебно-счетоводна експертиза - т.6 от досъдебното производство; характеристични справки - л.63 т.7 от досъдебното производство; справки съдимост - л.44 т.7 от досъдебното производство; и представените в съдебното производство оборотни ведомости на „М.Т.“ за периода 2011г.-2015г., сметка 493, платежни нареждания, приходни и разходни касови ордери, хронологични счетоводни документи – синтетични сметки и протоколи от общо събрание на съдружниците; заверено копие на изпълнителен лист (л.95 от съдебното дело), издаден от Окръжен съд-Пловдив, 22 състав, за присъдена сума на М.Т. и Г. Р.Д. и лихви и преводно нареждане, както и удостоверение издадено от ЧСИ С.Т. за това, че по изп.д.№****/***, образувано по тяхна молба за събиране на обезщетение за неимуществени вреди в размер на 120000лв., лихви за забава, считано от 18.12.2004г. общо в размер на 170801,04лв., са изплатени по молба на взискателите на сина им Р.Г.Д. на 29.12.2010г.(т.1 л.95, 96 от съдебното дело).

 

           Събраните по делото гласни доказателства се групират най-общо в две групи: свидетелите Т.Г.Х. и Н.А.И., от една страна, които са обслужвали счетоводно фирмите на подсъдимата и двете са работили едновременно с това заедно с подсъдимата в счетоводните кантори с фирми „***- Т.Х.“ ЕТ и „Ф.К.“ ЕООД, където подсъдимата е работиле като ТРЗ; и свидетелите С.С.К. и Г. А.Б. – служители на НАП, работили по данъчни ревизии на търговци в които е участвала подсъдимата.

Свидетелката Т.Г.Х. обяснява, че водейки счетоводствата по принцип в сметка 117 като практика са били осчетоводявани паричните вноски, които собствениците внасят, заедно с придружаващите ги съответно банково бордеро или приходен касов ордер и протокол и че са правили това и за фирмите с участие на подсъдимата, но не помни нищо конкретно, нито помни каква заплата е плащала на подсъдимата, като нейн служител. Показанията на тази свидетелка не дават конкретика, която да осветли правния спор – показанията ѝ са за това какво по принцип се прави, но няма конкретни спомени за паричните потоци касаещи подсъдимата като търговец и като физическо лице.

Свидетелката Н.А.И. работила до 2006г. с подсъдимата в счетоводната кантора на свидетелката Т.Х., след което започнала работа самостоятелно и през 2015г. по молба на подсъдимата подала нулеви декларации по ДДС и ГДД за 2015г. Тя също сочи, че към оня момент вноските от собственици се отразявали в сметка 117, при което подавайки декларазиите за 2015г. твърди, че имало отразени суми от предходни години в тази сметка като салдо. При годишното приключване през 2015г. закрили сметка 117, защото в касата на „М.Т.“ имало много пари от възстановен ДДС от „Ш.“, които стигали за да се върнат парите на собственика, което и реално направили – свидетелката има възприятия от тази дейност единствено документално. Тази свидетелка потвърждава, че по молба на подсъдимата е разпечатала сметка 117, представена по делото от защитата. Съдът не намери основание да не даде вяра на показанията на тази свидетелка.

Свидетелката Я.Х.А. нямат пряко отношение към решаване на настоящия казус. Бидейки юрисконсулт в НАП, свидетелката обяснява причините да не се предяви граждански иск срещу подсъдимата в настоящото наказателно производство. Съдът дава вяра на показанията на тази свидетелка, при все, че показанията ѝ нямат пряко отношение към решаване на настоящия казус.

Свидетелите С.С.К. и свидетелят Г. А.Б. – служители на НАП, работили по данъчни ревизии на търговци в които е участвала подсъдимата – първият на подсъдимата, а вторият на дружество „М.Т.“, като материали установени в производството за „М.Т.“ били присъединени като констатации в производството за физическите лица – подсъдимата и сина ѝ Р.Г.Д.. И двамата са категорични, че подсъдимата и като физическо лице и като съдружник в „М.Т.“ не е участвала реално в производството, като ревизиите са били извършени по реда на чл.32 от ДОПК и поради липса на представени от проверяваните данъчни субекти документи, изискани от проверяващите – проверките били извършени по реда на чл.122 от ДОПК – на база отчетни регистри в НАП – финансови отчети, фактури по ДДС, ГДД и ОПР. Прочетени по реда на чл.281 ал.4 вр. ал.1 т.1 и 2 от НПК показанията на свидетеля К., последният потвърждава показанията си от досъдебното производство. Противоречията и липсата на спомен съдът прие, че са резултат от изминалия продължителен период от време и обстоятелството, че ежедневната работа на свидетеля е свързана с множество сходни действия и съдът дава вяра на показанията на тези свидетели в това число – на прочетените от досъдебното производство, като относително по-близки по време до възпроизвежданите от свидетеля събития в показанията му.

Подсъдимата не дава обяснения след изменението на обвинението.

В хода на съдебното производство от страна на защитата се представиха заверено копие на изпълнителен лист (л.95 от съдебното дело), издаден от Окръжен съд-Пловдив, 22 състав, и удостоверение от ЧСИ С.Т. - с аргумент, че подсъдимата е имала обективен източник на доходи, парични средства, неподлежащи на данъчно облагане като доход; оборотни ведомости на „М.Т.“ за периода 2011г.-2015г. Писмени документи в пет броя папки за всяка от 2011 г. до 2015 година включително, за движенията по сметка 493, съдържащи оборотни ведомости, копия на платежни нареждания, разходни касови ордери и приходни такива, както и хронологични счетоводни документи – синтетични сметки и протоколи от общо събрание на съдружниците, заверени от дружеството, за които се твърди, че за годините 2014 г. и 2015 г. има движение по сметка 117, освен по сметка 493.

            Горните по молба на държавното обвинение бяха проверени от СГЕ и анализирани от две допълнителни ССЕ.

Според заключението (л.1146-1153 от съдебното производство) на назначената в хода на съдебното производство съдебно-графическа експертиза, назначена по искане на държавното обвинение да се провери дали в представените от защитата документи – счетоводни регистри, приходни и разходни касови ордери и протоколи от общите събрания, подписите на лицата са попълнени с една и съща или с различна химикална паста; дали са положени по едно и също или различно време, колко отдалечено е то от настоящия момент и в какъв времеви интервал, включително и спрямо настоящия момент; дали химикалната паста на тези подписи е от един и същи източник; дали подписите, поставени в тях са на лицата, които са изписани  като създатели на документите; дали от един и същи принтер са разпечатани всички документи. Експертизата е установила, че подписите са изпълнени саморъчно от съответно от М.Т.Д. и Р.Г.Д., като не са установени признаци на имитация на изследваните подписи. Последните са поставени с шест вида химикална паста и е възможно да са положени по едно и също време, като експертизата не може да отговори дали хартията е от една и съща партида и не може да установи времето на отпечатването им.

Заключението на тази експертиза се прие от съда без възражения от страните в с.з. на 11.04.2022г. Съдът го възприема като обосновано, изготвено от експерти с необходимите съответни специални знания. 

От заключението на назначената в досъдебното производство ССЕ (т.6 на досъдебното производство), изслушана в съдебно заседание и приета от съда в с.з. на 08.03.2021г., без възражения от страните, се установява, че в периода 2011 г. - 2015 г. М.Т.Д. упражнявала трудова дейност в „***- Т.Х.“ от 29.12.2002 г. до 11.02.2013 г. и в „Ф.К.“, ЕИК *** от 08.02.2013 г. до 31.12.2015 г. Изследвайки доходите на М.Т.Д. в качеството ѝ на физическо лице с регистрация като ЕТ „М.- М.Д.“, ЕИК *** и доходите ѝ като собственик на 90% от капитала на "М.Т." ООД, ЕИК *** в периода 2011 г. - 2015 г., вещото лице е обяснило, че М.Т.Д. като физическо лице не била водила счетоводно отчитане и не била представила и документи за заведено счетоводно отчитане. По ЗДДФЛ М.Т.Д. била данъчно задължено лице по чл.З т.1 и чл.6 от ЗДДФЛ /2011- 2015 г./ за доходите получени от нея през отделните данъчни години. Нямало данни за членове на домакинството по смисъла на параграф 1, т.2 и т.З, буква "а" от ДР на ДОПК. Вещото лице установило, че М.Т.Д. била декларирала пред НАП, че: за периода 01.01.2011 г. - 31.12.2015 г. представила 6 /шест/ служебни бележки относно получени суми по трудови правоотношения от ЕТ „***Т.Х." за 2011 г. – 1423,47 лева, за 2012г. – 1285,87 лева, за 2013г. – 35,95 лева и от „Ф.К.“ ЕООД за 2013г. - 1670,11 лева, за 2014г. - 3441,30 лева и за 2015г. – 2278,80 лева; Не притежавала движимо и недвижимо имущество; Не предоставила обяснения и документи по отношение на финансови активи – дялове в търговски дружества. Вещото лице установило от информационната система на НАП, че подсъдимата има регистрация като ЕТ „М.- М.Д.“ с Булстат ***, като фирмата нямала дейност за периода 2011-2015 г. и тя не била извършвала дейност като едноличен търговец. От подадените ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ подсъдимата не била декларирала получени доходи от ЕТ. От справка в информационната система на НАП вещото лице е установило, че за периода 2011 г. до 2015 г. М.Д. притежавала 90 % от дяловете (4500,00 лв.) в дружеството „М.Т.“ ООД, ЕИК ***, което било с капитал от 5000,00лв. разпределен между нея и сина ѝ Р.Г.Д., като дружеството извършвало дейност през периода 2011 г. до 2015 г., като по отношение на него била извършена ревизия и бил издаден Ревизионен доклад № Р-16001617000480-092-001 от 04.08.2017г. Не притежавала ценности. Не притежавала банкови сметки и парични средства, включително предоставени на доверително управление в лева и валута или наети касети в трезори. Нямала вземания от трети лица и предоставяни заеми. Имала имущества придобити по наследство преди 2011г. За периода 2011-2015г. не била осъществявала сделки с имущества различни от недвижими имоти и МПС. Имала открити кредитни карти в ПИБ - 2 бр., запорирани от ЧСИ. Не била пътувала в чужбина. Не притежавала акции и дялови участия в задгранични дружества. Нямала сключени застраховки. Била разведена от 1994 г. Не предоставила документи за извършвани плащания по ЗМДТ. Живеела със при сина си в апартамент негова собственост, но заложен. Нямала сключен брачен договор. Нямала членове на домакинството по смисъла на § 1 т.2 и т.З, буква „а" от ДР на ДОПК. Не предоставила обяснения и документи относно направени разходи за издръжка на домакинството. Не декларирала и други обстоятелства. Нямала платени суми за лечение. Не разполагала с парични средства към 01.01.2011 г. Нямала платени суми за обучения и квалификация. Нямала купени луксозни и скъпи подаръци за други лица. Не ползвала чужди активи и права като: МПС, недвижими имоти, мобилен абонатен номер,банкови карти, (кредитни и дебитни) и др. Не била извършвала операции по внос и износ включително на валута. Нямала учредени в полза на други лица вещни права на собственост. Нямала учредени вещни права на собственост. Нямала сключени договори за наем (в страната и чужбина) като наемодател. Нямала сключени договори за наем (в страната и чужбина) като наемател. Нямала сключени договори за управление и контрол. От приложените справки от ТД на НАП-Пловдив се потвърждавало декларираното от М.Т..***-04-235#10 от 05.02.2019 г. експертът установил, че нямало данни за подадени годишни данъчни декларации по чл. 50 от ЗДДФЛ от М.Т.Д. с ЕГН ********** с ЕТ „М.- М.Д.“ ЕИК *** за данъчни години 2011 до 2015 включително. Но имало подадени по електронен път годишни данъчни декларации по чл. 92 от ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за данъчни години 2011 до 2015 включително на „М.Т.“ ЕООД ЕИК ***, които били ГДД вх. № 1600И0072287 от 24.03.2012 г.; ГДД вх. №1600И0115598 от 21.03.2013 г.; ГДД вх. № 1600И0178564 от 30.03.2014 г.; ГДД вх. № 1600И0226633 от 15.03.2015 г. и ГДД вх. № 1600И0340781 от 29.03.2016 г. (л.34-60 т.5 от досъдебното производство). А от НСИ - отчет за приходите и разходите и счетоводен Баланс за отчетни години 2011 до 2015 г. на „М.Т.“ ЕООДЕИК ***. Вещото лице е констатирало, че в периода 01.01.2011 - 31.12.2015 г. физическото лице М.Т.Д. била титуляр на банкови сметки в ПИБ АД - ***        - разплащателна, индивидуална на физическо лице в лева, открита на 17.12.2007 г. *** - разплащателна, индивидуална на физическо лице в лева, открита на 20.10.2014 г.; в Банка ДСК ЕАД - *** - спестовна, индивидуална на физическо лице в лева, открита на 13.05.1994 г.; в „Юробанк България" АД (Сосиете Женерал Експресбанк АД) - *** - спестовна, индивидуална на физическо лице в лв, открита на 06.11.2014 г.; **** - спестовна, индивидуална на физическо лице в лева, открита на 17.12.2007 г. и *** - спестовна, индивидуална на физическо лице в лева, открита на 13.03.2008 г. Вещото лице заключава, че установените банкови разходи за такси, главници и лихви и получени приходи по сметките участвали като документално доказан разход и приход при изготвяне на потока установящ имущественното състояние на М.Т.Д.. Вещото лице е констатирало и че М.Т.Д. не била клиент на застрахователни и животозастрахователни компании и дружества в страната, че не била извършвала придобиване или продажба на МПС, че пред община Асеновград и община Пловдив не била декларирала данни по чл.14 от ЗМДТ и МПС, че в периода 01.01.2011 г. - 31.12.2015 г. не били регистрирани в Агенцията по вписванията прехвърлителни сделки от службите по вписванията на районните съдилища в страната, че нямала регистрирани получени и предоставени заеми и че не била декларирала получени доходи от дивиденти. На базата на тези документи вещото лице е изчислило дължимите от М.Т. данъци за 2011 г. Тъй като тя не била декларирала налични парични средства към 01.01.2011г., т.е. сума, с която разполагала към тази дата и не била представила информация за налични парични средства към началото и края на всяка година от 2011 до 2015г., то вещото лице е приело за начално салдо към 01.01.2011 г. сумата от 0.00 лв. Вещото лице е установило по делото следната информация, от която се формирали приходите и разходите на М.Т. за 2011г.: Служебна бележка по чл.45, ал.1 и ал.2, т.4 от ЗДЦФЛ изх.№ 2/05.04.2017 г. от ЕТ „***- Т.Х.“, ЕИК *** издадена на М.Т.Д., ЕГН ********** уверение на това, че през 2011 г. е придобила облагаем доход от трудови правоотношения в размер на 1423.47 лв. след удържани задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 в т.ч. вноски от други ****и за: 183.63 лв; фондовете на държавното обществено осигуряване 138.09 лв. здравно сигуряване - 45.54 лв.; годишна данъчна основа (ГДО) (ред 4.1 + ред 4.2), в т.ч. 1239.84 лв.; ГДО по чл. 25, ал.1 от ЗДЦФЛ (ред 1-ред 2-ред 3 без частта им за доходи, придобити като морски лица) - 1239.84 лв.; годишна данъчна основа след намаленията (ред 4-ред 5 - ред б - ред 7 -ред 8-ред 9) - 1239.84 лв; дължим годишен данък -10 % от ред 10; авансово удържан данък по реда на чл.42 от ЗДЦФЛ - 124.02 лв. и внесен годишен данък за доходите от трудови правоотношения (ред 12+ред 14 - ред 15) - 124.02 лв. Вещото лице е обяснило, че М.Т.Д. упражнявала дейност през 2011 г., като самоосигуряващо се лице - съдружник в дружеството „М.Т.“ ООД, ЕИК *** и като такава, подлежала на задължително осигуряване, съгласно Кодекса за социално осигуряване /КСО/ (представляващ и управител на дружеството „М.Т.“ ООД с ЕИК *** от месец януари 2011 г. до декември 2011 г.). Същата, за периода 01.01.2011 г. - 31.12.2011 г. била внесла осигурителни вноски в общ размер на 1073.52 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 21.30 % (родена преди 1 януари 1960 г.), вноски за здравно осигуряване по 330 за периода 01.01.2011 г. - 31.12.2011 г. в общ размер на 403.20 лв. при избран осигурителен доход 420,00 лв. и 8.00 %. За дружеството „М.Т.“ ООД били установени покупки, за 2011 г., в общ размер на 7783.90 лв. От годишните финансови отчети на "М.Т." ООД, ЕИК *** публикувани в Търговски регистър, ставало ясно, че в годишен баланс за 2007 г. в пасива на баланса на Дружеството към 31.12.2007 г. не били посочени задължения към собствениците, а в Отчет за паричните потоци по прекия метод за 2007 г. на ред 2402 „Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците“ не били посочени вноски от собственици. Същото било и за 2008г., за 2009г., а за 20 Юг. в пасива на баланса на Дружеството към 31.12.2010 г. не били посочени задължения към собствениците, но в отчет за паричните потоци по прекия метод за 2010 г. на ред 61552 „Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците“ били посочени върнати вноски на собствениците в размер на 107000,00 лв. (вещото лице е отбелязало, че В предходните годишни финансови отчети липсват данни за предоставени средства от собствениците в общ размер на 107000,00 лв., за да бъдели върнати през 2010 г.). Виждало се, от подадения с ГФО годишен баланс за 2011 г., че в пасива на баланса на Дружеството към 31.12.2011 г., не били посочени задължения към собствениците., но на ред 07800 „Други задължения“ в Пасива на баланса било посочена сумата в размер на 21000,00лв., представляващи задължения към персонала 3000,00 лв. - ред 07810; осигурителни задължения в размер на 7000,00 лв. - ред 07820 и данъчни задължения в размер на 11000,00 лв. - ред 07830. Към 31.12.2011 г. от подадената информация от дружеството липсвали данни за наличие на задължения към собствениците. В Отчет за паричните потоци по прекия метод за 2011 г. на ред 61552 „Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците“ били посочени предоставени вноски от собственици в размер на 91000,00 лв. По делото липсвали първични счетоводни документи за представянето на такава сума от страна на собствениците. Като обобщен изводи от това, вещото лице заключава, че за предходната 2010 г., в Отчет за паричните потоци по прекия метод за 2011 г. на ред 61552 било посочено, че са върнати вноски на собствениците в размер на 107000,00 лв., за което важало казаното по-горе, че в предходните годишни финансови отчети липсвали данни за предоставени средства от собствениците в посочения размер, за да бъдели върнати през 2010 г. Вещото лице е установило, че за 2011 г. М.Д. не била подавала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ и не била декларирала доходи. Но на база представените материали по делото се установявал паричен поток, отразяващ имущественното състояние на М.Д. за 2011 г., както следва: приходи в общ размер на 1239.84 лв и разходи в общ размер на 12012.99       лв. Вещото лице е обяснило, че приходите в размер на 1239.84 лв били формирани от сума за получаване съгласно Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2, т.4 от ЗДДФЛ изх.№ 2/05.04.2017 г. от ЕТ „***- Т.Х.“, ЕИК ***, след удръжка на всички дължими осигурителни вноски и здравни осигуровки, а Разходи в общ размер на 12012.99 лв. били формирани от комунални разходи по фактури от доставчици - 7783.90 лв.; осигурителни вноски - 1073.52 лв.; здравни осигуровки - 403.20 лв.; ЧСИ - 27.99 лв. РД №Р-16001617000456-092-001 /11.09.2017 г.; на база банкови извлечения приложени по делото; разходи за покриване на такси за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 39.00 лв и разходи за покриване на лихви за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 809.40 лв. (в тази връзка отбелязва, че по сметка в ПИБ АД с IBAN *** вноски в брой в общ размер на 1591лв., която сума надхвърляла общите годишни постъпления в размер на 1239.84 лв.); разходи за покриване на такси за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 12.00 лв.; разходи за покриване на лихви за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 771.73 лв (сумата била получена след приспадане на 0.02 лв начислена лихва по кредита на сметката); разходи за покриване на главница за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 1092.25 лв (в тази връзка отбелязва, че по сметка в ЮРОБАНК с IBAN ***оски в брой в общ размер на 1885.00 лв., която сума надхвърляла общите годишни постъпления в размер на 1239.84 лв.). На тази база вещото лице заключава, че декларираните приходи и установените постъпления за 2011 г., в това число и наличните пари в брой на М.Т.Д., не съответствали на имущественото й състояние в края на 2011 г. Установявали се несъответствие в размер на 10773.15 лв., т.е, извършените разходи през 2011 г., заедно с декларираните налични средства към края на годината, превишавали постъпленията през годината заедно с наличните средства на М.Т.Д. към начало на календарната година. В тази връзка вещото лице приема че установеното несъответствие за 2011 г. в размер на 10773.15 лв. бил доход от друг източник, и трябвало да бъде нанесен в Приложение 6 на ГДД за 2011 г. На база установеното превишаване на доходите с 10773.15 лв. вещото лице е определило годишна дънъчна основа и дължим данък върху доходите на физическите лица, както следва: Годишна данъчна основа за доходи от трудови правоотношения /Приложение 1 от ГДД за 2011 г./ - 1423.47 лв.; Годишна данъчна основа за доходи от стоп.дейност като ЕТ /Приложение 2 от ГДД за 2011 г./ - 0.00 лв.; Годишна данъчна основа за доходи от друга стоп.дейност /Приложение 3 от ГДД за 2011 г./ - 0.00лв.; Годишна данъчна основа за доходи от наем или др.предоставяне /Приложение 4 от ГДД за 2011 г./ - 0.00лв.; Годишна данъчна основа за доходи от прехвърляне на права или имущество /Приложение 5 от ГДД за 2011 г./ - 0.00 лв и Годишна данъчна основа за доходи от други източници по чл.48 от ЗДДФЛ /Приложение 6 от ГДД за 2011 г./ - 10773.15 лв. От друга страна внесени задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 - 183.63 лв; сума от годишните данъчни основи - 12012.99 лв; общ размер на данъчни облекчения - 0.00 лв; обща годишна данъчна основа - 12012.99 лв; данък върху общата годишна данъчна основа съгласно чл.48 от ЗДДФЛ - 1201.30 лв и внесен данък - 124.02 лв. Така вещото лице е определило за 2011г. дължим данък върху доходите на физическите лица, т.е. данък за внасяне от страна на М.Т. в размер на 1077.28 лв. Вещото лице е установило по делото следната информация, от която се формирали приходите и разходите на М.Т. за 2012г.: Представена по делото Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2 , т.4 от ЗДДФЛ изх.№ 3/05.04.2017 г. от ЕТ „***- Т.Х.“, ЕЖ *** издадена на М.Т.Д., ЕГН ********** уверение на това, че през 2012 г. била придобила облагаем доход от трудови правоотношения в размер на 1285.87 лв. след удържани задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 в т.ч. вноски от други ****и за: 184.10лв.; фондовете на държавното обществено осигуряване - 125.83 лв.; здравно осигуряване - 58.27 лв.; годишна данъчна основа (ГДО) (ред 4.1 + ред 4.2), в т.ч. 1101.77 лв.; ГДО по чл. 25, ал.1 от ЗДДФЛ (ред 1 -ред 2-ред 3 без частта им за доходи, придобити като морски лица) - 1101.77 лв.; годишна данъчна основа след намаленията (ред 4-ред 5 - ред 6 - ред 7 -ред 8-ред 9) - 1101.77 лв; дължим годишен данък - 10 % от ред 10; авансово удържан данък по реда на чл.42 от ЗДДФЛ - 111.89 лв. и внесен годишен данък за доходите от трудови правоотношения (ред 12+ред 14 - ред 15)- 111.89 лв. Вещото лице е обяснило, че М.Д. била упражнявала дейност през 2012 г. като самоосигуряващо се лице - съдружник в дружеството „М.Т.“ ООД, ЕИК *** (представляващ и управител на дружеството от месец януари 2012 г. до декември 2012 г.) и като такава подлежала на задължително осигуряване, съгласно Кодекса за социално осигуряване КСО. За периода 01.01.2012 г. - 31.12.2012 г. били внесени осигурителни вноски в общ размер на 1054.07 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 21.30 % /родена преди 1 януари 1960 г./. Вещото лице е обяснило също, че за 2012 г. в Отчет за паричния поток по прекия метод в раздел В - Парични потоци от финансова дейност - Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците дружеството било отразено като плащания сумата 42000,00 лв. и нетен поток отрицателен - 42000,00 лв. т.е. за 2012 г. били декларирани само плащания свързани със собствениците в размер на 42000,00 лв., като нямало отразени постъпления от собственици. По делото липсвали първични счетоводни документи за представянето на посочената сума от страна на собствениците. Въз основа на това вещото лице приема, че посочената сума не представлявала върнати вноски на собственици. Тези суми представлявали доход за собствениците на „М.Т." ООД поради факта, че са платени без основание и подлежат на облагане по реда на ЗДЦФЛ през 2012 г. Тъй като М.Д. не представила доказателства и писмени обяснения относно източниците на доходи до размера на установените несъответствия по години, експертът приема, че били налице обстоятелства за облагане на доходи на лицето по реда на чл.35, т.6 от ЗДЦФЛ - доходи от други източници. Т.е., че през 2012 г. М.Д. била получила, но не била декларирала приходи от дружеството „М.Т.“ ООД в размер на 37800лв. на база 90% участието й в същото дружество. Така определената данъчна основа по чл.122 ал.2 от ДОПК се явявала осигурителен доход за определяне на определените на ЗОВ за 2012 г. Вещото лица заключава, че за 2012 г. на М.Т. бил установен годишен доход в размер на 39085.87 лв. - от дейност по трудови правоотношения в размер на 1285.87 лв. и от други доходи в размер на 37800лв. Вещото лице е обяснило, че през 2012г. били внесени осигурителни вноски като самоосигуряващо лице върху сумата 5040.00 лв. и за доходите по трудови правоотношения върху сумата 1285.87 лв. Общо били внесени осигурителни вноски върху 6325.87 лв. Осигурителният доход, върху който се определяли задължения за осигурителни вноски за 2012 г. бил 17674.13 лв. при спазване на максималния осигурителен доход - 24000,00 лв. /2000,00 лв. за месец/, а годишният осигурителен доход, върху който се довнасяли осигурителни вноски бил в размер на 17674.13 лв. В тази връзка вещото лице е отбелязала, че дължимата осигурителна вноска за довнасяне за ДОО за 2012 г. била в размер на 3145.99 лв., определена върху годишен осигурителен доход, върху който се довнасяли осигурителни вноски на основание чл.6, ал.8 от КСО във връзка с чл.122, ал.1,т.2 и ал.2 от ДОПК. Вещото лице е обяснило също, че М.Т.Д. подлежала на здравно осигуряване през 2012 г. съгласно чл. 33, ал.1, т.1 от 330, като за периода 01.01.2012 г. - 31.12.2012 г. били внесени здравни осигуровки в общ размер на 366.68 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 8.00 %. Освен това, за същата година били внесени ЗОВ като самоосигуряващо лице върху сумата 5040.00 лв. и за доходите по трудови правоотношения върху сумата 1285.87 лв. или общо били внесени ЗОВ върху 6325.87лв. Осигурителният доход, върху който се определяли задължения за ЗОВ за годината бил 17674.13 лв. при спазване на максималния осигурителен доход - 24000,00 лв. /2000 лв. за месец/, а годишният осигурителен доход, върху който се довнасяли осигурителни вноски бил в размер на 17674.13 лв. В тази връзка вещото лице е обяснило, че дължимата здравна вноска за довнасяне за 2012 г. била в размер на 1413.93 лв., определена върху годишен осигурителен доход върху който се довнасяли здравни вноски на основание чл.40, ал.1, т.2 от 330 във връзка с чл.122, ал.1, т,7 и ал.2 от ДОПК. Вещото лице е установило по делото покупки, за 2012 г., в общ размер на 4779.95 лв. От подадения с ГФО годишен баланс за 2012 г. в пасива на баланса на Дружеството към 31.12.2012 г. не били посочени задължения към собствениците - Приложение 11. На ред 07800 „Други задължения“ в Пасива на баланса била посочена сумата в размер на 11000,00 лв. представляващи задължения към персонала 4000,00 лв. - ред 07810; осигурителни задължения в размер на 6000,00 лв. - ред 07820 и данъчни задължения в размер на 1000,00 лв. - ред 07830. Вещото лице е обяснило също, че в Отчет за паричните потоци по прекия метод за 2012 г. на ред 61552 „Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците“ били посочени върнати вноски на собствениците в размер на 42000,00 лв., а в отчет за паричните потоци по прекия метод за 2011 г. на ред 61552 „Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците“ били посочени предоставени вноски от собственици в размер на 91000,00 лв., но за това липсват първични счетоводни документи. На база на описаното вещото лице прави извод, че посочената сума в размер на 42000,00 лв., не представлявала върнати вноски на собственици, поради липса на документи на какво основание били преведени тези суми на собствениците. Вещото лице приема, че същите представлявали доход за собствениците на „М.Т." ООД поради факта, че са платени без основание и подлежат на облагане по реда на ЗДДФЛ през 2012 г. Тъй като не било възможно да се определял конкретният вид доход се приемало, че това бил доход по реда на чл.35 т.6 от ЗДДФЛ и същият следвало да се обложи като получен доход - доходи от други източници. Вещото лице заключава, че за 2012 г. М.Д. била получила, но не била декларирала приходи от дружеството „М.Т.“ ООД в размер на 37800.00 лв. Вещото лице е установило, че за 2012 г. М.Т.Д. не била подавала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ и не била декларирала доходи. Но на база представените материали по делото се установявал паричен поток, отразяващ имущественното състояние на М.Т.Д. за 2012 г., както следва: приходи в общ размер на 38901.77 лв. и разходи в общ размер на 8787.29 лв. Вещото лице е обяснило, че приходите в размер на 38901.77 лв били формирани от сума за получаване съгласно Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2, т.4 от ЗДДФЛ изх.№ 3/05.04.2017 г. от ЕТ „***- Т.Х.“, ЕИК ***, след удръжка на всички дължими осигурителни вноски и здравни осигуровки и от 37800.00 лв. - доход получен от „М.Т.“ ООД, а Разходи в общ размер на 8787.29 лв. били формирани от комунални разходи по фактури от доставчици - 4779.95 лв.; осигурителни вноски -      1054.07 лв.; здравни осигуровки - 366.68 лв.; на база банкови извлечения приложени по делото; разходи за покриване на такси за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 2.00 лв и разходи за покриване на лихви за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 655.73 лв. (в тази връзка отбелязва, че по сметка в ПИБ АД с IBAN *** вноски в брой в общ размер на 1440.0            лв.); разходи за покриване на такси за сметка в ЮРОБАРПС с IBAN *** - 13.00лв.; разходи за покриване на лихви за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 712.30 лв.; разходи за покриване на главница за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 1203.56лв. (в тази връзка отбелязва, че по сметка в ЮРОБАНК с IBAN ***оски в брой в общ размер на 1895.00 лв. На тази база вещото лице е установило, че дружеството „М.Т.“ ООД не било получавало постъпления от съдружници, а било изплатило през 2012 г. суми в размер на 42000.00 лв. Тези сума не представлявали възстановени на собствениците допълнителни вноски поради факта, че нямало отразени задължения към собствениците на дружеството. От представените документи по делото не било установено М.Д. да била извършвала допълнителни вноски в дружеството „М.Т.“ ООД. В тази връзка вещото лица заключава, че от движението по банковите сметки на дружеството, както и, че не били представени документи потвърждаващи, че собствениците му са разполагали с паричните средства в брой, то нямало предоставени средства на собствениците, както било отразено в ГФО за 2012 г. в Отчета за паричните потоци. А не били представени документи на какво основание били извършени плащанията към съдружниците през 2012 г. На това основание вещото лице прииема, че същите представлявали доход за собствениците на „М.Т." ООД поради факта, че били платени без основание и подлежали на облагане по реда на ЗДЦФЛ през 2012г.Вещото лице е определило нова годишна дънъчна основа и дължим данък върху доходите на физическите лица, както следва: Годишна данъчна основа за доходи от трудови правоотношения /Приложение 1 от ГДД за 2012 г./ - 1285.87 лв.; Годишна данъчна основа за доходи от стоп.дейност като ЕТ /Приложение 2 от ГДД за 2012 г./ - 0.00 лв.; Годишна данъчна основа за доходи от друга стоп.дейност /Приложение 3 от ГДД за 2012 г./ - 0.00 лв.; Г одишна данъчна основа за доходи от наем или др.предоставяне /Приложение 4 от ГДД за 2012 г./ - 0.00 лв.; Годишна данъчна основа за доходи от прехвърляне на права или имущество /Приложение 5 от ГДД за 2012г./ - 0.00лв. и Годишна данъчна основа от други източници на доходи /Приложение 6 от ГДД/ Данъчна основа определена по реда на чл.122, ал.1, т.2 и ал.2 от ДОПК, от доходи от дружество „М.Т.“ ООД /90 % от 42 000.00 лв./ 37 800.00 лв. От друга страна внесени задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 - 184,10 лв; внесени задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 самоосигуряващо се лице 1420.75 лв.; вноски за ДОО - 3145.99 лв ; вноски за ЗОВ - 1413.93 лв.; сума от годишните данъчни основи 32921.00 лв; общ размер на данъчни облекчения 0,00 лв; обща годишна данъчна основа 32921.00 лв; внесен данък 111.89 лв и Дължим данък за внасяне за 2012 г. по чл.48 - 3180.22 лв /10% от общата годишна данъчна основа/. Така вещото лице е определило за 2012г. дължим данък върху доходите на физическите лица, т.е. данък за внасяне от страна на М.Т. в размер на 7740.14 лв., формиран от осигурителни вноски - 3145.99 лв, здравно осигурителни вноски - 1413.93 лв и дължим данък върху доходите на физическите лица в размер на 3180.22 лв.

Вещото лице е установило по делото следната информация, от която се формирали приходите и разходите на М.Т. за 2013г.: Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2, т.4 от ЗДДФЛ изх.№ 5/05.04.2017 г. от ЕТ „***- Т.Х.“, ЕИК *** издадена на М.Т.Д., ЕГН ********** уверение на това, че през 2013г. е придобила облагаем доход от трудови правоотношения в размер на 35.95лв. Удържани били задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 в т.ч. вноски от други ****и за: 21.44лв.; фондовете на държавното обществено осигуряване - 3.49лв.; здравно осигуряване - 17.95лв.; годишна данъчна основа (ГДО) (ред 4.1 + ред 4.2), в т.ч. 14.51 лв.; ГДО по чл. 25, ал.1 от ЗДДФЛ (ред 1-ред 2-ред 3 без частта им за доходи, придобити като морски лица) - 14.51 лв.; годишна данъчна основа след намаленията (ред 4-ред 5 - ред б - ред 7 -ред 8-ред 9) - 14.51 лв; дължим годишен данък - 10 % от ред 10; внесен годишен данък за доходите от трудови правоотношения (ред 12+ред 14 - ред 15) - 3.13 лв. Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2, т.4 от ЗДЦФЛ изх.№ 5/05.04.2017 г. от „Ф.К.“, ЕИК *** издадена на М.Т.Д., ЕГН ********** в уверение на това, че през 2013 г. е придобила облагаем доход от трудови правоотношения в размер на 1670.11лв. Удържани били задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 в т.ч. вноски от други ****и за: 219.59лв; фондовете на държавното обществено осигуряване - 165.13 лв.; здравно осигуряване - 54.16лв.; годишна данъчна основа след намаленията - 1450.52лв; дължим годишен данък -10 % от ред 10; авансово удържан данък по реда на чл. 42 от ЗДЦФЛ - 145.08лв; Вещото лице е обяснило, че М.Д. била упражнявала дейност през 2013 г., като самоосигуряващо се лице – съдружник в дружеството „М.Т.“ ООД, ЕИК *** (представляващ и управител на дружеството от месец януари 2013 г. до декември 2013 г.) и като такава, подлежала на задължително осигуряване, съгласно Кодекса за социално осигуряване /КСО/. Вещото лице е обяснило също, че за периода 01.01.2013 г. - 31.12.2013 г. били внесени осигурителни вноски в общ размер на 984.79 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 21.30 % /родена преди 1 януари 1960 г./. Били внесени вноски за здравно осигуряване по 330 за същия период в общ размер на 389.86 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 8.00 % (М.Д. подлежала на здравно осигуряване през 2013 г. съгласно чл. 33, ал.1, т.1 от 330). Вещото лице е установило, че за 2013 г. Били установени покупки в общ размер на 268.32 лв. Към 31.12.2013 г., от подадената информация от дружеството, липсват данни за наличие на задължения към собствениците. Такива не били посочени и в пасива на баланса на Дружеството към 31.12.2013 г. в подадения с ГФО годишен баланс за 2013 г. Но на ред 07800 „Други задължения“ в Пасива на баланса била посочена сумата в размер на 83000,00 лв. представляващи задължения към персонала 6000,лв. - ред 07810; осигурителни задължения в размер на 14000,00 лв. - ред 07820 и данъчни задължения в размер на 12000,00 лв. - ред 07830. Вещото лице е установило също, че за 2013г., в отчета за паричните потоци по прекия метод в раздел В - Парични потоци от финансова дейност - Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците, не било отразено движение. На ред 61552 „Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците“ нямало стойности. Вещото лице е установило, че за 2013 г. М.Т.Д. не била подавала ГДД по чл.50 от ЗДЦФЛ и не била декларирала доходи. Но на база представените материали по делото се установявал паричен поток, отразяващ имущественното състояние на М.Т.Д. за 2013 г., както следва: приходи в общ размер на 1993.87 лв. и разходи в общ размер на 3829.11лв. Вещото лице е обяснило, че приходите в размер на 1993,87лв. били формирани от сума съгласно Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2, т.4 от ЗДЦФЛ изх.№ 5/05.04.2017 г. от ЕТ „***- Т.Х.“, ЕИК ***, след удръжка на всички дължими осигурителни вноски и здравни осигуровки - 14.51лв.; сума съгласно Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал.2, т.4 от ЗДЦФЛ изх.№ 6/05.04.2017г. от „Ф.К.“, ЕИК ***, след удръжка на всички дължими осигурителни вноски и здравни осигуровки - 1450.52лв; Обезщетение от НОИ изплатени по сметка с IBAN *** - 90.09лв. и обезщетения и помощи изплатени по сметка с IBAN *** - 38.75лв., а Разходи в общ размер на 3829,11лв. били формирани от комунални разходи по фактури от доставчици - 268.32лв.; от осигурителни вноски - 984.79лв.; от здравни осигуровки - 389.86лв.; на база банкови извлечения приложени по делото - разходи за покриване на такси за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 0.00лв; разходи за покриване на лихви за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 450.96лв (вещото лице отбелязва, че по сметка в ПИБ АД с IBAN *** вноски в брой в общ размер на 1460.09 лв., като 90.09лв. тях били обезщетения и помощи за М.Д.); разходи за покриване на такси за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 12.00лв.; разходи за покриване на лихви за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 529.71лв.; разходи за покриване на главница за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 1193.47лв (вещото лице отбелязва, че по сметка в ЮРОБАНК с IBAN ***оски в брой в общ размер на 1729.75лв., като 438,75лв. тях са обезщетения и помощи за М. Т. Д.). Вещото лице е приело, че установеното несъответствие за 2013 г. в размер на 1835.24 лв. било доход от друг източник. Вещото лице е определило годишна дънъчна основа и дължим данък върху доходите на физическите лица, както следва: годишна данъчна основа за доходи от трудови правоотношения /Приложение 1/ -1706.06лв.; годишна данъчна основа за доходи от стопанска дейност като ЕТ /Приложение 2/ - 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от друга стоп.дейност /Приложение 3/ - 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от наем или др.предоставяне /Приложение 4/ - 0.00 лв; годишна данъчна основа за доходи от прехвърляне на права или имущество /Приложение 5/ - 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от други източници по чл.48 от ЗДЦФЛ /Приложение 6/ - 1835.24 лв; внесени задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и ЗЗ0 - 186.57 лв.; сума от годишните данъчни основи 3354.73 лв; общ размер на данъчни облекчения 0.00 лв; обща годишна данъчна основа 3354.73 лв; данък върху общата год.дан.основа 335.47 лв и внесен данък 148.21лв. Така вещото лице е определило за 2013г. дължим данък върху доходите на физическите лица, т.е. данък за внасяне от страна на М.Т. в размер на 187,21 лв.

Вещото лице е установило по делото следната информация, от която се формирали приходите и разходите на М.Т. за 2014г.: Служебна бележка по чл.45, ал.1 и ал.2, т.4 от ЗДЦФЛ изх.№ 9/05.04.2017 г. от „Ф.К.“, ЕИК *** издадена на М.Т.Д., ЕГН ********** уверение на това, че през 2014 г. е придобила облагаем доход от трудови правоотношения от 3441.30 лв.; удържани задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 - 461.72 лв; годишна данъчна основа по чл.25 , ал.1 и ал.З от ЗДЦФЛ - 2979.58лв; годишна данъчна основа след намаленията (ред 5-ред 6 - ред 7 - ред 8 - ред 9 - ред 10 -ред 11) - 2979.58лв.; авансово удържан/внесен данък по реда на чл.42 от ЗДДФЛ - 297.98лв. и годишен данък за доходите от трудови правоотношения (ред 15+ред 17 - ред 18) - 297.98лв. Вещото лице обяснява, че М.Д. е упражнявала дейност през 2014 г., като самоосигуряващо се лице - съдружник в дружеството „М.Т.“ ООД, ЕИК *** (представляващ и управител на дружеството от месец януари 2014 г. до декември 2014 г.) и като такава, подлежала на задължително осигуряване, съгласно Кодекса за социално осигуряване /КСО/. За периода 01.01.2014 г. - 31.12.2014 г. били внесени осигурителни вноски в общ размер на 890.32 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 21.30 % /родена преди 1 януари 1960 г./. За месец ноември 2014 г. нямало подадена декларация обр.1, а дължимите вноски за ДОО били декларирани с декл.обр.6 за 2014 г. и били внесени дължимите осигурителни вноски за ДОО в размер на 89.46 лв. с дължимата лихва. Но в Справка за задълженията на осигурител по Декларация обр.б/Заявление /актуално състояние/ за период на задължението от 2011 до 2015 г. били посочени дължими вноски за ДОО в размер на 979,78 лв. (нямало данни за 2014 г. М.Д. да била извършвала друга дейност.). За същия период били внесени вноски за здравно осигуряване в общ размер на 389.11 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 8.00 % (М.Д. подлежала на задължително осигуряване на основание чл.ЗЗ, ал.1, т.1 от 330, като осигурителните вноски следвало да се внесат до 25-то число на следващия месец, съгласно 330.) В Справка за задълженията на осигурител по Декларация обр.б/Заявление /актуално състояние/ за период на задължението от 2011 до 2015 г. били посочени дължими вноски за здравно осигуряване - 389.11 лв. Вещото лице е обяснило, че за 2014г. установило покупки в размер на 219.40 лв. От подадения с ГФО годишен баланс за 2014 г. в пасива на баланса на Дружеството към 31.12.2014 г. не били са посочени задължения към собствениците - Приложение 15. На ред 07800 „Други задължения“ в Пасива на баланса била посочена сумата в размер на 87000,00 лв. представляващи задължения към персонала 3000,00 лв - ред 07810; осигурителни задължения в размер на 27000,00 лв. - ред 07820 и данъчни задължения в размер на 13000,00 лв. - ред 07830. Към 31.12.2014 г. от подадената информация от дружеството липсват данни за наличие на задължения към собствениците. Вещото лице е обяснило също, че в Отчет за паричните потоци по прекия метод за 2014 г., на ред 61552 „Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците“, не били посочени предоставени вноски от собственици. Вещото лице е установило, че за 2014 г. М.Т.Д. не била подавала ГДЦ по чл.50 от ЗДДФЛ и не била декларирала доходи. Но на база представените материали по делото се установявал паричен поток, отразяващ имущественото състояние на М.Т.Д. за 2014 г., както следва: приходи в общ размер на 3243.64 лв. и разходи в общ размер на 4090.12 лв. Вещото лице е обяснило, че приходите в размер на 3243.64 лв. били формирани от сума съгласно Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2, т.4 от ЗДДФЛ изх.№ 9/05.04.2017г. от „Ф.К.“, ЕИК ***, след удръжка на всички дължими осигурителни вноски и здравни осигуровки - 2979.58лв. и обезщетения и помощи получени по сметка с IBAN *** - 264.06лв., а Разходи в общ размер на 4090.12лв. били формирани от комунални разходи по фактури от доставчици - 219.40 лв.; осигурителни вноски -          979.78 лв.; здравни осигуровки - 389.11лв., на база банкови извлечения приложени по делото - разходи за покриване на такси за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 110.00 лв; разходи за покриване на лихви за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 866.98лв. (вещото лице е отбелязало, че по сметка в ПИБ АД с IBAN ***оски в брой в общ размер на 1480лв.); разходи за покриване на такси за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 17.50 лв.; разходи за покриване на лихви за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 365.33 лв; разходи за покриване на главница за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 1361.42 лв (вещото лице е отбелязало, че по сметка в ЮРОБАНК с IBAN ***оски в общ размер на 1740.10 лв., като 264.06 лв. от тях са обезщетения и помощи за М.Д. и 0.04 лв. - начислена лихва, останалата сума в общ размер на 1476 лв. са внесени в брой). Вещото лице е приело, че установеното несъответствие за 2014 г. в размер на 846.48 лв. било доход от друг източник, и трябвало да бъде нанесен в Приложение 6 на ГДЦ за 2014 г. Вещото лице е определило нова годишна дънъчна основа и дължим данък върху доходите на физическите лица, както следва: годишна данъчна основа за доходи от трудови правоотношения /Приложение 1 от ГДД за 2014 г./ - 3441,30 лв.; годишна данъчна основа за доходи от стопанска дейност като ЕТ /Приложение 2 от ГДД за 2014 г./ - 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от друга стоп.дейност /Приложение 3 от ГДД за 2014 г./ - 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от наем или др.предоставяне /Приложение 4 от ГДД за 2014 г./ - 0.00 лв; годишна данъчна основа за доходи от прехв. на права или имущество /Приложение 5 от ГДД за 2014   г./ - 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от други източници по чл.48 от ЗДДФЛ /Приложение 6 от ГДД за 2014 г./ - 846.48 лв; внесени задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 - 461.72 лв.; сума от годишните данъчни основи 3826.06 лв; общ размер на данъчни облекчения 0.00 лв; обща годишна данъчна основа 3826.06 лв; данък върху общата годишна данъчна основа 382.61 лв и внесен данък - 297.98 лв. Така вещото лице е определило за 2014г. дължим данък върху доходите на физическите лица, т.е. данък за внасяне от страна на М.Т. в размер на 84.63 лв.

Вещото лице е установило по делото следната информация, от която се формирали приходите и разходите на М.Т. за 2015г.: Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2 , т.4 от ЗДДФЛ изх.№ 10/05.04.2017 г. от „Ф.К.“, ЕИК *** издадена на М.Т.Д., ЕГН ********** уверение на това, че през 2015г. е придобила облагаем доход от трудови правоотношения, като следва от 2278.80 лв.; удържани задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 в т.ч. вноски от други ****и за: 294.10 лв; годишна данъчна основа по чл.25, ал.1 и ал.З от ЗДДФЛ - 1984.70 лв; годишна данъчна основа след намаленията - 1984.70 лв; авансово удържан/внесен данък по реда на чл.42 от ЗДДФЛ - 198.50 лв. и годишен данък за доходите от трудови правоотношения (ред 15+ред 17 - ред 18) - 198.50 лв. Вещото лице е обяснило, че М.Д. била упражнявала дейност през 2015 г. като самоосигуряващо се лице - съдружник в дружеството „М.Т.“ ООД, ЕИК *** (представляващ и управител на дружеството от месец януари 2015 г. до декември 2015 г.) и като такава, подлежала на задължително осигуряване, съгласно Кодекса за социално осигуряване КСО. За периода 01.01.2015 г. - 31.12.2015 г. са внесени осигурителни вноски в общ размер на 1073.52 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 21.30 % /родена преди 1 януари 1960 г./. Вещото лице е посочило и изравняване на осигурителния доход и определяне вноски за довнасяне за ДОО, като е обяснило, че за 2015 г. в Отчет за паричния поток по прекия метод в раздел В - Парични потоци от финансова дейност - Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците, дружеството било отразило като плащания сумата

332000лв. и нетен поток отрицателен - 332000,00 лв. т.е. за 2015г. били декларирани само плащания свързани със собствениците в размер на 332000лв. като нямало отразени постъпления от собственици. Но по делото липсвали първични счетоводни документи за представянето на посочената сума от страна на собствениците. На база на описаното вещото лице заключава, че посочената сума в размер на 332000,00 лв. не представлявала върнати вноски на собственици, тъй като липсвали приложени по делото документи на какво основание били преведени тези суми на собствениците. В тази връзка приема, че същите представлявали доход за собствениците на „М.Т." ООД, тъй като били платени без основание и подлежали на облагане по реда на ЗДЦФЛ през 2015 г. Вещото заключава, че въз основа на представените документи и писмени обяснения, както и въз основа на изготвения имуществен поток за 2015 г. било установено, че М.Т.Д. била получила, но не била декларирала приходи от дружеството „М.Т.“ ООД в размер на 298800,00 лв. на база 90% участие в дружеството. За нея бил установен годишен доход в размер на 301078.80 лв. - от дейност по трудови правоотношения в размер на 2278.80 лв. и от други доходи в размер на 298

800лв. Вещото лице е обяснило, че през 2015г. били внесени ЗОВ като самоосигуряващо лице върху сумата 5040.00 лв. - Таблица 25 и за доходите по трудови правоотношения върху сумата 2278.80 лв, или общо били внесени ЗОВ върху 7318.80 лв. А осигурителният доход, върху който се определяли задължения за ЗОВ за годината бил 23881.20 лв. при спазване на максималния осигурителен доход - 31200.00 лв. /2600.00 лв. за месец/. Т.е. годишният осигурителен доход, върху който се довнасяли осигурителни вноски бил в размер на 23881.20 лв. Вещото лице заключава, че дължимата осигурителна вноска за довнасяне за ДОО за 2015 г. била в размер на 4250.85 лв., определена върху годишен осигурителен доход, върху който се довнасяли осигурителни вноски на основание чл.6, ал.8 от КСО във връзка с чл.122, ал.1,т.2 и ал.2 от ДОПК. Вещото лице е определило и внесените вноски за здравно осигуряване по 330 за периода 01.01.2015 г. - 31.12.2015 г., които били в общ размер на 403.20 лв. при избран осигурителен доход 420.00 лв и 8.00 % (М.Д. подлежала на здравно осигуряване през 2015 г. съгласно чл. 33, ал.1, т.1 от 330). Обяснило е и за изравняване на осигурителния доход и определяне вноски за довнасяне за 30, тъй като за 2015 г. на лицето бил установен годишен доход в размер на 301078.80 лв. - от дейност по трудови правоотношения в размер на 2278.80 лв. и от други доходи в размер на 298800.00 лв. През годината били внесени ЗОВ като самоосигуряващо лице върху сумата 5040.00 лв. и за доходите по трудови правоотношения върху сумата 2278.80 лв. или общо били внесени ЗОВ върху 7318.80 лв. Осигурителният доход,върху който се определяли задължения за ЗОВ за годината бил 23881.20 лв. при спазване на максималния осигурителен доход - 31200.00 лв. /2600.00 лв.за месец/. А годишният осигурителен доход, върху който се довнасяли осигурителните вноски бил в размер на 23881.20 лв. Вещото лице заключава, че дължимата здравна вноска за довнасяне за 2015 г. била в размер на 1910.50 лв., определена върху годишен осигурителен доход, върху който се довнасяли здравни вноски на основание чл.40, ал.1, т.2 от 330 във връзка с чл.122, ал.1,т.7 и ал.2 от ДОПК. Вещото лице е установило, че за 2015г. дружеството били извършило покупки в общ размер на 427.63 лв. От подадения с ГФО годишен баланс за 2015 г. в пасива на баланса на Дружеството към 31.12.2015 г. не били посочени задължения към собствениците. В него били посочено задължения към финансови предприятия в размер на 312000,00 лв., а към 31.12.2015 г. - 180000,00 лв. Посочени били задължения към доставчици в размер на 426000.00 лв. към 31.12.2014 г., а към 31.12.2015 г. - 501000,00 лв. На ред 07800 „Други задължения“ в Пасива на баланса била посочена сумата в размер на 11000,00 лв. представляващи осигурителни задължения в размер на 27000,00 лв. - ред 0616; данъчни задължения в размер на 13000,00 лв. - ред 0617 и други краткосрочни задължения - 17000,00 лв. - ред 0618. Вещото лице обяснило, че към 31.12.2011 г. от подадената информация от дружеството липсвали данни за наличие на задължения към собствениците. В Отчет за паричните потоци по прекия метод за 2015 г., на ред 2402 „Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците“, били посочени върнати вноски на собствениците в размер на 332000лв. За 2015 г. в Отчет за паричния поток по прекия метод в раздел В - Парични потоци от финансова дейност - Парични потоци от допълнителни вноски и връщането им на собствениците дружеството било отразило като плащания сумата 332000,00 лв. и нетен поток отрицателен -332000лв. т.е. за 2015 г. били декларирани само плащания свързани със собствениците в размер на 332000,00 лв., като нямало отразени постъпления от собственици. По делото липсвали и първични счетоводни документи за представянето на посочената сума от страна на собствениците. На база на описаното по-горе вещото лице прави извод, че посочената сума в размер на 332000,00 лв., не представлявала върнати вноски на собственици, тъй като нямало приложени по делото документи на какво основание били преведени тези суми на собствениците. Вещото лице е приело, че същите представлявали доход за собствениците на „М.Т." ООД поради факта, че били платени без основание и подлежали на облагане по реда на ЗДДФЛ през 2015 г. Тъй като не било възможно да се определял конкретният вид доход вещото лице е приело, че това бил доход по реда на чл.35 т.6 от ЗДДФЛ и същият следвало да се обложи като получен доход. Вещото лице заключава, че в резултат на представените документи и писмени обяснения, както и въз основа на изготвения имуществен поток за 2015 г. се установявало, че М.Д. била получила, но не била декларирала приходи от дружеството „М.Т.“ ООД в размер на 298800,00 лв. на база 90% участие в дружеството. Вещото лице е установило, че за 2015 г. М.Д. не била подавала ГДЦ по чл.50 от ЗДДФЛ и не била декларирала доходи. Но на база представените материали по делото се установявал паричен поток, отразяващ имущественното състояние на М.Д. за 2015 г., както следва: приходи в общ размер на 300784.70 лв. и разходи в общ размер на 2880.47 лв. Вещото лице е обяснило, че приходите в размер на 300784.70 лв били формирани от сума за получаване съгласно Служебна бележка по чл. 45, ал.1 и ал. 2 , т.4 от ЗДДФЛ изх.№ 10/05.04.2017 г. от „Ф.К.“, ЕИК ***, след удръжка на всички дължими осигуровки и здравни всигурителни вноски - 1984.70 лв и доход получен от „М.Т.“ ООД - 298800 лв., а Разходи в общ размер на 2880.47 лв. били формирани от комунални разходи по фактури от доставчици - 427.63 лв.; осигурителни вноски -            1073.52 лв.; здравни осигуровки - 403.20 лв.; на база банкови извлечения приложени по делото - разходи за покриване на такси за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 39.00 лв; разходи за покриване на лихви за сметка в ПИБ АД с IBAN *** - 828.27 лв (вещото лице е отбелязало, че по сметка в ПИБ АД с IBAN *** вноски в брой в общ размер на 1800.0        лв); разходи за покриване на такси за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 39.00 лв.; разходи за покриване на лихви за сметка в ЮРОБАНК с IBAN *** - 1.40 лв. и разходи за екскурзии, шлувания и др. - 68.45 лв. На тази база вещото лице е установило, че дружеството „М.Т.“ ООД не било получавало постъпления от съдружници, а било изплатило през 2015 г. суми в размер на 332000.00 лв. Тези сума не представлявали възстановени на собствениците допълнителни вноски поради факта, че нямало отразени задължения към собствениците на дружеството. От представените документи по делото не било установено М.Д. да била извършвала допълнителни вноски в дружеството „М.Т.“ ООД, на което била собственик на 90 % от капитала му. В тази връзка вещото лица заключава, че от движението по банковите сметки на дружеството, както и, че не били представени документи потвърждаващи, че собствениците му са разполагали с паричните средства в брой, то нямало предоставени средства на собствениците, както било отразено в ГФО за 2015 г. в Отчета за паричните потоци. А не били представени документи на какво основание били извършени плащанията към съдружниците през 2015 г. На това основание вещото лице приема, че същите представлявали доход за собствениците на „М.Т." ООД поради факта, че били платени без основание и подлежали на облагане по реда на ЗДДФЛ през 2015 г. Вещото лице е определило нова годишна дънъчна основа и дължим данък върху доходите на физическите лица, както следва: годишна данъчна основа за доходи от трудови правоотношения /Приложение 1 от ГДД/ - 2278.80 лв.; годишна данъчна основа за доходи от стоп.дейност като ЕТ /Приложение 2 от ГДД/ - 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от друга стоп.дейност /Приложение 3 от ГДД/ - 0.00 лв.; годишна данъчна основа за доходи от наем или др.предоставяне /Приложение 4 от ГДД/ - 0.00 лв; годишна данъчна основа от прехвърляне на права или имущество /Приложение 5 от ГДД/ - 0.00лв.; годишна данъчна основа от други източници на доходи /Приложение 6 от ГДД/ Данъчна основа определена по реда на чл.122, ал.1, т.2 и ал.2 от ДОПК, от доходи от дружество „М.Т.“ ООД /90 % от 332000.00 лв./ - 298 800.00 лв; внесени задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 по трудов договор - 294.10 лв.; внесени задължителни осигурителни вноски по реда на КСО и 330 като самоосигуряващо лице 1476.72 лв.; начислени осигурителни вноски - 4250.85лв; начислени здравно осигурителни вноски - 1910.50лв.; сума от годишните данъчни основи - 293146.63 лв; общ размер на данъчни облекчения - 0.00лв; обща годишна данъчна основа - 293146.63лв; данък върху общата год.дан.основа - 29314.66 лв, внесен данък - 198.50лв. и дължим данък за внасяне по чл.48 от ЗДДФЛ - 29116.16 лв. Така вещото лице е определило за 2015г. дължим данък върху доходите на физическите лица, т.е. данък за внасяне от страна на М.Т. в размер на 35277.51 лв., формиран от осигурителни вноски - 4250.85 лв; здравно осигурителни вноски - 1910.50лв. и дължим данък върху доходите на физическите лица в размер на 29116.16 лв. В заключение вещото лице е обобщило, че за периода 2011 г. - 2015 г., се установявали дължими суми от М.Т.Д. в общ размер на 44365.78 лв. по години както следва:

за 2011 г. обща сума в размер на 1077.28 лв - вноски по ДОО в размер на 0.00 лв; вноски по ЗОВ в размер на 0.00 лв; данък върху доходите по ЗДДФЛ- 1077.28 лв. за 2012 г. обща сума в размер на 7739.15 лв - вноски по ДОО в размер на 3145.00 лв; вноски по ЗОВ в размер на 1413.93 лв; данък върху доходите по ЗДДФЛ - 3180.22 лв.; за 2013 г. обща сума в размер на 187.21 лв - вноски по ДОО в размер на 0.00 лв; вноски по ЗОВ в размер на 0.00 лв; данък върху доходите по ЗДДФЛ - 187.21 лв.; за 2014 г. обща сума в размер на 84.63 лв - вноски по ДОО в размер на 0.00 лв; вноски по ЗОВ в размер на 0.00 лв; данък върху доходите по ЗДДФЛ - 84.63 лв.; за 2015 г. обща сума в размер на 35277.51 лв - вноски по ДОО в размер на 4250.85 лв; вноски по ЗОВ в размер на 1910.50 лв; данък върху доходите по ЗДДФЛ - 29116.16 лв.; Вещото лице дава заключение, че дължимата сума в общ размер на 44365.78 лв. по параграфи била както следва: ДОО в общ размер на 7395.85 лв - за 2011 г. - 0.00 лв; за 2012 г. - 3145лв; за 2013 г. - 0.00 лв.; за 2014 г. - 0.00 лв; за 2015 г. - 4250.85 лв.; ЗОВ в общ размер на 3324.43 лв - за 2011 г. - 0.00 лв; за 2012 г. - 1413.93 лв; за 2013г. - 0.00 лв; за 2014 г. - 0.00 лв; за 2015 г. - 1910.50 лв. данък върху доходите по ЗДДФЛ в общ размер на 33645.50 лв - за 2011 г. - 1077.28 лв; за 2012 г. - 3180.22 лв; за 2013 г. - 187.21 лв; за 2014 г. - 84.63 лв; за 2015 г. - 29116.16 лв. По делото нямало данни за внасяне на периодични данъчни задължения или авансово внесени такива в държавния бюджет и същите били дължими.

Вещото лице обяснило, че от подадената информация от дружеството към 31.12.2011г. липсвали данни за наличие на задължения към собствениците.

 

Предвид представените от защитата посочени по-горе писмени доказателства в хода на съдебното следствие по молба на защитата беше допусната и изслушана(с.з. 1179 от съдебното производство) допълнителна съдебно-счетоводна експертиза, според заключението на която (л.105-356 от съдебното производство) след изследване на документите представени в досъдебното производство и в съвкупен анализ с представените в хода на съдебното следствие оборотни ведомости и данните от счетоводната програма на „М.Т.“ЕООД за периода 2011-2015г. и първични счетоводни документи, а също и данните за получено на 29.12.2010г. обезщетение за неимуществени вреди и лихви за забава, се установи какви вноски и вземания са отчитани по счетоводна сметка 117 за периода 2011г. – 2015г. на дружеството, как и от какви вноски и вземания е формирано салдо и от кои лица са правени тези вноски. Експертът установява, че:

Салдото по сметка 117 към 01.01.2011г. и към 31.12.2011г. според представените от  защитата общо 23 броя протоколи от заседания на ОС на съдружниците на „М.Т.“ООД за 2011г., са записани допълнителни парични средства, представени от подсъдимата поради възникнали затруднения на дружеството по счетоводни данни за 2011г. в касата на „М.Т.“ ООД Пловдив под формата на временна финансова помощ в размер на 151000лв., които са осчетоводени в кредита на сметка 117 „други резерви и ВФП собственици“ и в дебита на сметка 501 „Каса в лева“– като в 13 от тези протоколи е отразено цифром 8000лв., но словом записано пет хиляди лева. Също по счетоводни данни за 2011г. експертът е установил възстановяване от касата на „М.Т.“ООД парични средства от ВФП на М.Т.Д. вразмер на 60000лв., осчетоводени в дебита на см. 117 и в кредита на см. 501. Според представен от защитата документ систематична кореспонденция по см.493 „Разчети със собственици“ за същия календарен период, експертът установява внесени от подсъдимата на каса в „М.Т.“ООД на основание възстановени суми от собственик в размер на 2426,41лв.

За 2012г. по предоставените на експерта счетоводни данни той е установил внасяне от подсъдимата М.Т.Д. в касата на „М.Т.“ ООД на допълнителни парични средства под формата на временна финансова помощ  в размер на 10125лв., осчетоводени в кредита на см.117 и в дебита на см.501. Същата година на подсъдимата са възстановени от касата на дружеството 50396,27лв., които са осчетоводени в дебита на см.117 и в кредита на см.501. Според представен от защитата документ систематична кореспонденция по см.493 „Разчети със собственици“ за същия календарен период, експертът установява внесени от подсъдимата на каса в „М.Т.“ООД на основание възстановени (на 31.12.2012г.) суми от собственик за лична осигуровка в размер на 1454,35лв. На същата дата от касата на дружеството били възстановени на подсъдимата на основание възстановени суми от собственик за лична осигуровка в размер на 862лв.

За 2013г. експертът констатира, че според представените от  защитата общо 41 броя протоколи от заседания на ОС на съдружниците на „М.Т.“ООД за 2011г., записани допълнителни парични средства, представени от подсъдимата поради възникнали затруднения на дружеството, в пет от протоколите - разлика в отразеното цифром и словом (цифром 8000лв., а словом пет хиляди лева), както и несъответно на цифровото словесно записване в ПКО №16/01.07.2013г. По предоставените на експерта счетоводни данни той е установил внасяне от подсъдимата М.Т.Д. в касата на „М.Т.“ ООД на допълнителни парични средства под формата на временна финансова помощ  в размер на 311000лв., осчетоводени в кредита на см.117 и в дебита на см.501. Няма данни за връщане. Според представен от защитата документ систематична кореспонденция по см.493 „Разчети със собственици“ за същия календарен период, експертът установява липса на данни за внесени средства по тази сметка.

За 2014г. експертът е установил по счетоводни данни, че няма осчетоводени суми по сметки, отчитащи взаимоотношенията със собствениците в „М.Т.“ ООД за подсъдимата М.Т.Д., от което е направил извод, че по счетоводни данни подсъдимата през 2014г. не е внасяла допълнителни средства в „М.Т.“ООД, както и не са ѝ връщани суми. Такива отношения експертът е констатирал само по отношение на другия съсобственик в дружеството – Р.Г.Д. (син на подсъдимата) – предоставена ВФП към „М.Т.“ ООД в размер на 2314,15лв. Според представен от защитата документ систематична кореспонденция по см.493 „Разчети със собственици“ за същия календарен период, експертът установява липса на данни на движения на средства по тази сметка по отношение подсъдимата.

За 2015г. вещото лице е констатирало по счетоводни данни, че на подсъдимата М.Т.Д. са възстановени от касата на „М.Т.“ ООД парични средства от временна финансова помощ в размер на 305641,04лв., които са осчетоводени в дебита на см.117 и в кредита на см.501. Тогава са възстановени и внесените  предходната година от Р.Г.Д. 2314,15лв. Според представен от защитата документ систематична кореспонденция по см.493 „Разчети със собственици“ за същия календарен период, експертът установява липса на данни на движения на средства по кредита на тази сметка по отношение подсъдимата, но установява по дебита на тази сметка възстановени 17000лв. на подсъдимата.

Съобразявайки данните от представеното от защитата удостоверение №898/18.08.2020г. на ЧСИ С.Т., и залагайки като основа, че с цялата сума изплатена на 29.12.2010г. от ЧСИ се е разпореждала подсъдимата, ССЕ е определила движението на парични средства на М.Т.Д. в периода 01.01.2011г.-31.12.2015г. е определила, че: началното салдо към 01.01.2011г. за подсъдимата е 219694,18лв., което включва сумата от ЧСИ и върнатата на подсъдимата от „М.Т.“ ООД сума през 2010г. чрез сметка 117 „Други резерви и ВФП собственици“ в размер на 48893,14лв.

Така, изследвайки движението на парични средства на М.Т.Д., вещото лице установява, че към 31.12.2013г. има отрицателно салдо на М.Д., т.е. недостиг на 145053,31лв. да бъде предоставена на дружеството с,мата от 311000лв. през 2013г. и към 31.12.2014г. – тъй като в последната (2014г.) липсва движение по см. 117.

Поради това, че ВФП е вид безлихвен заем, задължение за деклариране облагане на лихви като доход за подсъдимата не е възниквало, необлагаеми са и върнатите от дружеството суми под формата на ВФП чрез сметки 117 и 493.

Сходни изчисления е направило вещото лице и залагайки в паричния поток сумата от 60000лв. с обезщетение за забава (съобразно дела на подсъдимата – ½ от присъдената сума, изплатена от ЧСИ). Така залагайки като основа, че подсъдимата е разполагала и се е разпореждала с половината сума изплатена на 29.12.2010г. от ЧСИ (85400,52лв.), ССЕ, изследвайки движението на парични средства на М.Т.Д., изчислява, че към 31.12.2013г. има отрицателно салдо на М.Д., т.е. недостиг, в размер на 227435,07лв. да бъде предоставена на дружеството сумата от 311000лв. през 2013г. и към 31.12.2014г. – тъй като в последната (2014г.) липсва движение по см. 117.

В същото допълнително заключение на ССЕ в.л. М. извършва преизчисления спрямо установеното по основната експертиза и наличните към оня момент данни от досъдебното производство, при което установява, че на база на предоставените материали по делото и имуществения поток за 2011г. във вариант с включване на половината сума получена от ЧСИ С.Т. на 29.12.2010г., ССЕ установява, че декларираните приходи и установените постъпления за 2011г. в това число и наличните пари в брой на физическото лице М.Т.Д. съответстват на имущественото ѝ състояние в края на 2011г. и за тази година експертизата е установила, че подсъдимата няма дължим данък върху доходите на физическите лица; същото експертизата установява и за 2012г.; Добавяйки към недостига на база движението на парични средства на М.Т.Д., изчислено към 31.12.2013г. и разходите установени в основната експертиза от комунални разходи, осигурителни и здравни вноски, банкови разходи, ССЕ установява несъответствие – превишаване на разходите над приходите за 2013г. в размер на 247728,98лв. и изваждайки платения по ЗДДФЛ от подсъдимата данък в размер на 148,21лв., вещото лице установява дължим данък по ЗДДФЛ за 2013г. на М.Т.Д. в размер на 24776,64лв., който не е деклариран от подсъдимата. Следвайки същата логика и за 2014г. експертизата установява превишаване на доходите с 846,48лв. и установява данък за внасяне в размер на 84,63лв., който не е деклариран от подсъдимата. За 2015г. следвайки същите видове данни експертизата не установява дължими суми за внасяне.

По делото е назначена и изслушана в хода на съдебното производство допълнителна съдебно-счетоводна експертиза (л.1057-1108 от съдебното производство) изследваща въпросите на предходната при заложена в началното салдо че с цялата сума изплатена на 29.12.2010г. от ЧСИ се е разпореждала подсъдимата, експертът е установил, че: дължимите (недекларирани) суми от подсъдимата са за 2013г. – 16538,46лв. и за 2014г. – 84,63лв. Променената база за изчисление не е променила изводите на ССЕ за 2011г., 2012г. и за 2015г.

Съдът кредитира с доверие заключенията на в.л. М. прочетени и приобщени към доказателствения материал, приети от съда без възражения от страните.

 

От тази съвкупност от доказателства се установява хронологично, че към момента на извършване на данъчните ревизии на „М.Т.“ООД и на ЕТ“М.– М.Д.“, а също и на основната първа ССЕ, назначена и извършена в досъдебното производство (т.6 от ДП) от гледна точна на счетоводния анализ той е изготвен на база наличната към оня момент доказателствен материал, който не е включвал представените в хода на съдебното следствие писмени и счетоводни документи. Те са приети от съда и изследвани в съпоставка с наличните до този момент счетоводни данни и макар да нямат достоверна дата на изготвяне – не са оспорени от държавното обвинение, съдебно-графологичната експертиза не отговаря категорично кога са съставени протоколите, ПКО и ПРО, а предоставянето на разпечатки от счетоводни сметки 117 и 493 е потвърдено от свидетелката Н.А.И.. Съдът не установи основание, на което да не даде вяра в показанията на тази свидетелка. Допълнителното заключение (л.105-356 от съдебното дело) на назначената в хода на съдебното следствие ССЕ намира съответствие между записите в представените пред съда документи и счетоводната информация налична към проведеното досъдебно производство, поради което и съдът ги прие и кредитира, като удостоверяващи  верни обстоятелства. Счетоводният анализ на именно тази допълнителна счетоводна експертиза, съдът прие за изясняващ от счетоводна гледна точка паричния поток за подсъдимата като физическо лице за периода 2011-2015г. инкриминиран до изменението на обвинението. Тази експертиза се различава от последвалата допълнителна ССЕ (л.1057-1108г. от съдебното дело) единствено по заложената като база на изчисления част от обезщетението събрано от ЧСИ С.Т. и платено на взискателите. В първата (л.105-356 от съдебното дело) като обективен източник на парични средства за подсъдимата е заложен полагащият ѝ се с другия взискател равен дял от ½ ид.част(при липса на друго отразено в документите), а втората (л.1057-1108г. от съдебното дело) – целият размер на полученото обезщетение. Докато обаче ползването и разпореждането с половината от полученото от ЧСИ сума съответства на закона, за права на подсъдимата да се разпорежда с цялата сума по делото няма данни. Видно от удостоверението на ЧСИ цялото обезщетение е платено на сина на подсъдимата по банков път (видно от приложеното банково бордеро) по указания на взискателите – по делото е установено, че банковите сметки на подсъдимата към този момент са били запорирани. Именно поради това и съдът възприе заключението на в.л. М. (л.105-356 от съдебното дело) като правилен счетоводен анализ на доказателствата по делото, съобразен и съответстващ с попълнения, с писмени доказателства представени от защитата, годен доказателствен материал.

 

Въз основа на изложеното, СЪДЪТ намира за безспорно установено, че подсъдимата М.Т.Д. е осъществила от обективна и субективна страна съставомерните белези на престъплението по чл. 255, ал.3 вр. ал.1 т.1, вр. с чл. 26 ал.1 от НК, за това, че в периода 30.04.2014г. – 30.04. 2015 г. в гр. Пловдив при условията на продължавано престъпление като местно физическо лице, на два пъти е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 24861.27 лева като не е подала в ТД на НАП Пловдив Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ (Закон за данъците върху доходите на физическите лица) - местните физическите лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа до 30 април на годината следваща годината на придобиване на дохода, (съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ) за данъчните  2013г. и 2014г.

Безспорно е установено, че подсъдимата не е подала в ТД на НАП Пловдив Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ (местните физическите лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа до 30 април на годината следваща годината на придобиване на дохода, съгласно чл. 53, ал.1 от ЗДДФЛ за данъчните  2013г. и 2014г.

В съответствие с приетия в чл.93 т.14 от НК критерий, укритите данъчни задължения в инкриминирания период се определят като „особено големи размери”, тъй като според редакцията на този текст от ДВ бр. 21/2000г. данъци в особено големи размери са тези надхвърлящи 12 000 лева.

Безспорно се установява от обсъдения по-горе доказателствен материал, че избягването на плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 24861.27 лева, чрез неподаване в ТД на НАП Пловдив на Годишна данъчна декларация по чл.50, ал.1 т.1 от ЗДДФЛ (Закон за данъците върху доходите на физическите лица) за данъчните  2013г. и 2014г.,  са извършени от подсъдимата М.Д. в условията на продължавано престъпление, тъй като представляват две деяния, които осъществяват поотделно състава на едно и също престъпление, извършени са през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и еднородност на вината, при което последващото се явява от обективна и субективна страна продължение на предшестващото.

Възраженията на защитата, че :

Установеното от допълнителната ССЕ превишение на разходи спрямо приходи за данъчните 2013г. и 2014г., само по себе си, не доказва наличие на доход за тези години, подлежащ на данъчно облагане по ЗДДФЛ. Възражението е неоснователно – приемайки за достоверни представените от защитата писмени доказателства за парични потоци и наличие на доходи неподлежащи на облагане (от ЧСИ) съдът се доверява на посочената по-горе допълнителна ССЕ, която ги анализира и която, при все наличието им, установява такова превишение. То е факт. Няма нито едно друго доказателство по делото от което да се направи извод, че превишението е с източник друг доход неподлежащ на данъчно облагане. Неоснователно е възражението на защитата, че обвинението е стъпило на презумпцията по чл.123 от ДОПК. На тази презумпция не е стъпил дори ревизионния акт (т.2 л.18 и сл. от ДП). Тази презумпция не само не е цифрово упомената, но и видно от съдържанието му и от съдържанието на ревизионния доклад те са анализирали всички обстоятелства и обективни данни изискуеми по чл.122 ал.4 вр. 2 от ДОПК. Да се твърди, обаче, че отрицателната разлика (източника на средствата за превишените разходи) не е доказана като източник, подлежащ на облагане, поради което не може да бъде определена като доход по смисъла на чл.10 от ЗДДФЛ подлежащ на деклариране и въз основа на това да се претендира недоказаност на обвинението е неоснователно, тъй като доказателствената тежест, противно на застъпената от защитата теза, не е на държавното обвинение. Съгласно чл.12 от ЗДДФЛ облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон. Така, че представяйки за първи път пред съда доказателствата, изходящи от ЧСИ, за получено обезщетение за неимуществени вреди, като необлагаеми, съдът счете, че защитата с това изчерпа доказаното придобиване на необлагаеми по силата на закон доходи на подсъдимата. Всички останали доходи (за които защитата не е нито твърдяла, нито доказала да са необлагаеми по силата на закон), дали възможност на подсъдимата да внесе като вътрешно финансова помощ в „М.Т.“ ООД общо 311000лв. през 2013г. съгласно чл.12 от ЗДДФЛ са облагаеми.

Поради това е неоснователно и възражението на защитата, обвинението не е доказано, тъй като се основавало на ССЕ, която обаче била единствено средство за проверка на доказателства, но не и само по себе си такова, а доказателства за получени доходи, подлежащи на облагане, от подсъдимата по делото нямало. Именно представените от защитата протоколи на общо събрание на съдружниците и приходните касови ордери, изследвани от ССЕ (която безспорно сама за себе си не представлява доказателство) доказват фактическо наличие на парични средства у подсъдимата, внесени за временно финансово подпомагане на дружеството в което е била съдружник в изследвания времеви интервал.

Възражението, че обвинението стъпвало върху изводите на данъчно-ревизионния акт, който обаче ползвал от презумпцията по чл.123 от ДОПК, а това било недопустимо съгласно чл.127 ал.2 от НПК и в нарушение на принципа за невиновност, Съдът намира за неоснователно и несъответно на събрания по делото доказателствен материал, а последният не е ограничен в кръга по чл.127 ал.2 от НПК. Напротив, вярно е, че огромна част от писмените доказателства са събрани в хода на административната процедура по извършване на данъчни ревизии на подсъдимата като физическо лице и на управляваното от нея дружество, но те представляват самостоятелни писмени доказателства извън съставените от административния орган ревизионни доклади и последвалите ги ревизионни актове. Събрани в административната процедура по реда на чл.122 от ДОПК, те са обективен доказателствен материал (при това неоспорен от защитата), изхождащ в голямата си част именно от подсъдимата, при изпълнение на регулярните ѝ задължения (извън данъчните ревизии) като търговец да представя в НАП и ТР, финансови отчети, счетоводни регистри. Именно на тях и на представените допълнително в хода на съдебното следствие от защитата писмени доказателства и на експертния им счетоводен анализ, стъпи измененото от прокурора ново обвинение. При това правената от защитата съпоставка между противостоящата доказателствена тежест в данъчното производство и наказателния процес с аргумент за нарушение принципа за невиновност в последния е напълно неоснователна. Доводът на защитата, че чл.123 от ДОПК предвижда презумпцията, че при установяване на разлика между приходите и разходите е налице доход за облагане, но приложено в наказателни процес – било в нарушение на чл.303 ал.1 от НПК и на презумпцията за невиновност в наказателния процес е неоснователен и незаконосъобразен. От една страна, дори да се приеме, че данъчно-ревизионното производство, водено срещу подсъдимата е протекло с прилагане на презумпцията по чл.123 от ДОПК, подсъдимата е приела, че не може да обори като не е обжалвала ревизионния акт и той е влязъл в сила. Презумпцията за невиновност в наказателния процес (невинен до установяване на противното) е форма на установения от законодателя и правната теория общ правен принцип за недопустимост доказването на отрицателни факти – в наказателния процес: доказването, че обвиненият не е виновен. Тази недопустимост, обаче не изключва доказването на този факт с установяването на положителни факти – в конкретния казус – с доказването на притежавани от подсъдимата доходи, неподлежащи на облагане и от там неподлежащи на деклариране (като елемент от квалифициращият състав на престъплението в което е обвинена М.Д.). Подобен ход (изследван от кредитираната при постановяване на присъдата допълнителна ССЕ) е направен от защитата с представените документи от ЧСИ за получено обезщетение за неимуществени вреди и лихви за забава към него – и това е отчетено от съда при постановяване на присъдата. Да се приеме тезата на защитата, че при всички изследвани по делото доказателства (включително за първи път представените пред съда документи за получено обезщетение и за парични потоци, движение по сметки 117 и 493 на „М.Т.“ ООД, протоколи, ПКО и РКО) надвишаващата приходите на подсъдимата разлика не представлява подлежащ на данъчно облагане по ЗДДФЛ доход, ако няма установена форма и източник – би се стигнало до парадокса и правно недопустимия резултат укриващият доходи да черпи права от собственото си неправомерно поведение/в случая криминализирано в чл. чл.255 ал.З вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1 от НК.

 

Въз основа на направения правен анализ, Съдът намери, че от обективна страна събраните и приобщени в хода на съдебното следствие доказателства, изброени по-горе доказват еднопосочно и еднозначно и безпротиворечиво осъществяването на инкриминираните деяния.

От субективна страна подсъдимата М.Д. е осъществила престъплението при форма на вината – пряк умисъл, като е съзнавала общественоопасния характер на деянията, предвиждал е общественоопасните последици и е искал настъпването им. Безспорно е, че подсъдимата съзнателно не е подала ГДД по чл.50 от ЗОДФЛ за 2013г. и за 2014г. – т.е. налице е субективна съставомерност на извършените деяния. Подсъдимата е съзнавала противоправността на деянията си, съзнавала е общественоопасния им характер и е целяла противоправния резултат от тях – избягване плащането на данъчни задължения. Нарушени са правни норми уреждащи задълженията за данъци, с което е увреден фиска.

 

  Относно вида и размера на наказанието:

                  

Като обстоятелства, смекчаващи отговорността на подсъдимата, могат да се вземат предвид чистото съдебно минало на подсъдимата, спрямо възрастта ѝ, обстоятелството, че от извършването на престъплението са изтекли 7 години.

 Отегчаващи отговорността обстоятелства са неуважението към законите и обществото.

Наказанията за продължаваното престъпление по чл.255 ал.З вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1 от НК съдът определи съобразно нормата на чл.26 ал.2 от НК съобразно включените в продължаваното престъпление деяния, взети в тяхната съвкупност, и с причинения от тях общ престъпен резултат.

Наказанието се определи от съда по критериите на чл.54 от НК при превес на смекчаващите отговорността обстоятелства, като за съответстващо на целите по чл.36 от от НК определи наказанието „лишаване от свобода” в определения в закона мининум за срок от три години

Съдът не наложи кумулативното наказание „конфискация” поради това, че видно от представените по делото данни от Агенцията по вписванията подсъдимата след множество сделки, обезпечения и изпълнителни дела не притежава имущество, върху които това би могло да бъде сторено.

Съдът намери, че са налице формалните условията на чл. 66 ал.1 от НК, а от гледна точка общите цели на наказанието по чл.36 от НК и специалния възпитателен и поправителен ефект на наказанието уреден в нормата на чл.66 и следващите от НК, не се налага наказанието „лишаване от свобода” да бъде изтърпяно реално, поради което отложи изтърпяването му за срок от пет години в рамките предвидени в чл.66 ал.2 от НК.  Според съда, това  ще способства преди всичко за поправянето на осъдената и от там за постигането целите по чл.36 от НК. Предвид чистото съдебно минало на подсъдимата и характеристичните ѝ данни видни както от справката по делото, така и от непосредствените възприятия на съдебния състав придобити в съдебно заседание, съдът намери, че реалното изтърпяване на наказанието „лишаване от свобода” няма да доведе до желания превъзпитателен ефект.

В тежест на подсъдимата се възложиха направените по делото разноски в размер на 1111,50 лв. (хиляда сто и единадесет лева и петдесет стотинки), представляваща направени разноски в хода на досъдебното производство за вещи лица, а също и сумата 2649,50 лв. (две хиляди шестстотин четиридесет и девет лева и 50 ст.) представляваща разноски за вещи лица в съдебното производство.

Водим от горното, съдът постанови присъдата си.

 

 

Председател: