МОТИВИ
към присъда по НОХД №265/2015г.
по описа на РОС
Русенска окръжна
прокуратура е обвинила подсъдимия:
А.Д. *** в това, че:
За
периода 01.03.2006г.-31.03.2008г.
в гр.Р., в качеството си на управляващ и представляващ „ Д.” ЕООД ,
Булстат ***, при условията на
продължавано престъпление – на единадесет пъти, избегнал установяването
и
плащането на данъчни задължения
в големи размери -
дължим данък върху добавената стойност в размер на 120 937.22 лева и корпоративен данък в размер на 86 473,86 лева.;
-като
потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП- гр. Русе Справки декларации по ЗДДС с вх. №№ : № 0806210/ 14.04.2006;. № 0827618/ 13.10.2006г;
№ 0832278/ 14.11.2006г.; № 0834769/ 13.12.2006; № 0837941/ 15.01.2007г.; всички
по описа на ТД на НАП - гр. Русе – не
декларирал действителните стойности от извършените продажби на недвижими имоти
за месеците : месец март, месец септември , месец октомври, месец ноември, месец
декември – 2006г. и в Годишни данъчни декларации с вх. № 18003340/30.03.2007г.
и № 18003786/31.03.2008г. по чл.92 от ЗКПО за 2006г. и 2007г., които се
изискват по силата на Закона за корпоративното подоходно облагане –не
декларирал действителният размер на приходите, счетоводният финансов резултат и
размера на полагащият се корпоративен данък;
-като
затаил истина в подадени , пред ТД
на НАП- гр. Р. Справки декларации по ЗДДС
с вх. №№ : № 0837941/ 15.01.2007г., № 0915935/ 14.05.2007г.; №
0920194/14.06.2007; №0924005/13.07.2007г. всички по описа на ТД на НАП- гр.
Русе – не декларирал стойностите от извършените продажби на недвижими имоти и
начисления ДДС върху тях за месеците:
месец декември 2006г. месец април 2007г.,
месец май 2007г.и месец юни 2007г.
-
като използвал документи с невярно съдържание – дневници
за продажби към СД за ДДС за месеците : месец март, месец септември , месец октомври, месец
ноември, месец декември – 2006г. и месец април 2007г. ; месец май 2007г. и месец юни 2007г. при
водене на счетоводство и при представяне на информация пред органите по
приходите, като данъчните задължения са
в особено големи размери -
престъпление
по чл. 255 ал.3 вр. ал.1 т.2 пр.1 и пр.2 ,т.6 вр. чл. 26 ал.1 от НК
Съдебното производството е проведено по реда на гл.27 от НПК, в хипотезата на
чл.371, т.2 от НПК.
Представителят на Окръжна прокуратура поддържа
обвинението.
Подсъдимият признава
фактите изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и изразява сгласие
да не се събират доказателства за тях в хода на съдебното следствие.
Окръжният
съд, след като прецени събраните по делото доказателства,
прие за установено от фактическа страна следното:
Подсъдимият А.Д. ***,
бълг.гражданин, със средно образование, разведен, работи, реабилитиран.
Търговското дружество „ Д.” ЕООД е
регистрирано с Решение № 835/05.03.2003г. по фирмено дело № 565 / 2003г. по
описа на РОС със седалище в гр. Р.. С Решение № 3327/ 30.12.2004г. на РОС за негов
собственик и управител бил вписан подс.П.. Дружеството е регистрирано по ЗДДС ,
считано от 25.04.2003г., като в периода 2006г.- 2007г. подс.П. , в качеството
си на управляващ и представляващ извършвал
строителство и последващи - продажби на недвижимите имоти на фирмата в построените
от нея жилищно - строителни кооперации, една от които намираща се в гр. Р. на ***
, като в подаваните СД по ЗДДС от данъчно задълженото лице за съответните данъчни
периоди не били отразявани и декларирани
получените реални цени при осъществените сделки, както следва :
На 10.03.2006г. между фирмата - продавач и Г. В. З. в
качеството му на купувач бил сключен нотариално заверен предварителен договор
за покупко- продажба на магазин № 11 за
сумата от 25000лв., като сумата била
изплатена изцяло. В подадената Справка-
декларация по ЗДДС № 0806210/14.04.2006г. за данъчен период м. март 2006г., в съответния дневник за продажбите
на фирмата, подс.П. решил да не декларира действително получената сума по
сделката. Той следвало да начисли ДДС в размер на 2 166,67 лв., което не
сторил, тъй като не декларирал разликата между действително получената сума и
декларираната такава.
На
30.12.2005г. между същите страни бил сключен
Предварителен договор за покупко- продажба за магазин № 10 за сумата от 20 000евро/ левова равностойност 39116,60 лв./, която
била платена изцяло. В подадената Справка- декларация по ЗДДС №
0806210/14.04.2006г. за данъчен период
м. март 2006г., в съответния дневник за продажбите на фирмата била
декларирана сумата от 20000лв. -авансово плащане. Подсъдимият е следвало
да начисли ДДС в размер на 3 186,10 лв. което не е сторил, тъй като
не е декларирал разликата между действително получената сума и декларираната.
На 21.09.2006г. в Службата по вписвания бил вписан Нотариален акт № ***, том VІІ, с вх. Рег. № 12801 за продажба
на недвижим имот – апартамент № 18 , с който подс.П. като управител на фирма „ Д.” ЕООД
продал имота на св.И. Г. С. срещу
сумата от 18 500лв. На 15.09.2006
година между страните бил сключен
Предварителен договор за покупко – продажба
на имота, нотариално заверен с цена на имота 21600евро / левова равностойност
42 245.93лв./, която била изплатена изцяло, видно от издадените ПКО № 126/ 15.09.2006г. и ПКО от 12.12.2006 година. В
подадената Справка- декларация по ЗДДС
№0827618/13.10.2006г. на фирмата и в съответният Дневник за продажбите
за данъчен период месец септември 2006г.,
подс. П. декларирал плащане за апартамента в размер на 18 500лв.
Подсъдимият е следвало да начисли данък в размер на 4025,99 лв., което не е
сторил, тъй като не е декларирал разликата между реално получената сума и
декларираната.
На 31.08.2006г. в Службата по вписвания бил вписан Нотариален акт № **, том ІІІ с вх. Рег. № 11739 за продажба на недвижим
имот- апартамент № 19, според който подс. П.
като управител на фирма “Д.”
ЕООД продал имота на св.П. Г. П. и съпругата
му А. Г. П. за сумата от 17500евро /левова равностойност
34227,03 лв./ отпусната чрез договор за кредит от Алфа Банк . На 17.08.2006 година между същите страни бил
сключен Предварителен договор за покупко- продажба на имота за сума в размер на 20 188 евро
/ левова равностойност 39484,30 лв/. На същата дата с приходен касов ордер №
110 / 17.08.2006г.е платена сумата от 2020 евро/ левова равностойност 3950,78
лв./, а с ПКО № 159 била платена и сумата
от 400 лв. за абонатна станция, като при изповядването на сделката св. П.П. е доплатил
на обв. П. сумата от 668 евро /левова равностойност 1306,49 лв. / Общата сума
получена за продажбата на имота възлиза
на 39 884.30лв , а в подадената Справка- декларация по ЗДДС № 0827618/
13.10.2006г. на фирма „ Д.” ЕООД и в
съответният Дневник за продажбите за данъчен период месец септември 2006г., подс. П.
декларирал плащане за апартамента
в размер на 34 212.50лв. Той е следвало да начисли данък в размер на
945,30 лв., което не сторил, тъй като не
декларирал разликата между реално получената сума и декларираната.
На 03.10.2006г. в Службата по вписвания е вписан
Нотариален акт за покупко – продажба на имот № **, том ХІ,
с вх. рег. № 13317 за продажба на
недвижим имот- апартамент № 8 , с който подс. П., като управител на „ Д.”
ЕООД продал имота на Д. Б. Х. и С. Ю. Х.
за сумата от 11 450евро/22 394,25 лв./, отпусната чрез кредит от
БПБ. На 20.03.2006 година между страните по сделката бил сключен
Предварителен договор за материализиране
на отношенията им по договора във връзка с
изготвянето на проект за предварителен договор за покупко-продажба на апартамента, посочени като отметнина в
размер на 1000 лв., като на 10.04.2006 година страните сключили предварителен
договор за продажба на апартамента за
сумата от 29500 евро / левова равностойност 57696,99 лв. / Видно от издадените
ордери -ПКО № 36/ 06.04.2006г ; ПКО № 37/ 10.04.06г; ПКО № 134/ 03.10.2006г;
ПКО № 151/ 10.11.2006г. и от Удостоверение от БПБ от 02.10.2006 година за
усвоен кредит в размер на 15000евро/ 29337,45 лв./ за покупка на имот, общата
сума за апартамента, която подс.П. получил възлиза на 58059,07 лв.. В подадената Справка- декларация по ЗДДС №
18000806210/ 14.04.2006г. на фирмата
и в съответният Дневник за продажбите за данъчен период месец март
2006г., подс. П. е декларирал
авансово плащане за апартамента в
размер на 7200 лв.В подадената СД по ЗДДС № 0832278/14.11.2006 година и в
съответния дневник за продажбите за м.октомври,2006г.,
подс. П. декларирал окончателно плащане за апартамента в размер на 29325,00 лв.
Последният следвало да начисли ДДС в размер на 3598,01 лв. което не е сторил,
тъй като не е декларирал разлика между реално получената цена за имота и
декларираната такава.
На
21.11.2006г. в Службата по вписвания е вписан
Нотариален акт за покупко- продажба на имот № ***,
том VІ, с вх. рег. № 16285,/ том 1 папка
3 л.160/ с който подс.П., като управител на фирма „ Д.” ЕООД продал на М. М. И. , недвижим имот
– магазин № ** за сумата от 14.231.30лв.
На 19.07.2006 година между страните бил сключен Предварителен договор за покупко- продажба на имота,
нотариално заверен за сумата на имота в
размер на 18 400евро / 35 987,27
лв/. Видно от ПКО № 82/ 19.07.2006г., подс.П. е
получил цената за имота в размер
на 16400евро, с левова равностойност
32075.61 лв., докато в подадената
Справка- декларация по ЗДДС № 0834769/ 13.12.2006г. на фирма „ Д.” ЕООД и в съответният Дневник за продажбите за
данъчен период месец ноември 2006г.
подс. П. е декларирал плащане за имота в
размер на 14 231,30 лв. Последният е следвало да начисли ДДС в размер на
2 974,05 лв. , което не е сторил тъй като не е декларирал разликата между
реално получената сума за имота и декларираната.
На 21.04.2006 година между фирма “Д.” ЕООД-Р.
преставлавано от подс.П. като продавач и Д. М. М. като купувач бил сключен
предварителен договор за покупко – продажба
на апартамент № 11, в който била посочена цена в размер на 24 299евро/47
524,71 лв./, която видно от ПКО № 47/ 21.04.2006г. била изплатена в брой. В
подадената справка –декларация № 0807570/11.05.2006 година за данъчен период м. април,2006г. и в дневника за
продажби към нея, подс.П. декларирал
приходи от тази сделка в размер на 12000 лв., вкл. от които 2000 лв. ДДС. На 29.12. 2006г. в Службата по вписвания е
вписан Нотариален акт № ***, Том ХІІ, с
вх. Рег. № 19908 за продажба на недвижим имот, според който посочения имот е прехвърлен между страните по
сделката за сумата от 23 648.60лв. С ПКО № 202/ 27.12.2006г. на подс.П. е
платена сумата от 568 лв. за абонатна станция - вноска за апартамент № 11.
Следователно, общата сума, получена от фирмата на подс.П. за продажбата на
апартамента е реално 48 092.71 лв. В
подадената Справка- декларация по ЗДДС № 1800-0837941/ 12.01.2007г. на
фирма „ Д.” ЕООД и в съответният Дневник
за продажбите за данъчен период месец
декември 2006г. подс. П. е следвало да
декларира остатъка от получената,
но недекларирана за м. април 2006 година сума в размер на 36092,71 лв. в т.ч.
ДДС в размер на 6015,45 лв. Последният е
следвало да начисли ДДС в размер на 6015,45 лв. което не е сторил тъй като
не е декларирал разликата между реално получената цена за имота и
декларираната.
На
30.03.2006 година подс.П. и П. Б. Р. материализирали отношенията си по
изготвяне на проект за предварителен договор за покупко-продажба на имот,
намиращ се на ***, като на същата дата подс. П. е получил като отметнина сумата
от 1 000 лева за изготвяне на
проект за този договор На 27.04.2006 г.
между фирма Д. ЕООД – Р., представлявана от подс.П. като продавач и св.П. Б. Р.
като купувач е бил сключен предварителен
договор за покупко – продажба на апартамент № 9, в който била посочена
цена от 14 305евро /левова равностойност в размер на 27 978,15/. Видно от издадения ПКО № 54/ 27.04.2006г., на
подс.П. била изплатена за имота сумата от 13 793 евро ( 26 976.76 лева), а видно
от справка-декларация №
0807570/11.05.2006 година за данъчен период м. април 2006 г. и в дневника за продажби от същия месец, подс.П.
декларирал приходи от тази сделка в размер на 10 800лв., вкл. с ДДС- 1800
лв. На 15.12.2006 година се подписал
анекс към предварителен договор за покупко-продажба на недвижимия имот с оглед увеличаването на продажната цена със
сумата от 1500 евро /левова равностойност 2933,75лв./, която сума били заплатена
на с.дата с ПКО № 191/15.12.2006 година, а с ПКО от 12.12.2006 г., св.П. Б. Р. заплатил на подс.П. и сумата от
386 лв. за абонатна станция, с което последният заплатил за апартамента,
продаден му от подс.П. общо сумата от 31 296,51 лв. На 28.12.2006 година в Службата по вписвания е
вписан нотариален акт № 73 том ХII вх. №
рег. 19679 за продажба на апартамента, според
който подс. П. продал на св.П. Б. Р.
посочения имот за сумата от 14 432,10 лв. В подадената справка-декларация
по ЗДДС № 1800-0837941/12.01.2007 година и в съответния дневник за продажбите
за данъчен период м. декември 2006 г.
подс. П. е следвало да декларира разликата между действителната продажна
цена и декларираната в СД по ЗДДС, което
не е сторил и така избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в
размер на 3 416,08 лв.
На 29.12.2006г. в Службата по вписвания е вписан Нотариален
акт № 120, том ХІІ, с вх.. Рег. № 19923
за продажба на недвижим имот - апартамент № 12, с който подс. П., като управител
на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на
продавач е продал на св.П. П. Б.,
посоченият имот за сумата от 20377.00лв. На 25.04.2006 година между фирма „Д.
ЕООД“-Р. представлявана от подс.П., като продавач и св.П. П. Б. и Р. Н. Б. с посочено лице за контакти- З. А. В. като
купувач е бил сключен
предварителен договор за покупко –
продажба на имот- апартамент № 12 намиращ се на ***., в който е посочена цена в
размер на 20 479евро./ левова равностойност 40 053,44 лв./. Видно от издадените
ПКО № 49/ 21.04.2006г., ПКО № 50/ 25.04.2006г., в който е отразена сумата от 18 479 евро
в левова равностойност 36 141,78 лв. / „ платена по сметка изцяло“ и ПКО №
180/ 07.12.2006г. за сумата от 425 лв. за абонатна станция, подс.П. е
получил реална цена за апартамента в
размер на 40 478.44лв., платени от св.П.
Б. и лицето за контакти З. А. В., от която подс.П. е декларирал сума в размер
на 9600.00лв през данъчен период месец април 2006г., съгласно Дневник за продажбите за месец
април 2006г. Разликата в размер
на 30 878.44лв е следвало да декларира в СД по ЗДДС № 1800-0837941/
12.01.2007г. и в съответния дневник за продажбите за месец декември 2006г. при издаване на нотариалният акт за продажба
на апартамента. В подадената справка-декларация от 12.01.2007 година и в съответния дневник за продажби за м. декември
2006 г., подс.П. е следвало да декларира разликата между действителната
продажна цена в размер на 49 478,44 лв. и декларираната в СД по ЗДДС в размер
на 9600 лв., което не е сторил и така е избегнал
установяването и плащането на данъчното задължение в размер 5 146,41 лв.
На
29.12.2006г. в Службата по вписвания е
вписан Нотариален акт № ***, том ХІІ, с
вх. Рег. № 19907 за продажба на недвижим имот - мансарда № 47 с който подс.П., като управител
на фирма “Д.” ЕООД, в качеството на
продавач е продал на св.А. С. Х.
посочения имот за сумата от 13711.90лв.
На 11.11.2006 година между страните бил сключен предварителен договор за покупко – продажба на имота, нотариално
заверен, в който е посочена цена в размер на 16 827евро /левова равностойност
33 250 ,75 лв./. Видно от издадените ПКО № 154/ 10.11.2006г.; ПКО № 158/
16.11.2006г., с което св.Х. заплатил на подс. П. сумата от 340 лв. за абонатна
станция ; ПКО № 189/ 15.12.2006г.; ПКО № 188/15.12.2006г., подс.П. е
получил реална цена за мансардата в размер на 33 250.75лв., изцяло заплатена. От нея подс. П. е декларирал сума
в размер на 13 711.90лв. за данъчен период месец декември 2006г. - в СД по ЗДДС № 1800-0837941/ 12.01.2007г. и в
съответният дневник за продажбите за месец декември 2006г. Разликата между
декларираната цена за апартамента и реално получената в размер на 19538.85лв., не е била декларирана от подс.П. и върху нея не бил начислен изискуемия ДДС. В
подадената справка-декларация от 12.01.2007 година и в съответния дневник за
продажбите за данъчен период м. декември
2006 година подс.П. е следвало да декларира разликата между действителната
продажна цена в размер на 33 250,75 лв. и декларираната в СД по ЗДДС в размер
на 13 711,90 лв. което не е сторил и така избегнал установяването и
плащането на данъчно задължение в размер на 3 256,48 лв.
На
29.12.2006г. в Службата по вписвания е
вписан Нотариален акт № ***, том ХІІ, с
вх. Рег. № 19944 за продажба на недвижим имот - магазин
№ 6 с който подс.П., като управител на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на продавач продал на Х. А. Х.
имота за сумата от 16048.80лв.. На
20.11.2006 година между страните бил сключен предварителен договор за покупко – продажба на имота,
нотариално заверен, в който е посочена
цена в размер на 25000евро / в левова равностойност 48895,75 лв. /. Видно от издадените
ПКО № 162/ 20.11.2006г.; ПКО № 169/ 24.11.2006г. ; ПКО № 171/ 01.12.2006г.; ПКО
№ 263/27.12.2006г.; ПКО № 205/27.12.2006г., ПКО № 204/27.12.2006 година, подс.П.
е получил реална цена за магазина в размер на 49 420.12лв., заплатени изцяло.
От тях подс. П. декларирал сума в размер
на 16 048.80лв. за данъчен период месец
декември 2006г. - в СД по ЗДДС № 1800-0837941/ 12.01.2007г. и в
съответният дневник за продажбите за месец декември 2006г. В подадената СД по ЗДДС от 12.01.2007 година и
съответния дневник за продажбите за данъчен период м. декември 2006 г., подс. П. следвало да декларира
разликата между действителната продажна цена в размер на 49 420,12 лв. и
декларираната в СД по ЗДДС в размер на 16048,80 лв. което не е сторил и така избегнал установяването и плащането на
данъчно задължение в размер на 5 561,89 лв.
На
29.12.2006г. в Службата по вписвания е
вписан Нотариален акт № ***, том ХІІ, с
вх. Рег. № 20112 за продажба на недвижим имот - магазин № 8 с който подс.П., като управител на фирма „Д. „ ЕООД
в качеството на продавач е продал
на св.М. П. М. имота за сумата от 11 161.90лв. На 08.03.2006 година между страните бил
сключен предварителен договор за
изготвяне и предаване на проект за предварителен договор за покупко-продажба на
недвижим имот, в който е посочена сумата
в размер на 3000 лв. като отметнина и доказателство за документ за
плащане на сумата. На 31.03.2006 година между същите страни бил сключен
предварителен договор за покупко-продажба на недвижим имот магазин № *,нотариално
заверен, в който била посочена цена в размер на 26 000 лв., като сумата от
23000 лв. били платени в деня на нотариалната заверка на същия. Видно от издадените
ПКО № 207/ 24.12.2006г.; ПКО № 206/ 27.12.2006г., подс. П. е получил реална цена за магазина в размер на 26 524.37лв. платени изцяло. В подадената СД по ЗДДС от
12.01.2007 година и съответния дневник за продажбите за данъчен период м. декември 2006 година, подс.П. е следвало да декларира разликата
между реалната продажна цена в размер на 26 524,37 лв. и декларираната в СД по ЗДДС, в размер 12 000 лв., което не е сторил и
така избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в размер на
2 420,73 лв.
На
29.12.2006г. в Службата по вписвания е вписан Нотариален акт №***, том
ХІІ, с вх. Рег. № 19891 за продажба на недвижим имот- магазин № 18 с който подс.П., като управител на фирма
„Д.“ЕООД в качеството на продавач е продал на П. З. Т. имота за сумата от
15903.30лв. На 30.09.2005 година между фирма Д. ЕООД-Р. представлявана от подс.А.П.
като продавач и св.К. Р. А. като купувач
е бил сключен предварителен договор за
покупко – продажба на имот- магазин № 18
в жилищно-търговски комплекс Д.“.,
нотариално заверен, в който е посочена цена в размер на 22900евро /левова
равностойност 44 788,81 лв./ На
03.10.2005 година между същите страни бил подписан анекс от който е видно че
действителния купувач по сделката е П. З. Т.. Видно от издадените ПКО № 3/03.10.2005г..; ПКО № 17/
03.01.2006г.,; ПКО № 35/ 04.04.2006г. ; ПКО № 193/ 18.12.2006г; ПКО № 165 / 15.11.2006г.;ПКО № 194/
18.12.2006г. и ПКО № 195/ 18.12.2006г. подс.П. е получил реална цена за магазин № 18 в
размер на 45 412.88лв. В подадената
СД по ЗДДС от 12.01.2007 година и съответния дневник за продажбите за данъчен
период м. декември 2006 година подс.П. е
следвало да декларира разликата между действителната продажна цена в размер на
45 412,88 лв. и декларираната в СД по ЗДДС в размер на 13435,99 лв., което
като не е сторил, избегнал установяването и плащането на данъчното задължение в
размер на 5 329,48 лв.
На 29.12.2006г. в Службата по вписвания е вписан Нотариален
акт № ***, том ХІІ, с вх. Рег. №
19871 за продажба на недвижим имот - апартамент
№ 7 с който подс.П., като управител
на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на
продавач е продал на С. П. Б. посочения
имот за сумата от 23 380.10лв. На
30.03.2006 година между страните бил сключен предварителен договор за покупко – продажба на имот-
апартамент № 7 намиращ се в вх.Б ет.2 от търговско-жилищен
комплекс Д., нотариално заверен в който
била посочена цена в размер на 24 150евро/левова равностойност 47 233,29
лв./. С анекс от 15.12.2006 година се променят условията на договора касаещи
площта на апартамента и цената която се увеличила със сумата от 1 500
евро/ в левова равностойност 2933,75 лв/. Видно от издадените ПКО № 34/
30.03.2006г..; ПКО № 52/ 27.04.2006г.,; ПКО
без номер / 12.12.2006г. и ПКО №
192/ 15.12.2006г., подс.П. е получил
реална цена за апартамента в
размер на 49 269.20лв. платени от
купувача. В подадената СД по ЗДДС от
12.01.2007 година и съответния дневник за продажбите за данъчен период м. декември 2006г., подс.П. е следвало
да декларира разликата между действителната продажна цена в размер на
49 269,12 лв. и декларираната в СД по ЗДДС в размер на 12 000 лв.
което не е сторил и избегнал установяването и плащането на данъчното задължение
в размер на 6 211,53 лв.Същото не е сторил и в подадената корекционна СД
по ЗДДС № 1800-0837941/15.01.2007 година.
На
29.12.2006г. в Службата по вписвания е
вписан Нотариален акт № 138, том ХІІ, с
вх. Рег. № 19894 за продажба на недвижим имот - апартамент
№ 24 с който подс. П., като управител
на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на
продавач е продал на св.Р. Б. Б. имота
за сумата от 34 222.30лв. На
04.05.2006 година между страните бил сключен предварителен договор за покупко – продажба на имота,
нотариално заверен в който била
посочена цена в размер на 42500евро / в
левова равностойност 83 122,78 лв. / и предварителен договор за покупко-
продажба на имот- гараж № 13/16 за
сумата от 2500евро / в левова равностойност
4889,58 лв/. Видно от издадените ПКО №57 / 04.05.2006г..;
ПКО № 217/ 28.12.2006г.,; ПКО № 218 / 28.12.2006г. ; ПКО № 66/ 07.05..2006г. и
ПКО № 58/ 04.05.06г. за гаража, подс.П. е получил реална цена за апартамента в размер на
81 286,72 лв. и за гараж № 13 в размер на
4801,56 лв. платени от купувача.
В подадената СД по ЗДДС от 12.01.2007
година и съответния дневник за
продажбите за данъчен период м.декември,2006г.
подс.П. е следвало да декларира разликата между действителната продажна цена в
размер на 81286,72 лв. и декларираната в СД по ЗДДС в размер на 21100 лв. което
не сторил и така избегнал установяването
и плащането на данъчното задължение в размер на 10031,12 лв. Същото не
сторил и в подадената корекционна СД по ЗДДС от 15.01.2007 година по тази
сделка.
За
посочените данъчни периоди – месеците март, септември, октомври , ноември и
декември, 2006г., подс.П., като данъчно задължено лице в качеството му на
управител на „ Д.” ЕООД е декларирал в подадените Справки – декларации по ЗДДС и приложените
към тях дневници за покупки и продажби
суми по –ниски от действително получените при извършването на сделки за продажби на
недвижими, с ясното съзнание, че като данъчно задължено лице по ЗДДС, подс.П.
бил длъжен да декларира сумите получени
от продажбите на недвижими имоти най-късно
в данъчния период в който е прехвърлена собствеността с нотариален
акт.
В периода 2006г.- 2007г. подс.А.Д.П. , в качеството си на управляващ и
представляващ фирма „ Д.”ЕООД извършвал
сделки за покупко- продажба на недвижими имоти в жилищно- строителна кооперации
на фирма „ Д.” ЕООД, находящи се в гр. Р. , ***, като в подаваните СД по
ЗДДС и в съответните Дневници за
продажбите от данъчно задълженото лице за съответните данъчни периоди не са
декларирани получените суми при
осъществените сделки от продажби на
недвижими имоти а именно:
За
данъчен период месец декември 2006г. са
били осъществени следните сделки
за покупко- продажба на недвижими имоти от
фирма „ Д.” ЕООД с управител подс.А.П., като получените приходи изобщо не
са посочвани в СД за съответните данъчни периоди:
- На 28.12.2006г. в Службата по вписвания е
вписан Нотариален акт № ** , том ХІІ , с
вх. Рег. № 19675 за продажба на недвижим имот - магазин
№ 5 с който подс.П., като управител на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на продавач е продал на св.М. П. Й. който купува в полза на П. М. Й., посоченият
имот за сумата от 15875.30лв.. На
12.10.2005 година между фирма “Д.” ЕООД, представлявана от подс.П., като
продавач и М. П. Й., като купувач бил
сключен предварителен договор за покупко
– продажба на имота - магазин № 5 ., в
който била посочена цена в размер на 27000евро / в левова равностойност
52 807,41 лв./. Видно от издадения ПКО № 4/ 12.10.2006г., подс. П. получил реална цена за магазин № 5
в размер на 27 000евро, с левова равностойност 52 807.41лв., платени изцяло от купувача. В подадената СД по ЗДДС от 12.01.2007 година подс.
П. е следвало да декларира действително
получената сума от продажбата което не е сторил и с това си действие е избегнал
установяването и плащането на данъчното задължение в размер 8801,24 лв.Същото
не е сторил и в корекционната СД по ЗДДС
от 15.01.2007 година.
На
29.12.2006г. в Службата по вписвания е вписан Нотариален акт № ***, том ХІІ с
вх. Рег. № 20049 за продажба на недвижим
имот - апартамент № ** с който подс.П., като управител на фирма „Д.“ЕООД, в качеството на продавач е продал на
З. А. В. в полза на В. Й. И., посочения имот за сумата от
30 410.20лв. На 18.04.2006 година
между страните бил сключен предварителен
договор за покупко – продажба на имота,
нотариално заверен, в който била посочена цена в размер на 31310евро /левова
равностойност 61 237,04 лв. /. Видно от издадените – ПКО №45/
18.04.2006г..; ПКО №130/ 20.09.2006г.; ПКО № 71/ 22.06.2006г.; ПКО № 87/
27.07.2006г.; ПКО № 174/ 01.12.2006г.и ПКО № 181/ 07.12.2006г, подс. П. е
получил цена за апартамента в размер на 31 310евро( левова равностойност 61 237.04лв) и сумата от 483.00лв. или общо 61720,04 лв., платени от купувача. В подадената СД по ЗДДС от 12.01.2007 година,
подс.П. е следвало да декларира действително получената сума от продажбата
което не е сторил и с това си действие е избегнал установяването и плащането на
данъчното задължение в размер на 10286,67 лв.Същото не е сторил и в корекционната СД от 15.01.2007 година.
На
29.12.2006г. в Службата по вписвания е вписан Нотариален акт № ***, том ХІІ, с вх. Рег. № 19900 за
продажба на недвижим имот - апартамент №28 с който подс.П., като управител на фирма „Д. „ ЕООД
в качеството на продавач е
прехвърлили на Р. А. Д. чрез пълномощника М. Щ. Е. , посочения имот за сумата от 17949.10лв. На 21.04.2006 година фирма Д. ЕООД
представлявана от подс.П. като продавач
и лицата М. Д. Г. и А. А. Г. бил
сключен предварителен договор за покупко
– продажба на имот- апартамент № ** от
вх. А ет.5., нотариално заверен , в
който била посочена цена в размер на 17 476 евро / в левова равностойност
34 180 ,09 лв./ .Видно от приложените документи за апартамента – ПКО № 48/
21.04.2006г. и ПКО № 200/ 27.12.2006г., подс.П. е получил реална цена за апартамента в размер на 17 476 евро ( левова
равностойност 34 180.99лв ) и
сумата от 399.00лв. , или общо 34 579,09 лв. платени от купувача. В подадената СД по ЗДДС
от 12.01.2007 година обв. П. е следвало да декларира действително получената
сума от продажбата което не е сторил и с това си действие е избегнал
установяването и плащането на данъчното задължение в размер на 5 763,18
лв. Същото не е сторил и в корекционната СД от 15.01.2007 година.
На 29.12.2006г. в Службата по вписвания е
вписан Нотариален акт №***, том ХІІ с вх. Рег. № 19956 за продажба на недвижим имот - апартамент
№ 25 в едно с гараж № 12 с който подс.П.,
като управител на фирма „ Д. „ ЕООД в
качеството на продавач е продал на св.И.
Н. А. имота за сумата от 26 827.30лв. На 09.08.2006 година между страните бил
сключен предварителен договор за покупко
– продажба на имота, нотариално заверен,
в който е посочена цена в размер на 30800евро / левова равностойност 60239,56
лв. /. Видно от приложените документи за
апартамент № 25 и гараж № 12 – ПКО № 100/ 08.08.2006г..; ПКО
№ 103/ 09.08.2006г; ПКО № 102/09.08.2006г.ПКО № 121/12.09.2006г.; ПКО № 164/
13.11.2006г.; ПКО № 198/ 20.12.2006г.; ПКО № 197/ 20.12.2006г.; ПКО № 215/
28.12.2006г. и ПКО № 216/ 28.12.2006г. , подс.П. е получил реална цена за апартамент № ** и
гараж № **, в размер на 68 202.07лв., платени от купувача. В подадената СД по ЗДДС
от 12.01.2007 година подс.П. е следвало да декларира действително получената
сума от продажбата, което не е сторил и с това си действие избегнал
установяването и плащането на данъчно задължение в размер на 11 367,01
лв.Същото не е сторил и в корекционната СД от 15.01.2007 година.
На 28.12.2006г.
в Службата по вписвания е вписан Нотариален акт № **, том ХІІ с вх. Рег. № 19666
за продажба на недвижим имот - гараж № 11, с който подс.П., като управител
на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на
продавач е продал на св.П. Б. Р. , посоченият имот за сумата по нотариален
акт в размер на 3289.10лв. На 27.04.2006
година между страните бил сключен предварителен
договор за покупко – продажба на имота, нотариално заверен , в който била посочена цена в размер на
2800евро /в левова равностойност 5476,32 лв. /. Видно от издадените ПКО № 53/
27.04.2006г..; ПКО № 132/ 28.09.2006г; ПКО № 211/27.11.2006г. , подс. П. получил
реална цена за гаража – в размер на 5 263.09лв., платени от купувача. В подадената СД по ЗДДС
от 12.01.2007 година, подс.П. следвало да декларира действително получената
сума от продажбата което не е сторил и с това си действие избегнал
установяването и плащането на данъчно задължение в размер на 877,18 лв. Същото
не сторил и в корекционната СД от 15.01.2997 година.
На
28.12.2006г. в Службата по вписвания е
вписан Нотариален акт № **, том ХІІ с
вх. Рег. № 19688 за продажба на недвижим имот - гараж № 14,с който подс.П., като управител
на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на
продавач е продал на св.Р. В. П. имота
за сумата от 3860.40лв. На 17.04.2006
година между страните бил сключен предварителен
договор за покупко – продажба на имота- съгласно анекс от 21.12.2006
година като гараж № 14, нотариално заверен в който е посочена цена в
размер на 2500евро/ в левова равностойност 4889,58 лв./. Видно от приложените документи за гаража -
ПКО № 210/ 27.12.2006г. подс. П. е получил реална цена за него в размер на 5 263.09
лв. Като
за сумата от 2500 евро за конкретният недвижим имот е заплатена от св. П.
, без подс.П. да му е издал съответен
платежен документ. В подадената СД от 12.01.2007 година подс.П. следвало да декларира действително получената
сума от продажбата, което не е сторил и с това си действие избегнал
установяването и плащането на данъчно
задължение в размер на 877,18 лв.Същото не сторил и в корекционната СД от 15.01.2007 година.
На
22.06.06г. бил сключен -Предварителен договор за продажба на
недвижими имот-гараж № 19 между фирма “Д.” ЕООД представлявано от подс..А.Д.П. в качеството на продавач и З.
А. В. в качеството на купувач за сумата
от 2 600 евро, с левова равностойност в размер на 5 085,16 лева.
Видно от документите по делото- Приходен
касов ордер № 44 от 19.04.2006 г. за сумата от 500 евро с левова равностойност
977,92 лева, платени от З. А. В., като капаро за Гараж № **.;Приходен касов
ордер № 72 от 22.06.2006 г. за сумата от 2 100 евро с левова равностойност
в размер на 4 107,24 лева, платени от З. А. В. като вноска за Гараж № **.;Приходен
касов ордер № 213 от 28.12.2006 г. за сумата от 373,52 лева, платени от З. А. В.
като вноска за вентилационна система.;Приходен касов ордер № 214 от 28.12.2006
г. за сумата от 373,52 лева платени от З. А. В. като вноска за вентилационна
система. Общо за продажбата на Гараж № 19, подс.А.П. е получил сумата от 5832.20 лв. В подадената СД по ЗДДС от
12.01.2007 година обв. П. следвало да декларира действително получената сума от
продажбата, което не е сторил и с това си действие избегнал установяването и
плащането на данъчно задължение в размер на 972,03 лв . Същото не е сторил и в
корекционната СД от 15.01.2007 година.
За данъчен период месец април 2007г. били осъществени следните сделки за покупко- продажба на недвижими
имоти от фирма „ Д.” ЕООД с управител подс.П.,
като получените приходи не били
отразени в СД по ЗДДС:
На 06.04.2007г. в Службата по вписвания е бил вписан Нотариален акт №**,
том ІІІ, с в вход.рег. № 4521 за продажба на недвижим имот - гараж № **, с който подс.П., като управител
на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на продавач е прехвърлил на М. М. И. имота за сумата по
нотариален акт в размер на 7038.00лв. На
19.07.2006 година между страните бил сключен предварителен договор за покупко – продажба на имот-
гараж № 21 посочен в нотариалния акт под
№ 18, нотариално заверен , в който е
посочена цена в размер на 3600евро( с левова равностойност 7040,99лв). При подписването на договора е платена изцяло
цената на гаража видно от ПКО № 81/19.07.2006г. Подс.П. е получил реална цена за гараж № 18 – в размер на 7040.99лв платени от купувача. В подадената СД по ЗДДС с вх. №
0915935/14.052007 година той следвало да декларира действително получената сума
от продажбата, което не е сторил и с това си действие избегнал установяването и
плащането на данъчно задължение в размер на 1173,50 лв..
На
06.04.2007г. в Службата по вписвания е
бил вписан Нотариален акт № 60, Том ІІІ,
с в вход.рег. № 4531 за продажба на недвижим имот - гараж № 10,с който подс.П., като управител
на фирма „ Д. „ ЕООД в качеството на продавач е прехвърлил на Г. В. Г. посочения имот за сумата от 4887.50лв. На 02.05.2006 година между страните бил
сключен предварителен договор за покупко
– продажба на имота, нотариално заверен ,
в който била посочена цена в размер на 2500евро (с левова равностойност
4889.50лв). Видно от издадените ПКО № 246/ 28.03.2007 г.; ПКО № 55/
28.04.2006г.; ПКО № 56/02.05.06г.;ПКО № 60/05.05.2006г., подс. П. е
получил реална цена за гараж № 10 в размер на 5 261.96лв платени от купувача. В подадената СД по ЗДДС
от 14.05.2007 година той е следвало да декларира действително получената сума
от продажбата което не е сторил и с това
си действие избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в размер
на 876,99 лв.
За данъчен период месец май 2007г. е била
осъществена от фирма „ Д.” ЕООД с управител – подс.А.П. сделка за покупко- продажба на недвижим имот,
като на 22.05.2007г. в Службата по
вписвания е бил вписан Нотариален
акт № *, том VІ, с вх. Рег. № 6998, съгласно който „ Д.” ЕООД с управител подс.А.П.,
като продавач е прехвърлил на О. С. ***
И. – недвижим имот – магазин № * на цена от 6200евро( с левова равностойност
12 126,15лв) . Видно от декларация -
обратен документ от 22.05.2007г. от подс.А.П. – управител на фирма „ Д.” ЕООД,
като продавач и О. С. *** И. като
купувачи, действителната продажна цена за Магазин № 1 е в размер на
21 208евро ( с левова равностойност 41 479.24лв) . На подс.П. била
платена сума за недвижимия имот както следва -2208 евро/левова равностойност
4318,47 лв./ - изплатени до подписването
на нотариалния акт за покупко-продажба и остатъка от 19000евро /левова
равностойност 37160,77 лв./ - след отпускане на заемни средства от БПБ АД по
договор за кредит за покупка на недвижим имот HL 22427от
18.05.2007 година. В подадената СД по ЗДДС № 1800-0920194/ 14.06.2007 година подс
П. е следвало да декларира действително получената сума от продажбата, което не
е сторил и и с това си действие избегнал
установяването и плащането на данъчно задължение в размер на 6913,21 лв.
За данъчен период месец юни 2007г. са били осъществени следните сделки за покупко- продажба на недвижими
имоти от фирма „ Д.” ЕООД с управител подс.А.П.,
по които получените приходи не били декларирани от подсъдимия, а именно:
На
26.06.2007г. в Службата по вписвания е
бил вписан Нотариален акт № 15, том V, с
в вход.рег. № 8939 за
продажба на недвижим имот - апартамент № 21, с който подс.П., като управител
на фирма „ Д. „ ЕООД, в качеството на
продавач е продал на Й. А. С. чрез
пълномощника си С. А. С. посочения имот за сумата от 41 543.75лв . На 24.08.2006 година между фирма “Д.” ЕООД,
представлявана от подс.П., в качеството му на продавач и Й. А. С. бил сключен
предварителен договор за покупко –
продажба на имот- апартамент № 21 вх. А
ет.4., нотариално заверен , в който била
посочена цена в размер на 21250евро / в левова равностойност 41 561,39 лв.
/. Видно от приложените квитанции от ПКО № 113/24.08.06г. и №
117/01.09.2006г. за имота била платена
цена от 41 561.39лв. В подадената СД по ЗДДС №0924005/13.07.2007 година подс. П. следвало
да декларира действително получената сума от продажбата, което не е сторил и с
това си действие избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в
размер на 6926,90 лв.
На 26.06.2007г. в Службата по вписвания е бил вписан Нотариален акт № ***,
том V, с вх.рег.№ 8967 за продажба на недвижим имот - гараж № ** ,с който подс. П.,
като управител на фирма „ Д. „ ЕООД в
качеството на продавач е прехвърлил
на Й. А. С. , чрез пълномощника С. А. С.
имота за сумата от 5865лв. На 01.09.2006 година между фирма “Д.” ЕООД,
представлявана от подс.П. в качеството
на продавач и Й. А. С. в качеството на
купувач бил сключен предварителен договор за покупко – продажба на имота(
по анекс към предварителен договор от 05.01.2007 година) , нотариално заверен
, в който била посочена цена в размер на
3000евро / в левова равностойност 5867,49 лв. /. Видно от приложените по делото -ПКО № 118/01.09.06г. и №
243/21.06.2007г. за конкретния имот е
платена цена в размер на 6 153.46лв.
В подадената СД по ЗДДС от 13.07.2007г. подс.П. следвало да декларира
действително получената сума от продажбата, което не е сторил и с това си
действие избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в размер на
1025,58 лв.
Гореописаната
фактическа обстановка съдът приема за установена, според самопризнанията на
подсъдимия, направени пред съда, които се подкрепят изцяло от писмените
доказателства и доказателствените средства, събрани в хода на досъдебното
производство - показанията на свидетелите П. Б. Р.,Е. П. И.,И. Г. С.,А. М. Х.,П.
Г. П.,Р. В. П., С. В. Б.,Р. Б. Б.,П. П. Б.,И. Н. А., К. Р. А.,М. П. М.,А. С. Х.,Р.
А. Р.,К. А Т,И. П. Г.,З. А. Е./т.1, п.1, като и от приложените писмени
доказателства-РА № *********/05.01.2009 година и ревизионен доклад към него /
том 3 папка 1 л.90-л.122/,СД по ЗДДС и дневници за продажби и покупки и ПКО ,предварителни договори и НА на фирма Д.
ЕООД / т.1 папка 3 ,папка 4, том 2 папка 1 и 2/, ГДД по ЗКПО / том 2 папка 3 и
съдебно-счетоводно икономическа и данъчна експертиза, допълнителна такава и втора съдебно-счетоводна и икономическа и
данъчна експертиза / том 1 папка 2/, почеркова експертиза / том 1 папка 2/,
свидетелство за съдимост / том 1 папка 1л.27-29/,декларация за имотно и семейно
състояние/ том папка 1 л.25-26/ и др.
С оглед изложеното съдът прави
следните правни изводи:
С
деянието си подс. П. е осъществил от обективна и субективна страна престъпния
състав по чл. 255 ал.3 вр. ал.1 т.2 пр.1 и пр.2 ,т.6 вр. чл. 26 ал.1 от НК тъй
като за периода 01.03.2006г.-31.03.2008г.
в гр.Русе, в качеството си на управляващ и представляващ „ Д.” ЕООД , Булстат
***, при условията на продължавано
престъпление – на единадесет пъти,
избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения
в големи размери -
дължим данък върху добавената стойност в размер на 120 937.22 лева и корпоративен данък в размер на 86 473,86 лв.
-като
потвърдил неистина в подадени пред ТД на
НАП- гр. Русе Справки декларации по ЗДДС
с вх. №№ : № 0806210/ 14.04.2006;. №
0827618/ 13.10.2006г; № 0832278/ 14.11.2006г.; № 0834769/ 13.12.2006; №
0837941/ 15.01.2007г.; всички по описа на ТД на НАП - гр. Русе – не декларирал
действителните стойности от извършените продажби на недвижими имоти за месеците
: месец март, месец септември , месец октомври, месец ноември, месец декември –
2006г. и в Годишни данъчни декларации с вх. № 18003340/30.03.2007г. и №
18003786/31.03.2008г. по чл.92 от ЗКПО за 2006г. и 2007г., които се изискват по
силата на Закона за корпоративното подоходно облагане –не декларирал
действителният размер на приходите, счетоводният финансов резултат и размера на
полагащият се корпоративен данък;
-като
затаил истина в подадени , пред ТД на НАП- гр. Русе Справки декларации по
ЗДДС с вх. №№ : № 0837941/ 15.01.2007г.,
№ 0915935/ 14.05.2007г.; № 0920194/14.06.2007; №0924005/13.07.2007г. всички по
описа на ТД на НАП- гр. Русе – не декларирал стойностите от извършените
продажби на недвижими имоти и начисления ДДС върху тях за месеците: месец декември 2006г. месец
април 2007г., месец май 2007г.и месец
юни 2007г.
-
като използвал документи с невярно
съдържание – дневници за продажби към СД за ДДС за месеците : месец март, месец септември , месец октомври, месец
ноември, месец декември – 2006г. и месец април 2007г. ; месец май 2007г. и месец юни 2007г. при
водене на счетоводство и при представяне на информация пред органите по
приходите, като с деянието са укрити данъчни
задължения в особено големи размери по смисъла на чл. 93 т.14 от НК, тъй като
надхвърлят многократно сумата от 12 000лв.
Деянието е извършено от подсъдимия при
пряк умисъл. Той е целял непосредствено получаването на облаги от включването в
дневниците за покупки и продажби и подаваните СД за ДДС и съответно годишни
данъчни декларации по чл.92 от ЗКПО за 2006г. и 2007г. , през инкриминирания
период на по – ниски цени от тези, на които реално са били купени и са му заплатени
от купувачите процесните имоти на фирмата или изобщо не декларирал някои от
сключените сделки и съответно получените приходи от плащания по тях. Това е
така, с оглед обстоятелството, че лично той получавал цената по сделките и
подписвал въпросните инкриминирани документи, в които фигурирала занижената
цена или съответно, в които не фигурирали стойностите по някои от извършените
плащания, придавайки им по този начин характер на документи с невярно
съдържание, изготвени по негово указание от счетоводителката – св.И.Георгиева,
като за целта той лично й предоставял фактурите и другите необходими счетоводни
документи. Подс.
П.
, като данъчно задължено лице, в
качеството му на управител на фирма „ Д.”
ЕООД, регистрирана по ЗДДС, добре е съзнавал, че следвало да декларира така постъпилите парични средства в дневниците за продажби за съответните данъчни
периоди и в
Справките – декларации по ЗДДС, за да му се
начисли съответният облагаем данък, но не сторил това, с което си деяние е нарушил чл. 124 и чл.125. от ЗДДС.
Безспорно установен по делото, видно от изготвената съд.-счетоводна,
икономическа и данъчна експертиза, е
фактът, че в инкриминирания период от време – от 01.03.2006 г. до 30.06.2007 г. във фирмата на подсъдимия са постъпвали парични средства
при извършени продажби на недвижими имоти, които изобщо не
са декларирани в СД по ЗДДС и дневници за продажби общо в размер на 725 596,31
лева, с което е нарушен чл. 124 и чл.
125 от ЗДДС. Установените допълнителни данъчни
задължения на фирмата за ДДС в периода от 01.01.2006 г. до 31.12.2007 г. възлизат
общо на 120 937,22 лева. Видно
от заключението на назначената допълнителна Съдебно- счетоводна, икономическа и
данъчна експертиза за периода от 01.03.2006 г. до 31.12.2006 г. в подадените СД
по ЗДДС с вх.№№ : №0806210/14.04.2006 г.; № 2827618/13.10.2006 г.;
0832278/14.11.2006 г.; № 0834769/13.12.2006 г.;0837941/15.01.2007 г.; не са декларирани действителните
стойности на постъпленията от извършените продажби на недвижими имоти като по този
начин са укрити приходи, тъй като в посочените СД по ДДС вместо действително
получените от продажби на недвижими имоти суми общо в размер на 641 823,21
лева са декларирани по-малки суми, общо в размер на 256 165,49 лева. Така
за периода от 01.12.2006г до 30.05.2007г в подадените СД по ЗДДС не са
декларирани стойностите от постъпленията от извършените продажби и не е
начислен дължимият ДДС общо в размер на 56 660,93 лева.
Видно
от назначената повторна съдебно- счетоводна и данъчна експертиза по досъдебното
производство за определяне и
изчисляване на размера на
недекларираният корпоративен данък за 2006г. и 2007г. от „ Д.” ЕООД с управител подс. П., за
периода от 01.01.2006 г. до 31.12.2007 г. са укрити приходи от продажби на
недвижими имоти и недеклариран корпоративен данък в размер на
86 473,86лева, като в подадената в ТД на НАП годишна данъчна декларация по
ЗКПО за 2006 г. с вх. № 18003340 от
30.03.2007 г.( Том 2, папка 3 , л. 51-72) е декларирана сумата от
12 633,42 лв. и дължим корпоративен данък в размер на 1895,01 лв., а за 2007 година с вх.
18003786/31.03.2008 година / том 2 папка 3 л.24-31/ е декларирана сумата от
43 222,07 лв. и дължим корпоративен данък в размер на 4 322,21 лв.
От
субективна страна, подсъдимият П., като представляващ и управляващ „ Д.” „ЕООД -гр.Р. добре е съзнавал, видно от действията му, че в периода
2006г.-2007г. осъществявал сделки за продажба на недвижими имоти- апартаменти ,
гаражи , магазини в построена жилищно –
търговска кооперация от фирмата му, по които
е било извършвано плащане от страна на
купувачите и така реализираните приходи за фирмата не били осчетоводявани и включвани в дневниците за продажби и съответно декларирани в подаваните
Справки-декларации за ДДС, съответно в Годишните данъчни декларации по ЗКПО,
които декларации се изискват по силата на данъчното законодателство , което пък
е дало отражение на счетоводния финансов резултат и размера на полагащия се
корпоративен данък, всичко това с цел да
се избегне установяването и плащането на данъчните задължения. С тези си действия
подсъдимият не само целял, но и избягнал на практика плащане на съответните данъчни
задължения, посредством потвърждаване на неистина и затаяване на истина в
данъчните справки-декларации, подавани по ЗДДС и годишните данъчни декларации
по ЗКПО, с което е осъществил от обективна и субективна страна изпълнителното
деяние на чл. 255 ал.3, врал.1, т.2, пр.1 и 2 и т.6 от НК.
Отделните деяния са извършени
в условията на продължавано престъпление по см.на чл.26, ал.1 от НК, тъй като осъществяват
един и същ състав на престъпление, извършени са в непродължителен период от
време - в рамките на година, при сходна обстановка и еднородност на вината, при
което всяко следващо се явява от обективна и субективна страна продължение на
предходното.
С оглед изложеното дотук, съдът
счита, че подсъдимият следва да се признае за виновен
и да му се наложат наказания.
При индивидуализацията на наказанието
за посъдимия А.П., съдът
отчита като смекчаващи
отговорността обстоятелства липсата на минали
осъждания, направените признания, тежкото здравословно състояние, изминалия
дълъг период от извършване на деянието до реализиране на наказателната
отговорност, при отегчаващи такива - упоритостта в умисъла, изразен в
продължителния период на извършване на деянието. При така установения превес на
смекчаващи отговрността обстоятелства, съдът определя наказание, ориентирано между
минимума и средата на предвиденото в особената част наказание, а именно –
четири години и шест месеца лишаване от свобода, което редуцира при условията
на чл.58а, вр.чл.54, ал.1 НК с една трета, съгласно императивната разпоредба на
чл.373, ал.2 НПК на ТРИ ГОДИНИ лишаване от свобода. С оглед липсата на доказателства
по делото за наличие на имущество, годно за конфискация, съдът намира за
нецелесъобразно налагането на кумулативно предвиденото наказание „конфискация“,
съобразно имотното състояние на подсъдимия. Така определеното наказание лишаване
от свобода не следва да се търпи ефективно и при наличие на изискуемите
предпоставки на чл.66, ал.1 от НК съдът е отложил изтърпяването му за
изпитателен срок от ПЕТ ГОДИНИ, тъй като намира, че по този начин най-пълно ще
се постигнат целите на чл.36 НК и най-вече тези на индивидуалната превенция.
Подсъдимият дължи заплащане на
направените разноски по делото.
Мотивиран така, съдът постанови присъдата си.
Окръжен
съдия: