МОТИВИ
към присъда № 11/18.03.2014 год. по НОХ дело №
341/2011 год. по описа на Окръжен съд гр. Стара Загора
Подсъдимият З.М. е предаден на съд с
обвинение за извършени престъпления от общ характер, както следва:
- По чл. 255, ал. 3, във вр. ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7 във вр. чл. 26, ал. 1
от НК за това, че през периода 01.02.2008 год. - 13.12.2008 год. в гр.
Стара Загора, в условията на продължавано престъпление, като управляващ и
представляващ „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, Булстат
***, със седалище и адрес на управление гр. Стара Загора, е избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в особено големи
размери – 98 178,77 лева, като съставил и използвал документи с невярно
съдържание при представяне на информация пред органите по приходите – ТД на НАП
– Стара Загора - и потвърдил неистина в подадена декларация - СД по ЗДДС и
дневници за покупки и фактури на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, Булстат **** , както следва:
1.За данъчен период 01.02.2008
год. - 28.02.2008 год. изготвил СД по ЗДДС вх. № 24000980753/14.03.2008 год. и
съответния дневник за покупки с включени фактури за покупки от доставчици,
както следва:
|
№ по
|
Факту-
|
Дата
|
ДОСТАВЧИК
|
ОСНОВАНИЕ
|
Дан. основа
|
ДДС
|
|
ред
|
ра №
|
|
|
|
лв.
|
лв.
|
|
1
|
413
|
22.02.2008
|
„*** - инк”ЕООД
|
плочки
|
63 440,00
|
12 688,00
|
|
2
|
414
|
25.02.2008
|
„*** - инк”ЕООД
|
Оградна мрежа
|
27 000,00
|
5 400,00
|
|
|
|
|
ОБЩО
|
|
90 440,00
|
18 088,00
|
в резултат, на което приспаднал неследващ
се данъчен кредит от недействителни сделки в размер на 18 088,00 лева.
2.За данъчен период 01.11.2008
год. - 30.11.2008 год. изготвил СД по ЗДДС вх. № 24001040313/13.12.2008
год. и съответния дневник за покупки с включени фактури за покупки от
доставчици, както следва:
|
№ по
|
Факту-
|
Дата
|
ДОСТАВЧИК
|
ОСНОВАНИЕ
|
Дан. основа
|
ДДС
|
|
ред
|
ра №
|
|
|
|
лв.
|
лв.
|
|
1
|
2446
|
03.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia, Samsung
|
38 001.80
|
7 600.36
|
|
2
|
2451
|
05.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia, Sony, LG,
|
40 651.90
|
8 130.38
|
|
3
|
2456
|
06.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Sony, Samsung
|
34 422.90
|
6 884.58
|
|
4
|
2458
|
07.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Samsung
|
36 534.80
|
7 306.96
|
|
5
|
2461
|
10.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia Sony
|
35 478.90
|
7 095.78
|
|
6
|
2464
|
11.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia Samsung
|
34 823.20
|
6 964.64
|
|
7
|
2468
|
12.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia Sony
|
30 488.90
|
6 097.78
|
|
8
|
2402
|
20.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
|
37 307.55
|
7 461.51
|
|
9
|
2496
|
25.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia Sony
|
35963.89
|
7 192.78
|
|
10
|
2507
|
27.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
|
36 891.18
|
7 378.24
|
|
11
|
2514
|
28.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
|
39 888.84
|
7 977.77
|
|
|
|
|
ОБЩО
|
|
400 453.86
|
80 090.77
|
в резултат, на което приспаднал неследващ
се данъчен кредит от недействителни сделки в размер на 80 090.77 лева.
- По чл. 256,
ал. 2, във вр. ал. 1, във вр. чл. 26, ал. 1 от НК за това, че през периода 01.06.2008
год. - 10.02.2009 год., в гр. Стара Загора, в условията на продължавано
престъпление, като управляващ и представляващ на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара
Загора, Булстат ***, чрез използване на документи с
невярно съдържание:
1.СД по ЗДДС вх.№ 240001007264/14.07.2008 год. и
дневник за продажби за периода 01.06.2008 год.- 30.06.2008 год. на „***” ЕООД
гр. Стара Загора, булстат ***, фактури и инвоиси с номера:
фактура № 27/26.06.2008 г. с инвоис 179/25.06.2008 г.,
фактура № 28/27.06.2008 г. с инвоис 180/
27.06.2008г.,
фактура № 29/28.06.2008 г. с инвоис
181/28.06.2008 г.,
фактура № 53/19.06.2008 г. с инвоис
178/19.06.2008 г.,
фактура № 52/11.06.2008 г. с инвоис 177/11.06.2008 г.,
издадени от „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат *** на „” ООД Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочените
фактури № 1400875/25.06.2008г., 1400871/27.06.2008 г., 1400876/28.06.2008г.,
1400869/19.06.2008г., 1400868/11.06.2008 г. пред ТД на НАП – Стара Загора е
получил от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 63 601,75 лева / АПВ 802827/04.08.2008 г./,
2.СД по ЗДДС вх.№ 24001011678/13.08.2008 г. и дневник
за продажби за периода 01.07.2008 г.- 31.07.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр.
Стара Загора, булстат ***, фактури и инвоиси с номера:
-фактура № 87.07.07.2008 г. с инвоиси
188/03.07.2008 г., 184/03.07.2008 г., 183/03.07.2008 г., 185/03.07.2008 г.,
187/03.07.2008 г., 186/03.07.2008 г.,
28/27.06.2008 г.
- фактура № 32/04.07.2008 г. с инвоис
190/04.07.2008 г.,
- фактура № 54/08.07.2008 г. с инвоис
191/08.07.2008 г.,
- фактура № 55/12.07.2008 г. с инвоис
192/12.07.2008 г.,
- фактура № 56/18.07.2008 г. с инвоис
193/18.07.2008 г.,
- фактура № 57/21.07.2008 г., с инвоис 194/21.07.2008 г.,
- фактура № 58/25.07.2008 г., с инвоис
195/25.07.2008 г.,
- фактура № 59/28.07.2008 г. с инвоис 196/28.07.2008г.,
- фактура № 60/30.07.2008 г.с инвоис №
197/30.07.2008 г.,
- фактура № 61/31.07.2008 г. с инвоис
198/31.07.2008 г.,
издадени от „М.П.-
И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат **** на „***” ООД
Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочените фактури № *********.07.2008 г.,
1400874/03.07.2008 г., 1400873/03.07.2008г., 1417967/03.07.2008г.,
1417969/03.07.2008г., 1417968/03.07.2008г., 1400870/04.07.2008г.,
0220315/08.07.2008г., 1400872/12.07.2008г., 0220314/18.07.2008г.,
0220306/21.07.2008г.,0220304/25.07.2008г., 0220303/25.07.2008г.,
0220302/30.07.2008г., 1338023/31.07.2008 г., пред ТД на НАП – Стара Загора е
получил от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 55 512,96 лева /АПВ 803175/05.09.2008
год./,
3.СД по ЗДДС вх. № 24001020664/15.09.2008 год. и
дневник за продажби за периода 01.08.2008 год.- 31.08.2008 год. на „***” ЕООД
гр. Стара Загора, булстат ****, фактури и инвоиси с номера:
- фактура № 62/02.08.2008 г. с инвоис
200/02.08.2008 г.
- фактура № 63/04.08.2008 г. с инвоис
201/04.08.2008 г.,
- фактура № 64/12.08.2008 г. с инвоис
202/12.08.2008 г.,
- фактура № 65/16.08.2008 г. с инвоис 203/16.08.2008 г.,
- фактура № 66/19.08.2008 г. с инвоис 204/19.08.2008 г.,
- фактура № 94/21.08.2008 г., с инвоис 205/21.08.2008 г.,
- фактура № 95/25.08.2008 г., с инвоис
206/25.08.2008 г.,
- фактура № 96/27.08.2008 г. с инвоис 207/27.08.2008г.,
- фактура № 97/29.08.2008 г.с инвоис №
208/29.08.2008 г.,
издадени от „М.П.-
И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат **** на „***” ООД
Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочените фактури №/02.08.2008
г., 5544489/04.08.2008 г., 5544490/12.08.2008 г., 5557716/16.08.2008 г.,
5557717/19.08.2008 г., 5557718/21.08.2008 г., 5557722/25.08.2008 г.,
5557723/27.08.2008 г., 5557721/29.08.2008 г. пред ТД на НАП – Стара Загора е
получил от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 69 151,69 лева /АПВ 803600/10.10.2008 год./.
4.СД по ЗДДС вх. № 24001040313/13.12.2008 год. и
дневник за продажби за периода 01.11.2008 год.- 30.11.2008 год. на „***” ЕООД
гр. Стара Загора, булстат *********, фактури и инвоиси с номера:
- фактура № **********/07.11.2008 г. с инвоиси
226/05.11.2008 г. и 227/07.11.2008 г.
издадени от „М.П.-
И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат *** на „***” ООД
Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочената фактура №
5544616/05.11.2008 год., 5544634/07.11.2008 год., пред ТД на НАП – Стара Загора
е получил от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 108 712,40 лева /АПВ 900058/10.01.2009 г/,
5.СД по ЗДДС вх. № 24001048778/14.01.2009 год. и
дневник за продажби за периода 01.12.2008 год.- 31.12.2008 год. на „***” ЕООД
гр. Стара Загора, булстат *********, фактури и инвоиси с номера:
-фактура № **********/17.12.2008 г.
с инвоис 239/17.12.2008 г.
-фактура № **********/23.12.2008 г. с инвоиси
242/23.12.2008 и 241/20.12.2008 г.,
-фактура № 10000000/27.12.2008 г. с инвоис
243/27.12.2008 г.,
издадени от „М.П.-
И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат **** на „***” ООД
- Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочените фактури №
1522595/17.12.2008 год., 5584342/23.12.2008 год., 5584347/20.12.2008 год.,
5584333/27.12.2008 год., пред ТД на НАП – Стара Загора е получил от държавния
бюджет неследваща се парична сума в особено големи
размери – 39 940,65 лева /АПВ 900371/02.02.2009 год./,
6.СД по ЗДДС вх. № 24001050623/10.02.2009 г. и
дневник за продажби за периода 01.01.2009 год. - 31.01.2009 год. на „***” ЕООД
гр. Стара Загора, булстат ***, фактури и инвоиси с номера:
-фактура № **********/07.01.2009 г.
с инвоис 244/07.01.2009 г.
-фактура № **********/14.01.2009 г. с инвоис
245/14.01.2009 г.,
-фактура № **********/19.01.2009 г. с инвоис 246/19.01.2009
г.,
-фактура №**********/29.01.2009 г. с инвоис 247/29.01.2009 г.,
издадени от „М.П.-
И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***”
ООД Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочените фактури №
5545521/07.01.2009 год., 1502687/14.01.2009 год., 1502695/19.01.2009 год.,
1502696/29.01.2009 год., пред ТД на НАП – Стара Загора е получил от държавния
бюджет неследваща се парична сума в особено големи
размери – 40 510,86 лева /АПВ 900935/13.03.2009 год./ и със шестте деяния
е получена от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 377 430,31 лева.
В съдебното заседание представителят на Окръжна
прокуратура– Стара Загора, базирайки се на събраните в хода на наказателното
производство доказателства, поддържа изцяло повдигнатото обвинение. По
отношение реализиране на наказателната отговорност на подсъдимия, пледира за
двете обвинения да му се определи наказание лишаване от свобода при превес на
смекчаващите вината обстоятелства, под средния размер предвиден от закона както
и лишаване от право да упражнява търговска дейност на основание чл. 37, т. 7 от НК. Счита, че са налице основанията на чл. 23, ал. 1 от НК за определяне на
общо най-тежко наказание, което да бъде изтърпяно ефективно, при първоначален
общ режим на изтърпяване в затворническо общежитие от открит тип.
Защитникът на подсъдимия - адв.
К. изразява становище, че повдигнатите обвинения не са доказани по категоричен
и несъмнен начин. Моли съда подсъдимият М. да бъде признат за невиновен и оправдан по повдигнатите му обвинения. В
случай, че съдът признае подсъдимия М. за виновен счита, че следва да му се наложи
наказание към минимума, изтърпяването на което да бъде отложено с изпитателен
срок от 5 години.
Подсъдимият З.М. поддържа казаното от защитника си. В
последната си дума моли да бъде оправдан или ако съдът счете, че е извършител
на посочените престъпления да му наложи наказание, което да не бъде изтърпявано
ефективно.
От събраните в хода на производството доказателства: приложените
в 18 тома доказателства: том 1. постановление за образуване на ДП, СД, договори
и фактури, РА № *********/06.11.2009 год. / том 1, лист 178 и сл./, ревизионен
доклад, том 2 - документи от ТД на НАП - Ст. Загора за „М.П.- И.” ЕООД гр.
Стара Загора”; том 3 – документи от ТД на НАП - Ст. Загора за „М.П.- И.” ЕООД
гр. Стара Загора; том. 4 – 14 - данъчни и счетоводни документи на „Агресия 91”; том – 15 - постановление за образуване на ДП,
постановление за привличане на обвиняем, разпити на свидетели л. 23 - 83,
счетоводна експертиза л. 84 – 116, том 16 - счетоводни документи на „****”
ЕООД; том 17 - счетоводни документи от НАП на „*** инк”
ЕООД; том. 18 - протокол за предявяване на разследването л. 43, заключително
мнение, карта на обвиняемото лице, справка за съдимост, както и представените и
приети по делото доказателства: справка за съдимост на подсъдимия З.М. издадена
от Министерство на правосъдието, Централно бюро за съдимост, справка за
съдимост издадена от РС - Ст. Загора, рамков договор от 02.04.2008 год. сключен
между “М.П.- И.” ООД и “***” ООД, справка за фирми регистрирани по ЗДДС,
договор № 4/18.02.2008 год., фактура
№ 414/25.02.2008 год., квитанция № 414, договор № 3/18.02.2008 год., фактура №
413/22.02.2008 год., квитанция № 413,
справка за регистрация по ЗДДС,
удостоверение за декларирани данни, справка за актуално състояние на трудови
договори към датата 31.12.2008 год., фактура № 25/17.12.2008 год., инвойс фактура № 239/17.12.2008 год., общи условия за
застраховане на товари по време на превоз, застрахователна полица, вносна
бележка, 9 бр. фактури, 3 бр. инвойс фактури, 8 бр.
оригинални фактури, договор за покупко - продажба от
3.11.2008 год., 2 бр. приемо предавателни протоколи,
договор за покупко - продажба от 10.11.2008 год., приемо предавателен протокол от 10.11.2008 год., договор за
покупко - продажба от 20.11.2008 год., приемо предавателен протокол от 20.11.2008 год., протокол №
371/20.06.2012 год. за извършена криминалистическа
експертиза, препис извлечение от съдебния/търговския регистър на Словения за
периода 01.02.2008 год. нататък/ за “***” ООД, заключение на съдебно графологическа експертиза, заключения на двойна, петорна и седморна
съдебно - счетоводни експертизи и останалите приети по делото доказателства,
обсъдени в тяхната съвкупност и поотделно, съдът приема за установена следната
фактическа обстановка:
Подсъдимият З.М. е роден на *** год. в гр. Скопие, Македония,
ЕГН - **********, македонец, български и македонски гражданин, женен, висше
образование, безработен, постоянен адрес: гр. Стара Загора, ул.”Иречек” № 44.
Подсъдимият М. осъществявал търговска дейност като
съдружник и управител на “М.П.- И.” ООД – Стара Загора.
От представената по делото справки „Дакси” се установява, че “М.П.- И.” ООД е регистрирана в Старозагорския
ОС с решение № 4462/22.11.2000 год. по ф.д. № 2083/2000 год. по описа на Старозагорския
ОС. Съдружници в дружеството са ЕТ ” **** – З.М.” с управител подсъдимия З.М. -
98 дяла и Б.М. – брат на подсъдимия – 2 дяла. Фирмата е със седалище и адрес на
управление постоянния адрес на подсъдимия М. ***, а по – късно на другия
постоянен адрес на подсъдимия – гр. Стара Загора, ул. ”***”, № *** . Дружеството
се представлява и управлява от подсъдимия М..
Първоначална данъчна регистрация е извършена на
05.12.2000 год. в ТД на НАП – Стара Загора, а по ЗДДС - на 09.01.2001 год.
С решение № 2430/05.09.2006 год. на Старозагорски
окръжен съд е вписан запор върху дружествените дялове на съдружника ЕТ ”М.Е.И. -
З.М.” Булстат ********* с представляващ отново подсъдимия
М..
Запорът е вдигнат с решение № 2634/28.09.2006 год. на
Старозагорския ОС.
На 15.07.2008 год. са вписани нови промени относно
съдружниците в дружеството: като съдружници са избрани лицата Д.Й., С.С., С.С.,
на които подсъдимия М. е прехвърлил по два дяла на всяко от лицата. Като
управляващ обаче си остава подсъдимия М., който в качеството си на президент на
съдружника ЕТ ”М.Е.И. - З.М.” остава с 92 дяла от капитала на дружеството.
На 14.11.2008 год. в дружеството е приет нов
съдружник – Т.Ж., на когото подсъдимия М. е прехвърлил 1 дял.
На 17.04.2009 год. Б.М. е освободен като съдружник в
„М.П.- И.” ООД, като прехвърля дяла си на ЕТ ”М.Е.И. - З.М.”. С това дяловото
участие на ЕТ ”М.Е.И. - З.М.” възлиза на 93 дяла.
През 2010 год. в Агенция
по вписванията е подадено заявление
№ 20100112150543/12.01.2010 год., към което е приложен и протокол от Общо
събрание на „М.П.- И.” ООД, в което е заявено обстоятелството, че съдружниците
са взели решение за освобождаването на подсъдимия М. като управител на „М.П.-
И.” ООД и на негово място е избрано лицето И.Г.Г., ЕГН **********, който е и
управляващ ЕТ ”М.П.- И.”.
С отказ № 20100112150543/15.01.2010 год. Агенция по вписванията е отказала да допусне вписването, поради
обстоятелства посочени в самия отказ, отнасящи се до нередовности
в документите.
Предвид гореизложеното през инкриминирания период, в
който са извършени престъпленията м. февруари 2008 год. - м. март 2009 год., както и към
настоящия момент управляващ и представляващ „М.П.- И.”ООД е подсъдимия З.М..
Обстоятелството, че с представителството и
управлението на дружеството до настоящия момент се извършва от подсъдимия З.М.
се потвърждава и от показанията на свидетелката Ю.М.Н. – счетоводител на
дружеството, св. Р.Т.Г. – счетоводител на “М.Е.И.” ООД и св. Г.И.К. – лицето,
чиито електронен подпис е използван при подаване на информацията в НАП /инкриминираните
СД по ЗДДС, в които са декларирани сделките с фирми доставчици „*** инк” ЕООД и „***” ЕООД и фирмата купувач „***” ООД - Словения/.
На ”М.П.- И.” ООД е извършена данъчна ревизия от ТД
на НАП - Ст. Загора. Резултатите от ревизията са обективирани
в РА № *********/06.11.2009 год. /том 1, лист 178 и сл./, в който са
констатирани данъчни задължения по ЗДДС през периода 01.02.2008 год. -
31.03.2009 год. в размер на 494 747,43 лева, произтичащи от неправомерно
приспаднат данъчен кредит от данъчния субект “М.П.- И.” ООД по отношение на
фактури, издадени от доставчиците „*** инг” ЕООД гр.
Габрово, булстат *********, „***” ЕООД гр. София, булстат ********* и „***” ЕООД гр. София, булстат *********, както и фиктивни ВОД с предмет на
сделките телефони и захарни изделия към „***” ООД - Словения, за които на “М.П.-
И.” ООД реално е бил възстановен ДДС.
Актът е връчен на 23.11.2009 год. лично на подсъдимия
М.. Същият не е обжалван в законоустановения срок и е влязъл в сила на 08.12.2009 год.
За резултатите от ревизията ТД на НАП - Ст. Загора е
изпратила в ОП - Ст. Загора Уведомление по чл. 205, ал. 2 от НПК и след
извършена проверка с постановление на ОП - Ст. Загора е образувано досъдебно производство и проведено разследване при което е
установено следното:
От разпитите на св. Ю.М.Н. – счетоводител на “М.П.-
И.” ООД, св. Р.Т.Г. и св. Г.И.К. – лицето, чиито електронен подпис е използван
при подаване на информацията в НАП за “М.П.- И.” ООД през инкриминирания период
се установява, че с цялостната дейност на дружеството се е занимавал подсъдимия
З.М. и само той е носил документи и фактури за осчетоводяване при двете
свидетелки.
От разпитите на установените и разпитани свидетели,
представители на фирмите – доставчици на „М.П.- И.” ООД, Л.С.В. - собственик и
управител на „*** инк” ЕООД - Габрово, В.К. и А.А. - пълномощници
на „*** инк” ЕООД и Х.И.П. - управител на „***” ЕООД -
София е установено, че включените в месечните регистри за покупки фактури,
издадени от представляваните от тях фирми на „М.П.- И.” ООД - гр. Стара Загора
през ревизирания период, по които не е признато право на приспадане на данъчен
кредит, не са издавани от посочените доставчици, тъй като такива сделки не са
сключвани, нито договаряни от тях. Единствено св. Е.П. - управител на „Агресия
91” ЕООД, заявява че фактурите са издадени от неговото дружество и обективират реални доставки на захарни изделия.
В хода на
разследването е назначена съдебно - счетоводна експертиза /том.15, лист 85 и
сл./, която след анализ на представените счетоводни документи по делото е
констатирала следните обстоятелства:
І. За периода м. 02.2008 год.- м. 03.2009 год. на
база месечните справки декларации по ЗДДС и дневниците за покупки и продажби
подавани от “М.П.- И.” ООД - Ст. Загора, експертизата е приела, че съгласно чл.
6 във връзка с чл. 25 от ЗДДС не са осъществени доставки от фирмите ”*** – инк” ЕООД гр. Габрово и ”***” ЕООД гр. София.
По отношение на издадените фактури от фирмите
доставчици е установила следното:
1.”*** – инк” ЕООД гр.
Габрово, булстат *********;
|
№ по
|
Факту-
|
Дата
|
ДОСТАВЧИК
|
ОСНОВАНИЕ
|
Дан. основа
|
ДДС
|
|
ред
|
ра №
|
|
|
|
лв.
|
лв.
|
|
1
|
413
|
22.02.2008
|
„*** - инк”ЕООД
|
плочки
|
63 440,00
|
12 688,00
|
|
2
|
414
|
25.02.2008
|
„*** - инк”ЕООД
|
Оградна мрежа
|
27 000,00
|
5 400,00
|
|
|
|
|
ОБЩО
|
|
90 440,00
|
18 088,00
|
не следва да бъде признат данъчен
кредит в размер на 18 088,00 лева, тъй като нито управителя на дружеството
– доставчик на стоките - Л.С.В., нито пълномощниците - В.Д.К., А.Н.А., А.М.А. и
В.Х.В., могат да представят първични счетоводни документи – фактури, описи,
спецификации, платежни документи, транспортни документи и други, доказващи реалността на
декларираните от подсъдимия М. в СД по ЗДДС № 24000980753/14.03.2008 год. и
дневник за покупки за м. февруари 2008 год. на “М.П.- И.” ООД сделки между
двете дружества. От писмо № 11448/03.11.2009 год. на ТД на НАП Стара Загора
/том 1, лист 226/ е видно, че ”*** – инк” ЕООД е с
прекратена регистрация по ЗДДС на
основание чл. 106, ал. 2, т. 2, във вр. чл. 176, т. 1 от ЗДДС от 11.01.2008 год.
През м. 02.2008 год. ”*** – инк”
ЕООД не е извършвал продажби нито на “М.Е.И.” ООД, нито на което и да е друго
търговско дружество или физическо лице.
Дружеството - доставчик видно от
приложените документи от ТД на НАП – Габрово /т. 17/ не разполага с кадрова и
материална обезпеченост за извършване на стопанска дейност. Същото има издадени
три ревизионни акта, в които са констатирани данъчни задължения по ЗДДС в
особено големи размери и представлява рисков контрагент.
Липсата на сделки между ”*** – инк” ЕООД и “М.П.- И.” ООД се констатира и от показанията
на лицата, водещи се документално управляващи и представляващи ”*** – инк” ЕООД Л.С.В., В.Д.К., А.Н.А., А.М.А. и В.Х. В..
2.„ *** 91” ЕООД гр. София, булстат
****;
експертизите са приела, че
декларираните от подсъдимия З.М. в СД по ЗДДС № 240001011678/13.08.2008 год.,
240001020664/15.09.2008 год., 240001027073/14.10.2008 год., 240001032966/13.11.2008
год., 240001040313/13.12.2008 год., 24001048478/14.01.2009 год.,
24001050623/10.02.2009 год., 240001063221/14.03.2009 год. и прилежащите им
дневници за покупки на “М.П.- И.” ООД фактури от този доставчик, обективират реални доставки на захарни изделия, тъй като по
делото са приложени всички необходими първични документи – фактури, касови
бонове, разпечатки от фискалното устройство на „**** 91” ЕООД, дневници за продажби и други.
Предвид гореизложеното декларирания
данъчен кредит в полза на “М.П.- И.” ООД в посочените СД по ЗДДС и дневници за
покупки следва да бъде приспаднат по
реда на ЗДДС.
3.”***” ЕООД гр. София, булстат *********;
|
№ по
|
Факту-
|
Дата
|
ДОСТАВЧИК
|
ОСНОВАНИЕ
|
Дан. основа
|
ДДС
|
|
ред
|
ра №
|
|
|
|
лв.
|
лв.
|
|
1
|
2446
|
03.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia, Samsung
|
38 001.80
|
7 600.36
|
|
2
|
2451
|
05.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia, Sony,
LG,
|
40 651.90
|
8 130.38
|
|
3
|
2456
|
06.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Sony, Samsung
|
34 422.90
|
6 884.58
|
|
4
|
2458
|
07.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Samsung
|
36 534.80
|
7 306.96
|
|
5
|
2461
|
10.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
Sony
|
35 478.90
|
7 095.78
|
|
6
|
2464
|
11.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia Samsung
|
34 823.20
|
6 964.64
|
|
7
|
2468
|
12.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
Sony
|
30 488.90
|
6 097.78
|
|
8
|
2402
|
20.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
|
37 307.55
|
7 461.51
|
|
9
|
2496
|
25.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
Sony
|
35963.89
|
7 192.78
|
|
10
|
2507
|
27.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
|
36 891.18
|
7 378.24
|
|
11
|
2514
|
28.11.2008
|
„***”ЕООД
|
Nokia
|
39 888.84
|
7 977.77
|
|
|
|
|
ОБЩО
|
|
400 453.86
|
80 090.77
|
не следва да бъде признат данъчен
кредит в размер на 80 090,77 лева, тъй като управителя на дружеството – доставчик на стоките Х.И.П.
не може да представи първични счетоводни документи – фактури, описи,
спецификации, платежни документи, транспортни документи и други, доказващи
реалността на декларираните от подсъдимия М. в СД по ЗДДС №
240001040313/13.12.2008 год. и дневник за покупки за м. ноември 2008 год. на “М.П.- И.” ООД сделки между
двете дружества.
Дружеството - доставчик видно от
приложените документи от ТД на НАП – София /т. 16/ не разполага с кадрова и
материална обезпеченост за извършване на стопанска дейност. Същото има издадени
три РА, в който са констатирани данъчни задължения по ЗДДС в особено големи
размери.
Липсата на сделки между ”***” ЕООД и “М.Е.И.”
ООД се констатира и от показанията на св. Х.И.П.–управител на „***” ЕООД, който
твърди, че фирмата е регистрирана на негово име от други лица, срещу обещанието
да му заплащат възнаграждение за услугата /том 15/.
Общо за периода м. 02.2008 год.- м. 03.2009
год. на база месечните справки декларации по ЗДДС /СД/ и дневниците за покупки
и продажби подавани от “М.П.- И.” ООД - Ст. Загора, експертизата е приела, че съгласно
чл. 6 от ЗДДС във връзка с чл. 25 от ЗДДС не са осъществени доставки от фирмите
”*** – инк” ЕООД гр. Габрово и ”***” ЕООД гр. София,
поради което не следва да се ползува правото за приспадане на данъчен кредит в
размер на 98 178.77 лева.
Предвид гореизложеното, посочените
месечни СД по ЗДДС, ведно с отчетните регистри към тях /дневници за покупки/ за
посочените 2 /два/ данъчни периода м. февруари 2008 год. - м. ноември 2008 год.,
следва да се считат като документи с невярно съдържание, тъй като обективираните в тях
правни събития – сделки по смисъла на чл. 6 от ЗДДС, не отговарят на
обективната действителност и представляват неосъществени сделки, по които
неправомерно е приспаднат данъчен кредит в полза на ревизирания данъчен субект,
в резултат, на което е укрит ДДС в
размер на 98 178.77 лева.
В случая подсъдимия М. в дневниците за
покупки за месеците февруари и ноември 2008 год., невярно е документирал, че по
описаните в тях данъчни фактури /с доставчици ”*** – инк”
ЕООД гр. Габрово и ”***” ЕООД гр. София,/ “М.П.- И.” ООД - Ст. Загора е
получател по облагаеми доставки по които е начислил и платил ДДС. Така невярно
документираните факти е възпроизвел и в подадените справки декларации по ЗДДС №
24000980753/14.03.2008 год., № 240001040313/13.12.2008 год. и по този начин ги
е съставил като документи с невярно съдържание.
Подсъдимият М., като представил пред
органите по приходите - ТД на НАП - Ст. Загора така съставените документи с
невярно съдържание /Дневниците за покупки за съответните месеци и СД по ЗДДС за
съответния месец/ ги е използувал за да удостовери информация за своята
дейност, като регистрирано по ЗДДС лице от значение за възникване правото на
приспадане на данъчен кредит.
С оглед на това единствено правилния
фактически и правен извод е, че установените от ревизията и посочени по – горе
счетоводни записвания на фирмата са водени единствено и само за целите на
начисляване на ДДС, без да се отразява цялата стопанска дейност на фирмата.
С действията си подсъдимият М. е
ощетил държавния бюджет, като неправомерно е приспаднал данъчен кредит в размер
на 98 178.77 лева, който е следвало да бъде приведен в държавния бюджет,
като дължимо задължение на данъчния субект по ЗДДС от реализирани продажби през
съответните месеци, в които са включени инкриминираните фактури, за които
липсват доказателства за извършени действителни сделки по чл. 6 от ЗДДС.
Размерът на укритото данъчно
задължение е в особено големи размери съгласно разпоредбата на чл. 93, т. 14 от НК, тъй като е над 12 000 лева.
Предвид гореизложеното подсъдимият М.,
като представляващ и управляващ “М.Е.И.” ООД с цел да избегне установяването и
плащането на данъчни задължения по ЗДДС на управляваното от него дружество,
неправомерно е приспаднал данъчен кредит в размер на 98 178,77 лева, като
е потвърдил неистина в подадени пред ТД
на НАП гр. Пловдив, офис Стара Загора СД по ЗДДС
№ 24000980753/14.03.2008 год. и 24001040313/13.12.2008 год. и прилежащите им дневници
за покупки на “М.П.- И.” ООД при представяне на информация относно извършени
доставки на дружеството през месеците февруари 2008 год. и
м. ноември 2008 год. от доставчиците „*** – инк” ЕООД и „***” ЕООД. С действията си последният е
осъществил съставът на чл. 255, ал. 3, във вр. ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7, във
вр. чл. 26, ал. 1 от НК.
ІІ.По отношение на декларираните ВОД
от подсъдимият М. като управител на “М.П.- И.” ООД през инкриминирания период
по данъчни периоди при разследването е установено следното:
1.За данъчен период 01.06. - 30.06.2008
год. подсъдимия М. като управител на “М.П.- И.” ООД е декларирал в СД по ЗДДС №
24001007264/14.07.2008 год. и в приложения към нея дневник за продажби, че е
извършена вътрешно общностна доставка /ВОД/ на фирма
“*** D.O.O.”
гр. Сподне хоче,
Словения с 5 бр. фактури №: 52/11.06.2008 год., №: 53/19.06.2008 год.,
№:27/26.06.2008 год., №: 28/27.06.2008 год., №: 29/28.06.2008 год. с предмет на
сделка “Стока” с обща сума на ДО – 318 008.73 лв., където ДДС - то е с нулева
стойност, поради това, че е вътрешно общностна
доставка /ВОД/ и ДДС за възстановяване 63 601.75 лв.
|
Стр.
|
мес
|
год
|
Извършена
продажбата
|
№
|
ден
|
мес
|
год.
|
на сделката
|
Основа
|
|
сума
|
по ВОД-ДДС
|
|
2 - 199
|
06
|
2008
|
*** DOO
|
52
|
11
|
06
|
2008
|
стока
|
81,364.31
|
0.00
|
81,364.31
|
16,272.86
|
|
2 - 199
|
06
|
2008
|
*** DOO
|
53
|
19
|
06
|
2008
|
стока
|
73,795.95
|
0.00
|
73,795.95
|
14,759.19
|
|
2 - 199
|
06
|
2008
|
*** DOO
|
27
|
26
|
06
|
2008
|
стока
|
70,906.15
|
0.00
|
70,906.15
|
14,181.23
|
|
2 - 199
|
06
|
2008
|
*** DOO
|
28
|
27
|
06
|
2008
|
стока
|
43,389.00
|
0.00
|
43,389.00
|
8,677.80
|
|
2 - 199
|
06
|
2008
|
*** DOO
|
29
|
28
|
06
|
2008
|
стока
|
48,553.32
|
0.00
|
48,553.32
|
9,710.66
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС на ***
|
318,008.73
|
0.00
|
318,008.73
|
63,601.75
|
Начина на плащане отразен
във фактурите е по сметка. Заедно с фактурите са издадени инвойс
фактури и ЧМР. От инвойс фактурите е видно, че
предмета на доставка са „Бонбони, шоколадови десерти, кафе, шоколади”.
-Към фактура №: 27/26.06.2008 год. е издаден инвойс
№: 179/25.06.2008 год. с ДО – 36 253.74 евро
/36 253.74 х 1.95583 = 70 906.15 лв./ и ЧМР №: 1400875/25.06.2008 год. От тях е видно, че
транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o ” с
камион с рег. №:
MB 35-80 N/ Z 91-16 KP.
-Към фактура №: 28/27.06.2008 год. е
издаден инвойс
№: 180/27.06.2008 год. с ДО – 22 184.44 евро
/22 184.44 х 1.95583 = 43 389 лв./ и ЧМР №: 1400871/27.06.2008 год.
От тях е видно, че транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o”
с камион с рег. №: KR – T3 – 174/V7 – 73 - LJ.
- Към фактура №: 29/28.06.2008 год. е
издаден инвойс
№: 181/28.06.2008 год. с ДО – 24 824.92 евро
/24 824.92 х 1.95583 = 48 553.30 лв./ и ЧМР №: 1400876/28.06.2008 год.
От тях е видно, че транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o”
с камион с рег. №: SG – 34 – 65R/A4 – 73 – CE.
-Към фактура №: 53/19.06.2008 год. е
издаден инвойс
№: 178/19.06.2008 год. с ДО – 37 731.27 евро
/37 731.27 х 1.95583 = 73 795.95 лв./ и ЧМР №: 1400869/19.06.2008 год.
От тях е видно, че транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o”
с камион с рег. №: MB T2 – 199/ M7 – 55 KP.
-Към фактура №: 52/11.06.2008 год. е
издаден инвойс
№: 177/11.06.2008 год. с ДО – 41 600.91 евро
/41 600.91 х 1.95583 = 81 364.31 лв./ и ЧМР №: 1400868/11.06.2008 год.
От тях е видно, че транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o”
с камион с рег. №:
MB 35-80 N/ Z 91-16 KP.
В ЧМР е вписано, че транспорта на
стоките е осъществен от фирма ”*** d.o.o ”***r” Slovenia. Всички ЧМР-та са с дестинация: София – Сподние хоче, Словения.
Въз основа на подадената СД
№240001007264/14.07.2008 год. в която е декларирано ДДС за възстановяване в
размер на 78 669.47 лв. е издаден АПВ №: 802827/04.08.2008 год. и реално е
възстановен ДДС в размер на 78 298.35 лв. – по банкова сметка ***. От тези
78 298.35 лв. възстановено ДДС, сумата от 63 601.75 лв. е ДДС - то по
деклариран ВОД към „*** D.O.O” през м. 06.2008 год.
2.За данъчен период 01.07.-31.07.2008
год. подсъдимия М. като управител на “М.П.- И.” ООД е декларирал в СД по ЗДДС
№24001011678/13.08.2008 год. и в приложения към нея дневник за продажби, че е
извършена вътрешно общностна доставка /ВОД/ на фирма
“*** D.O.O.”
гр. Сподне хоче,
Словения с 12 бр. фактури с предмет на сделка “Стока” с обща сума на ДО –
673949.82 лв., където ДДС-то е с нулева стойност,
поради това, че е вътрешно общностна доставка /ВОД/.
|
Папка
|
Дан.период
|
Фирма на
която е
|
Документ - фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
За възстан.
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
извършена
продажбата
|
№
|
ден
|
мес
|
год.
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
по ВОД-ДДС
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
30
|
03
|
07
|
2008
|
стока
|
77,972.09
|
0.00
|
77,972.09
|
15,594.42
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
31
|
03
|
07
|
2008
|
стока
|
95,835.67
|
0.00
|
95,835.67
|
19,167.13
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
32
|
04
|
07
|
2008
|
стока
|
30,292.25
|
0.00
|
30,292.25
|
6,058.45
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
54
|
08
|
07
|
2008
|
стока
|
35,545.68
|
0.00
|
35,545.68
|
7,109.14
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
87
|
08
|
07
|
2008
|
стока
|
152,555.00
|
0.00
|
152,555.00
|
30,511.00
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
55
|
12
|
07
|
2008
|
стока
|
34,120.45
|
0.00
|
34,120.45
|
6,824.09
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
56
|
18
|
07
|
2008
|
стока
|
35,303.53
|
0.00
|
35,303.53
|
7,060.71
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
57
|
21
|
07
|
2008
|
стока
|
27,370.49
|
0.00
|
27,370.49
|
5,474.10
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
58
|
25
|
07
|
2008
|
стока
|
43,660.00
|
0.00
|
43,660.00
|
8,732.00
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
59
|
28
|
07
|
2008
|
стока
|
50,396.87
|
0.00
|
50,396.87
|
10,079.37
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
60
|
30
|
07
|
2008
|
стока
|
40,755.41
|
0.00
|
40,755.41
|
8,151.08
|
|
2 – 207
|
07
|
2008
|
*** DOO
|
61
|
31
|
07
|
2008
|
стока
|
50,142.38
|
0.00
|
50,142.38
|
10,028.48
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС на ***
|
673,949.82
|
0.00
|
673,949.82
|
134,789.96
|
Начина на плащане
отразен във фактурите е по сметка. Заедно с фактурите са издадени инвойс фактури и ЧМР.
-Към фактура №:
87/07.07.2008 год. с предмет на доставка „Камиони” – №: 30/03.07.2008 год. с
предмет на доставка „Грис” и №: 31/03.07.2008 год. с предмет на доставка
„Кукли, топки” са издадени инвойс фактури с №:
188/03.07.2008 год., №: 184/03.07.2008 год., №: 183/03.07.2008 год., №:
185/03.07.2008 год., 187/03.07.2008 год., №: 186/03.07.2008 год. Сбора от
сумите на инвойс фактурите отговарят на сбора на
сумите на фактурите. Издадени са и ЧМР №: 1400877, №:1400874, №: 1400873, №:
1417967, №: 1417969, №1417968 всички с дата 03.07.2008 год. От тях е видно, че
транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o ” с
камиони с рег. №:№: MB–Z7–74Z/H5-29-KP, MB-A7-35N/M9-64-KP, MB-Z1-89R/H5-23-KP,
MB-H2-023/Z5-97-MB, LJ-Z7-00V/M6-83-KP,
KP-R4-962/Z5-27-MB.
-Към фактура №:
32/04.07.2008 год. е издаден инвойс с №:
190/04.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе и шоколадови
изделия”. Издадено е ЧМР №: 1400870/04.07.2008 год. - Транспорта е осъществен
от фирма ”*** d.o.o ” с камион с рег.
№: CE-V6-11E/Z73-98-LJ.
-Към фактура №:
54/08.07.2008 год. е издаден инвойс с №:
191/08.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Натурални
сокове и шоколадови изделия”. Издадено е ЧМР №: 0220315/08.07.2008 год.
Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион
с рег. №: MB-R9-726/H5-40-KP.
-Към фактура №:
55/12.07.2008 год. е издаден инвойс с №:
192/12.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Бисквити, солети, шоколадови изделия”. Издадено е ЧМР №:
1400872/12.07.2008 год. Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион с рег. №: LJ-Z7-00V/M6-83-KP.
-Към фактура №:
56/18.07.2008 год. е издаден инвойс с
№: 193/18.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе и
шоколадови изделия”. Издадено е ЧМР №: 0220314/18.07.2008 год. транспорта е
осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион с рег. №: MB-H2-023/Z5-97-MB.
-Към фактура №:
57/21.07.2008 год. е издаден инвойс с
№: 194/21.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе,
шоколадови изделия и натурални сокове”. Издадено е ЧМР №: 0220306/21.07.2008 год.
Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион
с рег. №: KP-R4-962/Z5-27-MB.
-Към фактура №:
58/25.07.2008 год. е издаден инвойс с №:
195/25.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе и
шоколадови изделия”. Издадено е ЧМР №: 0220304/25.07.2008 год. Транспорта е
осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион с рег. №: MB-Z1-89R/H5-23-KP.
-Към фактура №:
59/28.07.2008 год. е издаден инвойс с
№: 196/28.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе и
шоколадови изделия”. Издадено е ЧМР №: 0220303/25.07.2008 год. Транспорта е
осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион с рег. №: MB-Z7-742/H5-29-KP.
-Към фактура №:
60/30.07.2008 год. е издаден инвойс с
№: 197/30.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Бисквити,
шоколадови изделия, подправки и супи”. Издадено е ЧМР №: 0220302/30.07.2008 год.
Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион
с рег. №: MB-A7-35N/M9-64-KP.
-Към фактура №:
61/31.07.2008 год. е издаден инвойс с №:
198/31.07.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Шоколадови
изделия”. Издадено е ЧМР №: 1338023/31.07.2008 год. Транспорта е осъществен от
фирма ”Липсват данни” с камион с рег. №: CE-V6-11E/Z73-98-LJ.
Всички ЧМР - та са с дестинация: София, България – ***, Словения, като в тях е
вписано, че транспорта на стоките е осъществен от ”*** d.o.o”
***r Slovenia.
Въз основа на подадената
СД №: 24001011678/13.08.2008 год., в която е декларирано ДДС за възстановяване
в размер на 66 106.36 лв. е издадено АПВ №: 803175/05.09.2008 год. и
реално е възстановен ДДС в размер на 55 512.96 лв. по банкова сметка ***.
3. За данъчен период
01.08.-31.08.2008 год. подсъдимия М. като управител на “М.П.- И.” ООД е
декларирал в СД по ЗДДС №24001020664/15.09.2008 год. и в приложения към нея
дневник за продажби, че е извършена вътрешно общностна
доставка /ВОД/ на фирма “*** D.O.O.” гр. Сподне хоче, Словения с 9 бр. фактури с предмет на сделка “Стока”
с обща сума на ДО – 367 497.45 лв., където ДДС-то
е с нулева стойност поради това, че е вътрешно общностна
доставка /ВОД/.
|
папка
|
Дан.период
|
Фирма на
която е
|
Документ - фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
За възстан.
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
извършена
продажбата
|
№
|
ден
|
мес
|
год.
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
по ВОД-ДДС
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
62
|
02
|
08
|
2008
|
стока
|
20,049.45
|
0.00
|
20,049.45
|
4,009.89
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
63
|
04
|
08
|
2008
|
стока
|
34,652.00
|
0.00
|
34,652.00
|
6,930.40
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
64
|
12
|
08
|
2008
|
стока
|
38,558.00
|
0.00
|
38,558.00
|
7,711.60
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
65
|
16
|
08
|
2008
|
стока
|
60,619.00
|
0.00
|
60,619.00
|
12,123.80
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
66
|
19
|
08
|
2008
|
стока
|
50,510.00
|
0.00
|
50,510.00
|
10,102.00
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
94
|
21
|
08
|
2008
|
стока
|
39,945.00
|
0.00
|
39,945.00
|
7,989.00
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
95
|
25
|
08
|
2008
|
стока
|
49,656.00
|
0.00
|
49,656.00
|
9,931.20
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
96
|
27
|
08
|
2008
|
стока
|
37,483.00
|
0.00
|
37,483.00
|
7,496.60
|
|
2 - 215
|
08
|
2008
|
*** DOO
|
97
|
29
|
08
|
2008
|
стока
|
36,025.00
|
0.00
|
36,025.00
|
7,205.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС на ***
|
367,497.45
|
0.00
|
367,497.45
|
73,499.49
|
Заедно с фактурите са
издадени инвойс фактури и ЧМР.
-Към фактура №:
62/02.08.2008 г. е издаден инвойс с №: 200/02.08.2008
г., от който е видно, че предмета на доставка е „Бисквити, шоколадови изделия”.
Няма отразен начин на плащане. Издадено е ЧМР №: не се чете/02.08.2008 г.
Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион
с рег. №: 23-16-MB/LJ-34-75.
-Към фактура №:
63/04.08.2008 г. – п.2, стр. 136 е издаден инвойс с
№: 201/04.08.2008 г., от който е видно, че предмета на доставка е „Бисквити,
шоколадови изделия”. Няма отразен начин на плащане. Издадено е ЧМР №:
5544489/04.08.2008 г. Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o”
с камион с рег. №: S3-53-MB/KK-83-2R.
-Към фактура №:
64/12.08.2008 г. е издаден инвойс с №: 202/12.08.2008
г., от който е видно, че предмета на доставка е „Бейк
роус, мини кроасани, солети”. Няма отразен начин на плащане. Издадено е ЧМР №:
5544490/12.08.2008 г. Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o”
с камион с рег. №: T8-10-KK/MB-17-34.
-Към фактура №:
65/16.08.2008 г. е издаден инвойс с №: 203/16.08.2008
г., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе, шоколадови изделия”.
Няма отразен начин на плащане. Издадено е ЧМР №: 5557716/16.08.2008 г. Транспорта
е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион с рег. №: S9-58-NM/CE-27-7F.
-Към фактура №:
66/19.08.2008 г. е издаден инвойс с №: 204/19.08.2008
г., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе, шоколадови изделия”.
Няма отразен начин на плащане. Издадено е ЧМР №: 5557717/19.08.2008 г. Транспорта
е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион с рег. №: Z3-91-CE/LJ-76-18.
-Към фактура №:
94/21.08.2008 г. е издаден инвойс с
№: 205/21.08.2008 г., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе, шоколадови
изделия”. Начина на плащане отразен във фактурата е по сметка. Издадено е ЧМР №: 5557718/21.08.2008 г.
Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион
с рег. №: 29-69-LJ/GO-61-6R.
-Към фактура №:
95/25.08.2008 г. е издаден инвойс с №: 206/25.08.2008
г., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе и шоколадови изделия”.
Начина на плащане отразен във фактурата е по сметка. Издадено е ЧМР №:
5557722/25.08.2008 г. Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o”
с камион с рег. №: U3-59-MB/MB-11-18.
-Към фактура №:
96/27.08.2008 год. е издаден инвойс с
№: 207/27.08.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе и
шоколадови изделия”. Начина на плащане отразен във фактурата е по сметка.
Издадено е ЧМР №: 5557723/27.08.2008 год. Транспорта е осъществен от фирма ”***
d.o.o” с камион с рег№:
F8-12-CE/MB-53-0T.
-Към фактура №:
97/29.08.2008 год. е издаден инвойс с
№: 208/29.08.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е „Кафе и
шоколадови изделия”. Начина на плащане отразен във фактурата е по сметка.
Издадено е ЧМР №: 5557721/29.08.2008 год. Транспорта е осъществен от фирма ”***
d.o.o” с камион с рег. №:
T9-69-CE/F72-99-KK
Всички ЧМР-та са с дестинация: София – Марибор, Словения, като в тях е вписано, че транспорта на
стоките е осъществен от ”*** d.o.o ”***r” Slovenia.
Въз основа на подадената
СД №:24001020664/15.09.2008 год., в която е декларирано ДДС за възстановяване в
размер на 69 542.80 лв. е издадено АПВ №: 803600/10.10.2008 год. и реално
е възстановено ДДС в размер на 69 151.69 лв. по банкова сметка ***.
4. За данъчен период
01.11.-30.11.2008 год. подсъдимия М. като управител на “М.П.- И.” ООД е
декларирал в СД по ЗДДС №24001040313/13.12.2008 год. и в приложения към нея
дневник за продажби, че е извършена вътрешно общностна
доставка /ВОД/ на фирма “*** D.O.O” гр. Сподне хоче, Словения с фактура №**********/07.11.2008 год. с
предмет на сделка “Стока” с обща сума на ДО – 158 588 лв., където ДДС-то е с нулева стойност поради това, че е вътрешно общностна доставка /ВОД/.
|
папка
|
Дан.период
|
Фирма на
която е
|
Документ - фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
За възстан.
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
Извърш. продажбата
|
№
|
ден
|
мес
|
год.
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
по ВОД-ДДС
|
|
2 - 234
|
11
|
2008
|
*** DOO
|
**********
|
07
|
11
|
2008
|
стоки
|
158,588.00
|
0.00
|
158,588.00
|
31,717.60
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
на ***
|
158,588.00
|
|
158,588.00
|
31,717.60
|
Към фактурата са издадени 2 броя инвойс с №: 226/05.11.2008 год. с ДО – 42 627.90 евро /42 627.90 х 1.95583 = 83 372.93 лв./ и
№: 227/07.11.2008 год.с ДО – 38 456.90 евро
/38 456.90 х 1.95583 = 75 215.16 лв./ от които е видно, че предмета на доставка
е „Телефонни апарати”. Начин на плащане отразен във фактурите е по сметка.
Издадени са и 2 броя ЧМР с №: 5544616/05.11.2008 год. и №: 5544634/07.11.2008 год.
Транспорта е осъществен от фирма ”***” с камиони с рег.
№: MB-U1-89/U9-13-NM и №: MB-Z7-74Z/R2-26LJ.
Двете ЧМР-та
са с дестинация: София – Любляна, Словения. В ЧМР-тата е вписано, че транспорта на стоките е осъществен
от фирма ”*** TRANSPORT B.l., M.,
Slovenia.
Въз основа на подадената СД
№:24001040313/13.12.2008 год., в която е декларирано ДДС за възстановяване в
размер на 109 279.92 лв. е издадено АПВ №: 900058/10.01.2010 год. с реално
възстановено ДДС в размер на 108 712.40 лв. по банкова сметка ***.
5. За данъчен период 01.12. - 31.12.2008
год. подсъдимия М. като управител на “М.П.- И.” ООД е декларирал в СД по ЗДДС
№24001048478/14.01.2009 год. и в приложения към нея дневник за продажби, че е
извършена вътрешно общностна доставка /ВОД/ на фирма
“*** D.O.O.”
гр. Сподне хоче,
Словения с 3 бр. фактури с предмет на сделка “Стока” с обща сума на ДО –
314 469.00 лв., където ДДС-то е с нулева стойност
поради това, че е вътрешно общностна доставка /ВОД/.
|
папка
|
Дан.период
|
Фирма на
която е
|
Документ - фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
За възстан.
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
извърш.продажбата
|
№
|
ден
|
мес
|
год.
|
сделката
|
Основа
|
|
сума
|
по ВОД-ДДС
|
|
2 - 242
|
12
|
2008
|
*** DOO
|
**********
|
17
|
12
|
2008
|
стока
|
157,553.00
|
0.00
|
157,553.00
|
31,510.60
|
|
2 - 242
|
12
|
2008
|
*** DOO
|
**********
|
23
|
12
|
2008
|
стока
|
108,613.00
|
0.00
|
108,613.00
|
21,722.60
|
|
2 - 242
|
12
|
2008
|
*** DOO
|
**********
|
27
|
12
|
2008
|
стока
|
50,303.00
|
0.00
|
50,303.00
|
10,060.60
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС
на ***
|
316,469.00
|
0.00
|
316,469.00
|
63,293.80
|
Начина на плащане
отразен във фактурите е по сметка. Заедно с фактурите са издадени инвойс фактури и ЧМР.
- Към фактура №: 1000000025/17.12.2008 год. е издаден инвойс
с №: 239/17.12.2008 год., от който е видно, че предмета на доставка е
„Телефонни апарати”. Издадено е ЧМР №: 1522595/17.12.2008 год. Транспорта е
осъществен от фирма ”*** Transport”с камион с рег.№: MBG3-73K/R4-66MB.
-Към фактура №: **********/23.12.2008
год. е издадени са 2 броя инвойс с №: 242/23.12.2008
год. и №: 241/20.12.2008 год., от които е видно, че предмета на доставка е
„Кафе, шоколадови изделия, чипс и солети”.
Издадени са 2 броя ЧМР №: 5584342/23.12.2008 год. Транспорта е осъществен от
фирма ”*** Transport”с камион с рег.
№: MB-R9-736/F7-48-MB.ЧМР №: 5584347/20.12.2008 год.
Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o” с камион
с рег. №: MB-Z2-09R/F54-74-KR.
-Към фактура №: **********/27.12.2008
год. е издаден инвойс с №: 243/27.12.2008 год., от
който е видно, че предмета на доставка е „Кафе и шоколадови изделия”. Издадено
е ЧМР №: 5584333/27.12.2008 год. Транспорта е осъществен от фирма ”LoBO Transport”с камион с рег. №:LJ-T3-73R/G5-82-MB.
Въз основа на подадената СД
№:24001048478/14.01.2009 г., в която е декларирано ДДС за възстановяване в
размер на 40 254.97 лв. е издадено АПВ №: 900371/02.02.2009 г. с реално
възстановено ДДС в размер на 39 940.65 лв. по банкова сметка ***.
6. За данъчен период 01.01.-31.01.2009
год. подсъдимия М. като управител на “М.Е.И.” ООД е декларирал в СД по ЗДДС
№24001050623/10.02.2009 год. и в приложения към нея дневник за продажби, че е
извършена вътрешно общностна доставка /ВОД/ на фирма
“*** D.O.O.” гр. Сподне хоче, Словения с 4 бр. фактури с предмет на сделка “Хран. стоки” с обща сума на ДО – 210 604 лв., където ДДС-то е с нулева стойност, поради това, че е вътрешно общностна доставка /ВОД/.
|
папка
|
Дан.период
|
Фирма на
която е
|
Документ - фактура
|
предмет
|
Данъчна
|
ДДС
|
Обща
|
За възстан.
|
|
Стр.
|
мес
|
год
|
извърш.продажбата
|
№
|
ден
|
мес
|
год.
|
сделката
|
основа
|
|
сума
|
по ВОД-ДДС
|
|
2 - 245
|
01
|
2009
|
*** DOO
|
**********
|
07
|
01
|
2009
|
хран. стоки
|
50,985.00
|
0.00
|
50,985.00
|
10,197.00
|
|
2 - 245
|
01
|
2009
|
*** DOO
|
**********
|
14
|
01
|
2009
|
хран. стоки
|
47,879.00
|
0.00
|
47,879.00
|
9,575.80
|
|
2 - 245
|
01
|
2009
|
*** DOO
|
**********
|
19
|
01
|
2009
|
хран. стоки
|
47,786.00
|
0.00
|
47,786.00
|
9,557.20
|
|
2 - 245
|
01
|
2009
|
*** DOO
|
**********
|
29
|
01
|
2009
|
хран. стоки
|
63,954.00
|
0.00
|
63,954.00
|
12,790.80
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДДС на ***
|
210,604.00
|
0.00
|
210,604.00
|
42,120.80
|
Начина на плащане
отразен във фактурите е в брой и по сметка. Заедно с фактурите са издадени инвойс фактури и ЧМР.
-Към фактура №:
**********/07.01.2009 г. е издаден инвойс с
№: 244/07.01.2008 г., от който е видно, че предмета на доставка е „Шоколадови
изделия и кафе”. Издадено е ЧМР №: 5545521/07.01.2009 г. Транспорта е
осъществен от фирма ”***”dd, Koper
– Словения с камион с рег. №: LG-U2-64/T9-29-KP.
-Към фактура №:
**********/14.01.2009 г. е издаден инвойс с
№: 245/14.01.2008 г., от който е видно, че предмета на доставка е „Шоколадови
изделия”. Издадено е ЧМР №: 1502687/14.01.2009 г. Транспорта е осъществен от
фирма ”*** d.o.o Spedicija-transport-storitve,
***r”, Slovenia,с камион с рег. №: KP 63-47 T.
-Към фактура №:
**********/19.01.2009 г. е издаден инвойс с
№: 246/19.01.2008 г., от който е видно, че предмета на доставка е „Шоколадови
изделия”. Издадено е ЧМР №: 1502695/19.01.2009 г. Транспорта е осъществен от
фирма ”*** d.o.o” с камион с рег.
№: KP 10-42 Н.
-Към фактура №:
**********/29.01.2009 г. е издаден инвойс с
№: 247/29.01.2008 г. - от който е видно, че предмета на доставка е „Шоколадови
изделия и мини кроасани”. Издадено е ЧМР
№: 1502696/29.01.2009 г. Транспорта е осъществен от фирма ”*** d.o.o”с камион с рег. №: KP 63-17
Т.
Въз основа на
подадената СД №:24001050623/10.02.2009 г., в която е декларирано ДДС за
възстановяване в размер на 40 510.86 лв. е издадено АПВ №:
900935/13.03.2009 г. и реално е възстановено ДДС в размер на 40 510.86 лв. по
банкова сметка ***.
По отношение на
декларираните ВОД на “***” ООД в горепосочените СД по ЗДДС № 24001007264/14.07.2008 г.,
24001011678/13.08.2008 г., 24001020664/15.09.2008 г., 24001040313/13.12.2008
г., 24001048478/14.01.2009 г., 24001050623/10.02.2009 г. и прилежащите им
дневници за продажби, въз основа на които е реално възстановен в полза на “М.Е.И.”
ООД ДДС в размер общо на 377 430,31 лева, назначената по делото експертиза
е констатирала, че такива не са извършвани.
Експертизите установяват,
че липсват реални сделки по смисъла на чл. 6 от ЗДДС относно продажбите на „М.П.-
И.” ООД, по ВОД към „***” ООД, Словения, поради издадени фиктивни фактури от
името на ***” ООД.
Това се потвърждава и
от приложените по делото отговори от Република Словения по повод открита
административна процедура за обмен на информация между Република Словения и Република
България /том 2 /, в които е записано, че „всички фактури, описани в горепосочените
СД по ЗДДС и дневници за продажби на “М.П.- И.” ООД издадени от купувача „***”
ООД Словения са фиктивни. Получателят на стоките „***” ООД е типично липсващ
търговец с фиктивен управител, който не декларира никакви отчети и не притежава
документи за доставки от България”.
Аналогични са
констатациите и по отношение на издадените ЧМР– та към фактурите,
удостоверяващи доставките на захарни изделия и телефони в полза на „***” ООД,
които подсъдимия М. е представил пред ТД на НАП Пловдив, офис Стара Загора,
като доказателство във връзка със стартиране на процедура по възстановяване на
ДДС от ВОД по декларираните в СД по ЗДДС за инкриминирания период и прилежащите
им дневници за продажби на “М.П.- И.” ООД.
От формуляра за «Обмен
на информация относно измамите» /в отговора получен от Република Словения/ и
приложен по делото е видно, че данните за превозвачите: ”*** d.o.o”, ***r, Slovenia;
”PANEX d.o.o ***-***-**, ***r”,
***; LoBo TRANSPORT B.l., M., Slovenia; ”***”d.d. K., Slovenia, посочени в ЧМР –
та са фиктивни – том 2, стр.163.
Отговора от Република
Словения е - „Всички превозвачи заявиха, че никога не са извършвали превозите,
посочени в ЧМР. Така, че печатите върху документите са фиктивни, защото те
никога не са чували за *** D.O.O. Можем да заключим,
че всички документи и материали са фиктивни” – том 2, стр.163.
Предвид гореизложеното тези
документи:
1. СД по ЗДДС вх. №
240001007264/14.07.2008 г. и дневник за продажби за периода 01.06.2008 г.-
30.06.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат
*********, фактури и инвоиси с номера:
фактура № 27/26.06.2008
г. с инвоис
179/25.06.2008 г.,
фактура № 28/27.06.2008
г. с инвоис 180/ 27.06.2008г.,
фактура № 29/28.06.2008
г. с инвоис 181/28.06.2008 г.,
фактура № 53/19.06.2008 г. с инвоис 178/19.06.2008 г.,
фактура № 52/11.06.2008
г. с инвоис
177/11.06.2008 г.,
издадени от „М.П.- И.”
ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД
Словения и ЧМР към горепосочените фактури № 1400875/25.06.2008г.,
1400871/27.06.2008г., 1400876/28.06.2008г., 1400869/19.06.2008г.,
1400868/11.06.2008 г.,
2.СД по ЗДДС вх.№
24001011678/13.08.2008 г. и дневник за продажби за периода 01.07.2008 г.-
31.07.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат
*********, фактури и инвоиси с номера:
- фактура №
87.07.07.2008 г.с инвоиси 188/03.07.2008 г.,
фактура № 184/03.07.2008г.,
фактура № 183/03.07.2008г., фактура № 185/03.07.2008 г., фактура № 187/03.07.2008
г., фактура 186/03.07.2008 г., фактура 28/27.06.2008 г.
- фактура №
32/04.07.2008 г. с инвоис 190/04.07.2008 г.,
- фактура №
54/08.07.2008 г. с инвоис 191/08.07.2008 г.,
- фактура №
55/12.07.2008 г. с инвоис 192/12.07.2008 г.,
- фактура №
56/18.07.2008 г. с инвоис 193/18.07.2008 г.,
- фактура № 57/21.07.2008 г., с инвоис
194/21.07.2008 г.,
- фактура №
58/25.07.2008 г., с инвоис 195/25.07.2008 г.,
- фактура № 59/28.07.2008 г. с инвоис
196/28.07.2008г.,
- фактура №
60/30.07.2008 г.с инвоис № 197/30.07.2008 г.,
- фактура №
61/31.07.2008 г. с инвоис 198/31.07.2008 г.,
издадени от „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД Словения и ЧМР към горепосочените фактури № 1400877/03.07.2008г.,
1400874/03.07.2008г., 1400873/03.07.2008 г., 1417967/03.07.2008 г.,
1417969/03.07.2008 г., 1417968/03.07.2008 г., 1400870/04.07.2008 г.,
0220315/08.07.2008 г., 1400872/12.07.2008 г., 0220314/18.07.2008 г.,
0220306/21.07.2008 г., 0220304/25.07.2008 г., 0220303/25.07.2008 г.,
0220302/30.07.2008 г., 1338023/31.07.2008 г.,
3.СД по ЗДДС вх.№
24001020664/15.09.2008 г. и дневник за продажби за периода 01.08.2008 г.-
31.08.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат
*********, фактури и инвоиси с номера:
- фактура № 62/02.08.2008 г., с инвоис
200/02.08.2008 г.,
- фактура №
63/04.08.2008 г., с инвоис 201/04.08.2008 г.,
- фактура №
64/12.08.2008 г., с инвоис 202/12.08.2008 г.,
- фактура №
65/16.08.2008 г., с инвоис 203/16.08.2008 г.,
- фактура №
66/19.08.2008 г., с инвоис 204/19.08.2008 г.,
- фактура № 94/21.08.2008 г., с инвоис
205/21.08.2008 г.,
- фактура №
95/25.08.2008 г., с инвоис 206/25.08.2008 г.,
- фактура № 96/27.08.2008 г., с инвоис
207/27.08.2008г.,
- фактура №
97/29.08.2008 г., с инвоис № 208/29.08.2008 г.,
издадени от „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД Словения ЧМР към
горепосочените фактури № 5544489/04.08.2008 г., 544490/12.08.2008 г.,
5557716/16.08.2008 г., 5557717/19.08.2008 г., 5557718/21.08.2008 г.,
5557722/25.08.2008 г., 5557723/27.08.2008 г., 5557721/29.08.2008 г.
4.СД по ЗДДС вх.№
24001040313/13.12.2008 г. и дневник за продажби за периода 01.11.2008 г.-
30.11.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат
*********, фактури и инвоиси с номера:
- фактура №
**********/07.11.2008 г. с инвоиси 226/05.11.2008 г.
и 227/07.11.2008 г.
издадени от „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД Словения ЧМР към
горепосочената фактура №
5544616/05.11.2008 г., 5544634/07.11.2008 г.,
5.СД по ЗДДС вх.№
24001048778/14.01.2009 г. и дневник за продажби за периода 01.12.2008 г.-
31.12.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат
*********, фактури и инвоиси
с номера:
-фактура №
**********/17.12.2008 г. с инвоис 239/17.12.2008 г.
-фактура №
**********/23.12.2008 г. с инвоиси 242/23.12.2008 и
241/20.12.2008 г.,
- фактура №
10000000/27.12.2008 г. с инвоис 243/27.12.2008 г.,
издадени от „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД Словения ЧМР към
горепосочените фактури № 1522595/17.12.2008г., 5584342/23.12.2008г.,
5584347/20.12.2008г., 5584333/27.12.2008
г.,
6.СД по ЗДДС вх.№
24001050623/10.02.2009 г. и дневник за продажби за периода 01.01.2009 г.-
31.01.2009 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат
*********, фактури и инвоиси с номера:
- фактура № **********/07.01.2009
г. с инвоис
244/07.01.2009 г.
- фактура № **********/14.01.2009 г. с инвоис 245/14.01.2009 г.,
- фактура № **********/19.01.2009 г. с инвоис 246/19.01.2009 г.,
- фактура № **********/29.01.2009 г. с инвоис
247/29.01.2009 г.,
издадени от „М.П.- И.” ООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД Словения ЧМР към
горепосочените фактури № 5545521/07.01.2009г., 1502687/14.01.2009г.,
1502695/19.01.2009 г., 1502696/29.01.2009 г.,
следва да бъдат приети
като документи с невярно съдържание, който подсъдимия М. в качеството си на
управляващ и представляващ „М.П.- И.” ООД е представил пред служители на НАП с цел получаване от държавния бюджет на неследваща се парична облага и е получил такава в размер на
377 430,31 лева.
Тази сума е в особено
големи размери съгласно разпоредбата на чл. 93, т.14 от НК, тъй като е над 12
000 лева.
С оглед на това
единствено правилния фактически и правен извод е, че установените от ревизията
и посочени по – горе счетоводни записвания на фирмата са водени единствено и
само за целите на начисляване на ДДС, без да се отразява цялата стопанска
дейност на фирмата.
С действията си подсъдимия
М. е осъществил от обективна и субективна страна състава на чл. 256, ал.2, във
вр. ал.1, във вр. чл. 26, ал.1 от НК.
При извършване на
деянията подсъдимия М. е действал в условията на продължавано престъпление, тъй
като отделните деяния извършени от същия, осъществяват поотделно един и същи
състав на едно и също престъпление по гл. VІІ от НК, извършени са през
непродължителен период от време, при една и съща обстановка и при еднородност
на вината, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна
продължение на предшестващите.
Престъпленията са
извършени от подсъдимия М. виновно при пряк умисъл, тъй като същият е съзнавал
обществено опасния му характер, предвиждал е неговите обществено-опасни
последици и е искал настъпването на тези последици.
Разпитан по тези
обвинения, подсъдимия М. не дава обяснения и не се признава за виновен. Обвиненията
се доказват от събраните в хода на разследването доказателства - свидетелски
показания, фактури, справки-декларации по ЗДДС, дневници, икономическа
експертиза.
Гореизложеното налага
извода, че в процесните фактури са отразени фиктивни
сделки. Този извод се подкрепя и от констатациите на ДРА № 2461602/25.04.2007
г. и заключенията на двойнато, петорна и седморна съдебно-счетоводни
експертизи.
Правна квалификация
Действайки
по описания по-горе начин, както от обективна, така и от субективна страна
подсъдимият е осъществил състава на престъплението по чл. 255, ал. 3, във
връзка с ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7 във връзка с чл. 26, ал.1 от НК.
Непосредствен обект на престъплението
са обществените отношения, свързани с нормалното и законосъобразно
функциониране на данъчната система, като същото се намира в глава VІІ НК
"Престъпления против финансовата, данъчната и осигурителната
система". Обект на престъпленията, свързани с избягване на данъчните
задължения са обществените отношения, гарантиращи установяването и плащането на
данъчните задължения, като пряко се въздейства върху конституционно закрепеното
задължение на гражданите да заплащат определените от закона данъци.
Данъците представляват публично
държавно вземане, установено на базата на задължителност, безвъзмездност и
безвъзвратност, като неговото реализиране е гарантирано посредством държавна
принуда. На това право на държавата съответства задължението на гражданите за
заплащане на данъци и такси, установени със закон съобразно своите доходи и
имущество. В настоящия случай предмета на обвинението е свързан с избягване
плащането на данък върху добавената стойност по ЗДДС в особено големи размери.
Съгласно чл. 93, т. 14 от НК “данъци в големи размери” са тези, които
надхвърлят три хиляди лева, а “данъци в особено големи размери” са тези, които
надхвърлят дванадесет хиляди лева. Т.е., по смисъла на закона, укритите от
подсъдимия З.М. данъчни задължения за посочения период са в особено големи
размери.
В
конкретния случай е избегнато установяването и плащането на ДДС в размер на 98 178,77
лева от “***” ЕООД, който
е данъчно задължено лице по смисъла на закона.
Престъпленето е довършено, тъй като е настъпил престъпния резултат - избягване
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери.
Престъплението
е извършено при условията на чл. 26, ал. 1
от НК, тъй като деянията осъществяват поотделно състава на едно и
също престъпление, извършени са през непродължителен период от време, при една
и съща обстановка и еднородност на вината, като всяко следващо се явява от
обективна и субективна страна продължение на предшестващото.
Предвид
гореизложеното съдът счита, че подсъдимия З.М. от обективна и субективна страна
е осъществил престъпния състав на чл. 255, ал. 3, във връзка с ал. 1, т.
2, т. 6 и т. 7 във връзка с чл. 26, ал. 1 от НК за това, че през периода
01.02.2008 год. - 13.12.2008 год. в гр. Стара Загора, в условията на
продължавано престъпление, като управляващ и представляващ „М.П.- И.” ЕООД гр.
Стара Загора, Булстат *********, със седалище и адрес
на управление гр. Стара Загора, е избегнал установяването и плащането на
данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери – 98 178,77 лева, като
съставил и използвал документи с невярно съдържание при представяне на
информация пред органите по приходите – ТД на НАП – Стара Загора - и потвърдил
неистина в подадена декларация - СД по ЗДДС и дневници за покупки и фактури на
„М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, Булстат *********.
Престъплението
е извършено при условията на чл. 26, ал. 1
от НК, тъй като двете деяния осъществяват поотделно състава на едно
и също престъпление, извършени са през непродължителен период от време, при
една и съща обстановка и еднородност на вината, като всяко следващо се явява от
обективна и субективна страна продължение на предшестващото.
Съдът призна
подсъдимия М. за виновен и в извършване на престъпление по чл. 256, ал. 2, във
вр. ал. 1, във вр. чл. 26, ал. 1 за
това, че през периода 01.06.2008 год. - 10.02.2009 година, в гр. Стара Загора, в
условията на продължавано престъпление, като управляващ и представляващ на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, Булстат *********, чрез използване на документи с невярно
съдържание:
1.СД по ЗДДС вх.№ 240001007264/14.07.2008 г. и
дневник за продажби за периода 01.06.2008 г.- 30.06.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат *********, фактури и инвоиси
с номера:
фактура № 27/26.06.2008 г. с инвоис 179/25.06.2008 г.,
фактура № 28/27.06.2008 г. с инвоис 180/
27.06.2008г.,
фактура № 29/28.06.2008 г. с инвоис
181/28.06.2008 г.,
фактура № 53/19.06.2008 г. с инвоис 178/19.06.2008 г.,
фактура № 52/11.06.2008 г. с инвоис 177/11.06.2008 г.,
издадени от „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочените
фактури № 1400875/25.06.2008г., 1400871/27.06.2008 г., 1400876/28.06.2008г.,
1400869/19.06.2008г., 1400868/11.06.2008 г. пред ТД на НАП – Стара Загора е
получил от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 63 601,75 лева / АПВ 802827/04.08.2008 г./,
2.СД по ЗДДС вх.№ 24001011678/13.08.2008 г. и дневник
за продажби за периода 01.07.2008 г.- 31.07.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр.
Стара Загора, булстат *********, фактури и инвоиси с номера:
-фактура № 87.07.07.2008 г. с инвоиси
188/03.07.2008 г., 184/03.07.2008г., 183/03.07.2008г., 185/03.07.2008 г.,
187/03.07.2008 г., 186/03.07.2008 г.,
г., 28/27.06.2008 г.
- фактура № 32/04.07.2008 г. с инвоис
190/04.07.2008 г.,
- фактура № 54/08.07.2008 г. с инвоис
191/08.07.2008 г.,
- фактура № 55/12.07.2008 г. с инвоис
192/12.07.2008 г.,
- фактура № 56/18.07.2008 г. с инвоис
193/18.07.2008 г.,
- фактура № 57/21.07.2008 г., с инвоис 194/21.07.2008 г.,
- фактура № 58/25.07.2008 г., с инвоис
195/25.07.2008 г.,
- фактура № 59/28.07.2008 г. с инвоис 196/28.07.2008г.,
- фактура № 60/30.07.2008 г.с инвоис №
197/30.07.2008 г.,
- фактура № 61/31.07.2008 г. с инвоис
198/31.07.2008 г.,
издадени от „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД Словения и неистински документи
- ЧМР към горепосочените фактури № *********.07.2008 г., 1400874/03.07.2008 г.,
1400873/03.07.2008 г., 1417967/03.07.2008 г., 1417969/03.07.2008 г.,
1417968/03.07.2008 г., 1400870/04.07.2008 г., 0220315/08.07.2008 г.,
1400872/12.07.2008 г., 0220314/18.07.2008 г., 0220306/21.07.2008
г.,0220304/25.07.2008 г., 0220303/25.07.2008 г., 0220302/30.07.2008 г.,
1338023/31.07.2008 г., пред ТД на НАП – Стара Загора е получил от държавния
бюджет неследваща се парична сума в особено големи
размери – 55 512,96 лева / АПВ 803175/05.09.2008 г/,
3.СД по ЗДДС вх.№ 24001020664/15.09.2008 г. и дневник
за продажби за периода 01.08.2008 г.- 31.08.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр.
Стара Загора, булстат *********, фактури и инвоиси с номера:
- фактура № 62/02.08.2008 г. с инвоис
200/02.08.2008 г.
- фактура № 63/04.08.2008 г. с инвоис
201/04.08.2008 г.,
- фактура № 64/12.08.2008 г. с инвоис
202/12.08.2008 г.,
- фактура № 65/16.08.2008 г. с инвоис 203/16.08.2008 г.,
- фактура № 66/19.08.2008 г. с инвоис 204/19.08.2008 г.,
- фактура № 94/21.08.2008 г., с инвоис 205/21.08.2008 г.,
- фактура № 95/25.08.2008 г., с инвоис
206/25.08.2008 г.,
- фактура № 96/27.08.2008 г. с инвоис 207/27.08.2008г.,
- фактура № 97/29.08.2008 г.с инвоис №
208/29.08.2008 г.,
издадени от „М.П.-
И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***”
ООД Словения и неистински документи -
ЧМР към горепосочените фактури № ./02.08.2008 г.,
5544489/04.08.2008 г., 5544490/12.08.2008 г., 5557716/16.08.2008 г.,
5557717/19.08.2008 г., 5557718/21.08.2008 г., 5557722/25.08.2008 г.,
5557723/27.08.2008 г., 5557721/29.08.2008 г. пред ТД на НАП – Стара Загора е
получил от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 69 151,69 лева / АПВ 803600/10.10.2008 г./,
4.СД по ЗДДС вх.№ 24001040313/13.12.2008 г. и дневник
за продажби за периода 01.11.2008 г.-
30.11.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат
*********, фактури и инвоиси
с номера:
- фактура № **********/07.11.2008 г. с инвоиси
226/05.11.2008 г. и 227/07.11.2008 г.
издадени от „М.П.-
И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***”
ООД Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочената фактура №
5544616/05.11.2008 г., 5544634/07.11.2008 г., пред ТД на НАП – Стара Загора е
получил от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 108 712,40 лева / АПВ 900058/10.01.2009 г/,
5.СД по ЗДДС вх.№ 24001048778/14.01.2009 г. и дневник
за продажби за периода 01.12.2008 г.- 31.12.2008 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр.
Стара Загора, булстат *********, фактури и инвоиси с номера:
-фактура № **********/17.12.2008 г.
с инвоис 239/17.12.2008 г.
-фактура № **********/23.12.2008 г. с инвоиси
242/23.12.2008 и 241/20.12.2008 г.,
- фактура № 10000000/27.12.2008 г. с инвоис
243/27.12.2008 г.,
издадени от „М.П.-
И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***”
ООД Словения и неистински документи - ЧМР към горепосочените фактури №
1522595/17.12.2008 г.,5584342/23.12.2008 г., 5584347/20.12.2008 г.,
5584333/27.12.2008 г., пред ТД на НАП –
Стара Загора е получил от държавния бюджет неследваща
се парична сума в особено големи размери – 39 940,65 лева / АПВ 900371/02.02.2009 г./,
6.СД по ЗДДС вх.№ 24001050623/10.02.2009 г. и дневник
за продажби за периода 01.01.2009 г.- 31.01.2009 г. на „М.П.- И.” ЕООД гр.
Стара Загора, булстат *********, фактури и инвоиси с номера:
-фактура № **********/07.01.2009 г.
с инвоис 244/07.01.2009 г.
-фактура № **********/14.01.2009 г. с инвоис
245/14.01.2009 г.,
-фактура № **********/19.01.2009 г. с инвоис
246/19.01.2009 г.,
-фактура №**********/29.01.2009 г. с инвоис 247/29.01.2009 г.,
издадени от „М.П.- И.” ЕООД гр. Стара Загора, булстат ********* на „***” ООД Словения и неистински документи - ЧМР към
горепосочените фактури № 5545521/07.01.2009 г., 1502687/14.01.2009 г.,
1502695/19.01.2009 г., 1502696/29.01.2009 г., пред ТД на НАП – Стара Загора е
получил от държавния бюджет неследваща се парична
сума в особено големи размери – 40 510,86 лева /АПВ 900935/13.03.2009 г./
и със шестте деяния е получена от държавния бюджет неследваща
се парична сума в особено големи размери
– 377 430,31 лева
С шестте
деяния е получена от държавния бюджет неследваща се
парична сума в особено големи размери 377 430,31 лв., от “М.Е.- И.” ЕООД, който
е данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1
от ЗДДС.
Подсъдимият М.
е действал в условията на продължавано престъпление – чл. 26, ал. 1 от НК, тъй
като отделните деяния осъществяват поотделно състава на едно и също
престъпление, извършени са през непродължителен период от време, при една и
съща обстановка и при еднородност на вината, като всяко следващо се явява от
обективна и субективна страна продължение на предшестващото.
Престъплението
е извършеното от подсъдимия виновно, при пряк умисъл, тъй като е настъпил
престъпния резултат - избягване установяване и плащане на данъчни задължения в
особено големи размери. Същият е съзнавал обществено опасния му характер,
предвиждал е неговите обществено-опасни последици и е искал настъпването на
тези последици. Установяване на ДДС е избегнато с подаване на
справката-декларация по ЗДДС
Вид и размер
на наказанието
При определяне видът и размерът на наказанието на
подсъдимия М., съдът приема като смекчаващи вината обстоятелства: изразено
критично отношение и пълното съдействие оказано в хода на досъдебното
и съдебно производство, сравнително добрите характеристични данни и
изключително тежкото здравословно състояние.
За извършеното от подсъдимия М. престъпление по чл.
255, ал. 3, във вр. ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7 във вр. чл. 26, ал. 1 от НК законът предвижда наказание от три до осем години
лишаване от свобода.
При така изложеното съдът
счита, че на подсъдимия З.М. за извършеното от него престъпление по чл. 255,
ал. 3, във вр. ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7 във вр. чл. 26, ал. 1 от НК следва да
бъде определено наказание при условията на чл. 54 от НК, при превес на
смекчаващите отговорността обстоятелства, а именно ТРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ
СВОБОДА, което наказание да изтърпи при първоначален общ режим в затворническо
общежитие от открит тип, съгласно чл. 61, т. 3 във вр. чл. 59 от ЗИНЗС, като
ПОСТАНОВЯВА конфискация на основание чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1 от НК на
1/4 ид. част от апартамент намиращ се в гр. Стара
Загора ул. ”К. Иречек” № 44, ет. А ІІІ със
застроена площ от 140,43 кв.м., състоящ се от трети етаж мансарден и четвърти
тавански етаж, с принадлежащо мазе №5 с полезна площ 9,38 кв.м., заедно с
14,958 % ид.части от общите части на сградата и
правото на строеж с индификатор 68850.514.121.1.8,
имотна партида № 48427 и 1/4 ид.част от земеделска
земя - парцел 10 с площ от 4630 кв.м. в с. Тулово, месността „Марашите”, общ.
Мъглиж, обл. Стара Загора, придобит с постановление
за възлагане на недвижим имот от 22.12.2006 год. чрез Съдебен изпълнител на РС
- Казанлък вписан с нот акт № 135 т. 8, рег. 8594/10.11.2006 г. и на 1/2 от дружествените дялове
притежавани от подсъдимия М. *** и „М.Е.- И.” ООД - Стара Загора.
За извършеното от подсъдимия М. престъпление по чл.
256, ал. 2, във вр. ал. 1, във вр. чл. 26, ал. 1 от НК законът предвижда
наказание от три до десет години
лишаване от свобода.
При така изложеното съдът счита, че на
подсъдимия М. за извършеното от него
престъпление по чл. 256, ал. 2, във вр.
ал. 1, във вр. чл. 26, ал. 1 от НК следва да бъде определено наказание при
превес на смекчаващите вината обстоятелства, при условията на чл. 54 от НК, а
именно ТРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, което наказание да изтърпи при
първоначален общ режим в затворническо общежитие от открит тип, съгласно чл.
61, т. 3 във вр. чл. 59 от ЗИНЗС, като ПОСТАНОВЯВА конфискация на основание чл.
255, ал. 3 във вр. с ал. 1 от НК на 1/4 ид.част от
апартамент намиращ се в гр. Стара Загора ул. ”К. ***” №**** със застроена площ
от 140,43 кв.м., състоящ се от трети етаж мансарден и четвърти тавански етаж, с
принадлежащо мазе
№ 5 с полезна площ 9,38 кв.м., заедно с 14,958 % ид.части
от общите части на сградата и правото на строеж с индификатор
68850.514.121.1.8, имотна партида № 48427 и 1/4 ид.част
от земеделска земя - парцел 10 с площ от 4630 кв.м. в с. Т. месността
„***”, общ. Мъглиж, обл. Стара Загора, придобит с
постановление за възлагане на недвижим имот от 22.12.2006 год. чрез Съдебен
изпълнител на РС - Казанлък вписан с нот акт № ***,
т. 8, рег. ***/10.11.2006 г. и на 1/2 от
дружествените дялове притежавани от подсъдимия М. *** и „ М.Е.- И.” ООД
- Стара Загора.
На основание чл. 256, ал. 2
във вр. с чл. 256 ал. 1, във връзка с чл. 37, ал.1 т.7 от НК съдът лиши
подсъдимия З.М. от правото да упражнява търговска дейност за срок от 5 /ПЕТ/
ГОДИНИ, считано от влизане на присъдата в законна сила.
На основание
23, ал.1 от НК съдът КУМУЛИРА така определените наказания на подсъдимия З.М.
като му определи едно общо най-тежко наказание “ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА” в размер
на ТРИ ГОДИНИ, което да изтърпи при
първоначален „общ” режим в затворническо общежитие от „открит” тип на основание
чл. 61 т. 3 вр. с чл. 59 от ЗИНЗС.
Към така определеното общо
най- тежко наказание лишаване от
свобода за срок от ТРИ ГОДИНИ, съдът присъедини наказанието конфискация на 1/4 ид.част от апартамент намиращ се в гр.Стара Загора ул. ”К. И.” № *** със застроена площ от 140,43
кв.м., състоящ се от трети етаж мансарден и четвърти тавански етаж, с
принадлежащо мазе №5 с полезна площ 9,38 кв.м., заедно с 14,958 % ид. части от общите части на сградата и правото на строеж с
индификатор 68850.514.121.1.8, имотна партида № 48427
и 1/4 ид.част от земеделска земя - парцел 10 с площ
от 4630 кв.м. в с. Т., месността „М.”, общ. М., обл. Стара Загора, придобит с постановление за възлагане на
недвижим имот от 22.12.2006 год. чрез Съдебен изпълнител на РС - Казанлък
вписан с нот акт № 135 т. 8 рег.
8594/ 10.11.2006 г. и на 1/2 от дружествените дялове притежавани от подсъдимия М.
*** и „ М.Е.- И.” ООД- Стара Загора.
На основание чл. 256, ал. 2
във вр. с чл. 256 ал. 1, във връзка с чл. 37, ал.1 т. 7 от НК съдът лиши
подсъдимия З.М. с от правото да упражнява търговска дейност за срок от 5 /ПЕТ/
ГОДИНИ, считано от влизане на присъдата в законна сила.
На основание чл. 189, ал. 3 от НПК подсъдимият З.М., следва да заплати по бюджетната сметка на ОД на МВР гр.
Стара Загора сумата от 780 лв. /седемстотин и осемдесет лева/ – разноски по
делото направени в хода на досъдебното производство,
както и направените по делото съдебни и деловодни разноски в размер на
4 266,27 /четири хиляди двеста шестдесет и шест лева и двадесет и седем
стотинки/.
Причини за извършване на престъплението са незачитане
на установения в страната правен ред и стремеж към облагодетелстване по лек и
неправомерен начин.
Водим от горните мотиви, съдът постанови присъдата
си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: