РЕШЕНИЕ
№ 50
гр. Монтана, 23.02.2023 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
РАЙОНЕН СЪД – МОНТАНА, ВТОРИ СЪСТАВ, в публично
заседание на двадесет и трети февруари през две хиляди двадесет и трета
година в следния състав:
Председател:КРАСИМИР СЕМОВ
при участието на секретаря ТОДОРА ВЛ. Й.
в присъствието на прокурора Р. Й. П.
като разгледа докладваното от КРАСИМИР СЕМОВ Административно
наказателно дело № 20231630200128 по описа за 2023 година
Производството е по чл.375 и сл. НПК.
Постъпило е от Районна прокуратура гр.Монтана Постановление от
27.01.2023г. за освобождаване от наказателна отговорност и налагане на
административно наказание по чл.78а, ал.1 от НК на обв.Д. Г. И., с посочен
адрес за призоваване в с.КД, община П, област П, ул.АНП № ХХ, за
престъпление по чл.227б, ал.2 вр. с ал.1 от НК. Изложени са доводи за
доказано и осъществено съставомерно престъпление от обвиняемия И..
В съдебно заседание представителя на РП - Монтана излага доводи за
приложение на чл.78а от НК по отношение на обв.И. поддържайки
обвинението.
Обв.И., редовно призован се явява лично и със защитник адв.ПП от АК -
П, заявява, че разбира обвинението, че се признава за виновен и моли за по–
леко наказание. Защитникът адв.П пледира за налагане на минимално
административно наказание.
Доказателствата по делото са писмени и гласни, изготвено е заключение
и по назначена съдебно – икономическа експертиза (СИЕ). Съдът като ги
1
обсъди във връзка с доводите на страните, намира за установено следното:
Търговско дружество ,,МК Х“ ЕООД - с.Т, община Л, област Монтана е
регистрирано в Търговския регистър на 22.10.2013 год. със седалище и адрес
на управление - с.КД, община П, област П, ул.ГД № ХХ и предмет на
дейност: търговия, изкупуване и продажба на едро и дребно на месо и месни
продукти, търговия, покупка и продажба на селскостопанска продукция,
промишлени и хранителни стоки в първоначален и преработен вид - внос и
износ, разкриване на магазинна мрежа в страната за продажба на горе
описаните продукти, търговия с автомобили, транспортни и таксиметрови
услуги, маркетинг, лизинг, бартерни сделки, както и всички дейности не
забранени от закона. Всички дейности ще се осъществяват в страната и
чужбина. Едноличен собственик на дружеството и управител е Д. Г. И. от
с.КД, община П, област П видно както от протокола за проведено Общо
събрание на дружеството, така и от приложения договор от 16.10.2013 год. по
ДП на л.203 и чл.204 от том І. Съгласно чл.1 от договора, И. като управител
на дружеството приема да управлява и представлява еднолично дружеството
с ограничена отговорност „МК -Х“.
Дружеството било регистрирано по ЗДДС на 29.10.2014 год. и
дерегистрирано на 18.08.2020 год. служебно от НАП.
С решение на едноличния собственик Д. Г. И., вписано в Търговския
регистър на 28.08.2020 год., седалището на дружеството и управлението е
пререгистрирано (преместено) в с.Т, община Л, област Монтана, ул.Р № Х,
считано от 04.09.2020 год., без смяна на собственика.
Със Заповед № Р-16001318007058-020-001/19.11.2018 год. на ТД на
НАП - гр.Пловдив е възложена ревизия на дружеството за периода 29.10.2014
год. - 31.03.2018 год. по ЗДДС. С Ревизионен акт № Р - 16001318007058-091-
001/03.05.2019 год. е установено, че за ревизирания период задълженията по
ЗДДС са в размер на 318 478.54 лева, от които 202 030.55 лева - главница и
116 447.99 лева - лихва. Освен това, дружеството е генерирало задължения по
ЗДДС, за което са подадени декларации по ЗДДС до 14-то число на
следващия месец, за периода 01.04.2018 год. - 31.08.2020 год. в размер на
5 404.31 лева, от които 4 154.23 лева главница и 1 250.08 лева лихва.
Ревизията е извършена от св.КПЯ - гл. инспектор ТД НАП - П и БСП - ст.
инсп. ТД на НАП - П.
2
В хода на извършената ревизия са направени насрещни проверки на
предходни доставчици към ревизираното лице - фирма „МК - Х“ ЕООД, с цел
установяване достоверността на извършените доставки и правото
(ревизионния доклад). Установени са различия с декларираните от
задълженото лице данни по проверяваните периоди.
Св.Я посочва, че са изискани първични счетоводни документи „МК - Х“
ЕООД, които обаче не са предоставени и това е дало основание да се направи
извод, че не са спазени разпоредбите на Закона за счетоводство, както и да се
проследи движението по каса и банкови сметки.
По досъдебното производство е установено, че счетоводството на „МК-
Х“ ЕООД е водено от свидетеля ЙКП от гр.П още от самото учредяване на
дружеството. Между св.П и обв.И. бил сключен договор от дата 01.10.2014
год. за извършването на счетоводно - консултантски услуги от П в полза на И.
(л.454, том ІІ от ДП ). В разпита си св.П посочва, че фирмата на обв.И. не е
имала назначени работници, а в нея са работили роднини на собственика.
Св.П отрича да е получавал Ревизионния доклад и Ревизионния акт от
извършената на „МК - Х“ ЕООД ревизия, като твърди още, че от ТД на НАП -
П не са му искали документи на фирмата. Това кореспондира с показанията
на св.Я и П от ТД на НАП - П, които също сочат, че не са контактували със
счетоводителя на ревизираното дружество, което е видно и от приложените
копия на документите за връчване на съответните актове. От същите
безспорно се установява, че са връчвани на собственика и управител на
дружеството – обв.Д. И. срещу подпис. Съгласно тази разписки:
На 05.04.2019 год. управителят Д. И. е подписал разписка за връчване
на РД № Р-16001318007058-092-001/03.04.2019 год., издаден от БСП - старши
инспектор по приходите при ТД на НАП - Пловдив и КПЯ - главен инспектор
по приходите при ТД - Пловдив (л.272 - гръб, том І от ДП).
На 27.05.2019 год. на И. е връчен и ревизионният акт, с който е
уведомен за резултатите от ревизията ( л.232, том І от ДП).
На 30.05.2019 год. е подписана обратна разписка от Д. И. за получено
Постановление за продължаване действието на наложени предварителни
обезпечителни мерки на основание чл.121, ал.6 от ДОПК - № С190013-139-
0000949/07.05.2019 год. от ТД на НАП - Пловдив, офис П ( л.394, том ІІ от
ДП).
3
На 10.09.2019 год. е подписана обратна разписка от Д. И. за получено
Разпореждане за присъединяване № С190013-105-0288509/03.09.2019 год. от
ТД на НАП - Пловдив, офис П ( л.386, том ІІ от ДП).
На 18.11.2019 год. е подписана обратна разписка от Д. И. за получено
Разпореждане за присъединяване № С190013-105- 0364766/05.11.2019 год. от
ТД на НАП - Пловдив, офис П ( л.388, том ІІ от ДП).
На 23.12.2019 год. е подписана обратна разписка от Д. И. за получено
Разпореждане за присъединяване № С190013-105- 0409852/16.12.2019 год. от
ТД на НАП - Пловдив, офис П (л.389, том ІІ от ДП).
На 05.05.2020 год. е подписана обратна разписка от управителя Д. И. за
получени - Съобщение за доброволно изпълнение № С190013-048-
0000006/14.01.2019 от ТД на НАП - Пловдив, офис П и Постановление за
налагане на предварителни обезпечителни мерки на чл.121, ал.1 от ДОПК №
С190013-023-0000093/16.01.2019 год. от ТД на НАП - Пловдив, П.
Освен това, с депозирана жалба от Д. И. като управител на „МК -Х“
ЕООД - с.КД, община П, област П до Директора на Дирекция ,,ОДОП“ -
гр.Пловдив, входирана под № 11854/10.06.2019 год., обв.И. е обжалвал
направените констатации с РА № Р-16001318007058-091-001/03.05.2019 год.
Ревизионният акт обаче е бил потвърден. Това доказва, че обвиняемият е бил
получил препис от Ревизионния акт, бил е запознат с констатациите му и
недоволен от тях, ги е обжалвал в законно установения срок.
Св.ЕБ ПА - публичен изпълнител при ТД на НАП - Монтана разяснява,
че дружество „МК - Х“ ЕООД е с териториална компетентност на ТД на НАП
- Велико Търново, офис Монтана от 14.10.2020 год., като промяната е вписана
в търговския регистър на 04.09.2020 год. Към дата 05.04.2022 год. ( ден преди
разпита на свидетелката ) ликвидното и изискуемо задължение на
дружеството към държавата е в размер на 324 063.71 лева, формирани от
неплатени задължения по ЗДДС, ЗКПО, декларации образец 6 и начислени
лихви към тях, установени с РА № Р-16001318007058-091-001/03.05.2019 год.
В тази връзка е издадено съобщение за доброволно изпълнение от 14.01.2019
год., връчено на 07.05.2019 год. На 14.01.2019 год. и на 07.05.2019 год са
изпратени запорни съобщения и е наложен запор върху банковите сметки на
дружеството в ТБ ОББ АД и в ТБ „Първа инвестиционна банка“. Извършено е
цялостно проучване на длъжника и е установено, че същият не притежава
4
активи и имущество, годни да послужат за обезпечение, гарантиращо
вземанията на държавата. Дружеството няма авоари в посочените по-горе две
банки и в същите има налични вписвания от предходни запори.
Справка в Търговския регистър е установила, че длъжникът не
притежава акции и дялове в други дружества.
Св.ПА заявява, че в годините дружеството е внасяло доброволно суми
за погасяване на данъчно – осигурителните задължения, като последното
такова внасяне е било на дата 17.03.2021 год. в размер на 1000.00 лева.
Именно поради това св.ПА счита, че съгласно разпоредбата на чл.608, ал.2 от
ТЗ, дружеството е неплатежоспособно и на основание чл.626 от ТЗ, в 30 -
дневен срок от настъпване на неплатежоспособността е следвало да се поиска
от ОС - Монтана, тъй като тогава седалището на дружеството е било в с.Т,
област Монтана, откриване на производство по несъстоятелност.
За изясняване на обективната истина, в хода на досъдебното
производство е назначена и изготвена съдебно-икономическа експертиза, от
чието заключение е видно, че има данни за избягване установяването на
данъчни задължения. Нанесената вреда на бюджета е в размер на 204 185.05
лева - начисленото ДДС в следствие на ревизията. По така изложената
констатация са отделени материали от настоящето производство и са
изпратени по компетентност на ОП - П за евентуално извършено
престъпление против данъчната система на РБ.
От заключението на експертизата се установява, че последното
доброволно плащане, което е извършил търговецът, е на 17.03.2021 год. в
размер на 1000 лева. Следователно от 18.03.2021 год. започва да тече 30-
дневния срок, в който търговецът, станал неплатежоспособен, трябва да
поиска откриване на производство по несъстоятелност, като подаде заявление
по чл.626, ал.1 ТЗ пред съответния окръжен съд. Такова заявление „МК - Х“
ЕООД не е подало. Поради това вещото лице е приело, че изпадането в
неплатежоспособност на търговеца е станало на 18.03.2021 год., към която
дата дружеството е със седалище и адрес на управление: с.Т, община Л,
област Монтана, ул.Р № Х.
Размерът и произходът на натрупаните задължения на „МК - Х“ ЕООД
са в резултат на следните основания:
Съгласно подадените декларации по ЗДДС, за периода от 01.04.2018
5
год. - 31.08.2020 год. задължението възлиза на 4 154.23 лв - главница.
Декларациите са подавани по електронен път с електронен подпис.
Данък върху добавената стойност съгласно цитирания по–горе
ревизионния акт за периода 29.10.2014 год. до 31.03.2018 год. възлиза на
202 030.55 лева - главница.
Корпоративния данък нефинансови предприятия, деклариран с данъчни
декларации по чл.92 от ЗКПО за периода 01.01.2016 год. до 31.12.2018 год. е в
общ размер 133.30 лева.
Други разходи - за командировки и гориво възлизат на 8.60 лева.
Или общо задълженията на длъжника възлизат на 324 083.71 лева, като
от тях 206 326.68 лева главница и 117 757.03 лева лихви.
Както бе посочено вече, по данни от НАП последното доброволно
плащане е извършено на 17.03.2021 год. в размер на 1 000.00 лева. След
налагане на запор върху банковите сметки на дружеството няма постъпили
суми.
Към 18.03.2021 год. задълженията на дружеството са - главница -
206 326.68 лева - ДДС, ДДФЛ и др. разходи НАП (командировки, гориво),
лихви - 96 276.63 лева към същата дата или общо: 302 603.31 лв.
По делото е изискана и предоставена информация от Окръжен съд -
Монтана, от която е видно, че представляващият и управляващ „МК - Х“
ЕООД - Д. Г. И. след изпадане на дружеството в неплатежоспособност не е
поискал от компетентния съд (в случая ОС - Монтана ) да открие процедура
по несъстоятелност и не е обявявано в несъстоятелност - л.461, том ІІ от ДП.
Предвид разпоредбите на чл.607а и чл.608 от ТЗ, производството по
несъстоятелност се открива за търговец, който е изпаднал в
неплатежоспособност, т.е. който не е в състояние да изпълни изискуемо
публичноправно задължение към държавата и общините, свързано с
търговската му дейност, каквото е налице в процесният случай. Спирането на
плащанията от длъжника презюмира неплатежоспособност. Обв.И. в
качеството му на управител не е изпълнил публичните задължения на
дружеството, нито е предприел мерки за погасяването им. От събраните
доказателства се установява безспорно, че „МК - Х“ ЕООД е имало
публичноправни задължения към държавата. Разпоредбата на чл.626 от ТЗ
предвижда задължението на търговеца да заяви състоянието си на
6
неплатежоспособност пред съответният съд, като му определя и срока за
уведомяване, а именно: длъжник, който стане неплатежоспособен е длъжен в
30-дневен срок да поиска откриване на производство по несъстоятелност.
Това си задължение обвиняемият не е изпълнил в 30-дневния срок, след
последното плащане от страна на задълженото дружество е извършено на
17.03.2021 год.
В рамките на ДП № ЗМ 168/21г. по описа на ОДМВР - Монтана при
повдигане и предявяване на обвинение по чл.227б, ал.2 вр. с ал.1 от НК обв.И.
е заявил, че не се признава за виновен по обвинението, не дава обяснения и не
желае предявяване на материалите по разследването. В рамките на съдебното
следствие обв.И. заявява, че признава вината си и че не оспорва изложените
факти и обстоятелства в постановлението на РП – Монтана. Съдебното
следствие протече без непосредствено събиране на писмени, гласни
доказателства и изслушване на експерта изготвил експертно заключение по
назначената и изготвена СИЕ в рамките на ДП, като бяха приети и приобщени
събраните доказателства в рамките на ДП № ЗМ 168/21г. по описа на ОДМВР
– Монтана (том І и том ІІ).
След справка с ТР, се установява, че към настоящият момент „МК – Х”
ЕООД, е със седалище и адрес на управление в гр.С, а едноличен собственик
на капитала е лицето МТ П, но тази промяна видно от отразеното в ТР е
извършена на 14.09.2022г., т.е. след 19.04.2021г., която е датата на
извършване на процесното деяние. Освен това адресът за кореспонденцията с
НАП продължава да е старият адрес на седалището и адрес на управление на
едноличното дружество в с.Т, ул.Р № Х, община Л, област Монтана.
Като се имат предвид доказателствата по ДП № ЗМ 168/21г. по описа на
ОДМВР – Монтана, респ. преписка № 4087/21г. по описа на РП - Монтана, не
оспорени в рамките на съдебното следствие, съдът намира, че обв.Д. Г. И. е
осъществил от обективна и субективна страна състава на престъплението по
чл.227б, ал.2 вр. с ал.1 от НК:
- на 19.04.2021 год. в гр.Монтана, област Монтана, като управител и
представляващ търговско дружество „МК-Х“ ЕООД, ЕИК ХХХХ, със
седалище и адрес на управление с.Т, община Л, област Монтана, ул.Р № Х,
след като изпаднал в неплатежоспособност по изискуеми публично - правни
задължения, формирани от подадени декларации по ЗДДС, ЗКПО и други
7
разходи общо в размер на 206 326.68 лева (двеста шест хиляди, триста
двадесет шест лева и шестдесет осем стотинки) главница и в 30-дневен срок
от спиране на плащанията от 18.03.2021 год. до 16.04.2021 год. включително,
съгласно изискванията на чл.626 от ТЗ - ,,длъжник, който стане
неплатежоспособен или свръхзадължен, е длъжен в 30-дневен срок да поиска
откриване на производство по несъстоятелност“ във вр. с чл.608 от
Търговския закон (чл.608, ал.1 от ТЗ - „Неплатежоспособен е търговец, който
не е в състояние да изпълни изискуемо: т.2. публичноправно задължение кьм
държавата и общините, свързано с търговската му дейност, чл.608, ал.3 от ТЗ
- „Неплатежоспособността се предполага, когато длъжникът е спрял
плащанията“, не е поискал от съда - Окръжен съд - Монтана, да открие
производство по несъстоятелност.
От субективна страна обв.И. е проявил пряк умисъл – съзнавал е
обществено опасния характер на деянието, предвиждал е обществено
опасните му последици и е искал тяхното настъпване.
Страните не спорят по изложените по–горе факти и обстоятелствата, за
това и съдът не обсъжда доказателствата в детайли. Анализът на събраните
писмени и гласни доказателства и експертно заключение, приложени по ДП
№ ЗМ 168/2021г. по описа на ОДМВР – Монтана (том І и том ІІ), води до
извода, че по несъмнен начин обв.И. е осъществил състава на престъплението
по чл.227б, ал.2 вр. с ал.1 от НК.
Имайки предвид изложената фактическа обстановка, съдът признава за
ВИНОВЕН обвиняемия Д. Г. И. за извършеното деяние по чл.227б, ал.2 вр. с
ал.1 от НК, като намира, че са налице предпоставките на чл.78а, ал.1, б.”а” –
б.”в” НК – следва да бъде ОСВОБОДЕН ОТ НАКАЗАТЕЛНА
ОТГОВОРНОСТ, като му се наложи АДМИНИСТРАТИВНО НАКАЗАНИЕ -
ГЛОБА в размер на 1000 (хиляда) лева. В особената част на НК за
престъплението по чл.227б, ал.2 вр. с ал.1 от НК са предвидени наказания
лишаване от свобода до три години или глоба от пет хиляди лева, обв.И. е
неосъждан, по отношение на същия не е прилагано и освобождаване от
наказателна отговорност по чл.78а НК. Не на последно място имуществени
вреди от престъплението не са причинени, за да се налага тяхното
възстановяване или обезпечаване, деянието по чл.227б, ал.2 вр. с ал.1 от НК е
формално и не предвижда като съставомерен резултат настъпване на
имуществени вреди, макар, част от състава да е изпадане в
8
неплатежоспособност. Имайки предвид горните данни, настоящия съд прие,
че няма пречка спрямо обв.И. да бъде приложен чл.78а НК. Съдът установява,
че не е налице която и да е от хипотезите по чл.78а, ал.7 НК, изключващи
приложението на чл.78а, ал.1 – ал.6 НК. Към момента на постановяване на
настоящето Решение, не са налице условията за погасяване на наказателната
отговорност по давност съгласно чл.81, ал.3 вр. с чл.80, ал.1, т.4 от НК.
При определяне размера на административното наказание - глоба
съгласно чл.78а, ал.1 НК съдът съобрази, че обв.И. има здравословни
проблеми, работи, без данни за размера на месечните му доходи, поради и
което му наложи размер на глоба предвиден в чл.78а, ал.1 НК при минимума.
Съдът не определи по–голям размер глоба, считайки, че и наложения е
съобразен с тежестта на извършеното деяние от обв.И., като липсват данни по
ДП № ЗМ 168/21г. по описа на ОДМВР - Монтана и настоящето АНД №
128/23г. по описа на МРС, които да обосновават налагането на по–голям
размер глоба.
Обв.И. следва да бъде осъден да заплати по сметка на ОДМВР -
Монтана - сумата – 468.60 (четиристотин шестдесет осем лева, 0.60 ст.) лева –
разноски за СИЕ и по сметка на РС – Монтана - сумата 10 (десет) лева
държавна такса за служебно издаване на изпълнителни листове.
При този изход на делото взетата мярка за неотклонение „Подписка”
спрямо обв.И. следва да бъде отменена.
На основание горното и чл.378, ал.4, т.1 от НПК, съдът
РЕШИ:
ПРИЗНАВА обвиняемия Д. Г. И. – роден на 26.10.1973г. в гр.П, с
посочен настоящ адрес в с.КД, община П, област П, ул.АНП № ХХ и
постоянен адрес в с.Б, община С, ул.ДС № Х, българин, български гражданин,
със средно образование, разведен, работи, неосъждан, ЕГН ********** за
ВИНОВЕН в това, че на 19.04.2021 год. в гр.Монтана, област Монтана, като
управител и представляващ търговско дружество „МК-Х“ ЕООД, ЕИК
ХХХХ, със седалище и адрес на управление с.Т, община Л, област Монтана,
ул.Р № Х, след като изпаднал в неплатежоспособност по изискуеми публично
- правни задължения, формирани от подадени декларации по ЗДДС, ЗКПО и
други разходи общо в размер на 206 326.68 лева (двеста шест хиляди, триста
9
двадесет шест лева и шестдесет осем стотинки) главница и в 30-дневен срок
от спиране на плащанията от 18.03.2021 год. до 16.04.2021 год. включително,
съгласно изискванията на чл.626 от ТЗ - ,,длъжник, който стане
неплатежоспособен или свръхзадължен, е длъжен в 30-дневен срок да поиска
откриване на производство по несъстоятелност“ във вр. с чл.608 от
Търговския закон (чл.608, ал.1 от ТЗ - „Неплатежоспособен е търговец, който
не е в състояние да изпълни изискуемо: т.2. публичноправно задължение кьм
държавата и общините, свързано с търговската му дейност, чл.608, ал.3 от ТЗ
- „Неплатежоспособността се предполага, когато длъжникът е спрял
плащанията“, не е поискал от съда - Окръжен съд - Монтана, да открие
производство по несъстоятелност – престъпление по чл.227б, ал.2 вр. с ал.1
от НК.
На основание чл.227б, ал.2 вр. с ал.1 вр. с чл.78а, ал.1, б.”а” – б.”в” от
НК ОСВОБОЖДАВА обвиняемия Д. Г. И. от НАКАЗАТЕЛНА
ОТГОВОРНОСТ и му НАЛАГА АДМИНИСТРАТИВНО НАКАЗАНИЕ -
ГЛОБА в размер на 1000 (хиляда) лева, която следва да се заплати от
обв.И. по сметка на РС - Монтана.
ОСЪЖДА обвиняемия Д. Г. И. със снета по–горе самоличност да
заплати по сметка на ОДМВР – Монтана сумата 468.60 (четиристотин
шестдесет осем лева, 0.60 ст.) лева – разноски за СИЕ и по сметка на РС –
Монтана - сумата 10 (десет) лева държавна такса за служебно издаване на
изпълнителни листове.
ОТМЕНЯ мярката за неотклонение „Подписка” спрямо обвиняемия Д.
Г. И..
Решението може да се обжалва или протестира пред Окръжен съд –
Монтана в 15 (петнадесет) дневен срок, считано от 24.02.2023г.
Да се изпратят на страните обявления за изготвено решение.
Съдия при Районен съд – Монтана: _______________________
10