МОТИВИ
:
Предадени
са на съд подсъдимите :
П.И.
Ч. от гр. Бургас, с ЕГН ********** по чл. 255 ал.
3 във вр. с ал. 1, т. 3 и т. 5 вр. с чл. 20 ал. 2 във вр. с
чл. 26 от НК и
Н.Д.К.
от гр.
Бургас, с ЕГН ********** по чл. 255 ал.
3 вр. с ал. 1, т. 3 и т. 5, вр. с чл. 20 ал. 2 вр. с
чл. 26 НК.
С
присъда № 33 от 07. 02.2013г. по НОХД
№ 845/ 2012г. по описа на Окръжен съд- Бургас
състав на съда е ПРИЗНАЛ ПОДСЪДИМИТЕ ЗА
НЕВИНОВНИ ПО ПРЕДЯВЕНИТЕ ОБВИНЕНИЯ и ги е ОПРАВДАЛ със съответни мотиви.
С
решение № 85 от 27. 06. 2013г. по
в. НОХД № 54- 2013г. Апелативен съд- Бургас е отменил
атакуваната от прокурора присъда и е върнал делото за ново разглеждане от друг
състав на съда със съответни указания.
В
съответствие с тези указания, с разпореждания на съдията- докладчик и с
определение на настоящия състав, съдът прие надлежно гласни доказателства,
както и назначи и изслуша допълнителна тройна съдебно- счетоводна експертиза.
В
хода на съдебното заседание и на основание чл. 287 ал. 1 НПК /основания за съществено изменение на
обстоятелствената част на обвинението/ прокурорът повдигна ново обвинение на
подсъдимия Ч.- по чл. 255, ал.3 във
вр. с ал. 1, т. 3 и т. 5 във
вр. с чл. 20 ал. 2 от НК вр. с чл. 26 НК, вр. с чл. 118
ал. 1 и вр. чл. 96 ал. 1 от Закон за данък добавена стойност
, вр. чл. 1 ал. 2 и чл. 3 ал. 1
от Наредба № Н- 18 от 13. 12. 2006г.
за регистриране и отчитане на продажби в
търговските обекти чрез фискални устройства. Прокурорът повдигна ново обвинение
и срещу подсъдимия К.- по чл. 255
ал. 3, вр. ал. 1, т. 3 и т. 5 вр. с чл. 20 ал. 2, вр. чл.
26 НК, вр. с чл. 118 ал. 1 и вр. чл.
96 ал. 1 от Закон за данък добавена
стойност, вр. чл. 1 ал.
2 и чл. 3 от Наредба № Н- 18 от 13.
12. 2006г. за регистриране и отчитане на продажби в
търговските обекти чрез фискални устройства.
В
съдебно заседание от 18. 03. 2014г. изменението
на обвинението беше надлежно прието / с определение на л. 20 от съдебен
протокол/, като на подсъдимите беше предоставена възможност да вземат отношение
по смисъла на чл. 287 ал. 3 НПК.
След запознаване с измененото обвинение, подсъдимите и
техните защитници категорично заявиха / л. 20 от протокол от с. з. от 18.
03. 2014г./, че не желаят отлагане на съдебното
заседание. Подсъдимите Ч. и К. заявяват допълнително, че
потвърждават обясненията си при предходното разглеждане на делото.
Във
фазата на съдебните прения, прокурорът поддържа обвинението със съответното
изменение на обвинението. Предлага
подсъдимите да бъдат признати за виновни като подс. К. да бъде осъден на наказание лишаване от свобода за срок от
три години, което наказание да бъде отложено на основание чл. 66 НК за срок от пет години и да му бъде наложено задължителното
наказание „конфискация“- МПС и недвижими имоти. Предлага
подс. Ч. да бъде осъден на наказание три години
лишаване от свобода, което наказание на основание чл. 66 ал.
1 НК за бъде отложено за срок от пет години, както и да му бъде наложена и
конфискация на цялото имущество, съгласно писмените документи, приложени към делото
/л. 23- 24 съдебен протокол/.
Подсъдимият
Ч.- лично и чрез своите процесуални представители
адвокати Кралев и Найденова -
оспорва обвинението и твърди, че е невинен. Сочи подробни
съображения / л. л. 24- 28 протокол от 18. 03. 2014г. /.
Подсъдимият
К.- лично и чрез своя процесуален представител адвокат
Нейчев- оспорва обвинението и твърди, че е
невинен. Сочи подробни съображения / л. л. 28- 29 от протокол
от с. з. от 18. 03. 2014г./.
Съгласно
определение на съда от 19. 11. 2013г. / л.
45 обратно/, съдебното производство по делото се проведе по реда на Глава
двадесет и седма- чл. 371, т. 1 НПК.
В
този смисъл и на основание чл. 373 ал.
1 във вр. с чл. 372 ал. 3 НПК, съдът надлежно прие
доказателствата от досъдебното производство, както и при предходното
разглеждане на делото, за които страните не са поискали повторно непосредствено
изслушване и приемане.
След
цялостна преценка на събраните по делото доказателства, поотделно и в тяхната
съвокупност, в пределите на хода на настоящия съдебен процес и, съобразявайки
се с разпоредбата на чл. 374 НПК, настоящият съдебен състав
приема за установено следното :
I. ОТНОСНО ФАКТИЧЕСКАТА ОБСТАНОВКА:
1а.
Констатирани твърдения по фактическата обстановка по първоначално внесения в
съда обвинителен акт, съобразно разпоредбата на чл. 371, т. 1 и чл. 373 ал. 1, надлежно приети по реда на чл. 283 НПК:
„Търговското
дружество “Корект строй партнерс” ООД е учредено с протокол от 19.03.2008г. при проведено събрание на съдружниците П.И.Ч. и Н.Д.К.. Дружеството е учредено за неопределен срок със седалище и адрес на
управление в гр.Бургас, бул.”Христо Ботев” № **, ет.*, ап.*, ляв.
С
нотариален акт № 105, том III,
рег.
№ 4548, д.№ 463/10.06.2008г., обв. Ч. и обв. К., в качеството им на представители и управители на
“Корект строй партнерс” ООД, закупили недвижим имот- терен с площ от 5 434
/ пет хиляди четиристотин тридесет и четири кв.м./,
представляващ поземлен имот с пл.№ **, като в УПИ III-53
има 214 кв.м. общинска собственост, в УПИ IV – 53 - 221 кв.м.общинска
собственост, в УПИ X
– 542 кв.м. общински и за улици 2746 кв.м.- всички от
имот № **. В нотариалния акт било вписано, че продавачите декларират, че не са
получавали парични суми или други имоти като обезщетение за предвидените за
отнемане части от техния имот № **-общински мероприятия и че не е приложена
регулация за този имот. На 08.10.2008г. била входирана молба до Кмета на Община Бургас от името на
обв. Ч. и обв. К., за
извършване на замяна на попадащата в закупения от тях имот общинска собственост
с друга общинска собственост. С писмо изх.№ 27.02.2009г.
община Бургас били информирани, че предлаганата от тях
замяна е нецелесъобразна за Община Бургас и невъзможна, тъй като съгласно
чл.40, ал.7, т.2 от Закон за общинската собственост няма ред за извършване на
такива замени. Общината предложила на основание чл.134, ал.2, т.6 от Закона за
устройство на територията,
изготвяне на проект за изменение на ПУП в УПИ III-53 и УПИ IV-53
в кв.15.
На
09.01.2009г. с писмо с вх.№ 70-К-9 до Община Бургас
обвиняемите К. и Ч. обявили намерение да финансират проект за строително-
монтажни работи и да предоставят безвъзмездно на Община Бургас, изпълнението на
обект “Пътна отсечка” от кръстовището на бензиностанция на “Лукойл” до края на
УПИ III-53, заедно с прилежащите зелени
площи. На 24.02.2009г. Община Бургас дала отговор, че
изразява съгласие дружеството да извърши изцяло за своя сметка проектирането и
строителните и монтажни работи на обект “Обслужваща улица и паркинг, отклонение
от о.т.84 по плана на зона “А”, ж.к.”М.Р.”- гр.Бургас, заедно
с прилежащите зелени площи и да предостави извършеното безвъзмездно на Община
Бургас.
Междувременно
през периода 23.09.2008г.- 06.03.2009г. обвиняемите Ч.
и К., в качеството си на управители и представители на “Корект строй партнерс”
ООД сключили предварителни договори за покупко-продажба на право на строеж
върху недвижим имот и задължение за проектиране и строителство, както следва:
1.на
23.09.2008г. с М.С.Д., ЕГН *****
от гр.Бургас – купувач, за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строяща се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент
№ 5-Й, разположен на пети етаж, секция Б, със застроена площ от 54,12 кв.м.,
ведно с прилежащия към него склад № 43 и апартамент № 4И, разположен на
четвърти етаж, секция Б, със застроена площ от 34,67 кв.м., ведно с прилежащия
към него склад № 42. По този договор на 23.09.2008г. била заплатена в брой от купувача- св. М.Д., парична сума в
размер на 41 000евро /четиридесет и една хиляди евро/, с левова равностойност
80189,03лв. /осемдесет хиляди сто осемдесет и девет
лева и три ст./, представляваща определената по
договор първа авансова вноска;
2.
На 24.09.2008г., с “Вегас 3000” ООД гр.Бургас- купувач,
представлявано от св. С.Т.Г., ЕГН **********, за покупко-продажба на право на
строеж, респективно право на собственост върху недвижим имот, находящ се в
гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в строяща се масивна жилищна върху находящ се в
гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен
имот № **, а именно - кафе аперитив № 1, разположен в секция А, партерен етаж,
със застроена площ от 270,30 кв.м.; магазин за промишлени стоки № 8, разположен
на партерен етаж, секция Б, със застроена площ от 104,28 кв.м.; магазин за
промишлени стоки № 7, разположен в секция Б, партерен етаж, със застроена площ
от 107,08 кв.м.; магазин за промишлени стоки № 11, разположен в секция В,
партерен етаж,със застроена площ от 104,99 кв.м.; магазин за промишлени стоки №
10, разположен в секция В ,партерен етаж, със застроена площ от 111,25 кв.м.;
магазин за промишлени стоки № 9, разположен в секция Г, партерен етаж, със
застроена площ от 69,70кв.м.; магазин за промишлени стоки № 8, разположен в
секция Г, партерен етаж, със застроена площ от 39,67кв.м. При сключването на
договора е заплатена в брой от купувача сума в размер на 70 000 евро
/седемдесет хиляди евро/, с левова равностойност 136 908,10лв./сто
тридесет и шест хиляди деветстотин и осем лева и десет ст./, представляваща
определената по договора първа авансова вноска.
3.
На 08.10.2008г, с К.В.М., ЕГН ********
от гр.Бургас - купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строяща се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № 4И, разположен в секция В, четвърти етаж, със
застроена площ от 54,12 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № 2. При
сключването на договора е заплатена от купувача- св. К.М.
парична сума в размер на 28 730 евро /двадесет и осем хиляди седемстотин и
тридесет евро/, с левова равностойност 56 191лв. /петдесет и шест хиляди
сто деветдесет и един лева/, представляваща определената по договора първа
авансова вноска .
4.
В края на м.октомври 2008г., с К. Д. М., ЕГН **********от
гр.Бургас– купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право на
собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна сграда върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ
поземлен имот № **, а именно магазин за промишлени стоки № 2, разположен секция
А, партерен етаж, със застроена площ от 39,64 кв.м. При
сключването на договора е заплатена брой от купувача- св.К.М. парична сума в размер на 26 600 лева /двадесет и шест
хиляди и шестстотин лева/, представляваща определената по договора първа
авансова вноска, намалена с внесеното на 15.10.2008г. от
съпругата му Ф. М. капаро – 1956лв. /хиляда деветстотин петдесет и шест лева/ .
5.
На 08.12.2008г., с Д.Д.Д., ЕГН *********
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна сграда върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ
поземлен имот № **, а именно апартамент *
разположен на трети етаж, секция А, със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно с
прилежащия към него склад № 22. При сключването на договора е заплатена в брой
от купувача- св. Д.Д. парична сума в размер на 9 700
евро /девет хиляди и седемстотин евро/, с левова равностойност 18 971,55лв.
/осемнадесет хиляди деветстотин седемдесет и един лева и петдесет и пет ст./,
представляваща определената по договора първа авансова вноска.
6.
На 28.01.2009г., с Т.Г.К., ЕГН ****
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № **, разположен
на втори жилищен етаж , секция В, със застроена площ от 37,72 кв.м., ведно с
прилежащия към него склад № 24. При сключването на договора е заплатена в брой
от купувача- св. Т.К. парична сума в размер на 19 000евро
/деветнадесет хиляди евро/, с левова равностойност 37 160,77лв.
/тридесет и седем хиляди сто и шестдесет лева и седемдесет и седем ст./,
представляваща определената по договор първа авансова вноска, намалена с
внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000евро /хиляда евро/.
7.
На 28.01.2009г., с Т.Г.К., ЕГН ******
от гр.Бургас– купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно магазин № *, разположен на партерен етаж,
секция Б. При сключването на договора е заплатена на 28.01.2009г. в брой от
купувача- св. Т.К. парична сума в размер на 11 000 евро
/единадесет хиляди евро/, с левова равностойност 21 514,13лв. /двадесет
и една хиляди петстотин и четиринадесет лева и тринадесет ст./, представляваща
определената по договор първа авансова вноска, намалена с внесеното на
16.10.2008г. капаро от 1000 евро /хиляда евро/.
8.
На 27.03.2009г. анекс към предварителен договор от 08.12.2008г., с Д.Д.Д., ЕГН *** от
гр.Бургас – купувач, за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент ** разположен на трети етаж, секция А,
със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № 22. При
сключването на анекса е заплатена на 27.03.2009г. в
брой от купувача- св.Д.Д. парична сума в размер на 16 120 евро /шестнадесет
хиляди сто и двадесет евро/, с левова равностойност 31 527,98лв./ тридесет
и една хиляди петстотин двадесет и седем лева и деветдесет и осем ст./,
представляваща определената по договора трета вноска.
9.
На 06.03.2009г. с М.В.Н., ЕГН ****
от гр.Бургас- купувач, за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот - апартамент № **,
разположен на трети етаж в секция Г със застроена площ от 91,70кв.м. ведно с
прилежащото към него склад № 38, като и двете помещения са част от строяща се
жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **. По повод
този договор, на 19.03.2009г. св. Н. платила в полза
на дружеството сума в размер на 23 850евро /двадесет и три хиляди осемстотин и
петдесет евро/ с левова равностойност 46 646,55лв. /четиридесет и шест
хиляди шестстотин четиридесет и шест лева и петдесет и пет ст./, представляваща
преведената на 19.03.2009г. по банков път от сметка с IBAN BG
********* в „Уникредит Булбанк” АД с титуляр В.Н.Н.
по сметка с IBAN *******
в „Уникредит Булбанк” АД с титуляр “Корект строй партнерс” ООД , представляваща
първа авансова вноска по посочения договор.
10.
На 06.03.2009г. със съпрузите П.В.Д., ЕГН ********** и И.А.Д., ЕГН **********, за покупко-продажба
на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим имот - апартамент
№ **, разположен на трети етаж в секция Г със застроена площ от 111,12кв.м.
ведно с прилежащото към този апартамент избено помещение, като и двете
помещения са част от строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради
върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434
кв.м.,представляващ поземлен имот № **. На същата дата св. Д. и св. Д. превели сума в размер на 18 000 евро /осемнадесет
хиляди евро/ с левова равностойност 35204,94 лева
/тридесет и пет хиляди двеста и четири лева и деветдесет и четири ст./, по
банков път от сметка с IBAN ********
в „Уникредит Булбанк” АД с титуляр И.А.Д. по сметка с IBAN
******* в „Уникредит Булбанк” АД с титуляр
“Корект строй партнерс” ООД, представляваща първа авансова вноска по посочения
договор.
По
посочените в т.9 и т.10 предварителни договори са били сключени депозитни
договори от 11.09.2008г., между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и св.П.В.Д., ЕГН ***** от гр.Бургас – купувач, за блокиране продажбата на посочените
недвижими имоти, като е внесено капаро общо за двата имота в размер на 1500
евро.”
На
базата на така установените фактически обстжоятелство, държавното обвинение е
направило съответните правни изводи:
„Така
през периода 23.09.2008г.- 06.03.2009г обвиняемите К.
и Ч. получили по описаните предварителни договори суми в размер на над 455 710
лева. Тези суми представляват авансови плащания, поради това че към момента на
внасянето им не са били направени разходи за построяване на сградата, както и
поради това, че момента на получаването им предхожда момента на прехвърляне на
собствеността. Обвиняемите К. и Ч. не са предприели
необходимото за да бъдат осчетоводени тези суми като разчет- задължение към
Клиенти по аванси и респ. да бъдат описани в паричния поток на
Дружеството през инкриминирания период. Осчетоводени са били
единствено постъпилите плащания по банков път от св.И.А.Д. по предварителен договор от 06.03.2009г., в размер на 18000
евро и от св.В.Н.Н.-баща на св. М.Н., по предварителен договор от 06.03.2009г., за сумата от 23 850 евро, но обвиняемите
не им издали фактури.
За
получените в брой суми обвиняемите не издавали фискални касови бонове, съгласно
разпоредбите на чл. 118 от ЗДДС и Наредба № 6/1997 г за реда и издаване на
документ /касова бележка/ и сумите не са били осчетоводени в счетоводството на
Дружеството. Още в края на м. септември 2008 година, Дружеството изпълнило
изискванията на чл. 96 ал.1 и ал.4 от ЗДДС и обвиняемите били задължени в 14
дневен срок от изтичане на данъчния период, през който е достигнат оборот над
50 000 лева, да подадат заявление за задължителна регистрация по ЗДДС. С
авансово получените суми по депозитните договори със св. Д.,
св. Д. и от „Вегас 3000” ООД, прагът за регистрация е
бил превишен. През процесния период обвиняемите Ч. и К., като управители и
представители на „Корект строй партнерс”ООД, не начислили дължимия данък
добавена стойност в размер на общо 35 596,96 лева, за авансово получените
суми по предварителните договори. Разбити по месеци сумите са както следва: за
данъчните периоди 01.11.2008 г до 30.11.2008 г- 325,97 лв.; 01.12.2008 г-
31.12.2008 г- 7 595,26 лв.; 01.01.2009- 31.01.2009 г- 9779,15 лв.,
01.03.2009 до 31.03.2009 година-18896,58 лв. Дружеството е регистрирано по ЗДДС
едва на 27.02.2009 година, за което са подали искане вх.№ 02391090011718. От
датата на регистрация по ЗДДС- м.март 2009 г до края на отчетния период
31.12.2009 г, Дружеството е изготвяло и входирало в НАП ежемесечни справки
декларации по ДДС с нулеви обороти от продажби.
Гореописаната
фактическа обстановка се потвърждава от събраните в хода на досъдебното
производство писмени, гласни доказателствени средства и заключенията по
съдебно-счетоводна експертиза и допълнителните съдебно-счетоводни експертизи.
Анализът
на събраните доказателства сочи следните правни изводи:
Субекти
на престъплението по чл.255 от НК са данъчно задължените по силата на
съответния данъчен закон лица, които следва да заплащат определен от този закон
данък по реда и в сроковете, предвидени в него. Нарушенията на тези задължения,
когато разкриват определена степен на обществена опасност, са криминализирани
чрез посочените наказателноправни норми. Съгласно чл.3 от действащия към инкриминирания период ЗДДС, данъчно задължено лице е всяко лице,
което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и
резултатите от нея. В конкретния казус данъчно задълженото
лице е юридическото лице “Корект строй партнерс” ООД, ЕИК *****. Тъй като
наказателната отговорност по нашия наказателен закон е лична, в случая
наказателната отговорност за осъществен престъпен състав по чл.255 НК се носи
от лицата, които по силата на закона управляват и представляват търговското
дружество, а именно – обв.П.И.Ч. и обв.Н.Д.К.,
което обстоятелство се доказва с приложените по делото справки от Търговския
регистър към Агенция по вписванията.”.
По-
нататък в обвинителния акт се изтъква, очевидно в пряка връзка с приетата от
прокурора фактическата обстановка, че „Основният състав на чл. 255, ал. 1 от НК (редакция
ДВ, бр. 75/2006 г.) предвижда няколко форми на изпълнителното деяние, посочени в т.1 до т.7 на нормата. Отделните
действия /бездействия/ могат да бъдат осъществени самостоятелно или в различни
комбинации помежду си. Някои от тях се изразяват в извършване на правно
забранена дейност (по т. т. 2, 4, 5, 6, 7), а други - в пропускане да се
извърши правно вменена дейност (по т. т. 1, 3). Във всички случаи обаче е
необходимо настъпването на посочения в нормата определен престъпен резултат -
избягване установяването или плащането на данъчни задължения в големи или
особено големи размери, който резултат настъпва с изтичането на предвидения в
съответния закон срок за внасяне на дължимия данък. Само тогава би имало
довършено престъпление по тази норма на закона, подчертава прокурора в
обвинителния акт. Характерно за всички форми на изпълнителното деяние, предвидени
в чл.255 НК е, че правно регламентираното задължение за извършване на
определени действия (подаване на данъчна декларация, при това с вярно
съдържание) или правната забрана за извършване на такива действия (унищожаване,
укриване и пр. на счетоводни документи, водене на счетоводство в нарушение на
изискванията на счетоводното законодателство и т. н.), са дадени не в
наказателния закон, а извън него. Отделните данъчни закони регламентират
конкретни задължения за данъчните субекти, които се осъществяват по определен
ред и в определени срокове. Съгласно разпоредбата на чл.118 от ЗДДС /Обн., ДВ, бр. 63 от 4.08.2006 г., в сила от
01.01.2007г./ ” Всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно
да регистрира и отчита извършените от него доставки /продажби в търговски
обект/, чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство,
независимо дали е поискан друг данъчен документ, а получателят е длъжен да
получи фискалната касова бележка и да я съхранява до напускане на обекта. От събраните в хода на разследването гласни и писмени доказателства
се установи, че управителите на “Корект строй партнерс” ООД- обв.П.Ч. и обв.Н.К. не са издавали първични документи за получените в
брой и по банков път парични суми по сключените от тях предварителни и
депозитни договори, нито фискален касов бон, като по този начин не са отчели
постъпилите в брой суми в счетоводството на Дружеството и съответно не са
декларирали осъществения от тях оборот за регистрация по ЗДДС. При продажбата
на право на строеж преди да има построена сграда по смисъла на чл.181, ал.2 от ЗУТ, за целите на ДДС са налице две доставки: освободена –относно правото на
строеж и облагаема –за строително-монтажните работи, които ще се извършват. В
горецитираните предварителни договори, сключени от управителите на “Корект
строй партнерс” ООД, посочената продажна цена не е разделена на цена на право
на строеж и цена на СМР, поради което следва да се приеме, че правото на строеж
е доставка, която съпътства доставката на правото на собственост върху
сградата. На основание чл.128 от ЗДДС режимът на правото на строеж следва
режимът на сградата или част от нея, респективно доставката на сгради или части
от тях, които имат характеристика на “нови сгради” е облагаема доставка, по
аргумент на чл.45, ал.3 от ЗДДС, във вр. чл.12, ал.1 от ЗДДС. Данъчното събитие
при доставка на сграда възниква на датата на прехвърляне на собствеността,
съгласно чл.25, ал.2 от ЗДДС. В случая преведените от клиентите суми
представляват частично авансово плащане по доставката на недвижимите имоти,
предмет на предварителните договори и ДДС става изискуем при получаването на
тези плащания. На основание чл.25, ал.7 от ЗДДС счетоводната експертиза е
приела, че данъкът е включен в размера на извършеното плащане. Следователно
получените аванси формират оборот за регистрация по ЗДДС. Още в края на
м.септември 2008 година, “Корект строй партнерс” ООД е изпълнило изискванията
на чл.96, ал.1 и ал.4 от ЗДДС и е било длъжно в 14-дневен срок от изтичането на
данъчния период, през който е достигнало оборот 50 000лева –м.септември
2008г., да подаде заявление за задължителна регистрация по ЗДДС. От приложените
годишни данъчни декларации на дружеството не се установи същото да е
регистрирано по ЗДДС.“.
.
Становище на държавното обвинение по чл. 287 ал. НПК в с. з. от 18. 03. 2014г.
/ л. 105 и сл. с. з. /:
„
На основание чл. 287 ал.1 от НПК, повдигам ново обвинение на:
П.И.Ч.,
ЕГН **********, роден на ****.
в гр.Бургас, обл.Бургас, с постоянен адрес в гр. Бургас,ул.К.П.В.№**,в
извършване на престъпление от общхарактер:
За
това, че в периода от 11.09.2008г. до 31.03.2009г. в
гр.Бургас при условията на продължавано престъпление в качеството си на
управляващ и представляващ “Корект Строй Партнерс” ООД гр.Бургас, ЕИК БУЛСТАТ *****,
в съучастие като съизвършител с другия управител на посоченото дружество Н.Д.К.,
ЕГН ************отгр.Бургас, избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения вразмер на 37 901,08 лв.
/тридесет и седем хиляди деветстотин и един леваи осем ст./,
представляващи данък добавена стойност по ЗДДС, дължимиот “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас, като:
1.
в нарушение на разпоредбите на чл.118 от ЗДДС, Обн.,
ДВ, бр. 63 от 4.08.2006 г., е сила от 01.01.2007г.,чл. 118. (1) Всяко
регистрирано инерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчитаизвършените
от него доставки/продажби в търговски обект чрезиздаване на фискална касова
бележка от фискално устройство,независимо дали е поискан друг данъчен документ,
а получателят едлъжен да получи фискалната касова бележка и да я съхранява донапускане
на обекта/ и изискванията на Наредба № Н-18 от 13.12.2006г.за регистриране и
отчитане на продажби в търговските обекти чрезфискални устройства /обн.ДВ
106/2006 г, е сила от 01.01.2007 г/, визиранив чл. 1 ал.2 «Наредбата
регламентира задължението на всяко лице да регистрира и отчита извършените от
него продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ
(фискален бон) или касова бележка от ИАСУТД (системен бон), независимо дали е
поискан друг данъчен документ» и чл. 3 ал. 1 «Всяко лице едлъжно да регистрира
и отчита извършваните от него продажби на стоки
или услуги във или от търговски обект чрез издаване на фискйлна касова
бележка от ФУ или касова бележка от ИАСУТД, освен когато плащането се извършва
чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка, кредитен превод, директен
дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по
смисъла на Закона заплатежните услуги и платежните системи, или чрез пощенски
паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на
пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските
услуги». не издал фискален касов бон от електронен касов апарат с фискална
памет за получените в брой парични суми, както следва:
1.1.
по депозитен договор от 11.09.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и П.В.Д., ЕГН *****
от гр.Бургас – купувач, за блокиране продажбата на недвижим имот - апартамент №
**, разположен на трети етаж в секция Г със застроена площ от 111,12кв.м.,
ведно с прилежащото към този апартамент избено помещение, като и двете
помещения са част от строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради
върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м.,
представляващ поземлен имот № **, за заплатената на 11.09.2008г. в брой от
купувача П.Д. парична сума в размер на 1000 евро /хиляда евро/ с левова
равностойност 1955,83 лв./хиляда деветстотин петдесет и пет лева и осемдесет и
три ст./, представляваща капаро за покупка на посочения имот.
1.2.
по депозитен договор от 11.09.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и П.В.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас –купувач, за блокиране
продажбата на недвижим имот - апартамент № **, разположен на, трети етаж,
секция Г със застроена площ от 87,34 кв.м., ведно с прилежащото към този
апартамент избено помещение, като и двете помещения са част от строяща се
жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, за
заплатената на 11.09.2008г. в брой от купувача П.Д.
парична сума в размер на 500 евро /петстотин евро/, с левова равностойност
977,92лв. /деветстотин седемдесет и седем лева и деветдесет и две ст./,
представляваща капаро за покупка на посочения имот.
1.3.
по предварителен договор от 23.09.2008г.,сключен между страните “Корект строй партнерс”
ООД гр.Бургас-продавач и М.С.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас – купувач, за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строяща се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент
№ *, разположен на пети етаж, секция Б,
със застроена площ от 54,12 кв.м., ведно с прилежащия към него склад № 43 и
апартамент № *, разположен на четвърти етаж,
секция Б, със застроена площ от 34,67 кв.м., ведно с прилежащия към него склад
№ * за заплатената на 23.09.2008 г. в
брой от купувача М.Д. парична сума в размер на 41 000евро, с левова
равностойност 80189,03 лв. /осемдесет хиляди сто осемдесет и девет лева и три
ст. /, представляваща определената по договор първа авансова вноска.
1.4.
по предварителен договор от 24.09.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и “Вегас 3000” ООД гр.Бургас-купувач,
представлявано от С.Т.Г., ЕГН **********, за покупко-продажба на право на
строеж, респективно право на собственост върху недвижим имот, находящ се в
гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в строяща се масивна жилищна върху находящ се в
гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен
имот № **, а именно - кафе аперитив № *,
разположен в секция А, партерен етаж, със застроена площ от 270,30 кв.м.;
магазин за промишлени стоки № *, разположен
на партерен етаж, секция Б, със застроена площ от 104,28 кв.м.; магазин за
промишлени стоки № *, разположен в секция *,
партерен етаж, със застроена площ от 107,08 кв.м.; магазин за промишлени стоки
№ *, разположен в секция *,
партерен етаж, със застроена площ от 104,99 кв.м.; магазин за промишлени стоки
№ *, разположен в секция *,
партерен етаж, със застроена площ от 111,25 кв.м.; магазин за промишлени стоки
№ 9*, разположен в секция Г, партерен
етаж, със застроена площ от 69,70кв.м.; магазин за промишлени стоки № *,
разположен в секция Г, партерен етаж, със застроена площ от 39,67кв.м., за
заплатената на 26.09.2008г. в брой от купувача “Вегас
3000” ООД гр.Бургас, представлявано от С.Т.Г. парична сума в размер на
70 000 евро, с левова равностойност 136 908,10лв. /сто тридесет и шест
хиляди деветстотин и осем лева и десет ст. /, представляваща определената по
договора първа авансова вноска.
1.5.
по предварителен договор от 08.10.2008г, сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и К.В.М., ЕГН ***
от гр.Бургас - купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строяща се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № **, разположен
в секция *, четвърти етаж, със застроена площ
от 54,12 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № *,
за заплатената на 08.10.2008г. от купувача К.М.
парична сума в размер на 28 730 евро, с левова равностойност 56191лв.
/петдесет и шест хиляди сто деветдесет и един лева/, представляваща
определената по договора първа авансова вноска.
1.6.по
депозитен договор от 15.10.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и Ф. М.М., ЕГН ********** от гр.Бургас -
купувач за блокиране продажбата на недвижим имот - магазин за промишлени стоки
№ 2, със застроена площ от 39,64 кв.м., разположен на партерен етаж, секция А
на строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в
гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен
имот № **, за заплатената на 15.10.2008г. в брой от
купувача Ф. М. парична сума в размер на 1956лв. /хиляда деветстотин петдесет и
шест лева/, представляваща капаро за покупка на посочения имот.
1.7.
по депозитен договор от 16.10.2008г., сключен между страните “Корект строй партнерс”
ООД гр.Бургас - продавач и Т.Г.К., ЕГН ***
от гр.Бургас - купувач за блокиране продажбата на недвижим имот - магазин № *,
със застроена площ 35,00кв.м., разположен на партерен етаж, секция Б на строяща
се жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, за
заплатената на 16.10.2008г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 1000евро/хиляда евро/, с левова равностойност 1955,83лв./хиляда
деветстотин петдесет и пет лева и осемдесет и три ст./, представляваща капаро
за покупка на посочения имот.
1.8.
по депозитен договор от 16.10.2008г., сключен между страните “Корект строй партнерс”
ООД гр.Бургас - продавач и Т.Г.К., ЕГН ***
от гр.Бургас - купувач за блокиране продажбата на недвижим имот - апартамент № **,
със застроена площ от 37,72 кв.м., разположен на втори етаж, секция **
на строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в гр.Бургас,
ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **,
за заплатената на 16.10.2008г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 1000 /хиляда /евро, с левова равностойност
1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и пет лева и осемдесет и три ст./,
представляваща капаро за покупка на посочения имот.
1.9.по
депозитен договор от 14.11.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас –купувач за блокиране продажбата на недвижим имот – апартамент *,
със застроена площ от 53,87 кв.м., разположен на трети
етаж, в секция А на строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху
находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м.,
представляващ поземлен имот № **, за заплатената на 14.11.2008г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на 1000евро
/хиляда евро/, с левова равностойност 1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и
пет лева и осемдесет и три ст./, представляваща капаро за покупка на посочения
имот.
1.10.
по предварителен договор от м.декември 2008г., сключен между страните “Корект
строй партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и К. Д. М., ЕГН *** от
гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна сграда върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ
поземлен имот № **, а именно магазин за промишлени стоки № *,
разположен секция А, партерен етаж, със застроена площ от 39,64 кв.м., за
заплатената през месец декември 2008г. в брой от
купувача К.М. парична сума в размер на 26 600лв. /двадесет и шест хиляди и
шестстотин лева/, представляваща определената по договора първа авансова
вноска, намалена с внесеното на 15.10.2008г. от
съпругата му Ф. М. капаро – 1956лв. /хиляда деветстотин петдесет и шест лева/ .
1.11.по
предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН *** от
гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна сграда върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ
поземлен имот № **, а именно апартамент *,
разположен на трети етаж, секция *,
със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно с прилежащия
към него склад № **, за заплатената на 08.12.2008г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на
9 700евро /девет хиляди и седемстотин евро/, с левова равностойност 18
971,55лв. /осемнадесет хиляди деветстотин седемдесет и един лева и петдесет и
пет ст. /, представляваща определената по договора първа авансова вноска.
1.12.
по предварителен договор от 28.01.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К., ЕГН ***
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № ***, разположен
на втори жилищен етаж, секция В, със застроена площ от 37,72 кв.м., ведно с
прилежащия към него склад № **, за
заплатената на 28.01.2009г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 19 000евро /деветнадесет хиляди евро/, с левова
равностойност 37 160,77лв. /тридесет и седем хиляди сто и шестдесет лева и
седемдесет и седем ст. /, представляваща определената по договор първа авансова
вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000евро /хиляда евро/.
1.13.
по предварителен договор от 28.01.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К., ЕГН ***
от гр.Бургас– купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно магазин № *, разположен на партерен етаж,
секция Б, за заплатената на 28.01.2009г. в брой от
купувача Т.К. парична сума в размер на 11 000евро /единадесет хиляди
евро/, с левова равностойност 21 514,13лв. /двадесет и една хиляди петстотин и
четиринадесет лева и тринадесет ст. /, представляваща определената по договор
първа авансова вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000 евро
/хиляда евро/.
1.14.
по предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент *, разположен на трети етаж, секция
А, със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно с
прилежащия към него склад № **, за
заплатената на 27.03.2009г. в брой от купувача Д.Д.
парична сума в размер на 16 120евро /шестнадесет хиляди сто и двадесет
евро/, с левова равностойност 31 527,98лв. / тридесет и една хиляди
петстотин двадесет и седем лева и деветдесет и осем ст. /, представляваща
определената по договора трета вноска.
2.
Осъществил счетоводство в нарушение на изискванията на счетоводното
законодателство, като в периода от 01.10.2008г. до 14.10.2008г. не подал
заявление за регистрация на “Корект строй партнерс” ООД гр.Бургас по чл.96 от ЗДДС / Обн., ДВ, бр. 63
от 4.08.2006 г., в сила от 01.01.2007г.Чл. 96. (1) Всяко данъчно задължено лице
с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12
последователни месеца преди текущия месец е длъжно в 14-дневен срок от
изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде
заявление за регистрация по този закон/ и не начислил дължимия данък добавена
стойност в следващите данъчни периоди, както следва:
2.1.
За данъчен период от 01.11.2008г. до 30.11.2008г. не начислил дължимия данък
добавена стойност по ЗДДС в размер на 326 лв./триста двадесет и шест лева/,
включен в авансово получените суми по следните договори:
2.1.1.
по депозитен договор от 14.11.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас –купувач за блокиране продажбата на недвижим имот – апартамент **,
със застроена площ от 53,87 кв.м., разположен на трети
етаж, в секция А на строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху
находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м.,
представляващ поземлен имот № **, включен в
заплатената на 14.11.2008г. в брой от купувача Д.Д.
парична сума в размер на 1000евро /хиляда евро/, с левова равностойност
1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и пет лева и осемдесет и три ст./,
представляваща капаро за покупка на посочения имот.
2.2..
За данъчен период от 01.12.2008г. до 31.12.2008г. в гр.Бургас не начислил
дължимия данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 8 247,33 лв./осем
хиляди двеста четиридесет и седем лева и тридесет и три ст./, включен в
авансово получените суми по следните договори:
2.2.1
по предварителен договор сключен през месец декември 2008г., сключен между
страните “Корект строй партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и К. Д.
М., ЕГН ***
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно магазин за промишлени стоки № 2, разположен секция А, партерен
етаж, със застроена площ от 39,64 кв.м.,включен в заплатената през месец
декември 2008г. в брой от купувача К.М. парична сума в
размер на 26 600лв./двадесет и шест хиляди и шестстотин лева/,
представляваща определената по договора първа авансова вноска, намалена с
внесеното на 15.10.2008г. от съпругата му Ф. М. капаро
– 1956лв. /хиляда деветстотин петдесет и шест лева/ .
2.2.2.
по предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ***от
гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент 3А, разположен на трети етаж, секция А, със застроена
площ от 53,87 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № 22, включен в
заплатената на 08.12.2008г. в брой от купувача Д.Д.
парична сума в размер на 9 700 евро /девет хиляди и седемдесет евро/, с
левова равностойност 18 971,55лв. /осемнадесет хиляди деветстотин седемдесет и
един лева и петдесет и пет ст. /, представляваща определената по договора първа
авансова вноска.
2.3.
За данъчен период от 01.01.2009г. до 31.01.2009г. в гр.Бургас не начислил
дължимия данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 10 431,17 лв./десет
хиляди четиристотин тридесет и един лева и седемнадесет ст./, включен в
авансово получените суми по следните договори:
2.3.1.
по предварителен договор от 28.01.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К., ЕГН *** от
гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № 2Б, разположен на втори жилищен етаж, секция В, със
застроена площ от 37,72 кв.м., ведно с прилежащия към него склад № 24, включен
в заплатената на 28.01.2009г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 19 000евро /деветнадесет хиляди евро/, с левова
равностойност 37 160,77лв. /тридесет и седем хиляди сто и шестедесет лева
и седемдесет и седем ст. /, представляваща определената по договор първа
авансова вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000евро
/хиляда евро/.
2.3.2.
по предварителен договор от 28.01.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К., ЕГН ********** *** от
гр.Бургас– купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право на
собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в строящата
се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с площ от
5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а
именно магазин № *, разположен на партерен етаж,
секция Б, включен в заплатената на 28.01.2009г. в брой
от купувача Т.К. парична сума в размер на 11 000евро /единадесет хиляди
евро/, с левова равностойност 21 514,13лв. /двадесет и една хиляди петстотин и
четиринадесет лева и тринадесет ст. /, представляваща определената по договор първа
авансова вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000евро
/хиляда евро/.
2.4.
За данъчен период от 01.03.2009г. до 31.03.2009г. в гр.Бургас не начислил
дължимия данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 18 896,58
лв./осемнадесет хиляди осемстотин деветдесет и шест лева и петдесет и осем
ст./, включен в авансово получените суми по следните договори:
2.4.1.по
предварителен договор от 06.03.2009г.,сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и П.В.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас и И.А.Д., ЕГН *** от
гр.Бургас– купувачи за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент
№ 3Г, разположен на трети етаж, секция
Г, със застроена площ от 111,12кв.м., ведно с прилежащия към него склад,
включен в преведената по банкова сметка на “Корект строй партнерс” ООД в
Уникредит Булбанк на 09.03.2009г. от И.Д. парична сума в размер на
18 000евро/осемнадесет хиляди евро/, с левова равностойност 35
204,94лв./тридесет и пет хиляди двеста и четири лева и деветдесет и четири
ст./, представляваща определената по договор първа авансова вноска.
2.4.2.по
предварителен договор от 06.03.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и М.В.Н., ЕГН ***
от гр.Бургас -купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент
№ 3Е, разположен на трети етаж, секция Г, със застроена площ от 91,70 кв.м.,
ведно с прилежащия към него склад, включен в преведената по о банкова сметка на
“Корект строй партнерс” ООД в Уникредит Булбанк на 19.03.2009г. от бащата на М.Н.-В.Н.Н., ЕГН ********** парична сума в
размер на 23 850евро /двадесет и три хиляди осемстотин и петдесет евро/, с
левова равностойност 46 646,55лв. /четиридесет и шест хиляди шестстотин
четиридесет и шест лева и петдесет и пет ст./, представляваща определената по
договор първа авансова вноска.
2.4.3.
по предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН *** от
гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент 3А, разположен на трети етаж, секция А, със застроена
площ от 53,87 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № 22, включен в
заплатената на 27.03.2009г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на
16 120евро /шестнадесет хиляди сто и двадесет евро/, с левова
равностойност 31 527,98лв./ тридесет и една
хиляди петстотин двадесет и седем лева и деветдесет и осем ст./, представляваща
определената по договора трета вноска, като с деянията по т.1 и т.2 са укрити
данъчни задължения в особено големи размери- 37 901,08 лв. /тридесет и
седем хиляди деветстотин и един лева и осем ст./, представляващи данък добавена
стойност по ЗДДС, дължими от “Корект строй партнерс” ООД гр.Бургас.
Престъпление
по чл. 255, ал.3, вр. ал.1, т.3 и т.5
вр. чл.20, ал.2, вр. чл. 26 от НК, вр.чл. 118 ал.1 и вр.чл. 96 ал.1 от Закон за
данък добавена стойност, вр.чл.1 ал.2 и чл. 3 ал.1 от Наредба № Н-18 от
13.12.2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез
фискални устройства.
Н.Д.К.,
ЕГН **********, роден на **. в
гр.Бургас, обл.Бургас, с постоянен адрес в гр. Бургас, ул. „Г*”
№ **, в извършване на престъпление от
общ характер:
За
това, че в периода от 11.09.2008г. до 31.03.2009г. в
гр.Бургас при условията на продължавано престъпление в качеството си на
управляващ и представляващ “Корект Строй Партнерс” ООД гр.Бургас, ЕИК БУЛСТАТ ***,
в съучастие като съизвършител с другия управител на посоченото дружество П.И.Ч.,
ЕГН *** от гр.Бургас избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 37 901,08 лв.
/тридесет и седем хиляди деветстотин и един лева и осем ст. / , представляващи
данък добавена стойност по ЗДДС, дължими от “Корект строй партнерс” ООД
гр.Бургас, като:
1.
в нарушение на разпоредбите на чл.118 от ЗДДС, /Обн., ДВ, бр. 63
от 4.08.2006 г., в сила от 01.01.2007г.,чл. 118. (1) Всяко регистрирано и
нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените
от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова
бележка от фискално устройство, независимо дали е поискан друг данъчен
документ, а получателят е длъжен да получи фискалната касова бележка и да я
съхранява до напускане на обекта/ и изискванията
на Наредба № Н-18 от 13.12.2006г. за регистриране и отчитане на продажби в
търговските обекти чрез фискални устройства /обн.ДВ 106/2006 г, в сила от
01.01.2007 г/, визирани в чл. 1 ал.2 «Наредбата регламентира задължението на
всяко лице да регистрира и отчита извършените от него продажби в търговски
обект чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ (фискален бон) или касова
бележка от ИАСУТД (системен бон), независимо дали е поискан друг данъчен
документ» и чл. 3 ал.1 «Всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните
от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване
на фискална касова бележка от ФУ или касова бележка от ИАСУТД, освен когато
плащането се извършва чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка,
кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез
доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и
платежните системи, или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран
пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на
Закона за пощенските услуги», не издал
фискален касов бон от електронен касов апарат с фискална памет за получените в
брой парични суми, както следва:
1.1.
по депозитен договор от 11.09.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и П.В.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас – купувач, за блокиране продажбата на недвижим имот - апартамент №
**, разположен на трети етаж в секция Г със застроена площ от 111,12кв.м.,
ведно с прилежащото към този апартамент избено помещение, като и двете
помещения са част от строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради
върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м.,
представляващ поземлен имот № **, за заплатената на 11.09.2008г. в брой от купувача П.Д. парична сума в размер на 1000евро
/хиляда евро/ с левова равностойност 1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и
пет лева и осемдесет и три ст./, представляваща капаро за покупка на посочения
имот.
1.2.
по депозитен договор от 11.09.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и П.В.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас –купувач, за блокиране
продажбата на недвижим имот - апартамент № **, разположен на, трети етаж,
секция Г със застроена площ от 87,34 кв.м., ведно с прилежащото към този
апартамент избено помещение, като и двете помещения са част от строяща се
жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, за
заплатената на 11.09.2008г. в брой от купувача П.Д.
парична сума в размер на 500евро /петстотин евро/, с левова равностойност
977,92лв. /деветстотин седемдесет и седем лева и деветдесет и две ст./,
представляваща капаро за покупка на посочения имот.
1.3.
по предварителен договор от 23.09.2008г.,сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и М.С.Д., ЕГН *** от
гр.Бургас – купувач, за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строяща се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № ***,
разположен на пети етаж, секция Б, със застроена площ от 54,12 кв.м., ведно с
прилежащия към него склад № ** и
апартамент № **, разположен на четвърти етаж,
секция Б, със застроена площ от 34,67 кв.м., ведно с прилежащия към него склад №
42 за заплатената на 23.09.2008г. в брой от купувача М.Д.
парична сума в размер на 41 000евро, с левова равностойност
80189,03лв./осемдесет хиляди сто осемдесет и девет лева и три ст./,
представляваща определената по договор първа авансова вноска.
1.4.
по предварителен договор от 24.09.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и “Вегас 3000” ООД гр.Бургас-купувач,
представлявано от С.Т.Г., ЕГН **********, за покупко-продажба на право на
строеж, респективно право на собственост върху недвижим имот, находящ се в
гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в строяща се масивна жилищна върху находящ се в
гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен
имот № **, а именно - кафе аперитив № 1, разположен в секция А, партерен етаж,
със застроена площ от 270,30 кв.м.; магазин за промишлени стоки № *,
разположен на партерен етаж, секция *,
със застроена площ от 104,28 кв.м.; магазин за промишлени стоки № *,
разположен в секция *, партерен етаж, със застроена площ
от 107,08 кв.м.; магазин за промишлени стоки № 11, разположен в секция В,
партерен етаж, със застроена площ от 104,99 кв.м.; магазин за промишлени стоки
№ 10, разположен в секция В, партерен етаж, със застроена площ от 111,25 кв.м.;
магазин за промишлени стоки № 9, разположен в секция Г, партерен етаж, със
застроена площ от 69,70кв.м.; магазин за промишлени стоки № 8, разположен в
секция Г, партерен етаж, със застроена площ от 39,67кв.м., за заплатената на
26.09.2008г. в брой от купувача “Вегас 3000” ООД
гр.Бургас, представлявано от С.Т.Г. парична сума в размер на 70 000 евро,
с левова равностойност 136 908,10лв./сто тридесет и шест хиляди деветстотин и
осем лева и десет ст./, представляваща определената по договора първа авансова
вноска.
1.5.
по предварителен договор от 08.10.2008г, сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и К.В.М., ЕГН ****
от гр.Бургас - купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строяща се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № 4И, разположен в секция В, четвърти етаж, със
застроена площ от 54,12 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № 2, за
заплатената на 08.10.2008г. от купувача К.М. парична
сума в размер на 28 730 евро, с левова равностойност 56191лв. /петдесет и
шест хиляди сто деветдесет и един лева/, представляваща определената по
договора първа авансова вноска.
1.6.по
депозитен договор от 15.10.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и Ф. М.М., ЕГН ********** от гр.Бургас -
купувач за блокиране продажбата на недвижим имот - магазин за промишлени стоки
№ 2, със застроена площ от 39,64 кв.м., разположен на партерен етаж, секция А
на строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в
гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен
имот № **, за заплатената на 15.10.2008г. в брой от
купувача Ф. М. парична сума в размер на 1956лв. /хиляда деветстотин петдесет и
шест лева/, представляваща капаро за покупка на посочения имот.
1.7.
по депозитен договор от 16.10.2008г., сключен между страните “Корект строй партнерс”
ООД гр.Бургас - продавач и Т.Г.К., ЕГН ******
от гр.Бургас - купувач за блокиране продажбата на недвижим имот- магазин № *,
със застроена площ 35,00кв.м., разположен на партерен етаж, секция Б на строяща
се жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, за
заплатената на 16.10.2008г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 1000евро/хиляда евро/, с левова равностойност
1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и пет лева и осемдесет и три ст./,
представляваща капаро за покупка на посочения имот.
1.8.
по депозитен договор от 16.10.2008г., сключен между страните “Корект строй партнерс”
ООД гр.Бургас - продавач и Т.Г.К., ЕГН *******
от гр.Бургас - купувач за блокиране продажбата на недвижим имот - апартамент № **,
със застроена площ от 37,72 кв.м., разположен на втори етаж, секция В на
строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в
гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен
имот № **, за заплатената на 16.10.2008г. в брой от купувача
Т.К. парична сума в размер на 1000 /хиляда /евро, с левова равностойност
1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и пет лева и осемдесет и три ст./,
представляваща капаро за покупка на посочения имот.
1.9.по
депозитен договор от 14.11.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ******
от гр.Бургас –купувач за блокиране продажбата на недвижим имот – апартамент **,
със застроена площ от 53,87 кв.м., разположен на трети
етаж, в секция А на строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху
находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м.,
представляващ поземлен имот № **, за заплатената на 14.11.2008г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на 1000евро
/хиляда евро/, с левова равностойност 1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и
пет лева и осемдесет и три ст./, представляваща капаро за покупка на посочения
имот.
1.10.
по предварителен договор от м.декември 2008г., сключен между страните “Корект
строй партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и К. Д. М., ЕГН *** от
гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна сграда върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ
поземлен имот № **, а именно магазин за промишлени стоки № *
разположен секция А, партерен етаж, със застроена площ от 39,64 кв.м., за
заплатената през месец декември 2008г. в брой от
купувача К.М. парична сума в размер на 26 600лв./двадесет и шест хиляди и
шестстотин лева/, представляваща определената по договора първа авансова
вноска, намалена с внесеното на 15.10.2008г. от
съпругата му Ф. М. капаро – 1956лв. /хиляда деветстотин петдесет и шест лева/ .
1.11.по
предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ****************
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна сграда върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен
с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен
имот № **, а именно апартамент **, разположен
на трети етаж, секция А, със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно с прилежащия
към него склад № 22, за заплатената на 08.12.2008г. в
брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на 9 700евро /девет хиляди и
седемстотин евро/, с левова равностойност 18 971,55лв. /осемнадесет хиляди
деветстотин седемдесет и един лева и петдесет и пет ст./, представляваща
определената по договора първа авансова вноска.
1.12.
по предварителен договор от 28.01.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К., ЕГН ******
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № **, разположен
на втори жилищен етаж, секция В, със застроена площ от 37,72 кв.м., ведно с
прилежащия към него склад № **, за
заплатената на 28.01.2009г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 19 000евро /деветнадесет хиляди евро/, с левова
равностойност 37 160,77лв. /тридесет и седем хиляди сто и шестдесет лева и
седемдесет и седем ст. /, представляваща определената по договор първа авансова
вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000евро /хиляда евро/.
1.13.
по предварителен договор от 28.01.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К., ЕГН *****
от гр.Бургас– купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно магазин № **, разположен на партерен етаж,
секция Б, за заплатената на 28.01.2009г. в брой от
купувача Т.К. парична сума в размер на 11 000евро /единадесет хиляди
евро/, с левова равностойност 21 514,13лв. /двадесет и една хиляди петстотин и
четиринадесет лева и тринадесет ст. /, представляваща определената по договор
първа авансова вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000 евро
/хиляда евро/.
1.14.
по предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ***
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент **, разположен на трети етаж, секция
А, със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно с
прилежащия към него склад № **, за
заплатената на 27.03.2009г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на
16 120евро /шестнадесет хиляди сто и двадесет евро/, с левова
равностойност 31 527,98лв./ тридесет и една хиляди петстотин двадесет и
седем лева и деветдесет и осем ст./, представляваща определената по договора
трета вноска.
2.
Осъществил счетоводство в нарушение на изискванията на счетоводното
законодателство, като в периода от 01.10.2008г. до 14.10.2008г. не подал
заявление за регистрация на “Корект строй партнерс” ООД гр.Бургас по чл.96 от ЗДДС / Обн., ДВ, бр. 63
от 4.08.2006 г., в сила от 01.01.2007г.Чл. 96. (1) Всяко данъчно задължено лице
с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12
последователни месеца преди текущия месец е длъжно в 14-дневен срок от
изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде
заявление за регистрация по този закон./ и не начислил дължимия данък добавена стойност
в следващите данъчни периоди, както следва:
2.1.
За данъчен период от 01.11.2008г. до 30.11.2008г. не начислил дължимия данък
добавена стойност по ЗДДС в размер на 326 лв./триста двадесет и шест лева/,
включен в авансово получените суми по следните договори:
2.1.1.
по депозитен договор от 14.11.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ****
от гр.Бургас –купувач за блокиране продажбата на недвижим имот – апартамент **,
със застроена площ от 53,87 кв.м., разположен на трети
етаж, в секция ** на строяща се жилищна сграда, която
следва да се изгради върху находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.” терен с площ от
5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, включен в заплатената на 14.11.2008г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на 1000евро
/хиляда евро/, с левова равностойност 1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и
пет лева и осемдесет и три ст./, представляваща капаро за покупка на посочения
имот.
2.2..
За данъчен период от 01.12.2008г. до 31.12.2008г. в гр.Бургас не начислил
дължимия данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 8 247,33 лв./осем
хиляди двеста четиридесет и седем лева и тридесет и три ст./, включен в
авансово получените суми по следните договори:
2.2.1
по предварителен договор сключен през месец екември 2008г., сключен между
страните “Корект строй партнерс” ООД гр.Бургас - продавач и К. Деянов М., ЕГН ***
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно магазин за промишлени стоки № 2*,
разположен секция *, партерен етаж, със застроена площ
от 39,64 кв.м.,включен в заплатената през месец декември 2008г. в брой от купувача К.М. парична сума в размер на
26 600лв./двадесет и шест хиляди и шестстотин лева/, представляваща
определената по договора първа авансова вноска, намалена с внесеното на
15.10.2008г. от съпругата му Ф. М. капаро – 1956лв.
/хиляда деветстотин петдесет и шест лева/ .
2.2.2.
по предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН ***** от
гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент **, разположен на трети етаж, секция
А, със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно с
прилежащия към него склад № **, включен в
заплатената на 08.12.2008г. в брой от купувача Д.Д.
парична сума в размер на 9 700 евро /девет хиляди и седемдесет евро/, с
левова равностойност 18 971,55лв. /осемнадесет хиляди деветстотин седемдесет и
един лева и петдесет и пет ст. /, представляваща определената по договора първа
авансова вноска.
2.3.
За данъчен период от 01.01.2009г. до 31.01.2009г. в гр.Бургас не начислил
дължимия данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 10 431,17 лв./десет
хиляди четиристотин тридесет и един лева и седемнадесет ст./, включен в
авансово получените суми по следните договори:
2.3.1.
по предварителен договор от 28.01.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К., ЕГН ***
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент № 2Б, разположен на втори жилищен етаж, секция В, със
застроена площ от 37,72 кв.м., ведно с прилежащия към него склад № 24, включен
в заплатената на 28.01.2009г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 19 000евро /деветнадесет хиляди евро/, с левова
равностойност 37 160,77лв. /тридесет и седем хиляди сто и шестедесет лева
и седемдесет и седем ст. /, представляваща определената по договор първа
авансова вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000евро
/хиляда евро/.
2.3.2.
по предварителен договор от 28.01.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К., ЕГН *******
от гр.Бургас– купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно магазин № 5, разположен на партерен етаж, секция Б, включен в
заплатената на 28.01.2009г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 11 000евро /единадесет хиляди евро/, с левова
равностойност 21 514,13лв. /двадесет и една хиляди петстотин и четиринадесет
лева и тринадесет ст. /, представляваща определената по договор първа авансова
вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000евро /хиляда евро/.
2.4.
За данъчен период от 01.03.2009г. до 31.03.2009г. в гр.Бургас не начислил
дължимия данък добавена стойност по ЗДДС в размер на 18 896,58
лв./осемнадесет хиляди осемстотин деветдесет и шест лева и петдесет и осем
ст./, включен в авансово получените суми по следните договори:
2.4.1.по
предварителен договор от 06.03.2009г.,сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и П.В.Д., ЕГН ***от
гр.Бургас и И.А.Д., ЕГН *** от гр.Бургас– купувачи за
покупко-продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху
недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в строящата се масивна
жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с площ от 5 434
кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент № **,
разположен на трети етаж, секция Г, със
застроена площ от 111,12кв.м., ведно с прилежащия към него склад, включен в
преведената по банкова сметка на “Корект строй партнерс” ООД в Уникредит
Булбанк на 09.03.2009г. от И.Д. парична сума в размер на
18 000евро/осемнадесет хиляди евро/, с левова равностойност 35
204,94лв./тридесет и пет хиляди двеста и четири лева и деветдесет и четири
ст./, представляваща определената по договор първа авансова вноска.
2.4.2.по
предварителен договор от 06.03.2009г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и М.В.Н., ЕГН *****
от гр.Бургас -купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно право
на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент
№ 3Е, разположен на трети етаж, секция Г, със застроена площ от 91,70 кв.м.,
ведно с прилежащия към него склад, включен в преведената по о банкова сметка на
“Корект строй партнерс” ООД в Уникредит Булбанк на 19.03.2009г. от бащата на М.Н.-В.Н.Н., ЕГН ********** парична сума в
размер на 23 850евро /двадесет и три хиляди осемстотин и петдесет евро/, с
левова равностойност 46 646,55лв. /четиридесет и шест хиляди шестстотин
четиридесет и шест лева и петдесет и пет ст./, представляваща определената по
договор първа авансова вноска.
2.4.3.
по предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между страните “Корект строй
партнерс” ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН *******
от гр.Бургас – купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р“М.Р.”, в
строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.“М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот №
**, а именно апартамент **, разположен на трети етаж, секция
А, със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно с
прилежащия към него склад № 22**, включен в
заплатената на 27.03.2009г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на
16 120евро /шестнадесет хиляди сто и двадесет евро/, с левова
равностойност 31 527,98лв./ тридесет и една
хиляди петстотин двадесет и седем лева и деветдесет и осем ст./, представляваща
определената по договора трета вноска, като с деянията по т.1 и т.2 са укрити
данъчни задължения в особено големи размери- 37 901,08 лв. /тридесет и
седем хиляди деветстотин и един лева и осем ст./, представляващи данък добавена
стойност по ЗДДС, дължими от “Корект строй партнерс” ООД гр.Бургас.
Престъпление
по чл. 255, ал.3, вр. ал.1, т.3 и т.5
вр. чл.20, ал.2, вр. чл. 26 от НК, вр.чл. 118 ал.1 и вр.чл. 96 ал.1 от Закон за
данък добавена стойност, вр.чл.1 ал.2 и чл. 3 ал.1 от Наредба № Н-18 от
13.12.2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез
фискални устройства.
1в.
АНАЛИЗ НА ФАКТИТЕ, ПОСОЧЕНИ В
ОБВИНИТЕЛНИЯ АКТ, ВКЛЮЧИТЕЛНО И СЛЕД НАПРАВЕНОТО ОТ ПРОКУРОРА ИЗМЕНЕНИЕ НА
ОБВИНЕНИЕТО :
С
оглед на обвинението, предметът на настоящото дело беше да се установи:
1.
Основателно ли е обвинението на Окръжна прокуратура- Бургас, изразено първоначално и чрез
допълнително становище, че подсъдимите П.И. Ч.
и Н.Д.К. са виновни всеки сам за себе си за извършено престъпление по чл. 255 ал. 3 вр. ал. 1, т. 3
и т. 5 вр. с чл; 20 ал. 2 вр. с чл. 26 ал. 2 НК- за нарушение на чл. 118 ал. 1
от Закона за данък добавена стойност във вр. с чл. 96 ал. 1 от Закон за данък
добавена стойност и чл 1 и чл. 2 , ал. 2 и чл. 3 ал. 1 от наредба № Н- 18 от
13. 12. 2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез
фискални устройства;
1а
. Доколкото никоя от страните не спори по фактите, приети от държавната
обвинение, настоящата инстанция разгледа делото в съответстствие с разпоредбата
на чл. 372 ал. 1 вр. с чл. 371, т. 1 НПК и се съобрази с указанията на
отменителното решение на Апелативен съд- Бургас, разбира се, с възможните
отклонения при новото разглеждане на делото. В този смисъл:
-
Съдът предостави възможност за допълнителни обяснения на подсъдимите Ч. / л. 47 и сл. от с.
з. от 19. 11. 2013г./, както и подс. К.- л. 47 обр.
протокол от с. з. от 19. 11. 2013г. /;
Безспорно
се установи на базата на сравнение между обясненията на подсъдимите и писмените доказателства по делото, че с
протоколно решение от 19. 03. 2008г. на събрание на съдружниците П.И.Ч. и Н.Д.К. е било учредено
ТД „ Корект строй партнерс” ООД- с неопределен срок и със седалище и адрес на
управление: гр. Бургас, бул. „Христо Ботев” № *, ет. *,
ап. *- ляв. Двамата били вписани като
управители и като такива било страна при сключване на вещно- правни сделки за
строеж на жилищни сгради.
Отделно
от това Ч. бил собственик и на ТД „ Корект строй билдинг” ООД.
С
решение на Дружеството, на 10. 08. 2008г. , то закупило терен с площ от
5 434 кв. м. в к/ с „М.р.”
/ нот. Акт № 105, т. 3, рег. № 4348, д. № **/ 10 06. 2008г. , представляващ
поземлен имот с пл. № **, като в УПИ *** има 314 кв. м. общинска собственост, в УПИ **-
321кв. м. общинска собственост и УПИ **
542 кв. м. общински и за улици 2746 кв. м. – всички от имот № ** с намерение да
строи жилищни сгради. В нотариалния акт било вписано, че
продавачите не са получили парични суми или други имоти като предвидените за
отнемане части от техния имот № ** общински мероприятия и, че не е приложена
регулация за този имот. Съобразно събраните на досъдебното производство
доказателства, на 08. 10. 2008г. Ч. и К. входирали
молба до Кмета на Община Бургас за извършване на замяна на попадащата в
закупения от тях имот общинска собственост с друга общинска собственост. С
писмо с изх. № 27. 002. 2009г. Община Бургас информирала предложителите, че
предлаганата замяна е нецелесъобразна, пък и невъзможна, тъй като съгласно чл.
40 ал. 7, т. 2 от Закона за общинската собственост няма ред за извършване на
такива замени. Общината предложила на предложителите, на основание чл. 134 ал. 2, т. 6 от ЗУТ изготвяне на проект за изменение на ПУП в УПИ ** и УПИ ** в кв. 15./ вж. твърдение в
обвинение в обвинителен акт на л. л. 3- 4, НОХД № 845/ 2012г./
На
09. 01. 2009г. , с писмо с вх. № 70-
К- 9 до община Бургас, подсъдимите обявили намерение да финансират проект за
строително- монтажни работи и да предоставят безвъзмездно на Община Бургас
изпълнението на обект „Пътна отсечка” от кръстовището на бензиностанция
„Лукойл” до края на УПИ **, заедно с прилежащите зелени площи.
На 24. 02. 2009г. Община Бургас дала отговор, че изразява съгласие дружеството
да извърши изцяло за своя сметка проектирането и строителните и монтажни работи
на обект „ Обслужваща улица и паркинг, отклонение от 0. т. 84 по плана на зона
„А”, ж. к. „М. р.”-
гр. Бургас, заедно с прилежащите зелени площи и да
предостави извършеното безвъзмездно на Община Бургас.
Междувременно,
в периода 23. 09. 2008г. и до 06. 03. 2009г. дружеството
сключвало предварителни договори за покупко- продажба на право на строеж върху
недвижим имот и и задължение за
проектиране и строителство върху закупения от него терен в к. р. „М.
р.”. /вж. по- горе/. За целта дружеството
използвало услугите на адвокат Ивелина Т., която изготвяла
предварителни договори за прехвърляне право на строеж. В съответствие с
длъжностното си качество, двамата управители са осъзнавали позициите си и са
вземали решения, в съответствие със съветите, давани им от служители във
фирмата- независимо дали те са били
назначени на щат или не- но във всички случаи в съответствие с тяхната
професионална квалификация.
1б.
Подсъдимият Ч. многократно заяви в обясненията си, че притежава собствена и
самостоятена от подс. К. фирма с
идентичен предмет на дейност. В тази фирма той е наел св. Д.,
която пък на доброволни начала е водила счетоводството на дружеството „Корект
строй партнерс” ООД- Бургас. Разпитана в с. з. на 19. 11. 2013г. /л. 47-
обратно- л. 48 от протокол/ свидетелката беше категорична, че е водила
счетоводството на дружеството и е изготвяла нулеви декларации; че регистрацията
по ЗДДС е станала по реда на чл. 100 от без регистла;ията да е била
задължителна; че Ч. я е питал дали следва да се начислява ДДС върху продажбата
на право на строеж, а свидетелката му отговорила, че такъв данък не следва да
се начислява. Още повече, че в основната фирма на Ч.- „ Корект строй билдинг”
ООД с идентичен предмет на дейност и идентични сключени сделки, съвсем наскоро
била извършена данъчна ревизия, която не била констатирала сериозни нарушения.
Във всички случаи ревизията не констатирала нарушения за неначислен ДДС при
прехвърляне право на строеж.
За
съда е безспорно, а и никоя от страните не спори, че посочените в обвинителния
акт договори са сключени. Те са били 22 на брой съобразно първоначалното
предявено обвинение, пък и след изменението му в съдебно заседание, а именно:
-
По депозитен договор от 11. 09. 2008г. , сключен между страните „Корект строй
партнерс” ООД- гр. Бургас- продавач и П.В.Д.- купувач
за блокиране продажбата на недвижим имот- апартамент № **, разположен на трети
етаж в секция Г със застроена площ от 111, 12 кв. м. , ведно с прилежащото към
този апартамент избено помещение, като и двете помещения са част от строяща се
жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в гр. Бургас, ж. р. „М.р.” терен с площ 5 434 кв.
м. , представляващ поземлен имот № **, за заплатената
на 11. 09. 2008г. сума в размер на 1000 евро с левова равностойност 1955, 83
лева, представляваща капаро за покупка на посочения имот;
-
По депозитен договор от 11. 09. 2008г. , сключен между страните „Корект строй
партнерс” ООД гр. Бургас- продавач и П.В.Д. от гр. Бургас- купувач за блокиране продажбата на недвижим имот-
апартамент № **, разположен на трети етаж, секция Г със застроена площ от 87,
34 кв. м. , ведно с прилежащото към този апартамент избено помещение,
като и двете помещения са част от строяща се жилищна сграда, която следва да се
изгради върху находящ се в гр. Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв. м. , представляващ
поземлен имот № ** за заплатената сума в размер на 500 евро с левова
равностоойност 977, 92лв. , представляваща капаро за покупка на посочения имот.
/НАСТОЯЩАТА
ИНСТАНЦИЯ ПОДЧЕРТАВА, ЧЕ КАКТО ПОСОЧЕНИТЕ ДОТУК ДВА ДОГОВОРА, ТАКА И НЯКОИ ОТ
ПОСЛЕДВАЩИТЕ тъй наречени договори, ДОРИ НЕ СА ПРЕДВАРИТЕЛНИ ДОГОВОРИ ЗА
ПРЕХВЪРЛЯНЕ ПРАВО НА СТРОЕЖ, А ПРОСТО ДОГОВОРИ ЗА БЛОКИРАНЕ ПРОДАЖБАТА НА
ИЗГРАДЕНИТЕ В БЪДЕЩЕ АПАРТАМЕНТИ НА ТРЕТИ ЛИЦА СРЕЩУ ЗАПЛАТЕНО КАПАРО-
отношения, които по никакъв начин не са регламентирани в ЗЗД дотолкова,
доколкото са целели спазване на принципа „Договорът между страните е закон”, но
пък са били в изключителна полза на продавачите и в противоречие на
закона- вж. съображения и по- долу,
включително и за субективното отношение на продавачите към деянието/. Така
например:
-
По предварителен договор от 23. 09. 2008г. , сключен между страните „Корект
строй партнерс” ООД гр. Бургас – продавач и М.С.Д. от гр.
Бургас- купувач за покупко- продажба на право на строеж, респективно право на
собственост върху недвижим имот, находящ се в гр. Бургас, ж.р.”М.Р.”
в строяща се масивна жилищна върху находящ се в гр. Бургас,
ж.р.”М.Р.” терен с площ 5 434 кв. м. ,
представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент 5И разположен на 5 етаж,
секция Б, със застроена площ 54, 12 кв. м. , ведно с
прилежащия към него склад № * и
апартамент № 4И, разположен на четвърти етаж, секция Б, със застроена площ 34,
67 кв. м. , ведно с прилежащия към него склад № 42 за заплатената сума в брой
от купувача парична сума в размер на 41 000 евро с левова равностойност
80189, 03 лв. , представляваща определената по договор първа авансова вноска.
/
НАСТОЯЩАТА ИНСТАНЦИЯ КОНСТАТИРА, ЧЕ КАКТО ТОЗИ, ТАКА И СЛЕДВАЩИТЕ ПОСОЧЕНИ
ДОГОВОРИ СА ПРЕДВАРИТЕЛНИ ТАКИВА ЗА
ПРОДАЖБА НА ПРАВО НА СТРОЕЖ ВЪРХУ „ТЕРЕН” В РАЗМЕРИ МНОГО ПО- ГОЛЕМИ ОТ ТЕРЕНА
НА АПАРТАМЕНТА, КОЙТО В БЪДЕЩЕ ЩЕ СЕ ПОСТРОИ. ИЗВЪН СЪМНЕНИЕ Е, ЧЕ АПАРТАМЕНТ
НЕ МОЖЕ ДА БЪДЕ ПОСТРОЕН ВЪРХУ „ТЕРЕН”. БЕЗСПОРНО Е СЪЩО ТАКА, ЧЕ КУПУВАЧИТЕ ПО
ПРЕДВАРИТЕЛНИТЕ ДОГОВОРИ СА ЗАПЛАЩАЛИ ПЪРВА АВАНСОВА ВНОСКА ЗА АПАРТАМЕНТИ,
КОИТО В МОМЕНТА НА СКЛЮЧВАНЕ НА ПРЕДВАРИТЕЛНИТЕ ДОГОВОРИ НЕ СА СЪЩЕСТВУВАЛИ.
ОСВЕН ВСИЧКО БИЛИ СКЛЮЧВАНИ АНЕКСИ КЪМ СКЛЮЧЕНИТЕ ПРЕДВАРИТЕЛНИ ДОГОВОРИ, ПРИ
КОИТО ПРОДАВАЧЪТ Е ПОЛУЧАВАЛ ОПРЕДЕЛЕНИ ДОПЪЛНИТЕЛНИ СУМИ- НАДЛЕЖНО ВПИСАНИ В
АНЕКСИТЕ И СЛЕДОВАТЕЛНО- ПОДЛЕЖАЩИ НА КОНТРОЛ ОТ ДАНЪЧНИТЕ ВЛАСТИ- ОЩЕ ПОВЕЧЕ
СЛЕД ДОБРОВОЛНАТА РЕГИСТРАЦИЯ НА ПРОДАВАЧА ПО ЗДДС/.
-
По предварителен договор от 24. 09. 2008г. , сключен между страните „Корект
строй партнерс” ООД- гр. Бургас- продавач и „Вегас 3000” ООД- гр. Бургас- купувач, представлявано от С.Т.Г. за покупко- продажба на
право на строеж, респективно на право на собственост върху недвижим имот,
находящ се в гр. Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от
5 434 кв. м. , представляващ поземлен имот
№ **, а именно – кафе аператив № 1, разположен в секция А, партерен етаж, със
застроена площ от 270, 30 кв. м. ; магазин за промишлени стоки № 7, разположен
в секция Б, партерен етаж, със застроена площ от 107, 08 кв. м. ; магазин за
промишлени стоки № 11, разположен в секция В, партерен етаж със засттроена площ
от 104, 99 кв. м. ; магазин за промишлени стоки № 10, разположен в секция В,
партерен етаж със застроена площ 111, 25 кв. м. ; магазин за промишлени стоки №
9, разположен в секция Г, партерен етаж, със застроена площ от 69, 70 кв. м. ;
магазин за промишлени стоки № 8, разположен в секция Г, партерен етаж със
застроена площ от 39, 67 кв. м. за заплатената в брой от купувача сума от
70 000 евро, с левова равностойност 136 908,10 лева, представляваща
определената по договора първа авансова вноска;
-
По предварителен договор от 08. 10. 2008г. , сключен между страните „Корект
строй партнерс” ООД гр. Бургас- продавач
и К.М.- купувач за покупко- продажба на право на
строеж, респективно право на собственост на недвижим имот, находящ се в гр.
Бургас, ж. р „Меден рудник” в строяща се масивна жилищна върху находящ се в гр.
Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от 5 434 кв. м. , представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент №
4И, разположен в секция В, четвърти етаж, със застроена площ от 54, 12 кв. м. ,
ведно с прилежащия към него скрад № 2 за заплатената парична сума в размер на
28 730 евро с ревова равностойност 56191 лева;
-
По депозитен договор от 15. 10. 2008г. , сключен между страните „Корект строй
партнерс” ООД гр. Бургас- продавач и Ф. М. от гр.
Бургас- купувач за блокиране продажба на недвижим имот- магазин за промишлени
стоки № 2 със застроена площ от 39, 64 кв. м. , разположен на партерен етаж,
секция А на строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ
се в гр. Бургас, ж. р „Меден рудник” терен с площ от 5 434 кв. м. , представляващ
поземлен имот № ** за заплатената в брой от купувача парична сума в размер на
1956 лева, представляваща капаро за покупка на посочения имот;
-
По депозитен договор от 16. 10 2008г. , сключен между страните „Корект строй
партнерс” ООД гр. Бургас- продавач и Т.К.- купувач за
блокиране продажбата на недвижим имот- магазин № 5, със застроена площ 35, 00
кв. м. , разположен на партерен етаж, секция Б на строяща се жилищна сграда,
която следва да се изгради върху находящ се в гр. Бургас, ж.р“М.Р.”
терен с площ от 5 434 кв. м. ,
представляващ поземлен имот № ** срещу изплатена сума в размер на 1 000
евро с левова равностойност 1955, 83лв., представляваща капаро за покупка на
посочения имот;
-
По депозитен договор от 16. 10. 2008г. , сключен между страните „Корект строй
партнерс” ООД гр. Бургас- продавач и Т.К.- купувач за
блокиране продажбата на недвижим имот- апартамент № 2Б със застроена площ от
37, 72 кв. м. , разположен на втори етаж, секция В на строяща се жилищна
сграда, която следва да се изгради върху находящ се в гр. Бургас, ж. р „Меден
рудник” терен с площ от 5 434 кв. м. ,
представляващ поземлен имот № ** срещу заплатената в брой от купувача парична
сума в размер на 1000 евро с левова равностойност 1955, 83 лв., представляваща
капаро за покупка на посочения имот;
-
По депозитен договор от 14. 11. 2008г. , сключен между страните „Корект строй
партнерс” ООД гр. Бургас- продавач и Д.Д.- купувач за блокиране на продажба на недвижим
имот- апартамент 3А със застроена площ от 53, 87 кв. м. , разположен на трети
етаж, в секция А на строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху
нахдящ се в гр. Бургас, ж.р „М. р.” терен с площ
от 5 434 кв. м. , представляващ поземлен
имот № ** срещу заплатената в брой сума от купувача в размер на 1000 евро с
левова равностойност 1955, 83 лева, представляваща капаро за покупка на
посочения имот;
-
По предварителен договор от м. декември 2008г. сключен между страните „Корект
строй партнес” ООД- гр. Бургас- продавач и К.М.-
купувач за покупко- продажба на право на строеж, респективно право на
собственост върху недвижим имот, находящ се в гр. Бургас, ж.р.”М.Р.”
в строяща се масивна жилищна сграда върху находящ се в гр. Бургас ж.р.”М.Р.” терен с площ от 5 434 кв. м. , представляващ поземлен имот № **, а именно магазин за
промишлени стоки № 2, разположен секция А, партерен етаж, със застроена площ от
39, 64 кв. м. , като срещу това купувачът е броил на продавача сумата от
26 600 лева- представлявляваща опредена по договора първа авансова вноска
/ съответно намалена с капарото, внесено от съпругата на купувача/;
-
По предварителен договор от 08.12.2008г., сключен
между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д.,
ЕГН ****** от гр.Бургас - купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим
имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се
масивна жилищна сграда върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с
площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **,
а именно апартамент ЗА, разположен на трети етаж, секция А, със застроена площ
от 53,87 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № 22, за заплатената на
08.12.2008г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в
размер на 9 700евро /девет хиляди и седемстотин евро/, с левова равностойност
18 971,55лв. /осемнадесет хиляди деветстотин седемдесет и един лева и петдесет
и пет ст./, представляваща определената по договора първа авансова вноска.
-
По предварителен договор от 28.01.2009г., сключен
между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К.,
ЕГН ****** от гр.Бургас - купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим
имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се
масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р."М.
р." терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент
№ 2Б, разположен на втори жилищен етаж , секция В, със застроена площ от-37,72
кв.м., ведно с прилежащия към него склад № 24, за заплатената на 28.01.2009г. в брой от купувача Т.К. парична сума в размер на 19 000
евро /деветнадесет хиляди евро/, с левова равностойност 37 160,77лв. /тридесет
и седем хиляди сто и шестдесет лева и седемдесет и седем ст./, представляваща
определената по договор първа авансова вноска, намалена с внесеното на
16.10.2008г. капаро от 1 000 евро /хиляда евро/.
-
По предварителен договор от 28.01.2009г., сключен
между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К.,
ЕГН ******* от гр.Бургас- купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим
имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се
масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от
5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а
именно магазин № 5, разположен на партерен етаж, секция Б, за заплатената на
28.01.2009г. в брой от купувача Т.К. парична сума в
размер на 11 000 евро /единадесет хиляди евро/, с левова равностойност 21
514,13лв. /двадесет и една хиляди петстотин и четиринадесет лева и тринадесет
ст./, представляваща определената по договор първа авансова вноска, намалена с
внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1000 евро /хиляда евро/.
-
По предварителен договор от 08.12.2008г., сключен между
страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д., ЕГН
*******от гр.Бургас - купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим
имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се
масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от
5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а
именно апартамент ЗА, разположен на трети етаж, секция А, със застроена площ от
53,87 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № 22, за заплатената на
27.03.2009г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на 16 120евро
/шестнадесет хиляди сто и двадесет евро/, с левова равностойност 31 527,98лв./
тридесет и една хиляди петстотин двадесет и седем лева и деветдесет и осем
ст./, представляваща определената по договора трета вноска.
-
По депозитен договор от 14.11.2008г., сключен между страните "Корект строй
партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д. ,ЕГН *****
от гр.Бургас -купувач за блокиране продажбата на недвижим имот - апартамент 3
А, със застроена площ от 53,87 кв.м., разположен на трети етаж, в секция А на
строяща се жилищна сграда, която следва да се изгради върху находящ се в
гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м.,
представляващ поземлен имот № **, включен в заплатената на 14.11.2008г. в брой
от купувача Д.Д. парична сума в размер на 1000 евро
/хиляда евро/, с левова равностойност 1955,83лв./хиляда деветстотин петдесет и
пет лева и осемдесет и три ст./, представляваща капаро за покупка на посочения
имот.
-
По предварителен договор сключен през м.декември 2008г.,
сключен между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас -
продавач и К. Д.
М., ЕГН ****
от гр.Бургас - купувач за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост, върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас,
ж.р.”М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ
поземлен имот № **, а именно магазин за промишлени стоки № 2, разположен секция
А, партерен етаж, със застроена площ от 39,64 кв.м.,включен в заплатената през
м.декември 2008г. в брой от купувача К.М. парична сума
в размер на 26 600 лв./двадесет и шест хиляди и шестстотин лева/,
представляваща определената по договора първа авансова вноска, намалена с
внесеното на 15.10.2008г. от съпругата му Ф. М. капаро
- 1956лв. /хиляда деветстотин петдесет и шест лева/.
-
По предварителен договор от 08.12.2008г., сключен
между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д.,
ЕГН**** от гр.Бургас - купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим имот,
находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се масивна
жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент
ЗА, разположен на трети етаж, секция А, със застроена площ от 53,87 кв.м. ведно
с прилежащия към него склад № 22, включен в заплатената на 08.12.2008г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на 9 700 евро
/девет хиляди и седемдесет евро/, с левова равностойност 18 971,55лв. /осемнадесет
хиляди деветстотин седемдесет и един лева и петдесет и пет ст./, представляваща
определената по договора първа авансова вноска.
-
По предварителен договор от 28.01.2009г., сключен
между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К.,
ЕГН *** от гр.Бургас - купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим
имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се
масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от
5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а
именно апартамент № 2Б, разположен на втори жилищен етаж , секция В, със
застроена площ от 37,72 кв.м., ведно с прилежащия към него склад № 24, включен
в заплатената на 28.01.2009г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 19 000 евро
/деветнадесет хиляди евро/, с левова равностойност 37 160,77лв. /тридесет и
седем хиляди сто и шестедесет лева и седемдесет и седем ст./, представляваща
определената по договор първа авансова вноска, намалена с внесеното на
16.10.2008г. капаро от 1 000 евро /хиляда евро/.
-
По предварителен договор от 28.01.2009г., сключен
между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Т.Г.К.,
ЕГН *** от гр.Бургас- купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим
имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се
масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от
5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а
именно магазин № 5, разположен на партерен етаж, секция Б, включен в
заплатената на 28.01.2009г. в брой от купувача Т.К.
парична сума в размер на 11 000 евро /единадесет хиляди евро/, с левова
равностойност 21 514,13лв. /двадесет и една хиляди петстотин и четиринадесет
лева и тринадесет ст./, представляваща определената по договор първа авансова
вноска, намалена с внесеното на 16.10.2008г. капаро от 1 000 евро /хиляда
евро/.
-
По предварителен договор от 06.03.2009г.,сключен между
страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и П.В.Д., ЕГН
****** от гр.Бургас и И.А.Д., ЕГН *******
от гр.Бургас- купувачи за покупко-продажба на право на строеж, респективно
право на собственост върху недвижим имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас,
ж.р.”М.Р.” терен с площ от 5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **,
а именно апартамент № ЗГ, разположен на трети етаж, секция Г, със застроена
площ от 111,12кв.м., ведно с прилежащия към него склад, включен в преведената
по банкова сметка на "Корект строй партнерс" ООД в Уникредит Булбанк
на 09.03.2009г. от И.Д. парична сума в размер на 18 000евро/осемнадесет хиляди
евро/, с левова равностойност 35 204,94лв./тридесет и пет хиляди двеста и
четири лева и деветдесет и четири ст./, представляваща определената по договор
първа авансова вноска.
-
По предварителен договор от 06.03.2009г., сключен
между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и М.В.Н.,
ЕГН ****** от гр.Бургас -купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим
имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се
масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от
5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а именно апартамент № ЗЕ,
разположен на трети етаж, секция Г, със застроена площ от 91,70 кв.м., ведно с
прилежащия към него склад, включен в преведената по о банкова сметка на
"Корект строй партнерс" ООД в Уникредит Булбанк на 19.03.2009г. от бащата на М.Н.-В.Н.Н., ЕГН ********** парична сума в
размер на 23 850евро /двадесет и три хиляди осемстотин и петдесет евро/, с
левова равностойност 46 646,55лв. /четиридесет и шест хиляди шестстотин
четиридесет и шест лева и петдесет и пет ст./, представляваща определената по
договор първа авансова вноска.
-
По предварителен договор от 08.12.2008г., сключен
между страните "Корект строй партнерс" ООД гр.Бургас-продавач и Д.Д.Д.,
ЕГН ******* от гр.Бургас - купувач за покупко-
продажба на право на строеж, респективно право на собственост върху недвижим
имот, находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.”, в строящата се
масивна жилищна върху находящ се в гр.Бургас, ж.р.”М.Р.” терен с площ от
5 434 кв.м., представляващ поземлен имот № **, а
именно апартамент ЗА, разположен на трети етаж, секция А, със застроена площ от
53,87 кв.м. ведно с прилежащия към него склад № 22, включен в заплатената на
27.03.2009г. в брой от купувача Д.Д. парична сума в размер на 16 120евро
/шестнадесет хиляди сто и двадесет евро/, с левова равностойност 31 527,98лв./
тридесет и една хиляди петстотин двадесет и седем лева и деветдесет и осем
ст./, представляваща определената по договора трета вноска.
1в.
В съдебно заседание от 19. 11. 2013г. отново беше
разпитано вещото лице Н.У.- изготвило първоначалната съдебна експертиза на ДП.
Тя беше категорична, че изцяло поддържа заключението си, както и показанията си
при предходното разглеждане на делото. Заяви, че според нея „облагаема сделка”
е такава, при която се прехвърлят права върху стока или услуга и която следва
да бъде обложена с ДДС. Подчерта, че неиздаване на касови бонове и всякакви
първични счетоводни документи води до нарушение на данъчното законодателство.
Тези нарушения обаче / доказани чрез показанията на св. Д./
не са довелели до данъчни задължения по закона за корпоративното облагане, но,
според вещото лице са довели до данъчни задължения по ЗДДС. В показанията си
вещото лице е категорично, че при прехвърляне на право на строеж не се дължи
ДДС, а такъв се дължи едва след завършване на грубия строеж- данъчно
събитие при доставка на сграда възниква
при прехвърляне собствеността на сградата, съгласно чл. 25 ал. 2 ЗДДС и, тъй
като в случая няма прехвърляне на сграда, респективно на недвижим имот,
плащаниято по сделката се приемат като авансово плащане / л. 48- обр. с. з. от
19. 11. 2013г./.
По
делото беше надлежно изслушана и извършената съдебно- техническа експертиза. В съдебно заседание вещото И. отговори непосредствено и
категорично, че от извършения оглед на място и материалите по делото за него е
ясна констатацията за частичен изкоп в северната част на парцела, който /
според състоянието му/ се датира към 2008г. Безспорно е за вещото лице,
че строително- монтажни работи в случая няма осъществени.
Настоящият
съд се събрази с указанията в отменителното решение на въззивната инстанция по
предходната присъда и най- вече- със становищата на страните и назначи
допълнителна тройна съдебна счетоводна еккспертиза, в чийто състав участваше и
данъчен специалист и с право на страните да зададат въпросите си в срок към
експертите. От това право се възползва прокурора, както и защитника на
подсъдимия Ч.. В съдебно заседание на 18. 03. 2014г.
трите вещи лица представиха подробно писмено заключение, което категорично
потвърдиха /л. 67- 86; л. л. 104- обр. – л. 105 с. протокол/. Вещите лица не се
колебаеха в отговорите си, че:
1/
Анализът на приложените по делото предварителни договори по същество касае
прехвърляне право на строеж с условие за последващо прехвърляне право на
собственост върху построен недвижим имот. В този смисъл прехвърляне на
ограничено вещно право върху земята представлява освободена доставка по смисъла
на чл. 45 ал. 1 ЗДДС. Тя е такава до момента на завършване на сградата в груб
строеж- чл. 45 ал. 2 ЗДДС, като в правото на строеж не се включват извършените
строително монтажни работи. В този смисъл осъществяването на авансово плащане
по освободена доставка не поражда изискуемост на ДДС. Съгласно съдебно-
техническата експертиза на терена има изпълнен единствено частичен изкоп-
котлован за фундамент в северната част на имота.
2/
Съгласно чл. 8 от проверените предварителни договори, продавачът се задължава
лично или чрез пълномощник да прехвърли на купувача правото на строеж,
респективно правото на собственост върху обекта, предмет на този договор, както
и отделно от това, страните да сключат помежду си договор за възлагане на СМР
към момента, в който купувачът заплати последната дължима вноска и с това е
изплатил изцяло и окончателно цялата договорена в разпоредбата на чл. 3 и чл. 4
от този договор цена. В същата разпоредба е уговорено нотариално прехвърляне на
право на строеж към момента на падежа на последната дължима парична вноска. В
този смисъл липсва данъчно събитие по смисъла на ЗДДС, тъй като липсва
прехвърляне право на собственост или други вещни права, а и услугата по
извършване на строително- монтажни работи не е извършена / чл. 25 ал. 1 и ал. 2 ЗДДС/.
3/
В крайна сметка тройната съдебна експертиза концентрира писмените си изводи в
два алтернативни варианта:
а/
Ако договорите се отнасят до прехвърляне право на строеж, то бъдещата доставка
е освободена до момента на завършване на грубия строеж на сградата, за която се
учредява или прехвърля правото на строеж / чл. 45 ал. 2 ЗДДС/. В този смисъл
авансовите вноски са свързани с освободена доставка и не настъпва изискуемост
на ДДС по отношение на същите в момента на получаването им;
б/
ако договорите се отнасят до прехвърляне право на собственост върху недвижим
имот, то бъдещата сделка е облагаема и настъпва изискуемост на ДДС по отношение
на платените авансови вноски в момента на получаването им. В този случай
дължимия ДДС би бил общо в размер на 37 901. 08 лева.
в/
допуснати са били нарушения по смисъла на Закона за счетоводството, но те не
водят до укриване на корпоративен данък.
Допълнително
в съдебно заседание на 18. 03. 2014г. вещите лица по тройната експертиза
отговориха, че:
-
към момента на подписване на предварителните договори липсва данъчно събитие по
смисъла на ЗДДС, от което следва, че няма изискуемост на данък;
-
авансовото плащане винаги е свързано с последващата доставка и с наличието на
последваща доставка;
-
договорите са озаглавени като прехвърляне право на строеж, но от общия им
смисъл се разбира, че се касае до прехвърляне право на собственост. В крайна
сметка обаче в случая е налице само една „дупка на терена” / заключение на
съдебно- техническа ескпертиза/ и следователно не е настъпила последваща
доставка, за която данъка по ЗДДС да бъде изискуем. Доставката, за която са
извършени авансови плащания не е извършена, поради което не се дължи данък по
ЗДДС.;
-
щета за фиска от действието на двамата подсъдими няма, защото дори да се
приеме, че ДДС е начислен към момента на авансовото плащане по каквато и да е
причина, при последваща липса на доставка се издава кредитно известие и
определеният данъчен кредит се сторнира, тъй като той се явява платен без
основание- съответно сумата се връща / протокол от с. з. от 18. 03. 2014г./.
Именно
това заключение на тройната експертиза даде основание на прокурора да направи
изменение на обвинението по реда на чл. 287 ал. 1 НПК и да повдигне ново
обвинение срещу двамата подсъдими- по чл. 255 ал. 3 вр. с ал. 1, т. 3 и т. 5,
вр. с чл. 20 ал. 2, вр. чл. 26 ал. 1, вр. с чл. 118 ал. 1 и вр. чл. 96 ал. 1 от
Закон за данък добавена стойност, вр. чл. 1 ал. 2 и чл. 3 ал. 1 от Наредба №
Н-18 от 13. 12. 2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските
обекти чрез фискални устройства.
Всъщност
по същество обвинението не беше изменено- прокурорът обвинява изначално двамата
подсъдими, че са избегнали установяването или плащането на данъчни задължения в
съучастие и в хипотезата на продължавано престъпление в особено големи размери.
Корекцията в обвинението касае уточвяване и редуциране на подзаконови текстове,
или на такива законови текстове, които са на по- ниско ниво от Кодекс по
смисъла на ЗНА. Невъзможно е да се отрече, че двамата подсъдими са допускали
нарушения- умишлено или не- по смисъла на Закона за счетоводството / вж. отново
надлежно приета тройна съдебно- счетоводна експертиза./. В този смисъл действията
им биха подлежали на административна санкция. По смисъла обаче на чл. 1 и чл. 3
на Наредба № Н- 18 от 13. 12. 2006г. за регистриране и отчитане на продажби в
търговски обекти чрез фискални устройства не може да се твърди, че е било
задължително издаване на фискален бон за авансови плащания, след като реална
продажба не е имало. В същия смисъл в конкретния случай следва да се съобрази и
разпоредбата на чл. 118 ЗДДС- след като не е налице доставка по смисъла на чл.
6 ЗДДС, не е налице и данъчно събитие, което да обоснове възникване на данъчно
задължение / вж. отново тройна експертиза/. При това положение бланкетния
състав на чл. 255 ал. 1 НК за избягване установяване или плащане на данъчни задължения, не е
консумиран от подсъдимите. В същото време дружеството не е било длъжно да се
регистрира по смисъла на чл. 96 от ЗДДС, тъй като събраните авансови вноски,
капаро и прочее анексирани доплащания не обосновават осъществена доставка на
стока или услуга.
При
анализ на надлежно приетите по делото писмени доказателства / посочените по-
горе договори/ съдът констатира, че към момента на сключването им, всички те са
предварителни и за продажба на право на строеж, или пък за блокиране продажбата
право на строеж, но не и за продажба на право на собственост, след като в тях
има изрична уговорка за сключване на
допълнителен договор за СМР с плащането на последната вноска от купувача.
Съгласно чл. 128 ЗДДС режимът на правото на строеж следва сградата, още повече,
че в договорите разграничение между цената на правото на строеж и цената на СМР няма. Настоящият съд споделя
напълно мотивите на съда при предходното разглеждане на делото / в които се
подчертава изначална теоретична постановка/ , че по смисъла на чл. 19 ЗЗД
предварителният договор формализира отношението между страните и уговорката им
в смисъл, че при определени условия в бъдещо определено време ще бъде
постигната уговорената обща цел между тях. В конкретните случаи сключените
договори са гарантирали, че в един бъдещ момент дружеството- продавач ще
прехвърли правото на строеж, респективно правото на собственост върху определен
имот, но когато се случат събитията визирани в т. 8 от договорите. Затова,
освен всичко, е било регламентирано и внасяне на последна вноска от купувача,
като едва след това продавачът ще представи документите за нотариално
прехвърляне на правото на строеж. И едва тогава ще се сключва договор за СМР и
пр. - във всички случаи и по силата на чл. 18 ЗЗД, прехвърлянето на вещно право
върху недвижим имот, каквото е правото на строеж, следва да стане само в
нотариална форма, а в случая тя не е налице. Да не говорим за прехвърляне право
на собственост и, както подчертава в съдебно заседание адвокат Н.- всеки
договор с липсващ предмет- в случая апартамент с прилежащи части- е нищожен по
смисъла на чл. 26 ЗЗД.
В този смисъл от обективна страна
инкриминираното деяние е несъставомерно, ПО МНЕНИЕ НА НАСТОЯЩИЯ СЪД..
По
мнение на съда, Деянието е несъставомерно и от субективна страна.
От
обясненията на подсъдимия К. в съдебно заседание стана ясно, че той се е
занимавал предимно с оперативни въпроси и с техническата страна на дейността на
дружеството. С юридическите и икономически проблеми бил
ангажиран основно подсъдимия Ч., който пък- осъзнавайки своята некомпетентност
в тази насока- е възлагал тези дейности на трети лица- в случая адвокат Ивелина
Т., както и на счетоводителя в друга негова фирма- св. Д.. Последната не само го
насърчавала / макар да не и било ясно защо- показания в с. з. / да регистрира
дружеството по чл. 100 ЗДДС, но и го убедила, че по авансовите вноски за
продаваните на „зелено” апартаменти, ДДС не се дължи, още повече, че наскоро
данъчната администрация била извършила ревизия в собствената фирма на Ч. и не
констатирала никакви сериозни нарушения по идентичен предмет на деййност. Не
може да не направи впечатление и процесът на конкретните разговори с община
Бургас, които очевидно са били с цел да се подели процесния имот / вж. по-
горе/. Не може да не направи впечатление и изявлението на подсъдимия Ч., че точно тогава е настъпила финансовата и икономическа
криза.
Всичко
това обаче е извън предмета на настоящото дело. Както е и извън предмета на
настоящото дело, че подсъдимите са продавали нещо, което към момента на депозитните договори,
предварителните договори и договорите за анекс към тях НЕ ИМ Е ПРИНАДЛЕЖАЛО
ИЗЦЯЛО, но пък те очевидно са били убедени, че в бъдеще ще го притежават след
като съсобственикът Община Бургас е приел офертата им за благоустройство. В
същото време е ноторно, че понятието „ж. р.”, посочено във всички договори, не
съществува в правния мир; ноторно е, че жилищна сграда / независимо дали е
масивна или не/ не може да се строи върху „терен”; ноторно е, че сградата не
може да бъда „строяща се” и да „следва да се изгради” със съответните вещни
права върху нея и земята под нея. Ето защо препис от настоящата присъда, следва
да се изпрати на Районен прокурор- Бургас за сведение и вземане на отношение.
По смиисъла на чл. 303 ал. 1 НПК, присъдата не
може да почива на предположения.
В
този смисъл и след изслушване на последната дума на подсъдимите, настоящият съд
спази условията на чл. 300 и сл. НПК.
При това установи безспорно, че нито от
обективна, нито от субективна страна подсъдимият Н.К. и подсъдимият П.Ч. умишлено
и при форма на вината „пряк умисъл” по смисъла на чл. 11 ал. 2 НК, в съучастие
и при продължавано престъпление са избегнали установяване или плащане на
данъчни задължения в особено големи размери чрез неиздаване на фактура или друг
счетоводен документ и чрез осъществяване или допускане на счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство / впрочем формално
изписване на обстоятелствата по т. 3 и т. 5 на ал. 1 на чл. 255 НК не фигурира
нито в обвинителния акт, нито в измененото обвинение/.
Горното
се потвърждава както от надлежно събраните писмени и гласни доказателства, така
и от изготвените експертизи.
Предвид
на всичко посочено по- горе, настоящата инстанция намира предявеното обвинение
за недоказано по смисъла на чл. 300 и сл. НПК. В смисъл:
-
от обективна страна не се доказа извършено деяние;
-
не се доказа и извършено виновно деяние;
-
предявеното обвинение в този му вид не представлява престъпление, включително и
съобразно правната си квалификация според държавното обвинение.
В
този смисъл и на основание чл. 304 НПК съдът призна
подсъдимия П.И.Ч. за НЕВИНЕН
по чл. 255 ал. 3 във вр.с ал. 1, 3 вр. с ал. 1 , т. 3 и т. 5 вр. с чл. 20 ал. 2
вр. с чл. 26 ал. 1 НК- на разушение на чл. 118 ал. 1 и вр. с чл. 96 ал. 1 от
закона за данък добавена стойност и чл. 1, ал. 2 от Наредба № Н- 18 от 13. 12.
2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез
фискални устройства и го ОПРАВДА ПО ПРЕДЯВЕНОТО ОБВИНЕНИЕ.
На
основание чл. 304 НПК съдът призна подсъдимия Н.Д.К. за
НЕВИНЕН по предявеното от прокурора обвинение по чл. 255 ал. 3 ал. 3,
вр. ал. 1, т. 3 и т. 5 вр. с чл. 20 ал. 2, вр. с чл. 26 НК- за нарушение на чл.
118 ал. 1 и във вр. с чл. 96 ал. 1 от Закона за данък добавена стойност и чл.
1, ал. 2 и чл. 3 ал. 1 от Наредба № Н- 18 от 13. 12. 2006г. за регистриране и
отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства и ГО ОПРАВДА
ПО ПРЕДЯВЕНОТО ОБВИНЕНИЕ.
Мотивиран
от горното, съдът постанови присъдата си.
С присъдата
съдът се произнесе и по акцесорните въпроси по делото.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: