МОТИВИ към Присъда № 85/07.10.2015г. постановена по
НОХД № 234/2015г. по описа на РОС.
Обвинението
против подсъдимата М.Б.К. *** е за това, че в периода от
01.01.2009г. до 30.04.2013г. в гр. Разград, в качеството си на данъчно
задължено местно физическо лице по
силата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица
/ЗДДФЛ/: „Местните физически лица са носители на задължението за данъци за
придобити доходи от източници в Република България и в чужбина”, в условията на
продължавано престъпление, е избегнала установяването и плащането на данъчни
задължения в големи размери, като не е подала годишна данъчна декларация – за
времето от 01.01.2010 год. до 30.04.2010 год.- за придобиване на доходи през
2009 год. в размер на 11 363, 37 лева;
за времето от
01.01.2011 год. до 30.04.2011 год.- за придобиване на доходи през 2010 год. в
размер на 23 998,03 лева;
за времето от
01.01.2012 год. до 30.04.2012 год.- за придобиване на доходи през 2011 год. в
размер на 17 739,38 лева;
за времето от
01.01.2013 год. до 30.04.2013 год.- за придобиване на доходи през 2012 год. в
размер на 3 407,06 лева;
в срока по
чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ: „Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на
годината, следваща годината на придобиване на дохода”, изискуеми по чл. 50, ал.
1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ: „Местните физически лица подават годишна данъчна
декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на
облагане с данък върху общата годишна данъчна основа” за облагаемите си на
основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ
/„Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през
данъчната година от всички други източници, които не са изрично посочени в този
закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с
окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане”/ и
чл. 36 от ЗДДФЛ /„Годишната данъчна основа за доходите от други източници се
определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се
намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за
своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване”/
доходи от източници в чужбина, както следва:
за данъчен период от 01.01.2009г. до
31.12.2009г.- в размер на 1 045,43 лв;
за данъчен период от 01.01.2010г. до
31.12.2010г.- в размер на 2 207,82 лв;
за данъчен период от 01.01.2011г. до
31.12.2011г.- в размер на 1 632,02 лв;
за данъчен период от 01.01.2012г. до
31.12.2012г.- в размер на 313,45 лв. или общо данъчните
задължения в размер на 5 198, 72 лв. /пет хиляди сто деветдесет и осем лева и
седемдесет и две стотинки) – престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1, във вр. с
чл. 26, ал. 1 от НК.
В
хода на съдебното следствие, на основание чл.287, ал.1 от НПК е допуснато
изменение на обвинението в следния смисъл: в периода от 01.01.2010г. до
30.04.2013г. в гр. Разград, в качеството си на данъчно задължено местно
физическо лице, в условията на продължавано престъпление, е избегнала
установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, като не е
подала годишна данъчна декларация в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ за реализираните
от нея доходи
от източници в чужбина, както следва:
за данъчен период от 01.01.2009г. до
31.12.2009г.- в размер на 1 045,43 лв;
за данъчен период от 01.01.2010г. до
31.12.2010г.- в размер на 2 207,82 лв;
за данъчен период от 01.01.2011г. до
31.12.2011г.- в размер на 1 632,02 лв;
за данъчен период от 01.01.2012г. до
31.12.2012г.- в размер на 313,45 лв. или общо данъчните задължения
в размер на 5 198, 72 лв., като до приключване няа съдебното следствие в
първоинстанционния съд необявеното и неплатено данъчно задължение е внесено в
бюджета заедно с лихвите- престъпление по чл.255, ал.4 във вр. с ал.1, т.1 във
вр. с чл.26, ал.1 от НК.
Съдебното производство е проведено по
реда на глава 27 от НПК- съкратено съдебно следствие по разпореждане на съда.
При предварителното изслушване подсъдимата
е признала
изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на
обвинителния акт като заявява, че съжалява за случилото се, поради което съдът
е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието й, без да събира доказателства за фактите,
изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт. Защитникът й- адв.С. счита, че предвид факта, че
настоящото производство се развива по реда на съкратеното съдебно следствие те
не оспорват установената фактическа обстановка с оглед на събраните по делото
доказателства. Моли съда след като признае подзащитната му за виновна по новото обвинение,
да констатира, че са налице предпоставките на чл.78а от НК и да я освободи от
наказателна отговорност като й наложи административно наказание глоба в размер
на предвидения минимум, което счита за справедливо и съответно на извършеното.
Представитeлят на ОП-Разград поддържа обвинението и го счита за
доказано не само предвид направеното от подсъдимата самопризнание, но и от събраните
на ДП писмени и гласни доказателства. Предлага на съда да признае подсъдимата
за виновна по така повдигнатото й обвинение по чл.255, ал.4 от НК, като счита,
че са налице предпоставките на чл.78а от НК за освобождаване от наказателна
отговорност с налагане на административно наказание, като предлага размера му
да бъде около минимума.
Разградският окръжен
съд, като прецени събраните и проверени по делото доказателства и
доказателствени средства, обсъдени поотделно и в тяхната съвкупност, както и
във връзка с обясненията на подсъдимия, намира за установено от фактическа и
правна страна следното:
Подсъдимата
М. Б К. /В Б А/ е с постоянен адрес ***. Същата е вдовица.
През
периода от 2009г. - 2012г. подсъдимата посещавала офисите на „ИА Асетбанк“ АД, „БООБ” ЕООД, ”Пим
Инс Финанс” ЕООД, ”Лозина”
ЕООД, ФЦ 616-Р-д Севар, ФЦ 652 – Плиска, „МР-09“ ЕООД, „ТАБО“
ЕООД, които са подагенти на ФК „ Кеш
Експрес Сървис” ЕООД, гр. София /т. 2, л. 2-5/.
Дружествата са агенти на международната система за парични преводи
„Уестърн Юниън. При посещенията в горепосочените офиси тя получавала
парични суми изпращани от Р Турция, Австрия и Германия.
В
хода на досъдебното производство от офисите, където подс.К. е получавала
паричните средства в евро са изискани и
приложени документите представляващи екземпляри от разпечатките /извлечения/ от
основната база данни, удостоверяваща получаването на паричните преводи от
системите за плащания. Разпечатките носят информация за: име на изпращач –
Sender, име на получателя – Receiver; държавата и града, от където са изпратени
парите; сумата; датата на изпращане и датата на изплащане; и следните данни за
получателя на сумата – номер на валидност на документа за самоличност, дата на
раждане и ЕГН.
По
този начин подс.К. е получила следните парични трансфери за периода от
01.01.2009г. до 31.12.2012г.:
През
2009г.
|
№
|
MTCN
Документ
|
евро
|
левова
равност/ст
|
Държава
|
Фирма, изплатила
паричните средства
|
Лице изпращач
|
|
№
|
Дата
|
|
1
|
713-983-8960
|
08.7.2009
|
900,00
|
1 760,25
|
Турция
|
ПИМ ИНС Финанс ЕООД
|
C C
|
|
2
|
106-215-4516
|
12.11.2009
|
900,00
|
1 760,25
|
Турция
|
Лозина ЕООД
|
М.К.
|
|
3
|
763-261-2565
|
18.11.2009
|
1 860,00
|
3 637,84
|
Турция
|
Лозина ЕООД
|
М.К.
|
|
4
|
348-503-6250
|
30.12.2009
|
2 150,00
|
4 205,03
|
Турция
|
Лозина ЕООД
|
М.К.
|
|
|
|
|
5 810,00
|
11 363,37
|
|
|
|
През
2010г.
|
№
|
MTCN
Документ
|
евро
|
левова
равност/ст
|
Държава
|
Фирма, изплатила
паричните средства
|
|
|
Лице изпращач
|
|
№
|
Дата
|
|
|
1
|
272-901-4895
|
06.1.2010
|
900,00
|
1760,25
|
Турция
|
ИА АСЕТ БАНК АД
|
О.Б.
|
|
2
|
540-605-5950
|
07.1.2010
|
1420,00
|
2777,28
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
О.Б.
|
|
3
|
404-341-5904
|
07.1.2010
|
1850,00
|
3618,29
|
Турция
|
Лозина ЕООД
|
О.Б.
|
|
4
|
857-100-0268
|
12.2.2010
|
250,00
|
488,96
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
S A
|
|
5
|
696-799-2041
|
16.4.2010
|
135,00
|
264,04
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
ПО
|
|
6
|
962-678-5855
|
03.5.2010
|
900,00
|
1760,25
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
А С
|
|
7
|
766-144-4713
|
05.5.2010
|
900,00
|
1760,25
|
Турция
|
ФЦ 616 Р-д Север
|
А С
|
|
8
|
695-400-1077
|
07.5.2010
|
100,00
|
195,58
|
Австрия
|
ИА АСЕТ БАНК АД
|
М С
|
|
9
|
242-288-7107
|
10.6.2010
|
300,00
|
586,75
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
Е Б
|
|
10
|
452-862-9125
|
11.6.2010
|
620,00
|
1212,61
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
Е Б
|
|
11
|
149-213-8676
|
05.8.2010
|
250,00
|
488,96
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
А К А
|
|
12
|
234-598-7621
|
06.8.2010
|
345,00
|
674,76
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
А К А
|
|
13
|
155-658-5096
|
09.8.2010
|
1000,00
|
1955,83
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
А К А
|
|
14
|
131-532-9152
|
01.12.2010
|
1000,00
|
1955,83
|
Германия
|
БООБ
ЕООД
|
А А
|
|
15
|
200-500-2901
|
01.12.2010
|
1400,00
|
2738,16
|
Германия
|
ИА АСЕТ БАНК АД
|
А А
|
|
16
|
907-035-5924
|
21.12.2010
|
900,00
|
1760,25
|
Турция
|
ФЦ652-Плиска
|
М Н Г
|
|
|
|
|
12 270,00
|
23 998,03
|
|
|
|
През
2011г.
|
№
|
MTCN
Документ
|
евро
|
левова
равност/ст
|
Държава
|
Фирма, изплатила
паричните средства
|
Лице изпращач
|
|
№
|
Дата
|
|
1
|
634-798-5167
|
12.5.2011
|
500,00
|
977,92
|
Турция
|
МР-09
ЕООД
|
Б К
|
|
2
|
495-299-1598
|
08.6.2011
|
900,00
|
1760,25
|
Турция
|
БООБ
ЕООД
|
К Б
|
|
3
|
667-659-1824
|
17.6.2011
|
5000,00
|
9779,15
|
Турция
|
МР-09
ЕООД
|
А К А
|
|
4
|
964-748-2934
|
17.6.2011
|
500,00
|
977,92
|
Турция
|
ФЦ 616 Р-д Север
|
А К А
|
|
5
|
870-959-0718
|
22.11.2011
|
370,00
|
723,66
|
Турция
|
МР-09
ЕООД
|
Г К
|
|
6
|
938-217-7111
|
06.12.2011
|
1800,00
|
3520,49
|
Турция
|
ТАБО ЕООД
|
О Г
|
|
|
|
|
9 070,00
|
17 739,38
|
|
|
|
През
2012г.
|
№
|
MTCN
Документ
|
евро
|
левова
равност/ст
|
Държава
|
Фирма, изплатила
паричните средства
|
Лице изпращач
|
|
№
|
Дата
|
|
1
|
851-431-0800
|
24.1.2012
|
50,00
|
97,79
|
Германия
|
ТАБО ЕООД
|
H T
|
|
2
|
721-478-3516
|
25.1.2012
|
250,00
|
488,96
|
Германия
|
ТАБО ЕООД
|
H T
|
|
3
|
171-951-6899
|
01.10.2012
|
1 442,00
|
2 820,31
|
Турция
|
ИВАС ВАРНА ЕООД
|
S G
|
|
|
|
|
1 742,00
|
3 407,06
|
|
|
|
По
този начин подс.К. е получила общо суми в размер на 56 507,84 лв., както
следва по години: през 2009г. – 5810,00 евро, с левова равностойност
11 363,37 лв., през 2010г. – 12 270,00 евро, с левова равностойност
23 998,03 лв., през 2011г. – 9 070,00 евро, с левова равностойност
17 739,38 лв., през 2012г. 1742,00 евро с левова равностойност
3 407,06 лв.
В
съответствие с чл. 36 от ЗДДФЛ за 2009г.- 2012 г., годишната данъчна основа за
доходи от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35,
придобит през данъчната година, се намалявал
с вноските, които лицето е задължено да прави през данъчната година за
своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от
Закона за здравното осигуряване / 8% за 2008г. - 2012 г./.
|
№
|
Период/години
|
Доходи
в лева
|
ЗОВ – в лева
8% за периода
2009-2012 г.
|
|
1
|
2009 г.
|
11 363,37
|
909,07
|
|
2
|
2010 г.
|
23 998,03
|
1 919,84
|
|
3
|
2011 г.
|
17 739,38
|
1 419,15
|
|
4
|
2012 г.
|
3 407,06
|
272,56
|
|
|
|
56 507,84
|
4 520.63
|
Съгласно
разпоредбата на чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ размерът на данъка през периода 2009г. -
2012г. се определял като данъчната основа се умножавала по данъчна
ставка 10 на сто. Размерът на дължимия от подс.К. данък по
години е както следва: за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г. в
размер на 1045,43 лв., за данъчен период от 01.01.2010г. до
31.12.2010г. в размер на 2207,82 лв., за
данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 1632,02
лв.,
за данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. в размер на 313,45 лв., като
данъчните задължения са в големи размери – 5 198,72 лв.
Според
заключението по съдебно - почерковата експертиза (т.2,
л. 209-210)
саморъчните подписи срещу подпис на клиент в 33 броя платежните
документи са изпълнени от подс.М.К..
Съгласно
заключението по съдебно - икономическата
експертиза /т. 2, л. 214-221/ подсъдимата е получила през инкриминирания
период доходи - в евро с левова равностойност на
56 507,84
лв., а дължимият данък за същия период е в размер на 5 198,72 лв. – данък в големи размери съгласно чл. 93,
т. 14, пр. 1 от НК.
Установено
е, че не съществува възможност друго лице да получи изпратените парични
средства чрез международните системи за парични преводи, освен посоченото в
крайния платежен документ, поради което всички изпратени суми са били
предназначени и получени от подс.К..
Видно
от приложените вносни бележки същата е внесла в бюджета дължимия данък в размер
на 5 198,72лв. ведно с лихва в размер на 2 216,42лв.
Изложената
фактическа обстановка се установява по несъмнен начин не само от направеното по
реда на чл.371, т.2 от НПК самопризнание от страна на подс.К., но и от всички
събрани на ДП писмени и гласни доказателства, които са единни и непротиворечиви
и съдът кредитира изцяло.
Подсъдимата
К. има качеството на местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал.1, т. 1 от
Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и задължение да
плаща данъци за придобитите от нея доходи от източници както у нас, така и в
чужбина, съгласно чл. 6 от ЗДДФЛ.
Получените
парични преводи от чужбина за всяка една от посочените в предходното изложение 4
календарни години, съставляват доходи за същата по смисъла на чл. 10, ал. 1, т.
6 във вр. с чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ.
Произходът на
паричните средства по тези преводи не е доказан.
Липсват и
доказателства те да са обложени с данъци в страната на произхода им или у нас.
При това тези
парични средства съставляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Придобиването
на облагаеми доходи е породило задължение за подс.К. да ги
декларира ежегодно, като подава изискуемата по чл.50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ
годишна данъчна декларация в срок от 01.01. до 30.04. включително на следващата
календарна година, в ТД на НАП – Офис Разград, като такава по постоянното й
местоживеене, както и в същия срок да плати дължимия върху тях данък.
Подсъдимата
обаче
не изпълнила това си задължение за нито един от четирите
инкриминирани календарни годишни периода.
Като не е
подала изискуемите по закон годишни данъчни
декларации, подс.К. е възпрепятствала
своевременното установяване на данъчните си задължения по ЗДДФЛ и не извършила плащане на
същите в законоустановените срокове.
По
този начин тя е осъществила състава на престъплението по чл. 255, ал.1, т. 1
във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК – не е подала годишни данъчни декларации за 2009г.,
за 2010г., за 2011г. и за 2012г., които се изискват по силата на чл. 50, ал. 1,
т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ “Местните физически лица подават годишна
данъчна декларация по образец за: 1. придобитите през годината доходи,
подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа,за
облагаемите си, на основание чл. 35, т.6 ”
Чл. 35. Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през
данъчната година от: 6. всички други източници, които не са изрично посочени в
този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с
окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане” и
чл.36 „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя,
като облагаемият доход по чл. 35, придобит
през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да
прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното
осигуряване”.
Съгласно
заключението на икономическата експертиза данъчните задължения на подс.К., определени по реда на чл. 48 от ЗДДФЛ, възлизат на:
-
за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г. в размер на 1045,43 лв.
-
за данъчен период от 01.01.2010г. до 31.12.2010г. в размер на 2207,92 лв.
-
за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 1632,02 лв.
-
за данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. в размер на 313,45 лв.
Общият размер на укритите
и неплатени от подсъдимата данъци по ЗДДФЛ, дължими за периода 2010г. – 2013г.
включително, възлиза на 5 198.72 лв.
Всяко едно от
деянията на подс.К., осъществено по
избягване на установяването и плащането на данъчни задължения чрез неподаване
на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, за всеки един от годишните
данъчни периоди на календарните 2009, 2010,
2011 и 2012 години,
съставлява самостоятелно такова и покрива елементите на изпълнителното деяние
на престъплението по чл. 255, ал. 1, предл. 1 и 2, т. 1 от НК.
Тази норма
предвижда наказателна отговорност за укрити данъци в „големи размери“.
Критерият за
последните е установен с нормата на чл. 93, т. 14, предл. 1 от НК, като
надвишаващ 3000 лв.
Тъй като,
обаче, цялостната инкриминирана дейност на подс.К. съставлява
продължавана такава по смисъла на чл. 26, ал. 1 от НК, обективната даденост на
единното продължавано престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1 от НК не се нарушава
от това обстоятелство.
В този смисъл
е установена задължителна съдебна практика с Тълкувателно решение №
1/07.05.2009г. по НД № 1/2009г. на ОСНК на ВКС.
Предвид
факта, че до приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд, подс.К.
е внесла в бюджета дължимите данъчни задължения ведно с лихвата, деянието на
същата следва да бъде преквалифицирано по чл.255, ал.4, пр.1 във вр. с чл.255,
ал.1, т.1 във вр. с чл.26, ал.1 от НК, каквото е и новото обвинение спрямо нея,
с оглед изменението на обвинението по чл.287 от НПК.
Деянието е извършено чрез бездействие и при пряк умисъл.
С
оглед чистото съдебно минало, възстановяването на причинените от деянието
имущестевни вреди, обстоятелството, че за това умишлено престъпление е
предвидено наказание лишаване от свобода до две години, подс.К. не е
освобождавана от наказателна отговорност, съдът намира, че са налице
предпоставките на чл.78а, ал.1 от НК за освобождаване на подс.К. от наказателна
отговорност с агажиране на административната й такава, а именно налагане на
глоба в размер на 1000 лв. По този начин целите на наказанието, свързани с
генералната и специалната превенция ще бъдат реализирани в най-пълна степен.
В този смисъл съдът постанови присъдата си.
ОКРЪЖЕН СЪДИЯ: