Р Е Ш Е Н И Е
Номер 1590/15.8.2019г. Година 2019 Град Варна
В ИМЕТО НА НАРОДА
Варненският районен съд четвърти състав
На дванадесети август Година две хиляди и деветнадесета
В публичното съдебно заседание в следния състав :
ПРЕДСЕДАТЕЛ :АТАНАС ШКОДРОВ
като разгледа докладваното от Председателя наказателно административен характер дело номер 2680 по описа за две хиляди и деветнадесета година.
Р Е Ш И:
ОТМЕНЯ НП №397/2018/2019 г., издадено от Заместник-Директор на Териториална Дирекция Северна морска в Агенция „Митници", на основание Заповед № ЗАМ-42/32-8714/07.01.2019 г. на Директора на Агенция «Митници», с което на „М.Г.Б." ЕАД е наложено административно наказание имуществена санкция в размер на 734 лева, представляваща 100 % от размера на избегнати публични държавни вземания, на осн. чл. 234 ал. 1 т. 1 ЗМ.
Решението подлежи на касационно обжалване пред ВАС в 14-дневен срок от получаване на съобщението за изготвяне на мотивите.
РАЙОНЕН СЪДИЯ:
МОТИВИ: Производството е образувано по жалба на представляващ дружеството против НП №397/2018/2019 г., издадено от Заместник-Директор на Териториална Дирекция Северна морска в Агенция „Митници", с което на „М.Г.Б." ЕАД е наложено административно наказание имуществена санкция на осн. чл. 234 ал. 1 т. 1 ЗМ..
С жалбата се счита, че издаденото НП е недоказано по отношение на изложените в него твърдения и несъставомерно по отношение на вменения състав на нарушение.
По отношение на писмото на ОЛАФ се сочи, че Административен Съд Варна, и Върховен Административен Съд вече са дали своята оценка за правната му същност и доказателствена тежест - има влезли в сила 17 бр. решения на АСВ с краен извод, че същото няма характер на официален документ и не трябва да се бърка с окончателен доклад, какъвто няма и към настоящия момент.
Предвид липсата на доказателствена стойност на писмото, подписано от директора на дирекция В1, адресирано до г-жа П. в Агенция „Митници", последното няма обвързваща съда доказателствена сила, а изложените в него твърдения не са подкрепени със заключение на окончателен доклад. Още по-малко може да твърди, че фактурите при вноса са „неистински". Самият факт, че проверката все още не е приключила, означава, че директорът на дирекция В1 е направил едно недоказано и необвързващо службата изявление, адресирано до г-жа П..
По отношение на износната декларация, представена от митницата се сочи, че същата не е придружена с договор и фактура, нито доказателство за плащане. Според трайната съдебна практика на АСВ и ВАС не може да се тълкува във вреда на вносителя, че не е представил износна декларация, тъй като износната митническа декларация не е документ, който според МК удостоверява действителната договорена или реално платена цена.
Износната декларация се съставя едностранно от износителя на стоките и вносителят не може да носи отговорност за верността на данните, отразени в нея. Вносителят може да отговаря единствено за верността на данните във вносната декларация, която кореспондира със стойността в договора, фактурата и извършените плащания на дружеството.
Митницата е формирала извод за извършено нарушение по чл. 234 ал. 1 т. 1 ЗМ, според който дружеството е избегнало да заплати отчасти дължимите държавни вземания, защото в износната декларация била посочена друга по-висока стойност и наличието на писмо с уведомителен характер на служител от ОЛАФ до г-жа П. в Агенция „Митници", което няма характеристиките на официален документ и няма обвързваща съда доказателствена сила, защото не представлява окончателен доклад на службата, подписан от генералния директор. В същото време не се представят доказателства за плащане или договаряне между продавача и купувача на по-висока стойност на внасяните стоки.
В съдебно заседание жалбата се поддържа от процесуален представител.
По същество се иска отмяна на НП като се поддържат и доразвиват основанията за отмяна на наказателното постановление, изложени с жалбата.
Процесуален представител на въззиваемата страна оспорва жалбата.
По същество счита, че наказателното постановление следва да бъде потвърдено като правилно и законосъобразно.
След преценка на събраните доказателства по делото, съдът прие за установено от фактическа страна следното:
На 10.09.2017 г. на пристанище Варна Запад с м/к Independent Concept пристигнали контейнери №№ TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264 натоварени с общо 4532 колета, бруто тегло 93631.12 кг., „палмова мазнина" на заповед на изпращача и страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********. Стоката в контейнерите била представена пред митническите органи с Декларация за временно складиране № 2002/751/10.09.2017, ст. 50, 51, 52 и 53.
На 19.09.2017 г. за стоката, вложена в контейнери №№ TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264 била подадена митническа декларация за поставяне под режим „митническо складиране", регистрирана в митническата информационна система под № MRN 18BG002002J0009503/19.09.2017 г. В митнически склад тип С, идентификационен номер BG00200000076 със складодържател "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* били поставени на митническо складиране: 4532 колета по 20 кг нето тегло палмова мазнина IFFCO HQPO 40/42, 4x20= TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264. С митническата декларация стоката палмова мазнина IFFCO HQPO 40/42, вложена в гореописаните контейнери била декларирана с обща фактурна стойност 46634,28 USD, митническа облагаема стойност 87037,44 лв., бруто тегло 93631,120 кг, нето тегло 90640,00 кг, тарифен код ********** и държава на произход Малайзия.
Към декларацията за митническо складиране № MRN 17BG002002J0009503/19.09.2017 г., отнасяща се за три броя контейнери с 4532 колета по 20 кг нето тегло палмова мазнина IFFCO HQPO 40/42 били приложени Коносамент № 4510-0155-707,013, 12/08/2017 за четири броя контейнера, натоварени с 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета, изпратени от пристанище Port klang, Малайзия; фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37635512 с дата 12/08/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД,ЕИК *********, България за 4х20ТТ контейнера съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета; опаковъчен лист № PL/SI 7952-1 от 12/08/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код 1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, П. П. за 4x20"FT контейнера съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4, 532 колета; сертификат за анализ от дата 12/08/2017 г. на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD за 4х20ТТ контейнера с №№ TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264 съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета и здравен сертификат № FSQD 0461142 от дата 14/06/2017 г., за стока с лот № 7952-1, заверен от Министерство на здравеопазването на Малайзия.
На 08.01.2018 г. част от стоката, поставена под режим „Митническо сладиране" с митническа декларация MRN 17BG002002J0009503/19.09.2017 г., отнасяща се за четири броя контейнери №№ TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264 намираща се в митнически склад № BG00200000076 със складодържател "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* била поставена под митнически режим „Допускане за свободно обръщение на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга държава-членка", с митническа декларация, регистрирана в митническата информационна система под MRN 18BG002005H0000327/08.01.2018 г. с получател "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* и упълномощен пряк представител на получателя Ж. В. В., в качеството на собственик и управител на "Джи Ес Консулт" ЕООД, ЕИК *********, гр. Варна, бул. „Сливница" № 187, ет. 6, ап. 43. С декларацията за допускане до свободно обръщение от митническо складиране частично били освободени 1120 по 20 кг колета палмова мазнина IFFCO HQPO 40/42, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 11524.80, митническа облагаема стойност 21435,58 лв., бруто тегло 22400,00 кг, нето тегло 23139,00 кг, тарифен код ********** и държава на произход Малайзия.
Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0000327/08.01.2018 г. били приложени фактура за данъчни цели № 37635512 с дата 12/08/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за 4х20ТТ контейнера съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета; опаковъчен лист № PL/SI 7952-1 от 12/08/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код 1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап. 12, П. П. за 4х20ТТ контейнера съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4, 532 колета; коносамент № 4510-0155-707,013, 12/08/2017 за четири броя контейнера, натоварени с 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета, изпратени от пристанище Port klang, Малайзия ;сертификат за анализ от дата 12/08/2017 г. на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD за 4x20TT контейнера с №№ TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264 съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета ; здравен сертификат № FSQD 0461142 от дата 14/06/2017 г., за стока с лот № 7952-1, заверен от Министерство на здравеопазването на Малайзия; фитосанитарен сертификат № 0025228/ MY0058240B12017, Port Klang, 16/08/2017; сертификат за произход № KL2017/036625 от 16/06/2017 г. за 4х20ТТ контейнера съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, заверен от МСС1/ Малайзиска международна търговска камара ; фактура за транспортни разходи № **********/06.10.2017 г. и декларация за данните, свързани с митническата стойност D.V. 1.
На 29.05.2018 г. с писмо peг. Индекс 32-151550/29.05.2018 г. от Агенция „Митници" била отправена молба до Директорат „Разследване ІІ“ към Европейската служба за борба с измамите (OLAF), Брюксел за съдействие на основание регламент (ЕО) № 515/97 на Съвета относно взаимопомощта между административните органи на държавите-членки и сътрудничеството между последните и Комисията по гарантиране на правилното прилагане на законодателството в областта на митническите и земеделски въпроси относно внос на палмово масло от Малайзия чрез деклариране на занижени стойности, във връзка с което е започнала процедура за оспорване на митническата стойност. Извършваната проверка касаела 55 митнически декларации с изпращач/износител FELDA IFFCO SDN BHD/Фелда Ифко Ес Ди Ен Би Ейч Ди, Малайзия и получател "М.Г.Б." ЕАД. Общото тегло на стоките е 2 130 тона с декларирана митническа стойност между 0,49 - 0, 58 EUR/кг.
Съмненията относно деклариране на стоките чрез занижени стойности възникнали поради наличната информация в европейските системи THESEUS и GTA. Според данните в THESEUS, в периода януари 2017 - януари 2018 г. определената честна цена за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99 е между 0,74 - 0,82 EUR/кг. Износните статистики в GTA за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99, изнасяни от Малайзия за България, показват единична стойност от 777,74 EUR/тон (0,77 ЕКИ/кг).
В следствие на това към Европейската служба за борба с измамите (OLAF) в Брюксел била отправена молба да потърси съдействие от митническите органи на Малайзия за получаване на информация за стойността, на която стоките са изнесени от Малайзия за България.
На 17.09.2018 г. в Митница Варна под вх. № 32-267756/17.09.2018 г. постъпило писмо от Агенция „Митници", с което Митница Варна се уведомява, че във връзка с извършваната проверка на митнически декларации за допускане за свободно обращение и крайна употреба на палмова мазнина с изпращач FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия и получател "М.Г.Б." ЕАД с деклариран произход Малайзия е получен отговор с писмо № ОСМ(2018) 18661 /03.09.2018 г., изпратено на 04.09.2018 г. по AFIS-mail от OLAF.
В писмото се съобщавало, че в резултат от проведена оперативна среща в Куала Лампур на 30.07.2018 г. Малайзийските органи са предоставили на OLAF копия на 23 износни декларации за доставки на палмово масло за България, които кореспондират пряко с вносните операции в България, предмет на проверката.
Декларираната стойност при износа на стоките показва систематично занижаване на стойността с около 30% при декларирането на същата стока за внос в България. Вписаните в износните декларации в Малайзия номера на фактури, представени от "М.Г.Б." ЕАД се различават от номерата на фактурите, отнасящи се до съответните вносни операции в България. OLAF счита, че фактурите, представени в България, са неистински. В тази връзка OLAF прилага имейл, Получен от Малайзийските органи, със списък на процесиите доставки и съответстващите им износни декларации.
Малайзийските органи са били помолени също така да предоставят или извлечение с данните, или износните декларации за всички останали засегнати доставки. OLAF информирал българските митници, че своевременно ще изпрати информацията след получаването й.
В приложение към писмото OLAF изпратило списък на засегнатите доставки със сравнение на стойностите ; имейл, получен от Малайзийските органи, с който се предоставят засегнатите износни декларации и копия на 23 износни декларации.
C горепосоченото съобщение no AFIS-mail от 04.09.2018 г. OLAF изпраща също така писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. с приложение - Протокол от срещата, проведена в Куала Лампур на 30.07.2018 г. с участието на представители на OLAF, Министерството на международната търговия и промишленост на Малайзия, Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета по палмово масло на Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия.
В резултат на разследването, с писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF били представени 23 броя малайзийски митнически декларации, отнасяща се за износ от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, които били съпоставени с документите, представени при вноса в България по съответните доставки на палмово масло и била предоставена информация относно получените резултати.
Въз основа на митническа декларация MRN № 18BG002005H0000327/08.01.2018 г., с приложена към нея фактура и въз основа на допълнително предоставената от малайзийските органи чрез OLAF износна митническа декларация № В18208007444 от 08/08/2017 г., с обща стойност за изнесеното количество 66 620,40 USD било прието за установено следното:
- Митническа декларация 18BG002005H0000327/08.01.2018 г. е част от поредица от доставки за внос, продължили за целия разследван период от време, през който са възникнали основателни съмнения, че декларираните стойности представляват цялата платена или платима сума по реда на чл. 70 от Регламент (ЕС) № 952/2013 на Европейския парламент и на Съвета и за тях са предприети действия по установяване на действителната митническа стойност посредством методите, регламентирани с европейското законодателство
Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0000327/08.01.2018 г. е приложена фактура № 37635512 с дата 12/08/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, за 4x20'FT контейнера съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 40/42, опаковани в 4532 колета, която не кореспондира по номер с фактура № 24118071, цитирана в съответната малайзийска митническата декларация за износ № В18208007444 от 08/08/2017 г. за същата по вид и количество стока, превозена с контейнери TRHU2889956, UETU2451474, UETU2521170 и WBPU2005264, предмет на процесната доставка.
Съгласно фактура с № 24118071, цитирана в малайзийската митническата декларация за износ на 90,640 кг нето RBD палмово масло е декларирана обща фактурна стойност на доставката между FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД в кл. 20 Получена сума (Amount received) в размер на 66620,40 USD, което е цена FOB пристанището на натоварване.
Всички реквизити от документите по процесната доставка, посочени в митническата декларация MRN № 18BG002005H0000327/08.01.2018 г. и малайзиската износна декларация № В18208007444 от 08/08/2017 г. са идентични, освен номера на фактурата и обявената стойност на стоката, декларирани в българската вносна митническа декларация.
С писмо получено по AFIS-mail на 04.09.2018 г. № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF било констатирано в резултат на извършеното разследване, че представените в България фактури са неистински.
На 22.10.2018 г. във връзка с Докладна записка peг. индекс № 32-292758/10.10.2018 г. на Митница Варна е постъпила служебна бележка на „ЦМУ, Дирекция „Митническа дейност и методология" с вх. № 32-305973/22.10.2018 г., с която било изразено становище относно определяне на митническата стойност и прилагането на официални свидетелстващи документи. Съобразно становището проверката на автентичността на търговските документи (търговска фактура и договор за продажба на стоките) по линия на международното сътрудничество, като основание за отхвърляне на декларираната митническа стойност следва да се използва активно, когато е възможно извършването на въпросните проверки. В тази връзка било прието, че докладът на OLAF е годно доказателствено средство.
На основание горното и предоставените от OLAF износни декларации за осъществените 23 доставки между FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, изброени в таблицата към протокола, българските митническите власти са приели, че са събрани доказателства, с които установяват, че декларираната пред митническите органи стойност на палмово масло е различна от реално платената при износа му от Малайзия.
Така, било прието за установено, че за нарушението, извършено на 08.01.2018 г., състоящо се в деклариране с митническа декларация за „Допускане до свободно обращение с крайно потребление на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга държава-членка" MRN 18BG002005H0000327 на стока „1120 по 20 кг колета палмова мазнина IFFCO HQPO 40/42" по MRN 18BG002002J0009503/19.09.2017, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 11524.80, митническа облагаема стойност 21435,95 лв., бруто тегло 23139,200 кг, нето тегло 22400,000 кг, тарифен код ********** и държава на произход Малайзия, с начислени държавни вземания в размер на 1929,20 лв. мито и 0 лв. ДДС, общо 1929.20 лв., вместо деклариране на стоката с фактурна стойност в кл. 22 USD 16 464 (единична цена FOB 735.00 USD за 22,400 метрични тона), митническа облагаема стойност 29 591,14 лв. и дължими държавни вземания в размер на 2 663,20 лв. мито и 0 лв. ДДС, в следствие на което е избегнато частично заплащане на публични държавни вземания в размер на: 734 лв. мито и 0 лв. ДДС, чийто общ размер на щетата - 734 лв. не надхвърля 35 на сто от митническата стойност на стоката, "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* следва да носи административнонаказателна отговорност по състава на чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците.
Собственик и управител на дружеството "М.Г.Б." ЕАД бил многократно призоваван за съставяне на АУАН с покана изх. № 32-312993/30.10.2018 г., връчена на 05.11.2018 г. и повторно с покана изх. № 32-323406/08.11.2018 г., връчена лично на 12.11.2018 г., относно констатираните нарушения за неправилно деклариране на стока, с което е осъществен състава на чл. 234, ал. 1, т. 1 от ЗМ, но не се явил. Не се явило и друго упълномощено лице за получаване на актове за установяване на административно нарушение
На 24.11.2018 г. св Б. на длъжност главен митнически инспектор в Митница Варна, Агенция «Митници» съставил акт за установяване на административно нарушение на чл. 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците. В акта били описани приетите за установени обстоятелства на извършване на нарушението и била посочена правна квалификация.
Актът бил съставен в отсъствие на нарушителя „М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* на основание чл. 40, ал. 2 от Закона за административните нарушения и наказания и заведен с вх. № 336/24.11.2018 год. по описа на Митница Варна.
АУАН вх. № 336/24.11.2018 год. бил връчен на 10.12.2018 год. на представляващата П. Д. П., със съдействието на Митница Столична.
Срещу АУАН постъпили възражения, но били преценени като неоснователни.
Въз основа на акта за установяване на административно нарушение , на 15.05.2019г. административно наказващият орган е издал НП №397/2018/2019 г., възприемайки фактическа обстановка, идентична със сочената в съставения АУАН и давайки правна квалификация на извършеното нарушение по чл. 234, ал. 1, т. 1 от ЗМ. На дружеството е било наложено административно наказание имуществена санкция представляваща 100 % от размера на избегнатите публични държавни вземания, на осн. чл. 234 ал. 1 т. 1 ЗМ
Горната фактическа обстановка се установява по безспорен и категоричен начин от събраните по делото доказателства - Служебна бележка 32-369505/ 18.12.2018, Служебна бележка 32-107505/ 10.04.2019, изходящо писмо 32-109203/ 11.04.2019, писмо per. инд. 32-361275/ 11.12.2018, писмо per. инд. 32-345438/ 28.11.2018, опис на документи, писмо изх. № 32-312993/ 30.10.2018, писмо per. № 32-322841/ 07.11.2018, покана за съставяне на акт, връчена на 05.11.2018, писмо изх. № 323406/ 08.11.2018, Молба per. № 32-321207/ 06.11.2018, писмо per. инд. 32-328201/ 13.11.2018, покана за съставяне на акт, връчена на 12.11.2018, Молба вх. № 32-336913/ 20.11.2018, митническа декларация MRN 17BG002002J0009503/ 19.09.2017 г., митническа декларация MRN № 18BG002005H0000327/ 01.08.2018 г., Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37635512 с дата 12/08/2017 г., Опаковъчен лист № PL/SI 7952-1 от 12/08/2017 г., Коносамент № 4510-0155-707,013, 12/08/2017, Сертификат за анализ от дата 12/08/2017 г., Здравен сертификат № FSQD 0461142 от дата 14/06/2017 г., Фитосанитарен сертификат № 0025228/ MY0058240B12017, Port Klang, 16/08/2017, Сертификат за произход № KL2017/036625 от 16/06/2017 г., Фактура за транспортни разходи № **********/06.10.2017 г., Декларация за данните, свързани с митническата стойност D.V.1, писмо на Агенция „Митници" изх.№ 32-151550/ 29.05.2018 год. на български и в превод на английски, писмо вх. № 32-267756/ 17.09.2018 г. от Агенция „Митници", писмо № ОСМ(2018) 18661/ 03.09.2018 г. от OLAF - на английски и в превод на български език, писмо № ОСМ(2018)18175/ 24.08.2018 г. от OLAF с приложение - Протокол от срещата, проведена в Куала Лумпур на 30.07.2018 г. с участието на представители на OLAF, Министерството на международната търговия и промишленост на Малайзия, Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета по палмово масло на Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия - на английски и в превод на български език, 2 бр. таблици, приложения към писма от OLAF, съдържащи засегнатите доставки, износни декларации, фактури и сравнение на стойностите - на английски и в превод на български език, малайзийска износна декларация В18208007444 от 08/08/2017 г., Служебна бележка от директор дирекция „Митническа дейност и методология" per. инд. 32-305973/ 22.10.2018, Служебна бележка от директор дирекция „МРР" per. инд.32-305840/22.10.2018, писмо изх. № 32-112771/ 15.04.2019 год. от Главна дирекция „МРР" в Агенция „Митници", данни от Търговски регистър за „М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, Заповед № ЗАМ-42/ 32-8714/ 07.01.2019 год. на Директора на Агенция Митници, Заповед № ЗМФ-1318/ 27.12.2018 год. на Министъра на финансите, Заповед № ЗАМ-20/ 32-6370/ 04.01.2019 год. на Директора на Агенция Митници ; опис за плащане по фактури; писмо от ОЛАФ от 19.03.2019г.; споразумение за дистрибуция;договор за продажби ; показанията на разпитания в с.з. св. Б. и др.
За да се произнесе по жалбата, съдът преди всичко взе предвид, че въз основа на събраните доказателства по делото не може да се сформира категоричен извод за осъществен състав на нарушение от въззивното дружество.
Актосъставителя и впоследствие – наказващия орган са приели като безспорно доказателство представения документ Бланка на ОЛАФ. Този документ обаче не представлява окончателен доклад по смисъла на чл.11 от Регламент /ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на Европейския парламент и на Съвета от 11 септември 2013 год., в сила от 01.10.2013 год. относно разследванията, провеждани от Европейската служба за борба с измамите, тъй като не съдържа реквизитите, посочени в цитираната разпоредба и не е подписан от генералния директор, както изисква същата. Поради това, Бланка на ОЛАФ, подписана от директор на отдел няма характеристиките на официален документ, който да има обвързваща материална доказателствена сила, каквато би имал окончателния доклад по чл.11 от Регламент /ЕС, Евратом/ № 883/2013 год. на Европейския парламент и на Съвета от 11 септември 2013 год., в сила от 01.10.2013 год. относно разследванията, провеждани от Европейската служба за борба с измамите /решения по адм. д. № 2007/2018 г., № 1485/2018 г., № 355/2019 г. № 1082/2019 г/.
Писмото от Директора на отдел В1-Митнически и търговски измами към ОЛАФ № ОСМ/2018/18661 от 03.09.2018 г. представлява само кореспонденция и има уведомителен характер.
Видно от писмо № ОС/2018/0052 LC/2018/0247 от 28.02.2019 г. на Генералния Директор на ОЛАФ до „М.Г.Б." ЕАД, проверката не е приключила и не е издаден окончателен доклад.
С оглед горното, писмото на ОЛАФ, подписано от директора на дирекция В1, адресирано до г-жа П. в Агенция „Митници" няма обвързваща доказателствена сила, а изложените в него твърдения не са подкрепени със заключение на окончателен доклад.
Относно стойността на стоките не може да се сформира окончателен извод от съдържанието на износната декларация, като същата не е придружена с договор и фактура и доказателство за плащане.
Износната митническа декларация не е документ, който удостоверява действителната договорена или реално платена цена. Съгласно чл.5, т.12 от МК митническата декларация е актът, с който дадено лице изразява в установена форма и по установения начин желанието си за поставяне на стоки под определен митнически режим, като посочва където е уместно специфични мерки, които следва да бъдат приложени. Жалбоподателят не е титуляр на режима „износ" по смисъла на чл.5, т.35 от МК, освен това приемането на износната декларация по чл.172 от МК - поради естеството й на едностранен акт, не представлява „решение" по смисъла на чл.5, т.39 от МК - Решение от 15 септември 2011г., ДП Груп, С-138/10, EU:C:2011:587, т.35.
Износната декларация се съставя едностранно от износителя на стоките и вносителят не може да носи отговорност за верността на данните, отразени в нея. Вносителят може да отговаря единствено за верността на данните във вносната декларация, която кореспондира със стойността в договора, фактурата и извършените плащания на дружеството.
В настоящия казус, вносната декларация е придружена с всички търговски документи и плащания, аргументиращи декларираната митническа стойност, докато износната декларация не е придружена от такива документи.
Изложеното по- горе мотивира настоящия състав на съда да приеме, че в хода на проведеното административно наказателно производство не са събрани категорични доказателства, обосноваващи извод , че „М.г.б.“ ЕАД е избегнало да заплати отчасти дължими държавни вземания, посочвайки във вносната декларация занижени стойности на декларираната стока.
След проверка на издаденото наказателно постановление и преценка на доводите на въззивното дружество, съдът намери, че следва да отмени наказателното постановление като незаконосъобразно издадено и необосновано.
Водим от горното, съдът постанови решението си.
РАЙОНЕН СЪДИЯ :