Мотиви
на присъда N 16/11.03.2013год. по НОХД N 97/2013г. по описа на Окръжен съд - Р..
Окръжна
прокуратура - Р. е обвинила Д.К.М. за извършено престъпление по чл.255, ал.3, вр. с ал.1, т.2 пр.2 и т.5 пр.2 от НК
- че през периода ** 2006г. – ** 2007г. в гр. Р., като
пълномощник на „К. -**” ЕООД- гр. Р.,
в условията на продължавано престъпление, избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения в големи размери - данък върху добавената стойност в размер
на 156 743.55 лева, като затаил истина в подадени пред ТД на НАП – гр.Р.
5 бр. декларации, подадени по електронен път –
Справки-декларации за данък върху добавената
стойност, в които не отразил издадени
от „К. - **” ЕООД гр.Р. общо 36 бр. фактури за осъществени реални продажби, и
допуснал осъществяването на счетоводство в нарушение изискванията на
счетоводното законодателство, чрез
неотразяването на посочените фактури в счетоводството на дружеството, както
следва:
Справка- декларация за данък върху
добавената стойност от месец ** 2006г. с вх. № ДДС.***, в която не отразил издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 2 бр. фактури с размер на дължим
ДДС 1195.91лв.:
Фактура №**/**.2006г., издадена
от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „В.и.К” ООД
гр.Р.. с размер на ДДС 300 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „В.и.К” ООД гр.Р. с размер на ДДС 895.90 лв.
Справка- декларация за данък върху
добавената стойност от месец *** 2006г.
с вх. № ДДС.****, в която не
отразил издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 5 бр. фактури с размер на дължим ДДС
12993 лв.:
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на ЕТ “Н. А. ” – с.Г., обл.Ш. с размер на ДДС 1296 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „К. –
Р.Р” ЕООД- гр.Р. с размер на ДДС 4180 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Х. А. ” АД- гр.И.
с размер на ДДС 247лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р. ” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 6470 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „С. ” ЕООД- гр.Р. с размер на ДДС
800лв.
Справка- декларация за данък върху
добавената стойност от месец *** 2006г.
с вх. № ДДС****, в която не отразил
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 4 бр. фактури с размер на дължим
ДДС 24147.63 лв.:
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „В. г. ” ЕООД- гр.В.
с размер на ДДС 5706.63 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „В. ” ЕООД с размер на
ДДС 396 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р. ” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 9200 лв.
Фактура №/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р. ” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 8845 лв.
Справка-декларация за данък върху
добавената стойност от месец *** 2006г.
с вх. № ДДС.***, в която не отразил
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 5 бр.
фактури с размер на дължим ДДС 45243.80 лв. :
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „В.г.” ЕООД- гр.В.
с размер на ДДС 1200 лв.
Фактура **/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „П.-*” ООД- гр.С.
с размер на ДДС 5643.80 лв.
Фактура №***/***2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на
„Р.” ЕООД- гр.Ш. с размер на ДДС
12800 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р.” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 12820 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р.” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 12780 лв.
Справка- декларация за данък върху
добавената стойност от месец ** 2007г.
с вх. № ДДС.***, в която не отразил
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 20 бр. фактури с размер на дължим ДДС
73163.21 лв.:
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К. ” ООД- гр.В.
с размер на ДДС 7800 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К. ” ООД- гр.В.
с размер на ДДС 600 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К. ” ООД- гр.В. с размер на
ДДС 640 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К. ” ООД- гр.В.
с размер на ДДС 994 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р.
на „К. ” ООД- гр.В. с размер на ДДС 980 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р.
на „К. ” ООД- гр.В. с размер на ДДС 996 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р.
на „К. ” ООД- гр.В. с размер на ДДС 990 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К.- Р.Р” ЕООД- гр.Р.
с размер на ДДС 2408 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Ф. ” ДЗЗД- гр.В. с размер на ДДС 6495.93 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на ЕТ „Л.-**-Г.З.”-
гр.Т. с размер на ДДС 614.25 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на ЕТ „Л.-**-Г.З.”-
гр.Т. с размер на ДДС 447.23 лв.
Фактура №**/**2006г.., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Б.-Г.” ЕООД- гр.С.
с размер на ДДС 2800лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Б.-Г.” ЕООД- гр.С.
с размер на ДДС 3200лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „С.” ЕООД- гр.Р.
с размер на ДДС 8600 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Л.-А” ЕООД- гр.В. с размер на ДДС
4000лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Л.-А” ЕООД- гр.В. с размер на ДДС
7000лв.
Фактура №**/***.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Л.-А” ЕООД- гр.В. с размер на ДДС
12249.80 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „С.Б.Г” ЕООД- гр.В. с размер на ДДС
1700 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р.
на „Л.” ЕООД- гр.Р. с размер на ДДС
8760 лв.
Фактура №**/**2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на
„Л.” ЕООД- гр.Р. с размер на ДДС
1888 лв.,
като данъчните
задължения са в особено големи размери.
Прокурорът поддържа обвинението.
Подсъдимият
признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт
и изразява съгласие да не се събирт доказателства за тях по реда на чл.371, т.2
от НПК.
Съдът след
преценка на събраните по делото доказателства и съобразно чл.372, ал.4 от НПК, приема
за установена следната фактическа обстановка:
С
Решение № 2584/16.11.2005г. по фирмено дело №1043/2005г.
по описа на ОС – Р., било вписано
в Регистъра за търговски дружества Еднолично
дружество с ограничена отговорност с фирма „К.- ***” ЕООД, със седалище - гр.Р.. Негов
едноличен собственик и управител бил св.Р. А.. Регистрацията по реда на ДОПК била
извършена на 22.11.2005г. в ТД на НАП- гр.Р..
Задълженото лице било регистрирано и по
ЗДДС, считано от 19.04.2006г. Пълномощник на дружеството
бил подс.Д.К.М.. То
било регистрирано по искане на подс.М.,който заплатил за това на св.Р. А..
Реално подс.М. осъществявал цялостната дейност на дружеството, а св.Р. И. се
водел само формален собственик и управител на същото. Последният не извършвал
никакви действия по управлението на последното, не сключвал сделки, не
подписвал документи. Всички тези действия се осъществявали единствено от подс.Д.М.,
в качеството му на пълномощник.
Впоследствие, с Решение
№283/08.02.2007г. по описа на ОС-Р. Р. А.
бил освободен като собственик и управител, а
като такъв бил вписан нов
собственик – „Ф.Д.” ЕООД- гр.Р., представлявано от едноличния
собственик и управител- св.И.И.Й..
„К.-
***” ЕООД имало открита ДДС сметка в „Р.” АД, по която се извършвало разплащането
с ДДС за суми над 1000лв. Единствено подс.Д.М. имал спесимен и само той
извършвал преводните нареждания относно осъществените сделки на дружеството.
През периода м.**- м.** 2006г. подс.Д.М., в качеството си
на пълномощник на „К.- ***” ЕООД, извършил редица продажби на
различни контрагенти. Всички сделки били
отразени в дневниците за покупки на купувачите, и по- голямата част от дължимия ДДС бил
преведен по ДДС сметка на „К.- ***” ЕООД. За това са налице
оригинали или заверени копия от издадените
фактури и придружаващи ги документи, удостоверяващи извършените
плащания. Представителите на дружествата, явяващи се получатели на извършената
услуга, потвърждават, че сделките са действителни. Така
през посочения период подс.Д.М. извършил следните действителни сделки:
1. На 16.08.2006г. между „В.И.К”
ООД- гр.Р. и „К.-**” ЕООД гр.Р. бил сключен договор за
извършването на СМР. Предмет на договора било надзиждане на 5бр. шахти и
направата на дига на обект в гр.Б., обл.Р.. Св.Т. Ц. - *** „Инвестиции и
обществени поръчки” в дружеството, потвърждава, че за осъществените СМР била
изготвена количествена сметка, както и Акт- обр.19. С платежни нареждания от
17.08.2006г. и 01.09.2006г. от страна на
„В.И.К” ООД били изплатени изцяло извършените работи. За това били съставени фактура
№ **/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „В.и.К” ООД гр. Р. с размер
на ДДС 300 лв. и фактура
№ **/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „В.и.К” ООД гр. Р. с размер
на ДДС 895.90 лв.
В дневника за продажби на „К.-**”
ЕООД гр.Р. фактура №** е отразена като издадена на контрагента „П.К.К **” ООД.
Съответно и двете издадени фактури на „В.И.К” ООД не са намерили отражение в
него.
2. През м.** 2006г.
ЕТ “Н. А. ” – с. Г., обл.Ш. закупил дървен материал от „К.-***”
ЕООД- гр.Р.. За това била съставена
фактура №**/21.09.2006г. на обща стойност
7776лв., от които ДДС в размер на 1296
лв. С платежно нареждане от същата дата данъкът бил внесен по сметка на
продавача. Тази фактура е включена в дневника за покупки на ЕТ.
В дневника за продажби на „К.-**”
ЕООД гр.Р. фактура №** не е отразена.
3. На **.2006г. бил сключен договор за възлагане на
строителство между „К.- Р.Р” ЕООД и „К.-***” ЕООД-
гр.Р.. Предмет на договора било извършването на ремонт на покриви в сгради в
гр.С. п., обл.Р.. Дейностите били извършени през м.** 2006г. и м.** 2006г. За
това били съставени фактура №**/**.2006г. с размер на
ДДС 4180лв. и фактура
№***/**2006г. с размер на ДДС 2408лв. По първата фактура било
извършено плащане в брой, което е видно от представената счетоводна справка. По
втората фактура плащането било извършено по банков път, като размерът на ДДС
бил преведен по ДДС сметката на „К.-***” ЕООД-
гр.Р. с преводно нареждане от 27.12.2006г. И двете фактури са включени в
дневниците за покупки на дружеството възложител за съответните данъчни периоди.
В дневниците за продажби за
съответните данъчни периоди на „К.-**” ЕООД гр.Р. посочените две фактури не са
отразени.
4. На **2006г.
бил сключен договор за извършването на СМР, изразяващи се в тенекеджийски
работи по покриви. Възложител по договора било „Х. А. ”
АД- гр.И., а изпълнител- „К.-**” ЕООД гр.Р.. За
извършените работи бил изготвен анализ, отразяващ техния вид на обща стойност
1235лв. Била издадена фактура №**/**.2006г. с размер на ДДС
247 лв. Фактурата е включена в дневника за покупки на възложителя.
В дневника за продажби на „К.-**”
ЕООД гр.Р. тази фактура не е отразена.
5. През
периода м.**- м.** 2006г. подс.М. извършил СМР, възложени на „К.-**”
ЕООД гр.Р. от страна на „Р.” ЕООД-
гр.Ш., чийто представител бил св.И.И.Й. /който впоследствие станал едноличен
собственик и на „К.-***” ЕООД/. След извършването на
дейностите били съставени следните фактури: фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 6470 лв.,
фактура №**/**.2006г.
с размер на ДДС 9200 лв., фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 8845 лв., фактура
№**/**2006г. с размер на ДДС 12800 лв., фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 12820 лв. и фактура №**/**.2006г.
с размер на ДДС 12780 лв. Всички сделки са включени в дневниците за
покупки на „Р.” ЕООД и по тях е платен дължимия ДДС.
В дневниците за продажби на „К.-***”
ЕООД за съответните данъчни периоди нито една от тези фактури не е отразена.
Вместо това фактура №**/**.2006г. е намерила отражение в дневника за продажби
за м.** 2006г., но с размер на ДДС 2002.36лв. и получател „И. а.” ООД. Фактура
№** в дневника за продажби е намерила отражение с дата 27.09.2006г. с размер на
ДДС 974лв. и получател ЕТ „Х. Д.”. Фактура №** в дневника за продажби е
намерила отражение с дата 18.10.2006г. с размер на ДДС 605.48лв. и получател „С.И.Е
И.” АД. Фактура №** в дневника за продажби е намерила отражение с дата
30.10.2006г. с размер на ДДС 164.06лв. и получател „К.” ЕООД. Фактура №** в
дневника за продажби е намерила отражение с дата 30.10.2006г. с размер на ДДС
720лв. и получател ЕТ „С.”. Фактура №** в дневника за продажби е намерила
отражение с дата 31.10.2006г. с размер на ДДС 2968.28лв. и получател ЕТ „Л. Л.”.
6. През периода м.**- м.** 2006г. подс.М. извършил СМР,
възложени на „К.-**” ЕООД гр.Р. от страна на „С.”
ЕООД, на обект в А.Е.Ц Б.. Едноличен собственик на фирмата бил св.Д. И.,
който нямал представа за дейността й. Реално тя му била прехвърлена от подс.Д.М..
След извършването на дейностите били съставени следните фактури: фактура
№ **/**.2006г. с размер на ДДС 800 лв. и фактура №**/**.2006г.
с размер на ДДС 8600 лв. Тези фактури били включени в дневниците за покупки
на дружеството възложител.
В дневниците за продажби на „К.-***” ЕООД за
съответните данъчни периоди нито една от тези фактури не е отразена. Вместо
това единствено фактура №** е намерила отражение в дневника за продажби, но с
дата 29.12.2006г. и размер на ДДС 700лв. Същевременно в дневника за продажби на
„К.-***” ЕООД е отразена фактура №**/**.2006г.
с получател „С.” ЕООД и размер на ДДС 7200лв.
7. На **.2006г. между „В.г.” ЕООД-
гр.В. и „К.-***” ЕООД бил сключен договор за
изпълнение на СМР. Предмет на договора бил извършването на основен ремонт на
втори етаж на общественообслужваща сграда. С договор от 03.11.2006г. бил
допълнен предмета на първоначалния договор, като бил включен и ремонт на стая и
коридор, които първоначално не били включени в ремонтните работи. Св.Т. Т. -
управител на дружеството възложител, представил документи, удостоверяващи
реалността на сделката. След приключването на ремонтните дейности били
съставени фактура №**/**.2006г. с размер на
ДДС 5706.63лв. и фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 1200лв. Те са отразени в дневниците за
покупки за съответните периоди.
В дневниците за продажби на „К.-***” ЕООД за
съответните данъчни периоди нито една от тези фактури не е намерила отражение.
8. През м.** 2006г. подс.Д.М. продал на „В.
” ЕООД транспортна лента за сумата от 2376лв. За това била съставена фактура
№**/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „В. ” ЕООД с размер на ДДС 396
лв. Тази фактура била включена в дневниците за покупки на „В.” ЕООД
/представени са извлечения от настоящия управител- св.Е. Б. /.
В дневника за продажби на „К.-***” ЕООД
посочената фактура не е намерила отражение.
9. През м.** 2006г. подс.Д.М. продал на „П.-*” ООД - гр.С. стоманени
въжета за сумата от 33862.80лв. За това била съставена фактура
№**/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „П.-*”
ООД- гр.С. с размер на ДДС 5643.80 лв. Тази
фактура била включена в дневниците за покупки на „П.” ООД /представени са копия
от документите по сделката от настоящия управител- св.Н. М. /.
В дневника за продажби на „К.-***” ЕООД
посочената фактура не е намерила отражение.
10. През м.** 2006г. било договорено изграждането на четири
броя спортни площадки от страна на „К.-***” ЕООД.
Възложител било дружеството „К. ” ООД- гр.В.. След
приключване на строителните работи било извършено плащане в брой. Управителят
на дружеството- св.П. К. включил издадените фактури в дневника за покупки за м.**
2006г. По този начин били съставени и намерили счетоводно отражение следните
фактури: фактура №**/**.2006г. с размер на
ДДС 7800 лв.,фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 600 лв., фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 640 лв., фактура
№**/**2006г. с размер на ДДС 994 лв., фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 980 лв., фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 996 лв. и фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 990 лв.
Нито една от тези фактури не е намерила отражение в
дневника за продажби на „К.-***” ЕООД за м.**
2006г. Вместо това там била отразена фактура №**, но с друга дата **.2006г. с
ДДС 250лв. и контрагент „Т. -***”ДЗЗД. По същия начин невярно била отразена и
фактура №**- с дата **.2006г., стойност на ДДС 283лв. и контрагент „Т. -***”ДЗЗД.
Фактура №** била отразена с дата 29.12.2006г., размер на ДДС 3000лв. и
получател „П. м.” АД.
11. На **.2006г. бил сключен договор за възлагане
извършването на СМР от „Ф. ” Д.З.З.Д-
гр.В. на”К.-***” ЕООД. Предмет на договора било
монтирането на гипсокартон във вилно селище „Р. г.” в комплекс „С. В.”. След
извършването на работите били съставени анализи и Акт- обр.№19. Въз основа на
това представителят на дружеството възложител- св.М. Н. подписал фактура
№**/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „Ф. ” Д.З.З.Д-
гр.В. с размер на ДДС 6495.93 лв. Тази фактура била включена в
дневниците за покупки на дружеството.
В дневника за продажби на „К.-***” ЕООД
посочената фактура не е намерила отражение.
12. „К.-***” ЕООД извършило
подвоз на дървесина за сметка на ЕТ „Л.-**-Г.З.”-
гр.Т.. За това били издадени фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 614.25 лв. и фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 447.23 лв. Тези фактури били включени в
дневниците за покупки на ЕТ. И по двете фактури ДДС било преведено по ДДС
сметката на „К.-***” ЕООД с платежни нареждания.
И двете фактури не са отразени в дневника за продажби на
дружеството.
13. През м.** 2006г.
бил сключен договор за извършването на СМР, по силата на който „К.-***”
ЕООД следвало да извърши монтаж на покривна хидроизолация на обект в кв.”Р.”,
гр.С.. За това били съставени фактура
№**/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „Б.-Г.” ЕООД гр.С. с размер на
ДДС 2800 лв. и фактура №**/**.2006г., издадена
от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „Б.-Г.” ЕООД гр.С. с размер на ДДС 3200 лв. Св.Р. Р.в-
едноличен собственик и управител на дружеството възложител включил и двете
фактури в дневниците за покупки. Плащането по тях било извършено на ръка. За
това били издадени РКО.
И двете фактури не са отразени в дневника за продажби на
дружеството. Вместо това в дневника за продажби фактура №** е отразена с дата
от **.2006г., с размер на ДДС 7 200лв. и контрагент „С.” ЕООД.
14. „Л.-А” ЕООД-
гр.В. възложило на „К.-***” ЕООД извършването на СМР на обект в
комплекс „С. б.”. За извършените дейности били съставени фактура
№**/*.2006г. с размер на ДДС 4000 лв., фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 7000 лв. и фактура
№**/**.2006г. с размер на ДДС 12249.80 лв. Всички те били включени в
дневниците за покупки на дружеството възложител от неговия управител- св.А. Т..
Плащането по сделките било извършено в брой.
Тези фактури не са отразени в дневника за продажби на „К.-***”
ЕООД.
15. През м.** 2006г. подс.М. извършил СМР от името на „К.-***”
ЕООД и по възлагане от „С.Б.Г” ЕООД-
гр.В.. За това била съставена фактура №**/**.2006г.
с размер на ДДС 1700 лв. Тя
била включена в дневниците за покупки на дружеството възложител, а ДДС било
платено по банков път.
Тя не е отразена в дневника за продажби на „К.-***”
ЕООД.
16. На **.2006г. бил сключен договор за извършване на СМР
на обект „З. В.”. Възложител по договора било дружеството „Л.”
ЕООД- гр.Р., чийто пълномощник бил
свидетелят Г. Ж.. След приключване на работите били съставени протоколи за
установяване завършването и плащането на натурални видове СМР. Впоследствие
били съставени фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „Л.” ЕООД
гр.Р. с размер на ДДС 8760 лв. и фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „Л.” ЕООД
гр.Р. с размер на ДДС 1888 лв. И двете фактури били включени в дневниците за
покупки на възложителя.
Същите не са отразени в дневниците за продажби на „К.-***”
ЕООД. Вместо това фактура №** е включена в дневника за продажби с дата **.2006г.,
с размер на ДДС 1900лв. и контрагент „Т. -**” Д.З.З.Д.
Подс.Д.К.М., в качеството си на пълномощник
на „К.- ***” ЕООД, не предоставил издадените фактури за
осчетоводяване на счетоводителя св.С. К. и ** й св.Е. И.а. Така те не били
отразени в дневниците за продажби към подадените справки декларации по ЗДДС за
периода ** 2006г. – ** 2007г. Самите справки декларации били подадени по
електронен път от св.С. К. и ** й св.Е. И.а, по силата на издадени им
пълномощни, както следва:
- Справка-декларация
за данък върху добавената стойност от месец ** 2006г. с вх. № ДДС.**, в която
не са отразени
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 2бр. фактури с размер на дължим ДДС 1195.91лв.
- Справка-декларация
за данък върху добавената стойност от
месец ** 2006г. с вх. № ДДС.**, в която не са отразени
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 5бр. фактури с размер на дължим ДДС 12993 лв.
- Справка-декларация за данък
върху добавената стойност от месец **
2006г. с вх. № ДДС.**, в която не са отразени
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 5 бр. фактури с размер на дължим ДДС 45243.80
лв.
- Справка-декларация за данък
върху добавената стойност от месец **
2007г. с вх. № ДДС. ***, в която не са отразени
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 20 бр. фактури с размер на дължим ДДС 73163.21
лв.
По
описания начин подс.Д.М. избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в
големи размери на „К.-**” ЕООД гр.Р. - данък върху добавената стойност в размер
на 156 743.55 лева. Подс.М. допуснал осъществяването на
счетоводство в нарушение на изискванията на счетоводното законодателство чрез
неотразяването на посочените фактури в счетоводството на дружеството.
Впоследствие на
задълженото лице били извършени планови данъчни ревизии и били съставени
ревизионни актове от ТД на НАП- гр.Р. със следните номера РА №***
от ** 2007г. и РА №**
от **. 2007г.
В РА №**/**.
2007г. за ревизирания период **. 2006г. от ТД на НАП Р. били установени данъчни
задължения в размер на 45135,18 лв.
В РА №***/**.
2007г. за ревизирания период **.2006г. – **.2007г. от ТД на НАП- Р. били установени данъчни задължения в размер на 715349,16 лв.
Констатациите
на ревизиращия екип относно доставки, по които дружеството е изпълнител
/продажби/ били следните:
По ДДС
сметката на дружеството за периода **.2006г.- **.2006г. са постъпили плащания на
ДДС в общ размер на 123397.00 лв. по 42 броя данъчни фактури с посочено
основание „по фактура N….”, които фактури не са
включени в дневниците за продажби на ревизираното лице, но са отразени в
дневниците за покупки на клиенти на дружеството. Установен е 81215. 00 лв.
ДДС по 16 броя данъчни фактури, по които няма информация за плащане на ДДС по
ДДС сметка, но за част от тях е
представена информация, че са платени по касов път. Тези фактури са отразени в
дневниците за покупки на клиенти на дружеството, но не са включени в дневниците
за продажби на „К. - ***" ЕООД. Това
представлява обстоятелство по смисъла на чл.122, ал.1, т.2 от ДОПК - налице са
данни за укрити приходи.
В хода
на разследването са събрани достатъчно доказателства само за укрити данъчни
задължения по описаните по-горе сделки, поради което подс.М. е привлечен като
обвиняем само за тях.
По делото е назначена почеркова експертиза, от заключението на която е
видно, че не
са установени почерк и подписи на управителя на дружеството- св.Р. А. върху подавани СД по
ЗДДС на дружеството и придружаващите ги дневници за покупки и продажби, както и
върху изследваните фактури, издадени от дружеството.
Заключението на тази експертиза установява, че подписът, положен за „Предал" в
прилежащия на декларация №**/**.2006г. протокол за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС от **.2006г., е изпълнен от Е. С. И.а. Подписът, положен
за „Предал" в прилежащия на справка декларация №**/**.2006г. протокол за
приемане на декларации и дневници по ЗДДС, е изпълнен от С. П. К.. Подписите, положени
в графа „Раздел Г: ДДС за внасяне" на справка декларация № **/**.2006г. и
за „Предал" в протокол за приемане на декларации и дневници по ЗДДС от **.2006г.,
са изпълнени от Е. С. И.а. Подписите, положени за „Подпис и печат" в
справка декларация №***/**.2007г. и за „Управител" в прилежащите й дневници за покупки и продажби,
са изпълнени от Д.К.М.. Ръкописният текст, положен във фактури с № **/**.2006г., **/**.2006г., **/**.2006г. и **/**.2006г.,
е изпълнен от Д.К.М..
Тази
фактическа обстановка се установява несъмнено от цялата доказателствена
съвкупност, съобразно чл.373,ал.3 от НПК.
От
събраните доказателства, съдът е стигнал до единствено възможния извод за
виновността на подсъдимия Д.К.М. за
постановяване на осъдителна присъда спрямо него.
Предвид
изложеното съдът достигна следните правни изводи:
Подсъдимия Д.К.М. е годен субект на престъплението, в което е обвинен,
защото го е извършил като пълнолетен и в състояние на вменяемост.
От обективна и субективна страна Д.К.М., осъществил състава на
престъплението по чл.255, ал.3, вр. с ал.1, т.2 пр.2 и т.5 пр.2 от НК, като през периода ** 2006г. – ** 2007г. в гр. Р., като
пълномощник на „К.-***” ЕООД- гр.усе,
в условията на продължавано престъпление, избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения в големи размери - данък върху добавената стойност в размер
на 156 743.55 лева, като затаил истина в подадени пред ТД на НАП – гр.Р.
5 бр. декларации, подадени по електронен път –
Справки-декларации за данък върху добавената
стойност, в които не отразил издадени
от „К.- ***” ЕООД гр.Р. общо 36 бр. фактури за осъществени реални продажби, и
допуснал осъществяването на счетоводство в нарушение изискванията на
счетоводното законодателство, чрез
неотразяването на посочените фактури в счетоводството на дружеството, както
следва:
Справка- декларация за данък върху
добавената стойност от месец ** 2006г. с вх. № ДДС.***, в която не отразил издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 2 бр. фактури с размер на дължим
ДДС 1195.91лв.:
Фактура №**/**.2006г., издадена
от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „В.и.К” ООД гр.Р.
с размер на ДДС 300 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „В.и.К” ООД гр.Р. с размер на ДДС 895.90 лв.
Справка- декларация за данък върху
добавената стойност от месец ** 2006г.
с вх. № ДДС.***, в която не отразил издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 5 бр. фактури с размер на дължим ДДС
12993 лв.:
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на ЕТ “Н. А. ” – с.Г., обл.Ш. с размер на ДДС 1296 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на „К.-
Р.Р” ЕООД- гр.Р. с размер на ДДС 4180 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Х. А. ” АД- гр.И.
с размер на ДДС 247лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р.” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 6470 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „С.” ЕООД- гр.Р. с размер на ДДС
800лв.
Справка- декларация за данък върху
добавената стойност от месец ** 2006г.
с вх. № ДДС.***, в която не отразил
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 4 бр. фактури с размер на дължим
ДДС 24147.63 лв.:
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „В.г.” ЕООД- гр.В.
с размер на ДДС 5706.63 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „В. ” ЕООД с размер на
ДДС 396 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р.” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 9200 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р.” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 8845 лв.
Справка-декларация за данък върху
добавената стойност от месец ** 2006г.
с вх. № ДДС.***, в която не отразил
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 5 бр.
фактури с размер на дължим ДДС 45243.80 лв. :
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „В.г.” ЕООД- гр.В.
с размер на ДДС 1200 лв.
Фактура **/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „П.-*” ООД- гр.С.
с размер на ДДС 5643.80 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на
„Р.” ЕООД- гр.Ш. с размер на ДДС
12800 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р.” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 12820 лв.
Фактура №**/**.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Р.” ЕООД- гр.Ш.
с размер на ДДС 12780 лв.
Справка- декларация за данък върху
добавената стойност от месец ** 2007г.
с вх. № ДДС.****, в която не отразил
издадени от „К.-**” ЕООД гр.Р. 20 бр. фактури с размер на дължим ДДС
73163.21 лв.:
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К. ” ООД- гр.В.
с размер на ДДС 7800 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К. ” ООД- гр.В.
с размер на ДДС 600 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К. ” ООД- гр.В. с размер на
ДДС 640 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К. ” ООД- гр.В.
с размер на ДДС 994 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р.
на „К. ” ООД- гр.В. с размер на ДДС 980 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р.
на „К. ” ООД- гр.В. с размер на ДДС 996 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р.
на „К. ” ООД- гр.В. с размер на ДДС 990 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „К.- Р.Р” ЕООД- гр.Р.
с размер на ДДС 2408 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Ф. ” Д.З.З.Д- гр.В. с размер на ДДС 6495.93 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на ЕТ „Л.-**-Г.З.”-
гр.Т. с размер на ДДС 614.25 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на ЕТ „Л.-**-Г.З.”-
гр.Т. с размер на ДДС 447.23 лв.
Фактура №**/.2006г.., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Б.-Г.” ЕООД- гр.С.
с размер на ДДС 2800лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Б.-Г.” ЕООД- гр.С.
с размер на ДДС 3200лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „С.” ЕООД- гр.Р.
с размер на ДДС 8600 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Л.-А” ЕООД- гр.В. с размер на ДДС
4000лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Л.-А” ЕООД- гр.В. с размер на ДДС
7000лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „Л.-А” ЕООД- гр.В. с размер на ДДС
12249.80 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**”
ЕООД гр.Р. на „С.Б.Г” ЕООД- гр.В. с размер на ДДС
1700 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р.
на „Л.” ЕООД- гр.Р. с размер на ДДС
8760 лв.
Фактура №**/.2006г., издадена от „К.-**” ЕООД гр.Р. на
„Л.” ЕООД- гр.Р. с размер на ДДС
1888 лв.,
като данъчните
задължения са в особено големи размери.
Периодът на извършване на
престъплението се определя от датите на съставяне на фактурите и датите на
подаване на справките-декларации по ЗДДС.
Подсъдимият Д.М. извършил
множество деяния /с всяко неотразяване на фактура в счетоводството и последващо
подаване на СД по ЗДДС/, през непродължителен период от време, действал при
еднородност на вината и при идентична фактическа обстановка. Това обуславя
приложимост на института на пордължаваното престъпление по чл.26 от НК.
Налице е квалифициращото
обстоятелство по чл.255 ал.3 от НК- размерът на данъчните задължения е в
особено големи размери по смисъла на чл.93 т.14 от НК.
Подсъдимият Д.М. действал лично, като лично реализирал сделките,
съставил голяма част от фактурите, контактувал със счетоводителя и му
предоставял данните за попълване на справките- декларации по ЗДДС на „К.- ***” ЕООД. Св.К. оформила декларациите и
ги подала по електронен път в НАП, но същата не била запозната с действителните
фактически положения при осъществяване дейността на търговеца, неправомерността
на действията на подс.М.. Не съзнавала и недостоверността на документите.
Поради това от същата не може да се търси наказателна отговорност за посоченото
престъпление предвид липсата на доказателства за субективната страна.
Видно от
обясненията и действията на подс.К. той извършил описаното престъпление при
пряк умисъл, макар че бил много добре запознат, че реално такива сделки са
осъществени и съответно, че с недекларирането им ще бъде осуетена възможността
за установяването и плащането на данъчни задължения.
Причини за извършване на
престъплението – стремеж за облагодетелстване по неправомерен начин.
Индивидуализация на наказанието:
При
индивидуализацията на наказанието, което следва да бъде наложено на подсъдимият
М., съдът отчита като смекчаващи вината обстоятелства чистото съдебно минало
към момента на извършване на престъплението, направените самопризнания и
изразеното критично отношение към извършеното, а като отегчаващи - наличието на
други престъпления, за които подс.М. е освободен от наказателна отговорност с
налагането на административно наказание, както и е осъждан впоследствие /в два
от случаите за данъчни престъпления/, проявената упоритост в умисъла и
създадената организация за осъществяване на престъплението. При така отчетените
обстоятелства, и отчитайки като
по-благоприятна разпоредбата на чл.58а, ал.4 от НК, в редакцията на чл.55,
ал.1, т.1 от НК по време на деянието в аспекта на необходимото определяне на
наказанието съобразно приложението института на съкратено съдебно следствие,
съдът счита, че целите на наказанието конкретно за
лишаването от свобода, ще се постигнат с налагането му в размер,
немного под максималновъзможният в случая, а именно – ДВЕ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА
ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, както и преценява съобразно чл.55, ал.3 от НК, че за
постигане на същите цели не е наложително на подс.М. да бъде налагано и
кумулативно предвиденото в състава наказание – конфискация.
Съдът счита, че за поправяне и превъзпитание на
подсъдимия, не е наложително да изтърпява така наложеното му наказание лишаване
от свобода ефективно, предвид което и по реда на чл.66, ал.1 от НК, е отложил
изтърпяването му за изпитателн срок от ПЕТ ГОДИНИ.
Подс.М. следва да заплати разноските за
проведеното наказателно производство.
Мотивиран така,
съдът се произнесе с присъдата си.
Окръжен съдия: