Определение по дело №999/2025 на Административен съд - Варна

Производството е по реда на чл.156 ДОПК.

Образувано е по жалбата на E. К. К., против Ревизионен акт № Р-03000324001460-091-001/09.01.2025г. на органи по приходите при ТД на НАП – Варна, с който са установени задължения за годишен и авансов данък по ЗДДФЛ, ДДС и ЗОВ, както и за съответните лихви за просрочие, в частта, с която не е отменен с Решение № 40/14.04.2025г. на директора на Дирекция „ОДОП“ – Варна – както е прецизирана с молби С.д. № 8537/21.05.2025г. и С.д. № 9208/03.06.2025г., и докладвана в Определение № 5992/03.06.2025г. Конкретно РА се оспорва в следните части:

І. Установените задължения годишен и авансов данък по ЗДДФЛ, и за съответните лихви – както са посочени в Решение № 40/14.04.2025г.: за 2018г. – в частта на констатациите за установени недекларирани доходи: 13199,99лв. по постановление за възлагане на недвижим имот и 93880,00лв. по договор за правна защита и съдействие с „Ескалера“ ООД; за 2019г. – по отношение констатациите за установени недекларирани доходи в размер на 7200,00лв. по договор за правна защита и съдействие с „Тракия Крошет“ ЕООД; за 2020г. – по отношение констатациите за недекларирани доходи, общо в размер на 250,00лв., по договори за правна защита и съдействие с „Плейфилд“ ООД и „Ронет 2017“ ООД; за 2021г. – по отношение констатациите за недекларирани доходи общо в размер на 500,00лв. по договори за правна защита и съдействие с „ИПИ 19 Н“ ЕООД, „Деркод“ ЕООД и „Фондация Европейска музикална академия“; ІІ. Установените задължения за ЗОВ – ЗО, ДОО и УПФ, и за лихвите върху тях за 2018г.; ІІІ. Установените задължения за ДДС за д.п. м. 12.2018г . - м.04.2020г. вкл., общо в размер на 8621,67лв. и лихви 5246,81лв.

В проведеното на 1 юли 2025г. открито съдебно заседание, съдът е допуснал извършването на Съдебно – счетоводна експертиза, по която вещото лице, след като се запознае със: документите по преписката; подадените от жалбоподателката ГДД за периода 2019 - 2021г. и при необходимост – с оригиналите на договорите за правна защита и съдействие, намиращи се у жалбоподателката; извърши проверка в счетоводствата на „Тракия Крошет“ ЕООД, „Плейфилд“ ООД, „Ронет 2017“ ЕООД, „ИПИ 19 Н“ ЕООД, „Деркод“ ООД и „Фондация „Европейска музикална академия“, да даде отговор на следните въпроси:

І. По отношение на „Тракия Крошет“ ЕООД: 1. Какви счетоводни записвания са извършени в дружеството по повод договорите за правна защита и съдействие на стр.715-718, стр.663; 635, сключени с Е. К.; 2. Данните от представените в хода на ревизията хронологични регистри за периода 01.01.2019г. – 31.12.2023г. /стр.720/ - според които сумите по договорите са осчетоводени, съответно - по Дт с/ка 602 и Кт с/ка 401, и Дт с/ка 401 и Кт с/ка 501, отразени ли са в други счетоводни регистри и в кои; 3. За извършените плащания в брой по договорите, има ли издадени РКО и кога; 4. Извършени ли са реални плащания - съответно в брой или по банков път, във връзка с всеки един от договорите за правна защита и съдействие, сключени с Е. К., и на коя дата? 5. Отразените в хронологичния регистър разходи по с/ка 602 за всяка една от годините, за които се отнасят договорите, включени ли са в ОПР към ГФО и декларирани ли са ГДД по чл.92 ЗКПО за съответния период.

ІІ. По отношение на „Плейфилд“ ООД, „Ронет 2017“ ООД, „ИПИ 19 Н“ ЕООД, „Деркод“ ЕООД и „Фондация Европейска музикална академия“: 1. Как са осчетоводени при тях договорите с Е. К.: № 348435/06.03.2020г. с „Плейфилд“ ООД; № 348438/24.03.2020г. с „Ронет 2017“ ООД; № 348447/08.01.2021г. с „ИПИ 19 Н“ ЕООД; № 348456/23.04.2021г. с „Деркод“ ЕООД и № 348455/14.04.2021г. с Фондация „Европейска музикална академия“; 2. Извършени ли са разплащания по тези договори и кога; 3. Отчетени ли са разходи по посочените договори и в кой период? 4. В случай че са отчетени, включени ли са в ОПР към ГФО и декларирани ли са за съответната година;

ІІІ. След като се запознае с подадените от Е. К. ГДД по чл.50 ЗДДФЛ за 2019г., 2020г. и 2021г., и със съхраняваните от нея оригинали на договори за правна защита и съдействие към съответния кочан издаден от Адвокатската колегия, да отговори на въпросите: 1. В ГДД за 2019г. и 2020г. декларирани ли са доходи, получени от „Тракия крошет“ ЕООД, по кои договори за правна защита и съдействие (№ и дата на сключване) и в какъв размер; 2. В ГДД за 2020г. декларирани ли са доходи: в размер на 200,00лв. по договор № 348435/06.03.2020г. /стр.634/ с клиент „Плейфилд“ ООД; в размер на 50,00лв., по договор № 348438/24.03.2020г. /стр.633гр./ с клиент „Ронет 2017“ ООД; 3. В ГДД за 2021г. декларирани ли са доходи: в размер на 400,00лв. по договор. № 348447/08.01.2021г. /стр.680/ с клиент „ИПИ19 Н“ ЕООД; в размер на 50,00лв. по договор № 348455/14.04.2021г. /стр.676/ с клиент „Фондация „Европейска музикална академия“; в размер на 50,00лв. по договор № 348456/23.04.2021г. /стр.676 гръб/ с клиент „Деркод“ ЕООД;

ІV. След като се запознае с констатациите в РД и РА, и доказателствата по данъчната преписка, да отговори на въпросите: 1. Към кой момент е възникнало задължението за регистрация по ЗДДС на Е. К., във варианти: в случай че е изтекла погасителната давност за 2018г. и в случай че не е изтекла; 2. В кой момент от двата варианта е настъпила възможността за дерегистрация по ЗДДС на лицето.

И при двата варианта вещото лице да посочи към кой момент е натрупания оборот за задължителна по закон регистрация, респ. спада на оборота и отпадането на това задължение.

Определен е първоначален депозит за вещо лице в размер на 700 лева, вносим от жалбоподателката, в 14-дневен срок от датата на заседанието.

С молба С.д. № 11428/04.07.2025г. жалбоподателката представя доказателства за внасяне на депозита за вещо лице.

С оглед изложеното, Варненският административен съд, VІІІ-ми състав

 

ОПРЕДЕЛИ:

 

НАЗНАЧАВА А. Б. В. за вещо лице по допуснатата по адм.д. № 999/2025г. Съдебно-счетоводна експертиза.

ДА СЕ УВЕДОМИ вещото лице за изпълнение на поставените задачи, като му се укаже, че заключението следва да бъде представено в седмичен срок преди датата на заседанието.