Присъда по дело №96/2021 на Окръжен съд - Разград

МОТИВИ към Присъда № 7/28.04.2022 г. по НОХД № 96/2021 г. по
описа на Окръжен съд – Разград.
Подсъдимият Л. В. К. от гр. Монтана е предаден на съд с обвинение по чл. 255, ал. 3
във вр. с ал. 1, т. 2 и т. 3, предл. 2 от НК за това, че за времето от 17.05.2017 г. до 14.06.2017
г. в гр. Разград, в качеството си на съсобственик и представляващ „Агро Мел 2009“ АД гр.
Разград, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи
размери – 254 367.56 лева, като е потвърдил неистина (не е отразил данък за внасяне в
размер на 254 367.56 лева) в подадената в ТП на НАП – офис – Разград Справка декларация
по ЗДДС вх. № 17001155729/14.06.2017 г. (за м. май 2017 г.), подадена от него чрез
квалифициран електронен подпис № 9СF710 с автор Д. Р. Д. и титуляр „Агро Мел 2009“ АД
гр. Разград и като не е издал счетоводни документи - протоколи за самоначисляване на ДДС
по реда на чл. 117 от ЗДДС, с които да си самоначисли ДДС в срок до 15 дни от датата на
възникване на данъчното събитие по фактури №№ 1558/02.05.2017 г., 1559/02.05.2017 г.,
1560/03.05.2017 г., 1561/03.05.2017 г., 1562/04.05.2017 г., 1563/04.05.2017 г., 1564/05.05.2017
г., 1565/05.05.2017 г. за доставка на пшеница от „Войнов БГ“ ЕООД с. Локарско, на обща
стойност 1 271 837.82 лева.
В съдебно заседание представителят на Окръжна прокуратура - Разград счита
обвинението за доказано на съдебното следствие. Изтъква, че през цялото съществуване на
дружество „Агро Мел 2009“ АД подсъдимият е участвал в органите му на управление,
същият е с богато съдебно минало именно за участие във фирми, изпаднали в
несъстоятелност, като последно е осъждан за участие в организирана престъпна група за
данъчни престъпления. Според прокурора от събраните в хода на съдебното следствие
доказателства е безспорно, че „Войнов БГ“ ЕООД е закупило от „Винпром – Пещера“
посочените количества зърно, представителят на дружеството е преговарял с подсъдимия К.
за продажба на това зърно и тази продажба се е случила, за което са издадени и процесните
фактури, включени в справка – декларацията на „Агро Мел 2009“ АД за месец май 2017 г. И
макар да не се е установило по категоричен начин кой точно е подал по електронен път чрез
КЕП тази справка – декларация, в основата й стои подсъдимият К., който е водил
преговорите за количествата и цената. Предвид на това прокурорът счита, че следва да се
ангажира наказателната отговорност на подсъдимия, който лично или чрез посредственото
извършителство на св. Н.Г. е подал инкриминирания документ. Представителят на
държавното обвинение пледира за налагане на наказание на подсъдимия в размер на пет
години лишаване от свобода при първоначален строг режим.
За съвместно разглеждане в наказателния процес е приет предявения от Министъра
на финансите, в качеството на представляващ държавата, чрез пълномощник ю. к. Събина
Недкова Атанасова, граждански иск срещу подсъдимия Л. В. К. за сумата в размер на 254
367,56 лева, представляваща имуществени вреди в резултат на извършеното престъпление,
ведно със законната лихва от датата на увреждането. Държавата, в лицето на Министъра на
финансите, е конституирана като граждански ищец в настоящето производство. В съдебно
заседание гражданския иск се поддържа като основателен и доказан в пълен размер от ю. к.
Атанасова.
Подсъдимият заявява, че разбира в какво се състои обвинението, но не се признава за
виновен. Дава противоречиви обяснения, като основно твърди, че не може да борави с КЕП
и не е подавал никакви декларации по този начин. Поддържа изложеното от защитника му
и заявява, че не е извършил никакво престъпление.
Назначения от съда служебен защитник на подсъдимия - адв. М.М., поддържа тезата,
че от събраните в хода на съдебното производство доказателства не се установява по
необходимия несъмнен и категоричен начин подсъдимия да е извършил престъплението по
повдигнатото обвинение. Предвид на това счита обвинението за недоказано и моли съда
признае подзащитният му за невиновен и го оправдае, като на това основание отхвърли и
1

предявения граждански иск.
В последната си дума подс. К. моли съда да го признае за невиновен, тъй като нямал
намерение да извърши престъпление.
Съдът, след като прецени събраните по делото доказателства, прие за установена
следната фактическа обстановка:
ФАКТИЧЕСКИ ОБСТОЯТЕЛСТВА: Подсъдимият Л. В. К. е роден на 01.08.1954 г. в
гр. Монтана, живее в гр. Монтана, български гражданин, средно образование, разведен,
пенсионер по болест. Многократно е осъждан за различни престъпления, най – вече за
престъпления против кредиторите по чл. 227б, ал. 1 и 2 от НК, като са му налагани
наказания глоба и пробация.
Подсъдимият К. от много години се занимавал с търговия чрез различни дружества,
които той създавал, купувал и прехвърлял на други лица на територията на Република
България.
С учредителен протокол от 02.12.2009 г. на основание чл. 163 от Търговски закон
било учредено акционерното дружество "Мел БГ" АД със седалище и адрес на управление в
гр. София, ул. "Сердика" № 26, ап. 6. Учредители на дружеството Георги Михайлов
Георгиев, Александър Делчев Каменов и Ивелин Стоянов Николушев Деклариран предмет
на дейност била търговия на едро със зърно, семена фуражи и други суровини от растителен
и животински произход.
В това дружество подсъдимият Л.К. влязъл като управител през 2014 г., както е бил и
член на съвета на директорите.
На 20.09.2016 г. с нов устав на акционерите било сменено наименованието на
акционерното дружество от „Мел БГ" АД на „Агро-мел 2009" АД, ЕИК *********, а също и
седалището и адреса на управление били регистрирани в гр. Разград, ул. "Вит" № 1. Органи
на управление били Н. МЛ. Г. с ЕГН **********, с постоянен и настоящ адрес в гр.
Монтана, ул. "Георги Бенковски" № 18, ет. 1, Л. В. К. с ЕГН **********, с постоянен и
настоящ адрес в гр. Монтана, ул. "Цар Асен" № 22, и Д. Р. Д. с ЕГН **********, с постоянен
адрес в гр. Монтана, ул. "Генерал Столетов" № 29, ет. 5, ап. 9 и с настоящ адрес в с.
Смоляновци, общ. Монтана, ул ."Александър Стамболийски" № 17. Като представител на
„Агро-мел 2009" АД бил вписан Д.Д..
От 05.08.2010 г. дружеството било регистрирано по ЗДДС и дерегистрирано, считано
от 16.02.2018 г., поради установяване на обстоятелства по чл. 176 от ЗДДС
За нуждите на счетоводното отчитане пред НАП на 06.02.2015 г. от „БОРИКА-
БАНКСЕРВИЗ" АД бил издаден КЕП (квалифициран електронен подпис) на дружеството
със сер. № 9CF710. Титуляр по договора бил „МЕЛ БГ" АД с автор подс. Л.К.. На 11.08.2015
г. КЕП бил подновен за титуляра от тогавашния представител В Л. В., син на подс. К.. След
прехвърлянето на седалището на фирмата с адрес в гр. Разград и вписване на нов
представител, на 12.10.2016 г. КЕП бил подновен от св. Д. Р. Д. за нов срок от една година.
При получаване на КЕП св. Д.Д. бил придружаван от св. Н.Г., на която веднага предал
електронния подпис. Тъй като през този период дружеството не извършвало дейност,
свидетелката Г. чрез този КЕП попълвала и подавала към НАП по електронен път нулеви
Справка декларация по ЗДДС за съответните месеци.
На 10.11.2017 г. (л. 149, п. 5 от ДП) КЕП бил подновен от св. Д. Р. Д. за нов срок от
една година. При това свидетелят Д. отново бил придружаван от свидетелката Н.Г., която
носела твърдия носител на КЕП (флашката) и след подновяването св. Д. отново предал КЕП
на Г.. Нулеви справки – декларации по ЗДДС св. Г. подавала от името на дружеството чрез
КЕП до месец февруари 2018 г.
В периода от 02.05.2017 г. до 05.05.2017 г. дружество „Войнов - БГ" ЕООД с.
Лукорско, тогава с управител св. П.П., закупило от фирма била „ВП Брандс Интернешенъл"
2

АД гр. Пещера голямо количество пшеница. За сделката били издадени от „ВП Брандс
Интернешенъл" АД следните фактури:
1. Фактура с № **********/02.05.2017 г. за доставка на 536,22 тона пшеница на
стойност 166228,20 лв.;
2. Фактура с № **********/02.05.2017 г. за доставка на 524,58 тона пшеница на
стойност 162619,80 лв.;
3. Фактура с № **********/03.05.2017 г. за доставка на 477,80 тона пшеница на
стойност 148118,00 лв.;
4. Фактура с № **********/03.05.2017 г. за доставка на 486,94 тона пшеница на
стойност 150951.40 лв.;
5. Фактура с № **********/04.05.2017 г. за доставка на 486,72 тона пшеница на
стойност 150883,20 лв.;
6. Фактура с № **********/04.05.2017 г. за доставка на 479,48 тона пшеница на
стойност 148638,80 лв.;
7. Фактура с № **********/05.05.2017 г. за доставка на 499,20 тона пшеница на
стойност 154752,00 лв.;
8. Фактура с № **********/05.05.2017 г. за доставка на 508,55 тона пшеница на
стойност 157650,50 лв.
Обща стойност на сделката по фактурите е 1 239 841,90 лв.
В цитираните фактури чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС бил посочен като основание за
неначисляване на ДДС.
Заплащането по гореописаните фактури било извършено от страна на „Войнов - БГ"
ЕООД към „ВП Брандс Интернешенъл"АД по банков път на 26.09.2017 г.
Описаните количества пшеница са били натоварени от две бази на „ВП Брандс
Интернешенъл"АД в с. Катуница и гр. Пещера и превозени до с. Победа. Транспортирането
на зърното било осъществено в същия период 02.05.2017 г. - 05.05.2017 г. от „Дила“ ЕООД
гр. Гълъбово и видно от приложените фактури и извлечения от банковата сметка на
транспортната фирмата, заплатен от „Войнов - БГ" ЕООД на 13.07.2017 г.
Свидетелят Н.М. имал счетоводна кантора в гр. София, на която клиент била и
фирма „Войнов - БГ" ЕООД. Уговорката между св. М. и управителя на „Войнов - БГ" ЕООД
св. П.П. била М. да води счетоводството на дружеството и да издава фактури на клиенти по
представени от управителя приемно – предавателни протоколи и кантарни бележки. В
периода 02.05.2017 г. - 05.05.2017 г. св. М. по цитираните по – горе фактури и дадените му
от св. П. данни за дружеството „Агро Мел 2009"АД, издал от името на „Войнов - БГ" ЕООД
на „Агро Мел 2009"АД фактури за продажба на пшеница, в които датите на издаване и
количествата зърно изцяло съвпадат с издадените преди това фактури от „ВП Брандс
Интернешенъл" АД на „Войнов - БГ" ЕООД. Фактурите, издадени на „Агро Мел 2009"АД
като получател на количествата пшеница са следните:
1. Фактура с № 1558/02.05.2017г. за доставка на 536,22 тона пшеница на стойност
170517,96 лв.;
2. Фактура с № 1559/02.05.2017г. за доставка на 524,58 тона пшеница на стойност
166816,44 лв.;
3. Фактура с № 1560/03.05.2017г. за доставка на 477,80 тона пшеница на стойност
151940,40 лв.;
4. Фактура с № 1561/03.05.2017г. за доставка на 486,94 тона пшеница на стойност
154846,92 лв.;
5. Фактура с № 1562/04.05.2017г. за доставка на 486,72 тона пшеница на стойност
3

154776,96 лв.;
6. Фактура с № 1563/04.05.2017г. за доставка на 479,48 тона пшеница за 152474,64
лв.;
7. Фактура с № 1564/05.05.2017г. за доставка на 499,20 тона пшеница на стойност
158745,60 лв.;
8. Фактура с № 1565/05.05.2017г. за доставка на 508,55 тона пшеница на стойност
161718,90 лв.
Обща стойност на фактурите е 1 271 837,82 лв.
В цитираните фактури чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС е посочен като основание за
неначисляване на ДДС.
Описаните фактури св. М. след издаването изпратил по електронна поща на адрес,
даден му от св. П..
Плащане по така съставените фактури не било осъществено нито в брой, нито по
банков път от „Агро Мел 2009"АД. Няма и данни, които да сочат на следващи продажби на
стоката от страна на "Агро Мел 2009" АД.
На 14.06.2017 г. чрез квалифициран електронен подпис № 9СF710 с автор Д. Р. Д. и
титуляр „Агро Мел 2009“ АД гр. Разград в ТП на НАП – Варна, офис – Разград, била
подадена Справка - декларация по ЗДДС вх. № 17001155729/14.06.2017 г. (за м. май 2017 г.).
В тази Справка - декларация (л. 144 п. 2 ДП) били декларирани сделките по цитираните по –
горе фактури за продажби от „Войнов - БГ" ЕООД на "Агро Мел 2009" АД за доставка на
пшеница, като в клетка № 31 от нея „с право на пълен данъчен кредит“ била отразена сумата
от общата стойност на фактурите - 1 271 837,82 лв.
Пшеницата спада към посочените в Приложение № 2 към Глава деветнадесет "а" от
Закона за данък върху добавената стойност стоки, за които е регламентиран особен режим
на начисляване и внасяне на ДДС при доставка. При извършване на такива доставки, като
изключение от общото правило на чл. 82, ал. 1 от ЗДДС, съгласно чл. 82, ал. 5 от ЗДДС
данъкът е изискуем от получателя на доставката - т. нар. обратно начисляване. Същото се
осъществява като получателят съставя протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС по издадената от
доставчика фактура, в който протокол се отразява размерът на ДДС, тъй като съгласно
изискванията на закона данъкът не се начислява от доставчика. Протоколът се издава в 15-
дневен срок от датата на фактурата и се включва в дневника за продажбите, а начисленият
данък се взема предвид при определяне на месечния резултат за деклариране в съответната
справка-декларация по ЗДДС.
Некоректно подадената Справка - декларация от "Агро Мел 2009" АД дала основание
органите на НАП да извършат ревизия на дружеството с обхват задължения за ДДС за
период 01.05.2017 г. - 31.05.2017 г. На основание Заповед за възлагане на ревизия № Р-
03001718001244-020-001/01.03.2018 г. изменена със Заповед за възлагане на ревизия № Р-
0300118001244-020-002/16.04.2018 г., изменена със Заповед за възлагане на ревизия № Р-
03001718001244-020-003/09.07.2018 г. на "Агро Мел 2009" АД е извършена такава ревизия.
В хода на ревизията данъчните органи извършили насрещни проверки на предшестващите
доставчици на пшеницата, лицата извършили транспорта й, местата на натоварване и
разтоварване на пшеницата, както и извършените между тези дружества по веригата
разплащания. С оглед резултатите от извършените проверки ревизиращия орган е приел, че
сделките по процесните фактури за продажби на пшеница от „Войнов - БГ" ЕООД на "Агро
Мел 2009" АД са реално осъществени и за дружеството "Агро Мел 2009" АД е възникнало
задължение за начисляване на данък на основание чл. 82, ал. 5 от ЗДДС чрез съставяне на
протоколи по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС и включването им в дневниците за продажбите за
съответния период. Предвид на това с Ревизионен доклад № Р-03001718001244-091-
001/21.09.2018 г. екип ревизори е приел за безспорно установено, че "Агро Мел 2009" АД не
4

е спазило изискванията на чл. 86, ал. 1 и ал. 2 във вр. с чл. 82, ал. 5 и чл. 117 от ЗДДС, като
не е включило протоколите от ЗДДС в дневниците за продажбите и в дневниците за
покупки и в Справка – декларацията за съответния период, не е начислило изискуемия данък
и не е упражнило право на приспадане на данъчен кредит във връзка с тези доставки. На
база тези констатации с Ревизионен акт № З-03001718001244-091-001/20.11.2018 г. на
ревизираното данъчно задължено лице "Агро Мел 2009" АД е установено задължение за
ДДС за месец май 2017 г. в размер на 254 367,56 лв. и лихва върху него към датата на
съставяне в размер на 37 027,57 лв.
С оглед установени данни за извършено престъпление по чл. 255 – 258 от НК, ТД на
НАП – Варна, офис Разград, подал сигнал до Окръжна прокуратура – Разград, от която е
възложена проверка и впоследствие образувано настоящото наказателно производство.
АНАЛИЗ НА ДОКАЗАТЕЛСТВАТА: Гореописаните фактически обстоятелства се
установяват по безспорен и категоричен начин от събрания по делото доказателствен
материал - обясненията на подсъдимия, показанията на разпитаните свидетели,
заключението на съдебно – счетоводната експертиза и писмените доказателства, между
които материалите по Ревизионен акт № З-03001718001244-091-001/20.11.2018 г. и
извършените насрещни проверки.
Както обясненията на подсъдимия, така и показанията на двама от основните
свидетели – Н.Г. и П.П., са колебливи и уклончиви, променливи във времето, като е видно
явното им нежелание да свидетелстват и стремежа им да омаловажат собственото си
участие в събитията и прехвърлят отговорността върху други лица. Независимо от това след
проведените очни ставки между подсъдимия и свидетели Н.Г. и Д.Д. се установиха
релевантни за предмета на доказване по делото факти.
В хода на съдебното следствие подсъдимият на няколко пъти дава обяснения, които
се различават помежду си и на моменти си противоречат. Първоначално подсъдимия отрича
да е имал пълномощно от представителя на дружеството св. Д.Д., като твърди, че е нямал
никакви правомощия да извършва сделки от името на дружеството и да попълва документи.
Не знаел защо седалището на дружеството е прехвърлено в гр. Разград. Познавал св. П.П. и
с него били говорили за покупко – продажба на зърно от „Войнов - БГ", но само разговор и
после уведомил св. Д.Д., последния се съгласил и след това св. П. поддържал връзка със св.
Д. по осъществяване на сделката. При проведената очна ставка със св. Д. подсъдимият вече
отрича, че е говорил с него за сделка с дружеството на св. П. и обяснява противоречията в
твърденията си с това, че вече не си спомня.
Свидетелката Н.Г. също в хода на съдебното следствие променя показанията си по
съществени за предмета на доказване по делото факти. Отначало свидетелката твърди, че
откакто св. Д. станал представител на дружеството тя не е виждала КЕП, не знаела къде се
намира и не е подавала справки декларации с него. Поради констатирани съществени
противоречия с показанията й от досъдебното производство по реда на чл. 281, ал. 5 във вр.
с ал. 1, т. 1 от НПК към доказателствения материал по делото бяха приобщени показанията
на св. Г., дадени в протокола за очна ставка с подсъдимия Л.К. и в протокола за очна ставка
със св. Д.Д.. При прочитане на показанията й от очната ставка с подсъдимия твърди, че е
предала КЕП на св. Д.. Впоследствие, след прочитане показанията и от очната ставка със св.
Д. вече признава, че КЕП е бил в нея и е подавала чрез него нулеви справки декларации от
името на "Агро Мел 2009" АД. Изказва предположение, че може да е предала КЕП на
подсъдимия, но изразява съмненията си, че той може да го ползва. На проведената очна
ставка с подсъдимия К. свидетелката Г. отново потвърждава, че е подавала нулеви справки –
декларации, но изказва предположение, че може да е изхвърлила КЕП още преди докато е
бил активен. На проведената очна ставка със св. Д. накрая признава, че още след издаване на
КЕП на св. Д. е получила същия от него, подавала е с КЕП нулеви справки декларации, била
е със св. Д. при подновяване на ел. подпис и той отново е останал при нея. Твърди, че КЕП
5

през цялото време е бил в нея и не го е предавала на никого, изключва да е имало кражби в
дома й и ел. подпис да е изчезвал от там. Категорично обаче отрича да е знаела за
извършвани сделки от дружеството през този период и тя да е подавала справки декларации
за тях.
Съдът кредитира последните и твърдения, изложени при очната ставка със св. Д.,
като изцяло кореспондиращи с неговите показания, които са логични, устойчиви във
времето, кореспондират с писмените доказателства по делото и съдът не намира основание
да не ги кредитира. Същият у категоричен, че от момента в който е станал представител на
дружеството същото не е извършвало никаква дейност и е имало наложени запори. Не знае
за сключвани сделки със зърно, като счита, че това обективно е невъзможно предвид
състоянието на дружеството. След издаването на КЕП го е предал на св. Г. и никога не го е
използвал и не е подавал декларации с него, включително и процесната Справка –
Декларация по ЗДДС за м. май 2017 г. Не е разговарял за сделки с пшеница нито със св. П.,
нито с подс. К., и не е сключвал такива сделки.
Съдът изцяло не кредитира показанията на св. П.П., които не кореспондират с
останалите гласни доказателства на които съдът дава вяра, и противоречат на писмените
доказателства. На първо място не отговарят на истината твърдението на св. П., че
транспорта на количествата пшеница е осигурен и заплатен на превозвача „Дила“ ЕООД от
„Агро Мел 2009“ АД и той не знаел и не се интересувал къде отива зърното. Видно от
приложените писмени обяснения на управителя на „Дила“ ЕООД гр. Гълъбова, фактури и
извлечения от банковата сметка на транспортната фирмата (л. 123 и следващите от п. 3 на
ДП), получател по транспортната услуга е „Войнов - БГ" и именно това дружество е
заплатило цената на превоза на 13.06.2017 г. (л. 180 от п. 3 на ДП). Освен това показанията
на св. П.П. противоречат на показанията на св. Д.Д.. Последният познавал от години св. П.,
знаел и за фирмата му „Войнов - БГ", но докато бил представител на Агро Мел 2009“ АД не
е осъществявал никаква дейност и не е имал никакви отношения с дружеството на св. П..
При проведената очна ставка с подсъдимия св. Д. потвърждава, че никога не е говорил за
сделка със зърно както със св. П., така и с подсъдимия К., и не би сключил сделка с този
свидетел. От много години не се бил чувал дори със св. П., а последният му разговор с него
бил когато П. го уведомил, че е обявен за национално издирване. Несериозно и
неубедително звучат и обясненията на св. П. как лесно е „преглътнал“ загубата за фирмата
от 1 200 000 лева и с подс. К. и досега са в приятелски отношения.
В обощение следва да се изложи следното: От ревизионния доклад и извършените
във връзка с него насрещни проверки по категоричен начин е установен произхода на
процесните количества пшеница, предходния доставчик на зърното – „Еврофермер“ ЕООД
гр. Пловдив, от когото „ВП Брандс Интернешенъл"АД е закупило зърното, последващото
му препродаване на „Войнов - БГ" ЕООД. Налице са всички необходими документи,
удостоверяващи реалността на сделките по веригата до купувача „Войнов - БГ" ЕООД -
фактури, кантарни бележки, товарителници, номера на транспортни средства, трудови
договори, местонахождение на зърното в складовете в с. Катуница и гр. Пещера. Налични са
доказателства относно заплащането на стоката, натоварването й от посочените складове и
превозването й до с. Победа. От извлечението на банковата сметка на „ВП Брандс
Интернешенъл"АД е видно, че именно „Войнов - БГ" ЕООД е заплатил транспорта на
превозвача „Дила“ ЕООД.
За реално осъществяване на сделките по процесните фактури, издадени от „Войнов -
БГ" ЕООД на "Агро Мел 2009" АД, няма никакви доказателства с изключение показанията
на свидетеля П.П.. Тези показания не кореспондират с останалите доказателства по делото,
напротив, свидетелят Д.Д., представител на "Агро Мел 2009" АД, категорично отрича да е
водил преговори с П. за закупуване на пшеница. Неговите показания кореспондират с
безспорно установеното, че дружество "Агро Мел 2009" АД няма имущество, складове,
6

персонал, не е извършвало през този период никаква дейност и има наложени запори по
банковите сметки по предходен ревизионен акт. Свидетелката Н.Г. също не знае за такава
сделка с пшеница. Подсъдимият К. в обясненията си също отрича да е сключвал такива
сделки. Макар обясненията му да са колебливи, променливи във времето и на моменти
противоречиви (първоначално твърди, че е водил преговори с П., но Д. взел решение за
сключване на сделките, а след това се отрича от тези обяснения и твърди, че не си спомня),
подсъдимият отрича той лично да е взел решение за сключване на тези сделки. Свидетелят
М. единствено е осчетоводил фактурите от предходния доставчик и е съставил процесните
фактури на "Агро Мел 2009" АД по данни, дадени му от П., и ги е изпратил по електронна
поща на адрес, също даден му от св. П., без потвърждение, че са получени от адресата.
Няма доказателства плащане по така съставените фактури да е било осъществено от
„Агро Мел 2009"АД както в брой, така и по банков път към „Войнов - БГ" ЕООД. Това
потвърждава в показанията си и св. П.. Няма доказателства също за следващи продажби на
стоката от страна на "Агро Мел 2009" АД или за някаква друга реализация на пшеницата.
Предвид всичко изложено дотук настоящия съдебен състав счита, че сделките с
пшеница по издадените от „Войнов - БГ" ЕООД на "Агро Мел 2009" АД не са осъществени
реално, а са фиктивни, независимо, че ревизионния екип, в рамките на своите правомощия е
достигнал до противоположния извод.
На следващо място от събраните на съдебното следствие доказателства не се
установи по необходимия несъмнен и безспорен начин подсъдимия да е имал достъп до
КЕП, издаден на св. Д., и с този КЕП да е подал по електронен път от името на „Агро Мел
2009"АД инкриминираната Справка – Декларация по ЗДДС за м. май 2017 г. За настоящия
съдебен състав е безспорно, че издадения КЕП № 9СF710 на св. Д., в качеството му на
представляващ "Агро Мел 2009" АД, от издаването му на 12.10.2016 г., до подновяването му
на 10.11.2017 г. е бил съхраняван и използван от св. Н.Г.. Според показанията на
свидетелката през този период и до месец февруари 2018 г. именно тя чрез КЕП е подавала
пред НАП ежемесечно нулеви справки декларации по ЗДДС от името на дружеството „Агро
Мел 2009“ АД.
Не се установи по делото кое лице конкретно е подало цитираната декларация, както
и не може към настоящия момент да се установи и IP адреса, от който е подадена същата по
електронен път (виж отговор на БТК л. 35, п. 5 от ДП).
Предвид декларираното и от св. П. и от подс. К. дългогодишно приятелство
възможно е именно подсъдимият да е предоставил данните на дружеството „Агро Мел
2009"АД на П. за съставяне на фактурите, но не е доказано именно той да е подал
инкриминираната справка декларация за м. май 2017 г.
ПРАВНИ ИЗВОДИ:
При така установеното от фактическа страна на първо място настоящия съдебен
състав приема, че сделките по цитираните фактури, издадените от „Войнов - БГ" ЕООД на
"Агро Мел 2009" АД, несъмнено са напълно фиктивни и липсва каквато и да било реална
търговска дейност, осъществявана между посочените дружества. Като се има предвид
реалността на сделките между предходните доставчици на пшеницата и режима на обратно
начисляване на ДДС за такива стоки, може да се направи извода, че в случая действително
има извършено нарушение на данъчното законодателство и престъпление по чл. 255, ал. 3
от НК, като реалния получател на процесните количества пшеница е ощетил фиска с
данъчни задължения за ДДС в особено големи размери - 254 367.56 лева, но не се доказа по
безспорен начин данъчно задълженото лице по тези задължения да е дружество "Агро Мел
2009" АД и субект на извършеното престъпление да е подсъдимия Л.К..
На подсъдимия Л. В. К. от гр. Монтана е повдигнато обвинение по чл. 255, ал. 3 във
вр. с ал. 1, т. 2 и т. 3, предл. 2 от НК за това, че в качеството си на съсобственик и
7

представляващ „Агро Мел 2009“ АД гр. Разград, е избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения в особено големи размери – 254 367.56 лева, като е потвърдил неистина
в подадената от него чрез квалифициран електронен подпис № 9СF710 Справка декларация
по ЗДДС вх. № 17001155729/14.06.2017 г. за м. май 2017 г.
Както вече бе посочено, не се доказа по делото по изискуемия несъмнен начин, че
именно подсъдимият Л.К. е подал чрез квалифициран електронен подпис № 9СF710 в ТП на
НАП – офис – Разград Справка - декларация по ЗДДС вх. № 17001155729/14.06.2017 г. (за м.
май 2017 г.). На съдебното следствие не се установи цитирания КЕП през какъвто и да било
период от време да е бил съхраняван от подсъдимия К. и той да го е ползвал по
предназначение. Напротив, установи се, че веднага след издаването на КЕП с титуляр св.
Д.Д. в качеството му на представляващ дружеството, същият го е предал на св. Н.Г., и
според собствените и признания именно тя чрез КЕП е подавала нулеви справки декларации
пред НАП от името на „Агро Мел 2009“ АД. И след като подс. К. не е подал
инкриминираната Справка - декларация по ЗДДС, не може да се приеме, че именно той е
избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери, като е
потвърдил неистина (не е отразил данък за внасяне в размер на 254 367.56 лева) в
подадената в ТП на НАП – офис – Разград Справка - декларация по ЗДДС.
На съдебното следствие няма допуснато валидно изменение на обвинението по реда
на чл. 287 от НПК, поради което и искането на прокурора в съдебните прения за ангажира
наказателната отговорност на подсъдимия чрез посредственото извършителство на св. Н.Г. е
несъстоятелно. Освен това от доказателствения материал по делото не може да се извлече
такъв извод – както подсъдимия, така и св. Г. категорично отричат да са общували по повод
сделка по процесните фактури, да са подали или въобще да знаят за съществуването на
такава справка декларация по ЗДДС за месец май 2017 г., и няма никакви други
доказателства в тази насока.
За да бъде признат подсъдимия за виновен и за да му бъде наложено наказание е
необходимо да бъде доказано по несъмнен начин, че именно той е субекта на престъпното
деяние, т.е. той го е осъществил. От изложеното дотук е видно, че на съдебното следствие
по делото не се събраха никакви доказателства относно авторството на деянието. Няма нито
едно пряко доказателство, което да доказва участието на подсъдимия в инкриминираното
деяние. Като единствено такова, и то съвсем условно, може да се приеме обстоятелството, че
подсъдимия К. познава от години свидетеля П.П., управител през инкриминирания период
на „Войнов БГ“ ЕООД, и евентуално той му е предоставил данните на „Агро Мел 2009“ АД,
които св. П. е вписал в процесните фактури. Косвените доказателства – уликите, могат да
послужат в наказателния процес като единствена основа за изграждане на осъдителна
присъда само в случай, че направения въз основа на тях извод е единствено възможен. От
събраните в настоящото производство доказателства не може да се направи обоснован и
единствено възможен извод, че подсъдимия е извършител на престъпното деяние. Ето защо
съдът намира, че обвинението срещу него не е доказано по несъмнен начин и че то почива
само на предположения относно субекта на извършване на изпълнителното деяние. Съдът
счита, че това не е подсъдимия. Една осъдителна присъда би почивала само на едни
предположения, което е недопустимо съгласно чл. 303, ал. 1 от НПК. Ето защо съдът призна
подсъдимия Л. В. К. за невиновен, като го оправда по повдигнатото му обвинение по чл.
255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2 и т. 3, предл. 2 от НК на основание чл. 304 във връзка с чл. 303
от НПК.
С оглед признаването на подсъдимия за невиновен и оправдаването му по
повдигнатото обвинение съдът отхвърли като неоснователен и предявения от Държавата,
представлявана от Министъра на финансите, граждански иск срещу подсъдимия Л. В. К. за
сумата в размер на 254 367,56 лева, представляваща имуществени вреди в резултат на
извършеното престъпление, ведно със законната лихва от датата на увреждането.
8

Предвид изхода на делото направените по делото разноски остават за сметка на
Републиканския бюджет и Окръжен съд - Разград.
Водим от горното съдът постанови присъдата си.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:
9

Номер на акта:	7
Дата:	28 април 2022 г.
Съдия:	Пламен Митков Драганов

Дело:	20213300200096
Тип на делото:	Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване:	2 април 2021 г.

Присъда по дело №96/2021 на Окръжен съд - Разград

Съдържание на акта

Съдържание на мотивите