Присъда по дело №943/2023 на Окръжен съд - Стара Загора

Номер на акта: 44
Дата: 19 септември 2023 г. (в сила от 5 октомври 2023 г.)
Съдия: Красимира Дончева Стоянова
Дело: 20235500200943
Тип на делото: Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване: 16 август 2023 г.

Съдържание на акта Свали акта

ПРИСЪДА
№ 44
гр. Стара Загора, 19.09.2023 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – СТАРА ЗАГОРА в публично заседание на
деветнадесети септември през две хиляди двадесет и трета година в следния
състав:
Председател:Красимира Д. Стоянова
СъдебниЮлия Ч. Александрова

заседатели:Янета Т. Иванова
при участието на секретаря К.Д.Ц.
и прокурора В. М.
като разгледа докладваното от Красимира Д. Стоянова Наказателно дело от
общ характер № 20235500200943 по описа за 2023 година
ПРИСЪДИ:
ПРИЗНАВА подсъдимата И. Х. Ж. – родена на 04.10.1962 г. в с.
Бяло поле, обл. Стара Загора, живуща в гр. Стара Загора, ул. ***, българска
гражданка, със средно образование, омъжена, неосъждана, ЕГН **********
за ВИНОВНА в това, че през периода 01.12.2013 г. – 31.12.2016 г. в гр. Стара
Загора, в условията на продължавано престъпление, в качеството на
собственик и представляващ ЕТ „***“ – Стара Загора, с ЕИК ***, като
допуснала осъществяване на счетоводство в нарушение на изискванията на
счетоводното законодателство и не подала пред ТД на НАП – Пловдив, офис
Стара Загора заявление по чл.96 от ЗДДС за регистрация по ЗДДС и справки-
декларации по ЗДДС – ежемесечно за данъчните периоди от 01.01.2014 г. до
31.12.2016 г. включително, избегнала установяването и плащането на
данъчни задължения по ЗДДС от ЕТ „***“ – Стара Загора, с ЕИК ***, както
следва: за 2014 г. ДДС общо в размер на 6969,49 лв., за 2015 г. ДДС общо в
размер на 7996,21 лв. и за 2016 г. ДДС общо в размер на 8127,61 лв. – общо за
1
периода 01.01.2014 г. – 31.12.2016 г. ДДС в размер на 23093,31 лв., като
данъчните задължения са в особено големи размери, поради което и на
основание чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.1 и т.5, вр. чл.26, ал.1 от НК и чл.58а, ал.1,
вр. с чл.54 от НК Я ОСЪЖДА на “ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА” за срок от
ДВЕ ГОДИНИ, изпълнението на което на основание чл.66, ал.1 от НК
ОТЛАГА за изпитателен срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ.
ОСЪЖДА подсъдимата И. Х. Ж., с п. с., ДА ЗАПЛАТИ в полза на
Министерство на вътрешните работи по бюджетната сметка на ОД на МВР –
Стара Загора сумата от 1987,50 лв. /хиляда деветстотин осемдесет и седем
лева и петдесет стотинки/ – разноски по делото, направени в хода на
досъдебното производство.
ПРИСЪДАТА подлежи на въззивно обжалване и протестиране в 15-
дневен срок, считано от днес пред Апелативен съд – Пловдив.
Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
2._______________________
2

Съдържание на мотивите Свали мотивите

МОТИВИ КЪМ ПРИСЪДА № 44 от 19.09.2023 г.
по НОХД № 943 по описа за 2023 г. на Окръжен съд –
Стара Загора


Обвинението против подсъдимата И.Х.Ж., ЕГН *** е в това, че през периода
01.12.2013 г. – 31.12.2016 г. в гр. Стара Загора, в условията на продължавано престъпление,
в качеството на собственик и представляващ ЕТ „***“ – Стара Загора, с ЕИК *********,
като допуснала осъществяване на счетоводство в нарушение на изискванията на
счетоводното законодателство и не подала пред ТД на НАП – Пловдив, офис Стара Загора
заявление по чл.96 от ЗДДС за регистрация по ЗДДС и справки-декларации по ЗДДС –
ежемесечно за данъчните периоди от 01.01.2014 г. до 31.12.2016 г. включително, избегнала
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС от ЕТ „***“ – Стара Загора, с
ЕИК *********, както следва: за 2014 г. ДДС общо в размер на 6969,49 лв., за 2015 г. ДДС
общо в размер на 7996,21 лв. и за 2016 г. ДДС общо в размер на 8127,61 лв. – общо за
периода 01.01.2014 г. – 31.12.2016 г. ДДС в размер на 23093,31 лв., като данъчните
задължения са в особено големи размери - престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.1 и т.5,
вр. чл.26, ал.1 от НК.
Подсъдимата Ж. в проведеното открито съдебно заседание направи искане за
разглеждане на делото по реда на глава ХХVІІ от НПК, като направи изявление, с което
призна изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и изрази
съгласие да не се събират доказателства за тези факти.
В пледоарията си прокурорът поддържа повдигнатото обвинение и описаната в
обвинителния акт фактическата обстановка. Предлага на съда да определи на подсъдимата
наказание “лишаване от свобода” при превес на смекчаващите отговорността обстоятелства
към минималния размер предвиден в чл.255, ал.3 от НК (т.е. три години ), което на
основание чл.373, ал.2 от НПК във връзка с чл.58а от НК да редуцира с 1/3. Пледира за
приложение на института на условното осъждане по чл.66, ал.1 от НК и отлагане
изпълнението на наказанието за изпитателен срок от четири години. Заема позиция, че
кумулативно предвиденото наказание “конфискация” не следва да се прилага по отношение
на подсъдимата Ж. с оглед липсата на имущество.
Защитникът на подсъдимата *** – адв. Н.В., в хода на съдебните прения не
оспорва фактическата обстановка и правната квалификация на деянието. Моли съдът с оглед
направените от нея самопризнания по реда на чл.371, т.2 от НПК и наличието само на
смекчаващи отговорността обстоятелства да индивидуализира наказанието “лишаване от
свобода” към минималния размер от три години, което да намали с 1/3 на основание чл.58а,
ал.1 от НК да й наложи наказанието за срок от две години. Моли за отлагане изпълнението
на наказанието „лишаване от свобода“ на основание чл.66, ал.1 от НК за изпитателен срок от
четири години. Също счита, че кумулативно предвиденото наказание “конфискация” не
следва да се прилага по отношение на подсъдимата Ж. с оглед липсата на имущество.
Съдът разгледа и реши делото по реда на глава ХХVІІ от НПК, в хипотезата на
чл.371, т.2 от НПК.
Съдът след като обсъди събраните по делото доказателства поотделно и в тяхната
съвкупност и взе предвид становищата и доводите на страните, намира за установена следната
фактическа обстановка:
Подсъдимата И.Х.Ж. е родена на 04.10.1962 г. в с. Бяло поле, обл. Стара Загора,
живуща в гр. Стара Загора, ул. *** българска гражданка, със средно образование, омъжена, не
1
осъждана, ЕГН **********.
На 16.04.2008 г. в Търговския регистър бил вписан едноличен търговец - ЕТ „***.“
гр. Стара Загора със собственик и представляващ подсъдимата Ж..
Подсъдимата Ж. развивала дейност като ЕТ „***.“ на търговски обект в с. М., общ.
Стара Загора - заведение, което предлагало за продажба основно алокохолни и
безалкохолни напитки, топла кухня и цигари.
Счетоводството на ЕТ „***.“ било осъществявано от свидетелката Ч.Ж.Г., на която
подсъдимата Ж. регулярно и периодично носела издадените счетоводни документи за
осчетоводяване.
ЕТ „***.“ не бил регистриран по ЗДДС.
Като едноличен търговец подсъдимата Ж. подавала годишни данъчни декларации
на ЕТ „***.“ по чл.50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
На стопанисвания обект - заведение в с. М., работели подсъдимата Ж. и
свидетелката К.Д.П. - последната основно като барман, като всяка една от тях
осъществявала продажби в обекта, както и получавала доставки - приемала стока.
ЕТ „***.“ получавал стоки - цигари, основно от следните доставчици: „Т***“ ООД,
„***“ ООД, „***“ ООД, „***“ ООД и „***“ ООД. Стоките били получавани от подсъдимата
Ж., а при нейното физическо отсъствие - от свидетелката К.П..
Всички съставяни във връзка с дейността на ЕТ документи, касаещи покупки и
продажби подсъдимата Ж. регулярно носила за осчетоводяване на счетоводителя
свидетелката Г., но от месец май 2013 г. подсъдимата започнала да задържа част от
фактурите, издадени на едноличния й търговец от доставчици и не ги предавала за
осчетоводяване. Така на свидетелката Г. не били предадени, съответно не били
осчетоводени и не намерили отражение в счетоводството на ЕТ „***.“ множество
фактури за закупени цигари, както и документи, удостоверяващи продажбата на
цигарите от ЕТ към крайни купувачи при 5% надценка. Така непредадени от
подсъдимата Ж. и неосчетоводени били следните фактури: № **********/07.05.2013 г.
с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на стойност 1 055,78 лева
/стойност на продажба при 5% надценка 1 108,57 лева/, № **********/09.05.2013 г. с
доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на стойност 641,26 лева
/стойност на продажба при 5% надценка 673,32 лева/, № **********/11.05.2013 г. с
доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на стойност 326,02 лева
/стойност на продажба при 5% надценка 342,32 лв./, № **********/14.05.2013 г. с
доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на стойност 532,01 лева
/стойност на продажба при 5% надценка 558,61лева/, № **********/14.05.2013 г. с
доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на стойност 532,01 лева
/стойност на продажба при 5% надценка 558,61 лева/, № **********/ 16.05.2013 г. с
доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на стойност 369,56 лв. /стойност
на продажба при 5% надценка 388,04 лева/, № **********/21.05.2013 г. с доставчик
„Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на стойност 703,96 лева /стойност на
продажба при 5% надценка 739,16 лева/, № 248448/23.05.2013 г. с доставчик „***“
ООД с посочен предмет на сделката стока на стойност 0,01 лева /стойност на
продажба при 5% надценка 0,01 лева/, № **********/23.05.2013 г. с доставчик „Т***“
ООД с предмет на сделката цигари на стойност 912,01 лева /стойност на продажба при
5% надценка 957,61 лева/, № **********/28.05.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с
предмет на сделката цигари на стойност 300,19 лева /стойност на продажба при 5%
2
надценка 315,20 лева/, № **********/30.05.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет
на сделката цигари на стойност 133,01 лева /стойност на продажба при 5% надценка
139,66 лева/, № 250576/31.05.2013 г. с доставчик „***“ ООД с посочен предмет на
сделката стока на стойност 0,01 лева /стойност на продажба при 5% надценка 0,01
лева/, № **********/13.07.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката
цигари на стойност 357,19лева /стойност на продажба при 5% надценка 375,05лева/, №
**********/16.07.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 729,61 лева /стойност на продажба при 5% надценка 766,09 лева/, №
**********/18.07.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 342 лева /стойност на продажба при 5% надценка 359,10 лева/, №
**********/20.07.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 689,95 лева /стойност на продажба при 5% надценка 724,45 лева/, №
**********/23.07.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 582,36 лева /стойност на продажба при 5% надценка 611,48 лева/, №
**********/25.07.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 88,36 лева /стойност на продажба при 5% надценка 92,78 лева/, №
*********/27.07.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 847,42 лева /стойност на продажба при 5% надценка 889,79 лева/, №
**********/30.07.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 124,45 лева /стойност на продажба при 5% надценка 130,67 лева/, №
**********/01.08.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 580,62 лева /стойност на продажба при 5% надценка 609,65 лева/, №
********** /03.08.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 232,75 лева /стойност на продажба при 5% надценка 244,39 лева/, №
**********/15.08.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 517,92 лева /стойност на продажба при 5% надценка 543,82лв./, №
**********/17.08.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 551,00 лева /стойност на продажба при 5% надценка 578,55лева/, №
********** /20.08.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 299,26 лв. /стойност на продажба при 5% надценка 314,22лева/, №
**********/24.08.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 847,99 лева /стойност на продажба при 5% надценка 890,39 лева/, №
**********/05.09.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 660,25 лева /стойност на продажба при 5% надценка 693,26 лева/, №
**********/10,09.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 784,72 лева /стойност на продажба при 5% надценка 823,96 лева/, №
**********/12.09.2013 г. с доставчик „ Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 232,75 лева /стойност на продажба при 5% надценка 244,39 лева/, №
273809/13.09.2013 г. с доставчик „***“ ООД с посочен предмет на сделката стока на
стойност 1 140,26 лева /стойност на продажба при 5% надценка 1 197,27 лева/ ,№
********** /14.09.2013 г. с доставчик „ Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 552,90 лева /стойност на продажба при 5% надценка 580,55 лева/, №
**********/21.09.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 668,81 лева /стойност на продажба при 5% надценка 702,25 лева/, №
********** /24.09.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 252,70 лева /стойност на продажба при 5% надценка 265,34 лева/, №
**********/26.09.2013 г. с доставчик „Табак логистик груп Пловдив“ ООД с предмет
3
на сделката цигари на стойност 685,90лева /стойност на продажба при 5% надценка
720,20 лева/, № 276581/27.09.2013г. с доставчик „***“ ООД с посочен предмет на
сделката стока на стойност 1 407,27 лева /стойност на продажба при 5% надценка 1
477,63лева/, № **********/02.11.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на
сделката цигари на стойност 129,19 лева /стойност на продажба при 5% надценка
135,65 лева/, № **********/07.11.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на
сделката цигари на стойност 172,91 лева /стойност на продажба при 5% надценка
181,56 лева/, № ********** /09.11.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на
сделката цигари на стойност 598,49 лева /стойност на продажба при 5% надценка
628,41 лева/, № **********/14.11.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на
сделката цигари на стойност 87,41 лева /стойност на продажба при 5% надценка
91,78лева/, № **********/16.11.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката
цигари на стойност 562,40 лева /стойност на продажба при 5% надценка 590,52 лева/,
№ **********/19.11.2013 г. с доставчик „Т***“ ООД с предмет на сделката цигари на
стойност 131,10 лева /стойност на продажба при 5% надценка 137,66 лева/, №
286469/21.11.2013 г. с доставчик „***“ ООД с посочен предмет на сделката стока на
стойност 1356,98 лв. /стойност на продажба при 5% надценка 1 424,83 лева/.
С издаването на последната фактура с издател и доставчик „***“ ООД и
получател ЕТ „***.“, оборота на едноличния търговец за последните 12 месеца надхвърлил
50 000 лева, а именно 50 892,68 лева и едноличния търговец на подсъдимата подлежал на
задължителна регистрация по ЗДДС.
Съгласно нормата на чл.96, ал.1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице, което е
установено на територията на страната, с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период
не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец е длъжно в 14-
дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот да
подаде заявление за регистрация по този закон.
Тъй като подсъдимата Ж. не предала горните фактури за осчетоводяване и
същите, както и последващите продажби на стоките по тях, не намерили отражение в
счетоводството на ЕТ, дейността и счетоводството на търговеца продължили да се развиват
както и преди, като подсъдимата не подала заявление за регистрация на търговеца по ЗДДС,
ЕТ „***“ не бил регистриран по ЗДДС и съответно не били подавани справки-декларации
по ЗДДС, нито начисляван ДДС по извършваните сделки.
До края на годината подсъдимата продължила да задържа у себе си,
непредоставяйки за осчетоводяване и следните фактури, всички с издател и доставчик
„Т***“ ООД и с предмет на сделките цигари: № **********/21.11.2013 г. на стойност 432,25
лева /стойност на продажба при 5% надценка 378,22 лева/, № **********/23.11.2013 г. на
стойност 154,61 лева /стойност на продажба при 5% надценка 176,70лева/, №
**********/30.11.2013 г. на стойност 36,58 лева /стойност на продажба при 5% надценка
41,80лв./, № **********/03.12.2013 г. на стойност 251,88 лв. /стойност на продажба при 5%
надценка 287,86 лв./, № ********** /05.12.2013 г. на стойност 35,74 лв. /стойност на
продажба при 5% надценка 40,85лв./, № ********** /07.12.2013 г. на стойност 551,95 лева
/стойност на продажба при 5% надценка 630,80 лева/, № ********** /10.12.2013 г. на
стойност 477,98 лв. /стойност на продажба при 5% надценка 546,26 лв./, №
**********/12.12.2013 г. на стойност 137,99 лева /стойност на продажба при 5% надценка
157,70 лв./, № *********/17.12.2013 г. за 131,34 лв. /стойност на продажба при 5% надценка
4
150,10лв./, № *********/19.12.2013 г. на стойност 341,65 лева /стойност на продажба при
5% надценка 390,46 лева/, № **********/24.12.2013 г. на стойност 191,20 лв. /стойност на
продажба при 5% надценка 218,51лв./, № **********/24.12.2013 г. на стойност 299,25 лева
/стойност на продажба при 5% надценка 342,00 лева/, № ********** /28.12.2013 г. на
стойност 1 163,75 лв. /стойност на продажба при 5% надценка 1 330 лева/ и фактура №
290915/17.12.2013 г. с доставчик „***“ ООД с посочен предмет на сделката стока на
стойност 1 174,46 лева /стойност на продажба при 5% надценка 1 342,24 лева/.
Въпреки, че ЕТ „***.“ е достигнал общ оборот над 50 000 лв., но поради действията на
подсъдимата същото не намерило отражение в счетоводството с произтичащи от това
последици, за 2013 г. от ЕТ „***.“ била подадена ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ и Приложение 7 -
Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патент по реда на ЗМДТ, с които били
декларирани приходи в размер на 28 644,50 лв.
Със закупуването и съответно реализирането на продажбите на цигарите на пазара,
едноличния търговец на подсъдимата Ж. към 21.11.2013 г. е реализирал оборот в размер на
50 892,68 лв. - натрупан облагаем оборот за 12 последователни месеца и за него е
възникнало императивно задължение за регистрация по ЗДДС, като подсъдимата Ж. като
собственик и единствен представляващ ЕТ е била длъжна в 14-дневен срок от изтичането на
данъчния период, през който е достигнало този оборот да подаде Заявление за регистрация
по ЗДДС - до 14.12.2013 г.. Съгласно процедурата по регистрация по ЗДДС - чл.101, ал. 6 - в
срок 7 дни от постъпване на Заявлението органът по приходите извършва проверка на
основанието за регистрация /тоест до 21.12.2013 г./ и ал.7 - в срок 7 дни от приключване на
проверката по ал.6 органът по приходите издава акт, с който извършва или мотивирано
отказва да извърши регистрацията, /тоест до 28.12.2013 г./. Предвид почивните и работни
дни през м.декември 2013 г. при спазване на задълженията за подаване на заявление по
чл.96 от ЗДДС от страна на подсъдимата Ж., ЕТ „***.“ е следвало да бъде регистриран по
ЗДДС, считано от 31.12.2013 г. и на всички следващи стоки и услуги, които е предлагал
едноличния търговец във връзка с извършваната дейност е следвало да начислява ДДС,
както и да подава ежемесечно СД по ЗДЦС в законоустановения срок.
Въпреки горното, предвид непредставяне за осчетоводяване на фактури и
съответно допускане от страна на обвиняемата счетоводството на ЕТ да се води в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство, през 2014 г. дейността и
счетоводството на търговеца продължили да се развиват както и преди и тъй като не било
подадено заявление за регистрация на търговеца по чл.96, ал.1 от ЗДДС и ЕТ „***.“ не бил
регистриран по ЗДДС, нито били подавани справки-декларации по ЗДДС, нито начисляван
ДДС по извършваните сделки.
За 2014 г. от ЕТ „***.“ била подадена ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, като в
Приложение № 7 към подадената ГДД е деклариран приход 25 282,66 лв.. По декларирания
приход неначислен, но дължим ДДС е в размер на 5 056,53 лв..
В декларирания приход не били включени задържани от подсъдимата и
неосчетоводени издадени в периода фактури с получател ЕТ „***.“ с предмет тютюневи
изделия, чиято продажна стойност от ЕТ към крайните получатели е с надценка 5%, а
именно:
През м.02.2014 г. - фактура № **********/14.02.2014 г. с доставчик „***“ ООД с
данъчна основа 104,97 лв. с ДДС 20,99 лв. /и с ДДС при продажбата 22,04лв./, фактури с
издател „Т***“ ООД: № **********/15.02.2014 г. с данъчна основа 141,70 лв. и ДДС
28,34лв. /с ДДС при продажбата 29,76лв./, № **********/ 18.02.2014 г., с данъчна основа
179,70 лв. с ДДС 35,94 лв. /и с ДДС при продажбата 37,74 лв./, № **********/20.02.2014 г. с
5
данъчна основа 74,42 лв. с ДДС 14,88 лв. /и с ДДС при продажбата 15,36 лв./, №
**********/22.02.2014 г. с данъчна основа 327,36 лв. с ДДС 65,47 лв. /и с ДДС при
продажбата 68,75лв./, фактури с издател „***“ ООД: № **********/21.02.2014 г. с данъчна
основа 85,38лв. с ДДС 17,08 лв. /и с ДДС при продажбата 17,93 лв./, №
**********/26.02.2014 г. с данъчна основа 68,15 лв. с ДДС 13,63 лв. /и с ДДС при
продажбата 14,31лв./, № **********/28.02.2014г. с данъчна основа 35,25 лв. с ДДС 7,05 лв.
/и с ДДС при продажбата 7,40лв./ и фактура № 3007317/26.02.2014 г. с издател „***“ ООД с
данъчна основа 74,73лв. с ДДС 14,95 лв. и ДДС на продажбата 15,69 лева.
За периода м.02.2014 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 229,25 лв..
За данъчен период м.март 2014 г. в счетоводството на ЕТ не били включени
фактури за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с горните
фактури цигари, както следва: по фактури с издател „Т***“ ООД: № **********/01.03.2014
г. с данъчна основа 292,92 лв. с ДДС 58,58 лв. /и с ДДС при продажбата 61,51лв./, №
**********/04.03.2014 г. с данъчна основа 110,04 лв. с ДДС 22,01 лв. /и с ДДС при
продажбата 23,11лв./, № **********/06.03.2014 г. с данъчна основа 273,13 лв. с ДДС 54,63
лв. /и с ДДС при продажбата 57,36 лв./, № **********/08.03.2014 г. с данъчна основа 219,69
лв. с ДДС 43,94 лв. /и с ДДС при продажбата 46,14 лв./, № **********/11.03.2014 г. с
данъчна основа 140,12 лв. с ДДС 28,02 лв. /и с ДДС при продажбата 29,42лв./, №
**********/13.03.2014 г. с данъчна основа 270,75 лв. с ДДС 54,15 лв. /и с ДДС при
продажбата 56,86 лв./, № **********/15.03.2014 г. с данъчна основа 72,83 лв. с ДДС 14,57лв.
/и с ДДС при продажбата 15,30 лв./, по фактури с издател „***“ ООД: №
**********/03.03.2014 г. с данъчна основа 36,03лв. с ДДС 7,21лв. /и с ДДС при продажбата
7,57лв,/, № **********/05.03.2014 г. с данъчна основа 51,70 лв. с ДДС 10,34 лв. /и с ДДС
при продажбата 10,86лв./, № **********/07.03.2014 г. с данъчна основа 18,02 лв. с ДДС 3,60
лв. /и с ДДС при продажбата 3,78 лв./, № **********/10.03.2014 г. с данъчна основа 36,03
лв. с ДДС 7,21лв. /и с ДДС при продажбата 7,57лв./, № **********/12.03.2014 г. с данъчна
основа 17,23лв. с ДДС 3,45лв. /и с ДДС при продажбата 3,62лв./, № **********/14.03.2014 г.
с данъчна основа 69,72 лв. с ДДС 13,94 лв. /и с ДДС при продажбата 14,64 лв./ и №
**********/17.03.2014 г. с данъчна основа 35,25 лв. с ДДС 7,05 лв. /и с ДДС при продажбата
7,40лв./.
За периода м.03.2014 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 345,13 лв..
За данъчен период м.май 2014 г. в счетоводството на ЕТ не били включени
фактури за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с горните
фактури цигари, както следва: три фактури с доставчик „Т***“ ООД: №
**********/17.05.2014 г. с данъчна основа 20,65 лв. с ДДС 4,13лв. /и с ДДС при продажбата
4,34лв./, № **********/20.05.2014 г. с данъчна основа 41,30 лв. с ДДС 8,26лв. /и с ДДС при
продажбата 8,67 лв./, № **********/24.05.2014г. с данъчна основа 41,30 лв. с ДДС 8,26 лв.
/и с ДДС при продажбата 8,67 лв./ и фактура № 317651/16.05.2014 г. с издател „***“ ООД с
данъчна основа 1 212,21лв. с ДДС 242,44 лв. /и с ДДС при продажбата 254,56 лв./.
За периода м.05.2014 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 276,25 лв.
За данъчен период м.юни 2014 г. подсъдимата задържала у себе си и не предала за
осчетоводяване фактура № 326690/27.06.2014 г. с издател и доставчик „***” ООД с данъчна
основа 1199,73 лв. и с ДДС 239,94 лв. Тъй като и продажбата на стоките, закупени с тази
фактура не била осчетоводена, размера на неначисления и дължим ДДС възлиза на 251,94
лв..
6
За периода м.06.2014 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 251,94 лв..
За данъчен период м. юли 2014 г. в счетоводството на ЕТ не били включени пет
фактури за покупки на цигари с доставчик „Т***“ ООД, нито последващите продажби на
закупените с горните фактури цигари, както следва: фактура № **********/01.07.2014 г. с
данъчна основа 75,99 лв. с ДДС 15,20лв. /и с ДДС при продажбата 15,96 лв./, №
**********/10.07.2014 г. с данъчна основа 5,25 лв. с ДДС 1,05лв. /и с ДДС при продажбата
1,10 лв./, № **********/12.07.2014 г. с данъчна основа 5,25 лв. с ДДС 1,05лв. /и с ДДС при
продажбата 1,10 лв./, № **********/14.07,2014 г. с данъчна основа 5,25 лв. с ДДС 1,05лв. /и
с ДДС при продажбата 1,10 лв./ и № **********/31.07.2014 г. с данъчна основа 5,25 лв. с
ДДС 1,05 лв. /и с ДДС при продажбата 1,10 лв./.
За периода м.07.2014 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 20,37 лв.
За данъчен период м. август 2014г, в счетоводството на ЕТ не били включени 11
фактури за покупки на цигари с доставчик „***“ ООД, нито последващите продажби на
закупените с горните фактури цигари, както следва: фактура № **********/01.08.2014 г. с
данъчна основа 70,51 лв. с ДДС 14,10 лв. /и с ДДС при продажбата 14,81лв./, №
**********/06.08.2014 г. с данъчна основа 34,42 лв. с ДДС 6,88 лв. /и с ДДС при продажбата
7,23 лв./, № **********/08.08.2014 г. с данъчна основа 124,56 лв. с ДДС 24,91 лв. /и с ДДС
при продажбата 26,16 лв./, № **********/11.08.2014 г. с данъчна основа 18,80 лв, с ДДС
3,76 лв. /и с ДДС при продажбата 3,95 лв./, № **********/13.08.2014 г. с данъчна основа
99,10 лв. с ДДС 19,82 лв. /и с ДДС при продажбата 20,81лв./, № **********/15.08.2014 г. с
данъчна основа 36,83 лв. с ДДС 7,37 лв. /и с ДДС при продажбата 7,73 лв./, №
**********/18.08.2014 г. с данъчна основа 57,19 лв. с ДДС 11,44лв. /и с ДДС при
продажбата 12,01лв./, № **********/22.08.2014 г. с данъчна основа 46,62 лв. с ДДС 9,32 лв.
/и с ДДС при продажбата 9,79 лв./, № **********/25.08.2014 г. с данъчна основа 134,34 лв. с
ДДС 26,87лв. /с ДДС при продажбата 28,21 лв./, № **********/27.08.2014 г. с данъчна
основа 54,84 лв. с ДДС 10,97 лв. /с ДДС при продажбата 11,52 лв./ и №
**********/29.08.2014 г. с данъчна основа 65,42 лв. с ДДС 13,08 лв. /и с ДДС при
продажбата 13,74 лв./.
За периода м.08.2014 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 155,95 лв..
За данъчен период м.октомври 2014 г. в счетоводството на ЕТ не били включени
фактури за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с горните
фактури цигари, както следва: 8 фактури с доставчик „***“ ООД - № **********/03.10.2014
г. с данъчна основа 56,41 лв. с ДДС 11,28 лв. /с ДДС при продажбата 11,85 лв./, №
**********/06.10.2014 г. с данъчна основа 36,03 лв. с ДДС 7,21лв. /с ДДС при продажбата
7,57лв./, № **********/13.10.2014 г. с данъчна основа 70,50 лв. с ДДС 14,10 лв. /с ДДС при
продажбата 14,81лв./, № **********/15.10.2014 г. с данъчна основа 160,60 лв. с ДДС 32,12
лв. /с ДДС при продажбата 33,73 лв./, № **********/17.10.2014 г. с данъчна основа 19,58 лв.
с ДДС 3,92 лв. /и с ДДС при продажбата 4,11 лв./, № **********/22.10.2014 г. с данъчна
основа 18,80 лв. с ДДС 3,76 лв. /и с ДДС при продажбата 3,95 лв./, № **********/24.10.2014
г., с данъчна основа 70,50 лв. с ДДС 14,10 лв. /и с ДДС при продажбата 14,81 лв./, №
*********/31.10.2014 г. с данъчна основа 73,64 лв. с ДДС 14,73 лв. /с ДДС при продажбата
15,46 лв./, две фактури с издател и доставчик „Табак логистик труп Пловдив“ ООД - №
**********/11.10.2014 г. с данъчна основа 41,30 лв. с ДДС 8,26 лв. /и с ДДС при продажбата
8,67лв./ и № **********/25.10.2014 г. с данъчна основа 5,17 лв. с ДДС ,03 лв. / и с ДДС при
продажбата 1,09лв./, както и две фактури с издател и доставчик „***“ ООД - №
7
349278/16.10.2014г. с данъчна основа 868,80 лв. с ДДС 173,76 лв. / и с ДДС при продажбата
182,45лв./ и № 351759/30.10.2014г. с данъчна основа 827,14 лв. с ДДС 165,43 лв. /с ДДС при
продажбата 173,70 лв./.
За периода м. 10.2014 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 472,18 лв..
За данъчен период м.ноември 2014 г. в счетоводството на ЕТ не били включени
фактури за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с горните
фактури цигари по 11 фактури, от които 1 фактура с доставчик „Т***“ ООД - №
**********/01.11.2014 г. с данъчна основа 5,17 лв. с ДДС 1,03лв. /с ДДС при продажбата
1,09 лв./ и 10 фактури с доставчик „***“ ООД, както следва: № **********/05.11.2014 г. с
данъчна основа 179,41 лв. с ДДС 35,88 лв. /с ДДС при продажбата 37,68лв./, №
**********/07.11.2014 г. с данъчна основа 18,02 лв, с ДДС 3,60 лв. /с ДДС при продажбата
3,78 лв./, № **********/10.11.2014 г. с данъчна основа 18,02 лв. с ДДС 3,60 лв. /с ДДС при
продажбата 3,78 лв./, № **********/11.11.2014 г. с данъчна основа 117,90 лв. с ДДС 23,58
лв. /с ДДС при продажбата 24,76 лв./, № **********/14.11.2014 г. с данъчна основа 62,28 лв.
с ДДС 12,46 лв. /и с ДДС при продажбата 13,08 лв./, № **********/17.11.2014 г. с данъчна
основа 110,46 лв. с ДДС 22,09 лв. /и с ДДС при продажбата 23,20 лв./, №
**********/19.11.2014 г. с данъчна основа 18,81 лв. с ДДС 3,76 лв. /с ДДС при продажбата
3,95 лв./, № **********/21.11.2014 г. с данъчна основа 149,26 лв. с ДДС 29,85 лв. /и с ДДС
при продажбата 31,34 лв./, № **********/25.11.2014 г. с данъчна основа 57,19 лв. с ДДС
11,44 лв. /и с ДДС при продажбата 12,01 лв./, № **********/27.11.2014 г. с данъчна основа
34,47 лв. с ДДС 6,89 лв. /и с ДДС при продажбата 7,24 лв./.
За данъчен периода м.11.2014 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани
продажби по горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на
161,90 лв..
Така за 2014 г. по продажбите на цигари, закупени с горните фактури, които не
били отразени в счетоводството на търговеца, размера на неначисления, но дължим ДДС
възлиза на 1 912,96 лева.
Подсъдимата Ж. подала за 2014 г. ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, в Приложение № 7 на
която е деклариран годишен приход от продажби в размер на 25 282,66 лв. По декларирания
приход неначислен, но дължимия ДДС е в размер на 5 056,53 лева Така общия размер на
неначисления и укрит, но дължим за 2014 година ДДС възлиза на 6969,49 лв..
По същия начин продължила дейността на ЕТ и през 2015 г., като не били
подавани справки-декларации по ЗДДС, нито начисляван ДДС по извършваните сделки, а
подсъдимата Ж. задържала при себе си и не предавала за осчетоводяване част от фактурите
за доставки на цигари към ЕТ „*** - ***“, както и документи за последващите им продажби.
Такива фактури за доставки, издадени през м.01.2015 година били три фактури с
издател и доставчик „Т***“ ООД - № **********/13.01.2015 г. с данъчна основа 35,63 лв. с
ДДС 7,13 лв. /и с ДДС при продажбата 7,48 лв./, № **********/15.01.2015 г. с данъчна
основа 19 лв. с ДДС 3,80 лв. /и с ДДС при продажбата 3,99 лв./ и № **********/17.01.2015 г.
с данъчна основа 35,63 лв. с ДДС 7,13 лв. /с ДДС при продажбата 7,48 лв./.
За периода м.01.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 18,96 лв..
За данъчен период м.02.2015 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с горните фактури цигари
по 13 фактури, от които 5 фактура с доставчик „***“ ООД - № **********/03.02.2015 г. с
данъчна основа 72,85 лв. с ДДС 14,57 лв. /с ДДС при продажбата 15,30 лв./, №
**********/07.02.2015 г. с данъчна основа 202,57 лв. с ДДС 40,51лв. /с ДДС при продажбата
8
42,54 лв./, № **********/10.02.2015 г. с данъчна основа 72,08 лв. с ДДС 14,42 лв. /и с ДДС
при продажбата 15,14 лв./, № **********/12.02.2015 г. с данъчна основа 53,28 лв. с ДДС
10,66 лв. /и с ДДС при продажбата 11,19 лв./, № **********/14.02.2015 г. с данъчна
основа 70,51 лв. с ДДС 14,10 лв. /и с ДДС при продажбата 14,81 лв./, 6 фактури с издател и
доставчик „***“ ООД № **********/05.02.2015 г. с данъчна основа 83,13 лв. с ДДС 16,63
лв. /и с ДДС при продажбата 17,46 лв./, № **********/14.02.2015 г. с данъчна основа 19 лв.
с ДДС 3,80 лв. /и с ДДС при продажбата 3,99 лв./, № **********/19.02.2015 г. с данъчна
основа 65,31 лв. с ДДС 13,06 лв. /и с ДДС при продажбата 13,71 лв./, №
**********/21.02.2015 г. с данъчна основа 35,63 лв. с ДДС 7,13 лв. /и с ДДС при продажбата
7,48 лв./, № **********/26.02.2015 г. с данъчна основа 95,80 лв. с ДДС 19,16 лв. /и с ДДС
при продажбата 20,12 лв./, № **********/28.02.2015 г. с данъчна основа 47,50 лв. с ДДС
9,50 лв. /и с ДДС при продажбата 9,98лв./ и 2 фактури с издател и доставчик „***“ ООД - №
369834/16.02.2015 г. с данъчна основа 751,18 лв. с ДДС 150,24лв. /и с ДДС при продажбата
157,75 лв./ и № 371948/27.02.2015 г. с данъчна основа 637,11 лв. с ДДС 127,42 лв. /и с ДДС
при продажбата 133,79 лв./.
За данъчен период м.02.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби
по горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 463,25 лв.
За данъчен период м.03. 2015 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с горните фактури цигари
по 11 фактури, от които 5 фактура с доставчик „***“ ООД - № **********/05.03.2015 г. с
данъчна основа 53,27 лв. с ДДС 10,65 лв. /и с ДДС при продажбата 11,19 лв./, №
**********/07.03.2015 г. с данъчна основа 72,86 лв. с ДДС 14,57 лв. /и с ДДС при
продажбата 15,30 лв./, № **********/21.03.2015 г. с данъчна основа 71,29 лв. с ДДС 14,26
лв. /и с ДДС при продажбата 14,97 лв./, № **********/23.03.2015 г. с данъчна основа 109,68
лв. с ДДС 21,94 лв. /с ДДС при продажбата 23,03 лв./, № **********/28.03.2015 г. с данъчна
основа 161,39 лв. с ДДС 32,28 лв, /с ДДС при продажбата 33,89 лв./, 4 фактура с доставчик
„***“ ООД - № **********/05.03.2015 г. с данъчна основа 38 лв. с ДДС 7,60лв. /и с ДДС при
продажбата 7,98 лв./, № **********/07.03.2015 г. с данъчна основа 56,22 лв. с ДДС 11,24 лв.
/и с ДДС при продажбата 11,81 лв./, № **********/14.03.2015 г. с данъчна основа 55,81 лв. с
ДДС 11,16 лв. /с ДДС при продажбата 11,72 лв./, № **********/23.03.2015 г. с данъчна
основа 111,63 лв. с ДДС 22,33 лв. /с ДДС при продажба 23,44лв./ и 2 фактури с доставчик
„***“ ООД - № 374371/13.03.2015 г. с данъчна основа 869,42 лв. с ДДС 173,88 лв. /и с ДДС
при продажбата 182,58 лв./ и № 3383923/30.03.2015 г. с данъчна основа 993,50 лв. с ДДС
198,70 лв. /и с ДДС при продажбата 208,64 лв./.
За периода м.03.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 544,54 лв.
За данъчен период м.05.2015 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с горните фактури цигари
по 6 фактури, от които 5 фактури с доставчик „***“ ООД - № **********/02.05.2015 г. с
данъчна основа 32,08 лв. с ДДС 6,42 лв. /и с ДДС при продажбата 6,74 лв./, №
**********/08.05.2015 г. с данъчна основа 208,22 лв. с ДДС 41,64 лв. /и с ДДС при
продажбата 43,73 лв./, № **********/15.05.2015 г. с данъчна основа 517,77 лв. с ДДС 103,55
лв. /и с ДДС при продажбата 108,73 лв./, № **********/22.05.2015 г. с данъчна основа
397,83 лв. с ДДС 79,57 лв. /с ДДС при продажбата 83,55 лв./, № **********/29.05.2015 г. с
данъчна основа 351,52 лв. с ДДС 70,30 лв. /и с ДДС при продажбата 73,82 лв./ и фактура с
доставчик и издател „***“ ООД - № 386002/11.05.2015 г. с данъчна основа 975,55лв. и ДДС
195,11лв. /с ДДС при продажбата 204,87 лв./.
9
За периода м.05.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 521,42 лв.
За данъчен период м.06.2015 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с горните фактури цигари
по 5 фактури, от които 3 фактура с доставчик „***“ ООД - № **********/05.06.2015 г. с
данъчна основа 239,48 лв. с ДДС 47,90 лв. /с ДДС при продажбата 50,29 лв./, №
**********/19.06.2015 г. с данъчна основа 171,80 лв. с ДДС 34,36 лв. /с ДДС при
продажбата 36,08 лв,/, № **********/26.06.2015 г. с данъчна основа 77,30 лв. с ДДС 15,46
лв, /с ДДС при продажбата 16,23 лв. /и 2 фактури с издател и доставчик „***“ ООД - №
394677/18.06.2015 г. с данъчна основа 954,03 лв. и ДДС 190,81лв. /и ДДС при продажба
200,35 лв./ и № 396798/27.06.2015 г. с данъчна основа 1 297,08 лв. и ДДС 259,42 лв. /с ДДС
при продажба 272,39 лв./.
За периода м.06.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 575,34 лв..
За данъчен период м.07.2015 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с тези фактури цигари по
следните фактури: № **********/24.07.2015 г. с данъчна основа 178,13 лв. с ДДС 35,63 лв.
/с ДДС при продажбата 37,41лв./ с издател и доставчик „***“ ООД и фактура №
404261/30.07.2015 г. с данъчна основа 1 104,53 лв. с ДДС 220,91 лв. /с ДДС при продажбата
231,95 лв./ с издател и доставчик „***“ ООД.
За периода м.07.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 269,36 лв..
За данъчен период м.08.2015 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с тези фактури цигари по
следните фактури: № **********/07.08.2015 г. с данъчна основа 151,22 лв. с ДДС 30,24 лв.
/и с ДДС при продажбата 31,76 лв./ и № 92700050280/14.08.2015 г. с данъчна основа 130,63
лв. с ДДС 26,13 лв. / и с ДДС при продажбата 27,43 лв./ - с издател и доставчик „***“ ООД и
фактура № 408296/17.08.2015 г. с данъчна основа 1 035,42 лв. с ДДС 207,08 лв. /и с ДДС при
продажбата 217,44 лв./ с издател и доставчик „***“ ООД.
За периода м.08.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 276,63 лв..
За данъчен период м.11.2015 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с тези фактури цигари по
следните фактури: № **********/10.11.2015 г. с данъчна основа 121,25 лв. с ДДС 24,25 лв.
/с ДДС при продажбата 25,46 лв./, № **********/17.11.2015 г. с данъчна основа 85,90 лв. с
ДДС 17,18 лв. /с ДДС при продажбата 18,04 лв./, № **********/27.11.2015 г. с данъчна
основа 69,05 лв. с ДДС 13,81 лв. /с ДДС при продажбата 14,50 лв./ - с издател и доставчик
„***“ ООД и фактури № 427249/16.11.2015 г. с данъчна основа 590,17 лв. с ДДС 118,03 лв.
/с ДДС при продажбата 123,94 лв./ и № 4030031/30.11.2015 г. с данъчна основа 550,14 лв. с
ДДС 110,03 лв. /с ДДС при продажбата 115,53лв./ - с издател и доставчик „***“ ООД.
За периода м. 11.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 297,47 лв..
За данъчен период м.12.2015 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с 4 фактури с издател и
доставчик „***“ ООД, с предмет, както следва: № **********/08.12.2015 г. с данъчна основа
76,80 лв. с ДДС 15,36 лв. / с ДДС при продажбата 16,13 лв./ , № **********/11.12.2015 г. с
данъчна основа 163,08 лв. с ДДС 32,62 лв. /с ДДС при продажбата 34,25 лв./, № **********/
10
18.12.2015 г. с данъчна основа 65,32 лв. с ДДС 13,06 лв. /с ДДС при продажбата 13,72лв./ и
№ **********/30,12,2015 г. с данъчна основа 242,12 лв. с ДДС 48,42 лв. /с ДДС при
продажбата 50,84лв./.
За периода м.12.2015 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 114,94 лв..
Горните фактури не били включени в счетоводството на търговеца, както не били
осчетоводени и извършените продажби на стоките по тях, в резултат на което размера на
неначисления, недеклариран и невнесен ДДС по тях възлиза на 3 081,89 лева.
За 2015 г. подсъдимата Ж. подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, в която - в Приложение
№ 7, е деклариран годишен приход от продажби 24 571,60 лева, размера на чийто
неначислен и укрит, но дължим ДДС възлиза на 4 914,32 лева.
Така общия размер на неначисления, но дължим за 2015 година ДДС възлиза на 7
996,21 лева.
По същия начин продължила дейността на ЕТ и през 2016 г., като не бил
начисляван ДДС по извършваните сделки и не били подавани справки-декларации по ЗДДС
и като подсъдимата Ж. продължавала да задържа при себе си и не предава за осчетоводяване
част от фактурите за доставки към ЕТ „*** - ***“ с предмет на сделките цигари, както и
документи за последваща продажба на същите.
За данъчен период м.01.2016 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с тях цигари, както
следва: 3 фактури с издател и доставчик „***“ ОО Д - № *********/05.01.2016 г. с данъчна
основа 38,40 лв. с ДДС 7,68 лв. /с ДДС при продажба 8,06 лв./, № **********/12.01.2016 г. с
данъчна основа 35,63 лв. с ДДС 7,13 лв. /и с ДДС при продажбата 7,48 лв./, №
**********/26.01.2016 г. с данъчна основа 35,63 лв. с ДДС 7,13 лв. /с ДДС при продажбата
7,48 лв./ и 8 фактури с издател и доставчик „***“ ООД - № 10018709/04.01.2016 г. с данъчна
основа 200,33 лв. с ДДС 40,07 лв. /с ДДС при продажбата 42,07 лв./, № 10018861/11.01.2016
г. с данъчна основа 112,73 лв. с ДДС 22,55 лв. /и с ДДС при продажбата 23,67 лв./, №
10019078/18.01.2016 г. с данъчна основа 202,65 лв. с ДДС 40,53 лв. /и с ДДС при продажбата
42,56 лв./, № 10019152/20.01.2016 г. с данъчна основа 110,92 лв. с ДДС 22,18 лв. /и с ДДС
при продажбата 23,29 лв./, № 10019229/22.01.2016 г. с данъчна основа 85,38 лв. с ДДС 17,08
лв. /и с ДДС при продажбата 17,93 лв./, № 10019301/25.01.2016 г. с данъчна основа 137,58
лв. с ДДС 27,52 лв. /и с ДДС при продажбата 28,89 лв./, № 10019378/27.01.2016 г. с данъчна
основа 34,68 лв. с ДДС 6,94 лв. /и с ДДС при продажбата 7,28лв./ и № 10019449/29.01.2016 г.
с данъчна основа 50,98 лв. с ДДС 10,20 лв. /и с ДДС при продажбата 10,70 лв./.
За периода м.01.2016 г. ЕТ „*** — ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 219,43 лв..
За данъчен период м.03.2016 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с тези фактури цигари,
както следва: 4 броя фактури с издател и доставчик „***“ ООД - № **********/08.03.2016 г.
с данъчна основа 172,98 лв. с ДДС 34,60 лв, /и с ДДС при продажба 36,32 лв./, №
**********/15.03.2016 г. с данъчна основа 46,32 лв. с ДДС 9,26 лв. /и с ДДС при продажба
9,73 лв./, № **********/22.03.2016 г. с данъчна основа 58,18 лв. с ДДС 11,64 лв. /и с ДДС
при продажба 12,22 лв./, № **********/29.03.2016 г. с данъчна основа 149,79 лв. с ДДС
29,96 лв. /с ДДС при продажба 31,46 лв./, фактура № 451851/ 30.03.2016 г. с данъчна основа
750,92 лв. с ДДС 150,18 лв. /с ДДС при продажба 157,69лв./ с издател и доставчик „***“
ООД и фактури с издател и доставчик „Табако трейд Ст. Загора“ ООД - №
10020513/02.03.2016 г. с данъчна основа 63,45 лв. с ДДС 12,69 лв. /и с ДДС при продажба
13,32 лв./, № 10020580/04.03.2016 г. с данъчна основа 264,72 лв. с ДДС 52,94 лв. /и с ДДС
11
при продажба 55,59 лв./, № 10020649/07.03.2016 г. с данъчна основа 93,33 лв. с ДДС 18,67
лв. /и с ДДС при продажба 19,60 лв./, № 10020728/09.03.2016 г. с данъчна основа 273,06 лв. с
ДДС 54,61 лв, /и с ДДС при продажба 57,34 лв./, № 10020800/11.03.2016 г. с данъчна основа
97,60 лв. с ДДС 19,52 лв. /и с ДДС при продажба 20,50 лв./, № 10020957/16.03.2016 г. с
данъчна основа 141,43 лв. с ДДС 28,29 лв. /и с ДДС при продажба 29,70 лв./, №
10021029/18.03.2016 г. с данъчна основа 136,43 лв. с ДДС 27,29 лв. /и с ДДС при продажба
28,65 лв./, № 10021187/23.03.2016 г. с данъчна основа 94,47 лв. с ДДС 18,89 лв. /и с ДДС при
продажба 19,84 лв./, № 10021257/25.03.2016 г. с данъчна основа 171,58 лв. с ДДС 34,32 лв. /и
с ДДС при продажба 36,03 лв./ и № 10021407/30.03.2016 г. с данъчна основа 58,20 лв, с ДДС
11,64 лв. /и с ДДС при продажба 12,22 лв./.
За периода м.03.2016 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 540,21 лв.
За данъчен период м.04.2016 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на тези цигари , като същите са
следните: фактура № **********/22.04.2016 г. с данъчна основа 102,92 лв. и ДДС 20,58 лв.
/с ДДС на продажбата 21,61 лв./ с издател и доставчик „***“ ООД и фактури с издател и
доставчик „***“ ООД - № 10021475/01.04.2016 г. с данъчна основа 188,50 лв. с ДДС 37,70
лв. /с ДДС при продажба 39,59 лв./, № 10021547/04.04.2016 г. с данъчна основа 149,79 лв. с
ДДС 29,96 лв. /с ДДС при продажба 31,46 лв./, № 10021623/06.04.2016 г. с данъчна основа
134,40 лв. с ДДС 26,88 лв. /с ДДС при продажба 28,22 лв./, № 10021765/11.04,2016 г. с
данъчна основа 118,06 лв. с ДДС 23,61 лв. /с ДДС при продажба 24,79 лв./, №
10021842/13.04.2016 г. с данъчна основа 138,21 лв. с ДДС 27,64 лв. /с ДДС при продажба
29,02 лв./, № 10021907/15.04.2016 г. с данъчна основа 198,78 лв. с ДДС 39,76 лв. /и с ДДС
при продажба 41,74 лв./, № 10021980/18.04.2016 г. с данъчна основа 210,26 лв. с ДДС 42,05
лв. /и с ДДС при продажба 44,15лв./, № 10022063/20.04.2016 г. с данъчна основа 152,69 лв. с
ДДС 30,54 лв. /и с ДДС при продажба 32,07лв./.
За данъчен период м.04.2016 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби
по горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 292,66 лв.
За данъчен период м.06.2016 г. в счетоводството на ЕТ не били включени фактури
за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупените с 6 фактури с издател и
доставчик „Табако трейд Ст. Загора“ ООД, както следва: № 10023636/10.06.2016 г. с
данъчна основа 123,13 лв. с ДДС 24,63 лв. /с ДДС при продажба 25,86 лв./, №
10023717/13.06.2016 г. с данъчна основа 114,38 лв. с ДДС 22,88 лв. /с ДДС при продажба
24,02 лв./, № 10023796/15.06.2016 г. с данъчна основа 118,13 лв. с ДДС 23,63 лв. /с ДДС при
продажба 24,81 лв./, № 10023866/17.06.2016 г. с данъчна основа 181,77 лв. с ДДС 36,35 лв. /с
ДДС при продажба 38,17 лв./, № 10024152/27.06.2016 г. с данъчна основа 212,46 лв. с ДДС
42,49 лв. /с ДДС при продажба 44,62 лв./, № 10024226/29.06.2016 г. с данъчна основа 114,49
лв. с ДДС 22,90 лв. /с ДДС при продажба 24,04 лв./ и фактура с издател „***“ ООД №
470813/24.06.2016 г. с данъчна основа 660,63 лв. с ДДС 132,13 лв. /и с ДДС при продажба
138,73 лв./.
За периода м.06.2016г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 320,24 лв.
За данъчен период м.07.2016 г. в счетоводството на ЕТ не били включени 14
фактури за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупени с тях цигари, както
следва: с издател и доставчик „Табако трейд Ст. Загора“ ООД фактури №
12
10024291/01.07.2016 г. с данъчна основа 116,56 лв. с ДДС 23,31 лв. /с ДДС при продажба
24,48 лв,/, № 10024363/04.07.2016 г. с данъчна основа 194,26 лв. с ДДС 38,85 лв. /с ДДС при
продажба 40,79 лв./, № 10024436/ 06.07.2016 г. с данъчна основа 134,83 лв. с ДДС 26,97 лв.
/с ДДС при продажба 28,32 лв./, № 10024504/08.07.2016 г. с данъчна основа 191,24 лв. с ДДС
38,25 лв. /и с ДДС при продажба 40,16 лв./, № 10024572/11.07.2016 г. с данъчна основа
175,68 лв. с ДДС 35,14 лв. /с ДДС при продажба 36,89 лв./, № 10024650/ 13.07.2016 г. с
данъчна основа 99,93 лв. с ДДС 19,99 лв. /с ДДС при продажба 20,98 лв./, №
10024719/15.07.2016 г. с данъчна основа 170,23 лв. с ДДС 34,05 лв. /с ДДС при продажба
35,75 лв./, № 10024864/20.07.2016 г. с данъчна основа 99,38 лв. с ДДС 19,88 лв. /с ДДС при
продажба 20,87 лв./, № **********/ 23.07.2016 г. с данъчна основа 326,14 лв. с ДДС 65,23
лв, /с ДДС при продажба 68,49 лв./, № **********/27.07.2016 г. с данъчна основа 192,78 лв.
с ДДС 38,56 лв. /с ДДС при продажба 40,48 лв./, № **********/29.07.2016 г. с данъчна
основа 285,52 лв. с ДДС 57,10 лв. /с ДДС при продажба 59,96 лв./, 2 фактури с издател и
доставчик „***“ ООД - № **********/12.07.2016 г. с данъчна основа 222,08 лв. и с ДДС
44,42 лв. /с ДДС при продажба 46,64 лв./ и № **********/19.07.2016 г. с данъчна основа
140,42 лв. и с ДДС 28,08 лв. /с ДДС при продажба 29,49 лв./ и фактура № 479084/29.07.2016
г. с данъчна основа 1 073,18 лв. и с ДДС 214,64 лв. /с ДДС при продажба 225,37лв,/ с издател
и доставчик „***“ ООД.
За данъчен период м.07.2016 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби
по горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 718,67 лв..
За данъчен период м.09.2016 г. в счетоводството на ЕТ не били включени 15
фактури за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупени с тях цигари, както
следва: с издател и доставчик ***“ ООД фактури № 490906/24.09.2016 г. с данъчна основа
и
974,10 лв. и с ДДС 194,82 лв. /с ДДС при продажба 204,56 лв./ и № 492584/30.09.2016 г. с
данъчна основа 602,60 лв. и с ДДС 120,52 лв. /с ДДС при продажба 126,55лв./, с издател и
доставчик „***“ ООД фактури № **********/06.09.2016 г. с данъчна основа 352,55 лв. и с
ДДС 70,51 лв. /с ДДС при продажба 74,04 лв./, № **********/13.09.2016 г. с данъчна основа
325,49 лв. и с ДДС 65,10 лв. /и с ДДС при продажба 68,35 лв./, № **********/27.09.2016 г. с
данъчна основа 333,85 лв. и с ДДС 66,77 лв. /и с ДДС при продажба 70,11 лв./ и №
**********/20.09.2016 г. с данъчна основа 249,89 лв. и с ДДС 49,98 лв. /и с ДДС при
продажба 52,48 лв./ и фактури, издадени от „Табако трейд Ст. Загора“ ООД - №
**********/07.09.2016 г. с данъчна основа 74,03 лв. и с ДДС 14,81 лв. /с ДДС при продажба
15,55 лв./, № **********/09.09.2016 г. с данъчна основа 174,14 лв. и с ДДС 34,83 лв. /с ДДС
при продажба 36,57 лв./, № **********/12.09.2016 г. с данъчна основа 94,84 лв. и с ДДС
18,97 лв. /и с ДДС при продажба 19,92 лв./, № **********/14.09.2016 г. с данъчна основа
77,99 лв. и с ДДС 15,60 лв. /и с ДДС при продажба 16,38 лв./, № **********/16.09.2016 г. с
данъчна основа 121,29 лв. и с ДДС 24,26 лв. /с ДДС при продажба 25,47 лв./, №
**********/19.09.2016 г. с данъчна основа 93,50 лв. и с ДДС 18,70 лв. /с ДДС при продажба
19,64 лв./, № **********/23.09.2016 г. с данъчна основа 181,80 лв. и с ДДС 36,36 лв. /с ДДС
при продажба 38,18 лв./, № **********/26.09.2016 г. с данъчна основа 138,66 лв. и с ДДС
27,73 лв. /с ДДС при продажба 29,12 лв./ и № **********/30.09.2016 г. с данъчна основа
155,70 лв. и с ДДС 31,14 лв. /с ДДС при продажба 32,70 лв./.
За периода м.09.2016 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 829,59 лв .
За данъчен период м.10.2016г. в счетоводството на ЕТ не били включени 8
13
фактури за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупени с тях цигари, както
следва: с издател и доставчик „Табако трейд Ст.Загора“ ООД фактури №
**********/03.10.2016 г. с данъчна основа 158,07 лв. и с ДДС 31,61 лв. /и с ДДС при
продажба 33,19 лв./, № **********/07.10.2016 г. с данъчна основа 155,69 лв. и с ДДС 31,14
лв. /с ДДС при продажба 32,70 лв./, № **********/10.10.2016 г. с данъчна основа 57,44 лв. и
с ДДС 11,49 лв. /и с ДДС при продажба 12,06 лв./, № **********/14.10.2016 г. с данъчна
основа 74,15 лв. и с ДДС 14,83 лв. /и с ДДС при продажба 15,57 лв./, №
**********/17.10.2016 г. с данъчна основа 100,78 лв. и с ДДС 20,16 лв. /с ДДС при
продажба 21,16 лв./, и фактури с доставчик и издател „***“ ООД - № **********/18.10.2016
г. с данъчна основа 154,78 лв. и с ДДС 30,96 лв. /с ДДС при продажба 32,50 лв./, №
**********/04.10.2016 г. с данъчна основа 433,73 лв. и с ДДС 86,75 лв. /с ДДС при
продажба 91,08 лв./ и № **********/11.10.2016 г. с данъчна основа 216,47 лв. и с ДДС 43,29
лв. /и с ДДС при продажба 45,46 лв./.
За периода м.10.2016 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани продажби по
горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в размер на 283,73 лв.
За данъчен период м.12.2016 г. в счетоводството на ЕТ не били включени 6
фактури за покупки на цигари, нито последващите продажби на закупени с тях цигари, както
следва: с издател и доставчик „Табако трейд Ст.Загора“ ООД фактури №
**********/09.12.2016 г. с данъчна основа 36,94 лв. и с ДДС 7,39 лв. /и с ДДС при продажба
7,76 лв./, № **********/12.12.2016 г. с данъчна основа 37,13 лв. и с ДДС 7,43 лв. /и с ДДС
при продажба 7,80 лв./ и № **********/16.12.2016 г. с данъчна основа 43,78 лв. и с ДДС
8,76лв. /и с ДДС при продажба 9,19 лв./, фактури с доставчик и издател „***“ ООД - №
**********/06.12.2016 г. с данъчна основа 152,80 лв. и с ДДС 30,56 лв. /и с ДДС при
продажба 32,09 лв./ и № **********/13.12.2016 г. с данъчна основа 103,05 лв. и с ДДС 20,61
лв. /и с ДДС при продажба 21,64лв./ и фактура с издател и доставчик „***“ ООД - №
506572/19.12.2016 г. с данъчна основа 428,44 лв. и с ДДС 85,69 лв. /и с ДДС при продажба
89,97 лв./.
За данъчен период м. 12.2016 г. ЕТ „*** - ***“ е следвало за реализирани
продажби на цигарите по горепосочените покупни фактури, да начисли ДДС продажби в
размер на 168,45 лв..
Така въз основа на горните фактури, издадени през 2016 г. и невключени в
счетоводството на търговеца, били реализирани продажби и извършените продажби също
не са били осчетоводени, като размера на дължимия ДДС по тях възлиза на 3 372,99 лева.
Подсъдимата Ж. подала за 2016 г. ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ, в която - Приложение
№ 7, е деклариран годишен приход от продажби 23 773,13 лева, размера на чийто
неначислен, но дължим ДДС възлиза на 4 754,63 лева.
Така общия размер на неначисления и укрит, но дължим за 2016 година ДДС
възлиза на 8 127,61 лв.
След края на 2016 г. ЕТ „***.“ фактически преустановил търговската си дейност.
През 2017 г. въз основа на Заповед от 01.09.2017г. за възлагане на ревизия на ТД
на НАП - Пловдив по отношение на ЕТ „*** - ***“ била извършена ревизия за данъчен
период 01.01.2011 г. - 31.12.2016 г., в хода на която било установено наличието на
множество сделки и издадени за тях първични счетоводни документи, които не са били
осчетоводени, както и обстоятелството, че търговеца въпреки императивното законово
задължение при достигане на оборот над 50 000 лв. за последователни 12 календарни месеца
да предприеме действия за регистрация по ЗДДС не е сторил това.
По ревизионното производство е бил издаден ревизионен доклад № Р-
16002417005821-092-001/19.02.2018 г. и същото е приключило с Ревизионен акт № Р-
16002417005821091-001/11.04.2018 г., с който били установени допълнителни данъчни
14
задължения. РА е обжалван, като с Решение на АС- Пловдив № 963 от 10.06.2020 г. по
адм.дело № 2382/2018 г. РА е частично отменен и размера на допълнително установените
задължения по ЗДДС е намален. По жалба на ТД на НАП - Пловдив делото е разгледано
пред ВАС - София и решението на АС - Пловдив е отменено, като делото е върнато за ново
разглеждане - с Решение на ВАС от 24.11.2020 г.. Образувано е адм.дело № 3083/2020 г. по
описа на АС - Пловдив, по което с Решение № 1073 от 27.05.2021 г. по адм.дело №
3038/2020 г. размера на дължимия ДДС за ревизирания период е намален, т.е. РА е частично
отменен. Това решение е отново обжалвано пред ВАС, който с Решение № 5370 /03.06.2022
г. е потвърдил Решението на AC - Пловдив по адм.дело № 3038/2020 г..
Междувременно с уведомително писмо от 12.07.2019 г. на основание чл.205 от
НПК ТД на НАП - Пловдив е сезирала ОП - Стара Загора за допълнително установените при
ревизията задължения по отношение на ЕТ „***.“ - Стара Загора. Въз основа на горното е
проведено досъдебно производство, по което е издаден настоящия обвинителен акт.
В хода на разследването е назначена съдебно-счетоводна експертиза , която
установява, че ЕТ «*** - ***» е следвало да бъде регистриран по ЗДДС, считано от
31.12.2013 г. и на всички следващи услуги, които е предлагал едноличния търговец на
подсъдимата във връзка с извършваната дейност е следвало да се начислява ДДС, както и да
подава ежемесечно СД по ЗДДС в законоустановения срок.
Общо неначисления ДДС по гореописаните, неотразени в счетоводството на ЕТ
фактури за периода 01.05.2013 г. - 31.12.2016 г. е 8 367,84 лв., както следва:
За периода м.02.2014 г. неначисления ДДС продажби е 229,25 лв.
За периода м.03.2014 г. неначисления ДДС продажби е 345,13 лв.
За периода м.05.2014 г. неначисления ДДС продажби е 276,25 лв.
За периода м.06.2014 г. неначисления ДДС продажби е 251,94 лв.
За периода м.07.2014 г. неначисления ДДС продажби е 20,37 лв.
За периода м.08.2014 г. неначисления ДДС продажби е 155,95 лв.
За периода м.10.2014 г. неначисления ДДС продажби е 472,18 лв.
За периода м.11.2014 г. неначисления ДДС продажби е 161,90 лв.
За периода м.01.2015 г. неначисления ДДС продажби е 18,96 лв.
За периода м.02.2015 г. неначисления ДДС продажби е 463,25 лв.
За периода м.03.2015 г. неначисления ДДС продажби е 544,54 лв.
За периода м.05.2015 г. неначисления ДДС продажби е 521,42 лв.
За периода м.06.2015 г. неначисления ДДС продажби е 575,33 лв.
За периода м,07,2015 г. неначисления ДДС продажби е 269,36 лв.
За периода м.08.2015 г. неначисления ДДС продажби е 276,63 лв.
За периода м.11.2015 г. неначисления ДЦС продажби е 297,47 лв.
За периода м.12.2015 г. неначисления ДЦС продажби е 114,94 лв.
За периода м.01.2016 г. неначисления ДДС продажби е 219,43 лв.
За периода м.03.2016 г. неначисления ДЦС продажби е 540,21 лв.
За периода м.04.2016 г. неначисления ДДС продажби е 292,66 лв.
За периода м.06.2016 г. неначисления ДДС продажби е 320,25 лв.
За периода м.07.2016 г. неначисления ДДС продажби е 718,67 лв.
За периода м.09.2016 г. неначисления ДДС продажби е 829,59 лв.
15
За периода м.10.2016 г. неначисления ДДС продажби е 283,73 лв.
За периода м.12.2016 г. неначисления ДДС продажби е 168,45 лв.
Общо неначисления и дължим ДДС за 2014 г. е 6 969,49 лв., от които по
невключени в счетоводството фактури 1 912,96 лв. и по ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за 2014 - 5
056,53 лв.
Общо неначисления и дължим ДДС за 2015 г. е 7 996,21 лв., от които 3 081,89 лв.
по неосчетоводените фактури и 4 914,32 лв. по ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за 2015.
Общо неначисления и дължим ДДС за 2016 г. е 8 127,61 лв., като по
неосчетоводените фактури - 3 372,99 лв. и по ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за 2016 г. - 4 754,63
лв.
С оглед констатациите на съдебно-счетоводната експертиза общо неначисления и
укрит, но дължим ДДС от ЕТ „*** - ***“ за периода е в размер на 23 093,31 лв..
Обвиняемата *** - като собственик и представител на ЕТ „***.“ гр.Стара Загора, е
задържала у себе си фактури, които не е предоставяла за осчетоводяване и така същите не са
намерили отражение в счетоводството на търговеца й. Въпреки достигане към 21.11.2013 г.
на оборот над 50 000 лева за последните 12 месеца и произтичащите от този факт
задължителна регистрация на търговеца по ЗДДС и задължение за подсъдимата в периода от
01.12.2013 г. до 14.12.2013 г. да подаде пред органа по приходите заявление по чл.96 от
ЗДДС, подсъдимата Ж. не е сторила това. За периода 01.01.2014 г. - 31.12.2016 г.
едноличния търговец на подсъдимата е следвало да начислява ДДС на всички сделки в
търговската си дейност, да подава ежемесечни СД по ЗДДС и да плаща дължимия ДДС,
което не е било направено от подсъдимата, която продължила да подава ГДД по ЗДДФЛ и в
същите е бил отразяван приход, на който обаче не е бил начисляван, нито плащан ДДС.
Наред с това в периода 01.01.2014 г. - 31.12.2016 г. подсъдимата е продължила да задържа
фактури, непредставяйки ги за осчетоводяване, които не намерили отражение във воденото
счетоводство и по които отново не е бил начисляван, деклариран и плащан ДДС.
По този начин подсъдимата Ж. като не подала пред ТД на НАП –Пловдив, офис
Стара Загора заявление по чл.96 от ЗДДС за регистрация по ЗДДС, задължение за което е
възникнало от 01.12.2013 г., като не подавала справки-декларации по ЗДДС - ежемесечно за
данъчни периоди от 01.01.2014 г. до 31.12.2016 г. включително и като от 01.12.2013 г. до
31.12.2016 г. допуснала осъществяване на счетоводство в нарушение на изискванията на
счетоводното законодателство чрез непредставяне за осчетоводяване на фактури, през
периода 01.12.2013 г.- 31.12.2016 г. в град Стара Загора, в условията на продължавано
престъпление, избегнала установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС от
ЕТ „***.“ гр.Стара Загора с ЕИК *********: за 2014 година ДДС общо в размер на 6 969, 49
лева, за 2015 година ДДС общо в размер на 7 996,21 лева и за 2016 година ДДС общо в
размер на 8 127, 61 лева - общо за периода 01.01.2014 г. - 31.12.2016 г. ДДС в размер на 23
093,31 лева, като данъчните задължения са в особено големи размери - престъпление по
чл.255, ал.3, вр.ал.1, т.1 и т.5, вр. чл.26 ал.1 от НК.
Укритите данъчни задължения по ЗДДС са в особено големи размери съгласно
разпоредбата на чл.93, т.14 от НК, тъй като размера им е над 12 000 лева - 23 093,31 лева.
Съдът намира, че гореизложената фактическа обстановка се установява по
безспорен начин от направените от подсъдимият Иван Игнатов Костов самопризнания на
всички факти, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и от доказателствата,
събрани в хода на досъдебното производство, подкрепящи самопризнанията и приобщени
към доказателствата по делото, по реда на чл.283 от НПК.

16
Въз основа на гореизложените фактически обстоятелства, съдът прие следното
от ПРАВНА СТРАНА:
По гореописания начин подсъдимата И.Х.Ж., ЕГН *** от обективна и субективна
страна е осъществила състава на престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.1 и т.5, вр. чл.26,
ал.1 от НК, като през периода 01.12.2013 г. – 31.12.2016 г. в гр. Стара Загора, в условията на
продължавано престъпление, в качеството на собственик и представляващ ЕТ „***“ – Стара
Загора, с ЕИК *********, като допуснала осъществяване на счетоводство в нарушение на
изискванията на счетоводното законодателство и не подала пред ТД на НАП – Пловдив,
офис Стара Загора заявление по чл.96 от ЗДДС за регистрация по ЗДДС и справки-
декларации по ЗДДС – ежемесечно за данъчните периоди от 01.01.2014 г. до 31.12.2016 г.
включително, избегнала установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС от
ЕТ „***“ – Стара Загора, с ЕИК *********, както следва: за 2014 г. ДДС общо в размер на
6969,49 лв., за 2015 г. ДДС общо в размер на 7996,21 лв. и за 2016 г. ДДС общо в размер на
8127,61 лв. – общо за периода 01.01.2014 г. – 31.12.2016 г. ДДС в размер на 23093,31 лв.,
като данъчните задължения са в особено големи размери.
Укритите данъчни задължения по ЗДСС са в особено големи размери, съгласно
разпоредбата на чл.93, т.14 от НК, тъй като размерът им е над 12 000 лева, приет като
критерий за това квалифициращо обстоятелство. В случая укритите от подсъдимата Ж.
данъчни задължения по ЗДДС са в общ размер на 23 093,31 лв. и надвишават изискуемия
минимум, установен от закона и се явяват такива в особено големи размери.
Подсъдимата Ж. е извършила деянията по обвинението в условията на
продължавано престъпление по смисъла на чл.26 ал.1 от НК, тъй като отделните деяния
осъществяват поотделно състава на едно и също престъпление – по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.1
и т.5 от НК, извършени са през непродължителен период от време, при една и съща
обстановка и при еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и
субективна страна продължение на предшестващите.
От субективна страна отделните деяния, включени в състава на продължаваното
престъпление, са извършени виновно от подсъдимата, под формата на пряк умисъл, като
същата е съзнавала обществено опасния им характер, предвиждала е общественоопасните
последици на всяко от тях и е искала настъпването им.

ПО ВИДА И РАЗМЕРА НА НАКАЗАНИЕТО

При определяне вида и размера на наказанието съдът се съобрази с принципите на
законоустановеност и индивидуализация на наказанието.
Съгласно първия принцип в специалната част на закона за извършеното от
подсъдимата И.Х.Ж. престъпление чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.1 и т.5, вр.чл.26, ал.1 от НК е
предвидено наказание лишаване от свобода от три до осем години и конфискация на част или
цялото имущество на виновния.
При определянето и индивидуализацията на наказанията за посоченото
престъпление съдът обсъди направеното от подсъдимата самопризнание по реда на чл. 371,
т.2 от НПК и анализира обществено опасния характер на деянието, личността на
подсъдимата, подбудите за извършване на деянието, както и всички смекчаващи и
отегчаващи отговорността обстоятелства.
Като смекчаващи отговорността на подсъдимата *** обстоятелства съдът отчете
чистото й съдебно минало, изтеклия значителен период от време от извършване на
престъплението до предаването й на съд /не по нейна вина/, оказаното съдействие за
17
разкриване на обективната истина още в хода на досъдебното производство, изразеното
критично отношение към извършеното и искрено разкаяние, а така също и влошеното й
здравословно състояние /с онкологично заболяване/. Съдът не отчете наличие на отегчаващи
отговорността на подсъдимата обстоятелства, които да бъдат взети предвид при
индивидуализацията на наказанието.
Съдът отчете като причини и условия за извършване на престъплението – стремежът
на подсъдимата Ж. за облагодетелстване по престъпен начин.
С оглед на така изложените и отчетени обстоятелства по чл.54 от НК и
изключителния превес на смекчаващите отговорността обстоятелства, съдът прие, че най-
справедливо е наказанието «лишаване от свобода» да бъде определено в минималния
размер, предвиден в закона за това престъпление - 3 години.
С оглед на направеното от подсъдимата самопризнание по чл.371, т.2 от НПК и на
основание чл. 373, ал.2 от НПК във вр. с чл.58а, ал.1 от НК съдът редуцира с една трета
наказанието„лишаване от свобода“ и го определи за срок от две години.
Съдът прие, че посочените смекчаващи отговорността на подсъдимата обстоятелства
не са многобройни, нито някое от тях е изключително по смисъла на чл.55, ал.1 от НК и не са
налице основанията за приложение на чл.58а, ал.4 от НК.
Съдът намери, че за постигане целите на наказанието и преди всичко за поправяне
на подсъдимата не е наложително да изтърпи ефективно наложеното й наказание „лишаване
от свобода“. С оглед на обстоятелството, че подсъдимата е неосъждана и са налице добри
характеристични данни за нея, следва да се приеме, че настоящото престъпление е изолиран
случай в житейския й път, с оглед на което за нейното поправяне не е необходимо
ефективното изтърпяване на наказанието. Поради това и на основание чл.66, ал.1 от НК, съдът
постанови изпълнението на определеното наказание „лишаване от свобода“ да бъде отложено
за изпитателен срок от четири години, считано от влизане на присъдата в сила.
Съдът не наложи на подсъдимия кумулативно предвиденото наказание
«конфискация», поради липсата на доказателства установяващи Ж. да притежава
имущество.
На основание чл.189, ал.1 и ал.3 от НПК, съдът възложи в тежест на подсъдимия
Костов направените по делото разноски в хода на досъдебното производство в размер на
1987,50 лева, които да заплати в полза на МВР по бюджетната сметка на ОД на МВР – Стара
Загора.

Водим от горните мотиви, съдът постанови присъдата си.




ПРЕДСЕДАТЕЛ:






18