Р Е
Ш Е Н
И Е
№..............
град Шумен, 19.10.2020г.
В ИМЕТО
НА НАРОДА
Административен съд Шумен, в публичното
заседание на двадесет и четвърти септември две хиляди и двадесета
година в състав:
Административен
съдия: Маргарита Стергиовска
при участието на секретаря Р. Хаджидимитрова,
като разгледа докладваното от административния съдия АД № 389 по описа
за 2019 година на Административен съд – гр.Шумен, за да се произнесе,
взе предвид следното:
Производство по реда на чл.156 и сл. от Данъчно-осигурителния
процесуален кодекс/ДОПК/.
Образувано е въз основа на жалба от от Н.С.Я. с ЕГН **********,***, с
регистрация като ЕТ „С.Е.-Н.С.“, с ЕИК ..., депозирана чрез адв.
Б. Г. от ШАК срещу Ревизионен акт № Р-03002718006406-091-001/18.04.2019г., с
който са установени задължения по ЗДДФЛ за 2012 г. в размер на 2849.87 лв., от
които 1774.62 лв. главница и 1075.25 лв. лихви, който е потвърден с Решение
№144/17.07.2019 г. на Директор на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна
практика“ Варна при ЦУ на НАП.
В жалбата се изразява несъгласие с така издаденият
ревизионен акт, като оспорващият излага подробни съображения, във връзка с
твърденията си. На първо място се сочи, че неправилно е определена данъчната
основа, като органите по приходите неоснователно не са признали част от
доходите, реално получени през ревизираният период, а именно 2012 г. В частност
се сочи непризнаването на приход, получен от оспорващия, като дивидент в размер
на 93 100 лв., както и непризната наличност на сума в размер на
45 000 лв. към 01.01.2012 г. На следващо място, счита,
че незаконосъобразно не са признати приходи от дарения през същата година на
стойност 225 000 лв., постъпили от състояли се кръщенета на децата им, и в
тази връзка сочи, че представените доказателства в подкрепа на твърденията не
са ценени и обсъдени от административния орган в хода на проведеното ревизионно
производство. В детайли са развити аргументи по отношение на всеки един приход.
В заключение е отправено искане до съда за отмяна
на ревизионният акт и присъждане на сторените по делото разноски.
В съдебно заседание оспорващият се представлява от адв.
Б. Г., ШАК, който поддържа жалбата по изложените съображения. Представят се
писмени бележки и се претендират деловодни разноски.
Ответната страна– Директор на Дирекция “Обжалване и
данъчно-осигурителна практика” Варна при ЦУ на НАП представя
административната преписка по оспорването. Чрез процесуалния си представител Юрисконсулт
В., оспорва жалбата. Твърди, че в проведеното производство пред съда не са
събрани доказателства, които да оборят констатациите на данъчната администрация,
поради което моли съда да отхвърли жалбата като неоснователна и потвърди
ревизионния акт в обжалваната му част като правилен и законосъобразен.
Претендира присъждане на юрисконсултско
възнаграждение.
След като разгледа твърденията,
изложени в жалбата, доказателствата по делото, становищата на страните и в
рамките на задължителната проверка по чл.160 ДОПК, административният съд приема
за установено от фактическа и правна страна следното:
Жалбата е входирана
в деловодството на административния орган на 07.08.2019г., а Решението е
връчено на 22.07.2020 г. Следователно правото на жалба е упражнено в законоустановеният срок от лице, притежаващо активна
легитимация при наличие на интерес от обжалване, поради което е допустима.
Съобразно разпоредбата на
чл.156 ал.1 от ДОПК и петитума на жалбата, предмет на
настоящето съдебно производство е РА Ревизионен акт №
Р-03002718006406-091-001/18.04.2019г., изцяло
потвърден с Решението на Директора на дирекция „ОДОП” гр.Варна.
По валидността на Ревизионния акт:
Данъчната ревизия на физическото лице Н.С.Я.
с ЕГН ********** *** е относно задължения за данък върху годишната данъчна
основа по чл. 17 от ЗДДФЛ за
период 01.01.2012г.- 31.12.2015г. Ревизията била
извършена на основание Заповед за възлагане на ревизия №
Р-03002718006406-020-001/23.10.2018г., изменена със Заповеди Р-03002718006406-020-002/27.12.2018г. и
Р-03002718006406-020-003/30.01.2019г, издадени от оправомощен
орган при ТД на НАП-Варна. Фактическите и правни изводи на органите по приходи
са обективирани в ревизионен доклад /РД/ №
Р-03002718006406-092-001/14.03.2019г., издаден, на основание чл.117 от ДОПК и връчен на
ревизираното лице, по електронен път на 22.03.2019г.
Срещу РД в срока
по чл.117 ал.5 от ДОПК е подадено възражение от лицето/л.908/. Ревизията е
приключила с издаването на РА № Р-03002718006406-091-001/18.04.2019г., с който
на Н.С.Я. е установена дължима сума за ревизираната 2012г. в общ размер на
2849.87лв. /главница 1774.62лв. и лихва 1075.25лв./.
Във връзка с
административно обжалване на РА е издавено Решение № 144/17.07.2019г., с което Директорът
на дирекция „ОДОП” Варна потвърдил изцяло РА.
При извършване на задължителната проверка по
чл.160 ал.2 ДОПК, съдът констатира, че ревизията е възложена от компетентен
орган и е приключила в определеният от него срок. По делото са представени и
приети като доказателства писмени документи и оптичен носител за това, че
ревизионния доклад и ревизионния акт са издадени от посочените в тях като
издали ги органи по приходите, притежаващи валиден квалифициран електронен
подпис (КЕП). Съдът намира, че Ревизионният акт е издаден от компетентен
орган и определя данъчни задължения за
периода, за който е възложена ревизията, поради което обжалваният ревизионен акт
не страда от пороци водещи до нищожност.
По процесуалната и материална законосъобразност на акта:
През ревизирания период Н.С.Я. е
управител и съдружник в „Гарант строй" ООД с ЕИК: ********* с дял: 4750
лв., представляващ 95% от капитала на дружеството и „Гарантболгарстрой"
ООД с ЕИК: ********* с дял: 10 лв., представляващ 50% от капитала на
дружеството.
За ревизираните данъчни години Н.С.Я.
е подал годишни данъчни декларации по чл. 50 от ЗДДФЛ с информация, както
следва:
Непогасената част от получените през
годината парични заеми
|
Вх. №/дата на Декларацията |
Година |
Данни за лицето, в чиято полза е
предоставен заемът |
Размер на
непогасената част от заема в лева |
||
|
Име/наименование |
Адрес |
ЕГН/ЕИК |
|||
|
274391300471966/ 30.04.2113 |
2012 |
Гарант строй ООД |
Шумен, ул."В. Левски"55 |
********* |
52000,00 |
|
Еко строй груп ЕООД |
Шумен, ул. "Р.Княгиня"26 |
********* |
35000,00 |
||
|
Общ размер на
непогасената част: |
87000,00 |
||||
|
274391400436171/ 29.04.2014 |
2013 |
Еко строй груп ЕООД |
Шумен |
********* |
35000,00 |
|
Гарант строй ООД |
Шумен |
********* |
52000,00 |
||
|
Общ размер на
непогасената част: |
87000,00 |
||||
|
274391500313576/ 20.04.2015 |
2014 |
Гарант строй ООД |
Шумен, ул."В. Левски"55 |
********* |
26000,00 |
|
Общ размер на
непогасената част: |
26000,00 |
||||
Непогасени към 31.12.гггг остатъци от получени парични заеми:
|
Вх. №/дата на
Декларацията |
Година |
Данни за лицето, в чиято полза е
предоставен заемът |
Размер на
непогасената част от заема в лева |
|||
|
Име/наименование |
Адрес |
ЕГН/ЕИК |
Година на получаване |
|||
|
274391500313576/ 20.04.2015 |
2014 |
Гарант строй ООД |
Шумен, ул."В. Левски"55 |
********* |
2013 |
52000,00 |
|
Еко строй груп ЕООД |
Шумен, ул. "Р.Княгиня"26 |
********* |
2013 |
35000,00 |
||
|
Гарант строй ООД |
Шумен, ул."В. Левски"55 |
********* |
2014 |
26000,00 |
||
|
Общ размер на
непогасените остатъци: |
113000,00 |
|||||
|
274391600418320/ 26.04.2016 |
2015 |
Гарант строй ООД |
Шумен, ул."В. Левски"55 |
********* |
2012 |
52000,00 |
|
Еко строй груп ЕООД |
Шумен, ул. "Р.Княгиня"26 |
********* |
2012 |
35000,00 |
||
|
Гарант строй ООД |
Шумен, ул."В. Левски"55 |
********* |
2014 |
26000,00 |
||
|
|
|
Общ размер на
непогасените остатъци: |
113000,00 |
|||
От информационните масиви на НАП (ПП
Справки по чл. 73 от ЗДДФЛ) са извлечени следните данни за изплатени през
ревизирания период доходи:
|
Име |
ЕИК |
Дата на подаване |
Вх. № |
Общо изплатена сума |
Удържан данък |
Вид доход |
|
„ГАРАНТ СТРОЙ" ООД |
********* |
26.04.2016 |
274471600358205 |
285000.00 |
14250.00 |
Доходи от
дивиденти и ликвидационни
дялове в полза на физически лица по чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ |
|
„ЕНЕРДЖИ ЕФЕКТ" ЕАД |
********* |
06.04.2016 |
22000163390420 |
1450.00 |
117.57 |
Доходи от
упражняване на свободна
професия по чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ |
|
„ГАРАНТ СТРОЙ" ООД |
********* |
07.12.2018 г. |
274471800417621 |
88445.00 |
0.00 |
Дивиденти и ликвидационни дялове в полза на физически лица, с изкл. на подлежащите на деклариране по
реда на чл. 55 от ЗДДФЛ, действащ до 31.12.2012 г. |
В писмените си обяснения, изпратени
с писмо вх. № 14593 / 03.12.2018 г., оспорващият посочил, че живее на семейни
начала с Е.З.И. и имат три деца.
В хода на ревизионното производство е за ревизираното лице са установени обстоятелства по чл. 122,
ал. 1, т. 2 от ДОПК - налице са данни за укрити доходи и чл. 122, ал. 1, т. 7
от ДОПК - получените доходи от ревизираното лице не съответстват на имущественото
и финансовото му състояние за ревизирания период, поради което данъчната основа
за облагане с данък върху доходите на физическите лица за ревизираните периоди е
била определена по реда на чл. 122, ал. 2 от с.к. На основание чл. 124, ал. 1 от ДОПК е изготвено
Уведомление № Р-03002718006406-113-001 / 29.10.2018 г., че поради установените
обстоятелства, основата за облагане с данък данък
върху доходите за ревизирания период ще бъде определена по реда на чл. 122 от ДОПК. На основание чл. 17, ал. 1, т. 2 от ДОПК е изготвено Уведомление №
Р-03002718006406-139-001 / 29.10.2018 г. Цитираните Уведомления са връчени на Н.С.Я.
на 02.10.2018 г. заедно Искане за представяне на документи и писмени обяснения
от задължено лице (ИПДПОЗЛ) № Р-03002718006406040-01 / 29.10.2018 г. с оглед
обективното и безпристрастно установяване на всички факти и обстоятелства,
свързани с определянето на данъчните му задължения за ревизираните данъчни
години.
В хода на ревизията, с Протокол обр. Кд
73, сер. АА, № 0258906 / 25.10.2018 г., се извърши
приобщаване на документи, събрани при
извършената на Н.С.Я. Проверка за съпоставка на имуществото и доходите на
физическото лице (ПСИДФЛ), приключила с Протокол № ПФ-03002718000092-073-001 /
05.09.2018 г. Установено е, че през 2012 г. Н.С.Я. е платил по банков път сума
в общ размер на 66,02 лв., от които 64,46 лв. - мито и 1,56 лв. – ДДС. Сумите
са платени от притежаваната от ревизираното лице банкова сметка ***: ***.
При проверка в информационните
масиви на НАП е установено, че на 01.03.2012 г. Н.С.Я. е извършил плащане към
НАП в размер на 41009,54 лв., които са взети съобразени при съпоставката на
получените доходи и постъпления с извършените от Н.С.Я. разходи през
ревизирания период.
В
хода на ревизията, с Протокол обр. Кд 73, сер. АА, № 0258906 / 25.10.2018 г., се извърши приобщаване
на банковите извлечения на действащите през периода от 01.01.2012
г. до 31.12.2015 г. банкови сметки с титуляр Н.С.Я., събрани при извършената на
същия ПСИДФЛ, приключила с Протокол № ПФ-03002718000092-073-001 / 05.09.2018 г.
Установени са наличности и операции
по горецитираните банкови сметки, както следва:
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, BGN:
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2012 г.: |
0,20 |
|
|
Вноска в брой |
|
75,00 |
|
|
Е.И. - вноска в брой |
|
2000,00 |
|
|
ДДС на осн. товарителница |
|
|
64,46 |
|
Мито на осн. товарителница |
|
|
1,56 |
|
Теглене в брой |
|
|
2000,00 |
|
Банкови такси |
|
|
9,18 |
|
|
Всичко 2012
г.: |
2075,00 |
2075,20 |
|
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
0,00 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
0,00 |
|
|
Вноска в брой |
|
|
251,00 |
|
|
Лихва |
|
|
0,06 |
|
|
Теглене в брой |
|
|
|
160,00 |
|
Банкови такси |
|
|
|
91,00 |
|
|
|
Всичко 2013
г.: |
251,06 |
251,00 |
|
|
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
0,06 |
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към 01.01.2014 г.: |
0,06 |
|
|
Вноска в брой |
|
12000,00 |
|
|
А.В. - вноска в брой |
|
3500,00 |
|
|
М.К. - вноска в брой |
|
10000,00 |
|
|
М.В. - вноска в брой |
3000,00 |
|
|
|
М.В. - банков превод |
350,00 |
6000,00 |
|
|
Г.С.Н. - банков превод |
|
1100,00 |
|
|
Г.С.Н. - вноска в брой |
500,00 |
|
|
|
А.о. - вноска в брой |
500,00 |
|
|
|
BNP PARIBAS PERSONAL FINANCE EAD |
5230,50 |
|
|
|
Прехвърляне от BG91 STSA 9300 0019 5301 78 |
29912,30 |
|
|
|
Лихва |
0,02 |
|
|
|
УИЗ ЕЪР Унгария ООД |
|
1250,00 |
|
|
Теглене от АТМ |
|
400,00 |
|
|
Плащане чрез ПОС |
|
724,28 |
|
|
Теглене в брой |
|
55261,05 |
|
|
Банкови такси |
|
207,98 |
|
|
Всичко 2014
г.: |
64992,82 |
64943,31 |
|
|
Наличност към
31.12.2014 г.: |
49,57 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2015 г.: |
49,57 |
|
|
Вноска в брой |
|
3200,00 |
|
|
А.о. - вноска в брой |
|
1450,00 |
|
|
Е.З.И. - вноска в брой |
|
1300,00 |
|
|
К.Г.И. - вноска в брой |
|
150,00 |
|
|
Александър Маринов В. - вноска в брой |
|
220,00 |
|
|
Г.С.Н. - вноска в брой |
|
300,00 |
|
|
Денчо Стефанов Н. - вноска в брой |
|
200,00 |
|
|
Георги Иванов Н.-банков превод |
|
|
100,00 |
|
Прехвърляне от BG91 STSA 9300 0019 5301 78 |
|
1443,74 |
|
|
Fashion days shopping EOOD |
|
519,80 |
|
|
Гарант строй ЕООД - изплащ. на
дивидент |
|
80400,00 |
|
|
Лихва |
|
0,03 |
|
|
Теглене от АТМ |
|
|
1330,00 |
|
Плащане чрез ПОС |
|
490,00 |
7259,23 |
|
Теглене в брой |
|
|
76000,00 |
|
Банкови такси |
|
|
451,49 |
|
|
Всичко 2015
г.: |
89673,57 |
85140,72 |
|
|
Наличност към
31.12.2015 г.: |
4582,42 |
|
Приложение
№ 4.1.1
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, EUR:
|
Транзакция |
Eвро |
|
Левова равностойност |
|
|
Постъпления |
Разходи |
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2012 г.: |
0,00 |
|
0,00 |
|
|
Вноска в брой |
564,86 |
|
1104,77 |
0,00 |
|
Плащане чрез ПОС / Оn-line |
|
505,9 |
0,00 |
989,45 |
|
Банкови такси |
|
58,96 |
0,00 |
115,32 |
|
Всичко 2012
г.: |
564,86 |
564,86 |
1104,77 |
1104,77 |
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
0,00 |
|
0,00 |
|
|
Транзакция |
Eвро |
|
Левова равностойност |
|
|
Постъпления |
Разходи |
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
0,00 |
|
0,00 |
|
|
Вноска в брой |
3894,24 |
|
7616,47 |
0,00 |
|
Резервациа за почивка - Камелия холидей клуб |
|
3856 |
0,00 |
7541,68 |
|
Банкови такси |
|
32,08 |
0,00 |
62,74 |
|
Всичко 2013
г.: |
3894,24 |
3888,08 |
7616,47 |
7604,42 |
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
6,16 |
|
12,05 |
|
|
Транзакция |
Eвро |
|
Левова равностойност |
|
|
Постъпления |
Разходи |
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2014 г.: |
6,16 |
|
12,05 |
|
|
Евро кредит груп 88 ООД - договор за
ипотека |
15313,94 |
|
29951,46 |
0,00 |
|
Превод BG51 STSA 9300 0019 5726 08 |
|
15320 |
0,00 |
29963,32 |
|
Всичко 2014
г.: |
15313,94 |
15320,00 |
29951,46 |
29963,32 |
|
Наличност към
31.12.2014 г.: |
0,10 |
|
0,20 |
|
|
Транзакция |
Eвро |
|
Левова равностойност |
|
|
Постъпления |
Разходи |
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2015 г.: |
0,10 |
|
0,20 |
|
|
Енерджи ефект, хонорар съгл. договор |
739,8 |
|
1446,92 |
0,00 |
|
BROKYRKAN I RIMFORSA |
1873,99 |
|
3665,21 |
0,00 |
|
Превод BG51 STSA 9300 0019 5726 08 |
|
740 |
0,00 |
1447,31 |
|
Теглене в брой |
|
1870 |
0,00 |
3657,40 |
|
Всичко 2015
г.: |
2613,79 |
2610,00 |
5112,13 |
5104,72 |
|
Наличност към
31.12.2015 г.: |
3,89 |
|
7,61 |
|
Приложение
№ 4.1.2
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, BGN:
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2012 г.: |
17,60 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
7680,00 |
|
|
|
Лихва |
|
0,05 |
|
|
|
Погасяване на главница |
|
|
|
3035,99 |
|
Погасяване на лихва за редовна главница |
|
|
|
4479,46 |
|
Банкови такси |
|
|
|
30,00 |
|
|
Всичко 2012
г.: |
7680,05 |
|
7545,45 |
|
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
152,20 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
152,20 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
6600,00 |
|
|
|
Погасяване на главница |
|
|
|
3086,82 |
|
Погасяване на лихва за редовна главница |
|
|
|
3637,88 |
|
Банкови такси |
|
|
|
27,50 |
|
|
Всичко 2013
г.: |
6600,00 |
|
6752,20 |
|
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
0,00 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2014 г.: |
0,00 |
|
||
|
Вноска в брой |
|
7592,00 |
|
|
|
|
Погасяване на главница |
|
|
|
4042,36 |
|
|
Погасяване на лихва за редовна главница |
|
|
|
3492,53 |
|
|
Банкови такси |
|
|
|
|
32,50 |
|
|
|
Всичко 2014
г.: |
7592,00 |
|
7567,39 |
|
|
|
Наличност към
31.12.2014 г.: |
24,61 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2015 г.: |
24,61 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
7110,00 |
|
|
|
Погасяване на главница |
|
|
|
4338,31 |
|
Погасяване на лихва за редовна главница |
|
|
|
2737,80 |
|
Банкови такси |
|
|
|
30,00 |
|
|
Всичко 2015
г.: |
7110,00 |
|
7106,11 |
|
|
Наличност към
31.12.2015 г.: |
28,50 |
|
|
В отговор на ИПДСПОТЛ № ПФ-03002718000092-041-051
/ 31.05.2018 г. до „УниКредит Булбанк" АД от
банката е предоставена информация за размера на погасителните вноски по
отпуснат през 2003 г. кредит, както следва:
|
Година |
|
Лихва |
|
Главница |
|
Всичко |
|
|
2012 |
|
4479,46 |
|
3035,99 |
7515,45 |
|
|
2013 |
|
3637,88 |
|
3086,82 |
6724,7 |
|
|
2014 |
|
3492,53 |
|
4042,36 |
7119,56 |
|
|
2015 |
|
2737,8 |
|
4338,31 |
7076,11 |
|
|
Всичко: |
|
14347,67 |
|
14503,48 |
28435,82 |
Приложение
№ 4.1.3
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, BGN.
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
19.03.2012 г.: |
0,00 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
53483,70 |
|
|
|
Вноска/лихва по договор за "Евро кредит груп 88" ООД |
|
|
|
53467,00 |
|
|
Всичко 2012
г.: |
53483,70 |
|
53467,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
16,70 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
16,70 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
140,00 |
|
|
|
Калоян ВТ - резервация |
|
|
|
150,00 |
|
Всичко 2013
г.: |
140,00 |
|
150,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
6,70 |
|
||
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2014 г.: |
6,70 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
7225,00 |
|
|
|
Вноска/лихва по договор за "Евро кредит груп 88" ООД |
|
|
|
7208,00 |
|
|
Всичко 2014
г.: |
7225,00 |
|
7208,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2014 г.: |
23,70 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2015 г.: |
23,70 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
40558,41 |
|
|
|
Вноска/лихва по договор за "Евро кредит груп 88" ООД |
|
|
|
40571,00 |
|
Банкови такси |
|
|
|
1,00 |
|
|
Всичко 2015
г.: |
40558,41 |
|
40572,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2015 г.: |
10,11 |
|
|
Приложение
№ 4.1.4
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, BGN
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2012 г.: |
5,45 |
|
|
|
Всичко 2012
г.: |
0,00 |
0,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
5,45 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
5,45 |
|
|
Банкови такси |
|
|
|
1,50 |
|
|
|
Всичко 2013
г.: |
0,00 |
1,50 |
|
|
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
3,95 |
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2014 г.: |
3,95 |
|
|
|
Всичко 2014
г.: |
0,00 |
0,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2014 г.: |
3,95 |
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2015 г.: |
3,95 |
|
|
|
Всичко 2015
г.: |
0,00 |
0,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2015 г.: |
3,95 |
|
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, BGN, закрита на 31.07.2014 г.
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2012 г.: |
20,84 |
|
|
|
Лихва |
|
|
0,04 |
|
|
|
Банкови такси |
|
|
|
|
2,00 |
|
|
|
Всичко 2012
г.: |
0,04 |
|
2,00 |
|
|
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
18,88 |
|
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
18,88 |
|
|
|
Банкови такси |
|
|
|
|
17,80 |
|
|
|
Всичко 2013
г.: |
0,00 |
|
17,80 |
|
|
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
1,08 |
|
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2014 г.: |
1,08 |
|
|
Банкови такси |
|
|
|
1,08 |
|
|
|
Всичко 2014
г.: |
0,00 |
1,08 |
|
|
|
Наличност към
31.07.2014 г.: |
0,00 |
|
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, BGN, закрита на 30.07.2014 г.
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2012 г.: |
0,00 |
|
|
|
|
Всичко 2012
г.: |
0,00 |
|
0,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
0,00 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
0,00 |
|
||
|
Банкови такси |
|
|
|
0,49 |
|
|
Всичко 2013
г.: |
0,00 |
|
0,49 |
||
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
-0,49 |
|
|||
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2014 г.: |
-0,49 |
|
|
|
Банкови такси |
|
|
|
-0,49 |
|
|
Всичко 2014
г.: |
0,00 |
|
-0,49 |
|
|
Наличност към
31.12.2014 г.: |
0,00 |
|
|
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, BGN с титуляр ЕТ „С.Е. – Н.С."
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2012 г.: |
75,00 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
5037,00 |
|
|
|
Банково вземане - главница (Издължаване на кредит) |
|
|
|
4565,19 |
|
Олихвяване на кредит |
|
|
|
342,30 |
|
Банкови такси |
|
|
|
152,00 |
|
|
Всичко 2012
г.: |
5037,00 |
|
5059,49 |
|
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
52,51 |
|
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
52,51 |
|
|
|
Банкови такси |
|
|
|
|
6,00 |
|
|
|
Всичко 2013
г.: |
0,00 |
|
6,00 |
|
|
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
46,51 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2014 г.: |
46,51 |
|
|
|
|
Всичко 2014
г.: |
0,00 |
|
0,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2014 г.: |
46,51 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2015 г.: |
46,51 |
|
|
|
|
Всичко 2015
г.: |
0,00 |
|
0,00 |
|
|
Наличност към
31.12.2015 г.: |
46,51 |
|
|
Установено е, че ЕТ „С.Е. – Н.С."е
заличен от 03.02.2009 г., с оглед което е прието, че внесените в брой парични
средства от Н.С.Я. не са направени в качеството му на едноличен търговец.
Наличности и операции по банкова
сметка ***: ***, BGN (BG44 BPBI 7946 1082 7227 01, BGN от 2014 г.)
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
|
|
Наличност към
01.01.2012 г.: |
175,49 |
|
|
|
Лихва |
|
|
|
3,00 |
|
|
|
|
|
|
Всичко 2012
г.: |
3,00 |
|
0,00 |
|
|
|
|
Наличност към
31.12.2012 г.: |
178,49 |
|
|
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
|
|
Наличност към
01.01.2013 г.: |
178,49 |
|
|
|
Лихва |
|
|
|
2,64 |
|
|
|
|
|
|
Всичко 2013
г.: |
2,64 |
|
0,00 |
|
|
|
|
Наличност към
31.12.2013 г.: |
181,13 |
|
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
|
Наличност към
01.01.2014 г.: |
181,13 |
|
|
|
Банкови такси |
|
|
|
|
2,00 |
|
|
|
Всичко 2014
г.: |
0,00 |
|
2,00 |
|
|
|
Наличност към
31.12.2014 г.: |
179,13 |
|
|
|
Транзакция |
|
Постъпления |
|
Разходи |
|
|
Наличност към
01.01.2015 г.: |
179,13 |
|
|
|
Вноска в брой |
|
125,00 |
|
|
|
Мая Красимирова Желева - банков превод |
|
|
|
300,00 |
|
Лихва |
|
2,36 |
|
|
|
Банкови такси |
|
|
|
6,28 |
|
|
Всичко 2015
г.: |
127,36 |
|
306,28 |
|
|
Наличност към
31.12.2015 г.: |
0,21 |
|
|
С изключение на банкова сметка ***: ***,
BGN с титуляр ЕТ „С.Е. – Н.С.", горецитираните
банкови сметки са декларирани в хода на ревизията от Н.С.Я., в представените в
отговор на ИПДПОЗЛ № Р-03002718006406-040-001 / 29.10.2018 г. Декларации по чл.
124, ал. 3 от ДОПК.
В хода на ревизията, с Протокол обр. Кд 73, сер. АА, № 0258906 /
25.10.2018 г., е извършено приобщаване на документи, събрани при извършената на
Н.С.Я. ПСИДФЛ, приключила с Протокол № ПФ-03002718000092-073-001 / 05.09.2018
г.
От приобщените с Протокол обр. Кд 73, сер. АА, № 0258906 /
25.10.2018 г. банкови извлечения и ИПДПОЗЛ, събрани като доказателство при
извършената на Н.С.Я. ПСИДФЛ, приключила с Протокол № ПФ-03002718000092-073-001
/ 05.09.2018 г. е установено, че в периода от 01.01.2014
г. до 31.12.2015 г. по банковите сметки на ревизираното лице са внесени в брой
и/или наредени по банков път парични средства от трети лица, както следва:
|
Вносител / наредител |
2014 г. |
2015 г. |
|
А.о. |
500,00 лв. |
1 450,00 лв. |
|
М.В. |
3 350,00 лв. |
- |
|
А.В. |
3 500,00 лв. |
220,00 лв. |
|
Г.С.Н. |
500,00 лв. |
500,00 лв. |
|
М.К. |
10 000,00 лв. |
- |
|
BROKYRKAN I RIMFORSA |
- |
1873,99 евро (3665,21 лв.) |
|
К.Г.И. |
- |
150,00 лв. |
При проверка в информационните
масиви на НАП се установи, че за Н.С.Я. са подадени справки за изплатени суми
през 2015 г. по чл. 73 от ЗДДФЛ, както следва:
|
Име: |
ЕИК |
Дата на подаване: |
Вх.№ на спр. |
Общо изплатена сума: |
Удържан данък: |
Вид доход |
|
|
ГАРАНТ СТРОЙ |
********* |
26.04.2016 |
274471600358205 |
285000.00 |
14250.00 |
Доходи |
от |
|
|
|
|
|
|
|
дивиденти |
и |
|
|
|
|
|
|
|
ликвидационни дялове в полза |
на |
|
|
|
|
|
|
|
физически лица |
по |
|
|
|
|
|
|
|
чл. 38, ал. 1 ЗДДФЛ |
от |
|
ЕНЕРДЖИ ЕФЕКТ |
********* |
06.04.2016 |
22000163390420 |
1450.00 |
117.57 |
Доходи от упражняване на
свободна професия по чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ |
|
От приобщените с Протокол обр. Кд 73, сер. АА, № 0258906 /
25.10.2018 г. документи, събрани като доказателство при извършената насрещна
проверка на „Гарант строй" ООД, приключила с Протокол №
П-03002718053539-141-001 / 20.04.2018 г. е установено, че от сумата на неразпределената
печалба от минали години през м.12.2015 г. са начислени дивиденти в общ размер
на 300000,00 лв., от които 285000,00 лв. е размера на начисления дивидент на
съдружника Н.С.Я.. Сумата, изплатена към 31.12.2015 г. на Н.С.Я. е в размер на
80400,00 лв. Същата е платена по банков път и е е
взета предвид при съпоставката на получените доходи и постъпления с извършените
от Н.С.Я. разходи през ревизирания период.
С Протокол обр.
Кд 73, сер. АА, № 0258906 / 25.10.2018 г. е приобщен
граждански договор, сключен между „Енерджи
ефект" ЕАД с ЕИК ********* – Възложител и ревизираното лице, представен от
Н.С.Я. в хода на извършената му ПСИДФЛ, приключила с Протокол №
ПФ-03002718000092-073-001 / 05.09.2018 г. Предмет на Договора е осъществяване
на текущ и последващ контрол на СМР и подготовка на
документация. Договорено е заплащане в размер на 1450,00 лв.От приобщените с
Протокол обр. Кд 73, сер.
АА, № 0258906 / 25.10.2018 г. банкови извлечения на сметка с IBAN: ***, EUR е
установено, че по същата на 29.06.2015 г. са постъпили 739,80 евро (1446,92
лв.) от Енерджи ефект ЕАД с основание: „Хонорар,
съгласно договор", коятое взета предвид при
съпоставката на получените доходи и постъпления с извършените от Н.С.Я. разходи
през ревизирания период.
От приобщените с Протокол обр. Кд 73, сер. АА, № 0258906 /
25.10.2018 г. банкови извлечения и ИПДПОЗЛ, събрани като доказателство при
извършената на Н.С.Я. ПСИДФЛ, приключила с Протокол № ПФ-03002718000092-073-001
/ 05.09.2018 г. са установени наличности и други, неописани по-горе постъпления
по притежаваните банкови сметки, както следва:
|
Наличности и операции |
2012 г. (лв.) |
2013 г. (лв.) |
2014 г. (лв.) |
2015 г. (лв.) |
|
Наличност на 01.01 |
294,58 |
424,23 |
250,99 |
327,67 |
|
Наличност на 31.12 |
424,23 |
250,99 |
327,67 |
4679,31 |
|
Банкови лихви |
3,09 |
2,7 |
0,02 |
2,39 |
|
Внесени парични средства в брой от
Е.И. |
2000 |
|
|
1300 |
|
Кредит, предоставен от "Евро
кредит груп 88" ООД |
|
|
29951,46 |
|
|
Кредит, предоставен от "BNP PARIBAS PERSONAL FINANCE"
EAD |
|
|
5230,5 |
|
|
Възстановени суми от търговец |
|
|
|
1009,8 |
|
Всичко: |
2721,9 |
677,92 |
35760,64 |
7319,17 |
Наред с това са събрани служебно
доказателства за данни относно семейно положение, членове на семейството чрез
Справка за родствени връзки, разходи за издръжка и живот, получени заеми от
трети лица, придобитите през периода недвижими имоти и разходи за задгранични
пътувания от Справка на ОД на МВР Силистра.
За целта на проверката били
изпратени искания за представяне на документи от трети лица и съответно получени
отговори.
За отчетната 2012 год. било установено, че
Н.С.Я. е подал годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ за 2012 г., в която
е декларирал непогасени части от получени през същата година парични заеми от „
Гарант Строй " ООД и „ Еко Строй Груп ".
В хода на ревизионното производство, органите по приходите са
извършили съпоставка между придобитите доходи и имущественото и финансово
състояние на задълженото лице, като са взели предвид налични парични средства в брой и
по банкови сметки, получени парични заеми и суми по вземания от трети лица,
получени парични средства от В.А.и Е.И., както и получени суми от банкови лихви
обстоятелства подробно описани в Ревизионен доклад №
Р-03002718006406-092-001/14.03.2019 г. ; налични парични средства по банкови
сметки, направени допълнителни парични вноски по чл.134 от ТЗ, разходвани
парични средства за комунални разходи, банкови такси, извършени плащания чрез
ПОС устройства, платени данъци и такси, извършени разходи за задгранични
пътувания, предоставени парични средства на В.А.и Е.И., както и за платени суми
по задължения към трети лица, обстоятелства подробно описани в Ревизионен
доклад № Р03002718006406-092-001/14.03.2019 г.
Резултатите от анализа са намерили отражение в съставения отчет за
паричен поток за годината, въз основа на който е установено превишение
на извършените разходите, предвид липсата на получените доходи/приходи от
задълженото лице в размер на 17 746,15 лв., въз основа на което органите по
приходите са констатирали, че са налице обстоятелства визирани в чл. 122, ал.1,
т.7 от ДОПК – получените доходи от ревизираното лице не съответстват на
имущественото и финансово състояние за ревизирания период, обстоятелства
подробно описани в Ревизионен доклад № Р-03002718006406092-001/14.03.2019 г. Извършен
е задължителен анализ на всяко от относимите
обстоятелства визирани в чл. 122, ал.2 от ДОПК, въз основа на което е направено
предложение за установяване на данък върху доходите за внасяне и лихви за същия
в размери, както следва : 1 774,62 лв. и 1 058,00 лв.
По делото са представени и приобщени към доказателственият
материал всички документи, събрани в ревизионното производство.
По искане на оспорващия по делото е допусната и назначена съдебно
видео-техническа и лицево-идентификационна експертиза, заключението по която не
е оспорено от страните и е прието от съда като обективно и компетентно дадено.
С оглед установеното от
фактическа страна, съдът прави следните правни изводи:
Съгласно чл.124 ал.2 от ДОПК в
производството по обжалване на ревизионен акт при извършена ревизия по чл.122
от ДОПК, фактическите констатации в него се смятат за верни до доказване на
противното, когато наличието на основанията по чл.122 ал.1 ДОПК е подкрепено от
събраните доказателства. Така установената презумпция за вярност на
фактическите констатации е оборима, като доказателствена тежест за това носи жалбоподателят.
Следователно в производството по съдебно обжалване на РА, жалбоподателят следва
да установи при условията на пълно и насрещно доказване твърдяните
от него факти и обстоятелства, с които се опровергават фактическите констатации
в акта.
Съдът намира Решението на
Директора на Дирекция „ОДОП“ за правилно и законосъобразно, относно постановения
мотив за прилагане на специалния ред при ревизията. В подкрепа на този извод са
представените по делото доказателства- преписка по ревизионно производство, от
която се установяват предпоставките на чл.122 ал.1 т.2 и т.7 от ДОПК- налице са
данни за укрити приходи и декларираните такива не съответстват на имущественото
състояние на лицето за ревизирания период. В хода на ревизионното, а и в
съдебното производство, оспорващият не е представил доказателства, които да
опровергаят изводите на приходните органи във връзка с основанията за ревизия
при особени случаи. Правилно превишението на разходите
над приходите е квалифицирано като обстоятелство по чл.122, ал.1, т.2 и т.7 от ДОПК. Лицето е уведомено на 29.10.2018г., че основата за облагане с годишен
данък по ЗДДФЛ ще бъде определена по реда на чл.122 от ДОПК. За определената за
2012г. данъчна основа в размер на 17746.15лв. органите по
приходите са установили данък, по чл.48, ал.1 от ЗДДФЛ в размер на 1774.62лв.
Между страните по делото няма спор относно математическите изчисления
при определяне на дължимия данък, което беше изрично заявено в открито съдебно
заседание. Спорът е относно налични парични суми през ревизирания период и
съответно размера на данъчната основа.
В жалбата е направено възражение, че незаконосъобразно като приход не са
съобразени средства в размер на 93100лв., представляващ дивидент, разпределен
през първото тримесечие на 2012г. от „Гарант строй“ ООД, в което ревизираното
лице е управител. Съдът намира, че правилно данъчните органи не са включили в
паричните потоци средства в този размер, поради следните правни съображения:
Установи се, че за първи път във възражението, депозирано срещу ревизионния
доклад оспорващият посочва, че изплатеният дивидент е следвало да бъде
съобразен в ревизионното производство. Подобна сума не е била декларирана като
налични средства в брой от ревизираното лице и не се споменава в писмените
обяснения дадени в хода на ревизията. Освен това в жалбата срещу РА и в разглежданата
в настоящото производство жалба не се съдържат дори твърдения, че тази сума е
била предадена във владение на ревизираното лице, точен момент на придобиването
ѝ и основанието за това.
Съдът споделя изводите в РА, че изплатения през първото тримесечие
на 2012 г. от „ Гарант Строй " ООД дивидент в размер на 88 445,00 лв. и
подадената от дружеството декларация по чл.55 от ЗДДФЛ, вх.№ 275191800566881 от
30.11.2018 г., с която е деклариран окончателен данък за доходите върху
дивидент в размер на 4 900,00 лв., както и коригираща Справка по чл.73 от ЗДДФЛ
за 2012 г., в която е отразен изплатения дивидент не следва да бъдат вземани
предвид при определяне на данъчната основа. В тази връзка е отченено,
че моментът на внасяне на данъка върху изплатения дивидент - 4 900,00 лв. е
постъпил в сметката на НАП на 18.01.2019 г., а дължимата лихва – 3 233,32 лв. е
платена на 22.01.2019 г. , т. е. тези действия са предприети след стартиране на
ревизионото производство въз основа на Заповед за
възлагане на ревизия № Р-03002718006406-020-001/23.10.2018 г., връчена на
оспорващия срещу подпис на 02.11.2018 г.
Гореизложеното мотивира съда да приеме, че тези последващи действия са част от защитната теза на
оспорващия, като са били насочени да променят възприятията на ревизиращите
органи за факти, за които липсват годни доказателства, съобразно критерий
момент на осъществяването на конкретния факт-получен дивидинт
и адекватните към същия момент през 2012 г. писмени доказателства.
В жалбата се посочва, че ще бъдат ангажирани допълнителни доказателства
за доказване на изплащането на дивидента, като такива не бяха представени.
Единственото доказателство в тази връзка остава приложеният към жалбата срещу
РА Протокол от 14.10.2018г. на общо събрание на съдружници
в „Гарант строй“ООД-гр.Шумен, на който било взето решение, че се протоколира
устно взето през 2012г. решение на Общо събрание на дружеството за
разпределение на счетоводна печална на дружеството от предходни години и
получаване на дивидент в размер на 93100.00лв.. По отношение на правната
същност на документа, съдът съобрази константната практика на Търговска колегия
на ВКС, съгласно която обстоятелствата по провеждането на ОС и взетите от него
решения биват материализирани чрез съставянето на писмен протокол, представляващ
частен документ, който в различните си части може да има правната
характеристика на частен свидетелстващ или частен диспозитивен
такъв./Решение №38/24.04.2012год., т.д.№8/2011г. на ВКС І т.о./ В настоящия
казус документът в частта, удостоверяваща със задна дата разпределянето на
дивидент е свидетелстващ документ и има материална доказателствена
сила относно факта на действителното осъществяване на посочените в документа
обстоятелства само когато издателят му удостоверява неизгодни за себе си факти.
Документът съдържа изгодни за съставителя, също ревизирано лице по друго
производство, факти за получена печалба, като няма и достоверна дата по смисъла
на чл.181 ал.1 от ГПК, поради което съдът намира, че не може да се приеме за
успешно проведено доказването на обстоятелството, че подобни парични средства
са били налични при ревизирания субект към началната дата на ревизията. Следва
да се отбележи, че независимо от твърденията за заплатен по-късно дължим данък
върху дохода с лихви и незнание на получателя, че такъв се дължи и е необходимо
надлежно документиране, съдът следва да съобрази разпоредбата на чл.40 ал.3 от
ЗСч/отм., действал към 2013г./, съгласно която заедно с годишния финансов отчет
дружествата с ограничена отговорност публикуват и информация за решението на
общото събрание на съдружниците за начина на
разпределяне на печалбата за предходната година. При направена служебна справка
в ТР на ГФО на дружеството за 2012г., не беше установена публикувана информация
за разпределяне на печалба.
По отношение на възражението за непризнат приход от направени дарения в
размер на 225000лв. по време на състояло се на 17.08.2012г. тържество- кръщене
на децата на ревизираното лице, съдът намира същото за неоснователно. Както
беше посочено по-горе подобни твърдения за доходи не са били направени при
исканията за представяне на документи и дадени писмени обяснения на лицето.
Направени са за първи път във възражение срещу РД и жалба срещу РА, като не са
посочени конкретни суми, дата на получаване и основание на придобиването им от Н.Я.
и липсват твърдения, които обясняват с дарените суми произхода на средствата за
закупуване на трите имота от жалбоподателката.
По делото беше представено от оспорващия
и прието веществено доказателствено средство- оптичен
носител диск DVD-R марка Maxell, обект на изследване
на назначената по делото видео-техническа експертиза. Видно от заключението
ѝ, установените на него четири файла с видеоформат MPEG Video представляват цифров презапис
върху твърдия диск на мобилно записващо устройство без данни за тайм код/дата и час/ в изображението. Файловете са
създадени на 19.09.2012г. и 22.10.2012г. Установени са следи от намеса,
изразена в изрязване на отделни части с кадри от видеопотока
с цел съкращаване на продължителността на видеозаписа. Не се установяват
манипулации на самото съдържание, поради което съдът намира, че по делото е
безспорно установена автентичността на видеозаписа.
При огледа на диска, проведен в
съдебно заседание се установи посоченото в заключението на експерта съдържание
на видеозаписа, който отразява събитие- кръщене, състояло се в заведение, в
присъствието на множество от хора. Лице от мъжки пол обявява получените дарения
на кръщенето и общата сума в размер на 220500лв. във валута, левове и злато.
Лицето държи платнена торба, който се предава на жена. По отношение на лицата
заснети във видеото беше назначена лицево-идентификационна експертиза, която
установява, че резултатът от направения сравнителен анализ позволява да се
направи извод, че на фотокопието е заснето лицето Е.И., която получава торбата
и я поставя в дамска чанта. Изготвената съдебна експертиза в двете ѝ
части не е оспорена от страните и се подкрепя от извършения оглед с участието
на страните в съдебно заседание, както и от събраните гласни доказателствени средства- разпит на св.Г.Н., описвал
даренията в списък, М.В., присъствал на кръщенето, Е. И. и А. А., поради което
съдът я кредитира изцяло.
Съдът намира, че правилно органът
по приходите не е включил получените като дарение суми при определяне на
приходите на жалбоподателя за 2012г. По силата на чл.225 ал.2 от ЗЗД формата
за действителност на договора за дарение на движимо имущество е писмена форма с
нотариална заверка на подписите или чрез предаване. В настоящия казус, съдът
приема, че на 17.08.2012г. се е провело твърдяното от жалбоподателя тържество,
но от видеозаписа не може да се установи с точност колко реално пари са
получени като дарение, доколкото същите са в банкноти положени една върху друга
и в различна валута. Отделно част от даренията вероятно са под формата на
златни накити и няма данни същите да са преобразувани в парични средства след
тържеството. Дори и да се приеме за
дарена сумата в горепосочената стойност, то тя не се установява, че е внесена
по банкови сметки на ревизираното лице или че с нея са закупени недвижимите
имоти. Липсва връзка между основанието за получаване на сумите от посоченото
дарение от ревизираното лице като приход, доколкото надарени лица са нейните
деца, видно от свидетелските показания по отношение на традицията на
обичая/св.М.В. и Н./. Съдът съобрази практиката на ВАС, постановена по
отношение на приход от дарения- Решение № 16609 от 5.12.2019 г. на ВАС по адм. д. № 7154/2019 г., VIIIо. и
др.
Освен това, предвид липсата на установена самоличност на присъствалите
лица, не може да бъде подложен на преценка фактът, че гостите на тържеството са
разполагали с възможност да дарят подобна сума, като по отношение на
същите, данъчните органи не могат да
направят насрещна проверка. В тежест на жалбоподателката
е доказването и на това обстоятелство. /Решение № 1294 от 28.01.2013 г. на ВАС
по адм. д. № 6110/2012 г., I о./.
Твърдението за налични парични
средства в размер на 45 000 лв. от оспорващия остава недоказано както в
ревизионното производство, така и в настоящото съдебно такова, независимо, че в
мотивационната част на определение от
15.10.2019 г. съдът е указал на процесуалният представител на оспорващия, че
следва да ангажира писмени доказателства в тази насока. Такива не са
представени нито в хода на ревизионното производство, нито в съдебното такова,
поради което и с оглед релевирането на това оплакване
едва с жалбата срещу РА пред ШАС, съдът приема същото като недоказано,
съставляващо част от защитната теза на оспорващия.
По изложените мотиви съдът намира, че Ревизионният акт, потвърден от
решаващия орган, относно определените задължения за данък върху доходите на
физическите лица и съответните лихви за забава за 2012г.е законосъобразен, поради което жалбата е
неоснователна и като такава следва да бъде отхвърлена.
При този изход на делото в полза на ответника следва да се присъди юрисконсултско възнаграждение за настоящата инстанция в
размер на 429.49 лв. /четиристотин
двадесет и девет лева и четирдесет и девет стотинки/,
изчислено по чл.8 ал.1 т.2 от Наредба № 1/09.07.2004г. за минималните размери
на адвокатските възнаграждения.
Водим от горното, съдът,
Р Е Ш И:
ОТХВЪРЛЯ жалбата
на Н.С.Я. с
ЕГН **********,***, с регистрация като ЕТ „С.Е.-Н.С.“, с ЕИК ..., депозирана
чрез адв. Б. Г. от ШАК срещу Ревизионен акт №
Р-03002718006406-091-001/18.04.2019г., с който са установени задължения по
ЗДДФЛ за 2012 г. в размер на 2849.87 лв., от които 1774.62 лв. главница и
1075.25 лв. лихви, който е потвърден с Решение №144/17.07.2019 г. на Директор
на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ Варна при ЦУ на НАП.
ОСЪЖДА Н.С.Я. с ЕГН **********,*** да
заплати по сметка на Дирекция “Обжалване и данъчно-осигурителна практика”– гр.
Варна при ЦУ на НАП, сума в размер на 429.49 лв. /четиристотин двадесет и девет лева и четирдесет и девет стотинки/, представляваща деловодни
разноски.
Решението подлежи на касационно обжалване
пред Върховния административен съд, в 14– дневен срок от съобщението до
страните.
Административен съдия: