Присъда по дело №236/2021 на Окръжен съд - Разград

Номер на акта: 22
Дата: 12 октомври 2021 г. (в сила от 28 октомври 2021 г.)
Съдия: Емил Димитров Стоев
Дело: 20213300200236
Тип на делото: Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване: 16 август 2021 г.

Съдържание на акта

ПРИСЪДА
№ 22
гр. Разград, 12.10.2021 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – РАЗГРАД в публично заседание на дванадесети
октомври, през две хиляди двадесет и първа година в следния състав:
Председател:Емил Д. Стоев
СъдебниЕлис Неждет Софта Мехмед

заседатели:Красимира Николова Денева
при участието на секретаря М. В. Н.
и прокурора Емил Йорданов Енчев (ОП-Разград)
като разгледа докладваното от Емил Д. Стоев Наказателно дело от общ
характер № 20213300200236 по описа за 2021 година
ПРИСЪДИ:
Признава подсъдимия Н. Е. А.. – български гражданин, роден на
25.02.1994 г. в гр. Разград, със средно образование, неженен, неосъждан,
работи, пребиваващ в Кралство Нидерландия, ЕГН ********** за виновен в
това, че:
В периода от 28.11.2012 г. до 31.10.2014 г., в гр. Разград, като
собственик, управител и представляващ „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД гр. Разград,
ЕИК ********* и като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от
ЗДДС, в условията на продължавано престъпление и на посредствено
извършителство посредством Б. Н. Х., с ЕГН ********** – счетоводител,
действаща като собственик и управител на Счетоводна къща „Бест 2002“
ЕООД, за подадени СД по ЗДДС пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
- с вх. № 17001025254/11.12.2012 г. за ноември 2012 г.;
- с вх. № 17001026806/ 08.01.2013 г. за декември 2012 г.;
- с вх. № 17001033059/ 03.04.2013 г. за март 2013 г.;
- с вх. № 17001035329/09.05.2013 г. за април 2013 г.;
- с вх. №17001038140/ 11.06.2013 г. за май 2013 г.;
- с вх. №17001041622/ 05.08.2013 г. за юли 2013 г.;
1
- с вх. № 17001043760/03.09.2013 г. за август 2013 г.;
- с вх. № 17001047180/11.10.2013 г. за септември 2013 г.;
- с вх. №17001048685/11.11.2013 г. за октомври 2013 г.;
- с вх. №17001051351/11.12.2013 г. за ноември 2013 г.;
- с вх. №17001052891/08.01.2014 г. за декември 2013 г.;
- с вх. №17001057880/11.03.2014 г. за февруари 2014 г.;
- с вх. №17001059412/ 04.04.2014 г. за март 2014 г.;
- с вх. № 17001061694/08.05.2014 г. за април 2014 г.;
- с вх. №17001063888/02.06.2014 г. за май 2014 г.;
- с вх. № 17001073572/08.10.2014 г. за септември 2014 г.,

и посредством М. С. Ф., с ЕГН **********, като счетоводител в Счетоводна
къща „Бест 2002“ ЕООД, за подадени СД по ЗДДС пред ТД на НАП - Варна-
офис Разград:
- с вх. № 173421301750593/26.07.2013 г. за юни 2013 г.;
- с вх. № 173421400522776/18.02.2014 г. за януари 2014 г.;
получил от държавния бюджет неследваща се парична сума в особено големи
размери - възстановен ДДС на стойност 46 442, 58 лв. както следва:
1. На 14.01.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с невярно
съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001025254/11.12.2012 г. за данъчен период месец ноември 2012 г.,
подадена от Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител, в която невярно са
декларирани данни, е получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“
ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1240957/28.12.2012 г.
неследваща се парична сума 1 640, 44 лв. - възстановен ДДС, за данъчен
период ноември 2012 г.;
2. На 07.02.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с невярно
съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001026806/08.01.2013 г., за данъчен период декември 2012 г., подадена от
Б. Н. Х. като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1301050/31.01.2013 г., неследваща се парична сума – 6 702,
21 лева - възстановен ДДС за данъчен период декември 2012 г.;
3. На 29.04.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001033059/03.04.2013 г., за данъчен период март 2013 г., подадена от Б.
Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
2
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1310875/29.04.2013 г., неследваща се парична сума 595, 81
лева - възстановен ДДС, за данъчен период март 2013 г.;
4. На 31.07.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№173421301750593/26.07.2013 г., за данъчен период юни 2013 г., подадена от
М. С. Ф., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил
от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане
или възстановяване №1321093 /29.07.2013 г., неследваща се парична сума 6
429, 46 лева - възстановен ДДС, за данъчен период юни 2013 г.;
5. На 20.08.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001041622/05.08.2013 г., за данъчен период юли 2013 г., подадена от Б.
Н,. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1323705/16.08.2013 г., неследваща се парична сума 9 679,
84 лева - възстановен ДДС, за данъчен период юли 2013 г.;
6. На 18.09.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001043760/03.09.2013 г., за данъчен период август 2013 неподадена от Б.
Н,. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1325978/17.09.2013 г., неследваща се парична сума 1 777,
31 лева - възстановен ДДС, за данъчен период август 2013 г.;
7. На 11.11.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001047180/11.10.2013 г., за данъчен период месец септември 2013 г.,
подадена от Б. Н,. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани
данни, получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт
за прихващане или възстановяване №1330808/01.11.2013 г., неследваща се
парична сума 2 737, 76 лева - възстановен ДДС, за данъчен период септември
2013 г.;
8. На 06.12.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001048685/11.11.2013 г., за данъчен период октомври 2013 г., подадена
от Б. Н,. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни,
получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за
прихващане или възстановяване № 1333688/02.12.2013 г., неследваща се
3
парична сума 3 174, 65 лева - възстановен ДДС, за данъчен период октомври
2013 г.;
9. На 13.01.2014 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001051351/11.12.2013 г., за данъчен период ноември 2013 г., подадена от
Б. Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил
от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане
или възстановяване №1336604/06.01.2014 г., неследваща се парична сума 3
034, 64 лева - възстановен ДДС, за данъчен период ноември 2013 г.;
10. На 10.02.2014 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001052891/08.01.2014 г., за данъчен период декември 2013 г., подадена от
Б. Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил
от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане
или възстановяване № 1401266/30.01.2014 г., неследваща се парична сума 3
252, 37 лева - възстановен ДДС, за данъчен период м.декември 2013 г.;
11. На 25.02.2014 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№173421400522776/18.02.2014 г.,за данъчен период януари 2014 г., подадена
от М. С. Ф., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни,
получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за
прихващане или възстановяване №1404079/20.02.2014 г., неследваща се
парична сума 2 529, 24 лева - възстановен ДДС, за данъчен период януари
2014 г.;
12. На 31.03.2014 г. в гр.Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001057880/11.03.2014 г., за данъчен период месец февруари 2014 г.,
подадена от Б. Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани
данни за начислен данък върху добавената стойност, получил от държавния
бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1406847/31.03.2014 г., неследваща се парична сума 2 661,
19 лева - възстановен ДДС, за данъчен период февруари 2014 г.;
13. На 30.04.2014 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001059412/04.04.2014 г., за данъчен период март 2014 г., подадена от
Беалмин Неджад Хасан, като счетоводител, в която невярно са декларирани
данни, получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт
за прихващане или възстановяване №1418937/23.04.2014 г., неследваща се
4
парична сума 2 185, 16 лева - възстановен ДДС, за данъчен период март 2014
г.,
с което е осъществил от обективна и субективна страна състав на
престъпление по чл. 256, ал. 2, пр. 4, във вр. с ал. 1, пр. 1, във вр. С чл. 26, ал.
1 от НК, поради което и на основание чл. 36 НК, чл. 373, ал. 2 НПК, чл. 58а,
ал. 4 НК и чл. 55, ал. 1, т. 1 НК го осъжда на лишаване от свобода за срок от
една година и шест месеца.
На основание чл. 66 НК отлага изпълнението на наложеното наказание
за изпитателен срок от три години.
Осъжда подсъдимия Н. Е. А.., на основание чл. 45 ЗЗД, да заплати на
Държавата, представлявана от Министъра на финансите сумата 46 442, 58 лв.
– обезщетение за имуществени вреди, резултат от престъплението, ведно със
законната лихва върху сумата 46 442, 58 лв. считано от 16.09.2021 г. до
заплащането й.
Осъжда подсъдимия Н. Е. А.. да заплати по сметка на Окръжен съд
Разград сумата 1 857, 70 лв. – държавна такса върху гражданския иск.
Осъжда подсъдимия Н. Е. А.., на основание чл. 189, ал. 3 НПК, да
заплати по сметка на Окръжна прокуратура Разград 4 204, 35 лв. – разноски
по производството.
Присъдата подлежи на обжалване и протестиране пред Варненски
апелативен съд в петнадесетдневен срок от обявяването ѝ.
Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
2._______________________
5

Съдържание на мотивите


Съдебното производство е образувано, на основание чл. 247, ал. 1, т. 1
НПК, по внесен обвинителен акт по ДП № 10/2017 г. по описа на ОСлО
при ОП гр. Разград против Н. ЕРДЖ. АХМ. , *** с ЕГН **********, по
обвинение в това, че в периода от 28.11.2012 г. до 31.10.2014 г., в гр. Разград,
като собственик, управител и представляващ „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД гр.
Разград, в условията на продължавано престъпление и на посредствено
извършителство с *** – счетоводител, действаща като собственик и
управител на Счетоводна къща „Бест 2002“ ЕООД и *** - счетоводител в
Счетоводна къща „Бест 2002“ ЕООД и като данъчно задължено лице, по
смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, получил от държавния бюджет неследваща
се парична сума в особено големи размери - възстановен ДДС на стойност 46
442, 58 лв., чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на
НАП - Варна-офис Разград - справки-декларации за данък върху добавената
стойност - престъпление по чл. 256, ал. 2, пр. 4 във вр. с ал. 1, пр. 1, във
вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.
В съдебно заседание прокурорът поддържа обвинението и моли съда
да признае подсъдимия *** за виновен в извършване на престъпление по чл.
256, ал. 2 във вр. с ал. 1 НК и да определи наказание по реда на чл. 58а във вр.
с чл. 55, т. 1 от НК, тъй като са налице единствено смекчаващи вината
обстоятелства - подсъдимият е съдействал за разкриване на обективната
истина, същият е на сравнително млада възраст, не се е укривал от органите
на досъдебното производство, предвид местоживеенето си в чужбина,
съдейства и за провеждане на настоящото производство. Моли съда да
наложи наказанието в най-нисък предел - две години лишаване от свобода и
да се отложи наложеното наказание за изпитателен срок от четири години.
Предлага да бъде постановена конфискация на част от имуществото.
Предявен е и приет за съвместно разглеждане граждански иск,
предявен от Министъра на финансите, като представляващ държавата чрез
пълномощник - юрисконсулт А. против подсъдимия *** за сумата 46 442.58
лв. ведно със законната лихва от настъпване на увреждането, представляващ
обезщетение за имуществени вреди, настъпили в резултат на престъплението,
в което е обвинен подсъдимият Н. ЕРДЖ. АХМ..
В съдебно заседание пълномощникът на МФ поддържа иска . Моли
съда да приеме обвинението за доказано по безспорен начин. И предвид това,
че държавата е претърпяла имуществени вреди, които са в причинно-
следствена връзка с престъпното поведение на подсъдимия, да уважи
предявения иск.
В съдебно заседание на 12.10.2021 г. подсъдимият *** признава
фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт, като
се съгласява да не се събират доказателства за тях. Заявява, че до 4 клас е
учил в България, а след това заминал за Холандия. Съжалява за извършеното.
Защитникът на подсъдимия – адв. В. в съдебно заседание прави
1
искане за разглеждане на делото по реда на съкратено съдебно следствие,
при условията на чл. 371, т. 2 НПК . Заявява, че подсъдимият изцяло
признава обстоятелствата по делото. В хода на съдебните прения защитникът
излага доводи, че с оглед на преценка на обществената опасност на
подсъдимия следва да се прецени, че през целия си съзнателен живот живее в
Холандия, че лица от близкия му родствен кръг са осъждани за такова
престъпление, че се касае до сложна технология по представяне на първични
счетоводни документи, изготвяне на справки-декларации. Предлага да се
определи наказанието при условията на чл. 55 НК. Намира, че няма основание
за конфискация на имуществото, тъй като такова не е посочено и такова
имущество няма. Заявява, че гражданският иск е погасен по давност, тъй като
са минали повече от 5 години.

Съдът, с определение по чл. 372, ал. 4 НПК, е обявил, че при
постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието, без да събира
доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на
обвинителния акт и като прецени самопризнанието на подсъдимият и
събраните и проверени доказателства, съгласно чл. 373, ал. 3 НПК, установи:
Подсъдимият *** е български гражданин, роден на 25.02.1994 г. в гр.
Разград, с регистриран постоянен адрес в с. Острово. А. живее в гр. Хага,
Кралство Нидерландия. Има средно образование. Работи в строителството.
Женен е. Не е осъждан.
Н.А. живеел с родителите си в Нидерландия. Баща му - св. Е.А. Х. имал
регистрирани търговски дружества в страната и чужбина и осъществявал
стопанска дейност. Убедил сина си Н.А. да регистрира търговско дружество.
На 19.10.2012 г. в Търговския регистър било вписано „НУР ЕКСПОРТ“
ЕООД, гр. Разград, ЕИК ********* със седалище и адрес на управление гр.
Разград, ул. „Грънчарска“ № 2 и предмет на дейност неспециализирана
търговия на едро с хранителни стоки, напитки и тютюневи изделия.
Дружеството било регистрирано по ЗДДС на 23.11.2012 г.
„НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД имало банкова сметка в „Райфайзенбанк“ ЕАД с
IBAN BG66RZBB91551002958514 в лева и по нея постъпвали сумите от
извършваната търговска дейност. С тази сметка се разпореждал подс. Н.А.,
който упълномощил с това право и баща си - св. Е. А. Х..
С договор от 01.11.2012 г. „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, гр. Разград наело от
„Търговия – Лудогорие“ ООД, гр. Разград склад в гр. Разград, на ул.
„Грънчарска“ №2, за което заплащало наем в размер на 120 лв.
Счетоводството на дружеството се водело от счетоводна къща „Бест
2002“ ЕООД.
С нотариално заверено пълномощно с peг. №7952 от 12.11.2012 г. на
нотариус Р. И. (л. 475, т. 8) Н.А., като управител на „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД,
упълномощил св. Б. Х. и М. Ф. да подават молби, декларации и уведомления в
2
ТД НАП - Варна, офис Разград и да се разплащат с ТД НАП - Варна, офис
Разград; да подписват искания за издаване на удостоверения и актове за
прихващане и възстановяване, ревизионни актове, наказателни
постановление; да получават и подписват издадени удостоверения от ТД
НАП - Варна, офис Разград; да вземат банковите извлечения от банките, в
които са открити смети на дружеството; да подават всякакви молби и
декларации, справки - декларации за данък върху добавената стойност на
хартиен и магнитен носител както лично в ТД НАП - Варна, офис Разград,
така и по електронен път и други.
Първичните счетоводни документи и всички, които подлежали на
осчетоводяване (фактури, дебитни и кредитни известия, товарителници,
стокови разписки, пътни листи, документи за платени пътни такси и ЧМР),
относно осъществяваната стопанска дейност подс. А. носел лично или
пращал чрез баща си - св. Е. Х. в счетоводната кантора, която обслужва
дружеството.
За периода 28.11.2012 г. - 31.10.2014 г. документално били оформени
много търговски сделки между „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, като купувач и „Асо
Пика“ ЕООД, „Денебола“ ЕООД, „Доминант“ ООД, „К. и сие“ ЕООД,
„Меркез“ ООД, „Холидей Н.Ю.С.“ ООД, „ОМВ България“ ООД, „Лукойл
България“ ЕООД.
В счетоводните документи били отразени вътреобщностни доставки
/ВОД/ към „VOF SISCO“ с VIN № NL822083978B01, „HILDA IM“ с VIN №
NL621364289B01 и „VOF OKIDA SUPERMARKT“ VIN № NL853130449B01 и
„Тракия маркет“ VIN № NL 267702383В01, всички със седалище в гр. Хага,
Кралство Нидерландия.
В дневниците за покупки на „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД били включени
следните фактури:
с издател „Асо Пика ЕООД“:
Фактура № 212509 от 08.03.13 г. с данъчна основа 2979.03 лв. и
начислено ДДС 595.81 лв.
Фактура № 212842 от 30.04.13 г. с данъчна основа 2105.76 лв. и
начислено ДДС 421.15 лв.
Фактура № 212900 от 10.05.13 г. с данъчна основа 511.53 лв. и начислено
ДДС 102.31 лв.
Фактура № 212945 от 17.05.13 г. с данъчна основа 1025.38 лв. и
начислено ДДС 205.08 лв.
Фактура № 212946 от 17.05.13 г. с данъчна основа 161.85 лв. и начислено
ДДС 32.37 лв.
Фактура № 213074 от 07.06.13 г. с данъчна основа 2195.78 лв. и
начислено ДДС 439.16 лв.
Фактура № 213520 от 22.08.13 г. с данъчна основа 2739.19 лв. и
начислено ДДС 547.84 лв.
3
Фактура № 213717от 24.09.13 г. с данъчна основа 1974.59 лв. и начислено
ДДС 394.91 лв.
Фактура № 213732 от 26.09.13 г. с данъчна основа 1358.53 лв. и
начислено ДДС 271.71 лв.
Фактура № 213831 от 11.10.13 г. с данъчна основа 1115.64 лв. и
начислено ДДС 223.12 лв.
Фактура № 213945 от 30.10.13 г. с данъчна основа 1959.57 лв. и
начислено ДДС 391.92 лв.
Фактура № 213947 от 30.10.13 г. с данъчна основа 111.48 лв. и начислено
ДДС 22.30 лв.
Фактура № 213946 от 30.10.13 г. с данъчна основа 652.24 лв. и начислено
ДДС 130.45 лв.
Фактура № 213991 от 06.11.13 г. с данъчна основа 893.18 лв.и начислено
ДДС 178.63 лв.
Фактура № 214058 от 21.11.13 г. данъчна основа 1366.96 лв. и начислено
ДДС 273.39 лв.
Фактура № 214057 от 21.11.2013 г. са данъчна основа 2231,30 лв. и
начислен ДДС 446. 26 лв.;
Фактура № 214057от 21.11.13 г. с данъчна основа 2231,30 лв. и начислен
ДДС 446,26 лв.;
Фактура № 214059 от 21.11.2013 г. с данъчна основа 69,37 лв. и начислен
ДДС 13,88 лв.;
Фактура № 214154 от 09.12.2013 г. с данъчна основа 428,03 лв. и
начислен ДДС 85,62 лв.
Фактура № 214155 от 09.12.2013 г. с данъчна основа 1837,37 лв. и
начислен ДДС 367,48 лв.
Фактура № 214236 от 23.12.2013 г. с данъчна основа 1133,55 лв. и
начислен ДДС 226,70 лв.
Фактура №214237 от 23.12.2013 г. с данъчна основа 1764,21 лв. и
начислен ДДС 352,85 лв.
Фактура № 214353 от 16.01.2014 г. с данъчна основа 842,32 лв. и
начислен ДДС 168,46 лв.;
Фактура № 214354 от 16.01.2014 г. с данъчна основа 21,56 лв. и начислен
ДДС 4,31 лв.
Фактура № 214355 от 16.01.2014 г. с данъчна основа 1873,13 лв. и
начислен ДДС 374,62 лв.;
Фактура № 214356 от 16.01.2014 г. с данъчна основа 24,01лв. и начислен
ДДС 4,80 лв.
Фактура № 214357 от 16.01.2014 г. с данъчна основа 425,75 лв. и
начислен ДДС 85,15 лв.
Фактура № 214516 от 13.02.2014 г. с данъчна основа 952,90 лв. и
начислен ДДС 190,58 лв.;
4
Фактура №214525 от 14.02.2014 г. с данъчна основа 1845,04 лв. и
начислен ДДС 369,00 лв.;
Фактура № 214526 от 14.02.2014 г. с данъчна основа 9,02 лв. и начислен
ДДС 1,81 лв.
Фактура № 214634 от 04.03.2014 г. с данъчна основа 778,88 лв. и
начислен ДДС 155,77 лв.;
Фактура № 214724 от 21.03.2014 г. с данъчна основа 1836,78 лв.и
начислен ДДС 367,35 лв.
Фактура № 214809 от 03.04.2014 г. с данъчна основа 329,15 лв. и
начислен ДДС 65,83 лв.

Фактура № 82600700440 от 10.02.2014 г. с издател „Германос Телеком“,
с данъчна основа 149,17 лв. и начислено ДДС 29,83 лв.
Фактура № 14578 от 31.10.2012 г. с издател „Денебола“ ЕООД, с
данъчна основа 26,70 лв.
Фактура № 8853 от 06.12.2012 г. с издател „Доминант“ ООД с данъчна
основа 214,67 лв. и начислено ДДС 42,93 лв.
Фактура № 10590 от 17.01.2014 г. с издател „Доминант“ ООД с данъчна
основа 63,00 лв. и начислено ДДС 12,60 лв.
Фактура № 110640 от 02.04.2014 г. с издател „Дуропак Стеми“ ООД, с
данъчна основа 60,00 лв. и начислено ДДС 12,00 лв.;
Фактура №1159 от 14.02.2014 г. с издател ЕТ „Димар“ с данъчна основа
569,17 лв. и начислен ДДС 113,83 лв.;
Фактура № 12007 от 13.02.2014 г. с издател ЕТ „Д. К.“ с данъчна оснвоа
122,60 лв. и начислено ДДС 24,52 лв.

Фактура № 050/114289 от 28.11.2012 г. с издател ЕТ „Клиокомерс“ с
данъчна основа 841,81 лв. и начислен ДДС 168, 36 лв.
Фактура № 050/114290 от 28.11.2012 г. с издател ЕТ „Клиокомерс“ с
данъчна основа 3348,13 лв. и начислен ДДС 669,63 лв.
Фактура № 050/117743 от 08.01.2013 г. с издател ЕТ „Клиокомерс“ с
данъчна основа 2090,68 лв. и начислен ДДС 418,14 лв.;

Фактура №53252 от 04.03.2014 г. с издател ЕТ „Мидия“ с данъчна
основа 260,95 лв. и начислен ДДС 52,19 лв.

Фактура № ********** от 14.01.2014 г. с издател „Кауфланд
България“ ЕООД, с данъчна основа 79,02 лв. и начислен ДДС 15,80 лв.

- с издател „К.и сие“ ЕООД:
Фактура № ********* от 27.11.12 г., с данъчна основа 2395.60 лв.,
начислен ДДС 479.12 лв.;
5
Фактура № ********* от 27.11.12 г. с данъчна основа 1616.27 лв. и
начислено ДДС 323.25 лв.
Фактура № ********* от 05.12.12 г. с данъчна основа 1786.66 лв. и
начислено ДДС 357.33 лв.
Фактура № ********* от 05.12.12 г. с издател с данъчна основа 1616.57
лв. и начислено ДДС 323.31 лв.
Фактура № ********* от 05.12.12 г. с данъчна основа 2355.53 лв. и
начислено ДДС 471.11 лв.;
Фактура № ********* от 05.12.12 г. с данъчна основа 2638.32лв. и
начислено ДДС 527.66 лв.
Фактура № ********* от 06.12.12 г. с данъчна основа 4453.59 лв. и
начислен ДДС 890.72 лв.;
Фактура № ********* от 07.12.12 г. с данъчна основа 4145.98 лв. и
начислено ДДС 829.20 лв.
Фактура № ********* от 21.12.12 г. с данъчна основа 4178.37 лв. и
начислен ДДС 835.67 лв.
Фактура № ********* от 22.12.12 г. с данъчна основа 1910.69 лв. и
начислен ДДС 382.14 лв.
Фактура № ********* от 22.12.12 г. с данъчна основа 2728.15 лв. и
начислен ДДС 545.63 лв.
Фактура № ********* от 22.12.12 г. с данъчна основа 2938.62 лв. и
начислено ДДС 587.72 лв.
Фактура № ********* от 07.01.13 г. с данъчна основа 4209.19 лв. и
начислен ДДС 841.84 лв.
Фактура № ********* от 09.01.13 г. данъчна основа 5045.34 лв. и
начислен ДДС 1009.07 лв.;
Фактура № ********* от 09.01.13 г. с данъчна основа 4953.20 лв. и
начислено ДДС 990.64лв.
Фактура № 50/119174 от 22.01.13 г. с данъчна основа 1404.59 лв. и
начислен ДДС 280.94лв.
Фактура № ********* от 22.01.13 г. с данъчна основа 524.31 лв. и
начислено ДДС 104.86лв.
Фактура № ********* от 23.01.13 г. с данъчна основа 4998.66 лв. и
начислен ДДС 999.73лв.
Фактура № ********* от 23.01.13 г. с данъчна основа 3491.44 лв. и
начислен ДДС 698.29 лв.
Фактура № ********* от 08.02.13 г. с данъчна основа 3473.89 лв. и
начислен ДДС 694.78 лв.
Фактура № ********* от 08.02.13 г. с данъчна основа 3473.92лв.и
начислен ДДС 694.79 лв.
Фактура № ********* от 08.02.13 г. с данъчна основа 3619.54 лв. и
насилен ДДС 723.91 лв.
6
Фактура № ********* от 15.04.13 г. с данъчна основа 172.32 лв. и
начислен ДДС 34.46 лв.
Фактура № ********* от 30.04.13 г. с данъчна основа 3668.79 лв. и
начислено ДДС 733.76лв.
Фактура № ********* от 10.05.13 г. с данъчна основа 713.96 лв. и
начислен ДДС 142.79 лв.
Фактура № ********* от 15.05.13 г. с данъчна основа 758.10 лв. и
начислено ДДС 151.62 лв.;
Фактура № ********* от 17.05.13 г. с данъчна основа 4190.62лв и
начислен ДДС 838.12 лв.
Фактура № ********* от 16.01.14 г. са данъчна основа 1534.15 лв. и
начислено ДДС 306.83 лв.;
Фактура № ********* от 16.01.14 г. с данъчна основа 6546.28 лв. и
начислен ДДС 1309.26 лв.
Фактура № ********* от 16.01.14 г. с данъчна основа 212.25 лв. и
начислен ДДС 42.45 лв.
Фактура № ********* от 13.02.14 г. с данъчна основа 3352.03 лв. и
начислено ДДС 670.41лв.
Фактура № ********* от 13.02.14 г. с данъчна основа 6381.96 лв. и
начислен ДДС 1276.39 лв.
Фактура № ********* от 19.03.14г. с данъчна основа 7097.72 лв. и
начислено ДДС 1419.54 лв.
Фактура № ********** от 02.04.14 г. с данъчна основа 1932.15лв. и
начислен ДДС 386.43 лв.
Фактура № ********** от 02.04.14 г. с данъчна основа 133.75 лв. и
начислен ДДС 26.75 лв.;
Фактура № ********* от 03.04.14 г. с данъчна основа 1544.21 лв. и
начислен ДДС 308.84 лв.;
Фактура № ********* от 03.04.14 г. с данъчна основа 4825.68лв. и
начислен ДДС 965.14 лв.
Фактура № ********* от 29.05.14 г. с данъчна основа 848.16 лв. и
начислен ДДС 169.63 лв.
Фактура № ********* от 29.05.14 г. с данъчна основа 1789.80 лв. и
начислен ДДС 357.96 лв.
Фактура № ********* от 29.05.14 г. с данъчна основа1766.81 лв. и
начислен ДДС 353.36 лв.
Фактура № ********* от 29.05.14 г. с данъчна основа 1959.85 лв. и
начислен ДДС 391.97 лв.
Фактура № ********** от 29.05.14 г. с данъчна основа 2742.25 лв. и
начислен ДДС 548.45 лв.;
Фактура № ********** от 29.05.14 г. с данъчна основа 10.00 лв. и
начислен ДДС 2.00лв.
7

с издател „Лукойл България“ ЕООД:
Фактура № ********** от 16.01.2014 г. , с данъчна основа 190,61 лв. и
начислен ДДС 38,12 лв.
Фактура № ********* от 13.02.2014 г., с данъчна основа 41,68 лв. и
начислен ДДС 8,34 лв.
Фактура № ********** от 14.02.2014 г. с данъчна основа 59,00 лв. и
начислен ДДС 11,80 лв.
Фактура № ********* от 05.03.2014 г. с данъчна основа 41,68 лв. и
начислен ДДС 8,34 лв.
Фактура № ********** от 09.03.2014 г. с данъчна основа 125,18 лв. и
начислен ДДС 25,04 лв.
Фактура № ********** от 21.03.2014 г. с данъчна основа 83,37 лв. и
начислен ДДС 16,67 лв.
Фактура № ********** от 21.03.2014 г. с данъчна основа 90,42 лв. и
начислен ДДС 18,08 лв.
Фактура № ********** от 18.04.2014 г. с данъчна основа 192,95 лв. и
начислен ДДС 38,59 лв.

с издател „Меркез“ ООД:
Фактура №123*** от 07.01.2013 г. с данъчна основа 100,77 лв. и начислен
ДДС 20,15 лв.
Фактура № 15534от 26.12.2013 г. с данъчна основа 834,14 лв. и начислен
ДДС 166,83 лв.
Фактура №15667 от 16.01.2013 г. с данъчна основа 250,90 лв. и начислен
ДДС 50,18 лв.
Фактура №16448 от 03.04.2013 г. с данъчна основа 266,72 лв. и начислен
ДДС 53,34 лв.

с издател „ОМВ България“ ООД:
Фактура № ********* от 25.04.2013 г. с данъчна основа 58,36 лв. и
начислен ДДС 11,67 лв.
Фактура № ********** от 29.04.2013 г. с данъчна основа 20,83 лв. и
начислен ДДС 4,17 лв.
Фактура № ********** от 30.04.2013 г. с данъчна основа 125,00 лв. и
начислен ДДС 25,00 лв.
8
Фактура № **********от 07.05.2013 г. с данъчна основа 25,02 лв. и
начислен ДДС 5,00 лв.
Фактура № ********** от 07.02.2014 г. с данъчна основа 99,99 лв. и
начислен ДДС 20,00 лв.
Фактура № ********** от 10.02.2014 г. с данъчна основа 41,67 лв. и
начислен ДДС 8,33 лв.
Фактура № 10390592117 от 12.03.2014 г. с данъчна основа 41,67 лв. и
начислен ДДС 8,33 лв.
Фактура № ********** от 08.05.2014 г. с данъчна основа 172,17 лв. и
начислен ДДС 34,43 лв.
Фактура №89 от 09.05.2014 г. с издател „Прайд 83“ ЕООД, с данъчна
основа 740 лв.

с издател „Холидей Н.Ю.С.“ ООД:
Фактура № ********** от 22.01.13 г. с данъчна основа 729.50 лв. и
начислен ДДС 145. 90 лв.
Фактура № 975 от 22.01.13 г. данъчна основа 321.60 лв. и начислен ДДС
64.32 лв.
Фактура № ********** от 22.01.13 г. с данъчна основа 729.50 лв. и
начислен ДДС 145.90
Фактура № ********** от 29.04.13 г. с данъчна основа 345.20 лв. и
начислен ДДС 69.04 лв.


В дневниците за продажби били включени следните фактури за
хранителни стоки, за осъществени ВОД:
- с получател „VOF OKIDA SUPERMARKT“ VIN NL 853130449В01:
фактура № 18 от 26.09.2013г. с данъчна основа 7627.26 лв.,
фактура № 20 от 30.10.13 г. с данъчна основа 7358.75 лв.,
фактура № 23 от 20.11.2013 г. с данъчна основа 13725.78 лв.,
фактура № 25 от 21.11.2013 г. с данъчна основа 4803.58 лв.,
фактура № 28 от 10.12.2013 г. с данъчна основа 2396.17 лв.
фактура № 29 от 23.12.2013 г. с данъчна основа 2646.32 лв.,
фактура № 31 от 06.01.2014 г. с данъчна основа 2765.68 лв.,
фактура № 34 от 04.02.2014г. с данъчна основа 4703.76 лв.

- с получател „VOF SISCO“ VIN NL 822083978В01:
фактура № 1 от 28.11.2012 г. с данъчна основа 9270.13 лв.,
9
фактура №2 от 06.12.2012 г. с данъчна основа 11267.82лв.,
фактура № 3 от 07.12.2012 г. с данъчна основа 4732.13. лв.,
фактура № 4 от 21.12.2012 г. с данъчна основа 9797,35 лв.,
фактура № 5 от 24.12.2012 г. с данъчна основа 14982.08 лв.,
фактура № 6 от 09.01.2013 г с данъчна основа 8792.71 лв.,
фактура № 7 от 10.01.2013 г. с данъчна основа 10278.34 лв.,
фактура № 8 от 22.01.2013 г. с данъчна основа 6039.70 лв.,
фактура № 9 от 23.01.2013 г. с данъчна основа 9543.35 лв.,
фактура №10 от 08.02.2013 г. с данъчна основа 11624.09 лв.

- с получател „Тракия маркет“ VIN NL 267702383В01:
фактура №11 от 09.03.2013 г. с данъчна основа 3264.60 лв.

с получател „HILDA IM“ VIN NL621364289B01:
фактура № 12 от 30.04.2013 г. с данъчна основа 6923.22 лв.;
фактура № 13 от 15.05.2013 г. с данъчна основа 2105.66 лв.;
фактура № 14 от 17.05.2013 г. с данъчна основа 5840.15 лв.;
фактура № 15 от 07.06.2013 г. с данъчна основа 7341.02 лв.;
фактура № 16 от 22.08.2013г. с данъчна основа 10381.72 лв.;
фактура № 17 от 26.09.2013 г. с данъчна основа 7740.34 лв.;
фактура № 19 от 11.10.2013 г. с данъчна основа 5370.32 лв.;
фактура № 21 от 30.10.2013 г. с данъчна основа 5034.50 лв.;
фактура № 22 от 08.11.2013 г. с данъчна основа 1349.15 лв.;
фактура № 24 от 20.11.2013 г. с данъчна основа 4725.92 лв.;
фактура № 26 от 21.11.2013 г. с данъчна основа 1579.30 лв.;
фактура № 27 от 10.12.2013 г. с данъчна основа 7670.73 лв.;
фактура № 30 от 23.12.2013 г. с данъчна основа 7775.48 лв.;
фактура № 32 от 06.01.2014 г. с данъчна основа 11200.60 лв.;
фактура № 33 от 04.02.2014 г. с данъчна основа 9199.75 лв.;
фактура № 35 от 04.03.2014 г. с данъчна основа 1144.03 лв.;
фактура № 36 от 21.03.2014 г. с данъчна основа 10900.77 лв.;
фактура № 37 от 23.04.2014 г. с данъчна основа 9931.25 лв.;
фактура № 38 от 28.05.2014 г. с данъчна основа 10388.31 лв.;
фактура № 38 от 29.05.2014 г. с данъчна основа 10388.31 лв.;
фактура № 39 от 29.09.2014 г. с данъчна основа 3848.95 лв.

10
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №17001025254/11.12.2012 г. за данъчен
период ноември 2012 г., в която са декларирани данни за начислен данък
върху добавената стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки,
облагаеми доставки с нулева ставка на данъка, за 9 270, 13 лв. и данни за
упражняване на право на данъчен кредит - данъчна основа на получените
доставки без право на данъчен кредит за 32,70 лв. и данъчна основа на
получени доставки с право на пълен данъчен кредит 8 202, 21 лв. и ДДС
върху доставките с право на пълен данъчен кредит за 1 640, 44 лв., с общо
данъчен кредит за 1 640,44 лв. и деклариран ДДС за възстановяване. Въз
основа на това дружеството получило от държавния бюджет чрез Акт за
прихващане или възстановяване №1240957/ 28.12.2012 г. възстановен ДДС - 1
640, 44 лева.
Б. Н. Х. като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №17001026806/ 08.01.2013 г. за данъчен
период декември 2012 г., в която са декларирани данни за начислен данък
върху добавената стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки,
които са облагаеми с нулева ставка на данъка, за 40 779, 38 лв. и данни за
упражняване на право на данъчен кредит - данъчна основа на получени
доставки с право на пълен данъчен кредит 33 511, 08 лв. и ДДС с право на
пълен данъчен кредит за 6 702, 21 лв. с общо данъчен кредит за 6702,21 лв. и
деклариран ДДС подлежащ на възстановяване 6702, 21 лв. Въз основа на това
дружеството получило от държавния бюджет чрез Акт за прихващане или
възстановяване № 1301050/31.01.2013 г. възстановен ДДС – 6 702, 21 лева за
декември 2012 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност № 17001033059/03.04.2013 г. за март 2013
г., в която са декларирани данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които са облагаеми
с нулева ставка на данъка, за 3264,60 лв. и данни за упражняване на право на
данъчен кредит - данъчна основа на получени доставки с право на пълен
данъчен кредит 2979,03 лв. и ДДС с право на пълен данъчен кредит за 595,81
лв. с общо данъчен кредит за 595,81 лв. и деклариран ДДС за възстановяване,
подлежащ на възстановяване 595,81 лв. Въз основа на това дружеството
получило от държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или възстановяване
№1310875/29.04.2013 г., възстановен ДДС - 595,81 лева, за данъчен период
март 2013 г.
М. С. Ф., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №173421301750593/26.07.2013 г. за юни
2013 г., в която са декларирани данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които са облагаеми
с нулева ставка на данъка, за 7341,02 лв. и данни за упражняване на право на
данъчен кредит - данъчна основа на получените доставки без право на
данъчен кредит за 1843,20 лв. и данъчна основа на получени доставки с право
11
на пълен данъчен кредит 32359,76 лв. и ДДС върху доставките с право на
пълен данъчен кредит за 6471,96 лв., с общо данъчен кредит за 6471,96 лв. и
деклариран ДДС за възстановяване - 6471,96 лв. Въз основа на това
дружеството получило от държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1321093/29.07.2013 г. възстановен ДДС – 6 429, 46 лева, за
данъчен период юни 2013 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №17001041622/05.08.2013 г. за юли 2013 г.,
в която са декларирани данни за упражняване на право на данъчен кредит -
данъчна основа на получени доставки с право на пълен данъчен кредит
48399,21 лв. и ДДС върху доставките с право на пълен данъчен кредит за
9679,84 лв., с общо данъчен кредит за 9679,84 лв. и деклариран ДДС за
възстановяване - 9679,84 лв. Въз основа на това дружеството получило от
държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или възстановяване
1323705/16.08.2013 г., възстановен ДДС – 9 679, 84 лева за данъчен период
юли 2013 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №17001043760/ 03.09.2013 г. за август 2013
г., в която са декларирани данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които са облагаеми
с нулева ставка на данъка, за 10381,72 лв. и данни за упражняване на право на
данъчен кредит - данъчна основа на получените доставки без право на
данъчен кредит за 887 лв. и данъчна основа на получени доставки с право на
пълен данъчен кредит 8886,50 лв. и ДДС върху доставките с право на пълен
данъчен кредит за 1777,31 лв., с общо данъчен кредит за 1777,31 лв. и
деклариран ДДС за възстановяване - 1777,31 лв. Въз основа на това
дружеството получило от държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1325978/17.09.2013 г. възстановен ДДС – 1 777, 31 лева за
данъчен период август 2013 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител, подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №17001047180/ 11.10.2013 г. за месец
септември 2013 г., в която са декларирани данни за начислен данък върху
добавената стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които
са облагаеми с нулева ставка на данъка, за 15367,60 лв. и данни за
упражняване на право на данъчен кредит - данъчна основа на получени
доставки с право на пълен данъчен кредит 13688,80 лв. и ДДС върху
доставките с право на пълен данъчен кредит за 2737,76 лв., с общо данъчен
кредит за 2737,76 лв. и деклариран ДДС за възстановяване, подлежащ на
възстановяване - 2737,76 лв. Въз основа на това дружеството получило от
държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или възстановяване №
1330808/01.11.2013 г. възстановен ДДС – 2 737, 76 лева за данъчен период
септември 2013 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
12
данък върху добавената стойност №17001048685/11.11.2013 г. за месец
октомври 2013 г., в която са декларирани данни за начислен данък върху
добавената стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които
са облагаеми с нулева ставка на данъка, за 17763,57 лв. и данни за
упражняване на право на данъчен кредит - данъчна основа на получени
доставки с право на пълен данъчен кредит 15873,22 лв. и ДДС върху
доставките с право на пълен данъчен кредит за 3174,65 лв., с общо данъчен
кредит за 3174,65 лв. и деклариран ДДС за възстановяване - 3174,65 лв. Въз
основа на това дружеството получило от държавния бюджет, чрез Акт за
прихващане или възстановяване №1333688/02.12.2013 г. възстановен ДДС – 3
174, 65 лева за данъчен период октомври 2013 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №17001051351/ 11.12.2013 г. за ноември
2013 г., в която са декларирани данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които са облагаеми
доставки с нулева ставка на данъка, за 26183,73 лв. и данни за упражняване на
право на данъчен кредит - данъчна основа на получени доставки с право на
пълен данъчен кредит 15173,25 лв. и ДДС върху доставките с право на пълен
данъчен кредит за 3034,64 лв., с общо данъчен кредит за 3034,64 лв. и
деклариран ДДС за възстановяване - 3174,65 лв. Въз основа на това
дружеството получило от държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1336604/06.01.2014 г. възстановен ДДС – 3 034, 64 лева за
данъчен период ноември 2013 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност № 17001052891/08.01.2014 г. за декември
2013 г., в която са декларирани данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които са облагаеми
с нулева ставка на данъка, за 20488,70 лв. и данни за упражняване на право
на данъчен кредит - данъчна основа на получени доставки с право на пълен
данъчен кредит 16262,00 лв. и ДДС върху доставките с право на пълен
данъчен кредит за 3252,37 лв., с общо данъчен кредит за 3252,37 лв. и
деклариран ДДС за възстановяване - 3252,37 лв. Въз основа на това
дружеството получило от държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1401266/30.01.2014 г. възстановен ДДС – 3 252, 37 лева за
данъчен период декември 2013 г.
М. С. Ф., като упълномощен счетоводител, подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №173421400522776/18.2.2014 г. за януари
2014 г., в която са декларирани данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които са облагаеми
с нулева ставка на данъка, за 13 966, 28 лв. и данни за упражняване на право
на данъчен кредит - данъчна основа на получени доставки с право на пълен
данъчен кредит 12646,22 лв. и ДДС върху доставките с право на пълен
данъчен кредит за 2529,24 лв., с общо данъчен кредит за 2529,24 лв. и
деклариран ДДС за възстановяване - 2529, 24 лв. Въз основа на това
13
дружеството получило от държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1404079/20.02.2014 г. възстановен ДДС – 2 529, 24 лева за
данъчен период януари 2014 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №17001057880/11.03.2014 г. за февруари
2014 г., в която са декларирани данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които са облагаеми
с нулева ставка на данъка, за 13903,51 лв. и данни за упражняване на право на
данъчен кредит - данъчна основа на получени доставки с право на пълен
данъчен кредит 13305,96 лв. и ДДС върху доставките с право на пълен
данъчен кредит за 2529,24 лв., с общо данъчен кредит за 2661,19 лв. и
деклариран ДДС за възстановяване - 2661,19 лв. Въз основа на това
дружеството получило от държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1406847/31.03.2014 г., възстановен ДДС – 2 661, 19 лева за
данъчен период февруари 2014 г.
Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител подала Справка-декларация за
данък върху добавената стойност №17001059412/04.04.2014 г. за март 2014 г.,
в която са декларирани данни за начислен данък върху добавената стойност -
данъчна основа на извършените ВОД на стоки, които са облагаеми с нулева
ставка на данъка, за 12044,80 лв. и данни за упражняване на право на данъчен
кредит - данъчна основа на получени доставки с право на пълен данъчен
кредит 10925,82 лв. и ДДС върху доставките с право на пълен данъчен кредит
за 2185,16 лв., с общо данъчен кредит за 2185,16 лв. и деклариран ДДС за
възстановяване - 2185,16 лв. Въз основа на това дружеството получило от
държавния бюджет, чрез Акт за прихващане или възстановяване
№1418937/23.04.2014 г., възстановен ДДС – 2 185, 16 лева за данъчен период
март 2014 г.
Така били отразени и декларирани вътреобщностни доставки - продажби
за „Нур експорт“ ЕООД на следните търговци, регистрирани в Кралство
Нидерландия:
- от 26.09.2013 г. до 04.02.2014 г. с клиент „VOF OKIDA
SUPERMARKET“ с данъчна основа 46027,30 лв.;
- от 28.11.2012 г. до 08.02.2013 г. с клиент „VOF SISCO“ - с данъчна
основа 96327,70 лв.;
- на 09.03.2013 г. с клиент „Тракия маркет“ с данъчна основа 3264,60 лв.;
- от 30.04.2013 г. до 29.09.2014 г. с клиент „HILDA IM“ с данъчна основа
130 451, 17 лв., като продажби.

Дружеството „VOF SISСО“ било регистрирано в Търговско -
промишлената Камара на Кралство Нидерландия на 26.02.2010 г. с ДДС №
NL822083978W01. Съдружници във „VOF SISCO“ били родителите на подс.
А. - св. Е. Х., който бил и собственик и управител на „Нико-94“ ЕООД и
съпругата му – Г. Х.. Дейността е прекратена, считано от 14.06.2013 г.
14
Дружеството „HILDA IM“ било учредено на 01.04.2014 г. от двама
съдружници - подс. Н.А. и съжителницата му Василева, които са с българско
гражданство. Дейността е прекратена на 22.11.2019 г.
Дружеството „VOF OKIDA SUPERMARKT“ било учредено на 01.09.2013
г. с данъчен номер 8531.30.449.
Съдружници в „Тракия маркет“ са К. И. и С. А..

Според съставените документи стоката била превозвана със следните
моторни превозни средства:
- „Пежо Боксер“ с peг. № СА 5084 СН, който по лизингов договор от
29.10.2012 г. е с лизингополучтел - „НИКО-94“ ЕООД, гр. Разград, със
собственик св. Е. Х. - баща на подсъдимия;
- „Мерцедес Спринтер“ с peг. № 63 VRL-6, собственост на св. Ф. Ш..
МПС било с предназначение превоз на пътници и св. Ш. заявява, че не е
извършвал превоз за подс. А., но осъществявал доставка на леки товари за
неговия баща - св. Е. Х..
- превозно средство с № VB-264314 J - за което се установява че не е
регистрирано в Кралство Нидерлания.

Собственик и управител на „НИКО-94“ ЕООД е св. Е. Х. - баща на подс.
Н. ЕРДЖ. АХМ.. В дружеството нямало назначени лица по трудов договор.
При насрещна проверка от „Нико – 94“ ЕООД били представени
регистрационен талон на МПС „Пежо Боксер“, ЧМР, платени пътни такси и
гориво. МПС било с предназначение хладилен камион, но било без
регистрация. Според документите за платено гориво в рамките на 4-5 часа
било заредено гориво два пъти повече от вместимостта на резервоара на МПС
„Пежо Боксер“. Дружеството „Нико – 94“ ЕООД не декларирало извършен
транспорт към клиент „HILDA IM“ - NL621364289B01 и „Тракия Маркет“ -
NL267702383B01.

В банковата сметка на „Нур експорт“ ЕООД не съществували входящи
парични преводи от клиенти: „VOF SISCO“ с VIN № NL822083978B01,
„HILDA IM“ с VIN № NL621364289B01 и „VOF OKIDA SUPERMARKET“
VIN № NL853130449B01, „Тракия маркет“ VIN № NL 367702383В01.

Въз основа на декларирането в справките - декларации и дневниците към
тях било прието от данъчните органи, че за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД е
възникнало право на възстановяване на ДДС и дружеството получило от
държавния бюджет парична сума в размер на 46 442, 58 лв. - възстановен
ДДС, чрез:
- Акт за прихващане или възстановяване /АПВ/ №1240957/28.12.2012 г.
парична сума - възстановен ДДС - 1 640, 44 лева, за данъчен период месец
ноември 2012 г.;
15
- Акт за прихващане или възстановяване № 1301050/31.01.2013 г.,
парична сума - възстановен ДДС – 6 702, 21 лева, за данъчен период месец
декември 2012 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване №1310875/29.04.2013 г. парична
сума - възстановен ДДС - 595,81 лева, за данъчен период месец март 2013 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване №1321093/29.07.2013 г. парична
сума - възстановен ДДС - 6429,46 лева, за данъчен период месец юни 2013 г.;
след прихващане на непогасени задължения по главници и лихви по ГДД по
чл.92 от ЗКПО с номер 1700-0009471/5.03.2013 г. за 2012 г. общо за 42,50 лв.;
- Акт за прихващане или възстановяване № 1323705/16.08.2013 г.
парична сума - възстановен ДДС - 9679,84 лева, за данъчен период месец юли
2013 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване № 1325978/17.09.2013 г.
парична сума - възстановен ДДС – 1 777, 31 лева, за данъчен период месец
август 2013 г;
- Акт за прихващане или възстановяване № 1330808/01.11.2013 г.
парична сума - възстановен ДДС – 2 737, 76 лева, за данъчен период месец
септември 2013 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване №1333688/02.12.2013 г. парична
сума - възстановен ДДС – 3 174, 65 лева, за данъчен период месец октомври
2013 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване № 1336604/06.01.2014 г.
парична сума - възстановен ДДС – 3 034, 64 лева, за данъчен период месец
ноември 2013 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване № 1401266/30.01.2014 г.
парична сума - възстановен ДДС – 3 252, 37 лева, за данъчен период месец
декември 2013 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване №1404079/20.02.2014 г. парична
сума - възстановен ДДС – 2 529, 24 лева, за данъчен период месец януари
2014 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване № 1406847/31.03.2014 г.,
парична сума - възстановен ДДС – 2 661, 19 лева, за данъчен период месец
февруари 2014 г.;
- Акт за прихващане или възстановяване №1418937/23.04.2014 г.,
парична сума - възстановен ДДС – 2 185, 16 лева, за данъчен период месец
март 2014 г.

Сумите били преведени на дружеството по банкова сметка с IBAN:
BG66RZBB91551002958514 в „Райфайзенбанк“ ЕАД на следните дати:
- 14.01.2013 г. по АПВ № 1240957/28.12.2012 г., възстановен ДДС -
1640,44 лв.; на 21.01.2013 г. Н.А. изтеглил в брой 1 630 лв., погасявани са
банкови такси;
16
- 07.02.2013 г. по АПВ № 1301050/31.01.2013 г., възстановен ДДС -
6702,21 лв.; на 08.02.2013 г. Н.А. изтеглил в брой 6650,00 лв., погасявани са
банкови такси;
- със сумата по АПВ № 1310875/29.04.2013 г., възстановява ДДС - 595,81
лв., е погасено, чрез прихващане, задължение за корпоративен данък -
главница, по ГДД по чл. 92 от ЗКПО с номер 1700-0009471/5.03.2013г. за 2012
г.;
- 31.07.2013 г. са възстановени 6429,46 лв. по АПВ № 1321093/29.07.2013
г., възстановява се ДДС - 6471,96 лв.; след прихващане на непогасени
задължения по главници и лихви по ГДД по чл. 92 от ЗКПО с номер 1700-
0009471/5.03.2013 г. за 2012 г. общо за 42,50 лв.; на 01.08.2013 г. Н.А.
изтеглил в брой 5000,00 лв., а чрез банкова карта съответно на 01.08.2013 г. и
02.08.2013 г. - по 400,00 лв., на 04.08.2013 г. - 120,00 лв., на 03.08.2013 г.-
400,00 лв. и на 5.08.2013 г. - 100,00 лв., погасявани са банкови такси;
- 20.08.2013 г. по АПВ № 1323705/16.08.2013 г., възстановен ДДС -
9679,84 лв.; на 21.08.2013 г. Н.А. изтеглил в брой 8500,00 лв., на 20.08.2013 г.
и 22.08.2013 г. чрез банкова карта изтеглил по 400,00 лв., на 22.08.2013 г. чрез
посттерминал са платени 220,18 лв. и 88,66 лв., погасявани са банкови такси;
- 18.09.2013 г. по АПВ № 1325978/17.09.2013 г., възстановен ДДС -
1777,31 лв.; на 20.09., 21.09, 22.09 и 23.09.2013 г., чрез банкова карта,
изтеглил по 400,00 лв., на 25.09, чрез банкова карта, изтеглил 50,00 лв., на
26.09.2013 г. -на 2 пъти по 50,00 лв. и веднъж 100,00 лв., погасявани са
банкови такси;
- 11.11.2013 г. по АПВ № 1330808/01.11.2013 г., възстановен ДДС -
2737,76 лв.; на 12.11.2013 г., чрез банкова карта, изтеглил по 400,00 лв., на
12.11.2013 г. на ПОС-терминал са платени 2124,94 лв. и 150,01 лв., на
16.11.2013 г., чрез банкова карта са изтеглени 30,00 лв., погасени са банкови
такси;
- 06.12.2013 г. по АПВ № 1333688/02.12.2013 г., възстановява се ДДС -
3174,65 лв.; на 08.12.2013 г. чрез банкова карта са изтеглени по 40,00 лв., на
07.12.2013 г., чрез банкова карта са изтеглени 30,00 лв. и 10,00 лв., на
09.12.2013 г. Н. ЕРДЖ. АХМ. изтегля в брой 3100,00 лв., погасявани са
банкови такси;
- 13.01.2014 г. по АПВ № 1336604/06.01.2014 г., възстановен ДДС -
3034,64 лв.; на 14, 15 и 16.01.2014 г., чрез банкова карта са изтеглени по
400,00 лв., на 15,16 и 17.01.2014 г. са платени чрез ПОС терминал стоки и
услуги за 1073,78 лв., на 18,19 и 20.01.2014 г., са изтеглени 350,00 евро в
левова равностойност - 685,65 лв., погасявани са банкови такси и
комисионни;
- 10.02.2014 г. по АПВ № 1401266/30.01.2014 г., възстановен деклариран
ДДС - 3252,37 лв.; на 11.02.2014 г. Н.А. изтеглил в брой 3000,00 лв., на
11.02.2014 г., чрез банкова карта са изтеглени по 20,00 лв. и 250 лв.,
погасявани са банкови такси;
- 25.02.2014 г. по АПВ № 1404079/20.02.2014 г., възстановен ДДС -
17
2529,24 лв.; на 03.03 и 04.03.2014 г., чрез банкова карта са изтеглени по
400,00 лв., на 05.03.2014 г. Н.А. изтеглил в брой 1700,00 лв., на 06.03.2014 г.,
чрез банкова карта изтегля 20,00 лв., погасени са банкови такси;
- за февруари 2014 г. е съставен АПВ № 1406847/31.03.2014 г.,
възстановява се ДДС - 2661, 19 лв., след прихващане на непогасени
задължения по главници и лихви по РА ********* и задължения за лихви по
ГДД по чл.92 от ЗКПО с номер 1700-0012541 за 2013 г. общо за 1940,74;
ефективно са възстановени 720,45 лв., сумата е постъпила по сметка на „Нур
експорт“ ЕООД с IBAN:BG66RZBB91551002958514 в Райфайзенбанк на
01.04.2014 г.; на 2.04.2014 г. Е. А. Х. изтеглил в брой 3950,00 лв., от които
720,45 лв. са от възстановената сума, погасявани са банкови такси;
- 30.04.2014 г. по АПВ № 1418937/23.04.2014 г., възстановен ДДС -
2185,16 лв., на 08.05.2014 г. Е. Х. изтеглил в брой 2185,20 лв., погасени са
банкови такси.

На дружеството „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД били извършени ревизии, от
органите на ТД на НАП – Варна:
- за периода от 01.01.2013 г. до 31.05.2013 г., с обхват задължения по
ЗДДС от св. С. П. и св. Г. К., при която били изготвени ревизионен доклад
№1400022 от 20.01.2014 г. и ревизионен акт №*********/19.02.2014 г.
- за периодите от 23.11.2012 г. до 31.12.2012 г. и от 01.06.2013 г. до
31.03.2014 г., от св. М. А. и св. Д. Н., с обхват задължения по ЗДДС, при която
били изготвени ревизионен доклад № Р-03001717001180-020-001/01.03.2017
г. и Ревизионен акт № Р-03001717001180-ОБ 1-001/05.09.2017 г.
С Ревизионен акт №*********/19.02.14 г. и ревизионния доклад от
данъчните органи било установено, че не са налице обстоятелствата на чл. 7,
ал. 1 от ЗДДС във вр. с чл. 51, ал. 1 и чл. 53, ал. 1 от ЗДДС и чл. 45 от
ППЗДДС, по отношение на доставки на стоки, с получател „VOF SISKO“ с
VIN NL822083978B0, „HILDA IM“ с VIN № NL621364289B01, „VOF OKIDA
SUPERMARKT“ VIN № NL853130449B01 и „Тракия маркет“ VIN
NL267702383B02, тъй като не отговарят на условията за ВОД, облагаеми с
нулева ставка, и същите следва да бъдат третирани като доставки с място на
изпълнение на територията на Република България, облагаеми с 20 на сто
ДДС.
С PA № Р-03001717001180-081-001/05.09.2017 г., по отношение на
сделките за покупки, е установено, че „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД не е
представило опростени и данъчни фактури, отговарящи на изискванията на
чл. 94, ал. 3 от ЗДДС и чл. 7 от Закона за счетоводството по отношение на
съхонтрахентите си регистрирани в Република България.
Предмет на всички доставки, декларирани като ВОД, били хранителни
стоки, за които „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД представило копия от фактури и
международни товарителници - ЧМР. Декларираните от „НУР ЕКСПОРТ“
ЕООД доставки не съответствали на отразените в счетоводствата на
дружествата - контрагенти.
18
Описаните стоки, предмет на ВОД, не били транспортирани и доставени
на посочените в счетоводните документи дружества. Съответно не били
осъществени осчетоводените сделки и декларираните в СД и дневниците за
продажби сделки не били реално осъществени. Обстоятелствата, декларирани
в СД по ЗДДС, били неверни. Не е имало основание за получаване на сумите
по посочените АПВ.
Като се отчетат фиктивните ВОД в СД би следвало да се декларират
следните данни:
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената
стойност№17001025254/11.12.2012 г. данни за начислен данък върху
добавената стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с 20%
ДДС, вкл. доставките при условията на дистанционни продажби с място
на изпълнение на територията на страната за 9270,13 лв., начислен ДЦС
за тях - 1854,03 лв. и резултат за периода - данък за внасяне 1 854, 03 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001026806/08.01.2013 г. за декември 2012 г. данни за начислен данък
върху добавената стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с
20% ДДС, вкл.доставките при условията на дистанционни продажби с
място на изпълнение на територията на страната за 40779,38 лв.,
начислен ДДС за тях 8155,88 лв. и резултат за периода - данък за внасяне
8155,88 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№ 17001033059/03.04.2013 г. за март 2013 г. данни за начислен данък
върху добавената стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с
20% ДДС, вкл.доставките при условията на дистанционни продажби с
място на изпълнение на територията на страната за 3264,60 лв., начислен
ДДС за тях 652,92 лв. данъчна основа на получени доставки с право на
пълен данъчен кредит 2979,03 лв. и ДДС с право на пълен данъчен
кредит за 595,81 лв. с общо данъчен кредит за 595,81 лв. и деклариран
резултат за периода - данък за внасяне 57,11 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№173421301750593/26.07.2013 г. данни за начислен данък върху
добавената стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с 20%
ДДС, вкл. доставките при условията на дистанционни продажби с място
на изпълнение на тери торията на страната за 7341,02 лв., начислен ДДС
за тях - 1468,20 лв. и резултат за периода - данък за внасяне 1468,20 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001041622/05.08.2013 г. нулеви покупки, продажби и резултат.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001043760/03.09.2013 г. данни за начислен данък върху добавената
стойност-данъчна основа на облагаеми доставки с 20% ДДС,
включително доставките при условията на дистанционни продажби с
място на изпълнение на територията на страната за 10381,72 лв.,
начислен ДДС за тях - 2076,34 лв. и резултат за периода - данък за
19
внасяне 2 076, 34 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001047180/ 11.10.2013 г. данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с 20% ДДС,
вкл.доставките при условията на дистанционни продажби с място на
изпълнение на територията на страната за 15367,60 лв., начислен ДДС за
тях -3073,52 лв. и резултат за периода - данък за внасяне 3073,52 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001048685/11.11.2013 г. данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с 20% ДДС,
включително доставките при условията на дистанционни продажби с
място на изпълнение на територията на страната за 17763,57 лв.,
начислен ДДС за тях -3552,71 лв. и резултат за периода - данък за
внасяне 3552,71 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001051351/11.12.2013 г. данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с 20% ДДС,
вкл.доставките при условията на дистанционни продажби с място на
изпълнение на територията на страната за 26183,73 лв., начислен ДДС за
тях -5236,75 лв. и резултат за периода - данък за внасяне 5236,75 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№ 17001052891/08.01.2014 г. данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с 20% ДДС,
включително доставките при условията на дистанционни продажби с
място на изпълнение на територията на страната за 20488,70 лв.,
начислен ДДС за тях - 4097,74 лв. и резултат за периода - данък за
внасяне 4097,74 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№173421400522776/18.02.2014 г. данни за начислен данък върху
добавената стойност -данъчна основа на облагаеми доставки с 20% ДДС,
включително доставките при условията на дистанционни продажби с
място на изпълнение на територията на страната за 13966,28 лв.,
начислен ДДС за тях -2793,26 лв. и резултат за периода - данък за
внасяне 2793,26 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001057880/11.03.2014 г. данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с 20% ДДС,
включително доставките при условията на дистанционни продажби с
място на изпълнение на територията на страната за 13903,51 лв.,
начислен ДДС за тях -2780,70 лв. и резултат за периода - данък за
внасяне 2780,70 лв.
В подадената Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001059412/04.04.2014 г. данни за начислен данък върху добавената
стойност - данъчна основа на облагаеми доставки с 20% ДДС,
20
включително доставките при условията на дистанционни продажби с
място на изпълнение на територията на страната за 12044,80 лв.,
начислен ДДС за тях – 2 408, 96 лв. и резултат за периода - данък за
внасяне 2 408, 96 лв.

Не се установява от събраните доказателства реалното осъществяване на
престациите (предаване на стоката и плащане на цената) на двете страни по
осчетоводените от „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, въз основа на представените от
подсъдимия и баща му документи, процесни сделки. Не е установено
транспортиране на стоката, предаването на купувача и плащане на цената.
Съответно няма основание да се претендира възстановяване на ДДС.
Описаната фактическа обстановка съдът намира за безспорно установена
въз основа на самопризнанието на подсъдимия А. и доказателствата, събрани
в досъдебното производство, които го подкрепят.
От показанията на свидетелите С.на П. (л. 28, т. 1), Г. К. (л. 31, т. 1), М. С.
(л. 34, т. 1), Г. Д. (л. 43, т. 1), Ю. С. (л. 48, т. 1), С. Н. (л. 53, т. 1), М. Е. (л. 57,
т. 1), Д. Ц. (л. 61, т. 1), И. Н. (л. 65, т. 1), Н. Т. (л. 68, т. 1), Д. Д. (л. 72, т. 1),
С.на И. (л. 46, т. 1), М. А. (л. 88, т. 1), М. Г. (л. 96, т. 2), Д. Н. (л. 102, т. 2), Е.Е.
(л. 109, т. 2) – служители на НАП се изясняват фактите, установени от
данъчните служители при извършваните проверки за дейността на „НУР
ЕКСПОРТ“ ЕООД в посочения период, послужили като основание за
съставените ревизионни доклади и ревизионни актове.
От показанията на св. Б. Х. (л. 105, т. 2) се изясняват обстоятелствата по
регистрация на „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД – по искане на подсъдимия и баща
му, счетоводното обслужване – представяни счетоводни документи от
подсъдимия и баща му, начина на работа в счетоводната къща.
От показанията на свидетелите Ю. Н. (л. 1, т. 3) – представител на
„Холидей Н.Ю.С.“ ООД, Г. Д. с приложени документи (л. 9, т. 3) –
представител на ЕТ „Т. Б. – Клио комерс“, М. Д. (л. 17, т. 3) – представител на
„Асо Пика“ ЕООД и И. К. (л. 77, т. 3) – представител на „К. и сие“ ЕООД се
установява, че дружеството на подсъдимия е купувало стоки от
представляваните от свидетелите лица, а Н., Д. и К. посочват, че подс. *** е
осъществявал сделки, извършвал плащания, представлявал „НУР ЕКСПОРТ“
ЕООД.
От показанията на св. Ф. Ф. (л. 130, т. 2) се установява, че с притежавано
от него превозно средство - „Мерцедес Спринтер“ с peг. № 63 VRL-6 не е
извършвал превоз на стоки за подсъдимия. Същият твърди, че с автомобила
превозвал хора и няколко пъти стоки, в малък обем, за бащата на
подсъдимия. Като за това не е съставял и подписвал документи, не е
представял касови бележки за гориво.
От удостоверение изх. №42/09.05.2017 г. и заявление, декларация,
решение за учредяване, съгласие и образец от подписа, учредителен акт (л. 12
и сл., т. 1) се установяват обстоятелствата по регистрация и вписване в ТР на
„НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД гр. Разград.
21
От извлечението за движение по банкова сметка на „НУР ЕКСПОРТ“
ЕООД в „Райфайзенбанк“ ЕАД (л. 85 и сл., т. 1) се установява, че са
извършвани разпореждания с наличността по сметката от подсъдимия и баща
му.
Декларираните обстоятелства от счетоводителите, обслужвали
дружеството на подсъдимия, се установяват от приложените
справки-декларации за данък върху добавената стойност (л. 127 и сл., т. 1, л.
29-88, т. 6).
От приложените актове за прихващане или възстановяване (л. 135, т. 1 и
л. 258-293, т. 7) се установяват възстановените по решение на органа по
проходите, в резултат на декларираните в СД по ЗДДС данни, данъци за
съответния период.
От съставените от НАП ревизионен доклад от 14.07.2017 г., ревизионен
акт от 05.09.2017 г. (т. 1, л. 173-185, л. 187-191), ревизионен акт от 19.02.2014
г. и ревизионен доклад от 20.01.2014 г. (т. 7, л. 294-299, л. 300 - 306) се
установяват извършените действия от ревизиращия орган по приходите,
установените факти и обстоятелства.
От постъпилите материали по ЕЗР до Кралство Нидерландия от
01.07.2020 г. (т. 11) и по МПП и отговор от Кралство Нидерландия (т. 10).
От заключението по назначената експертиза (л. 3 и сл., т. 4) се
установява, че по процесните АПВ е възстановен ДДС, в резултат на неверни
данни, декларирани в СД по ЗДДС и не са били налице условията за
възстановяване на ДДС. Няма установени превози, приемо-предавателни
протоколи, не се доказва организирано и заведено текущо счетоводно
отчитане в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството,
съответно не са установени процесните ВОД в периода и неправомерно е
възстановен данък. Заключението е пълно, ясно и обосновано и не възниква
съмнение за неговата правилност.
Събраните по делото доказателства са безпротиворечиви и водят до
единствен възможен извод, относно осъществените деяния и извършителя.

От правна страна.
Безспорно е установено, че по инициатива на подсъдимия ***. е
регистрирано „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД със седалище в гр. Разград След това е
открита банкова сметка на дружеството. Като счетоводното обслужване е
възложено на счетоводна къща и извършвано от св. Х. и М. Ф.. По несъмнен
начин е установено, че подс. А. се е разпореждал със средствата постъпили по
сметката. От показанията на представителите на търговци, с които
дружеството на подсъдимия е отчитало покупки се установява, че
подсъдимият е сключвал сделки като управител на „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД.
Установено е, че документите, подлежащи на осчетоводяване са предавани на
счетоводителите от подсъдимия и баща му и въз основа на тях те са подавали
СД по ДДС. Декларирането на данните за ДДС, съгласно чл. 125 ЗДДС,
ставало ежемесечно, чрез подаване от името на дружеството, пред ТД на
22
НАП, справка-декларация по ДДС, заедно с дневник за покупки и дневник за
продажбите. Подсъдимият А. е организирал и контролирал дейността на
дружеството, включително счетоводното отчитане, лично извършвал
плащания, сключвал сделки, теглил пари от банковата сметка. В СД по ЗДДС,
за процесния период, са вписани неверни данни – извършени продажби на
хранителни стоки, купени в България, на търговци, регистрирани в
Нидерландия. В хода на ревизионното производство и след това на
наказателното производство не са установени транспорт на процесните стоки,
плащане на цената от купувачите, нито надлежно водена отчетност в
съответствие с изискванията на ЗС. Такива продажби не са установени в
Нидерландия. Съответно въз основа на СД с невярно съдържание, органите по
приходите са съставили АПВ и превели на дружеството на подсъдимия „НУР
ЕКСПОРТ“ ЕООД гр. Разград 46 442, 58 лв. – представляващ възстановен
ДДС.
Установено е по несъмнен начин, че счетоводството се е водило от св. Х.
и Ф. и те са съставяли декларации по ЗДДС, които са съдържали информация,
съответстна на предоставяните от подсъдимия и баща му първични
счетоводни документи. Установено е, че счетоводната отчетност в
дружеството е осъществявана в нарушение на счетоводното законодателство,
тъй като са отчитани фиктивни сделки, съответно съставените СД са с
невярно съдържание и въз основа на съдържанието на СД е възстановен
неправомерно данък на дружеството, собственост на подсъдимия. Видно от
заключението по назначената експертиза, с оглед установените факти и
обстоятелства, за процесния период дружеството е следвало да декларира
ДДС за внасяне и съответно неправомерно са получени, въз основа на АПВ,
парични суми – възстановен ДДС.
От събраните доказателства е установено, че периода от 28.11.2012 г. до
31.10.2014 г., в гр. Разград, като собственик, управител и представляващ
„НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД гр. Разград, ЕИК ********* и като данъчно
задължено лице по чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, посредством Б. Н. Х., с ЕГН
********** – счетоводител, действаща като собственик и управител на
Счетоводна къща „Бест 2002“ ЕООД, за подадени СД по ЗДДС пред ТД на
НАП - Варна-офис Разград:
- с вх. № 17001025254/11.12.2012 г. за ноември 2012 г.;
- с вх. № 17001026806/ 08.01.2013 г. за декември 2012 г.;
- с вх. № 17001033059/ 03.04.2013 г. за март 2013 г.;
- с вх. № 17001035329/09.05.2013 г. за април 2013 г.;
- с вх. №17001038140/ 11.06.2013 г. за май 2013 г.;
- с вх. №17001041622/ 05.08.2013 г. за юли 2013 г.;
- с вх. № 17001043760/03.09.2013 г. за август 2013 г.;
- с вх. № 17001047180/11.10.2013 г. за септември 2013 г.;
- с вх. №17001048685/11.11.2013 г. за октомври 2013 г.;
- с вх. №17001051351/11.12.2013 г. за ноември 2013 г.;
23
- с вх. №17001052891/08.01.2014 г. за декември 2013 г.;
- с вх. №17001057880/11.03.2014 г. за февруари 2014 г.;
- с вх. №17001059412/ 04.04.2014 г. за март 2014 г.;
- с вх. № 17001061694/08.05.2014 г. за април 2014 г.;
- с вх. №17001063888/02.06.2014 г. за май 2014 г.;
- с вх. № 17001073572/08.10.2014 г. за септември 2014 г.,
и посредством М. С. Ф., с ЕГН **********, като счетоводител в Счетоводна
къща „Бест 2002“ ЕООД, за подадени СД по ЗДДС пред ТД на НАП - Варна-
офис Разград:
- с вх. № 173421301750593/26.07.2013 г. за юни 2013 г.;
- с вх. № 173421400522776/18.02.2014 г. за януари 2014 г.;
които СД са с невярно съдържание, подс. А. получил от държавния бюджет
неследваща се парична сума в особено големи размери - възстановен ДДС на
стойност 46 442, 58 лв. както следва:
1. На 14.01.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с невярно
съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001025254/11.12.2012 г. за данъчен период месец ноември 2012 г.,
подадена от Б. Н. Х., като упълномощен счетоводител, в която невярно са
декларирани данни, е получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“
ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1240957/28.12.2012 г.
неследваща се парична сума 1 640, 44 лв. - възстановен ДДС, за данъчен
период ноември 2012 г.;
2. На 07.02.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с невярно
съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001026806/08.01.2013 г., за данъчен период декември 2012 г., подадена от
Б. Н. Х. като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1301050/31.01.2013 г., неследваща се парична сума – 6 702,
21 лева - възстановен ДДС за данъчен период декември 2012 г.;
3. На 29.04.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001033059/03.04.2013 г., за данъчен период март 2013 г., подадена от Б.
Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1310875/29.04.2013 г., неследваща се парична сума 595, 81
лева - възстановен ДДС, за данъчен период март 2013 г.;
4. На 31.07.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
24
№173421301750593/26.07.2013 г., за данъчен период юни 2013 г., подадена от
М. С. Ф., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил
от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане
или възстановяване №1321093 /29.07.2013 г., неследваща се парична сума 6
429, 46 лева - възстановен ДДС, за данъчен период юни 2013 г.;
5. На 20.08.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001041622/05.08.2013 г., за данъчен период юли 2013 г., подадена от Б. Н.
Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1323705/16.08.2013 г., неследваща се парична сума 9 679,
84 лева - възстановен ДДС, за данъчен период юли 2013 г.;
6. На 18.09.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001043760/03.09.2013 г., за данъчен период август 2013 неподадена от Б.
Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1325978/17.09.2013 г., неследваща се парична сума 1 777,
31 лева - възстановен ДДС, за данъчен период август 2013 г.;
7. На 11.11.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001047180/11.10.2013 г., за данъчен период месец септември 2013 г.,
подадена от Б. Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани
данни, получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт
за прихващане или възстановяване №1330808/01.11.2013 г., неследваща се
парична сума 2 737, 76 лева - възстановен ДДС, за данъчен период септември
2013 г.;
8. На 06.12.2013 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001048685/11.11.2013 г., за данъчен период октомври 2013 г., подадена
от Б. Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни,
получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за
прихващане или възстановяване № 1333688/02.12.2013 г., неследваща се
парична сума 3 174, 65 лева - възстановен ДДС, за данъчен период октомври
2013 г.;
9. На 13.01.2014 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001051351/11.12.2013 г., за данъчен период ноември 2013 г., подадена от
Б. Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил
25
от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане
или възстановяване №1336604/06.01.2014 г., неследваща се парична сума 3
034, 64 лева - възстановен ДДС, за данъчен период ноември 2013 г.;
10. На 10.02.2014 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001052891/08.01.2014 г., за данъчен период декември 2013 г., подадена от
Б. Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил
от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане
или възстановяване № 1401266/30.01.2014 г., неследваща се парична сума 3
252, 37 лева - възстановен ДДС, за данъчен период м.декември 2013 г.;
11. На 25.02.2014 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№173421400522776/18.02.2014 г., за данъчен период януари 2014 г., подадена
от М. С. Ф., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни,
получил от държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за
прихващане или възстановяване №1404079/20.02.2014 г., неследваща се
парична сума 2 529, 24 лева - възстановен ДДС, за данъчен период януари
2014 г.;
12. На 31.03.2014 г. в гр.Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001057880/11.03.2014 г., за данъчен период месец февруари 2014 г.,
подадена от Б. Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани
данни за начислен данък върху добавената стойност, получил от държавния
бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1406847/31.03.2014 г., неследваща се парична сума 2 661,
19 лева - възстановен ДДС, за данъчен период февруари 2014 г.;
13. На 30.04.2014 г. в гр. Разград, чрез използване на документи с
невярно съдържание пред ТД на НАП - Варна-офис Разград:
Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№17001059412/04.04.2014 г., за данъчен период март 2014 г., подадена от Б.
Н. Х., като счетоводител, в която невярно са декларирани данни, получил от
държавния бюджет за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, чрез Акт за прихващане или
възстановяване №1418937/23.04.2014 г., неследваща се парична сума 2 185,
16 лева - възстановен ДДС, за данъчен период март 2014 г.
С това деяние подсъдимият А. е осъществил от обективна и субективна
страна състав на престъпление по чл. 256, ал. 2, пр. 4, във вр. с ал. 1, пр. 1
НК, тъй като чрез използване на документ с невярно съдържание е получил за
„НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, от държавния бюджет, неследваща се парична сума
в особено големи размери - 46 442, 58 лв.
Налице е продължавано престъпление по чл. 26 НК, тъй като справки-
декларации са подавани в периода от 28.11.2012 г. до 31.10.2014 г., през
26
непродължителен период от време (с оглед срока за подаване на декларации
по ЗДДС – ежемесечно), при една и съща обстановка – деклариране на
неверни данни, с цел неправомерно получаване на средства от държавния
бюджет – възстановен без основание данък. Всички деяния осъществяват
състав на едно и също престъпление, извършени са с обща цел, по един и
същи начин, при едни и същи условия.
Подсъдимият е извършил деянията при пряк умисъл, тъй като е знаел, че
дружеството не е извършило процесните доставки на стоки от България в
Нидерландия, че не са реално осъществени фактурираните продажби и
въпреки това представял фактурите и други книжа на лицата, които водели
счетоводството на дружеството, за да бъдат включени в дневниците за
продажби, да бъдат изготвени, въз основа на тях справки-декларации по
ЗДДС. Подсъдимият е целял с подаваните справки-декларации да създаде
впечатление в служителите на НАП, че „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД има право на
данъчен кредит и по този начин да получи парична сума от държавния
бюджет, което е и станало въз основа на процесните АПВ. След това
подсъдимият се е разпореждал с получените по сметка на дружеството
парични суми.

По наказанието.
Прокурорът моли съда да определи наказание по реда на чл.58а НК във
вр. с чл. 55, т. 1 от НК, тъй като са събрани смекчаващи вината обстоятелства
и следва да се приеме че са налице многобройни смекчаващи вината
обстоятелства. Предлага да се отложи наложеното наказание за изпитателен
срок от четири години и да бъде постановена конфискация на част от
имуществото.
Защитникът излага доводи, че са налице предпоставките за определяне
на наказание при условията на чл. 55 НК. Счита, че не са налице
предпоставките за постановяване на конфискация.
Прокурорът и защитникът не спорят по наказанието. Страните намират,
че са налице предпоставките на чл. 55 НК и условията по чл. 66 НК за
отлагане изпълнението на наложеното наказание лишаване от свобода.
Съдът намира, че са налице многобройни смекчаващи обстоятелства –
възрастта на подсъдимия към момента на извършване на престъплението – 18
години, чистото съдебно минало, трудовата ангажираност, ниската степен на
обществена опасността на личността на подсъдимия, разкаянието за
извършеното и съдействието в хода на наказателното производство за
разкриване на обективната истина, от което може да се направи извод, че в
хода на производството е започнал процеса на превъзпитание, значителното
време минало от извършване на престъплението до постановяване на
присъдата – повече от 7 години. Поради изложеното съдебният състав счита,
че и най-лекото, предвидено в закона наказание е несъразмерно тежко за
извършеното. С оглед основанията по чл. 55, ал. 1, т. 1 НК и чл. 58а, ал. 4 НК
27
съдът наложи наказание лишаване от свобода под най-ниския предел – 1
година и 6 месеца лишаване от свобода.
Налице са предпоставките по чл. 66 НК – наложеното наказание
лишаване от свобода е до три години, Н.А. не е осъждан на лишаване от
свобода за престъпление от общ характер и за постигане целите на
наказанието и преди всичко за поправянето на осъдения не е наложително да
изтърпи наказанието. Данните за личността на подсъдимия, настъпилото
поправяне в хода на производството – разкаянието за извършеното,
съдействието за разкриване на обективната истина, обстоятелството, че е
трудово ангажиран, семеен, без данни за противообществени прояви в
изминалия значителен период от извършване на деянието, налагат извода, че
изолирането му от обществото за продължителен период от време, при
изтърпяване на наказанието лишаване от свобода, не е нужно за поправянето
му. Факта на осъждането, наложеното наказание лишаване от свобода и
възможността да бъде приведено в изпълнение, са достатъчни за постигане на
целите на наказанието по чл. 36 НК - да се поправи и превъзпита осъденият
към спазване законите и добрите нрави, да се въздействува предупредително
върху него и да му се отнеме възможността да върши други престъпления и
да се въздействува възпитателно и предупредително върху другите членове
на обществото.
Съдебният състав, с оглед разпоредбата на чл. 55, ал. 3 НК, намира чене
следва да налага по-лекото наказание, което законът предвижда наред с
наказанието лишаване от свобода.
Подсъдимият е преустановил престъпната дейност, свързана с данъчни
измами преди много време, според наличните данни. Трудовата му
ангажираност е в съвсем друга сфера, според събраните по делото
доказателства. Не е възможно и постановяване на конфискация, тъй като
прокуратурата не сочи конкретно имущество, подлежащо на отнемане.
По гражданския иск.
Приет е за съвместно разглеждане в наказателното производство
граждански иск от министъра на финансите против подсъдимия за сумата 46
442, 58 лв. – обезщетение за имуществени вреди.
Подсъдимият А. е признат за виновен за това, че е осъществил от
обективна и субективна страна състав на престъпление по чл. 256, ал. 2, пр. 4,
във вр. с ал. 1, пр. 1 НК, тъй като чрез използване на документ с невярно
съдържание е получил за „НУР ЕКСПОРТ“ ЕООД, от държавния бюджет,
неследваща се парична сума в особено големи размери - 46 442, 58 лв.
В съдебно заседание представителят на гражданския ищец поддържа
иска, а защитникът излага доводи, че е погасен по давност.
Съгласно ТР № 4 от 12.03.2016 г. на ВКС по т. д. № 4/2015 г., ОСНК в
резултат на престъплението по чл. 256 НК се причиняват имуществени вреди
на държавата и престъплението по посочените текстове от НК осъществява
28
деликт по смисъла на чл. 45 от ЗЗД и извършителят на престъплението носи
гражданска отговорност за деликта. Дори и да има влязъл в сила ревизионен
акт по ДОПК, с който са установени идентични по вид, размер, период и
данъчно задължено лице данъчни задължения, с тези по обвинението,
гражданският иск, на основание чл. 45 от ЗЗД, за причинени имуществени
вреди, предявен от държавата чрез министъра на финансите за съвместно
разглеждане в наказателното производство, е допустим.
Предявеният иск е допустим. Подсъдимият е признат за виновен за
престъпление по чл. 256 НК, в резултат на което са причинени имуществени
вреди на държавата и деянието е деликт по чл. 45 ЗЗД. Подсъдимият А. носи
гражданска отговорност за деликта. Размерът на имуществените вреди е
идентичен със сумата, която неправомерно е получило дружеството,
представлявано от подсъдимия.
Съдебният състав на ОС Разград не споделя тезата на защитата, че
искът е погасен по давност. С предявеният, в наказателното производство,
граждански иск от МФ против подс. А. се претендира обезщетение за
имуществени вреди, резултат на извършените от него деяния, квалифицирани
като престъпление по чл. 256 от НК. Съгласно ТР № 4 от 12.03.2016 г. на
ВКС по т. д. № 4/2015 г., ОСНК извършителят на престъплението носи
гражданска отговорност за деликта. Давностният срок за вземането от
причинените от тези деяния вреди започва да тече от привличането на лицето
в качеството на обвиняем. Привличането на А. в качеството на обвиняем е
момента, от който извършителят на престъплението се счита за открит.
Съгласно чл. 114, ал. 3 ЗЗД за вземания от непозволено увреждане давността
почва да тече от откриването на дееца. Срокът по чл. 110 ЗЗД не е изтекъл и
вземането на гражданския ищец за вреди не е погасено по давност.
Искът е основателен и доказан. Налице са предпоставките по чл. 45
ЗЗД и подсъдимият следва да бъде осъден да заплати обезщетение за
имуществени вреди в размер на 46 442, 58 лв. и на основание чл. 86 ЗЗД
обезщетение за забава в размер на законната лихва, считано от 16.09.2021 г.
Подсъдимият следва да бъде осъден да заплати държавна такса върху
уважения размер на гражданския иск – 4% от 46 442, 58 лв.
На основание чл. 189, ал. 3 НПК подсъдимият А. следва да бъде
осъден да заплати разноските по делото, направени в хода на досъдебното
производство в размер на 4 204, 35 лв. – възнаграждения на вещи лица и
преводачи.


Съдия:
29
Съобщи за изтекли лични данни