МОТИВИ КЪМ ПРИСЪДАТА ПО НОХД № 493 ПО ОПИСА ЗА 2020 ГОДИНА НА ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД,
НАКАЗАТЕЛНО ОТДЕЛЕНИЕ
На 26.05.2020 год. във Варненският
окръжен съд е внесен обвинителен акт по ПД № 32 на Варненска окръжна
прокуратура против подсъдимия М.П.И., по който е образувано производство
пред първа инстанция за извършено от него престъпление от общ характер,
наказуемо по чл.255, ал.3, вр.ал.1, т.2, пр.1 и т.7, вр.чл.26, ал.1 НК за това,
че през периода 14.06.2016г.
– 15.05.2017г., в гр.Варна, в условията на продължавано престъпление, в
качеството си на управител и едноличен собственик на капитала на „П.Б.“ЕООД-гр.Варна,
в условията на посредствено извършителство – чрез Д. С. /упълномощена от М.П.И., в качеството му на
управител на „П.Б.“ЕООД-гр.Варна, да подава по електронен път и да подписва с
квалифициран електронен подпис справки – декларации по Закона за данък върху
добавената стойност/, избегнал
плащането на данъчни задължения за данъчни периоди - месеците май 2016г., юни
2016г., юли 2016г., август 2016г., септември 2016г., октомври 2016г., януари
2017г., февруари 2017г., март 2017г. и април 2017г., като потвърдил неистина в
подадени декларации, които се изискват по силата на чл.125,ал.1 от Закон за
данък върху добавената стойност /За всеки данъчен период регистрираното лице
подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124,
с изключение на случаите по чл. 159б/
и като приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:
- на 14.06.2016г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002628445/14.06.2016г.
за данъчен период месец май 2016г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
**********
|
4.5.2016
|
Т. АД
|
4 046,80
|
809,36
|
|
**********
|
5.5.2016
|
Т. АД
|
4 083,33
|
816,67
|
|
**********
|
9.5.2016
|
Т. АД
|
4 036,66
|
807,34
|
|
**********
|
11.5.2016
|
Т. АД
|
4 033,33
|
806,67
|
|
**********
|
12.5.2016
|
Т. АД
|
4 008,33
|
801,67
|
|
**********
|
16.5.2016
|
Т. АД
|
3 791,67
|
758,33
|
|
**********
|
18.5.2016
|
Т. АД
|
3 808,33
|
761,67
|
|
**********
|
20.5.2016
|
Т. АД
|
4 128,33
|
825,67
|
|
**********
|
25.5.2016
|
Т. АД
|
4 125,83
|
825,17
|
|
**********
|
27.5.2016
|
Т. АД
|
4 150,00
|
830,00
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 8042.53 лв./осем
хиляди и четиридесет и два лева и петдесет и три стотинки/;
- на 14.07.2016г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002645730/14.07.2016г.
за данъчен период месец юни 2016г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
**********
|
2.6.2016
|
Т. АД
|
4 033,33
|
806,67
|
|
**********
|
4.6.2016
|
Т. АД
|
4 266,66
|
853,34
|
|
**********
|
6.6.2016
|
Т. АД
|
4 295,83
|
859,17
|
|
**********
|
8.6.2016
|
Т. АД
|
4 258,33
|
851,67
|
|
**********
|
9.6.2016
|
Т. АД
|
3 770,83
|
754,17
|
|
**********
|
10.6.2016
|
Т. АД
|
4 870,00
|
974,00
|
|
**********
|
14.6.2016
|
Т. АД
|
4 625,00
|
925,00
|
|
**********
|
15.6.2016
|
Т. АД
|
4 900,00
|
980,00
|
|
**********
|
16.6.2016
|
Т. АД
|
4 165,00
|
833,00
|
|
**********
|
17.6.2016
|
Т. АД
|
4 716,66
|
943,34
|
|
**********
|
20.6.2016
|
Т. АД
|
5 483,33
|
1 096,67
|
|
**********
|
21.6.2016
|
Т. АД
|
4 583,33
|
916,67
|
|
**********
|
22.6.2016
|
Т. АД
|
3 488,33
|
697,67
|
|
**********
|
23.6.2016
|
Т. АД
|
4 904,17
|
980,83
|
|
**********
|
24.6.2016
|
Т. АД
|
4 350,00
|
870,00
|
|
**********
|
24.6.2016
|
Т. АД
|
4 016,66
|
803,34
|
|
**********
|
27.6.2016
|
Т. АД
|
3 541,66
|
708,34
|
|
**********
|
28.6.2016
|
Т. АД
|
4 533,33
|
906,67
|
|
**********
|
29.6.2016
|
Т. АД
|
4 958,33
|
991,67
|
|
**********
|
30.6.2016
|
Т. АД
|
4 539,17
|
907,83
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 17 660.03 лв.
/седемнадесет хиляди шестстотин и шестдесет лева и три стотинки/;
- на 12.08.2016г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002662416/12.08.2016г.
за данъчен период месец юли 2016г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
**********
|
22.7.2016
|
Т. АД
|
4 258,33
|
851,67
|
|
**********
|
1.7.2016
|
Т. АД
|
8 750,00
|
1 750,00
|
|
**********
|
3.7.2016
|
Т. АД
|
9 833,33
|
1 966,67
|
|
**********
|
6.7.2016
|
Т. АД
|
10 083,33
|
2 016,67
|
|
**********
|
8.7.2016
|
Т. АД
|
9 875,00
|
1 975,00
|
|
**********
|
10.7.2016
|
Т. АД
|
10 041,66
|
2 008,34
|
|
**********
|
11.7.2016
|
Т. АД
|
10 004,17
|
2 000,83
|
|
**********
|
14.7.2016
|
Т. АД
|
9 175,00
|
1 835,00
|
|
**********
|
18.7.2016
|
Т. АД
|
4 166,67
|
833,33
|
|
**********
|
19.7.2016
|
Т. АД
|
4 250,00
|
850,00
|
|
**********
|
21.7.2016
|
Т. АД
|
4 375,00
|
875,00
|
|
**********
|
22.7.2016
|
Т. АД
|
4 208,33
|
841,67
|
|
**********
|
25.7.2016
|
Т. АД
|
4 291,66
|
858,34
|
|
**********
|
26.7.2016
|
Т. АД
|
4 614,17
|
922,83
|
|
**********
|
27.7.2016
|
Т. АД
|
4 262,50
|
852,50
|
|
**********
|
27.7.2016
|
Т. АД
|
4 345,83
|
869,17
|
|
**********
|
28.7.2016
|
Т. АД
|
2 666,67
|
533,33
|
|
**********
|
29.7.2016
|
Т. АД
|
2 566,67
|
513,33
|
|
**********
|
29.7.2016
|
Т. АД
|
4 000,00
|
800,00
|
|
*********
|
29.7.2016
|
Т. АД
|
4 175,00
|
835,00
|
|
**********
|
30.7.2016
|
Т. АД
|
4 333,33
|
866,67
|
|
**********
|
30.7.2016
|
Т. АД
|
4 375,00
|
875,00
|
|
**********
|
31.7.2016
|
Т. АД
|
3 150,00
|
630,00
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 26 360.35 лв.
/двадесет и шест хиляди триста и шестдесет лева и тридесет и пет стотинки/;
- на 14.09.2016г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002685011/14.09.2016г.
за данъчен период месец август 2016г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
**********
|
2.8.2016
|
Т. АД
|
11 550,00
|
2 310,00
|
|
**********
|
3.8.2016
|
Т. АД
|
10 000,00
|
2 000,00
|
|
**********
|
4.8.2016
|
Т. АД
|
9 583,33
|
1 916,67
|
|
**********
|
5.8.2016
|
Т. АД
|
9 833,33
|
1 966,67
|
|
**********
|
6.8.2016
|
Т. АД
|
9 650,00
|
1 930,00
|
|
**********
|
7.8.2016
|
Т. АД
|
9 983,33
|
1 996,67
|
|
**********
|
8.8.2016
|
Т. АД
|
10 166,66
|
2 033,33
|
|
**********
|
9.8.2016
|
Т. АД
|
12 083,33
|
2 416,67
|
|
**********
|
10.8.2016
|
Т. АД
|
10 458,33
|
2 091,67
|
|
**********
|
11.8.2016
|
Т. АД
|
10 616,67
|
2 123,33
|
|
**********
|
12.8.2016
|
Т. АД
|
10 616,66
|
2 123,33
|
|
**********
|
13.8.2016
|
Т. АД
|
10 725,00
|
2 145,00
|
|
**********
|
15.8.2016
|
Т. АД
|
10 616,66
|
2 123,33
|
|
**********
|
16.8.2016
|
Т. АД
|
10 333,33
|
2 066,67
|
|
**********
|
17.8.2016
|
Т. АД
|
10 708,33
|
2 141,67
|
|
**********
|
18.8.2016
|
Т. АД
|
10 616,67
|
2 123,33
|
|
**********
|
19.8.2016
|
Т. АД
|
10 366,67
|
2 073,33
|
|
**********
|
21.8.2016
|
Т. АД
|
10 650,00
|
2 130,00
|
|
**********
|
21.8.2016
|
Т. АД
|
10 583,33
|
2 116,67
|
|
**********
|
22.8.2016
|
Т. АД
|
10 102,50
|
2 020,50
|
|
**********
|
23.8.2016
|
Т. АД
|
10 653,33
|
2 130,67
|
|
**********
|
24.8.2016
|
Т. АД
|
9 998,33
|
1 999,67
|
|
**********
|
25.8.2016
|
Т. АД
|
10 183,33
|
2 036,67
|
|
**********
|
26.8.2016
|
Т. АД
|
9 900,00
|
1 980,00
|
|
**********
|
27.8.2016
|
Т. АД
|
10 083,33
|
2 016,67
|
|
**********
|
28.8.2016
|
Т. АД
|
10 125,83
|
2 025,17
|
|
**********
|
29.8.2016
|
Т. АД
|
9 066,66
|
1 813,33
|
|
**********
|
30.8.2016
|
Т. АД
|
10 925,83
|
2 185,17
|
|
**********
|
30.8.2016
|
Т. АД
|
10 004,17
|
2 000,83
|
|
**********
|
30.8.2016
|
Т. АД
|
10 708,33
|
2 141,67
|
|
**********
|
30.8.2016
|
Т. АД
|
10 740,00
|
2 148,00
|
|
**********
|
31.8.2016
|
Т. АД
|
8 125,00
|
1 625,00
|
|
**********
|
31.8.2016
|
Т. АД
|
7 791,67
|
1 558,33
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 67 510.06 лв.
/шестдесет и седем хиляди петстотин и десет лева и шест стотинки/;
- на 14.10.2016г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002706151/14.10.2016г.
за данъчен период месец септември 2016г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
**********
|
1.9.2016
|
Т. АД
|
7 269,17
|
1 453,83
|
|
**********
|
2.9.2016
|
Т. АД
|
6 768,33
|
1 353,67
|
|
**********
|
7.9.2016
|
Т. АД
|
7 098,33
|
1 419,67
|
|
**********
|
12.9.2016
|
Т. АД
|
6 690,00
|
1 338,00
|
|
*********
|
14.9.2016
|
Т. АД
|
7 098,33
|
1 419,67
|
|
6275
|
15.9.2016
|
Т. АД
|
6 681,66
|
1 336,33
|
|
**********
|
16.9.2016
|
Т. АД
|
6 770,83
|
1 354,17
|
|
**********
|
19.9.2016
|
Т. АД
|
6 759,17
|
1 351,83
|
|
**********
|
20.9.2016
|
Т. АД
|
6 853,33
|
1 370,67
|
|
**********
|
21.9.2016
|
Т. АД
|
6 712,50
|
1 342,50
|
|
**********
|
26.9.2016
|
Т. АД
|
6 721,66
|
1 344,33
|
|
**********
|
27.9.2016
|
Т. АД
|
6 685,00
|
1 337,00
|
|
**********
|
28.9.2016
|
Т. АД
|
4 925,00
|
985,00
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 17 406.69 лв.
/седемнадесет хиляди четиристотин и шест лева и шестдесет и девет стотинки/;
- на 14.11.2016г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №030002725629/14.11.2016г.
за данъчен период месец октомври 2016г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
*********
|
3.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 464,17
|
692,83
|
|
**********
|
6.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 509,17
|
701,83
|
|
**********
|
10.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 200,83
|
640,17
|
|
**********
|
12.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 429,17
|
685,83
|
|
**********
|
14.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 765,00
|
753,00
|
|
**********
|
17.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 524,17
|
704,83
|
|
**********
|
19.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 228,83
|
645,17
|
|
**********
|
21.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 499,17
|
699,83
|
|
**********
|
24.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
2 990,00
|
598,00
|
|
**********
|
26.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 110,83
|
622,17
|
|
**********
|
27.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 418,33
|
683,67
|
|
**********
|
31.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
2 416,67
|
483,33
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 7 910.66 лв.
/седем хиляди деветстотин и десет лева и шестдесет и шест стотинки/;
- на 14.02.2017г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002785423/14.02.2017г.
за данъчен период месец януари 2017г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
*********
|
2.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 850,83
|
430,17
|
|
|
*********
|
2.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 436,67
|
887,33
|
|
|
*********
|
4.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 989,17
|
997,83
|
|
|
*********
|
5.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 849,17
|
969,83
|
|
|
*********
|
5.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
*********
|
6.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 765,83
|
953,17
|
|
|
*********
|
9.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
*********
|
9.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
*********
|
10.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 765,83
|
953,17
|
|
|
*********
|
11.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 289,17
|
857,83
|
|
|
*********
|
14.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 231,67
|
1 046,33
|
|
|
*********
|
15.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 851,67
|
970,33
|
|
|
*********
|
15.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 829,17
|
965,83
|
|
|
*********
|
16.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 406,67
|
881,33
|
|
|
*********
|
16.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 950,83
|
990,17
|
|
|
**********
|
16.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 876,66
|
975,33
|
|
|
**********
|
17.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 440,83
|
888,17
|
|
|
**********
|
17.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 784,17
|
956,83
|
|
|
**********
|
18.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 914,17
|
982,83
|
|
|
**********
|
19.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 914,17
|
982,83
|
|
|
**********
|
20.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 415,83
|
883,17
|
|
|
**********
|
20.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 852,50
|
970,50
|
|
|
**********
|
20.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 406,67
|
881,33
|
|
|
**********
|
20.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 992,50
|
998,50
|
|
|
**********
|
21.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 774,17
|
954,83
|
|
|
**********
|
21.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 850,00
|
970,00
|
|
|
**********
|
22.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 867,50
|
973,50
|
|
|
**********
|
22.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 857,50
|
971,50
|
|
|
**********
|
23.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 410,83
|
882,17
|
|
|
**********
|
23.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 842,50
|
968,50
|
|
|
**********
|
24.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 938,33
|
987,67
|
|
|
**********
|
24.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 932,50
|
986,50
|
|
|
**********
|
25.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
**********
|
25.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
1 079,00
|
|
|
**********
|
26.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 950,83
|
990,17
|
|
|
**********
|
26.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 978,33
|
995,67
|
|
|
**********
|
27.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
**********
|
27.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 481,67
|
1 096,33
|
|
|
**********
|
27.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 978,33
|
995,67
|
|
|
**********
|
31.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
1 651,45
|
330,29
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 37 499.62 лв.
/тридесет и седем хиляди четиристотин деветдесет и девет лева и шестдесет и две
стотинки/;
- на 14.03.2017г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002805175/14.03.2017г.
за данъчен период месец февруари 2017г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „К. 2016“ЕООД-гр.Варна фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
**********
|
2.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 750,00
|
2 550,00
|
|
|
**********
|
3.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
10 712,50
|
2 142,50
|
|
|
**********
|
8.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
10 712,50
|
2 142,50
|
|
|
**********
|
9.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
10 467,50
|
2 093,50
|
|
|
**********
|
10.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
10 624,17
|
2 124,83
|
|
|
**********
|
16.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 151,67
|
2 700,33
|
|
|
**********
|
18.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 729,17
|
2 545,83
|
|
|
**********
|
19.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
10 715,83
|
2 143,17
|
|
|
**********
|
20.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 376,67
|
2 475,33
|
|
|
**********
|
22.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 728,33
|
2 545,67
|
|
|
**********
|
22.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 720,83
|
2 544,17
|
|
|
**********
|
23.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 354,17
|
2 470,83
|
|
|
**********
|
24.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
13 120,83
|
2 624,17
|
|
|
**********
|
25.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
13 184,17
|
2 636,83
|
|
|
**********
|
27.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 004,17
|
2 400,83
|
|
|
**********
|
25.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 376,67
|
2 475,33
|
|
|
**********
|
1.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
13 245,83
|
2 649,17
|
|
|
**********
|
3.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
13 117,50
|
2 623,50
|
|
|
**********
|
3.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 740,83
|
2 548,17
|
|
|
**********
|
3.2.2017
|
К. 2016 ЕООД
|
12 744,17
|
2 548,83
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 48 985.49 лв.
/четиридесет и осем хиляди деветстотин осемдесет и пет лева и четиридесет и
девет стотинки/;
- на 18.04.2017г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002825144/18.04.2017г.
за данъчен период месец март 2017г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
**********
|
1.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 454,38
|
1 090,88
|
|
**********
|
2.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 604,54
|
1 120,91
|
|
**********
|
6.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 765,35
|
1 153,07
|
|
**********
|
7.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 707,29
|
1 141,46
|
|
**********
|
8.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 812,88
|
1 162,58
|
|
**********
|
9.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 820,98
|
1 164,20
|
|
**********
|
9.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 823,29
|
1 164,66
|
|
**********
|
10.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 732,77
|
1 146,55
|
|
**********
|
10.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 773,69
|
1 154,74
|
|
**********
|
11.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 731,85
|
1 146,37
|
|
**********
|
11.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 809,41
|
1 161,88
|
|
**********
|
11.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 824,96
|
1 164,99
|
|
**********
|
13.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 749,77
|
1 149,95
|
|
**********
|
14.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 817,86
|
1 163,57
|
|
**********
|
14.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 740,65
|
1 148,13
|
|
**********
|
15.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 815,46
|
1 163,09
|
|
**********
|
16.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 833,21
|
1 166,64
|
|
**********
|
16.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 813,33
|
1 162,67
|
|
**********
|
16.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 765,79
|
1 153,16
|
|
*********
|
17.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 714,31
|
1 142,86
|
|
*********
|
18.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 792,63
|
1 158,53
|
|
*********
|
19.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 813,13
|
1 162,63
|
|
*********
|
20.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 817,63
|
1 163,53
|
|
**********
|
22.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 826,19
|
1 165,24
|
|
**********
|
23.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 820,98
|
1 164,20
|
|
**********
|
24.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 651,41
|
1 130,28
|
|
**********
|
27.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 809,29
|
1 161,86
|
|
**********
|
28.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 792,88
|
1 158,58
|
|
**********
|
29.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 596,57
|
1 119,31
|
|
**********
|
30.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 939,79
|
987,96
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 34 394.42 лв.
/тридесет и четири хиляди триста деветдесет и четири лева и четиридесет и две
стотинки/;
- на 15.05.2017г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна по електронен
път – с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д. С. справка –
декларация за данък върху добавената стойност входящ №03002845918/15.05.2017г.
за данъчен период месец април 2017г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна фактури, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна основа
|
ДДС
|
|
**********
|
1.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 208,33
|
1 641,67
|
|
**********
|
1.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 700,83
|
1 540,17
|
|
**********
|
1.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 710,00
|
1 542,00
|
|
**********
|
3.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 739,17
|
1 547,83
|
|
**********
|
3.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 728,33
|
1 545,67
|
|
**********
|
3.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 770,83
|
1 554,17
|
|
**********
|
4.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 705,00
|
1 541,00
|
|
**********
|
9.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 772,50
|
1 554,50
|
|
**********
|
9.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 675,83
|
1 535,17
|
|
**********
|
11.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 712,50
|
1 542,50
|
|
**********
|
11.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 767,50
|
1 553,50
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 770,95
|
1 554,19
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 213,33
|
1 642,67
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 820,83
|
1 564,17
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 061,67
|
1 612,33
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 065,83
|
1 613,17
|
|
**********
|
18.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 185,83
|
1 637,17
|
|
**********
|
18.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 905,83
|
1 581,17
|
|
**********
|
19.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 441,67
|
888,33
|
и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 29191.35 лв.
/двадесет и девет хиляди сто деветдесет и един лева и тридесет и пет стотинки/,
като общият размер на данъчните задължения, чието плащане е избегнато,
възлиза на 294 961.27 лв. /двеста деветдесет и четири хиляди деветстотин
шестдесет и един лева и двадесет и седем стотинки/ – особено големи размери.
В с.з. е предявен граждански иск
срещу подсъдимия И. от Министъра на финансите като представляващ Държавата за
сумата от 29 191.35 лв., представляващ обезщетение за причинени в резултат на
деянието имуществени вреди, ведно със законната лихва от деня на увреждането -
15.05.2017 год. до окончателното изплащане на сумата.
Представителят на прокуратурата
поддържа обвинението, моли подсъдимият да бъде признат за виновен и да му се
наложи наказание към средния размер, определен в разпоредбата на закона,
изтърпяването на което да бъде ефективно, както и да бъде конфискувана 1/2 част
от имуществото му. Предлага да бъде уважен гражданския иск изцяло.
В с.з. процесуалния представител на
гражданския ищец моли предявения граждански иск да бъде уважен изцяло.
Производството по делото по
отношение на подсъдимия се разглежда по реда на чл.371, т.2 НПК, тъй като
подсъдимия е признал изцяло фактите от ОА и не желае събирането на нови
доказателства. В с.з. защитникът му моли за минимално наказание, като счита, че
и условното осъждани би осъществило целите на специалната превенция.
Самият подсъдим се признава за
виновен, изразява съжаление и моли за минимално наказание.
След преценка на събраните по делото
доказателства, съдът приема за установено от фактическа страна следното:
Подсъдимият М.И. ***. Завършил висше
образование. Преди настоящото деяние бил осъждан, на реабилитиран за предходни
престъпления.
На 02.09.2015г. М.И. станал управител и едноличен
собственик на капитала на „П.Б.“ЕООД, със седалище - гр.Варна. Предметът на
дейност на дружеството бил производство на строителни материали и сухи
строителни смеси; производство на стоки и услуги за бита и промишлеността;
производство, вътрешна и външна търговия с промишлени и селскостопански
продукти; строителни и строително-монтажни работи; авторемонтни и
кораборемонтни работи; производство и продажба на хранителни стоки;
хотелиерска, ресторантьорска, туристическа, транспортна, рекламна и
информационна дейност; търговско представителство и посредничество;
консултантски и посреднически услуги в привличане на капитали за нуждите на
български фирми и юридически лица; консултации и посреднически услуги. Търговското
дружество било регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност. На 24.04.2017г.
било дерегистрирано по ЗДДС. През периода на регистрация дружеството следвала
да подава справки-декларации по чл.125,ал.1 от ЗДДС.
Счетоводното обслужване на дружеството
се осъществявало от „Креатив 2006“ЕООД-гр.Варна, представлявано от св.Дарина С.,
която на 21.04.2016г. била упълномощена от подсъдимия да подава по електронен
път и да подписва с квалифициран електронен подпис справки – декларации по
Закона за данък върху добавената стойност на дружеството.
През инкриминирания период
дружеството осъществявало реална търговска дейност, предимно в областна на
строително- монтажната дейност, макар и да нямало дълготрайни материални
активи, офиси, складове и т.н.
В периода 14.06.2016г. - 15.05.2017г. „П.Б.“ЕООД-гр.Варна
подавало справки - декларации за данък върху добавената стойност за всеки от
месеците в ТД на НАП – Варна по електронен път – с квалифициран електронен
подпис на св.Дарина С.. Преди да бъдат подадени същите И. се срещал със С. и й
предоставял данни за фактурите за доставките, получени от „П.Б.“ЕООД-гр.Варна
през съответния данъчен период, както и данни за фактурите за продажбите,
осъществени от дружеството през съответния данъчен период. Подсъдимият не
представял на св.Дарина С. самите фактури, а й предоставял единствено данни за
фактурите. Тя отразявала фактурите в дневник за покупките и дневник за
продажбите на дружеството, след което въз основа на тези данни попълвала
справките – декларации за данък върху добавената стойност за съответния месеци
чрез електронен подпис ги подавала в ТД на НАП – Варна по електронен път.
През 2016 г. подсъдимият решил да
представи фактури за неполучени доставки, чрез които да приспадне неследващ се
данъчен кредит на дружеството, като по този начин да намали ДДС, което следва
да внесе в бюджета във връзка с осъществените от него доставки на стоки и
услуги. За целта И. решил да отрази в дневника за покупките фактури, според
които през съответния данъчен период търговското дружество е получило доставки,
каквито доставки обаче реално не са били получени. Фактурите за доставките
следвало да бъдат включени в справката – декларация за данък върху добавената
стойност за съответния месец. По този начин от ДДС, който дружеството дължало
за осъществените през посочения данъчен период продажби, щял да бъде приспаднат
неследващ се данъчен кредит.
Във връзка с изготвянето на
справката – декларация за данък върху добавената стойност, която следвало да
бъде подадена за данъчен период месец май 2016г. подсъдимият решил да приложи
измислената схема, като за целта през първата половина на месец юни 2016г. се
срещнал със св.С. и й предоставил данни за фактури, според които през данъчен
период месец май 2016г. „П.Б.“ЕООД-гр.Варна получило доставки от „Т.“АД-гр.София.
Реално такива доставки дружеството не е получавало нито през този данъчен
период, нито в по-късен момент. Фактурите, за които И. предоставил данни на свидетелката
изобщо не били издавани.
На базата на предоставените й данни,
св.С. изготвила справките – декларации за данък върху добавената стойност за данъчния
период месец май 2016г., като в дневник за покупки включила и неполучените
реално доставки от „Т.“АД-гр.София, след което изпратила така изготвената
справка – декларация за ДДС в ТД на НАП
– Варна по електронен път – с квалифицирания си електронен подпис.
На 14.06.2016г. С. подала в ТД на
НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност с входящ
№03002628445/14.06.2016г. за данъчен период месец май 2016г., в която
декларирала следните неполучени реално доставки фактури, данни за които И. й
предоставил, издадени от „Т.“АД-гр.София както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
**********
|
4.5.2016
|
Т. АД
|
4 046,80
|
809,36
|
|
**********
|
5.5.2016
|
Т. АД
|
4 083,33
|
816,67
|
|
**********
|
9.5.2016
|
Т. АД
|
4 036,66
|
807,34
|
|
**********
|
11.5.2016
|
Т. АД
|
4 033,33
|
806,67
|
|
**********
|
12.5.2016
|
Т. АД
|
4 008,33
|
801,67
|
|
**********
|
16.5.2016
|
Т. АД
|
3 791,67
|
758,33
|
|
**********
|
18.5.2016
|
Т. АД
|
3 808,33
|
761,67
|
|
**********
|
20.5.2016
|
Т. АД
|
4 128,33
|
825,67
|
|
**********
|
25.5.2016
|
Т. АД
|
4 125,83
|
825,17
|
|
**********
|
27.5.2016
|
Т. АД
|
4 150,00
|
830,00
|
Чрез тези фактури за дружеството бил
приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 8042.53 лв.
През първата половина на месец юли
2016г. И. решил отново да се възползва от обстоятелството, че търговското
дружество, на което бил управител и едноличен собственик на капитала, извършва
реални сделки и за този данъчен период отново да бъде приспаднат неследващ се
данъчен кредит. За целта при срещата се със св.С. в началото на м.07.2016г. й предоставил
данни за фактури, според които през данъчен период месец юни 2016г. „П.Б.“ЕООД-гр.Варна
получило доставки от „Т.“АД-гр.София, каквито реално не са осъществени. С.
попълнила справка – декларация за данъчен период месец юни 2016г., като в
дневник покупки включила и неполучените реално доставки, след което като
пълномощник на И. изпратила изготвената справка
– декларация за ДДС в ТД на НАП – Варна по електронен път.
На 14.07.2016г. С. подала в ТД на
НАП – Варна с квалифициран електронен подпис справка – декларация за данък
върху добавената стойност с входящ №03002645730/14.07.2016г. за данъчен период
месец юни 2016г., в която декларирала следните неполучени реално доставки по
въпросните фактури, издадени от „Т.“АД-гр.София:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
**********
|
2.6.2016
|
Т. АД
|
4 033,33
|
806,67
|
|
**********
|
4.6.2016
|
Т. АД
|
4 266,66
|
853,34
|
|
**********
|
6.6.2016
|
Т. АД
|
4 295,83
|
859,17
|
|
**********
|
8.6.2016
|
Т. АД
|
4 258,33
|
851,67
|
|
**********
|
9.6.2016
|
Т. АД
|
3 770,83
|
754,17
|
|
**********
|
10.6.2016
|
Т. АД
|
4 870,00
|
974,00
|
|
**********
|
14.6.2016
|
Т. АД
|
4 625,00
|
925,00
|
|
**********
|
15.6.2016
|
Т. АД
|
4 900,00
|
980,00
|
|
**********
|
16.6.2016
|
Т. АД
|
4 165,00
|
833,00
|
|
**********
|
17.6.2016
|
Т. АД
|
4 716,66
|
943,34
|
|
**********
|
20.6.2016
|
Т. АД
|
5 483,33
|
1 096,67
|
|
**********
|
21.6.2016
|
Т. АД
|
4 583,33
|
916,67
|
|
**********
|
22.6.2016
|
Т. АД
|
3 488,33
|
697,67
|
|
**********
|
23.6.2016
|
Т. АД
|
4 904,17
|
980,83
|
|
**********
|
24.6.2016
|
Т. АД
|
4 350,00
|
870,00
|
|
**********
|
24.6.2016
|
Т. АД
|
4 016,66
|
803,34
|
|
**********
|
27.6.2016
|
Т. АД
|
3 541,66
|
708,34
|
|
**********
|
28.6.2016
|
Т. АД
|
4 533,33
|
906,67
|
|
**********
|
29.6.2016
|
Т. АД
|
4 958,33
|
991,67
|
|
**********
|
30.6.2016
|
Т. АД
|
4 539,17
|
907,83
|
Чрез тях приспаднала неследващ се
данъчен кредит в размер на 17 660.03 лв.
През първата
половина на месец август 2016г. И. решил отново да се възползва от
обстоятелството, че търговското дружество, на което бил управител и едноличен
собственик на капитала, извършва реални сделки – за да бъде отново приспаднат
неследващ се данъчен кредит. При поредната си среща със св.С. й предоставил
данни за фактури, според които през данъчен период месец юли 2016г. дружеството
получило доставки от Т. АД, каквито реално не са били извършвани. Свидетелката
отразила тези доставки в дневника за покупките
и изготвила справка-декларация по ДДС за месец юли 2016 г., в която
отразила стойността на тези покупки с право на пълен данъчен кредит.
На 12.08.2016г. С. подала в ТД на
НАП – Варна по електронен път с квалифицирания си електронен подпис изготвената
справка – декларация за данък върху добавената стойност, която била заведена с
входящ №03002662416/12.08.2016г. и в която били отразени неполучени реално
доставки по въпросните фактури, както следва:
|
фактура №
|
Дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
**********
|
22.7.2016
|
Т. АД
|
4 258,33
|
851,67
|
|
**********
|
1.7.2016
|
Т. АД
|
8 750,00
|
1 750,00
|
|
**********
|
3.7.2016
|
Т. АД
|
9 833,33
|
1 966,67
|
|
**********
|
6.7.2016
|
Т. АД
|
10 083,33
|
2 016,67
|
|
**********
|
8.7.2016
|
Т. АД
|
9 875,00
|
1 975,00
|
|
**********
|
10.7.2016
|
Т. АД
|
10 041,66
|
2 008,34
|
|
**********
|
11.7.2016
|
Т. АД
|
10 004,17
|
2 000,83
|
|
**********
|
14.7.2016
|
Т. АД
|
9 175,00
|
1 835,00
|
|
**********
|
18.7.2016
|
Т. АД
|
4 166,67
|
833,33
|
|
**********
|
19.7.2016
|
Т. АД
|
4 250,00
|
850,00
|
|
**********
|
21.7.2016
|
Т. АД
|
4 375,00
|
875,00
|
|
**********
|
22.7.2016
|
Т. АД
|
4 208,33
|
841,67
|
|
**********
|
25.7.2016
|
Т. АД
|
4 291,66
|
858,34
|
|
**********
|
26.7.2016
|
Т. АД
|
4 614,17
|
922,83
|
|
**********
|
27.7.2016
|
Т. АД
|
4 262,50
|
852,50
|
|
**********
|
27.7.2016
|
Т. АД
|
4 345,83
|
869,17
|
|
**********
|
28.7.2016
|
Т. АД
|
2 666,67
|
533,33
|
|
**********
|
29.7.2016
|
Т. АД
|
2 566,67
|
513,33
|
|
**********
|
29.7.2016
|
Т. АД
|
4 000,00
|
800,00
|
|
*********
|
29.7.2016
|
Т. АД
|
4 175,00
|
835,00
|
|
**********
|
30.7.2016
|
Т. АД
|
4 333,33
|
866,67
|
|
**********
|
30.7.2016
|
Т. АД
|
4 375,00
|
875,00
|
|
**********
|
31.7.2016
|
Т. АД
|
3 150,00
|
630,00
|
По този начин за дружеството бил
приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 26 360.35 лв.
През месец септември 2016г. И. имал
нова среща със св.С., на която предоставил поредните данни за фактури на
дружеството. Предвид обстоятелството, че дружеството извършвало реална
търговско дейност и през този период, той решил отново да представи данни за
неосъществени към дружеството доставки, като по този начив да бъде отново
приспаднат неследващ се данъчен кредит.
Св.Дарина С. отново включила в
дневника за покупки всички предоставени й данни за фактури в тома число и на
неизвършените реално такива и след това изготвила дължимата справка-декларация
за м.август 2016 г. и е подала с електронен подпис пред НАП. Това станало на
14.09.2016г., като декларацията бил приета с входящ №03002685011/14.09.2016г. В
нея били отразени издадени от „Т.“АД-гр.София фактури, по които нямало реални
доставки, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
**********
|
2.8.2016
|
Т. АД
|
11 550,00
|
2 310,00
|
|
**********
|
3.8.2016
|
Т. АД
|
10 000,00
|
2 000,00
|
|
**********
|
4.8.2016
|
Т. АД
|
9 583,33
|
1 916,67
|
|
**********
|
5.8.2016
|
Т. АД
|
9 833,33
|
1 966,67
|
|
**********
|
6.8.2016
|
Т. АД
|
9 650,00
|
1 930,00
|
|
**********
|
7.8.2016
|
Т. АД
|
9 983,33
|
1 996,67
|
|
**********
|
8.8.2016
|
Т. АД
|
10 166,66
|
2 033,33
|
|
**********
|
9.8.2016
|
Т. АД
|
12 083,33
|
2 416,67
|
|
**********
|
10.8.2016
|
Т. АД
|
10 458,33
|
2 091,67
|
|
**********
|
11.8.2016
|
Т. АД
|
10 616,67
|
2 123,33
|
|
**********
|
12.8.2016
|
Т. АД
|
10 616,66
|
2 123,33
|
|
**********
|
13.8.2016
|
Т. АД
|
10 725,00
|
2 145,00
|
|
**********
|
15.8.2016
|
Т. АД
|
10 616,66
|
2 123,33
|
|
**********
|
16.8.2016
|
Т. АД
|
10 333,33
|
2 066,67
|
|
**********
|
17.8.2016
|
Т. АД
|
10 708,33
|
2 141,67
|
|
**********
|
18.8.2016
|
Т. АД
|
10 616,67
|
2 123,33
|
|
**********
|
19.8.2016
|
Т. АД
|
10 366,67
|
2 073,33
|
|
**********
|
21.8.2016
|
Т. АД
|
10 650,00
|
2 130,00
|
|
**********
|
21.8.2016
|
Т. АД
|
10 583,33
|
2 116,67
|
|
**********
|
22.8.2016
|
Т. АД
|
10 102,50
|
2 020,50
|
|
**********
|
23.8.2016
|
Т. АД
|
10 653,33
|
2 130,67
|
|
**********
|
24.8.2016
|
Т. АД
|
9 998,33
|
1 999,67
|
|
**********
|
25.8.2016
|
Т. АД
|
10 183,33
|
2 036,67
|
|
**********
|
26.8.2016
|
Т. АД
|
9 900,00
|
1 980,00
|
|
**********
|
27.8.2016
|
Т. АД
|
10 083,33
|
2 016,67
|
|
**********
|
28.8.2016
|
Т. АД
|
10 125,83
|
2 025,17
|
|
**********
|
29.8.2016
|
Т. АД
|
9 066,66
|
1 813,33
|
|
**********
|
30.8.2016
|
Т. АД
|
10 925,83
|
2 185,17
|
|
**********
|
30.8.2016
|
Т. АД
|
10 004,17
|
2 000,83
|
|
**********
|
30.8.2016
|
Т. АД
|
10 708,33
|
2 141,67
|
|
**********
|
30.8.2016
|
Т. АД
|
10 740,00
|
2 148,00
|
|
**********
|
31.8.2016
|
Т. АД
|
8 125,00
|
1 625,00
|
|
**********
|
31.8.2016
|
Т. АД
|
7 791,67
|
1 558,33
|
По този начин за дружеството бил
приспаднат неследващ се данъчен кредит, в размер на 67 510.06 лв.
През месец октомври 2016г. И. осъществил
нова среща със С., на която отново й предоставил данни за фактурите на
дружеството, които й били необходими за да състави изискваната от закона
справка-декларация за ДДС за м.09.2016г. За да приспадне неследващ се данъчен
кредит за дружеството, подсъдимият отново предоставил данни за доставки, които
реално не са били осъществени. В изпълнение на задълженията си, С. ги вписала в
дневника за доставки и съставила справката -декларация за месеца. Последната
подала на 14.10.2016г., като била заведена с входящ №03002706151/14.10.2016г. В
нея били декларирани следните неполучени реално доставки по въпросните фактури,
издадени от „Т.“АД-гр.София:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
**********
|
1.9.2016
|
Т. АД
|
7 269,17
|
1 453,83
|
|
**********
|
2.9.2016
|
Т. АД
|
6 768,33
|
1 353,67
|
|
**********
|
7.9.2016
|
Т. АД
|
7 098,33
|
1 419,67
|
|
**********
|
12.9.2016
|
Т. АД
|
6 690,00
|
1 338,00
|
|
*********
|
14.9.2016
|
Т. АД
|
7 098,33
|
1 419,67
|
|
6275
|
15.9.2016
|
Т. АД
|
6 681,66
|
1 336,33
|
|
**********
|
16.9.2016
|
Т. АД
|
6 770,83
|
1 354,17
|
|
**********
|
19.9.2016
|
Т. АД
|
6 759,17
|
1 351,83
|
|
**********
|
20.9.2016
|
Т. АД
|
6 853,33
|
1 370,67
|
|
**********
|
21.9.2016
|
Т. АД
|
6 712,50
|
1 342,50
|
|
**********
|
26.9.2016
|
Т. АД
|
6 721,66
|
1 344,33
|
|
**********
|
27.9.2016
|
Т. АД
|
6 685,00
|
1 337,00
|
|
**********
|
28.9.2016
|
Т. АД
|
4 925,00
|
985,00
|
По този начин бил приспаднат
неследващ се данъчен кредит в размер на 17 406.69 лв.
В началото
на месец ноември 2016г. била осъществена поредната среща между И. и С., на
която той отново й предоставил данни за фактурите на дружеството за съответния
данъчен период. В изпълнение на задълженията си свидетелката отразила всички
данни в дневниците за доставки и в дневниците за продажби и изготвила дължимата
справка-декларация по ДДС за м.10.2016г. Тъй като дружеството и през този месец
осъществявало реална дейност, подсъдимият предоставил на С. данни за реално на
получени доставки, като по този начин желаел да бъде приспаднат неследващ се
данъчен кредит.
На 14.11.2016г. С. подала в ТД на
НАП – Варна по електронен път с квалифицирания си електронен подпис справка –
декларация за данък върху добавената стойност с входящ
№030002725629/14.11.2016г. за данъчен период месец октомври 2016г., в която
декларирала неполучени реално доставки по фактури, издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна
както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
*********
|
3.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 464,17
|
692,83
|
|
**********
|
6.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 509,17
|
701,83
|
|
**********
|
10.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 200,83
|
640,17
|
|
**********
|
12.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 429,17
|
685,83
|
|
**********
|
14.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 765,00
|
753,00
|
|
**********
|
17.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 524,17
|
704,83
|
|
**********
|
19.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 228,83
|
645,17
|
|
**********
|
21.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 499,17
|
699,83
|
|
**********
|
24.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
2 990,00
|
598,00
|
|
**********
|
26.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 110,83
|
622,17
|
|
**********
|
27.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
3 418,33
|
683,67
|
|
**********
|
31.10.2016
|
А.В.С. ООД
|
2 416,67
|
483,33
|
По този начин бил приспаднат
неследващ се данъчен кредит, в размер на 7 910.66 лв.
През първата половина на месец
февруари 2017г. била осъществена нова среща между подсъдимия и св.С.. На тази
среща той отново предоставил данни за фактурите на дружеството, касаещи данъчен
период м.01.2017г. Свидетелката надлежно ги нанесла в дневниците за доставки и
продажби и след това изготвила справката-декларация за този данъчен период.
На 14.02.2017г. С. подала в ТД на
НАП – Варна по електронен път с квалифицирания си електронен подпис справка –
декларация за данък върху добавената стойност с входящ
№03002785423/14.02.2017г. за данъчен период месец януари 2017г., в която
декларирала неполучени реално доставки фактури, издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна
както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
*********
|
2.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 850,83
|
430,17
|
|
|
*********
|
2.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 436,67
|
887,33
|
|
|
*********
|
4.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 989,17
|
997,83
|
|
|
*********
|
5.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 849,17
|
969,83
|
|
|
*********
|
5.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
*********
|
6.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 765,83
|
953,17
|
|
|
*********
|
9.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
*********
|
9.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
*********
|
10.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 765,83
|
953,17
|
|
|
*********
|
11.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 289,17
|
857,83
|
|
|
*********
|
14.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 231,67
|
1 046,33
|
|
|
*********
|
15.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 851,67
|
970,33
|
|
|
*********
|
15.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 829,17
|
965,83
|
|
|
*********
|
16.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 406,67
|
881,33
|
|
|
*********
|
16.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 950,83
|
990,17
|
|
|
**********
|
16.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 876,66
|
975,33
|
|
|
**********
|
17.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 440,83
|
888,17
|
|
|
**********
|
17.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 784,17
|
956,83
|
|
|
**********
|
18.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 914,17
|
982,83
|
|
|
**********
|
19.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 914,17
|
982,83
|
|
|
**********
|
20.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 415,83
|
883,17
|
|
|
**********
|
20.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 852,50
|
970,50
|
|
|
**********
|
20.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 406,67
|
881,33
|
|
|
**********
|
20.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 992,50
|
998,50
|
|
|
**********
|
21.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 774,17
|
954,83
|
|
|
**********
|
21.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 850,00
|
970,00
|
|
|
**********
|
22.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 867,50
|
973,50
|
|
|
**********
|
22.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 857,50
|
971,50
|
|
|
**********
|
23.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 410,83
|
882,17
|
|
|
**********
|
23.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 842,50
|
968,50
|
|
|
**********
|
24.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 938,33
|
987,67
|
|
|
**********
|
24.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 932,50
|
986,50
|
|
|
**********
|
25.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
**********
|
25.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
1 079,00
|
|
|
**********
|
26.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 950,83
|
990,17
|
|
|
**********
|
26.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 978,33
|
995,67
|
|
|
**********
|
27.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 895,00
|
979,00
|
|
|
**********
|
27.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 481,67
|
1 096,33
|
|
|
**********
|
27.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 978,33
|
995,67
|
|
|
**********
|
31.1.2017
|
А.В.С. ООД
|
1 651,45
|
330,29
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По този начин бил приспаднат
неследващ се данъчен кредит в размер на 37 499.62 лв.
През първата половина на месец март
2017г. при среща между подсъдимия и св.С.,
по вече утвърдената схема, И. предоставил данни за фактурите на дружеството за
данъчен период м.02.2017г. Дружеството отново имало реално осъществена
търговска дейност, поради което подсъдимият решил да представи и данни за
реално неосъществени доставки, като по този начин да приспадне неследващ се
данъчен кредит. Св.С. нанесла коректно предоставените й данни в дневниците на
дружеството и след това съставила необходимата справка -декларация.
На 14.03.2017г. С. подала в ТД на
НАП – Варна по електронен път с квалифицирания си електронен подпис справка –
декларация за данък върху добавената стойност с входящ
№03002805175/14.03.2017г. за данъчен период месец февруари 2017г., в която
декларирала неполучени реално доставки по въпросните фактури, издадени от „К.
2016“ЕООД-гр.Варна както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
**********
|
2.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 750,00
|
2 550,00
|
|
|
**********
|
3.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
10 712,50
|
2 142,50
|
|
|
**********
|
8.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
10 712,50
|
2 142,50
|
|
|
**********
|
9.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
10 467,50
|
2 093,50
|
|
|
**********
|
10.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
10 624,17
|
2 124,83
|
|
|
**********
|
16.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 151,67
|
2 700,33
|
|
|
**********
|
18.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 729,17
|
2 545,83
|
|
|
**********
|
19.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
10 715,83
|
2 143,17
|
|
|
**********
|
20.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 376,67
|
2 475,33
|
|
|
**********
|
22.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 728,33
|
2 545,67
|
|
|
**********
|
22.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 720,83
|
2 544,17
|
|
|
**********
|
23.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 354,17
|
2 470,83
|
|
|
**********
|
24.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
13 120,83
|
2 624,17
|
|
|
**********
|
25.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
13 184,17
|
2 636,83
|
|
|
**********
|
27.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 004,17
|
2 400,83
|
|
|
**********
|
25.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 376,67
|
2 475,33
|
|
|
**********
|
1.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
13 245,83
|
2 649,17
|
|
|
**********
|
3.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
13 117,50
|
2 623,50
|
|
|
**********
|
3.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 740,83
|
2 548,17
|
|
|
**********
|
3.2.2017
|
К. 2016
ЕООД
|
12 744,17
|
2 548,83
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по този начин бил приспаднат неследващ се
данъчен кредит в размер на 48 985.49 лв.
През първата половина на месец април
2017г. И. отново осъществил среща със С.. На тази среща й предоставил данни за
фактурите на дружеството за съответния месец, сред които имало и такива за
реално неосъществени доставки. Целта му било чрез тях да се приспадне за
дружеството неследващ се данъчен кредит.
В изпълнение на задълженията си С.
въвела всички предоставени й данни в дневниците за доставки и продажби, след което
съставила справката -декларация за съответния месец.
На 18.04.2017г. С. подала в ТД на
НАП – Варна по електронен път с квалифицирания си електронен подпис справка –
декларация за данък върху добавената стойност с входящ №03002825144/18.04.2017г.
за данъчен период месец март 2017г., в която декларирала неполучени реално
доставки по фактури, издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна, както следва:
|
фактура №
|
дата
|
доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
**********
|
1.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 454,38
|
1 090,88
|
|
**********
|
2.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 604,54
|
1 120,91
|
|
**********
|
6.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 765,35
|
1 153,07
|
|
**********
|
7.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 707,29
|
1 141,46
|
|
**********
|
8.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 812,88
|
1 162,58
|
|
**********
|
9.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 820,98
|
1 164,20
|
|
**********
|
9.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 823,29
|
1 164,66
|
|
**********
|
10.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 732,77
|
1 146,55
|
|
**********
|
10.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 773,69
|
1 154,74
|
|
**********
|
11.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 731,85
|
1 146,37
|
|
**********
|
11.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 809,41
|
1 161,88
|
|
**********
|
11.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 824,96
|
1 164,99
|
|
**********
|
13.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 749,77
|
1 149,95
|
|
**********
|
14.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 817,86
|
1 163,57
|
|
**********
|
14.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 740,65
|
1 148,13
|
|
**********
|
15.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 815,46
|
1 163,09
|
|
**********
|
16.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 833,21
|
1 166,64
|
|
**********
|
16.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 813,33
|
1 162,67
|
|
**********
|
16.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 765,79
|
1 153,16
|
|
*********
|
17.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 714,31
|
1 142,86
|
|
*********
|
18.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 792,63
|
1 158,53
|
|
*********
|
19.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 813,13
|
1 162,63
|
|
*********
|
20.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 817,63
|
1 163,53
|
|
**********
|
22.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 826,19
|
1 165,24
|
|
**********
|
23.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 820,98
|
1 164,20
|
|
**********
|
24.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 651,41
|
1 130,28
|
|
**********
|
27.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 809,29
|
1 161,86
|
|
**********
|
28.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 792,88
|
1 158,58
|
|
**********
|
29.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
5 596,57
|
1 119,31
|
|
**********
|
30.3.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 939,79
|
987,96
|
По този начин бил приспаднат
неследващ се данъчен кредит в размер на 34 394.42 лв.
През първата половина на месец май
2017г. била поредната среща на И. със С., на която той отново й предоставил
данни за фактурите на дружеството за месец април. Свидетелката отразила данните
в съответните дневници на дружеството и изготвила справката-декларация за
м.април.
На 15.05.2017г. С. подала в ТД на
НАП – Варна по електронен път с квалифицирания си електронен подпис справка –
декларация за данък върху добавената стойност с входящ
№03002845918/15.05.2017г. за данъчен период месец април 2017г., в която
декларирала неполучени реално доставки по фактури, издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна
както следва:
|
фактура №
|
дата
|
Доставчик
|
данъчна
основа
|
ДДС
|
|
**********
|
1.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 208,33
|
1 641,67
|
|
**********
|
1.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 700,83
|
1 540,17
|
|
**********
|
1.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 710,00
|
1 542,00
|
|
**********
|
3.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 739,17
|
1 547,83
|
|
**********
|
3.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 728,33
|
1 545,67
|
|
**********
|
3.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 770,83
|
1 554,17
|
|
**********
|
4.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 705,00
|
1 541,00
|
|
**********
|
9.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 772,50
|
1 554,50
|
|
**********
|
9.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 675,83
|
1 535,17
|
|
**********
|
11.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 712,50
|
1 542,50
|
|
**********
|
11.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 767,50
|
1 553,50
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 770,95
|
1 554,19
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 213,33
|
1 642,67
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 820,83
|
1 564,17
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 061,67
|
1 612,33
|
|
**********
|
12.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 065,83
|
1 613,17
|
|
**********
|
18.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
8 185,83
|
1 637,17
|
|
**********
|
18.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
7 905,83
|
1 581,17
|
|
**********
|
19.4.2017
|
А.В.С. ООД
|
4 441,67
|
888,33
|
По този начин за дружеството бил
приспаднат неследващ се данъчен кредит, в размер на 29 191.35 лв.
Общият размер на данъчните задължения, плащането на
които М.И. избегнал чрез извършването на гореописаните деяния възлиза на 294
961.27 лв. и представлява особено големи размери, съобразно разпоредбата на
чл.93, т.14 НК.
Горната фактическа обстановка се
установява по безспорен начин от събрания по делото доказателствен материал, а
именно: показанията на свидетелите, експертизите на вещите лица, както и всички
доказателства по делото, които са взаимно допълващи се.
Като съобрази събраните по делото
доказателства съдът приема за установено от правна страна следното:
С оглед така установеното съдът
приема от правна страна, че подсъдимият И. е осъществил от обективна и
субективна страна състав на престъпление по чл.255, 3, вр.ал.1, т.2, пр.1 и
т.7, вр.чл.26, ал.1 НК за това, че през периода 14.06.2016г. –
15.05.2017г., в гр.Варна, при продължавано престъпление чрез посредствено
извършителство на Д. С., в качеството си на управител и едноличен собственик на
капитала на „П.Б.“ЕООД-гр.Варна, избегнал плащането на данъчни задължения за
данъчни периоди - месеците май 2016г., юни 2016г., юли 2016г., август 2016г.,
септември 2016г., октомври 2016г., януари 2017г., февруари 2017г., март 2017г.
и април 2017г., като потвърдил неистина в подадени декларации, които се
изискват по силата на чл.125, ал.1 от Закон за данък върху добавената стойност,
като приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:
- на 14.06.2016г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна декларация за данък върху добавената стойност входящ № 03002628445/14.06.2016г.
за данъчен период месец май 2016г., в която декларирал неполучени реално
доставки по издадени от „Т.“ АД-гр.София фактури и приспаднал неследващ се
данъчен кредит, в размер на 8042.53 лв./осем хиляди и четиридесет и два лева и
петдесет и три стотинки/;
- на 14.07.2016г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност
входящ № 03002645730/14.07.2016г. за данъчен период месец юни 2016г., в която
декларирал неполучени реално доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София фактури и
приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 17 660.03 лв. /седемнадесет
хиляди шестстотин и шестдесет лева и три стотинки/;
- на 12.08.2016г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност
входящ №03002662416/12.08.2016г. за данъчен период месец юли 2016г., в която
декларирал неполучени реално доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София фактури и
приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 26 360.35 лв.
/двадесет и шест хиляди триста и шестдесет лева и тридесет и пет стотинки/;
- на 14.09.2016г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност
входящ № 03002685011/14.09.2016г. за данъчен период месец август 2016г., в
която декларирал неполучени реално доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София
фактури и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 67 510.06
лв. /шестдесет и седем хиляди петстотин и десет лева и шест стотинки/;
- на 14.10.2016г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност
входящ №03002706151/14.10.2016г. за данъчен период месец септември 2016г., в
която декларирал неполучени реално доставки по издадени от „Т.“АД-гр.София
фактури и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 17 406.69
лв. /седемнадесет хиляди четиристотин и шест лева и шестдесет и девет
стотинки/;
- на 14.11.2016г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност
входящ № 030002725629/ 14.11.2016г. за данъчен период месец октомври 2016г., в
която декларирал неполучени реално доставки по издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна
фактури и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 7 910.66 лв.
/седем хиляди деветстотин и десет лева и шестдесет и шест стотинки/;
- на 14.02.2017г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност
входящ № 03002785423/ 14.02.2017г. за данъчен период месец януари 2017г., в
която декларирал неполучени реално доставки по издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна
фактури и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 37 499.62
лв. /тридесет и седем хиляди четиристотин деветдесет и девет лева и шестдесет и
две стотинки/;
-
на 14.03.2017г., в гр.Варна, подал в ТД на НАП – Варна справка – декларация за
данък върху добавената стойност входящ № 03002805175/ 14.03.2017г. за данъчен
период месец февруари 2017г., в която декларирал неполучени реално доставки по
издадени от „К. 2016“ ЕООД-гр.Варна фактури и приспаднал неследващ се данъчен
кредит, в размер на 48 985.49 лв. /четиридесет и осем хиляди деветстотин
осемдесет и пет лева и четиридесет и девет стотинки/;
- на 18.04.2017г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност
входящ №03002825144/18.04.2017г. за данъчен период месец март 2017г., в която
декларирал неполучени реално доставки по издадени от „А.В.С.“ ООД - гр.Варна
фактури и приспаднал неследващ се
данъчен кредит, в размер на 34 394.42 лв. /тридесет и четири хиляди триста
деветдесет и четири лева и четиридесет и две стотинки/;
- на 15.05.2017г., в гр.Варна, подал в
ТД на НАП – Варна справка – декларация за данък върху добавената стойност
входящ № 03002845918/ 15.05.2017г. за данъчен период месец април 2017г., в
която декларирал неполучени реално доставки по издадени от „А.В.С.“ООД-гр.Варна
фактури и приспаднал неследващ се данъчен кредит, в размер на 29 191.35
лв. /двадесет и девет хиляди сто деветдесет и един лева и тридесет и пет
стотинки/, като общият размер на данъчните задължения, чието плащане е
избегнато, възлиза на 294 961.27 лв. /двеста деветдесет и четири хиляди
деветстотин шестдесет и един лева и двадесет и седем стотинки/ – особено големи
размери.
За да приеме горните обстоятелства
за установени по категоричен начин по делото съдът прецени следното:
Подсъдимият е извършил активни
действия, за да избегне плащането на дължими данъчни задължения, като в
справките декларации, изискуеми от ЗДДС се е позовал на фактури, които макар и
да са изхождали фиктивно от реално съществуващи фирми, е установено съдържащото
се в тях лъжливо документиране. Без съмнение доставките на стоки и услуги,
документирани с неистински данъчни фактури, както по обективно съдържание, така
и от правна гледна точка, нямат характер на "доставка" по смисъла на
ЗДДС и подсъдимият следва да е бил напълно наясно с това. Така с декларирането
на фиктивни доставки в инкриминираните справки-декларации по ЗДДС,
претендирайки за приспадане на пълен данъчен кредит, какъвто изобщо не му се е
полагал, той е целял да осуети установяването на действителните си данъчни
задължения. Със съставянето на всяка една от инкриминираните справки-декларации
по ЗДДС и депозирането й пред съответната данъчна служба, се осъществява от
обективна и субективна страна изпълнителното деяние по чл.255, ал.3, вр.ал.1, т.2 и 7, вр.чл.26, ал.1 НК се обуславя
от особено големия размер - по смисъла на чл. 93, т. 14 НК, към периода на
деянието – 294 961.27 лв. лева за времето от 14.06.2016 год. – до
15.05.2017 год.- на прикритото данъчно задължение.
Вярно е, че реално
справките -декларации са съответните месеци са били съставяни и подавани в НАП
от св.С., но тя е извършвала тази дейност на базата на сключения договор между
счетоводната къща, в която работила и подс.И., като управител и едноличен
собственик на капитала на П.Б. ЕООД. По силата на договореното между тях И.
предоставял данни за осъществените сделки от дружеството и изготвените и
получените фактура, а съответно свидетелката обработвала тези данни като ги
вписвала в дневниците за доставки и продажби на дружеството и след това
съставяла дължимата справка-декларация. Отново по сила на договореното
свидетелката подавала изготвената справка -декларация за съответния месец в ТД
НАП-Варна чрез електронен подпис. За свидетелката не съществува задължение да
проверява данните, предоставени й от подсъдимия и да преценява дали те
отразяват реални доставки или не. Нейното задължение е единствено да ги
обработи счетоводно и да изготви и подаде данъчната декларация за месеца.
Отговорността за верността на предоставените данни е на подсъдимия, тъй като
той е лицето което представлява и управлява търговското дружество.
Безспорно е, че
дружеството, управлявано от подсъдимият през инкриминирания период от време е
извършвал реално търговско дейност, както се установява от разпитаните по
делото свидетели. Именно поради тази причина подсъдимият решил да включи в
инкриминираните периоди данни за фактури за доставки, които не са реално
осъществени, като по този начин за дружеството да бъде приспаднат неследващ се
данъчен кредит.
Документално са били симулирани сделки
по доставките. Доставките, описани в счетоводните документи, не
били получавани от П.Б. ЕООД. Те са
били включени в съответните справки декларации за да докажат несъществуващо
право на получаване на ДДС, респ. на приспадане на неследващ се данъчен кредит
по ЗДДС. По същество подсъдимият е целял избягване на установяване и заплащане
на данъчни задължения към бюджета на държавата-респ. източване на ДДС чрез
неосъществени сделки.
През
всички инкриминирани периоди подсъдимият е действал по еднакъв начин- срещал се
е през първата половина от месеца и е предоставял на св.С. данните, които
следвало да въведе в дневниците за доставки и продажби на дружеството и да
състави справката-декларация за съответния данъчен период, след което да подаде
тази справка в ТД НАП по електронен път. За всеки от данъчните периоди били
отразявани фактури, издадени от Т. АД, А.В.С. ООД, К. 2016 ЕООД. От
доказателствата по делото се установява по категоричен начин, че П.Б. ЕООД не е
получавало никакви доставки от посочените дружества. Данните за тези фактури
били използвани единствено за приспадане на неследващ се данъчен кредит.
От
събраните по делото доказателства се установява, че Т. АД и К. 2016 ЕООД изобщо
не са издавали фактури за извършени доставки на П.Б. ЕООД. Такива фактури не са
отразявани и в дневниците им за продажби, при разпита на представляващите ги
лица и на лицата осъществяващи счетоводната дейност на тези дружества се
установява, че П.Б. ЕООД изобщо не им е познато и нямат никакви отношения с
това дружество, не са осъществявани каквито и да било сделки с него и не са
издавани фактури. Този извод съдът направи на базата на събраните писмени
доказателства по делото и свидетелските показания от ДП, депозирани от
Цветелина Маринова.
По
отношение на А.В.С. ООД нещата стоят по малко по-различен начин. От събраните
по делото доказателства се установява, че посоченото дружество е доставило на П.Б.
ЕООД стоки и това е отразено в две фактури съответно №№ 111834/04.11.2016г. и
111835/05.11.2016г. и тези фактури са надлежно включени в дневниците и на двете
дружества. Останалите фактури, които са описани през различните инкриминирани
данъчни периоди обаче не са издадени от А.В.С. ООД, не са отразени в дневниците
му за продажби, не са отразени и в справките-декларации за съответния данъчен
период и съответни не са извършване такива продажби, както се установява от
показанията на представляващите го лица. Тези фактури са описани единствено в
дневника за доставки на инкриминираното дружество, залегнали са в справките
декларации за съответния данъчен период, като целта им е била единствено да се
приспадне неследващ се данъчен кредит за П.Б. ЕООД. Тези обстоятелства се
установяват по категоричен начин както от писмените доказателства по делото,
така и от разпита на св.Пламен Стоянов.
От заключението на назначената по
делото ССчЕ се установява, че неправомерно приспаднатия кредит за
инкриминирания период от „П.Б." ЕООД за данъчен период м.май 2016г. е 8
042.53 лв.; -за данъчен период м.юни 2016 год. е 17 660.03 лв.; за данъчен
период м. юли 2016 год. е 26 360.35 лв., за данъчен период м. август 2016 год.
е 67 510.06 лв.; за данъчен период м.септември 2016 год. е 17 406.69 лв.; за
данъчен период м.октомври 2016 год. е 7910.66 лв.; за данъчен период м.януари
2017 год. е 37 499.62 лв.; за данъчен период м.февруари 2017 год. е 48 985.49
лв.; за данъчен период м. март 2017 год. е 34 394.42; за данъчен период м.април
2017 год. е 29 191.35 лв.; или общо за целия период е 294 961.27 лв.
.
Субективна страна: престъплението е
извършено умишлено като умисълът винаги е пряк. Подсъдимият е съзнавал
обществено опасния характер на деянието, предвиждал е обществено опасните
последици и ги е желаел.
В с.з. защитника на подс.И. и самият
той излагат твърдения, че изцяло приемат описаните в ОА обстоятелства и не
желаят събирането на нови доказателства, поради което и производството по делото
е протекло по реда на съкратеното съдебно следствие по чл.371, т.2 НПК.
Субект на престъплението е
пълнолетно, вменяемо, реабилитирано към момента на деянието физическо лице.
От всичко това може да се направи
извод, че с всички изброени по-горе действия подсъдимият е целял лъжливо
документиране на покупко -продажбите, отразени в данъчните документи, като това
лъжливо документиране обхваща всички елементи на договора, изразен във
фактурата, включително и плащането на цената по договора. Тези обстоятелства
обуславят извода за фиктивност на посочените фактури, които са били вписани в
СД именно за да бъде използван данъчен кредит в размер на посочения ДДС във
всяка от фактурите.
Подсъдимият е извършил активни
действия, за да избегне плащането на дължими данъци, като в справките
декларации, изискуеми съгл.чл.125 от ЗДДС се е позовал на фактури, които макар
и фиктивно да са изхождали от реално съществуващи фирми, е установено
съдържащото се в тях лъжливо документиране. Без съмнение доставките на стоки и
услуги, документирани с неистински или с невярно съдържание данъчни фактури,
както по обективно съдържание, така и от правна гледна точка, нямат характер на
"доставка" по смисъла на ЗДДС и подсъдимият следва да е бил напълно
наясно с това. Така, с декларирането на фиктивни доставки в инкриминираните
справки-декларации по ЗДДС и претендирайки за приспадане на пълен данъчен
кредит, какъвто изобщо не му се е полагал, той е целял да осуети установяването
на действителните си данъчни задължения. Със съставянето на всяка една от
инкриминираните справки-декларации по чл.125, ал.1 ЗДДС и депозирането й пред
съответната данъчна служба, се осъществява
от обективна и субективна страна изпълнителното деяние по чл. 255, ал.1 НК, както квалификацията по по-тежко наказуемия състав на чл. 255, ал. 3 НК
се обуславя от особено големия размер -
по смисъла на чл. 93, т. 14 НК, на прикритото данъчно задължение.
Обективната съставомерност на
вмененото на И. престъпление се изразява в избягване на установяване и
заплащане на данъчни задължения- ДДС по смисъла на ЗДДС. Налице е като краен резултат- от действията
на подсъдимия е избягване плащането на данъчни задължения в размер на 294
961.27 лв., като е използвал документи с невярно съдържание - фактури с
издател, описаните по-горе дружества при представяне на информация пред
органите по приходите.
Квалификацията по чл.26 НК се
установява от обстоятелството, че И. е извършил 10 еднородни деяния в един
кратък период от време по-малък от 1 година.
Причините за извършване на
инкриминираното деяние са стремежът за облагодетелстване по неправомерен начин,
корист, незачитане на законите в страната.
Като съобрази всичко изложено до
момента настоящият състав на съда намира, че от събраните по делото
доказателства може да се направи категоричен извод за това, че подс.И. е
извършил вмененото му престъпление.
Съдът на осн чл.36 НК и след като
прецени степента на обществена опасност на подс.И. и тази на конкретното деяние
и причинения от деянието общ престъпен резултат, подбудите за извършване на
деянието и като взе предвид смекчаващите и отегчаващите отговорността
обстоятелства от значение за определяне на размера на наказанието на
подсъдимите установи следното:
- смекчаващи отговорността
обстоятелства- добри характеристични данни, чисто съдебно минало /доколкото е
настъпила реабилитация по предходните осъждания/ съдействие за разкриване на
обективната истина, отежнено здравословно състояние и семейно положение;
- отегчаващи отговорността
обстоятелства –имуществени вреди, значително надвишаващи квалификацията особено
големи размери.
При преценка на наказанието на подс.И.
съдът прецени обществената опасност на самият извършител и на стореното от
него. По отношение на подсъдимият съдът намира, че той е лице с не висока степен
на обществена опасност.
Съдът
намира, че обществената опасност на извършеното от подс.И. престъпление е
висока. Засегнати са сериозно обществените отношения, гарантиращи правилното
действие на данъчната система и предоставените на търговските субекти правни
възможности по специалните закони, свързани с интензивността и верижността на
стокооборота. Потвърждаването на неистина в представените от подсъдимия справки
декларации и използването на документи с невярно съдържание съставляват активни
и целенасочени действия за подвеждането на компетентните органи на
изпълнителната власт с оглед избягване и плащане на задължения в особено големи
размери. Напълно
съзнателно е било пренебрегвано значението на счетоводните и отчетни документи
като доказателство за реално извършени търговски операции. В същото време обаче
съдът съобрази и обстоятелството, че в случая са налице единствено смекчаващи
отговорността обстоятелства, които определят размера на наложеното наказание
към минималния размер, предвиден в разпоредбата на закона.
Като
съобрази всичко изложено до момента, съдът прецени рамките на посочените по чл. 255 ал. 3 от НК предели, като
счете, че следва да наложи наказание в размер на 4 години и 6
месеца лишаване от свобода при превес на смекчаващите отговорността
обстоятелства. В същото време следва да бъде отчетено обстоятелството, че
производството по делото е протекло по реда на чл.371, т.2 НПК, което задължава
съда да приложи разпоредбата на чл.58а, ал.1 НК като намали размера на
наложеното наказание с 1/3 част, поради което и подс.И. следва да изтърпи
наказание "лишаване от свобода" за срок от 3 години.
Съдът
съобрази обстоятелството, че подсъдимият е неосъждан към датата на извършване
на настоящото престъпление. По тези съображения прецени, че по отношение на
него следва да бъде приложена разпоредбата на чл.66, ал.1 НК като му бъде
определен максималният изпитателен срок от 5 години лишаване от свобода. Съдът счете, че наказанието в този размер е необходимо и
достатъчно за постигане на справедливо отражение на извършеното и на целите на
специалната и генералната
превенция.
Наред с лишаването от свобода е
предвидено и кумулативното наказание „конфискация” за подсъдимия. Съдът счита,
че кумулативното наказание не може да бъде наложено предвид обстоятелството, че
липсват доказателства същият да притежава имущество.
По този начин и с това наказание
съдът намира, че ще бъдат постигнати целите на специалната и генералната
превенция.
В с.з. от страна на прокуратурата е
направено искане за налагане на наказание към средния размер, което да бъде
изтърпяно ефективно. Съдът намира това искане за неоснователно, доколкото както
бе обсъдено по-горе налице е превес на смекчаващите отговорността
обстоятелства, а за да бъде наложено наказание към средния размер, предвиден в
разпоредбата на закона е необходимо да е установен баланс на смекчаващите и
отегчаващите отговорността обстоятелства. След като такъв липсва, то съответно
би било незаконосъобразно налагане на наказание в поискания от прокуратурата
размер.
По отношение на направеното искане
от прокурора за ефективно изтърпяване на наказанието, то съдът преценявайки
обстоятелствата по делото, намира същото за неоснователно. При определяне на
режима на изтърпяване на наказанието е необходимо да се съобрази както
извършеното деяние, така и личността на извършителя и съответно по какъв начин
биха били постигнати целите на специалната превенция. В настоящият случай
подсъдимият е обществено ангажиран, има семейство с две непълнолетни деца, има
здравословни проблеми, а и в съдебно заседание показа, че е осъзнал
противоправността на стореното от него. Условното осъждане не може да се приеме
като леко наказание, тъй като му е определен максималния размер на изпитателния
срок, след изтичането на който още 10 години подсъдимия ще се води осъждано
лице. Този дълъг период от време до настъпването на реабилитация, съдът намира,
че би принудил подсъдимия да съобразява поведението със законите в страната.
В съдебно заседание е предявен
граждански иск от процесуален представител на Министърът на финансите срещу
подсъдимия М.И. в размер на 294961.27 лв., ведно със законната лихва от
15.05.2017 год. до окончателното изплащане на сумата. Посочената сума
представлява причинените в резултат на деянието имуществени вреди.
С оглед крайния изход на делото и
обстоятелството, че подсъдимият е признат за виновен в извършването на
вмененото му престъпление и събраните доказателства, съдът намира, че
предявеният граждански иск е доказан по основание.
В същото време обаче съдът намира,
че предявения иск е доказан и по размер. От събраните по делото доказателства
по безспорен начин се установява, че подсъдимият е подал инкриминираните СД за
посочените 10 данъчни периода в което е приспаднал данъчните си задължение в
общ размер на 294961.27 лв.
Като съобрази горните обстоятелства,
съдът намира, че на гражданския ищец следва да бъде уважен гражданския иск в
претендирания размер. Съдът присъди на гражданския ищец и законната лихва върху
уважения гражданския иск, считано от 15.05.2017 год. до окончателното изплащане
на сумата.
На основание чл.169, ал.2 от НПК
съдът възложи на подсъдимия деловодните разноски и държавната такса върху
уважения граждански иск.
СЪДИЯ ПРИ ВОС: