М О Т И В И

По НОХД № 327/ 2012г. по описа на Пловдивски Окръжен съд

 

Пловдивската окръжна прокуратура е повдигнала обвинение спрямо подсъдимия  И.К.М. за престъпление по чл. 255 ал.З, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл. 26, ал.1 от НК, за това, че: през периода 01.07.2007г. - 14.05.2008г. в гр. П., в условията на продължавано престъпление, в качеството му на управител и представляващ „***” ЕООД - гр. П., за десет данъчни периода е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери общо 4120574,91лв. за „***„ ЕООД - гр. П., представляващи дължим данък върху добавенота стойност, използвал е документи с невярно съдържание - данъчни фактури на обща стойност 24723449,46лв., с данъчна основа 20602874,55лв. и данъчен кредит в размер на 4120574,91лв. и при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание - отчетни регистри - дневници за покупките и дневници за продажбите на „***” ЕООД - гр. П., съгласно чл. 124, ал.1, т.1 и т.2 от ЗДДС и чл. 113, ал.1 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури с неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит и е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС) и е приспаднал неследващ се данъчен кредит както следва:

1. През м. юли 2007г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „***“ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№ : ф-ра № 27/02.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв ; ф-ра № 33/03.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 37/04.07.2007г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв. ; ф-ра № 43/05.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв. ; ф-ра № 48/06.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60 лв ; ф-ра № 55/09.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 60/09.07.2007г. с данъчна основа 12960лв. и данъчен кредит 2592лв. ; ф-ра № 62/10.07.2007г. с данъчна основа 5208 и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 69/11.07.2007г. с данъчна основа 5208лв. и дан. кредит 1041,60лв.; ф-ра № 70/11.07.07г. с данъчна основа 17160лв. и дан. кредит 3432лв; ф-ра № 82/13.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 79/12.07.2007г. с данъчна основа 16000лв. и данъчен кредит 3200лв.; ф-ра № 73/12.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра №86/13.07.07г. с данъчна основа 43360лв. и данъчен кредит 8672лв. ; ф-ра № 88/14.07.2007г. с данъчна основа 15790лв. и данъчна основа 3158лв.; ф-ра № 93/18.07.07 г с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 95/19.07.07г. с данъчна основа 15300 и данъчен кредит 3060 лв; ф-ра № 98/17.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и ДДС 1041,60лв.; ф-ра № 99/17.07.2007г. с данъчна основа 2000лв. и данъчен кредит 400лв.; ф-ра № 104/18.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 106/18.07.07 г с данъчна основа 15000лв. и данъчен кредит 3000лв.; ф-ра № 111/19.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и дан. кредит 1041,60лв.; ф-ра № 112/19.07.2007г. с данъчна основа 1400лв. и данъчен кредит 2800лв.; ф-ра № 119/20.07.07г с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 124/23.07.2007г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 120/24.07.07г с данъчна основа 4000лв. и данъчен кредит 800лв.; ф-ра № 125/24.07.07г с данъчна основа 800лв. и данъчен кредит 160лв.; ф-ра № 127/24.07.07 г с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 128/26.07.07г с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 132/27.07.2007г. с данъчна основа 3224лв. и данъчен кредит 644лв. - всички с посочен доставчик „***“ ЕООД; ф-ра № 138/ 23.07.07г. с данъчна основа 4571лв. и данъчен кредит 9342лв.; ф-ра № 142/27.07.07г. с данъчна основа 45350лв. и данъчен кредит 9070лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД; ф-ра № 22/30.07.07г с данъчна основа 38020,82лв. и данъчен кредит 7604,16лв.; ф-ра № 24/30.07.07г с данъчна основа 15957,52лв. и данъчен кредит 3191,50лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД, също така и вътрешно-общностни придобивания по ф-ра с № 11/24.07.07г., с данъчна основа 23207,10лв. и данъчен кредит 4641,42лв.; ф-ра № 12/ 30.07.07г. с данъчна основа 22861,30лв. и данъчен кредит 4572,26лв.; ф-ра № 13/ 30.07.07г. с данъчна основа 22991,15лв. и данъчен кредит 4598,23лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД , всички фактури с данъчна основа в размер на 433716,30 и начислен ДДС по доставките и вноса с право на пълен данъчен кредит в размер на 100555,20 и е използвал същите,

а на 14.08.2007г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 100555,17лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ 16000979997/14.08.2007г. за данъчен период месец юли 2007г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 100555,17лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 0лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 159,50лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 100714,67лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 100 555.17лв.

2. През м. август 2007г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№ : ф-ра № 0002/01.08.07г. с данъчна основа 13200лв. и данъчен кредит 2640лв.; ф-ра № 11/09.08.07г . с данъчна основа 51500лв. и данъчен кредит 10300лв., с посочен доставчик „***„ ЕООД; ф-ра № 64/01.08.2007г. с данъчна основа 5952лв. и данъчен кредит 1190,40лв. ; ф-ра № 64/24.08.07г с дан. основа 55000лв. и данъчен кредит 11000лв. ; ф-ра № 100/27.08.07г с дан. основа 24960лв. и данъчен кредит 4992лв.; ф-ра № 109/30.08.07г с данъчна основа 63360лв. и данъчен кредит 12672лв.; ф-ра № 121/31.08.07год с данъчна основа 58752лв. и данъчен кредит 11750,40лв. , с посочен доставчик „***“ ЕООД, всички фактури на обща стойност 328150,74лв., с данъчна основа 273458,95лв. и ДДС в размер на 54691,79лв. и е използвал същите,

а на 14.09.2007г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 54544,80лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ **********/14.09.2007г. за данъчен период месец август 2007г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 54691,79лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 0лв. и е променил резултат за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 146,99лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 54691,79лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 54544,80лв.

3. През м. септември 2007г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№: ф-ра №2/03.09.07г с данъчна основа 42720лв. и данъчен кредит 8544 лв; ф-ра № 12/04.09.07г. с данъчна основа 50240лв. и данъчен кредит 10048 лв; ф-ра № 17/05.09.07г. с данъчна основа 46070лв. и данъчен кредит 9214лв; ф-ра № 26/1209.07г. с данъчна основа 39 448лв. и данъчен кредит 9448,60лв ; ф-ра №32/11.09.07г. с данъчна основа 47243лв. и данъчен кредит 9448,60 лв; ф-ра № 36/12.09.07г. с данъчна основа 50800лв. и данъчен кредит 10160лв.; ф-ра № 41/13.09.07г с данъчна основа 11742лв. и данъчен кредит 2348,40лв.; ф-ра № 4 514.09.07г. с данъчна основа 66445лв. и данъчен кредит 13289лв; ф-ра № 4817/09.07г. с данъчна основа 52000 и данъчен кредит 10400лв.; ф-ра № 053/18.09.07г. с данъчна основа 49646лв. и данъчен кредит 9929,20лв; ф-ра №063/21.09.07г с данъчна основа 48650лв. и данъчен кредит 9730лв; ф-ра № 068/25.09.07г. с данъчна основа 18500лв. и ДДС 3700лв.; ф-ра №071/25.09.07г. с данъчна основа 63700лв. и данъчен кредит 12740лв с посочен доставчик „***“ ЕООД и вътрешно общностни доставки по протокол № 04 за 4738,12лв; протокол № 05 за 4661,31лв; протокол № 06/18.09.07г. за 4665,10лв.; протокол № 07 за 4665,50лв., протокол № 08 за 4482,75лв; протокол № 9 за 4670,80 лв ; протокол № 10 за 4682,18лв, протокол № 11 за 4754,27; протокол № 12 за 4763,76лв; протокол № 13 за 4623,37лв.; ф-ра 205/12.09.07г. c данъчна основа 25500лв. и данъчен кредит 5100лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД, ф-ра № 73/14.09.07г. с данъчна основа 1800лв. и данъчен кредит 360лв. ; ф-ра № 102/21.09.07г. с данъчна основа 70000лв. и данъчен кредит 14000лв.; ф-ра № 104/24.09.07г. с данъчна основа 62000 и данъчен кредит 12400лв.; ф-ра № 112/27.09.07г. с данъчна основа 11000 и данъчен кредит 2200лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД, всички фактури на обща стойност 1196278,56лв., с данъчна основа 996898,80 и ДДС в размер на 199379,76лв. и е използвал същите,

а на 15.10.2007г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 198207,97лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ 16001004840/15.10.2007г. за данъчен период месец септември 2007г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 199379,76лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 720лв. и е променил резултат за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 451,79лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 199379,76лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 198207,97лв.

4. През м. октомври 2007г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ ***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №: ф-ра № 158/01.10.07г. с данъчна основа 140лв. и данъчен кредит 28лв.; ф-ра № 159/01.10.07г. с данъчна основа 130лв. и данъчен кредит 26лв. ; ф-ра №160/01.10.07г. с данъчна основа 100лв. данъчен кредит 20лв.; ф- ра № 161/02.10.07г. с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв.; ф-ра № 166/04.10.07г. с данъчна основа 120лв. и данъчен кредит 24лв.; ф-ра № 171/05.10.2007г. с данъчна основа 140лв. и данъчен кредит 28лв; ф-ра №188/12.10.07г. с данъчна основа 150лв. и данъчен кредит 30лв.; ф-ра № 196/17.10.07г с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв.; ф-ра № 199/19.10.2007г. с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв.; ф-ра № 206/19.10.07г. с данъчна основа 110лв. и данъчен кредит 22лв.; ф-ра № 207/22.10.07г. с данъчна основа 120лв. и данъчен кредит 24лв.; ф-ра № 220/24.10.2007г. с данъчна основа 125лв. и данъчен кредит 25лв.; ф-ра № 225/25.10.2007г. с данъчна основа 130лв. и данъчен кредит 26лв; ф-ра № 226/25.10.2007г. с данъчна основа 135лв. и данъчен кредит 27лв.; ф-ра №229/26.10.2007г. с данъчна основа 160лв. и данъчен кредит 32лв.; ф-ра № 230/26.10.07г. с данъчна основа 90лв. и данъчен кредит 18лв.; ф-ра № 233/26.10.07г. с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв.; ф-ра № 234/26.10.07г. с данъчна основа 120лв. и данъчен кредит 24лв.; ф-ра № 235/26.10.07г. с данъчна основа 200лв. и данъчен кредит 40лв.; ф-ра № 236/29.10.07г. с данъчна основа 115лв. и данъчен кредит 23лв.; ф-ра № 237/29.10.07г. с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв.; ф-ра №238/29.10.07г. с данъчна основа 110лв. и данъчен кредит 22лв.; ф-ра № 239/29.10.2007г. с данъчна основа 150лв. и данъчен кредит 30лв. - всички с посочен доставчик „***“ ЕООД; ф-ра № 00086/01.10.07г. с данъчна основа 25300лв. и данъчен кредит 5060лв.; ф-ра № 090/02.10.07г. с данъчна основа 5310лв. и данъчен кредит 1062лв.; ф-ра № 94/03.10.07г. с данъчна основа 4685лв. и данъчен кредит 937лв.; ф-ра № 96/03.10.2007г. с данъчна основа 44258лв. и данъчен кредит 8851,60лв.; ф-ра № 98/04.10.2007г. с данъчна основа 35100лв. и данъчен кредит 7020лв; ф-ра № 99/04.10.2007г. с данъчна основа 47890лв. и данъчен кредит 9578лв; ф-ра № 100/04.10.07г. с данъчна основа 47655лв. и данъчен кредит 9531лв.; ф-ра № 107/05.10.2007г. с данъчна основа 23500 и данъчен кредит 4716лв.; ф-ра № 124/12.10.07г. с данъчна основа 84770лв. и данъчен кредит 16954 лв; ф-ра № 130/15.10.2007г. с данъчна основа 68512 лв и данъчен кредит 13702,40лв. - всички с посочен доставчик „***“ ЕООД, ф-ра № 194/02.10.07г. с данъчна основа 120000лв. и данъчен кредит 24000лв.; ф-ра № 208/04.10.07г. с данъчна основа 83480лв. и данъчен кредит 16696лв.; ф-ра № 230/10.10.07г. с данъчна основа 430390лв. и данъчен кредит 86070лв.; по ф-ра № 278/29.10.2007г. с данъчна основа 245052лв. и данъчен кредит 49010,40лв., с посочен досатвчик „***“ ЕООД, както и вътрешно общностни доставки - протокол № 14 за ДДС 4693,56лв; протокол № 15- за ДДС 4659,41лв ; протокол №16 за ДДС 4710,64лв; протокол № 17 за ДДС 4668,90 лв ; протокол № 18 за ДДС 4871,89лв; протокол № 19 за ДДС 4667лв; ф-ра № 138/15.10.07г. с данъчна основа 20255лв. и данъчен кредит 4051лв.; ф-ра № 139/15.10.2007год с данъчна основа 74222лв. и данъчен кредит 14844,40лв.; ф-ра № 159/17.10.07г. с данъчна основа 99754лв и данъчен кредит 19950лв; ф-ра № 163/18.10.07г. с данъчна основа 96780лв. и данъчен кредит 19356лв; ф-ра № 164/18.10.07г. с данъчна основа 102480лв. и данъчен кредит 20496лв; ф-ра № 175/18.10.07г. с данъчна основа 105986лв. и данъчен кредит 21197,20лв; ф-ра № 179/19.10.07г. с данъчна основа 111520лв. и данъчен кредит 22304 лв; ф-ра № 186/22.10.07год с данъчна основа 108113лв. и данъчен кредит 22304лв. ф-ра №195/23.07г. с данъчна основа 18299лв. и данъчен кредит 3659,80 лв; ф-ра № 196/23.10.2007г. с данъчна основа 55000лв. и данъчен кредит 11000лв.; ф-ра № 197/23.10.07г. с данъчна основа 79416лв. и данъчен кредит 15883,20 лв; ф-ра 200/24.10 07г. с данъчна основа 49676лв. и данъчен кредит 9935,20лв.; ф-ра № 213/26.10.07г. с данъчна основа 188010лв. и данъчен кредит 37602лв.; ф-ра № 224/26.10.2007 с данъчна основа 98036лв. и данъчен кредит 19607,20лв; ф-ра № 210/29.10.07г. с данъчна основа 115880лв. и данъчен кредит 23176лв; ф-ра № 219/30.10.07г. с данъчна основа 5800лв. и данъчен кредит 1160лв.; ф-ра № 220/30.10.07г. с данъчна основа 27014лв. и данъчен кредит 5402,80лв; ф-ра № 224/31.10.07г. с данъчна основа 58028лв. и данъчен кредит 11605,60лв.; ф-ра № 225/31.10.07г с данъчна основа 52139,80лв. и данъчен кредит 10427,80лв; ф-ра № 226/31.10.07г с данъчна основа 81687лв.и данъчен кредит 16337,40лв., всички с посчен доставчик „***“ ЕООД, всички фактури на обща стойност 3579878,16лв, с данъчна основа 2983231,80лв. и ДДС 596646,36лв., всичките фактури и протоколи на обща стойност 3552246,66лв., с данъчна основа 2960205,50лв. и данъчен кредит в размер на 592041,16лв. и е използвал същите,

а на 14.11.2007г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 596261,06лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ 1600- 1018352/14.11.2007г. за данъчен период месец октомври 2007г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на продажбите в раздел „А“ на справката - декларация начислен данък върху продажбите в размер на 592041,10лв., вместо 596666,36лв. и получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 591655,80лв., в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 20лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 385.30лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 596646.36лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 591656,80лв.

5. През м. ноември 2007г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№: ф-ра № 003/01.11.07г. с данъчна основа 235800лв. и данъчен кредит 47160лв.; ф-ра № 010/20.11.07г. с данъчна основа 236142лв. и данъчен кредит 47200 лв; ф-ра № 20/28.11.07г. с данъчна основа 270100лв. и данъчен кредит 54020 лв; ф-ра № 26/29.11.07г. с данъчна основа 263140лв. и данъчен кредит 52628лв.; ф-ра № 31/29.11.07г. с данъчна основа 210970лв и данъчен кредит 42194лв.; ф-ра № 39/30.11.07г. с данъчна основа 268490лв. и данъчен кредит 53698лв; ф-ра № 43/30.11.07г. с данъчна основа 150000лв. и данъчен кредит 30000лв., с посочен доставчик „***” ЕООД; ф-ра № 001/01.11.07г с данъчна основа 2500лв. и данъчен кредит 500лв.; ф-ра № 006/ 07.11.07г. с данъчна основа 1850лв. и данъчен кредит 370лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД; ф-ра № 1/01.11.07г с данъчна основа 5500лв. и данъчен кредит 1100лв.; ф-ра № 05/06.11.07г с данъчна основа 15200лв. и данъчен кредит 3040лв.; ф-ра № 09/09.11.07г с данъчна основа 4200лв. и данъчен кредит 840лв., с посчен доставчик „***“ ЕООД; ф-ра № 004/02.11.07г. с данъчна основа 200700лв. и данъчен кредит 56140лв.; ф-ра № 10/05.11.07г. с данъчна основа 80000лв. и данъчен кредит 16000лв. ; ф-ра № 15/26.11.07г. с данъчна основа 269760лв. и данъчен кредит 53952лв.; ф-ра № 25/28.11.07г. с данъчна основа 340100лв. и данъчен кредит 68020лв.; ф-ра № 32/28.11.07г. с данъчна основа 190900лв. и данъчен кредит 38180лв; ф-ра № 38/29.11.07г. с данъчна основа 196700лв. и данъчен кредит 39340лв; ф-ра № 43/30.11.07г. с данъчна основа 260000лв. и данъчен кредит 52000лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД; ф-ра № 005/02.11.07г с данъчна основа 257580лв. и данъчен кредит 51516лв; ф-ра № 10/05.11.07г. с данъчна основа 121590лв.и данъчен кредит 34318лв.; ф-ра № 0023/09.11.2007г. с данъчна основа 73250лв. и данъчен кредит 14650лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД , всички фактури на обща стойност 4485121,80лв., с данъчна основа 3737601,50 и ДДС в размер на 747520,30лв., всичките фактури на обща стойност 4485361,80лв., с данъчна основа 3737801,50лв. и данъчен кредит в размер на 747560,30лв. и е използвал същите,

 а на 14. 12.2007г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 746894,40лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ 1600 1031877/14.12.2007г. за данъчен период месец ноември 2007г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 747560,30лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 40лв. и е променил резултат за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 625,90лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 747520,30лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 746894,40лв.

6. През м. декември 2007г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ ***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№ : ф-ра №196/28.09.2007г. с данъчна основа 5лв. и данъчен кредит 1лв.; ф-ра № 201/31.10.2007г. с данъчна основа 20лв. и данъчен кредит 4лв. на *** АД; ф-ра № 200/01.12.07г. с данъчна основа 450лв. и данъчен кредит 90лв.; ф-ра № 203/25.10.07г. с данъчна основа 900лв. и данъчен кредит 180лв.; ф-ра №206/25.10.2007г. с данъчна основа 450лв. и данъчен кредит 90лв.; ф-ра № 572/12.11.07г с данъчна основа 800лв. и данъчен кредит 160лв.; ф-ра № 626/27.12.07г. с данъчна основа 400лв. и данъчен кредит 80лв.; ф-ра № 224/20.12.07г. с данъчна основа 450лв. и данъчен кредит 90лв.; ф-ра № 225/28.12.07г. с данъчна основа 400лв. и данъчен кредит 80лв. на *** ЕООД; вътрешно общностни придобивания по протоколи №1/03.12.07г. за 437,61лв.; по ф-ра № 02/24.12.07г за 437.61лв; ф-ра № 03/24.12.07г за 437,61 лв; ф-ра № 052/03.12.07г. с данъчна основа 105200лв. и данъчен кредит 21040лв.; ф-ра № 56/05.12.07г. с данъчна основа 160420лв. и данъчен кредит 32084лв.; ф-ра № 59/05.12.07г. с данъчна основа 99830лв. и данъчен кредит 19956лв; ф-ра № 62/0612.07г. с данъчена основа 108450лв. и данъчен кредит 21690лв.; ф-ра № 66/06.12.07г. с данъчна основа 100410лв. и данъчен кредит 20082лв.; ф-ра № 84/13.12.07г с данъчна основа 30200лв. и данъчен кредит 6040лв. на „***“ ЕООД; ф-ра № 54/07.12.07г. с данъчна основа 174315лв. и данъчен кредит 34863лв. на *** ЕООД; ф-ра № 99/14.12.07 с данъчна основа 105450лв. и данъчен кредит 21290лв; ф-ра № 104/17.12.07г. с данъчна основа 110800лв. и данъчен кредит 21160лв. ; ф-ра № 114/19.12.07г. с данъчно основа 208900лв. и данъчен кредит 21780лв. на „***“ ЕООД, всички фактури и протоколи на обща стойност 1325537,10лв., с данъчна основа 1104614,25лв., всичките фактури на обща стойност 1341730,08лв., с данъчна основа 1118108,40лв. и данъчен кредит в размер на 223621,68лв. и е използвал същите,

а на 14.01.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 220994,32лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ 16001042572/14.01.2008г.г. за данъчен период месец декември 2007г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 223621,68лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 0лв. и е променил резултат за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 498,85лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 223621,68лв.лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 220994,32лв.

7. През м. януари 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ ***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№ : ф-ра № 1126/31.01.2008г. с данъчна основа 36920лв. и данъчен кредит 7384лв; ф-ра № 1121/30.01.2008г. с данъчна основа 66950лв. и данъчен кредит 13390лв.; ф-ра № 1116/29.01.2008г. с данъчна основа 158740лв. и данъчен кредит 31748лв; ф-ра № 1111/29.01.2008г. с данъчна основа 49866лв. и данъчен кредит 9973,20лв; ф-ра № 1105/25.01.2008г. с данъчна основа 144362лв. и данъчен кредит 2872,40лв.; ф-ра № 1099/24.01.2008г. с данъчна основа 99366лв. и данъчен кредит 19873,20лв.; ф-ра № 1092/23.01.2008г. с данъчна основа 174320лв. и данъчен кредит 34864лв.; ф-ра №1085/22.01.2008г. с данъчна основа 8960лв. и данъчен кредит 1792лв.; ф-ра № 1072/18.01.2008г. с данъчна основа 130280лв. и данъчен кредит 26056лв.; ф-ра № 1065/17.01.2008г. с данъчна основа 44322лв. и данъчен кредит 8864,40лв.; ф-ра № 1054/15.01.2008г. с данъчна основа 77562лв. и данъчен кредит 15512,40лв.; ф-ра № 1039/10.01.2008г. с данъчна основа 80325лв. и данъчен кредит 16065лв.; ф-ра № 1034/09.01.2008г. с данъчна основа 136460лв. и данъчен кредит 27292лв.; ф-ра № 1025/07.01.2008г. с данъчна основа 44398лв. и данъчен кредит 8879,60лв.; ф-ра № 1016/04.01.2008г. с данъчна основа 10260лв. и данъчен кредит 2052лв.; ф-ра № 1011/03.01.2008г. с данъчна основа 5200лв и данъчен кредит 1040лв. - всички на „***“ ЕООД; ф-ра № *********/03.01.2008г. с данъчна основа 3690лв. и данъчен кредит 738лв; ф-ра № *********/04.01.2008г. с данъчна основа 44320лв. и данъчен кредит 8864лв.; ф-ра № *********/04.01.2008г. с данъчна основа 11500лв. и данъчен кредит 2300лв.; ф-ра №*********/09.01.2008г. с данъчна основа 69798лв. и данъчен кредит 13959,60лв.; ф-ра № *********/15.01.2008г. с данъчна основа 50480лв. и данъчна основа 10096лв.; ф-ра № 10000434/18.01.2008г. с данъчна основа 29842лв. и данъчен кредит 5968,40лв.; ф-ра № *********/23.01.2008г. с данъчна основа 88550лв. и данъчен кредит 17710лв; ф-ра № 10000457/24.01.2008г. с данъчна основа 5000лв. и данъчен кредит 1000лв; ф-ра № 461/24.01.2008г. с данъчна основа 144328лв. и данъчен кредит 28865,60лв; ф-ра № 10000467/25.01.2008г. с данъчна основа 48362лв и данъчен кредит 9672,40лв.; ф-ра № *********/28.01.2008год с данъчна основа 187232лв. и данъчен кредит 3446,40лв.; ф-ра № 10000474/29.01.2008г. с данъчна основа 310000лв. и данъчен кредит 6200лв.; ф-ра № *********/07.01.2008г. с данъчна основа 88310лв. и данъчен кредит 17662лв.; ф-ра № 10000401/10.01.2008г. с данъчна основа 69795,50лв. и данъчен кредит 13959,10лв.; ф-ра № 10000427/17.01.2008г. с данъчна основа 58354лв и данъчен кредит 11670,80лв; ф-ра 10000447/22.01.2008г. с данъчна основа 66300лв. и данъчен кредит 13260лв.; ф-ра № 10000488/31.01.2008г. с данъчна основа 66910лв. и данъчен кредит 13380лв; ф- ра № 1000482/30.01.2008год с данъчна основа 33000лв. и данъчен кредит 6600лв.; ф-ра № 10000478/29.01.2008г. с данъчна основа 185410лв. и данъчен кредит 37082лв. - всички на „***” ООД; ф-ра № 0000138/07.01.2008г. с данъчна основа 1000лв. и данъчен кредит 200лв на „***” ЕООД, всичките фактури на обща стойност 3190411,56лв., с данъчна основа 2658676,30лв. и данъчен кредит в размер на 531735,96лв. и е използвал същите,

а на 14.02.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери - на 531735,96лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ 1600 - 1059092/14.02.2008г. за данъчен период месец януари 2008г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 532251,10лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 0лв. и е променил резултат за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 515,45лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 532255,41лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 531735,96лв.

8. През м. февруари 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ ***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№: ф-ра № **********/13.02.2008г с данъчна основа 33684лв. и данъчен кредит 6736,80лв.; ф-ра № **********/08.02.2008 год с данъчна основа 122820лв. и данъчен кредит 24564лв.; ф-ра № 02/01.02.2008г. с данъчна основа 16733,40лв. и данъчен кредит 3346,68лв.; ф-ра № *********/07.02.2008г. с данъчна основа 54127,86лв. и данъчен кредит 10825,57лв; ф-ра № 12/11.02.2008г. с данъчна основа 120440,70лв. и данъчен кредит 24088,14лв.; ф-ра № *********/04.02.2008г. с данъчна основа 71158,60лв. и данъчен кредит 14231,72лв.; ф-ра № **********/14.02.2008г. с данъчна основа 55292,12лв. и данъчен кредит 11058,42лв.; ф-ра № **********/25.02.2008г. с данъчна основа 26180лв. и данъчен кредит 5236лв.; ф-ра № **********/27.02.2008г. с данъчна основа 53560,28лв. и данъчен кредит 10712,06лв.; ф-ра № *********/19.02.2008г. с данъчна основа 44155,80лв. и данъчен кредит 8831,16лв.; ф-ра № *********/12.02.2008г. с данъчна основа 48520лв. и данъчен кредит 9704лв., с посочен доставчик „***” ЕООД; ф-ра № 00001/02.02.2008г. с данъчна основа 36248,50лв и данъчен кредит 7249,70лв.; ф-ра № 003/02.2008г. с данъчна основа 64022лв. и данъчен кредит 12804,40лв; ф-ра № 00005/05.02.2008г. с данъчна основа 65835,14лв. данъчен кредит 13167,03лв.; ф-ра № 00007/06.02.2008г. с данъчна основа 455460,80лв. и данъчен кредит 91092,16лв.; ф-ра № 0000018/20.02.2008г. с данъчна основа 56367,48лв. и данъчен кредит 11273,50лв.; ф-ра № 00024/22.02.2008г. с данъчна основа 108410лв. и данъчен кредит 20962лв.; ф-ра № 000029/26.02.2008г. с данъчна основа 72495,95лв. и данъчен кредит 14499,19лв.; ф-ра № 00022/21.02.2008г. с данъчна основа 65840лв. и данъчен кредит 13168лв.; ф-ра № 00015/18.02.2008г. с данъчна основа 27000лв. и данъчен кредит 5400лв.; ф-ра № 00036/29.02.2008г. с данъчна основа 282680,40лв. и данъчен кредит 56536,08лв; ф-ра № 33/28.02.2008г. с данъчна основа 20386,80лв. и данъчен кредит 4077,36 лв; ф-ра № 00012/15.02.2008г. с данъчна основа 69486,94лв. и данъчен кредит 13897,39лв.; ф-ра № 0009/11.02.2008г. с данъчна основа 56693,28лв. и данъчен кредит в размер на 11338,66лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД , всичките фактури на обща стойност 2798010,96лв., с данъчна основа 2331675,80лв. и данъчен кредит в размер на 466335,16лв. и е използвал същите,

а на 14.03.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 466335,16лв като в СД по ЗДДС, вх.№ 1600- 1073099/14.03.2008г. за данъчен период месец февруари 2008г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 466599,11лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 0лв. и е променил резултат за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 263,65лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на от 466599,11лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 466335,16лв.

9. През м. март 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ ***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№ : ф-ра № *********/11.03.2008г. с данъчна основа 130950лв. и ДДС 26190лв ; фактура № 10000234/14.03,2008г с данъчна основа 108326,60лв. и данъчен кредит 21665,32лв.; ф-ра № **********/17.03.2008г. с данъчна основа 99246,30лв. и данъчен кредит 19849,26лв.; ф-ра № **********/18.03.2008г. с данъчна основа 87369,45лв. и данъчен кредит 17473,89лв. ;ф-ра № **********/19.03.2008г. с данъчна основа 110116лв. и данъчен кредит 22023,20лв.; ф-ра № *********/20.03,2008г. с данъчна основа 22800лв. и данъчен кредит 4560лв.; ф-ра *********/21.03.2008г. с данъчна основа 146985лв. и данъчен кредит 29397лв.; ф-ра №**********/24.03.2008г. с данъчна основа 23300лв. и дънъчен кредит 4660лв.; ф-ра № **********/26.03.2008г. с данъчна основа 10000лв. и данъчен кредит 2000лв; ф-ра № **********/27.03.2008г. с данъчна основа 150150 лв и данъчен кредит 30030лв.; ф-ра № **********/31.03.2008г. с данъчна основа 163489,54лв. и данъчен кредит 32697,91лв. - всички с посочен доставчик „***” ЕООД; ф-ра № 0000068/18.03.2008г. с данъчна основа 176980лв. и данъчен кредит 35396лв.; ф-ра № 00065/17.03.2008г. с данъчна основа 112310лв. и данъчен кредит 22462лв.; ф-ра № 00060/13.03.2008г. с данъчна основа 142364лв. и данъчен кредит 28472,80лв.; ф-ра № 00057/12.03.2008г. с данъчна основа 136336,70лв. и данъчен кредит 27267,33лв.; ф-ра № 00053/11.03.2008г. с данъчна основа 146987лв. и данъчен кредит 29397,40лв.; ф-ра № 00050/10.03.2008г. с данъчна основа 146258лв. и данъчен кредит 29251,60лв.; ф-ра № 00046/06.03.2008г. с данъчна основа 168570,30лв. и данъчен кредит 33714,07лв.; ф-ра № 00044/05.03.2008г. с данъчна основа 11395лв. и данъчен кредит 2279лв.; ф-ра № 0040/04.03.2008г. с данъчна основа 145260лв. и данъчен кредит 29052лв.; ф-ра № 0000217/12.03.2008г. с данъчна основа 146920,80лв. и данъчен кредит 29384,16лв.; ф-ра № 000214/11.03.2008г. с данъчна основа 124390лв. и данъчен кредит 24878лв.; ф-ра № 000073/19.03.2008г. с данъчна основа 151995,30лв. и данъчен кредит 30399,06лв., с посочен доставчик „***“ ЕООД, всичките фактури на обща стойност 3206352лв., с данъчна основа 2671960лв. и данъчен кредит в размер на 534392лв. и е използвал същите,

а на 14.04.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери - 534392лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ 1600-1087006/14.04.2008г.г. за данъчен период месец март 2008г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 534797,35лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 0лв. и е променил резултат за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 405,35лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 534797,35лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 534392лв.

10. През м. април 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „***“ ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№: ф-ра № *********/01.04.2008г. с данъчна основа 87350лв. и данъчен кредит 17470лв.; ф-ра № **********/02.04.2008г с данъчна основа 89344,10лв. и данъчен кредит 17868,82лв.; ф-ра № *********/03.04.2008г. с данъчна основа 96360,48лв. и данъчен кредит 19272,10лв.; ф-ра №**********/04.04.2008г. с данъчна основа 25987,87лв. и данъчен кредит 5197,57лв.; ф-ра№ 10000311/07.04.2008г. с данъчна основа 3694,44лв. и данъчен кредит 738,89лв.; ф-ра № 1000322/08.04.2008г. с данъчна основа 74870,33лв. и данъчен кредит 14974,07лв.; ф-ра № *********/09.04.2008г. с данъчна основа 88800лв. и данъчен кредит 17760лв.; ф-ра № 10000345/10.04.2008г. с данъчна основа 78460лв. и данъчен кредит 15692лв; ф-ра № *********/11.04.20008г. с данъчна основа 122477лв. и данъчен кредит 24495,40лв.; ф-ра № *********/14.04.2008г. с данъчна основа 144230,10лв. и данъчен кредит 28846,02лв.; ф-ра № **********/15.04.20008г. с данъчна основа 75860,30лв. и данъчен кредит 15172,06лв.; ф-ра № 381/16.04.2008г. с данъчна основа 148790,63лв. и данъчен кредит 29758,13лв.; ф-ра № *********/17.04.2008г. с данъчна основа 45400лв. и данъчен кредит 9080лв; ф-ра № **********/18.04.2008г. с данъчна основа 136580,22лв. и данъчен кредит 27316,04лв; ф-ра № **********/21.04.2008г. с данъчна основа 76450,25лв. и данъчен кредит 15290,05лв.; ф-ра № *********/22.04.2008г. с данъчна основа 74152,28лв. и данъчен кредит 14830,46лв.; ф-ра № *********/23.04.2008г. с данъчна основа 102300лв. и данъчен кредит 20460лв; ф-ра № **********/24.04.2008г. с данъчна основа 66456,10лв. и данъчен кредит 13291,22лв.; ф-ра № *********/25.04.2008г. с данъчна основа 92500лв. и данъчен кредит 18500лв.; ф-ра № **********/29.04.2008г. с данъчна основа 10200лв. и данъчен кредит 2040лв.; ф-ра № *********/30.04.2008г. с данъчна основа 84200лв. и данъчен кредит 16840лв. - всички с посочен доставчик „***“ ЕООД; ф-ра № 1396/01.04.2008год с данъчна основа 74920лв. и данъчен кредит 14968лв.; ф-ра № 1416/03.04.2008г. с данъчна основа 144690лв. и данъчен кредит 28938лв.; ф-ра № 1455/09.04.2008г. с данъчна основа 97850лв. и данъчен кредит 19570лв; ф-ра № 1471/11.04.2008год с данъчна основа 74250,87лв. и данъчен кредит 14850,17лв.; ф-ра № 1596/30.04.2008г. с данъчна основа 86360лв. и данъчен кредит 17272лв.; ф-ра № 2588/29.04.2008г. с данъчна основа 88700лв. и данъчен кредит 17740лв.; ф-ра № 1579/25.04.2008г. с данъчна основа 53600лв. и данъчен кредит 10720лв; ф-ра № 1567/24.04.2008г. с данъчна основа 96360,45лв. и данъчен кредит 19272,09лв.; ф-ра № 1555/23.04.2008г. с данъчна основа 84200лв. и данъчен кредит 16840лв; ф-ра № 1540/22.04.2008г. с данъчна основа 66200,25лв. и данъчен кредит 13240,05лв.; ф-ра № 1533/21.04.2008г. с данъчна основа 94750,20лв. и данъчен кредит 18950,04лв.; ф-ра № 1527/18.04.2008г. с данъчна основа 41250лв. и данъчен кредит 8250лв.; ф-ра № 1518/17.04.2008г. с данъчна основа 45690,33лв. и данъчен кредит 9138,07лв.; ф-ра № 1501/16.04.2008г. с данъчна основа 44900лв. и данъчен кредит 8970лв.; ф-ра № 1494/15.04.2008г. с данъчна основа 24350,10лв. и данъчен кредит 4872,02лв.; ф-ра № 1485/14.04.2008г. с данъчна основа 82360,04лв. и данъчен кредит 16472,08лв.; ф-ра № 1465/10.04.2008г. с данъчна основа 79460лв. и данъчен кредит 15892лв.; ф-ра № 14442/08.04.2008г. с данъчна основа 88740лв. и данъчен кредит 17748лв.; ф-ра № 1424/04.04.2008г. с данъчна основа 88960,30лв. и данъчен кредит 17792,06лв.; ф-ра №1407/02.04.2008г. с данъчна основа 44366,58лв. и данъчен кредит 8873,32лв; ф-ра № 1431/07.04.2008г. с данъчна основа 2490лв. и данъчен кредит 498лв. - всички с посочен доставчик „***“ ЕООД, всичките фактури на обща стойност 4027314,66лв., с данъчна основа 3356095,55лв. и данъчен кредит в размер на 671219,11лв. и е използвал същите,

а на 14.05.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 670654,07лв. като в СД по ЗДДС, вх.№ 1600- 1100690/14.05.2008г. за данъчен период месец април 2008г., подадена пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 671219,11лв. в раздел „Б“ от декларацията, а действително установеният е 0лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В“ е декларирал ДДС за внасяне в размер на 565,04лв., а действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 671219,11лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 670654,07лв.

 

Представителят на прокуратурата поддържа изцяло така повдигнатото обвинение и фактическата обстановка описана в обвинителния акт. Счита, че те се потвърждават и от събраните в съдебното производство доказателства, самопризнанието на подсъдимия  и съгласието му с фактите и обстоятелствата описани в мотивите на обвинителния акт и заявеното желание да не се разпитват свидетелите и вещите лица от досъдебното производство, като съответните протоколи и експертни становища се ползват от съда при преценка съставомерността на деянието и отговорността на подсъдимия  и постановяване на присъдата. Твърди че всичко това доказва съставомерността на деянието и извършването му от подсъдимия . По отношение реализиране на наказателната отговорност на подсъдимия  пледира за налагане на наказание лишаване от свобода при условията на чл.58а ал.1 от НК, което да се изтърпи от подсъдимия  реално поради неприложимост на института на чл.66 от НК. По отношение  кумулативното наказание конфискация – счита, че данни за имущество на подсъдимия  не са установени. Пледира приспадане по чл.59 от НК на МНО задържане под стража, както и вземане предвид, че настоящото процесно деяние е извършено в изпитателния срок на условно осъждане.

 

Подсъдимият признава вината си. Лично и чрез защитника си изразява съгласие да не се провежда разпит на свидетелите и вещите лица, и при постановяване на присъдата непосредствено да се ползва съдържанието на съответните протоколи и експертни заключения от досъдебното производство, признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласява да не се събират доказателства за тези факти. По отношение реализирането на наказателната отговорност – пледира постановяване на наказание лишаване от свобода под минимума или евентуално – условно осъждане – които според защитата биха реализирали целите на наказанието.

По делото не е приет за съвместно разглеждане гражданския иск на Държавата.

Съдът допусна предварително изслушване и одобри изразеното съгласие на подсъдимия  и защитника да не се събират доказателства и постановяване на присъдата да се ползват събраните в досъдебното производство, и обяви, че при постановяване на присъдата ще ползва изцяло доказателствата събрани на досъдебното производство и самопризнанието на подсъдимия , тъй като установи, че то се подкрепя от събраните по делото доказателства.

СЪДЪТ, като анализира доказателствата по делото и изразеното от страните в съдебното заседание, намира и приема за установено следното:

 

Подсъдимият е :

 

И.К.М. - роден на *** ***, българин, български гражданин, грамотен, неженен, осъждан, с ЕГН **********.

 

Относно фактическата обстановка:

 

С Решение № 3777 от 12.06.2001г. на ПОС по фирмено дело 2076/2001г. с ЕИК по БУЛСТАТ *** със седалище и адрес- гр. П., ул. „Г.М.“ № ***, било регистрирано и вписано в търговския регистър „***” ЕООД. Дружеството се представлявало и управлявало от едноличния собственик на капитала Х.Х.К.. С Решение № 685/28.01.2005г. на ПОС е вписана промяна на фирмата на „***“ ЕООД и промяна в учредителния акт. С Решение № 6103/17.07.2007г. било вписано заличаване на К. като едноличен собственик на капитала и управител на дружеството. Нов едноличен собственик на капитала и управител на дружеството станал И.К.М., с адрес на дружеството първоначално гр.П., ул.“ К.Б.“ № *** и в последствие гр.П., ул. „Г.М.“ № ***. Предмет на дейност бил неспециализирана търговия на едро с хранителни продукти, напитки и тютюневи изделия. Декларираният код на икономическа дейност бил 5139. Дружеството било регистрирано по ЗДДС, считано от 26.07.2004г. по реда на чл. 109 ЗДДС и дерегистрирано по инициатива на данъчен орган на 21.10.2008г. От 19.07.1997г. дружеството притежавало шест банкови сметки, една в евро, четири в българскилв. и една в щатски долара.

Подсъдимият М. установил контакт със свидетеля К. - бивш собственик на „***“ ЕООД, като се запознали в курортен комплекс „Слънчев бряг”, където последният с фирмата си извършвал строителна дейност. Х.К. искал да продаде фирмата си, поради влошеното си здравословно състояние. Подсъдимият М. от своя страна, искал да закупи фирма и бил мотивиран от това, че „***“ ЕООД до момента била с добра търговска репутация и без задължения. Подсъдимия т М. сам взел решението да закупи фирмата, извършил съответната проверка за задължения и консултации с адвокати, която му била необходима за ефективно участие в конкурси. Прехвърлянето на фирмата се извършило през м.юли 2007г. и на новия собственик били представени всички документи и печати. Контактите между двамата били преустановени след това. До продажбата на фирмата счетоводството било извършвано от счетоводна къща „***“ гр.П.. След прехвърлянето на фирмата, поради лични съображения на новия собственик подсъдимият М., счетоводството било преместено в С. и поради това била наета софийска счетоводна фирма. Лицето, което било упълномощено да води счетоводството бил свидетелят И.И.. Прехвърлянето на собствеността на дружеството станало в кантората на нотариус М.П. от гр. П., per. № ***. Издадени били пълномощни на следните лица: свидетеля  К., свидетеля  К., свидетеля  К. и свидетеля  И.. Не се доказва, обаче представителство на свидетеля  И. при сключване на сделки и ползването на правата, делегирани в пълномощното. Контактите между двамата се свеждали до предаване и получаване на документи. В счетоводната кантора подсъдимия М. контактувал с други служители, които лично не познавал, но знаел, че имат разпределени функции по водене на счетоводство. Представителството на „***“ ЕООД, подсъдимият  М. извършвал сам, като за отделни действия е упълномощавал други лица, извън сключването на сделки - свидетеля Д. и свидетеля  А.. В П. подсъдимият  М. ползвал услугите на така наречения „Виртуален офис“, а преди това ползвал кантората на свидетеля Д. временно. Бизнес-контактите си подсъдимия  М. провеждал основно чрез телефонни разговори. Предмет на сделките били предимно строителни материали, в които Подсъдимия М. действал предимно като посредник. Дружеството не разполагало със собствени ДМА, обекти, превозни средства, работници, не е имало и собствена складова база. За превозите разчитало на частни лица, с които уговорките били предимно устни.

Цялата документация на дружеството била предоставяна на счетоводителите в счетоводната кантора на „***“ ЕООД – С.. През м. ноември 2008г. от офиса на счетоводната кантора при операция на полицията били иззети счетоводни документи, намиращи се там, включително и документите на „***“ЕООД. Счетоводната документация - вторичните счетоводни документи, дневници и справки, подсъдимия М. подписвал лично и лично представял в ТД на НАП-гр.П.. В счетоводната кантора „***“ЕООД, подсъдимият лично представял първичните счетоводни документи, където се изготвяли вторичните, след което на подсъдимия се изпращали справките - декларации неподписани от управителя на „***“ ЕООД, които подсъдимият подписвал и лично представял в ТД на НАП гр.П. в съответствие с изискванията на действащата нормативна уредба. Съгласно чл. 125 от ЗДДС - за всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на случаите по чл. 157 от същия закон. Според чл. 116, ал.1 от ППЗДДС - регистриранато лице е длъжно за всеки данъчен период да подаде справка - декларация по чл. 125, ал.1 от закона по образец. Регистрацията по ЗДДС изисквала воденето на аналитични, отчетни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите. По силата на чл.124, ал.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1 от ППЗДДС - регистрираните лица по този закон водят задължително регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите, съдържащи информацията за всички издадени и получени данъчни документи и отчети, които следва да бъдат издадени съгласно изискванията на закона или този правилник. При търговската си дейност подсъдимия  М. не е осъществявал контакти лично с представителите на дружествата съконтрагенти, а е осъществявал контактите по телефона. Първичните счетоводни документи, обективиращи търговските взаимоотношения с дружествата, обслужвани от виртуалния офис, където работила като секретарка свидетеля  А. са с неясен предмет, вписани са стоки по опис и услуги, като в преобладаващата им част липсват подписи, което е в нарушение на ЗДДС и ЗСч. При идентифицирането на фирмите, са посочвани само имената и представителите им.

На дружеството „***“ЕООД гр. П., е била назначена и извършена ревизия от ТД на НАП П., обхващаща разчитането с преки и косвени данъци за периода от 01.04.2007г. до 31.12.07г. Ревизията е приключила с издаването на РА №№*********/06.04.09, с който са били установени данъчни задължения в особено големи размери. Ревизионният акт е влязал в сила, тъй като не е обжалван. По уведомление на ТД на НАП П. е било образувано досъдебно производство - сл.д. № 52/10г., по описа на ОСО при ОП П..

По време на данъчната ревизия на дружеството „***“ ЕООД от ТД на НАП гр.П. и при извършените насрещните проверки на контрагентите на дружеството се оказало, че това са дружества с лоша фискална репутация и било налице взаимодействие между едни и същи фирми при детайлното разглеждане на съответните им отчетни регистри. Счетоводното обслужване на дружествата - контрагенти по сделките също било извършвано в по-голямата си част от същата счетоводна кантора. От друга страна справките-декларации на ***“ били подавани със съгласието и електронен подпис на „***“ ЕООД. Първичните счетоводни документи били представяни за счетоводна обработка в офиса на „***“ от управителя на „***“ ЕООД - подсъдимия И.М.. При извършената ревизия, обективирана с изидването на РА №*********/06.04.09 на ТД на НАП-П. и от приложения по делото ревизионен доклад /РД/ било констатирано, че в първите месеци на ревизирания период: април, май и юни 2007г., дружеството имало ритмична, но не особено мащабна дейност. В този период представител и управляващ на дружествата бил свидетеля К.. От момента на прехвърляне на собствеността на дружеството на Подсъдимия М. - през м. юли 2007г., обемът на дейността значително нараснал, но били запазени ниските вноски към НАП. Съгласно показанията на свидетеля К., покупко-продажбата на дружеството било извършено с помощта на свидетеля адвокат Д.. При продажбата предметът на дейност на дружеството бил напълно променен. Не били запазени предишните контакти, нито счетоводителите, нито офиса на фирмата. Свидетелят К. представлявал дружеството за част от ревизирания период - м. април - м. юни 2007г. По делото била приложена справка, че свидетеля  К. е починал през 2007г.

За целите на упражняваната от него дейност подсъдимия  М. ползвал т.н. „виртуален офис“, където се извършва своеобразно „представителство“ на повече от една фирма. В конкретния случай във виртуалния офис, като секретарка и посредник работела свидетеля А., чийто функции са се свеждали до приемане и предаване на съобщения по телефона на „***“ ЕООД. В този офис, в който е извършвано представителството на „***“ ЕООД е извършвано и представителство на фирми съконтрагенти на дружеството: „***“, „***“ и др. Тази дейност в един по-късен период е извършвана и в кантората на свидетеля Д.. От друга страна счетоводната кантора „***“ е извършвала счетоводно обслужване както на „***“, така и на дружествата, декларирани като съконтрагенти на „***“.

Разпитана в качеството на свидетел адв. Л. Д. заявява, че е извършвала представителство на дружеството по време на данъчната ревизия, като не е запозната с конкретни търговски сделки на дружеството.

При продажбата на дружеството подсъдимия М. е упълномощил свидетеля И. И. за извършване на счетоводството. Титуляр на електронен подпис през 2007г. е бил подсъдимият М.. „***“ ЕООД не е упълномощавал нито свидетеля И., нито друго лице от „***“ за представителство в банки. Свидетеля И. не е притежавал спесимен на „***“ ЕООД. Свидетелят  Г.С., управител и собственик на „***“ П., потвърждава търговските си отношения с „***“ и конкретно с подсъдимия, когото той познавал само като И.. Предмет на сделките са арматурно желязо и строителни материали. Свидетелят потвърждава реални доставки от „***“ и конкретни търговски отношения. Контактите са осъществявани по телефона. Свидетелят не е контактувал с други лица освен официалния представител на дружеството. Търговски взаимоотношения с дружеството са потвърдени и от свидетеля Д.П., управител на „***“ ЕООД гр. С.З., като потвърждава реални доставки на строителни материали от дружеството. Реални взаимоотношения с дружеството „***“ се потвърждават от свидетеля Г.П., бивш управител на „***“ – С.. Счетоводното обслужване на това дружество също е извършвано от „***“. Свидетелят потвърждава реалност на доставките с „***“ЕООД, като твърди, че лично е контактувал с управителя на дружеството - И. ***. Контактувал е също и по телефона. Предмет на сделките са били горива. Свидетелят Б.П., собственик и управител на „***“ЕООД, „***“ ЕООД и „***“ ЕООД също потвърждава реалност на търговските взаимоотношения и представителни функции на подсъдимия  М.. Реални търговски взаимоотношения се потвърждават и от показанията на свидетеля  Б.С. - управител на „***“ ООД, свидетеля  С.П. - управител на „***“ ЕООД, Д.А. - управител на „***“. Свидетелят  С.Н. - управител на „***“ и „***“ ЕООД също твърди за наличие на търговски взаимоотношения с „***“ ЕООД. За тези отношения са налични само цитираните твърдения. Златко С.Б. управител на „***“ ЕООД, който в хода на разследването е издирван, но не е установен. Приложена е документация на дружеството. Свидетелят М.М., отрича да е имал каквито и да е търговски взаимоотношения, както и да е представлявал „***“        ЕООД. Приложена е документация на дружеството. Свидетелят К.Т. за „***“ ЕООД отрича да е имал каквито и да е търговски взаимоотношения, както и да е представлявал „***“ ЕООД. Приложена е документация на дружеството. Свидетелят А.И. за „***“ЕООД отрича търговски взаимоомтношения и представителство на „***“ЕООД. Приложена е документация на дружеството. Свидетелят К.Т. за „***“ ЕООД отрича търговски взаимоотношения и представителство на дружеството. Приложена е документация на дружеството. Свидетелят С.К. за ,,***“ ЕООД отрича търговски взаимоомтношения и представителство на дружеството. Приложена е документация на дружеството.  Управителят на  „***“ ЕООД Б.А. е издирван, но не е установен и не е разпитан. Приложена е документация на дружеството. Управителят на  „***“ЕООД С.А., също е издирван, но не е установен. Приложена е документация на дружеството. Управителят на  “***“ЕООД С.А., отрича търговски взаимоотношения и представителство на дружеството. Приложена е документация на дружеството. По отношение на останалите декларирани от „***“ ЕООД сделки с търговските дружества не е било установено категорично невярното деклариране на обстоятелствата, и не са включени в обвинението.

От анализа на счетоводната документация на „***“ ЕООД - гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД- гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ЕООД - гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***“ ООД гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***“ЕООД гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***” ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***” гр. П., с БУЛСТАТ ***, „ ***“ ЕООД гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД- гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД- гр. Б., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. П., с БУЛСТАТ ***, „*** ЕООД“ гр.С. с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД  гр.Д., с БУЛСТАТ ***, „***“ гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ООД  гр. Д., с БУЛСТАТ ***, „***” ЕООД гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД  гр. А., с БУЛСТАТ ***, „*** „ ЕООД гр. Б., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. О., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД гр. О., с БУЛСТАТ ***, е видно, че са декларирани търговски сделки между сходни дружества. Това се отнаса за „***“ ЕООД - гр. П., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. П., с БУЛСТАТ *** „***“ ЕООД- гр. П., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***, „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД- гр. С., с БУЛСТАТ ***; „***“ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД - гр.С., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД - гр. С., с БУЛСТАТ ***; „***“ - гр. С., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД- гр. С., с БУЛСТАТ *** „***“ ЕООД- гр. С., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД- гр. С., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД - гр. А., с БУЛСТАТ ***; „*** „ ЕООД - гр.Б., с БУЛСТАТ ***; „***“ ЕООД - гр. О., с БУЛСТАТ *** „***“ ЕООД гр. О., с БУЛСТАТ ***. Отсъстват определени постоянни търговски взаимоотношения между дружествата. Отсъства ресурс за извършване на мащабната търговска дейност (офиси, работници, МПС-та, складове и пр.), която са декларирали, установено е фиктивното им представителство, и че счетоводството им се извършва от една обща кантора „***“ ЕООД,

В хода на досъдебното производство са били назначени и извършени основна и допълнителни съдебно-счетоводни експертизи, при които е констатирано е следното:

За данъчен период 01.04.2007г. - 30.04.2007г. е била подадена СД вх № 1600-942006/12.05.2007г., като в нея данъчно задълженото лице подсъдимия М. е декларирарал данък върху продажбите в размер на 5274.96лв. и данък върху покупките 5432.98лв. Декларирана е данъчна основа и данък за доставки по чл. 82 ал 2 - 4 от ЗДДС в размер на 200лв. Разликата от 42,67лв., декларирана като сума за внасяне е внесена ефективно по сметките на НАП на 14.05.2007г. За периода е отказано правото на данъчен кредит в размер на 5232,29лв. Отказания данъчен кредит е по следните фактури и доставчици :Ф-ра № 16/10.04..07г ***. с данъчна основа 11058лв. и данъчен кредит 2211,70лв. за получени хавлии и бельо; Ф-ра № 17/17.04.2007г. на *** с данъчна основа 5310лв. и данъчен кредит 1062лв. за получено бельо и хавлии. Горните фактури не са открити. Поради това вещото лице е приело, че не е на лице правото на данъчен кредит и той основателно е отказан. Ф-ра № 73/10.04.2007 година на „*** „ ЕООД с данъчна основа 800лв. и ДДС за 160 лв.; Ф-ра № 77/12.04.2007 година на „***“ ЕООД с данъчна основа 6400лв. и данъчен кредит 1280лв.; Ф-ра № 82/27.04.2007г. на „*** „ЕООД с данъчна основа 2300 лв. и данъчен кредит 460лв. При насрещната проверка е установено, че са отразени в дневника за продажби на доставчика, а вещото лице е констатирало че : по процесиите доставки са налични само фактурите; по предадената оборотна ведомост липсват извършеното разплащане по фактурите и фиксалните бонове към тях; не може да се индифицира вида на продаваната стока; услугата се отнася до обработка на кърпи бродеря и транспорт, но от направената проверка се установява, че във фирмата няма назначени работници, които е следвало да извършват тази дейност, поради което не може да се счита, че има настъпила сделка по смисъла на ЗДДС и на основание чл 71 от ЗДДС данъчните органи са отказали правото на данъчен кредит; за Ф-ра № 01443483276/30.04.2007г. на „***“ ЕАД с данъчна основа 292,97лв. и ДДС за 56,59лв. от направената проверка по върнати от ГД „БОП“ на МВР С. документи е установено, че този вид услуги не са отчетени по сметка 602 „Услуги“ и не са констатирани плащания по тези услуги. Органа по приходите е направил извода, че не е настъпило данъчно събитие по смисъла на чл. 25 ал. 2 и ал. 6 от ЗДДС и не може да се претендира за данъчен кредит по тази фактура. А заключението на експерта е, че отказаното право на данъчен кредит по горните фактури в размер на 5232,29лв. е основателно.

За Данъчен период 01.05.2007г. - 31.05.2007г. е подадена СД вх № **********/13.06.2007 год., в която е деклариран данък за направените продажби в размер на 3960,96лв. и са декларирани доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3941,10лв. Разликата от 19,86лв. е декларирана за внасяне и ефективно преведена по сметките на НАП на 14.06.2007г. Отказано е правото на данъчен кредит в размер на 3941,10лв. по следните фактури и доставчици : Ф-ра № 6000766/01.05.2007г. на ***“ ООД с данъчна основа 174,17лв. и данъчен кредит 34,83лв., тъй като  този вид услуга не е отчетена по сметка 602 „Услуги“ и не са констатирани плащания по тези фактури. Експертизата назначена в ДП приема извода на органите по приходите, че не съществува данъчно събитие, от което да произтече сделка по смисъла на чл. 25 ал. 6 от ЗДДС; Ф-ра № *********/30.05.2007г. на „***“ е с отказан данъчен кредит по същите причини както при предходния доставчик;;Ф-ра № 18/02.05.2007г. на *** с данъчна основа 4850лв. и данъчен кредит 970лв.; Ф-ра № 37/28.05.2007г. на *** с данъчна основа 5900лв. и данъчен кредит 1180лв. - съображенията и констатациите си вещото лице съвпадат с отразеното в предходния период; Ф-ра № 1000003/30.05.2007г. на „***” ЕООД с данъчна основа 3258лв. и данъчен кредит 651,60лв. Данъчно-задълженото лице не е представило исканите документи, от които да е видно, че сделките между контрагентите са действително извършени. Фактурата е отразена в дневника за продажбите на фирмата; Ф-ра № 1000008/31.05.2007г. на „***“ ЕООД с данъчна основа 1292,73лв. и дънъчен кредит за 258,55лв.  - не са представени доказателства, че сделката действително е извършена. Фактурата е отразена в дневника за продажбите на фирмата. Относно горните две фактури на „***“ ЕООД вещото лице е на мнение, че основателно е отказано правото на данъчен кредит въпреки, че са отразени като облагаеми доставки по продажбата на доставчика, тъй като липсват документи, от които да е видна реалността на сделката и материално-техническата й обезпеченост; Ф-ра № 140/31.05.2007г. на „***“ ЕООД с данъчна основа 2700лв. и данъчен кредит 540лв.; Ф-ра № 141/31.05.2007г. на „***“ ЕООД с данъчна основа 13000лв. и данъчен кредит 260лв.  – е отказано е правото на данъчен кредит по същите причини.

„*** „ ЕООД не е представила документи относно действителността на извършените сделки по продажби на отделни стоки или услуги. През месец февруари 2008г. фирмата е дерегистрирана по ЗДДС по инициатива на данъчните органи и вещото лице е счело за основателен отказът на данъчен кредит в размер на 800лв. Общия размер на отказания данъчен кредит данъчния период възлиза на 3941,10лв.

За данъчен период 01.06.2007г. - 30.06.2007г. е подадена справка-декларация вх. № 1600-0965761/13.07.2007г. В нея е деклариран данък върху продажбите в размер на 4402,80лв. и данъчен кредит в размер на 4349,60лв. Разликата от 53,20лв. е декларирана като сума за внасяне и е внесена по сметките на НАП на 13.07.2007г.  С цитирания по-горе РА за периода е отказано правото на данъчен кредит в размер на 4402,80лв. по фактури и доставчици както следва: Ф-ра № 568/20.06.2007г. на „***“ ЕООД с данъчна основа 99,16лв. и ДДС за 19,04лв. При разследването не са били открити документи относно тази фирма, поради което експертизата е преценила основателност на отказа на данъчен кредит по горната фактура; Ф-ра № 20/21.06.2007г. на „***“ ООД с данъчна основа 4168,62лв. и ДДС за 838,72лв. за доставени хавлии, бельо, текстил; Ф-ра № 21/27.06.2007г. на „***“ ООД с данъчна основа 5541,90лв. и ДДС за 1108,38лв. за доставка на хавлии и бельо; Ф-ра № 022/29.06.2007г. на „*** ООД с данъчна основа 1116,38лв. и ДДС за 223,28лв. По последните три фактури също не са били открити документи, и преценката на ССЕ е че основателно е отказано правото на данъчен кредит в размер на 2170,38лв.; Ф-ра № 221/26.06.2007г. на „***” ЕООД за извършени услуги с данъчна основа 2500лв. и ДДС за 500лв. - основанието за отказ на правото на данъчен кредит е, че не са представени документи доказващи действителноста на сделката по смисъла на ЗДДС; Ф-ра № № 227/27.05.2007г. на „***” ЕООД с данъчна основа 2660лв. и ДДС за 532лв. за доставка на хавлии и бельо; Ф-ра № 233/28.06.2007г. на „***” ЕООД с данъчна основа 3310лв. и ДДС за 662лв.; Ф-ра № 243/29.05.2007г. на „***“ ЕООД с данъчна основа 2000лв. и ДДС за 400лв. По фактурите с доставчик „***“ ЕООД с РА е отказано правото на данъчен кредит, тъй като данъчно задълженото лице не е представило на данъчните органи документи, че сделките действително са извършени. Данъчно задълженото лице е дерегистрирано по ЗДДС по инциатива на данъчните органи на 12.02.2008г. ССЕ е счела, че правилно е отказан данъчен кредит; По ф-ра № **********/30.06.2007г. на „***“ с данъчна основа 351,92лв. и ДДС 70,38лв. е отказан от данъченкредит с РА по причини посочени подробно в предходния данъчен период. Така общият размер на отказания данъчен кредит този данъчен период е 4349,60лв.

За данъчен период 01.07.2007г. - 31.07.2007г. е подадена СД вх № 1600-0979997/14.08.2007 година в която е деклариран данък върху продажбите за 100714,74лв. и данъчен кредит в размер на 100555,20лв. Разликата между двете суми в размер на 159,50лв. е деклариран за внасяне и е внесен по сметката на НАП на 15.08.2007г. За периода е отказан данъчен кредит по ф-ри № 0027/02.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 33/03.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 37/04.07.2007г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 43/05.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 48/06.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 55/09.07.07г. с данъчна основа 5208 лв. и данъчен кредит 10471,60 лв.; ф-ра № 60/09.07.2007г. с данъчна основа 12960лв. и данъчен кредит 2592лв.; ф-ра № 62/10.07.2007г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 69/11.07.2007г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041.60лв., ф-ра № 70/11.07.07г. с данъчна основа 17160лв. и данъчен кредит 3432лв.; ф-ра № 82/13.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 79/12.07.2007г. с данъчна основа 16000лв. и данъчен кредит 3200лв.; ф-ра № 73/12.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра №86/13.07.07г. с данъчна основа 43360лв. и данъчен кредит 8672лв.; ф-ра № 88/14.07.2007г. с данъчна основа 15790лв. и данъчна основа 3158лв.; ф-ра № 93/18.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 95/19.07.07г. с данъчна основа 15300лв. и данъчен кредит 3060лв; ф-ра № 98/17.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и ДДС 1041,60лв.; ф-ра № 99/17.07.2007г. с данъчна основа 2000лв. и данъчен кредит 400лв.; ф-ра № 104/18.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 106/18.07.07г. с данъчна основа 15000лв. и данъчен кредит 3000лв.; ф-ра № 111/19.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 112/19.07.2007г. с данъчна основа 1400лв. и данъчен кредит 2800лв.; ф-ра № 119/20.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв. ;ф-ра № 124/23.07.2007г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 120/24.07.07г. 4000лв. и данъчен кредит 800лв.; ф-ра № 125/24.07.07г. с данъчна основа 800лв. и данъчен кредит 160лв.; ф-ра № 127/24.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 128/26.07.07г. с данъчна основа 5208лв. и данъчен кредит 1041,60лв.; ф-ра № 132/27.07.2007г. с данъчна основа 3224лв. и ДДС 644лв. на „***“ ЕООД. Входа на данъчната ревизия било установено, че в дневниците за продажба на фирмата не са отразени горните фактури нито други от *** „ЕООД. Приспадането на данъчен кредит е извършено без той да е отразен като данък върху продажбите и ССЕ е преценила, че основателно е отказато правото на данъчен кредит по горните фактури; ф-ра № 138/23.07.07г. с данъчна основа 4571лв. и данъчен кредит 9342лв.; ф-ра № 142/27.07.07г. с данъчна основа 45350лв. и данъчен кредит 9070лв. на „***“ ЕООД - основанието за отказ на данъчен кредит по горните фактури е същото, като в предходните данъчни периода; по ф-ра № 22/30.07.07г. с данъчна основа 38020,82лв. и данъчен кредит 7604,16лв.; ф-ра № 24/30.07.07г. с данъчна основа 15957,52лв. и данъчен кредит 3191,50лв. на „***” ЕООД -  било констатирано, че горните фактури са отразени в дневника за продажби на доставчика, но липсват документи, доказващи реалността на сделките, както и наличието на материално- техническата обезпеченост на доставчика относно тяхното изпълнение.

С РА било отказано е правото на данъчен кредит по вътрешно общностни доставки за 4641,42лв.; 4572,25лв.; 4598,23лв., тъй като данъчните органи са установили,че не са налице протоколи от 1 до 19 по чл. 117 ал. 1 от ЗДДС. Съгласно чл. 117 ал.1 от ЗДДС регистрираното лице е задължено да издаде протокол в случаите по чл. 82 и чл. 84, според които лицето получило ВОП начислява данъка и се явява лице-платец. На представител на дружеството са били връчени искания за представяне на тези документи, но такива не са били представени. От представените банкови документи е констатирано, че тези доставки не са разплатени на дружеството, не са отразени в клетка 31 на СД за месец юли 2007г. Заключението на ССЕ е, че основателно с РА е отказано правото на данъчен кредит на основание чл. 71 ал. 2 от ЗДДС. За периода е отказано правото на данъчен кредит в размер на 100555,17лв.

За Данъчен период 01.08.2007г. - 31.08.2007г. е додадена СД вх. № 1600-0992194/14.09.2007г., в която е деклариран данък по направените продажби в размер на 54691,71лв. и данъчен кредит по доставките в размер на 54544,80лв. Разликата от 146,99лв. е декларирана за внасяне и е внесена ефективно по сметка на НАП на 02.11.2007г. Отказано е правото на данъчен кредит по следните фактури и фирми: ф-ра № 0002/01.08.07г. с данъчна основа 13200лв. и ДДС 2640лв.; ф-ра № 11/09.08.07г. с данъчна основа 51500лв. и данъчен кредит 10300лв. на „***“ ЕООД. Фактурите са отразени в дневника за продажби на доставчика. Във фактурите не е конкретизирана продадената стока, а се сочи само „продадени стоки по опис“ без да е представен такъв опис. Фирмата доставчик не е представила списъка на продадени стоки и документи, удостоверяващи наличието на тези стоки, съгласно изискаванията на ЗДДС, не са открити и касови бонове за разплащане в брой, Извода на ССЕ е че е основателно отказано правото на данъчен кредит; ф-ра № 64/01.08.2007г. с данъчна основа 5952лв. и данъчен кредит 1190,40лв.; ф-ра № 64/24.08.07г. с данъчна основа 55000лв. и данъчен кредит 11000лв.; ф-ра № 100/27.08.07г. с данъчна основа 24960лв. и данъчен кредит 4992лв.; ф-ра № 109/30.08.07г. с данъчна основа 63360лв. и данъчен кредит 12672лв.; ф-ра № 121/31.08.07год с данъчна основа 58752лв. и данъчен кредит 11750,40лв. на „***” ЕООД - фактури са отразени в дневника за продажби на доставчика; във фактурите не е отразен конкретно вида и количеството на стоката; на фактурите липсва касов бон за разплатените суми, не е констатирано плащане по банков път; не е отразено плащане по хронологичните записвания на сметката и в оборотната ведомост, не се установява действителност на плащането. Въпреки, че плащането е отразено при доставчика, ССЕ приема, че основателно с РА е отказан данъчен кредит по горните фактури на „***” ЕООД в общ размер на 54544,80лв.

За Данъчен период 01.09.2007г. - 30.09.2007г. е подадена СД вх № 1600-1004840/15.10.2007г. В СД е деклариран данък 199379,80лв. и данъчен кредит в размер на 198928,01лв. Сумата от 451,79лв. е декларирана за внасяне и е внесена по сметка на НАП на 26.10.2007г. Отказано е правото на данъчен кредит по следните фактури и фирми: ф-ра №0002/03.09.07г. с данъчна основа 42720лв. и данъчен кредит 8544лв.; ф-ра № 12/04.09.07г. с данъчна основа 50240лв. и данъчен кредит 10048лв.; ф- ра № 17/05.09.07г. с данъчна основа 46070лв. и ДДС за 9214лв.; ф-ра № 26/1209.07г. с данъчна основа 39448лв. и данъчен кредит 9448,60лв.; ф-ра №32/11.09.07г. с данъчна основа 47243лв. и данъчен кредит 9448,60лв.; ф-ра № 36/12.09.07г. с данъчна основа 50800лв. и данъчен кредит 10160лв.; ф-ра № 41/13.09.07г. с данъчна основа 11742лв. и данъчен кредит 2348,40лв.; ф-ра № 45/14.09.07г. с данъчна основа 66445лв. и данъчен кредит 13289лв.; ф-ра № 48/17.09.07г. с данъчна основа 52000лв. и данъчен кредит 10400лв.; ф-ра № 053/18.09.07г. с данъчна основа 49646лв. и данъчен кредит 9929,20лв.; ф-ра №063/21.09.07г. с данъчна основа 48650лв. и данъчен кредит 9730лв.; ф-ра № 068/25.09.07г. с данъчна основа 18500лв. и ДДС 3700лв.; ф-ра № 071/25.09.07г. с данъчна основа 63700лв. и данъчен кредит 12740лв. на *** ЕООД. Представените фактури не са оформени съгласно изискванията на чл 114 ал 9 от ЗДДС. Във фактурите е записано следното наименование „стоки по опис : плащане по договор греди 1 за 22200лв., строителни материали по опис и други”. Но при ревизията на данъчните органи, и в хода на ДП не са открити подобни описи на тези материали или договори за извършените услуги. На всички фактури е записано, че разплащането ще се извърши в брой, но не е приложен касов бон. ССЕ е констатирала, че ако фактурите са били изплатени в брой, то само за тази фирма би следвало да се разплати сумата от 898459,20лв., която сума трудно би могла да се кумулира в дружеството и разплащането и би било затруднено от приемането и предаването на такова количество парична маса, тяхната охрана и т.н., тъй като годишния оборот по банковите сметки на дружеството е почти двойно по-малък. В представените от ТД на НАП Ш. СД-и на фирмата, няма СД за м.09.2007г., а в останалите - в дневниците за продажби не фигурират. Според ССЕ отказа на  данъчен кредит е основателно.

Отказано е правото за ползване на вътрешно общностни придобивания (ВОП) с пр. № 04 за 4738,12лв., по пр. № 05 за 4661,31лв.; пр. № 06/18.09.07г. за 4665,10лв., по пр. № 07 за 4665,50лв., по пр. № 08 за 4482,75лв; пр. № 9 за 4670,80лв.; пр № 10 за 4682,18лв., по пр. № 11 за 4754,27лв.; по пр № 12 за 4763,76лв.; по пр № 13 за 4623,37лв. констатациите, по които на ВОП е отказано правото на данъчен кредит  за същите като в по-горния данъчен период. Според ССЕ правото на данъчен кредит по тези доставки е основателно отказано на основание чл. 71 ал. 2 от ЗДДС.

Ф-ра № 205/12.09.07г. с данъчна основа 25500лв. и данъчен кредит 5100лв. на „***“ ЕООД. Основанията по които са отказани фактурите на този доставчик са същите, като в предходините данъчни периоди. По ф-ра № 73/14.09.07г с данъчна основа 1800лв. и данъчен кредит 360лв.; ф-ра № 102/21.09.07г с данъчна основа 70 000лв. и данъчен кредит 14000лв.; ф-ра № 104/24.09.07г с данъчна основа 62000лв. и данъчен кредит 12400лв. ;ф-ра № 112/27/09/07г с данъчна основа 11000лв. и данъчен кредит 2200лв. на „***“ ЕООД. Фактури са отразени в дневника за продажби на доставчика, но поради липса на доказателства за реалност на сделките ССЕ е преценила, че основателно е отказан  данъчен кредит по горните фактури. Ф-ра № 448/26.09.07г. с данъчна основа 3600лв. и данъчен кредит 720лв. на „***“ ЕООД - въпреки, че липсват документи доказващи действителността на превоза (пътни листи, товарителница или други) предвид свидетелските показания на собственика на фирмата, ССЕ е приела наличие на право на данъчен кредит от тази фирма в размер на 720лв. Общата сума на отказания данъчен кредит по за периода е в размер на 198207,97лв.

За данъчен период 01.10.2007г. - 31.10.2007г. е подадена СД вх № 166-1018352/14.11.2007г. в която е деклариран данък върху продажбите в размер на 592041,10лв. и данъчен кредит върху доставките в размер на 591655,80лв. Разликата от 385.30лв. е декларирана като сума за внасяне и е преведена ефективно по сметките на НАП с вальор 19.11.2007г. Отказано е правото на данъчен кредит по фактури и фирми както следва : ф-ра № 158/01.10.07г. с данъчна основа 140лв. и данъчен кредит 28лв.; ф-ра № 159/01.10.07г. с данъчна основа 130лв. и данъчен кредит 26лв.; ф-ра № 160/01.10.07г. с данъчна основа 100лв. и ДДС за 20лв., ф-ра № 161/02.10.07г. с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв. ф-ра № 166/04.10.07г с данъчна основа 120лв. и данъчен кредит 24лв., ф-ра № 171/05.10.2007г. с данъчна основа 140лв. и ДДС 28лв.; ф-ра №188/12.10.07г с данъчна основа 150лв. и данъчен кредит 30лв.; ф-ра № 196/17.10.07г. с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв.; ф-ра № 199/19.10.2007г. с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв.; ф-ра № 206/19.10.07г. с данъчна основа 110лв. и данъчен кредит 22лв.; ф-ра № 207/22.10.07г с данъчна основа120лв. и ДДС за 24лв.; ф-ра № 220/24.10.2007г. с данъчна основа 125лв. и данъчен кредит 25лв.; ф-ра № 225/25.10.2007г. с данъчна основа 130лв. и данъчен кредит 26лв; ф-ра № 226/25.10.2007г. с данъчна основа 135лв. и данъчен кредит 27лв.; ф-ра №229/26.10.2007г. с данъчна основа 160лв. и данъчен кредит 32лв.; ф-ра № 230/26.10.07г. с данъчна однова за 90лв. и данъчен кредит 18лв.; ф-ра № 233/26.10.07г. с данъчна основа 100лв. и данъчен кредит 20лв.; ф-ра № 234/26.10.07г. с данъчна основа 120лв. и ДДС за 24лв.; ф-ра № 235/26.10.07г. с данъчна основа 200лв. и данъчен кредит 40лв.; ф-ра № 236/29.10.07г. с данъчна основа 115лв. и ДДС за 23лв.; ф-ра № 237/29.10.07г. с данъчна основа 100лв. и ДДС за 20лв.; ф-ра №238/29.10.07г. с данъчна основа 110лв. и данъчен кредит 22лв.; ф-ра № 239/29.10.2007г. с данъчна основа 150лв. и данъчен кредит 30лв. на *** ЕООД. Констатирано е, че горните фактури са отразени в дневника за продажба на фирмата доставчик. Но във фактурите не е отбелязано количеството и вида на стоката или услугата. Записано е услуга без тази услуга да се конкретизира или има наличие на договори към тях. Липсват и не са открити приематално-предавателни протоколи относно приемане на услугата. Във фирмата няма назначени лица за извършване на услуги. Записано е във фактурите, че стоките са изплатени в брой без да е прикрепен касов бон, съгласно изискванията на Наредба 4 на МФ. С горното не са спазени условията на чл. 114 ал. 1 т. 9 от ЗДДС и на основание чл. 71 ал. 1 от същия закон, получателя не може да упражнява правото си по приспадане на данъчен кредит в размер на 545лв. за данъчния период. Ф-ра № 00086/01.10.07г. с данъчна основа 25300лв. и данъчен кредит 5060лв. ф-ра № 090/02.10.07г. с данъчна основа 5310лв. и данъчен кредит 1062лв.; ф-ра № 94/03.10.07г. с данъчна основа 4685лв. и данъчен кредит 937лв.; ф-ра № 96/03.10.2007г. с данъчна основа 44258лв. и данъчен кредит 8851,60лв. по ф-ра № 98/04.10.2007г. с данъчна основа 35100лв. и данъчен кредит 7020лв.; ф-ра № 99/04.10.2007г. с данъчна основа 47890лв. и данъчен кредит 9578лв.; ф-ра № 100/04.10.07г. с данъчна основа 47655лв. и данъчен кредит 9531лв.; ф-ра № 107/05.10.2007г. с данъчна основа 23500лв. и данъчен кредит 4716лв.; ф-ра № 124/12.10.07г. с данъчна основа 84770лв. и данъчен кредит 16954лв; ф-ра № 130/15.10.2007г. с данъчна основа 68512лв. и данъчен кредит 13702,40лв. на „***“ ЕООД. В горните фактури е записано в графата наименование на стоката -“стоки по опис“ или услуга. ССЕ е приела, че наименованието „стоки по опис“ е валидно, само ако този опис е приложен към фактурата или в последствие е представен. Но липсват първични документи, установяващи вида на стоката. Липсата на счетоводни регистри, от които да е видно, че стойността на тези сделки е отразена по сметките, отчитащи паричните средства, било то по касов или по банков път. Дружеството не е регистрирало да има назначени специалисти по трудов договор, от което следва, че не са налични условия за осъществяване на тези сделки по продажбата на стоки или извършване на услуги. Във фактурите е записано, че фактурите се изплащат в брой, но няма касов бон от апарат с фиксална памет съгласно изскванията на Наредба 4 на МФ от 1999г. и последвалите я изменения. Експертизата е приела, че правилно е отказано правото на данъчен кредит по горните фактури. По ф-ра № 194/02.10.07г. с данъчна основа 120 000лв. и данъчен кредит 24 000лв., ф-ра № 208/04.10.07г. с данъчна основа 83480лв. и данъчен кредит 16696лв., ф-ра № 230/10.10.07г. с данъчна основа 430 390лв. и данъчен кредит 86070лв.; по ф-ра № 278/29.10.2007г. с данъчна основа 245052лв. и данъчен кредит 49010,40лв. на „*** „ЕООД основанията за отказ са същите. ССЕ е приела, че от движението по банковите сметки, не се доказва реалност на разплащанията. Разчети с вътрешно общностни доставки протокол № 14 за ДДС 4693,56лв.; Протокол № 15 за ДДС 4659,41лв.; Протокол №16 за ДДС 4710,64лв.; Протокол № 17 за ДДС 4668,90лв.; Протокол № 18 за ДДС 4871,89лв.; Протокол № 19 за ДДС 4667.00 лв. Както и в предходните данъчни периоди и тук е констатирано, че  тези протоколи не са представени, поради което не може да произтече право на данъчен кредит по ВОП и ССЕ е приела за основателен отказа на данъчен кредит. Ф-ра№ 138/15.10.07г. с данъчна основа 20255лв. и данъчна основа 4051лв.; ф-ра № 139/15.10.2007г. с данъчна основа 74222лв. и данъчен кредит 14844,40лв.; ф-ра № 159/17.10.07г. с данъчна основа 99754лв. и данъчен кредит 19950лв.; ф-ра № 163/18.10.07г. с данъчна основа 96780лв. и данъчен кредит 19356лв.; ф-ра № 164/18.10.07г. с данъчна основа 102480лв. и данъчен кредит 20496лв.; ф-ра № 175/18Л 0.07г. с данъчна основа 105986лв. и данъчен кредит 21197,20лв.; ф-ра № 179/19.10.07г. с данъчна основа 111 520лв. и данъчен кредит 22304лв.; ф-ра № 186/22.10.07г. с данъчна основа 108113лв. и данъчен кредит 22304лв. ф-ра №195/23.07.07г. с данъчна основа 18299лв. и данъчен кредит 3659,80лв; ф-ра № 196/23.10.2007г. с данъчна основа 55000лв. и данъчен кредит 11000лв.; ф-ра № 197/23.10.07г. с данъчна основа 79416лв. и данъчен кредит 15883,20лв; ф-ра 200/24.10.07г. с данъчна основа 49676лв. и данъчен кредит 9935.20лв., ф-ра № 213/26.10.07г. с данъчна основа 188010лв. и данъчен кредит 37602лв.; ф-ра № 224/26.10.2007г. с данъчна основа 98036лв. и данъчен кредит 19607,20лв., ф-ра № 210/29.10.07г. с данъчна основа 115880лв. и данъчен кредит 23176лв., ф-ра № 219/30.10.07г. с данъчна основа 5800лв. и данъчен кредит 1160лв.; ф-ра № 220/30.10.07г. с данъчна основа 27014лв. и данъчен кредит 5402,80лв.; ф-ра № 224/31.10.07г. с данъчна основа 58028лв. и данъчен кредит 11605,60лв.; ф-ра № 225/31.10.07г. с данъчна основа 52139,80лв. и данъчен кредит 10427,80лв.; ф-ра № 226/31.10.07г. с данъчна основа 81687лв. и данъчен кредит 16337,40лв. на „***“ ЕООД. По горните фактури ССЕ е дал заключение, че фактурите на този доставчик не отговарят на изискванията на закона въпреки, че са отразени в дневниците за продажба на „*** „ ЕООД, тъй като липсва опис на стоките, които са предмет на сделките, касови бонове регламентиращи плащанията, както и хронология или оборотна ведомост, от която да е видно наличие на плащания било по банков или касов път. Наред с това данъчните органи са установи, че данъчната основа на облагаемите доставки е 2983331,80лв. и от там дължимият данък върху начислените доставки е 596666,36лв., а не както е даклариран 592041,10лв. ССЕ е приела, че основателно е отказано правото на декларирания данъчен кредит за данъчния период в размер 596666,36лв.

За данъчен период 01.11.2007г. - 30.11.2007г. е подадена СД вх. № 1600-1031877/14.12.2007г., в която е деклариран данък върху покупките в размер на 747560,30лв. и правото на данъчен кредит в размер на 746934,40лв. Разликата от 625.90лв. е декларирана като сума за внасяне е внесена ефективно по сметките на НАП с вальор 04.01.2008г. Отказано е правото на данъчен кредит по следните фактури и доставчици: Ф-ра № 003/01.11.07г. с данъчна основа 235800лв. и данъчен кредит 47160лв.; ф-ра № 010/20.11.07г. с данъчна основа 236142лв. и данъчен кредит 47200лв.; ф-ра № 20/28.11.07г. с данъчна основа 270100лв. и данъчен кредит 54020лв.; ф-ра № 26/29.11.07г. с данъчна основа 263140лв. и данъчен кредит 52628лв.; ф-ра № 31/29.11.07г. с данъчна основа 210970лв. и данъчен кредит 42194лв.; ф-ра № 39/30.11.07г. с данъчна основа 268490лв. и данъчен кредит 53698лв.; ф-ра № 43/30.11.07г. с данъчна основа 150000лв. и данъчен кредит 30000лв., издадени от „*** „ ЕООД. В качеството си на доставчик дружеството е отразило всички фактури в дневника си за продажби. В наименованието на стоката по фактурите е записано „стоки по опис“ без описа да бъде представен. Не са представени доказателства за действителността на сделките, наличието на материална база за обезпеченост на сделките, както и дали е осъществено плащане по сделките. ССЕ е приела за основателно отказването на данъчен кредит на основание чл. 70 ал. 5 от ЗДДС. Ф-ра № 001/01.11.07г. с данъчна основа 2500лв. и данъчен кредит 500лв.; ф-ра № 006/ 07.11.07г. с данъчна основа 1850лв. и данъчен кредит 370лв. издадени от „***“, е установено, че тези две фактури с данъчен кредит 870лв., са отразени в дневниците за продажба на фирмата, но наред с това въпреки, че е представено искане длъжностно лице от дружеството да представи документи относно действителни доставки, такива липсват, не са представени и не са открити документи за това. Не са представени и документи относно наличието на база за това. ССЕ е приела, че поради това е основателно отказано правото за ползване на данъчен кредит в размер на 870лв. с този доставчик. Ф-ра № 1/01.11.07г. с данъчна основа 5500лв. и данъчен кредит 1100лв.; ф-ра № 05/06.11.07г. с данъчна основа 15200лв. и данъчен кредит 3040лв.; ф-ра № 09/09.11.07г. с данъчна основа 4200лв. и данъчен кредит 840лв. издадени от „***“ ЕООД. Констатациите в РА относно отказ на данъчен кредит по фактури на фирмата са същите, както в предходните данъчни периода. ССЕ по тази причина е приела, че основателно данъчните органи са отказали правото на данъчен кредит по тези фактури. Ф-ра № 004/02.11.07г с данъчна основа 200700лв. и данъчен кредит 56140лв.; ф-ра № 10/05.11.07г. с данъчна основа 80000лв. и данъчен кредит 16000лв.; ф-ра № 15/26.11.07г. с данъчна основа 269760лв. и данъчен кредит 53952лв.; ф-ра № 25/28.11.07г. с данъчна основа 340100лв. и данъчен кредит 68020лв., ф-ра № 32/28.11.07г с данъчна основа за 190900лв. и данъчен кредит 38180лв; ф-ра № 38/29.11.07г. с данъчна основа 196700лв. и данъчен кредит 39340лв; ф-ра № 43/30.11.07г. с данъчна основа 260000лв. и данъчен кредит 52000лв. на „***“ ЕООД. В дневка за продажба на фирмата не са отразени горните сделки, поради което ССЕ е приела за основателен отказа на данъчен кредит по горните фактури в размер на 323632лв. Ф-ра № 005/02.11.07г с данъчна основа 257580 лв. и данъчен кредит 51516лв. ф-ра № 10/05.11.07год с данъчна основа 121590и данъчен кредит 34318лв. ;ф-ра № 0023/09.11.2007г. с данъчна основа 73250лв. и данъчен кредит 14650лв. издадени от „***“ ЕООД – ССЕ е приела, че основателно е отказано правото на данъчен кредит на същите основания както в предходните раздели. Ф-ра 09/30.11.07г. на “***“ ЕООД с данъчна основа 200лв. и данъчен кредит 40лв. Прието е правото на данъчен кредит в размер на 40лв. Отказано е правото на данъчен кредит по доставки на стоки и услуги в размер на 746894.40лв.

За данъчен период 01.12.2007г. - 31.12.2007г. е подадена СД вх. № 1600-1042572/14.01.2008г., в която е деклариран данък върху продажбите в размер на 223621,70лв. и правото на данъчен кредит по направените доставки в размер на 223122,80лв. Разликата от 498.90лв. е декларирана като сума за внасяне и е преведена ефективно по сметките на НАП с вальор 25.07.2008г. Отказано е правото на данъчен кредит по отделни фактури и доставчици както следва: По ф-ра № 200/01.12.07г. с данъчна основа 450лв. и данъчен кредит 90лв.; ф-ра № 203/25.10.07г. с данъчна основа 900лв. и данъчен кредит 180лв.; ф-ра №206/25.10.2007г. с данъчна основа 450лв. и данъчен кредит 90лв.; ф-ра № 572/12.11.07г. с данъчна основа 800 лв. и данъчен кредит 160лв.; ф-ра № 626/27.12.07г. с данъчна основа 400лв. и данъчен кредит 80лв.; ф-ра №224/20.12.07г. с данъчна основа 450лв. и данъчен кредит 90лв.; ф-ра № 225/28.12.07г. с данъчна основа 400лв. и данъчен кредит 80лв. на „***“ ЕООД : фактури №№ 572/12.11.07г и 626/27.12.07г. не са налични, поради което ССЕ е приела, че основателно е отказан данъчен кредит. Останалите фактури са за „*** „ЕООД за които експертизатае  счела, че основателно е отказано да се признае правото на данъчен кредит в размер на 530лв. Отказаное и правото на вътрешно общностни доставки по протоколи №1/03.12.07г. за 437,61лв.; ф-ра № 02/24.12.07г. за 437,61лв.; ф-ра № 03/24.12.07г. за 437,61лв. и приложените към тях документи. Ф-ра 052/03.12.07г. с данъчна основа 105200лв. и данъчен кредит 21040лв.; ф-ра № 56/05.12.07г. с данъчна основа 160420лв. и данъчен кредит 32084лв., ф-ра № 59/05.12.07г. с данъчна основа 99830лв. и данъчен кредит 19956лв.; ф-ра № 62/0612.07г. с данъчна основа 108450лв. и данъчен кредит 21690лв.; ф-ра № 66/06.12.07г. с данъчна основа 100410лв. и данъчен кредит 20082лв.; ф-ра № 84/13.12.07г. с данъчна основа 30200лв. и данъчен кредит 6040лв. на „ ***“ ЕООД. Предмет на сделките е доставка на строителни материали по опис без да е наличен описа на строителните материали, техните количества и единични цени. Към фактурите не са прикрепени касови бонове доказващи, че е извършено плащането, нито са налични доказателства за разплащане по сделката по банков път. Въпреки, че дружеството е отразило издадените фактури в дневника си за продажби, то не е представило исканите от данъчните органи документи относно транспортирането на стоката и др. По тази причина е прието, че обстоятелството че са включени сделките в днениците за покупки и продажби не е достатъчно условие по- горните фактурите да бъде признато правото на данъчен кредит. Ф-ра № 54/07.12.07г. с данъчна основа 174315лв. и данъчен кредит 34863лв. на „***“ ЕООД. Относно отказаното право на данъчен кредит на издадените фактури от дружеството, като основанията са същите като в предходните данъчни периоди, А ССЕ е приела, че е основателно отказан данъчен кридит по фактурата. Ф-ра № 99/14.12.07г. с данъчна основа 105450лв. и данъчен кредит 21290лв; ф-ра № 104/17.12.07г. с данъчна основа 110800лв. и данъчен кредит 21160лв.; ф-ра № 114/19.12.07г. с данъчно основа за 208900лв. и данъчен кредит 21780лв. на „***“ ЕООД. Фирмата не е отразила в дневника си за покупки горните фактури, поради което експертизата е приела, че основателно е отказано правото на данъчен кредит в размер на 64230лв. Ф-ра № 022/21.12.07г. с данъчна основа 200лв. и данъчен кредит 40лв. на „***“ - това е фирмата, която е водила счетоводната отчетност. Прието е, че има наличие на сделка и е признато правото на ползване на данъчен кредит в размер на 40лв. Отказаното правото на данъчен кредит по изброените  фактури за данъчния период в размер на 222511,83лв.

Като цяло за периода 01.07. – 31.12.2007г. отказаният данъчен кредит е отразен във фактури по които не може да се констатира действителност на сделки или услуги. Липсват първични документи на фирмите доставчици, наличието у тях на необходимата материална база и човешки ресурси за изпълнение на регистрираните сделки, липса на отчетност даваща основание да се счита, че има смяна на собствеността на стоки или услуги, липса на касови бележки за осъществени касови услуги. Нито една от фирмите не притежава реална счетоводна отчетност. В повечето от дружествата липсва отчетност по заведените стоки и извършената реализация по тях. Относно отказания данъчен кредит на извършеното вътреобщностно придобиване е констатирано, че е извършено от страна членка на ЕС –РГ. с декларирана стойност 450516,55лв. и начислено ДДС за 90103,31лв. Въпреки наличието на деклариране „***” ЕООД не е представила декларираните протоколи съставляващи горната стойност. В хода на данъчната ревизия се установява, че протоколи от 1 до 19 въобще не съществуват, а съгласно чл. 117 ал. 1 точка 1 от ЗДДС, издаването им е задължително при извършване на ВОП, поради което и на основание чл. 71 ал. 2 от ЗДДС не е признато правото на данъчен кредит в размер на 90103,31лв. за извършени вътреобщностни придобивки ВОП. Непризнатия данъчен кредит е за 1932793,65лв. От него обаче трябва да се спадне направената ефективна вноска по сметките на НАП в размер на 2383.16лв. С разликата в размер на 1930410.49лв. са нарушени икономическите интереси на бюджета на ДДС и нанесена вреда в същия размер.

Относно воденето на счетоводната отчетност на „ ***” ЕООД е констатирано, че тя се изразява само до представяне на отчетност пред данъчните органи във връзка с изискванията на ЗДДС - дневници за продажби и покупки и справки-декларации по ДДС. С това се изчерпва счетоводната отчетност на дружеството. Нарушени са принципите залегнали в ЗСч и изискванията на счетоводните стандарти. Не се установява дружеството да има счетоводна политика, от която да е видно метода на изписване на стоките и услугите, нормите на амортизация, стойностните прагове, методите за съставяне на отчетите за паричните потоци, движението на материалните ресурси и капитала, движение на документите характерни за отчетността на всяко търговско дружество. На тази база е допуснато да се отчитат (описват в дневници) неперфектни документи или липсват такива. Това е и причината данъчните органи след като не разполагат с отчетни документи при извършването на ревизията, да се ползват с правата им дадени по чл. 122 от ДОПК и се ползват от т. Нар. алтернативни методи за анализ на налични документи и тези в масивите на НАП. ССЕ приема, че „***“ ЕООД не е водила счетоводна отчетност по смисъла на ЗСч и счетоводните стандарти. Нарушени са принципите на счетоводството залегнали в ЗСч. В дружеството е водена отчетност само по оформяне отчетните документи необходими за представяне пред органите на НАП във връзка с ДДС. Същото се потвърждава и в свидетелските показания на И. Х. И. - управител и собственик на „***“ ЕООД гр. С., ангажирана да води счетоводството на дружеството. Установено е че счетоводството не е осъществявано съгласно изискванията на ЗСч и принципите залегнали в него. От тук не се създава представа за финансово-икономическото състояние на дружеството. Размерът на данъчните задължения на „***” ЕООД са в размер на 1930410,49лв. Техният произход е от непризнат данъчен кредит и не отчетен начислен данък подробно описан по данъчни периоди по-горе. Нанесена е вреда на държавния бюджет - бюджета на ДДС в размер на 1930410,49лв. Същите произтичат от нередовни документи и не възможност на доставчиците да докажат наличие на сделка по изскванията на ЗДДС. От банковите документи се установява, че разходването на паричните средства в обслужващите дружеството банкови клонове на „Централна Кооперативна банка“ и „Пиреос банк“ са изтегляни в брой. Акумулираните авоари не са разходвани за изплащане на задължения по безкасов път. Отчетените фактури, особено след месец август 2007г. са в твърде голям размер, някои доставки надхвърлят значително не само наличните средства по банковата сметка, но и годишният оборот на банковите сметки. Що се отнася до наличните парични средства по касов път не могат да се установят, тъй като няма отчетност, от която да е видно движението им, но декларираното разплащане с контрагентите по касов път, сочи за нереалност на сделките – извод направен  от данъчната ревизия и проверен и установен и от ССЕ назначена в ДП.

На „***“ ЕООД гр. П., е била извършена и друга ревизия от ТД на НАП П., обхващаща разчитането с преки и косвени данъци - за корпоративен данък и данък по чл.194, 195 и чл.204 от ЗКПО за периода от 01.01.07г. до 31.12.08г. и за ДДС за периода от 01.01.2008г. до 31.12.08г. Ревизията е приключила с издаването на РА № *********/ 15.03.Юг, който не е бил обжалван. По уведомление на ТД на НАП-П. е било образувано досъдебно производство по сл.д. № 77/11г., което впоследствие е обединено с досъдебно производство сл.дело №52/10г. по описа на ОСО при ОП П.. Поради това, след обединяването му, е възникнала необходимост от изследване на обстоятелства за период на извършване на изпълнителното деяние според констатациите в РА №*********/06.04.09г. и РА № *********/ 15.03.10г. На допълнителната съдебно - счетоводна експертиза, е възложено да се посочи общата стойност на неправомерно ползваните фактури, при евентуалната им наличност, както и общата стойност по отделни периоди, данъчната им основа и размера на ползвания кредит; кои са периодите, в които е налице неправомерно ползване на счетоводни документи, налице ли е ощетяване на бюджета и в какъв размер и налице ли е неправомерно попълване на подадените справки - декларации по ЗДДС за отделните периоди, като се коментира съдържанието им по раздели. В експертизата е констатирано следното: отказано е правото на данъчен кредит от включените в дневниците за покупки фактури от следните фирми : „***“ ЕООД БУЛСТАТ *** по 32 броя фактури с данъчна основа 2777196,99лв. и данъчен кредит 555439,41лв. На основание чл. 45 ал. 2 от ДОПК е направена насрещна проверка на фирмата доставчик на „***“ ЕООД и е констатирано, че на посочения данъчен адрес такава фирма няма. Не е имало и служители на дружеството. На същия адрес не е открит представляващия дружеството. Въпреки, че по масивите на НАП е констатирано, че дружеството е отразило в дневниците си за продажби фактури на тази фирма, няма данни дружеството да има търговски или производствени обекти за осъществяване на дейността си. От разкритата банкова тайна на банковите сметки на „***” ЕООД не е констатирано разплащане между контрагентите. Установено е, че няма реално извършени сделки с този доставчик. ССЕ е преценила, че основателно е отказано правото на данъчен кредит. По фактурите издадени от „***” ЕООД БУЛСТАТ *** на „***“ ЕООД е отказано правото на данъчен кредит по 11 броя фактури с данъчна основа 646672,70лв. и ДДС 129334,60лв. На основание чл. 45 ал. 2 от ДОПК е направена насрещна проверка на „***” ЕООД и е констатирано следното: на посочения данъчен адрес такава фирма не е имало. Не са посочени доказателства, че фирмата има наличен трудов и технически ресурс за да осъществи декларираните сделки. От представените документи от масивите на НАП не са констатирани декларираните сделки да са включени в дневниците за прадажба на фирмата. От свидетелските показания на К.Л.Т., който се води собственик на фирмата е видно, че същия не е откривал такива фирми и не е подписвал въпросните фактури. ССЕ е на мнение, че основателно е отказано правото на данъчен кредит на „***” ЕООД съгласно разпоредбите на чл. 65 ал. 4 т. 3 и 4 от ЗДДС. По фактурите издадени от „***” ЕООД БУЛСТАТ ***, на „***“ ЕООД е отказано правото на данъчен кредит от 37 броя фактури с данъчна основа 2772750лв. и данъчен кредит 554550,10лв. На основание чл.45 ал. 2 от ДОПК е направена насрещна проверка на „***” ЕООД и е констатирано следното: дружеството или негов представител не е открит на декларирания данъчен адрес, както и в дадения съгласно изискванията на ДОПК срок не са представени доказателства, че има реални сделки по горните фактури. От масивите на НАП се констатира, че по-горе споменатите фактури не са включени в дневниците за продажба на „***” ЕООД. С писмо № 10-44007478/02.12.2011г. НАП уведомява, че за периода 01.01.-30.04.2008г. дружеството не е подавало справки-декларации по ЗДДС. Дружеството е дерегистрирано по ЗДДС на 09.05.2008г. От свидетелските показания на К.Л.Т. на когото се води фирмата последния отрича да е регистрил фирма и подписвал фактури. От казаното по-горе е видно, че няма наличие на сделки по горните фактури на фирмата, а ССЕ преценява че основателно е отказано правото на данъчен кредит на основание чл. 65 ал. 4 т. 3 и 4 от ЗДДС. По фактурите издадени от „***” ЕООД БУЛСТАТ ***, на „***“ ЕООД е отказано правото на данъчен кредит по 19 броя фактури с данъчна основа 1282182лв. и ДДС 256436,30лв. На основание чл. 45 ал. 2 от ДОПК е направена насрещна проверка на фирмата доставчик и е констатирано следното: на посочения данъчен адрес не е открит офис на дружеството доставчик. В установения срок не са представени документи на данъчните органи за наличие на реални сделки по тези фактури. За периода от 01.01.2008г. до 30.04.2008г. липсват данни от масивите на НАП да са подавани справки-декларации от дружеството. Дружеството е дерегистрирано по ЗДДС на 12.02.2008г. и ССЕ е на мнение, че е основателен отказа да се ползва правото на данъчен кредит от „***“ ЕООД. По фактурите издадени от „***“ ЕООД БУЛСТАТ *** на „***“ ЕООД е отказано правото на данъчен кредит по 26 броя фактури с данъчна основа за 2988094лв. и данъчен кредит 597618,90лв. На основание чл.45 ал.2 от ДОПК е направена насрещна проверка на „***“ ЕООД и е констатирано следното : дружеството не е открито на регестрирания данъчен адрес. В указания от данъчните органи срок дружеството не е представило даказателства, че има реална сделка по смисъла на ЗДДС, както и доказателства, че има ресурсно обезпечаване на сделката. По данни от информационния масив на НАП дружеството е включило фактурите в дневниците си, което обаче не е достатъчно, тъй като няма доказателства, че има осъществяване на сделка по смисъла на ЗДДС по фактурите и разплащане по тях. От свидетелските показания на С. Г. Д.-К. - управител на дружеството се установява, че фирмата не е извършвала никаква дейност, поради което не би могло да произтекат и сделки. От информационните масиви на НАП е видно, че дружеството има задължения към бюджета в твърде големи размери. Експертът е приел, че основателно е отказано правото от данъчен кредит по горните фактури.

По данъчни периоди, фирми-доставчици и фактури е отказано правото на данъчен кредит както следва:

За Данъчен период 01.01.2008г. - 31.01.2008г. е подадена СД вх. № 1600-1059092/14.02.2008г. В нея е декларирана данъчна основа по продажбите в размер на 2661257,01лв. и дължим ДДС в размер на 532251,41лв. Декларирана е данъчна основа на покупките в размер на 2658679,79лв. с ДДС в размер на 532251,41лв., който данъчен кредит не е признат. Направена е ефективна вноска по сметките на НАП в размер на 515,45лв. Така дължимия данък е 531735,96лв. Непризнатия данъчен кредит по фактури и контрагенти е следния : ф-ра № 1126/31.01.2008г. с данъчна основа 36920лв. и данъчен кредит 7384лв.; ф-ра № 1121/30.01.2008г. с данъчна основа 66950лв. и данъчен кредит 13390лв.; ф-ра № 1116/29.01.2008г. с данъчна основа 158740лв. и данъчен кредит 31748лв.; ф-ра № 1111/29.01.2008г. с данъчна основа 49866лв. и данъчен кредит 9973,20лв.; ф-ра № 1105/25.01.2008г. с данъчна основа 144362лв. и данъчен кредит 28872,40лв.; ф-ра № 1099/24.01.2008г. с данъчна основа 99366лв. и данъчен кредит 19873,20лв.; ф-ра № 1092/23.01.2008г. с данъчна основа 174320лв. и данъчен кредит 34864лв.; ф- ра №1085/22.01.2008г. с данъчна основа 8960лв. и данъчен кредит 1792лв.; ф-ра № 1072/18.01.2008г. с данъчна основа 130280лв. и данъчен кредит 26056лв.; ф-ра № 1065/17.01.2008г. с данъчна основа 44322лв. и данъчен кредит 8864,40лв.; ф-ра № 1054/15.01.2008г. с данъчна основа 77562лв. и данъчен кредит 15512,40лв.; ф-ра № 1039/10.01.2008г. с данъчна основа 80325лв. и данъчен кредит 16065лв.; ф-ра № 1034/09.01.2008г. с данъчна основа 136460лв. и данъчен кредит 27292лв.; ф-ра № 1025/07.01.2008г. с данъчна основа 44398лв. и данъчен кредит 8879,60лв.; ф-ра № 1016/04.01.2008г. с данъчна основа 10260лв. и данъчен кредит 2052лв.; ф-ра № 1011/03.01.2008г. с данъчна основа 5200лв. и данъчен кредит 1040лв. на „***“ ЕООД; ф-ра № *********/03.01.2008г. с данъчна основа 3690лв. и данъчен кредит 738лв.; ф-ра № *********/04.01.2008г. с данъчна основа 44320лв. и данъчен кредит 8864лв.; ф-ра № *********/04.01.2008г. с данъчна основа 11500лв. и данъчен кредит 2300лв.; ф-ра *********/09.01.2008г. с данъчна основа 69798лв. и данъчен кредит 13959,60лв.; ф-ра № *********/15.01.2008г. с данъчна основа 50480лв. и данъчен кредит 10096лв.; ф-ра № 10000434/18.01.2008г. с данъчна основа 29842 лв. и данъчен кредит 5968,40лв.; ф-ра № *********/23.01.2008г. с данъчна основа 88550лв. и данъчен кредит 17710лв.; ф-ра № 10000457/24.01.2008г. с данъчна основа 5000лв. и данъчен кредит 1000лв.; ф-ра № 461/24.01.2008г. с данъчна основа 144328лв. и данъчен кредит 28865,60лв.; ф-ра № 10000467/25.01.2008г. с данъчна основа 48362лв. и данъчен кредит 9672,40лв.; ф-ра№ ********* /28.01.2008г. с данъчна основа 187232лв. и данъчен кредит 37446,40лв.; ф-ра № 10000474/29.01.2008г. с данъчна основа 31000лв. и данъчен кредит 6200лв.; ф-ра № *********/07.01.2008г. с данъчна основа 88310лв. и данъчен кредит 17662лв.; ф-ра № 10000401/10.01.2008г. с данъчна основа 69795,50лв. и данъчен кредит 13959,10лв.; ф-ра № 10000427/17.01.2008г. с данъчна основа 58354лв. и данъчен кредит 11670,80лв.; ф-ра 10000447/22.01.2008г. с данъчна основа 66300лв. и данъчен кредит 13260лв ; ф-ра № 10000488/31.01.2008г. с данъчна основа 66910лв. и данъчен кредит 13380лв.; ф-ра № 1000482/30.01.2008г. с данъчна основа 33000лв. и данъчен кредит 6600лв.; ф-ра № 10000478/29.01.2008г. с данъчна основа 185410лв. и данъчен кредит 37082лв.  - общо данъчна основа 1282182лв и данъчен кредит 256436,30 лв. на „*** „ООД. Фактура № 0000138/07.01.2008 година с данъчна основа 1000 лв и данъчен кредит 200 лв на „***” ЕООД.

Така с подадената справка- декларация за месец януари 2008г. в раздел „Б на същатата е декларирано правото на данъчен кредит в размер на 532251,10лв. вместо 0лв., като с това е променен и резултата в раздел „В“ на справката, който е следвало да се декларира 532255,41лв., вместо на 515.45лв., която сума е внесена ефективно по сметките на НАП. Вредана за бюджета по ДДС в размер на 531735,96лв.

За данъчен период 01.02.2008г. - 29.02.2008г. е подадена СД вх № 1600-1073099/14.03.2008г. В нея е декларирана данъчна основа на облагаемите сделки в размер на 2332995,62лв. и дължим данък по тази данъчна основа в размер на 466599,11лв. Декларирана е данъчна основа на покупките в размер на 2331675,77лв. и данъчен кредит 466335,16лв. Направена е ефективна вноска по бюджета на ДДС в размер на 263,95лв. Декларирания данъчен кредит не е признат. По фактури и доставчици е следния : ф-ра № **********/13.02.2008г. с данъчна основа 33684лв. и данъчен кредит 6736,80лв.; ф-ра № **********/08.02.2008г. с данъчна основа 122820лв. и данъчен кредит 24564лв.; ф-ра № 02/01.02.2008г. с данъчна основа 16733,40лв. и данъчен кредит 3346,68лв.; ф-ра № *********/07.02.2008г. с данъчна основа 54127,86лв. и данъчен кредит 10825,57лв.; ф-ра № 12/11.02.2008г. с данъчна основа 120440,70лв. и данъчен кредит 24088,14лв.; ф-ра № *********/04.02.2008г. с данъчна основа 71158,60лв. и данъчен кредит 14231,72лв.; ф-ра № **********/14.02.2008г. с данъчна основа 55292,12лв. и данъчен кредит 11058,42лв.; ф-ра № **********/25.02.2008г. с данъчна основа 26180лв. и данъчен кредит 5236лв.; ф-ра № **********/27.02.2008г. с данъчна основа 53560,28лв. и данъчен кредит 10712,06лв.; ф-ра № *********/19.02.2008г. с данъчна основа 44155,80лв. и данъчен кредит 8831,16лв.; ф-ра № *********/12.02.2008г. с данъчна основа 48520лв. и данъчен кредит 9704лв. на „АЙ ТИ ДИ” ЕООД със стойност на данъчната основа 646672,70лв. и данъчен кредит 129334,60лв.; Ф-ра №00001/02.02.2008г. с данъчна основа 36248,50лв. и данъчен кредит 7249,70лв.; ф-ра № 003/02.2008г. с данъчна основа 64022лв. и данъчен кредит 12804,40лв.; ф-ра № 00005/05.02.2008г. с данъчна основа 65835,14лв. и данъчна основа 13167,03лв.; ф-ра № 00007/06.02.2008г. с данъчна основа 455460,80лв. и данъчен кредит 91092,16лв.; ф-ра № 0000018/20.02.2008г. с данъчна основа 56367,48лв. и данъчен кредит 11273,50лв.; ф-ра № 00024/22.02.2008г. с данъчна основа 108410лв. и данъчен кредит 20962лв.; ф-ра № 000029/26.02.2008г. с данъчна основа 72495,95лв. и данъчен кредит 14499,19лв.; ф-ра № 00022/21.02.2008г. с данъчна основа 65840лв. и данъчен кредит 13168лв.; ф-ра № 00015/18.02.2008г. с данъчна основа 27000лв. и данъчен кредит 5400лв.; ф-ра № 00036/29.02.2008г. с данъчна основа 282680,40лв. и данъчен кредит 56536,08лв.; ф-ра № 33/28.02.2008г. с данъчна основа 20386,80лв. и данъчен кредит 4077,36лв. ;ф-ра № 00012/15.02.2008г. с данъчна основа 69486,94лв. и данъчен кредит 13897,39лв.; ф-ра № 0009/11.02.2008г. с данъчна основа 56693,28лв. и данъчен кредит 11338,66лв. на „***” ЕООД .

Така в подадената справка -декларация за месец февруари 2008г. в раздел „Б“ е следвало да се отбележи сумата от 0лв. вместо 466599,11лв., с което се променя резултата в раздел „В“ на справката, който е следвало да бъде 46659911лв., вместо декларираната 263,65лв., която е внесена ефективно по сметките на НАП. Вреда за бюджета по ДДС в размер на 466335,16лв.

За данъчен период 01.03.2008г. - 31.03.2008г. е подадена справка-декларация вх. № 1600-1087006/14.04.2008г. В декларацията е декларирана данъчна основа на продажбите в размер на 2673986,76лв. и дължим данък за 534797,35лв. В декларацията е декларирана данъчна основа по покупките в размер на 2671959,98лв. и данъчен кредит в размер на 534392лв. Платени са 405,35лв. Не е признат данъчен кредит в размер на 534797,35лв. По контрагенти и отделни фактури той е следния: Ф-ра № *********/11.03.2008г. с данъчна основа 130950лв. и данъчен кредит 26190лв.; фактура №10000234/14.03.2008г. с данъчна основа 108326,60лв. и данъчен кредит 21665.,32лв.; ф-ра № **********/17.03.2008г. с данъчна основа 99246,30лв. и данъчен кредит 19849,26лв.; ф-ра № **********/18.03.2008г. с данъчна основа 87369,45лв. и данъчен кридит 17473,89лв.; ф-ра № **********/ 19.03.2008г. с данъчна основа 110116лв. и данъчен кредит 22023,20лв.; ф-ра № *********/20.03.2008г. с данъчна основа 22800лв. и данъчен кредит 4560лв.; ф-ра №*********/21.03.2008г. с данъчна основа 146985лв. и данъчен кредит 29397лв.; ф-ра №**********/24.03.2008г. с данъчна основа 23300лв. и дънъчен кредит 4660лв.; ф-ра № **********/26.03.2008г. с данъчна основа 10000лв. и данъчен кредит 2000лв.; ф-ра № **********/27.03.2008г. с данъчна основа 150150лв. и данъчен кредит 30030лв.; ф-ра № **********/31.03.2008г. с данъчна основа 163489,54лв. и данъчен кредит 32697,91лв. на „ *** „ЕООД; ф-ра № 0000068/18.03.2008г. с данъчна основа 176980лв. и данъчен кредит 35396лв.; ф-ра № 00065/17.03.2008г. с данъчна основа 112310лв. и данъчен кредит 22462лв.; ф-ра № 00060/13.03.2008г. с данъчна основа 142364лв. и данъчен кредит 28472,80лв.; ф-ра № 00057/12.03.2008г. с данъчна основа 136336,70лв. и данъчен кредит 27267,33лв.; ф-ра № 00053/11.03.2008г. с данъчна основа 146987лв. и данъчен кредит 29397,40лв.; ф-ра № 00050/10.03.2008г. с данъчна основа 146258лв. и данъчен кредит 29251,60лв.; ф-ра № 00046/06.03.2008г. с данъчна основа за 168570,30лв. и данъчен кредит 33714,07лв.; ф-ра № 00044/05.03.2008г. с данъчна основа 11395лв. и данъчен кредит 2279лв.; ф-ра № 0040/04.03.2008г. с данъчна основа 145260лв. и данъчен кредит 29052лв.; ф-ра № 0000217/12.03.2008г. с данъчна основа 146920,80лв. и данъчен кредит 29384,16лв.; ф-ра № 000214/11.03.2008г. с данъчна основа 124390лв. и данъчен кредит 24878лв.; ф-ра № 000073/19.03.2008г. с данъчна основа 151995,30лв. и данъчен кредит 30399,06лв. на „*** „ЕООД.

Така в справка-декларацията за месеца е следвало в раздел „Б“ на справката да се декларира 0лв., вместо 534797,35лв., с което се променя и резултата в раздел „В“ на справка-декларация : от 405,35лв., която сума е внесена ефективно по сметките на НАП  - на 534797,35лв. Със сумата от 534392лв. е ощетен бюджета на ДДС.

За данъчен период 01.04.2008г. - 3.04.2008г. е подадена СД вх № 1600-1100690/14.05.2008г. В тази декларация е декларирана данъчна основа по продажбите в размер на 3356095,93лв. и дължим данък върху нея в размер на 671219,11лв. Декларирана е и данъчна основа по покупките в размер на 3353270,28лв. и данъчен кредит в размер на 670654,07лв., който данъчен кредит не е признат от данъчните органи. Направена е ефективна вноска в размер на 565,04лв. Не признатия данъчен кредит по контрагенти и фактури е следния: по ф-ра № *********/01.04.2008г. с данъчна основа 87350лв. и данъчен кредит 17470лв.; ф-ра № **********/02.04.2008г. с данъчна основа 89344,10лв. и данъчен кредит 17868,82лв.; ф-ра № *********/03.04.2008г. с данъчна основа 96360,48лв. и данъчен кредит 19272,10лв.; ф-ра №**********/04.04.2008г. с данъчна основа 25987,87лв. и данъчен кредит 5197,57лв.; ф-ра № 10000311/07.04.2008г. с данъчна основа 3694,44лв. и данъчен кредит 738,89лв.; ф-ра № 1000322/08.04.2008г. с данъчна основа 74870,33лв. и данъчен кредит 14974,07лв.; ф-ра № *********/09.04.2008г. с данъчна основа 88800лв. с данъчен кредит 17760лв.; ф-ра № 10000345/10.04.2008г. с данъчна основа 78460лв. и данъчен кредит 15692лв.; ф-ра № *********/11.04.20008г. с данъчна основа 122477лв. и данъчен кредит 24495,40лв.; ф-ра № *********/14.04.2008г. с данъчна основа 144230,10лв. и данъчен кредит 28846,02лв.; ф-ра № **********/15.04.20008г. с данъчна основа 75860,30лв. и данъчен кредит 15172,06лв.; ф-ра № 381/16.04.2008г. с данъчна основа 148790,63лв. и данъчен кредит 29758,13лв.; ф-ра № *********/17.04.2008г. с данъчна основа 45400лв. и данъчен кредит 9080лв; ф-ра № **********/18.04.2008г. с данъчна основа 136580,22лв. и данъчен кредит 27316,04лв.; ф-ра № **********/21.04.2008г. с данъчна основа 76450,25лв. и данъчен кредит 15290,05лв.; *********/22.04.2008г. с данъчна основа 74152,28лв. и данъчен кредит 14830,46лв.; ф-ра № *********/23.04.2008г. с данъчна основа 102300лв. и данъчен кредит 20460лв.; ф-ра № **********/24.04.2008г. с данъчна основа 66456,10лв. и данъчен кредит 13291,22лв.; ф-ра № *********/25.04.2008г. с данъчна основа за 92500лв. и данъчен кредит 18500лв.; ф-ра №**********/29.04.2008г. с данъчна основа 10200лв. и данъчен кредит 2040 лв.; ф-ра № *********/30.04.2008г. с данъчна основа 84200лв. и данъчен кредит 16840лв. на „***“ ЕООД; ф-ра № 1396/01.04.2008г. с данъчна основа 74920лв. и данъчен кредит 14968лв.; ф-ра № 1416/03.04.2008г. с данъчна основа 144690лв. и данъчен кредит 28938лв; ф-ра № 1455/09.04.2008г. с данъчна основа 97850лв. и данъчен кредит 19570лв.; ф-ра № 1471/11.04.2008г. с данъчна основа 74250,87лв. и данъчен кредит 14850,17лв.; ф-ра № 1596/30.04.2008г. с данъчна основа 86360лв. и данъчен кредит 17272лв.; ф-ра №2588/29.04.2008г. с данъчна основа 88700лв. и данъчен кредит 17740лв.; ф-ра № 1579/25.04.2008г. с данъчна основа 25.04.2008г. с данъчна основа 53600лв. и данъчен кредит 10720лв.; ф-ра № 1567/24.04.2008г. с данъчна основа 96360,45лв. и данъчен кредит 19272,09лв.; ф-ра № 1555/23.04.2008г. с данъчна основа 84200лв. и данъчен кредит 16840лв.; ф-ра № 1540/22.04.2008г. с данъчна основа 66200,25лв. и данъчен кредит 13240,05лв.; фактура №1533/21.04.2008г. с данъчна основа 94750,20лв. и данъчен кредит 18950,04лв.; ф-ра № 1527/18.04.2008г. с данъчна основа 41250лв. и данъчен кредит 8250лв.; ф-ра № 1518/17.04.2008г. с данъчна основа 45690,33лв. и данъчен кредит 9138,07лв.; ф-ра № 1501/16.04.2008г. с данъчна основа 44900лв. и данъчен кредит 8970лв.; ф-ра № 1494/15.04.2008г. с данъчна основа 24350,10лв. и данъчен кридит за 4872,02лв.; ф-ра № 1485/14.04.2008г. с данъчна основа 82360,04лв. и данъчен кредит 16472,08лв.; ф-ра № 1465/10.04.2008г. с данъчна основа 79460лв. и данъчен кредит 15892лв.; ф-ра № 14442/08.04.2008г. с данъчна основа 88740лв. и данъчен кредит 17748лв.; ф-ра 1424/04.04.2008г. с данъчна основа 88960,30лв. и данъчен кредит 17792,06лв.; фактура №1407/02.04.2008г. с данъчна основа 44366,58лв. и данъчен кредит 8873,32лв.; 1431/07.04.2008г. с данъчна основа 2490лв. и данъчен кредит 498лв. на “***” ЕООД.

Така в справка-декларацията за месеца в раздел „Б“ е следвало да се отрази 0лв. вместо 671219,11лв. Така се променя резултата в раздел „В” на справка-декларацията, който от 565,04лв., която сума е внесена ефективно по сметките на НАП следва да бъде 671219,11лв. Със сумата от 670654,07лв. е ощетен бюджета на ДДС.

За данъчен период 01.05.2008г. - 31.10.2008г. година дружеството не е подавало справка-декларации по ЗДДС, с което е нарушило разпоредбите на чл.125 от ЗДДС.

От месец ноември 2008г. дружеството не е задължено да подава декларация, тъй като е дерегистрирано по ЗДДС служебно.

За периода 01.01.2008г. - 30.04.2008г. в раздел „Б“ на справка декларацията е следвало да се запише 0лв., а е записано 2204866,98лв. Така е променен резултата в раздел „В“ на справката, където е записано 1749,79лв. вместо 2204866,98лв. и с това е нанесена вреда на бюджета по ДДС в размер на 2203117,19лв. Размерът на данъчните задължения на „***” ЕООД за посочения период по РА №*********/15.03.2010г. на ТД на НАП гр.П., са в размер на 2203117,19лв. Техният произход е от непризнат данъчен кредит и не отчетен начислен данък подробно описан по данъчни периоди по-горе.

Общо за периода месец юли 2007г. - месец април 2008г. „***” ЕООД е избегнато плащането на ДДС в размер на 4 120 574,91лв., като при воденето на счетоводната отчетност и дневниците по покупките е ползвал фактури без право на данъчен кредит на стойност 24 723449,46лв. с данъчна основа 20602874,55лв. и данъчен кредит 4120574,91лв.

Според ССЕ в дружеството е водена формална отчетност само по оформяне отчетните документи необходими за представяне пред органите на НАП във връзка с ДДС. Счетоводната отчетност на дружеството не е извършвано съгласно изискванията на Зсч и принципите залегнали в него, поради което не дава ясна представа за финансово-икономическото състояние на дружеството. Според вещото лице констатациите в ревизионните актове са правилни, съответстващи на изискванията по ЗДДС през инкриминирания период.

От данните в банковите документи ССЕ е констатирала, че паричните средства в обслужващите дружеството банкови клонове на „ЦКБ“АД и „Пиреос банк“АД са изтегляни в брой. Акумулираните авоари не са разходвани за изплащане на задължения по безкасов път. Отчетените фактури, особено след месец август, са в твърде голям размер, някои доставки надхвърлят значително не само наличните средства по банковата сметка, но и годишният оборот по банковите сметки. Воденето на счетоводната отчетност е в нарушение на счетоводното законодателство - счетоводна отчетност по смисъла и на основание принципите на ЗСч и счетоводните стандарти не е водена. В резултат при данъчната ревизия данъчните органи са били принудени да се ползват с правата си дадени им от чл. 122 от ДОПК, чрез анализи и документи от масивите на НАП. Констатациите през периода 01.01.2008г. - 30.04.2008г. не изменят констатациите за периода м.07.2007г. - 31.12.2007г. Констатациите от втория период допълват и подкрепят констатациите от първия период.

 

Съдът прочете и присъедини по реда на чл.283 от НПК писмените доказателства събрани в досъдебното производство, в това число и тези по извършените данъчни ревизии – Ревизионни актове, Ревизионни доклади, както и прилежащата към тях пълна документация от проведените данъчни ревизии, коментирани по-горе. Съдът прочете и присъедини по реда на чл.283 от НПК и заключенията на ССЕ, които възприе като обосновани, извършени от компетентно вещо лице, в кръга на специалните му знания и поставените му задачи. От тях и от признанието направено от подсъдимия по реда на чл.371 т.2 от НПК което съдът установи че е в пълно съответствие с присъединените доказателства, съдът прие за установена изложената фактическа обстановка, подкрепена и от останалите събрани в хода на досъдебното производство доказателства – протоколи за разпити на свидетели, справката за съдимост и характеристичната справка - всички прочетени и присъединени по реда на чл.283 от НПК като доказателства в съдебното производство. Тези доказателства съдът намери за безпротиворечиви и еднопосочни в установяването на фактическата обстановка. А самопризнанието, направено по реда на чл.371 т.2 от НПК в същата насока, съдът счете че затвърждава представата за нея, така както беше изложена.

 

Относно квалификацията на деянието:

 

При така установената фактическа обстановка съдът приема за установено, че подсъдимият И.К.М. е осъществил от обективна и субективна страна състава на престъплението по: чл. 255 ал.З, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл. 26, ал.1 от НК, за това, че: през периода 01.07.2007г. - 14.05.2008г. в гр. П., в условията на продължавано престъпление, в качеството му на управител и представляващ „***” ЕООД - гр. П., за десет данъчни периода е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери общо 4120574,91лв. (четири милиона сто и двадесет хиляди петстотин седемдесет и четири лв. и деветдесет и една ст.) за „***” ЕООД гр. П., представляващи дължим данък върху добавенота стойност, използвал е документи с невярно съдържание - данъчни фактури на обща стойност 24723449,46лв., с данъчна основа 20602874,55лв. и данъчен кредит в размер на 4120574,91лв. (четири милиона сто и двадесет хиляди петстотин седемдесет и четири лв. и деветдесет и една ст.) и при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание - отчетни регистри - дневници за покупките и дневници за продажбите на „***” ЕООД гр. П., съгласно чл. 124, ал.1, т.1 и т.2 от ЗДДС и чл. 113, ал.1 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури с неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит и е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС) и е приспаднал неследващ се данъчен кредит.

Съдът намери, че са доказани обективните елементи на състава на  престъплението по чл. 255 ал.З, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл. 26, ал.1 от НК въз основа на коментираните по-горе доказателства, събрани в досъдебното производство. Подсъдимият в хода на съдебното производство признава фактите и обстоятелствата отразени в обстоятелствената част на обвинителния акт, което признание съдът намери, че съответства безпротиворечиво на останалия доказателствен материал. Подсъдимият е дал съгласие да не се провежда разпит на свидетелите и вещите лица и при постановяване на присъдата непосредствено да се ползва съдържанието на съответните протоколи и експертното заключение от досъдебното производство. Това съгласие съдът е одобрил, след като констатира, че тези действия по разследването са извършени при условията и по реда, предвидени в НПК. Всички събрани в хода на досъдебното производство доказателства са надлежно прочетени и присъединени по реда на чл.283 от НПК като доказателства в съдебното производство. Съдът не установи наличие на допуснати процесуални нарушения при събирането им, които да опорочават доказателствената им стойност. В това число прочете и присъедини към доказателствения материал и назначената по досъдебното производство ССЕ, по реда на чл.374 вр. чл.372 ал.2 от НПК.

От субективна страна съдът счете, че подсъдимият е осъществил деянието при форма на вината – пряк умисъл, като е съзнавал общественоопасния характер, предвиждал е общественоопасните последици  - ощетяване на фиска, и е искал настъпването им.

 

Съгласно критериите на чл.93 т.14 от НК избегнатото данъчно задължение е в особено големи размери. Според чл. 93, т.14 от НК (ДВ бр. 21/2000г.) „данъци в особено големи размери” са такива, които надхвърлят 12 000лв., което квалифицира деянието като такова по чл.255 ал.3 от НК.

 Престъплението е продължавано, тъй като М., в качеството му на управител и представляващ „***” ЕООД гр. П., за десет данъчни периода е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения  - деяния, които осъществяват поотделно състави на едно и също престъпление, извършени през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите.

         

       

Относно вида и размера на наказанието:

                     

Като обстоятелства, смекчаващи отговорността на подсъдимия, могат да се вземат предвид младата му възраст, образованието – средно специално, което само по себе си представлява вложена възможност за професионално и трудово реализиране при спазване на законите в България, както и инициативността му изразяваща се в търговската му регистрация.

Отегчаващи отговорността обстоятелства по делото  е съдебното му минало.

Съгласно чл. 255 ал.З, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл. 26, ал.1 от НК наказанието е в размер на лишаване от свобода за срок от три до осем години и конфискация на част или на цялото имущество. Съдът определи наложеното с присъдата наказание като се съобрази с императива на чл.373 ал.2 от НПК като постановява  осъдителна присъда, да определи наказанието при условията на чл. 58а от НК. Въз основа на коментираните по-горе критерии по чл.54 от НК съдът прие наличие на лек превес на смекчаващите отговорността обстоятелства, поради което по критериите на чл.58а ал.1 от НК определи наказанието в границите предвидени в чл. 255 ал.З от НК, а именно определи на подсъдимия наказание лишаване от свобода за срок от пет години (при баланс пет години и пет месеца), което намали с една трета и наложи на подсъдимия наказание лишаване от свобода за срок от три години и четири месеца.

Пледираното от защитата налагане на наказание лишаване от свобода под минимума е неоснователно и несъобразено с

На основание чл. 57, ал. 1, вр. чл. 60, ал. 1, вр. чл. 61, т. 2 от ЗИНЗС определи на подсъдимия първоначален „СТРОГ” режим за изтърпяване на наложеното наказание от три години и четири месеца лишаване от свобода, което постанови то да се изтърпи в затвор или затворническо общежитие от закрит тип.

Пледираното от защитата прилагане на чл.66 ал.1 от НК е неоснователно, поради това, че не е налице една от комолативните предпоставки -  подсъдимият е осъждан, както и поради това, че наложеното наказание е над три години.

 

На основание чл.59 ал.1от НК  съдът прецени, че следва да се приспадне от изпълнение на наказанието лишаване от свобода времето през което И.К.М. е бил с мярка за неотклонение „задържане под стража” считано от 20.10.2012г. до влизане на присъдата в сила.

 

Разноските направени по настоящото дело се възложиха на подсъдимия – а именно – постанови се подсъдимия да  заплати по сметка на ВСС разноски в размер на 591,00 лева.

 

От справката за съдимост приложена по делото се установи, че част от деянията в настоящото продължавано престъпление (тези между 17.12.2007г. когато е влязло в сила определението по н.о.х.д. №908/2007г. на ПОС и 14.05.2008г. когато е завършено настоящото продължавано престъпление) е извършено в изпитателния срок на наложено наказание лишаване от свобода с влязло в сила (на 07.12.2007г.) определение по н.о.х.д. № 908/2007 г. на ПОС в размер на четири месеца лишаване от свобода, поради което на основание чл.68 ал.1 от НК съдът постанови И.К.М. да изтърпи изцяло и отделно, наказанието наложено му с влязло в сила определение по н.о.х.д. № 908/2007 г. на ПОС в размер на четири месеца лишаване от свобода. На основание чл. 57, ал. 1, вр. чл. 59, ал. 1, вр. чл. 61, т. 3 от ЗИНЗС съдът определи за това наказание то да бъде изтърпяно при първоначален „ОБЩ” режим в затвор или затворническо общежитие от ОТКРИТ тип.

 

Водим от горното, съдът постанови присъдата си.

 

Председател: