МОТИВИ
към присъда по НОХД 2197/2011 год.
Окръжна прокуратура - П. е повдигнала
против подсъдимият Я.В.Д. обвинение за
извършени престъпления както следва: по чл. 257, ал. 1, пр. 1 /отм./ вр. чл.
255, ал. 1, пр. 2, вр.чл. 26, ал. 1, вр. чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от НК и по чл.
257, ал. 1, пр. 1 /отм./ вр. чл. 255, ал. 1, пр. 2, вр. чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от НК затова, че:
През периода 14.04.2005г. – 14.03.2006г. в гр. П. при условията на продължавано престъпление,
като с девет деяния, които осъществяват поотделно състава на едно и също
престъпление, извършени през непродължителни периоди от време, при една и съща
обстановка и еднородност на вината, при което последващите се явяват от
обективна и субективна страна продължение на предшестващите, който закон е
по-благоприятен за дееца, в качеството му на пълномощник на ЕТ ”****”*** е
избегнал плащането на данъчни задължения - ДДС за внасяне, в особено големи
размери – 94 078.59 лева, като е затаил истина в писмени декларации, които
се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.100 ал.1,
ал.2 и ал.3 от ЗДДС /отм. действащ до 01.01.2007г./ и чл.89 ал.1 от ППЗДДС –
отм.) за удостоверяване на определена информация свързана с неговата дейност,
както следва:
1.На 14.04.2005г. е избегнал плащането
на данъчни задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на
4 638.81 лева, като в СД по ЗДДС, вх. № ***. за данъчен период
01.03.-31.03.2005г., подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно
размера на начисления ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от
декларацията, като вместо сумата от 5 280,01 лева ДДС за внасяне е
декларирал сумата от 563.20 лева и е променил резултата за периода, като в раздел
„В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 78,00 лева, а действително
установения е ДДС за внасяне в размер на 4 638, 81 лева.
2.На 14.06.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 5 015,25 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. № ****г. за данъчен период 01.05.-31.05.2005г., подадена
пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 6 240.77 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 503,60 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
възстановяване в размер на 740, 20 лева, а действително установения е ДДС за
внасяне в размер на 5 015, 25 лева.
3.На 14.07.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 17 532.52
лева, като в СД по ЗДДС, вх. № ****. за данъчен период 01.06.-30.06.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо
сумата от 18 039,52 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 1460, 94
лева и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
внасяне в размер на 953, 94 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в
размер на 17 532, 52 лева.
4.На 12.08.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 4 560, 24 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. № ****. за данъчен период 01.07.-31.07.2005г., подадена
пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 4 769,81 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 663, 64 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в
размер на 454,37 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на
4 560, 24 лева.
5.На 13.09.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 13 022,22
лева като в СД по ЗДДС, вх. № ****. за данъчен период 01.08.-31.08.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията като вместо
сумата от 13 022, 22 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 0,00 лева
и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
внасяне в размер на 0.00 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в
размер на 13 022,22 лева.
6.На 14.10.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 16 363,14
лева, като в СД по ЗДДС, вх. № *****. за данъчен период 01.09.- 30.09.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо
сумата от 19 302, 48 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 16 635,
81 лева и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС
за внасяне в размер на 13 696, 47 лева, а действително установения е ДДС
за внасяне в размер на 16 363, 14 лева.
7.На
14.11.2005г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - ДДС
за внасяне в размер на 9 705,20 лева, като в СД по ЗДДС, вх. № ***. за
данъчен период 01.10.-31.10.2005г., подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил
истина относно размера на начисления ДДС по извършените облагаеми доставки в
раздел „А” от декларацията като вместо сумата от 10 300, 94 лева ДДС за
внасяне, е декларирал сумата от 0,00 лева и е променил резултата за периода,
като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 595,74 лева, а
действително установения е ДДС за внасяне в размер на 9 705,20 лева.
8.На
14.12.2005г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи
размери - ДДС за внасяне в размер на 14 668,72 лева, като в СД по ЗДДС,
вх. № 959725/14.12.2005г. за данъчен период 01.11.- 30.11.2005г., подадена пред
ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 14 668,72 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 0,00 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в
размер на 0,00 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 14 668,72
лева.
9.На 14.03.2006г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 8 572,49 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. № *****. за данъчен период 01.02.-28.02.2006г., подадена
пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 8 572, 49 лева ДДС за внасяне е декларирал сумата от 0.00 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в
размер на 0,00 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на
8 572, 49 лева
и за това, че:
На 17.04.2006г. в гр. П. в качеството си на
пълномощник на ЕТ ”**** ”*** е избегнал плащането на данъчни задължения в
особено големи размери – 17 443,14 лева, като е затаил истина в писмена
декларация, която се изисква по силата на закон (чл.41 от ЗОДФЛ – отм.) за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в данъчна декларация по
ЗОДФЛ с Вх.№ *****за финансовата 2005г. подадена пред орган на власт – ТД - НАП
гр.П. е затаил истина, относно размера на приходите за 2005 г., като е декларирал
финансов резултат след данъчно преобразуване - положителен /облагаема печалба/
в размер на 4 453,41 лева, при действително установен 74 929,73 лева
и в шифър 1000 е декларирал данък общ доход за внасяне в размер на 583,75 лева,
при действително установен в размер на 17 443,14 лева.
Прокурорът поддържа обвинението при изложената в
обвинителния акт фактическа обстановка. Счита, че на подсъдимият Д. за извършените
от него престъпления следва да се наложи едно общо най-тежко наказание по реда
на чл. 23, ал. 1 от НК в размер на една
година и единадесет месеца лишаване от свобода, при условията на чл. 55, ал. 1,
т. 1 от НК, което наказание да изтърпи ефективно.
Първоинстанционното съдебното следствие протече по реда на чл. 371, т. 2 от НПК.
Подсъдимият Я.Д.
признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и е съгласен да не се събират доказателства за
тях. Отделно от това се признава за
виновен по повдигнатите му обвинения и съжалява за извършеното. Счита, че
следва да му се наложи наказание в размер на една година лишаване от свобода.
Съдът, въз
основа на многобройните писмени и гласни доказателства по делото и
самопризнанието на подсъдимия Д., което се подкрепя по категоричен начин от
цялата доказателствена съвкупност по делото, установи следното:
ЕТ ”**** ”***, било вписано с Решение № ***на П.
окръжен съд, по ф.д.№****., със седалище
и адрес на управление гр.С. , ул.”***” № *** със собственик и управител
- свид. Д. Д. /със сменена фамилия- Я./. Като основен предмет на дейност на
фирмата било извършването на строителство и продажба на недвижими имоти.
ЕТ ”****.”***, бил регистриран по ДПК /Данъчно
процесуален кодекс/ отм. на 29.12.2001г., а по ЗДДС на 24.02.2005г. с писмо
изх. № ****., като заявлението за регистрация било подадено в ТДД гр.П. от
пълномощника на едноличния търговец и същевременно представител на фирмата – подсъдимия Я.Д. -
брат на свид. Д.Я.
След регистрирането на едноличния търговец свид. Д.Я. издал пълномощно на брат си – подсъдимия Я.Д.
да представлява фирмата, да сключва договори и да подава изискуемите се
документи в ТД - НАП /Териториална дирекция към Национална агенция по
приходите/– П..
В качеството си на пълномощник на едноличния търговец,
Д.
възложил на свид. Д. Д. без да сключи
трудов или граждански договор да обслужва счетоводно фирмата като изготвя
справки-декларации по ЗДДС, въз основа на представени и първични счетоводни
документи от негова страна. Подсъдимия Д. проверявал всяка справка декларация,
представена му от свид. Д., която подписвал и подпечатвал с печата на фирмата,
които били подавани от него или от свид. Д.
В качеството си на пълномощник на
регистрираното лице – ЕТ „****.”, Д. подавал
редовно и в срок справки – декларации в съответствие с изискванията на чл.100
ал.1, ал.2 и ал.3 от ЗДДС в сила до 01.01.2007г./отм./ и чл.89 ал.1 от ППЗДДС /отм./пред
данъчната служба по регистрация.
Съгласно чл. 100, ал. І от ЗДДС – СД е документ, в който регистрираното
лице е длъжно да декларира за всеки данъчен период определена информация
свързана с неговата дейност, което е основание за възникване на права и
задължения, ал.2 – СД се съставя по образец, определен с правилника за прилагането
му на този закон, а съгласно ал.3 – за всеки данъчен период регистрираното лице
е длъжно да подаде СД в съответната ТДД до 14-то число включително на месеца,
следващ данъчния период, за който се отнася.
Съгласно
чл. 89, ал.1 от ППЗДДС – справката – декларация за всеки данъчен период по чл.
100 от закона се изготвя по образец:
ал.
3 - регистрираното лице представя в ТДД заедно със СД за периода, копие от
дневника за продажбите и копие от дневника за покупките в частта, включваща
всички документи, отнасящи се за съответния данъчен период, на хартиен носител
и тази информация на магнитен носител
ал. 4
- Документите и магнитните носители по ал. 3 се подават в ТДД лично от
представляващия регистрираното лице или упълномощено от него лице.
Съгласно чл. 104 от ЗДДС /отм./ регистрираните лица водят задължително
регистрите „дневник за покупките” и „дневник за продажбите”.
Съгласно чл. 93 от ЗДДС /отм./ данъчните документи се издават от
регистрираните лица – доставчик, в срок от пет дни от датата на възникване на
данъчното събитие, отразяват се в счетоводството и в дневниците за продажба за
данъчния период, в който са издадени.
Съгласно
чл. 94, ал.1 и ал.2 от ЗДДС /отм/. Данъчната фактура е частен писмен документ,
издаван от регистрирано по този закон лице, за удостоверяване на възникнало
данъчно събитие и начислен данък. Данъчната фактура се издава независимо дали
получателят е регистрирано или нерегистрирано по този закон лице.
Подсъдимият Я.Д., в качеството си на пълномощник на
Едноличния търговец, извършвал дейност от името на фирмата с основен предмет –
строителство и търговия с имоти. Въз основа на издаденото пълномощно от брат му
свид. Д. Я. , който работил като овчар и живеел със семейството си в гр. С.,
извършвал всички сделки, без да уведомява брат си, както и да му представя за
подпис изготвените документи. В качеството си на пълномощник на Едноличния
търговец, той сключвал договори с физически лица за продажба
на недвижими имоти с уговорени цени за плащане, оформял квитанции за получените
суми, но не издавал фактури и не начислявал ДДС, което се отразявало на
данъчния резултат за периода в подадените справки декларации по ЗДДС.
Вследствие
на горния регламент, подсъдимият затаил истина в подаваните СД по ЗДДС, както
следва:
1. Данъчен период м. март 2005г.
Във връзка с основния предмет на
фирмата подсъдимият Д., в качеството си на пълномощник на едноличния търговец
сключил договор на 28.02.2005г. за продажба на ателие № 4 с площ 78,38 кв.м. със
свид. И.М. , като от последния получил сумата от 4000 евро, за която била
издадена квитанция № 57 от 22.02.2005 год., и сумата от 7000 евро документира с
квитанция № 58 от 01.03.2005 год. Д. не
издал фактури за получените суми, а по последната не начислил данък на
основание чл. 55 ал. 1-6 от ЗДДС.
За така настъпилите данъчни събития по
смисъла на чл. 25 от ЗДДС, подсъдимият Я. Д. не издал документи – фактури за постъпилите
плащания през 2005г.
Макар и наясно, че е налице частично авансово
плащане, съгласно чл. 25, ал.1, т.2 от ЗДДС, Д. не
издал данъчна фактура от името на регистрираното лице, която да включи в
отчетните регистри съгласно чл. 104 от ЗДДС в дневника за продажби за данъчен
период м. март 2005г. и да отрази данъка в счетоводството си като задължение
към бюджета и в подадената справка -
декларация по смисъла на чл. 100 от ЗДДС.
За нуждите на данъчното облагане по реда на ЗДДС чл.
24 от същия закон въвежда понятието “данъчно събитие”, квалифицирайки го като доставката на
стоки или услуги, извършена от данъчно задължени по ЗДДС лица и с място на изпълнение на територията на
страната, износът по смисъла на чл. 14 от
ЗДДС,
извършен от данъчно задължено по този
закон лице, както и вносът на стоки по смисъла на чл. 11 от ЗДДС, като датата на възникването на данъчното
събитие и изискуемостта на данъка в случаите на доставка на стока и услуги се
регулират с чл. 25 от ЗДДС, според който данъчното събитие възниква на
по-ранната от двете дати: датата на прехвърляне на правото на собственост или
друго вещно право върху стока или датата на завършването на услугата или датата на плащането (цялостно или частично авансово
плащане). С понятието „данъчна основа” по
смисъла на чл. 28 от ЗДДС се определя стойността, върху която се
начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това, дали доставката е
облагаема или освободена. Съобразно чл.
53 от ЗДДС данъчната ставка на ДДС е фиксирана в размер на 20 на сто за всяка облагаема
доставка на стока или услуга, включително при внос на стоки, освен, когато този закон предвижда друго.
Съгласно
заключението на вещото лице, изготвило
ССЕ се установява, че на основание на чл. 55 ал. 5-6 от ЗДДС, ЕТ „****” е
следвало да издаде данъчна фактура с данъчна основа 11 523,10 лева и
2 304,62 лева ДДС – за сумата от
7 070 Евро Х 1 95583лева = 13 827,72 лева, получена на 01.03.2005
год. от И. М. и е изчислен данък – ДДС в размер на 2304.62 лева за м. март
2005г.
За внесения аванс в размер на 4 000 евро преди
регистрацията по ЗДДС, ЕТ е следвало да
издаде опростени фактури и ги осчетоводи по сметка 412 „Клиенти по аванси”.
Подсъдимият Д. сключил
предварителен договор за покупко – продажба на недвижим имот на 06.11.2004 год.
на Ателие № 6 на втори мансарден етаж за сумата от 27 300 Евро от името на
ЕТ „***”, за който ЕТ се е легитимирал като собственик с нотариален акт № ***,
том 2, рег. 2184 по дело № 297. със свид. Д. като последната, извършила плащане
на 08.11.2004 год. по валутна сметка в БАКБ и в полза на ЕТ „****” сумата в
размер на 5 650 Евро, на 06.12.2004г. – 8000 евро, за което била оформена квитанция
към ПКО № 22 от 06.12.2004 год. издадена от ЕТ „***” и 7000 евро на
15.03.2005г. за което подс. Д. оформил квитанция към ПКО № 61 от 15.03.2005
год. За получените суми подсъдимия не издал данъчни фактури.
От заключението на вещото лице, изготвило ССЕ се
установява, че при извършените проверки по банковите сметки и сметка каса 501
не се установява ЕТ да е направил преводи, поради което ЕТ „****” е следвало да
издаде фактура през м. март 2005 год. за получен аванс – 7400 евро с левова
равностойност - 14 473,14 лева и да начисли данък на основание на чл. 55
ал. 1-6 от ЗДДС в размер на 2 412.19 лева.
На 14.04.2005г. подсъдимият Я. Д. от
името на едноличния търговец подал СД в ТД-НАП – П., входирана под № *** за
данъчен период м. март 2005г., в която декларирал в раздел „А” облагаеми
доставки с начислен ДДС в размер на 563.20 лева, като затаил сумите получени от
свид. М. в размер на 2304.62 лева ДДС и 2 412.19 лева от свид. Д. или общо
в размер на 4716.81 лева. С невключения ДДС в раздел „А” променил и резултата
за периода като в раздел „В” декларирал ДДС за възстановяване в размер на 78
лева, като действително установения ДДС е за внасяне в размер на 4 638.81
лева.
2. Данъчен
период м. май 2005г.
За този данъчен период подсъдимият Я.В.Д. на 19. 05.2005г. получил сумата от
34 423 лева по сключен от него в качеството му на пълномощник на
едноличния търговец предварителен договор за покупко–продажба на недвижим имот
от 13.01.2005 год. на апартамент № 11, находящ се в гр. П., бул. „****” № 55 в
кв. „****” от свид. Ч. Разплащането било извършено с платежно нареждане към ЕТ
„****”.
Подсъдимият не
издал фактура, но осчетоводил по кредита на сметка 412 „Клиенти по аванси” сумата
в размер на 34 423,00 лева.
От заключението на вещото лице, изготвило ССЕ се
установява, че ЕТ „****” е сключил договор за покупко – продажба на апартамент
№ 11, за който посочил, че е собственик, но от събраните доказателства е
установено, че собственик на апартамент № 11 е „****” ООД.
При извършен анализ на банковите сметки и сметка каса
501, не е установено връщане на направени преводи към „****” ООД или към
лицето, направило преводите, поради което ЕТ „**** ” е следвало да издаде
фактури за получените суми и да начисли данък на основание на чл. 55, ал. 1-6
от ЗДДС.
На
основание чл. 29 ал. 1 от ЗДДС, ЕТ „****
–Д.” е следвало да формира данъчна основа 28 685, 83 лева и начисли ДДС в
размер на 5 737, 17 лева – за сумата от 34 423,00 лева, получени на
19.05.2005 год. от С. Ч.
Дължимия данък на ЕТ „****” е в размер на 5 737, 17
лева за данъчен период м. май 2005 год.
На 14.06.2005г. подсъдимия Д. от името на едноличния търговец подал СД в
ТД-НАП – П. входирана под № *** за данъчен период м. май 2005г., в която
декларирал в раздел „А” облагаеми доставки с начислен ДДС в размер на 503.60
лева, като затаил сумата от неначисления ДДС за получената сума от свид. Ч. в
размер на 5737.17 лева. С невключения
ДДС в раздел „А” променил и резултата за периода като в раздел „В” декларирал
ДДС за възстановяване в размер на 740.20 лева, като действително установения
ДДС е за внасяне в размер на 5 015.25 лева.
3. Данъчен
период м. юни 2005г.
Подсъдимият Д. сключил предварителен договор за покупко –
продажба на недвижим имот от 07.09.2004 год. на апартамент № 21 на пети жилищен
етаж със застроена плащ от 83,23 кв.м.ведно със съответните идеални части от
общите части на сградата и от правото на строеж върху имота находящ се в гр. П.,
бул. „***” № 55 в кв. **** за сумата от 39 500 Евро от името на ЕТ „****”
със свид. П.
На 24.06.2005г. е била изповядана сделката с
издаването на нотариален акт, като на 17.02.2005г. подсъдимият от името на
едноличния търговец издал опростена фактура № 8 с основание аванс в размер на
15 405.00 лева. Осчетоводил и сумата от 27000 евро, получена на
11.07.2005г.
Съгласно заключението на вещото лице, изготвило ССЕ се
установява, че ЕТ „****” е следвало да издаде фактури за получените суми и да
начисли данък на основание на чл. 55, ал. 1-6 от ЗДДС с издаването на
нотариалния акт на 24.06.2005г., като издаде фактура за цялата стойност в
размер на 77 255,29 лева – 39 500 евро Х 1,95583лева = 77 255,29
лева с ДДС - данъчна основа
64 379,41 лева и ДДС 12 875,88 лева.
На 21.06.2005г. Д. сключил предварителен договор за покупко –
продажба на недвижим имот – апартамент № 6 със застроена площ от 83.23 кв. м. в гр. П.,
бул. „***” № 55 като пълномощник на едноличния търговец със свид. Г. за сумата
от 42 000 Евро. На 23.06.2005г. подсъдимият издал квитанция № 10 за
внесена сума в размер на 9 775,00 лева, квитанция № 11 от 24.06.2005 год.
за внесена сума в размер на 800 Евро, квитанция № 12 от 27.06.2005 год. за
внесена сума в размер на 2 000 Евро, квитанция № 14 от 07.06.2005 год. за
внесена сума в размер на 600 Евро, във връзка с платени суми на ЕТ „****”, за
които следвало да издаде фактури за аванс, а получените суми да осчетоводи по
сметка 412 „Клиенти по аванси”
На 10.11.2005 год. между страните бил сключен договор за
прекратяване на предварителния договор от 21.06.2005 год. по взаимно съгласие,
без неустойки, по силата на което е следвало продавачът да върне полученото от
купувачите капаро в размер на 8 400 Евро в рамките на 15 дни от момента на
подписването на споразумението, но сумата не е била върната на семейство Г .
От заключението на вещото лице, изготвило ССЕ е видно,
че по банковите сметки и сметка каса 501 не се установява ЕТ да е направил
преводи, поради което ЕТ „**** ” е следвало да издаде фактури за получен аванс
за сумата от 16 424,82 лева с ДДС и да начисли данък на основание на чл.
55 ал. 1-6 от ЗДДС.
3 400 Евро Х 1,95583 = 6 649,82 лева +
9 775,00 лева
данъчна основа 13 687,35 лева и ДДС 2 737,47
лева
На 08.06.2005г. Я.
Д. получил суми по банковата
сметка в евро на ЕТ „****.” преведени от свид. С.Д. в размер на 2 961,08 евро по договор за строителство
на магазин № 5 и магазин № 6 по нотариален акт № 124. За така получената сума подсъдимият не
издал фактура.
От заключението на вещото лице е видно, че по
банковите сметки и сметка каса 501 не се установява ЕТ да е направил преводи,
поради което ЕТ „****” е следвало да издаде данъчна фактура за получения аванс
в размер на 5 791,37 лева (2 961,08 Евро Х 1,95583 лева =
5 791,37 лева) с данъчна основа 4 826,14 лева и ДДС 965,23 лева.
Дължимия данък на ЕТ „****” е в размер на 965, 23 лева
за м. юни 2005 год.
На 14.07.2005г. подсъдимият Д. от
името на едноличния търговец подал СД в ТД-НАП – П. входирана под № *** за
данъчен период м. юни 2005г., в която декларирал в раздел „А” облагаеми
доставки с начислен ДДС в размер на 1460.94 лева, като затаил сумата от
неначисления ДДС за получената сума от свид. П. в размер на 12 875,88
лева, от свид. Г. - 2 737,47
лева и от свид. П. в размер на 965.23
лева или в общ размер на 16 578.58 лева.
С невключения ДДС в раздел „А” променил и резултата за периода като в
раздел „В” декларирал ДДС за внасяне в размер на 953.94 лева като действително
установения ДДС за внасяне е в размер на 17 532.24 лева.
4. Данъчен
период м. юли 2005г.
На 05.07.2005г. Д. отново като пълномощник на едноличния
търговец получил сумата от 7812.00 лева - авизо по платежно нареждане – вноска
по предварителен договор от 21.12.2004 год.с посочен получател на сумата по
авизо от „****”ООД, но посочена сметка на ЕТ „****.”, която осчетоводил, но не
издал фактура.
От заключението на вещото лице е видно, че за
апартамент № 1 е издаден Нотариален акт № 94 от 24.02.2006 год. на лицето Д.А.С.
, а не на платеца на сумите – ЙО.Т.М. , без документи за разваляне на сделката
между Й. Т. М. и ЕТ „**** .”, както и не
е установено връщане на сумите от страна на едноличния търговец.
На основание чл. 55 ал. 5-6 от ЗДДС, ЕТ „**** ” е
следвало да издаде данъчна фактура с данъчна основа 6 510, 00 лева и
1 302, 00 лв.ДДС – за сумата от 7 812,00 лева, получена на 05.07.2005
год. от Й. Т. М.
Дължимия данък за данъчен период м. юли 2005г е в
размер на 1 302,00 лева.
Подсъдимият Д. от
името на търговеца сключил предварителен договор за покупко – продажба на
недвижим имот на гараж № 2 за сумата от 5 600 Евро от името на ЕТ „****”
със свид. К., които извършили плащане на 31.08.2004 год. по левова сметка на ЕТ
„****” за сумата от 800,00 лева, за която подсъдимия Д. издал
опростена фактура № 2 от 21.08.2004 год. с основание аванс, осчетоводена по
сметка 412 „Клиенти по аванси”, съгласно оборотна ведомост от м. август 2004
год и на 22.07.2005г. с пощенски запис № 9 превели сумата от 989.20 лева, за
която сума не издал фактура, и не осчетоводил по сметка 412 „Клиенти по аванси”.
От заключението на вещото лице се установява, че по
банковите сметки и сметка каса 501 не се установява ЕТ да е направил преводи,
поради което ЕТ „****” е следвало да издаде фактура през м. август 2005 год. за
получен аванс за сумата от 989,20 лв. с данъчна основа 824,33 лв. и ДДС 164,87
лева и на основание на чл. 55 ал. 1-6 от ЗДДС дължимия данък е в размер на 164,87 лева за м. юли 2005 г.
На 23.12.2004г. бил сключен предварителен договор за
покупко – продажба на недвижим имот на Ателие № 2 на първи мансарден етаж за
сумата от 34 200 Евро с ЕТ „**** .”, представлявано от пълномощника –
подсъдимият Д., за който ЕТ се е
легитимирал като собственик с нотариален акт № 97 том 2 рег. 2184 по дело № ***
със свид. С.. На 11.07.2005г. бил издаден нотариален акт № 7 на Л. и И. С. за
продажбата на Ателие № 2 на първи мансарден етаж за сумата от 9 000 Евро,
като в нотариалния акт е посочено, че част от сумата ще бъде преведена от
Българска пощенска банка по отпуснат кредит на сем. С. по сметка на продавача
ЕТ „**** –Д.”.
От заключението на вещото лице, изготвило ССЕ е видно,
че по банковите сметки и сметка каса 501 не се установява ЕТ да е направил
преводи, поради което ЕТ „****.” е следвало да издаде фактури за получените
суми с издаването на нотариалния акт на 11.07.2005 год. на основание на чл. 25
от ЗДДС и да начисли данък на основание на чл. 55 ал. 1-6 от ЗДДС.
ЕТ „****” е
следвало да издаде данъчна фактура през м. юли 2005 год. при продажбата на
имота, съгласно нотариалния акт и за получения аванс в размер на 14 214,00
лева по опростена фактура № 5 от
27.12.2004 год., като начисли ДДС съгласно изискванията на чл. 26 т.7 от ЗДДС и
чл. 30 ал. 1 от ЗДДС при данъчна основа 11 845,00 лева и ДДС 2 369,00
лева.
Дължимия данък е в размер на 2 369,00 лева за м.
юли 2005 год. за сумата получена преди регистрацията по ЗДДС.
На 12.08.2005г. Д. от името на едноличния търговец подал СД в
ТД-НАП – П., входирана под № **** за
данъчен период м. юли 2005г., в която декларирал в раздел „А” облагаеми
доставки с начислен ДДС в размер на 663.64 лева, като затаил сумата от
неначисления ДДС за получените суми от посочените по-горе свидетели в общ
размер на 4105.87 лева. С невключения
ДДС в раздел „А” променил и резултата за периода като в раздел „В” декларирал
ДДС за внасяне в размер на 454.37 лева като действително установения ДДС за
внасяне е в размер на 4 560.24 лева.
5. Данъчен
период м. август 2005г.
Подсъдимият Д. сключил
предварителен договор за покупко – продажба на недвижим имот със свид. С. на
апартамент № 24 на пети жилищен етаж със застроена плащ от 41,27 кв.м за сумата
от 25 000 Евро от името на ЕТ „**** ”, за който ЕТ се е легитимирал като
собственик с нотариален акт № 97 том 2 рег. 2184, дело № ***. Свид. С. извършила плащане по разплащателна
сметка на ЕТ „**** ” в ***** банка на 04.08.2005 год. за сумата от
29 325,00 лева, а по сметка в Евро на същата банка на 05.08.2005 год.
привела сумата от 10 000 Евро.
От заключението на вещото лице, изготвило ССЕ е видно,
че по банковите сметки и сметка каса 501 не се установява ЕТ да е направил
преводи, поради което ЕТ „****” е следвало да издаде фактури за получен аванс
за сумата от 48 883,30 лева с ДДС и да начисли данък на основание чл. 55
ал. 1-6 от ЗДДС.
10 000 Евро Х 1,95583 =
19 558,30 лева + 29 325,00 лева
данъчна основа 40 736,08 лева и ДДС 8 147,22
лева
Обвиняемият Д. сключил предварителен договор за
покупко – продажба на недвижим имот на 10.08.2005 год. за апартамент № 20
находящ се в гр. П., бул. „****” № 55 в кв. Въстанически от името на ЕТ „**** ”
със свид. Б.. На 11.08.2005г. свид. Б. превел сумата от 29250.00 лева, за което
подсъдимият издал квитанция към ПКО № 22
от 11.08.2005 год. – 29 250,00 лева с основание 50% капаро за апартамент №
20.
От заключението на вещото лице се установява, че ЕТ „****
.” е следвало да издаде данъчна фактура за получения аванс за апартамент № 20
през м. август 2005 год. за сумата от 29 250,00 лв, с данъчна основа 24 375,00
лева и ДДС 4 875,00 лева;
На 13.09.2005г. подсъдимият Д. от името на едноличния търговец подал СД в
ТД-НАП – П. входирана под № *** за данъчен период м. август 2005г., в която
декларирал в раздел „А” облагаеми доставки с начислен ДДС в размер на 00 лева,
като затаил сумата от неначисления ДДС за получените суми от посочените по-горе
свидетели в общ размер на 13 022.22 лева.
С невключения ДДС в раздел „А” променил и резултата за периода като в
раздел „В” декларирал ДДС за внасяне в размер на 00 лева като действително
установения ДДС за внасяне е в размер на 13 022.22лв.
6. Данъчен
период м. септември 2005г.
Във връзка със сключения предварителен договор за
покупко – продажба на недвижим имот на 10.08.2005 год. на апартамент № 20
находящ се в гр. П., бул. „*****” № 55 в кв. **** от името на ЕТ „****.” със свид.
Б. Д. получил сумата от 16000.00 лева, за което
била оформена квитанция към ПКО №26 от 07.09.2005г.
Подсъдимият Д. не издал фактура, която да включи в
дневника за продажби и да начисли ДДС по облагаемата доставка, макар да знаел
задълженията на регистрираното по ЗДДС лице.
От заключението на вещото лице се установява, че
дължимия данък за получения аванс през м. септември 2005г. е в размер на
2666.67 лева.
На 14.10.2005г. подс. Д. от името на едноличния
търговец подал СД в ТД-НАП – П. входирана под №**** за данъчен период м.
септември 2005г., в която декларирал в раздел „А” облагаеми доставки с начислен
ДДС в размер на 16 635.81 лева, като затаил сумата от неначисления ДДС за
получената сума от свид. Б. в размер на 2666.67 лева. С невключения ДДС в
раздел „А” променил и резултата за периода като в раздел „В” декларирал ДДС за
внасяне в размер на 13 696.47 лева като действително установения ДДС за
внасяне е в размер на 16 363.14 лева.
7. Данъчен
период м. октомври 2005г.
За този данъчен период подсъдимият Д. сключил
предварителен договор за покупко – продажба на недвижим имот на 10.10.2005 год.
на апартамент № 6 на втори жилищен етаж със застроена плащ от 83,23 кв.м.ведно
със съответните идеални части от общите части на сградата и от правото на
строеж върху имота съставляващ 8,02 кв.м. и 1/144 идеална част от земята –
2,458 кв.м., находящ се в гр. П., бул. „****” № 55 в кв. ***** за сумата от
42 000 Евро, като пълномощник на ЕТ „**** ” със свид. С. В.
Във връзка със сключения договор свид. В. изплатила на
Д. общо сумата в размер на 31 900
лева, като на 08.10.2005г. била изготвена квитанция № 28 за сумата от
4 400 евро и на 10.10.2005г. квитанция № 28 за сумата от 25 400 евро.
Подсъдимият Д. не издал фактури, респективно не
начислил ДДС, макар да знаел задълженията на ЕТ по ЗДДС.
От заключението на вещото изготвило ССЕ е видно, че по
банковите сметки и сметка каса 501, не е установено връщане на направени
преводи към „****” ООД или към лицето, направило преводите, поради което ЕТ „****
” е следвало да издаде фактури за получените суми и да начисли данък на
основание на чл. 55 ал. 1-6 от ЗДДС за месец октомври 2005 год. с данъчна
основа 47 917,84 лв. и ДДС 9 583,57. за сумата от 29 400 Евро Х
1,95583 = 57 501,40 лева.
ЕТ „**** –Д.” е следвало да осчетоводи получените суми
по сметка 412 „Клиенти по аванси”.
Подсъдимият Д. сключил предварителен договор за
покупко – продажба на недвижим имот на 25.10.2005 год. на гараж № 16 на първи
мансарден етаж за сумата от 5 600 Евро от името на ЕТ „**** ”, за който ЕТ
се е легитимирал като собственик с нотариален акт № 97 том 2 рег. № 2184, н.
дело № ***със свид. Л. В. , която извършила плащане. Д. оформил квитанция № 31 от 26.10.2005 год.в
размер на 1000 евро.
От заключението на вещото лице, изготвило ССЕ е видно,
че по банковите сметки и сметка каса 501 не се установява ЕТ да е направил
преводи, поради което ЕТ „**** –Д.” е следвало да издаде данъчна фактура за
получения аванс в размер на 1 955,83 лева (1 000 Евро Х 1,95583 лева
= 1 955,83 лева) с данъчна основа 1 629,86 лева и ДДС 325,97 лева.
Подсъдимият Д. за м. октомври имал сделка с ВК”*****”
АД, като издал данъчна фактура № 9/19.10.2005г. с данъчна основа 1957.00 и ДДС
391.40 лева за извършен транспорт. Фактурата не била предадена на свид. Д. за
осчетоводяване и същата не намерила отражение, както в дневника за продажби,
така и в подадената СД.
Общо дължимия данък за м. октомври е в размер на
10 300.94 лева.
На 14.11.2005г. подсъдимият от името на едноличния търговец подал СД в
ТД-НАП – П., входирана под № *** за данъчен период м. октомври 2005г., в която
декларирал в раздел „А” облагаеми доставки с начислен ДДС в размер на 00 лева,
като затаил сумата от неначисления ДДС за получените суми от свид. В. и В. и
начисления ДДС от издадената данъчна фактура № 9/19.10.2005г. в размер на
10 300.97 лева. С невключения ДДС в раздел „А” променил и резултата за
периода като в раздел „В” декларирал ДДС за възстановяване в размер на 595.74
лева като действително установения ДДС за внасяне е в размер на 9 705.20
лева.
8. Данъчен
период м. ноември 2005г.
Във връзка със сключения предварителен договор за
покупко – продажба на недвижим имот на 10.08.2005 год. на апартамент № 20
находящ се в гр. П., бул. „****” № 55 в кв. **** от името на ЕТ „****.” със свид.
Б. подс. Д. получил сумата от 45 000 евро, за което била оформена
квитанция към ПКО № 18 от 02.11.2005 год. за сумата от 45 500 евро с
основание вноска по договор за апартамент № 13 в гр. П. на ул. „***” № 7 и
подписана от него
От заключението на вещото изготвило ССЕ е видно, че по
нотариален акт № 156 от 02.10.2003 год. за апартамент № 20, за който е сключен
договор и са заплатени суми е собственост на физическото лице Т. Г. М. от
гр. Х., а не е собственост нито на ЕТ „**** ”, нито на „****”ООД, но за
получената сума от свид. Б.. през м. ноември на основание чл. 55 от ЗДДС от
88 012,35 лв.(45 000 Евро Х 1,95583 = 88 012,35 лева) е следвало
да издаде данъчна фактура с данъчна основа 73 343,63 лева и ДДС
14 668,72 лева.;
Подсъдимият Д. не издал фактура, която да включи в
дневника за продажби и да начисли ДДС по облагаемата доставка, макар да знаел
задълженията на регистрираното по ЗЗДС лице.
От заключението на вещото лице се установява, че
дължимия данък за получения аванс през м. ноември 2005г. е в размер на
14 668.72 лева.
На 14.12. 2005г. Д. от името на едноличния търговец подал СД в
ТД-НАП – П., входирана под № **** за данъчен период м. ноември 2005г., в която
декларирал в раздел „А” облагаеми доставки с начислен ДДС в размер на 00 лева,
като затаил сумата от неначисления ДДС за получената сума от свид. Б. в размер
на 14 668.72 лева. С невключения ДДС в раздел „А” променил и резултата за
периода като в раздел „В” декларирал ДДС за внасяне в размер на 00 лева като
действително установения ДДС за внасяне е в размер на 14 668.72 лева.
9. Данъчен
период м. февруари 2006г.
На 27.02.2006г. бил съставен нотариален акт № 96, по
който ЕТ „*****.”, чрез пълномощника си подс. Д. е продал на свид. Б. ателие №
5, находящо се в гр. П., бул. „****” №55 за сумата от 26 434.90 лева,
която била платена изцяло в брой от купувача преди подписването на пълномощното
по сделката.
Подсъдимият не
издал фактура, която да включи в дневника за продажби и да начисли ДДС по
облагаемата доставка, макар да знаел задълженията на регистрираното по ЗЗДС
лице.
От заключението на вещото лице е видно, че ЕТ „**** –Д.”
с издаването на нотариален акт № 96 от 27.02.2006 год. за сумата от
26 434,90 лева е следвало да издаде данъчна фактура през м. февруари 2006
год. при продажбата на имота - ателие № 25 с данъчна основа 22 029,08 лева
и ДДС 4 405,82 лева.
През същия данъчен период подс. Д. получил и сумата от
25 000 лева от свид. С. във връзка със сключен договор за продажба на апартамент
№ 1 находящ се на бул. „*****” № 55 в гр. П. от името на едноличния търговец.
Подсъдимият Д. не издал фактура, която да включи в
дневника за продажби и да начисли ДДС по облагаемата доставка, макар да знаел
задълженията на регистрираното по ЗЗДС лице.
От заключението на вещото лице се установява, че
дължимия данък е в размер на 4 166.67 лева. Общо дължимия данък за данъчен
период м. февруари 2006г. е в размер на 8 572.49 лева.
На 14.03.2006г. подс. Д. от името на едноличния
търговец подал СД в ТД-НАП – П., входирана под № **** за данъчен период м.
февруари, в която декларирал в раздел „А” облагаеми доставки с начислен ДДС в
размер на 00 лева, като затаил сумата от неначисления ДДС за получената суми от
свид. Б. и С. в размер на 8572.49 лева. С невключения ДДС в раздел „А” променил
и резултата за периода като в раздел „В” декларирал ДДС за внасяне в размер на
00 лева като действително установения ДДС за внасяне е в размер на
8 572.49 лева.
ІІІ. ЕТ „****”, освен като данъчно задължено лице по
ЗДДС се явява и данъчно задължено лице по смисъла на чл. 5 от ЗОДФЛ/отм/.
„Данъчно задължени лица по този закон са местните и чуждестранните физически
лица и местните юридически лица, посочени в закона. Съгласно чл. 1 от ЗОДФЛ се
облагат с данък доходите на физическите лица, доходите на предприятията на
едноличните търговци и доходите на някои предприятия, които са юридически лица.
Съгласно чл. 41, ал. 1 от ЗОДФЛ Данъчно задължените
лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14,
включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък в срок до 15 април
на следващата година.
В изпълнение на горния регламент подсъдимият Д. на 17.04.2006г. подал пред ТДД – П. годишна
данъчна декларация по чл. 41 от ЗОДФЛ за 2005г. в която декларирал общо приходи
в размер на 35 166.48 лева, общо разходи в размер на 190 519.21 лева,
отрицателен финансов резултат – загуба в размер на 155 352.73 лева,
увеличение на финансовия резултат – незавършено строителство в размер на
159 806.14 лева, финансов резултат след данъчно преобразуване – печалба в
размер на 4453.41 лева и годишно данъчно задължение в размер на 583.75 лева.
Съгласно заключението на вещото лице,
изготвило ССЕ се установява, че за 2005г. подсъдимият Д. не е отчел приход в
размер на 159 403,45 лева – формиран от продажбите на недвижими имоти,
съгласно три броя нотариални актове, със себестойност в размер на
69 804,69 лева, определена по следния начин:
Продажната цена на закупения имот е в
размер на 55 000 Евро (107 570,65 лева)
Средната цена на кв.м. е определена,
като е разделена стойността на закупените имоти в размер на 107 570,65
лева на общите квадрати на имотите – 818,16 км.м.:
107 570,65 лева : 818,16 км.м. = 131,478
лв./кв.м.
По сметка 6111 „Разходи за незавършено
строителство” са отчетени разходи в размер на 159 806, 18 лева, но се
признава разход в размер на 123 520, 34 лева с определена средна цена на
кв.м. като се разделя стойността на вложените материали в размер на
123 520,34 лева на общите квадрати на имотите 818,16 кв.м
123 520,34 лева : 818,16 кв.м =
150,97 лв./кв.м.
Определената себестойност на кв.м. е
282,45 лева
131,48 лв./кв.м. + 150,97 лв./кв.м. =
282,45 лв./кв.м
Включваща цената на придобиване на
имот и допълнително вложени материали
*себестойността на апартамент № 16 е в размер на:
86,67 кв.м. Х 282,45 лв.= 24 479,94 лв.
* себестойността
на апартамент № 21 е в размер на:
87,47 кв.м. Х 282,45 лв.= 24 705,90 лв.
* себестойността
на ателие № 2 е в размер на:
73,00 кв.м. Х 282,45 лв.= 20 618,85 лв.
Себестойността на продадените недвижими имоти е в общ
размер на 69 804,69 лева.
Общо определените приходи за 2005г. са
в размер на 194 569.93 лева, формирани от продажба на стоки, услуги и
недвижими имоти, а общо определените разходи са в размер на 119 640.20
лева. Определената данъчна основа е в размер на 74 929.73 лева и дължим
данък в размер на 17 443.14 лева.
Установеният допълнително данък по
ЗДОФЛ за внасяне в размер на 17 443, 14 лева е дължим ведно с лихвите в
размер на 446,04 лева – считано от 16.05.2006 год. до 27.07.2006 год.
С
подадената годишна данъчна декларация подсъдимият Д. е затаил истина относно
данъчната основа за облагане и данъка за внасяне, с което е ощетил фиска със
сумата от 17 443.14 лева.
Дейността на ЕТ”**** ” била обект и на данъчна
ревизия, приключила с издаването на РА № 1602592/27.07.2006г.
В хода на ревизионното производство свидетелите П. и Д.
установили,
че задълженото лице е сключвало предварителни договори за продажба на недвижими
имоти, находящи се в жилищна сграда в гр. П., бул. „****” № 55, получавало
уговорените суми, за които издавало ПКО, и по които суми Я.Д. като упълномощено
лице на ЕТ не издавал фактури, респективно не начислявал ДДС.
От заключението на вещото лице, изготвило СГЕ се
установява, че подписите положени в справките декларации и ГДД, инкриминирани в
обвинението са подписани от подсъдимия Д..
При така
установената фактическа обстановка подсъдимият Я.В.Д. е осъществил от обективна
и субективна страна състава на престъпленията по: По чл. 257, ал.1, пр.1
/отм./, вр. с чл. 255, ал.1, пр.2, вр. с чл. 26, ал.1, вр. с чл. 2, ал.1 и ал.2
от НК. и
По чл. 257, ал.1, пр.1 /отм./,
вр. с чл. 255, ал.1, пр.2, вр. с чл. 2, ал.1 и ал.2 от НК., затова, че през периода 14.04.2005г. – 14.03.2006г. в
гр. П. при условията на продължавано
престъпление като с девет деяния, които осъществяват поотделно състава
на едно и също престъпление, извършени през непродължителни периоди от време,
при една и съща обстановка и еднородност на вината, при което последващите се
явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите, който
закон е по-благоприятен за дееца, в качеството му на пълномощник на ЕТ ”****.”***
е избегнал плащането на данъчни задължения - ДДС за внасяне, в особено големи
размери – 94 078.59 лева, като е затаил истина в писмени декларации, които
се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.100 ал.1,
ал.2 и ал.3 от ЗДДС /отм. действащ до 01.01.2007г./ и чл.89 ал.1 от ППЗДДС –
отм.) за удостоверяване на определена информация свързана с неговата дейност,
както следва:
1.На 14.04.2005г. е избегнал плащането
на данъчни задължения в големи размери- ДДС за внасяне в размер на
4 638.81 лева, като в СД по ЗДДС, вх. № ****. за данъчен период
01.03.-31.03.2005г., подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно
размера на начисления ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията,
като вместо сумата от 5 280,01 лева ДДС за внасяне е декларирал сумата от
563.20 лева и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал
ДДС за възстановяване в размер на 78, 00 лева, а действително установения е ДДС
за внасяне в размер на 4 638, 81 лева.
2.На 14.06.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 5 015,25 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. № ****. за данъчен период 01.05.-31.05.2005г., подадена
пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 6 240.77 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 503, 60 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
възстановяване в размер на 740, 20 лева, а действително установения е ДДС за
внасяне в размер на 5 015, 25 лева.
3.На 14.07.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 17 532.52
лева, като в СД по ЗДДС, вх. № *****г. за данъчен период 01.06.-30.06.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо
сумата от 18 039, 52 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 1460, 94
лева и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
внасяне в размер на 953, 94 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в
размер на 17 532, 52 лева.
4.На 12.08.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 4 560, 24 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. №*****. за данъчен период 01.07.-31.07.2005г., подадена
пред ТД на НАП гр. П. е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 4 769, 81 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 663, 64 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в
размер на 454, 37 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на
4 560, 24 лева.
5.На 13.09.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 13 022,22
лева като в СД по ЗДДС, вх. № ****. за данъчен период 01.08.-31.08.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията като вместо
сумата от 13 022,22 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 0,00 лева
и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
внасяне в размер на 0.00 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в
размер на 13 022,22 лева.
6.На 14.10.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 16 363,14
лева, като в СД по ЗДДС, вх. № 944173/14.10.2005г. за данъчен период 01.09.- 30.09.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо
сумата от 19 302, 48 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 16 635,
81 лева и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
внасяне в размер на 13 696, 47 лева, а действително установения е ДДС за
внасяне в размер на 16 363, 14 лева.
7.На
14.11.2005г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - ДДС
за внасяне в размер на 9 705,20 лева, като в СД по ЗДДС, вх. № ***** за
данъчен период 01.10.-31.10.2005г., подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил
истина относно размера на начисления ДДС по извършените облагаеми доставки в
раздел „А” от декларацията като вместо сумата от 10 300, 94 лева ДДС за внасяне,
е декларирал сумата от 0,00 лева и е променил резултата за периода, като в
раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 595,74 лева, а
действително установения е ДДС за внасяне в размер на 9 705,20 лева.
8.На
14.12.2005г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи
размери - ДДС за внасяне в размер на 14 668,72 лева, като в СД по ЗДДС,
вх. № ***** за данъчен период 01.11.- 30.11.2005г., подадена пред ТД на НАП гр.П.
е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по извършените облагаеми
доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата от 14 668, 72
лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 0,00 лева и е променил резултата за
периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 0,00 лева, а
действително установения е ДДС за внасяне в размер на 14 668,72 лева.
9.На 14.03.2006г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 8 572,49 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. № **** за данъчен период 01.02.-28.02.2006г., подадена
пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 8 572, 49 лева ДДС за внасяне е декларирал сумата от 0.00 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в
размер на 0,00 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на
8 572, 49 и
затова, че на 17.04.2006г. в гр.П. в качеството си на
пълномощник на ЕТ ”**** ”*** е избегнал плащането на данъчни задължения в
особено големи размери – 17 443,14 лева, като е затаил истина в писмена
декларация, която се изисква по силата на закон (чл.41 от ЗОДФЛ – отм.) за
удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в Данъчна декларация по
ЗОДФЛ с Вх.№ 40005191/17.04.2006 за финансовата 2005г. подадена пред орган на
власт – ТД НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на приходите за 2005г.,
като е декларирал финансов резултат след данъчно преобразуване - положителен
/облагаема печалба/ в размер на 4 453,41 лева, при действително установен
74 929,73 лева и в шифър 1000 е декларирал данък общ доход за внасяне в
размер на 583,75 лева, при действително установен в размер на 17 443,14
лева.
При тази фактическа
обстановка съдът прие, че от обективна и
субективна страна подсъдимият Д. е извършил следните данъчни престъпления:
През периода 14.04.2005г. – 14.03.2006г. в гр. П. при условията на продължавано престъпление като
с девет деяния, които осъществяват поотделно състава на едно и също
престъпление, извършени през непродължителни периоди от време, при една и съща
обстановка и еднородност на вината, при което последващите се явяват от
обективна и субективна страна продължение на предшестващите, който закон е
по-благоприятен за дееца, в качеството му на пълномощник на ЕТ ”****- ”*** е избегнал плащането на данъчни
задължения- ДДС за внасяне, в особено големи размери – 94 078.59 лева,
като е затаил истина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон
и правилник за приложението му (чл.100 ал.1, ал.2 и ал.3 от ЗДДС /отм. действащ
до 01.01.2007г./ и чл.89 ал.1 от ППЗДДС – отм.) за удостоверяване на определена
информация свързана с неговата дейност, както следва:
1.На 14.04.2005г. е избегнал плащането
на данъчни задължения в големи размери- ДДС за внасяне в размер на
4 638.81 лева, като в СД по ЗДДС, вх. № *****. за данъчен период
01.03.-31.03.2005г., подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно
размера на начисления ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от
декларацията, като вместо сумата от 5 280, 01 лева ДДС за внасяне е
декларирал сумата от 563.20 лева и е променил резултата за периода, като в
раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 78, 00 лева, а
действително установения е ДДС за внасяне в размер на 4 638, 81 лева.
2.На 14.06.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 5 015,25 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. № *****. за данъчен период 01.05.-31.05.2005г., подадена
пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 6 240.77 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 503, 60 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
възстановяване в размер на 740, 20 лева, а действително установения е ДДС за
внасяне в размер на 5 015, 25 лева.
3.На 14.07.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 17 532.52
лева, като в СД по ЗДДС, вх. № ***. за данъчен период 01.06.-30.06.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо
сумата от 18 039, 52 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 1460, 94
лева и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
внасяне в размер на 953, 94 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в
размер на 17 532, 52 лева.
4.На 12.08.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 4 560, 24 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. № **** за данъчен период 01.07.-31.07.2005г., подадена
пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 4 769, 81 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 663, 64 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в
размер на 454, 37 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на
4 560, 24 лева.
5.На 13.09.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 13 022,22
лева като в СД по ЗДДС, вх. № **** за данъчен период 01.08.-31.08.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията като вместо
сумата от 13 022, 22 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 0,00 лева
и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за
внасяне в размер на 0.00 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в
размер на 13 022,22 лева.
6.На 14.10.2005г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в особено големи размери - ДДС за внасяне в размер на 16 363,14
лева, като в СД по ЗДДС, вх. № **** за данъчен период 01.09.- 30.09.2005г.,
подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления
ДДС по извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо
сумата от 19 302, 48 лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 16 635,
81 лева и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС
за внасяне в размер на 13 696, 47 лева, а действително установения е ДДС
за внасяне в размер на 16 363, 14 лева.
7.На
14.11.2005г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - ДДС
за внасяне в размер на 9 705,20 лева, като в СД по ЗДДС, вх. № ****. за
данъчен период 01.10.-31.10.2005г., подадена пред ТД на НАП гр.П. е затаил
истина относно размера на начисления ДДС по извършените облагаеми доставки в
раздел „А” от декларацията като вместо сумата от 10 300, 94 лева ДДС за
внасяне, е декларирал сумата от 0,00 лева и е променил резултата за периода,
като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 595,74 лева, а
действително установения е ДДС за внасяне в размер на 9 705,20 лева.
8.На
14.12.2005г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи
размери - ДДС за внасяне в размер на 14 668,72 лева, като в СД по ЗДДС,
вх. № ***** за данъчен период 01.11.- 30.11.2005г., подадена пред ТД на НАП гр.П.
е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по извършените облагаеми
доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата от 14 668, 72
лева ДДС за внасяне, е декларирал сумата от 0,00 лева и е променил резултата за
периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 0,00 лева, а
действително установения е ДДС за внасяне в размер на 14 668,72 лева.
9.На 14.03.2006г. е избегнал плащането на данъчни
задължения в големи размери - ДДС за внасяне в размер на 8 572,49 лева,
като в СД по ЗДДС, вх. № ***** за данъчен период 01.02.-28.02.2006г., подадена
пред ТД на НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на начисления ДДС по
извършените облагаеми доставки в раздел „А” от декларацията, като вместо сумата
от 8 572, 49 лева ДДС за внасяне е декларирал сумата от 0.00 лева и е
променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в
размер на 0, 00 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на
8 572, 49 и за това, че На 17.04.2006г.
в гр.П. в качеството си на пълномощник на ЕТ ”**** ”*** е избегнал плащането на
данъчни задължения в особено големи размери – 17 443,14 лева, като е
затаил истина в писмена декларация, която се изисква по силата на закон (чл.41
от ЗОДФЛ – отм.) за удостоверяване истинността на някои обстоятелства - в данъчна
декларация по ЗОДФЛ с Вх.№ 40005191/17.04.2006 за финансовата 2005г. подадена
пред орган на власт – ТД НАП гр.П. е затаил истина, относно размера на
приходите за 2005г., като е декларирал финансов резултат след данъчно
преобразуване - положителен /облагаема печалба/ в размер на 4 453,41 лева,
при действително установен 74 929,73 лева и в шифър 1000 е декларирал
данък общ доход за внасяне в размер на 583,75 лева, при действително установен
в размер на 17 443,14 лева.
От субективна страна подсъдимият
Д. е осъществил деянията при форма на вината – пряк умисъл, като е съзнавал общественоопасния
характер и е предвиждал общественоопасните последици и е искал настъпването им.
Предвид процедурата на
съкратено съдебното следствие по чл. 371, т. 2 от НПК и с оглед времето на
извършване на престъпленията, съдът прецени, че наказанията на подсъдимия
следва да се индивидуализират съобразно разпоредбата на чл. 58А от НК, в
редакцията й до 10.04.2010 год., а именно със задължителното прилагане на чл.
55 от НК. За двете престъпления действащия по време на извършването им закон, а
именно чл. 257, ал. 1, пр. 1 от НК е предвиждал минимално наказание от две
години лишаване от свобода. При това положение санкцията следва да бъде
определена под тоя минимум, поради което съдът наложи наказание в размер на ЕДНА
ГОДИНА И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, макар и от обективна страна да не са
налице многобройни, а само преобладаващи смекчаващи вината обстоятелства. Съдът
отчете чистото съдебно минало на
подсъдимият към момента на извършване на деянията, неговото съдействие за
разкриване на обективната истина в хода на досъдебното производство, както и признанието му на вината и извън
процедурата на по чл. 371, т. 2 от НПК.
При индивидуализация на наказанията и за двете престъпления съдът
отчете тези смекчаващи вината данни и за всяко едно от тях определи на
подсъдимият Д. наказание в размер на по ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ
СВОБОДА. Съдът прецени, че с такова по размер наказание могат да се постигнат
целите по чл. 36, ал. 1 от НК, като не сметна за необходимо в тази връзка да налага
и кумулативното наказание глоба, с оглед на предоставената възможност по чл.
55, ал. 3 от НК.
На основание чл. 23, ал. 1 от НК съдът наложи на подсъдимия Д. едно, общо, най-тежко
наказание в размер на ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА. Според
съда не е необходимо за постигане целите на личната превенция това наказание да
бъде увеличавано, поради което и не
приложи разпоредбата на чл. 24 от НК. Пак за постигане целите на наказанието и
преди всичко за поправянето и превъзпитанието на подсъдимия Д., а и с оглед
размера на причинените на фиска щети, а именно 111 521,73 лева съдът намери,
че наложеното наказание лишаване от свобода подсъдимият следва да изтърпи
ефективно в затворническо общежитие от „открит тип” на основание чл. 61, т. 3,
вр. чл. 59, ал. 1 от ЗИНЗС, макар и
формално да са налице материално правните предпоставки на чл. 66 от НК – към
момента на извършване на деянията подсъдимият не е бил осъждан на лишаване от
свобода.
На основание чл. 189, ал. 3 от НПК в тежест на
подсъдимият бяха възложени направените по делото разноски.
По изложените съображения съдът постанови
присъдата си.
ОКРЪЖЕН
СЪДИЯ: