Р Е
Ш Е Н
И Е
Номер 2192/2.12.2019г. град Варна
В ИМЕТО НА НАРОДА
Районен съд Варна, Пети наказателен състав,
на дванадесет и девети ноември, две хиляди и
деветнадесета година,
в публичното съдебно заседание в състав:
председател съдия Георги Митев, секретар
Калина Караджова,
като разгледа докладваното от председателя
административно- наказателно дело № 4174
по описа на съда за 2019 година
Р Е Ш
И :
Отменя
Наказателно постановление № 387/2018/2019
г., издадено на 14.05.2019 г. от В.Л. К - с.д директор на Териториална Дирекция
Северна морска в Агенция Митници, с което на М.Г.Б. ЕАД, ЕИК
202 809 846, с адрес на седалище и управление *** Методи Попов № 22а
ет.5 ап.12, представлявано от П.Д.П., на основание чл.234 ал.2 т.1 вр.ал.1 т.1
от Закона за митниците е наложено административно наказание имуществена
санкция в размер на 761,33 лева,
представляваща 100 % от размера на избегнати публични държавни вземания, за
извършено нарушение на чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците.
Да се изпратят съобщения на Териториална
Дирекция Северна морска в Агенция Митници и М.Г.Б. ЕАД чрез адвокат С.Ж., че
решението е изготвено.
Решението подлежи на касационно обжалване пред
Административен съд Варна в 14-дневен срок от получаване на съобщението за
изготвяне на решението по глава XII от
Административно-процесуалния кодекс.
След влизане в сила на решението,
административно-наказателната преписка да се върне на Териториална Дирекция
Северна морска в Агенция Митници.
ПРЕДСЕДАТЕЛ :
МОТИВИ:
Производството е образувано на основание чл.59
и следващите от Закона за административните нарушения и наказания/ЗАНН/ въз
основа на жалба на адвокат С.Ж. в качеството ѝ на представляващ М.Г.Б.
ЕАД срещу Наказателно постановление № 387/2018/2019 г. на с.д.директор на
Териториална дирекция Северна морска в Агенция Митници, с което на М.Г.Б. ЕАД е
наложено административно наказание имуществена санкция на основание чл.234 ал.2
т.1 вр.ал.1 т.1 от Закона за митниците.
С жалбата се счита, че издаденото наказателно
постановление е неправилно и издадено в нарушение на закона и се моли съда да
го отмени изцяло, като се изтъкват следните аргументи:
Според жалбоподателя основните
аргументи на митницата за извършена митническа измама е наличието на износна
декларация със стойност, различна от тази, посочена във вносната декларация и
писмо на ОЛАФ/Европейска служба за борба с измамите/ с № ОСМ/2018/18661 от
03.09.2018 г. по дело № ОС/2018/0052/В1.
По отношение на писмото на ОЛАФ се
сочи, че Административен Съд Варна и Върховен Административен Съд вече са дали
своята оценка за правната му същност и доказателствена тежест - има влезли в
сила 17 броя решения на АСВ с краен извод, че същото няма характер на официален
документ и не трябва да се бърка с окончателен доклад, какъвто няма и към
настоящия момент. Писмото не представлява официален документ, не е подписано от
генералния директор, не представлява окончателен доклад и представлява само
кореспонденция с уведомителен характер.
По отношение на износната декларация,
представена от митницата, се сочи, че същата не е придружена с договор и
фактура, нито доказателство за плащане. Според трайната съдебна практика на АСВ
и ВАС не може да се тълкува във вреда на вносителя, че не е представил износна
декларация, тъй като износната митническа декларация не е документ, който
според МК удостоверява действителната договорена или реално платена цена.
Износната декларация се съставяла
едностранно от износителя на стоките и вносителят не може да носи отговорност
за верността на данните, отразени в нея. Вносителят може да отговаря единствено
за верността на данните във вносната декларация, която кореспондира със
стойността в договора, фактурата и извършените плащания на дружеството.
Митницата е формирала извод за
извършено нарушение по чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците, според който
дружеството е избегнало да заплати отчасти дължимите държавни вземания, защото
в износната декларация била посочена друга по-висока стойност и наличието на
писмо с уведомителен характер на служител от ОЛАФ до г-жа Пачеджиева в Агенция
„Митници", което няма характеристиките на официален документ и няма
обвързваща съда доказателствена сила, защото не представлява окончателен доклад
на службата, подписан от генералния директор. В същото време не се представят
доказателства за плащане или договаряне между продавача и купувача на по-висока
стойност на внасяните стоки.
В съдебно заседание въззивникът, редовно
призован, не се явява, представлява се от адв.С.Ж.,
редовно упълномощена. По същество поддържа жалбата и доразвива основанията за
отмяна на наказателното постановление, изложени с жалбата. Посочва, че Столична митница е
извършвала цялостна проверка на счетоводството на дружеството, което е дало и
разрешение за разкриване на банкова тайна. Митническите власти при детайлната
проверка на счетоводството в дружеството не са установили „М.Г.Б.“ да са
платили или договорили повече към „Фелда Ифко“, отколкото са декларирали. Това
е отразено на страница 41 и 42 от доклада. Докладът е служебно известен на
Митница Варна и на страница 43 е записано в него, че се изпраща на Митница
Варна и Бургас за сведение. Не е извършвана проверка в счетоводството от Митница
Варна, единствено и само са се
ръководили от писмото до г-жа Пачеджиева и износната митническа декларация. В същото
време те не са отчели и приложените документи към този доклад, защото този
доклад съдържа всички счетоводни записвания и доказателства, които са
представени в хода на проверката.
Процесуалният представител на въззиваемата страна
юрисконсулт Людмила Т. оспорва жалбата. По същество счита, че наказателното
постановление следва да бъде потвърдено като правилно и законосъобразно. Счита, че постановлението е
издадено, след като е установено по безспорен начин от събраните в хода на
производството доказателства и извършеният задълбочен анализи на условията на
доставка на процесната стока, че декларираната пред митническите органи
стойност на палмово масло е занижена спрямо реално платената при износа от
Малайзия, с което е избегнато частично заплащане на публични държавни вземания
и счита, че е осъществен твърдения от тях състав на нарушение. Този анализ се
потвърждавал от информацията предоставена от ОЛАФ, ведно с износните
декларации, която е информация по силата на чл.12 параграф 1 и параграф 4 от Регламент
№ 883 от 2013 г. за процесните стоки. Счита, че представената от ОЛАФ
информация е годно доказателствено средство. Предоставената износна декларация,
макар и частен документ, давала пълна характеристика на стоките по отношение на
тяхната цена, вид и количество и нейната стойност представлява договорната
стойност на стоките продадени за износ в митническата територия на съюза,
съобразно изискванията на чл.128
параграф 1 и параграф 2 от Регламента за изпълнение. По отношение приложимостта
на разпоредбата на чл. 70 параграф 1 от Митническият кодекс на съюза, видно и
от тази информация, че всички реквизити от процесната декларация и
малайзийската износна декларация са идентични с изключение на номера на
фактурата и обявената стойност на стоката с тази декларирана пред българските
митнически органи. Намира за неоснователни и изложените съображения в жалбата
за договорена тридесет процента търговска отстъпка, тъй като със споразумение е
уговорен максимален размер до тридесет процента за всяка доставка, но тя трябва
да е фиксирана във всеки договор за покупко-продажба представен пред
митническите органи, каквото е изискването на чл.130 от Регламента за
изпълнение, а именно за целите на определяне на митническата стойност по чл.70
параграф 1 от Кодекса – „отстъпките се вземат предвид, ако към момента на приемане на митническата
декларация тяхното прилагане и техния размер са предвидени в договора за продажба“,
но такива не са предвидени съответно в договорите представени пред митническите
органи. По отношение на доклада на последващ контрол на Митница Столична счита,
че същият е изготвен преди получаване на писмата на ОЛАФ, ведно с износните
декларации и по митническата стойност конкретно по декларацията, която е
предмет на настоящия спор не са се произнесли митническите органи, с оглед
образувани и административни производства.
След преценка на събраните доказателства по
делото, съдът прие за установено от фактическа страна следното:
На 22.01.2018 г. на пристанище Варна Запад с
м/к Independent сoncept пристигнали контейнери №№ CCLU3512131, CSNU1081141 и TEMU4707810, натоварени с общо 3399 колета, бруто
тегло 70 019.40 кг „палмова
мазнина" на заповед на изпращача и страна за нотификация "М.Г.Б."
ЕАД, ЕИК *********. Стоката в контейнерите била представена пред митническите
органи с Декларация за временно складиране № 2002/85/22.01.2018 г.
На 23.01.2018 г. за стоката, вложена в
контейнери №№ CCLU3512131, CSNU1081141 и TEMU4707810 била подадена митническа декларация за
поставяне под режим „митническо складиране", регистрирана в митническата
информационна система под № MRN 18BG002002J0000852/23.01.2018 г. В митнически
склад тип С, идентификационен номер BG00200000076 със складодържател
"М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, били поставени на митническо складиране:
3399 колета по 20 кг нето тегло палмова мазнина IFFCO HQPO 36/39, 3x20 = CCLU3512131, CSNU1081141 и TEMU4707810. С митническата декларация стоката
палмова мазнина IFFCO HQPO 36/39, вложена в гореописаните контейнери, била
декларирана с обща фактурна стойност 37 830,87 USD, митническа облагаема
стойност 67 053,91 лв., бруто тегло 70 019,400 кг, нето тегло 67 980,00 кг,
тарифен код ********** и държава на произход Малайзия.
Към декларацията за митническо складиране №
MRN 18BG002002J0000852/23.01.2018 г., отнасяща се за три броя контейнери с 3399
колета по 20 кг нето тегло палмова мазнина IFFCO HQPO 36/39 били приложени
следните документи:
1.
Коносамент № 4530-0155-7011.014, 08122017
за три броя контейнера, натоварени с 67,98 метрични тона RBD палмово масло
IFFCO HQPO 36/39, опаковани в 3399 колета, изпратени от пристанище Pasir Gudang,
Малайзия;
2.
Фактура за данъчни цели (Tax Invoice)
№ 37637519 с дата 08/12/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат
от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за 3х20`FТ контейнера съдържащи 67,98 метрични тона RBD
палмово масло IFFCO HQPO 36/39, опаковани в 3399 колета;
3.
Опаковъчен лист № PL/SI 8772-10 от
08/12/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN
BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п.код
1113, ул.„Акад. Методи Попов" № 22а, ет.5, ап.12, П.П.
за 3x20`FT контейнера съдържащи 67,98 метрични тона
RBD палмово масло IFFCO HQPO 36/39, опаковани в 3399 колета;
4.
Сертификат за анализ COA/SI
8772-10 от дата 12/08/2017 г. на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD за 3x20`FT
контейнера с №№ 3512131, 1081141 и
4707810 съдържащи 67,98 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 36/39,
опаковани в 3399 колета;
5.
Здравен сертификат № FSQD 0508344 от
дата 13/12/2017 г., за стока с лот № 8772-10, заверен от Министерство на
здравеопазването на Малайзия.
На 13.02.2018 г. част от стоката, поставена
под режим „Митническо сладиране" с митническа декларация № MRN
18BG002002J0000852/23.01.2018 г., отнасяща се за три броя контейнери №№ CCLU3512131, CSNU1081141 и TEMU4707810 и намираща се в митнически склад №
BG00200000076 със складодържател "М.Г.Б."
ЕАД, ЕИК ********* е била поставена под митнически режим „Допускане за свободно
обръщение на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга
държава-членка", с митническа декларация, регистрирана в митническата
информационна система под MRN 18BG002005H0002369/13.02.2018 г. с получател
"М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* и упълномощен пряк представител на
получателя Живка Великова Вичева, в качеството на собственик и управител на
"Джи Ес Консулт" ЕООД, ЕИК *********, гр.Варна, бул.„Сливница" №
187, ет.6, ап.43. С декларацията за допускане до свободно обръщение от
митническо складиране частично били освободени 1120 по 20 кг колета палмова
мазнина IFFCO HQPO 36/39, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 12 465.00, единична
цена FOB 556.50 USD за метричен тон, митническа стойност 21 249,93
лв., бруто тегло 23 072,00 кг, нето тегло 22 400,00 кг, тарифен код **********
и държава на произход Малайзия.
Към митническа декларация MRN
18BG002005H0002369/13.02.2018 г. били приложени следните документи:
1.
Фактура за данъчни цели (Tax Invoice)
№ 37637519 с дата 08/12/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат
от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, България за 3x20`FT контейнера съдържащи 67,98 метрични тона
RBD палмово масло IFFCO HQPO 36/39, опаковани в 3399 колета;
2.
Опаковъчен лист № PL/SI 8772-10 от
08/12/2017 г., на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN
BHD, със страна за нотификация "М.Г.Б." ЕАД, ***, р-н Изгрев, п. код
1113, ул. „Акад. Методи Попов" № 22а, ет. 5, ап.12, П.П.
за 3x20`FT контейнера съдържащи 67,98 метрични тона
RBD палмово масло IFFCO HQPO 36/39, опаковани в 3399 колета;
3.
Коносамент № 4530-0155-711.014, 2017-12-08
за три броя контейнера, натоварени с 67,98 метрични тона RBD палмово масло
IFFCO HQPO 36/39, опаковани в 3399 колета, изпратени от пристанище Pasir Gudang,
Малайзия;
4.
Сертификат за анализ COA/SI
8772-10 от дата 08/12/2017 г. на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от
FELDA IFFCO SDN BHD за 3x20`FT
контейнера с №№ CCLU3512131, CSNU1081141 и TEMU4707810 съдържащи 67,98 метрични тона RBD
палмово масло IFFCO HQPO 36/39, опаковани в 3399 колета;
5.
Здравен сертификат, заверен от
Министерство на здравеопазването на Малайзия;
6.
Фитосанитарен сертификат № 0059500/
MY0087667В12017, Port Klang, 04/12/2017;
7.
Сертификат за произход № KL2017/056636
от 8/12/2017 г. за 3x20`FT контейнера
съдържащи 90,64 метрични тона RBD палмово масло IFFCO HQPO 36/39, заверен от
МСС1/ Малайзийска международна търговска камара;
8.
Фактура за транспортни разходи №
**********/17.01.2018 г. и
9.
Декларация за данните, свързани с
митническата стойност D.V. 1.
В резултат на извършен документален контрол на
митническа декларация с MRN № 18BG002005H0002369/13.02.2018 г. и
приложените към нея документи били предприети действия по вземане на проби за
изследване в Централна митническа лаборатория с цел определяне тарифното
класиране на стоката и било подадено служебно искане до отдел „Тарифна
политика" при Митница Варна за становище относно митническата стойност на
стоката, заедно с допълнителната информация, предоставена от получателя
съгласно чл. 140 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията,
отнасяща се за случаите, когато са възникнали основателни съмнения относно това
дали декларираната договорна стойност представлява общата платена или подлежаща
на плащане сума, посочена в чл.70, параграф от Кодекса.
На 16.02.2018 г., с писмо peг.индекс
№ 32-48482/16.02.2018 г. от Митнически пункт - Пристанище Варна до отдел
„Тарифна политика" били изпратени копия на горецитираната митническа
декларация, заедно с придружаващите я документи, както и допълнително
представените от получателя документи.
Със Служебна бележка peг.индекс
№ 32-55080/21.02.2018 г. от отдел „Тарифна политика" било изразено
следното становище относно митническата стойност на палмова мазнина IFFCO HQPO, 1120 колета по 20 кг нето тегло, 22 400 кг
нето, с произход Малайзия, ТАРИК код ********** по митническа декларация за
режим „Допускане за свободно обръщение" с MRN
18BG002005H0002369/13.02.2018 г.:
Декларираната митническа стойност за 1 кг. е
0,95 лв.
Вносител е "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК
*********.
Предшестващият митнически режим бил
„Митническо складиране" по митническа декларация MRN 18BG002002J0000852/23.01.2018 г., отнасяща
се за 67 980 кг нето палмова мазнина IFFCO HQPO 36/39,
натоварени в 3 броя контейнери.
В приложената към митническата декларация
търговски фактури № 37637519 от 08.12.2017 г. за 67 980 кг палмова мазнина
било посочено, че стоката се заплаща в брой срещу представяне на документи,
като същевременно са вписани и данни за банката и банковата сметка на
изпращача. Липсва информация за сроковете на заплащане на стоката, на цялата или
част от цената на стоките преди или при натоварване на стоките в отправното
пристанище, каквато е обичайната търговска практика. В търговската фактура е
посочен договор № 24119029 и проформа фактура № BUL/SV/171120/255
от 20.11.2017 г. Липсвал приложен договор
за покупко-продажба на стоката.
Към митническата декларация била приложена
информация, заверена с печата на "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, че
стоката по коносамент № K+ N 4530-0155-711.014 е застрахована и
застрахователната премия била в размер на 74,96 лв.
Застрахователната полица не била приложена.
В допълнение, след направена справка в
„Система за предоставяне на информация за управленски цели от митнически и
акцизни документи - МИСЗА" се установило, че декларираната от дружеството
"М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, митническа стойност била по-ниска от
декларираната и приета митническа стойност на сходни стоки с произход Малайзия,
внасяни в същия период от други дружества.
След допълнително извършен анализ на
митническата стойност на стоки с код по КН 15119099 с произход Малайзия във
всички държави-членки за периода октомври 2013 г. до септември 2017 г. се
установило, че митническата стойност на процесните стоки е значително по-ниска
от тази на сходни стоки в останалите държави-членки.
Справка за вноса на палмови мазнини от
Малайзия в ЕС за 2016 г. показала, че средната декларирана митническа стойност
е в размер на 0,74 EUR за 1
кг, а за България тази стойност е най-ниска и е в размер на 0,37 ЕUR за 1 кг.
Извършен
бил детайлен анализ на митническата стойност на внесени в ЕС стоки с код по КН
15119099 с произход Малайзия по месеци за периода от 01.01.2017 г. до
31.11.2017 г. в отделните държави-членки. Установено било, че с изключение на
месеците февруари и август митническата стойност на процесната стока в
Република България е най-ниска /в диапазона от 0,44 до 0,57 EUR за 1 кг/.
След направена справка в сайта PALM OIL
ANALYTICS - независим интернет издател на
новини, свързани с пазара на палмови мазнини, цени, данни и анализ, се
установило, че за периода от януари до ноември 2017 г. средно-месечната цена на
палмов олеин RBD при условие на доставка FOB е в диапазона 729,00 до 617,50 USD за 1 тон.
Когато в процеса на определяне на митническата
стойност, митническите органи пред които са били декларирани стоките, се осъмнят
основателно, че декларираната стойност представлява цялата платена или
подлежаща на плащане сума по реда на чл. 70 от МКС се прилага разпоредбата на
чл. 140 от Регламент за изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията от 24 ноември
2015 г. за определяне на подробни правила за прилагането на някои разпоредби на
Регламент (ЕС) № 952/2013 г. на Европейския парламент и на съвета за създаване
на Митнически кодекс на Съюза (РИ). В този случай митническите органи могат да
изискат допълнително информация.
С писмо 32-48019/15.02.2018 г. управителят на
"М.Г.Б." ЕАД, ЕИК *********, представил допълнително документи, както
следва:
Договор за продажба № BUL/SV/171108/249/01 от 08.11.2017 г. на английски
език и на български език;
Преведена на български език търговска фактура
№ 37637519/08,12,2017 г.;
План за разплащанията по абонаментна
застрахователна полица № 7701170000001/Групама
за периода от месец ноември 2017 до януари 2018 към „Групама
Застраховане и животозастраховане" ЕАД;
Декларация за разкриване на банкова тайна
съгласно чл. 62 от Закона за кредитните институции.
Описаните обстоятелства според Агенция Митници
били предпоставка за основателно съмнение относно реалността на декларираната
митническа стойност в митническата декларация.
На 29.05.2018 г. с писмо peг. индекс
32-151550/29.05.2018 г. от Агенция „Митници" била отправена молба до
Директорат „Разследване ІІ“ към Европейската служба за борба с измамите (OLAF),
Брюксел за съдействие на основание регламент (ЕО) № 515/97 на Съвета относно
взаимопомощта между административните органи на държавите-членки и
сътрудничеството между последните и Комисията по гарантиране на правилното
прилагане на законодателството в областта на митническите и земеделски въпроси
относно внос на палмово масло от Малайзия чрез деклариране на занижени
стойности. Извършваната проверка касаела 55 митнически декларации с
изпращач/износител FELDA IFFCO SDN BHD/Фелда Ифко Ес Ди Ен Би Ейч Ди/ Малайзия
и получател "М.Г.Б." ЕАД. Общото тегло на стоките е 2 130 тона с
декларирана митническа стойност между 0,49 - 0, 58 EUR/кг.
Съмненията относно деклариране на стоките чрез
занижени стойности възникнали поради наличната информация в европейските
системи THESEUS и GTA. Според данните в THESEUS, в периода януари 2017 - януари
2018 г. определената честна цена за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99 е
между 0,74 - 0,82 EUR/кг. Износните статистики в GTA за стоки, класирани в код
по КН 1511 90 99, изнасяни от Малайзия за България, показват единична стойност
от 777,74 EUR/тон (0,77 ЕUR/кг).
В следствие на това към Европейската служба за
борба с измамите (OLAF) в Брюксел била отправена молба да потърси съдействие от
митническите органи на Малайзия за получаване на информация за стойността, на
която стоките са изнесени от Малайзия за България.
На 17.09.2018 г. в Митница Варна под вх. №
32-267756/17.09.2018 г. постъпило писмо
от Агенция „Митници", с което Митница Варна се уведомява, че във връзка с
извършваната проверка на митнически декларации за допускане за свободно
обращение и крайна употреба на палмова мазнина с изпращач FELDA IFFCO SDN BHD,
Малайзия и получател "М.Г.Б." ЕАД с деклариран произход Малайзия е
получен отговор с писмо № ОСМ(2018) 18661 /03.09.2018 г., изпратено на
04.09.2018 г. по AFIS-mail от OLAF.
В писмото се съобщавало, че в резултат от проведена оперативна среща в
Куала Лампур на 30.07.2018 г. Малайзийските органи са предоставили на OLAF
копия на 23 износни декларации за доставки на палмово масло за България, които
кореспондират пряко с вносните операции в България, предмет на проверката.
Декларираната стойност при износа на стоките
показва систематично занижаване на стойността с около 30% при декларирането на
същата стока за внос в България. Вписаните в износните декларации в Малайзия номера
на фактури се различават от номерата на фактурите, представени от "М.Г.Б."
ЕАД, отнасящи се до съответните вносни операции в България. OLAF счита, че
фактурите, представени в България, са неистински. В тази връзка OLAF прилага
имейл, Получен от Малайзийските органи, със списък на процесиите доставки и
съответстващите им износни декларации.
Малайзийските органи са били помолени също
така да предоставят или извлечение с данните, или износните декларации за
всички останали засегнати доставки. OLAF информирал българските митници, че
своевременно ще изпрати информацията след получаването й.
В приложение към писмото OLAF изпратило списък
на засегнатите доставки със сравнение на стойностите; имейл, получен от
Малайзийските органи, с който се предоставят засегнатите износни декларации и
копия на 23 износни декларации.
C горепосоченото съобщение no AFIS-mail от
04.09.2018 г. OLAF изпраща също така писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. с
приложение - Протокол от срещата, проведена в Куала Лампур на 30.07.2018 г. с
участието на представители на OLAF, Министерството на международната търговия и
промишленост на Малайзия, Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета
по палмово масло на Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD,
Малайзия.
В резултат на разследването, с писмо №
ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF били представени 23 броя малайзийски
митнически декларации, отнасяща се за износ от FELDA IFFCO SDN BHD към "М.Г.Б."
ЕАД, които били съпоставени с документите, представени при вноса в България по
съответните доставки на палмово масло и била предоставена информация относно
получените резултати.
Въз основа на митническа декларация MRN №
18BG002005H0002369/13.02.2018 г. и приложения към нея коносамент
4530-0155-711.014/08/12/2017 и фактура № 37637519 от 08.12.2017 г. и въз основа
на допълнително предоставената от малайзийските органи чрез OLAF износна митническа
декларация № J15212000720 от 04.12.2017 г., издадена в PORT KLANG, с декларирана стойност при износа 54 044,10
USD/795 USD за метричен тон/ било прието за установено следното:
- Митническа
декларация 18BG002005H0002369/13.02.2018 г. е част от поредица от доставки за
внос, продължили за целия разследван период от време, през който са възникнали
основателни съмнения, че декларираните стойности представляват цялата платена или
платима сума по реда на чл.70 от Регламент (ЕС) № 952/2013 на Европейския
парламент и на Съвета и за тях са предприети действия по установяване на
действителната митническа стойност посредством методите, регламентирани с
европейското законодателство;
- Към митническа декларация MRN №
18BG002005H0002369/13.02.2018 г. е приложена фактура № 37637519 с дата 08/12/2017
г. за 4x20'FT контейнера съдържащи 67,980 метрични тона RBD палмово масло IFFCO
HQPO 36/39, опаковани в 3399 колета, която не кореспондира по номер с фактура №
33418772, цитирана в съответната малайзийска митническата декларация за износ №
J15212000720 от 04/12/2017 г. за същата по вид
и количество стока, превозена с контейнери №№ CCLU3512131, CSNU1081141 и TEMU4707810, предмет на процесната доставка;
- Съгласно фактура с № 33418772, цитирана в
малайзийската митническата декларация за износ на 67 980 кг нето RBD палмово
масло е декларирана обща фактурна стойност на доставката между FELDA IFFCO SDN
BHD към "М.Г.Б." ЕАД в кл.20 Получена сума
(Amount received) в размер на 54 044,40 USD, което е цена FOB пристанището на
натоварване;
- Всички реквизити от документите по
процесната доставка, посочени в митническата декларация за допускане за
свободно обръщение и крайно потребление MRN № 18BG002005H0002369/13.02.2018 г.
и малайзиската износна декларация № J15212000720
от 04/12/2017 г. са идентични, освен
номера на фактурата и обявената стойност на стоката, декларирани в българската
вносна митническа декларация.
С писмо получено по AFIS-mail на 04.09.2018 г.
№ ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от OLAF било констатирано в резултат на
извършеното разследване, че представените в България фактури са неистински.
На 22.10.2018 г. във връзка с Докладна записка
peг.индекс № 32-292758/10.10.2018 г. на Митница Варна е постъпила служебна
бележка на ЦМУ, Дирекция „Митническа дейност и методология" с вх. №
32-305973/22.10.2018 г., с която било изразено становище относно определяне на
митническата стойност и прилагането на официални свидетелстващи документи.
Съобразно становището проверката на автентичността на търговските документи
(търговска фактура и договор за продажба на стоките) по линия на международното
сътрудничество, като основание за отхвърляне на декларираната митническа
стойност следва да се използва активно, когато е възможно извършването на
въпросните проверки. В тази връзка било прието, че докладът на OLAF е годно доказателствено
средство.
На основание горното и предоставените от OLAF
износни декларации за осъществените 23 доставки между FELDA IFFCO SDN BHD към
"М.Г.Б." ЕАД, изброени в таблицата към протокола, българските
митническите власти са приели, че са събрани доказателства, с които
установяват, че декларираната пред митническите органи стойност на палмово
масло е различна от реално платената при износа му от Малайзия.
Така било прието за установено, че за нарушението,
извършено на 13.02.2018 г., състоящо се в деклариране с митническа декларация
за едновременно допускане за свободно обращение с крайна употреба на стоки,
които са предмет на освободена доставка по ДДС за друга държава-членка/код
4271/ MRN № 18BG002005H0002369/13.02.2018 г. на стока „1120 колета по 20 кг нето
тегло палмова мазнина IFFCO HQPO 36/39", с обща фактурна стойност в кл. 22
USD 12 465.60/единична цена FOB
556,50 USD за метричен тон/, митническа облагаема стойност 21 249,93 лв., бруто
тегло 23 072,00 кг, нето тегло 22 400,00 кг, тарифен код ********** и държава
на произход Малайзия, с начислени държавни вземания в размер на 1 912,49 лв.
мито и 0,00 лв. ДДС, общо 1 912.49 лв., вместо деклариране на стоката с
фактурна стойност в кл.22 USD 17 808 (единична цена FOB 795.00 USD за метричен
тон), митническа облагаема стойност 29 709,14 лв. и дължими държавни вземания в
размер на 2 673,82 лв. мито и 0,00 лв. ДДС, в следствие на което е избегнато
частично заплащане на публични държавни вземания в размер на: 761,33 лв. мито и
0,00 лв. ДДС, чийто общ размер на щетата – 761,33 лв. не надхвърля 35 на сто от
митническата стойност на стоката, "М.Г.Б." ЕАД, ЕИК ********* следва
да носи административно-наказателна отговорност по състава на чл.234 ал.2 т.1 вр.ал.1,
т.1 от Закона за митниците.
Собственик и управител на дружеството "М.Г.Б."
ЕАД бил призоваван за съставяне на АУАН -
с покана изх. № 32-312993/30.10.2018 г., връчена на 05.11.2018 г. и повторно с
покана изх. № 32-323406/08.11.2018 г., връчена лично на 12.11.2018 г., относно
констатираните нарушения за неправилно деклариране на стока, с което е
осъществен състава на чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците, но не се явил. Не
се явило и друго упълномощено лице за получаване на актове за установяване на
административно нарушение.
На 24.11.2018 г. св.С.Т.Б. на длъжност главен
митнически инспектор в Митница Варна, Агенция Митници, съставил акт за
установяване на административно нарушение/АУАН/ № 326 за извършено нарушение на
чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците. В акта били описани приетите за
установени обстоятелства на извършване на нарушението и била посочена правна
квалификация.
Актът бил съставен в отсъствие на нарушителя „М.Г.Б."
ЕАД, ЕИК ********* на основание чл.40 ал.2 от Закона за административните нарушения
и наказания.
АУАН № 336/24.11.2018 г. със съдействието на
Митница Столична бил връчен на 10.12.2018 г. на представляващата дружеството П.Д.П.,
която записала, че има възражения.
Срещу АУАН в законоустановеия срок са постъпили
писмени възражения, преценени от
административно-наказващия орган като неоснователни.
Въз
основа на акта за установяване на административно нарушение, на 14.05.2019 г.
административно-наказващият орган, в лицето на В.Л.К. – с.д директор на Териториална
дирекция Северна морска в Агенция Митници, издал Наказателно постановление №
387/2018/2019 г., възприемайки фактическа обстановка, идентична с отразената в
съставения АУАН и давайки правна квалификация на извършеното нарушение по
чл.234 ал.1 т.1 от Закона за митниците. На дружеството е било наложено
административно наказание имуществена санкция в размер 761,33 лева, представляваща
100 % от размера на избегнатите публични държавни вземания, на основание чл.234
ал.2 т.1 вр.ал.1 т.1 от Закона за митниците.
Горната фактическа обстановка се установява по
безспорен и категоричен начин от събраните по делото доказателства:
-
Съдържащи се в
административно-наказателната преписка: заверени копия от: служебна бележка
32-369505/18.12.2018 г. от М.Г.Б. ЕАД; служебна бележка рег.индекс 32-107505/10.04.2019
г. на ТД Северна морска при ЦМУ; изходящо писмо 32-109203/ 11.04.2019 г. от М.Г.Б.
ЕАД; писмо peг.№ 32-361275/11.12.2018 г. на началника
на Митница Столична; писмо peг.индекс 32-345438/28.11.2018 г. на началника на
Митница Варна; решение към MRN № 18BG002005H0002369/13.02.2018 г. рег.№ 32-130769/09.05.2018
г. на началника на Митница Варна; опис на документи; писмо изх.№
32-312993/30.10.2018 г. на началника на Митница Варна; писмо изх.№ 1949/06.11.2018
г. от М.Г.Б. ЕАД; писмо peг. № 32-322841/07.11.2018
г. на началника на Митница Варна; покана от началника на отдел МРР при Митница
Варна за съставяне на АУАН, връчена на 05.11.2018 г.; писмо изх. № 32-323406/08.11.2018
г. на началника на Митница Варна; Молба peг. №
32-321207/ 06.11.2018, писмо peг.№ 32-328201/13.11.2018 г. на началника на
Митница Столична; покана от началника на отдел МРР при Митница Варна за
съставяне на АУАН, връчена на 12.11.2018 г.; писмо рег.№ 817600-1296/19.11.2018
г. на директора на Дирекция „Защита на финансовите интереси на Европейския
съюз“ при МВР; молба до Митница Варна вх.№ 32-336913/20.11.2018 г. от М.Г.Б.
ЕАД; митническа декларация MRN 17BG002002J0000852/23.01.2018 г.; митническа декларация
MRN № 18BG002005H0002369/13.02.2018 г. и декларация от 13.02.2018 г.; Фактура
за данъчни цели (Tax Invoice) № 37637519 от дата 08/12/2017 г.; Опаковъчен лист/Packing List/ № PL/SI 8772-10 от 08/12/2017 г.; Коносамент
№ 4510-0155-707,013, 12/08/2017, Сертификат за анализ/Certificate of
analysis/ от дата 08/12/2017 г.; Здравен
сертификат/Health
certificate/ № FSQD 0508344 от дата 13/12/2017
г.; Фитосанитарен сертификат/Phytosanitary certificate/ № 0059500/MY0087667B12017, Port Klang, от
дата 04/12/2017 г.; Сертификат за произход/Certificate of origin/ № KL2017/036625; Фактура за транспортни
разходи № **********/01.02.2018 г.; декларация за данните, свързани с
митническата стойност D.V.1 от 13.02.2018 г; платежно нареждане от М.Г.Б. ЕАД
до Банка Пиреос България от 13.02.2018 г. за плащане на мито в размер
1 912,49 лв. с получател Митница Варна изток като мито към фактура №
37637519 от 08.12.2017 г.; Опаковъчен лист/Packing List/ от 13.02.2018 г. от М.Г.Б. ЕАД; декларация пред
митническите органи за стоки, които към момента на вноса в България се изпращат
в друга държава членка от 13.02.2018 г. от от М.Г.Б.
ЕАД; стокова разписка № 712099 от 13.02.2018 г. от М.Г.Б. ЕАД; международна
товарителница № 001316 от 13.02.2018 г. от М.Г.Б. ЕАД; писмо рег.№
32-46589/14.02.2018 год. на на началника
на Митница Варна; писмо вх.№ 32-49482/16.02.2018 г. на Агенция „Митници", МПУ
Варна с приложени към него документи; договор за продажба Номер BUL/SV/171108/249/01
от 08.11.2017 г. между Фелда Ифко СДН, Порт Кланг,
Малайзия и М.Г.Б. ЕАД; търговска фактура № 37637519 от 08.12.2017 г., издадена
от М.Г.Б. ЕАД; декларация-съгласие за разкриване на банкова тайна от управителя
на М.Г.Б. ЕАД; абонаментна застрахователна полица „Товари по време на превоз“ №
7701170000001 от Групама застраховане ЕАД за М.Г.Б. ЕАД,
регистрационно-контролна карта № 32-53129/20.02.2018 г.; писмо peг.индекс
32-151550/29.05.2018 г. от Агенция „Митници" до Директорат „Разследване
ІІ“ към Европейската служба за борба с измамите (OLAF), Брюксел на български и
английски език; регистрационно-контролна карта № 32-267756/17.09.2018 г.; писмо
№ ОСМ(2018) 18661/ 03.09.2018 г. от OLAF - на английски и в превод на български
език; писмо № ОСМ(2018)18175/ 24.08.2018 г. от OLAF с приложение - Протокол от
срещата, проведена в Куала Лумпур на 30.07.2018 г. с участието на представители
на OLAF, Министерството на международната търговия и промишленост на Малайзия,
Департамента на Кралските Малайзийски митници, Съвета по палмово масло на
Малайзия и дружеството износител FELDA IFFCO SDN BHD, Малайзия - на английски и
в превод на български език, 2 бр. таблици, приложения към писма от OLAF,
съдържащи засегнатите доставки, износни декларации, фактури и сравнение на стойностите
- на английски и в превод на български език, малайзийска износна декларация J15212000720 от 04/12/2017 г.; регистрационно-контролна
карта № 32-305973/22.10.2018 г.; регистрационно-контролна карта №
32-305840/22.10.2018 г.; данни от Търговски регистър за „М.Г.Б." ЕАД, ЕИК
*********; Заповед № ЗАМ-42/32-8714/07.01.2019 г. на директора на Агенция
Митници; Заповед № ЗМФ-1318/ 27.12.2018 г. на Министъра на финансите; Заповед №
ЗАМ-20/32-6370/ 04.01.2019 г. на директора на Агенция Митници с приложение; АУАН
№ 326/24.11.2018 г., съставен от С.Т.Б.; Писмено възражение срещу АУАН вх.№
32-365230/13.12.2018 г. от М.Г.Б. ЕАД; Наказателно постановление №
387/2018/2019 г. от 14.05.2019 г. на В.Л.К.,
пълномощно за адв.С.Т.Ж.; разписка от 30.05.2019 г.
за връчване на наказателно постановление № 387/14.05.2019 г.;
-
Представени в съдебно заседание и
приети заверени за вярност копия от писмо от генералния
директор на ОЛАФ на английски и в превод на български, доклад BG005800/1/6/09.07.2018 г. от проверка на „М.Г.Б.“ ЕАД ***, споразумение
за дистрибуция от 24.02.2017 г., писмо от 27.03.2018 г. от „Фелда
Ифко“ до „М.Г.Б.“ ЕАД на английски език и в превод на
български;
-
показанията на разпитания в съдебно
заседание св. С.Т.Б. и др.
Въз основа на така установената фактическа
обстановка съдът счита, че въз основа на събраните доказателства по делото не
може да се формира категоричен извод за осъществен състав на нарушение от
въззивното дружество.
Актосъставителят и административно-наказващият
орган са приели като безспорно доказателство представения документ Бланка на
ОЛАФ. Този документ обаче не представлява окончателен доклад по смисъла на чл.11
от Регламент /ЕС, Евратом/ № 883/2013 г. на
Европейския парламент и на Съвета от 11 септември 2013 г., в сила от 01.10.2013
г., относно разследванията, провеждани от Европейската служба за борба с
измамите, тъй като не съдържа реквизитите, посочени в цитираната разпоредба и
не е подписан от генералния директор, както изисква същата. Поради това тази
Бланка на ОЛАФ, подписана от директор на отдел, няма характеристиките на
официален документ, който да има обвързваща материална доказателствена сила,
каквато би имал окончателния доклад по чл.11 от Регламент № 883/2013 год. на
Европейския парламент и на Съвета относно разследванията, провеждани от
Европейската служба за борба с измамите /решения по адм. д. № 2007/2018 г., № 1485/2018 г., №
355/2019 г., № 1082/2019 г/.
Писмото от Директора на отдел В1-Митнически и
търговски измами към ОЛАФ № ОСМ/2018/18661 от 03.09.2018 г. представлява само
кореспонденция и има уведомителен характер.
Видно от писмо № ОС/2018/0052 LC/2018/0247 от
28.02.2019 г. на Генералния Директор на ОЛАФ до „М.Г.Б.“ ЕАД,
проверката не е приключила и не е издаден окончателен доклад.
С оглед горното, писмото на ОЛАФ, подписано от
директора на дирекция В1, адресирано до г-жа Пачеджиева в Агенция
„Митници" няма обвързваща доказателствена сила, а изложените в него
твърдения не са подкрепени със заключение на окончателен доклад.
Относно стойността на стоките не може да се
сформира окончателен извод от съдържанието на износната декларация, тъй като същата
не е придружена с договор, фактура или друго доказателство за плащане.
Износната митническа декларация не е документ,
който удостоверява действителната
договорена или реално платена цена. Съгласно чл.5 т.12 от МК митническата
декларация е актът, с който дадено лице изразява в установена форма и по
установения начин желанието си за поставяне на стоки под определен митнически
режим, като посочва където е уместно специфични мерки, които следва да бъдат
приложени. Жалбоподателят не е титуляр на режима „износ" по смисъла на
чл.5 т.35 от МК, освен това приемането на износната декларация по чл.172 от МК
- поради естеството ѝ на едностранен акт, не представлява „решение"
по смисъла на чл.5 т.39 от МК - Решение от 15 септември 2011 г., ДП Груп,
С-138/10, EU:C:2011:587, т.35.
Износната декларация се съставя едностранно от
износителя на стоките и вносителят не може да носи отговорност за верността на
данните, отразени в нея. Вносителят може да отговаря единствено за верността на
данните във вносната декларация, която кореспондира със стойността в договора,
фактурата и извършените плащания на дружеството.
В настоящия случай вносната декларация е
придружена с всички търговски документи и плащания, аргументиращи декларираната
митническа стойност, докато износната декларация не е придружена от такива
документи.
Изложеното по- горе мотивира съда да приеме,
че в хода на проведеното административно-наказателно производство не са събрани
категорични доказателства, обосноваващи извод, че „М.г.б.“ ЕАД е избегнало да
заплати отчасти дължими държавни вземания, посочвайки във вносната декларация
занижени стойности на декларираната стока.
След
проверка на издаденото наказателно постановление и преценка на доводите на
въззивното дружество, съдът намери, че следва да отмени наказателното постановление
като незаконосъобразно и необосновано.
Мотивиран от посочените обстоятелства съдът
постанови решението си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ
: