Определение по дело №1424/2024 на Административен съд - Варна

Производството е по реда на чл. 156 и сл. ДОПК.

Образувано е по жалба на П. Д. Д., [ЕГН], чрез адв. И. И., против РА № Р-03000321007119-091-001/25.07.22г. на органи по приходите, в частта в която е потвърден с Решение № 199/20.10.22г. на Директор на Дирекция „ОДОП”- Варна, с който на лицето: за 2016, 2017 и 2018г. са установени задължения за годишен и авансов данък по ЗДДФЛ общо в размер на 8360,50 лева – главница, и 3819,08 лева – лихви; за 2016г., 2017г., 2019г. и 2020г. са установени задължения върху ГДО по чл.17 от ЗДДФЛ, общо в размер на 6987,21 лева – главница, и 1840,05 лева – лихви; за м.04-м.10.2017г. и м.01.2018г. са установени задължения за ДДС общо в размер на 6404 лева – главница, и 3177,98 лева – лихви, и за 2016 и 2017г. за установени задължения за ДОО, УПФ и ЗО за самоосигуряващи се лица общо в размер на 12 057,71 лева – главница, и 5809,32 лева - лихви.

В проведено на 16.09.2024г. о.с.з. ответникът е направил искане за допускане на КССКЕ със задачи, формулирани в писмена молба - л.40, като бъде възложена на друго вещо лице.

С протоколно определение от същото о.с.з., съдът е предоставил възможност на жалбоподателя да изрази становище по направеното искане, формулираните въпроси и тяхната относимост.

Със молба с.д. № 13224/24.09.2024г. жалбоподателят е изразил становище за ирелевантност към предмета на спора на формулираните въпроси, като е направил искане експертизата да не бъде допускана.

Съдът след запознаване с материалите по делото и изразеното становище, намира искането за допускане на КССКЕ за основателно, с оглед специфичния начин на работа и внедрена система в куриерските дружества, чрез които са извършвани процесните доставки. Съдът намира, че формулираните въпроси следва да бъдат допълнени с такива, пряко касаещи предмета на спора и установените от приходната администрация данъчни задължения, оспорени от жалбоподателя.

Водим от горното, Варненският административен съд, ІХ-ти състав

 

ОПРЕДЕЛИ:

 

ДОПУСКА извършването на Комплексна съдебно - счетоводна компютърна експертиза, при която вещите лица, след проверка в „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД, и след запознаване с всички доказателства по делото, да дадат отговор на следните въпроси:

 

1. Данните, предоставени от „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД, намиращи се на приетия по делото оптичен носител CD и в доказателствата по делото, създадени и ползвани ли са във връзка с дейността на куриерските дружества при обработка на пратки и тяхната доставка, включително и по повод изплащането на суми по наложени платежи и пощенски парични преводи, по договори с лицето П. Д. Д. и по договори с представляваните от него дружества „Ем офис“ ЕООД, „Мобайл офис“ ЕООД, „Дом естейт“ ЕООД и „Петакс“ ЕООД, касаещи ревизирания период 2016г. - 2020г.
2. Какъв е механизмът на извършване и отчитане на продажбите, при ползване на куриерската услуга и обективира ли същият действително извършени стопански операции? Налице ли са данни в софтуера на „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД за името на изпращача, вида на стоките, количество, цена, дата и място на доставката, име на получател. Съответстват ли данните в софтуера на данните в таблиците, предоставени от „Еконт експрес“ ООД и Спиди „АД“ в приложения по делото CD, и по представените оригинали и заверени копия на документи от „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД?
3. Използват ли куриерските фирми специализиран софтуер, който при подлежаща на изплащане сума по наложен платеж и/или пощенски паричен превод, автоматично генерира създаването на РКО, ППП, сумите по които намират отражение по клиентската партида като разход по сметка 501 „Каса“?
4. Има ли инсталиран софтуер за следене и отчитане на куриерските услуги в компютрите на „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД? При положителен отговор, вещото лице да даде отговор на въпроса какъв е принципът на действие на софтуера и обвързан ли е със счетоводството на „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД?
5. Налице ли са данни за направени заявки в офиси на „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД от името на П. Д. Д. като физическо лице, и от името на П. Д. Д. в качеството му на представляващ Ем офис“ ЕООД, „Мобайл офис“ ЕООД, „Дом естейт“ ЕООД и „Петакс“ ЕООД, срещу какъв личен документ/договор, за изпращане на пратки до трети лица, за периода 01.01.2016г. - 31.12.2020г.? Съществуват ли клиентски партиди на посочените лица, по които в счетоводството на куриерите са отразени получените от тях плащания по наложени платежи и пощенски парични преводи, обвързани с конкретни товарителници, доставките по които са изпълнени, за ревизирания период 2016г. - 2020г.
6. По какъв начин се генерират / създават разписките за изплатени суми /РКО/ по наложените платежи и разписките за доставяне чрез пощенски записи в софтуера на „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД?
7. По какъв начин са отразени куриерските услуги с изпращач/клиент П. Д. Д. като физическо лице, и П. Д. Д. в качеството му на представляващ Ем офис“ ЕООД, „Мобайл офис“ ЕООД, „Дом естейт“ ЕООД и „Петакс“ ЕООД, в счетоводството на „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД?
8. Водено ли е редовно счетоводството на „Еконт експрес“ ООД и „Спиди“ АД за периода 2016г. – 2020г.
9. Вещото лице счетоводител, като съобрази отчетените данни в счетоводството и в софтуерната програма на „Еконт Експрес" ООД и „Спиди“ АД за осъществени доставки на куриерски услуги с клиент П. Д. Д., да даде заключение за размера на изплатените на/получените от Д. суми за периода 2016г. - 2020г.
10. При съобразяване с отговора по т. 9, вещото лице счетоводител да отговори на въпроса достигнало ли е лицето П. Д. Д. облагаем оборот за регистрация по ЗДДС, кога е изтекъл срокът за подаване на заявление за регистрация, респективно от кой момент и в какъв размер лицето дължи ДДС?
11. При съобразяване с отговора по т. 9, вещото лице счетоводител да отговори на въпроса какъв е размерът на установените приходи и съответно да установи данъчните основи по чл. 48, ал. 2 от ЗДДФЛ за 2016, 2017 и 2018г. и дължимия данък, както и размера на лихвите за невнесените в срок задължения до датата на издаване на ревизионния акт.
12. При съобразяване с отговора по т. 9, вещото лице да установи размера на годишната данъчна основа по чл.17 ЗДДФЛ и дължимия ДДФЛ за 2016г., 2017г., 2019г. и 2020г., както и задълженията на Д. за ДОО, УПФ и ЗО за самоосигуряващи се лица за 2016г. и 2017г. , включително размера на лихвите за невнесените в срок задължения до датата на издаване на ревизионния акт.

 

ОПРЕДЕЛЯ първоначален депозит за вещо лице в размер на 500 лв., вносими от ответника в 7-дневен срок от получаване на съобщението.

Окончателният депозит за вещо лице ще бъде определен след представяне на Справка-декларация по Наредба № Н-1 от 4.02.2023г. за вписването, квалификацията и възнагражденията на вещите лица.

 

НАЗНАЧАВА за вещо лице – счетоводител Ц. Л. М. - №  от Списъка на вещите лица при ОС – Варна и АС – Варна за 2024г., който да бъде уведомен за изпълнение на задачите след представяне на доказателства за внесения депозит!

 

НАЗНАЧАВА за вещо лице – компютърен специалист Н. Г. С. - №  от Списъка на вещите лица при ОС – Варна и АС – Варна за 2024г., който да бъде уведомен за изпълнение на задачите след представяне на доказателства за внесения депозит!

 

Определението не подлежи на обжалване.