МОТИВИ по нохд № 1121/2009 година по описа на Плевенски
окръжен съд.
І.Обвинението срещу подсъдимия ц. *** е по чл.257 ал.1 вр.с чл.255 ал.1 вр.чл.2 ал.2 от НК е
в това, че на 11.11.2005г.в гр.Плевен
избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС ,в особено големи размери
-136767.86 лв., като в подадена и подписана саморъчно от него в качеството му
на собственик на ЕТ”Груп Строй-Ц. ***, в справка декларация по ЗДДС с
вх.№917226/11.11.2005г. до ТДД-Плевен , която се изисква по силата на закон
–чл.100 от ЗДДС потвърдил неистина –отразил като право на приспадане на пълен
данъчен кредит съответните стойности по 4-ри броя фактури с резултат за периода
в клетка 50-ДДС за внасяне в размер на 11.78лв , данъчна основа на доставките с
право на пълен данъчен кредит –клетка 22 -683839.28лв , начислен ДДС по
доставките с право на пълен данъчен кредит –клетка 41 -136767.86лв, както и в
дневника за покупките воден на основание чл.104 от ЗДДС за отчетен период
01.10.2005-30.10.2005г., в който намерили счетоводно отражение вписаните 4-ри
фактури на обща стойност-835607.14лв с издател „Билдинг строй”ЕООД-гр.София
,Булстат №********* , а именно:ф-ра №263/09.10.2005г с предмет доставка на
стока на стойност 203520.00 лв –данъчна основа 169600.00лв и ДДС 33920.00лв., ф-ра
№264 /18.10.2005г с предмет доставка на стока на стойност 154163.52лв , данъчна
основа 128469.60 лв и ДДС-25693.92лв., ф-ра №269/25.10.2005г с предмет доставка
на стока на стойност 25924.00лв., данъчна основа 20770.00 лв и ДДС 4154.00лв. и
ф-ра №270/27.10.2005г., с предмет доставка на стока на обща стойност
437999.62лв , данъчна основа 364999.68лв и ДДС 72999.94 лв., като с деянието са
укрити данъчни задължения в особено големи размери -136767.86лв.
ІІ.Обвинението срещу
подсъдимия В. П.В. *** е по чл.257 ал.1, вр. с чл. 255 ал.1, вр.с чл.2 ал.2 от НК е в това, че на 14.12.2005г.в гр.Плевен, укрил
данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери - 26555.40 лв.,като в подадена и
подписана от него в качеството му на пълномощник на собственика на ЕТ „Груп
Строй-Г.Б.”*** –Г.Б. в справка декларация по ЗДДС, с вх.№15.00-920503/14.12.2005г. до
ТДД-Плевен, която се изисква по силата на закон –чл.100 от ЗДДС потвърдил
неистина –отразил като право на приспадане на пълен данъчен кредит съответните
стойности по 7 броя фактури, с резултат за периода в клетка 50-ДДС за внасяне в размер
на 9.60лв, данъчна основа на доставките с право на пълен данъчен кредит –клетка
22 - 132777.00лв , начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит –
клетка 41 -26555.40лв, както и в дневника за покупките воден на основание
чл.104 от ЗДДС, за отчетен период 01.11.2005-30.11.2005г., в който намерили
счетоводно отражение вписаните 7 бр. фактури на обща стойност-159332.40 лв., с издател „Билдинг
строй” ЕООД-гр.София ,Булстат №********* , а именноф-ра №278/01.11.2005г. с
предмет доставка на стока на стойност 23760.00лв с данъчна основа 19800.00лв и
ДДС 3960.00лв,ф-ра №279/03.11.2005г. с предмет доставка на
стока на стойност 24552.00лв , данъчна основа 20460.00лв и ДДС 4 092.00лв.,ф-ра
№280/05.11.2005г. с предмет доставка на стока на стойност 44697.60лв , с
данъчна основа 37248.00лв и ДДС 7449.60лв.,ф-ра №281/15.11.2005г. с предмет
доставка на стока на стойност 22680.00лв , данъчна основа 18900.00лв и ДДС 3780.00лв.,ф-ра
№282/17.11.2005г. с предмет доставка на стока на стойност 7920лв , с данъчна
основа 6600.00лв и ДДС 1320 лв.,ф-ра №283/29.11.2005г. с
предмет доставка на стока на стойност 23040.00лв , с данъчна основа 19200.00лв
и ДДС 3840 лв. и ф-ра №284/29.11.2005г. с предмет доставка на стока на стойност 12682.80 лв., с данъчна основа
10569.00лв. и ДДС 2113.80лв., на обща стойност 159 332.40 лв.
ІІІ.Обвинението срещу подсъдимия Г.И.Б. *** е по чл.227Б ал.І, вр. с чл.2 ал.ІІ от НК , е
в това, че на 20.08 2006г в гр.Плевен,
като едноличен търговец с фирма ЕТ”Груп
–Строй-Г.Б.” с данъчен № №11545818781, вписан
в търговския регистър при ПлОС с решение
от 28.11.2005г. по ф.д.№638/2004г. изпаднал в неплатежоспособност, като не
изпълнил безспорни и изискуеми публично правни задължения към държавата,
произтичащи от търговската му дейност-дължим данък добавена стойност в размер
на 171 898.85лв, установен с влязъл в сила РА№1100308/05.06.2006г на ТДД
гр.Ловеч и в 30 дневен срок от спиране
на плащанията, не заявил това пред съда по несъстоятелността- ПлОС .
С оглед обясненията на
подсъдимите Ц. Д.А.,В.П.В.
и Г.И.Б., показанията
на свидетелите, приложените писмени
доказателства,заключението на вещото лице В. и допълнителната съдебно
счетоводна експертиза изготвена от вещото лице счетоводител В.,заключението на
графическата експертиза изготвена от вещото лице Ц.Ц., събрани в хода на наказателното
производство, доводите на страните, развити пред инстанцията по същество, съдът
намира за установено следното:
Подсъдимите Ц.Д.А.
и В.П.В. *** Г.И.Б. ***.
В Плевенски
окръжен съд ЕТ “Груп строй – Ц.А.” бил вписан в Регистъра на едноличните търговци на
Плевенския окръжен съд, със седалище и
адрес на управление гр.Плевен ул. „Александър Стамболийски” №1 ет.3, офис №317, като представляващ бил А..
Подсъдимият А. след регистрацията по ДДС следвало да
подава декларации по ЗДДС в ТД на НАП-Плевен.
За да изпълни задължението си А. саморъчно изготвил,
подписал и внесъл в ТД на НАП –Плевен на 11.11.2005г. справка –декларация-СД
№917226 –лист 38 и дневник за покупките за отчетния период
01.10.2005-30.10.2005г., в който намират счетоводно отражение фактурите: №263/09.10.2005г. с предмет
доставка на стока на стойност 203520.00 лв. –данъчна основа 169600.00лв. и ДДС
33920.00лв, ф-ра №264 /18.10.2005г с предмет доставка на стока на стойност
154163.52лв. , данъчна основа 128469.60 лв. и ДДС-25693.92лв.,ф-ра
№269/25.10.2005г с предмет доставка на стока на стойност 25924.00лв., данъчна
основа 20770.00 лв. и ДДС 4154.00лв. и ф-ра №270/27.10.2005г с предмет доставка
на стока на обща стойност 437999.62лв , данъчна основа 364999.68лв и ДДС
72999.94 лв.на обща стойност 835 607.14 лв. с издател „Билдинг-строй”
ЕООД-гр.София.
С декларирането на сделките, като финансов резултат в
съответните клетки на счетоводни документи по ЗДДС-клетка -50, клетка 22 и
клетка 41 , от подателя на счетоводни документи се придобило правото на данъчен
кредит и приспаднало по посочените счетоводни документи неследващ се данъчен
кредит в размер на 136767.86лв.-т.е. тази сума се дължи на бюджета от данъчно
задълженото лице.
Няколко дни след подаването на тези счетоводни документи по
ЗДДС подсъдимият Ц.А. продал с договор
от 21.11.2005г. фирмата си ЕТ”Груп-Строй-Ц.А.” на подсъдимия Г.И.Б. ***.
С пълномощно от същата дата подсъдимия Б.
упълномощил подсъдимия В.П.В. ***, с
всички права относно дейността на фирмата си .
С решение от 28.11.2005г. Плевенски окръжен съд по
ф.д.№638/ 2004година вписал промяната в Търговския регистър промяната в
собствеността, като фирмата била преименувана на ЕТ „Груп -Строй-Г.Б.”, със
седалище и адрес на управление гр.Плевен ул. „Александър Стамболийски” №1 ет.3
офис №31.
След постановяване на решението подсъдимият Г.Б.
следвало да подава справки –декларации
по ЗДДС, но това сторил подсъдимия В.В., като негов пълномощник на
14.12.2005г.подписал и подал в ТД на НАП-Плевен счетоводни документи по
ЗДДС с вх.№15.00-920503 и дневник за
покупките за отчетен период м.01.11.2005 -30.11.2005г., намерили счетоводно
отражение вписаните в дневника 7 бр. фактури:№278/01.11.2005г с предмет
доставка на стока на стойност 23760.00лв с данъчна основа 19800.00лв и ДДС
3960.00лв.,ф-ра №279/03.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност
24552.00лв , данъчна основа 20460.00лв и ДДС 4 092.00лв., ф-ра
№280/05.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност 44697.60лв , с данъчна
основа 37248.00лв и ДДС 7449.60лв.,ф-ра №281/15.11.2005г с предмет доставка на
стока на стойност 22680.00лв , данъчна основа 18900.00лв и ДДС3780.00лв.,ф-ра
№282/17.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност 7920лв , с данъчна
основа 6600.00лв и ДДС 1320 лв.,ф-ра №283/29.11.2005г с предмет доставка на
стока на стойност 23040.00лв , с данъчна основа 19200.00лв и ДДС 3840 лв. и
ф-ра №284/29.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност 12682.80 лв , с данъчна основа
10569.00лв и ДДС 2113.80лв., на обща стойност 159 332.40 лв. с издател „Билдинг-строй”
ЕООД-гр.София.
Сделките по изброените фактури декларирани не
били извършени , а с декларирането на
неверните данни в самата декларация –съответно клетки 50 , 22 и 41 от
декларатора подсъдимият В. , като пълномощник на собственика подсъдимият Б. било избегнато плащането на
данъчни задължения в големи размери ,
като укривал същите в резултат на приспадането на неследващ се данъчен кредит
–ДДС в размер на 26555.40 лв.
Декларираните от ЕТ ”Груп-Строй-Ц.А.
”, а в последствие и ЕТ ”Груп –Строй -Г.Б.” данъчната администрация извършила данъчна
ревизия на данъчния субект и били извършени насрещни проверки.
През 2006година
данъчната ревизия извършена по надлежния
ред приключила с ревизионен доклад №308/08.05.2006г. и с Ревизионен акт № 1100308/05.06.2006г
на ТДД Плевен.
Акта бил връчен на подсъдимия Б. на
06.07.2006г. , в общ размер установените данъчни задължения по ревизионен акт
за двата данъчни периода, които възлизат на 163323.26 лв. дължима главница ДДС
или както следва:От 01.10.2005-30.10.2005г. –136767.86лв.и от 01.11.2005
-30.11.2005г.- 26555.40 лв.
По време на разследването и на
данъчната ревизия, възложена и извършена от длъжностни лица от ТДД Плевен били
установени и документирани по реда на ДПК/отм./ укритите и дължимите от подсъдимия А. и правоприемника му подсъдимия Б. данъчни задължения.
Било образувано досъдебно производство.
Тази фактическа
обстановка се признава от
подсъдимите А. , В. и Б. изцяло .
В подкрепа на
същата са събраните писмени доказателства, показанията на свидетелите, приложените писмени
доказателства,заключението на вещото лице В. и допълнителната съдебно
счетоводна експертиза изготвена от вещото лице счетоводител В., заключението на
графическата експертиза изготвена от вещото лице Ц.Ц.,
С деянието си подсъдимият Ц.Д.А. *** избегнал плащането на
данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери -136767.86 лв.,като в
подадена и подписана саморъчно от него ,в качеството му на собственик на
ЕТ”Груп Строй-Ц.*** в справка декларация по ЗДДС с вх.№917226/ 11.11.2005г. до
ТДД-Плевен, която се изисква по силата на закон –чл.100 от ЗДДС потвърдил
неистина –отразил, като право на приспадане на пълен данъчен кредит съответните
стойности по 4-ри броя фактури с резултат за периода в клетка 50-ДДС за внасяне
в размер на 11.78лв. , данъчна основа на доставките с право на пълен данъчен
кредит –клетка 22 -683839.28лв, начислен ДДС по доставките с право на пълен
данъчен кредит –клетка 41 -136767.86лв, както и в дневника за покупките воден
на основание чл.104 от ЗДДС за отчетен период 01.10.2005-30.10.2005г., в който
намерили счетоводно отражение вписаните 4-ри фактури на обща стойност-835607.14лв.
с издател „Билдинг строй”ЕООД-гр.София ,Булстат №*********, а именно: ф-ра №263/09.10.2005г с
предмет доставка на стока на стойност 203520.00 лв. –данъчна основа 169600.00лв
и ДДС 33920.00лв.,ф-ра №264 /18.10.2005г с предмет доставка на стока на
стойност 154163.52лв , данъчна основа 128469.60 лв и ДДС-25693.92лв.,ф-ра №269/25.10.2005г с
предмет доставка на стока на стойност 25924.00лв , данъчна основа 20770.00 лв и
ДДС 4154.00лв. и ф-ра №270/27.10.2005г с предмет доставка на стока на обща стойност
437999.62лв , данъчна основа 364999.68лв и ДДС 72999.94 лв., като с деянието са
укрити данъчни задължения, в особено големи размери -136767.86лв.
С деянието си подсъдимият В.П.В. *** укрил данъчни задължения
по ЗДДС в особено големи размери – 26 555.40лв., като в подадена и подписана от него
в качеството му на пълномощник на собственика на ЕТ „Груп Строй-Г.Б.”*** –Г.Б.
в справка декларация по ЗДДС с вх.№15.00-920503/14.12.2005г. до ТДД-Плевен,
която се изисква по силата на закон –чл.100 от ЗДДС потвърдил неистина –
отразил като право на приспадане на пълен данъчен кредит съответните стойности
по 7 броя фактури с резултат за периода в клетка 50-ДДС за внасяне в размер на
9.60 лв., данъчна основа на доставките с право на пълен данъчен кредит –клетка
22 -132777.00лв , начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит
–клетка 41 -26555.40лв, както и в дневника за покупките воден на основание
чл.104 от ЗДДС за отчетен период 01.11.2005-30.11.2005г., в който намерили
счетоводно отражение вписаните 7 бр. фактури на обща стойност-159332.40 лв. с
издател „Билдинг строй”ЕООД-гр.София, Булстат №*********, а именно: ф-ра
№278/01.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност 23760.00лв с данъчна
основа 19800.00лв и ДДС 3960.00лв.,ф-ра №279/03.11.2005г с
предмет доставка на стока на стойност 24552.00лв , данъчна основа 20460.00лв и
ДДС 4 092.00лв.,ф-ра №280/05.11.2005г с предмет доставка на
стока на стойност 44697.60лв, с данъчна основа 37248.00лв и ДДС 7449.60лв.,ф-ра
№281/15.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност 22680.00лв , данъчна
основа 18900.00лв и ДДС3780.00лв.,ф-ра №282/17.11.2005г с
предмет доставка на стока на стойност 7920лв , с данъчна основа 6600.00лв и ДДС
1320 лв., ф-ра №283/29.11.2005г с предмет доставка на
стока на стойност 23040.00лв , с данъчна основа 19200.00лв и ДДС 3840 лв. и ф-ра №284/29.11.2005г с
предмет доставка на стока на стойност
12682.80 лв , с данъчна основа 10569.00лв и ДДС 2113.80лв., на обща стойност
159 332.40 лв.
Подсъдимият Г.И.Б. ***, като едноличен търговец с фирма ЕТ „Груп –Строй-Г.Б.”
с дан.№11545818781, вписан в търговския регистър при ПлОС с решение от 28.11.2005г. по ф.д.№638/2004г. изпаднал в
неплатежоспособност, като не изпълнил безспорни и изискуеми публично правни
задължения към държавата, произтичащи от търговската му дейност-дължим данък
добавена стойност в размер на 171 898.85лв, установен с влязъл в сила
РА№1100308/05.06.2006г на ТДД гр.Ловеч и в 30 дневен срок от спиране на
плащанията, не заявил това пред съда по несъстоятелността- ПлОС .
В хода на
наказателното производство са проверени изцяло направените възражения от
подсъдимите А., В. и Б..
В настоящия
случай подсъдимите , както от обективна , така и от субективна страна
подсъдимият Ц. Д.А. е осъществил състава
на чл.257, ал.1 вр.с чл.255 ал.1 вр.с
чл.2 ал.2 от НК, подсъдимият В.П.В. е
осъществил състава на чл.257, ал.1 вр.с чл.255 ал.1 вр.с чл.2 ал.2 от НК, а
подсъдимият Г.И.Б. е осъществил състава
на чл.227Б, ал.1 вр.с чл.255 ал.1 вр.с чл.2 ал.2 от НК.
Ето защо, подсъдимите А., В. и Б. следва да бъдат признати за виновни и наказани за инкриминираните
деяния, визирани в посочените тестове от закона.
Във връзка с позицията,
която заемат подсъдимите, са събрани
множество доказателства.
По време на данъчна ревизия подсъдимият е предоставил оригинални данъчни фактури,
справка –декларация-счетоводни документи №917226 –лист 38 и дневник за
покупките за отчетния период 01.10.2005-30.10.2005г.,в който намират счетоводно
отражение фактурите: №263/09.10.2005г. с
предмет доставка на стока на стойност 203520.00 лв. –данъчна основа
169600.00лв. и ДДС 33920.00лв, ф-ра №264 /18.10.2005г с предмет доставка на
стока на стойност 154163.52лв. , данъчна основа 128469.60 лв. и
ДДС-25693.92лв.,ф-ра №269/25.10.2005г с предмет доставка на стока на стойност
25924.00лв., данъчна основа 20770.00 лв. и ДДС 4154.00лв. и ф-ра
№270/27.10.2005г с предмет доставка на стока на обща стойност 437999.62лв ,
данъчна основа 364999.68лв и ДДС 72999.94 лв.на обща стойност 835 607.14
лв. с издател „Билдинг-строй” ЕООД-гр.София, №278/01.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност 23760.00лв с
данъчна основа 19800.00лв и ДДС 3960.00лв.,ф-ра №279/03.11.2005г с предмет
доставка на стока на стойност 24552.00лв , данъчна основа 20460.00лв и ДДС
4 092.00лв., ф-ра №280/05.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност
44697.60лв , с данъчна основа 37248.00лв и ДДС 7449.60лв.,ф-ра №281/15.11.2005г
с предмет доставка на стока на стойност 22680.00лв , данъчна основа 18900.00лв
и ДДС3780.00лв.,ф-ра №282/17.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност
7920лв , с данъчна основа 6600.00лв и ДДС 1320 лв.,ф-ра №283/29.11.2005г с
предмет доставка на стока на стойност 23040.00лв , с данъчна основа 19200.00лв
и ДДС 3840 лв. и ф-ра №284/29.11.2005г с предмет доставка на стока на стойност 12682.80 лв , с данъчна основа
10569.00лв и ДДС 2113.80лв., на обща стойност 159 332.40 лв. с издател
„Билдинг-строй” ЕООД-гр.София, счетоводни регистри, извлечения от счетоводни
сметки за покупки и продажби, оборотна ведомост за движението на счетоводните
сметки, платежни документи, договори и баланс за състоянието на фирмата за
отчетния период.
Във връзка с констатациите на данъчните органи е бил
съставен ревизионен акт и е извършена корекция на декларираните данни в
счетоводните документи и дневника за покупки.
На
фирмата, не е бил признат данъчен кредит от данъчните служители.
От заключението на вещото лице счетоводител В. е видно, че за периода
01.10.2005 год. – 30.11.2005 год. на
основание чл.100, ал.3 от ЗДДС са подадени счетоводни
документи по
ЗДДС от данъчно задълженото лице - ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”
с декларирани данни както следва:-период
01.10.2005год. - 31.10.2005 год.
В същото заключение е отразено , че в
счетоводните документи по ЗДДС Вх.№15.00-917226/11.11.2005 год. с резултат за периода в кл.50
ДДС за внасяне в размер на 11,78 лв., в дневника за продажби са отразени 4 данъчни фактури на обща стойност 820`677,84 лв., от които данъчна
основа на облагаеми доставки 683`898,20 лв. и ДДС – 136`779,64 лв., в дневника за покупки са
отразени 5
сделки на обща стойност 835`607,14 лв., от които данъчна основа на облагаемите сделки – 683`839,28 лв., доставки без право на данъчен кредит – 15`000,00 лв. и ДДС – 136`767,86лв. счетоводни
документи по
ЗДДС Вх.№917226/11.11.2005 год. е подадена от Ц.Д.А.
в качеството му на собственик и представляващ ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”.
За периода 01.11.2005год. - 31.10.2005 год.счетоводните документи
отразявали
по ЗДДС Вх.№15.00-920503/14.12.2005 год. с резултат за
периода в кл.50 ДДС за внасяне в размер на 9,60 лв., в дневника за продажби са
отразени 7 данъчни фактури на обща стойност 159`390,00 лв., от които данъчна
основа на облагаеми доставки 132`825,00 лв. и ДДС – 26`565,00 лв., в дневника за
покупки са съответно 5данъчни фактури на обща стойност 159`332,40 лв., от които данъчна
основа на облагаемите сделки – 132`777,00 лв. и ДДС – 26`555,40 лв.
Към
счетоводните документи по ЗДДС Вх.№15.00-920503/14.12.2005 год. е било приложено и пълномощно по силата на
което, Г.И.Б., в качеството си на собственик и представляващ ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, Булстат
*********, с което упълномощил В.П.В. с права да представлява едноличния
търговец пред всички физически и юридически лица включително и пред ТДД – ДП –
Плевен. Пълномощното било с нотариална
заверка от 21.11.2005 год. по рег.№1462 от нотариус С. И. с рег.№0016 на НК.
Вещото лице В. сочи, че подсъдимия Б. не е представило оригинални счетоводни документи (данъчни фактури, договори, платежни документи) и заведени хронологично
счетоводни регистри.
Във връзка с това вещото лице
счетоводител В. не прави извод за
счетоводната
отчетност.
Вещото лице счетоводител В. сочи,че през
периода 01.10.2005
год. – 30.11.2005 год. доставчици на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, съгласно
представените оригинални дневници за
покупки по № на ф-ра, дата на издаване на фактурата, облагаема стойност и ДДС
по доставките от “Билдинг строй” ЕООД, гр.Плевен, са отразени
в таблица.
|
Период
|
Ф-ра №
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща с/ст
|
|
01.10.2005-31.10.2005
|
263
|
09.10.2005
|
169600.00
|
33920.00
|
203520.00
|
|
01.10.2005-31.10.2005
|
264
|
18.10.2005
|
128469.60
|
25693.92
|
154163.52
|
|
01.10.2005-31.10.2005
|
269
|
25.10.2005
|
20770.00
|
4154.00
|
24924.00
|
|
01.10.2005-31.10.2005
|
270
|
27.10.2005
|
364999.68
|
72999.94
|
437999.62
|
|
01.10.2005-31.10.2005
|
|
683839.28
|
136767.86
|
820607.14
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
278
|
01.11.2005
|
19800.00
|
3960.00
|
23760.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
279
|
03.11.2005
|
20460.00
|
4092.00
|
24552.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
280
|
05.11.2005
|
37248.00
|
7449.60
|
44697.60
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
281
|
15.11.2005
|
18900.00
|
3780.00
|
22680.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
282
|
17.11.2005
|
6600.00
|
1320.00
|
7920.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
283
|
29.11.2005
|
19200.00
|
3840.00
|
23040.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
284
|
29.11.2005
|
10569.00
|
2113.80
|
12682.80
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
|
132777.00
|
26555.40
|
159332.40
|
|
Общо:
|
816616.28
|
163323.26
|
979939.54
|
С писмо Изх.№ 10-44-00-6903/23.10.2008 год. на ТД на НАП,
гр.София, Офис Център са представени оригиналните регистри по ЗДДС на “Билдинг
строй 2005” ЕООД с Булстат ********* за периода 01.10.2005 год. – 30.11.2005
год. представляващи: счетоводни документи по ДДС , Дневници за покупки и Дневници
за продажби в оригинал; протоколи за приемане на магнитни носители – заверени копия;пълномощни, които са
ползвани от други лица за подаване на счетоводни документи по ДДС – заверени
копия;
Вещото лице счетоводител сочи, че
от представените регистри са направени изводи за доставките по
облагаемите сделки с ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.” са отразени в
дневниците за продажби на “Билдинг строй ” ЕООД в периода на тяхното издаване.
Вещото лице В. е съобразила доказателствата , от които е видно ,че С. Ю.А. – лист 78
от делото) в качеството си на собственик и представляващ “Билдинг строй” ЕООД
за периода юни 2005 год. до 13.02.2006 год. А.
не е издавал фактури на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник
на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”.
Вещото лице счетоводител е съобразила
отразените сделки от ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”
и “Билдинг строй” ЕООД в представените оригинални регистрите по ЗДДС
– справки–декларации, дневници за покупки и дневници за продажби за периода 01.10.2005 год. –
30.11.2005 година
съдържащи само резултативна информация
Вещото лице В.
в своето заключение сочи,че основание за непризнаване на данъчен кредит по
отделни доставчици е неизпълнение на изискванията на чл.55, ал.6 от ЗДДС,
съгласно койно данъкът се смята за начислен, когато доставчикът
издаде документ, в който посочи данъка, отрази този документ в отчетните
регистри по чл. 104 и отрази данъка в счетоводството си като задължение към
бюджета и в подадена справка-декларация.
През периода 01.10.2005 год. – 30.11.2005 год. получатели на стоки или услуги от ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, съгласно
оригинални “Дневници за продажби” по №
на ф-ра, дата на издаване на фактурата, облагаема стойност и ДДС са представени
в Приложение №2.
Към делото е представена оригинална данъчна
фактура с №15/30.11.2005 год. издадена от ЕТ ”Груп строй –Ц.А. *** изолация на
ЕТ ”Развитие- И.М.”*** Дъбник.
Общата стойност на фактурата възлиза на 24`000,00 лв. в т.ч.
облагаема стойност 20`000,00 лв. и 4`000,00 лв. ДДС.
ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.” не е регистрирал
трудови договори за периода 01.01.2003 год. – 24.07.2007 год.
Липсата на
регистрирани трудови договори предполага, че едноличния търговец не е имал
трудова обезпеченост за извършване на дейността си.
Справки декларациите на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй
– Ц.*** по чл.100, ал.3 от ЗДДС, с оглед констатациите на
данъчните органи отразени в РА №1100308/05.06.2006 год. издаден от НАП, ТД- гр.Ловеч за периода 06.10.2005 год. – 28.11.2005 год. се променят както следва:
|
Данъчен период
|
Вх№ на СД
|
Декларирано по СД
|
Установено при
ревизията
|
Внесено от ДС
|
Дължима сума
|
|
ДДС за внасяне
|
ДДС за възстанов.
|
ДДС за внасяне
|
ДДС за възстанов.
|
|
01.10.2005-30.10.2005
|
15.00-917226/11.11.2005
|
11,78
|
-
|
136779,64
|
-
|
11,78
|
136767,86
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
15.00-920503/14.12.2005
|
9,60
|
-
|
26565,00
|
-
|
9,60
|
26555,40
|
|
Общо:
|
21,38
|
-
|
163344,64
|
-
|
21,38
|
163323,26
|
Произходът и размерът на установените задължения на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц. *** с
оглед констатациите на данъчните органи отразени в РА №1100308/05.06.2006
год. издаден от НАП, ТД- гр.Ловеч за периода 06.10.2005 год. – 28.11.2005 год. е 172`877,47лв.
Данъчно
задълженото лице дължи и лихва от 06.06.2006 год. до датата на окончателното
погасяване на задължението.
В Ревизионен
акт №1100308/05.06.2006 год.
издаден от НАП, ТД- гр.Ловеч бил приспаднат данъчен
кредит в размер на 163`323,26 лв. от ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ
”Груп строй – Ц. *** за периода 01.10.2005 год. 30.11.2005 год. в резултата на
отразени доставки от “Билдинг Строй” ЕООД.
При промяната на представляващия на фирмата
били определени задълженията
на всяко конкретно лице.
За Ц. Д.А.-собственик и представляващ „Груп-строй-Ц.А.”.
|
Ф-ра
№
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща
с/ст
|
|
263
|
09.10.2005
|
169600.00
|
33920.00
|
203520.00
|
|
264
|
18.10.2005
|
128469.60
|
25693.92
|
154163.52
|
|
269
|
25.10.2005
|
20770.00
|
4154.00
|
24924.00
|
|
270
|
27.10.2005
|
364999.68
|
72999.94
|
437999.62
|
|
278
|
01.11.2005
|
19800.00
|
3960.00
|
23760.00
|
|
279
|
03.11.2005
|
20460.00
|
4092.00
|
24552.00
|
|
280
|
05.11.2005
|
37248.00
|
7449.60
|
44697.60
|
|
281
|
15.11.2005
|
18900.00
|
3780.00
|
22680.00
|
|
282
|
17.11.2005
|
6600.00
|
1320.00
|
7920.00
|
|
|
|
786847.28
|
157369.46
|
944216.74
|
За Г.И.Б. - собственик и представляващ
“Груп строй –Горги Б.” .
|
Ф-ра
№
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща
с/ст
|
|
283
|
29.11.2005
|
19200.00
|
3840.00
|
23040.00
|
|
284
|
29.11.2005
|
10569.00
|
2113.80
|
12682.80
|
|
|
|
29769.00
|
5953.80
|
35722.80
|
Данъчните задължения с Ревизионен акт №1100308/05.06.2006
год. издаден от НАП, ТД- гр.Ловеч в размер на 172877,47 лв.
в т.ч. главница – 163323,26 лв. и лихва изчислена до датата на издаване на
ревизионния акт – 9554,21 лв. не било извършено плащане от страна на
ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц. А.”.
Началният момент на
неизпълнение на задължението от страна на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като
правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, гр.Плевен по РА
№1100308/05.06.2006 год. бил
21.07.2006 год. след изтичане на 14-дневния срок предвиден в чл.127 от ДОПК.
В хода на наказателното производство е изготвена
допълнителна съдебно счетоводна експертиза от вещото лице В. , от която е
видно, че при извършените насрещни проверки , пред предходни доставчици и
изискваните от задълженото лице документи и писмени обяснения са доказателствени средства, които
потвърждават направените констатации.
В допълнително съдебно-счетоводна експертиза изготвена от вещото лице К.Т.В. е видно, че за периода 01.10.2005
год. – 30.11.2005 год. на основание
чл.100, ал.3 от ЗДДС са подадени счетоводни
документи по
ЗДДС от ДЗЛ - ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.
А.” с декларирани данни както
следва:-период 01.10.2005год. -
31.10.2005 год.Счетоводните документи по ЗДДС Вх.№15.00-917226/11.11.2005 год. с резултат за
периода в кл.50 ДДС за внасяне в размер на 11,78 лв.,сочат,че в дневника за продажби са отразени 4 данъчни фактури на обща стойност 820`677,84 лв., от които данъчна
основа на облагаеми доставки 683`898,20 лв. и ДДС – 136`779,64 лв., в дневника за покупки са
отразени 5
сделки на обща стойност 835`607,14 лв., от които данъчна основа на облагаемите сделки – 683`839,28 лв., доставки без право на данъчен кредит – 15`000,00 лв. и ДДС – 136`767,86 лв. ,както и че
счетоводните документи по ЗДДС Вх.№917226/11.11.2005 год. е подадена от Ц.Д.А. в
качеството му на собственик и представляващ ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”,за период 01.11.2005год.
- 31.10.2005 год. счетоводните
документи по
ЗДДС Вх.№15.00-920503/14.12.2005 год. с резултат за
периода в кл.50 ДДС за внасяне в размер на 9,60 лв., в дневника за продажби са
отразени 7 данъчни фактури на обща стойност 159`390,00 лв., от които данъчна
основа на облагаеми доставки 132`825,00 лв. и ДДС – 26`565,00 лв., в дневника за
покупки са отразени 5данъчни фактури на обща стойност 159`332,40 лв., от които данъчна
основа на облагаемите сделки – 132`777,00 лв. и ДДС – 26`555,40 лв.
По силата на разпоредбите по ЗДДС, ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп
строй – Ц.А.” е следвало да води
двустранна счетоводна отчетност.
Вещото
лице счетоводител не е констатирало заведена счетоводна отчетност за процесния
периода на ЕТ
“Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на
ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”.
ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, Булстат *********, като данъчно
задължено лице подавал съответните документи за дължимите данъци за 2005 год.
Декларацията била подадена от В.П.В., като
упълномощено лице.
Вещото лице е отразило в таблица декларираните данни от
едноличния търговец за финансовата 2005 год. са както следва:
|
Показатели
|
Сума (лв.)
|
|
Общо приходи по отчета за приходи и разходи
|
454 320,60
|
|
Общо разходи по отчета за
приходи и разходи
|
(454 166,00)
|
|
Счетоводна печалба
|
154,60
|
|
Облагаема печалба
|
154,60
|
|
Норматив за корпоративен данък
|
15%
|
|
Изчислен корпоративен данък
|
23,19
|
В
годишния отчет за 2005 год. подаден с Вх.№9701 от 13.04.2006
год. в ТСБ на НСИ, гр.Плевен били декларирани данни за
отчета за приходи и
разходи, паричния
поток и счетоводния
баланс подробно описани в констативно – съобразителната част на заключението.
Продажбите
на “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на
ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, Булстат
********* за периода 01.10.2005 год. 30.11.2005 год. по клиенти и фактури вещото лице
счетоводител е посочило в заключението си.
Вещото лице В. сочи, че нетните приходи от
продажби на стоки на “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, Булстат *********, само за периода
01.10.2005 год. 30.11.2005 год. възлизали на 816 723,20 лв.
В годишния отчет за 2005 год. на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.” били декларирани 454 хил.лв. нетни приходи от продажби, при отразени в регистрите по ЗДДС - 817 хил.
лв. само за периода 01.10.2005 год. 30.11.2005 год. и 454 хил. лв. нетни
продажби за месец декември 2005 год.
В допълнителната съдебно счетоводна
експертиза вещото лице сочи, че недекларираните приходи от продажби на
стоки за 2005 год. били - 817 хил.лв. (817 хил.лв. + 454 хил.лв. – 454 хил.лв.).
В резултат на извършения анализ вещото
лице В. сочи представени документи, представляващи счетоводни документи по Закона за данък
добавена стойност, ГДД на ЕТ за 2005 год. и изготвения финансов отчет за 2005 год., и е направила
извод, че
водената счетоводна отчетност не отговаря на изискванията на Закона за
счетоводството, Закона за данък добавена стойност.
ЕТ “Груп
строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ
”Груп строй – Ц.А.” декларирал неверни
факти и обстоятелства за данъчни периоди от 01.10.2005 год. – 31.10.2005 год. и
от 01.11.2005 год.- 30.11.2005 год. Сделките отразени в счетоводните
документи по Закона за данък добавена стойност, вещото
лице сочи в таблица:
|
Вх.№ на СД по ЗДДС
|
Клиент
|
Ф-ра №
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща с/ст
|
|
Вх.№15.00-917226/11.11.2005 год.
|
"Империал"
ЕООД
|
1
|
10.10.2005
|
170000.00
|
34000.00
|
204000.00
|
|
"Империал"
ЕООД
|
2
|
19.10.2005
|
129999.00
|
25999.80
|
155998.80
|
|
"Прима
62" ЕООД
|
3
|
26.10.2005
|
20900.20
|
4180.04
|
25080.24
|
|
"Империал"
ЕООД
|
4
|
28.10.2005
|
362999.00
|
72599.80
|
435598.80
|
|
|
Общо за периода
01.10.2005 г.- 31.10.2005 г.:
|
683898.20
|
136779.64
|
820677.84
|
|
Вх.№15.00-920503/14.12.2005 год.
|
ЕТ "Венит – А.А."
|
6
|
01.11.2005
|
21000.00
|
4200.00
|
25200.00
|
|
ЕТ "Венит – А.А."
|
8
|
04.11.2005
|
21700.00
|
4340.00
|
26040.00
|
|
ЕТ "Венит – А.А."
|
12
|
06.11.2005
|
37830.00
|
7566.00
|
45396.00
|
|
ЕТ "Венит – А.А."
|
13
|
16.11.2005
|
19250.00
|
3850.00
|
23100.00
|
|
ЕТ "Венит – А.А."
|
14
|
18.11.2005
|
7000.00
|
1400.00
|
8400.00
|
|
ЕТ "Развитие"
|
15
|
30.11.2005
|
20000.00
|
4000.00
|
24000.00
|
|
ЕТ "Венит – А.А."
|
16
|
30.11.2005
|
6045.00
|
1209.00
|
7254.00
|
|
|
Общо за периода
01.11.2005 г.- 30.11.2005 г.:
|
132825.00
|
26565.00
|
159390.00
|
|
Всичко
продажби за периода 01.10.2005 г. –30.11.2005 г.
|
816723.20
|
163344.64
|
980067.84
|
За да изготви заключението си вещото
лице В. е съобразила платежни документи относно
разплащанията при доставките и получените парични средства от клиенти, на
основание разкрита
банкова тайна по отношение на юридически и физически лица: ЕТ ”Груп строй – Г.Б.”, като правприемник на
ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, гр.Плевен с Булстат *********, Г.И.Б. с ЕГН **********, Ц.
Д.А., с ЕГН **********, “Билдинг строй 2005” ЕООД, гр.Плевен, С.Ю.А. с ЕГН **********,
“Прима 62” ЕООД, гр.Ботевград, Ивелин В.Т., ЕГН **********, ЕТ ”Венит – А.А.”,
гр.Плевен, А.А.А., ЕГН **********, ЕТ
”Развитие – И.М.”, гр.Долни Дъбник, “Империал” ЕООД, гр.Плевен и Т.Т.Г. с ЕГН **********, както и документите от НАП Плевен и НАП
София, относно дейността на посочените дружества:счетоводни документи и регистри по ЗДДС за периода 01.10.2005 год. –30.11.2005
год.;годишни
данъчни декларация на дружествата по чл.51 от ЗКПО и по чл.41 от ЗОДФЛ за 2005
год.;годишни
финансови отчети на дружествата и едноличните търговци за 2005 год.;справки за подадени уведомления
по чл.62 от КТ;първични
счетоводни и други документи – Копие на данъчна фактура №3/26.10.2005 год. и
оригинал на данъчна фактура № 15/30.11.2005 год.;договор
за СМР от 30.11.2005 год., Акт Обр.19;
В заключението си вещото лице
счетоводител сочи,че през периода 01.10.2005 год. –
30.11.2005 год. единствен
доставчик на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, съгласно
представените оригинални дневници за
покупки е “Билдинг строй” ЕООД, гр.Плевен, Дан.№**********, Булстат *********,
като е отразила в таблица:
|
Период
|
Ф-ра №
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща с/ст
|
|
06.10.2005-31.10.2005
|
263
|
09.10.2005
|
169600.00
|
33920.00
|
203520.00
|
|
06.10.2005-31.10.2005
|
264
|
18.10.2005
|
128469.60
|
25693.92
|
154163.52
|
|
06.10.2005-31.10.2005
|
269
|
25.10.2005
|
20770.00
|
4154.00
|
24924.00
|
|
06.10.2005-31.10.2005
|
270
|
27.10.2005
|
364999.68
|
72999.94
|
437999.62
|
|
06.10.2005-31.10.2005
|
|
683839.28
|
136767.86
|
820607.14
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
278
|
01.11.2005
|
19800.00
|
3960.00
|
23760.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
279
|
03.11.2005
|
20460.00
|
4092.00
|
24552.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
280
|
05.11.2005
|
37248.00
|
7449.60
|
44697.60
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
281
|
15.11.2005
|
18900.00
|
3780.00
|
22680.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
282
|
17.11.2005
|
6600.00
|
1320.00
|
7920.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
283
|
29.11.2005
|
19200.00
|
3840.00
|
23040.00
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
284
|
29.11.2005
|
10569.00
|
2113.80
|
12682.80
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
|
132777.00
|
26555.40
|
159332.40
|
|
Общо:
|
816616.28
|
163323.26
|
979939.54
|
Видно от преставените регистри доставките по облагаемите сделки с ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”
са отразени в дневниците за продажби на “Билдинг строй ” ЕООД в периода на
тяхното издаване.
Съгласно
събраните доказателства по делото (Обяснение на С. Ю.А. – лист 78 от делото) в
качеството си на собственик и представляващ “Билдинг строй” ЕООД за периода юни
2005 год. до 13.02.2006 год. А. твърди , че не е издавал фактури на ЕТ “Груп
строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ
”Груп строй – Ц.А.”.
През периода 06.10.2005 год. – 30.11.2005 год. получатели на стоки или услуги от ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, съгласно
представените оригинални дневници за
продажби по № на ф-ра, дата на издаване
на фактурата, облагаема стойност и ДДС са както следва:
Данъчен период 06.10.2005 г. –
31.10.2005 г., продажби на “Империал” ЕООД, гр.Плевен, Дан.№**********, Булстат
*********;
|
Ф-ра
№
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща
с/ст
|
|
1
|
10.10.2005
|
170000.00
|
34000.00
|
204000.00
|
|
2
|
19.10.2005
|
129999.00
|
25999.80
|
155998.80
|
|
4
|
28.10.2005
|
362999.00
|
72599.80
|
435598.80
|
|
Общо:
|
662998.00
|
132599.60
|
795597.60
|
В дневника за продажби на “Билдинг строй” ЕООД
за периода 01.10.2005 год. - 31.10.2005 год., били отразени всички
продажби от дружеството на ЕТ ”Груп строй Ц.А.”, са документирани с предмет на
доставката – стоки,които били документирани.
Това са фактури с №263/09.10.2005 год.,
264/18.10.2005 год., 269/25.10.2005 год. и 270/27.10.2005 год.
Данъчен период 06.10.2005 г. –
31.10.2005 г., продажби на “Прима 62” ЕООД, гр.Ботевград, Дан.№**********,
Булстат *********
|
Ф-ра №
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща с/ст
|
|
3
|
26.10.2005
|
20900.20
|
4180.04
|
25080.24
|
От предоставенат
информация от Юробанк И Еф Джи България, Клон Плевен ( Българска пощенска банка, Клон Плевен), е
видно, че по издадената фактура за продажба на "Прима 62" ЕООД са постъпили суми само
в ДДС сметката на “Груп строй – Ц.А.” в общ размер 4180,00 лв. Облагаемата стойност по
фактурите с № 3/26.10.2005 год., не е постъпвала по разлащателните сметки на
едноличния търговец.
Копие на фактура №3 от 26.10.2005 год. издадена
от “Груп
строй – Ц.А.” за продажба на “Прима 62” ЕООД, отразява, че продажбата на стока – пшеница - 155 тона, при единична цена за тон – 134,84 лв.съответно
били на стойност на сделката 20900,00 лв., ДДС – 4180,04 лв. и обща стойност 25080,24 лв.
За съставител на фактурата бил посочен Ц.А., а
получател
на стоката - Ю.Т., без да е положен подпис на получателя.
За начин на плащане са попълнени, както “в
брой”, така и “с платежно нареждане” – едновременно.
Вещото лице счетоводител отразява
продажбите на на ЕТ “Венит – А.А.”, за данъчен период 01.11.2005
г. – 30.11.2005 г.
|
Ф-ра №
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща с/ст
|
|
6
|
01.11.2005
|
21000.00
|
4200.00
|
25200.00
|
|
8
|
04.11.2005
|
21700.00
|
4340.00
|
26040.00
|
|
12
|
06.11.2005
|
37830.00
|
7566.00
|
45396.00
|
|
13
|
16.11.2005
|
19250.00
|
3850.00
|
23100.00
|
|
14
|
18.11.2005
|
7000.00
|
1400.00
|
8400.00
|
|
16
|
30.11.2005
|
6045.00
|
1209.00
|
7254.00
|
|
Общо:
|
112825.00
|
22565.00
|
135390.00
|
Сочи, че от предоставената
информация от Юробанк и Еф Джи България, Клон Плевен ( Българска пощенска банка,
Клон Плевен), е видно , че по издадените фактури за продажби на ЕТ “Венит – А.А.”
са постъпили суми само в ДДС сметката на “Груп строй – Г.Б.”, като
правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”
в общ размер 22565,00 лв. Облагаемата стойност по фактурите с № 6/01.11.2005
год., №8/04.11.2005 год., №12/06.11.2005 год., №13/16.11.2005 год.,
№14/18.11.2005 год. и №16/30.11.2005 год. не са постъпвали по разлащателните
сметки на едноличния търговец.
Вещото лице счетоводител в таблица отразява продажбите на ЕТ “Развитие”,
гр.Долни Дъбник, за данъчен период 01.11.2005 г. – 30.11.2005 г.
|
Период
|
Дан.№
|
Клиент
|
Ф-ра
№
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща
с/ст
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
**********
|
ЕТ "Развитие"
|
15
|
30.11.2005
|
20000.00
|
4000.00
|
24000.00
|
Вещото лице В. сочи, че към делото е представна
оригинална данъчна фактура с №15/30.11.2005 год. издадена от ЕТ ”Груп строй –Ц.А.
за продажба на 800 кв.м изолация на ЕТ ”Развитие- И.М.”, гр.Долни Дъбник.
Общата стойност на фактурата възлиза на 24`000,00 лв. в т.ч. облагаема стойност
20`000,00 лв. и 4`000,00 лв. ДДС, както и че от представеното копие на договор за
строителство от 01.10.2005 год. между сключен между ЕТ “Развитие – И.М.”
като възложител и “Груп строй – Ц.А..” ЕООД, Плевен като
изпълнител. Предмета на договора е
хидроизолация с договорена цена за извършване на СМР в размер около
25`000,00 лв. и срок на завършване на обекта до края на 2005 год.
От заключението е
видно, че предоставената
информация от Юробанк и Еф Джи България, Клон Плевен ( Българска пощенска банка,
Клон Плевен), е видно , че по издадената фактура за продажба на ЕТ “Развитие – И.М.”
е постъпила сума само в ДДС сметката на “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник
на ЕТ ”Груп строй – Ц. А.” в размер на
4000,00 лв. Облагаемата стойност по фактура с № 15/30.11.2005 год. не е
постъпвала по разлащателните сметки на едноличния търговец.
Вещото лице в. в своето заключение сочи, че от
предоставената информация за разкрити разплащателни и ДДС сметки на юридически и физически лица - ЕТ ”Груп строй – Г.Б.”, като правприемник на
ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, гр.Плевен с Булстат *********, “Билдинг строй 2005” ЕООД, гр.Плевен, “Прима
62” ЕООД, гр.Ботевград, ЕТ ”Венит – А.А.”, гр.Плевен, А.А.А., ЕТ ”Развитие – И.М.”,
гр.Долни Дъбник и “Империал” ЕООД, гр.Плевен
експертизата констатира, че са извършвани банкови разплащания между
доставчиците и клиентите само по разкритите “ДДС – сметки”. Движенията по
разплащателните сметки са с незначителни обороти. Контрагентите са си
префактурирали едни и същи стокови потоци, като са разплащали само ДДС по
издадените фактури.
Вещото лице В. изразява становище,че справките декларации на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц. А.”, гр.Плевен по чл.100, ал.3 от ЗДДС, с оглед констатациите на данъчните органи
отразени в РА №1100308/05.06.2006 год.
издаден от НАП, ТД- гр.Ловеч за периода
06.10.2005 год. – 28.11.2005 год. се променят в таблица:
|
Данъчен период
|
Вх№ на СД
|
Декларирано по СД
|
Установено при ревизията
|
Внесено от ДС
|
Дължима сума
|
|
ДДС за внасяне
|
ДДС за възстанов.
|
ДДС за внасяне
|
ДДС за възстанов.
|
|
06.10.2005-30.10.2005
|
15.00-917226/11.11.2005
|
11,78
|
-
|
136779,64
|
-
|
11,78
|
136767,86
|
|
01.11.2005-30.11.2005
|
15.00-920503/14.12.2005
|
9,60
|
-
|
26565,00
|
-
|
9,60
|
26555,40
|
|
Общо:
|
21,38
|
-
|
163344,64
|
-
|
21,38
|
163323,26
|
Произходът и размерът на установените
задължения на ЕТ
“Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц. А.”, гр.Плевен с оглед констатациите на данъчните органи отразени в РА
№1100308/05.06.2006 год. издаден от НАП,
ТД- гр.Ловеч за периода 06.10.2005 год. – 28.11.2005 год.отразена
в таблица:
|
Произход на задължението
|
Период
|
Размер
|
|
Задължения за ДДС
|
06.10.2005 год. – 28.11.2005 год.
|
163`323,26
|
|
Лихва
|
|
9`554,21
|
|
Общо:
|
172`877,47
|
Данъчно задълженото лице дължи и лихва
от 06.06.2006 год. до датата на окончателното погасяване на задължението.
С
писмо Изх.№1166/18.02.2009 год. на НАП Териториална дирекция, гр.Ловеч е
констатирано, че няма информация за подадени уведомления от работодател : ЕТ
“Груп строй – Г.Б.”, Булстат ********* по чл.62 от КТ за периода 01.01.2005
год. до 31.12.2005 год.
В
отчета за приходи и разходи за 2005 год.
на ЕТ ”Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц. А.” не са
декларирани разходи за възнаграждения и разходи за осигуровки.
От
представляващия на ЕТ ”Развитие” - И.С.М.
е представен договор за строителство (СМР) от 01.10.2005 год., сключен между ЕТ
”Развитие – И.М.” и ЕТ “Груп строй”, гр.Плевен. Предмета на договора е хидроизолация по утвърдени договори на
възложителя с “Балкани ЛК” ЕООД – Лук ойл Нефтохим, гр.Бургас. с договорена цена за извършване на СМР в
размер около 25`000,00 лв. и срок на завършване на обекта до края на 2005
год.
По силата на договор възложителя - ЕТ ”Развитие – И.М.”, възлага
на изпълнителя – ЕТ “Груп строй” – хидроизолация, Датата на започване на
изпълнението е 01.10.2005 год.
За извършването на посочената дейност едноличния търговец е
следвало да има кадрова обезпеченост – да разполага с подходащ персонал за
извършване на услугата или да наеме такъв за възлагане на посочената работа.
Едноличният търговец не
разполагал с дълготрайни активи – специализирана техника и транспорт, видно от
годишния баланс за 2005 год.
На основание предоставената данъчна и осигурителна информация от
ТД на НАП Плевен експертизата прави заключение, че ЕТ ”Груп строй – Г.Б.”, като
правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, гр.Плевен не е имал материална,
кадрова и техническа обезпеченост за изпълнение на посочените в документите
дейности.
ЕТ
”Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц. А.” не е бил в
състояние да получава стоки и услуги, както и да извършва доставки, спрямо
други търговци.
Органите на ТДД – Плевен не са признали
данъчен кредит на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп
строй – Ц.А.”, гр.Плевен за периоди и доставки както следва:
-
за данъчен период 06.10.2005 год. - 31.10.2005 год.
На основание чл.64, ал.1, т.6 от ЗДДС и чл.122, ал.1 ,т.4 от ДОПК, ревизията не признава правото на ползване на данъчен кредит на доставките
получени от “Билдинг Строй” ЕООД , за фактури с № както следва:№263/09.10.2005
год. с данъчна основа 169600,00 лв. и ДДС-33920,00 лв.; №264/18.10.2005 год. с
данъчна основа 128469,60 лв. и ДДС-25693,92 лв.; №269/25.10.2005 год. с данъчна
основа 20770,00 лв. и ДДС-4154,00 лв.; №270/27.10.2005 год. с данъчна основа
364999,94 лв. и ДДС-72999,94 лв.,
за данъчен период 01.11.2005 год. - 30.11.2005 год.
На основание чл.64, ал.1, т.6 от ЗДДС и чл.122, ал.1 ,т.4 от ДОПК, ревизията не признава правото на ползване на данъчен кредит на доставките
получени от “Билдинг Строй” ЕООД , за фактури с № както следва:№278/01.11.2005
год. с данъчна основа 19800,00 лв. и ДДС-3960,00 лв.; №279/03.11.2005 год. с
данъчна основа 20460,00 лв. и ДДС-4092,00 лв.; №280/05.11.2005 год. с данъчна
основа 37248,00 лв. и ДДС-7449,00 лв.; №281/15.11.2005 год. с данъчна основа
18900,00 лв. и ДДС-3780,00 лв.;№282/17.11.2005 год. с данъчна основа 6600,00
лв. и ДДС-1320,00 лв.; №283/29.11.2005 год. с данъчна основа 19200,00 лв. и
ДДС-3840,00 лв.;№284/29.11.2005 год. с данъчна основа 10569,00 лв. и
ДДС-2113,80 лв.;
Вещото
лице счетоводител сочи в допълнителната тройна съдебно счетоводна експертиза,че за посочените фактури са
налице обстоятелства по чл.65, ал.4, т.4 от ЗДДС – “Доставчика не представил
доказателства от значение за определяне на данъчните му задължения в указания
от данъчния орган срок, включително доказателства за извършване на доставката,
за счетоводната отчетност във връзка с доставката, за определяне на предходните
доставки, по които лицето е получател по отношение на доставката, когато за
това е бил уведомен по реда на ДПК (отм.).
В резултата на извършения анализ, вещото лице
сочи,че ЕТ
“Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц. А.”, гр.Плевен не е имал
материална, кадрова и трудова обезпеченост за извършва сделки за покупки и
продажби на стоки и услуги.
Плащанията между контрагентите за
процесния периода са извършване само по разкритите “ДДС – сметки” на
контрагентите, предвид законовото задължения през 2005 год., реграментирано в
ЗДДС.
За облагаемите стойности по
доставките няма данни да са извършвани по разкритите разпращателни сметки,
видно от предоставените документи от Банките във връзка с разкритата банкова
тайна.
Предходните доставчици на “Билдинг
строй” ЕООД, видно от оригиналните регистри по ЗДДС на дружеството за периода
01.10.2005 год. – 30.11.2005 год. са и: ЕТ ”Кирил Бешев”, с Дан.№**********,
Фобос Ди Джей – Г.Г. с Дан.№**********, “Фобос” ЕООД с Дан.№********** и
“Антекс” ООД с Дан.№**********. При извършения анализ на сделките по доставките
на “Билдинг строй” ЕООД експертизата
констатира некоректно изчислено ДДС по издадени (представени в регистрите по
ЗДДС), фактури за процесния период от посочените доставчици. При изчислението на ДДС по облагеимите сделки се констатира ДДС
изчислено в повече в размер на 21010,50
лв. Изчисленията и разликите са направени в Приложение №1 към заключението.
В резултат на префактуриране на едни и същи стокови потоци
ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц. А.”, гр.Плевен се е
възползал неправомерно от право на приспадане на данъчен кредит в общ размер
163323,26 лв.
Вещото лице счетоводител В. въз основа на
доказателствата разделя по периоди и по собственици съответно за подсъдимия Ц. Д.А. – собственик и представляващ
“Груп строй –Ц.А.”в таблица, както следва:
|
Ф-ра №
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща с/ст
|
|
263
|
09.10.2005
|
169600.00
|
33920.00
|
203520.00
|
|
264
|
18.10.2005
|
128469.60
|
25693.92
|
154163.52
|
|
269
|
25.10.2005
|
20770.00
|
4154.00
|
24924.00
|
|
270
|
27.10.2005
|
364999.68
|
72999.94
|
437999.62
|
|
278
|
01.11.2005
|
19800.00
|
3960.00
|
23760.00
|
|
279
|
03.11.2005
|
20460.00
|
4092.00
|
24552.00
|
|
280
|
05.11.2005
|
37248.00
|
7449.60
|
44697.60
|
|
281
|
15.11.2005
|
18900.00
|
3780.00
|
22680.00
|
|
282
|
17.11.2005
|
6600.00
|
1320.00
|
7920.00
|
|
|
|
786847.28
|
157369.46
|
944216.74
|
За подсъдимия Г.И.Б. - собственик и представляващ
“Груп строй –Г. Б.” за периода от 28.11.2005
год в таблица ,както следва:
|
Ф-ра №
|
Дата
|
Обл.с/ст
|
ДДС
|
Обща с/ст
|
|
283
|
29.11.2005
|
19200.00
|
3840.00
|
23040.00
|
|
284
|
29.11.2005
|
10569.00
|
2113.80
|
12682.80
|
|
|
|
29769.00
|
5953.80
|
35722.80
|
Вещото лице В. сочи, че по установените
данъчни задължения с ревизионен акт №1100308/05.06.2006
год. издаден от НАП, ТД- гр.Ловеч в размер на 172877,47 лв.
в т.ч. главница – 163323,26 лв. и лихва изчислена до датата на издаване на
ревизионния акт – 9554,21 лв. не е извършвано плащане от страна на ЕТ “Груп
строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”.
С писмо Изх.№11-02-655 от 16.04.2009 год. е
предоставена информация от Агенция по вписвания, от Интегрираната информационна
система за кадастър и имотен регистър (ИКАР) за периода 01.01.2005 год. 04.04.2009 год., относно вписванията,
отбелязванията и заличаванията на териториите на Службите по вписванияга в
гр.Монтана, гр.Плевен и гр.Никопол, по персоналните партиди на Ц.Д.А.. В службата по вписвания в
гр.Монтана са извършени 6 вписвания по
Договори за аренда на земя през периода
от 2005 год. до 2008 год., чийто съсобственик е Ц.Д.А.. Договорите за аренда се
отнасят за поземлени имоти - ниви в
землищата на с.Громшин.
В счетоводните отчети на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”,
като правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.” за 2005 год. няма данни за налични
дълготрайни активи.
Няма данни ревизионен акт
№1100308/05.06.2006 год. издаден от НАП,
ТД- гр.Ловеч да е обжалвана по реда на чл.152 от ДОПК.
Съгласно подписана разписка РА №1100308/05.06.2006 год. издаден от НАП, ТД- гр.Ловеч е връчен на
06.07.2006 год. лично на Г.И.Б., ЕГН **********
в качеството му на собственик и представляващ ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като
правоприемник на ЕТ ”Груп строй – Ц.А.”, гр.Плевен.
Началният момент на неизпълнение
на задължението от страна на ЕТ “Груп строй – Г.Б.”, като правоприемник на ЕТ ”Груп строй
– Ц. А.”,
гр.Плевен по РА №1100308/05.06.2006 год. е 21.07.2006 год. след изтичане на 14-дневния срок предвиден в
чл.127 от ДОПК.
Съдът възприе изцяло допълнителносъдебно-счетоводна експертиза, тъй
като е съобразена изцяло с доказателствата по делото, изготвена компетентно и
обосновано.
В наказателното
производство е изготвена графическа експертиза от вещото лице Ц. Ц..
От заключението
на вещото лице Ц. е видно,че подписът за „управител” в справка декларацията с
вх.№ 917226/11.11.2005година на ЕТ”Груп строй-Ц.А.” е положен от Ц.Д.А..
Подписът за
„управител” в дневник за покупки и дневник за продажби за период 01.10.-31.10.2005
година на ЕТ”Груп Строй- Ц.А. е положен от Ц.Д.а..
Подписът за „предал”
в протокол за предаване на магнитен носител относно фирма ЕТ”Груп строй-Ц.А.” е
положен от Ц.Д.А..
Подписът за „управител”
в справка- декларация по ЗДДС с вх.920503 от 14.11.2005 година, изходяща от
ЕТ”Груп-строй-Г.Б.” е положен от В.П. В..
Подписът за „управител”
в дневник за покупки и дневник за продажби за период 01.11.- 30.11.2005 година
на ЕТ „Груп строй – Г.Б.” е положен от В. П.В..
Подписът за „предал”
в протокол за приемане на магнитен носител от 14.12.2005 година относно ЕТ”Груп строй-Г.Б.” е положен от В.П. В..
Подписът за „управител”
в справка декларация по ЗДДС с вх.№920944/14.12.2005 година на „Билдинг строй”
ЕООД не е положен от С.Ю.А. или от Ц.Д.А.
и от В. П.В..
Подписът за „управител”
в дневник за покупки и дневник за продажби за период 01.11- 30.11.2005 година
на „Билдинг строй” ЕООД, не е положен от С.Ю.А. или от Ц.Д.А., и от В. П.В..
Подписът за „управител” справка декларация по ЗДДС с вх.№**********/14.11.2005
година на „Билдинг строй” ЕООД не е
положен от С.Ю.А. или Ц.Д.А. и от В.П. В..
Подписът за „управител”
в дневник за покупки и дневник за продажби за период 01.10.- 30.10. 2005 година
на „Билдинг строй” ЕООД не е положен от С.Ю.А. или от Ц.Д. А.
и от В. П.В..
Съдът възприе
заключението на вещото лице Ц. като обосновано на доказателствата по делото.
По този начин
са получили отговор възраженията направени в хода на наказателното производство
от подсъдимите А. ,В. и Б..
С оглед заетата позиция от подсъдимите А. ,В. и Б. във връзка с инкриминираната им деятелност,
изследвана в настоящото производство, съдът провери по надлежния ред и
събраните писмени доказателства: ф-ра
№263/09.10.2005г с предмет доставка на стока на стойност 203520.00 лв –данъчна
основа 169600.00лв и ДДС 33920.00лв.,ф-ра №264 /18.10.2005г с предмет доставка
на стока на стойност 154163.52лв , данъчна основа 128469.60 лв и
ДДС-25693.92лв.,ф-ра №269/25.10.2005г с предмет доставка на стока на стойност
25924.00лв , данъчна основа 20770.00лв. и ДДС 4154.00лв.,ф-ра №270/27.10.2005г
с предмет доставка на стока на обща стойност 437999.62лв , данъчна основа
364999.68лв и ДДС 72999.94 лв., като с деянието са укрити данъчни задължения в
особено големи размери -136767.86лв.,ф-ра
№278/01.11.2005г. с предмет доставка на стока на стойност 23760.00лв ,с данъчна
основа 19800.00лв и ДДС 3960.00лв.,ф-ра №279/03.11.2005г., с предмет доставка
на стока на стойност 24552.00лв , данъчна основа 20460.00лв и ДДС
4 092.00лв.,ф-ра №280/05.11.2005г. с предмет доставка на стока на стойност
44697.60лв , с данъчна основа 37248.00лв., ДДС 7449.60лв.,ф-ра №281/15.11.2005г.
,с предмет доставка на стока на стойност 22680.00лв , данъчна основа 18900.00лв
и ДДС 3780.00лв.,ф-ра №282/17.11.2005г. с предмет доставка на стока на стойност
7920лв , с данъчна основа 6600.00лв и ДДС 1320 лв.,ф-ра №283/29.11.2005г. , с
предмет доставка на стока на стойност 23040.00лв , с данъчна основа 19200.00лв
и ДДС 3840 лв. и ф-ра №284/29.11.2005г.,с предмет доставка на стока
на стойност 12682.80 лв., с данъчна
основа 10569.00лв. и ДДС 2113.80лв., на обща стойност 159 332.40 лв.
В наказателното
производство, по несъмнен начин, са установени обстоятелствата, при които са извършени инкриминираните деяния.
Подсъдимият Ц.Д.А. е автор на деянието по чл.
257 ал.1 вр.с чл.255 ал.1 вр.с чл.2 ал.2 НК,подсъдимият В.П.В. е автор на деянието по чл. 257 ал.1 вр.с чл.255 ал.1 вр.с чл.2
ал.2 НК, а подсъдимият Г.Б. е автор на деянието по чл. 227 Б ал.1 вр.с чл.2
ал.2 от НК.
Съдът съобрази изискванията на чл.55 ал.1 т. НК и определи
наказание под най -ниския предел при многобройни смекчаващи отговорността
обсотятелства, предвидени в разпоредбата
на чл.257
ал.І вр. с чл.255 ал.І вр. с чл.2 ал.ІІ от НК, както за подсъдимия А., така и
за подсъдимия В..
За подсъдимия Б.
съдът приложи разпоредбата на чл.55 ал.2 буква”б” от НК.
За приложение на разпоредбата на чл.55 ал.1
т.1 НК съдът съобрази , че съдебното производство е проведено при чл.371 т.2 НПК.
Законодателят е
предвидил приложението на чл.55 НК, след като подсъдимите А. ,В. и Б. признават
фактите изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и не
желаят да се събират други доказателства.
Чрез този
правен институт се дава отговор на
въпросите касаещи наказателната им отговорност.
При приложение
на посочения правен институт определянето на наказанието при многобройни смекчаващи отговорността обстоятелства е
задължително.
Съдът определи на подсъдимия В.П.В. на осн.чл.257 ал.І вр. с
чл.255 ал.І вр. с чл.2 ал.ІІ от НК наказание лишаване от свобода за срок от една
година и десет месеца, като на основание
чл. 66 ал. 1 от НК отложи по отношение на подсъдимия В.П.В. изпълнението на
наказанието лишаване от свобода за срок от три години.
Инстанцията по
същество определи на подсъдимия Ц.Д.А. на основание чл.257 ал.І вр. с чл.255 ал.І вр. с чл.2
ал.ІІ от НК наказание
лишаване от свобода за срок от една година и десет месеца,като на основание чл. 66 ал. 1
от НК ОТЛАГА по отношение на подсъдимия Ц.Д.А. изпълнението на наказанието
лишаване от свобода за срок от три години.
Съдът счита ,че не следва да се прилага разпоредбата на
чл.6 НК,както по отношение на подсъдимия А., така и на подсъдимия В..
Съдът определи на подсъдимия Г.И.Б. на осн.чл. 227б ал. 1
вр.чл. 2 ал. 2 от НК, във вр. с чл. 55 ал. 1 т. 2 б. „б” от НК наказание „Пробация”,
с пробационни мерки, както следва:
чл. 42а ал. 2 т. 1 от НК - Задължителна регистрация по настоящ адрес за срок от шест месеца,
чл. 42а ал. 2 т. 2 от НК - Задължителни периодични срещи с
пробационен служител за срок от шест месеца,
чл. 42а ал. 2 т. 3 от НК - Ограничение в свободното
придвижване за срок от шест месеца.
Причина да се извърши
престъплението от подсъдимите А., В. и Б., както и неправилното им отношение към предвидените разпоредби в ЗОДФЛ.
При
този изход на делото подсъдимите следва да заплатят направените по делото
деловодни разноски по сметка на Плевенски окръжен съд, както следва:
-Ц.Д. А. -190лв.,
-В.П.В.-190лв.,
-Г.И.Б.-35.00лв.,
В горния
смисъл, съдът постанови присъдата си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: