Мотиви
по нохд № 4247/2018г.
по описа на СГС, НО, 16
състав:
Обвинението
е против А.Р.П. за престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, пр.1 и пр.2, т.2, пр.1, т.6, пр.2 и т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК, за това, че за За периода от
01.04.2008г. до 31.03,2010г. в гр.София, в качеството си на едноличен
собственик и представляващ търговско дружество„А.Г.К.“ ЕООД с ЕИК: *****, със
седалище и адрес на управление в гр.София, бул.“*****, лично и посредством
фактическите действия на упълномощени от него лица: А.Г.С. - счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, К.Г.Р.- счетоводител в „А.Г.К.“ ЕООД, В.К.Б.-
счетоводител в счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, подали пред органите на данъчната
администрация справки - декларации по ЗДДС и отчетни регистри - дневници за
покупки и продажби за дейността на дружеството, при условията на продължавано
престъпление, когато две или повече деяния, които осъществяват поотделно един
състав на едно и също престъпление, са извършени през непродължителни периоди
от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, като последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение
на предшестващите, избегнал установяване и плащане на данъчни задължения по
чл.125 от ЗДДС и по чл.92 от ЗКПО в особено големи размери на обща стойност 1
249 482,51 лв. /един милион двеста четиридесет и девет хиляди четиристотин
осемдесет и два лева и петдесет и една стотинки/, като:
- потвърдил неистина в подавани
месечни Справки- декларации по чл.125 от ЗДДС пред ТД на НАП - София град, офис
„Красно село”, относно дължим и платен данък добавена стойност, начислен по
фактури, издадени от доставчиците: „В.К.O.K.” ЕООД, „Т.****” ЕООД; „Ю.Т.**“
ЕООД;„К.Ф.” ЕООД; „Б.О.П.****“ ЕООД; „И.Х.М.ГРУП” ЕООД; „М.К.-****” ЕООД; „М.К.****”
ЕООД; „Т.С.П.” ЕООД, и относно дължим корпоративен данък по чл.92 от ЗКПО в
подадени ГДД (подробно описани по долу);
- използвал документи с невярно
съдържание - дневници за покупки по чл.124 от ЗДДС и посочените в тях
неистински документи и документи с невярно съдържание - фактури за доставки на
стоки и услуги, които не са реално извършени, при водене на счетоводството и
предоставяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП, гр.София,
офис „Красно село”,
- и приспаднал неследващ се
данъчен кредит, както следва:
1. В периода от 01.04.2008 г. до 14.05.2008г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.април 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 102 000лв. /сто и две хиляди лева/, пред органа по
приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена лично пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно
село“, Справка-декларация по ЗДДС с Вх.Ма 22020953625/14.05.2008 г. за месец
април 20QSr.: с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 1209,80 лв.”, вместо
действителния размер на ДДС -103 209,80 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец април 2008г.,
с отразени доставки от „В.К.О.К.”ЕООД и „Т.****“ ЕООД, които не са реално
извършени, и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и при представяне на информацията пред орган по
приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
- фактура №**********/01.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с данъчна основа /ДО/ 27600,00 лв. и ДДС
5520,00 лв.;
-фактура №**********/02.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 31000,00 лв. и ДДС 6200,00 лв.;
-фактура №**********/07.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 31200,00 лв. и ДДС 6240,00 лв.;
-фактура №**********/08.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 33080,00 лв. и ДДС 6616,00 лв.;
-фактура №**********/11.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 29650,00 лв. и ДДС 5930,00 лв.;
-фактура №**********/18.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 36500,00 лв. и ДДС 7300,00 лв.;
-фактура №**********/21.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 31320,00 лв. и ДДС 6264,00 лв.;
-фактура №**********/22.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 27950,00 лв. и ДДС 5590,00 лв.;
-фактура №**********/23.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 27500,00 лв. и ДДС 5500,00 лв.;
-фактура №**********/24.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 31200,00 лв. и ДДС 6240,00 лв.;
-фактура №**********/25.04.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 33000,00 лв. и ДДС 6600,00 лв.;
*с доставчик „Т.****” ЕООД
-фактура №**********/03.04.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 35900.00 лв. и ДДС 7180,00 лв.;
-фактура №**********/07.04.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 33750.00 лв. и ДДС 6750,00 лв.;
-фактура №**********/16.04.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 39000.00 лв. и ДДС 7800,00 лв.;
-фактура №**********/21.04.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 31000.00 лв. и ДДС 6200,00 лв.;
-фактура №**********/25.04.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 30350.0 лв. и ДДС 6070,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. април
2008г. в размер на 102 000 лв. /сто и две хиляди лева/, начислен по доставки от
„В.К.О.К.”ЕООД и „Т.****“ ЕООД, които реално не са извършени;
2. В периода от 01.05.2008 г. до 13.06.2008г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.май 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 41 500лв. /четиридесет и една хиляди и петстотин лева/,
пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
- потвърдил неистина в подадена
лично пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“, Справка-декларация по ЗДДС
с Вх.№ 22020957757/13.06.2008г. за месец май 2008 г., с отразен в клетка № 50
„ДДС за внасяне 4823,19 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 46
323,19лв.;
- използвал документ с невярно
съдържание - Дневник за покупки за месец май 2008 г., с отразени доставки от „В.К.О.К.”ЕООД
и „Т.****“ ЕООД, които не са реално извършени, и документи с невярно съдържание
/фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и при представяне на
информацията пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно
село”, а именно по:
-фактура №**********/05.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО
20400,00 лв. и ДДС 4080,00 лв.;
-фактура №**********/09.05.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 26000,00 лв. и ДДС 5200,00 лв.;
-фактура №**********/14.05.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 16110,00 лв. и ДДС 3222,00 лв.;
-фактура №**********/16.05.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 32000,00 лв. и ДДС 6400,00 лв.;
-фактура №**********/20.05.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 25670,00 лв. и ДДС 5134,00 лв.;
-фактура №**********/28.05.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 28900,00 лв. и ДДС 5780,00 лв.;
-фактура №**********/29.05.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 18500,00 лв. и ДДС 3700,00 лв.;
-фактура №**********/30.05.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 9920,00 лв. и ДДС 1984,00 лв.;
*с доставчик „Т.****” ЕООД
-фактура №**********/14.05.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 17100.0 лв. и ДДС 3420,00 лв.;
-фактура №**********/30.05.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 12900.0 лв. и ДДС 2580,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. май
2008г. в размер на 41 500 лв. /четиридесет и една хиляди и петстотин лева/,
начислен по доставки от „В.К.О.К.”ЕООД и „Т.****“ ЕООД, които реално не са
извършени;
3. В периода от 01.06.2008г. до 14.07.2008г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.юни 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 98 000.00 лв. /деветдесет и осем хиляди лева/, пред
органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена лично пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно
село“, Справка-декларация по ЗДДС с Вх.№ 22020961916/14.07.2008 г. за месец юни
2008 г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 13 281,42 лв.”, вместо
действителния размер на ДДС -111 281,42 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юни
2008г., с отразени доставки от „В.К.О.К.”ЕООД, „Т.****“ ЕООД и „Ю.Т.**“ ЕООД,
които не са реално извършени, и документи с невярно съдържание /фактури/ при
водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и при представяне на информацията
пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно
по:
-фактура №**********/02.06.2008 г. с издател „В.К.O.K.”
ЕООД за реклама с ДО 43200,00 лв. и ДДС 8640,00 лв.;
-фактура №**********/04.06.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 39000,00 лв. и ДДС 7800,00 лв.;
-фактура №**********/06.06.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО
40000,00 лв. и ДДС 8000,00 лв.;
-фактура №**********/13.06.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 27250,00 лв. и ДДС 5450,00 лв.;
-фактура №**********/25.06.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 32600,00 лв. и ДДС 6520,00 лв.;
-фактура №**********/30.06.2008
г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 39600,00 лв. и ДДС 7920,00 лв.;
*с доставчик „Т.****” ЕООД
-фактура №**********/06.06.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 32000.00 лв.
и ДДС 6400,00 лв.;
-фактура №**********/11.06.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 37500.00 лв. и ДДС 7500,00 лв.;
-фактура №**********/17.06.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 35100.00 лв. и ДДС 7020,00 лв.;
-фактура №**********/20.06.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 33000.00 лв. и ДДС 6600,00 лв.;
-фактура №**********/27.06.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 36200.00 лв. и ДДС 7240,00 лв.;
-фактура №**********/30.06.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 26200.00 лв. и ДДС 5240,00 лв.;
*с доставчик „Ю.Т.**” ЕООД
-фактура №**********/09.06.2008
г. с издател „Ю.Т.**” ЕООД за материали Руска с ДО 38350,00 лв. и ДДС 7670,00
лв.;
-фактура №**********/23.06.2008
г. с издател „Ю.Т.**” ЕООД за материали Руска с ДО 30000,00 лв. и ДДС 6000,00
лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. юни
2008г. в размер на 98 000 лв. /деветдесет и осем хиляди лева/, начислен по
доставки от „В.К.О.К.”ЕООД, „Т.****“ ЕООД и „Ю.Т.**“ ЕООД, които реално не са
извършени;
4. В периода от 01.07.2008 г. до 12.08.2008г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.юли 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 46 000 лв. /четиридесет и шест хиляди лева/, пред орган
по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22020964652/12.08.2008 г. за месец юли 2008
г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 1910,53 лв.”, вместо действителния
размер на ДДС - 47 910,53 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юли 2008
г., с отразени доставки от „Т.****“ ЕООД, които не са реално извършени, и
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
- фактура №**********/01.07.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 23000,00 лв. и ДДС 4600,00 лв.;
-фактура №**********/08.07.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 39500.00 лв. и ДДС 7900,00 лв.;
-фактура №**********/14.07.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 47600.00 лв. и ДДС 9520,00 лв.;
-фактура №**********/15.07.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 41000.00 лв. и ДДС 8200,00 лв.;
-фактура №**********/18.07.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 39750.00 лв. и ДДС 7950,00 лв.;
-фактура №**********/30.07.2008
г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 39150.00 лв. и ДДС 7830,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. юли 2008
г. в размер на 46 000 лв. /четиридесет и шест хиляди лева/, начислен по
доставки от „Т.****“ ЕООД, които реално не са извършени;
5. В периода от 01.08.2008г. до 15.09.2008г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.август 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 45 000 лв. /четиридесет и пет хиляди лева/, пред органа
по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си К.Г.Р.- счетоводител в „А.Г.К.“
ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“, Справка-декларация по ЗДДС
с вх.№ 22020970324/15.09.2008 г. за месец август 2008 г., с отразен в клетка №
50 „ДДС за внасяне 3355,04 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 48 355,04
лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец август
2008г., с отразени доставки от „Б.О.П. ****“ ЕООД, които не са реално
извършени, и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и при представяне на информацията пред органа
по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
-фактура №**********/05.08.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 42300.00 лв. и ДДС 8460,00 лв.;
-фактура №**********/08.08.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО
25000.00 лв. и ДДС 5000,00 лв.;
-фактура №**********/14.08.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 39000.00 лв. и ДДС 7800,00 лв.;
-фактура №**********/20.08.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 48000.00 лв. и ДДС 9600,00 лв.;
-фактура №**********/25.08.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 31700.00 лв. и ДДС 6340,00 лв.;
-фактура №**********/27.08.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 39000.00 лв. и ДДС 7800,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. август
2008 г. в размер на 45 000 лв. /четиридесет и пет хиляди лева/, начислен по
доставки от „Б.О.П. ****“ ЕООД, които реално не са извършени;
6. В периода от 01.09.2008г. до 14.10.2008г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.септември 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 125 500 лв. /сто двадесет и пет хиляди и петстотин
лева/, пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“,
като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си К.Г.Р.- счетоводител в „А.Г.К.“
ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“, Справка-декларация по ЗДДС
с вх.№ 22020974330/14.10.2008 г. за месец септември 2008 г., с отразен в клетка
№ 50 „ДДС за внасяне 6148,60 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 131
648,60 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец септември
2008 г., с отразени доставки от „Б.О.П. ****“ ЕООД, „И.Х.М.Груп“ ЕООД и „М.К.****“
ЕООД, които не са реално извършени, и документи с невярно съдържание /фактури/
при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и при представяне на информацията
пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно
по:
-фактура №**********/05.09.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 48500.00 лв. и ДДС 9700,00 лв.;
-фактура №**********/10.09.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 31000.00 лв. и ДДС 6200,00 лв.;
-фактура №**********/16.09.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 35250.00 лв. и ДДС 7050,00 лв.;
-фактура №**********/23.09.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 43000.00 лв. и ДДС 8600,00 лв.;
-фактура №**********/30.09.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 42250.00 лв. и ДДС 8450,00 лв.;
-фактура №**********/30.09.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 27500.00 лв. и ДДС 5500,00 лв.;
-фактура №**********/01.09.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
35600.00 лв. и ДДС 7120,00 лв.;
-фактура №**********/03.09.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за услуга с ДО
40000.0 лв. и ДДС 8000,00 лв.;
-фактура №**********/10.09.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
45000.0 лв. и ДДС 9000,00 лв.;
-фактура №**********/10.09.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
100000.0 лв. и ДДС 20000,00 лв.;
-фактура №**********/16.09.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за услуга с ДО
35600.0 лв. и ДДС 7120,00 лв,;
-фактура №**********/24.09.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
49200.0 лв. и ДДС 9840,00 лв.;
-фактура №**********/29.09.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
44600.0 лв. и ДДС 8920,00 лв.;
-фактура №**********/30.09.2008
г. с издател „М.К.****” ЕООД за материали Руска с ДО 50000,00 лв. и ДДС
10000,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м.
септември 2008 г. в размер на 125 500 лв. /сто двадесет и пет хиляди и
петстотин лева/, начислен по доставки от „Б.О.П. ****“ ЕООД, И.Х.М. груп” ЕООД и „М.К.****” ЕООД, които реално не са извършени;
7. В периода от 01.10.2008г. до 14.11.2008г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.октомври 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 69 000 лв. /шестдесет и девет хиляди и лева/, пред
органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си К.Г.Р.- счетоводител в „А.Г.К.“
ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“, Справка-декларация по ЗДДС
с вх.№ 22020978921/14.11.2008 г. за месец октомври 2008 г., с отразен в клетка
№ 50 „ДДС за внасяне 6236,71 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 75
236,71 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец октомври
2008 г., с отразени доставки от „Б.О.П. ****“ ЕООД и „И.Х.М.Груп“ ЕООД, които
не са реално извършени и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и при представяне на информацията пред органа
по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
-фактура №**********/02.10.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 45600.0 лв. и ДДС 9120,00 лв.;
-фактура №**********/08.10.2008
г. с издател „Б.О.П. ****" ЕООД за услуга с ДО 39000.0 лв. и ДДС 7800,00 лв.;
-фактура №**********/15.10.2008
г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 47900.0 лв. и ДДС 9580,00 лв.;
-фактура №**********/02.10.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
56000.0 лв. и ДДС 11200,00 лв.;
-фактура №**********/10.10.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 45000.0 лв. и
ДДС 9000,00 лв.;
-фактура №**********/15.10.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
53100.0 лв. и ДДС 10620,00 лв.;
-фактура №**********/31.10.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
58400.0 лв. и ДДС 11680,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. октомври
2008 г. в размер на 69 000 лв. /шестдесет и девет хиляди лева/, начислен по
доставки от „Б.О.П. ****“ ЕООД и И.Х.М. груп” ЕООД,
които реално не са извършени;
8. В периода от 01.11.2008г. до 12.12.2008г.
в гр.София, в качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското
дружество „А.Г.К.“ ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения по чл.125 от ЗДДС за м.ноември 2008г., представляващи дължим ДДС на
фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи размери: 51 688,34лв. /петдесет и една
хиляди шестстотин осемдесет и осем лева и тридесет и четири стотинки/, пред
органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
- потвърдил неистина в подадена
чрез пълномощника си К.Г.Р.- счетоводител в „А.Г.К.“ ЕООД, пред ТД на НАП-
гр.София, офис „Красно село“, Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22020982227/12.12.2008 г. за месец ноември 2008г., с отразен в клетка № 50
„ДДС за внасяне 11 569,89 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 63 258,23
лв.;
- използвал документ с невярно
съдържание - Дневник за покупки за месец ноември 2008г., с отразени доставки от
„И.Х.М.Груп“ ЕООД и „М.К.****“ ЕООД, които не са реално извършени и документи с
невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и
при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
- фактура №**********/23.10.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
57500.00 лв. и ДДС 11500,00 лв.;
- фактура №**********/03.11.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
20217,50 лв. и ДДС 4043,50 лв.;
-фактура №**********/12.11.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
47300.0 лв. и ДДС 9460,00 лв.;
-фактура №**********/17.11.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за услуга с ДО
52000.0 лв. и ДДС 10400,00 лв.;
-фактура №**********/20.11.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО
47500.0 лв. и ДДС 9500,00 лв.;
-фактура №**********/27.11.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за услуга с ДО
27550.0 лв. и ДДС 5510,00 лв.;
-фактура №**********/07.11.2008
г. с издател „М.К.****” ЕООД за материали Руска с ДО 6374,20 лв. и ДДС 1274,84
лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. ноември
2008 г. в размер на 51 688,34лв. /петдесет и една хиляди шестстотин осемдесет и
осем лева и тридесет и четири стотинки/, начислен по доставки от „И.Х.М. груп” ЕООД и „М.К.****” ЕООД , които реално не са
извършени;
9. В периода от 01.02.2009 г. до 13.03.2009г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.февруари 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
големи размери: 11 000 лв. /единадесет хиляди лева/, пред органа по приходите -
ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си А.Г.С. - счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22020995622/13.03.2009г. за месец февруари
2009 г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 5965,70 лв.”, вместо
действителния размер на ДДС -16 965,7 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец февруари
2009 г., с отразени доставки от „Т.С.П.“ ЕООД, които не са реално извършени и
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
- фактура № **********/26.02.2009
г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 55000,00 лв. и ДДС 11000,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. февруари
2009г. в размер на 11 000. /единадесет хиляди лева/, начислен по доставки от „Т.С.П.“
ЕООД, които реално не са извършени;
10. В периода от 01.03.2009 г. до 14.04.2009г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.март 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 45 000 лв. /четиридесет и пет хиляди лева/, пред органа
по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021000446/14.04.2009 г. за месец март 2009
г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 10 129,33 лв.”, вместо
действителния размер на ДДС - 55129,33 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец март 2009
г., с отразени доставки от „Т.С.П.“ ЕООД, които не са реално извършени и
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
-фактура №**********/05.03.2009
г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 140000,00 лв. и ДДС 28000,00 лв.;
-фактура №**********/17.03.2009
г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 85000,00 лв. и ДДС 17000,00 лв.;
-
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит,
който не му се следва/ за м. март 2009г. в размер на 45 000. /четиридесет и пет
хиляди лева/, начислен по доставки от „Т.С.П.“ ЕООД , които реално не са
извършени;
11. В периода от 01.05.2009 г. до 15.06.2009г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.май 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 28 300 лв. /двадесет и осем хиляди и триста лева/, пред
органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си А.Г.С.- счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021010209/15.06.2009 г. за месец май 2009
г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 9049,03 лв.”, вместо действителния
размер на ДДС - 37 349,03 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец май 2009
г., с отразени доставки от „К.Ф.“ ЕООД, които не са реално извършени, и
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
-фактура №**********/11.05.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 48000.00 лв. и ДДС 9200,00 лв.;
-фактура №**********/30.05.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 45500.00 лв. и ДДС 9100,00 лв.;
-фактура №**********/07,05.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 50000.00 лв. и ДДС 10000,00 лв.;
-
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит,
който не му се следва/ за м. май 2009г. в размер на 28 300 лв. /двадесет и осем
хиляди и триста лева/, начислен по доставки от „К.Ф.“ ЕООД , които реално не са
извършени;
12. В периода от 01.08.2009 г. до 14.07.2009г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.юни 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 71 000 лв. /седемдесет и една хиляди лева/, пред органа
по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021014561/14.07.2009 г. за месец юни
2009г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 8284,79 лв.”, вместо
действителния размер на ДДС - 79 284,79 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юни
2009г., с отразени доставки от „Т.С.П.“ ЕООД и „К.Ф.“ ЕООД, които не са реално
извършени, и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и при представяне на информацията пред органа
по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
-фактура №**********/05.06.2009
г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 71500,00 лв. и ДДС 14300,00 лв.;
-фактура №**********/11.06.2009
г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 52300,00 лв. и ДДС 10460,00 лв.;
-фактура №**********/25.06.2009
г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 82500,00 лв. и ДДС 16500,00 лв.;
-фактура №**********/30.06.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 73200.00 лв. и ДДС 14640,00 лв.;
-фактура №**********/10.06.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 75500.00 лв. и ДДС 15100,00 лв.;
-
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит,
който не му се следва/ за м. юни 2009г. в размер на 71 000 лв. /седемдесет и
една хиляди лева/, начислен по доставки от „Т.С.П.“ ЕООД и „К.Ф.“ ЕООД, които
реално не са извършени;
13. В периода от 01.07.2009 г. до 13.08.2009г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.юли 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 18 000 лв. /осемнадесет хиляди лева/, пред органа по
приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021018680/13.08.2009 г. за месец юли 2009
г, с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 6934,13 лв.”, вместо действителния
размер на ДДС - 24 934,13лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юли 2009
г., с отразени доставки от „К.Ф.“ ЕООД, които не са реално извършени, и
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
-фактура №**********/06.07.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 21900,00 лв. и ДДС 4380,00 лв.;
-фактура №**********/16.07.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 23600,00 лв. и ДДС 4720,00 лв.;
-фактура №**********/24.07.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 20800,00 лв. и ДДС 4160,00 лв.;
-фактура №**********/31.07.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 23700,00 лв. и ДДС 4740,00 лв.;
и приспаднал неследващ се данъчен
кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. юли 2009
г. в размер на 18 000 лв. /осемнадесет хиляди лева/, начислен по доставки от „К.Ф.“
ЕООД , които реално не са извършени;
14. В периода от 01.08.2009 г. до 14.09.2009г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.август 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 48 000 лв. /четиридесет и осем хиляди лева/, пред
органа по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си А.Г.С. - счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021024240/14.09.2009 г. за месец август
2009 г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 9184,92 лв.”, вместо
действителния размер на ДДС - 57 184,92 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец август
2009 г., с отразени доставки от „К.Ф.“ ЕООД, които не са реално извършени и
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
-фактура №**********/03.08.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 38000,00 лв. и ДДС 7600,00 лв.;
-фактура N24000000177/06.08.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 41000.00 лв. и ДДС 8200,00 лв.;
-фактура №**********/10.08.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 39500.00 лв. и ДДС 7900,00 лв.;
-фактура №**********/12.08.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 40500.00 лв. и ДДС 8100,00 лв.;
-фактура №**********/25.08.2009
г. с издател „К.Ф." ЕООД за услуга с ДО 39000.00 лв. и ДДС 7800,00 лв.;
-фактура №**********/28.08.2009
г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 42000.00 лв. и ДДС 8400,00 лв.;
-
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит,
който не му се следва/ за м. август 2009 г. в размер на 48 000 лв. /четиридесет
и осем хиляди лева/, начислен по доставки от „К.Ф.“ ЕООД , които реално не са
извършени;
15. В периода от 01.09.2009 г. до 14.10.2009г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.септември 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
големи размери: 8 000 лв. /осем хиляди лева/, пред органа по приходите - ТД на
НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021029007/14.10.2009 г. за месец септември
2009г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 6885,61лв.”, вместо
действителния размер на ДДС -14 885,61 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец септември
2009г., с отрадени доставки от „М.К.****“ ЕООД, които
не са реално извършени и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД и при представяне на информацията пред органа
по приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
- фактура №**********/02.09.2009
г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 21300,00 лв. и ДДС 4260,00 лв.;
-фактура №**********/15.09.2009
г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 18700,00 лв. и ДДС 3740,00 лв.;
-
и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който
не му се следва/ за м. септември 2009г. в размер на 8 000 лв. /осем хиляди
лева/, начислен по доставки от „М.К.****“ ЕООД, които реално не са извършени;
16. В периода от 01.10.2009 г. до 13.11.2009г. в гр.София, в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.октомври 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в
особено големи размери: 25 000 лв. /двадесет и пет хиляди лева/, пред органа по
приходите - ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, като:
-
потвърдил неистина в подадена чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“,
Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021032770/13.11.2009 г. за месец октомври
2009г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 12 042,48 лв.”, вместо
действителния размер на ДДС - 37 042,48 лв.;
-
използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец октомври
2009г., с отразени доставки от „М.К.****“ ЕООД, които не са реално извършени и
документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството на „А.Г.К.“
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр.София, офис „Красно село”, а именно по:
-фактура №**********/08.10.2009
г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 43200,00 лв. и ДДС 8640,00 лв.;
-фактура №**********/20.10.2009
г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 41100,00 лв. и ДДС 8220,00 лв.;
-фактура №**********/28.10.2009
г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 40700,00 лв. и ДДС 8140,00 лв.;
- и приспаднал неследващ се
данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м.
октомври 2009 г. в размер на 25 000 лв. /двадесет и пет хиляди лева/, начислен
по доставки от „М.К.****“ ЕООД , които реално не са извършени;
17. На 30.03,2О09г. в гр.София, в качеството си на едноличен
собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери по чл.92
от ЗКПО - корпоративен данък за 2008г. на „А.Г.К.“ ЕООД в размер на 289 344,17
лв. /двеста осемдесет и девет хиляди триста четиридесет и четири лева и
седемнадесет стотинки/, като:
- потвърдил неистина в подадена
лично Годишна данъчна декларация с вх. № **********/2009 г., по чл.92 от ЗКПО,
за финансовата 2008г., относно данъчния финансов резултат, а именно: с
декларирани общо разходи в размер на 11 261 749,12лв., в които включил
разходите по ДДС в размер на 578 688,34 лв. по доставки, с начислено ДДС по
фактури, издадени от доставчиците: „В.К.O.K.” ЕООД, „Т.****” ЕООД; „Ю.Т.-**”
сделки, които реално не са извършени, като декларирал дължим годишен
корпоративен данък за внасяне в размер на 10 334,15 лв., вместо в размер на 299
678,32 лв. пред ТД на НАП-гр.София, офис „Красно село“ и
18. На 31.03.2010г. в гр.София, в качеството си на едноличен
собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери по чл.92
от ЗКПО - корпоративен данък за 2009г. на „А.Г.К.“ ЕООД в размер на 127 150 лв.
/сто двадесет и седем хиляди сто и петдесет лева/, като:
- потвърдил неистина в подадена
лично Годишна данъчна декларация с вх. № 2225И0001622/2010г., по чл.92 от ЗКПО,
за финансовата 2009г., относно данъчния финансов резултат, а именно: с
декларирани общо разходи в размер на 9 216 596,78лв., в които включил разходите
по ДДС в размер на 254 300.00 лв. по доставки, с начислено ДДС по фактури,
издадени от доставчиците: „“Т.С.П.“ ЕООД; „К.Ф.“ ЕООД и „М.К.****“ ЕООД по
сделки, които реално не са извършени, като декларирал дължим годишен
корпоративен данък за внасяне в размер на 20 436,58 лв., вместо в размер на 147
586,58 лв. пред орган по приходите - ТД на НАП-гр.София, офис „Красно село“.
Представителят
на Софийска градска прокуратура поддържа повдигнатото обвинение.
Упълномощеният защитник на подсъдимия П. – адвокат С., в съдебно
заседание не оспорва истинността на описаните в обвинителния акт факти и
обстоятелства. Признава, че неговият подзащитен е
извършител на престъплението. Моли съда да приложи чл.58а от НК в редакцията му
от ДВ, бр.27/10.04.2009г. и да наложи наказание „лишаване от свобода“ под
минимума предвиден в чл.255, ал.3 от НК на осн.чл.55,
ал.1, т.1 от НК, като приложи чл.66, ал.1 от НК. Твърди, че подзащитният
й се отличава с ниска степен на обществена опасност поради наличието на много
смекчаващи отговорността му обстоятелства.
Другия защитник на подсъдимия – адвокат
Р., заявява пред съда, че обвинението почива на едно доказателство – Ревизионен
доклад и Ревизионен акт и КСчИЕ, които според
защитника не следва да се кредитират поради допуснати в съществени процесуални
нарушения при издаването на ревизионния акт и неправилно приложен материален
закон. Твърди, че обвинението е в
противоречие с практиката на Съда на Европейския съюз, както и с разпоредите на
ЗДДС и ДОПК. Оспорва се обвинението от субективна страна като недоказано.
Подсъдимите
П., желае делото да се разгледа по реда на съкратеното следствие предвиден в
чл.371, т.2 от НПК, изразява съжаление за извършеното и моли съда да му определи
наказание с най-ниския размер.
На основание чл. 372, ал. 4, вр. чл. 371,
т. 2 от НПК делото е разгледано от съда по реда на съкратеното съдебно
следствие.
На основание чл. 373,
ал. 3, вр. чл. 372, ал. 4 от НПК съдът приема в настоящите мотиви за установени
обстоятелствата изложени в обвинителния акт, с оглед направените самопризнания
от подсъдимите и доказателствата събрани в досъдебното производство, които ги
подкрепят. С оглед на това и като взе предвид становищата на страните, съдът
намира за установено следното:
Подсъдимият А.Р.П. е роден на ***г.,
в гр.София, с адрес: ***, българско гражданство, висше образование, работи като
консултант в „Т.К.БГ”, неосъждан, ЕГН: **********.
Търговското
дружество /ТД/ „А.Г.К.“ ЕООД с ЕИК: ***** е вписано като ЮЛ в търговския
регистър на Кюстендилски окръжен съд с Решение от 15.08.2000г. с управител подсъдимия
А.Р.П.. С Решение № 1 / 05.07.2002г. на СГС е вписана промяна на седалището и
адреса на управление на дружеството от гр.Дупница в гр.София, ж.к.“Красно
село“. Това променя и отчетността на дружеството пред органите по приходите, а
именно: „А.Г.К.“ ЕООД е регистрирано в ТД на НАП - гр.София, офис „Средни
данъкоплатци и осигурители”. Дружеството е с активна регистрация по ЗДДС. С
Решение № 3 / 08.04.2003г. на СГС по фирмено дело № 5740 / 2002г., е била
вписана нова променя на адреса на управление на дружеството в гр.София, бул.“*******,
ап. 13. От 03.06.2005г. едноличен собственик на капитала на „А.Г.К.“ ЕООД е подс.А.П.. На 21.05.2010г., в хода на започнала данъчна
ревизия на „А.Г.К.“ ЕООД, подс.Ал.П. е извършил
продажба на дружествените дялове на св.И.Г.З..
В качеството
си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД,
подсъдимият П. е декларирал извършване на разнородна дейност, за удостоверяване
на която не е представял документи и доказателства относно реалността и
изпълнението й. Основните доставчици на процесното
дружество, а именно: „В.К.O.K.” ЕООД, „Т.****” ЕООД; „Ю.Т.**“ ЕООД; „К.Ф.“
ЕООД; „Б.О.П.****“ ЕООД; „И.Х.М.ГРУП” ЕООД; „М.К.-****” ЕООД; „М.К.****” ЕООД;
„Т.С.П.” ЕООД са дерегистрирани по ЗДДС контрагенти,
необезпечени за извършване на доставките, които са включени в отчетните
регистри на „А.Г.К.“ ЕООД. Изброените дружества не разполагат с търговски
обекти, машини, оборудване, транспортни средства, кадрови потенциал, нито други
ресурси необходими за извършване на фактурираните доставки/на стоки и услуги.
Всичко това води до извод, че договорите с „А.Г.К.“ ЕООД са съставени без
намерение за реални доставки по см. на чл.6 от ЗДДС чл.6. (1) „Доставка на
стока по смисъла на този закон е прехвърлянето на правото на собственост или друго
вещно право върху стоката"/ и чл.8 от ЗДДС „Услуга по смисъла на този
закон е всичко, което има стойност и е различно от стока, от парите в обращение и от чуждестранната валута, използвани като
платежно средство, чл.9, ал.1 от ЗДДС „Доставка на услуга е всяко извършване на
услуга.“, като всички изготвени документи, включително издадените фактури,
протоколи/актове, платежни нареждания и разписки са използвани от подсъдимия с
оглед отклонение от данъчно облагане на „А.Г.К.“ ЕООД, а именно: неправомерно е
приспаднал данъчен кредит по см. на чл.68. (1) от ЗДДС „Данъчен кредит е сумата
на данъка, която регистрирано лице има право да приспадне от данъчните си
задължения по този закон...”, като в резултат на това е намален размера на
подлежащият за внасяне ДДС; отчитани са несъществуващи разходи за услуги,
довели до намаляване размера на отчетената годишна данъчна печалба по ЗКПО и
по-малък размер на дължимия корпоративен данък.
През
инкриминирания период от 01.04.2008г. до 31.03.2010г. „А.Г.К.“ ЕООД е
обслужвано счетоводно от назначени от подс.П.
счетоводители - св.М.Х.М. /счетоводител в „А.Г.К.“ ЕООД от 2000г. до 2010г./,
св.К.Г.Р./оперативен счетоводител в „А.Г.К.“ ЕООД през 2008г./, св.Г.С.П./счетоводител
в „А.Г.К.“ ЕООД от 2000г. до 2010г./, св.В.К.Б./счетоводител в „А.П.” ЕООД от
2008г. до 01.07.2010г., след което работила като гл.счетоводител в „А.М.ЕООД, с
управител подс.Ал.П./, св.А.Г.С. /счетоводител от ****г.
до 2011г. в „А.П.“ ЕООД - дружеството, което обслужва счетоводно процесното ТД./ „А.П.“ ЕООД е управлявано от подсъдимия А.П..
Назначените от подс.П. счетоводители в „А.П.“ ЕООД
били ангажирани със счетоводно обслужване на „А.Г.К.“ ЕООД. Счетоводните
услуги, които горепосочените лица - счетоводители извършвали за „А.Г.К.“ ЕООД
били следните: първична обработка на счетоводни документи, изготвяне и подаване
пред ТД на НАП на справки - декларации по ЗДДС с приложения - дневници за
покупки и дневници за продажби, както и годишно счетоводно приключване. Според
св.М.М., св.Кр.Р., св.Г.П.-
счетоводители, назначени на трудов договор в процесното
дружество, както и на св.В.В., св.А.С. -
счетоводители назначени в счетоводната фирма „А.П.” ЕООД, всички СД по ЗДДС от
името на „А.Г.К.“ ЕООД с приложените към тях дневници за покупки и продажби, са
изготвяни и подавани пред НАП въз основа на данни и първични счетоводни
документи - фактури, от договори, протоколи обр.19 и
други, предоставени им лично от подсъдимия А.П.. Поради това св.В.В., св.К.Р., св.А.С., св.Г.П., св.М.М.
са лица на техническо изпълнение, тъй като те не са били запознати пряко и
непосредствено със сключените договори от „А.Г.К.” ЕООД, имало ли е такива в
действителност, подадени ли са заявки и с какъв предмет към дружествата -
доставчици, изготвяни ли са съответните фактури от доставчиците за извършени от
тях продажби към процесното ТД, дали е платено в
действителност дължимото /сумите/ по издадените на „А.Г.К.” ЕООД фактури.
Същите само обработвали представените от подс.П.,
като нанасяли данните в дневниците за покупки и продажби, респ. в СД по ЗДДС,
за подаване на които били упълномощавани изрично от подсъдимия. Подсъдимият А.П.
бил напълно запознат със съдържанието на подаваните от счетоводителите пред ТД
на НАП - гр.София, офис „Красно село“ справки - декларации /СД/ по ЗДДС, с
дневниците за покупки и продажби към тях, както и със съдържанието на годишните
данъчни декларации с приложените към тях финансови отчети. Всички данъчни
декларации на дружеството и приложения към тях са били подписани лично от подсъдимия
и подпечатани с печата на дружеството /видно от официално приложените от НАП
заверени копия на СД за ДДС и ГДД - том № 7-№ 14/.
През
инкриминирания период: 01.04.2008г. - 31.03.2010 г. ежемесечните справки -
декларации за ДДС с приложените към тях дневници за покупки и за продажби на „А.Г.К.”
ЕООД са подавани пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село” от подс.А.Р.П. - лично /СД по ЗДДС за м.април 2008г., за м.май
2008г. и за м.юни 2008г., както е подал и ГДД за финансовата 2008г. и
финансовата 2009г./ и от изрично упълномощените от подсъдимия лица - св.А.Г.С.
/упълномощена да подаде СД по ЗДДС за м.февруари 2009г., за м.май 2009г., за м.
август 2009г., ведно с отчетните регистри - дневници за покупки и продажби към
тях/; св.В.К.Б./упълномощена да подаде СД по ЗДДС за м.юли 2008г., за м.март
2009г., м.юни 2009г, за м.юли 2009г., м.септември 2009г., за м. октомври
2009г,. ведно с отчетните регистри - дневници за покупки и продажби към тях/ и
св.К.Г.Р./упълномощена да подаде СД по ЗДДС за м. август 2008г., за м.септември
2008г., за м. октомври 2008г., за м.ноември 2008г., ведно с отчетните регистри
- дневници за покупки и продажби към тях/ - пълномощни в том 14 от ДП. Подсъдимият
ясно съзнавал, че данните, които подава на горепосочените лица - фактури за
извършени покупки от процесното дружество, договори,
заявки, протоколи, актове обр.19 и др. са неверни,
тъй като такива реално не са осъществени. За изготвянето на посочените
документи са използвани данни на различни лица /ФЛ и фирми/, формално без да
има каквато и да била престация между процесното ТД и дружествата, на името на които последните
били вписани като собственици/ управители. По този начин подсъдимият
предопределил и съдържанието на отчетните регистри на „А.Г.К.” ЕООД, въз основа
на които горепосочените свидетели - счетоводители в процесното
ТД и в дружеството „А.П.” ЕООД ги изготвяли, както и съдържанието на справките
- декларации за данък добавена стойност, в които по правило се отразява в
обобщен вид информацията на извършени покупки и продажби за съответния месец от
страна на процесното дружество и размера на дължимия
ДДС. Съгласно чл.125, ал.1. ЗДДС „За всеки данъчен период регистрираното лице
подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по
чл.124 от ЗЗД…“, а именно: „чл.124, ал.1 ЗДДС „Регистрираните лица по този
закон водят задължително следните регистри: 1. Дневник за покупките; 2. Дневник
за продажбите“ относно стойността на извършените покупки, дължимия и платен
данък добавена стойност, начислен по фактури, издадени от долупосочените
различни доставчици.
Горното подс.П. извършил съзнателно и по този начин избегнал
плащане на действителния размер на дължимия данък добавена стойност от „А.Г.К.”
ЕООД към бюджета. Респективно с декларирането на доставки с право на пълен
данъчен кредит от дружествата „В.К.O.K.” ЕООД, „Т.****” ЕООД; „Ю.Т.**“ ЕООД;„К.Ф.”
ЕООД; „Б.О.П.****“ ЕООД; „И.Х.М.ГРУП” ЕООД; „М.К.-****” ЕООД; „М.К.****” ЕООД;
„Т.С.П.” ЕООД, подс.П. е приспаднал - не платил данък
добавена стойност, който „А.Г.К.” ЕООД дължи към бюджета по извършени от дружеството
продажби. Св.М.М., св.Кр.Р.
и св.Г.П.изпълнявали възложеното им от подс.А.П. с
ясното съзнание, че това са необходими фактически действия свързани с
отчетността на процесното дружество при изпълнение на
задълженията му към фиска и при представяне на
информация пред органите по приходите, без да предполагат, че в подадените от
тях СД по ЗДДС не се съдържа действителната информация относно размера на
реално дължимия данък добавена стойност за „А.Г.К.” ЕООД, че отразените данни в
отчетни регистри относно извършените доставки са неверни, тъй като такива в
действителност няма, и че фактурите, които подсъдимият им предоставял при водене
на счетоводната отчетност на дружеството не отразяват реални доставки /покупки
от горепосочените контрагенти на процесното
дружество. По този начин подс.П. е избегнал
установяването и плащането на публични задължения /укрит данък/ по чл.125 от ЗДДС за данъчния период от 01.04.2008г. - 31.12.2009г. в общ размер на 832
988,34 лв. и корпоративен данък по чл.92 от ЗКПО за 2008г. - 2009г. в общ
размер на 416 494,17 лв., както следва:
В периода от
01.04.2008г. до 14.05.2008г. в гр.София, подс.П.
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за
м.април 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено
големи размери:102 000лв. /сто и две хиляди лева/, като се запознал със
съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ
търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД и потвърдил неистина в СД по ЗДДС с Вх.№
22020953625/14.05.2008 г. за месец април 2008г., с отразен в клетка 50 „ДДС за
внасяне 1209,80 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 103 209,80 лв.,
която подал лично пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”. Същевременно в
този период и за стореното /избягване на установяването и плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подс.П. е използвал
и документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД
- фактурите описани подробно по-долу и при представяне на информация пред
органите по приходите, конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”,
а именно: Дневник за покупки за месец април 2008г., с включени доставки по
фактури от „В.К.О.К.”ЕООД и „Т.****“ ЕООД, които не са реално извършени, както
следва:
-фактура
№**********/01.04.2008 г. с издател „В.К.O.K." ЕООД за услуга с данъчна
основа /ДО/ 27600,00 лв. и ДДС 5520,00 лв.;
-фактура
№**********/02.04.2008 г. с издател „В.К.O.K." ЕООД за услуга с ДО
31000,00 лв. и ДДС 6200,00 лв.;
-фактура
№**********/07.04.2008 г. с издател „В.К.O.K." ЕООД за услуга с ДО
31200,00 лв. и ДДС 6240,00 лв.;
-фактура
№**********/08.04.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 33080,00лв.
и ДДС 6616,00 лв.;
-фактура
№**********/11.04.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 29650,00 лв.
и ДДС 5930,00 лв.;
-фактура
№**********/18.04.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 36500,00
лв. и ДДС 7300,00 лв.;
-фактура
№**********/21.04.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 31320,00 лв.
и ДДС 6264,00 лв.;
-фактура
№**********/22.04.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 27950,00 лв.
и ДДС 5590,00 лв.;
-фактура
№**********/23.04.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 27500,00 лв.
и ДДС 5500,00 лв.;
-фактура
№**********/24.04.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 31200,00 лв.
и ДДС 6240,00 лв.;
-фактура
№**********/25.04.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 33000,00 лв.
и ДДС 6600,00 лв.;
-фактура
№**********/03.04.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 35900.00 лв. и
ДДС 7180,00 лв.;
-фактура
№**********/07.04.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 33750.00 лв. и
ДДС 6750,00 лв.;
-фактура
№**********/16.04.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 39000.00 лв. и
ДДС 7800,00 лв.;
-фактура
№**********/21.04.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 31000.00 лв. и
ДДС 6200,00 лв.;
-фактура
№**********/25.04.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 30350.00 лв. и
ДДС 6070,00 лв.;
по които
подсъдимият П. е упражнил право на данъчен кредит за м. април 2008г., като
приспаднал ДДС в размер на 102 000 лв. /сто и две хиляди лева/, начислен по
доставки от „В.К.О.К.”ЕООД и „Т.****“ ЕООД, които реално не са извършени,
поради което размера на приспаднатия данъчен кредит под формата на данък добавена
стойност посочен тук по-горе не му се следва.
В периода от
01.05.2008г. до 13.06.2008г. в гр.София, подсъдимият избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.май 2008г.,
представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи размери: 41 500
лв. /четиридесет и една хиляди и петстотин лева/, като се запознал със
съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ
търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация
по ЗДДС с Вх.№ 22020957757 / 13.06.2008г. за месец май 2008г., с отразен в клетка
50 „ДДС за внасяне 4823,19 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 46
323,19лв., която подал лично пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”. Същевременно
в този период и за стореното /избягване на установяването и плащането на данъци
в големи и особено големи размери/, подс.П. е
използвал и документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“
ЕООД - фактурите описани подробно по-долу и при представяне на информация пред
органите по приходите, конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”,
а именно: Дневник за покупки за месец май 2008г., с включени доставки по
фактури от „В.К.О.К.”ЕООД и „Т.****“ ЕООД, които не са реално извършени, както
следва:
-фактура
№**********/05.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД
за услуга с ДО 20400,00 лв. и ДДС 4080,00 лв.;
-фактура
№**********/09.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 26000,00 лв.
и ДДС 5200,00 лв.;
-фактура
№**********/14.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 16110,00 лв.
и ДДС 3222,00 лв.;
-фактура
№**********/16.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 32000,00 лв.
и ДДС 6400,00 лв.;
-фактура
№**********/20.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 25670,00 лв.
и ДДС 5134,00 лв.;
-фактура
№**********/28.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 28900,00 лв.
и ДДС 5780,00 лв.;
-фактура
№**********/29.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 18500,00 лв.
и ДДС 3700,00 лв.;
-фактура
№**********/30.05.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за услуга с ДО 9920,00 лв.
и ДДС 1984,00 лв.;
-фактура
№**********/14.05.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 17100.0 лв. и ДДС 3420,00 лв.;
-фактура
№**********/30.05.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 12900.0 лв. и ДДС 2580,00 лв.;
по които подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за м. май 2008г. като приспаднал ДДС в
размер на 41 500 лв. /четиридесет и една хиляди и петстотин лева/, начислен по
доставки от „В.К.О.К.”ЕООД и „Т.****“ ЕООД, които реално не са извършени,
поради което размера на приспаднатия данъчен кредит под формата на данък добавена
стойност посочен тук по-горе не му се следва.
В периода от
01.06.2008г. до 14.07.2008г. в гр.София, подс.П.
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за
м.юни 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи
размери: 98 000.00 лв., като се запознал със съдържанието й в качеството си на
едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД и
потвърдил неистина в Справка-декларация по ЗДДС с Вх.№ 22020961916/14.07.2008г.
за месец юни 2008г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 13 281,42 лв.”,
вместо действителния размер на ДДС - 111 281,42 лв., която подал лично пред ТД
на НАП - гр.София, офис „Красно село”. Същевременно в този период и за стореното
от него /избягване на установяването и плащането на данъци в големи и особено
големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно съдържание при
водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактури описани подробно по-долу и
при представяне на информация пред органите по приходите, конкретно пред ТД на
НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за покупки за месец юни
2008г., с включени доставки по фактури от „В.К.О.К.”ЕООД, „Т.****“ ЕООД и „Ю.Т.**“
ЕООД, които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/02.06.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 43200,00
лв. и ДДС 8640,00 лв.;
-фактура
№**********/04.06.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 39000,00
лв. и ДДС 7800,00 лв.;
-фактура
№**********/06.06.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД
за реклама с ДО 40000,00 лв. и ДДС 8000,00 лв.;
-фактура
№**********/13.06.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 27250,00
лв. и ДДС 5450,00 лв.;
-фактура
№**********/25.06.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 32600,00
лв. и ДДС 6520,00 лв.;
-фактура
№**********/30.06.2008 г. с издател „В.К.O.K.” ЕООД за реклама с ДО 39600,00 л
в. и ДДС 7920,00 лв.;
-фактура
№**********/06.06.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за
СМР с ДО 32000.00 лв. и ДДС 6400,00 лв.;
-фактура
№**********/11.06.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 37500.00 лв. и
ДДС 7500,00 лв.;
-фактура
№**********/17.06.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 35100.00 лв. и
ДДС 7020,00 лв.;
-фактура
№**********/20.06.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 33000.00 лв. и
ДДС 6600,00 лв.;
-фактура
№**********/27.06.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за СМР с ДО 36200.00 лв. и
ДДС 7240,00 лв.;
-фактура
№**********/30.06.2008 г. с издател „Т.****" ЕООД за СМР с ДО 26200.00 лв.
и ДДС 5240,00 лв.;
-фактура
№**********/09.06.2008 г. с издател „Ю.Т.**” ЕООД за материали Руска с ДО
38350,00 лв. и ДДС 7670,00 лв.;
-фактура
№**********/23.06.2008 г. с издател „Ю.Т.**” ЕООД за материали Руска с ДО
30000,00лв. и ДДС 6000,00 лв.;
по които подс.П. е упражнил право на данъчен кредит за м. юни
2008г., като приспаднал ДДС в размер на 98 000 лв. /деветдесет и осем хиляди
лева/, начислен по доставки от „В.К.O.K.“ ЕООД, „Т.****“ ЕООД и „Ю.Т.**“ ЕООД,
които реално не са извършени, поради което размера на приспаднатия данъчен
кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук по-горе не му се
следва.
В периода от
01.07.2008 г. до 12.08.2008г. в гр.София, подсъдимият избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.юли 2008г.,
представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи размери: 46
000 лв. /четиридесет и шест хиляди лева/, като се запознал със съдържанието й в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22020964652 /
12.08.2008 г. за месец юли 2008г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне
1910,53 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 47 910,53лв., която подал
чрез пълномощника си св.В.К.Б.- счетоводител в счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД,
пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период и за
стореното от него /избягване на установяването и плащането на данъци в големи и
особено големи размери/, подс.П. е използвал и
документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД -
фактури описани подробно по-долу и при представяне на информация пред органите
по приходите, конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно:
Дневник за покупки за месец юли 2008г., с включени доставки по фактури от „Т.****“
ЕООД, които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/01.07.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 23000.00 лв. и
ДДС 4600,00 лв.;
-фактура
№**********/08.07.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 39500.00 лв. и
ДДС 7900,00 лв.;
-фактура
№**********/14.07.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 47600.00 лв. и
ДДС 9520,00 лв.;
-фактура
№**********/15.07.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 41000.00 лв. и
ДДС 8200,00 лв.;
-фактура
№**********/18.07.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 39750.00 лв. и
ДДС 7950,00 лв.;
-фактура
№**********/30.07.2008 г. с издател „Т.****” ЕООД за услуга с ДО 39150.00 лв. и
ДДС 7830,00лв.;
по които подс.П. е упражнил право на данъчен кредит за м. юли
2008г., като приспаднал ДДС в размер на 46 000 лв. /четиридесет и шест хиляди
лева/, начислен по доставки от „Т.****“ ЕООД, които реално не са извършени,
поради което размера на приспаднатия данъчен кредит под формата на данък
добавена стойност посочен тук по-горе не му се следва.
В периода от
01.08.2008г. до 15.09.2008г. в гр.София, подс.П.
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за
м.август 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено
големи размери: 45 000 лв. /четиридесет и пет хиляди лева/, като се запознал
със съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ
търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация
по ЗДДС с вх.№ 22020970324/15.09.2008г. за месец август 2008 г., с отразен в
клетка № 50 „ДДС за внасяне 3355,04 лв.”, вместо действителния размер на ДДС -
48 355,04 лв., която подал чрез пълномощника си св.К.Г.Р.- счетоводител в „А.Г.К.“
ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период
и за стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно
съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактурите описани подробно
по-долу и при представяне на информация пред органите по приходите, конкретно
пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за покупки за
месец август 2008г., с включени доставки по фактури от „Б.О.П. ****“ ЕООД,
които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/05.08.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с данъчна
основа /ДО/ 42300.00 лв. и ДДС 8460,00 лв.;
-фактура
№**********/08.08.2008 г. с издател „Б.О.П. ****"
ЕООД за услуга с ДО 25000.00 лв. и ДДС 5000,00 лв.;
-фактура
№**********/14.08.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 39000.00
лв. и ДДС 7800,00 лв.;
-фактура
№**********/20.08.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 48000.00
лв. и ДДС 9600,00 лв.;
-фактура
№**********/25.08.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 31700.00
лв. и ДДС 6340,00 лв.;
-фактура
№**********/27.08.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 39000.00
лв. и ДДС 7800,00 лв.;
по които подсъдимят е упражнил право на данъчен кредит за м. август
2008г., като приспаднал ДДС в размер на 45 000 лв. /четиридесет и пет хиляди
лева/, начислен по доставки от „Б.О.П. ****“ ЕООД, които реално не са
извършени, поради което размера на приспаднатия данъчен кредит под формата на
данък добавена стойност посочен тук по-горе не му се следва.
В периода от
01.09.2008г. до 14.10.2008г. в гр.София, подс.П.
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за
м.септември 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено
големи размери: 125 500 лв. /сто двадесет и пет хиляди и петстотин лева/, като
се запознал със съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и
представляващ „А.Г.К.“ ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация по ЗДДС с
вх.№ 22020974330/14.10.2008г. за месец септември 2008г., с отразен в клетка №
50 „ДДС за внасяне 6148,60 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 131
648,60 лв., която подал чрез пълномощника си К.Г.Р.- счетоводител в „А.Г.К.“
ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период
и за стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подс.П. е използвал
и документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД
- фактурите описани подробно по-долу и при представяне на информация пред
органите по приходите, конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”,
а именно: Дневник за покупки за месец септември 2008г., с включени доставки по
фактури от „Б.О.П. ****“ ЕООД, „И.Х.М.Груп“ ЕООД и „М.К.****“ ЕООД, които не са
реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/05.09.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 48500.00 лв.
и ДДС 9700,00 лв.;
-фактура
№**********/10.09.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 31000.00 лв. и ДДС 6200,00 лв.;
-фактура
№**********/16.09.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 35250.00
лв. и ДДС 7050,00 лв.;
-фактура
№**********/23.09.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 43000.00 лв.
и ДДС 8600,00 лв.;
-фактура
№**********/30.09.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 42250.00 лв.
и ДДС 8450,00 лв.;
-фактура
№**********/30.09.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 27500.00
лв. и ДДС 5500,00 лв.;
-фактура
№**********/01.09.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 35600.00 лв. и ДДС 7120,00 лв.;
-фактура
№**********/03.09.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за услуга с ДО 40000.00 лв. и ДДС 8000,00 лв.;
-фактура
№**********/10.09.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 45000.00 лв. и ДДС 9000,00 лв.;
-фактура
№**********/10.09.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 100000.00 лв. и ДДС 20000,00 лв.;
-фактура
№**********/16.09.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за услуга с ДО 35600.00 лв. и
ДДС 7120,00 лв.;
-фактура
№**********/24.09.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 49200.00 лв. и ДДС 9840,00 лв.;
-фактура
№**********/29.09.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 44600.00 лв. и ДДС 8920,00 лв.;
-фактура
№**********/30.09.2008 г. с издател „М.К.****” ЕООД за материали Руска с ДО
50000,00 лв. и ДДС 10000,00 лв.;
по които подс.П. е упражнил право на данъчен кредит за м. септември
2008г., като приспаднал ДДС в размер на 125 500 лв. /сто двадесет и пет хиляди
и петстотин лева/, начислен по доставки от „Б.О.П. ****“ ЕООД, „И.Х.М. груп” ЕООД и „М.К.****” ЕООД, които реално не са извършени,
поради което размера на приспаднатия данъчен кредит под формата на данък
добавена стойност посочен тук по-горе не му се следва.
В периода от
01.10.2008г. до 14.11.2008г. в гр.София, подс.П.,
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за
м.октомври 2008г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено
големи размери: 69 000 лв. /шестдесет и девет хиляди и лева/, като се запознал
със съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ
търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация
по ЗДДС с вх.№ 22020978921 I 14.11.2008г. за месец октомври 2008г., с отразен в
клетка № 50 „ДДС за внасяне 6236,71 лв.”, вместо действителния размер на ДДС -
75 236,71 лв., която подал чрез пълномощника си К.Г.Р.- счетоводител в „А.Г.К.“
ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период
и за стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно
съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактурите описани
подробно по-долу и при представяне на информация пред органите по приходите,
конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за
покупки за месец октомври 2008г., с включени доставки по фактури от „Б.О.П. ****“
ЕООД и „И.Х.М.Груп“ ЕООД, които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/02.10.2008 г. с издател „Б.О.П. ****" ЕООД за услуга с ДО 45600.00
лв. и ДДС 9120,00 лв.;
-фактура
№**********/08.10.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 39000.00
лв. и ДДС 7800,00 лв.;
-фактура
№**********/15.10.2008 г. с издател „Б.О.П. ****” ЕООД за услуга с ДО 47900.00
лв. и ДДС 9580,00 лв.;
-фактура
№**********/02.10.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 56000.00 лв. и ДДС 11200,00 лв.;
-фактура
№**********/10.10.2008 г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО 45000.00 лв. и ДДС 9000,00 лв.;
-фактура №**********/15.10.2008
г. с издател „И.Х.М. груп” ЕООД за реклама с ДО 53100.00
лв. и ДДС 10620,00 лв.;
-фактура
№**********/31.10.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 58400,00лв. и ДДС 11680,00 лв.,
по които подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за м. октомври 2008г., като приспаднал ДДС в
размер на 69 000 лв. /шестдесет и девет хиляди лева/, начислен по доставки от
„Б.О.П. ****“ ЕООД и И.Х.М. груп” ЕООД, които реално
не са извършени, поради което размера на приспаднатия данъчен кредит под
формата на данък добавена стойност посочен тук по-горе не му се следва.
В периода от
01.11.2008г. до 12.12.2008г. в гр.София, подс.П. избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения по чл.125 от ЗДДС за м.ноември 2008г., представляващи дължим ДДС на
фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи размери: 51 688,34лв. /петдесет и една
хиляди шестстотин осемдесет и осем лева и тридесет и четири стотинки/, като се
запознал със съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ
„А.Г.К.“ ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация по ЗДДС с вх.№
22020982227 / 12.12.2008г. за месец ноември 2008г., с
отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне 11 569,89 лв.”, вместо действителния
размер на ДДС - 63 258,23 лв., която подал чрез пълномощника си св.К.Г.Р.-
счетоводител в „А.Г.К.“ ЕООД пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно
в този период и за стореното от него /избягване на установяването и на
плащането на данъци в големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал
и документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД
- фактурите описани подробно по-долу и при представяне на информация пред
органите по приходите, конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”,
а именно; Дневник за покупки за месец ноември 2008г., с включени доставки по
фактури от „И.Х.М.Груп“ ЕООД и „М.К.****“ ЕООД, които не са реално извършени,
както следва:
-фактура
№**********/23.10.2008 г. с издател „И.Х.М. груп’’
ЕООД за реклама с ДО 57500,00 лв. и ДДС 11500,00 лв.;
-фактура
№**********/03.11.2008 г. с издател „И.Х.М. груп’’
ЕООД за реклама с ДО 20217,50 лв. и ДДС 4043,50 лв.;
-фактура
№**********/12.11.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 47300,00 лв. и ДДС 9460,00 лв.;
-фактура
№**********/17.11.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за услуга с ДО 52000,00 лв. и ДДС 10400,00 лв.;
-фактура
№**********/20.11.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за реклама с ДО 47500,00 лв. и ДДС 9500,00 лв.;
-фактура
№**********/27.11.2008 г. с издател „И.Х.М. груп”
ЕООД за услуга с ДО 27550,00 лв. и ДДС 5510,00 лв.;
-фактура
№**********/07.11.2008 г. с издател „М.К.****” ЕООД за материали Руска с ДО
6374,20 лв. и ДДС 1274,84 лв.;
по които подс.П. е упражнил право на данъчен кредит за м. ноември
2008г., като приспаднал ДДС в размер на 51 688,34лв. /петдесет и една хиляди
шестстотин осемдесет и осем лева и тридесет и четири стотинки/, начислен по
доставки от „И.Х.М. груп” ЕООД и „М.К.****” ЕООД,
които реално не са извършени, поради което размера на приспаднатия данъчен
кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук по-горе не му се
следва.
В периода от
01.02.2009 г. до 13.03.2009г. в гр.София, подс.П.
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за
м.февруари 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в големи
размери: 11 000 лв. /единадесет хиляди лева/, като се запознал със съдържанието
й в качеството си на едноличен собственик и представляващ „А.Г.К.“ ЕООД и
потвърдил неистина в Справка- декларация по ЗДДС с вх.№
22020995622/13.03.2009г. за месец февруари 2009г., с отразен в клетка № 50 „ДДС
за внасяне 5965,70 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 16 965,7 лв.,
която подал чрез пълномощника си А.Г.С. - счетоводител в счетоводна фирма „А.П.“
ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период
и за стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно
съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактурите описани подробно
по- долу и при представяне на информация пред органите по приходите, конкретно пред
ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за покупки за м.
февруари 2009г., с включени доставки по фактури от „Т.С.П.“ ЕООД, които не са
реално извършени, както следва:
- фактура №
**********/26.02.2009 г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 55000,00 лв. и
ДДС 11000,00 лв.;
по която подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за месец февруари 2009г., като приспаднал
ДДС в размер на 11 000 лв. /единадесет хиляди лева/, начислен по доставки от „Т.С.П.“
ЕООД, която реално не е извършена, поради което размера на приспаднатия данъчен
кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук по-горе не му се
следва.
В периода от
01.03.2009г. до 14.04.2009г. в гр.София, подсъдимият избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.март 2009г.,
представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи размери: 45
000 лв. /четиридесет и пет хиляди лева/, като се запознал със съдържанието й в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация по ЗДДС с вх.№
22021000446/14.04.2009 г. за месец март 2009г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за
внасяне 10 129,33 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 55 129,33 лв.,
която подал чрез пълномощника си св.В.К.Б.- счетоводител в счетоводна фирма „А.П.“
ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период
и за стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно
съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактурите описани подробно
по-долу и при представяне на информация пред органите по приходите, конкретно
пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за покупки за
месец март 2009г., с включени доставки по фактури от „Т.С.П.” ЕООД, които не са
реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/05.03.2009 г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 140000,00 лв.
и ДДС 28000,00 лв.;
-фактура
№**********/17.03.2009 г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 85000,00 лв. и
ДДС 17000,00 лв.;
по които подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за месец март 2009г., като приспаднал ДДС в
размер на 45 000. /четиридесет и пет хиляди лева/, начислен по доставки от „Т.С.П.“
ЕООД, които реално не са извършени, поради което размера на приспаднатия
данъчен кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук по - горе не
му се следва.
В периода от
01.05.2009 г. до 15.06.2009г. в гр.София, подс.П.
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за
м.май 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи
размери: 28 300 лв. /двадесет и осем хиляди и триста лева/, като се запознал
със съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ „А.Г.К.“
ЕООД и потвърдил неистина в Справка- декларация по ЗДДС с вх.№
22021010209/15.06.2009г. за месец май 2009г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за
внасяне 9049,03 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 37 349,03 лв., която
подал чрез пълномощника си А.Г.С.- счетоводител в счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД,
пред ТД на НАП-гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период и за
стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно
съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактурите описани
подробно по-долу и при представяне на информация пред органите по приходите,
конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за
покупки за месец май 2009г., с включени доставки по фактури от „К.Ф.“ ЕООД,
които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/11.05.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 48000,00 лв. и
ДДС 9200,00 лв.;
-фактура
№**********/30.05.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 45500,00 лв. и
ДДС 9100,00 лв.;
-фактура
№**********/07.05.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 50000,00 лв. и ДДС
10000,00 лв.;
по които подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за месец май 2009г., като приспаднал ДДС в
размер на 28 300 лв. /двадесет и осем хиляди и триста лева/, начислен по
доставки от „К.Ф.“ ЕООД, които реално не са извършени, поради което размера на
приспаднатия данъчен кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук
по-горе не му се следва.
В периода от
01.06.2009 г. до 14.07.2009г. в гр.София, подсъдимият П. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.юни
2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи
размери: 71 000 лв. /седемдесет и една хиляди лева/, като се запознал със
съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ
търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация
по ЗДДС с вх.№ 22021014561/14.07.2009 г. за месец юни 2009 г., с отразен в
клетка № 50 „ДДС за внасяне 8284,79 лв.”, вместо действителния размер на ДДС -
79 284,79 лв., която подал чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно
в този период и за стореното от него /избягване на установяването и на плащането
на данъци в големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и
документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД -
фактурите описани подробно по-долу и при представяне на информация пред
органите по приходите, конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”,
а именно: Дневник за покупки, за месец юни 2009г., с включени доставки по
фактури от „Т.С.П.“ ЕООД и „К.Ф.“ ЕООД, които не са реално извършени, както
следва:
-фактура №**********/05.06.2009
г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 71500.0 лв. и ДДС 14300,00 лв.;
-фактура
№**********/11.06.2009 г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 52300,00лв. и
ДДС 10460,00 лв.;
-фактура
№**********/25.06.2009 г. с издател „Т.С.П.” ЕООД за услуга с ДО 82500.0 лв. и ДДС 16500,00 лв.;
-фактура
№**********/30.06.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 73200,00 лв. и
ДДС 14640,00 лв.;
-фактура
№**********/10.06.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 75500,00 лв. и
ДДС 15100,00 лв.;
по които подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за месец юни 2009г., като приспаднал ДДС в
размер на 71 000 лв. /седемдесет и една хиляди лева/, начислен по доставки от „Т.С.П.“
ЕООД и „К.Ф.“ ЕООД , които реално не са извършени, поради което размера на
приспаднатия данъчен кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук
по-горе не му се следва.
В периода от
01.07.2009 г. до 13.08.2009г. в гр.София, подсъдимият П. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.юли
2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи
размери: 18 000 лв. /осемнадесет хиляди лева/, като се запознал със
съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ „А.Г.К.“
ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация по ЗДДС с вх.№
22021018680/13.08.2009г, за месец юли 2009 г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за
внасяне 6934,13 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 24 934,13лв., която
подал чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД,
пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период и за
стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно
съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактурите описани
подробно по-долу и при представяне на информация пред органите по приходите,
конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за
покупки за месец юли 2009г, с включени доставки по фактури от „К.Ф.“ ЕООД,
които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/06.07.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 21900.0 лв. и ДДС 4380,00 лв.;
-фактура
№**********/16.07.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 23600.0 лв. и ДДС 4720,00 лв.;
-фактура
№**********/24.07.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 20800.0 лв. и ДДС 4160,00 лв.;
-фактура
№**********/31.07.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 23700.0 лв. и ДДС 4740,00 лв.;
по които
подсъдимият е упражнил право на данъчен кредит за месец юли 2009г., като
приспаднал ДДС в размер на 18 000 лв. /осемнадесет хиляди лева/, начислен по
доставки от „К.Ф.“ ЕООД , които реално не са извършени, поради което размера на
приспаднатия данъчен кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук
по-горе не му се следва.
В периода от
01.08.2009 г. до 14.09.2009г. в гр.София, подсъдимият П. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.август
2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи
размери: 48 000 лв. /четиридесет и осем хиляди лева/, като се запознал със
съдържанието й в качеството си на едноличен собственик и представляващ
търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация
по ЗДДС с вх.№ 22021024240/14.09.2009 г. за месец август 2009 г., с отразен в
клетка № 50 „ДДС за внасяне 9184,92 лв.”, вместо действителния размер на ДДС -
57 184,92 лв., която подал чрез пълномощника си А.Г.С. - счетоводител в
счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“. Същевременно
в този период и за стореното от него /избягване на установяването и на
плащането на данъци в големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал
и документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД
- фактурите описани подробно по-долу и при представяне на информация пред
органите по приходите, конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”,
а именно: Дневник за покупки за месец август 2009г., с включени доставки по
фактури от „К.Ф.“ ЕООД, които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/03.08.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 38000,00 лв. и
ДДС 7600.00 лв.;
-фактура
№**********/06.08.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 41000,00 лв. и
ДДС 8200.00 лв.;
-фактура
№**********/10.08.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 39500,00 лв. и
ДДС 7900.00 лв.;
-фактура
№**********/12.08.2009 г. с издател „К.Ф." ЕООД за услуга с ДО 40500,00
лв. и ДДС 8100.00 лв.;
-фактура
№**********/25.08.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 39000,00 лв. и
ДДС 7800.00 лв.;
-фактура
№**********/28.08.2009 г. с издател „К.Ф.” ЕООД за услуга с ДО 42000,00 лв. и
ДДС 8400.00 лв.;
по които подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за месец август 2009г., като приспаднал ДДС
в размер на 48 000 лв. /четиридесет и осем хиляди лева/, начислен по доставки
от „К.Ф.“ ЕООД, които реално не са извършени, поради което размера на
приспаднатия данъчен кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук
по - горе не му се следва.
В периода от
01.09.2009 г. до 14.10.2009г. в гр.София, подсъдимият П. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за
м.септември 2009г., представляващи дължим ДДС на фирма „А.Г.К.“ ЕООД в големи
размери: 8 000 лв. /осем хиляди лева/, като се запознал със съдържанието й в
качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“
ЕООД и потвърдил неистина в Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021029007 I
14.10.2009 г. за месец септември 2009 г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за
внасяне 6885,61 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 14 885,61 лв., която
подал чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД,
пред ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период и за
стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно
съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактурите описани
подробно по - долу и при представяне на информация пред органите по приходите,
конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за
покупки за месец септември 2009г., с включени доставки по фактури от „М.К.****“
ЕООД, които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/02.09.2009г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 21300.00 лв.
и ДДС 4260,00 лв.;
-фактура
№**********/15.09.2009 г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 18700.00 лв.
и ДДС 3740,00 лв.;
по които подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за месец септември 2009г., като приспаднал
ДДС в размер на 8 000 лв. /осем хиляди лева/, начислен по доставки от „М.К.****“
ЕООД, които реално не са извършени, поради което размера на приспаднатия
данъчен кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук по - горе не
му се следва.
В периода от
01.10.2009г. до 13.11.2009г. в гр.София, подсъдимият П. избегнал установяването
и плащането на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС за м.октомври 2009г.,
представляващи дължим ДДС за фирма „А.Г.К.“ ЕООД в особено големи размери: 25
000 лв. /двадесет и пет хиляди лева/, като се запознал със съдържанието й в
качеството си на едноличен собственик и представляващ процесното
ТД и потвърдил неистина в Справка-декларация по ЗДДС с вх.№ 22021032770 /
13.11.2009г. за месец октомври 2009г., с отразен в клетка № 50 „ДДС за внасяне
12 042,48 лв.”, вместо действителния размер на ДДС - 37 042,48 лв., която подал
чрез пълномощника си В.К.Б.- счетоводител в счетоводна фирма „А.П.“ ЕООД, пред
ТД на НАП- гр.София, офис „Красно село“. Същевременно в този период и за
стореното от него /избягване на установяването и на плащането на данъци в
големи и особено големи размери/, подсъдимият е използвал и документи с невярно
съдържание при водене на счетоводството на „А.Г.К.“ ЕООД - фактурите описани
подробно по - долу и при представяне на информация пред органите по приходите,
конкретно пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село”, а именно: Дневник за
покупки за месец октомври 2009г., с включени доставки по фактури от „М.К.****“
ЕООД, които не са реално извършени, както следва:
-фактура
№**********/08.10.2009 г. с издател „М.К.****" ЕООД за реклама с ДО 43200.00
лв. и ДДС 8640,00 лв.;
-фактура
№**********/20.10.2009 г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 41100.00
лв. и ДДС 8220,00 лв.;
-фактура
№**********/28.10.2009 г. с издател „М.К.****” ЕООД за реклама с ДО 40700.00
лв. и ДДС 8140,00 лв.;
по които подсъдимият
е упражнил право на данъчен кредит за м.октомври 2009г., като приспаднал ДДС в
размер на 25 000 лв. /двадесет и пет хиляди лева/, начислен по доставки от „М.К.****“
ЕООД, които реално не са извършени, поради което размера на приспаднатия
данъчен кредит под формата на данък добавена стойност посочен тук по - горе не
му се следва.
Освен
задълженията за данък добавена стойност на 30.03.2009г. в гр.София, подсъдимият
П., избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи
размери по чл.92 от ЗКПО - корпоративен данък за 2008г. за фирма „А.Г.К.“ ЕООД
в размер на 289 344,17лв. /двеста осемдесет и девет хиляди триста четиридесет и
четири лева и седемнадесет стотинки/, като се запознал със съдържанието й и
потвърдил неистина в Годишна данъчна декларация с вх. № **********/2009г. по
чл.92 от ЗКПО, за финансовата 2008г., относно данъчния финансов резултат, а
именно: декларирани разходи в общ размер на 11 261 749,12лв., в които включил
разходите по ДДС в размер на 578 688,34 лв. по доставки, с начислено ДДС по
фактури, издадени от доставчиците: „В.К.O.K.” ЕООД, „Т.****” ЕООД; „Ю.Т.-**”
ЕООД; „Б.О.П.****“ ЕООД; „И.Х.М.ГРУП” ЕООД и „М.К.-****” ЕООД по сделки, които
реално не са извършени, която ГДД по ЗКПО за финансовата 2008г. подсъдимият подал
лично в качеството си на едноличен собственик и представляващ търговското
дружество „А.Г.К.“ ЕООД пред органа по приходите - ТД на НАП-гр.София, офис
„Красно село“, с която декларирал дължим годишен корпоративен данък за внасяне
в размер на 10 334,15лв., вместо действителния размер от 299 678,32 лв.
Така постъпил
подсъдимият П. и през следващата отчетна година. На 31.03.2010г. в
гр.София, подсъдимият избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери по
чл.92 от ЗКПО - корпоративен данък за 2009г. за „А.Г.К.” ЕООД в размер на 127
150 лв. /сто двадесет и седем хиляди сто и петдесет лева/, като се запознал със
съдържанието й и потвърдил неистина в Годишна данъчна декларация с вх. №
2225И0001622/2010г. по чл.92 от ЗКПО, за финансовата 2009г., относно данъчния
финансов резултат, а именно: декларирани разходи в размер на 9 216 596,78лв., в
които включил разходите по ДДС в размер на 254 300.00 лв. по доставки, с
начислено ДДС по фактури, издадени от доставчиците: “Т.С.П.“ ЕООД; „К.Ф.“ ЕООД
и „М.К.****“ ЕООД по сделки, които реално не са извършени, която ГДД по ЗКПО за
финансовата 2009г., подсъдимият подал лично в качеството си на едноличен
собственик и представляващ търговското дружество „А.Г.К.“ ЕООД пред органа по
приходите - ТД на НАП-гр.София, офис „Красно село“, с която декларирал дължим
годишен корпоративен данък за внасяне в размер на 20 436,58 лв., вместо в
размер на 147 586,58 лв.
В резултат на
проведено разследване при насрещни проверки на ТД „В.К.O.K.” ЕООД, „Т.****”
ЕООД; „Ю.Т.**“ ЕООД; „К.Ф.” ЕООД; „Б.О.П.****“ ЕООД; „И.Х.М.ГРУП” ЕООД; „М.К.-****”
ЕООД; „М.К.****”ЕООД; „Т.С.П.” ЕООД - доставчици на „А.Г.К.“ ЕООД, е
констатирано, че по издадените от горепосочените дружества фактури не са налице
реални доставки на материали и услуги по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС. В
показанията си като свидетели, управителите и представителите на проблемните
доставчици - св.С.Г.Ш.за „К.Ф.” ЕООД, св.Д.Й.Й.зи св.Д.М.С.за ’’Т.С.П.” ЕООД, св.Г. Р.Д.за „М.С.” ЕООД и
за „М.К.****” ЕООД, св.К.П.М.за дружеството „М.К.” ЕООД, св.К.И.Д.за
„И.Х.М.Груп” ЕООД, са посочили, че не познават подсъдимият А.П., не познават и
не им е известно дружеството „А.Г.К.” ЕООД. Те, както и регистрираните на тяхно
име дружества, нямат необходимата материална и кадрова обезпеченост за
извършване на доставките на стоки и услуги по фактурите описани подробно по-горе,
които св.М.М., св.К.Г. Р., св.Г.С.П./счетоводители,
упълномощени от подсъдимият П./, на които същият ги представял за
осчетоводяване и отразяване в дневниците за покупки и продажби по см. на чл.124
от ЗДДС, респ. в СД по чл.125 от ЗДДС. Намерените и иззети документи изхождащи
от „В.К.O.K.” ЕООД, „Т.****” ЕООД; „Ю.Т.**“ ЕООД; „К.Ф.” ЕООД; „Б.О.П.****“
ЕООД; „И.Х.М.ГРУП” ЕООД; „М.К.-****” ЕООД; „М.К.****” ЕООД; „Т.С.П.” ЕООД са
изготвяни без знанието и съгласието на едноличните собственици и управители на
дружествата и посочените в тях търговски сделки - доставки на стоки и услуги,
не са извършвани.
По делото са
изготвени два броя СГЕ - Протокол № 53/2017г. ведно с приложения /л. 9-115, том
4 от ДП/ и СГЕ - Протокол № 13/2017г., ведно с приложения /л.129 - 206, том 4
от ДП/, на наличните по делото оригинални документи като договори за услуги от
2008 г. и от 2009 г., актове за установяване на извършените СМР от 2008 г.,
2009 г. и граждански договори с ФЛ - том № 5 и № 6, извършена е и графическа
експертиза за установяване на истинността на положените подписи на „Възложител“
и на „Изпълнител“. Според заключението на графическите експертизи - том № 4, в
представените за изследване оригинални договори и актове за установяване на
извършените услуги подписите, положени на реда срещу „Възложител“ от името на
управителя на „А.Г.К.“ ЕООД подсъдимият А.П., са изпълнени от него върху част
от изследваните документи. Подписите положени на реда срещу „Изпълнител“ от
името на различни търговски дружества като „И.Х.М. Груп.“ ЕООД, „Т.С.П.“ ЕООД,
„К.Ф.“ ЕООД и др., не са положени от техните управители, от които са снети
образци от почерка и от подписите им за сравнително изследване. Заключението на
графическата експертиза потвърждава свидетелските показания на управителите на
тези дружества, според които те не са извършвали реална дейност с
регистрираните на тяхно име фирми, не са извършвали доставки на стоки или
услуги за „А.Г.К.“ ЕООД, нито за други дружества. Според заключението на
графическата експертиза на оригиналните граждански договори по делото от 2008г.
и от 2009г., подписите както на „ВЪЗЛОЖИТЕЛ“ /Работодател/, така и на
„ИЗПЪЛНИТЕЛ/конкретно ФЛ/ не са изпълнени от съответните лица, чиито данни са
използвани в предоставените за изследване граждански договори, което изцяло
потвърждава показанията на разпитаните свидетели.
На
дружеството е извършена данъчна ревизия за периода 01.01.2008г.
- 31.12.2009г., приключила с издаването на Ревизионен акт № ********** / 20.051.2011г.
и Ревизионен доклад от 17.12.2010г. Констатациите на извършената данъчна
ревизия съвпадат с установеното при проведеното разследване, респективно със
заключение по изготвената КСИСчЕ.
Видно от
заключението на изготвената по делото Комплексна съдебно- икономическа и
счетоводна експертиза /л.4-л.68, том 3 от ДП/ на изследваните счетоводни,
данъчни, банкови, фирмени и др. документи, по съставените фактури описани
подробно и по периоди в обстоятелствената част по - горе, не се установяват
реално извършени сделки с посочените търговски дружества. Налице е неправомерно
приспадане на данъчен кредит от страна на „А.Г.К.“ ЕООД, като общият размер на
избегнатите публични задължения /укрит данък/ по ЗДДС за данъчния период от
01.04.2008 г. - 31.12.2009 г. възлиза на 832 988,34лв., укритият корпоративен
данък за 2008 г. - 2009 г. е в размер общо на 416 494,17 лв. Експертизата
констатира следните допуснати нарушения: отчетените фактури, СД за ДДС,
дневници за покупки и продажби са правилно съставени от формална страна, но
откъм съдържание са документи с невярно съдържание, не отразяват извършени
реални стопански операции, докато Закона за счетоводството дава предимство на
съдържанието пред формата - чл.4 от ЗСч. В нарушение на чл.25 от ЗДДС, е начислен
ДДС по фиктивни сделки, без да е налице данъчно събитие. Допуснатите нарушения
водят до избягване установяването на реални данъчни задължения на дружеството.
По визираните нереални сделки на „А.Г.К.“ ЕООД, издадените и отчетени фактури,
установени по делото, служат само за ползване на данъчен кредит по ЗДДС от
фирмата. Според вещото лице, механизмът, по който е станало избягването на
данъчните задължения, е следният: с използването на първични счетоводни
документи /фактури/ с невярно съдържание неоснователно се представя пред
органите на НАП, че са заплатени сделки, които не са извършени, увеличава се
размера на разходите за стопанска дейност с размера на сумите по тези фактури с
невярно съдържание, намалява се размера на задълженията към бюджета с
увеличаване размера на разходите, завишава се данъчната основа на доставките с
право на пълен данъчен кредит, по които фирмата е получател, завишава се
правото на данъчен кредит и се намалява разликата като данък за внасяне като
резултат между общата сума на изискуемия се такъв и общата сума на данъчния
кредит, за който се упражнява правото на приспадане. При така установеното
използване на документи с невярно съдържание, реално отчитането им, без да са
извършени такива разходи води до намаляване на годишния данъчен финансов
резултат на дружеството със сбора на данъчните основи на описаните в
експертизата фактури от „проблемни” доставчици, т.е. на практика дружеството се
е разчело с Републиканския бюджет с по-малка данъчна тежест от реално дължимата
и също така на тази база е бил изчислен по- нисък данъчен финансов резултат за
годината, съответно по-нисък годишен корпоративен данък печалба. Общият размер
на избегнатите публични задължения /укритите данъци/ по чл.125 от ЗДДС и по
чл.92 от ЗКПО на „А.Г.К.“ ЕООД е на стойност 1 249 482,51 лв. и съгласно чл.93,
т.14 от НК същите са в „особено големи размери”/данъчни задължения над 12
хил.лева/.
Така изложената и възприета от съда фактическа обстановка се подкрепя от
събраните по делото писмени и гласни доказателства. Съдът кредитира изцяло на основание чл. 373, ал. 3, вр. чл. 372,
ал. 4 от НПК направеното самопризнание от подсъдимия в съдебната фаза и доказателствата
събрани в досъдебното производство, които го подкрепят: показанията на
свидетелите И.Г.З., Ц.С.О., Е.И.Х., В.А., Г.К.Д., М.Х.М., И.К.И., А.Г.С., Г.С.П.,
В. Е. И., В.К.Б., П.Д.К., К.Г. Р., С.Г.Ш., А.А.Б., Г. Е. С., О. С.
А., Т. К. К., Я. Т. А., А. А. А., Д. Й. Й., А. А. Б., К. Л., Ж.-Е. А., Д. И. С.,
П. Н.Ц., Е. И. С., В. И. Т., Ю. М. Р., Р. К. Д., П. Ц.
Р., Р. Т. В., Г. Р. Д., К. П. М., К. И. Д., Д. М. С., И. В. Т. Е. З. З., Б. С.С.,
И. А. И., С. С. К., В. Б. В., Л. Р. Ц., П. П. Ч., П. П. Н., С. В. Н., М.С.Г., А.В.
Ш., Т. К.А..
В подкрепа на
тези гласни доказателствени средства са и следните писмени
доказателства и доказателствени средства: протоколите
за снемане на сравнителни образци /л.42-72, т.6/; справки - декларации по ЗДДС
и дневници за покупки и продажби /том 7 - том 14/; заверени копия на ГДД ведно
с приложения (годишни отчети, счетоводни баланси за **** - 2010г.) /том 13/;
пълномощни на представляващите ТД /том 7 - том 14/; справки за наетите лица на
трудов договор в процесното ТД /том 1/; издадените
ДРА и РД на „А.Г.К.” ЕООД /том 10 и том 13/; копия на приложени към ДРА -
фактури, договори, протоколи за СМР; 2бр. СГЕ /том 4, л.76 и л.162 от ДП/; КСИСчЕ /том 3, л. от ДП/; свидетелство за съдимост и др.
документи по делото.
Съдът
кредитира горопосочените доказателства като взаимно
непротиворечиви, логични и подробни.
По аргумент
от противното на разпоредбата на чл.305, ал.3, изречение 2-ро от НПК, поради
липса на противоречия между горепосочените доказателствени
материали съдът не намира за необходимо да се излагат подробни съображения защо
едни от тях се приемат, а други се отхвърлят.
Съдът намира,
че при така установената фактическа обстановка от правна страна подсъдимият А.П. е осъществил от обективна и
субективна страна състава на престъпление
по чл.255, ал.3, вр. ал.1, пр.1 и пр.2, т.2, пр.1,
т.6, пр.2 и т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК така,
както то е описано в обвинителния акт.
Непосредствен обект
на извършеното от подсъдимия деяние са обществените отношения, свързани с
нормалното и законосъобразното функциониране на данъчната система, като пряко
се въздейства върху конституционно закрепеното задължение на гражданите да
заплащат определените със закони данъци. Данъкът представлява публично държавно
вземане, установено на базата на задължителност, безвъзмездност и
безвъзвратност, като неговото реализиране е гарантирано с държавна принуда. На
това публично субективно право на държавата съответства задължението на
гражданите, закрепено в чл. 60, ал. 1 от Конституцията за заплащане на данъци и
такси, установени със закон, съобразно своите доходи и имущество.
От обективна
страна са налице всички признаци на престъпния състав. Осъщественото от
подсъдимия престъпно деяние има за предмет данъчни задължения в особено големи
размери и държавата. Изпълнителното деяние, с което подсъдимият е
осъществил престъплението е във формата на действие, осъществено по три
различни начина - потвърдил неистина в
подавани месечни Справки-декларации по чл.125 от ЗДДС пред ТД на НАП -
София град, офис „Красно село”, относно дължим и платен данък добавена
стойност, начислен по фактури, издадени от доставчиците: „В.К.O.K.” ЕООД, „Т.****”
ЕООД; „Ю.Т.**“ ЕООД;„К.Ф.” ЕООД; „Б.О.П.****“ ЕООД; „И.Х.М.ГРУП” ЕООД; „М.К.-****”
ЕООД; „М.К.****” ЕООД; „Т.С.П.” ЕООД, и
относно дължим корпоративен данък по чл.92 от ЗКПО в подадени ГДД (подробно
описани по долу);
- използвал документи с невярно съдържание
- дневници за покупки по чл.124 от ЗДДС и посочените в тях неистински документи
и документи с невярно съдържание - фактури за доставки на стоки и услуги, които
не са реално извършени, при водене на счетоводството и предоставяне на
информацията пред органа по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис „Красно
село”,
- приспаднал неследващ се данъчен кредит.
По този начин
е постигнато неустановяване и неплащане на дължим данък в особено големи
размери, който съгласно чл. 93, т. 14, пр. 2 от НК надхвърля дванадесет хиляди
лева. Той е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС и по чл.92 от ЗКПО в особено големи размери на обща стойност 1 249 482,51
лв. /един милион двеста четиридесет и девет хиляди четиристотин осемдесет и два
лева и петдесет и една стотинки/. Престъплението е резултатно. Престъпният
резултат се изразява в неплащането на дължимия данък, който резултат
настъпва с изтичането на предвидения в съответния закон срок за внасяне на
дължимия данък.
Престъплението
е продължавано по смисъла на чл.26, ал.1 от НК, защото е осъществено чрез две
отделни престъпни деяния, които осъществяват поотделно един или различни
състави на едно и също престъпление, са извършени през непродължителни периоди
от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна
продължение на предшестващите.
От субективна
страна подсъдимият е осъществил престъпния състав при форма на вината –
пряк умисъл. Той е съзнавал общественоопасния му характер, предвиждал е
общественоопасните му последици и е искал настъпването им.
Неоснователно
е възражението на защитника адвокат Р., че обвинението се основава единствено
на Ревизионен акт № ********** / 20.051.2011г., Ревизионен доклад от
17.12.2010г. и КСИСчЕ. Въпреки че тези писмени доказателствени средства (изрично посочени като такива са
ревизионните актове и доклади в чл.127, ал.1 от НПК) и способи за доказване
имат безспорно важна роля за изясняване на обективната истина по делото, те не
са единствените от които се установява, че подсъдимият действително е извършил
данъчно престъпление. В подкрепа на установените факти в Ревизионния доклад,
Ревизионния акт и КСИСчЕ са Заключенията на двете графически
експертизи и свидетелските показания на
управителите на различни дружества, според които те не са извършвали реална
дейност с регистрираните на тяхно име фирми, не са извършвали доставки на стоки
или услуги за „А.Г.К.“ ЕООД, нито за други дружества. Според заключението на
графическата експертиза на оригиналните граждански договори по делото от 2008г.
и от 2009г., подписите както на „ВЪЗЛОЖИТЕЛ“ /Работодател/, така и на „ИЗПЪЛНИТЕЛ/конкретно
ФЛ/ не са изпълнени от съответните лица, чиито данни са използвани в
предоставените за изследване граждански договори, което изцяло потвърждава
показанията на разпитаните свидетели.
Констатациите
на извършената данъчна ревизия на „А.Г.К.“ ЕООД съвпадат с установеното при
проведеното наказателно разследване, съответно със заключение по изготвената КСИСчЕ, което съдът кредитира като компетентно, обективно и
безпристрастно. Вещото лице при изготвянето на заключението е ползвал не само Ревизионен
акт № ********** / 20.051.2011г. и Ревизионен доклад от 17.12.2010г., но и
множество писмени доказателства: счетоводни и данъчни документи – СД за ДДС,
дневници за покупки и продажби, ГДД, фактури, договори, данни за „А.Г.К.“ ЕООД
и други търговски дружества, свидетелски показания. В резултат той достига до
изводи, сходни с тези в ревизионния акт и ревизионния доклад, а именно че „А.Г.К.“
ЕООД сключва фиктивни сделки с други търговски дружества, че последните нямат
производствен и трудов капацитет за извършване на СМР, рекламна дейност,
доставка на материали или други търговски дейности, нямат опит, трудов
персонал, складова и производствена база, че не е установен офис и никаква
счетоводна отчетна документация за тези дружества
Ето защо съдът
счита, че в настоящото наказателно производство е спазено изискването
обвинението и присъдата да не се основават само на данните от ревизионния акт и
ревизионния доклад – чл.127, ал.2 от НПК.
Съдът счита,
че цитираната от адвокат Р. практика на Съда на Европейския съюз се отнася до
казуси различни от настоящия. Данъчната ревизия и наказателното производство са
водени срещу подсъдимия не само и единствено за това, че доставчиците по
сключените от него договори не са разполагали с необходимите работници, поради
което са възникнали съмнения дали това са действително доставчици на реално
извършени услуги. Както вече беше посочено по-горе, от заключенията на
графическите експертизи и от показанията на свидетелите се установява, че
всъщност подсъдимият е използвал документи с невярно съдържание – дневници за
покупки и фактури с отразени доставки на стоки и услуги, които реално не са
извършени.
Относно определянето и индивидуализацията
на наказанието на подс. А.П. съдът
взе предвид следното:
На основание чл. 373, ал. 2, вр. чл. 372,
ал. 4 от НПК наказанието на подсъдимия следва да се определи при условията на
чл. 58а, ал.4, вр.чл.55, ал.1, т.1 от НК.
Съставът, по който е обвинен и
признат за виновен подсъдимият, систематически е разположен в гл.VII - „Престъпления против финансовата,
данъчната и осигурителната системи”.
За извършеното
от подсъдимия престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1,
пр.1 и пр.2, т.2, пр.1, т.6, пр.2 и т.7, вр. чл.26,
ал.1 от НК се предвижда наказание лишаване от свобода от три до осем години и
конфискация на част или на цялото имущество на виновния.
При определяне
на наказанието съдът съобрази високата степен на обществена опасност на
деянието и сравнително ниската степен на обществена опасност дееца.
Подбуда за
извършване на престъплението е стремежът към материално облагодетелстване по
противозаконен начин.
Като отегчаващи отговорността обстоятелства съдът прие фактът, че с
извършеното деяние подсъдимият е увредил държавния бюджет чрез укриване на
данъчни задължения със сума, която многократно надвишава критерия даден в чл.
93, т. 14, пр. 2 за „данъци в особено големи размери“. Друго отегчаващо
отговорността обстоятелство са лошите характеристични данни, извод за които
съдът прави от справката за съдимост, от която се установява, че подсъдимият е
бил освободен от наказателна отговорност и му е било наложено административно
наказание глоба за извършено от него престъпление по чл.227б, а.2, вр.ал.1 от НК като съдебното решение е влязло в сила на
22.01.2018г.
При
индивидуализацията на наказанието за подсъдимия
съдът прие наличие на смекчаващи отговорността
обстоятелства – липсата на осъждания за престъпления към датата на деянието
и изразено съжаление за извършеното от него деяние, както и положителните
характеристики написани от негови колеги и приятели. Като такова следва да се
възприеме и тежкото му семейно положение – същият има четири деца, две от които
са малолетни, а едно от които – К.А.П. боледува
от рядка тежка болест – „Вродена миотмия на Thomsen“ (виж Епикриза от 5.11.2018г. на л.249 от съдебното производство
и Експертно решение №2592/03.12.2018г. на л.250 от СП).
Налице е и едно изключително смекчаващо отговорността
обстоятелство – дългия период от време изминал от довършване на
престъплението до произнасяне на първоинстанционнната
присъда, около 9 години и 2 месеца, което не се дължи на голяма правна и
фактическа сложност на делото или на виновно поведение на самия подсъдим.
Предвид
изложеното съдът счита, че следва да бъде определено наказание по-близо до
минималния размер, а именно четири години лишаване от свобода и на основание
чл. 58а, ал. 4, вр.чл.55, ал.1, т.1 от НК същото
следва да бъде намалено с една трета, поради което на подсъдимия следва да бъде
наложено наказание ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ
МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА. Съдът
счита, че целите на наказанието по чл. 36 от НК може обаче да се постигнат единствено чрез ефективното изтърпяване на така определеното наказание при първоначален
общ режим на осн.чл.57, ал.1, т.3 от ЗИНЗС, без да се прилага
института на условното осъждане
по чл. 66, ал.1 от НК. Тук съдът взе предвид
огромната вреда, която се нанася на държавния бюджет при извършването на такива престъпления, тяхната масовост и невъзвращаемостта на
загубите. Ето защо не само
за постигане на специалната,
но и на генералната превенция е необходимо подсъдимият да изтърпи реално наложеното му наказание.
Предвид
високия размер на имуществената вреда, съобразно с чл. 255, ал. 3 от НК съдът
налага кумулативно и наказание „Конфискация“ на пари по следните банкови сметки
на подсъдимия:
- ************
в банка „Пиреос България“ АД;
- ************
в банка „Токуда“ АД;
- ************
в банка „ДСК“ ЕАД;
- ************
в банка „УНИКРЕДИТ БУЛБАНК“ ЕАД;
- ************
в банка „УНИКРЕДИТ БУЛБАНК“ ЕАД.
На основание
чл. 189, ал. 3 от НПК предвид изхода на делото подсъдимият следва да бъде осъден
да заплати по сметка на СДВР направените по делото разноски в размер на 3427, 92
лева.
Предвид изложените съображения съдът
постанови присъдата.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: