№ 2
гр. София, 10.01.2023 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
АПЕЛАТИВЕН СЪД - СОФИЯ, 3-ТИ НАКАЗАТЕЛЕН, в публично
заседание на втори декември през две хиляди двадесет и втора година в
следния състав:
Председател:Стефан Илиев
Членове:Иванка Шкодрова
Калинка Георгиева
при участието на секретаря Теодора Т. Ставрева
в присъствието на прокурора
като разгледа докладваното от Иванка Шкодрова Въззивно наказателно дело
от общ характер № 20221000600979 по описа за 2022 година
С присъда №260005/25.01.2022год., постановена от СГС, НО, 25 състав по НОХД
№5781/2018год., съдът е признал подсъдимия Р. Б. С. с ЕГН:**********, роден на ***г. в
гр.***, българин, с българско гражданство, със средно образование, месторабота: кмет на
с.***, община ***, женен, реабилитиран по право, с адрес: в с.***, обл.***, ул.“***“ № №
***, за НЕВИНОВЕН в това, че в периода от 13.02.2008г. до 12.02.2011 г., в гр.София, пред
ТД на НАП - гр.София, при условията на продължавано престъпление с 24 /двадесет и
четири/ деяния, които осъществяват поотделно състава на едно и също престъпление, като
деянията са извършени през непродължителен период от време, при една и съща обстановка
и при еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и субективна
страна продължение на предшестващите, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД с ЕИК
*********, лично и при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите
действия на К. Д. Д. /*** на „Стилнет“ ЕООД/, която подавала пред органите на НАП
Справки - декларации /СД/ по ЗДДС, съставени въз основа на предоставените й от Р. Б. С.
счетоводни документи, за които К. Д. Д. нямала субективна представа, че отразяват
доставки, които реално не са извършени, вкл. ГДД по чл.92 от ЗКПО, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери /съгл. чл.93, т.14
от НК/ - 833 297,95 лв. /осемстотин тридесет и три хиляди двеста деветдесет и седем лева и
деветдесет и пет стотинки/, представляващи общия размер на: 1. дължим данък добавена
стойност по ЗДДС в общ размер на 555 531,97лв. /петстотин петдесет и пет хиляди
1
петстотин тридесет и един лева и деветдесет и седем стотинки/ и на 2. дължим
корпоративен данък по ЗКПО за 2008г., 2009г. и 2010г. - в общ размер на 277 765,98 лева
/двеста седемдесет и седем хиляди седемстотин шестдесет и пет лева и деветдесет и осем
стотинки/, като:
потвърдил неистина в подавани пред ТД на НАП - гр.София, чрез фактическите
действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д. - *** на фирма „Стилнет“ ЕООД, месечни
Справки - декларации, които се изискват по силата на чл.125 от ЗДДС: „За всеки данъчен
период регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните
регистри по чл.124 от ЗЗД", а именно: чл.124, ал.1 „Регистрираните лица по този закон водят
задължително следните регистри: 1. Дневник за покупките, 2. Дневник за продажбите",
относно стойността на извършените покупки, дължимия и платен данък добавена стойност,
начислен по фактури, издадени от долупосочените доставчици и относно дължим
корпоративен данък за 2008г., 2009г. и 2010г. и в подавани Годишни данъчни декларации
/ГДД/, които се изискват по силата на чл.92 от ЗКПО: „чл.92, ал.1 Данъчно задължените
лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна данъчна декларация по
образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък, и
чл.92.ал.2: Годишната данъчна декларация се подава в срок до 31 март на следващата година
в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрация на
данъчно задълженото лице",
използвал документи с невярно съдържание - дневници за покупки по чл.124 от
ЗДДС и посочените в тях неистински документи и документи с невярно съдържание -
фактури за доставки на стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от
ЗДДС, при водене на счетоводство и при представяне на информация пред органа по
приходите - ТД на НАП -гр.София,
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:
1. На 13.02.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Красно село“ в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец януари
2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в големи размери - 12 000.00 лева /дванадесет хиляди лева/,
като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис "Красно село“ СД по
ЗДДС с вх. 22020942065/13.02.2008г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.01.2008г. -
31.01.2008г., в която клетка № 50 е отразен ДДС за внасяне в размер на 2 846,32 лв.“, /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 14 846,32 лева;
използвал документ с невярно съдържание: Дневник за покупки за месец януари 2008г., в
който е отразена доставка от „И.Х.М. ГРУП” ЕООД, на стоки и услуги, без да е налице
такава по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документ и документ с невярно
съдържание /фактура/ при водене на счетоводството и при представяне на информация
2
пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис “Красно село ”, а именно:
фактура № **********/24.01.2008г. с издател: „И.Х.М. Груп” ЕООД за доставка на „услуга“
- СМР, с данъчна основа 60 000,00 лв. и ДДС 12 000,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец януари 2008г. в размер на 12 000.00 лева/дванадесет хиляди лева/,
представляващ общият размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактура относно
доставка от „И.Х.М. Груп ” ЕООД, която не е извършена от посоченото дружество;
2. На 13.06.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Красно село“ в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец май 2008г.
на „Стилнет“ ЕООД, в големи размери - 7 800,00 лв. /седем хиляди и осемстотин лева/, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, СД по
ЗДДС с вх. 22020957982/13.06.2008 г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.05.2008г. -
31.05.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 2009,51лв.“, /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 9809,51 лева;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец май 2008г., в
който е отразена доставка от „Трансгруп 2007” ЕООД" на стоки и услуги, без да е налице
такава по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документ и документ с невярно
съдържание /фактура/ при водене на счетоводството и при представяне на информация
пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, а именно:
фактура №**********/14.05.2008 г. с издател: „Трансгруп 2007" ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 39 000,00 лв. и ДДС 7 800,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец май 2008г. в размер на 7800.00 лева, представляващ общият размер на
непризнат данъчен кредит, начислен по фактура относно доставка от „Трансгруп 2007”
ЕООД, която не е извършена от посоченото дружество;
3. На 13.08.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Красно село“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец юли
2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 36 320,00 лева /тридесет и шест
хиляди триста и двадесет лева/, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, СД по
ЗДДС с вх. 22020965955/13.08.2008г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.07.2008г. -
31.07.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 4 689,78 лв.“, /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 41 009,78 лева;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юли 2008г., в
3
който са отразени доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД и „Строй Билдинг България“ ЕООД
на стоки и услуги, без да е налице такава по см. на чл.в и чл.9 от ЗДДС, и неистински
документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и
при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на
НАП - гр.София, офис „Красно село“, а именно:
-фактура № **********/11.07.2008г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 50 000,00 лв. и ДДС 10 000,00 лв.;
-фактура №**********/28.07.2008г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 60 000,00 лв. и ДДС 12 000,00 лв.;
-фактура №**********/30.07.2008г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 65 000,00 лв. и ДДС 13 000,00 лв.;
-фактура №**********/27.07.2008г. с издател: „Строй Билдинг България" ЕООД за доставка
на „услуга“ - СМР с данъчна основа 6600 лв. и ДДС 1320,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец юли 2008г. в размер на 36 320. 00 лева, представляващ общият размер
на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Трансгруп 2007”
ЕООД и „Строй Билдинг България” ЕООД, които не са извършени от посочените дружества.
4. На 11.09.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП -гр.София, офис
„Красно село“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец август
2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 31 060,00 /тридесет и една хиляди и
шестдесет хлева/ лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, СД по
ЗДДС с вх. № 22020969162/11.09.2008г. на „Стилнет" ЕООД чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.08.2008г. -
31.08.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 5 208,95лв., /внесен ефективно/,
вместо действителния размер на ДДС 36 268,95 лева;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец август 2008г., в
който са отразени доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД на стоки и услуги, без да са налице
такива по см. на чл 6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно
съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация
пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, а именно:
- фактура № №**********/01.08.2008г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 32 550,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 510,00 лв.;
- фактура № **********/19.08.2008г. за СМР с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка
на „услуга“ - СМР с данъчна основа 26 820,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 5 364,00лв.;
- фактура № **********/18.08.2008 г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 30 150,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 030,00лв.;
4
- фактура № **********/22.08.2008 г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 31 810,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 362,00лв.;
- фактура № **********/28.08.2008 г. с издател: „Трансгруп 2007" ЕООД за доставка на
„услуга“ - CMP с данъчна основа 33 970,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 794,00лв.
приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец август 2008г. в размер на 31 060,00 лева, представляващ общият
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Трансгруп
2007” ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
5. На 14.10.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец септември
2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 22 578,00 лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център", СД по ЗДДС
с вх. № 22020974010/14.10.2008г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.09. -
30.09.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 3632,41лв.“, /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 26 210,41лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец септември 2008
г., в който са отразени доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД на стоки и услуги, без да са
налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с
невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а
именно:
- фактура № **********/03.09.2008г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 37 815,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 7 563,00лв.;
- фактура № **********/17.09.2008г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 33 980,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС6 796,00лв.;.
- фактура № **********/26.09.2008 г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга" - СМР с данъчна основа 41 095,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС8 219,00лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец септември 2008г. в размер на 22 578,00 лева, представляващ общият
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Трансгруп
2007” ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
6. На 12.11.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП - гр.София, офис
„Център“, в качеството си *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и плащането
на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец октомври 2008г. на
„Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 22 578,00 лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
5
с вх. № 22020977338/12.11.2008г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.10.2008г. -
31.10.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 5 133,88 лв., /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 19 000,00 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец октомври 2008
г., в който са отразени доставки от „Трансгруп 2007" ЕООД на стоки и услуги, без да са
налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с
невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а
именно:
- фактура №**********/03.10.2008 г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 38 250,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 7 650,00лв.;
- фактура № **********/15.10.2008 г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 26 500,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 5 300,00лв.;
- фактура № **********/31.10.2008 г. за СМР с издател „Трансгруп 2007" ЕООД за доставка
на „услуга“ - СМР с данъчна основа 30 250,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 050,00лв.;
- и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който
не му се следва/ за месец октомври 2008г. в размер на 19 000,00 лева, представляващ общият
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Трансгруп
2007" ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
7. На 14.12.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец ноември
2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери 14 921,24 /четиринадесет хиляди
деветстотин двадесет и един/ лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101148264/14.12.2008г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.11.2008г. -
30.11.2008 г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 5 608,56 лв.“, /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 20 529,80 лв.
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец ноември 2008г.,
в който са отразени доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД" и „Транс Консулт“ ЕООД на
стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински
документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и
при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София,
офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/13.11.2008 г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 20 980,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 196,00 лв.;
6
- фактура № **********/17.11.2008 г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - CMP с данъчна основа 22 360,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 472,00 лв.;
- фактура № **********/24.11.2008 г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 26 670,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 5 334,00 лв.;
- фактура № **********/05.11.2008 г. за СМР с доставчик фирма „Транс консулт” ЕООД за
СМР с данъчна основа 947,10 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 189,42 лв.;
- фактура № **********/26.11.2008 г. с издател „Транс консулт” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 1 351,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 270,20 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец ноември 2008г. в размер на 14 921,24 лева, представляващ общият
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Трансгруп
2007” ЕООД и „Транс консулт” ЕООД, които не са извършени от посочените дружества.
8. На 14.01.2009г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец декември
2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери 84 959,20лв. /осемдесет и четири
хиляди деветстотин петдесет и девет лева и двадесет стотинки/, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101151914/14.01.2009г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.12.2008г. -
31.12.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 33 869,02 лв.“, /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 118 828.22лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец декември
2008г., в който са отразени доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД" и „Транс Консулт“ ЕООД
на стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински
документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и
при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София,
офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/04.12.2008 г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга" - СМР с данъчна основа 37 258,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 7 451,60лв.;
- фактура № **********/11.12.2008 г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга" - СМР с данъчна основа 32 466,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 493,20 лв.;
- фактура № **********/18.12.2008г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга" - СМР с данъчна основа 10 753,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 2 150,60лв.;
- фактура № **********/18.12.2008г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 29 615,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 5 923,00лв.;
- фактура № *********/22.12.2008г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 35 347,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 7 069,40лв.;
7
- фактура № **********/30.12.2008г. с издател „Трансгруп 2007" ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 41 814,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 8 362,80лв.;
- фактура № **********/30.12.2008г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 92 700,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 18 540,00лв.;
- фактура № **********/30.12.2008г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 106 950,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 21 390,00лв.;
- фактура № **********/16.12.2008 г. с издател „Транс консулт” ЕООД за строителни
материали с данъчна основа 503,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 100,60 лв.;
- фактура № **********/18.12.2008 г. с издател „Транс консулт” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 10 753,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 2 150,60лв.;
- фактура № **********/30.12.2008 г. с издател „Транс консулт” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 13 067.00лв. и пълен данъчен кредит ДДС 2 613,40лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец декември 2008г. в размер на 84 959,20 лева, представляващ общият
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Трансгруп
2007” ЕООД и „Транс консулт” ЕООД, които не са извършени от посочените дружества.
9. На 11.03.2009г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец февруари
2009г. на „Стилнет“ ЕООД, в размер на 2 304,80 /две хиляди триста и четири лева и
осемдесет стотинки/, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101184719/11.03.2009г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.02.2009г. -
28.02.2009 г., в която клетка № 60 е отразен „ДДС за възстановяване в размер на 20 456,15
лева“, вместо установения по експертиза ДДС за възстановяване в размер на 18151,35 лева,
която разлика в размер на 2 304.80 лева, е непризнат данъчен кредит, като:
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец февруари
2009г., в който е отразена доставка от „Трансгруп 2007” ЕООД, на стоки и услуги, без да е
налице такава по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документ и документ с
невярно съдържание /фактура/ при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а
именно:
- фактура № **********/30.01.2009г. с издател „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 11 524,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 2 304,80лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец февруари 2009 г. в размер на 2 304,80 лева, представляващ общият
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактура относно доставка от „Трансгруп
8
2007” ЕООД, която не е извършена от посоченото дружество.
10. На 13.05.2009г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП- гр.София,
офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец април 2009г.
на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 23 055,40лв. /двадесет и три хиляди
петдесет и пет лева и четиридесет стотинки/, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101218804/13.05.2009г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.04.2009г.-
30.04.2009г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 37 341,06 лв., вместо
действителния размер на ДДС 60 396,46 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец април 2009 г., в
който са отразени доставки от „Транс Строй Плюс“ ЕООД и „Транс Консулт“ ЕООД на
стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински
документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и
при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София,
офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/02.04.2009 г. с издател „Транс консулт” ЕООД за строителни
материали с данъчна основа 1 936,60 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 387,32 лв.;
- фактура № **********/02.04.2009 г. с издател „Транс консулт” ЕООД за строителни
материали с данъчна основа 2 140,40 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 428,08 лв.;
- фактура № **********/08.04.2009 г. за СМР с издател „Транс Строй Плюс" ЕООД за
доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 36 100,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 7
220,00 лв.;
- фактура № **********/17.04.2009 г. за СМР с издател „Транс Строй Плюс” ЕООД за
доставка на „услуга" - СМР с данъчна основа 40 800,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 8
160,00 лв.;
- фактура № **********/30.04.2009 г. за СМР с издател „Транс Строй Плюс” ЕООД за
доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 34 300,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6
860,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец април 2009г. в размер на 23 055,40 лева, представляващ общият
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Транс
консулт” ЕООД и „Транс Строй Плюс” ЕООД, които не са извършени от посочените
дружества.
11. На 11.06.2009г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП- гр.София,
офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец май 2009г.
9
на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 13 012,00 /тринадесет хиляди и дванадесет/
лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101231439/11.06.2009Г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.05.2009г.-
31.05.2009г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 6 100,45 лв.“ /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 19 112,45 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец май 2009г., в
който са отразени доставки от "Карбон Файбър“ ЕООД" на стоки и услуги без да са налице
такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно
съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация
пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/21.05.2009 г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 23 275,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 655,00лв.;
- фактура № **********/27.05.2009 г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 19 925,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 985,00лв.;
- фактура № **********/30.05.2009 г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 21860,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС4 372,00лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец май 2009г. в размер на 13 012,00 лева, представляващ общия размер
на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Карбон Файбър“
ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
12. На 10.07.2009г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП- гр.София,
офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец юни
2009г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 22 960,00 /двадесет и две хиляди
деветстотин и шестдесет/ лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101244713/10.07.2009г. на „Стилнет“ ЕООД чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.06.2009г.-
30.06.2009г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 3 000,55 лв.“ /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 25 960,55 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юни 2009г., в
който са отразени доставки от "Карбон Файбър“ ЕООД" на стоки и услуги без да са налице
такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно
съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация
пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/01.06.2009г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
10
„услуга“ - СМР с данъчна основа 39 650,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 7 930,00лв.;
- фактура № **********/08.06.2009г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 39 200,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 7 840,00в.;
- фактура № **********/15.06.2009г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 35 950,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 7 190,00лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец юни 2009 г. в размер на 22 960,00 лева, представляващ общия размер
на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Карбон Файбър“
ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
13. На 14.08.2009г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София,
офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец юли
2009г. на „Стилнет“ ЕООД, в големи размери - 6 530,00 /шест хиляди петстотин и тридесет/
лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101267686/14.08.2009г. на „Стилнет“ ЕООД чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.07.2009г.-
31.07.2009г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 4 013,55 лв.“ /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 10 543,55лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юли 2009 г., в
който са отразени доставки от "Карбон Файбър“ ЕООД на стоки и услуги без да са налице
такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно
съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация
пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/29.07.2009г. с издател „Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 15 600,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 120,00лв.;
- фактура № **********/31.07.2009г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 17 050,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 410,00лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец юли 2009г. в размер на 6 530,00 лева, представляващ общия размер на
непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Карбон Файбър“
ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
14. На 10.09.2009г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП- гр.София,
офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец август 2009г.
на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 30 000,00 /тридесет хиляди/ лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101274972/10.09.2009г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
11
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.08.2009г. -
31.08.2009г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 691,67лв.“ /внесен ефективно/,
вместо действителния размер на ДДС 37 691,67 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец август 2009г., в
който са отразени доставки от "Карбон Файбър“ ЕООД на стоки и услуги без да са налице
такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно
съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация
пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/06.08.2009 г. с издател„Карбон Файбър" ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 31 590,00 и пълен данъчен кредит ДДС 6 318,00 лв.;
- фактура № **********/11.08.2009 г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 28 450,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 5 690,00лв.;
- фактура № **********/17.08.2009 г. с издател,.Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 30 920,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 184,00лв.;
- фактура № **********/25.08.2009 г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 29 310,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 5 862,00лв.;
- фактура № **********/31.08.2009 г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 29 730,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 5 946,00лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец август 2009 г. в размер на 30 000,00 лева, представляващ общия
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „„Карбон
Файбър“ ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
15. На 11.11.2009г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София,
офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец октомври
2009г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 20 000.00 /двадесет хиляди/ лева,
като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101305054/11.11.2009г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.10.2009г.-
30.10.2009г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 623,14лв.“ /внесен ефективно/,
вместо действителния размер на ДДС 28 623,14 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки по чл.124 от ЗДДС за
месец октомври 2009г., в който са отразени доставки от "Карбон Файбър“ ЕООД на стоки и
услуги без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при
представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София,
офис „Център“, а именно:
12
- фактура № **********/05.10.2009 г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 42 860,00 и пълен данъчен кредит ДДС 8 572,00 лв.;
- фактура № **********/16.10.2009 г. с издател„Карбон Файбър” ЕООД за доставка на
„услуга" - СМР с данъчна основа 25 150,00 и пълен данъчен кредит ДДС 5 030,00 лв.;
- фактура № **********/29.10.2009 г. с издател„Карбон Файбър" ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 31 990,00 и пълен данъчен кредит ДДС 6 398,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец октомври 2009г. в размер на 20 000,00 лв., представляващ общия
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Карбон
Файбър“ ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
16. На 14.12.2009г. в гр.София, пред орган по приходите ТД на НАП-гр.София,
офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец ноември
2009г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 31625,00лв. /тридесет и една хиляди
шестстотин и двадесет и пет лева/, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101329065 / 14.12.2009г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.11.2009г.-
30.11.2009г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 10 823,64 лв.“ /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 42 448,64 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки по чл.124 от ЗДДС за
месец ноември 2009г., в който са отразени доставки от „Титан Сити“ ЕООД, “ЕВ
Стройстил“ ООД и „Тони Ер Груп“ ЕООД на стоки и услуги без да са налице такива по см.
на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно съдържание
/фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по
приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/12.11.2009 г. с издател „Титан Сити” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 41 465,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 8 293,00 лв.;
- фактура № **********/25.11.2009 г. . с издател „Титан Сити” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 58 535,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 11 707,00лв.;
- фактура № **********/05.11.2009 г. с издател „ЕВ Стройстил” ООД за строителни
материали с данъчна основа 19 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 800,00лв.;
- фактура № **********/11.11.2009 г. с издател „ЕВ Стройстил” ООД за строителни
материали с данъчна основа 18 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 600,00лв.;
- фактура № **********/13.11.2009 г. с издател „ЕВ Стройстил” ООД за строителни
материали с данъчна основа 13 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 2 600,00лв.;
- фактура № **********/27.11.2009 г. с издател „Тони Ер груп” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 8 125,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 1 625,00лв.;
13
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец ноември 2009г. в размер на 31 625,00 лева, представляващ общия
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Титан
Сити“ ЕООД, “ЕВ Стройстил“ ЕООД и „Тони Ер Груп“ ЕООД, които не са извършени от
посочените дружества.
17. На 14.01.2010г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец декември
2009г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 70 633,33лв. /седемдесет хиляди
шестстотин тридесет и три лева и тридесет и три стотинки/, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101340168 / 14.01.2009г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.12.2009г.-
31.12.2009г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 10 411,18 лв.“ /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 81 044,51 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки по чл.124 от ЗДДС за
месец декември 2009г., в който са отразени доставки от „ЕВ Стройстил" ООД, „Тони Ер
Груп” ЕООД, „Самтик БГ” ЕООД, „Тотал ТВ Продакшън” ЕООД и „Мираж 7” ЕООД на
стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински
документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и
при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София,
офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/02.12.2009 г. с издател „ЕВ Стройстил” ООД за строителни
материали с данъчна основа 24 250,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 850,00лв.;
- фактура № **********/04.12.2009 г. с издател „ЕВ Стройстил” ООД за строителни
материали с данъчна основа 23 250,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 650,00лв.;
- фактура № **********/07.12.2009 г. с издател „ЕВ Стройстил” ООД за строителни
материали с данъчна основа 24 350,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 870,00лв.;
- фактура № **********/10.12.2009 г. . с издател „ЕВ Стройстил” ООД за строителни
материали с данъчна основа 18 150,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 630,00лв.;
- фактура № **********/19.12.2009 г. с издател Тони Ер груп” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 3 166,67 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 633,33 лв.;
- фактура № *********/07.12.2009 г. с издател „Самтиг БГ” ЕООД за строителни материали
с данъчна основа 22 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 400,00 лв.;
- фактура № *********/08.12.2009 г. с издател „Самтиг БГ” ЕООД за строителни материали
с данъчна основа 24 940,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 988,00 лв.;
- фактура № *********/09.12.2009 г. „с издател „Самтиг БГ” ЕООД за строителни материали
с данъчна основа 24 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 800,00 лв.;
14
- фактура № *********/10.12.2009 г. с издател „Самтиг БГ” ЕООД за строителни материали
с данъчна основа 23 800,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 760,00лв.;
- фактура № *********/11.12.2009 г. с издател „Самтиг БГ” ЕООД за строителни материали
с данъчна основа 17 760,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 552,00лв.;
- фактура № *********/14.12.2009 г. с издател „Самтиг БГ” ЕООД за строителни материали
с данъчна основа 17 500,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 500,00лв.;
- фактура № *********/15.12.2009 г, с издател „Самтиг БГ” ЕООД за строителни материали
с данъчна основа 10 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 2 000 .00 лв.;
- фактура № **********/08.12.2009 г. с издател „Мираж 7” ЕООД за реклама с данъчна
основа 20 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 000,00 лв.;
- фактура № **********/17.12.2009 г. с издател „Тотал ТВ Продакшънс” ЕООД за реклама
данъчна основа 23 500,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 700,00 лв.;
- фактура № **********/21.12.2009 г. с издател „Тотал ТВ Продакшънс" ЕООД за реклама с
данъчна основа 23 500,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 700,00 лв.;
- фактура № **********/21.12.2009 г. с издател „Тотал ТВ Продакшънс” ЕООД за реклама с
данъчна основа 15 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 000,00 лв.;
- фактура № **********/23.12.2009 г. с издател „Тотал ТВ Продакшънс" ЕООД за реклама с
данъчна основа 15 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 3 000,00 лв.;
фактура № **********/28.12.2009 г. с издател „Тотал ТВ Продакшънс” ЕООД за реклама с
данъчна основа 23 000,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 600,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец декември 2009г. в размер на 70 633,33 лева, представляващ общия
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „ЕВ
Стройстил"ООД, „Тони Ер Груп” ЕООД, „Самтик БГ” ЕООД, „Тотал ТВ Продакшън”
ЕООД и „Мираж 7" ЕООД , които не са извършени от посочените дружества.
18. На 12.08.2010г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис
„Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец юли
2010г. на „Стилнет“ ЕООД, в големи размери - 8 925,00 /осем хиляди деветстотин двадесет
и пет/ лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101449450/12.08.2010г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.07. -
30.07.2010г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 8 134,50лв.“ /внесен
ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 34 566,14лв.,
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки по чл.124 от ЗДДС за
месец юли 2010г., в който са отразени доставки от „Самтик БГ” ЕООД на стоки и услуги,
без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и
15
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при
представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София,
офис „Център“, а именно:
- фактура №**********/06.07.2010г. с издател „Самтик БГ” ЕООД
за
строителни материали с данъчна основа 11 050,00 и пълен данъчен кредит ДДС 2 210,00лв.;
- фактура №**********/07.07.2010г. с издател „Самтик БГ” ЕООД
за
строителни материали с данъчна основа 11 685,00 и пълен данъчен кредит ДДС 2 337,00лв.;
- фактура №**********/08.07.2010г. с издател „Самтик БГ” ЕООД
за
строителни материали с данъчна основа 9 000,00 и пълен данъчен кредит ДДС 1 800,00лв.;
- фактура №**********/12.07.2010г. с издател „Самтик БГ”
ЕООД за
строителни материали с данъчна основа 12 890,00 и пълен данъчен кредит ДДС 2 578,00лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец юли 2010 г. в размер на 8 925,00 лева, начислен по фактури относно
доставки от „Самтик БГ” ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
19. На 13.09.2010г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП- гр.София, офис
„Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец август
2010 г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 18 000, /осемнадесет хиляди/ лева,
като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101466135/13.09.2010г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.08-31.08.2010г.,
в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 8 496,55 лв.“ /внесен ефективно/, вместо
действителния размер на ДДС в размер 26 496,55 лв.;
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки по чл.124 от ЗДДС за
месец август 2010г., в който са отразени доставки от „Самтик БГ” ЕООД и „Мираж 7“
ЕООД на стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и
неистински документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на
НАП - гр.София, офис „Център“, а именно:
- фактура № **********/11.08.2010г. с издател „Самтик БГ” ЕООД за строителни материали
с данъчна основа 21 200,00 лв.и пълен данъчен кредит ДДС 4 240,00лв.;
- фактура № **********/13.08.2010 г. с доставчик фирма „Самтик БГ“ ЕООД за строителни
16
материали с данъчна основа 21 320,00 лв.и пълен данъчен кредит ДДС 4 264,00лв.;
- фактура № **********/16.08.2010 г. с издател „Самтик БГ“ ЕООД за строителни
материали с данъчна основа 24 480,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 4 896,00лв.;
- фактура № **********/12.08.2010 г. с издател „Мираж 7” ЕООД за реклама с данъчна
основа 11 500,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 2 300,00 лв.;
- фактура № **********/18.08.2010 г. с издател „Мираж 7” ЕООД за реклама с данъчна
основа 11 500,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 2 300,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец август 2010 г. в размер на 18 000, лева, представляващ общия размер
на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Самтик БГ“ ЕООД
и „Мираж“ ЕООД, които не са извършени от посочените дружества.
20. На 13.12.2010г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София,
офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения - дължим данък С добавена стойност за месец ноември
201 ООг. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери – 60 120,00/шестдесет хиляди сто и
двадесет/ лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101515548 / 13.12.2010г. на „Стилнет“ ЕООД чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.11-31.11.2010г.,
в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне в размер на 20 428,31 лева“, вместо
действителния размер на ДДС - 80 548.31 лева, като:
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки по чл.124 от ЗДДС за
месец ноември 2010г., в който са отразени доставки от „Англо Болкан Комюникейшънс”
ЕООД на стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и
неистински документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на
НАП - гр.София, офис „Център“, а именно:
- фактура №**********/25.11.2010г. с издател „Англо Болкан Комюникейшънс" ЕООД за
доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 75 850,00 лв.и пълен данъчен кредит ДДС 15
170,00 лв.;
- фактура №**********/26.11.2010г. с издател „Англо Болкан Комюникейшънс" ЕООД за
доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 75 940,00 лв.и пълен данъчен кредит ДДС 15
188,00 лв.;
- фактура № **********/29.11.2010г. с издател „Англо Болкан Комюникейшънс” ЕООД за
доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 74 850,00 лв.и пълен данъчен кредит ДДС 14
970,00 лв.;
- фактура № **********/30.11.2010г. с издател Комюникейшънс” ЕООД за доставка на
„услуга“ - СМР с данъчна основа 73 960,00 лв.и пълен данъчен кредит ДДС 14 792,00 лв.
17
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец ноември 2010 г. в размер на 60 120,00 лева, начислен по фактури
относно доставки от „Англо Болкан Комюникейшънс“ ЕООД, които не са извършени от
посоченото дружество.
21. На 12.01.2011 г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София,
офис „Център", в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС, представляващи дължим данък
добавена стойност за месец декември 2010г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери
- 19 728,00 /деветнадесет хиляди седемстотин двадесет осем/ лева, като:
потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, СД по ЗДДС
с вх. № 22101526763/12.01.2011 г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на
упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.12-31.12.2010г.,
в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 10 674,50 лв.“, вместо действителния размер
на ДДС 30 402,50 лв.,
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки по чл.124 от ЗДДС за
месец декември 2010г., в който са отразени доставки от „Англо Болкан Комюникейшънс”
ЕООД на стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и
неистински документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на
НАП - гр.София, офис „Център“, а именно:
- фактура№ **********/28.12.2010г. с издател „Англо Болкан Комюникейшънс”
ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 32 884,00 лв.и пълен данъчен кредит
ДДС 6 576,80 лв.;
- фактура№ **********/29.12.2010г. с издател „Англо Болкан
Комюникейшънс” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 31 220,00 лв. и
пълен данъчен кредит ДДС 6 244,00 лв.;
- фактура№ **********/29.12.2010г. с издател „Англо Болкан Комюникейшънс”
ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 34 536,00 лв. и пълен данъчен кредит
ДДС 6 907,20 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се, следва/ за месец декември 2010г. в размер на 19 728,00 лева, представляващ общия
размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Англо
Болкан Комюникейшънс" ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.
22. На 25.03.2009г. в гр.София, пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.София,
офис „Красно село“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяване и
плащане на данъчни задължения в особено големи по чл.92 от ЗКПО -
корпоративен данък за периода 01.01.2008г, - 31.12.2008г. в размер на 114 319,22 лв. /сто и
четиринадесет хиляди и триста и деветдесет лева и двадесет и две стотинки /, като:
18
потвърдил неистина в подадена пред орган по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис
„Красно село“ Годишна данъчна декларация с вх. № ********** / 25.03.2008г., по чл.92 от
ЗКПО, за 2008г., чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д., ***
на фирмата, с деклариран корпоративен данък за внасяне в размер на 7 442,05 лева, вместо
действително дължимия корпоративен данък в общ размер на 114 319,22 лв., който резултат
се формира в следствие на декларирани разходи за финансовата 2008г. в общ размер на 2
995 403,99 лв., с включени разходи по фактури с непризнат данъчен кредит по ДДС в
размер на 228 638,44 лева, издадени от доставчиците: „И.Х.М Груп“ ЕООД и „Трансгруп
2007" ЕООД към „Стилнет“ ЕООД, относно доставки на стоки и услуги, без да са налице
такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС.
23. На 07.03.2010г. в гр.София, пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.София,
офис „Център“, в качеството си *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяване и
плащане на данъчни задължения в особено големи размери по чл.92 от ЗКПО -
корпоративен данък за периода 01.01.2009г. -31.12.2009г. в размер на 110 060,26 лв. /сто и
десет хиляди и шестдесет лева и двадесет и шест стотинки/, като:
потвърдил неистина в подадена пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис
„Център“, Годишна данъчна декларация с вх. №2210110021599 / 07.03.2010г., по чл.92 от
ЗКПО, за 2009г., чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д., ***
на фирмата, с деклариран корпоративен данък за внасяне в размер на 10 629,60 лв., вместо
действително дължимия корпоративен данък в общ размер на 110 060,26 лв., който резултат
се формира в следствие на декларирани разходи за финансовата 2009г. в общ размер на 6
128 787,22 лв., с включени разходи по фактури с непризнат данъчен кредит по ДДС в
размер на 220 120,53 лева, издадени от доставчиците: „Трансгруп 2007“ ЕООД, Транс
консулт” ЕООД, „Транс Строй Плюс” ЕООД, „Карбон Файбър“ ЕООД, Титан Сити“ ЕООД,
“ЕВ Стройстил“ ООД, „Тони Ер Груп“ ЕООД, „Самтиг БГ” ЕООД, „Мираж 7” ЕООД и
„Тотал ТВ Продакшънс” ЕООД към „Стилнет“ ЕООД, относно доставки на стоки и услуги,
без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС.
24. На 12.02.2011 г. в гр.София, пред органа по приходите - ТД на НАП, офис
„Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяване и плащане
на данъчни задължения в особено големи размери по чл.92 от ЗКПО- корпоративен
данък за периода 01.01.2010г. - 31.12.2010г. в размер на 53 386,50лв. /петдесет и три хиляди
триста осемдесет и шест лева и петдесет стотинки /, като:
потвърдил неистина в подадена пред органа по приходите - ТД на НАП, офис „Център“,
Годишна данъчна декларация с вх. №2210110035026 / 12.02.2011 г., по чл.92 от ЗКПО, за
2010г., чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата,
с деклариран корпоративен данък за внасяне в размер на 3786.48 лева, вместо действително
дължимия корпоративен данък в общ размер на 57 172.98 лева, който резултат се формира в
следствие на декларирани разходи за финансовата 2010г. в общ размер на 2 105 683,45лв., с
включени разходи по фактури с непризнат данъчен кредит по ДДС в размер на 106 773,00
лева, издадени от доставчиците: „Самтиг БГ” ЕООД, „Мираж 7” ЕООД и „Англо Болкан
19
Комюникейшънс” ЕООД към „Стилнет“ ЕООД, относно доставки на стоки и услуги, без да
са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС,
поради което и на основание чл.304 от НПК го е ОПРАВДАЛ за повдигнатото обвинение
по чл. 255, ал.З, вр. с ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК.
С оглед изхода на делото, на осн. чл.190, ал.1 от НПК, е постановено разноските по
делото в размер на 244 лв., направени в хода на съдебното производство и разноските от
досъдебното производство да останат за сметка на държавата.
Против така постановената присъда е постъпил протест от СГП, с който се иска
въззивната съдебна инстанция да постанови присъда, с която да отмени присъдата на СГС,
като постанови друга такава, с която да признае подс.Р. С. за виновен и да бъде осъден по
повдигнатото обвинение па чл.255, ал.3, във вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 във вр. чл.26, ал.1 от НК. С
протеста се претендира, че атакуваната присъда е неправилна и незаконосъобразна, тъй като
е постановена при недооценен в своята съвкупност доказателствен материал и неправилен
анализ на установената от обективна и субективна страна факти и обстоятелства. В
протеста не са направени доказателствени искания.
В съдебно заседание, представителят на Апелативна прокуратура – София
поддържа протеста по изложените в същия съображения .
Защитата на подс.Р. С. - адв.Е. В. от АК - Кюстендил пледира протестът да бъде
оставен без уважение, а присъдата като правилна и законосъобразна да бъде потвърдена. В
протестирания акт, са изложени мотиви относно това защо се приема, че обвинението не е
доказано по безспорен и категоричен начин в достатъчна степен, за да се приеме
осъществяване на деянието по чл.255, ал.3 от НК както от обективна, така и от субективна
страна.
Подсъдимият в лична защита поддържа изложеното от договорния му защитник, а в
предоставеното му право на последна дума е заявил, че иска присъдата да бъде потвърдена,
тъй като не е извършил престъплението.
Настоящият съдебен състав, след като обсъди доводите на страните и извърши
цялостна проверка на оспорената присъда в рамките на правомощията си по чл. 314 НПК,
прие следното:
Първоинстанционният съд е допуснал процесуално нарушение от категорията на
т.нар. „абсолютни” нарушения – липса на мотиви по смисъла на чл. 348, ал.3, т. 2 НПК. От
мотивите към първоинстанционната присъда, се установява последователно изложение
предимно на факти, свързани със самите дружества, включващи и лицата, които са били
техни ***и. Посочено е, че въпросното дружество „Стилнет“ ЕООД в инкриминирания
период извършвало основно СМР, като участвало в изграждането на множество строителни
обекти, включително и на 14 търговски обекти на търговска верига „Била“. Изброени са и
съставени документи за осъществявани доставки на стоки /строителни материали/ и за
извършени СМР /издадени фактури, осчетоводени в дневника за покупки/. По еднообразен
начин са описани поредицата от осчетоводени фактури за покупка на материали и
20
извършени СМР през отделните данъчни периоди; сумата, която е платена на всяко
дружество за услугата или материалите; подадени от счетоводителя справки – декларации за
съответния данъчен период с отразени в тях данни въз основа на фактурата, която св. Д.
включила в дневника за покупки; представени от дружеството чрез счетоводителя – св.К. Д.
годишни данъчни декларации по чл. 92 от ЗКПО с отбелязани приходи, декларирана
„счетоводна” печалба, дължимия данък; отчетени разходи през текуща година от данъчно
задълженото лице (търговското дружество) при формиране на данъчния финансов резултат
и дължимия корпоративен данък. Посочено е и обстоятелството, че на дружеството са били
извършвани данъчни ревизии, с обхват по ДДС и извършени проверки на фирми
контрагенти, завършили с два ревизионни доклада и два последващи ревизионни акта, с
които са установени от данъчните органи публични данъчни задължения по подадените СД
за ДДС от фирма „Стилнет“ ЕООД, различни от декларираните данъчни задължения пред
данъчните органи. Първоинстанционният съд се е позовал в мотивите на присъдата си на
свидетелските показания: от показанията на служителите на НАП и е приел, че чрез тях се
установява реда на протичане на данъчните ревизии на „Стилнет“ ЕООД и основанията за
формираните констатации в изготвените от тях ревизионни актове и са ценени показанията
на друга част от свидетелите, които срещу определена сума са приели и са се съгласили на
тяхно име да бъдат регистрирани или прехвърлена собствеността на дружества, както и са
подписвали документи, свързани с тези дружества, както и група свидетели, чийто
дружества са имали търговски взаимоотношения със „Стилнет“ ЕООД.
Изложените правно релевантните факти по конкретното дело, включително и
твърдението без съответния анализ, че съгласно изложеното от Комплексната съдебно –
икономическа експертиза от ДП и направения извод от вещото лице, че посочените фирми
не са извършвали дейност, следва да не се кредитира, тъй като „не са налице основания да
се приеме по един безспорен и категоричен начин, че посочените доставки не са извършени
и съответно издадените фактури са такива, които са с невярно съдържание“, не покриват
изискването за мотиви. Установеното и заявеното, че „при значителната строителна
дейност, която е развивало дружеството в инкриминирания период, изграждането на
множество обекти /14 обекти на Билла/, закупуването на строителни материали, наемането
на подизпълнители и работници, представянето на фактури в счетоводството на фирмата“, е
достатъчно да бъде прието и отбелязано от съда, че „не съществува съмнение относно
извършваните строително монтажи работи от „Стилнет“ ЕООД по сключените от тях
договори“.
При така изложеното не става ясно, въз основа на какво е направен извод за верността
на съдържането на инкриминираните фактури – а именно да бъдат проследени
доказателствата и направен анализ на същите, касаещи всяка една от инкриминираните
фактури, включително и наличие на реалното използване на материалите, описани във
фактурите, с влагането им в конкретен обект. Реално развиваната строителна дейност в
инкриминирания период, за която се е изисквало закупуването на строителни материали,
наемането на подизпълнители и работници и общото позоваване, че след като в по –
21
голямата си част / в коя част?/ са били извършване плащания по банков път, не е достатъчно
и не освобождава съда да изследва въпроса относно реалността на всяка дейност, свързана с
инкриминираните фактури, изградени въз основа на пълен анализ на събраните
доказателства.
В предвид на всичко изложено, въззивната инстанция намира, че отсъствието на ясни,
точни и изчерпателни мотиви, позволяващи да се проследи формирането на вътрешното
убеждение, е равносилно на липса на мотиви и представлява съществено процесуално
нарушение по смисъла на чл. 348, ал. 3, т. 2 НПК. Последицата на този порок, е отмяна на
присъдата и връщане на делото за ново разглеждане от друг състав на СГС. Това прави
излишно да се представят съображения във връзка с останалите доводи, по същество, в
протеста.
По изложените съображения Апелативен съд - София, НО, 3-ти състав, на основание
чл.348, ал.3, т.2, във вр. чл.335, ал. 2, във вр чл. 334, т.1. НПК
РЕШИ:
ОТМЕНЯ Присъда №260005/25.01.2022год., постановена от СГС, НО, 25 състав по
НОХД №5781/2018год.
ВРЪЩА делото за ново разглеждане от друг състав на Софийския градски съд от
фазата на съдебно заседание.
РЕШЕНИЕТО не подлежи на обжалване.
Председател: _______________________
Членове:
1._______________________
2._______________________
22