Мотиви по НОХД №3753 по описа на СГС, НО, 3 състав за 2020 година
Обвинението е повдигнато от Софийската градска прокуратура (СГП) против В.Ц.В.
за това, че за периода от м.април 2012 г. до м.февруари 2013 г., в гр.София, в качеството си на
управляващ и представляващ търговското дружество „М.“ ООД с ЕИК: ******, със
седалище и адрес на управление: гр. София, р-н Триадица, ж.к.„******при
условията на продължавано престъпление, като посредствен извършител, посредством
действията на М.С.М., ЕГН: ********** (въз основа извършвани счетоводни услуги за „М.“ ООД), чрез електронен
подпис /сериен номер на удостоверението за универсален електронен подпис /УЕП/
№ ******,
издаден от StampIT Qualified СА на фирмата
титуляр на УЕП - „М.“ ООД, ЕИК:****** и физическо лице, посочено като автор в
удостоверението за УЕП, изписани на латиница V.T.V., избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения на посоченото дружество
по Закона за данък върху добавената стойност в особено големи
размери на обща стойност 2 494 397.72 лв. (два милиона четиристотин деветдесет и
четири хиляди триста деветдесет и седем лева и седемдесет и две стотинки), като потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП- София офис СДО-София, справки - декларации, съгласно чл.125 ЗДДС и отчетни регистри-дневници за покупки и
продажби за дейността на
дружеството, използвал документи с невярно
съдържание при представяне на информация пред органите по приходите - приложените
към тях отчетни регистри - дневник за покупки съставен съгласно чл. 124 ЗДДС и приспаднал неследващ
се данъчен кредит за отчетния период, както следва:
l.l.
Ha 12.04.2012
г. в
подадена Справка-декларация, за месец март 2012 година по чл.125 от ЗДДС с вх.№
22250988165/12.04.2012г., в която в клетка № 50, отразил ДДС за внасяне
в размер на 5705.63 лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 268
376.33 лв., избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено
големи размери като потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП,
гр.София, офис СДО - София, като използвал документ с невярно съдържание -
Дневник за покупки за м.март 2012 година, в който отразил доставки от
дружествата “А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които не са реално извършени, като
документите с невярно съдържание /фактури/са отразени при водене на
счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на информацията, пред органите по
приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО - София, а именно:
-
фактура
№ **********/05.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 58 294.00 лв. и ДДС 11 658.80 лв.
-
фактура № **********/12.03.2012г.,
с
издател „А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 59 420.00 лв. и ДДС 11 884.00
лв.
-
фактура
№ **********/16.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 71 690.24 лв. и ДДС 14 338.05 лв.
-
фактура
№ **********/19.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 482.00 лв. и ДДС 16 096.40 лв.
-
фактура
№ **********/20.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 105 600.00 лв. и ДДС 21 120.00 лв.
-
фактура
№ **********/21.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 91 725.00 лв. и ДДС 18 345.40 лв.
-
фактура
№ **********/22.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 102 024.00 лв. и ДДС 20 404.80 лв.
-
фактура
№ **********/23.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 122 350.00 лв. и ДДС 24 470.00 лв.
-
фактура
№ **********/23.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 88 350.00 лв. и ДДС 17 670.00 лв.
-
фактура
№ **********/26.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 119 036.00 лв. и ДДС 23 807.20 лв.
-
фактура
№ **********/27.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 78 850.00 лв. и ДДС 15 770.00 лв.
-
фактура
№ **********/28.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 76 444.00 лв. и ДДС 15 288.80 лв.
-
фактура
№ **********/29.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 71 320.00 лв. и ДДС 14 264.00 лв.
-
фактура
№ **********/30.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 79 800.00 лв. и ДДС 15 960.00 лв.
-
фактура
№ **********/12.03.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 107 966.30 лв. и ДДС 21 593.25 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец
март 2012 г. в размер на 262 670.30 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са
извършени;
1.2. На 14.05.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец април 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22250991356/14.05.2012г., в която в клетка № 50, отразил ДДС за внасяне
в размер на 1853.19 лв., вместо действителния
размер на в размер на 279 246.43 лв., избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец април
2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО -
София, а именно:
-
фактура
№ **********/02.04.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 60 956.00 лв. и ДДС 12 191.20 лв.
-
фактура
№ **********/03.04.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
-
фактура
№ **********/04.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при Данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
-
фактура
№ *********/05.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при Данъчна основа 59 710.00 лв. и ДДС 11 942.00 лв.
-
фактура
№ **********/06.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
-
фактура
№ **********/09.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 72 940.00 лв. и ДДС 14 588.00 лв.
-
фактура
№ **********/10.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 60 525.00 лв. и ДДС 12 105.00 лв.
-
фактура
№ **********/10.04.2012г., с издател
„С. - С“ ООД за доставка при данъчна основа 85 228.00 лв. и ДДС 17 045.60 лв.
-
фактура
№ **********/11.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 63 475.00 лв. и ДДС 12 695.00 лв.
-
фактура
№ **********/12.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 69 795.00 лв. и ДДС 13 959.00 лв.
-
фактура
№ **********/17.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 64 445.00 лв. и ДДС 12 889.00 лв.
-
фактура
№ **********/18.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 77 840.00 лв. и ДДС 15 568.00 лв.
-
фактура
№ **********/19.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 80 475.00 лв. и ДДС 16 095.00 лв.
-
фактура
№ **********/20.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 63 150.00 лв. и ДДС 12 630.00 лв.
-
фактура
№ **********/23.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 58 494.10 лв. и ДДС 11 698.82 лв.
-
фактура
№ **********/23.04.2012г., с издател
„С. - С“ ООД за доставка при Данъчна основа 49 170.00 лв. и ДДС 9 834.00 лв.
-
фактура
№ **********/24.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при Данъчна основа 62 850.00 лв. и ДДС 12 570.00 лв.
-
фактура № **********/25.04.2012г.,
с издател „А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 60 510.00 лв. и ДДС 12
102.00 лв.
-
фактура
№ **********/26.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 66 043.60 лв. и ДДС 13 208.72 лв.
-
фактура
№ **********/27.04.2012г., с издател
„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 58 180.00 лв. и ДДС 11 636.00 лв.
-
фактура
№ **********/30.04.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 63 232.50 лв.
и ДДС 12 646.50 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец
април 2012г. в размер на 277 393.24 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С. - С“ ООД, които реално не са
извършени;
1.3. На 14.06.2012г. в
подадена Справка-декларация за месец май 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№ 22250994277/14.06.2012г., в която в клетка № 50, отразил ДДС за внасяне в размер на 2 390.28 лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 262 057.68 лв., избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери като потвърдил неистина в подадената СД,
пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като използвал документ с невярно
съдържание - Дневник за покупки за месец май 2012 година, в който отразил
доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които не са реално извършени,
като документите с невярно съдържание /фактури/са отразени при водене на
счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на информацията, пред органите по
приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО - София, а именно :
- фактура № **********/02.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД за доставка при Данъчна основа
80 482.00 лв. и ДДС 16 096.40 лв.
-
фактура
№ **********/03.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
-
фактура
№ **********/05.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
-
фактура
№ **********/07.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 91 725.00 лв. и ДДС 18 345.00 лв.
-
фактура
№ **********/08.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 70 995.00 лв. и ДДС 14 199.00 лв.
фактура № **********/09.05.2012г.,
с
издател „А.“ ЕООД за доставка при Данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00
лв.
-
фактура
№ **********/10.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 50 148.00 лв. и ДДС 10 029.60 лв.
-
фактура
№ **********/11.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 76 444.00 лв. и ДДС 15 288.80 лв.
-
фактура
№ **********/14.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 71 320.00 лв. и ДДС 14 264.00 лв.
-
фактура
№ **********/15.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 87 425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
фактура №
**********/17.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД за доставка при данъчна
основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00 лв.
-
фактура
№
**********/18.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД за доставка при данъчна
основа 79 800.00 лв. и ДДС 15 960.00 лв.
-
фактура
№
**********/21.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД за доставка при
Данъчна основа 101 545.00 лв. и ДДС 20 309.00 лв.
-
фактура
№ **********/28.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 110 775.00 лв. и ДДС 22 155.00 лв.
-
фактура
№ **********/29.05.2012г., с издател „С. - С“
ЕООД за доставка при данъчна основа 109 945.00 лв. и ДДС 21 989.00 лв.
и приспаднал неследващ
се данъчен кредит /упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец
май 2012г. в
размер на 259 667.40 лв., начислен по доставки
от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени;
1.4.
На 13.07.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец юни 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22250996763/13.07.2012г., в която в клетка №
50
отразил ДДС за внасяне в размер на 386.85 лв., вместо действителния
размер на ДДС в размер на 300 312.89 лв. избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юни 2012
година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които
не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО -
София, а именно:
-
фактура
№ **********/01.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 60 956.00 лв. и ДДС 12 191.20 лв.
-
фактура
№ **********/01.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
-
фактура
№ **********/05.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 59 710.00 лв. и ДДС 11 942.00 лв.
-
фактура
№ **********/05.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 940.00 лв. и ДДС 14 588.00 лв.
-
фактура №
**********/07.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД за доставка
при данъчна основа 60 525.00 лв. и ДДС 12 105.00 лв.
-
фактура № **********/08.06.2012г.,
с
издател „А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00
лв.
-
фактура № **********/11.06.2012г.,
с
издател „А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 76 525.00 лв. и ДДС 15 305.00
лв.
-
фактура
№ **********/12.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
-
фактура
№ **********/14.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 78 645.00 лв. и ДДС 15 729.00 лв.
-
фактура
№ **********/15.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 69 795.00 лв. и ДДС 13 959.00 лв.
-
фактура
№ **********/18.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 94 200.00 лв. и ДДС 18 840.00 лв.
-
фактура
№ **********/19.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 78 394.10 лв. и ДДС 15 678.82 лв.
-
фактура
№ *********/19.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 77 840.00 лв. и ДДС 15 568.00 лв.
-
фактура
№ **********/20.06.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 81 950.00 лв. и ДДС 16 390.00 лв.
-
фактура
№ **********/22.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 475.00 лв. и ДДС 16 095.00 лв.
-
фактура
№ **********/25.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 74 710.00 лв. и ДДС 14 942.00 лв.
-
фактура
№ **********/26.06.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при Данъчна основа 78 672.00 лв. и ДДС 15 734.40 лв.
-
фактура
№ **********/26.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 80 243.60 лв. и ДДС 16 048.72 лв.
-
фактура
№ **********/28.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 83 380.00 лв. и ДДС 16 676.00 лв.
-
фактура
№ **********/29.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 722.50 лв. и ДДС 16 144.50 лв.
и
приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право
на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец юни 2012 г. в размер на 299 926.04 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са
извършени;
1.5.
На 14.08.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец юли 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
**********/14.08.2012г., в която в клетка № 50 отразил ДДС
за внасяне в размер на 687.48 лв.,
вместо
действителния размер на ДДС в размер на 112140,38 лв. избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юли 2012
година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които
не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО -
София, а именно:
-
фактура
№ **********/02.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
-
фактура
№ **********/06.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 675.00 лв. и ДДС 16 135.00 лв.
-
фактура
№ **********/09.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
-
фактура
№ **********/17.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 430.00 лв. и ДДС 16 286.00 лв.
-
фактура
№ **********/19.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 87 425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
-
фактура
№ **********/20.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 101 545.00 лв. и ДДС 20 309.00 лв.
-
фактура
№ **********/23.07.2012г., с издател „С. - С“
ООД за доставка при данъчна основа 30 321.50 лв. и ДДС 6 064.30 лв.
-
фактура
№ **********/23.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 34 995.00 лв. и ДДС 6 999.00 лв.
и приспаднал неследващ
се данъчен кредит /упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец
юли 2012г. в
размер на 111 452.90 лв., начислен по доставки
от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени;
1.6. На 14.09.2012г. в подадена Справка-декларация за месец август 2012
година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251003344/14.09.2012г., в която в клетка № 50
отразил ДДС за внасяне в размер на 2 122.24 лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 425
655.36 лв., избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в
особено големи размери като потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП,
гр.София, офис СДО София, като използвал документ с невярно съдържание -
Дневник за покупки за месец август 2012 година, в който отразил доставки от
дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които не са реално извършени, като
документите с невярно съдържание /фактури/са отразени при водене на
счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на информацията, пред органите по
приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО - София, а именно:
-
фактура
№ **********/01.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 482.00 лв. и ДДС 16 096.40 лв.
-
фактура
№ **********/02.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
-
фактура
№ **********/03.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 91 725.00 лв. и ДДС 18 345.00 лв.
-
фактура
№ **********/06.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
-
фактура
№ **********/07.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 76 444.60 лв. и ДДС 15 288.92 лв.
-
фактура
№ **********/08.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
-
фактура
№ **********/09.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 70 995.00 лв. и ДДС 14 199.00 лв.
-
фактура
№ **********/10.08.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 59 557.50 лв. и ДДС 11 911.50 лв.
-
фактура
№ **********/10.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка/услуга при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
-
фактура
№ **********/13.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00 лв.
-
фактура
№ **********/14.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 69 795.00 лв. и ДДС 13 959.00 лв.
-
фактура
№ **********/15.08.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 61 696.50 лв. и ДДС 12 339.30 лв.
-
фактура
№ **********/15.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 87 425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
-
фактура
№ **********/16.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 77 840.00 лв. и ДДС 15 568.00 лв.
фактура № **********/17.08.2012г.,
с
издател „А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00
лв.
-
фактура
№ **********/20.08.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 60 126.00 лв. и ДДС 12 025.20 лв.
-
фактура
№ **********/20.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при (данъчна основа 105 600.00 лв. и ДДС 21 120.00 лв.
-
фактура
№ **********/21.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 101 545.00 лв. и ДДС 20 309.00 лв.
-
фактура
№ **********/22.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 110 775.00 лв. и ДДС 22 155.00 лв.
-
фактура
№ **********/23.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 102 024.00 лв. и ДДС 20 404.80 лв.
-
фактура
№ **********/24.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 119 036.00 лв. и ДДС 23 807.20 лв.
-
фактура
№ **********/27.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 479.00 лв. и ДДС 16 095.80 лв.
-
фактура
№ **********/29.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
-
фактура
№ **********/30.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 111 500.00 лв. и ДДС 22 300.00 лв.
-
фактура
№ **********/31.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 940.00 лв. и ДДС 14 588.00 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец
август 2012г. в размер на 423 533.12 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са
извършени;
1.7.
На 12.10.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец септември 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251005920/12.10.2012 г., в която в клетка № 50 отразил ДДС за внасяне
в размер на 37 283.36 лв., вместо действителния
размер на ДДС в размер на 128 293.12 лв., избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец септември
2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО -
София, а именно:
-
фактура
№ **********/20.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 90 630.00 лв. и ДДС 18 126.00 лв.
-
фактура
№ **********/02.08.2012г., с издател „С. - С“
ООД за доставка при данъчна основа 52 802.80 лв. и ДДС 10 560.56 лв.
-
фактура
№ **********/03.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
-
фактура
№ **********/07.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 65 445.00 лв. и ДДС 13 089.00 лв.
-
фактура
№ **********/11.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 59 894.00 лв. и ДДС 11 978.80 лв.
-
фактура
№ **********/14.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при .данъчна основа 57 960.00 лв. и ДДС 11 592.00 лв.
-
фактура
№ **********/17.09.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
и приспаднал неследващ се данъчен кредит
/упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец септември 2012 г. в
размер на 91 009.76 лв., начислен
по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени;
1.8.
На 14.11.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец октомври 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251009378/14.11.2012г., в която в клетка №50. отразил ДДС за внасяне
в размер на 535.11 лв., вместо действителния
размер на ДДС в размер на 235 510.71 лв., избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец октомври
2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО -
София, а именно:
-
фактура
№ **********/01.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 119 036.00 лв. и ДДС 23 807.20 лв.
-
фактура
№ **********/02.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 475.80 лв. и ДДС 16 095.00 лв.
-
фактура
№ **********/04.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
-
фактура
№ **********/05.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 940.00 лв. и ДДС 14 588.00 лв.
фактура № **********/08.10.2012г.,
с
издател „А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 81 557.00 лв. и ДДС 16 311.40
лв.
-
фактура
№ **********/09.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 91 725.00 лв. и ДДС 18 345.00 лв.
-
фактура
№ **********/10.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 76 444.00 лв. и ДДС 15 288.80 лв.
-
фактура
№ **********/12.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
фактура № **********/15.10.2012г.,
с
издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 59 557.50 лв. и ДДС 11911.50
лв.
-
фактура
№ **********/15.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка/услуга при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
-
фактура
№ **********/16.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 69 795.00 лв. и ДДС 13 959.00 лв.
-
фактура
№ **********/17.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 77 840.00 лв. и ДДС 15 568.00 лв.
-
фактура
№ **********/22.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 105 600.00 лв. и ДДС 21 120.00 лв.
-
фактура
№ **********/25.10.2012г., с издател „С. - С“
ООД за доставка при данъчна основа 61 696.50 лв. и ДДС 12 339.30 лв.
-
фактура
№ **********/29.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
и приспаднал неследващ
се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец октомври 2012г. в размер на 234 975.60 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които реално не са извършени
1.9 На 14.12.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец
ноември 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251012520/14.12.2012г., в
която в клетка № 50, отразил ДДС за внасяне в размер на 9 949.88 лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 170701.10 лв., избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери като потвърдил неистина в подадената СД,
пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като използвал документ с невярно
съдържание - Дневник за покупки за месец ноември 2012 година, в който отразил
доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които не са реално извършени,
като документите с невярно съдържание /фактури/са отразени при водене на
счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на информацията, пред органите по
приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО - София, а именно:
- фактура № **********/01.11.2012г., с издател „А.“
ЕООД за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
-
фактура
№ **********/05.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 105 600.00 лв. и ДДС 21 120.00 лв.
-
фактура
№ **********/06.11.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 50 293.50 лв. и ДДС 10 058.70 лв.
-
фактура
№ **********/07.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 88 635.00 лв. и ДДС 17 727.00 лв.
-
фактура
№ **********/12.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 71 320.00 лв. и ДДС 14 264.00 лв.
-
фактура
№ **********/13.11.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 50 006.00 лв. и ДДС 10 001.20 лв.
-
фактура
№ **********/15.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
-
фактура
№ **********/19.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 76 444.00 лв. и ДДС 15 288.80 лв.
-
фактура
№ **********/21.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 59 894.00 лв. и ДДС 11 978.80 лв.
-
фактура
№ **********/26.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 101 220.00 лв. и ДДС 20 244.00 лв.
-
фактура
№ **********/27.11.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при Данъчна основа 52 166.60 лв. и ДДС 10 433.32 лв.
и приспаднал неследващ
се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец ноември 2012г. в размер на 160 751.22 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които реално не са извършени;
1.10 На 14.01.2013г. в подадена
Справка-декларация за месец
декември 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251016071/14.01.2013г., в
която в клетка № 50 отразил ДДС за внасяне в размер на 95.84 лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 167 241.20 лв., избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като
потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София,
като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец
декември 2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“
ООД, които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/са отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне
на информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО -
София, а именно:
-
фактура
№ **********/03.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 57 420.00 лв. и ДДС 11 484.00 лв.
-
фактура
№ **********/05.12.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 70 995.00 лв. и ДДС 14 199.00
лв.
-
фактура
№ **********/07.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 90 180.50 лв. и ДДС 18 036.10 лв.
-
фактура
№ **********/07.12.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00 лв.
-
фактура
№ **********/10.12.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
-
фактура
№ **********/12.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 66 787.80 лв. и ДДС 13 357.56 лв.
-
фактура
№ **********/13.12.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 56 430.00 лв. и ДДС 11 286.00 лв.
-
фактура
№ **********/15.12.2012г., с издател „С.-С“
ООД за
доставка при данъчна основа 73 711.20 лв. и ДДС 14 742.24 лв.
-
фактура
№ **********/17.12.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 87 425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
-
фактура
№ **********/18.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 67 115.50 лв. и ДДС 13 423.10 лв.
-
фактура
№ **********/20.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 79 623.80 лв. и ДДС 15 924.76 лв.;
и
приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец декември 2012г. в размер на 167 145.36 лв., начислен по
доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени
1.11 На 14.02.2013 г. в подадена
Справка-декларация за месец януари 2013 година по
чл.125 от ЗДДС вх.№ 22251019182/14.02.2013г., в която в клетка № 50, отразил
ДДС за внасяне в размер на 1 330.48 лв., вместо
действителния размер на ДДС в размер на 207 203.26 лв., избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец януари
2013 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО -
София, а именно:
-
фактура
№ **********/03.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
фактура № **********/04.01.2013г.,
с
издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 77 166.90 лв. и ДДС 15 433.38
лв.
-
фактура
№ **********/07.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
-
фактура
№ **********/08.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 99 531.00 лв. и ДДС 19 906.20 лв.
-
фактура
№ **********/09.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 75 370.00 лв. и ДДС 15 074.00 лв.
-
фактура
№ **********/10.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 67 537.50 лв. и ДДС 13 507.50 лв.
-
фактура
№ **********/11.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 430.00 лв. и ДДС 16 286.00 лв.
-
фактура
№ **********/14.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 92 624.50 лв. и ДДС 18 524.90 лв.
-
фактура
№ **********/15.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при Данъчна основа 87 425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
-
фактура
№ **********/17.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 62 245.00 лв. и ДДС 12 449.00 лв.
-
фактура
№ **********/21.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 102 772.50 лв. и ДДС 20 554.50 лв.;
-
фактура
№ **********/22.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 57 846.50 лв. и ДДС 11 569.30 лв.
-
фактура
№ **********/25.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 34 995.00 лв. и ДДС 6 999.00 лв.
-
фактура
№ **********/28.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД
за доставка при данъчна основа 49 547.00 лв. и ДДС 9 909.40 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец януари 2013г. в размер на 205 872.78 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“
ООД, които реално не са извършени- престъпление по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК.
В съдебно
заседание по делото, проведено по реда на чл.371, т.2 от НПК, подсъдимата Т.
признава изцяло фактите, визирани в обстоятелствената част на ОА.
В съдебно заседание представителят на СГП поддържа
обвинението съобразно внесения в съда ОА като сочи, че от доказателствата по
делото се установява фактическата обстановка, описана в него, считайки че по
тези факти не е налице спор по делото. Счита, че деянието е извършено виновно от
подсъдимия. Подчертава, че същият е единственият, който е ръководел дейността
на дружеството, осъществявал е сделките с дружествата контрагенти, разполагал е
с паричните средства. Всички свидетели на ДП посочват именно него, като
човекът, който реално е ръководел дейността на дружеството, от негово име са
подавани справките- декларации, подписвал е договори, приемо-предавателни
протоколи, като сочи, че по това няма спор по делото. По отношение размера на
наказанието, което следва да се наложи на подсъдимия, прокурорът пледира, че с
оглед процедурата, по която е протекло производството са налице
обстоятелствата, визирани в чл. 58 от НК. Налице са и основанията на чл.55 от НК, а именно многобройни смекчаващи вината обстоятелства. Подсъдимият е
съдействал по време на ДП, на съдебното производство не е шиканирал делото, не е
ставал причина за неговото отлагане, има чисто съдебно минало, признава вината
си, а ДП е продължило в един по-продължителен срок, поради което, тъй като са
налице и условията на чл.58 и на чл.55 от НК, предлага съдът като определя
наказанието да приложи основанието на чл. 55 от НК и да наложи наказание под
определения минимум, а именно 3 г. „Лишаване от свобода“, което да бъде
отложено за срок от 5 г. при условията на чл. 66 от НК, като не прилага
кумулативно предвидената санкция - конфискация.
Защитникът на подс.В.- адв.К. счита, че самопризнанието на подсъдимия се подкрепя от
доказателствата, събрани във фазата на ДП, поради което намира, че са налице
основания за постановяване на осъдителна присъда, като моли съда при постановяване
на присъдата да определи размер на наказанието по реда на чл. 55 от НК, като
изцяло поддържа съображенията, изложени от прокурора. Твърди, че са налице
множество смекчаващи отговорността обстоятелства, чистото съдебно минало на
подсъдимия, коректното му процесуално поведение, продължителният период на разследването,
както и възрастта на подсъдимия, който е близо на 60 г., която възраст би
насочила към определяне на наказание под минимума и съответно отлагане на
изпълнението на наказанието „Лишаване от свобода“, тъй като противното не би
било в съответствие с целта на наказанието по смисъла на НК, а именно да
поправи и превъзпита дееца, по-скоро би го поставило в условията на една
ненужна наказателна репресия. Ето защо моли съда да постанови наказание „лишаване
от свобода“ под минимума за съответното престъпление, а именно под 3 г., което
да отложи на основание чл. 66 от НК.
Подсъдимият В.В. признава изцяло фактите,
описани в ОА, така както са посочени от прокурора по реда на чл.371, т.2 от НПК. Посочва, че поддържа казаното от адвоката си. В последната си дума
заявява, че съжалява за това, което се е случило, за което моли по възможност
да бъде по-меко наказан. Посочва, че станалото е могло да се избегне, но за съжаление
се е случило. Моли за по-меко наказание.
Съдът, като прецени събраните по
делото доказателства, доводите и възраженията на страните по реда на чл.14 и 18
от НПК, намира за установено следното:
ОТ ФАКТИЧЕСКА СТРАНА :
Подсъдимият В.Ц.В. е роден на *** ***, българин, български гражданин,
средно- специално образование, семеен, неосъждан, работи, ЕГН **********.
С решение от 07.04.1994г. по ф.д.№
6915/1994г., Софийски градски съд регистрирал дружество „М.“ ЕООД, ЕИК ******,
учредено от швейцарския гражданин Х.-Р.Ш., притежаващ л.п.№ ********. от Цюрих,
Швейцария, с капитал 50 000 лв., със седалище и адрес на управление:
гр.София, община „Триадица“, ж.к.“********Дружеството се представлявало и
управлявало от Х.Ш.Р. иЦ.Б.А., заедно и поотделно.
С Решение № 2/06.07.1998г. СГС вписал
следните промени: „заличава като управителЦ.Б.А. и вписва като управител В.Ц.В.,
с ЕГН **********“.
С решения на СГС през 1998 г., 1999 г. 2004 г.
и 2005 г. капиталът на дружеството е деноминиран, вписани са вливания на „М. Е.“ЕООД
и „М. България“ЕООД в дружеството „М.“ООД.
С решение № 8/22.12.2005. обвиняемият В.Ц.В.
е вписан като съдружник в дружеството и са му прехвърлени 33 дружествени дяла.
Седалището и адресът на управление били променени през годините, като към 2012
г. били в гр. София, кв.“Манастирски ливади“, бл.*******
Съдружници в дружеството в инкриминирания
период били В.В. и Х.-Р.Ш.. Същите управлявали и представлявали дружеството
заедно и поотделно. Предметът на дейност на дружеството към инкриминирания
период е посочен дружествения договор, но основният е търговска и
производствена дейност, импорт, експорт и реекспорт на стоки и услуги; посредническа
и комисионерска дейност; проучване, проектиране и инвестиционна дейност;
покупка и строителство недвижими имоти и др. Регистрирано е по ЗДДС на
30.12.1995г.
Дружеството имало назначени около 84
работници и служители на трудов договор. Разполагало с материална база и машини
за извършване на основната дейност- строителство на жилищни сгради. Към
инкриминирания период, дружеството се обслужвало счетоводно от счетоводител М.С.М.,
ЕГН: **********. Същата обслужвала дружеството, чрез регистрираната от нея
счетоводна фирма „АЯ К. ТИМ“ ЕООД, като подавала СД по ЗДДС пред НАП с
електронния подпис на „М.“ ООД, чрез електронен подпис /сериен номер на удостоверението
за универсален електронен подпис /УЕП/ № ******, даден от StampIT Qualified СА на фирмата титуляр
на УЕП - „М.“ ООД, ТК: ****** и физическо лице, посочено като автор в
удостоверението за УЕП, вписани на латиница V.T.V../ Св.М. осчетоводявала фактурите, които били
отразявани в дневниците за покупки и продажби и след това давала СД по ЗДДС
пред НАП.
За счетоводното обслужване бил използван
програмен продукт “Бизнес Навигатор“. М.М. идвала в офиса на дружеството, тъй
като нейната счетоводна фирма не разполагала с този програмен продукт. Като
задължения й били вменени - осчетоводяване на фактури, ТРЗ, осчетоводяване на
лизинги, амортизации. Изготвяла и подавала изготвените дневници за покупки и
продажби и справки - декларации в НАП, с електронния подпис на дружеството. Разполагала
с пълномощно да представлява дружеството пред органите на НАП.
Дружество „М.“ ООД не извършвало електронно
банкиране. Всички платежни нареждания били попълвани на ръка, като единствено с
подписа, положен от подс.В.В. било възможно да бъде извършено плащането.
Разплащанията ставали както по банков път, така и на ръка.
Във връзка с издадени Заповеди за възлагане
на ревизия № 1300120/28.03.201З г, връчена на 08.04.2013 г., спряна със Заповед
№ 1300028/01.07.2013 г., възобновена със Заповед № 1300318 - В/01.10.2013 г.,
изменена със ЗВР №1300327/08.10.201 Зг., била възложена ревизия на дружество „М.“ООД.
Възложената ревизия била за установяване на задължения по ЗДДС за периода
01.03.2012 г. - 31.01.201З г. Същата приключила с издаването на РА №
**********/14.05.2014 г., връчен на 19.05.2014г., с който на “М.“ООД били
определени задължения за внасяне по ЗДДС, формирани от непризнат данъчен
кредит.
На база извършената ревизия,
както и въз основа на събраните в хода след това на проведеното ДП се
установява, че за периода от м.април 2012 г. до м.февруари 2013 г., в гр.София,
в качеството си на управляващ и представляващ търговското дружество „М.“ ЕООД с
ЕИК: ******, със седалище и адрес на управление: гр. София, р-н Триадица, ж.к. „**********, ап. 10 подс.В. посредством действията на М.С.М., ЕГН: ********** (въз основа извършвани счетоводни
услуги за „М.“ ЕООД), чрез електронен подпис /сериен номер на удостоверението
за универсален електронен подпис /УЕП/ № ******, издаден
от StampIT Qualified СА на фирмата титуляр на УЕП
- „М.“ ООД, ЕИК: ****** и физическо лице, посочено като автор в удостоверението
за УЕП, изписани на латиница V.T.V./, избегнал установяване и плащане на данъчни задължения на
посоченото дружество по Закона за данък върху добавената стойност в особено големи размери, на обща стойност 2 494 397.72 лв. (два милиона четиристотин деветдесет и
четири хиляди триста деветдесет и седем лева и седемдесет и две стотинки), като потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП- София
офис СДО-София, справки - декларации, съгласно чл.125 ЗДДС и отчетни
регистри- дневници за покупки и продажби за дейността на
дружеството, използвал документи с невярно съдържание при
представяне на информация пред органите по приходите - приложените към тях
отчетни регистри - дневник за покупки съставен съгласно чл. 124 ЗДДС /обн. ДВ
бр. 63/04.08.2006 г. в сила от 01.01.2007г. и приспаднал неследващ се данъчен
кредит за отчетния период.
За ревизираните периоди на основание чл. 71
от ЗДДС „М.“ ООД е упражнило право на приспадане на данъчен кредит в особено
големи размери по фактури, издадени от „С.-С“ ООД, ЕИК: ****** и „А.“ ЕООД,
ЕИК: ****** - посочени като преки доставчици на ревизираното лице. Фактурите
били включени в дневниците за покупки на дружеството, като е отразено, че са
издадени от „С.-С“ ООД и от „А.“ ЕООД.
При контрола на НАП за спазване на
разпоредбите на ЗДДС, с цел установяване на фактите и обстоятелствата относно
действителния издател на фактурите, доказване реалността на доставките, вида и
същността на извършените сделки като предпоставка за признаване на правото на
данъчен кредит били извършени насрещни проверки на преките доставчици на „М.“ООД.
При извършената насрещна проверка на „А.“
ЕООД е установено, че в дневниците за покупки и продажби няма включени фактури
с получател „М.“ ООД и сделките по посочените по- долу фактури не обективират
реални търговски отношения. Доказателствата събрани на досъдебното производство
установяват, че изброените фактури не отразяват реална търговска дейност:
фактура № **********/05.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 58 294.00 лв. и ДДС 11 658.80 лв.
фактура № **********/12.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 59 420.00 лв. и ДДС 11 884.00 лв.
фактура № **********/16.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 71 690.24 лв. и ДДС 14 338.05 лв.
фактура № **********/19.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 482.00 лв. и ДДС 16 096.40 лв.
фактура № **********/20.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 105600.00 лв. и ДДС 21 120.00 лв.
фактура № **********/21.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 91 725.00 лв. и ДДС 18 345.40 лв.
фактура № **********/22.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 102024.00 лв. и ДДС 20 404.80 лв.
фактура № **********/23.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 122350.00 лв. и ДДС 24 470.00 лв.
фактура № **********/23.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 88 350.00 лв. и ДДС 17 670.00 лв.
фактура № **********/26.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 119 036.00 лв. и ДДС 23 807.20 лв.
фактура № **********/27.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 78 850.00 лв. и ДДС 15 770.00 лв.
фактура № **********/28.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 76 444.00 лв. и ДДС 15 288.80 лв.
фактура № **********/29.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 71 320.00 лв. и ДДС 14 264.00 лв.
фактура № **********/30.03.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 79 800.00 лв. и ДДС 15 960.00 лв.
фактура № **********/02.04.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 60 956.00 лв. и ДДС 12 191.20 лв.
фактура № **********/03.04.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
фактура № **********/04.04.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
фактура № *********/05.04.2012г., с издател „А.“
ЕООД за доставка при данъчна основа 59 710.00 лв. и ДДС 11 942.00 лв.
фактура № **********/06.04.2012г с издател „А.“
ЕООД за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
фактура № **********/09.04.2012г., с издател
„„А.“ ЕООД за доставка при данъчна основа 72 940.00 лв. и ДДС 14 588.00 лв.
фактура № **********/10.04.2012Г с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 60 525.00 лв. и ДДС 12 105.00 лв.
фактура № **********/11.04.2012г с издател „А.“
ЕООД за доставка при данъчна основа 63 475.00 лв. и ДДС 12 695.00 лв.
фактура № **********/12.04.2012г с издател „А.“
ЕООД за доставка при данъчна основа 69 795.00 лв. и ДДС 13 959.00 лв.
фактура № **********/17.04.2012г с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 64 445.00 лв. и ДДС 12 889.00 лв.
фактура № **********/18.04.2012г с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 77 840.00 лв. и ДДС 15 568.00 лв.
фактура № **********/19.04.2012г., с издател
„А. за доставка и данъчна основа 80 475.00 лв. и ДДС 16 095.00 лв.
фактура № **********/20.04.2012г., с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 63 150.00 лв. и ДДС 12 630.00 лв.
фактура № **********/23.04.2012г с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 58 494.10 лв. и ДДС 11 698.82 лв.
фактура № **********/24.04.2012г с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 62 850.00 лв. и ДДС 12 570.00 лв.
фактура № **********/25.04.2012г с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 60 510.00 лв. и ДДС 12 102.00 лв.
фактура № **********/26.04.2012г., с издател
„А. за доставка и данъчна основа 66 043.60 лв. и ДДС 13 208.72 лв.
фактура № **********/27.04.2012 г. с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 58 180.00 лв. и ДДС 11 636.00 лв.
фактура № **********/30.04.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка и данъчна основа 63 232.50 лв. и ДДС 12 646.50 лв.
фактура № **********/02.05.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка и данъчна основа 80 482.00 лв. и ДДС 16 096.40 лв.
фактура № **********/03.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка и данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
фактура № **********/05.05.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка и данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
фактура № **********/07.05.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка и данъчна основа 91 725.00 лв. и ДДС 18 345.00 лв.
фактура № **********/08.05.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка и данъчна основа 70 995.00 лв. и ДДС 14 199.00 лв.
фактура № **********/09.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00 лв.
фактура № **********/10.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 50 148.00 лв. и ДДС 10 029.60 лв.
фактура № **********/11.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 76 444.00 лв. и ДДС 15 288.80 лв.
фактура № **********/14.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 71 320.00 лв. и ДДС 14 264.00 лв.
фактура № **********/15.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 87 425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
фактура № **********/17.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00 лв.
фактура № **********/18.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 79 800.00 лв. и ДДС 15 960.00 лв.
фактура № **********/21.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 101 545.00 лв. и ДДС 20 309.00 лв.
фактура № **********/28.05.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка пра данъчна основа 110 775.00 лв. и ДДС 22 155.00 лв.
фактура № **********/01.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка пра данъчна основа 60 956.00 лв. и ДДС 12 191.20 лв.
фактура № **********/01.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
фактура № **********/05.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 59 710.00 лв. и ДДС 11 942.00 лв.
фактура № **********/05.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 940.00 лв. и ДДС 14 588.00 лв.
фактура № **********/07.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 60 525.00 лв. и ДДС 12 105.00 лв.
фактура № **********/08.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка пра данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
фактура № **********/11.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 76 525.00 лв. и ДДС 15 305.00 лв.
фактура № **********/12.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
фактура № **********/14.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 78 645.00 лв. и ДДС 15 729.00 лв.
фактура № **********/15.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 69 795.00 лв. и ДДС 13 959.00 лв.
фактура № **********/18.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 94 200.00 лв. и ДДС 18 840.00 лв.
фактура № **********/19.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 78 394.10 лв. и ДДС 15 678.82 лв.
фактура № *********/19.06.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 77 840.00 лв. и ДДС 15 568.00 лв.
фактура № **********/22.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 80 475.00 лв. и ДДС 16 095.00 лв.
фактура № **********/25.06.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 74 710.00 лв. и ДДС 14 942.00 лв.
фактура № **********/26.06.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 80 243.60 лв. и ДДС 16 048.72 лв.
фактура № **********/28.06.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 83 380.00 лв. и ДДС 16 676.00 лв.
фактура № **********/29.06.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 80 722.50 лв. и ДДС 16 144.50 лв.
фактура № **********/02.07.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
фактура № **********/06.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 80 675.00 лв. и ДДС 16 135.00 лв.
фактура № **********/09.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
фактура № **********/17.07.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 81 430.00 лв. и ДДС 16 286.00 лв.
фактура № **********/19.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 87 425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
фактура № **********/20.07.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 101 545.00 лв. и ДДС 20 309.00 лв.
фактура № **********/23.07.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 34 995.00 лв. и ДДС 6 999.00 лв.
фактура № **********/01.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 80 482.00 лв. и ДДС 16 096.40 лв.
фактура № **********/02.08.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
фактура № **********/03.08.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 91 725.00 лв. и ДДС 18 345.00 лв.
фактура № **********/06.08.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
фактура № **********/07.08.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 76 444.60 лв. и ДДС 15 288.92 лв.
фактура № **********/08.08.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
фактура № **********/09.08.2012г с издател „А.“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 70 995.00 лв. и ДДС 14 199.00 лв.
фактура № **********/10.08.2012г., с издател „А. за доставка/услуга
при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
фактура № **********/13.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00 лв.
фактура № **********/14.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 69 795.00 лв. и ДДС 13 959.00 лв.
фактура № **********/15.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 87
425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
фактура № **********/16.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 77 840.00 лв. и ДДС 15 568.00 лв.
фактура № **********/17.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00 лв.
фактура № **********/20.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 105 600.00 лв. и ДДС 21 120.00 лв.
фактура № **********/21.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 101 545.00 лв. и ДДС 20 309.00 лв.
фактура № **********/22.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 110 775.00 лв. и ДДС 22 155.00 лв.
фактура № **********/23.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 102 024.00 лв. и ДДС 20 404.80 лв.
фактура № **********/24.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 119 036.00 лв. и ДДС 23 807.20 лв.
фактура № **********/27.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 479.00 лв. и ДДС 16 095.80 лв.
фактура № **********/29.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
фактура № **********/30.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 111 500.00 лв. и ДДС 22 300.00 лв.
фактура № **********/31.08.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 940.00 лв. и ДДС 14 588.00 лв.
фактура № **********/20.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 90 630.00 лв. и ДДС 18 126.00 лв.
фактура № **********/03.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
фактура № **********/07.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 65 445.00 лв. и ДДС 13 089.00 лв.
фактура № **********/11.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 59 894.00 лв. и ДДС 11 978.80 лв.
фактура № **********/14.09.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 57 960.00 лв. и ДДС 11 592.00 лв.
фактура № **********/01.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 119 036.00 лв. и ДДС 23 807.20 лв.
фактура № **********/02.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 80 475.80 лв. и ДДС 16 095.00 лв.
фактура № **********/04.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
фактура № **********/05.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 940.00 лв. и ДДС 14 588.00 лв.
фактура № **********/08.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 557.00 лв. и ДДС 16 311.40 лв.
фактура № **********/09.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 91
725.00 лв. и ДДС 18 345.00 лв.
фактура № **********/10.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 76 444.00 лв. и ДДС 15 288.80 лв.
фактура № **********/12.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 61 770.00 лв. и ДДС 12 354.00 лв.
фактура № **********/15.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка/услуга при данъчна основа 66 547.00 лв. и ДДС 13 309.40
лв.
фактура № **********/16.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 69 795.00 лв. и ДДС 13 959.00 лв.
фактура № **********/17.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка и данъчна основа 77 840.00 лв. и ДДС 15 568.00 лв.
фактура № **********/22.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка и данъчна основа 105 600.00 лв. и ДДС 21 120.00 лв.
фактура № **********/29.10.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка и данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
фактура № **********/01.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 630.00 лв. и ДДС 16 326.00 лв.
фактура № **********/05.11.2012г ., с издател „А.“
ЕООД за доставка и при данъчна основа 105 600.00 лв. и ДДС 21 120.00 лв.
фактура №**********/07.11.20132
с издател „А.“ ЕООД за доставка и данъчна основа 88 635.00 лв. и ДДС 17 727.00
лв.
фактура № **********/12.11.2012г ., с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 71 320.00 лв. и ДДС 14 264.00 лв.
фактура № **********/15.11.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка и данъчна основа 66 547.00
лв. и ДДС 13 309.40 лв.
фактура № **********/19.11.2012г ., с издател „А.“
ЕООД, и данъчна основа 76 444.00 лв. и ДДС 15 288.80 лв.
фактура № **********/21.11.2012г ., с издател „А.“
ЕООД, и данъчна основа 59 894.00 лв. и ДДС 11 978.80 лв.
фактура № **********/26.11.2012г ., с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 101 220.00 лв. и ДДС 20 244.00 лв.
фактура № **********/05.12.2012г ., с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 70 995.00 лв. и ДДС 14 199.00 лв.
фактура № **********/07.12.2012г ., с издател „А.“
ЕООД за доставка и данъчна основа 113 430.00 лв. и ДДС 22 686.00 лв.
фактура № **********/10.12.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
фактура № **********/13.12.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 56 430.00 лв. и ДДС 11 286.00 лв.
фактура № **********/17.12.2012г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 87 425.00
лв. и ДДС 17 485.00 лв.
фактура № **********/03.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 68 265.00 лв. и ДДС 13 653.00 лв.
фактура № **********/07.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 72 608.00 лв. и ДДС 14 521.60 лв.
фактура № **********/09.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 75 370.00 лв. и ДДС 15 074.00 лв.
фактура № **********/11.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 81 430.00 лв. и ДДС 16 286.00 лв.
фактура № **********/15.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 87 425.00 лв. и ДДС 17 485.00 лв.
фактура № **********/21.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 102 772.50 лв. и ДДС 20 554.50 лв.
фактура № **********/25.01.2013г., с издател „А.“ ЕООД
за доставка при данъчна основа 34 995.00 лв. и ДДС 6 999.00 лв.
Управителят на дружеството А.Б. е
категоричен, че „А.“ ЕООД никога не е имало търговски отношения с „М.“ ООД.
Нито той, нито някой от служителите му познава лицето В.В. и в счетоводната
база данни на дружеството не фигурира „М.“ООД като клиент. Никога не са
издавани фактури за продажби с такъв получател, а номерата на фактурите,
обявени от „М.“ООД в дневниците им за покупки в периода, не съвпадат с номера,
издадени от „А.“ЕООД за отчетния период.
При водене на счетоводната отчетност подс.В.В.
като управляващ „М.“ООД е използвал документи с невярно съдържание- фактури,
които не са издадени от „А.“ ЕООД, отразил е същите в дневниците за покупки,
респективно в подадените справки - декларации за ревизираните периоди, като по
този начин е приспаднал неследващ се данъчен кредит по нереални и неосъществени
сделки, без да е налице данъчно събитие по чл. 6 ЗДДС.
Изготвената
съдебно - почеркова експертиза от 11.12.2019 г. е установила, че подписите,
положени за „съставил“ във всички фактури с издател „А.“ЕООД и получател „М.“ООД,
не са изпълнени от А.Б., както и отпечатъците от печат на „А.“ЕООД, положени
във всички фактури с издател „А.“ ЕООД и получател „М.“ООД не са оставени от
оригиналния печат на „А.“ ЕООД. Експертизата е установила, че подписите,
положени за „получател“ във всички фактури с издател „А.“ ЕООД и получател „М.“ООД
са изпълнени от подс.В.В.. От протокола за изготвена съдебно- почеркова
експертиза от 24.01.2020 г. на подписите, положени в колона „получател“ в
товарителниците за извършен превоз с товарен автомобил с товародател „А.“ ЕООД
и получател „М.“ООД и за „приел и проверил пътния лист“ в пътни листи за
извършен превоз с товарни автомобили на дружеството се установява, че са
изпълнени от подс.В.В..
Установено, че в дневниците за покупки на „С.-С“
ООД, за периода от 01.03.2012г. - 31.01.2013г., има включени фактури с
получател „М.“ ООД, но същите са с номера, които се различават от номерата на
фактурите, които „М.“ ООД е представило в хода на ревизията. Това са фактури,
на които е придаден вид, че са издадени от „С.-С“ ООД, но тези фактури не са
включени в дневниците за продажби на посоченото дружество.
При водене
на счетоводната отчетност подс.В.В., като управляващ и представляващ „М.“ООД
използвал документи с невярно съдържание - фактури, които не са издадени от „С.-С“
ООД, отразил е същите в дневниците за покупки, респективно в подадените справки
- декларации за ревизираните периоди, като по този начин е приспаднал неследващ
се данъчен кредит по нереални и неосъществени сделки, без да е налице данъчно
събитие по чл. 6 ЗДДС. Декларираните сделки със „С.-С“ ООД не са реални. „М.“
ООД е търгувало със „С.-С“ ООД, но за много по-малки суми от декларираните,
като посочените фактури не обективират реални търговски отношения. Става въпрос
за следните фактури:
фактура № **********/12.03.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка
при данъчна основа 107 966.30 лв. и ДДС 21 593.25 лв.
фактура № **********/10.04.2012г., с издател „С. - С“ ООД за доставка
при данъчна основа 85 228.00 лв. и ДДС 17 045.60 лв.
фактура № **********/23.04.2012г., с издател „С. - С“ ООД за доставка
при данъчна основа 49 170.00 лв. и ДДС 9 834.00 лв.
фактура № **********/29.05.2012г., с издател „С. - С“ ЕООД за
доставка при данъчна основа 109 945.00 лв. и ДДС 21 989.00 лв.
фактура № **********/20.06.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка
при данъчна основа 81 950.00 лв. и ДДС 16 390.00 лв.
фактура № **********/26.06.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка
при данъчна основа 78 672.00 лв. и ДДС 15 734.40 лв.
фактура № **********/23.07.2012г., с издател „С. - С“ ООД за доставка
при данъчна основа 30 321.50 лв. и ДДС 6 064.30 лв.
фактура № **********/10.08.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка
при данъчна основа 59 557.50 лв. и ДДС 11 911.50 лв.
фактура №
**********/15.08.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 61
696.50 лв. и ДДС 12 339.30 лв.
фактура №
**********/20.08.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 60
126.00 лв. и ДДС 12 025.20 лв.
фактура №
**********/02.08.2012г., с издател „С. - С“ ООД за доставка при данъчна основа
52 802.80 лв. и ДДС 10 560.56 лв.
фактура №
**********/17.09.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 66
547.00 лв. и ДДС 13 309.40 лв.
фактура №
**********/15.10.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 59
557.50 лв. и ДДС 11 911.50 лв.
фактура №
**********/25.10.2012г., с издател „С. - С“ ООД за доставка при данъчна основа
61 696.50 лв. и ДДС 12 339.30 лв.
фактура №
**********/06.11.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 50
293.50 лв. и ДДС 10 058.70 лв.
фактура №
**********/13.11.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 50
006.00 лв. и ДДС 10 001.20 лв.
фактура №
**********/27.11.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 52
166.60 лв. и ДДС 10 433.32 лв.
фактура №
**********/03.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 57
420.00 лв. и ДДС 11 484.00 лв.
фактура № **********/07.12.2012г.,
с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 90 180.50 лв. и ДДС 18
036.10 лв.
фактура №
**********/12.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 66
787.80 лв. и ДДС 13 357.56 лв.
фактура №
**********/15.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 73
711.20 лв. и ДДС 14 742.24 лв.
фактура №
**********/18.12.2012г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 67
115.50 лв. и ДДС 13 423.10 лв.
фактура № **********/20.12.2012г.,
с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 79 623.80 лв. и ДДС 15
924.76 лв.
фактура №
**********/04.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 77
166.90 лв. и ДДС 15 433.38 лв.
фактура №
**********/08.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 99
531.00 лв. и ДДС 19 906.20 лв.
фактура №
**********/10.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 67
537.50 лв. и ДДС 13 507.50 лв.
фактура №
**********/14.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 92
624.50 лв. и ДДС 18 524.90 лв.
фактура №
**********/17.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 62
245.00 лв. и ДДС 12 449.00 лв.
фактура №
**********/22.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД за доставка при данъчна основа 57
846.50 лв. и ДДС 11 569.30 лв.
фактура № **********/28.01.2013г., с издател „С.-С“ ООД за доставка
при данъчна основа 49 547.00 лв. и ДДС 9 909.40 лв.
Управителят
на „С. - С“ООД, св.Събев е категоричен, че стоките, които е купувало
дружеството „М.“ООД са на малки стойности, като основно са пазарували до 1 000
лева. Налична е единствено една фактура за 2 000 лева, но по- големи стойности
категорично не са осчетоводявани. Всички фактури, издадени от „С. - С“ към „М.“
и вписани в дневниците за продажби на „С. - С“ са на стойност до 2 000 лева.
Протоколът от изготвената съдебно - почеркова
експертиза от 11.12.2019 г. установява, че подписите на „съставил“ в 26 бр.
фактури с издател „С.-С“ООД и получател „М.“ ООД, не са изпълнени и не са
попълнени от Е.Р. - служител на „С.-С“ ООД, на която са възложени задълженията
по издаване на фактури.
Установено е, че стойностите, които фигурират
във фактурите, не отговарят на действителните обороти, които съществуват в „С.-С“ООД
за периода. В някои от фактурите фигурират стоки, които не са били продавани от
„С. - С“ в инкриминирания период.
Експертизата установява, че подписите,
положени за „получател“ в 26 бр. фактури с издател „С.-С“ ООД и получател „М.“
ООД са изпълнени от подс.В.В..
Подадените в ТД на НАП - София, справки
декларации по електронен път, с електронен подпис, както и отчетни регистри по
чл.124 ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 от ППЗДДС - дневник за покупките и
дневник за продажбите, за данъчни периоди - месеците от април 2012 г. до месец
февруари 2013 г., са документи с невярно съдържание. Същите не отразяват реални
доставки за дружеството, а целят намаляване на данъчните задължения.
Приспадането на данъчен кредит по ЗДДС по
фактури, които не отразяват реални доставки, води именно до намаляване на
данъчните задължения.
Съгласно чл.125 от ЗДДС и чл. 116 от
правилника за прилагане на закона за данък върху добавената стойност /ПП3ДДС/
регистрираното по ЗДДС лице е дължало за всеки данъчен период да подаде
справка-декларация /СД/ по образец, съставена въз основа на отчетните регистри
по чл.124 от ЗДДС. СД се
подава и в случаите, когато данък не следва да се внася или възстановява, както
и в случаите, когато регистрираното лице не е извършило или получило доставки
или придобивания или не е осъществило внос за съответния данъчен период.
Регистрираното лице подава в компетентната териториална дирекция на
Националната агенция за приходите СД до 14-о число включително на месеца
следващ данъчния период, за които се отнася, като представя заедно с нея и
отчетните регистри по чл.
124. ал. 1 от
ЗДДС. СД е по образец, като в клетка /кл./ 31 от същата се отразява данъчната
основа на получените доставки с право на пълен данъчен кредит, в кл. 41- ДДС с
право на пълен данъчен кредит, в кл.50- раздел В- Резултат за периода - ДДС за
внасяне, в кл.60- раздел В- Резултат за периода- ДДС за възстановяване.
Подсъдимият В.Ц.В. е подписвал първичните
счетоводни документи, товарителниците, с които фиктивно е приемал стоките.
Неговите подписи са положени в графата „получател“, както и пътните листа в
графата „приел и проверил“.
Неистинските фактури били предоставяни на
счетоводителката за осчетоводяването им и за включване на същите в дневниците
за покупки на дружеството, а в края на всеки месец, като посредствен
извършител, посредством действията на М.С.М., счетоводител на „М.“ООД към
инкриминирания период, подавал данъчни декларации и отчетни регистри по чл.124,
ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 от ППЗДДС - дневник за покупките и дневник за
продажбите, с които декларирал извършените нереални сделки с дружествата
„АСГЕФ“ ЕООД и „С.-С“ ООД.
ПО ДОКАЗАТЕЛСТВАТА:
Изложената фактическа обстановка се установи от събраните в хода на
проведеното по реда на чл.371, т.2 вр. чл.373, ал.4 от НПК „съкратено съдебно
следствие” по делото писмени, гласни и веществени доказателства, а именно:
самопризнанието направено от подсъдимия В.В.
ата Т. на фактите и обстоятелствата, изложени в обстоятелствената част на
ОА по реда на чл.371, т.2 от НПК; показанията на свидетелите, ревизионен доклад
и ревизионен акт, изготвените ССчЕ и ДССчЕ; заключенията на СГрЕ, справки-
декларации, фактури, товарителници, пътни листове и други.
Съдът кредитира изцяло направеното
от подсъдимия В. самопризнание на фактите и обстоятелствата изложени в
обстоятелствената част на ОА, т.к. същите изцяло се подкрепят от всички
останали събрани в хода на досъдебното производство гласни, писмени и
веществени доказателства по делото. Самопризнанието направено от подсъдимия В. изцяло
кореспондира с показанията на всички разпитани свидетели, както и най- вече с
писмените доказателства събрани по делото, включително и със заключенията на
приетите експертизи.
По отношение показанията на
разпитаните свидетелите съдът намира същите за логични, последователни,
вътрешнонепротиворечиви, кореспондиращи както помежду си, така и с останалия събран по
делото доказателствен материал.
В подкрепа на гласните
доказателства са и събраните по делото писмени такива, като особено значими в
това отношение са и заключенията на приетите ССчЕ и СГрЕ. Въз основа на
съвкупен анализ на гласните, писмени и веществени доказателства помежду им,
съдът счита, че по делото по безспорен и несъмнен начин се установява както
авторството на инкриминираните деяния от страна на подсъдимия, така и механизма
на извършване на отделните деяния от същия, а не на последно място и предмета
на всяко едно от отделните инкриминирани деяния.
Съдът възприе и кредитира изцяло
и приетите по делото ССчЕ и ДССчЕ, както и СГрЕ, а така също и всички събрани
писмени и веществени доказателства, като прецени, че те кореспондират със
събраните гласни доказателства и изясняват в пълна степен фактическата
обстановка, при която е извършено инкриминираното деяние.
ОТ ПРАВНА СТРАНА :
При така приетата фактическа
обстановка, съдът прецени, че с деянието си подсъдимата В.Ц.В. е осъществил от
обективна и субективна страна състава на престъплението по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК.
От обективна страна подсъдимият В.В. е действал в качеството
на собственик и управител на
търговско дружество М. ООД- т.е. той е имал това качество и именно в това си качество
е имал и правомощията да подава от името на дружеството, явяващо се данъчно
задължения субект- т.е. субект, който има данъчни задължения към държавата по
ЗДДС, справки декларации по ЗДДС.
Подсъдимият В. е бил
единственият, който е ръководел дейността на дружеството, осъществявал е
сделките с дружествата контрагенти, разполагал е с паричните средства. Всички
свидетели на ДП посочват именно него, като човекът, който реално е ръководел
дейността на дружеството, от негово име са подавани справките- декларации,
подписвал е договори, приемо-предавателни протоколи. При извършване на
инкриминираното престъпление обаче, както и на отделните деяния, включени в
него, подс.В. е действал като посредствен извършител, посредством действията на свидетелката
М.С.М.,
която е осъществявала счетоводната дейност на дружеството. Именно тя
подавала инкриминираните СД по ЗДДС пред НАП с
електронния подпис на „М.“ ООД, чрез електронен подпис /сериен номер на
остоверението за универсален електронен подпис /УЕП/ № ******, издаден от StampIT
Qualified СА на фирмата титуляр на УЕП - „М.“ ООД, ТК: ****** и
физическо лице, посочено като автор в удостоверението за УЕП, изписани на
латиница V.T.V../.
Св.М. осчетоводявала фактурите, които били отразявани в
дневниците за покупки и продажби и след това давала СД по ЗДДС пред НАП. Св.М.
била тази, която реално изготвяла и подавала изготвените дневници за покупки и
продажби и справки - декларации в НАП, с електронния подпис на дружеството,
като разполагала и с пълномощно да представлява дружеството пред органите на
НАП в тази връзка.
Същата обаче е действала без да има умисъл за
това и без да е била запозната с действията на подс.В., съответно с
обстоятелството, че сделките по инкриминираните фактури, които били отразени в
дневниците за покупките и продажбите на процесното дружество, счетоводно
обслужвано от нея не са действителни, а фиктивни. Тези фактури били предоставяни на св.М. от подс.Ваилев,
като същата отразявала същите в
дневниците за покупките и продажбите за инкриминираните периоди без да е била
наясно, че същите са неистински и отразяват неверни обстоятелства.
Св.М. не
била запозната с обстоятелството, че инкриминираните фактури с посочен издател дружество А. ЕООД не са издадени от това дружество и не отразяват реални
сделки между счетоводно обслужваното от нея дружество М. ООД и дружество А.
ЕООД. Всички тези фактури били и неистински, тъй като подписите положени за
„съставил“ във всички фактури с издател „А.“ЕООД и получател „М.“ООД, не са
изпълнени от А.Б., както и отпечатъците от печат на „А.“ЕООД, положени във
всички фактури с издател „А.“ ЕООД и получател „М.“ООД не са оставени от
оригиналния печат на „А.“ ЕООД. Св.М. не била наясно също така, че подписите,
положени за „получател“ във всички фактури с издател „А.“ ЕООД и получател „М.“ООД
са изпълнени от подс.В.В..
Св.М. не
била наясно също така, че фактурите,
които подс.В. й предоставял за
осчетоводяване за инкриминирания период с посочен в тях издател дружество С.- С
ООД не фигурират в дневниците за покупки на „С.-С“ ООД, за периода от
01.03.2012г. - 31.01.2013г.. Св.М. не знаела, че в тези дневници на дружество С.-
С ООД има включени фактури с получател „М.“
ООД, но същите са с номера, които се различават от номерата на инкриминираните
фактури с посочен в тях издател дружество С.- С ООД. Това са фактури, на които
е придаден вид, че са издадени от „С.-С“ ООД, но тези фактури не са включени в
дневниците за продажби на посоченото дружество. Св.М. нямало как да знае също
така, че подписите на „съставил“ в 26 бр. от инкриминираните фактури с издател
„С.-С“ООД и полчател „М.“ ООД, не са изпълнени и не са попълнени от Е.Р. -
служител на „С.-С“ ООД, на която са възложени задълженията по издаване на фактури,
а са изпълнени от подс.В.В.. Същата не била запозната също така и с това, че стойностите,
които фигурират във фактурите, не отговарят на действителните обороти, които
съществуват в „С.-С“ООД за периода, както и че в някои от фактурите фигурират
стоки, които не са били продавани от „С. - С“ в инкриминирания период.
По този начин и чрез своите действия по изготвяне на част от инкриминираните фактури и най- вече чрез предоставяне на инкриминираните фактури с невярно съдържание и неистински такива на св.М. подс.В. при водене на счетоводната отчетност на дружество М. ООД, чрез посредствените действия на св.М. (която
реално извършвала счетоводната дейност на дружеството без да е наясно с
посочените по- горе обстоятелства) като управляващ и представляващ „М.“ООД използвал документи с невярно съдържание - фактури, които не
са издадени от „С.-С“ ООД (инкриминираните такива и посочени по- горе) и е отразил същите в дневниците за покупки,
респективно в подадените справки - декларации за ревизираните периоди, като по
този начин е приспаднал неследващ се
данъчен кредит по нереални и
неосъществени сделки, без да е налице данъчно събитие по чл. 6 ЗДДС.
Декларираните сделки със „С.-С“ ООД не са реални. „М.“ ООД е търгувало със „С.-С“
ООД, но за много по-малки суми от декларираните, като посочените фактури не
обективират реални търговски отношения.
По същия начин чрез своите действия по изготвяне на част от инкриминираните
фактури и най- вече чрез предоставяне
на инкриминираните фактури с невярно съдържание и неистински такива
на св.М., подс.В. при водене на счетоводната отчетност на дружество М.
ООД, чрез посредствените действия на
св.М. (която реално извършвала счетоводната дейност на дружеството без да е
наясно с посочените по- горе обстоятелства) като управляващ и представляващ „М.“ООД
е използвал документи с невярно съдържание – фактури (инкриминираните такива), които
не са издадени от „А.“ ЕООД, отразил
е същите в дневниците за покупки, респективно в подадените справки - декларации
за ревизираните периоди, като по този начин е приспаднал неследващ се данъчен кредит по нереални и неосъществени сделки, без да е налице данъчно събитие по
чл. 6 ЗДДС.
От обективна
страна подадените в ТД на НАП - София, справки
декларации по електронен път, с електронен подпис, както и отчетни регистри по чл.124 ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 от ППЗДДС, дневник за
покупките и дневник за продажбите, за данъчни периоди - месеците от април
2012 г. до месец февруари 2013г., са документи
с невярно съдържание. Същите не отразяват реални доставки за дружеството, а
целят намаляване на данъчните задължения.
По този начин приспадайки данъчен кредит по
ЗДДС по фактури, които не отразяват реални доставки, подс.В., чрез
посредствените действия извършени от св.М. е довел до намаляване на
данъчните задължения на управляваното и представлявано от него дружество за
инкриминирания период.
Съгласно чл.125 от ЗДДС и чл. 116 от ППЗДДС
регистрираното по ЗДДС лице е длъжен за всеки данъчен период да подаде справка-декларация /СД/ по
образец, съставена въз основа на отчетните регистри по чл.124 от ЗДДС. СД се
подава и в случаите, когато данък не следва да се внася или възстановява, както
и в случаите, когато регистрираното лице не е извършило или получило доставки
или придобивания или не е осъществило внос за съответния данъчен период.
Регистрираното лице подава в компетентната териториална дирекция на
Националната агенция за приходите СД до 14-о число включително на месеца
следващ данъчния период, за които се отнася, като представя заедно с нея и
отчетните регистри по чл.124. ал.1 от ЗДДС. СД е по
образец, като в клетка /кл./ 31 от същата се отразява данъчната основа на
получените доставки с право на пълен данъчен кредит, в кл. 41- ДДС с право на
пълен данъчен кредит, в кл.50- раздел В- Резултат за периода - ДДС за внасяне,
в кл.60- раздел В- Резултат за периода- ДДС за възстановяване.
От обективна
страна подсъдимият В.Ц.В. е подписвал
първичните счетоводни документи, товарителниците, с които фиктивно е приемал
стоките. Неговите подписи са положени в графата „получател“, както и пътните
листа в графата „приел и проверил“.
Неистинските фактури
били предоставяни
от него на счетоводителката за осчетоводяването
им и за включване на същите в
дневниците за покупки на дружеството, а в края на всеки месец, като посредствен извършител, посредством
действията на М.С.М., счетоводител на „М.“ООД към инкриминирания период, именно
подс.В. от обективна страна е подавал данъчни
декларации и отчетни регистри по чл. 124, ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от
ППЗДДС - дневник за покупките и дневник за продажбите, с които декларирал
извършените нереални сделки с дружествата „АСФЕФ“ ЕООД и „С.-С“ ООД.
Подс.В.В. е
осъществил тази дейност в периода
от м. април 2012г. до м. февруари
2013г., в гр. София, в качеството си на управляващ и представляващ
търговското дружество „М.“ ООД с ЕИК: ******, със седалище и адрес на
управление: гр. София, р-н Триадица, ж.к. „**********, ап. 10, при условията на продължавано
престъпление,
като е извършил 11 отделни деяния, включени в инкриминирания
период и по този начин е избегнал установяване
и плащане
на данъчни задължения на посоченото
дружество по Закона за данък върху добавената стойност в особено
големи размери на обща стойност 2 494 397.72 лв.
От обективна страна и чрез
посредствените действия на св.М., подс.В.В. е потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП- София
офис СДО-София, справки -
декларации, съгласно чл. 125 ЗДДС и отчетни
регистри-дневници за покупки и продажби за
дейността
на дружеството; използвал е документи с невярно
съдържание при представяне на информация пред органите по
приходите - приложените към тях отчетни регистри - дневник за покупки съставен
съгласно чл. 124 ЗДДС и така приспаднал неследващ се
данъчен кредит за отчетния период както следва:
Ha 12.04.2012
г. в подадена Справка-декларация, за месец март 2012 година
по чл.125 от ЗДДС с вх.№ 22250988165/12.04.2012г., в която в клетка № 50, отразил ДДС за внасяне в размер на 5705.63 лв.,
вместо действителния размер на ДДС в размер на 268 376.33 лв., избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като
потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО - София,
като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за м.март
2012 година, в който отразил доставки от дружествата “А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/ са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО –
София по фактурите, подробно посочени по- горе, като по този начин приспаднал
неследващ се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец март 2012 г. в размер на 262 670.30 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са
извършени;
На 14.05.2012г. в подадена Справка-декларация за месец април 2012
година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22250991356/14.05.2012г., в която в клетка № 50,
отразил ДДС за внасяне в размер на 1853.19 лв., вместо действителния размер на в размер на 279 246.43 лв., избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи
размери като потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис
СДО София, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за
месец април 2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“
ООД, които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/ са отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при
представяне на информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София,
офис СДО – София по фактурите, подробно посочени по- горе, като по този начин приспаднал
неследващ се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец април 2012г. в размер на 277 393.24 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С. - С“ ООД, които реално не са
извършени;
На
14.06.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец май 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22250994277/14.06.2012г., в която в клетка № 50,
отразил ДДС за внасяне в размер на 2 390.28 лв., вместо
действителния размер на ДДС в размер на 262 057.68 лв., избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи
размери като потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис
СДО София, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за
месец май 2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“
ООД, които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/са отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне
на информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО –
София по фактурите, подробно посочени по- горе като по този начин приспаднал
неследващ се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец май 2012г. в размер на 259 667.40 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са
извършени;
На 13.07.2012г. в подадена Справка-декларация за месец юни 2012 година
по чл.125 от ЗДДС вх.№
22250996763/13.07.2012г., в която в клетка №
50 отразил ДДС за внасяне в размер на 386.85
лв., вместо действителния размер на ДДС в размер на 300
312.89 лв. избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в
особено големи размери като потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП,
гр.София, офис СДО София, като използвал документ с невярно съдържание -
Дневник за покупки за месец юни 2012 година, в който отразил доставки от
дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които не са реално извършени, като
документите с невярно съдържание /фактури/са отразени при водене на
счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на информацията, пред органите по
приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО – София по фактурите, подробно
посочени по- горе като по този начин приспаднал неследващ
се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/
за месец юни 2012 г. в размер на 299
926.04 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които
реално не са извършени;
На 14.08.2012г. в подадена Справка-декларация за месец юли 2012 година
по чл.125 от ЗДДС вх.№
**********/14.08.2012г., в която в клетка № 50 отразил ДДС
за внасяне в размер на 687.48 лв., вместо действителния размер на ДДС в
размер на 112140,38 лв. избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи
размери като потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис
СДО София, като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за
месец юли 2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“
ООД, които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/са отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне
на информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО –
София по фактурите, подробно посочени по- горе като по този начин приспаднал
неследващ се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец юли 2012г. в размер на 111 452.90 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са
извършени.
На 14.09.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец август 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251003344/14.09.2012г., в която в клетка № 50 отразил ДДС за внасяне
в размер на 2 122.24 лв., вместо действителния
размер на ДДС в размер на 425 655.36 лв., избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец август
2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО –
София по фактурите, подробно посочени по- горе като по този начин приспаднал
неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец август 2012г. в размер на 423
533.12 лв., начислен
по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени;
На 12.10.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец септември 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251005920/12.10.2012 г., в която в клетка № 50 отразил ДДС за внасяне
в размер на 37 283.36 лв., вместо действителния
размер на ДДС в размер на 128 293.12 лв., избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец септември
2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО –
София по фактурите, подробно посочени по- горе като по този начин приспаднал неследващ
се данъчен кредит /упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец
септември 2012 г. в
размер на 91 009.76 лв., начислен по доставки
от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени;
На 14.11.2012г. в подадена
Справка-декларация за месец октомври 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251009378/14.11.2012г., в която в клетка №50. отразил ДДС за внасяне
в размер на 535.11 лв., вместо действителния
размер на ДДС в размер на 235 510.71 лв., избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец октомври
2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО –
София по фактурите, подробно посочени по- горе като по този начин приспаднал
неследващ се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец октомври 2012г. в
размер на 234
975.60 лв., начислен по доставки от „А.“
ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени.
На 14.12.2012г. в подадена Справка-декларация за месец ноември 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№ 22251012520/14.12.2012г., в която в клетка №
50, отразил ДДС за внасяне в размер на 9 949.88 лв., вместо действителния размер на ДДС в
размер на 170701.10
лв., избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като
потвърдил неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София,
като използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец
ноември 2012 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“
ООД, които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание
/фактури/са отразени при водене на счетоводството на „М.“ ООД и при представяне
на информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО –
София по фактурите, подробно посочени по- горе като по този начин приспаднал
неследващ се данъчен кредит /упражнил право на
данъчен кредит, който не му се следва/ за месец ноември 2012г. в
размер на 160
751.22 лв., начислен по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са
извършени;
На 14.01.2013г. в подадена
Справка-декларация за месец декември 2012 година по чл.125 от ЗДДС вх.№
22251016071/14.01.2013г., в която в клетка № 50 отразил ДДС за внасяне
в размер на 95.84
лв., вместо действителния размер на ДДС в размер
на 167 241.20
лв., избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери като потвърдил неистина в подадената СД,
пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като използвал документ с невярно
съдържание - Дневник за покупки за месец декември 2012 година, в който отразил
доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които не са реално извършени,
като документите с невярно съдържание /фактури/са отразени при водене на
счетоводството на „М.“ ООД и при представяне на информацията, пред органите по
приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО – София по фактурите, подробно
посочени по- горе по този начин приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не
му се следва/ за месец
декември 2012г. в размер на 167 145.36 лв.,
начислен
по доставки от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени;
На 14.02.2013 г. в подадена Справка-декларация за месец
януари 2013 година по чл.125 от ЗДДС
вх.№ 22251019182/14.02.2013г., в която в клетка № 50, отразил ДДС за внасяне в
размер на 1
330.48 лв., вместо
действителния размер на ДДС в размер на 207 203.26 лв., избегнал установяване
и плащане на данъчни задължения в особено големи размери като потвърдил
неистина в подадената СД, пред ТД на НАП, гр.София, офис СДО София, като
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец януари
2013 година, в който отразил доставки от дружествата „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД,
които не са реално извършени, като документите с невярно съдържание /фактури/са
отразени при водене на счетоводството на „М.“ООД и при представяне на
информацията, пред органите по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис СДО –
София по фактурите, подробно посочени по- горе като по този начин приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец януари 2013г. в размер на 205 872.78 лв., начислен по доставки
от „А.“ ЕООД и „С.-С“ ООД, които реално не са извършени- престъпление по
чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК.
От обективна страна налице е квалифициращото обстоятелство, а именно
става въпрос за данъци в особено големи размери по смисъла на чл.
93, т. 14 НК, съгласно който: "данъци в особено големи
размери" са тези, които надхвърлят дванадесет хиляди лева.
От субективна страна както отделните деяния, така и самото
престъпление са извършени от подсъдимия при форма на вината- пряк умисъл.
Подсъдимият В. е съзнавал общественоопасния характер на своето поведение, а
именно, че отразява неверни обстоятелства в справки-декларации. Подсъдимият е
съзнавал също, че с потвърждаването на неверните данни в декларациите за
наличен размер на данъчен кредит, подлежащ на приспадане, управляваното от него
дружество избягва плащането на данъчни задължения по ЗДДС. Подс.Ваилев е бил
наясно и с неистинското съдържание на документите, както и с нереалните сделки
отразени в тях, тъй като той лично е ръководел дейността на дружеството, а
повечето от инкриминираните фактури са и лично съставяни от него и са и
неистински- т.е. той не само е използвал същите, но и е съставил лично голяма
част от тях.
От волева страна подсъдимият,
като представител на регистрирано по ЗДДС юридическо лице, е искал да избегне
плащане на данъчно задължение по ЗДДС, поради което съдът прие, че същият е
предвиждал и искал настъпването на обществено опасните последици на отделните
деяния. С оглед на това съдът прие, че отделните деяния са извършени при еднородност на вината, поради което и от
субективна страна са налице предпоставките на чл.26, ал.1 от НК- т.е. касае се
за продължавано престъпление.
Той много добре е съзнавал и е
целял да осъществи инкриминираната деятелност чрез посредственото
извършителство на св.М., тъй като е бил наясно, че тя няма представа за
действителните търговски отношения на дружеството, че именно тя, чрез
предоставения й електронен подпис подава от името на дружеството
инкриминираните СД, както и че води счетоводството на дружеството на база
представени от него документи с невярно съдържание. С други думи подсъдимият е
бил наясно, че действа чрез нея, както и че от св.М. няма как да се дири
отговорност поради липса на знание на същата относно инкриминираните
обстоятелства.
ПО ВИДА И РАЗМЕРА НА
НАКАЗАНИЕТО :
Доколкото производството по делото е
протекло по реда на гл.27 от НПК- „съкратено съдебно следствие”, то в
случая при определяне вида и размера на наказанието и съгласно чл.373, ал.2 от НПК съдът е длъжен да приложи разпоредбата на чл.58а от НК, като прецени дали
случаят следва да се подведе под хипотезата на ал.1 или на ал.4 на чл.58а от НК.
Съдът прие, че в случая са налице предпоставките на
закона за определяне на наказание на подс.В. по реда на чл.55, ал.1, т.1 от НК
като отчете наличието на изключително смекчаващо отговорността му
обстоятелство, а именно: изминалият период от време от извършване на деянието
до постановяване на присъдата спрямо него- близо 8 години, който даде основание
на съда да приеме, че нецелесъобразно е определяне на наказание по реда на
чл.58а, ал.1 от НК спрямо подсъдимия. Още повече и като се има предвид
възрастта на същия, обстоятелството, че причината за този дълъг период на
разследване и водене на наказателното производство спрямо него не е неговото
поведение, а мудността на разследващите органи на ДП- т.е. подсъдимият по
никакъв начин не е допринесъл с поведението си делото да се проточи толкова
дълго във времето, а напротив- той е съдействал на разследващите органи още от
самото начало на производството, което също бе отчетено от съда като смекчаващо
отговорността му обстоятелство. Съобразено и с възрастта на подсъдимия- близо
60 годишен, с факта, че същият е неосъждан и спрямо него не са водени други
наказателни производства, съдът прие, че тези обстоятелства освен многобройни
се явяват и с характер в конкретния случай на изключителни и дават основание за
определяне на наказание спрямо него по реда на чл.58а, ал.4 вр. чл.55, ал.1, т.
от НК, което се явява и по- благоприятния за него вариант, тъй като позволява
на съда да не наложи на същия кумулативно предвиденото в закона наказание за
това престъпление- конфискация на част или на цялото имущество на подсъдимия.
Единственото отегчаващо отговорността на подсъдимия обстоятелство се явява
размерът на данъчните задължения, който многократно надхвърля критерия особено
големи размери. Като се има предвид обаче, че по делото се съдържат данни, че
към момента на разследването на ДП и преди внасянето му в съда е установено, че
подсъдимият не е разполагал с имущество, което да бъде конфискувано, както и
това, че при започване на наказателното производство спрямо него преди 8 години
не са били предприети мерки за обезпечаване на едно евентуално бъдещо наказание
конфискация, то и абсолютно безсмислено се явява налагането на подобно
наказание на подсъдимия при това повече от 8 години след извършване на
престъплението, а и в случая налагането на такова наказание би било и обективно
невъзможно предвид липсата на конкретно имущество, което да бъде конфискувано.
Ето защо и като взе предвид и липсата на други противообществени прояви на
подсъдимия, съдът прецени, че е излишно събирането тепърва на доказателства за
установяване евентуално на някакво новопридобито от него имущество към
настоящия момент, което да бъде евентуално обект на конфискация, като счете, че
определяне на наказание по реда на чл.55, ал.1, т.1 от НК ще позволи на съда да
не изследва този въпрос и да не налага на подсъдимия и такова наказание, което
в случая не би способствало особено много за поправянето и превъзпитанието на
подсъдимия след близо 8 години от извършване на престъплението и при положение,
че става въпрос за човек на възраст, за когото една евентуална конфискация би
довела само до утежняване на социалното му положение и поставянето му в
състояние на невъзможност да преживее старините си, а не и до поправяне и
превъзпитание на същия. С оглед на това съдът прецени, че в случая налагането
на наказание по реда на чл.58а, ал.4 вр. чл.55, ал.1, т.1 вр. ал.3 от НК се
явява и по- благоприятния за подсъдимия режим за определяне на наказанието на
същия. Едновременно с това и доколкото все пак става въпрос за данъци не просто
в особено големи размери, а за такива надхвърлящи многократно този признак,
съдът прецени, че следва да слезе много малко под установения в закона минимум
от 3 години лишаване от свобода, като наложи на подсъдимия наказание за срок от
две години и десет месеца /2 г. и 10 м./ лишаване от свобода. Същото и
доколкото е под 3 години, както и предвид чистото съдебно минало на подсъдимия,
съдът прецени, че може да бъде отложено по реда на чл.66, ал.1 от НК за срок от
5 години- т.е. за един по- продължителен период от време, който да действа
превантивно спрямо подсъдимия и да го възпира от извършване на други
престъпления. Съдът прецени, че в случая с оглед липсата на други осъждания на
подсъдимия и на други противообществени прояви, както и с оглед възрастта на
същия е излишно той да изтърпи ефективно наложеното му наказание лишаване от
свобода, като това не би допринесло по никакъв начин за поправянето и
превъзпитанието на същия. Много по- възпиращо би му подействал по- дълъг
изпитателен срок, доколкото се касае за човек на възраст, който няма други
противообществени прояви, поради което и ефективното изтърпяване на наказание
лишаване от свобода би имало по- скоро репресивен характер спрямо него,
отколкото поправителен и превъзпитаващ.
По изложените съображения съдът наложи на подсъдимия
наказание лишаване от свобода за срок от 2 години и 10 месеца, чието изпълнение
отложи по реда на чл.66, ал.1 от НК за срок от 5 години от влизане на присъдата
в сила, като на основание чл.55, ал.3 от НК не наложи на подсъдимия по- лекото
кумулативно предвидено в закона наказание за това престъпление- конфискация.
ПО РАЗНОСКИТЕ:
С оглед изхода на делото и на
основание чл.189, ал.3 от НПК подсъдимия В.В. следва да бъде да заплати
разноски по водене на делото на ДП в размер на 1377,60 лв. в полза на
държавата, както и на основание чл.190, ал. 2 от НПК по 5 лв. /пет/ лева за
всеки служебно издаден изпълнителен лист в полза на държавата и по сметка на
СГС.
Така мотивиран съдът постанови
присъдата си.
СЪДИЯ при СГС: