Присъда по дело №1305/2020 на Окръжен съд - Бургас

                                             

 

ПРИСЪДА

 

                                     № 132/26.10.2021г.      град Бургас

 

                                    В ИМЕТО НА НАРОДА

 

БУРГАСКИ ОКРЪЖЕН СЪД,                              Наказателен       състав

На двадесет и шести октомври       две хиляди двадесет и първа година

В публично заседание в следния състав:

 

 

                                        ПРЕДСЕДАТЕЛ: КАТЯ ГОСПОДИНОВА

                      СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: Г.К.

                                                                         Б.Б.

                                                                        

                                             

                                                

Секретар: Павлина Костова

Прокурор:Г. Дуков

като разгледа докладваното от съдия ГОСПОДИНОВА

НОХД № 1305 по описа за 2020 година.

                                                       

                                             ПРИСЪДИ:

 

          ПРИЗНАВА Г.К.Л., ЕГН: **********, роден на *** *** ******, с постоянен и настоящ адрес ***, ****** гражданин, ***** образование, *****, осъждан, за ВИНОВЕН в това, че през периода от 14.10.2006 г. до 31.03.2008 г. включително, в гр.Бургас, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на управител и едноличен собственик на капитала и представляващ данъчно задълженото лице /ДЗЛ/ „*********** - гр. Б., с ЕИК ******** и в условията на посредствено извършителство, посредством невиновното лице -  упълномощения от него счетоводител С.Н.И., избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 144 280, 90 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС в размер на 66 535, 60 лева и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 77 745, 30 лева, дължими от „*********** - гр.Б. с ЕИК *******, като не издал счетоводни документи - отчети за извършените продажби, съдържащи информация за получени плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти и като затаил истина в 9 бр. месечни справки декларации /СД/ по чл. 125 от ЗДДС, както и в годишните данъчни декларации /ГДД/ по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г. и 2007 г., при условията на посредствено извършителство, чрез упълномощения си, счетоводител С.Н.И. изготвяни въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подавани пред ТД на НАП - гр.Бургас от С.И., в които СД не били отразени получените плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период, а в ГДД по чл. 92 от ЗКПО не били декларирани приходите от продажбите на недвижимите имоти и дължимия върху тях годишен корпоративен данък, както следва:

1. На 14.10.2006 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 20 742, 27 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от *************** - гр.Б. с ЕИК ********, за данъчния период месец 09. 2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ авансови плащания от купувачите С. З. С. и Г.В.К., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, както и за полученото от ДЗЛ плащане от Б. В. Ф.-Б. на продажната цена на прехвърления му недвижим имот с нотариален акт /НА/ и като затаил истина в справка-декларация от ДЗЛ с вх. № СД № 02000844190/16.10.2006 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

2. На 14.11.2006 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 673, 50 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ************* - гр.Б. с ЕИК *******, за данъчния период месец 10.2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ авансови плащания от купувач Г.В.К., съгласно сключения с нея предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№СД № 02000850997/14.11.2006 г. , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените авансови плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

3. На 14.01.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3493, 33 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ********** - гр.Б. с ЕИК ********, за данъчния период месец 12.2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ плащане от купувача М. П. Г. на продажната цена на прехвърленият й недвижим имот с НА и за получено от ДЗЛ авансово плащане от С. З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000864103/15.01.2007 г. , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

4. На 14.02.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 70, 50 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от *********** - гр.Б. с ЕИК *******, за данъчния период месец 01.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ авансово плащане от купувач С. З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД №02000905949/14.02.2007г , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено така полученото авансово плащане в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

5. На 14.03.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2500 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ************ - гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 02.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за полученото от ДЗЛ плащане от купувача З.А.Б. на продажната цена на прехвърленият му недвижим имот с НА, и като затаил истина в справка декларация от ДЗЛ с вх.№ СД №02000912945/14.03.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено така полученото плащане в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

6. На 31.03.2007 г., в гр.Бургас, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - в размер на 52 518, 39 лева, представляващи годишен корпоративен данък по чл. 51, ал.1 от ЗКПО за финансовата 2006 година, дължим от ************ - гр.Б.с ЕИК *******, като затаил истина в Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г., вх.№ 02001680/14.03.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били декларирани приходи от продажби на недвижими имоти от ДЗЛ за 2006 г. в размер на 354 906, 59 лева и дължимия върху тях годишен корпоративен данък в размер на 52 518, 39 лева.

7. На 14.06.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1303, 94 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ************ - гр.Бургас с ЕИК *******, за данъчния период месец 05.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувачите Т.К. Т. и **************“, съгласно сключения с тях предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот и като затаил истина в справка декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000931164/11.06.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено така полученото авансово плащане в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

8. На 14.08.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 14 668, 73 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ************** - гр.Б. с ЕИК *********, за данъчния период месец 07. 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ авансово плащане от купувачите *************“ и Т.К. Т., съгласно сключения с тях предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000953193/14.08.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

9. На 14.11.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 17 416, 67 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ***************** - гр.Б. с ЕИК ******, за данъчния период месец 10. 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ_плащания от купувача Х. Ж. Н., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, както и за полученото от ДЗЛ плащане от Н. Б. Л. на продажната цена на прехвърления й недвижим имот с НА и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000978619/14.11.2007г ., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

10. На 14.02.2008 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 5666, 67 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ********** - гр.Б. с ЕИК ********, за данъчния период месец 01.2008 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ допълнително плащане от купувача М. П. Г., съгласно сключения с нея НА за поправка на нотариален акт за покупко - продажба на недвижим имот №15, т.1, рег.№ 462, н.д. 11/21.01.2008 г. и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02001005007/14.02.2008г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено така полученото допълнително плащане в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

11. На 31.03.2008 г., в гр.Бургас, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - в размер на 25 226, 91 лева, представляващи годишен корпоративен данък по чл. 51, ал.1 от ЗКПО за финансовата 2007 година, дължим от ********** - гр.Б. с ЕИК *******, като затаил истина в Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2007 г., вх.№ 02001163/27.02.2008 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били декларирани приходи от продажби на недвижими имоти от ДЗЛ за 2007 г. в размер на 252 278, 88 лева и дължимия върху тях годишен корпоративен данък в размер на 25 226, 91 лева. поради ,което на основание чл. 255 ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.3, вр. чл. 26 от НК вр.чл.54 от НК го ОСЪЖДА  на ТРИ  ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, като на основание чл.66 ал.1 НК отлага изтърпяването на наказанието с изпитателен срок от ПЕТ ГОДИНИ.

              

               ПОСТАНОВЯВА КОНФИСКАЦИЯ на следното имущество, собственост на подсъдимия Г.К.Л.:

           

               -ТОВАРЕН АВТОМОБИЛ ***************  с рег.№*******;

         

                - ЛЕК АВТОМОБИЛ ******  с рег.№*******;

         

              -Собствена ид.ч на Г.К.Л., ЕГН: ********** от Поземлен имот ,пл.№******, находящ се в парцел **, масив * , в местност ******* , гр.Бургас , ******* с площ общо от 4 дка,с предназначение-земеделска-гр.Бургас,обл.Бургас;

 

      -Поземлен имот в режим на СИО - / 1/2 ид.ч./ ,с пл.№*****,находящ се в местността  *******, общ.С., обл.Б., вид на имота -земеделски,представляващ земеделска земя с площ от 1,552 кв.м.

 

                ОСЪЖДА  на основание чл.189 ал.3 от НПК Г.К.Л., ЕГН: **********, да заплати в полза на държавата по сметка на ОДМВР Бургас сума в размер на 4 623,08 лв /четири хиляди шестотин двадесет и три  лева и осем стотинки/,сума представляваща направени  разноски по досъдебното производство и съдебното производство за вещо лице от състава на МВР ,както и да заплати  в полза на ВСС по сметка на Окръжен съд Бургас сумата от 50 лв. /петдесет лева/,сума представляваща направени разноски в съдебното производство.

        

         Присъдата подлежи на обжалване и протест в 15 дневен срок пред БАС.

 

 

 

 

 

            ПРЕДСЕДАТЕЛ:

 

 

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ:

 

 

МОТИВИ

към Присъда  № 132 от 26.10.2021г. постановена

по НОХД № 1305/2020г от Окръжен съд Бургас

       В Бургаски окръжен съд е внесен обвинителен акт срещу Г.К.Л., ЕГН: **********,за това ,че

        I. За това, че през периода от 14.02.2005 г. до 14.09.2006 г. включително, в гр.Бургас, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на управител и едноличен собственик на капитала и представляващ данъчно задълженото лице /ДЗЛ/ „************” ****** - гр. Бургас, с ЕИК *********, и при условията на посредствено извършителство - използвайки за целта упълномощения от него счетоводител С.Н.И., избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 59 179, 56 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от „***************** - гр.Бургас с ЕИК **********, като затаил истина в 17 бр. месечни справки декларации /СД/ по чл. 125 от ЗДДС, изготвяни въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в които СД не били отразени получените плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период, както следва :

1. На 14.02.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3599,14 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „************** - гр.Бургас с ЕИК *******, за данъчния период месец 01.2005 година, като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД №02009289/14.02.2005г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите П.В.Б. и С. З. С., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

2. На 14.03.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 5128, 49 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от „*********** - гр.Бургас с ЕИК **********, за данъчния период месец 02.2005 година, като затаил истина в справка-декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/14.03.2005г, изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите К. П. Г. и С. З. С., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

3. На 14.05.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 4390, 84 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „************* - гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 04.2005 година, като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/16.05.2005 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите К. П. Г. и Г.В.К., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

4. На 14.06.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3 191, 26 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*****************- гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 05. 2005 година, като затаил истина в подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № №**********/14.06.2005г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувач С. З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период

5. На 14.07.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 724, 88 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „**************** - гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 06. 2005 година, като затаил истина в справка декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/14.07.2005 г. , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувач П.В.Б., съгласно сключения с нея предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

6. На 14.08.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3 191, 26 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ„******** - гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 07. 2005 година, като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/15.08.2005г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувач П.В.Б., съгласно сключения с нея предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

7. На 14.10.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3 209, 19 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*************** - гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 09. 2005 година, като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/14.10.2005г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите К. П. Г. и С. З. С., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

8. На 14.11.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 2023, 88 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ„*************** - гр.Бургас с ЕИК *******, за данъчния период месец 10. 2005 година, като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/14.11.2005г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувач К. П. Г., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

9. На 14.12.2005 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 4856, 57 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*************** - гр.Бургас с ЕИК *******, за данъчния период месец 11. 2005 година, като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/14.12.2005г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите П.В.Б. и С. З.С., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

10. На 14.01.2006 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3214, 73 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „********** -гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 12. 2005 година, като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/10.01.2006г. , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите К. П. Г. и С. З. С., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

11. На 14.02.2006 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 4576, 64 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „**************- гр.Бургас с ЕИК **********, за данъчния период месец 01. 2006 година, като затаил истина в подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/14.02.2006 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите П.В.Б. и Г.В.К., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

12. На 14.03.2006 г. избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 398, 89 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*************** - гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 02.2006 година, като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № **********/14.03.2006 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено полученото от ДЗЛ авансово плащание от купувач С. З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

13. На 14.04.2006 г. избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 2023, 88 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „************** - гр.Бургас с ЕИК *******, за данъчния период месец 03.2006 година, като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № *********/14.04.2006 г. , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувач К. П. Г., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

14. На 14.06.2006 г. избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 1196, 72 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „**************** - гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 05.2006 година, като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000817429/14.06.2006 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите П.В.Б. и С. З. С., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

15. На 14.07.2006 г. избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 2428, 72 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „**************** - гр.Бургас с ЕИК ***************, за данъчния период месец 06.2006 година, като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000824490/14.07.2006г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувач К. П. Г., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

16. На 14.08.2006 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3262, 17 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „************* -гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 07. 2006 година, като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000830940/14.08.2006г, изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите П.В.Б. и Г.В.К., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

17. На 14.09.2006 г. избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 11 762, 30 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*************** - гр.Бургас с ЕИК ************, за данъчния период месец 08. 2006 година, като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000837408/14.09.2006г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени получените от ДЗЛ плащания от купувачите П.В.Б. и Г.В.К., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, както и получените от ДЗЛ плащания от П. Д. Л.и от Т. Г. Ш. и Е. И. Б.-Ш. на продажната цена на прехвърлените им недвижими имоти с нотариални актове /НА/, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период- престъпление по чл. 257, ал.1, предлож. първо, /ред. ДВ, бр.62/1997 г./ вр. чл. 255, ал.1, предлож. трето, /ред. ДВ, бр. 62/1997 г./ вр. чл. 26 от НК

      II. За това, че в условията на реална съвкупност с престъплението по пункт I, през периода от 14.10.2006 г. до 31.03.2008 г. включително, в гр.Бургас, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на управител и едноличен собственик на капитала и представляващ данъчно задълженото лице /ДЗЛ/ „************** - гр. Бургас, с ЕИК *************, пряко и при условията на посредствено извършителство - използвайки за целта упълномощения от него счетоводител С.Н.И., избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 144 280, 90 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС в размер на 66 535, 60 лева и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 77 745, 30 лева, дължими от „************* - гр.Бургас с ЕИК *************, като не издал счетоводни документи - отчети за извършените продажби, съдържащи информация за получени плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти и като затаил истина в 9 бр. месечни справки декларации /СД/ по чл. 125 от ЗДДС, както и в годишните данъчни декларации /ГДД/ по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г. и 2007 г., изготвяни въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подавани пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в които СД не били отразени получените плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период, а в ГДД по чл. 92 от ЗКПО не били декларирани приходите от продажбите на недвижимите имоти и дължимия върху тях годишен корпоративен данък, както следва:

1. На 14.10.2006 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 20 742, 27 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ„************* - гр.Бургас с ЕИК ***********, за данъчния период месец 09. 2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ авансови плащания от купувачите С. З. С. и Г.В.К., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, както и за полученото от ДЗЛ плащане от Б. В. Ф.-Б. на продажната цена на прехвърления му недвижим имот с нотариален акт /НА/, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх. № СД № 02000844190/16.10.2006 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

2. На 14.11.2006 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 673, 50 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*********** - гр.Бургас с ЕИК ***********, за данъчния период месец 10.2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ авансови плащания от купувач Г.В.К., съгласно сключения с нея предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000850997/14.11.2006 г. , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените авансови плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

3. На 14.01.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3493, 33 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „********** - гр.Бургас с ЕИК ***********, за данъчния период месец 12.2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ плащане от купувача М.П. Г. на продажната цена на прехвърленият й недвижим имот с НА и за получено от ДЗЛ авансово плащане от С.З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000864103/15.01.2007 г. , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

4. На 14.02.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 70, 50 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*********** - гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 01.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ авансово плащане от купувач С. З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД №02000905949/14.02.2007г , изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено така полученото авансово плащание в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

5. На 14.03.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2500 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „************ - гр.Бургас с ЕИК ***********, за данъчния период месец 02.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за полученото от ДЗЛ плащане от купувача З.А.Б. на продажната цена на прехвърленият му недвижим имот с НА, и като затаил истина в справка декларация от ДЗЛ с вх.№ СД №02000912945/14.03.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено така полученото плащане в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

6. На 31.03.2007 г., в гр.Бургас, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - в размер на 52 518, 39 лева, представляващи годишен корпоративен данък по чл. 51, ал.1 от ЗКПО за финансовата 2006 година, дължим от ДЗЛ „************* - гр.Бургас с ЕИК *********, като затаил истина в Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г., вх.№ 02001680/14.03.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били декларирани приходи от продажби на недвижими имоти от ДЗЛ за 2006 г. в размер на 354 906, 59 лева и дължимия върху тях годишен корпоративен данък в размер на 52 518, 39 лева.

7. На 14.06.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1303, 94 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*********** - гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 05.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувачите Т.К. Т. и ** „**************“, съгласно сключения с тях предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000931164/11.06.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено така полученото авансово плащание в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

8. На 14.08.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 14 668, 73 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „************* - гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 07. 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ авансово плащане от купувачите ** „*****************“ и Т.К. Т., съгласно сключения с тях предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000953193/14.08.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

9. На 14.11.2007 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 17 416, 67 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ„************* - гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 10. 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ_плащания от купувача Х. Ж. Н., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, както и за полученото от ДЗЛ плащане от Н. Б. Л. на продажната цена на прехвърления й недвижим имот с НА, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000978619/14.11.2007г ., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

10. На 14.02.2008 г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 5666, 67 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „*************** - гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 01.2008 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ допълнително плащане от купувача М. П. Г., съгласно сключения с нея НА за поправка на нотариален акт за покупко - продажба на недвижим имот №15, т.1, рег.№ 462, н.д. 11/21.01.2008 г., и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02001005007/14.02.2008г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не било отразено така полученото допълнително плащание в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

11. На 31.03.2008 г., в гр.Бургас, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - в размер на 25 226, 91 лева, представляващи годишен корпоративен данък по чл. 51, ал.1 от ЗКПО за финансовата 2007 година, дължим от ДЗЛ „************ - гр.Бургас с ЕИК ********, като затаил истина в Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2007 г., вх.№ 02001163/27.02.2008 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в която не били декларирани приходи от продажби на недвижими имоти от ДЗЛ за 2007 г. в размер на 252 278, 88 лева и дължимия върху тях годишен корпоративен данък в размер на 25 226, 91 лева.- престъпление по чл. 255, ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.3, вр. чл. 26 вр. чл. 23 от НК

С протоколно определение от 05.10.2021г съдът на основание чл.289 ал.1 вр.чл.24 ал.1 т.3 от НПК вр.чл.81 ал.3 НПК,вр.чл.80 ал.1 т.3 от НПК прекрати частично наказателното производство водено срещу Г.Л. относно пункт първи от обвинителния акт поради изтекла абсолютна давност,а именно относно обвинението за извършено престъпление за периода от 14.02.2005 г. до 14.09.2006 г. включително, в гр.Бургас, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на управител и едноличен собственик на капитала и представляващ данъчно задълженото лице /ДЗЛ/ „*************** - гр. Бургас, с ЕИК ********, и при условията на посредствено извършителство - използвайки за целта упълномощения от него счетоводител С.Н.И., избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 59 179, 56 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от „*************** - гр.Бургас с ЕИК *******, като затаил истина в 17 бр. месечни справки декларации /СД/ по чл. 125 от ЗДДС, изготвяни въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в които СД не били отразени получените плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период, както следва  - престъпление по чл. 257, ал.1, предлож. първо, /ред. ДВ, бр.62/1997 г./ вр. чл. 255, ал.1, предлож. трето, /ред. ДВ, бр. 62/1997 г./ вр. чл. 26 от НК.Определението е влязло в законна сила ,предвид което съдът се произнесе по същество само по обвинението по пункт втори от обвинението.

Съдебното производство се проведе по реда на съкратено съдебно следствие при условията на  чл.371 т.1 от НПК,като страните дадоха съгласие и съдът на основание чл.372 ал.3 вр.чл.371 т.1 НПК одобри това съгласие да не се провежда разпит на св.П. Л. св.Х. Н.,св.К.Г., св.Д. Т.,св.С. С., св.Б. Ф.-Б. ,св.Е. Б. Ш.,св.Л. Г. и св.Н. И.,чиито показания дадени в хода на досъдебното производство след одобреното съгласие на страните по реда на чл.372 ал.3 вр.чл.371 т.1 НПК бяха приобщени към доказателствения материал, като съдът постанови, че при постановяване на присъда ще се ползва непосредствено от тях, тъй като са годни доказателствени средства ,извършени по  надлежния процесуален ред.

В съдебно заседание представителят на обвинението излага становище за доказаност и обоснованост на обвинението по пункт втори от обвинителния акт.Налице били категорични доказателства,че подсъдимият в качеството си на управител и собственик на „*****************  , и при условията на посредствено извършителство - използвайки за целта упълномощения от него счетоводител С.Н.И., избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 144 280, 90 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС в размер на 66 535, 60 лева и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 77 745, 30 лева, дължими от „************ - гр.Бургас с ЕИК *******, като не издал счетоводни документи - отчети за извършените продажби, съдържащи информация за получени плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти и като затаил истина в 9 бр. месечни справки декларации /СД/ по чл. 125 от ЗДДС, както и в годишните данъчни декларации /ГДД/ по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г. и 2007 г.,.Предлага съдът да го пирзнае за виновен като му налои наказание лишаване от свобода за срок от 3 години при първоначален общ режим,както и да постанови конфискация на собствените му движими и недвижими вещи,посочени в изисканите справки.

         Защитата оспорва обвинението. Моли съда да прекрати наказателното производство  по  първите две деяния от продължаваното престъпление,поради изтекла абсолютна давност. Излага становище, че поради липса на дадена възможност от съда да бъде назначена комплексна съдебно-техническа експертиза не може да организира защитата на подзащитния си,възпрепятстван е да произнесе пледоарията си,тъй като не се установило какви приходи и разходи е имало дружеството на подзащитния му във връзка със строежа на жилищната сграда,което пречело да се прецени дали има печалба и  каква би била стойността на дължимите данъци. Тъй като дружеството нямало счетоводни документи,експертизата следвало да се позове на общите цени по БДС на материалите за строителство, съгласно разчетите посочени в Община Бургас, касаещи  средната цена на строителните материали към инкрииминирания период  и от там вещите лица да  направят констатации за направените приходи и разходи на дружеството за строежа на сграда на ул.“*******“№**. Съдът мотивирано с определние остави без уважение това искане на подсъдимия и защитата като неоснователно и неотносимо към предмета на доказване.

        Подсъдимият в своя защита изразява идентично становище със защитата за невъзможност да ортанизира защитата си,тъй като  бил ограничен от оставянето без уважение от съда на искането за назначаване на  съдебно-техническа експертиза,с която да докаже приходите и разходите на представляваната от него фирма,респективно финансовия й резултат за инкриминирания период.Искането за експертиза е свързано с поставяне на задача на вещи лица,както се посочи по-горе   да  проверят  в Община Бургас,тъй като ги нямало налице счетоводните документи на неговата фирма  към инкриминирания момент какви били цените на материалите,стоките и всичко необходимо за сторителството на една жилищна сграда  ,съгласно стандартите за строителство в България и така много лесно можело да се изчислят неговите разходи и приходи във връзка с построяването на сградата и дължимите данъчни задължения. Излага становище,че при незавършено строителство,каквото било процесното такова  по никакъв начин не може да бъде изчислен финансов резултат и да бъде обложен с данък.

           В последната си дума подсъдимият прави искане да бъде възложена съдебно-техническа експертиза, за да може делото да бъде решено справедливо.

             

                   ПО ФАКТИТЕ

 

           Г.К.Л., ЕГН: ********** е роден на *** *** **********, с постоянен и настоящ адрес ***, ****** гражданин, ******* образование, ****, ****** е  по НОХД №4071/2017г. по описа на Софийски районен съд с влязла в законна сила присъда на 22.12.2020г., за извършено престъпление по чл.210 ал.1 т.5 вр.209 ал.1,чл.20 ал.1 НК на лишавнане от свобода за срок от две години,изпълнението на което наказание е отложено с изпитателен срок от четири години. Присъдата е влязла в сила  след извършване на настоящата престъпна деятелност.

            С решение на БОС от 10.01.1997 г. по фирмено дело № 55/1997 г. в Търговския регистър на БОС било вписано дружеството „**************** Едноличен собственик на капитала, представляващ и управител на дружеството за времето от учредяването му до 02.06.2008 г. бил подсъдимия Г.К.Л..След тази дата Л. продал дружеството си на безимотният и неграмотен  гражданин-св.А.Д..Новият купувач на фирмата никога не е виждал праводателя си ,тъй като действията по прехвърлянето са организирани от св.О.Х.,който е дал 100 лв на св.Д. в деня,в който  е упълномощил с пълномощно св.Х.  да го представлява като собственик и управител на „***************  изцяло и навсякъде  при извършваната търговска  дейност на фирмата.

         Новият едноличен собственик на „*************,считано от 02.06.2008г-св.А.Д.  не е получил никаква счетоводана или друга документация при придобиването на процесната фирма.Св.Д. заявява,че на негово име има десетки фирми,за което му плащат по 100-200лв ,за да ги купи и така живее.Не познава и никога не е виждал подсъдимия Л.,комуникарал само със св.Х.. Св.О.Х. сочи /видно от  приобщените му показания по реда на чл.281 ал.5 вр.ал.1 т.3 НПК/ ,че той е организирал сделката по продажбата на фирмата на Л. на св.А.Д. , като подсъдимия е предал на Х. само една папка с документи,които той няма спомен къде са и какво се е съдържало в тях,не ги е предавал на св.А.Д..

         Преди да продаде едноличното си търговско дружество подсъдимия развивал търговска дейност свързана със строителство на жилищни сгради .В конкретният случай той купил право на строеж чрез фирмата си ,представляващ недвижим имот ,находящ се в гр.Бургас,ул.****** №**. На 13.11.2004 г. подсъдимия Л., в качеството си на едноличен собственик на капитала, представляващ и управител на „*************, сключил със съсобствениците на дворно място, находящо се в гр.Бургас, жк.“***************“, ул.“******“ № **, представляващо УПИ № ****** в кв. **, предварителен договор за учредяване право на строеж срещу задължение за проектиране и строителство на сграда в посочения имот.

         С нотариален акт за учредяване право на строеж срещу задължение за проектиране и строителство № 4, том I, peг. № 185, дело № 3 от 12.01.2005 г. на нотариус Л. К., С. Д. Ч., Д. С. Ч., Х. Ж.Н., А. Д.Н., Н. Ж.С.и И. Т. С., всички в качеството си на съсобственици на имот - дворно място, находящо се в гр.Бургас, жк.“***********“, ул.“*******“ № **, представляващо УПИ № ******* в кв. **, с площ от 270 кв.м., учредили в полза на представляваното от подсъдимия Л. дружество „************** право на строеж върху описания имот, с цел дружеството да построи сграда със смесено предназначение, /жилища, офиси и търговски площи/, състояща се от сутерен, партер, пет жилищни етажа и две мансардни нива. Съгласно договореното разпределение на правото на строеж, представляваното от Л. дружество придобивало в собственост самостоятелни обекти от сградата, / магазин, 4 офиса, 2 от които лекарски кабинети и 7 апартамента/, а именно: магазин № 1 на партерния етаж с площ 40, 49 кв.м., ведно с прилежащото му складово помещение; офис № 1 - лекарски кабинет, находящ се на етаж 1 - ви жилищен с площ 76, 64 кв.м.; офис № 4 - лекарски кабинет, находящ се на етаж 1 - ви жилищен с площ 64, 12 кв.м.; офис № 5 на етаж 2 - ри жилищен с площ от 84, 13 кв.м.; офис № 6 - лекарски кабинет, находящ се на етаж 2 - ри жилищен с площ от 66, 13 кв.м.; апартамент № 1 на 2 - ри жилищен етаж с площ от 92, 22 кв.м.; апартамент № 4 на етаж 3 - ти жилищен с площ от 67, 11 кв.м.; апартамент № 7 на етаж 4 - ти жилищен с площ от 67, 11 кв.м.; апартамент № 9 на етаж 5 - ти жилищен с площ от 106, 62 кв.м.; апартамент № 10 на етаж 5 - ти жилищен с площ от 67, 11 кв.м.; апартамент № 11 на етаж 6 - ти жилищен с площ от 64, 38 кв.м.; апартамент № 12 на етажи 6 - ти и 7 - ми жилищни - мезонет с площ от 201, 04 кв.м.

        На 01.07.2005 г. общинската администрация издала на „*****************  Разрешение за строеж на сградата № 45 - „3“/01.07.2005 г. След откриване на строителната площадка на 06.07.2005 г. и определяне на строителната линия и ниво на 22.08.2005 г., представляваното от подсъдимия дружество започнало изпълнението на строежа. Към 18.05.2006 г.,  сградата била изградена на етап „груб строеж“ по см. на параграф 5, т.46 от ДР на ЗУТ, което било удостоверено по надлежния ред със съставянето на Протокол за степен на завършеност на сграда в „груб строеж“ от 18.05.2006 г.издаден от комисия при ТД Зора-Община Бургас и Акт за приемане на конструкцията обр. 14 от 17.07.2006 г.Съгласно действащата към 2006-2008г редакция на ЗУТ /ДВ бр.65 от 2003г/ - чл.181 ал.1“Правото на строеж на сграда или на част от нея може да бъде предмет на прехвърлителна сделка от момента на учредяването му до завършване на сградата в груб строеж.“ В ал.2 на същата разпоредба се уточнява, че след завършване на сградата в груб строеж ,констатирано с Протокол на общинската - районна комисия ,в конскретния случай с Протокол за степен на завършеност на сграда от 18.05.2006 г.издаден от Общинска администрация Зора при Община Бургас ,предмет на прехвърлителна сделка може да бъде само построената  сграда или самостоятелни части в нея,но не и право на строеж“.

         Междувременно, в периода 05.09. 2006 г. - 31.03.2008 г., в качеството си на представляващ и управител на „*************, Л. пристъпил първоначално към сключването на множество предварителни договори за покупко - продажба на придобиваните от дружеството жилища и офиси в строящата се сграда, като впоследствие, след цялостно изплащане от страна на купувачите на определената в предварителните договори продажна цена на имотите и след завършване категорично  на сградата в груб строеж, сключил с тях и съответните прехвърлителни сделки, извършени с нотариални актове /НА/,по-голямата част част от които самостоятелни обекти /апртаменти,ателиета и др/ са прехвърлни като право на строеж ,а  не, както повелява чл.142 ЗУТ като цяла сграда или самостоятелсни обекти от сграда,с което е целял сделките да бъдат необлагаеми,тъй като при така определения предмет на сделката, същата се третирала като освободена доставка за целите на данъчното облагане по ЗДДС. В този смисъл били и разпоредбите на действащото данъчно законодателство през инкриминирания период, /чл.34, ал.1 от ЗДДС/отм./ и чл. 45, ал.2 от ЗДДС/, съгласно, които учредяването или прехвърлянето на право на строеж се смятало за освободена доставка до момента на завършване в груб строеж на сградата, за която се учредява или прехвърля правото на строеж, като при извършване на освободена доставка не се начислява данък.

              През този период счетоводството на дружеството водила свидетелката С.Н.И.. По силата на нотариално заверено пълномощно от 14.10.2002 г. същата била упълномощена от подсъдимия да го представлява пред данъчните органи и да подава всякакви данъчни декларации, в т.ч. и СД по ЗДДС, във връзка с данъчните задължения на „***************. При водене на счетоводната отчетност помежду им била утвърдена следната практика:подсъдимия Л. предавал съставените първични счетоводни документи на свидетелката И., която въз основа на тях попълвала дневниците за покупки и дневниците за продажби, изготвяла месечните справки декларации /СД/ по ЗДДС и годишните данъчни декларации /ГДД/ по ЗКПО. След като запознаела подсъдимия със съдържанието на изготвените от нея дневници за покупките и дневници за продажбите, СД по ЗДДС, ГДД по ЗКПО, вкл. и с резултата за съответния данъчен период и след получаване на одобрението му, свидетелката ги подавала в ТД на НАП - Бургас.Видно от приетата по делото Графическа експертиза-Протокол №260 от 09.08.2017г,изготвена от вещото лице М.К. се установява,че по-голямата част от СД са били подписвани и подавани от св.И.,а останалите вещото лице не може да посочи с категоричност от кого са били подписани поради това,че подписите са негодни за идентификация. Подсъдимият в дадените пред съда обяснения не отрича,че изцяло през инкриминирания период с официалната счетоводна докумнтация се е занимавала св.С.И.,тя е попълвала съдържанието на справките-декларации и ГДД по ЗКПО ,тя ги е подавала в НАП . Св.С.И. посочва,че някои Справки-декрарации и ГДД за периода са подписвани от нея и подавани от нея,като единстевно няма спомен относно СД от 14.11.2007г дали я е подписала./св.показания по ДП т.21,стр.31,приобщени по реда на чл.281 ал.5 вр.ал.1 т.2 от НПК,както и дадените показания в хода на съдебното следствие/,друга част от СД и ГДД са подавани и подписвани от подсъдимия,понякога са подавани от съпругата му,но винаги попълването им от И. е ставало под контрола,при дадена информация от него и с негово знание какъв ще бъде крайния данък предварително.Следва да се отбележи,че обстоятелството дали св.И. е подписвала и подавала декларациите не е от съществено значение,тъй като безспорно се установи,че данните посочени във всяка една декларация произхождат лично от подсъдимия и са съгласувани с него преди да бъдат подадени като той носи отговорността като ДЗЛ за предоставената информация в приходната агенция.Потвърди,че тя не е знаела,че той е извършвал строителство на процесната сграда към онзи момент,не е получавала счетоводни документи  в тази насока.Първичните счетоводни документи най - често били носени в счетоводния офис на свидетелката И. лично от подсъдимия. Понякога такива носила съпругата му - свидетелката П. Л., а в някои случаи подсъдимия й изпращал счетоводни документи по факс или я уведомявал за съставени такива в телефонен разговор.Св.И. категорично посочва в хода на съдебното следствие,че никога не е получавала фактури за извършване на строително –монтажни работи от страна на фирмата,не е знаела изобщо,че дружеството се занимава със строителна дейност и поради тази причина през инкриминирания период тя не е включвала в счетоводните документи и регистри /справки-декларации/ първични счетоводни документи, касаещи строителство на  сграда на ул.“*******“ №**,собственост на „****************.

             На 05.09.2006 г. подсъдимият в качеството си на управител и представляващ „***************, получил в брой сумата от 4895 евро, с левова равностойност на 9573, 79 лева, от купувача С. З. С., представляващи поредна вноска, определена в сключения помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж. За така получената сума Л. издал на свидетеля С. ПКО № 1010/05.09.2006 г.

            На 13.09.2006 г. подсъдимия, в качеството си на управител и представляващ „***************, получил в брой сумата от 2000 лева, от свидетелката Г.В.К., платена му съобразно клаузите на подписания помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж. За така получената сума обвиняемия издал на свидетелката К. ПКО без номер от 13.09.2006 г.

            През месец 09.2006 г. подсъдимият, в качеството си на представляващ и управител на продавача „************, получил в брой сумата от 48 000 евро, с левова равностойност 93 879, 84 лева, от свидетеля Б. В. Ф. – Б. и съпругата му Ф. Ц. Ф. – Б., представляваща в действителност продажна цена на правото на собственост на закупения от последните недвижим имот в степен на завършеност груб строеж, описан в нотариален акт № *, том ***, peг. № ******, дело № ******* г. от 05.09.2006 г. на нотариус В. Д.. На 14.09.2006 г. определената в предварителния договор продажна цена на недвижимия имот в размер на 48 000 евро била окончателно изплатена на подсъдимия, което обстоятелство той собственоръчно удостоверил в екземпляр от предварителния договор. За получената от сделката сума Л. не издал фактура или друг счетоводен документ.

                   На 15.09.2006 г. подсъдимия получил в брой сумата от 12000 лева, от свидетелката Г.В.К., платена му съобразно клаузите на подписания помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж. За така получената сума същия издал на свидетелката К. ПКО без номер от 15.09.2006 г.

                      На 25.09.2006 г. Л. получил в брой сумата от 5000 лева, от свидетелката Г.В.К., платена му съобразно клаузите на подписания помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж. За така получената сума същия издал на свидетелката К. ПКО без номер от 25.09.2006 г.

                    На 29.09.2006 г. подсъдимия получил в брой сумата от 2000 лева, от свидетелката Г.В.К., платена му съобразно клаузите на подписания помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж. За така получената сума той издал на свидетелката К. ПКО без номер от 29.09.2006 г.

              Подс.Л. не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществените от него доставки и получени плащания за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получените от него, в качеството му на управител и представляващ „**************, суми. Не й представил за осчетоводяване издадените от него счетоводни документи за постъпилите плащания.Не издавал фактури на никого от купувачите за осъществените авансови плащания , а им давал хвърчащи бележки,разходни касови ордери или писмени разписки. Без да знае за тези обстоятелства, свидетелката И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „*************** по ЗДДС, в която не били отразени получените от ДЗЛ авансови плащания от купувачите С. З. С. и Г.В.К., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко - продажба на недвижими имоти, както и полученото от ДЗЛ плащане от Б. В. Ф.-Б. на продажната цена на прехвърления му недвижим имот с нотариален акт /НА/, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.Не били включени също и фактури и други счетоводни документи касаещи разходи за строителни материали,архитектурни и проекти,изобщо тази явна търговска дейност на подсъдимия била стриктно укривана от същия първо пред счетоводителя си,респективно пред органите на НАП.

            Поради липсата на представи за съществуването на така издадените от подсъдимия счетоводни документи, съответно поради несъставянето на изискуеми счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с с вх.№ СД № 02000844190/16.10.2006 г.

             По този начин, на 14.10.2006 г. подсъдимия избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 20 742, 27 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ„*************** - гр.Бургас с ЕИК ***********, за данъчния период месец 09. 2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, и като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000844190/16Л0.2006 г., изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

                 2. На 15.10.2006 г. подс.Л. получил в брой сумата от 4041 лева, от свидетелката Г.В.К., платена му съобразно клаузите на подписания помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж и постигнати впоследствие договорености помежду им, което обстоятелство собственоръчно удостоверил в екземпляр от предварителния договор. За така получената сума подсъдимия не издал на свидетелката К. фактура или друг счетоводен документ.

             Подсъдимият не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществените от него доставки и получени плащания за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получените от него, в качеството му на управител и представляващ „**************, суми. Без да знае за тези обстоятелства, свидетелката И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „**************** по ЗДДС, в която не били отразени получени от ДЗЛ авансови плащания от купувач Г.В.К., съгласно сключения с нея предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

              Поради липсата на издадени от подсъдимия счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с вх.№ СД № 02000850997/14.11.2006 г.

                По този начин на 14.11.2006 г. Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 673,50 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ „*************** - гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 10.2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000850997/14.11.2006 г. , изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

          3. На 06.12.2006 г., подсъдимия, в качеството си на представляващ и управител на продавача „**************, подсъдимият получил в брой сумата от 20 000 лева от М. П. Г., определена съгласно нотариален акт № **, том **, peг. № *****, дело № ******* г., поправен на 21.01.2008 г. с НА за поправка № **, том *, peг. № ***, дело № ******* г. на нотариус В. Д., представляваща в действителност продажна цена на правото на собственост на закупения от последната недвижим имот в степен на завършеност груб строеж. За получената от сделката сума подсъдимият не издал фактура или друг счетоводен документ.

             На 22.12.2006 г. Л. получил в брой сумата от 960 лева от купувача С. З. С., съгласно допълнително постигнати договорености във връзка със сключения помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж. За така получената сума той издал на свидетеля С. ПКО без номер от 22.12.2006 г.

            Подсъдимият не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществените от него доставки и получени плащания за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получените от него, в качеството му на управител и представляващ „***************, суми. Не й представил за осчетоводяване издадения от него счетоводен документ за постъпилото плащане. Без да знае за тези обстоятелства, свидетелката И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „*************** по ЗДДС, в която не били отразени получените от ДЗЛ плащане от купувача М. П. Г. на продажната цена на прехвърленият й недвижим имот с НА и полученото от ДЗЛ авансово плащане от С. З.С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

           Поради липсата на представи за съществуването на така издадения от подсъдимия счетоводен документ, съответно поради несъставянето на изискуеми счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с с вх.№ СД № 02000864103/15.01.2007 г.

            По този начин, на 14.01.2007 г. подс.Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 3493, 33 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ „*************** - гр.Бургас с ЕИК ********, за данъчния период месец 12.2006 година, като не издал отчет за извършените продажби и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000864103/15.01.2007 г. , изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

            4. На 05.01.2007 г. подсъдимият получил в брой сумата от 423 лева от купувача С. З. С., съгласно допълнително постигнати договорености във връзка със сключения помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж, което обстоятелство собственоръчно удостоверил в екземпляр от предварителния договор. За така получената сума Л. не издал на свидетеля С. фактура или друг счетоводен документ.

             Г.Л. не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществената от него доставка и получено плащане за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получената от него, в качеството му на управител и представляващ „************, сума. Без да знае за тези обстоятелства, свидетелката И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „************** по ЗДДС, в която не отразила полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувач С.З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

             Поради липсата на издадени от подсъдимия счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с вх.№ СД № 02000905949/14.02.2007 г.

              По този начин, на 14.02.2007 г. подс.Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 70, 50 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ „************** - гр.Бургас с ЕИК *************, за данъчния период месец 01.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД №02000905949/14.02.2007г , изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

              5. На 20.02.2007 г., подсъдимия, в качеството си на представляващ и управител на продавача „*************, Л. получил в брой сумата от 15 000 лева от свидетеля З.А.Б., определена съгласно нотариален акт № **, том *, peг. № ****, дело № ******** г., представляваща в действителност продажна цена на правото на собственост на закупения от последния недвижим имот в степен на завършеност груб строеж. За получената от сделката сума подсъдимият не издал фактура или друг счетоводен документ.

             Л. не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществената от него доставка и получено плащане за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получените от него, в качеството му на управител и представляващ „************, суми. Без да знае за тези обстоятелства, св.И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „************* по ЗДДС, в която не било отразено полученото от ДЗЛ плащане от купувача З.А.Б. на продажната цена на прехвърленият му недвижим имот с НА в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

              Поради липсата на издадени от подсъдимия счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с вх.№ СД № 02000912945/14.03.2007г.

                По този начин, на 14.03.2007 г. подсъдимият избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2500 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ „************* - гр.Бургас с ЕИК ***********, за данъчния период месец 02.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД №02000912945/14.03.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

                   6. През 2006 г., след завършване на сградата в груб строеж, което било удостоверено с Протокол за степен на завършеност на сграда от 18.05.2006 г. и от Акт за приемане на конструкцията обр. 14 от 17.07.2006 г., подс.Л., в качеството си на управител и представляващ „*************, сключил окончателни договори с тези от купувачите по предварителните договори, които били изплатили изцяло определената в тях цена на имотите. При тези сделки той фактически прехвърлил на купувачите по предварителните договори собствеността върху вече построените в груб строеж имоти ,само че под формата на прехвърляне на учредено право на строеж ,за да се счита сделката за необлагаема  и да избегне установяването и плащането на съответните данъчни задължения /ДДС /,с цел да затаи истина в подадените СД по ДДС и да не издаде фактура за извършената облагаема сделка което било извършено в изискуемата от закона нотариална форма.

                  Към момента на изповядване на сделките с нотариални актове, получените авансови плащания от купувачите е следвало да се отчетат като приходи от продажбата на недвижими имоти, тъй като тогава е била прехвърлена и собствеността върху имотите. За 7- те продадени през 2006 г. имоти подсъдимия, в качеството си на управител и представляващ „*************, получил общо 354 906, 59 лева. Това обстоятелство той укрил от свидетелката С.Н.И., която изготвила Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г на дружеството. Л. не представил на свидетелката И. издаваните от него, в качеството му на управител и представляващ „**************, счетоводни и платежни документи, удостоверяващи постъпилите от купувачите плащания, поради което и те не били отразени като приход нито в счетоводството на дружеството, нито в ГДД. Свидетелката И. запознала клиента си с декларирания финансов резултат и след получено одобрение от негова страна подала ГДД в ТД на НАП - Бургас, където била заведена с вх.№ 02001680/14.03.2007 г.

            По този начин, на 31.03.2007 г., подсъдимия избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - в размер на 52 518, 39 лева, представляващи годишен корпоративен данък по чл. 51, ал.1 от ЗКПО за финансовата 2006 година, дължим от представляваното от него дружество, посредством затаяване на истината в Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г., в която не били декларирани приходи от продажби на недвижими имоти за 2006 г. в размер на 354 906, 59 лева и дължимия върху тях годишен корпоративен данък в размер на 52 518, 39 лева.

         7. На 23.05.2007 г. в качеството си на управител и представляващ „**************, подс. Л. получил в брой сумата от 2000 евро и сумата от 3912 лева от свидетелката Д. Т. и съпругът й Т.К. Т., представляващи първа вноска - капаро, съгласно сключения помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж. За така получената сума обвиняемият издал на свидетелите разписка от 23.05.2007 г.

         Л. не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществената от него доставка и получено плащане за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получените от него, в качеството му на управител и представляващ „**************, суми. Не й представил за осчетоводяване издадения от него платежен документ за постъпилите плащания. Без да знае за тези обстоятелства, свидетелката И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „************** по ЗДДС, в която не било отразено полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувачите Т.К. Т. и ** „****************“, съгласно сключения с тях предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

         Поради липсата на представи за съществуването на така издадения от подсъдимия платежен документ, съответно поради несъставянето на изискуеми счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с вх.№СД№ 02000931164/11.06.2007г.

          По този начин, на 14.06.2007 г. подсъдимия избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1303, 94 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ „************** - гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 05.2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000931164/11.06.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

           8. На 20.07.2007 г. по банковата сметка на Л. постъпило плащане на сумата от 88 012, 35 лева, преведени от св. Д. Т., съгласно сключения с представляваното и управлявано от подсъдимия дружество предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж. По настояване на подсъдимия, сумата била преведена по негова лична банкова сметка. ***, за част от така полученото плащане подсъдимия издал на свидетелката Д.Т., в качеството й на ** „****************“, фактура № 7/28.09.2007 г., фактура № 8/15.10.2007 г. и фактура № 14/22.11.2007 г., но тези фактури не били предоставени на св.С.И., за да бъдат включени в СД по ДДС и в данъчната основа на дружеството.

              Подсъдимият не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществената от него доставка и получено плащане за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получените от него, в качеството му на управител и представляващ „***************, суми. Не й представил за осчетоводяване издадените от него счетоводни документи за постъпилите плащания. Без да знае за тези обстоятелства, свидетелката И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „*************** по ЗДДС, в която не било отразено полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувачите Т.К. Т. и ** „**************“, съгласно сключения с тях предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

             Поради липсата на представи за съществуването на така издадените от подсъдимия счетоводни документи, съответно поради несъставянето на изискуеми счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с с вх.№ СД № 02000953193/14.08.2007г.

                 По този начин на 14.08.2007 г. подсъдимия избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 14 668, 73 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ„************** - гр.Бургас с ЕИК ************, за данъчния период месец 07. 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, и като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000953193/14.08.2007г., изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

                         9. На 23.10.2007, подсъдимия, в качеството си на представляващ и управител на продавача „***************, получил в брой сумата от 44 000 лева от Н. Б. Л., определена съгласно нотариален акт № ***, том ***, peг. № ******, дело № ******** г., представляваща в действителност продажна цена на правото на собственост на закупения от последната недвижим имот в степен на завършеност груб строеж. За получената от сделката сума той не издал фактура или друг счетоводен документ.

                На 24.10.2007 г. по банковата сметка на представляваното и управлявано от подсъдимия дружество „*********** постъпило плащане на сумата от 60 500 лева, преведени от свидетеля Х. Ж. Н., съгласно сключения помежду им предварителен договор за покупко - продажба на жилище в строеж, представляващи плащане на договорената продажна цена за имота. За получената от сделката сума Л. не издал фактура или друг счетоводен документ.

                   Подсъдимият не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществените от него доставки и получени плащания за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получените от него, в качеството му на управител и представляващ „*************, суми. Без да знае за тези обстоятелства, свидетелката И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „************** по ЗДДС, в която не били отразени получените от ДЗЛ плащания от купувача Х. Ж. Н., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко - продажба на недвижим имот, както и полученото от ДЗЛ плащане от Н. Б. Л. на продажната цена на прехвърления й недвижим имот с НА, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

                Поради липсата на издадени от подсъдимия счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с с вх.№ СД № 02000978619/14.11.2007г.

                     По този начин, на 14.11.2007 г. подсъдимия избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 17 416, 67 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ„************* - гр.Бургас с ЕИК *********, за данъчния период месец 10. 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, и като затаил истина в справка - декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000978619/14.11.2007г ., изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

                     10. На 21.01.2008 г. подсъдимия, в качеството си на представляващ и управител на продавача „**************, получил в брой сумата от 34 000 лева от М. П.Г., определена съгласно нотариален акт за поправка № 15, том I, peг. № 462, дело № 11/2008 г., представляваща доплащане на продажната цена на правото на собственост на закупения от последната недвижим имот в степен на завършеност груб строеж. За получената от сделката сума подсъдимият не издал фактура или друг счетоводен документ.

                    Подсъдимият не съставил изискуемия съгласно чл. 119 от ЗДДС отчет за извършените продажби, съдържащ информация за така осъществената от него доставка и получено плащане за съответния данъчен период. Въобще не уведомил счетоводителя С.Н.И. за така получените от него, в качеството му на управител и представляващ „***************, суми. Без да знае за тези обстоятелства, свидетелката И. изготвила месечната справка - декларация на ДЗЛ „************ по ЗДДС, в която не било отразено полученото от ДЗЛ допълнително плащане от купувача М. П. Г., съгласно сключения с нея НА за поправка на нотариален акт за покупко - продажба на недвижим имот, в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

         Поради липсата на издадени от подсъдимия счетоводни документи, свидетелката И. не отразила такива и в дневника за продажби за съответния данъчен период. Изготвената от нея месечна справка - декларация, ведно с дневника за покупки и дневника за продажби, свидетелката И. подала пред ТД на НАП - гр.Бургас, където същата била заведена с вх.№ СД № 02001005007/14.02.2008г.

         По този начин, на 14.02.2008 г. Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - общо в размер на 5666, 67 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от представляваното от него ДЗЛ „************ - гр.Бургас с ЕИК ***********, за данъчния период месец 01.2008 година, като не издал отчет за извършените продажби, и като затаил истина в справка -декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02001005007/14.02.2008г., изготвена въз основа на предоставени от него други първични счетоводни документи.

        11. През 2007 г. подсъдимия, в качеството си на управител и представляващ „***************, сключил окончателни договори с останалата част от купувачите по предварителните договори, които били изплатили изцяло определената в тях цена на имотите. При тези сделки Л. фактически прехвърлил на купувачите по предварителните договори собствеността върху вече построените в груб строеж имоти, което било извършено в изискуемата от закона нотариална форма.

         Към момента на изповядване на сделките с нотариални актове, получените авансови плащания от купувачите е следвало да се отчетат като приходи от продажбата на недвижими имоти, тъй като тогава е била прехвърлена и собствеността върху имотите. За 5 - те продадени през 2007 г. имоти подсъдимия, в качеството си на управител и представляващ „*****************, получил общо 252 278, 88 лева. Това обстоятелство той укрил от свидетелката С.Н.И., която изготвила Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2007 г на дружеството. Подсъдимият не представил на свидетелката И. издаваните от него в качеството му на управител и представляващ „***************, счетоводни и платежни документи, удостоверяващи постъпилите от купувачите плащания, поради което и те не били отразени като приход нито в счетоводството на дружеството, нито в ГДД. Свидетелката И. запознала подсъдимия с декларирания финансов резултат и след получено одобрение от негова страна, подала ГДД в ТД на НАП - Бургас, където била заведена с вх.№ 02001163/27.02.2008 г.

        По този начин, на 31.03.2008 г., подсъдимият избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - в размер на 25 226, 91 лева, представляващи годишен корпоративен данък по чл. 51, ал.1 от ЗКПО за финансовата 2007 година, дължим от представляваното от него дружество, посредством затаяване на истината в Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2007 г., в която не били декларирани приходи от продажби на недвижими имоти за 2007 г. в размер на 252 278, 88 лева и дължимия върху тях годишен корпоративен данък в размер на 25 226, 91 лева.

       През 2012 г. - 2013 г. на подсъдимия  Л. била назначена и извършена данъчна ревизия, за установяване на задължения за данък по чл.42-49 от ЗДДФЛ, отговорност по чл.19 от ДОПК за данък върху добавената стойност по ЗДДС, корпоративен данък по ЗКПО, данък върху доходите на физическите лица по ЗДДФЛ, вноски за ДОО, 330, ДЗПО и ГВРС за периода 01.01.2007г. до 31.12.2011г.

         В обхвата на възложената ревизия било включено както установяване на задължения по чл.33, ал.1 от ЗДДФЛ, така и установяване на отговорност по чл.19 от ДОПК на  Л., в качеството му на управител на „**************, за недекларирани задължения на дружеството за данъци и осигурителни вноски и за несъбрано задължение.

         В хода на извършената данъчна ревизия,която касаела физическото лице Л., чрез справка в Служба по вписванията - гр.Бургас, ревизиращия екип /св.К.К.-данъчен служител/ установил извършените в периода 2006 - 2007 г. продажби на имоти от представляваното и управлявано от подсъдимия дружество „**************, които не били включени в дневниците за продажби и в месечните СД по ЗДДС и получените приходи от които не били декларирани в ГДД по чл.92 от ЗКПО.

        Обвинението се доказва от: показанията на свидетелите: Х.Н., К.Г., Г.К., П.Б., Д. Т., П. Л., С. С., З.Б., Б. В. Ф. – Б., Е. Б. – Ш., Л. Г., Н. И., Т.И., С.И., К.К., О.Х., А.Д. и др., от приложените по делото копия и оригинали на договори за покупко - продажба на жилища в строеж; копия и оригинали на ПКО и квитанции към ПКО, копия от нотариални актове, ревизионни актове, копия и оригинали на ГДД за 2006 г. и 2007 г., копия и оригинали на СД по ЗДДС и дневници за покупки и дневници за продажби за 2005 г., 2006 г. и 2007 г., копие от пълномощно, от заключенията на графическите експертизи, от заключението на повторната съдебно - счетоводна експертиза /п.25/.

                

               ПРАВНИ ИЗВОДИ

               От събраният по делото доказателствен материал преценен поотделно и в неговата съвкупност се установява по несъмнен и категоричен начин,че подсъдимият Г.Л. е осъщствил от обективна и субективна страна престъпление по чл. 255, ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.3 вр. чл. 26  НК, а именно:

              През периода от 14.10.2006 г. до 31.03.2008 г. включително, в гр.Бургас, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на управител и едноличен собственик на капитала и представляващ данъчно задълженото лице /ДЗЛ/ „*************** - гр. Бургас, с ЕИК ******** и в   условията на посредствено извършителство ,посредством невиновното лице - упълномощения от него счетоводител С.Н.И., избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 144 280, 90 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС в размер на 66 535, 60 лева и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 77 745, 30 лева, дължими от „************* - гр.Бургас с ЕИК ************, като не издал счетоводни документи - отчети за извършените продажби, съдържащи информация за получени плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти и като затаил истина в 9 бр. месечни справки декларации /СД/ по чл. 125 от ЗДДС, както и в годишните данъчни декларации /ГДД/ по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г. и 2007 г., изготвяни въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подавани пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в които СД не били отразени получените плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период, а в ГДД по чл. 92 от ЗКПО не били декларирани приходите от продажбите на недвижимите имоти и дължимия върху тях годишен корпоративен данък.

        От правна страна изпълнителното деяние на престъплението  чл. 255 ал.3 вр.ал.1, т.2,т.3   вр. с чл. 26, ал.1 от НК включва този род престъпления, чрез които се избягва заплащането на данъчни задължения, като правната теория обобщава понятието данъчни задължения в широк смисъл, тоест данъчни задължения свързани с всякакви доходи, мита, лихви, наеми, акцизи. Установяване на данъчното задължение се извършва чрез  законово определени начини и най-често чрез данъчна декларация,а когато касае дължимо ДДС чред подаване на ежемесечни справки декларации в НАП. Престъплението по чл. 255, ал.1 от НК е резултатно и е довършено в момента, когато деецът е избегнал плащането на данъчното задължение Съгласно чл. 93 т.14 от НК- данъци в големи размери са тези, които надхвърлят 3 000 лв., а в особено големи размери- тези, които надхвърлят 12 000 лв. Поради това по делото се установява наличие на квалифициращия обективен признак "особено големи размери" досежно избегнатите данъчни задължения.

         От обективна страна безспорно се установява, че през процесния период подсъдимият Г.Л. е бил управител и единствен представляващ на „*************** - гр. Бургас, с ЕИК ********* , като дружеството е било регистрирано по ДДС. В това си качество той е бил длъжен да подава ежемесечни СД по ЗДДС. Установява се, че през процесния период такива справки - декларации са подавани от името на дружеството от св. С.И.-упълномощен счетоводител на дружеството,която се установи,че лично   е попълвала всяка една от справките –декларации по ЗДДС за инкриминирания период и ГДД по ЗКПО за 2006г и 2007г, запознавала е със съдържанието им задължително подсъдимият и след неговото одобрение тя ги е подавала в НАП. Установи се безспорно, че тя е изготвяла декларациите по ДДС и ГДД въз основа само на предадени счетоводни документи от подсъдимия. Посочи, че не е знаела, че през този период фирмата, която е обслужвала се е занимавала и със строителство на ул.“********“№**. Съдът й предяви томове №11,12,13,14,15,16,17 от ДП,в които се съдържат предварителни договори ,разходни касови ордери , писмени разписки  за осъществени авансови вноски във връзка с осъществяваното строителство от „**************, но св.С.И. категорично посочи, че тези документи никога не са й били предоставяни за осчетоводяване и вписване в справките и ГДД пред НАП, като тя няма откъде да знае за тази дейност на нейния клиент.

         Безспорно се установява, че на посочените по - горе дати и по описаните разписки ,разходни касови ордери и предварителни договори за покупко-продажби, подсъдимият, в качеството си на представляващ „*************** - гр. Бургас е получил от свидетелите Г.К.,св.П.Б.,св.З. Б.,св.Х. Н.,св.К. Г.,св.Д. Т., св.С. С.,св.Б. Ф.,св.Е. Б.Ш.,св.Л. Г.  първоначално авансови суми по сключен предварителен договор за покупко-продажба с всеки от тях,които суми са  удостоверявани ,че са дадени от купувача и получени от продавача „*****************,представляван от подсъдимия само чрез касови ордери, приложени по ДП /Т.11-т.16 ДП/, без да издава надлежни първични  счетоводни документи , обективиращи облагателната сделка , а именно фактури. Изрично разпитаните свидетели в хода на съдебното следствие св.Г.К.,св.П.Б. и св.З.Б. потвърдиха , че са заплащали авансови вноски на подсъдимия, в качеството му на собственик и управител на дружеството, като са изповядали сделките пред нотариус, когато сградата е била в завършен груб строеж категорично. На св.К. и св.Б. съдът предяви, както и на подс.Л. оригиналите на Предварителните договори за покупко-продажба,касови ордери и разписки в оригинал,като свидетелите потвърдиха,че това са техните подписи ,както и подсъдимия потвърди,че подписите в предявените документи са негови и потвърждава,че е получил посочените суми пари като авансови вноски от св.Г.К. и св.П.Бакържиева.Св.З.Б. в приобщените по реда на чл.281 ал.4, вр.ал.1 т.2 НПК показания от ДП посочва,че парите ги е носил лично на подсъдимия на различни места,като за дадената вноска е получавал хвърчащи бележки,никога фактура. Съдът кредитира показанията на Б. дадени в хода на ДП, предвид обстоятелството, че тогава спомените му са били по-близки и е възпроизвел правдиво личните си възприятия, като сега след 14 години, безспорно спомените са избледнели. Впоследствие се установи ,че свидетелите-собственици имали проблеми с довършването на сградата.Л. отказал да я довърши и сами собствениците по стопански начин я довършили.Св.К. и св.Б. са категорични ,че покривът на сградата е бил построен към момента на изповядване на нотариалните сделки и сградата е била в общ завършен груб строеж,без врати само,което безспорно отговаря на законовия критерий по  чл.81 ал.2 ЗУТ,че сградата е завършева в груб строеж.В тази насока са и показанията на св.Н. И., приобщени по реда на чл.283 НПК , член на строителен надзор издал Акт 14 на обекта.

       Съдът на основание чл.283 НПК приобщи по надлежния процесуален ред и показанията на св.П. Л., св.Х. Н.,св.К. Г., св.Д. Т., св.С. С., св.Б.Ф.-Б.,св.Е. Б. Ш.,св.Л. Г. и св.Н. И.,чиито показания след одобрено съгласие на страните по реда на чл.372 ал.3 вр.чл.371 т.1 НПК от страните по делото дадени в хода на досъдебното производство бяха приобщени към доказателствения материал,като съдът постанови,че при постановяване на присъда ще се ползва непосредствено от тях,тъй като са годни доказателствени средства,извършени по надлежния процесуален ред. Показанията на горепосочените свидетели - купувачи на самостоятелни обекти в жилищна сграда в гр.Б., ул.“*****“**, съдът кредитира изцяло като последователни, непротиворечиви, обективни, безпристрастни, съответстващи на събрания по делото доказателствен материал /нотариални актове, разходни касови ордери, Протокол за завършен строеж и др./. Безспорно от техните показания се установи, че подсъдимият е укрил данъчни задължения, чрез неиздаване на фактури за получените авансови плащания и окончателни плащания от горепосочените свидетели и затаяване на истина в подадени СД по ДДС за инкринирания период и ГДД за 2006 г и 2007г.-  общо сумата от 144 280,90 лева, като за получените суми им е издал само писмени разписки-разходни касови ордери/ приложени по делото. Подсъдимият, в нарушение на чл. 113 от ЗДДС не е издал фактури за получените суми, въпреки, че е имал задължението за това. Като не е издал в определения от закона срок фактури за получените суми, то същите не е имало възможност да бъдат декларирани в подадените от упълномощеното лице св.С.И. справки - декларации за посочените по - горе данъчни периоди, като по този начин подсъдимият е избегнал установяването и плащането на данъци в размер общо на 66 535,60 лева,както и не е декларирал в ГДД за 2006г и 2007г по ЗКПО  корпоротавния данък в размер на 77 745,30лв , което представлява особено големи размери по смисъла на чл. 93, т.14 НК. Съдът намира за безспорно установено, че настъпилият вредоносен резултат за държавата, изразяващ се в неплащане от страна на подсъдимия на данъчни задължения в особено големи размери общо в размер на 144 280,90 лв.  е в пряка причинна връзка с противоправното му поведение.

         От показанията на св.Д. се установява,че той е собственик на „*************** - гр. Бургас от  02.06.2008г, като изобщо не познава подсъдимия, не е получавал никакви счетоводни документи на фирмата. Посочва пред съда , че по  принцип той бил собственик на десетки такива фирми, с това се прехранвал, за всяка купена фирма получавал по 100-200лв. Посредник за закупуване на процесната фирма бил св.О.Х., който го завел при нотариус, където св.Д.  упълномощил св.Х. с пълномощно изцяло той да представлява собствената му фирма „**************- гр. Бургас.

             Св.О.М.  Х. /О. К. Х./,т.24,стр76 и стр.114 от ДП/, чиито показания бяха приобщени по реда на чл.281 ал.5 вр.ал.1 т.5. към доказателствата по делото посочва, че работил на обекта на подсъдимия Л., той уредил прехвърлянето на фирмата на св.А.Д.,а подс.Л. му дал само една папка с документи на фирмата,които не знаел къде са.

             От показанията на св.К.К. се установява,че същия към инкриминирания период е работил в ТД на НАП,както и до сега и му е била възложена ревизия на физическото лице Г.Л.. Ревизия на „*************** - гр. Бургас за перода от 2007г. до 2011г.  е била възложена на други негови колеги,за което имало издаден Ревизионен акт с установени данъчни задължения,приложени  по делото.При извършваната проверка ,тъй като новия собственик на фирмата св.А.Д. е посочил, че няма документи на фирмата,се е наложила  по-подробна проверка в различните институции, както на физическото лице ,така и на името на фирмата му. От проверката на св.К. във връзка с  физическото лице Л. той  установява извършени сделки по покупко-продажби,вписани в Агенция по вписвания с продавач „************* през периода 2007г, за които сделки свидетелят е констатирал, че липсват подадени данъчни данни в НАП. Св.К. констатира, че в личните  банкови сметки на подсъдимия са постъпвали суми от продажба на недвижим имот-лекарски кабинет ,собственост на „************ ,преведени от „**************, като на същия ден сумата от 88012,35лв. се прехвърля по друга лична банкова сметка ***.Л. само ,че в евро.

           Съдът прие по делото и три Съдебно счетоводни експертизи, една основана-/от 27.12.2016г-т.20,л.4-116ДП/, допълнителна ССчЕ /от 13.06.2019г-т.24,л.79-88 от ДП/ и една повторна ССчЕ /от 11.12.2019г, т.25, л.10-92 ДП/, изготвени от вещото лице А.У., които кредитира в цялост като компетентни, обосновани , взаимнодопълващи се и непротиворечиви.

         Съгласно констатациите на вещото лице е направен анализ на предоставената информация по ДП, като се поставя на преценка заплатени ли са данъчните задължения на „************* при действащите нормативни актове за данък върху добавената стойност ,които са два  за инкриминирания период,както следва: ЗДДС в сила до 01.01.2007г и Правилника за приложението му и ЗДДС /обн.ДВ бр.63/2006г/ в сила от  01.01.2007г и Правилника за приложението му. Съгласно редакцията на ЗДДС до 01.01.2007г данъчното събитие възниква  на по-ранната от двете дати:датата на прехвърляне на правото на собственост и датата на плащането /цялостно или частично плащане.

         Съгласно чл.25 от ЗДДС в сила след 01.01.2007г данъчното събитие възниква на датата ,на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена,но съгласно ал.6 от същия член,когато преди да е възникнало данъчно събитие се извърши цялостно или частично авансово плащане  по доставка,данъкът става изискуем при получаването на плащането /за размера на съответното плащане/.

         Когато авансови плащания предхождат прехвърляне  на правото на собственост върху стока, както е в процесния случай , данъчната основа се определя възоснова на всяко получено плащане , като се приема, че дължимия данък е включен в полученото плащане. Съгласно чл.45 ал.1 ЗДДС освободена доставка е прехвърлянето на право на собственост  върху земя ,учредяването или прехвърлянето на ограничени вещни права върху земя. Съгласно чл.45 ал.2 ЗДДС  учредяването или прехвърлянето на право на строеж се счита за освободена доставка  по ал.1 до момента на завършване в груб строеж. По делото се представиха безспорни доказателства /писмени и гласни/, че към момента на прехвърляне на имотите сградата е била в груб строеж,видно от Протокол за завършеност на строежа издаден от Комисия при ТД Зора Община Бургас от 18.05.2006г, както и от показанията на св.Г.К.,св.П.Б.,св. св.Х. Н.,св.К. Г., св.Д. Т.,св.С. С.,св.Б. Ф.,св.Е. Б. Ш.,св.Л. Г. .Св.Н.И. е бил член на строителния надзор, издал Акт14 на сградата , който твърди категорично, че жилищната сграда категорично е била в степен на завършеност „груб строеж“ към месец май –юли 2006г

            Експертизата е установила, че за случаите на извършени от дружеството продажби на недвижими имоти на трети лица за периода до 31.12.2006г на основание чл.34 ал.1 ЗДДС /отм/ освободени доставки са тези свързани със земя –прехвърляне на земя или учредяване  или прехвърляне на вещни права върху земя,както и отдаването под наем на земя. Съгласно чл.181 ЗУТ, правото на строеж може да бъде предмет на прехвърлителна сделка от момента на учредяването му до завършване на сградата в груб строеж. Според пар.5 т.46 от ДР на ЗУТ „груб строеж“ е сграда или постройка , на която са изпълнени ограждащите стени и покривът,без или с различна степен  на изпълнителни довършителни работи“. Прехвърлянето на право на строеж  след завършване сградата в груб строеж, както е и законодателството към настоящия момент не представлява освободена доставка по чл.34 ал.1 ЗДДС.Причината е,че правото на строеж  не може да бъде отделено от правото на собственост върху построената сграда.По отношение на получените от строителя авансови плащания по предварителни договори за покупко-продажба на недвижими имоти на основание чл.32 /отм./ , облагаеми доставки са всички доставки на стоки и услуги ,когато са извършени от ДЗЛ и са с място на изпълнение на територията на страната,освен в случаите,когато този закон е предвидил друго.На датата на данъчното събитие данъкът по този закон става изискуем за облагаемите доставки и възниква задължение за ДЗЛ да го начисли.Когато авансови или частични плащания предхождат прехвърляне право на собственост или други вещни права върху стока,данъчното събитие възниква на датата  на всяко плащане.В тези случаи данъчната основа на доставката се определя възоснова на всяко получено плащане,като се приема,че дължимия данък е включен в полученото плащане,ако доставката е облагаема /чл.35 от ППЗДДС отм./.Именно тези законови разпоредби не е изпълнил подсъдимият,като след получаване на авансови плащания по предварителни договори,доказано по категоричен начин,първо не е издал първичен счетоводен документ-фактура, а не разходен касов ордер, както той е процедирал , възоснова на която фактура тази облагаема сделка да се декларира в СД по ДДС за съответния месец, респективно това плащане да се отчете като облагаема печалба и да се заплати съответния данък. А Л. е затаявал информацията за тези печалби-авансови периодични плащания  именно с цел да избегне установяване и плащане на дължимите данъчни задължения.

             Относно случаите на продажба на недвижими имоти  на трети лица след влизане на изменения Закон за ДДС от 01.01.2007г,тъй като инкриминираният период включва авансови и окончателни плащания по време на действие на двете редакции на ЗДДС ,може да се посочи,че критериите са идентични и по новия закон.Съгласно чл.45 ал.1 ЗДДС освободена доставка е прехвърляне право на собственост  върху земя или ограничено вещни права,каквото е правото на строеж. Сделката се счита освободена до момента на завършване на сградата в груб строеж. В правото на строеж не се включват извършените строително-монтажни работи. Когато  се извършват продажби на части или обособени обекти от сграда, които предвиждат предварителни , авансови плащания по време на строителството, както е в конкретния случай , за тези плащания възниква данъчно събитие и данъкът става изискуем на датата, на която е договорено плащането.

           Предвид изложеното вещото лице констатира,че за получените от „****************** авансови плащания по сключени предварителни договори за покупко-продажба на недвижим имот ,които са облагаема сделка по ЗДДС следва да се издава фактура от дружеството и да се начислява данък по реда на чл.25 ал.4 ЗДДС.

           От доказателствата по делото безспорно се установи , че ДЗЛ не е документирало извършените продажби по реда на чл.93 ал.2 и ал.4 ,чл.102 ал.1,чл.104 ал.3 от ЗДДС /отм./ за продажбите до 31.12.2006г. и чл.113 ал.1 ал.3,т.1 и ал.4 ,чл.119 ал.1 и ал.2 от ЗДДС за продажбите извършени след 01.01.2007г,като тези продажби по приложените по делото нотариални актове на дружеството в инкриминирания период не са намерили отражение в дневниците за продажба и СД по ЗДДС на „******************.

           Във връзка с установяване на данъчните задължения по ЗДДС и ЗКПО на „**************** за продадените собствени недвижими имоти,находящи се в гр.Б., ул.“******“ №** на трети лица, експертизата установи, анализирайки всяка една сделка -9 на брой през процесния период, че не е в съответствие със законовите стандарти, като подсъдимият е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 144 280, 90 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС в размер на 66 535, 60 лева и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 77 745, 30 лева, дължими от „********** - гр.Бургас с ЕИК ********, като не издал счетоводни документи - отчети за извършените продажби, съдържащи информация за получени плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти и като затаил истина в 9 бр. месечни справки декларации /СД/ по чл. 125 от ЗДДС, както и в годишните данъчни декларации /ГДД/ по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г. и 2007 г., изготвяни въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подавани пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С.Н.И., в които СД не били отразени получените плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период, а в ГДД по чл. 92 от ЗКПО не били декларирани приходите от продажбите на недвижимите имоти и дължимия върху тях годишен корпоративен данък.

                  Безспорно от събраният по делото доказателствен материал се установи от обективна страна,че подсъдимият в качеството си на ДЗЛ е избегнал установяване на данъчни задължения за периода от 14.10.2006г до 31.03.3008г  в особено големи размери –общо в размер на 144,280,90лв,съгласно нормата на чл.93 т.14 от НК,като е затаил истина в подаваните за инкриминирания период СД по ЗДДС изброени изрично по-горе  и в ГДД за 2006г и 2007г ,като не е декларирал получени  облагаеми печалби от осъществена дейност по строителство на сграда ,находяща се в гр.Б., ул.“*****“ № **, както и не е издал фактури на купувачите по сключените Предварителни договори за покупко-продажба, авансови плащания и сключени окончателни нотариални актове, за което е бил задължен по чл.25 ал.4 ЗДДС предвид обстоятелството, че всички плащания представляват облагаема печалба за дружеството, представлявано от подсъдимия, след като имота се е намирал на етап „груб строеж“  не е бил освободен от дължим данък. По несъмнен начин по делото се установи, че подсъдимият за нито едно от направените авансови плащания от купувачите, разпитаните по делото свидетели-св.Г.К.,св.П.Б. ,. св.Х. Н.,св.К. Г., св.Д. Т.,св.С. С.,св.Б. Ф.,св.Е. Б.Ш.,св.Л. Г. не са получавали за своите плащания фактури, а само приложените по делото касови ордери,писмени разписки или хвърчащи писмени  бележки.По категоричен начин се установи,че сградата с Протокол за завършен строеж от 18.05.2006г от комисия при ТД Зора-Община Бургас е обявена като завършена в „груб строеж“, съгласно чл.182 от ЗУТ, т.е. плащанията свързани с нея  и свързани с окончателните сделки са подлежали на деклариране и включване в данъчната основа на дружеството.

             Съдът не кредитира в по-голямата  част обясненията на подсъдимия , тъй като същите противоречат на събрания по делото доказателствен материал и представляват негова защитна версия. Съдът дава доверие на обясненията му единствено в частта, в която признава, че действително като собственик и управител на „************* е строил жилищна сграда в гр.Б., ул.“******“ №**, която е продал на различни лица като право на строеж, а не като самостоятелни обекти в жилищна сграда. Останалата част от обясненията му противоречат  на свидетелските показания, особено на показанията на св.С.И.-счетоводител на фирмата, както и на приетите по делото съдебносчетоводни експертизи.Св.И. категорично отрече да е знаела,че дружеството представлявано от подсъдимия строи процесната сграда и никога не е получавала счетоводни документи за нея,за да ги включи в съответните декларации.Съдът няма основание да не кредитира нейните показания,тъй като  е нелогично и тя няма никакъв интерес да не вписва фактури и да укрива установяване на данъчни задължения от страна на юридическо лице,в което тя няма участие.Същата изрично подчерта,че преди да подаде декларациите винаги ги е съгласувала с подсъдимия и след негово разрешение ги е подавала.Обясненията на Л. в уклончив вид :“Дали счетоводителката ми е знаела или не за строителството,това нямало никакво значение,защото подсъдимия не бил ощетил държавата“ не може да бъде кредитирано от съда ,защото е  необосновано и противоречи на доказателствата по делото.

         От показанията на св.И.-счетоводител на фирмата се установява безспорно,че тя не е била уведомена,че обслужваното от нея търговско дружество „***************  извършва строителна дейност и облагаеми сделки по продажби на имоти,не са й представени нито една фактура или друг счетоводен документ във връзка с това строителство,поради което тя не ги е отразила в СД по ДДС и в ГДД  по ЗКПО. Целенасочено подсъдимия е укривал от лицето, водило счетоводната отчетност на представляваното от него ДЗЛ, информацията за извършваните облагаеми доставки и за получаваните плащания, вследствие на което тази информация не е станала своевременно достояние и на органите на приходната администрация.

           Установи се по категоричен начин,че подсъдимият Л. е осъществил деянията като посредствен извърщител,чрез пълномощника си св.С.И. предвид обстоятелството,че тя е съставяла процесните справки-декларации и две ГДД за 2006г и 2007г и ги е внасяла в НАП  след изричното му запознаване с тях и дадено от него  съгласие за съдържанието им ,след изрично съгласуване на данните с него,без да знае,че подсъдимият затаява истина от търговската дейност на дружеството ,тъй като той  не й представя никакви счетоводни документи за извършвано строителство на жилищна сграда в гр.Бургас ул.Марица 81 и данните,които вписва в декларациите са неверни.Тя е имала задължение единствено и само да попълва счетоводната документация на дружеството /декларации и отчети/ и да ги внася в НАП, като всички данни вписани в СД по ДДС и ГДД са й предоставени от подсъдимия. Следва да се подчертае наличието на   изричното съгласие и непротивопоставяне на  подсъдимия,защото това затаяване той го прави умишлено,за  да укрие дължими данъчни задължения.Св.И. заяви,че е обслужвала фирмата съгласно законовите изисквания ,възоснова на данните,които са й предоставяни от подсъдимия.Съдът дава вяра на нейните показания като достоверни,последователни и правдиви и адекватни на събрания доказателствен материал,тъй като счетоводната практика действително сочи,че счетоводителите на фирмите вписват всички данни и попълват съответните счетоводни документи /СД по ДДС или ГДД/ само и изрично въз основа на предоставена информация от ДЗЛ или представляващия дружеството и не е задължително счетоводителя да знае за извършваната в пълен обем търговска дейност на съответната фирма,която обслужва.Освен това в обясненията си подс.Л. не отрича,че св.И. не  е знаела,че той строи жилищна сграда,така бил преценил да не я запознава с тази си дейност,не й е носил никакви документи /фактури ,касови бележки,касови ордери/ във връзка с тази му дейност.

         Престъплението по чл. 255 ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.3 от НК включва общо 11 деяния, самостоятелно осъществяващи състава на това посегателство, извършени през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващото се явява от обективна и субективна страна продължение на предшестващото. Подсъдимият е нарушавал законоустановените си задължения към фиска, осъществявайки през известни интервали от време един и същ престъпен състав при постигане на един и същ престъпен резултат - избягване установяването и плащането на данъци. Налице е единство на увреда на държавния фиск, при еднородност на начина на извършване и през непродължителен период от време, което предопределя престъплението като продължавано такова.

              От субективна страна престъплението е осъществено при форма на вина пряк умисъл,който се извежда от самите действия на подсъдимия.Той именно с цел укриване на данъчни задължения,не е издавал фактури на клиентите си- купувачи на самостоятелни обекти-апартаменти и ателиета в жилищната сграда,не е представял на счетоводителя си данни за извършвания строеж,за приходи,за разходи,фактури,касови бележки,като умишлено е затаявал тази информация от св.И. ,за да укрие данъци в големи размери,като безспорно е постигнал целта си.В продължение на повече от две години той е събирал пари от купувачите на различни места в град Бургас,те са му ги носили ,той е ходил да си взема вноските,дори и в аптека в гр.Поморие от св.П.Б. ги е получавал. Авансовите плащания получавал  ,като издавал хвърчащи бележки,касови ордери или писмени разписки,които не са надлежна счетоводна документация по смисъла на Закона за счетоводството. Осъзнавайки напълно,че с тези си действия укрива данъчни задължения ,получените суми от купувачите по сделките умишлено не са декларирани по съответния ред. Неоснователна се явява тезата на защитата и на подсъдимия,че тъй като сградата не била с характеристиките на „груб строеж“, била налице необлагаема сделка и затова е продавал имотите като право на строеж,осъзнавайки напълно ,че сградата е във вид на „груб строеж“ е затаявал умишлено облагаемите сделки именно с цел избягване установяване  и плащане на данъчни задължения по облагаеми сделки.Безспорно по делото е установвено,че сградата към момента на извършваните авансови и окончателни плащания е била в завършен груб строеж,съгласно Протокол за степен на завършеност на сграда от 18.05.2006г на ТД Зора-Община Бургас,който документ,към процесния период е удостоверявал именно този факт по надлежния законов ред.Всякакви други интерпретации ,че сградата не била завършена като груб строеж,защото кулата й не била довършена или други твърдения на защитата и подсъдимия са ирелеватни в процесния случай.В Протоколът изрично е описано какво представлява  сградата към 18.05.2006г,какви технически характеристики  съдържа и ,че те изпълват съдържанието на  определението за „груб строеж“. Именно това целенасочено и осъзнато поведение от страна на подсъдимия , съчетано със стремежът и предприетите действия да се отърве по-бързо от фирмата с натрупани огромни данъчни задължения към държавата , продавайки я на един беден  и неграмотен човек,  доказват и обосновават и прекия умисъл от страна на Л. да осъществи общественоопасния резултат, да избегне заплащане и укрие  дължими данъчни задължения в големи размери.

                 ОПРЕДЕЛЯНЕ НА НАКАЗАНИЕТО:

         За извършеното престъпление по чл.255 ал.3 вр.ал.1 т.2,т.3, вр.чл.26 ал.1 НК се предвижда наказание лишаване от свобода за срок от три до осем години и конфискация на част или на цялото имущество.

         Съдът определи наказанието на подсъдимия,като взе предвид смекчаващите отговорността обстоятелства,а именно чистото съдебно минало към момента на извършване на престъпленето , семейната му и социална ангажираност,ниската степен на обществена опасност на личността му,както и отдалечения период от време,в което е извършено престъплението –преди 14 години.Следва да се отчете, че досъдебното производство не е проведено в разумен срок,същото е провеждано шест години ,поради което се стигна до прекратяване на част от обвинението поради изтекла абсолютна давност,с което правораздавателните органи един вид реабилитират престъпността,което е недопустимо.Съдът отчита и липсата на предприети предвидени в процесуалния закон дисциплиниращи мерки от органите на досъдебното производство,включително и от прокуратурата  в качеството му на „господар на разследването“във връзка с допускането на неразумно дългото разследване ,поради отлагане  на процесуално следствени действия с месеци наред  по посочени от подсъдимия формални здравословни причини ,които при необходимата дисциплинираща активност на разследващите органи не биха довели до това необосновано забавяне.

         От друга страна съдът взе предвид и отегчаващите отговорността обстоятелства,а именно високата степен на обществена опасност на престъплението,касае се за ощетяване бюджета на държавата ,чрез извършване на голям брой отделни деяния- 11 на брой , с което неминуемо засяга икономическата стабилност на държавата.Престъпленията с такъв предмет ,които ощетяват сериозно държавния бюджет следва да бъдат санкционирани строго от правораздавателните органи,поради зачестилите в последно време такива деяния.Прехвърлянето на такива фирми с дължими данъчни задължения в особено големи размери  на бедни и неграмотни хора е повсеместно явление в последните години,като се цели избягване на заплащане на дължимите данъчни задължения  и избягване от отговорност от нарушителите.

         Съдът отчита като негативен щрих към характеристичните данни на подсъдимия ,обстоятелството,че същият е осъждан по НОХД №4071/2017г. по описа на Софийски районен съд,влязла в законна сила на 22.12.2020г. за извършено престъпление по чл.210 ал.1 т.5 вр.209 ал.1,чл.20 ал.1 НК на лишаване от свобода за срок от две години,изпълнението на което наказание е отложено с изпитателен срок от четири години. Присъдата е влязла в сила  след извършване на настоящата престъпна деятелност.

         Предвид гореизложените обстоятелства съдът определи наказанието при превес на смекчаващи отговорността обстоятелства  минимално предвиденото в закона наказание от  три години лишаване от свобода,като на основание чл.66 ал.1 от НК отложи изтърпяването на наказанието с изпитателен срок от пет години.

          Съдът счита,че определеното наказание по вид и размер ще постигне целите на чл.36 от НК и ще възпре подсъдимия  към извършване на други правонарушения,както и ще осъществят генералната превенция досежно предупредителния характер  по отношение на обществото.   

            Съдът  наложи предвиденото кумулативно наказание конфискация на  имуществото на подсъдимия,съгласно предоставените справки от Агенция по вписванията и от КАТ-Бургас,като постанови конфискация на следното имущество, собственост на подсъдимия Г.К.Л.:

                    -ТОВАРЕН АВТОМОБИЛ ***************  с рег.№*************;

                 - ЛЕК АВТОМОБИЛ **********  с рег.№**********;

                 - Собствена ид.ч на Г.К.Л., ЕГН: ********** от Поземлен имот ,пл.№********,находящ се в парцел **,масив * ,в местност ************ , гр.Бургас , ************** с площ общо от 4 дка,с предназначение-земеделска-гр.Бургас,обл.Бургас;

              - Поземлен имот в режим на СИО - / 1/2 ид.ч./ ,с пл.№****, находящ се в местността  ***********, общ.С., обл.Б., вид на имота -земеделски,представляващ земеделска земя с площ от 1,552 кв.м.

             

Съдът на основание чл.189 ал.3 от НПК осъди  Г.К.Л., ЕГН: **********, да заплати в полза на държавата по сметка на ОДМВР Бургас сума в размер на 4 623,08 лв /четири хиляди шестстотин двадесет и три  лева и осем стотинки/,сума представляваща направени  разноски по досъдебното производство и съдебното производство за вещо лице от състава на МВР ,както и да заплати  в полза на ВСС по сметка на Окръжен съд Бургас сумата от 50 лв. /петдесет лева/,сума представляваща направени разноски в съдебното производство.

          Мотивиран от горното съдът постанови присъдата си.

 

ПРЕДСЕДАТЕЛ: