№ 60
гр. София, 10.04.2024 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
СОФИЙСКИ ГРАДСКИ СЪД, НО 25 СЪСТАВ, в публично заседание
на десети април през две хиляди двадесет и четвърта година в следния състав:
Председател:Ани Захариева
СъдебниМаргарита Ас. Серафимова
заседатели:Могадам
Деян П. Дянков
при участието на секретаря Теодора Цв. Стоянова
и прокурора В. П. Т.
като разгледа докладваното от Ани Захариева Наказателно дело от общ
характер № 20231100206182 по описа за 2023 година
на закона и доказателствата по делото
ПРИСЪДИ:
Признава подсъдимия И. Н. Г., ЕГН **********, роден на *******г. в гр.Монтана,
българин, български гражданин, женен, неосъждан, пенсионер, със средно образование, с
постоянен адрес гр.София, ж.к.“ ******* и настоящ адрес гр.Монтана, ул.“*******,
ВИНОВЕН за това , че :
В периода от 01.07.2013г., до 14.10.2013г., в гр. София, при условията на
продължавано престъпление с три отделни деяния, които осъществяват поотделно един или
различни състави на едно и също престъпление, извършени през непродължителни периоди
от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващите
се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите в качеството
му на собственик и управител на данъчно задълженото лице - „Р.**“ ЕООД с ЕИК
№*******, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в
особено големи размери в общ размер на 295 986,67 (двеста деветдесет и пет хиляди
деветстотин осемдесет и шест лева и шестдесет и седем стотинки) лева, приспаднал е
неследващ се данъчен кредит и е използвал документи с невярно съдържание при
упражняване на стопанската дейност и воденето на счетоводството на „Р.**“ ЕООД с ЕИК
******* (фактури и приемо-предавателни протоколи), при условията на посредствено
1
извършителство чрез фактическите действия на Е.М. Г., ЕГН:********** - счетоводител в
счетоводна къща „М. - СКМ“ ЕООД и е подавала по електронен път справките декларации
пред НАП, чрез квалифициран електронен подпис с титуляр счетоводна къща „М. - СКМ“
ЕООД и автор в удостоверението за квалифициран електронен подпис Е.М. Г. е избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения по ЗДДС като е потвърдил неистина в
подадени по електронен път пред органите на ТД на НАП София, офис „Надежда“, справки
декларации по чл.125, ал.1 от ЗДДС /обн. ДВ, бр.63 от 04.08.2006 г. в сила от 01.01.2007 г./ и
приложените към тях отчетни регистри - дневници за покупки по чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС,
като неистината се състои в това, че „Р.**“ ЕООД с ЕИК ******* е получател по доставки с
право на пълен данъчен кредит по фактури издадени от търговските дружества „Д. - Л“
ЕООД - Монтана с ЕИК*******, „Ф. 11“ ЕООД с ЕИК*******, „Р. 84“ ЕООД с
ЕИК*******, както и съгласно приемателно - предавателни протоколи за покупка на
царевица, пшеница, ечемик и слънчоглед от частни земеделски производители, както
следва: Г.Д.Ц. с л. к. № *******, В. З.Т. с л. к. № *******, С.И.Н. с л. к. № *******, Л.Г.Ц. с
л. к. №*******, А.К. М. с л. к. № ******* Д.Т.Г. с л. к. №*******, В.Л. М. с л. к. №*******,
Г.Д.Ц., М.В.Й. с л. к. № *******, Ф.Г.Й. с л. к. № *******, Л.А.К. с л. к. № *******, Д.И.С. с
л. к. № *******, Ц. М.К. с л. к. № *******, Д.Б.А. с л. к. № *******, Т.Л.М. с л. к. №
*******, А.М. Д.,М.И. И.ов с л. к. № ******* и Р.Б.Г. с л. к. № ******* и че „Р.**“ ЕООД с
ЕИК ******* е платил пълната стойност на дължимия данък върху добавената стойност
върху сделки, каквито реално не са били извършени и по този начин е намалил дължимия
ДДС по извършени продажби /в кл.50 от справката - декларация/ и с това е избегнал
плащането на данък добавена стойност в размер на 295 986,67 (двеста деветдесет и пет
хиляди деветстотин осемдесет и шест лева и шестдесет и седем стотинки) лева и е
приспаднал неследващ се данъчен кредит в общ размер на 295 986,67 (двеста деветдесет и
пет хиляди деветстотин осемдесет и шест лева и шестдесет и седем стотинки) лева и
отделните деяния са извършени както следва :
Ha 14.08.2013г. в гр.София, в качеството му на управител на данъчно задълженото
лице - „Р. 53“ ЕООД с ЕИК *******, е избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения по ЗДДС /обн. ДВ бр. 63 от 04.08.2006г. в сила от 01.01.2007 г./ в особено
големи размери - 35 613 (тридесет и пет хиляди шестстотин и тринадесет) лева, при
условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на Е.М. Г.,
ЕГН:********** - счетоводител в счетоводна къща „М. - СКМ“ ЕООД и е подала по
електронен път справката декларация пред НАП, чрез квалифициран електронен подпис с
титуляр счетоводна къща „М. - СКМ“ ЕООД и автор в удостоверението за квалифициран
електронен подпис Е.М. Г., като по този начин е потвърдил неистина в подадена по
електронен път справка-декларация по чл.125, ал.1 от ЗДДС с вх. №
22131080397/14.08.2013г. на ТД на НАП — София, офис „Надежда“ и приложеният към нея
отчетен регистър - дневник за покупки по чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС за данъчен период от
01.07.2013 г. до 31.07.2013 г., като неистината се състои в това че „Р. 53“ ЕООД с ЕИК
******* е получател по доставки с право на пълен данъчен кредит по фактура с
№194/30.04.2013 г. с обща стойност 50.00 лева за счетоводна услуга и начислен ДДС в
размер на 10.00 лева, фактура с № **********/01.07.2013 г. с обща стойност 8015.00 лева за
стоки с начислен ДДС в размер на 1603.00 лева; фактура с № **********/05.07.2013г. с
обща стойност 71500.00 лв. за метални конструкции с начислен ДДС в размер на 14300.00
лева, фактура № **********/08.07.2013 г. с обща стойност 60000.00 лева за изкуствена тор с
начислен ДДС в размер на 12000.00 лева, фактура № **********/17.07.2013 г. с обща
2
стойност 38500.00 лева с начислен ДДС в размер на 7700.00 лева, с доставчик „Д.-JI“ с ЕИК
*******, както и, че е посочил в отчетен регистър - дневник за покупки по чл.124, ал.1, т.1
от ЗДДС за същия период, закупуването от частни земеделски производители както следва:
от Г.Д.Ц. с л. к. № ******* за закупуване на царевица с протокол от 01.07.2013 г., за сумата
от 5790.00 лева, с протокол от 10.07.2013 г. за закупуване на царевица за сумата от6725.00
лева, с протокол от 14.07.2013 г. за закупуване на пшеница за сумата от 7590.00 лева, с
протокол от 16.07.2013 г. за закупуване на царевица за сумата от 5985.00 лева, от В. З.Т. с
л.к. № ******* за закупуване на пшеница с протокол от 09.07.2013 г. за сумата от 5914.30
лева, с протокол от 05.07.2013 г. за закупуване на ечемик за сумата от 42463.40 лева, от
С.И.Н. с л. к. № ******* за закупуване на пшеница с протокол от 09.07.2013 г. за сумата от
8300.60 лева, с протокол от 09.07.2013 г. за закупуване на пшеница за сумата от 7335.30
лева, с протокол от 09.07.2013 г. за закупуване на пшеница за сумата от 7693 лева, с
протокол от 09.07.2013 г. за закупуване на ечемик за сумата от 29 008 лева, като е потвърдил
неистина в раздел „Б“ клетка „40“, раздел „В“ клетка „60“ и раздел „Г“ клетка „70“, каквито
сделки реално не са били извършени, като по този начин неправомерно е завишил
полагаемото му се право на данъчен кредит и е приспаднал завишената стойност на
данъчния кредит в особено големи размери от дължимия за внасяне данък върху добавената
стойност на извършените от „Р.**“ ЕООД продажби за инкриминирания период / кл.50 от
справката декларация/, като е използвал горепосочените фактури и приемо - предавателни
протоколи с невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност и при водене на
счетоводството на „Р.** ЕООД с ЕИК *******, като доказателство за реалността на
извършените облагаеми доставки по ЗДДС, въз основа на което е бил приспаднат неследващ
се данъчен кредит в особено големи размери — 35 613 (тридесет и пет хиляди шестстотин и
тринадесет) лева.
На 13.09.2013г. в гр. София, в качеството му на управител на данъчно задълженото
лице - „Р.**“ ЕООД с ЕЖ *******, е избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения по ЗДДС /обн. ДВ бр. 63 от 04.08.2006г. в сила от 01.01.2007 г./ в особено
големи размери - 34 099,40 (тридесет и четири хиляди деветдесет и девет лева и четиридесет
стотинки) лева, при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия
на Е.М. Г., ЕГН:********** - счетоводител в счетоводна къща „М. - СКМ“ ЕООД и е подала
по електронен път справката декларация пред НАП, чрез квалифициран електронен подпис
с титуляр счетоводна къща „М. - СКМ“ ЕООД и автор в удостоверението за квалифициран
електронен подпис Е.М. Г., като по този начин е потвърдил неистина в подадена по
електронен път справка-декларация по чл.125, ал.1 от ЗДДС с вх. №
22131082569/13.09.2013г. на ТД на НАП София, офис „Надежда“ и приложения към нея
отчетен регистър - дневник за покупки по чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС за данъчен период от
01.08.2013 г. -31.08.2013г., като неистината се състои в това че - „Р.**“ ЕООД с ЕИК
******* е получател по доставки с право на пълен данъчен кредит по фактури с №
**********/12.08.2013 г. с обща стойност 84448.00 лева с начислен ДДС в размер на
16889.60 лева за изкуствена тор, фактура № **********/20.08.2013 г. с обща стойност 49 504
лева за препарати за пръскане с начислен ДДС в размер на 9900.80 лева, фактура №
**********/22.08.2013 г. с обща стойност 36545.00 лева за посадъчен материал - пшеница с
начислен ДДС в размер на 7309.00 лева с доставчик: „Р. 84“ ЕООД с ЕИК *******, както и,
че е посочил в отчетен регистър - дневник за покупки по чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС за същия
период, закупуването на земеделска продукция от частни земеделски производители, както
следва: от Т.Л.М. с л. к. *******4, за закупуване на пшеница с РКО от 21.08.2013 г. за
3
сумата от 10000.00 лева и РКО от 22.08.2013 година за закупуване на пшеница за сумата от
9844.00 лева, отразени под № 3 с протокол № 13 от 21.08.2013 година от дневника за
покупките за м. август, от Р.Б.Г. с л.к.******* за закупуване на пшеница с РКО от 15.08.2019
година за сумата от 15000.00 лева, от Р.Б.Г. с л.к.******* за закупуване на пшеница с РКО
от 16.08.2019 година за сумата от 10 000 лева, от Р.Б.Г. с л.к.******* за закупуване на
пшеница с РКО от 17.08.2019 година за сумата от 12628.88 лева, отразени в регистър
дневник за покупките под № 1 с протокол № 11 от 15.08.2013 година, приемателно-
предавателен протокол от земеделски производител от 15.08.2013 година, декларация за
произход и добра земеделска практика от 15.08.2013 година, от Р.Б.Г. с л. к. ******* за
закупуване на пшеница с протокол № 121 от 20.08.2013г., за сумата от 15 316.40 лева,
отразени под № 2 в регистър дневник за покупките за м. август 2013 година, от М.И.И. с л. к.
******* за закупуване на слънчоглед с РКО от 30.08.2013 година за сумата от 15000 лева, с
РКО от 31.08.2013 година за закупуване на слънчоглед за сумата от 15 000 лв., и с РКО от
03.09.2013 година за закупуване на слънчоглед за сумата от 4500.00 лева с протокол № 14 от
30.08.2013 година и в регистър дневник за покупките под № 4 за сумата от 49 500 лева, от
А.Д.Д. от гр.Монтана, ж.к*******, ******* с РКО от 31.08.2013 година за закупуване на
слънчоглед за сумата от 10 144.20 лева с протокол № 15 от 31.08.2013 година, отразен в
регистър дневник за покупките под № 5, като е потвърдил неистина в раздел „Б“ клетка
„40“, раздел „В“ клетка „60“ и раздел „Г“ клетка „70“, каквито реално не са били извършени,
като по този начин неправомерно е завишил полагаемото му се право на данъчен кредит и е
приспаднал завишената стойност на данъчния кредит в особено големи размери от
дължимия за внасяне данък върху добавената стойност на извършените от „Р.** ЕООД
продажби за инкриминирания период / кл.50 от справката декларация/, като използвал
посочените фактури и приемо - предавателни протоколи с невярно съдържание при
упражняване на стопанската дейност и водене на счетоводството на „Р.**“ ЕООД с ЕИК
*******, като доказателство за реалността на извършените облагаеми доставки по ЗДДС,
въз основа на което е бил приспаднат неследващ се данъчен кредит в особено големи
размери — 34 099,40 (тридесет и четири хиляди деветдесет и девет лева и четиридесет
стотинки) лева.
На 14.10.2013 г. в гр. София, в качеството му на управител на данъчно задълженото
лице - „Р.**“ ЕООД с ЕИК *******, е избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения по ЗДДС /обн. ДВ бр. 63 от 04.02006г. в сила от 01.01.2007 г./ в особено големи
размери 225 512,61 (двеста двадесет и пет хиляди петстотин и дванадесет лева и шестдесет
и една стотинки) лева, при условията на посредствено извършителство чрез фактическите
действия на Е.М. Г., ЕГН:********** - счетоводител в счетоводна къща „М. - СКМ“ ЕООД
и е подала по електронен път справката декларация пред НАП, чрез квалифициран
електронен подпис с титуляр счетоводна къща „М. - СКМ“ ЕООД и автор в удостоверението
за квалифициран електронен подпис Е.М. Г., като по този начин е потвърдил неистина в
подадена по електронен път справка-декларация по чл.125, ал.1 от ЗДДС с вх.
№22131085860/14.10.2013г. на ТД на НАП София, офис „Надежда“ и приложения към нея
отчетен регистър - дневник за покупки по чл.124,ал.1,т.1 от ЗДДС за данъчния период от
01.09.2013 - 30.09.2013 г., като неистината се състои в това че „Р.**“ ЕООД с ЕИК ******* е
получател по доставки с право на пълен данъчен кредит по фактури с №
**********/02.09.2013 г. с обща стойност 115 617.50 лева за изкуствена тор и препарати за
плевели с начислен ДДС в размер на 23123,50 лева, фактура №**********/04.09.2013 г. с
обща стойност 42 300 лева за посадъчен материал с начислен ДДС в размер на 8460.00лева,
4
фактура № **********/09.09.2013г. с обща стойност 111764.80 лева за царевица с начислен
ДДС в размер на 22352.96 лева, фактура №**********/12.09.2013 г. с обща стойност 67
065.60 лева за царевица с начислен ДДС в размер на 13413.12 лева, фактура №
**********/16.09.2013 г. с обща стойност 76097.80 лева за пшеница с начислен ДДС в
размер на 15219.56 лева, фактура № **********/19.09.2013 г. с обща стойност 71778.00 лева
за слънчоглед с начислен ДДС в размер на 14355.60 лева, фактура № **********/20.09.2013
г. с обща стойност 86 220 лева за царевица с начислен ДДС в размер на 17244.00 лева,
фактура № **********/20.09.2013 г. с обща стойност 59000.00 лева за пшеница с начислен
ДДС в размер на 11800.00 лева, фактура №**********/23.09.2013 г. с обща стойност 12
3500 лева за изкуствена тор - карбамид с начислен ДДС в размер на 24 700 лева, фактура №
**********/24.09.2013 г. с обща стойност 138450 лева за химически препарати с начислен
ДДС в размер на 27690.00 лева, фактура №**********/26.09.2013 г. с обща стойност 79 751
лева за слънчоглед с начислен ДДС в размер на 15950.20 лева, фактура №
**********/28.09.2013 г. с обща стойност 103180 лева за слънчоглед с начислен ДДС в
размер на 20636 лева и фактура № **********/30.09.2013 г. с обща стойност 51 982 лева за
слънчоглед с начислен ДДС в размер на 10396.40 лева с доставчик „Ф. 11“ ЕООД с ЕИК
*******, както и е посочил в отчетен регистър - дневник за покупки по чл.124, ал.1, т.1 от
ЗДДС за същия период, закупуването на земеделска продукция от частни земеделски
производители, както следва: С протокол № 16 от 30.09.2013 година отразен под № 14 в
регистър дневник за покупките е закупил от Л.Г.Ц. с л. к. № ******* царевица за сумата от
14 742 лева, с протокол № 17 от 21.09.2013 година, отразен под № 15 в регистър дневник за
покупките е закупил от А.К. М. с л. к. № ******* царевица за сумата от 19 240 лева, с
протокол № 18 от 11.09.2013 година, отразен под № 16 в регистър дневник за покупките е
закупил от А.К. М. с л. к. № ******* пшеница за сумата от 5935.60 лева, с протокол № 19 от
27.09.2013 година, отразен под № 17 в регистър дневник за покупките е закупил от Д.Т.Г. с
л. к. № ******* слънчоглед за сумата от 49968.60 лева, с протокол № 20 от 27.09.2013
година, отразен под № 18 в регистър дневник за покупките е закупил от В.Л. М. с л. к. №
******* слънчоглед за сумата от 49962.00 лева, с протокол №21 от 03.09.2013 година,
отразен под № 19 в регистър дневник за покупките е закупил от Г.Д.Ц. слънчоглед за сумата
от 28 339.20 лева, с протокол № 22 от 05.09.2013 година, отразен под № 20 в регистър
дневник за покупките е закупил от М.В.Й. с л. к. № ******* слънчоглед за сумата от 49 680
лева, с протокол № 23 от 05.09.2013 година, отразен под № 21 в регистър дневник за
покупките е закупил от Ф.Г.Й. с л. к. № ******* слънчоглед за сумата от 40320.00 лева, с
протокол № 24 от 05.09.2013 година, отразен под № 22 в регистър дневник за покупките е
закупил от Л.А.К. с л. к. № ******* слънчоглед за сумата от 16 352 лева, с протокол № 25 от
10.09.2013 година, отразен под № 23 в регистър дневник за покупките е закупил от Л.А.К. с
л. к. № ******* слънчоглед за сумата от 3376.30 лева, с протокол № 26 от 19.09.2013 година,
отразен под № 24 в регистър дневник за покупките е закупил от В. З.Т. с л. к. № *******
слънчоглед за сумата от 8484.00 лева, с протокол № 27 от 12.08.2013 година, отразен под №
25 в регистър дневник за покупките за месец септември 2013 година е закупил от Ф.Г.Й. с л.
к. № ******* ечемик за сумата от 5750 лева, с протокол № 28 от 30.09.2013 година, отразен
под № 26 в регистър дневник за покупките за месец септември 2013 година е закупил от А.К.
М. с л. к. № ******* слънчоглед за сумата от 12124.80 лева, с протокол № 29 от 05.09.2013
година, отразен под № 27 в регистър дневник за покупките за месец септември 2013 година е
закупил от Д.И.С. с л. к. № ******* пшеница за сумата от 5720 лева, с протокол № 30 от
05.09.2013 година, отразен под № 28 в регистър дневник за покупките за месец септември
2013 година е закупил от А.К. М. с л. к. № ******* царевица за сумата от 7600 лева, с
5
протокол № 31 от 17.09.2013 година, отразен под № 29 в регистър дневник за покупките за
месец септември 2013 година е закупил от Д.И.С. с л. к. № ******* царевица за сумата от
10600.00 лева, с протокол № 32 от 19.09.2013 година, отразен под №30 в регистър дневник
за покупките за месец септември 2013 година е закупил от Л.Г.Ц. с л. к. № ******* царевица
за сумата от 5200 лева, с протокол № 33 от 26.09.2013 година, отразен под № 31 в регистър
дневник за покупките за месец септември 2013 година е закупил от Л.Г.Ц. с л. к. № *******
царевица за сумата от 5200.00 лева, като е потвърдил неистина в раздел „Б“ клетка „40“,
раздел „В“ клетка „60“ и раздел „Г“ клетка „70“, изразяваща се в обстоятелството, че такива
физически лица обективно не съществуват в регистрите на населението на РБ, като по този
начин неправомерно е завишил полагаемото му се право на данъчен кредит и е приспаднал
завишената стойност на данъчния кредит в особено големи размери от дължимия за внасяне
данък върху добавената стойност на извършените от „Р.**“ ЕООД продажби за
инкриминирания период /кл.50 от справката декларация/, като използвал посочените
фактури с невярно съдържание и приемо-предавателни протоколи при упражняване на
стопанската дейност и при водене на счетоводството на „Р.**“ ЕООД с ЕИК *******, като
доказателство за реалността на извършените облагаеми доставки по ЗДДС,каквито реално
не са били извършени въз основа на което е бил приспаднат неследващ се данъчен кредит в
особено големи размери - 226 274,27 (двеста двадесет и шест хиляди двеста седемдесет и
четири лева и двадесет и седем стотинки) лева, поради което и на основание чл.55,ал.1 т.1
вр. чл.255, ал.3, вр. ал. 1, т.2, т.6 и т.7 във вр.чл.26, ал.2, вр.ал.1 от НК го ОСЪЖДА на
наказание „Лишаване от свобода“ за срок от 1 /една/ година и 6 / шест/
месеца, като на основание чл.66, ал.1 от НК отлага изпълнението на така
наложеното наказание „Лишаване от свобода“ за срок от 3 /три/ години.
На основание чл.55, ал.3 от НК не налага допълнителното наказание „Конфискация“,
което законът предвижда наред с наказанието „лишаване от свобода.“
На основание чл.189, ал.3 от НПК осъжда подсъдимия И. Н. Г. със снета
самоличност по-горе да заплати направените по делото разноски в размер на 1962,80 /
хиляда деветстотин шестдесет и два лева и осемдесет стотинки/, както следва по сметка на
съда сумата в размер от 548.00лв /петстотин четиридесет и осем лева/ и по сметка СДВР на
сумата в размер на 1414,80 / хиляда четиристотин и четиринадесет лева и осемдесет
стотинки/, както и по 5 лв държавна такса за служебно издаване на изпълнителен лист.
ПРИСЪДАТА подлежи на обжалване и протест в 15-дневен срок от днес пред САС.
Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
2._______________________
6