Присъда по дело №402/2025 на Окръжен съд - Варна

Номер на акта:	37
Дата:	28 май 2025 г. (в сила от 13 юни 2025 г.)
Съдия:	Трайчо Георгиев Атанасов

Дело:	20253100200402
Тип на делото:	Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване:	20 март 2025 г.

Съдържание на акта

ПРИСЪДА
№ 37
гр. Варна, 28.05.2025 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – ВАРНА в публично заседание на двадесет и осми май
през две хиляди двадесет и пета година в следния състав:
Председател:Трайчо Г. Атанасов
СъдебниИвайло Д. Добрев

заседатели:Тодорка Н. Узунова
при участието на секретаря Родина Б. Петкова
и прокурора Д. К. Д.
като разгледа докладваното от Трайчо Г. Атанасов Наказателно дело от общ
характер № 20253100200402 по описа за 2025 година
ПРИСЪДИ:
ПРИЗНАВА подсъдимия Н. Я. Г. - роден на 02.06.1957 год. в гр. Обзор, обл. Бургас,
живущ в гр. Варна, понастоящем работи и живее в Кралство Нидерландия, български
гражданин, българин, със средно специално образование, женен, работи, неосъждан, ЕГН
**********
ЗА ВИНОВЕН В ТОВА, че:
За периода 14.12.2016 год. - 16.01.2017 год. в гр. Варна, в качеството на управител
на „НЕТИ ШИЛИНГ" ЕООД, ЕЖ *********, при условията на продължавано престъпление
и с посредственото извършителство на Т.П.В. - счетоводител и автор на квалифициран
електронен подпис, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено
големи размери по ЗДДС в размер на 225265.70 лева /двеста двадесет и пет хиляди двеста
шестдесет и пет лева и седемдесет стотинки/, като потвърдил неистина в подадени справки-
декларации по чл. 125 от ЗДДС и отчети по чл. 124 ал. 1 т. 1 и т. 2 от ЗДДС, както следва:
1. Справка - декларация по ЗДДС с вх. № 03002729478/14.12.2016 год. за данъчен
период месец ноември 2016 год., като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит е в размер на 68 554.03 лева /шестдесет и осем хиляди петстотин петдесет и четири
лева и три стотинки/ по:
фактура № 7/02.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка с
пълен данъчен кредит в размер на 26 663.57 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 5332.71 лева;
1

фактура № 14/03.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 43 330.13 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 8666.03 лева;
фактура № 22/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 53 310.59 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 10 662.12 лева;
фактура № 23/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 32 718.67 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 6543.73 лева;
фактура № 24/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 35 193.78 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 7038.76 лева;
фактура № 26/09.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 19 658.85 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 3931.77 лева;
фактура № 30/12.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 45 922.00 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 9184.40 лева;
фактура № 32/12.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 39 258.82 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 7851.76 лева;
фактура № 33/16.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 46 713.76 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 9342.75 лева, всички фактури с издател „Билдстрой-
техноинженеринг" ЕООД, и
2. Справка - декларация по ЗДДС с вх. № 03002766406/16.01.2017 год. за данъчен
период месец декември 2016 год., като за този период неправомерно ползваният данъчен
кредит е в размер 156 711.67 лева /сто петдесет и шест хиляди седемстотин и единадесет
лева и шестдесет и седем стотинки/ по:
фактура № 55/01.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 55 947 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 11 189.40 лева;
фактура № 59/02.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 63 185.66 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 12 637.13 лева;
фактура № 60/05.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 62 841.72 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 12 568.34 лева;
фактура № 61/06.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 37 694.37 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 7538.87 лева;
фактура № 65/07.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 32 207.62 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 6441.52 лева;
фактура № 70/09.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 57 906.61 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 11 581.32 лева;
фактура № 71/09.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 53 812.25 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 10 762.45 лева;
фактура № 77/12.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
2

с пълен данъчен кредит в размер на 61 060.27 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 12 212.05 лева;
фактура № 78/13.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 47 218.86 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 9443.77 лева;
фактура № 79/14.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 62 384.97 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 12 476.99 лева;
фактура № 85/16.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 66 859.94 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 13 371.99 лева;
фактура № 86/19.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 23 007.90 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 4601.58 лева;
фактура № 89/20.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 59 947.14 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 11 989.43 лева;
фактура № 95/23.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 46 442.23 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 9299.45 лева;
фактура № 96/27.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа на доставка
с пълен данъчен кредит в размер на 53 041.92 лева и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 10 608.38 лева, всички фактури с издател „Билдстрой-
техноинженеринг" ЕООД, поради което и на основание чл. 255 ал. 3 вр. ал. 1 т. 2 и т.
7 вр. чл. 26 ал. 1 от НК, вр. чл. 58, ал.4, вр. чл. 55, ал.1, т.1 от НК му налага
наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ
МЕСЕЦА, изтърпяването на което ОТЛАГА на основание чл. 66, ал.1 от НК с
изпитателен срок от ТРИ ГОДИНИ, считано от влизане на присъдата в сила.
ОСЪЖДА подсъдимия Н. Я. Г. ДА ЗАПЛАТИ на Държавата, чрез Министерството
на финансите обезщетение за причинени имуществени вреди в размер на 225 265.70 лв.
/двеста двадесет и пет хиляди двеста шестдесет и пет лева и седемдесет стотинки/, ведно с
законната лихва от довършване на Д.ието–17.01.2017г. до окончателното изплащане на
сумата.
ОСЪЖДА подсъдимия ДА ЗАПЛАТИ направените по делото разноски в размер на
657.90 лв. по сметка на ОД на МВР-Варна, 829 лева - по сметка на ВОП, както и държавна
такса върху уважения граждански иск в размер на 9010.63 лв. по сметка на ВОС в полза на
Държавата.
Присъдата може да се обжалва или протестира пред Апелативен съд гр. Варна в 15-
дневен срок от днес.

Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
3

2._______________________
4

Съдържание на мотивите

М О Т И В И
към присъдата по НОХД № 402/25 г. по описа на ВОС

Окръжна прокуратура – Варна е внесла във Окръжен съд – Варна
обвинителен акт срещу :
Н. Я. Г. – за престъпление по чл.255 ал.3 вр.ал.1 т.2 и т.7 вр. чл.26 ал.1
от НК.
Срещу подсъдимия Г. е възведено обвинение в това, че за периода
14.12.2016 год. - 16.01.2017 год. в гр. Варна, в качеството на управител на
„......" ЕООД, ЕИК *********, при условията на продължавано престъпление и
с посредственото извършителство на Т.П.В. - счетоводител и автор на
квалифициран електронен подпис, избегнал установяването и плащането на
данъчни задължения в особено големи размери по ЗДДС в размер на 225
265.70 лЕ. /двеста двадесет и пет хиляди двеста шестдесет и пет лЕ. и
седемдесет стотинки/, като потвърдил неистина в подадени справки-
декларации по чл. 125 от ЗДДС и отчети по чл. 124 ал. 1 т. 1 и т. 2 от ЗДДС,
както следва:
Справка - декларация по ЗДДС с вх. № 03002729478/14.12.2016 год. за
данъчен период месец ноември 2016 год., като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит е в размер на 68 554.03 лЕ.
/шестдесет и осем хиляди петстотин петдесет и четири лЕ. и три
стотинки/ по:
фактура № 7/02.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 26 663.57 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 5332.71 лЕ.;
фактура № 14/03.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 43 330.13 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 8666.03 лЕ.;
фактура № 22/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 53 310.59 лЕ. и начислен
Д ДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 662.12 лЕ.;
фактура № 23/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 32 718.67 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 6543.73 лЕ.;
фактура № 24/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 35 193.78 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 7038.76 лЕ.;
фактура № 26/09.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 19 658.85 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 3931.77 лЕ.;
фактура № 30/12.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 45 922.00 лЕ. и начислен
1

ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9184.40 лЕ.;
фактура № 32/12.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 39 258.82 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 7851.76 лЕ.;
фактура № 33/16.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 46 713.76 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9342.75 лЕ., всички
фактури с издател „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД, и
Справка - декларация по ЗДДС с вх. № 03002766406/16.01.2017 год.
за данъчен период месец декември 2016 год., като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит е в размер 156 711.67 лЕ.
/сто петдесет и шест хиляди седемстотин и единадесет лЕ. и
шестдесет и седем стотинки/ по:
фактура № 55/01.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 55 947 лЕ. и
начислен ДЦС с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 189.40
лЕ.;
фактура № 59/02.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 63 185.66 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 637.13
лЕ.;
фактура № 60/05.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 62 841.72 лЕ. и
начислен ДЦС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 568.34
лЕ.;
фактура № 61/06.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 37 694.37 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 7538.87 лЕ.;
фактура № 65/07.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 32 207.62 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 6441.52 лЕ.;
фактура № 70/09.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 57 906.61 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 581.32
лЕ.;
фактура № 71/09.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 53 812.25 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 762.45
лЕ.;
фактура № 77/12.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 61 060.27 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 212.05
лЕ.;
фактура № 78/13.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
2

основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 47 218.86 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9443.77 лЕ.;
фактура № 79/14.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 62 384.97 лЕ. и
начислен Д ДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 476.99
лЕ.;
фактура № 85/16.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 66 859.94 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 13 371.99
лЕ.;
фактура № 86/19.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 23 007.90 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4601.58 лЕ.;
фактура № 89/20.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 59 947.14 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 989.43
лЕ.;
фактура № 95/23.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 46 442.23 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9299.45 лЕ.;
фактура № 96/27.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 53 041.92 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 608.38
лЕ., всички фактури с издател „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД.
В съдебно заседание представителят на ВОП поддържа изцяло
предявеното обвинение и го счита за доказано по безспорен и категоричен
начин, като предлага налагане на наказание “Лишаване от свобода” в
минималния размер, като след редуцирането му да бъде отложено на осн.
чл.66 ал.1 от НК. Предлага уважаване на предявения граждански иск.
Министърът на финансите, като представител на Държавата, чрез
процесуалния си представител ю.к. Д. от ТД на НАП – Варна предяви
граждански иск срещу подсъдимия за причинените с престъплението
имуществени вреди ведно със законната лихва върху тях , като го поддържа в
хода на процеса.
Защитата на подсъдимия в лицето на адвокат Н. В. от АК - Варна
заявява признаване на фактите от обстоятелствената част на обвинителния акт
от страна на подзащитния си и в съответствие с направеното изявление в
разпоредителното заседание моли разглеждането на делото да се проведе по
реда на глава ХХVІІ от НПК “Съкратено съдебно следствие в производството
пред първата инстанция” при условията на чл.371 т.2. В пледоарията си по
същество акцентира на смекчаващите отговорността обстоятелства и моли
размера на наказанието да се определи в минималния законово установен
размер с приложението на чл.66 от НК. По отношение на гражданския иск
предоставя на съда.
3

Подсъдимият Г. след запознаване с правата му по чл. 371 от НПК в
съдебно заседание заявява, че се признава за виновен, признава изложените в
обстоятелствената част на обвинителния акт факти, не желае събирането на
нови доказателства и в последната си дума моли за налагане на минимално
наказание.
С оглед на събраните по делото доказателства и разпоредбата на чл.373
ал.3 от НПК от фактическа страна съдът счита за установени следните
обстоятелства:
Подсъдимият Н. Я. Г. е роден на 02.06.1957 г. в гр. Обзор, живущ в град
Варна, със средно образование, женен, работи, неосъждан.
Дружество с ограничена отговорност „......" ООД, ЕИК ********* било
учредено на 21.01.2010 год., като съдружници в него били Н. Я. Г. и Я. Н.в Г..
В Търговски регистър на Окръжен съд - Варна дружеството било вписано на
22.01.2010 год. с предмет на дейност извършване на услуги на населението -
външна и вътрешна търговия на едро и дребно с всякакъв вид стоки за
промишлено и лично потребление, разрешени от закона; ремонт и поддръжка
на електроника и компютри; морски технически и екологични дейности след
лиценз; разкрИ.е на собствени търговски обекти; производство на стоки с цел
продажба; предприемаческа дейност; рекламна дейност; консултантска
дейност; спедиторска и транспортна дейност; покупко- продажба на
недвижими имоти; рекламна дейност; ресторантска и хотелиерска дейност,
както и всякакви други дейности, незабранени от действащото
законодателство.
За управители на дружеството били назначени Н. Я. Г. и Я. Н.в Г..
Седалището на дружеството било в гр. Варна, ............
Дружеството било регистрирано с капитал 2 /два/ лЕ..
Търговското дружество „......" ООД, ЕИК ********* се регистрирало по
ЗДДС на 19.04.2010 год. и било дерегистрирано по ЗДДС на 19.04.2018 год. по
инициатива на данъчните органи.
Търговското дружество „......" ООД, ЕИК ********* нямало регистриран
ЕКАФП с изградена дистанционна връзка с НАП, такъв бил регистриран на
21.09.2017 год.
След проведено общо събрание на съдружниците на „......" ООД на
10.01.2012 год. било взето решение да бъде освободен като управител Я. Н.в
Г., да бъде прекратено участието му като съдружник в дружеството и да бъде
продаден дружествения му дял в „......" ООД на Н. Я. Г..
Тази промяна било вписана в Търговски регистър веднага - на 10.01.2012
год., като с оглед на новоучредителния акт на дружеството то продължило да
съществува под друга дружествена форма - еднолично дружество с
ограничена отговорност със собственик и управител подс. Н. Г.. Седалището и
капиталът на дружеството останали непроменени.
4

Търговското дружество „......" ЕООД развивало основно строително-
ремонтна дейност и дейност, свързана със закупуването на стоки за
извършване на строително-монтажни дейности - строителни и
електроматериали. Докато извършвал тази дейност, Н. Г. решил да се
обогати, като избегне плащането на данъчни задължения. За целта,
подсъдимия се възползвал от факта, че търговското дружество било
регистрирано по ЗДДС. Чрез „......" ЕООД освен реално извършената дейност
била имитирана и търговска дейност, документално оформяна посредством
първични и други счетоводни документи, документиращи извършена
престация на стока или услуга. Услугите действително не били извършени,
респ. стоките не били доставЯ.. Тези данни били представЯ. официално пред
органа по приходите чрез отразяването им по реда на чл. 125 от ЗДДС в
справка- декларация по ЗДДС за съответните данъчни периоди, ведно с
дневниците за покупки и дневниците за продажби по чл. 124 от ЗДДС в срока
по чл. 125 ал. 5 от ЗДДС.
За периода 2016 година - 2017 година св. Т.П.В. - счетоводител на
свободна практика извършвала за кратък период от време финансово-
счетоводното обслужване на „......" ООД,
ЕИК *********. СД по ЗДДС за търговеца били подавани от св. В. с нейния
квалифициран електронен подпис. Със св. Т. В. търговското дружество „......"
ЕООД нямало сключен договор за извършване на финансово-счетоводно
обслужване. Документите за осчетоводяване, които св. Т. В. следвало да
въведе в декларациите пред ТД на НАП се носели от подс. Н. Г. и след като СД
по ЗДДС ведно с дневника за покупки и дневника за продажби за съответния
период била подавана, св. В. връщала документите на Г., тъй като нямала
задължението да ги съхранява. За извършената услуга и било плащано в брой.
Обичайно св. Т. В. и подс. Н. Г. се срещали на бензиностанция ОМВ в района
на ЖП гара, където си разменяли документите. В началото на 2017 година св.
В. се преместила да живее в гр. София и поради тази причина преустановила
контакти с Н. Г..
Търговското дружество „......" ЕООД имало открити следните банкови
сметки в различни банки:
в "Обединена българска банка" АД на 05.01.2017 год. била открита
разплащателна сметка в лЕ.. Сметката била закрита на 14.03.2019 год.
в „Първа инвестиционна банка" АД на 18.01.2017 год. била открита
разплащателна сметка в лЕ., която била активна към 06.04.2021 год.
в "УниКредит Булбанк" АД на 30.01.2017 год. била открита
разплащателна сметка в лЕ.. Сметката била закрита на 07.05.2019 год.
И трите банкови сметки били открити от св. И. Л. Ч. чрез пълномощно
от подс. Н. Я. Г., нотариално заверено на 15.12.2016 год. от А. Г. - нотариус с
район на действие Районен съд - Варна.
Св. И. Л. Ч. бил назначен в търговското дружество „......" ЕООД на
23.01.2017 год. на длъжност „мениджър покупки-продажби". Той работел на
5

територията на град София, като набирал клиенти за дейността на „......"
ЕООД. Св. Ч. контактувал изключително с Н. Г. - управител на „......" ЕООД,
не е издавал фактури и не познавал лицето, извършвало финансово-
счетоводното обслужване на търговското дружество. Св. И. Ч. теглил парични
средства от сметките на дружеството в "Обединена българска банка" АД, в
„Първа инвестиционна банка" АД и в "УниКредит Булбанк" АД, които сметки
открил съгласно съставеното му пълномощно от подс. Н. Г., но изтеглените
суми предавал на Г.. Трудовото правоотношение на св. И. Ч. с търговското
дружество „......" ЕООД било прекратено на 01.10.2018 год.
За открИ.ето на сметката в "Първа инвестиционна банка" АД на гърба на
пълномощното изрично е изписано от служителя в офиса на банката, че
пълномощното е представено от упълномощеното лице и пълномощното е
потвърдено по телефона на 18.01.2017 год. от управителя на дружеството -
подс. Н. Г..
За открИ.ето на сметката в "Обединена българска банка" АД от банката
е изготвена справка, че пълномощното е представено в банката от собственика
на дружеството - подс. Н. Г..
Единственият доставчик на „......" ЕООД през 2016 година било
търговското дружество „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД. От „Билдстрой-
техноинженеринг" ЕООД „......" ЕООД закупувало строителни материали.
Търговското дружество „Билдстрой- техноинженеринг" ЕООД било
регистрирано по ЗДДС на 11.10.2005 год. и дерегистрирано по ЗДДС на
10.10.2017 год. „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД нямало регистриран
ЕКАФ за дистанционна връзка с НАП, такъв бил регистриран на 21.09.2017
год., когато бил регистриран и ЕКАФП на „......" ЕООД.
Търговското дружество „Билдстрой-техноинженеринг" било учредено
първоначално като дружество с ограничена отговорност на 21.06.2005 год. със
съдружници Ц. И.ов Г. и П. Е. П., със седалище в гр. Варна, ....., като за
управител дружеството бил назначен Ц. Г.. В последствие седалището на
дружеството било променено на гр. Варна, ..........
По решение на Общото събрание на съдружниците на „Билдстрой-
техноинженеринг" ООД, проведено на 24.10.2016 год. и Ц. Г., и П. П. продали
дружествените си дялове на св. Д. Т. И.ов, като последният бил назначен и за
управител на търговското дружество. Формата на управление на търговското
дружество била променена на дружество с ограничена отговорност, като
промените били вписани в Търговски регистър на 24.10.2016 год. По решение
на едноличния собственик на капитала св. Д. Т. И.ов от 24.10.2016 год.
седалището на търговското дружество било променено в гр. Варна, ж.к. ...........
Св. Д. И.ов придобил собствеността на продадените му дружествени
дялове на търговското дружество срещу сумата от 100 лЕ., които му трябвали,
за да си закупи лекарства. Св. И.ов не познавал предишните собственици на
търговското дружество „Билдстрой- техноинженеринг" ООД Ц. Г. и П. П. и не
знаел дали това са хората, които заедно с него са се явили пред нотариус, за да
6

прехвърлят собствеността върху дружествените дялове. При подписването на
документите пред нотариус св. И.ов получил единствено сумата от 100 лЕ., не
получил никакви документи на търговското дружество, не му бил даден печат
на фирмата. След придобИ.е на собствеността на дружествените дялове на
търговеца, св. Д. И.ов никога не е извършвал сделки от името и за сметка на
търговското дружество, не е издала фактури и не е подписвал документи от
името и за сметка на дружеството и нямал представа дали дружеството има
открити банкови сметки, тъй като никога не е извършвал действия по
разпореждане с наличностите по сметки. Св. И.ов не знаел дали фирмата
разполага с някакви активи - сгради, машини, автомобили, и има ли назначени
на работа други хора в дружеството, св. И.ов не знаел има ли дружеството
счетоводител и кое и той.
Видно от данните в Търговски регистър, св. Д. Т. И.ов е собственик
и/или участва в управителните органи на още 72 /седемдесет и две/ търговски
дружества и дружества по ЗЗД със седалище на територията на Република
България.
Самоличността на лицето, респ. на лицата, извършвали финансово-
счетоводното обслужване на търговското дружество „Билдстрой-
техноинженеринг" ЕООД до месец април 2017 година останали неустановени
в хода на разследването.
Св. Е. Е.. М.Е., живуща в гр. София, била помолена от свой колега
счетоводител, работещ на територията на гр. Варна да въведе коректно
данните от резултатите от стопанската дейност на търговското дружество
„Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД, като това се случило след изтичане на
срока за подаване на ГДД за 2017 година, който съгласно разпоредбата на чл.
92 ал. 2 от ЗКПО, в сила към 01.01.2017 год. бил 31.03.2017 година. Св. М.Е.
следвало да обработи изпратени и първични и други счетоводни документи,
да състави и входира в ТД НАП - Варна ГДД, СД по ЗДДС ведно с дневници за
покупки и дневници за продажби, ГФО и други. За целта св. Д. И.ов съставил
нотариално заверено на 19.04.2017 год. пълномощно на св. Е. М.Е.. Св. М.Е.
извършила еднократно услугата по молба на своя колега от гр. Варна, като
обещаното и възнаграждение тя не получила.
За времето месец 01.01.2016 год. - 31.01.2017 год. търговското
дружество „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД имало активни следните
банкови сметки:
разплащателна сметка в лЕ., открита на 21.09.2006 год. в „Райфайзенбанк
/България/" ЕАД, закрита на 22.12.2017 год. Съгласно искане за ползване
на услугата „Райфайзен" онлайн от 13.10.2006 год. бил осигурен онлайн
достъп до сметката и наличностите по нея на Албена И.ова МомчЕ. и П.а
Стоянова ТерзиЕ..
разплащателна сметка в лЕ., открита на 01.11.2016 год. в „Юробанк
България" АД, закрита на 27.11.2017 год. Лице със спесимен да оперира с
наличностите по банковата сметка бил св. Д. И.ов.
7

Търговското дружество „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД подавало
нулеви СД по ЗДДС за данъчните периоди от месец януари 2016 година до
месец октомври 2016 година включително.
За данъчен период месец ноември 2016 година на 13.12.2016 год. била
подадена СД по ЗДДС с вх. № 03002741069 с общ размер на данъчната основа
за облагане с ДДС 713 136.49 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 142 627.30 лЕ.. Видно от дневника за покупки и дневника
за продажби за съответния данъчен период данъчния кредит е начислен по
ВОП съгласно Протокол № 1 от 30.11.2016 год. с доставчик на стоката
търговското дружество „TERSENIDIS POSTOLOS" /"ТЕРСЕНИДИС
АПОСТОЛИС"/ с идентификационен номер EL075051946, със седалище и
адрес на управление Република Гърция. В дневника за покупки и дневника за
продажби "Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД за данъчен период месец
ноември 2016 година не са отразени други сделки на търговското дружество
нито като доставчик, нито като получател.
За данъчен период месец декември 2016 година на 16.01.2017 год. била
подадена СД по ЗДДС с вх. № 03002764569 с общ размер на данъчната основа
за облагане с ДДС 350 366.21 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 70 073.24 лЕ.. Видно от дневника за покупки и дневника за
продажби за съответния данъчен период данъчния кредит е начислен по ВОП
съгласно Протокол № 2 от 30.11.2016 год. с доставчик на стоката търговското
дружество „TERSENIDIS POSTOLOS" /"ТЕРСЕНИДИС АПОСТОЛИС“/ с
идентификационен номер EL075051946, със седалище и адрес на управление
Република Гърция. В дневника за покупки и дневника за продажби
"Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД за данъчен период месец декември 2016
година не са отразени други сделки на търговското дружество нито като
доставчик, нито като получател.
Съгласно изпълнената Европейска заповед за разследване от Република
Гърция, собственик и управител на търговското дружество „TERSENIDIS
POSTOLOS" /"ТЕРСЕНИДИС АПОСТОЛИС"/ към 2016 година бил св.
Апостолос Терсенидис. Дейността на търговското дружество била търговия на
едро с индустриално масло.
През есента на 2016 година, около месец октомври 2016 година със св.
Терсенидис се свързал представител на българското търговско дружество
„Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД, като разговорите се провеждали на
български език, руски език и турски език, които св. Терсенидис знаел, като
използвал и Гугъл преводач. Договорът бил сключен на 01.11.2016 год., като
документите били разменЯ. по електронна поща. В последствие всички
поръчки отново били правени и всички документи били разменЯ. по
електронната поща.
Търговското дружество „TERSENIDIS POSTOLOS" /"ТЕРСЕНИДИС
АПОСТОЛИС"/ извършвало доставки на територията на всички държави в
Европа, като били използвани товарни автомобили, собственост на няколко
8

търговски дружества със седалище в Полша. Мястото на доставка се
определяло от клиента - в случая от "Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД, а
транспортът бил осигуряван от доставчика.
Видно от приобщения договор от 01.11.2016 год., сключен между
"Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД и „TERSENIDIS POSTOLOS"
/"ТЕРСЕНИДИС АПОСТОЛИС"/, същият е за доставка за петролни продукти
и смазочни масла, като от страна на "Билдстрой- техноинженеринг" ЕООД е
сключен от св. Д. Т. И.ов. Банковата сметка, по която е било договорено да се
извършва разплащането от страна на "Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД е
тази в „Юробанк България" АД, открита на 01.11.2016 год. Не са приобщени
документи от извършени плащания към доставчика, но и от проведения
разпит в качеството на свидетел св. Терсенидис не е посочил за неуредени
финансови отношения с "Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД.
Видно от представените фактури, издадени за периода 01.11.2016 год. -
31.12.2016 год., а и след 31.12.2016 год. от „TERSENIDIS POSTOLOS"
/"ТЕРСЕНИДИС АПОСТОЛИС"/ на "Билдстрой- техноинженеринг" ЕООД е,
че:
гръцкото дружество е регистрирано по ЗДДС;
фактурираните стоки са универсално масло за метал и корозия, и
транспортни услуги;
фактурираната стока е пътувала с начална точка Полша до различни
точки на Европа - Австрия, Хърватия, Словакия, както св. Терсенидис не
знаел кой е крайният получател на стоката, тъй като не му били връщани
копия на ЧМР - международна товарителница за автомобилен транспорт.
С търговското дружество „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД
търговското дружество „......" ЕООД сключило формален договор на
01.10.2016 год.
На 06.12.2016 год. в ТД НАП - Варна била подадена СД по ЗДДС на
„......" ЕООД с вх. № 03002729478 за данъчен период месец ноември 2016 год.
ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, в която бил отразен
нулев резултат.
На 14.12.2016 год. в ТД НАП - Варна била подадена коригираща СД по
ЗДДС на „......" ЕООД с вх. № 03002729478 за данъчен период месец ноември
2016 год. ведно с дневника за покупки и дневника за продажби. В СД по ЗДДС
за данъчен период месец ноември 2016 година било отразено ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 68 554.03 лЕ. от един единствен доставчик -
„Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД и ДДС на внасяне 174.48 лЕ..
В дневника за покупки за данъчен период месец ноември 2016 год. били
отразени фактури с издател „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД, както
следва:
фактура № 7/02.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 26 663.57 лЕ. и начислен
9

ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 5332.71 лЕ.;
фактура № 14/03.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 43 330.13 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 8666.03 лЕ.;
фактура № 22/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 53 310.59 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 662.12 лЕ.;
фактура № 23/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 32 718.67 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 6543.73 лЕ.;
фактура № 24/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 35 193.78 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 7038.76 лЕ.;
фактура № 26/09.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 19 658.85 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 3931.77 лЕ.;
фактура № 30/12.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 45 922.00 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9184.40 лЕ.;
фактура № 32/12.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 39 258.82 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 7851.76 лЕ.;
фактура № 33/16.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 46 713.76 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9342.75 лЕ..
В дневника за продажби за данъчен период месец ноември 2016 год.
били отразени фактури с издател „......" ЕООД, както следва:
фактура № **********/02.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 26 773.50 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 5354.70 лЕ.;
фактура № **********/03.11.2016 год. с контрагент физическо лице за
продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 15.60 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 3.12 лЕ.;
фактура № **********/07.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 43 443.40 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 8688.68 лЕ.;
фактура № **********/09.11.2016 год. с контрагент физическо лице за
продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 31.20 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 6.24 лЕ.;
фактура № **********/09.11.2016 год. с контрагент физическо лице за
10

продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 59.70 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 11.94 лЕ.;
фактура № **********/11.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 53 486.10 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 10697.22 лЕ.;
фактура № **********/14.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 32 723.95 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 6544.79 лЕ.;
фактура № **********/14.11.2016 год. с контрагент физическо лице за
продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 39.00 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 7.80 лЕ.;
фактура № **********/17.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 35 159.00 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 7031.80 лЕ.;
фактура № **********/17.11.2016 год. с контрагент физическо лице за
продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 53.10 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 10.62 лЕ.;
фактура № **********/18.11.2016 год. с контрагент физическо лице за
продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 108.40 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 21.68 лЕ.;
фактура № **********/21.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 19 502.10 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 3900.42 лЕ.;
фактура № **********/22.11.2016 год. с контрагент физическо лице за
продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 49.00 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 9.80 лЕ.;
фактура № **********/23.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 45 974.00 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 9194.80 лЕ.;
фактура № **********/25.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 39 302.00 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 7860.40 лЕ.;
фактура № **********/25.11.2016 год. с контрагент физическо лице за
11

продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 58.50 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит в размер на 11.70 лЕ.;
фактура № **********/29.11.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 46 864.00 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 9372.80 лЕ..
На 16.01.2017 год. в ТД НАП - Варна била подадена СД по ЗДДС на
„......" ЕООД с вх. № 03002766406 за данъчен период месец декември 2016 год.
ведно с дневника за покупки и дневника за продажби. В СД по ЗДДС за
данъчен период месец декември 2016 година било отбелязано ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 156 771.67 лЕ. от един единствен доставчик
- „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД и ДДС за внасяне 235.46 лЕ..
В дневника за покупки за данъчен период месец декември 2016 год. били
отразени фактури с издател „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД, както
следва:
фактура № 55/01.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 55 947 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 189.40
лЕ.;
фактура № 59/02.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 63 185.66 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 637.13
лЕ.;
фактура № 60/05.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 62 841.72 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 568.34
лЕ.;
фактура № 61/06.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 37 694.37 лЕ. и
начислен ДЦС с право на пълен данъчен кредит в размер на 7538.87 лЕ.;
фактура № 65/07.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 32 207.62 лЕ. и
начислен ДЦС с право на пълен данъчен кредит в размер на 6441.52 лЕ.;
фактура № 70/09.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 57 906.61 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 581.32
лЕ.;
фактура № 71/09.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 53 812.25 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 762.45
лЕ.;
фактура № 77/12.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 61 060.27 лЕ. и
12

начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 212.05
лЕ.;
фактура № 78/13.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 47 218.86 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9443.77 лЕ.;
фактура № 79/14.12,2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 62 384.97 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 476.99
лЕ.;
фактура № 85/16.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 66 859.94 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 13 371.99
лЕ.;
фактура № 86/19.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 23 007.90 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4601.58 лЕ.;
фактура № 89/20.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 59 947.14 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 989.43
лЕ.;
фактура № 95/23.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 46 442.23 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9299.45 лЕ.;
фактура № 96/27.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 53 041.92 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 608.38
лЕ..
В дневника за продажби за данъчен период месец декември 2016 год.
били отразени фактури с издател „НЕТИ ШИЛИНГ" ЕООД, както следва:
фактура № **********/12.12.2016 год. с контрагент ЕТ „Ж. Ж." за
продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 29124.50 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 5824.80 лЕ.;
фактура № **********/15.12.2016 год. с контрагент ЕТ „Ж. Ж." за
продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен данъчен
кредит в размер на 13 219.00 лЕ. и начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит в размер на 2643.80 лЕ.;
фактура № **********/07.12.2016 год. с контрагент „Електрик - 1" ЕООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 37 751.00 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 7550.20 лЕ.;
фактура № **********/14.12.2016 год. с контрагент „Електрик - 1" ЕООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 22 554.50 лЕ. и начислен ДДС с право на
13

пълен данъчен кредит в размер на 4510.90 лЕ.;
фактура № **********/21.12.2016 год. с контрагент „Електрик - 1" ЕООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 49 896.00 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 9979.20 лЕ.;
фактура № **********/20.12.2016 год. с контрагент „Електрик - 1" ЕООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 26 504.20 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 5300.84 лЕ.;
фактура № **********/05.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 10 136.95 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 2027.39 лЕ.;
фактура № **********/12.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 24 769.09 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 4953.82 лЕ.;
фактура № **********/12.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 24 735.29 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 4947.06 лЕ.;
фактура № **********/20.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 22 755.49 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 4551.10 лЕ.;
фактура № **********/20.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 17 064.38 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 3412.88 лЕ.;
фактура № **********/21.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 23 042.46 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 4608.49 лЕ.;
фактура № **********/23.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 60037.20 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 12 007.44 лЕ.;
фактура № **********/27.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 46 512.00 лЕ. и начислен ДДС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 9302.40 лЕ.;
фактура № **********/29.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 53 121.60 лЕ. и начислен ДДС с право на
14

пълен данъчен кредит в размер на 10 624.32 лЕ.;
фактура № **********/01.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 56 031.05 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 11 206.21 лЕ.;
фактура № **********/05.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 53 143.63 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 10 628.74 лЕ.;
фактура № **********/06.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 18 205.47 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 3641.09 лЕ.;
фактура № **********/07.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 44 730.66 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 8946.13 лЕ.;
фактура № **********/12.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 57 993.60 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 11 598.72 лЕ.;
фактура № **********/13.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 61 152.00 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 12 230.40 лЕ.;
фактура № **********/09.12.2016 год. с контрагент „Булелектрикс" ООД
за продадена стока с отразена данъчна основа на доставка с пълен
данъчен кредит в размер на 32 256.00 лЕ. и начислен ДЦС с право на
пълен данъчен кредит в размер на 6451.20 лЕ..
За данъчните периоди месец ноември 2016 година и месец декември
2016 година „......" ЕООД продало стоки за извършване на строително-
ремонтни дейности и строително-монтажни дейности, както и материали за
изграждане на външно и вътрешно елекетрообзавеждане, изкопни и
възстановителни дейности при изграждане на електрически съоръжения на
ограничен брой търговци, а именно:
1/ На търговското дружество „Електрик - 1" ЕООД, ЕИК ********* със
седалище в гр. Бургас, с едноличен собственик на капитала и управител св. С.
Ж. Ж.. Дружеството било регистрирано по ЗДДС на 06.12.2006 год. и
основната му дейност била изграждане на външно и вътрешно ел.
обзавеждане, изкопни и възстановителни дейности при изграждане на
електрически съоръжения.
С търговското дружество „НЕТИ ШИЛИНГ" ЕООД, представлявано
лично от подс. Н. Г. бил сключен присъствен договор на 03.10.2016 год. в гр.
Бургас от св. С. Ж. в качеството му на представляващ „Електрик - 1" ЕООД
15

като купувач за закупуването на електроматериали, електроапаратура, кабели
и проводници.
Съгласно представените от „Електрик - 1" ЕООД документи, „......"
ЕООД издало следните фактури за продадени стоки:
фактура № 60 от 07.12.2016 год. на стойност 45301.20 лЕ. с ДДС, в която
били отразени - дата на данъчното събитие 07.12.2016 год., начин на
плащане „по банков път" и дата на падеж - 07.01.2017 год.;
фактура № 63 от 14.12.2016 год. на стойност 27065.40 лЕ. с ДДС, в която
били отразени - дата на данъчното събитие 14.12.2016 год., начин на
плащане „по банков път" и дата на падеж - 14.01.2017 год.;
фактура № 67 от 20.12.2016 год. на стойност 31805.04 лЕ. с ДДС, в която
били отразени - дата на данъчното събитие 20.12.2016 год., начин на
плащане „по банков път" и дата на падеж - 20.01.2017 год.;
фактура № 69 от 21.12.2016 год. на стойност 59875.20 лЕ. с ДДС, в която
били отразени - дата на данъчното събитие 21.12.2016 год., начин на
плащане „по банков път" и дата на падеж - 20.01.2017 год.
Към всяка от фактурите били съставени и следните документи -
складова разписка за приемане/предаване на материални ценности и приемо-
предавателен протокол с дати, съответстващи на датата на издадената
фактура, с подпис и печати и на двете страни.
Заявките били правени предварително от „Електрик - 1" ЕООД по
електронна поща, документите от „......" ЕООД били получавани или по
електронна поща, или с куриер.
Реализираните сделки между „......" ЕООД и „Електрик
1" ЕООД били включени в дневника за покупки на „Електрик - 1" ЕООД
за данъчен период месец декември 2016 год. и СД по ЗДДС за данъчен
период месец декември 2016 год. с вх. № ДДС.0200-2413927 от
14.01.2017 год.
Закупените стоки били доставЯ. или в складовата база на „Електрик 1"
ЕООД в гр. Бургас или на предварително посочено от тях место, където те
извършвали ремонтни и монтажни дейности с транспортни средства и за
сметка на доставчика „......" ЕООД.
В рамките на разследването не са представени документи от „......" ЕООД
за наети транспортни средства за периода с оглед извършените доставки на
стоки на „Електрик - 1" ЕООД, нито транспортни документи - товарителници,
пътни листи, CP МПС и други. С оглед приобщените документи „......" ЕООД
не е разполагало с транспортни средства, негова собственост.
Плащанията по издадените от „НЕТИ ШИЛИНГ" ЕООД фактури с № 60,
№ 63, № 67 и № 69 през месец декември 2016 година били извършени по
банка от „Електрик - 1" ЕООД на 25.01.2017 год. и на 26.01.2017 год.
2/ На ЕТ „Ж. Ж.", ЕИК ********* със седалище в гр. Бургас с управител
Ж. Зафиров Ж.. Едноличния търговец бил регистриран по ЗДДС на 19.05.1999
16

год. и основната му дейност била присъединяване и поддръжка на външно и
вътрешно ел. захранване, изграждане и ремонт на улично осветление и
всякакви дейности, свързани с изграждане и ремонт на електрически
инсталации, като фирмата била главен подизпълнител на „ЕВН България" АД
и „ЕРП Север" ЕАД.
Предприятието разполагало към 2016 година със собствена складова
база и офис с административен адрес rp. Бургас, както и с други ДМА -
автовишки, кран, леки автомобили, товарни автомобили, багери, и друга
техника, необходима за работа. Към 2016 година фирмата разполагала с наети
на работа между 30 и 40 души.
С търговското дружество „......" ЕООД, представлявано лично от подс. Н.
Г. бил сключен неприсъствен договор на 01.11.2016 год. в гр. Бургас от Ж.
Зафиров Ж. в качеството му на представляващ ЕТ „Ж. Ж." като купувач за
закупуването на електроматериали, електроапаратура, кабели и проводници.
Договорът бил подписан първо от едната страна, изпратен за подпис по
електронна поща на другата страна, и съответно върнат отново по електронна
поща.
Съгласно представените от ЕТ „Ж. Ж." документи, „......" ЕООД издало
следните фактури за продадени стоки:
фактура № 62 от 12.12.2016 год. на стойност 34948.80 лЕ. с ДДС, в която
били отразени - дата на данъчното събитие 12.12.2016 год., начин на
плащане „по банков път" и дата на падеж - 12.01.2017 год., и
фактура № 65 от 15.12.2016 год. на стойност 15862.80 лЕ. с ДДС, в която
били отразени - дата на данъчното събитие 15.12.2016 год., начин на
плащане „по банков път" и дата на падеж - 15.01.2017 год.
Към всяка от фактурите били съставени и следните документи -
складова разписка за приемане/предаване на материални ценности и приемо-
предавателен протокол с дати, съответстващи на датата на издадената
фактура, с подпис и печати и на двете страни.
Заявките били правени предварително от ЕТ „Ж. Ж." по електронна
поща, документите от „......" ЕООД били получавани или по електронна поща,
или с куриер.
Реализираните сделки между „......" ЕООД и ЕТ „Ж. Ж." били включени
в дневника за покупки на ЕТ „Ж. Ж." за данъчен период месец декември 2016
год. и СД по ЗДДС за данъчен период месец декември 2016 год. с вх. №
ДДС.0200- 2413922 от 14.01.2017 год.
Закупените стоки били доставЯ. в складовата база на ЕТ „Ж. Ж." в гр.
Бургас с транспортни средства и за сметка на доставчика „НЕТИ ШИЛИНГ"
ЕООД.
В рамките на разследването не са представени документи от „......" ЕООД
за наети транспортни средства за периода с оглед извършените доставки на
стоки на ЕТ „Ж. Ж.", нито транспортни документи - товарителници, пътни
17

листи, CP МПС и други. С оглед приобщените документи „НЕТИ ШИЛИНГ"
ЕООД не е разполагало с транспортни средства, негова собственост.
Плащанията по издадените от „НЕТИ ШИЛИНГ" ЕООД фактури с № 62
и № 65 през месец декември 2016 година били извършени по банка от ЕТ „Ж.
Ж." на 18.01.2017 год. и на 18.01.2017 год.
3/ На търговското дружество „Булелектрикс" ООД, ЕИК ********* със
седалище в гр. Бургас с едноличен собственик на капитала и управител св. Т.
Атанасов З.. Дружеството било регистриран по ЗДДС на 24.01.2006 год. и
основната му дейност била строителство и изграждане на електрически
системи.
Предприятието разполагало към 2016 година със собствена складова
база и офиси, както и с други ДМА - автовишки, кранове, леки автомобили,
товарни автомобили, всякакви строителна и транспортна техника, необходима
за извършване на строителни дейности и изграждане на електроинсталации.
Към 2016 година фирмата разполагала с наети на работа между 50 и 80 души.
С търговското дружество „......" ЕООД, представлявано от подс. Н. Г. бил
сключен рамков договор на 01.09.2016 год. в гр. Бургас от св. Т. З. в качеството
му на представляващ „Булелектрикс" ООД, като купувач. Разследването не е
могло да установи дали договорът е бил подписан присъствено, или чрез
размяна на документи по електронна поща. От „......" ЕООД „Булелектрикс"
ООД закупувало електроматериали и строителни материали. При договаряне
на сделките св. Т. З. комуникирал и с подс. Н. Г., и със св. И. Ч..
Съгласно представените от „Булелектрикс" ООД документи, „НЕТИ
ШИЛИНГ" ЕООД издало следните фактури за продадени стоки:
фактура № ********** от 02.11.2016 год. на стойност 32 128.20 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 02.11.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 02.12.2016 год.;
фактура № ********** от 07.11.2016 год. на стойност 52 132.08 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 07.11.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 07.12.2016 год.;
фактура № ********** от 11.11.2016 год. на стойност 64 183.32 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 11.11.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж -11.12.2016 год.;
фактура № ********** от 14.11.2016 год. на стойност 39 268.74 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 14.11.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 14.12.2016
год.;
фактура № ********** от 17.11.2016 год. на стойност 42 190.80 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 17.11.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 17.12.2016
год.;
фактура № ********** от 21.11.2016 год. на стойност 23 402.52 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 21.11.2016
18

год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 21.12.2016
год.;
фактура № ********** от 23.11.2016 год. на стойност 55 168.80 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 23.11.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 23.12.2016
год.;
фактура № ********** от 25.11.2016 год. на стойност 47 162.40 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 25.11.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 25.12.2016
год.;
фактура № ********** от 29.11.2016 год. на стойност 56 236.80 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 29.11.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 29.12.2016
год.;
фактура № ********** от 01.12.2016 год. на стойност 67 237.26 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 01.12.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 03.01.2017
год.;
фактура № ********** от 05.12.2016 год. на стойност 12 164.34 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 05.12.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 05.01.2017
год.;
фактура № ********** от 05.12.2016 год. на стойност 63 772.36 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 05.12.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 06.01.2017
год.;
фактура № ********** от 06.12.2016 год. на стойност 21 846.56 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 06.12.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 06.01.2017
год.;
фактура № ********** от 07.12.2016 год. на стойност 53 676.79 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 07.12.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 07.01.2017
год.;
фактура № ********** от 09.12.2016 год. на стойност 38 707.20 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 09.12.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 23.01.2017
год,;
фактура № ********** от 12.12.2016 год. на стойност 29 722.90 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 12.12.2016
год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 12.01.2017
год.;
фактура № ********** от 12.12.2016 год. на стойност 69 592.32 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 12.12.2016
19

год., начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 12.01.2017
год.;
фактура № ********** от 13.12.2016 год. на стойност 73 382.40 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 13.12.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 13.01.2017 год.;
фактура № ********** от 15.12.2016 год. на стойност 29 682.35 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 15.12.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 15.01.2017 год.;
фактура № ********** от 20.12.2016 год. на стойност 27 306.59 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 20.12.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 20.01.2017 год.;
фактура № ********** от 20.12.2016 год. на стойност 20 477.26 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 20.12.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 20.01.2017 год.;
фактура № ********** от 21.12.2016 год. на стойност 27 650.95 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 21.12.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 21.01.2017 год.;
фактура № ********** от 23.12.2016 год. на стойност 72 044.64 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 23.12.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 23.01.2017 год.;
фактура № ********** от 27.12.2016 год. на стойност 55 814.40 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 27.12.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 27.01.2017 год.;
фактура № ********** от 29.12.2016 год. на стойност 63 745.92 лЕ. с
ДДС, в която били отразени - дата на данъчното събитие 29.12.2016 год.,
начин на плащане „по банков път" и дата на падеж - 29.01.2017 год.
Към всяка от фактурите били съставени и следните документи -
складова разписка за приемане/предаване на материални ценности и приемо-
предавателен протокол с дати, съответстващи на датата на издадената
фактура, с подпис и печати и на двете страни.
Заявките били правени предварително от „Булелектрикс" ООД, като
разследването не е установило дали документите са били разменЯ. между
страните по електронна поща или с куриер.
Реализираните сделки между „НЕТИ ШИЛИНГ" ЕООД и
„Булелектрикс" ООД били включени в дневника за покупки на „Булелектрикс"
ООД за данъчен период месец ноември 2016 год. и СД по ЗДДС за данъчен
период месец ноември 2016 год. с вх. № ДДС.0200- 2399606 от 14.12.2016 год.
и в дневника за покупки на „Булелектрикс" ООД за данъчен период месец
декември 2016 год. и СД по ЗДДС за данъчен период месец декември 2016 год.
с вх. № ДДС.0200-2415530 от 16.01.2017 год.
Закупените стоки били доставЯ. или в складовата база на
„Булелектрикс" ООД в гр. Бургас с транспортни средства и за сметка на
получателя „Булелектрикс" ООД или на обекти, на които търговското
20

дружество търговското дружество „Булелектрикс" ООД извършвало
строително-монтажни дейности. Това се доказва от съдържанието и начина на
изписване на складовите разписки за приемане/предаване на материални
ценности и приемо-предавателните протоколи. Макар към документите,
представени от св. Т. З. да не са били приложени пътните листи на
транспортните средства посредством които е извършен превоза на стоките
следва да се приеме, че транспортът по тези сделки е бил за сметка на
купувача „Булелектрикс" ООД. В складовите разписки за приемане/предаване
на материални ценности и приемо-предавателните протоколи са изписани
регистрационен номер на моторното превозно средство, посредством което е
извършен транспорта, както и името на неговия водач.
Плащанията по издадените от „......" ЕООД фактури през месец декември
2016 година били извършени по банка от „Булелектрикс" ООД през месец
януари 2017 год., месец февруари 2017 год., месец март 2017 год. и месец
април 2017 год. с няколко парични превода.
4/ и на неустановени физически лица.
Предвид изложеното по-горе съдът приема, че търговското дружество
„......" ЕООД действително е извършило доставки, продажби на строителни
материали и части за електрообзавеждане на „Булелектрикс" ООД, на ЕТ „Ж.
Ж.", на „Електрик - 1" ЕООД, както и на физически лица, но произходът на
доставените значителни количества строителни материали и части за
електрообзавеждане е неустановен. Тези части не са закупени от „Билдстрой-
техноинженеринг" ЕООД и не са били на склад при „......" ЕООД.
На 01.10.2018 год., след проведено на 28.09.2018 год. общо събрание на
„......" ЕООД Н. Г. бил освободен като собственик, управител и представляващ
търговското дружество, а с договор за дарение от същата дата той прехвърлил
собствеността върху двата дружествени дяла, на които бил собственик в
„НЕТИ ШИЛИНГ" ЕООД на св. М. М. И.ов. Промените били вписани в
Търговски регистър същия ден - на 01.10.2018 год.
Св. М. М. И.ов бил лице, диагностицирано с психично заболяване
„шизофрения", пенсионер по болест и бил собственик и/или участвал в
управителните органи на още 5 /пет/ търговски дружества в Република
България.
Видно от заключението на назначените и изготвени съдебно- счетоводна
експертиза и допълнителна съдебно-счетоводна експертиза приети от съда по
реда на чл.283 от НПК е, че:
- за данъчен период месец ноември 2016 година по издадените фактури
от „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД не следва да се ползва данъчен
кредит, а ДДС за внасяне следва да бъде в размер не на 174.48 лЕ., а на 68
554.03 лЕ., тоест не се признава ДДС с право на пълен данъчен кредит на 68
554.03 лЕ.,
- за данъчен период месец декември 2016 година по издадените фактури
21

от „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД не следва да се ползва данъчен
кредит, а ДДС за внасяне следва да бъде в размер не на 235.46 лЕ., а на 156
711.67 лЕ., тоест не се признава ДДС с право на пълен данъчен кредит на 156
711.67 лЕ..
За данъчните период месец ноември 2016 година и месец декември 2016
година „НЕТИ ШИЛИНГ" ЕООД е ползвало данъчен кредит в размер на 225
265.70 лЕ., а не е имало право да ползва данъчен кредит по издадените от
„Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД фактури.
Съгласно нормата на чл. 68 ал. 1 т. 1 от ЗДДС лицето има право на
данъчен кредит за получени от него стоки или услуги по облагаема доставка,
като правото на упражняване на приспадане на данъчен кредит съгласно
нормата на чл. 71 от ЗДДС е налице, когато са изпълнение следните условия-
дружеството притежава данъчен документ, съставен в съответствие с
изискванията на чл. 114 и чл. 115 от ЗДДС, в който данъкът е посочен на
отделен ред - по отношение на доставки на стоки, по които лицето е
получател.
За цитираните по-горе доставки с получател „......" ЕООД е налице
хипотезата на чл. 70 ал. 5 от същия закон - налице са „фиктивни „фактури" и е
начислен ДДС без основание. Законът по ДДС не предоставя признаването на
данъчен кредит само с формалното документиране на доставките, ако то не е
свързано с реални стопански операции. Недоказаната доставка, макар и
документално оформена в счетоводството, не поражда право на данъчен
кредит за получателя по доставката.
Съгласно чл. 125 ал. 1 от ЗДДС, в сила към инкриминирания момент, за
всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация,
съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на
случаите по чл. 1596. Съгласно чл. 125 ал. 5 от ЗДДС, декларациите по ал. 1 и
2 и отчетните регистри по ал. 3 се подават до 14-о число включително на
месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят.

Гореизложената фактическа обстановка се подкрепя от събраните по
делото гласни доказателствени средства – самопризнанията на подсъдимия в
съдебно заседание дадени при условията на чл. 371, т.2 от НПК, показанията на
свидетелите М. И.ов, Д. И.ов, Н. В., И. Ч., Е. М.Е., Т. В., Л. Ж.а и Т. З.
писмените доказателствени средства, Съдебно - счетоводни експертизи, ДРА,
справки от ТД „НАП“ Варна, банки и за съдимост, материали по ЕЗР
прочетени и надлежно приобщени към доказателствения материал по делото
по реда на чл.283 от НПК.
Съдът изцяло приема горепосочените доказателства, от които безспорно
се установява авторството, времето и механизма на извършване на
престъплението, които са безпротиворечиви и взаимно допълващи се и
създават у съда убеждение за достоверност. Няма нито едно доказателство,
22

което да разколебава настоящия състав по отношение на виновността на
подсъдимия.
Гореизложените установени обстоятелства водят до следните правни
изводи:
След преценка на всички доказателства по делото съобразно
разпоредбата на чл. 14 от НПК – поотделно и в тяхната съвкупност съдът
счита, че подсъдимият Н. Я. Г. е осъществил от обективна и субективна
страна състава на следното престъпление :
Наказуемо по чл.255 ал.3 вр. ал.1 т.2 и т.7 вр. чл.26 ал.1 от НК, тъй
като че за периода 14.12.2016 год. - 16.01.2017 год. в гр. Варна, в качеството на
управител на „......" ЕООД, ЕИК *********, при условията на продължавано
престъпление и с посредственото извършителство на Т.П.В. - счетоводител и
автор на квалифициран електронен подпис, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в особено големи размери по ЗДДС в
размер на 225 265.70 лЕ. /двеста двадесет и пет хиляди двеста шестдесет и пет
лЕ. и седемдесет стотинки/, като потвърдил неистина в подадени справки-
декларации по чл. 125 от ЗДДС и отчети по чл. 124 ал. 1 т. 1 и т. 2 от ЗДДС,
както следва:
Справка - декларация по ЗДДС с вх. № 03002729478/14.12.2016 год. за
данъчен период месец ноември 2016 год., като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит е в размер на 68 554.03 лЕ.
/шестдесет и осем хиляди петстотин петдесет и четири лЕ. и три
стотинки/ по:
фактура № 7/02.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 26 663.57 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 5332.71 лЕ.;
фактура № 14/03.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 43 330.13 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 8666.03 лЕ.;
фактура № 22/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 53 310.59 лЕ. и начислен
Д ДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 662.12 лЕ.;
фактура № 23/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 32 718.67 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 6543.73 лЕ.;
фактура № 24/07.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 35 193.78 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 7038.76 лЕ.;
фактура № 26/09.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 19 658.85 лЕ. и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 3931.77 лЕ.;
фактура № 30/12.11.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна основа
на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 45 922.00 лЕ. и начислен
23

основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 47 218.86 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9443.77 лЕ.;
фактура № 79/14.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 62 384.97 лЕ. и
начислен Д ДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 476.99
лЕ.;
фактура № 85/16.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 66 859.94 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 13 371.99
лЕ.;
фактура № 86/19.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 23 007.90 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4601.58 лЕ.;
фактура № 89/20.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 59 947.14 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 989.43
лЕ.;
фактура № 95/23.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 46 442.23 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 9299.45 лЕ.;
фактура № 96/27.12.2016 год. за закупена стока с отразена данъчна
основа на доставка с пълен данъчен кредит в размер на 53 041.92 лЕ. и
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 608.38
лЕ., всички фактури с издател „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД.

Субект на престъплението е вменяемо, пълнолетно, неосъждано
физическо лице.
От субективна страна Д.ията са извършени с форма на вината пряк
умисъл – подсъдимият е знаел, че декларира покупки по неосъществени
сделки с „Билдстрой-техноинженеринг" ЕООД, но е потвърдил неистина в
подадените чрез счетоводителката Т. В. – посредствен извършител СД по
ЗДДС с цел да приспадне неследващ му се данъчен кредит и да не внесе
дължимата сума по осъществените продажби в държавния бюджет.
Налице са квалификации по т.2 и т.7 на ал.1 от чл.255 ал.1 от НК
потвърждаване на неистина в подадена декларация и приспадане на
неследващ му се данъчен кредит.
Налице е и квалификация по ал.3 на чл.255 от НК доколкото размера на
причинената щета значително надхвърля критерия установен в чл.93 т.14 от
НК.
Д.ието е извършено при условията на продължавано престъпление –
през непродължителен период от време – в рамките на два месеца, при една и
съща фактическа обстановка и при еднородност на вината.
25

Съдът като прецени степента на обществена опасност на Д.ията и
подсъдимия, подбудите за извършване им и като взе предвид смекчаващите и
отегчаващи отговорността обстоятелства установи :
Инкриминираното Д.ие разкрива сравнително висока степен на
обществена опасност с оглед на характера на засегнатите обществени
отношения.
Степента на обществена опасност на дееца е ниска. Същия е
неосъждан.
Като изключително по своя характер смекчаващо отговорността
обстоятелства настоящия състав отчете продължителността на проведеното
наказателно производство – от момента на довършване на Д.ието до
реализиране на наказателната отговорност пред първата инстанция са
изминали повече от 8 /осем/ години с което с пъти са надвишени разумните
срокове за разследване.
Като негативна характеристично данна съдът отчете предходна
съдимост с приложението на чл.78А от НК.
С оглед на изложеното съдебния състав счете, че следва да определи
наказанието при условията на чл.58 ал.4 вр. чл.55 ал.1 т.1 от НК като по вид
определи „Лишаване от свобода“, а като размер го отмери на 1 /една/ година и
6 /шест/ месеца.
Съдът не наложи наказание „Конфискация“ на имуществото на
виновния с оглед на липсата на доказателства по делото за конкретно
притежавано от подсъдимия такова и на осн. чл.55 ал.3 от НК.

Изтърпяването на наказанието на подсъдимия следва да бъде отложено.
Той има чисто съдебно минало, вече е на 68 годишна възраст и би могъл да се
поправи без да се изолира от обществото. В този смисъл и доколкото са налице
предпоставките на чл.66 ал.1 от НК изтърпяването на наказанието бе отложено
с определяне на изпитателен срок от три години.
С такова по вид и размер наказание настоящият състав намира, че ще се
удовлетворят целите на индивидуалната и генералната превенция на чл.36 от
НК.
Като намери предявения от Министъра на финансите на РБ граждански
иск за доказан по основание и размер съдът го уважи изцяло ведно с
акцесорния иск за лихви.
На осн. чл.189 ал.3 от НПК съдът осъди подсъдимия да заплати
направените по делото съдебни и деловодни разноски и държавната такса
върху уважения граждански иск в полза на Държавата по сметка на Окръжен
съд - Варна.
По гореизложените съображения, съдът постанови присъдата си.

ОКРЪЖЕН СЪДИЯ :
26

Съобщи за изтекли лични данни