Р Е
Ш Е Н
И Е № 211
гр. Стара Загора, 10.07. 2020 г.
В
И М Е Т О Н А Н А Р О Д А
Старозагорският
административен съд, в публично съдебно заседание на двадесет
и пети юни две хиляди и двадесета година в състав:
Председател:
БОЙКА ТАБАКОВА
Ч
Членове: ИРЕНА ЯНКОВА
РАЙНА ТОДОРОВА
при
секретаря Зорница Делчева
и с участието на прокурора Нейка Тенева
като
разгледа докладваното от съдия Б. ТАБАКОВА к.а.н. дело № 165 по описа за 2020
г., за да се произнесе, съобрази следното:
Производството
е по реда на чл.208 и сл. от Административно-процесуалния кодекс /АПК/, във
връзка с чл.63, ал.1, изр. второ от
Закона за административните нарушения и наказания /ЗАНН/.
Образувано е по касационна жалба от
Териториална дирекция на НАП Пловдив против Решение № 209/ 16.04.2020г.,
постановено по АНД № 2816/ 2019г. по
описа на Старозагорския районен съд, с което е отменено като незаконосъобразно
Наказателно постановление /НП/ № 396961-F441665 от 11.01.2019г, издадено от Директора
на ТД на НАП Пловдив. В жалбата се съдържат оплаквания за постановяване на
съдебното решение в нарушение на материалния закон и при допуснати съществени процесуални
нарушения - касационни основания по чл. 348, ал.1, т.1 и т.2 от НПК във вр. с
чл.63, ал.1, изр. второ от ЗАНН. Жалбоподателят оспорва като незаконосъобразен
и необоснован направения от районния съд извод, че не е доказано извършването
на вмененото административно нарушение на чл.3, ал.1, т.1 от Закона за
ограничаване на плащанията в брой /ЗОПБ/ и не е направено разследване на спорни
обстоятелства преди издаване на НП. Според касатора изключването на разходните
касови ордери от доказателствата по делото е неправилно, тъй като заключенията
на назначените съдебни експертизи не водят до еднозначен извод за липса на
осъществени плащания в брой от „Стройкомплект-МД“ ООД към съдружниците. Отрича
се установяването на релевантни за спора факти чрез съдебно-счетоводната
експертиза и същевременно се изтъква, че от него се установява намаляване на
парите в касата на дружеството чрез изплащане на суми в брой на Д. и Е.Д.. По подробно изложени съображения по наведените
касационни основания е направено искане обжалваното съдебно решение да бъде
отменено и вместо него да се постанови друго, с което да бъде потвърдено
издаденото НП. Претендира се присъждане
на юрисконсултско възнаграждение.
Ответникът „Стройкомплект-МД“ ООД гр.Стара Загора,
чрез процесуалните си представители по делото адвокат П. и адвокат Ц. оспорва
жалбата като неоснователна, поради което моли да бъде отхвърлена. Излагат се
съображения за постановяване на решението в съответствие и при правилно
приложение на закона, при изпълнение на всички указания, дадени в отменителното
решение при предходно разглеждане на спора. С оглед изслушаните гласни,
събраните писмени доказателства, включително счетоводната политика на дружеството,
които съвпадат при съвкупна преценка с изводите на вещото лице от назначената
счетоводна експертиза, молят да се приеме, че не е установен фактът на реално
плащане на суми.
Представителят на Окръжна прокуратура – Стара Загора в съдебно заседание
дава заключение за неоснователност на жалбата и предлага съдебното решение да
бъде оставено в сила като правилно и законосъобразно.
Касационният състав на съда, след като
обсъди събраните по делото доказателства, наведените от жалбоподателя
касационни основания, доводите и становищата на страните и като извърши на
основание чл.218, ал.2 от АПК служебна проверка на валидността, допустимостта и
съответствието на обжалваното съдебно решение с материалния закон, намира за
установено следното:
Касационната жалба е подадена в
законово установения срок, от надлежна страна за която съдебният акт е
неблагоприятен и е процесуално допустима.
Разгледана по същество, е неоснователна.
Предмет на
съдебен контрол пред Районен съд Стара Загора е НП №396961-F441665 от
11.01.2019 год., издадено от Директора на ТД на НАП – Пловдив, с което въз
основа на съставен Акт за установяване на административно нарушение /АУАН/
№F441665 от 12.11.2019 го., на „Стройкомплект - МД“ ООД гр.Стара Загора са наложени четири административни наказания -
имуществена санкция, съответно в размер на 14 025.00 лв., 5602.37 лв., 14
025.00 лв. и 6102.37 лв., на основание чл.5, ал.1 от Закона за ограничаване на
плащанията в брой /ЗОПБ/, за нарушение на чл.3, ал.1, т.1 от ЗОПБ.
Административнонаказателното обвинение от фактическа страна се основава на
това, че в нарушение на ЗОПБ „Стройкомплект - МД“ ООД е извършило плащане към
лицето Д. Х.Д.на суми на стойност, равна или надвишаваща 10 000.00 лв. по
разходни касови ордери с №690/31.12.2017 год. и № 689/31.12.2017 год. и плащане
към лицето Е.В.Д. на суми на стойност, равна или надвишаваща 10 000.00 лв. по
разходни касови ордери /РКО/ с №691/31.12.2017 год. и № 689/31.12.2017 год.
Общо размерът на изплатените суми в брой е 79 509.50 лв. Плащанията по
посочените разходни касови ордери са извършени в брой, а не чрез превод или
внасяне по платежната сметка в нарушение на чл.3, ал.1, т.1 от ЗОПБ. Посочено
е, че нарушението е констатирано в гр. Стара Загора на 03.10.2018 год., в
счетоводната къща, обслужваща „Стройкомплект – МД“ООД, при представяне на
документите от страна на дружеството, във връзка с извършване на ревизия на
дружеството.
Първоначално
по жалба на дружеството е образувано АНД №470/2019 г по описа на Районен съд
Стара Загора, по което с Решение
№222/23.04.2019 г НП е потвърдено. При касационната проверка решението е
отменено с Решение № 275/ 15.10.2019г по КАНД № 269/ 2019г по описа на
Административен съд Стара Загора и делото е върнато за ново разглеждане с
указания за назначаване на графологическа и съдебно-счетоводна експертиза.
При
новото разглеждане на спора след изпълнение на дадените указания и осъществен
контрол за законосъобразност издаденото НП е отменено. Районният съд приема, че
не е установено по безспорен начин извършване на административно нарушение от
санкционираното дружество, а именно безспорно да е извършено плащане в брой на
трети лица на суми над 10 000лв.Този извод се базира на заключението на
съдебно-графологичната експертиза, че РКО не са подписани от лицето Д. Д.като
управител на дружеството, както и на заключението на съдебно-счетоводната
експертиза, че РКО не отразяват стопанска операция плащане на пари в брой, а
счетоводно движение на разчети и баланса между осчетоводените суми по различни
счетоводни сметки /499 и 501/ към 31.12.2017г. Според становището на експерта
РКО са издадени през 2018г и поради това физически по тях е невъзможно да се
броят суми на 31.12.2017г. В заключение съдът счита за безспорно установено, че
няма реално плащане в брой от страна на дружеството към трети лица-съдружници,
респективно не е налице описаното в НП административно нарушение. В тази връзка
изтъква неспазване на правилата по чл.52, ал.4 от ЗАНН при постъпило възражение
от проверяваното дружество да се използват всички възможни способи за
разследване на спорните обстоятелства преди
наказващият орган да се произнесе по преписката. По тези съображения
намира НП за незаконосъобразно и го отменя.
Така постановеното решение е правилно.
„Стройкомплект-МД“ЕООД гр.Стара Загора е
санкционирано по административнонаказателния състав на чл.5, ал.1, предл. първо
от ЗОПБ, предвиждащ, който извърши нарушение на чл. 3, да се наказва с глоба в
размер 25 на сто от общия размер на направеното плащане - ако е физическо лице,
или с имуществена санкция в размер 50 на сто от общия размер на направеното
плащане - ако е юридическо лице. От правна страна обвинението се основава на извършено
от дружеството нарушение на чл.3 ал.1, т.1 от ЗОПБ, предвиждаща плащанията на
територията на страната да се извършват само чрез превод или внасяне по
платежна сметка, когато са на стойност под 10 000 лв. От посочената нормативна
регламентация следва извод, че налагането на административна санкция по чл.5,
ал.1, предл. първо от ЗОПБ се свързва с нарушение, изразяващо се в неизпълнение
на задължението по чл. 3 от ЗОПБ плащанията над определена стойност да се
извършват само чрез превод или внасяне по платежна сметка, като единствената
възможна форма на съставомерното изпълнително деяние по чл.5, ал.1, предл.
първо от ЗОПБ е действие по извършване на плащане в нарушение на изискванията
на чл.3 от ЗОПБ. Според мотивите на Тълкувателно решение №
3/18.05.2012 г. на ВКС по тълк. дело № 3/2011 г. на ОСГТК правният термин
"плащане" обикновено има две значения - изпълнение на каквото и да е
било задължение и изпълнение на парично задължение.
Правилно от законова гледна точка и
обосновано с оглед събраните доказателства районният съд е приел, че не е
доказано документирано плащане – предаване и получаване на суми по РКО
№690/31.12.2017г, № 689/31.12.2017г №691/31.12.2017 г и № 689/31.12.2017 г в
брой в касата на дружеството. В тази връзка са кредитирани свидетелски
показания, както и заключенията на графологическата и на съдебно-счетоводна
експертиза, които са приети без оспорване от страните. Касационната инстанция
не може да прави нови фактически установявания, поради което не събира и не
преценява доказателства, извън писмените такива, а проверява законосъобразността
на изводите на решаващия съд. Дадените отговори от експертите са пълни,
обосновани и логични, а заявеното в касационната жалба несъгласие с тях,
включително за движението по сметка 501, намаляване на парите в касата и на
задълженията на дружеството към съдружниците, е следвало да намери процесуален
израз в първоинстанционното производство. По делото категорично е доказано, че
всички РКО са с дата 31.12.2017г и са съставени /разпечатани/ в офиса на
обслужващата счетоводна къща по повод извършвана ревизия на дружеството през
2018г, по искане на ревизиращия екип за първично счетоводно документиране на
разчети между дружеството и неговите собственици с оглед налични записи в
счетоводната програма. Безспорно е
установено също, че не са подписани от посочения в тях управител на
дружеството. Изложеното сочи, че фактът на реално плащане на суми в брой от
страна на търговеца на посочената в обжалваното НП дата не е доказан.
Дори да се приеме становището на касатора,
че вещото лице посочва наличие на счетоводни данни за движение в брой на
парични средства от дружеството към съдружниците, то не е установено кога и
какви суми е касаело това движение, за да се прецени дали попадат в обхвата на
административнонаказателното обвинение. В тежест на наказващия орган е да
установи и докаже при условията на пълно главно доказване наличието на всички
релевантни за съставомерността и индивидуализацията на деянието факти и
обстоятелства, които обуславят административнонаказателната отговорност. В
случая санкциониращият орган не е установил и доказал по несъмнен и безспорен
начин обективните признаци на административнонаказателния състав по чл.3, ал.1,
т.1 от ЗОПБ за конкретно отправеното обвинение, както правилно е приел
Старозагорският районен съд.
В този смисъл неоснователно е и въведеното
като касационно основание по чл. 348, ал.1, т.2 от НПК възражение за допуснато
съществено нарушение на процесуалните правила по см. на чл.348, ал.3, т.1 – т.4
от НПК. При формиране на вътрешното убеждение, фактическите и правните изводи,
не са установени порочни действия на въззивния съд вкл. допуснато нарушение на
чл.14 от НПК, съответно не са констатирани порочни съдопроизводствени действия
при разглеждане на делото и постановяване на съдебното решение.
По така изложените съображения съдът намира,
че не са налице твърдените касационни основания, поради което обжалваното
решение като валидно, допустимо, постановено в съответствие и при правилно
приложение на закона и при спазване на съдопроизводствените правила, следва да
бъде оставено в сила.
При този изход на спора на касатора не се дължат разноски.
Водим от горното и на основание чл. 221, ал.2, предл. първо от АПК,
Старозагорският административен съд
Р Е
Ш И:
ОСТАВЯ В СИЛА Решение№ 209/
16.04.2020г., постановено
по АНД № 2816/ 2019г. по описа на Старозагорския районен съд, с което е
отменено като незаконосъобразно Наказателно постановление № 396961-F441665 от
11.01.2019г, издадено от Директора на ТД на НАП Пловдив.
Решението
не подлежи на обжалване и протестиране.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
ЧЛЕНОВЕ: 1.
2.