М О Т И В И
към решението по НАХД № 363/19 г. по описа на
Окръжен съд – Варна
Срещу обвиняемия Х.И.Х. ЕГН ********** е
образувано и водено досъдебно производство № 4/17г. по описа на ОД на МВР -
Варна и предявено обвинение за престъпление по чл.255 ал.3 вр. ал.1 т.2 т.6 и т.7
вр. чл.26 ал.1 от НК.
С
постановление от 29.03.2019г. прокурор при ВОП е намерил, че са налице
предпоставките за освобождаване от наказателна отговорност на обвиняемия Х. с налагане на административно наказание по
реда на чл.78А от НК и е направил предложение за това.
Съдът
като е взел предвид, че са налице предпоставките за приложение на чл.78А от НК
е насрочил съдебно заседание по реда на глава двадесет и осма от НПК.
В
съдебно заседание пред въззивната инстанция прокурор при ВОП поддържа внесеното
предложение, предлага обвиняемият Х. да бъде признат за виновен и пледира
за освобождаването му от наказателна отговорност с налагане на
административно наказание „Глоба“ в размер на 1 000 /хиляда/ лева.
Обвиняемият
Х. редовно призован се явява лично в
съдебно заседание със защитник – адв. Н.И.
***. Изразява съгласие с постановлението на ВОП и в последната си дума признава
вината си и моли да му бъде наложено административно наказание „Глоба“.
Защитата на
обвиняемия в лицето на адв.И. поддържа изложеното в постановлението на ВОП.
Акцентира на сумите внесени в бюджета от фирмата на подзащитния и и предлага
налагане на административно наказание „Глоба“ в размер на 1 000 /хиляда/
лева. НК.
След преценка на събраните по делото релевантни гласни и
писмени доказателства по отделно и в тяхната съвкупност съдът прие за
установено следното :
Обвиняемият Х.И.Х. с ЕГН: ********** е роден на *** ***, разведен, основно
образование, собственик и управител на „Арас 2009" ЕООД - Варна, с домашен
адрес с.Раковски, общ.Разград, ул.З. з.№ 8.
Х.И.Х. е осъждан през 2008г. и реабилитиран по реда на чл.86, ал.1, т.2
от НК. През периода на обвинението от 07.01.2015 до 14.07.2015год. не е осъждан и не е
освобождаван от наказателна отговорност с налагане на административно наказание
по реда на чл.78а от НК. Има наложено административно наказание по реда на
чл.78а от НК, влязло в сила на 03.04.2018г., за деяние, извършено през 2017г.
Обвиняемият Х. е собственик на търговско дружество
„Арас 2009" ЕООД с ЕИК: *********, с адрес гр.Варна, ул.Н.Б., ап.20.
На 09.12.2014г. (том 6,
л.145), между Х.И.Х., в качеството му на управител на дружество „Арас
2009" ЕООД-Варна, от една страна и като изпълнител, и Георги Иванов Вълов
(том2, л.82), управител на дружество ,,"Йонел7" ЕООД-Разград, като
възложител, бил сключен договор за изпълнение на следните СМР: топлоизолация на
тръбопроводи с минерална вата заводско каширана с алуминиево фолио, обшивка с
алуминиева ламарина и хидроизолация на покривни конструкции на територията на
„Биовет" АД- клон Пещера, както и сгради и помещения, собственост на
„Биовет" АД - клон Пещера. Всички договорени дейности били само за
полагане на труд по монтажа.
Били изготвяни етапни протоколи обр. 19 за извършени
работи, които били заплащани с фактура. От приложените документи е видно, че
освен договорените дейности, други не са били извършвани и заплащани. От „Арас
2009" били изготвени фактури за продажби към фирмите „Йонел" и
„Йонел7".
По време на изпълнение на този
договор, Х.Х. решил да набави за себе си имотна облага, като избегне
установяване и плащане на данъчни задължения, като си набави за съответните
данъчни периоди фактури за покупки на строителни материали, макар да знаел, че
реално не е извършвал такива покупки и да приспадне неследващ се данъчен
кредит.
Набавените фактури били от
името на фирмите "Хелена Де" ЕООД-ЕИК:*********, "Евро
Мийте" ЕООД с ЕИК: *********, и "Реноме РМ" ЕООД с ЕИК:
*********
"Хелена Де" ЕООД-Бухово (том1, л.228-234),
обл.София, ЕИК :*********,
За извършване на престъплението Х. се снабдил с
фактури от фирма "Хелена Де" ЕООД за данъчен период 01.12.2014г. -
31.12.2014г. с обща данъчна основа 150 288,10 лв. и данъчен кредит за тях 30
057,62 лв.
Според касовия бон, фирмата няма стационарен
обект.(том 3, л. 14 ) Сделката е сключена във Варна. Фирмата има фиктивен
собственик. (том1, л.309) Материалите по тези фактури са отчетени като закупени
и директно вложени по договора с фирма „Йонел 7". В същото време „Йонел
7" не е отчела плащане за влагането на подобни материали и труда за
влагането им.
Няма
доказателства за реално получаване на тези материали.
"Евро
Мийте" ЕООД - Пловдив, с ЕИК: *********, (том1, л.206-227)
За извършване на престъплението Х. се снабдил с
фактури от фирма "Евро Мийте" ЕООД за данъчен период 01.01.2015г.
-31.01.2015г. общо 19 фактури с обща данъчна основа 225 301 лв. и ДДС 45 100,20
лв.
За данъчен период 01.02.2015г. - 28.02.2015г. с 25
фактури с обща данъчна основа 402 512 лв. и ДДС по тях 80 502,30 лв.
Материалите по тези фактури са
отчетени като закупени и директно вложени по договора с фирма „Йонел 7". В
същото време „Йонел 7" не е отчела плащане за влагането на подобни
материали и труда за влагането им.
Няма доказателства за реално
получаване на тези материали.
Видно от обяснения на А.К.И.(том1, л.287), същият е
фиктивен собственик на фирмата.
Иванов потвърждава това и при
разпит като свидетел.(том2, л.110, л.147), като твърди, че не е извършвал
дейност с фирмата. Дружеството нямало персонал, активи, машини, офис, складове,
автомобили.
По делото е установен М.П.(том2,
л.153), бивш собственик на фирмата. Пеев е отрекъл да има нещо общо с „Евро
мийте", както и да е издавал процесиите фактури от името на тази фирма.
"Реноме РМ" ЕООД - Велико Търново, с ЕИК
*********. (том1, л.234-гръб-235)
За извършване на престъплението Х. се снабдил с
фактури от фирма "Реноме РМ" ЕООД за данъчен период 01.05.2015г. -
31.05.2015г.с две фактури с обща данъчна основа 24 905лв. и ДДС 4981 лв. За
данъчен период 01.06.2015г. - 30.06.2015г. с една фактура с данъчна основа 12
475 лв. и ДДС 2495 лв.
Материалите по тези фактури са
отчетени като закупени и директно вложени по договора с фирма „Йонел 7". В
същото време „Йонел 7" не е отчела плащане за влагането на подобни
материали и труда за влагането им.
Няма доказателства за реално
получаване на тези материали.
Видно от обяснение на Н.И.Г.(том1,
л.265), не са извършвани доставки към „Арас 2009". Фирмата е била с адрес
на седалище гр.В.тьрново, ул.Ал.К.№ 19, с адрес на офис гр.Велико Търново,
ул.Козлуджа № 3, СБ А (двор), Топливо. Н.Г.е с домашен адрес гр.В.Търново, ул.А.К.№
7.
На 20.03.2015г. фирмата е била продадена на М.Д.Х.(том1,
л.266) с адрес гр.В.Търново, ул.Кольо Гайтанджията № 7.
В същото време фактура № 00..5070/20.03.2015г. точно в
деня на прехвърляне на фирмата е издадена от името на Н.Г., като съставител е
записана М.Х.. Видно от обяснението, счетоводството е извършвано от Н.Г..
Н.Г.е разпитана и като
свидетел (том2, л.89) и заявява, че не е извършвала продажби на „Арас
2009".
Фирма "Реноме РМ" ЕООД към датата на
издаване на фактурите, основно се е занимавала с дърводобив и продажба на дърва
за горене. Към датата на издаване на фактурите, фирмата е продадена, като има
несъответствия в данните на фактурите.
По този начин, по договора с „Йонел 7", фирма
„Арас 2009" имала облагаема основа за продажби 866 187,47 лв. и ДДС 173
237,50 лв., а от фактурите за покупки от трите фирми имала данъчна основа 815
681, 10 лв. и ДДС 163 136,12 лв. При тази схема, фирма „Арас 2009" продала
повече, съответно начислил по-голям ДДС, а купила по-малко, и следвало да
приспадне данъчен кредит.
Фирма „Йонел 7" е декларирала в счетоводството
си, че при СМР на територията на „Биовет"- клон Пещера, закупува материали
за своя сметка от фирма „Химическа промишленост"-Ямбол (том1, л.145). В
същото време „Арас 2009" закупува тонове материали, които не са вложени в
този обект и не са платени от „Йонел 7".
Чрез фактурите по тези сделки се твърди, че фирма
„Арас 2009" е извършвала и други СМР, за които няма данни за сключен
договор, съответно не е известен обект, където е влагала закупените материали.
При анализ на записите във всички фактури от
посочените три фирми се установява, че през един и същ период от време от „Арас
2009" от трите фирми са закупени общо големи количества материали: воалит
общо за 75 880 кв.м., битумен грунд - общо 10 560 литра, флекс лепило в
опаковки по 25 кг. - общо 258 775 кг. (258 тона), шпакловка в опаковка по 25
кг. - общо 110 000 кг.(110 тона), гипсова шпакловка в опаковка по 15 кг. - общо
76 200 кг. (76 тона), хиляди квадратни метра гипсокартон, хиляди единици
винтове, дюбели и др. материали в огромни количества. В отделните случаи са
закупувани наведнъж по няколко тона материали. Такива количества могат да бъдат
вложени при евентуален ремонт на много голям обект. Съответно количества в
тонове е следвало да бъдат транспортирани с камиони (има данни, че са
закупувани от Пловдив и Велико Търново), да бъдат съхранявани някъде при
доставката им, да има други документи за движението им.
В същото време от фактурите за заплатените дейности на
фирма „Арас 2009" е видно, че фирма „Йонел 7" не е заплащала за
полагане на хидроизолация (воалит), макар че такава дейност е включена в договора.
По делото е разпитана и Т.Г.- управител на
„Биовет"-клон Разград. (том2, л.158) Видно от приложените копия от договор
за ремонт на клон Пещера (том2, л. 229), от „Биовет"-Клон Пещера също не
са заплащали на „Йонел 7" материалите, отчетени от „Арас 2009" като
закупени и вложени от трите процесии фирми.
Относно фактурите от фирма „РЕНОМЕ-РМ" ЕООД се
установява, че на същата на 20.03.2015г. е прехвърлена собствеността от Н.И.Г.
на М.Д.Х.. В същото време, преди прехвърляне на собствеността, има издадени
фактури от тази фирма на 04.03.2015г., 09.03.2015г. и 20.03.2015г. с името на М.Х.
- но с домашния адрес на Н.Г.- гр.В.Търново, ул.А.К.№ 19 като седалище на фирмата.
Това сочи, че съставителят на фактурите, ползвани от „Арас 2009", е бил
във връзка с Н.Г.и М.Х. и е знаел за прехвърлянето на фирмата.
При разследването не е установено от сметките на „Арас
2009" да са били заплащани сумите по фактурите на някоя от трите фирми -
т.е. фирма „Арас 2009" да е заплащала обща сума в размер на данъчна основа
815 681, 10 лв. и ДДС 163 136,12 лв.
Не са представени документи за
транспорт на тези големи количества стоки, не са представени доказателства къде
са съхранявани тези големи количества стоки, нито къде са вложени. През
процесния период, фирмата няма сключени други договори.
От заключението на назначената
по делото ССЕ
(том2,
л.120 и сл.), се установява, че обвиняемият Х.И.Х. е избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в особено големи размери в общ размер на 178
164.93лв., от които данък "Добавена стойност" по ЗДДС в размер на 163
136.12 лева и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 15 028.81 лева.
След установяване от органите по приходите на размера
на дължимите ДДС и корпоративен данък и непризнаване на приспадане на данъчен
кредит за ДДС, и начисляване на корпоративен данък, срещу „Арас 2009" е
започнато изпълнително производство (том 3, л.78, л.161), като от сметките на
дружеството са иззети 196 334,29 лв., в това число корпоративен данък в размер
на 15 028,81лв. и ДДС 163 136.12 лева, с което
щетата за бюджета е възстановена с лихвите.
За да
приеме изложената обстановка като доказана по безсъмнен начин съдът кредитира
събраните в хода но досъдебното производство гласни и писмени доказателства
присъединени към доказателствената съвкупност по реда на чл.378 ал.2 вр. чл.283
от НПК. Същите са непротиворечиви и водят до единствено възможния извод за
виновността на обвиняемия Х. към престъплението за което му е предявено
обвинение.
При така
установената фактическа обстановка съдът направи следните правни изводи :
След преценка на всички
доказателства по делото в съответствие с разпоредбата на чл.14 от НПК съдът намери, че с действията си обв. Х.И.Х. е осъществил от
субективна и обективна страна състава на
престъпление общ характер наказуемо по
чл.255 ал.4 пр.1 вр. ал.3 вр. ал.1 т.2,т.6 и т.7 вр. чл.26 ал.1 от НК тъй като
:
в периода
07.01.2015 г. до 14.07.2015 г., в гр. Варна, при условията на продължавано
престъпление, като осъществявал фактическото изпълнение на задълженията по извършване
на търговската дейност и управлението на търговско дружество, „Арас 2009“ ЕООД
с ЕИК: *********, чрез посредственото извършителство на упълномощения
счетоводител М. К. С., избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения в особено големи размери в общ размер на 178 164.93 лв.( сто седемдесет и осем хиляди
сто шестдесет и четири лева и деветдесет и три cm.), от
които данък "Добавена стойност" по ЗДДС в размер на 163 136.12 лева и
корпоративен данък по ЗКПО в размер на 15 028.81 лева , като използвал
документи с невярно съдържание при упражняване на стопанска дейност на
дружеството и потвърдил неистина в подадени декларации по чл. 125 от ЗДДС (1) За всеки данъчен период
регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на
отчетните регистри по чл. 124 , с изключение на случаите по чл. 157
(5) Декларациите по ал. 1 и
2 и отчетните регистри по ал. 3 се подават до 14-о число включително на
месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят "/ и приспаднал неследващ
се данъчен кредит както следва:
- Справка - декларация по ЗДДС
с вх. № 0300-2991671/07.01.2015г. за данъчен период м.12.2014г., неправомерно
ползвал данъчен кредит в размер на 30057.62лв. /тридесет хиляди и петдесет и седем лева и шестдесет и
две ст.1 по
фактури с № 1081/15.12.2014г. /с включен ДДС в размер на 2499.10 лв./,
№ 1082/16.12.2014г. /с включен ДДС в размер на 1736.96 лв./, с
№1083/17.12.2014г. /с включен ДДС в размер
] на 2485.60 лв./,
с № 1084/18.12.2014г. /с включен ДДС в размер на 2048.00 лв./, №
1085/19.12.2014г. /с включен ДДС в размер на 2486.10 лв./, № 1086/20.12.2014г.
/с включен ДДС в размер на 2486.60 лв./, № 1087/22.12.2014г. /с включен ДДС в
размер на 2491.40 лв./, № 1088/23.12.2014г. /с включен ДДС в размер на 2493.20
лв./, № 1089/14.12.2014г. /с включен ДДС в размер на 2493.20 лв./, № 1090/27.12.2014г.
/с включен ДДС в размер на 2484.80 лв./, № 1091/29.12.2014г. /с включен ДДС в
размер на 2118.00 лв./, № 1092/30.12.2014г. /с включен ДДС в размер на 2497.80
лв./, №
- Справка - декларация по ЗДДС
с вх. № 0300-2309836/05.02.2015г. за данъчен период м.01.2015г., неправомерно
ползвал данъчен кредит в размер на 45100.20лв. /четиридесет и пет хиляди и сто лева и двадесет cml по
фактури с № 3555/12.01.2015г. /с включен ДДС в размер на 2467.00 лв./, № 3556/12.01.2015г. /с
включен ДДС в
размер на 2488.00
лв./, № 3558/13.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2468.00 лв./, № 3559/13.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2468.00 лв./, № 3560/14.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2477.00 лв./, № 3561/15.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2488.00 лв./, № 3562/16.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2480.00 лв./, № 3563/16.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2492.00 лв./, № 3564/17.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2460.00 лв./, № 3565/19.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2496.20 лв./, № 3566/19.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2461.00 лв./, № 3567/20.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2467.00 лв./, № 3569/22.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2500.00 лв./, № 3570/23.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2486.00 лв./, № 3571/26.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2427.00 лв./, № 3572/26.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2450.00 лв./, № 3573/27.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
2382.00 лв./, № 3574/28.01.2015г.
/с включен ДДС
в размер на
1410.00 лв./, № 3575/28.01.2015г. /с включен ДДС в размер на 1724.00
лв./ с издател „ Евро Мийте" ЕООД с ЕИК:*********; фактури
с № 3554/11.01.2015г. /с включен ДДС в размер на 2490.60 лв./, №
3553/11.01.2015г. /с включен ДДС в размер на 2496.00 лв., № 3552/11.01.2015г.
/с включен ДДС в размер на 2464.00 лв./, № 3602/28.02.2015г. /с включен ДДС в
размер на 539.20 лв./, № 3601/27.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 537.00
лв./, № 3599/26.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 24960.00 лв./,
№3598/26.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 2499.00 лв./, № 3597/26.02.2015г.
/с включен ДДС в размер на 2466.00 лв./, № 3596/24.02.2015г. /с включен ДДС в
размер на 2494.50 лв./, № 3595/23.02.2015г.
с включен ДДС в размер на 2480.00 лв./, № 3592/20.02.2015г. /с включен
ДДС в размер на 2490.00 лв./, № 3591/18.02.2015г. /с включен ДДС в размер на
2500.00 лв./, № 3590/18.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 2499.40 лв./, № 3589/16.02.2015г.
/с включен ДДС в размер на 2492.40 лв./, № 3588/16.02.2015г. /с включен ДДС в
размер на 2398.80 лв./, № 3587/16.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 2494.00
лв./, № 3586/13.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 2488.00 лв./, №
3585/13.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 2499.20 лв./, № 3584/11.02.2015г.
/с включен ДДС в размер на 2438.00 лв./, № 3583/10.02.2015г. /с включен ДДС в
размер на 2473.00 лв./, № 3582/09.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 2464.00
лв./, № 3581/06.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 2414.20 лв./, №
3579/02.02.2015г. /с включен ДДС в размер на 2485.00 лв./, №
-Справка - декларация по ЗДДС
с вх. № 0300-2335644/12.03.2015г. за данъчен период м.02.2015г., неправомерно
ползвал данъчен кредит в размер на
80
502.30лв. /осемдесет
хиляди петстотин и два лева и тридесет ст/ по -Справка - декларация по
ЗДДС с вх. № 0300-2395105/12.06.2015г. за данъчен период м. 05.2015 г.,
неправомерно ползвал данъчен кредит в размер на 4 981.00 лв. /четири хиляди деветстотин
осемдесет и един лева/ по фактури с № 5063/04.03.2015г. /с включен ДДС в
размер на 2482.00 лв./, № 5070/20.03.2015г. /с включен ДДС в размер на 2499.00
лв. с издател „Реноме-РМ" ЕООД с ЕИК:*********;
-Справка - декларация по ЗДДС с вх. №
0300-2415670/14.07.2015г. за данъчен период м.06.2015г., неправомерно ползвал
данъчен кредит в размер на 2 495.00лв. /две хиляди четиристотин
деветдесет и пет лева/ по фактура с № 5065/09.03.2015г. /с включен ДДС в
размер на 2495.00 лв./, с издател „Реноме-РМ" ЕООД с ЕИК:*********;
както и потвърдил неистина в Годишна данъчна декларация
по чл. 92 от ЗКПО /
Чл. 92.
(1) Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават
годишна данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия
годишен корпоративен данък.
(2)
Годишната данъчна декларация се подава в срок до 31
март на следващата година в териториалната дирекция на Националната агенция за
приходите по регистрация на данъчно задълженото лице.
(Изм. -ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) С годишната
данъчна декларация се подава и годишният отчет за дейността/ за 2014г„
представена пред ТД НАП Варна с вх. № 0300И0211094/19.03.2015г. и избегнал
установяването и плащането на корпоративен данък на „Арас 2009" ЕООД в
размер на 15 028,81 лв. /петнадесет хиляди и двадесет и осем лева и осемдесет и една стотинки/,
като до приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд необявените
данъчни задължения са били внесени в бюджета, заедно с лихвите.
Субект на
престъплението е вменяемо, пълнолетно, неосъждано физическо лице.
От
субективна страна деянието е извършено при форма на вината пряк умисъл –
обвиняемият е съзнавал обществената опасност на извършеното деяние, предвиждал
е настъпването на общественоопасните последици и е целял тяхното настъпване.
Накърнени
са обществените отношения свързани с данъчната и бюджетна политика на
Държавата.
Деянието
е квалифицирано по привилегирования текст на чл.255 ал.4 пр.1 от НК доколкото
необявените данъчни задължения от страна на обвиняемия са били внесени в
бюджета още на фаза досъдебно производство – преди приключване на съдебното
следствие.
Предвиденото
в санкционната норма на НК наказание за извършеното от обвиняемия Х. деяние е
наказание „Лишаване от свобода“ за срок до 3 /три/ години и „Глоба“ до
1 000 /хиляда/ лева. Към периода на инкриминираното му престъпление - 07.01.2015 г. - 14.07.2015г. обвиняемият Х. не е бил осъждан и не е бил
освобождаван от наказателна отговорност по реда на чл.78А от НК и причинените
имуществени вреди са възстановени. Това води съда до извода, че са изпълнени
изискванията на чл.78А ал.1 от НК за освобождаване на обвиняемия от наказателна отговорност на налагане на
административно наказание „Глоба“.
За да определи размера на
санкцията съдът отчете самопризнанията на обвиняемия и неговото добро
процесуално поведение и реши , че следва да прояви снизходителност, като му
наложи наказание в минималния законово установен размер от 1 000 /хиляда/
лева в полза на бюджета на съдебната власт по сметка на ВОС. По този начин
съдът счита, че ще бъдат постигнати целите на административните наказания по
чл.12 от ЗАНН.
На осн.
чл.189 ал.3 от НПК съдът осъди обвиняемия да заплати направените по делото
разноски.
По
гореизложените съображения съдът постанови решението си.
ОКРЪЖЕН
СЪДИЯ :