Решение по дело №3313/2018 на Административен съд - Пловдив

 

 

РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ

Административен съд Пловдив

 

Р Е Ш Е Н И Е

 

 

№ 615

 

гр. Пловдив  19 март 2019 год.

 

В ИМЕТО НА НАРОДА

 

             АДМИНИСТРАТИВЕН СЪД – гр. ПЛОВДИВ, І отд., ХІV състав  в публично заседание на деветнадесети декември през две хиляди и осемнадесетата година в състав:

 

                                     АДМИНИСТРАТИВЕН СЪДИЯ:  ВЕЛИЧКА ГЕОРГИЕВА

 

при секретаря МАРИНА ЧИРАКОВА, като разгледа докладваното от председателя  административно дело № 3313 по описа за 2018 год. на Административен съд - Пловдив, за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по реда на чл. 156 и сл. от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/.

Образувано е по жалба на “Стейпи 2” ЕООД с ЕИК *********, със седалище и адрес на управление в гр. Пловдив, *** , ет. 7 , ап. 20, чрез адв. Р. обжалва  РА № 16001616005608-091-001 / 17.03.2017 г. на ТД на НАП – Пловдив, потвърден с решение № 336/14.06.2017 г., в обжалваната част за допълнително начислен ДДС в общ размер на 31 104.33 лв. с прилежащи лихви 12 185.42 лв., за отказан данъчен кредит в общ размер на 12.43 лв. с прилежащи лихви 29.46 лв.,, както и за допълнително установен корпоративен данък за 2010 г., 2012 г., 2013 г., 2014 г. и 2015 г., съответно в размер на 50.45 лв., 261.02 лв., 239.12 лв., 29.00 лв. и 39.64 лв., с прилежащи лихви общо 125.14 лв. и лихви за невнесените в срок дължими авансови вноски за корпоративен данък за 2011 г. в размер на 43.16 лв., и изменен в частта, с която е коригирана декларираната данъчна загуба за 2011 г. от 4 647.99 лв. на 7 647.99 лв.

В жалбата се навеждат доводи за незаконосъобразност на административния акт, потвърден с решението на горестоящия орган. Твърди се, че ревизионният акт е неправилен и постановен при допуснати съществени процесуални нарушения. В тази връзка претендира отмяна на ревизионния акт и присъждане на разноските по делото.

Ответникът по жалбата - директор на дирекция ОДОП – гр.Пловдив при ЦУ на НАП, чрез процесуалния си представител юрк. С., излага становище за неоснователност на жалбата, като моли съда да я остави без уважение. Претендира присъждане на юрисконсултско възнаграждение.

Настоящото съдебно производство е проведено предвид постановеното Решение № 13323 от 01.11.2018 г. по адм.д.№ 6274 по описа за 2018 г. на Върховния административен съд, с което е отменено решение по адм.д.№ 2072 по описа за 2017 г. на Административен съд- Пловдив.

Административен съд – гр.Пловдив, в настоящия състав, като прецени процесуалните предпоставки за допустимост на жалбата, събраните доказателства по делото, поотделно и в тяхната съвкупност, и взе предвид доводите на страните, съобразно с разпоредбата на чл. 160 от ДОПК, прие за  установено следното:

Ревизионният акт е обжалван в предвидения за това срок, пред горестоящият в йерархията на приходната администрация орган, който с решението си го е потвърдил. Така постановеният от директора на дирекция “Обжалване и управление на изпълнението” – гр.Пловдив резултат и подаването на жалбата в рамките на предвидения за това преклузивен срок, налагат извод за нейната процесуална ДОПУСТИМОСТ.

Ревизионното производство е започнало въз основа на заповед  /л.5488/ за възлагане на ревизия /ЗВР/ № Р-16001616005608-020-001/12.08.2016г., изменена със ЗВР от 14.11.2016 г. с № Р-16001616005608-020-002.

Ревизията е извършена по реда на чл. 122 от ДОПК, тъй като органът по приходите е установил наличие на обстоятелство по ал. 1, т. 2 и 4 от същия и по ЗКПО обхваща периода 01.01.2010 г. - 31.12.2015 г. , а по ЗДДС е за данъчни периоди м.12.2010 г., м.12.2011г., м.12.2012 г., м.12.2013 г., м.12.2014 г. и от 01.12.2015 г. до 30.06.2016 г. Видно от приложения магнитен диск на л. 5517, се установява, че и  двете заповеди са връчени по електронен път.

В срока по чл.117 ал.1 ДОПК е съставен и ревизионен доклад от проверяващите органи по приходите № Р-16001616005608-092-001/30.01.2017 г. По делото, срещу който е депозирано възражение. Същите не съ били възприети от дамминистративния орган и в срока по чл.119 ал.3 от ДОПК е издаден процесният РА № 16001616005608-091-001 / 17.03.2017г., с който на оспорващия били определени посочените по-горе публични задължения.

Ревизионният акт е обжалван пред директора на дирекция “ОДОП” – Пловдив при ЦУ на НАП, който в срока по чл.155 ал.1 ДОПК постановил и решение, с което е потвърдил изцяло РА.

Съдът намира ревизионното производство за проведено при липсата на съществени нарушения на процесуалните правила.

По делото са приложени заповед № РД-09-456/04,04,2016г. и приложения № 1 и 2,  с които са делегирани съответните права на издателите на ЗВР, РД и РА.

Установява се, че през ревизирания период извършваната дейност от дружеството е търговия на дребно с други хранителни стоки и продажба на автомобили и мотоциклети, осъществявана в магазин за хранителни стоки в гр. Пловдив, ул. ***и в автосалон в ***.

Извършена е проверка на представената търговска и счетоводна документация от ревизираното лице, на събраните доказателства от извършените проверки на основни доставчици на стоки на жалбоподателя и след проверка в информационната база на НАП е установено, че в счетоводството на „СТЕЙПИ – 2“ ЕООД не са намерили отражение фактури, издадени от четиридесет доставчика. Фактури от дружеството „Соларис – 999“ ЕООД и част от фактурите, издадени от „Метро Кеш енд Кери България“ ЕООД не са включени при определяне на данъчната основа по чл. 122 от ДОПК.

установено, че за ревизирания период на „СТЕЙПИ - 2“ ЕООД са издадени данъчни фактури, които не са намерили отражение в счетоводството на ревизираното лице от следните доставчици: „ЧИЧО ЧАРЛИ“ ЕООД с ЕИК *********; „ВАДИС 2001“ ООД с ЕИК *********; „ФЕНИКС ДИСТРИБУТОРС“ ООД с ЕИК *********; „***“ ЕТ с ЕИК *********/ФЛ - ***; „СИГНАЛ – 2“ ООД с ЕИК *********; „БББ - ДИСТРИБУЦИЯ И ЛОГИСТИКА“ ООД с ЕИК *********; „ДАЛИЯ ДРИНКС“ ООД с ЕИК *********; „***“ ЕТ с ЕИК *********;  „РОЖЕН 1“ ООД с ЕИК *********; „ИРИДА ЕКСПРЕС“ ООД с ЕИК *********; „ТИМШЕЛ – 1“ ООД с ЕИК *********; „ГРАЦИЯ СК“ ЕООД с ЕИК *********;  „ТАБАК ЛОГИСТИК ГРУП ПЛОВДИВ“ ООД с ЕИК *********; „МОЛ 2“ ЕООД с ЕИК *********; „ТЕТА“ ЕООД с ЕИК *********; „СОЛАРИС – 999“ ЕООД с ЕИК *********; „ДЕЛИВЪРИ ПЛОВДИВ“ АД с ЕИК *********; „БОР ЧВОР“ ЕООД с ЕИК *********; „*** – 95“ ООД с ЕИК *********; „ЛОЗАНА 62“ ЕООД с ЕИК *********; „***“ ЕТ с ЕИК *********; „СИМИД АГРО“ ЕООД с ЕИК *********; „ИЗИДОРА КОМЕРС“ ЕООД с ЕИК *********;  „***“ ЕООД с ЕИК *********; „БОЛКАН ЕДВЪРТАЙЗИНГ“ ООД с ЕИК *********; „***“ ЕООД с ЕИК *********; „ДАНОН – СЕРДИКА“ АД с ЕИК *********; „КАВЕН ОРБИКО“ ООД с ЕИК *********; „МЕТРО КЕШ ЕНД КЕРИ БЪЛГАРИЯ“ ЕООД с ЕИК *********; „ОБЕДИНЕНА МЛЕЧНА КОМПАНИЯ“ АД с ЕИК *********; „НОВА ТРЕЙД“ ЕООД с ЕИК *********; „***“ ЕООД с ЕИК *********; ЕТ „***“ с ЕИК 20310379; „СЛАДКО ИЗКУШЕНИЕ“ ЕООД с ЕИК *********; „ИЗИДОРА“ ЕООД с ЕИК *********; „АТИК“ ООД с ЕИК *********; „БИБЪЛ КОМЕРС“ с ЕИК *********; „ТОТАЛ ИНТЕРФУУД“ ООД с ЕИК *********; „ВЕДЕНА“ ООД с ЕИК *********; „СИТИ ТОБАКО“ ООД/„ТАБАКО ТРЕЙД ПЛОВДИВ“ ООД с ЕИК *********.

В хода на ревизионно производство са извършени насрещни проверки и са връчени ИПДПОТЛ на посочените контрагенти на ревизираното лице, като е установено, че всички лица представят писмени обяснения и доказателства, описани в РД от стр. 114 до стр. 165, с изключение на „СОЛАРИС – 999“ ЕООД. Поради това фактурите от това дружество не са били включени при определяне на данъчната основа по чл. 122 от ДОПК, както и част от покупките от „МЕТРО КЕШ ЕНД КЕРИ БЪЛГАРИЯ“ ЕООД, приети за лично потребление, и част от фактурите, отразени впоследствие със закъснение от РЛ. В констативната част на РД/РА е записано, че при извършване на ревизионното производство след предоставяне на информация за неосчетоводените фактури с ИПДПОЗЛ № Р-16001616005608-040-001/02.09.2016 г., от страна на ревизираното дружество е извършено допълнително включване в дневници покупки за м.11.2016 г. на 99 бр. фактури, част от неосчетоводените фактури за времето от м.12.2015 г. до м.06.2016 г., в съответствие с разпоредбите на чл. 72, ал. 1 от ЗДДС. Установено е и включване на същите в счетоводната отчетност на дружеството и отразяване на съответния приход и разход във връзка с тях през 2016 г., което според приходната администрация, потвърждава тезата за наличие на обстоятелство по чл. 122, ал. 1, т. 2 и 4 от ДОПК. След извършване на корекцията се установява неосчетоводяване на 2 864 броя фактури с данъчни основи в размер на 148 038,47 лв. и начислен ДДС за 29 604,33 лв., за период от м.01.2010 г. до м.06.2016 г., включително. В тази връзка, на задълженото лице е връчено уведомление по реда на чл. 17, ал. 1, т. 2 и чл. 124, ал. 1 от ДОПК. Не са представени изисканите декларации по чл. 124 от ДОПК за ревизираните години.

Прието е с РА, че закупените и неосчетоводени стоки, описани по фактури и доставчици в РД, са реализирани на територията на страната, като за тяхната продажба не е издаден документ - фактура и/или фискален бон за извършена продажба и получаване на стойността от продадената стока. Неосчетоводените покупки на хранителни стоки (сладолед, ядки, консерви, алкохолни и безалкохолни напитки, сладкарски и захарни изделия, месни и млечни продукти, подправки, сосове, солети, чипс и др. пакетирани, хляб, яйца и др.), препарати, цигари и тютюневи изделия по процесните фактури, извършени от лицето за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2015 г. са приети за реализирани към 31.12. на съответната година, тъй като няма данни за установени излишъци при инвентаризация и за различни наличности по счетоводни данни. Относно неосчетоводените покупки на хранителни стоки, препарати, цигари и др. по фактурите от 2016 г. органите по приходите са приели, че същите са реализирани към края на месеца, през който са закупени, тъй като  през месеца на закупуването им и през следващите месеци има ново зареждане на стоки от същия вид и фирми доставчици.

Прието е, че реализацията на всички закупени от жалбоподателя „СТЕЙПИ - 2“ ЕООД хранителни стоки, препарати, цигари и тютюневи изделия, представлява приход по смисъла на СС Приходи и доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС, която е облагаема съгласно чл.12, ал. 1 от ЗДДС и за ЗЛ възниква задължение за отчитане на приходи по ЗСч. и за начисляване на ДДС.

При определяне размера на неотчетения приход  от ревизиращите са взети предвид декларираните от ревизираното лице средни надценки за съответните периоди по видове стоки. Съгласно данните от представените оборотни ведомости, главни книги и декларираните годишни отчети, средната надценка за годината, изчислена като съотношение между декларираните приходи и отчетната стойност на изписаните по кредита на сметка 304 „Стоки“ по години е следната: 2010 г. - 10,03 %; 2011 г. - 2,77 %; 2012 г. - 5,99 %; 2013 г. - 4,06 %; 2014 г. - 6,14 %; 2015 г. - 5,14 % и за 2016 г. - 10,40 %. За цигарите са приложени определените в Наредбата за условията и реда за регистриране цените на тютюневите изделия от местно производство и от внос продажни цени, обозначени на бандерола.

Така по ЗКПО данъчният финансов резултат за 2010 г., 2011 г., 2012 г., 2013 г., 2014 г. и 2015 г. е определен като разлика между установените от ревизията общо приходи (в т.ч. укрити приходи, съответно 5 917,66 лв., 31 526,30 лв., 50 352,57 лв., 52 538,03 лв., 5 329,01 лв. и 9 016,24 лв.) и установените от ревизията общо разходи (в т.ч. неотразената отчетна стойност на продадените стоки, свързани с укритите приходи, съответно 5 406,41 лв., 30 318,29 лв., 47 722,33 лв., 50 146,82 лв., 5 038,95 лв. и 8 661,87 лв.). По този начин е формирана данъчната основа (данъчна печалба) за ревизираните 2010 г., 2012 г., 2013 г., 2014 г. и 2015 г., като са доначислени съответните полагащи се корпоративен данък и прилежащи лихви, предмет на обжалване, а за 2011 г. е коригирана в намаление декларираната данъчна загуба. На основание чл. 84 и чл. 86 от ЗКПО са изчислени дължимите авансови вноски за 2011 г., които не са били внесени в сроковете по чл. 90 от с.з. и съответно са начислени полагащите се лихви за тях по чл. 175 от ДОПК.

По ЗДДС тъй като жалбоподателят е регистрирано по ЗДДС лице,  считано от 03.02.2009 г., прието е, че извършените доставки на стоки – хранителни стоки (сладолед, ядки, консерви, алкохолни и безалкохолни напитки, сладкарски и захарни изделия, месни и млечни продукти, подправки, сосове, солети, чипс и др. пакетирани, хляб, яйца и др.), препарати, цигари и тютюневи изделия по процесните фактури са облагаеми, съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС и за тях се дължи ДДС. Прието е че дължимият данък не е начислен от „СТЕЙПИ - 2“ ЕООД, с което са нарушени разпоредбите на чл. 86, ал. 1 от ЗДДС. Определен е помесечно размерът на допълнително начисления ДДС.

В хода на производството е изслушана съдебно-счетоводна експертиза, при изготвянето на която вещото лице Пешлеевски е работил само по документите в счетоводството на жалбоподателя и приложените такива по делото.

Представени са изискани по реда на чл. 192 от ГПК документи под опис / л. 5695-5856/  от “Орбико България” ЕООД, а именно: заверени копия от фактури издадени на “Стейпи 2” ЕООД с ЕИК *********, подробно описани по номер, дата и стойност. От третото неучастващо по делото лице “Данон Сердика” АД също са представени / л. 5536-5692/ заверени копия на фактури по опис.

Съдът като взе предвид събраните по делото доказателства, от правна и фактическа страна намери за установено следното.

 По същество въпросът се свежда до това осъществени ли са посочените във фактурите доставки. Предвид естеството на делото и дадените от Върховния административен съд указания, съдът следва да разгледа и обсъди процесните фактури, издадени към жалбоподателя по доставчици, както следва:

1.        По доставките от  „Чичо Чарли“ ЕООД с протокол за извършена насрещна проверка № П-16001616213142-141-001 /04.01.2017 Във връзка с неосчетоводяването на фактурите от страна на ревизираното лице са предприети действия за обследване при доставчика. При проверката е установено, че предмет на извършените доставки са хранителни стоки /сладолед/ различни видове и количества, подробно изписани в издадените фактури, от фискален принтер приложени в предоставените документи с писмо ВхР-3884/20.12.2016 г. За така издадените фактури по доставчика е установено да са налични и съответните счетоводни записвания за отразяване наполучения приход от продажбите и начисляването на данък,  съответните декларации, не е посочен адрес на клиента и негов обект, няма положени подписи на фактурите, нито от доставчика, нито от клиента.

От приложени разпечатки на хронология по клиенти на този доставчик, за „Стейпи -2“ ЕООД е установено, че от 7 издадени фактури през 2015 г. не е отразена само една от тях, през 2013 г. от издадени 36 бр. фактури, не са отразени 26 броя.; през 2012 г. от издадени 26 фактури не са отразени 8 броя и от 2011 г. при издадени 2 броя фактури и двете не са отразени. През 2014 г. не се установяват неотразени фактури издадени към този клиент.

Установено е както от вещото лице, така и от приходната администрация, че за така издадените фактури са налични и заповеди за излизането на автомобила, с които са били извършени доставките. Транспортирането на стоката е станало със следните автомобили: през 2011 г. с автомобил ИВЕКСО с peг. № ***, през 2012 г. и 2013 г. с автомобил Мерцедес 709 Д с per. № ***, през 2015 г. и 2016 г. с автомобил Мерцедес 609 Д с peг. № ***. Посочените автомобили са били управлявани от лица в трудови правоотношения с дружеството. За транспортите са издадени заповеди за излизането на автомобила по маршрут, която изпълнява и ролята на пътен лист за транспорта през деня на доставките. В обясненията на доставчика е посочена обичайната организация на работа с клиенти: "Зарежда се превозното средство с определено количество стока. Шофьор и пласьор тръгват заедно по определен маршрут/един и същи всеки ден/,зареждат обектите с необходимата за момента стока и фактурират. Не се работи с предварителна заявка."

2.    По доставките от „Вадис – 2001“ ООД с ЕИК *********

При насрещната проверка е установено, че в счетоводството на фирмата доставчик са налични цитираните в искането, издадени в полза на получателя „Стейпи 2“ ЕООД фактури. Същите са осчетоводени по законовия ред като дължимите в тази връзка ДДС и корпоративен данък, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди. Предмет на доставките са хранителни продукти /семена, ядки и заготовки от тях.

Констатира се, че фактурите представляват бланки с трайно вписани данни за доставчика и саморъчно изписване данните на клиента, предмена на доставката и лицето, съставило документа с положен саморъчен подпис. Не фигурира адрес на доставка, а като място се посочва гр. Пловдив. За начин на плащане е вписано : в брой. На мястото на получател е посочено името ***, но лепсва подпис на получателя.

Представен е и един брой талон на автомобили собственост на доставчика: Рено Канго, фургон с per. № ***, регистриран на 05.11.2008 г., с който се твърди да са извършвани превозите по съставени пътни листи, които съвпадат по дати с фактурите маршрути /Брезовско шосе – Стейпи 2 - и други фирми- Брезовско шосе/, за извършени превози във връзка с доставките по процесните фактури.

По делото се намира декларация от г-жа ***за получаването на стоката и документи от Вадис 2001 ООД и съответното заплащане и за организацията на работа с клиент Стейпи-2 ЕООД. Приложено е саморъчно обяснение от *** -продавач във фирма Вадис 2001 ЕООД гр. Пловдив за работния процес с фирма Стейпи 2 ЕООД. Съгласно него фирма Стейпи 2 ЕООД е клиент на фирма Вадис 2001 ООД. Доставките са се осъществявали като клиентът дава заявка по телефона, след което заявката се приготвя и доставя от разносна търговия с придружаващи документи, както следва :1. Сертификат за качество. 2. Фактура и касова бележка. Клиентът приема стоката и заплаща сумата по фактурата. Приложена е и саморъчно изписана декларация от *** от гр. Пловдив ***, в която е посочено следното“ Долуподписаната удостоверявам, че съм получила стоката и фактурите за получената стока и съм извършила плащането на съответната сума."

Положен е и саморъчен подпис, същия подпис от името на ***, фигурира и като дублиращ подпис, на заверката "Вярно с оригинала",на представените копия на неосчетоводените фактури. Така описаните документи и писмени обяснения и декларации са депозирани с вх. № ВхР-3903/21.12.2016 г.

Така установените при проверката факти и обстоятелства, както и с нарочното деклариране за извършени доставки от работник и съпругата на собственика на Стейпи -2 ЕООД, са доказателство за наличие на доставка на стоките по фактурите, издадените от „Вадис 2001“ .

3.    По доставките от „Феникс Дистрибуторс“ ООД с ЕИК *********

Установено е, че в счетоводството на фирмата доставчик  са налични издадените в полза на жалбоподателя фактури. Същите са осчетоводени по законовия ред като дължимите в тази връзка данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди. Предмет на доставките са пакетирани и консервирани хранителни стоки, както и консерви с животинска храна, подробно описани в издадените фактури по вид, количество и стойност. Фактурите са разпечатвани от матричен принтер. Фактурите се установява да са подписани със саморъчни подписи/нечетливи/, от името на съставил/ ***/ и от името на получил /***/. На фактурите е посочен като предмет: стока, място на издаване и МОЛ. Относно транспортиране на стоките, са представени Споразумение от 11.01.2008 г. и от 20.02.2009 г. с „Алта България" ЕООД с ЕИК **********, за предоставяне за ползване, срещу месечен наем от 50 лв. на автомобил на МПС- Форд- Транзит с peг. № ***.

За този автомобил установени и от вещото лице налични пътни листи, за извършени с него превози във връзка с доставките. Дадено   е   и   подробно   писмено   обяснение   от   лицето   Х.   ***   с   ЕГН, изпълняващ длъжност "шофьор" във „Феникс Дистрибуторс“ ООД, в което се посочва“ Работя като шофьор във Феникс Дистрибуторс ООД от 06.11.2006 г. до настоящия момент. На магазина на Стейпи -2 доставям стоки/предимно храна за домашни любимци/, когато имат подадена заявка. Стоката в обекта предавам на продавачката, която разписва търговския документ /фактура/."

Представено е и писмено обяснение от името на управителя на дружеството: "Основния предмет на дейност на Феникс Дистрибуторс ООД е търговия с пакетирани и консервирани хранителни стоки, както и консерви и пакети с животинска храна. „Стейп -2“ ЕООД е клиент на фирмата от 2009 година. Магазинът се намира на ул. *** № 78 в кв. Въстанически в гр. Пловдив. Магазинът се посещава ежеседмично в ден "понеделник" от мърчандайзер-продажби към „Феникс Дистрибуторс“ ООД, назначен по трудов договор. Това е съобразено с предварително изготвени маршрути на посещение на клиенти с цел оптимизиране на разходите по транспорта на стоките, който е за сметка на "Феникс Дистрибуторс" ООД. Действителната доставка на стоката в обекта намиращ се на ул. *** 78 в гр. Пловдив, се извършва от шофьор на следващия ден - вторник. Стоката се предава на продавача, който е в магазина, срещу подпис на търговския документ-фактура и плащането става веднага при приемането й.

Поради промени в организацията ни на работа до м. април. 2012 г., всички фактури са издадени с дата "понеделник", тъй като до тогава фирмата е разполагала само с един стационарен касов апарат, намиращ се в офиса. След м.април,2012 г., при въвеждането на касови апарати в бусовете ни, всички фактури, както и касовите бонове към тях са с датите на ден "вторник", когато е фактическия ден на доставката и плащането. Транспортът е извършвана с наето от "Алта България" ЕООД, с ЕИК ********* МПС "Форд Транзит" с peг. № ***.“

Приложени са от доставчика заверени копия на Споразумение за наем на МПС, както и заверени копия на фактури, данни за МПС, с което са извършвани доставките, пътни листи, счетоводни регистри по сметки, оборотни ведомости, както и писмени обяснения на шофьора, извършвал доставките.

4.    По доставките на ЕТ „***-***“ с ЕИК *********

Установено е, че в счетоводството на фирмата доставчика са налични издадените в полза на жалбоподателя фактури. Същите са осчетоводени по законовия ред като дължимите в тази връзка данъчни задължения по ЗДДС и ЗДДФЛ, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди. Предмет на доставките са перилни, почистващи препарати и хигиенни материали и др.

Видно от представените фактури, същите не са подписани от името на съставил/ ***/ и от името на получил/ ***/. Не фигурира и адрес на доставка, за получател са вписани данните на „Стейпи -2“ ЕООД. Съгласно приложените при ревизията доказателства, стоките са транспортирани с автомобил Мерцедес - Спринтер с peг. № ***., като има съставени пътни листове на датите на доставките, посочен водач ***.

Представени са и счетоводни разпечатки за осчетоводяванията по така извършените доставки с направени счетоводни записвания по сметка 411 Клиенти „Стейпи-2“ ЕООД за всяка отделна фактура с котировки на 453/2 ДДС за внасяне; 702 Приходи от продажби и 501 Каса за извършените плащания. Представено е подробно писмено обяснение от управителя ***, който декларира, че неговата фирма е зареждала периодично с перилни и почистващи препарати контрагента си "Стейпи 2“ ЕООД, за всяка доставка има издадена фактура, всички доставки са плащани в брой, а доставките са извършени със собствен транспорт на доставчика. Приложени са пътни листове, издадени за съответното транспортно средство, но без посочен маршрут съгласно заключението на вещото лице, фактури, дневник на сметка Клиенти, оборотна ведомост за периода 2012-2015 г.

5.    По доставките от „Сигнал 2“ ЕООД с ЕИК *********

Установено е, че в счетоводството на фирмата доставчик процесните фактури са осчетоводени по законовия ред като дължимите в тази връзка данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди. Предмет на доставките по тях са хранителни продукти /захарни изделия, сладкиши и др./. Във фактурите на мястото на подписа на издал, е положен тъмен печат на дружеството издател „Сигнал – 2“ ЕООД. Под печата е виден положен саморъчен подпис на лице, на мястото на издател, на всяка една фактура. По отношение на подписа получател се установява че, само на 6 от общо 36 фактури липсва саморъчен подпис на лице, получило стоката, без да е посочено име. На всички останали има положен саморъчен подпис. Липсва адрес на доставка. За начин на плащане е посочено: в брой. Представени са заверени копия на приходни касови ордери, както и разпечатки на счетоводните статии направени във връзка с доставките. По фактурите е установено да са направени записвания по сметка 4111-Клиенти, с 7021-Приходи и 45321-за начисления ДДС.

Представени са и пътни листи за датите, на които са извършени превозите с вписани в тях автомобили и peг. номера като следва: Мерцедес Спринтер 311 ЦДИ с peг. № ***, първа peг.- 07.10.2003 г.; Мерцедес Спринтер 412 Д с peг. № ***, първа peг.- 01.01.1996 г., Мерцедес Спринтер 208 Д с peг. № ***, първа peг.- 08.08.1997 г., Опел Комбо с peг. № *** , рег. - 03.12.2008 г., Мерцедес 313 ЦДИ с peг. № ***,рег. 06.02.2009 г.; Фиат Ссудо с peг. № ***, рег. 26.11.2007 г., Мерцедес Спринтер 308 Д с per. № ***, рег. от 10.06.2013 г., Мерцедес Спринтер 311 ЦДИ с peг. № ***, рег. от 04.02.2013 г. и Мерцедес Спринтер 312 Д ,с per. № ***, рег. от 28.12.2010 г.

Посочено е от доставчика, че с тези автомобили са извършвани превозите по съставени пътни листи, които съвпадат по дати с фактурите, при маршрути/Пловдив-Асеновград -Пловдив; Пловдив и т.н./, за извършени превози във връзка с доставките. Представен е и  опис на документи, в който управителят *** декларира: „Всички фактури са платени в брой. Основната дейност на дружеството е търговия на едро със захарни и пакетирани изделия - разносна търговия. Дружеството притежава собствен автопарк от 50 автомобила. Стоката по издадените фактури от „Сигнал – 2“ ООД е доставена на място при клиента. Начин на плащане в брой, за което има пуснати касови бележки/фискални бонове/." Представят се заверени копия на фактури, трудови договори,пътни листове, счетоводно отразяване, оборотни ведомости на предприятието по години.

6. По фактурите с доставчик „БББ – Дистрибуция и логистика“ ООД с ЕИК ********* от страна на доставчика са представени заверени копия на фактурите; хронологии на с/ка 4111,702 и гр. 4532 за съответните периоди в частта касаеща горецитираните фактури; дадено е и писмено обяснение от управителя ***, в което е посочено: „Извършена е доставка на хранителни стоки. Фактурите са включени в Дневника за продажби и СД за съответните периоди. Начислен и е внесен дължимия ДДС. Фирмата ми извършва доставките на стоки до обекта на клиента на база на предварително подадена от клиента заявка. Заявката се дава по телефона и още същия ден се изпълнява. Доставките на стока се извършва с наш транспорт -Товарен автомобил марка Ивеко Дейли ,с peг. № ***.“ Приложено е се заверено копие на Свидетелство за регистрация на МПС и копие на пътни листове по които е пътувало МПС. „Разходите за транспорта са за наша сметка. Плащането по фактурите е извършено в брой.“ Приложено е копие на дневни финансови отчети. „Плащането е извършено от лицето получило стоката. Лицата, извършили товаренето и разтоварването на стоката от страна на нашата фирма са ***, ***, назначени във фирмата като шофьори. Стоката е получавана в обекта от съпругата на собственика ***."

7.По фактурите с доставик „Далия Дринкс“ ЕООД с ЕИК ********* от проверката се установява, че при доставчика са налични издадените на жалбоподателя фактури. Същите са осчетоводени по законовия ред като дължимите в тази връзка данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди.

Предмет на доставките са хранителни продукти, основно ниско и високо алкохолни напитки, разпечатвани от лазерен принтер. Фигурира обект на доставка № 330059 *** 78. На всички екземпляри на мястото на получил : *** не фигурира саморъчен подпис. На мястото на съставил лицата: ***, ***, ***, ***/ е положен от лицата саморъчен подпис/, който не се чете.

Като начин на разплащане е вписано: в брой, видно от счетоводните записвания по хронологичен регистър на операциите за конкретните фактури -няма неразплатени суми. Представени са и четири броя талони на автомобили собственост на доставчика : Мерцедес 208 Д с peг. № ***, рег. 01.04.1992 г, Мерцедес 308 Д с peг. № ***, рег. 04.12.1992 г., Мерцедес 609 Д с peг. № ***, рег. 12.03.1992 и Пежо Партнер с peг. № ***. Представени са заверени копия на пътна книжка за месеците, през които са били издадени фактурите и извършени доставките на стоките. Маршрутът вписан в пътните книжки е " база-обекти-база".

Представено е писмено обяснение от управителя ***, в което се конкретизира следното: " Основната дейност на Далия  Дринкс ЕООД е търговия на едро с напитки и пакетирани хранителни стоки. Дружеството развива своята дейност в собствен склад в гр. Пловдив ул. *** 95. Фирмата разполага с 13 товарни автомобила. Средно списъчния брой на персонала през 2011 г. възлиза на 42 работници: 2012г. -35 ; 2013г. - 21 ; 2014г. -20 и 2015г. -17 работника. Организацията на работата е следната :

Клиентите дават заявките си на представителя, който отговаря за съответния район и посещава обектите. Заявките се прехвърлят от вайзора в склада, след което се подготвя заявената от клиентите стока. Клиентите имат възможност и сами да подават заявките си по телефоните за заявки. Касиерките разпечатват заявките и фактурите, които придружават заявената стока. Шофьорите извършвана доставката до обекта и събират платените в брой суми, след което се отчитат в касата на дружеството.

Стоките, с които търгуваме се съхраняват в склада на посочения адрес.

Доставят се до съответните обекти с товарни автомобили .собственост на предприятието . Стойността на транспорта е изцяло за сметка на доставчикът „Далия Дринкс“ ЕООД.

Основни доставчици ,с които работи дружеството са: Каменица АД,БК Горна Баня ООД и др. ЕООД СТЕЙПИ - 2 е клиент на фирмата ни през 2011- 2016 г. и стопанисва обект -магазин за хранителни стоки на адрес Пловдив, ул. *** 78.

Доставените стоки са бира, безалкохолни и алкохолни напитки, други пакетирани стоки, което е видно и от фактурите.

Заявките са изпълнени от „Далия Дринкс“ ЕООД със собствен транспорт. Стоките са натоварени от склад за напитки- Пловдив ул. *** 95, превозени и разтоварени на ул. *** 78. Стоките са предадени от шофьорите на товарните автомобили,осъществили съответната доставка, което е видно от транспортните документи, /изброяват се 5 имена на шофьори на дружеството/ Стоките са приемани в обекта от ***.

При доставянето на стоките са предадени и фактурите. Плащането е извършено в брой при получаването на стоките."

Във връзка с така установените от проверката обстоятелства се констатира, че са налице безспорни доказателства за извършени доставки на стоки към жалбоподателя по фактурите описани във връченото ИПДПОЗЛ, на доставчика.

8. По фактурите с доставчик „Ресми – Комерс“ ЕООД с ЕИК *********

Установено е, че в счетоводството на фирмата доставчик са налични издадените фактури, осчетоводени са по законовия ред като дължимите в тази връзка данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди.

Предмет на доставките са хляб, нарязан по видове, подробно описани в издадените фактури по вид, количество и стойност. Фактурите са разпечатвани от лазерен принтер, на тях не фигурира обект на доставка, но на всички екземпляри на мястото на получил *** фигурира саморъчен подпис. Като начин на разплащане е вписано: в брой, видно от счетоводните записвания по сметка 411 Клиент Стейпи -2 ЕООД, като по тях няма неразплатени суми.

От приходната администрация по пвреме на проверката се констатира, че са извършвани регулярни доставки на хляб /при месечно фактуриране /, като част от фактурите са осчетоводявани от жалбоподателя, а дреги – не. Така през 2012 г. от 9 издадени фактури само 3 бр. не са осчетоводени; -през 2013 г. от 12 издадени фактури 4 бр. не са осчетоводени, през 2014 г. от 12 издадени фактури 5 бр. не са осчетоводени, през 2015 г. от 12 издадени фактури 7 бр. не са осчетоводени. Представен е при проверката талон на автомобил, собственост на доставчика – Мерцедес 208 Д с peг. № ***, рег. 10.12.1997 г.

Дадено е писмено обяснение от управителя ***, към което се преставят: заверени копия на исканите фактури, копия на месечни касови отчети за месеца през който са разплатени фактурите. Уточнява се, че разплащането по фактурите е в брой, с издаване на фискален бон приложен към оригинала на фактурите, предоставени на клиента. Според обясневията издадените фактури за продадените количества хляб за съответния месец - оригинал и копие се предоставят на клиента, негов представител подписва копието, което се връща в счетоводството за осчетоводяване.

От дружеството се предоставя и декларация за извършваната дейност и доставките към Стейпи-2 ЕООД: "Основния предмет на дейност на фирмата е производство на хляб и хлебни изделия. През 2012г., 2013г., 2014 г., 2015г. и до днес дейността се осъществява в обект Фурна в гр. Пловдив, кв. Коматево на ул. *** 4-Б.

Реализацията на произведената продукция-хляб, е чрез продажба на място в обекта за производство и чрез зареждане на търговски обекти на различни наши клиенти в гр. Пловдив и извън него с наш транспорт- лекотоварни автомобили.

Практиката е всеки шофьор има определен район за зареждане на обекти на различни клиенти, през които минава сутрин и оставя исканите количества хляб. За заредените количества през месеца в търговските обекти на съответните клиенти сме издавали фактури с приложен фискален бон /за продажбите в брой/. Така издадените фактури /компютърни -оригинал и копие/ съответните шофьори предоставят на клиента, негов представител подписва копието, което се връща в счетоводството ни за осчетоводяване.

Всички фактури, предмет на настоящата проверка са осчетоводени по кредита на сметка 701 Приход от продажби на продукция, начислено е ДДС по сметка 4532 ДДС на продажбите /видно от представените справки за оборотите по сметка 411 Клиенти СТЕЙПИ -2 ЕООД /.включени са в дневници за продажби за съответните периоди и са извършени разплащания с бюджета на полагащото се ДДС за внасяне. С горецитираната фирма имаме ежемесечни търговски отношения от м.04.2012 г. до момента. Разплащането по доставките става в брой, срещу издаване на фискален касов бон, приложен към фактурата-оригинал, връчена на клиента.

Нямаме неразплатени суми с фирмат, видно от справките по обороти на сметка 411 Клиенти – Стейпи -2 ЕООД и стоките по всичките издадени фактури са му доставени."

9. По фактурите с доставчик „Рожен 1“ ООД с ЕИК *********

Установява се фактурите да са осчетоводени по законовия ред като дължимите в тази връзка данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди. Предмет на доставките са пакетирани хранителни продукти /захарни изделия/. Като съставител на документите са посочени ***, ***, или ***, а от името на получил без запис или е вписано: ***/. Във фактурите е посочен адрес на доставка : ул. *** 78. За начин на плащане е вписано: в брой. Представени са шест броя талони на автомобили собственост на доставчика: Марцедес 311 ЦДИ Спринтер с peг. № ***, рег. 31.08.2006 г., Мерцедес Вито 110 ЦДИ с peг. № ***, рег. 15.07.2003 г., товарен автомобил Ситроен Джъмпер с peг. № ***, рег. 03.04.2007г., товарен автомобил Ситроен Берлинго с peг. № ***, рег.01.03.2005г., товарен автомобил Ситроен Немо с peг. № ***, рег. 30.05.201Зг., товарен автомобил Ситроен Немо с peг. № ***, рег. 31.05.2011г./peг. № при лизинг ***/.

Установява се, че тези автомобили са налични и съвпадащи по дати с фактурите, представените пътни листи с маршрути Пловдив ;Пловдив града / за извършени с тях превози във връзка с доставките по гореописаните фактури.

Дадено е и подробно писмено обяснение от управителя Емил Александров Панев. "“Рожен -1“ ООД е дистрибутор на продукти на: МКрафт Фуудс България/сега Монделийз България ЕООД/ и Якобс Егбертс БГ ЕООД, и доставчик на захарните изделия по фактурите описани в Искане за представяне на документи изх. № П-16001616213160-040-001/05.12.2016 г. В същите е налична информация относно вида, количество и стойност на стоките, данъчна основа и ДДС . Представям счетоводни справки за осчетоводяването им.

Във връзка с представените документи , заявявам, че РОЖЕН -1 ООД е изпълнител по въпросните доставки, а получател е Стейпи -2 ЕООД, Б-стат *********. Между двете дружества няма сключени търговски договори и анекси. Не са съставяни приемо - предавателни протоколи, складови, спедиционни документи и товарителници.

Търговските представители, извършили набирането на заявките за стоки са : ***, ***и ***. Транспорта на стоките по фактурите е извършен от складана „Рожен-1“ ООД в гр. Пловдив, ул. *** № 84, стар адрес- ул. Брезовско шосе 170, до търговския обект на клиента -гр. Пловдив ул. *** № 78. Транспортът е за сметка на "Рожен 1" ООД и е осъществен с товарни автомобили, собственост на „Рожен 1“ ООД .Прилагам заверени копия на регистрационни талони и копия на пътни листове. Водачи на превозните средства са: за периода 11.2011г. - 09.2013 г.- ***и ***/05.2012 г - 09.2013 г. на длъжност шофьори в РОЖЕН -1 ООД с превозни средства: с peг. № ***;***и ***. За периода 09.2013 и 07.2014 г. - ***- шофьор , превозно средство *** и ***. За периода 04.2015-***-шофьор, ***и за периода след 01.2016-06.2016 г. - *** с МПС № ***;*** и ***.

Същите лица са извършили разтоварването на стоките в обекта на клиента.

Сумите по фактурите, предмет на настоящото искане са платени в брой от представител на фирма СТЕЙПИ -2 ЕООД на представителя на РОЖЕН 1 ООД, доставил стоката до обекта на получателя. В деня на доставката е издадена и съответната фактура."

10. По фактурите с доставчик „Ирида – експрес“ с ЕИК ********* се установява, че процесните фактури са осчетоводени по законовия ред като дължимите в тази връзка данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди. Предмет на доставките са пакетирани хранителни продукти /лютеници, кетчуп, сосове предимно произведени от Дерони/. Фактурите са разпечатвани от матричен принтер, същите са подписани със саморъчни подписи от името на съставил / Надя Славенска/ и от името на получил/ ***/.

Във фактурите фигурира и адрес на доставка: 12103/П-В ул. *** 78. Представени са и три броя талони на автомобили собственост на Иридза Експрес“ ООД: Мерцедес 309 ЦДИ Спринтер КА 36 с per. № ***, рег. 20.04.2007 г., Мерцедес Спринтер 411 ЦДИ с peг. № ***, рег. 24.11.2004 г., товарен автомобил Ивеко Дейли Е 4 с peг. № ***, рег. 26.05.2008 г.

За тези автомобили са налични и прикрепени към фактурите пътен лист с маршрути Пловдив - Кючук Париж - Пловдив града и т.н./ за извършени с тях превози във връзка с доставките по гореописаните фактури.

Дадено е и писмено обяснение от управителя ***, в което се посочва: "2. Лицето приело стоката в обекта на клиента е - служител във фирмата.3.Доставката е извършена с транспорт на доставчика със собствени МПС. От шофьбрите, извършили тогава превозите, към момента двама ог тях не са служители на Ирида Експрес ООД. 4.   Плащането е в брой с ПКО- прилага счетоводна справка за плащанията по фактурите и справка за осчетоводяването. 5. Обичайната организация на работа с клиента „Стейпи –2“ ЕООД е: Посещение на клиента от търговски представител на Ирида Експрес, който взема заявки и те се изпращат в офиса по електронен път. Заявките се за готвят в склада и на следващия ден се доставят на клиента."

Предоставено е и саморъчно изписано обяснение от ***на длъжност шофьор на лекотоварен автомобил: "Стоката по искане изх.№ П-16001616213163-040-001/05.12.2016 г. е доставена с транспорт на Ирида Експрес до обекта на „Стейпи-2“ ЕООД .Стоката е получена от служител на „Стейпи -2“ ЕООД ,за което се удостоверява с подпис от тяхна страна."

Във връзка, с така установените от проверката обстоятелства се констатира, че са налице неопровержими доказателства за извършени доставки на стоки към СТЕЙПИ -2 ЕООД , по фактурите описани във връченото ИПДПОЗЛ, на доставчика ИРИДА ЕКСПРЕС ООД с ЕИК *********.

 

11. По доставките от „Тимшел  1“ ЕООД с ЕИК ********* се установява, че между двете дружества съществуват регулярни търговски отношения. През календарната 2011 г. са били извършени доставки, за които са били издадени 30 бр. данъчни фактури. От тях 11 бр. са намерили отражение при жалбоподателя. За 2012 г.- при издадени 38 бр. фактури е отразена само 1 бр.- № **********/29.05.2012 г.; За 2013 г. - при издадени 19 бр. са отразени 5 бр.; През 2015 г. при издадени 16 бр. фактури са отразени 12 броя и през 2016 г., до м.06 са били издадени 7 бр. фактури от които 6 бр. са отразени от клиента.

Предмет на извършените доставки са пакетирани подправки, доставяни са различни количества от един вид стока.

Установено е, че при доставчика фактурите са счетоводно отразени и са отразени като задължение към бюджета в подадените декларации. По отношение технологията на извършване на доставките е предоставено писмено обяснение от управителя на проверяваното дружество ***. Представен е контролен талон на МПС Форд Транзит 330, с peг. № ***. В даденото писмено обяснение са посочени следните обстоятелства:

"Транспорта е за собствена сметка на фирма „Тимшел 1“ ООД, тъй като фирмата е с дейност разносна търговия на продуктите на "Биосет" ООД. Транспортното средство, с което се извършва дейността, е собственост на фирма Тимшел ООД и обхожда и предлага за продан стоките по установени обиколни маршрути за всеки регион на Пловдивска област в различни дни от седмицата. Пътните листове се изготвят по прехода на маршрута по селища ,а не по клиенти тъй като е невъзможно да се описва всяко зареждане на отделни магазини. При един преход се зареждат със стока около 30-40 магазина. Транспортното средство е бус "Форд Транзит" с per. № ***. Тъй като дейността на фирмата е разносна търговия, стоката се разтоварва със стокова разписка. Поради характера на търговията данъчните фактури се издават след това, като към тях се прикрепя същия касов бон, издаден в деня на приемането на стоката. Приемането и предаването на стоката се осъществява на самия търговски обект и се извършва обикновено от собствениците на търговските дружества. Собственикът на дружеството *** лично управлява транспортното средство."

12. По фактурите, издадени от „Грация СК“ ЕООД с ЕИК *********, се установява, че фактурите са осчетоводеникато дължимите данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО, са надлежно декларирани с декларации в съответните срокове и периоди. Предмет на доставките са захарни изделия различни видове подробно описани в издадените фактури по вид, количество и стойност. Фактурите са разпечатвани от матричен принтер и са придружени с Търговски документ /стокова разписка/. Видно от документите, същите са подписани със саморъчни подписи от името на съставил/ ***/ и от името на получил/ ***/.

Констатира се, че на търговския документ /стокова разписка/ са налични данни за дистрибутор: 006 ТЕДИ- *************-00. За клиент е посочен: Стейпи -2 ЕООД склад 001 склад 1 или ул. *** 78. Този адрес ул. *** 78 фигурира и като адрес на доставката в издадените фактури. Представени са и три броя талони на автомобили, собственост на доставчика: Фолксваген Транспортер Т4 с peг. № *** рег.23.12.1997 г., Пежо Боксер с рег. №***, рег. 13.09.2001 г. и Форд Транзит с рег. № ***, рег. 01.07.1996 г.

За тези автомобили са налични и заведени пътни книжки за извършени с тях превози.

Дадено е и подробно писмено обяснение от управителя ***, който декларира, че основната дейност на дружеството е търговия на едро и разнос на захарни изделия. Посочва се, че стопанската дейност на дружеството се осъществява от собствен склад на адрес: гр. Пловдив ул. *** 84. Дружеството разполага с необходимите материални и трудови ресурси /около 60 работни места/за извършваната дейност, има дългогодишен опит във дейността си /21 години/ и се утвърждава като лоялен партньор на клиенти и доставчици. Относно фактурите издадени на клиент Стейпи - 2 ЕООД с Булстат 20546916, декларира, че: „Всички доставки по по-горе упоменатите фактури са захарни изделия, подробно описани по вид , количество и стойност. Обичайната организация на работата с клиенти е: Разносната си дейност дружеството практикува като приема заявки за доставка на стоки по телефон или чрез свой представител посетил обекта на клиента. След получаването на заявката в офиса ни в гр. Пловдив стоката се изписва от склада с търговски документ/складова разписка, фактурира се, товари се на МПС и се доставя до обект на клиента. Стоката се приема от собственика или негов служител, който подписва и получава екземпляр от фактурата. След това се заплаща стойността на доставката на наш служител, които отчита сумата в касата на дружеството. Всички доставки по въпросните фактури за клиент Стейпи-2 ЕООД са платени в брой. Стоката е доставена с наше МПС. Шофьор и продавач на клиент Стейпи -2 ЕООД от 01.03.2012 г. до 28.12.2015 г. е *** / с посочено ЕГН/. Същият е освободен от работа на 28.12.2015 г. От 02.01.2016 г. клиента се обслужва от друг наш служител - ***/с посочено ЕГН/. По необходимост те са заместват от ***, ***, ***.“

13.По фактурите с доставчик “Табак Логистик груп Пловдив“ ООД с ЕИК ********* Представени са от доставчика копия на фактурите, писмени обяснения относно сделките, както и копия на документи и счетоводни разпечатки, относно осчетоводяването на извършените доставки и тяхната логистика.

Констатира се, че фактурите са подписани на мястото на получател от различни лица, работници на клиента /***, ***, ***/. Предмет на доставките са тютюневи изделия. Доставната цена при придобиването е с включена търговска отстъпка в рамките на около 5 % . Във приложените фактури фигурира и стойност по фиксирани цени, която е различна от фактурираната цена на клиента. Представени са счетоводни разпечатки на сметки 411 клиенти Стейпи-2 ЕООД по периоди и за цялата 2013 г. ,в които са отразени неотчетените от жалбоподателя фактури. От приложеното писмено обяснение се установява, че предмет на сделките е търговия с тютюневи изделия, което е основна дейност на дружеството за проверявания период. Между двете дружества не са сключвани договори. Други документи, освен фактура, фискален бон и приемо- предавателен протокол между двете дружества, не са съставяни. За проверявания период, дружеството разполага с необходимата техническа и технологична обезпеченост за осъществяване на дейността си, необходимите разрешителни, както и наети работници по трудови договори. Стоките се транспортират до обектите на клиентите. Транспортните разходи за извършените доставки са за сметка на доставчика. За проверявания период са използвани следните превозни средства: Форд Транзит с peг. № *** през 2012 г. и *** след 2013 г. от ***, служител на дружеството за проверяваните периоди. На пътните листове не фигурират поименно посетените обекти и клиенти. /Последното е установило и вещото лице в изслушаната експертиза. – бел. на ред./. Информация за доставките по конкретните фактури се съдържа в самите фактури: лице приело и лице предало стоката. Прилагат се:заверени копия на описаните фактури в искането и приемо - предавателни протоколи неразделна част от фактурите, заверени копия на дебит сметка 411 за проверяваните периоди,от където е видна реализацията и начисленото ДДС по фактурите обект на проверката; заверени копия на кредита на 411, от където е видна реализацията и начисленото ДДС по фактурите предмет на проверката, заверено копие на инвентарна книга по сметка 205.

14.По фактурите, издадени от „МОЛ 2“ ЕООД с ЕИК ********* са представени заверени копия на фактурите, счетоводни разпечатки за извършените плащания в брой и начисляването на дължимия ДДС, Разпечатка на сметка 411 "Клиенти", отразяваща всички счетоводни записвания по отношение на извършените доставки, оборотни ведомости за 2013;2014 и 2015 години. Заверените копия на фактури са издадени от фискално устройство с касиери: *** и ***. Като получател са вписани данни на Стейпи - 2 ЕООД, адрес по регистрация: ул. *** 42 с МОЛ ***. На мястото на „приел“ на част от фактурите фигурира нечетлив саморъчен подпис. На отделни фактури фигурира и име "***". Има положени подписи и без да е посочено име и върху данните за получателя „Стейпи-2“ ЕООД. На фактура № *********/09.01.2014 г., има подпис и нечетливо вписано име: К.***.

В обясненията е посочено още, че предмет на доставките са тютюневи изделия с включено в продажната цена 6 % търговска отстъпка. При издаването на фактурата търговската отстъпка е със знак минус и по този начин формира основата за облагане с ДДС и сумата за плащане от клиента. В отговора са приложени и копия на книги за касови отчети с дневни финансови отчети от ЕКАФП с дистанционна връзка с НАП, № DT391984 и ФП 02391984,за датите на извършване на доставките.

Във връзка с извършеното плащане по доставките е приложено и обяснение от управителя на МОЛ- 2 ЕООД, съгласно което "Получателя по горецитираните фактури е представител на Стейпи -2 ЕООД, подписани от ***. Същия е извършил и плащането" Приложени са копия на контролен талон на автомобил Дачия Логан, собственост на доставчика „МОЛ -2“ ЕООД, с рег. от 18.03.2008 г. и с peг. № ***. Приложени са и копия на пътни книжки на автомобил с peг. № ***, с изминати дневно около 45 километра в гр. Пловдив.

В даденото писмено обяснение за транспорта от управителя на дружеството се уточнява: „Превозването на стоките, предмет на доставките по настоящата проверка са превозени със собствен транспорт на дружеството ни, за което прилагам свидетелство за регистрация на МПС Peг. № на транспортното средство извършило превоза е товарен автомобил - Дачия Логан с per. № ***. Трите имена и ЕГН на шофьора извършил превоза са: *** с ЕГН, назначен с ТД 23/08.12.2010 г. и *** ,ЕГН            , назначен на ТД № 40/02.02.2015 г. Служителите, извършили доставките по горепосочените фактури са освободени от длъжност, поради което няма възможност да се снемат обяснения от тяхна страна за осъществяването на доставките.“

Приложени са и счетоводни разпечатки на сметка 411 Клиенти за СТЕЙПИ -2 ЕООД, от които се установява, че за процесния период жалбоподателят е имал и други фактури за доставки на цигари, които е отразил в неговите дневници за покупки.

15. По фактурите с доставчик „Тета“ ЕООД с ЕИК ********* се представят разпечатки на фактурите, писменни обяснения и копия на документи в тази връзка.

Фактурите са компютърни разпечатки, като на мястото на съставил фигурира саморъчен подпис и мокър печат, предмет на доставките: хранителни продукти/сирена,солети, чипс, фиде и т.н./, сокове, храна за котки. За плащане е посочено: в брой, а за адрес на доставка: ул.*** № 78, за дата на получаване на стоката: на датата на издаването на съответната фактура.

От приложеното писмено обяснение става ясно, че: "Стоката е по дадена заявка на наш търговски агент и е доставена с наш транспорт на обекта гр.Пловдив ул.*** № 78. Разплащанията са извършени по касов път и всяка фактура е придружена с касов бон. Прилагаме хронологичен опис на счетоводните операции за посочения период. Транспорта е за наша сметка. Поради големия обем на издаваните документи,пътните листове се съхраняват в архив. При всяка доставка до обекта е различен шофьор и нямаме възможност за предоставяне на данни. Автомобилите, с които са извършени доставките са на лизинг, за което прилагам лизингови договори . Управител: подпис ***."

Приложени са разпечатки по години, на осчетоводените счетоводни операции:  411 клиенти/ СТЕЙПИ -2 ЕООД/ със сметки 702 приходи от продажби; 4532 Начислен ДДС и 501 каса в брой. Видно от направените записвания, извършените доставки по години са : 2015 г. - 22 бр. ;2013 г. - 31 бр. ;2012 г. -35 бр. Цифрите отговарят на фактурите, отразени в дневниците за продажби на „Тета“ ЕООД за 2011 г. Приложени са копия на лизингови договори заглавна страница № 32971/25.09.2013 г.; 1151/30.08.2013 г. и № 39336/18.03.2015 г., без приложения. Представени са и данни за лизинговане на автомобил Пежо Партнер с рег.№ ***, по договор 25179/13.09.2011г. и Приложение 1 по договор 30274/30.08.2013 г. за лизинговане на автомобил Пежо Боксер с рег.№ ***.

И двата автомобила са пригодени за превоз на леки товари, каквито товари/малограмажни слакарски изделия,чипс.сокове/, са били предмет на доставките към клиент „Стейпи 2“ ЕООД.

Установява се, че от  този доставчик има издадени и други фактури, които са били отразени от жалбоподателя в дневници покупки и заведената счетоводна отчетност. Установено е, че за 2011г. са издадени 43 бр., а отразени 42 бр., за 2012г. са издадени 35 бр., а отразени 14 бр., за 2013          г. са издадени 31 бр., а отразени 9 бр., за 2014г. са издадени 32бр. и са отразени 32 бр.., за 2015г. са издадени 22, а са  отразени 19 бр. фактури.

 

16. По фактурите от доставчик „Деливъри Пловдив“ ООД с ЕИК ********* се представят копия на исканите фактури, счетоводни разпечатки за извършените плащания в брой и начисляването на дължимия ДДС, разпечатка на сметка 205 "Транспортни средства", за проверявания период 2011 г. - 2012 г.

Констатира се, че фактурите са издадени от фискално устройство, фактури с касиер ***. Като получател са вписани данни на Стейпи - 2 ЕООД с код 221844 от номенклатурата на доставчика. Адрес на доставката: ул. *** № 78. Като получил е вписан: ***, а на мястото на „приел“ във фактурите фигурира саморъчен подпис. На фактура № **********/30.08.2011 г., има вписано име ***.

Установяват се издадени кредитни известия с основание" бонус за асортимент", като следва: ф-ри №**********/16.04.2012 г. /КИ/ бонус асортимент -5,50 лв. -1,10 лв.; корекция с № **********/29.03.2012 г./КИ/ бонус асортимент -7,50 лв. -1,50 лв.; Фактура № **********/10.02.2012 г. /КИ/-6,03 лв. -1,21 лв. /Корекция по фактура 28835.0000/28.01.2012 г./

Един брой фактура е разпечатана от счетоводен продукт, от "обект 776- Централен склад Деливъри П-в", а именно № **********/13.09.2011 г. с ДО 109,14 лв. ТО 5,45 лв. ДО продажна цена 103,71 и ДДС 20,73 лв. Същата е без подписи при издаването.

За всички фактури е установено да е налице счетоводно отразяване на по сметка 411, с кореспонденция 501 за извършените плащания в брой, 453 за начисления ДДС и 702 за отчитане на получения приход от доставчика. Приложена е разпечатка на Инвентарна книга, по сметка 205 Транспортни средства, дружеството е разполагало с осем автомобила от марката Форд Транзит, с които е извършвало разноса на стоката си до клиенти, включително и на жалбоподателя с обект на ул. *** № 78.

Предоставено и писмено обяснение от името на назначения ликвидатор на „Деливъри Пловдив“ АД  - в ликвидация: "Предмет на сделките е търговия с тютюневи изделия, което е и основната дейност на дружеството за проверявания период. Между двете дружества не са сключвани договори. Други документи освен фактура, фискален касов бон и приемо-предавателен протокол между двете дружества не са съставяни. За проверявания период дружеството разполага с необходимата техническа и технологична обезпеченост за осъществяване на дейността си, необходимите разрешителни, както и наети работници по трудови правоотношения. Стоките се транспортират до обектите на клиентите. Транспортните разходи във връзка с извършените доставки са за сметка на „Деливъри Пловдив" АД. На пътните листове, издадени от „Деливъри Пловдив“ АД не фигурират поименно посетените обекти и клиенти. Информацията за доставките по конкретните фактури се съдържа на самите фактури – лице, предало и лице, приело стоката".

Констатира се при служебна проверка от приходната администрация, че  през 2011 г. са били издадени 139 фактури към клиент Стейпи -2, от които 6 бр. не са осчетоводени от клиента, през периода 01.01.-30.04.2012 г. издадените фактури са 43 броя от които 6 бр. не са осчетоводени .

17. По фактурите с доставчик „Бор Чвор“ ООД с ЕИК ********* са представени: заверени копия на исканите фактури с придружаващи ги стокова разписка с описани данни за стоките кол. грамаж, както са във фактурите, пътни листи за извършен транспорт с автомобил Ивеко с peг. № *** . Приложено е и писмено обяснение от дружеството във връзка с организацията на работа и дейността на дружеството.

Видно от така представените документи, фактурите са с подпис на получил от името на *** и вписано саморъчно това име. Същото име и подпис, фигурират и на стоковите разписки, придружаващи фактурите.

От дадените обяснения дружеството става ясно, че същото има голяма мрежа за пласмент като за всяка област са запазени номерация на фактурите с определен диапазон. За гр. Пловдив са запазени два диапазона от № ********** до ********** - първи диапазон и от ********** до ********** втори диапазон. Издаваните фактури към Стейпи -2 ЕООД са от първи диапазон. "Фирма Стейпи -2 ЕООД е давала предварителни заявки по телефон в склада на "Бор Чвор" ЕООД ул. Брезовско шосе № 180. Издава се стокова разписка и фактура в брой с приложен касов бон от ЕКАФП . Стоките са приети от магазинерите на обекта. Разплащането е извършено в брой, от управителя на фирмата при представяне на касов бон. Към настоящия момент няма неразплатени суми между дружествата. Търговските отношения са прекратени към 26.05.2015 г., когато е била и последната доставка на стоки.Шофьорите, описани в пътните листове: *** и ***, са с прекратени договори по взаимно съгласие към настоящия момент.“

При наличието на посочените доказателства, съдът намира за доказано получаването на посочените стоки от жалбоподателя.

 18.   По доставките по фактури от „*** 95“ ЕООД с ЕИК ********* са представени: писменно обяснение, заверени копия на фактури № 0..11102/23.09.2013 г.; № 0..14739/16.03.2015 г. и № 0..4035/12.10.2010 г., заверена разпечатка на сметка 411 за счетоводното отразяване на реализацията по фактурите, копия на пътни листи от 12.10.2010 г. за извършени превози с автомобил Мерцедес 310 Д с peг. № ***. Водач на автомобила през 2010 г. е ***. С автомобил с peг. № ***за м. март 2015 г. и с автомобил с № ***за м. септември 2013 г. Водач на автомобила през 2013 г. и 2015 г.- ***. Предмет на доставките по фактурите са сладки,сухи пасти,баклава ,тулумби. Фактурите са заплатени в брой като е записана дата на полученото плащане, която е на деня на издаването на фактурите. Фактурите са разпечатани от счетоводна програма при издаването им. В полето получил е вписано: *** и е видим положен саморъчен подпис от получателя. Също има положен подпис от името на издателя ***.

19.    По фактурите с доставчик „Лозана 62“ ЕООД с ЕИК 115628880се представят фактурите с предмет на доставките „хляб“. По отношение на самите доставки се уточнява, че: Заявките за доставка на хляб са събирани при доставката, за следващия ден от лицето *** с ЕГН **********. Доставките са извършвани с транспорт на "Лозана -62 " ЕООД ,с оборудван автомобил за хранителни продукти с per. № ***,с шофьор *** с ЕГН **********. Стоките са предадени от шофьора, в магазина на Стейпи -2 ЕООД- на лицето *** с ЕГН ********** . Разходите по транспорта са за сметка на ЛОЗАНА 62 ЕООД.

Разплащането е извършено в брой, фактура с касова бележка е предавана от шофьора, които е събирал дължимата сума от *** с ЕГН **********. Основната дейност на ЛОЗАНА 62 ЕООД е производство на хляб и продължава и до момента на настоящата проверка. Дейността се извършва в с. Радиново обл. Пловдив, в производствен цех в Индустриална зона. Приключили са взаимоотношенията с клиента „Стейпи-2“ ЕООД, като с него нямат неразплатени задължения или вземания.

Фактурите са осчетоводени от „Лозана- 62“ ЕООД ,като дължимия ДДС на продажбите е начислен и разчетен с бюджета. Приложена е разпечатка на сметка 411 Клиенти с кореспондиращите сметки и Оборотна ведомост за този период, както и фактура № **********/29.08.2011 г. с предмет "95"Парена лозана"-бял-0,650 кг.", брой 1761 единична цена 0,62500 лв. данъчна основа 1100,63 лв. ; Начислен ДДС 220,13 лв. Обща стойност 1320,76 лв. Дата на данъчно събитие 29.08.2011 г. Плащане в брой, съставил: Росица Дайлийска; Получател: ***. На фактурите няма положени подписи. 

Приложени са: Оборотна ведомост от 01.01.2012 Г.-31.12.2012 г. на доставчика, по сметка 205 са заведени транспортни средства за 430361,70 лв. в началото на периода; дебитни обороти 28750,70 лв. крайно салдо 459112,40 лв.

Дружеството притежава: Сгради за 315 000,11 лв. по сметка 203; земя -98000,00 лв. по сметка 201; Съоръжения за 57922,79 лв. по сметка 206 , към 01.01.2012 г. Представени са Счетоводна справка 411 Клиенти от 01.01.2012 г.-31.12.2012 г. Стейпи-2 в която е отразена и фактура № **********/29.11.2012 г. като разплатена по сметка 501/Каса" и е отчетен приход по сметка 701 Приходи. Представена е и оборотна ведомост по аналитични партиди Стейпи-2 ЕООД без салдо като остатък за 2013 г.

Констатира се, че фактурите обхващат период от 1 месец и са издадени в края на периода. Основание за това се корени във фактурираното количество 1700 бр., което е невъзможно да се достави за 1 ден. При 30 дневно отчитане се говори за около 57 хляба дневно.

20. По фактурите с доставчик ЕТ“***“ се представят писмени обяснения, с което от страна на доставчика се потвърждава, че с отговор от 22.04.2016 г., при предходна насрещна проверка са предоставили фактури и разпечатки, които са достатъчни като доказателство за осъществени доставки към жалбоподателя. Установява се, че предмет на доставките е "хляб" и фактурите са издавани към края на месеца, с което се обяснява и големите количества хляб описан във фактурите. Установи се, че компютърно издадените фактури са подписани от името на клиента *** със саморъчен подпис. Ръчно изписаните фактури през 2010 г. до 31.10.2011 г. са само с подпис на издателя. Към всички фактури са били издавани касови бонове от ЕКАФП при получаване на плащането като същия е бил прикрепен към фактурата и предоставен на получателя. Доставките на хляб са били извършени с транспорт на доставчика до обект на получателя  в гр. Пловдив , ул. *** № 78. Приложени са разпечатки на сметка 411 Клиенти /Стейпи-2 ЕООД./ от които е видно че, освен установените като неосчетоводени фактури, са били издавани и такива които са налични като записвания в дневник покупки на жалбоподателя за 2010 г. и 2012 г. и са с типови записвания за данъчна основа и ДДС начислено с тях.

В писменото обяснение се пояснява, че „Основния предмет на дейността на фирмата е производство на хляб и хлебни изделия. През 2010 г. до м. март 2012 г. дейността се е осъществявала в два обекта - фурна в гр. Пловдив на бул.Пещерско шосе 1 и фурна в кв. Коматево на ул. *** 4-Б. От месец април 2012 г. дейността на фирмата се е осъществявала само в обект фурна на бул. Пещерско шосе 1,с производство предимно на закуски. Реализацията на произведената продукция-хляб е чрез продажба на място в обектите на производство и чрез зареждане на търговски обекти на различни наши клиенти в гр. Пловдив и извън него с наш транспорт -лекотоварни автомобили. Практиката е -всеки шофьор има определен район за зареждане на обекти от различни клиенти, през които минава сутрин и оставя исканите количества хляб. За заредените количества през месеца в търговските обекти на съответните клиенти сме издавали фактури с приложен фискален бон/за продажбите в брой. Така издадените фактури/компютърни /оригинал и копие /съответните шофьори предоставят на клиента, негов представител подписва копието ,което се връща в счетоводството ни за осчетоводяване. Всички фактури предмет на настоящата проверка са осчетоводени по кредита на гр.701 Приходи от продажба на продукция, начислено е ДДС по сметка 4532 Начислен данък върху продажбите /видно от представените справки за оборота по сметка 411 клиенти -Стейпи-2 ЕООД / са включени в дневници продажби за съответния период и са извършени разплащания с бюджета на полагащото се ДДС за внасяне. В момента фирмата произвежда предимно само закуски, които се продават на място. Нямат вече търговски отношения с клиента „Стейпи -2“ ЕООД, няма и неразплатени суми с него. Видно от справката за оборотите по сметка 411 Клиенти Стейпи -2 ЕООД и стоките по издадени фактури са му доставени."

21.По фактурите с доставчик „Симид Агро“ ЕООД с ЕИК 11508940

се предоставят по електронен път заверени с електронен подпис: писмени обяснения от дружеството, график за обслужване на район, разпечатки на фактури издадени към жалбоподателя. Установява се, че са извършвани регулярни доставки на хляб и хлебни изделия с транспортни средства на доставчика. За извършваните доставки са направени маршрутни карти на обекти с час на пристигане и тръгване. На маршрут с ЕКАФП №14 / ***/фигурира обекта на Стейпи-2 ЕООД, с клиентски № 100791 и час на посещаване- 9,10 часа. Сменници на маршрута са *** и ***. Район на маршрута: Пловдив Кючука. МПС Мерцедес 308 ЦДИ с per. № ***. Вместимост на МПС -120 големи каси. Работни дни на маршрута - 7 дни. Приложено е и копие на контролен талон на МПС Мерцедес Спринтер 308 ЦДИ с per. № *** АР, фургон, бял ,с регистрация на Симид Агро от 15.05.2001 г. Представени са хронологии на счетоводни сметки 411 Клиенти за клиент № 100791 Стейпи -2 ЕООД по години 2010 г.;2011 г.; 2012 г.; 2013 г.; 2014 г. 2015 г. и 2016 г. Приложени са 778 бр. фактури за доставки към Стейпи -2 ЕООД, с данни за касов апарат № 14 , плащане в брой. В приложеното писмено обяснение е посочено: "На посоченото ревизирано от Вас лице Стейпи - 2 ЕООД, от Симид Агро ЕООД са доставени по посочените фактури хляб и хлебни изделия като данъчните фактури са издавани автоматизирано от ЕКАФП. Контролните ленти са нечетливи и затова не могат да бъдат предоставени. Доставките са извършвани от работник на Симид Агро ЕООД - пласьор на продукция, със собствен транспорт на дружеството ни до обекта на клиента. Стоките са доставени в обекта на клиента на датите посочени във фактурите. Заявката за доставка на стоката, както приемането на стоката от нашия пласьор става на място в магазина на клиента от продавача или собственика. Плащането на стоката се извършва на място, след издаване на фактура от мобилния касов апарат, като същата се дава на лицето приело и заплатило стоката. След като се прибере пласьора в фирмата се отчита на касата, като данните се изтеглят автоматично от касовия апарат в счетоводната програма. Пласьорът доставил стоките на Стейпи - 2 ЕООД е лицето ***с ЕГН **********, който и към момента е служител на Симид Агро ЕООД. Товарният автомобил, с който са доставени стоките е собственост на Симид Агро ЕООД, за което е приложено копие на свидетелството за регистрация. На основание чл.37, ал.2 и ал.З от ДОПК са предоставени копия на 778 бр. издадени фактури към Стейпи - 2 ЕООД с ЕИК по БУЛСТАТ *********, аналитична справка на издадените фактури за периода 01.01.2010 г. - 30.06.2016 г., хронология на сметките от гр. 41, 70, 50 и 4532 за същия период, копие на талона на товарния автомобил, с който е доставена стоката. Така издадените фактури са включени в дневниците за продажби за съответните периоди. Приходите са отчетени в сметка гр. 70 и са участвали в годишните резултати и образуването на печалбата. Основната дейност на фирмата е: Производство на хляб. Фирмата разполага със собствена материално - техническа база.

22. По фактури с доставчик „Изидора Комерс“  c ЕИК ********* са представени писмени обяснения от управителя на дружеството, с които същият потвърждава издаването на три фактури на Стейпи - 2 ЕООД с  предмет на доставката месни продукти. Разплащането е осъществено в брой, и е издаван фискален бон, като същият е приложен към оригинала на фактурите - представени на клиента. На издадените фактури като получател на стоките е вписан ***. Посочено е, че транспортът на стоките, предмет на горецитираните фактури е осигурен от клиента. Представени са счетоводни справки - обороти по счет. Сметки - 501 Каса в лева. В представеното писмено обяснение от управителя на дружеството, същият декларира, че основния предмет на дейност е търговия на едро и дребно с хранителни продукти. Дружеството е издало горецитираните фактури за продажби на стоки на „Стейпи - 2" ЕООД за периода 01.08.2011 год. - 31.12.2011 год. Фактурите са осчетоводени в съответните месеци и са включени в дневниците за продажби по ДДС. Между контрагентите няма сключени договори, допълнителни споразумения, анекси. Предаването на стоките е в деня на фактуриране.

Относно произхода на стоките, предмет на горецитираните фактури са представени: ф-ра № 25843/09.08.2011 год. с доставчик „С-***" ЕООД с ЕИК по Булстат ********* с дан. основа 1860,99 лв. и начислено ДДС 372,20 лв. с предмет на доставката месни продукти; ф-ра № 2045/29.08.2011 год. с дрставчик „***" ЕТ с ЕИК по Булстат ********* с дан. основа 5002,88 лв. и начислено ДДС 1000,58 лв. с предмет на доставката месни продукти; ф-ра № 26692/15.09.2011 год. с доставчик „С-***" ЕООД с ЕИК по Булстат ********* с дан. основа 2301,17 лв. и начислено ДДС 460,23 лв. с предмет на доставката месни продукти; ф-ра № 28137/11.11.2011 год. с доставчик С-***" ЕООД с ЕИК по Булстат ********* с дан. основа 3258,04 лв. и начислено ДДС 651,77 лв. с предмет на доставката месни продукти и ф-ра № 2073/20.12.2011 год. с доставчик „***" ЕТ с ЕИК по Булстат ********* с дан. основа 55,17 лв. и начислено ДДС 11,03 лв. с предмет на доставката месни продукти.

23. По фактури с издател „***“ ЕООД се посочва, че за извършените доставки са използвани собствени МПС и персонал назначен по трудови договори. В рамките на календарен месец са извършвани типови транспортни маршрути от един и същ търговски пътник. За контрол на маршрутите има изградена ДЖИ ПИ ЕС система като от нея се вадят разпечатки които придружават съставените пътни листове. Такава практика на отчитане е съществувала през целия проверяван период 2012 - 2013 години и за нуждите на настоящото производство са достатъчно достоверни доказателства за извършването на облагаеми доставки от дружеството по така описаните във връченото искане, фактури издадени на „Стейпи -2“ ЕООД.

24. По фактури с издател „Болкан Едвъртайзинг енд Дистрибюшън“ с ЕИК ********* са представени: фактури, обяснителна записка от дата 28.09.2016 г. от *** И. - Управител, в която се декларира следното: „Фактическото предаване на стоките се извършва след направен избор на определени артикули от клиента в търговския обект на фирма „Стейпи-2"ЕООД, срещу което служителя на „БОЛКАН ЕДВЪРТАИЗИНГ ЕНД ДИСТРИБЮШЪН" ООД издава фактура и касова бележка от касовият апарат, която заедно с фактурата връчва на клиента след приключване на продажбата, с които се доказва датата на прехвърляне собствеността на стоките. Фактурите се издават в деня на предаване на съответните артикули, които фактури са разплатени в брой, като разплащането на фактурите става при предаването на стоките на фирма „Стейпи-2"ЕООД срещу издаване на касов бон от касовия апарат на „БОЛКАН ЕДВЪРТАИЗИНГ ЕНД ДИСТРИБЮШЪН" ООД.

Стоките на дружеството са натоварени от складовото помещение находящо се в гр. София, бул. "***" №1 /стопанисван съгласно сключен договор за наем на недвижим имот с ТЦ „БОИЛА" ООД/ и са доставени на съответните дати и час, на които са издадени фактурите в обекта на фирма „Стейпи-2" ЕООД.

Стоките, съгласно приложените фактури, са предадени, доставени и получени от лице представител на фирмата или от управителя на „Стейпи-2“ЕООД .

Лицата извършили доставката на стоките в търговския обект на фирма Стейпи-2 ЕООД са служители на „БОЛКАН ЕДВЪРТАИЗИНГ ЕНД ДИСТРИБЮШЪН" ООД: *** с ЕГН ******ХХХХ, *** с ЕГН ******ХХХХ, *** с ЕГН ******ХХХХ, *** с ЕГН ******ХХХХ и *** с ЕГН ******ХХХХ.

Транспортирането на стоката е извършено с транспортни средства от БОЛКАН ЕДВЪРТАИЗИНГ ЕНД ДИСТРИБЮШЪН ООД на датите упоменати във фактурите и е включен в цената на стоката. Лицата извършили транспортирането и предаването на стоките в търговските обекти на фирма „Стейпи-2"ЕООД са служители на БОЛКАН ЕДВЪРТАИЗИНГ ЕНД ДИСТРИБЮШЪН ООД: *** с ЕГН ******ХХХХ, *** с ЕГН ******ХХХХ, *** с ЕГН ******ХХХХ, *** с ЕГН ******ХХХХ и *** с ЕГН ******ХХХХ.

Разплащането на фактурите става във брой при предаването на стоките на фирма „СТЕЙПИ- 2 ЕООД срещу издаване на касов бон от касовия апарат.    Разплащането на доставката става от служител или от управителя на фирма „Стейпи-2" ЕООД, а получателя на сумите са служители на „БОЛКАН ЕДВЪРТАИЗИНГ ЕНД ДИСТРИБЮШЪН" ООД предали стоките, срещу което са издадени фактури." 

Представени са: хронологична ведомост на счетоводна сметка 4119 Клиент в лева Каса за периода 01.01.2012 г. до 30.10.2013 г., хронологична ведомост на счетоводна сметка 4119 Клиент в лева Каса за периода 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г., хронологична ведомост на счетоводна сметка 4119 Клиент в лева Каса за периода 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г., кореспонденция на сметка 5013 със сметка 4119 за периода 01.01.2012 г. до 30.10.2013 г., кореспонденция на сметка 5013 със сметка 4119 за периода 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. Кореспонденция на сметка 4119 със сметка 4532, 01.01.2012-30.10.2013. Кореспонденция на сметка 4119 със сметка 4532, 01.01.2011 -31.12.2011. Кореспонденция на сметка 4119 със сметка 4532, 01.01.2010-31.12.2010. Кореспонденция на сметка 4119 със сметка 7025, 01.01.2012 - 30.10.2013. Кореспонденция на сметка 4119 със сметка 7025, 01.01.2011 -31.12.2011. Кореспонденция на сметка 4119 със сметка 7025, 01.01.2010-31.12.2010.

След направена проверка е установено, че в дневника за продажби на „БОЛКАН ЕДВЪРТАЙЗИНГ ЕНД ДИСТРИБЮШЪН" ООД са включени описаните фактури за съответните данъчни периоди 2010г., 2011г., 2012 г. и 2013 г.

25. По фактури с доставчик „***“ ЕООД с ЕИК ********* сапредставени копия на първични документи счетоводни регистри, писмени обяснения, хронологична ведомост на счет. с/ка 411 Клиенти - контрагент "СТЕЙПИ - 2" ЕООД и оборотни ведомости за всяка година за целият период на проверката, трудови договори и писмени обяснения от шофьори, пътни листи на МПС, регистрационни талони на МПС, погасителни планове на лизингови МПС.

В приложените писмени обяснения от доставчикът декларира: „1.ЕООД „***" има издадени фактури на ЕООД „Стейпи-2 ". 2. Предмет на сделката е доставка на хранителни стоки - точени кори,бутер тесто.кайма, колбаси и ДР. З.Стоките се заявяват на място в обекта, тъй като дружеството осъществява разносна търговия - ван продажби. Предаването на стоката се осъществява от шофьора на автомобила на място в обекта с издаването на фактура за продажба от данъчен терминал и се приема от служител на ЕООД„Стейпи-2", който е бил на смяна в обекта. Фактурите са платени в брой при предаване на стоката.Прилагаме хронология на с-ка 4110, откъдето е видна кореспонденцията на с -ка 4110 и с-ка 5010 каса в лева, както и заверени копия на фактурите като документи, удостоверяващи получаването на стоките от ЕООД"Стейпи-2". 4.Транспортирането на стоките при тяхната продажба е извършено с транспорт и за сметка на *** ЕООД като Ван продажби. Автомобилите, които са обслужвали обекта на проверявания контрагент са както следва: **********. Прилагаме копия на талоните на автомобилите с регистрационни номера ******. Останалите автомобили в проверявания период са били отдадени на лизинг от лизингодателя „МОТО ПФОЕ" ЕООД. Прилагаме копия на погасителните планове,по които са правени вноските към лизингодателя.

Лицата, които са извършили транспортирането и предаването на стоките в обектите на „Стейпи-2" са както следва: -*** ЕГН:********** -*** ЕГН:********** -*** ЕГН:********** -*** ЕГН:********** -*** ЕГН:********** -*** ЕГН:********** -***ЕГН:********** -*** ЕГН:********** -***ЕГН:********** -***ЕГН:********** -***ЕГН:********** -*** ЕГН:********** -***ЕГН:********** -***ЕГН:********** -***ЕГН:********** -*** ЕГН:********** -***ЕГН:**********

Прилагаме заверени копия на трудовите договори,както и заверени копия на писмени обяснения от лицата,които към момента все още работят на трудов договор към „***"ЕООД: -*** -***-***

26."***" ЕООД има основен предмет на дейност търговия на едро с хранителни стоки. До м.септември 2012 г. дружеството е стопанисвало бази в: -гр.Варна ,бул."Х. Смирненски" №153 -гр.Добрич , ул."А.Стоянов" №6-гр.Пловдив, търговски център „Тракия", ул.Ърезовско шосе „ №180-освободен м.07,2012 г. -гр.Стамболийски ,ул."Тракия" №31,освободен м. 09,2012 г.

В момента дружеството стопанисва един обект под наем-склад за търговия на едро в гр.Варна-бул.Х. Смирненски №153 и два обекта собствени бази-склад за търговия на едро в гр.Добрич ул.А.Стоянов №6 и в гр. Пловдив- местност „Копринкова могила"бул."В.Левски" №248-250. Гореупоменатите фактури са издадени от склад Пловдив и склад Стамболийски. Дружеството разполага с необходимата кадрова и техническа обезпеченост за осъществяваната от него дейност. Основна част от продажбите се извършват чрез разнос със собствени микробуси."

Установява се, че процесиите сделки са отчетени по счет. с/ка 411 Клиенти, плащанията са осъществявани в брой, представени са транспортни документи, а от боротните ведомости за проверяваният период се установява, че дружеството подържа транспортни средства за около 2,5 м.лв.; обороти по счет. с/ка 304 Стоки над 15 м.лв. годишно, счет. с/ка 421 Персонал -работни заплати над 500 х.лв. годишно, счет. с/ка 702 -Постъпления от продажба на стоки - над 20 м.лв. годишно.

27. По фактурите с доставчик „Данон Сердика“ с ЕИК ********* са представени документи, удостоверяващи прехвърлянето на собствеността на стоката- фактури,  данни за МПС, извършило доставка на стоката, копия на peг. талони, пътни листа, счетоводни регистри на сметка Каса за извършените разплащания по посочените ф/ри. От счетоводните регистри е видно осчетоводяването на продажбите по сметки от гр.30, 70, с/ка 411, 4532, Оборотна ведомост за съответните периоди, регистри на счетоводната сметка за съответния данъчен период. От обяснения на управителя се установява, че: „Данон-Сердика“ АД е издало на Стейпи - 2 ЕООД посочените фактури. Приложена е справка за издадените фактури за периода 01.01.2011 г. - 31.12.2016 г. Същите са включени в дневниците за продажби и СД по ЗДДС за съответните данъчни периоди, в които са издадени документите. Предметът на сделките са мляко и млечни продукти.

Стоките са транспортирани до обекта на купувача със собствен транспорт на „Данон-Сердика" АД и за тяхна сметка. Клиентът притежава един обект с адрес гр. Пловдив, ул. *** 78. Доставките към фирма „Стейпи - 2" ЕООД са извършвани от шофьор-продавачи, служители на „Данон-Сердика" АД, като плащането е ставало в брой. Съответния шофьор предава стоката и издава фискален бон с гриф „оригинал", който се предава на клиента и е данъчна фактура с всички изискващи се реквизити, срещу незабавно заплащане от страна на клиента. Вторият екземпляр на фактурата - фискален бон, който остава в шофьор-доставчика обикновено няма подпис от клиентите. Няма други съставяни документи.

28. По фактурите с доставчик „Орбико България“ ЕООД с ЕИК ********* се установява, че доставчикът е издал на „Стейпи - 2" ЕООД, ЕИК ********* описаните в РД фактури, съгласно справка. Същите са включени в дневниците за продажби и СД по ЗДДС за съответните данъчни периоди, в които са издадени документите. Предметът на сделките са стоки „Philip Morris" и скреч карти. Продажбата на тези стоки и на скреч карти се осъществява чрез посещение на търговски представител до адреса на клиента. Заявката се взима в деня на посещението. Стоката се намира в превозното средство на търговския представител и се предоставя в деня на посещение, като същото МОЛ издава фактура с касов бон. Датата на фактурата съответства на датата на доставка. Доставките са извършени до обект на „Стейпи - 2" ЕООД с адрес гр. Пловдив, ул. *** 78. Доставките са извършени с автомобили собственост на „Орбико България" ЕООД, като транспортните разходи са изцяло за сметка на дружеството. Приложена е по делото справка, по която се виждат всички събрани суми от клиенти по фактури в брой.

29. По фактури с доставчик „МЕТРО КЕШ ЕНД КЕРИ БЪЛГАРИЯ“ ЕООД с ЕИК *********, които не са приети от ревизията за доставки за лично потребление, се установява, че от приложените копия на фактури и обяснения, се потвърждава предаването на собствеността на стоките описани в издадените фактури, с изключение на фактури № **********/22.6.2012 г. и № **********/22.12.2012 г., които не са били открити в електронния архив на Метро.

От обясненията става ясно, че осъществяваната търговия е на едро, при която упълномощени представители на клиентите, притежаващи валидни клиентски карти закупуват стоки, които заплащат с дебитни или кредитни карти. Фактическото предаване на стоките в обектите на МЕТРО КЕШ ЕН КЕРИ, става при издаването на фактурата и нейното заплащане от клиента. Единственият документ за предаването на стоките е самата фактура, в която са налични данни за доставката. Взаимоотношенията на търговец и клиент са уредени с Общи условия за покупка в магазините на дружеството в които клиента е приел. Същите са налични в сайта на Метро на адрес www.metro.bg . В тази връзка не са необходими други документи за извършените продажби. За всички фактури е извършено осчетоводяване в счетоводството, начисляване на ДДС по смисъла на чл.86 от ЗДДС.

Стоките по приложените фактури са транспортирани от клиента СТЕЙПИ -2 ЕООД с ЕИК *********, за негова сметка. Метро Кеш енд Кери България ЕООД не е извършвало транспорт на стоките и не събира данни за транспортните средства, с които същите са били доставени до обекта на клиента. На фактурите фигурират данни за използване на две клиентски карти № 25 044747 и № 13 048008. От представените фактури става ясно, че със същите са закупени стоки, които са от обичайната номенклатура на търговските наличности в смесен магазин за хранителни стоки, какъвто е обекта на  жалбоподателя. За фактури, които се извън тази номенклатура се приема, че представляват лично потребление на домакинството на собственика на ревизираното дружество и не участват при формирана на данъчна основа по ЗДДС и ЗКПО

30. По фактури с доставчик „Обединена Млечна Компания“ АД с ЕИК ********* е представен отгоор с приложени фактури, представено обяснение , в което се потвърждава предаването на собствеността на стоките Декларира се че: „Фирма ОБЕДИНЕНА МЛЕЧНА КОМПАНИЯ АД, има за дейност „изкупуване на сурово мляко и производство на мляко и млечни продукти и продажбата им на едро на магазини от наши шофьор продавачи назначени по трудов договор в ОМК АД. Стоките се разнасят в магазините от шофьор - продавачи, които са служители на ОМК АД. Всеки от тях има точно определен маршрут.

Организацията на работа включва при предаването на стоките да се издава фактура от мобилно устройство, за продадената стока и касов бон от фискално устройство за продадената стока и получените пари. С издаването на фактурата се покрива задължението на фирмата и се оставят дължимата сума на шофьор продавача. Сумите от всички заредени магазини за деня се внасят от шофьор продавача в касата в Пловдив, съгласно документ разпечатан от мобилното устройство, в който са описани всички издадени през деня фактури.“

Съгласно приложена счетоводна разпечатка на сметка 411 Клиенти за клиент Стейпи-2 ЕООД, салдото е нула, което е показател за извършените разплащания по фактурите. Транспортирането се извършва с фирмени коли и шофьори, за което е приложен списък. Приложена е и разпечатка на шофьорите, които обслужват регион Пловдив.

От приложената аналитична разпечатка по фактури, стоки, номер на автомобил и номер на пласьор, се добива представа за извършването на транспорта на стоките по всяка една от издадените фактури.

31. По фактурите с доставчик „Нова Трейд“ ЕООД с ЕИК ********* в представеното от управителя писмено обяснение, се потвърждава предаването на собствеността на стоките описани в издадените фактури. Декларира се че: „Фирма НОВА ТРЕЙД ЕООД, доставя закупената стока до фирма СТЕЙПИ -2 ЕООД със собствен транспорт. Основния предмет на дейност на дружеството е производство на безалкохолни напитки и бутилиране на изворна вода. Дейността се осъществява в обекти в гр. Съединение ,гр. Пазарджик и с. Бачково. Стоките от момента на производство до продажбата им се съхраняват в складова база в гр. Съединение.

При заявка от страна на СТЕЙПИ -2 „ЕООД към НОВА ТРЕЙД ЕООД продукцията се товари в склада Изготвя се фактура. Стоката се доставя до обект на клиента с транспортно средство на фирма НОВА ТРЕЙД ЕООД. При предаване на стоката се подписва фактура. При доставка до адреса на клиента се предава фактурата и съответно се заплаща на място.

Клиента дава поръчка по телефона за доставка на стоки. Стоките се пакетират, издава се фактура за доставка и косов бон, ако плащането е в брой. Стоките се доставят на клиента, като плащането се извършва в момента на доставката. Нямаме практика да изискваме подпис на втория екземпляр на фактурата, който остава в нашето счетоводство. Всички издадени фактури се включват в дневник продажби за съответния месец, съгласно изискванията на ЗДДС. През годините сме работили със СТЕЙПИ -2 ЕООД. Нямаме неразплатени фактури с този клиент и недоставени стоки.“

Приложени са заверени копия на исканите фактури с положен щемпел за прието плащане на датата на издаването на фактурата. Към всяка от фактурите е приложен и пътен лист за извършен транспорт от гр. Съединение до гр. Пловдив, на датата на издаването на фактурите. Приложени са контроли талони на автомобили, с които са извършени транспортите: - ФОРД ТРАНЗИТ Т 460 2,4 ТД с peг. № ****  peг. от 21.11.2012 г., ФОРД ТРАНЗИТ Т 460 2,4 ТД с peг. № **** peг. от 21.11.2012 г., ФОРД ТРАНЗИТ КОНЕКТ 230 с peг. № **** peг. от 27.03.2009 г., МЕРЦЕДЕС 814 с peг. № **** peг. от 30.06.2010 г.,  ФОРД ТРАНЗИТ ФТ 430 с peг. № *** peг. от 22.08.2012 г., ФОРД ТРАНЗИТ Т 350 с peг. № *** peг. от 22.08.2012 г., ФОРД ТРАНЗИТ Т 350 с peг. № *** peг. от 22.08.2012 г., ФОРД ТРАНЗИТ ФТ 350 с peг. № *** peг. от 01.09.2005 г., ФОРД ТРАНЗИТ ФТ 430 с peг. № **** peг. от 08.08.2011 г., ФОРД ТРАНЗИТ ФТ 430 с peг. № *** peг. от 11.07.2012 г., ФОРД ТРАНЗИТ Т 460 2,4 ТД с peг. № *** peг. от 30.10.2012 г.

Представени са счетоводни разпечатки на хронология на сметка 501 каса, на клиент Стейпи -2 ЕООД за приключените счетоводни записвания с разчитане към бюджета за ДДС по сметка 4532, отчитане на приход по сметка 701 и за приключване на фактурите с плащане на сумата.

Установява се от представените дневници покупки на Стейпи-2 ЕООД се установява, че са отразени фактури от доставчик Нова Трейд ЕООД за периода 28.11.2013 г. до 01.05.2015 г.- 49 броя. Отразявани са месечно 4-5 броя фактури, като няма разлика между зимен сезон и летен такъв. Неотчетените фактури от своя страна следват логиката на получаваните доставки по като месечен интензитет и размер на плащаните суми.

32. По фактури от доставчик „***-2“ ЕООД с ЕИК ********* са приложени копия на фактури и съпътстващите ги документи, а в представено писмено обяснение се потвърждава предаването на собствеността на стоките по издадените фактури. Декларира се, че издадените от този доставчик фактури са „за доставка на хранителни продукти - млечни продукти от *** -2 ЕООД към търговски обект на „Стейпи-2" ЕООД. Разплащането е извършено изцяло в брой.

„Продажбите са извършени от търговски представители, които издават стокови разписки, с транспортни средства, собственост на „***  -2“ ЕООД , за посочените периоди както следва: за периода 01.01.2010 г.-31.12.2011 г. от търговски представител *** с МПС с регистрационен номер ****. Прилага се заверено копие от трудовия договор на лицето и заверено копие от талон на автомобила. Посочва се в обясненията, че в момента на продажбата се издават стокови разписки от мобилно устройство. Информацията от мобилното устройство се прехвърля в интегрираната система на фирмата, модул Реализация. Представени са заверени копия, разпечатани от интегрираната система, за 2010 г.-12 бр. за 2011 г.-10бр. посочено е, че доставките до този клиент се осъществяват на принципа на „екс-ван" търговия. Плащанията от клиента са извършени веднага, в брой на търговския представител, за което същия е издал касов бон от мобилен касов апарат. Получените парични средства са отчетени с дневни отчети на съответните дати от представителя и са внесени в касата на фирмата. Не са открити клен ленти за плащанията по фактурите, тъй като касовите апарати, на които са отчитани продажбите за този период са бракувани."

Представени са счетоводни разпечатки на сметка 411 Клиенти - на клиент с № 18803 Стейпи-2 ЕООД за приключените счетоводни записвания с разчитане към бюджета за ДДС по сметка 4532, отчитане на приход по сметка 701 и за приключване на фактурите с плащане на сумата.

33. По две фактури от доставчик ЕТ ***“ с ЕИК ********* са представени копия на фактури с предмет яйца. Фактурите са с с начин на плащане „ В БРОЙ" и положен саморъчен подпис на мястото на издател от името съответно на *** и ***, подписани от съставилите ги лица, а за получател е посочен ***.

Посочените артикули е констатирано да са от обичайната номенклатура на хранителен магазин, какъвто е този на жалбоподателя. Установява се, че фактурите са отразени фактури от доставчик ЕТ ***, за периода 27.09.2010 г. до 30.06.2014 г. - 26 броя. За периода 31.07.2014 г. до 17.06.2016 г. са отразени от доставчик - ЕТ *** с 23 броя фактури. Констатира се, че същите са отразявани средно по 1 бр. на месец, което е показател за редовност на получените доставки от този доставчик. Размера на фактурираните суми е от 570 лв. до 1351 лв..

Неотразените фактури са две с № **********/31.12.2015 г. с предмет 3600 бр. яйца с ед. цена 0,158333 на обща стойност 570,00 и начислен ДДС -114,00 лв. и № *********/21.05.2015 г. с предмет 10620 бр. яйца с ед. цена 0,116666 на стойност 1238,99 лв. и начислен ДДС 247,80 лв., и са издадени в периоди и в размери, обичайни за деййността на дружеството

 34. По фактурите, издадени от „Сладко изкушение“ ЕООД с ЕИК ********* в представеното писмено обяснение, се потвърждава предаването на собствеността на стоките описани в издадените фактури.

Декларира се, че доставчикът се занимава с търговия на пакетирани хранителни стоки, захарни изделия. Описан е методът на работа, а именно клиентът дава поръчка по телефона за доставка на стоки. Стоките се пакетират, издава се фактура за доставка и косов бон ,ако плащането е в брой. Стоките се доставят на клиента, като плащането се извършва в момента на доставката. Няма практика да се изисква подпис на втория екземпляр на фактурата, която остава в счетоводството на доставчика. Всички издадени фактури се включват в дневник продажби за съответния месец, съгласно изискванията на ЗДДС. Посочва се, че през годините са работили със Стейпи -2 ЕООД и нямат  неразплатени фактури с този клиент и недоставени стоки. Представените копия на исканите фактури са с положен саморъчен подпис на мястото на издател, без подпис от получателя. На мястото на получил на бланката, е записано ***, без да е положен подпис.

Приложени са счетоводни разпечатки на хронология на сметка 501 каса, на клиент Стейпи-2 ЕООД за приключените счетоводни записвания с разчитане към бюджета за ДДС по сметка 4532, отчитане на приход по сметка 701 и за приключване на фактурите с плащане на сумата.

Установено е, че издадените на Стейпи -2 ЕООД отразени фактури от този доставчик за периода 18.03.2010г. до 26.03.2016 г. са 32 броя.

35. По фактури с доставчик „Изидора“ ЕООД с ЕИК ********* са представени копие на фактура, счетоводни разпечатки и писмени обяснения.

Представената фактурата е бланкова с трайно вписани данни за продавача / доставчик и саморъчно е вписано име на съставител *** и е положен подпис. Данните на купувача Стейпи-2 ЕООД, са написани на ръка

В представеното писмено обяснение се декларира, че: „Изидора“ ЕООД с ЕИК *********, е издало и представя копие на фактура № 1324/26.11.2012 г. ,за продажба на стоки на „Стейпи -2“ ЕООД. Същата е осчетоводена в дневник продажби по ДДС и СД за м.11/2012. Нямаме сключени договори, допълнителни споразумения, включително и анекси въз основа, на която е издадена горепосочената фактура. Фактурата е платена в брой. Основната дейност на фирмата е търговия на едро и дребно с хранителни стоки. Предаването на стоките е в деня на фактуриране. Не са извършвани предварителни заявки за доставка на стоки. Транспорта е осигурен от клиента."

При анализ на дневници покупки на ревизираното лице се установява, че са отразени фактури от този доставчик за периода 29.09.2010 г. до 26.05.2016 г. – общо  59 броя, т.е. дружеството „Изидора“ ЕООД е от обичайните доставчици на жалбоподателя и от него се получават ежемесечно фактури и до настоящия момент.

36. Извършена е корекция по фактура с доставчик „Бибъл Комерс“ ООД с ЕИК *********. Представени са копия на фактури, счетоводни разпечатки и писмени обяснения. Установено е, че получател на фактурите е друго лице, поради което за една фактура с ДДС на стойност от 13,18 лв. не е признат данъчен кредит по тази фактура, която е била отразена от жалбоподателя.

 С отразяването на чужд документ в дневник покупки на дружеството не се изпълнява изискването на чл. 71 ал.1 от ЗДДС и в тази връзка на основание чл.68 ал.1 от ЗДДС във връзка с чл.71 ал.1 от ЗДДС правилно не е признато право на данъчен кредит в размер на 13,18 лв. в месеца на ползването м. 12.2012 г.

37. По фактури от доставчик „Тотал Интерфууд“ ООД с ЕИК *********

са приложени копия на фактури и съпътстващите ги документи. Представено е обяснение се декларира, че издадените от доставчика фактури са „за доставка на хранителни продукти -млечни и месни продукти към търговски обект на „Стейпи-2" ЕООД. Разплащането е извършено изцяло в брой. Транспортирането на стоките от склада на доставчика до обекта на клиента е за сметка на доставчика и е със собствен транспорт. Посочено е, че фирмата разполага със собствен персонал за осъществяването на дейността. От страна на доставчика търговския обект на получателя е обслужван от следните служители, назначени по трудови договори: ***, ***, ***, ***, които са  извършвали товаро -разтоварната дейност от приготвянето на заявката в склада, през товаренето, транспортирането и до търговския обект на клиента ,както и предаването и разплащането на стоката. Посочено е, че дружеството разполага със складова база за съхранение /наети 2 бр. хладилни помещения на адрес: Пловдив бул. 6-ти септември 223-СТ Нордикс /.

Обяснява се метода на поръчката, като след подадена по телефона заявка, стоката се приготвя от служители, товари се и се транспортира до обектите на клиента. В случая доставките са извършвани до следния адрес: Пловдив - ул. *** № 78.

Предмет на извършените доставки са млечни продукти. На копията на фактурите е видим и саморъчно положен подпис от получател с вписване на име: А. ***. Представени са заверени копия на пътни книжки, съвпадащи с датите на издаване на фактурите. Представен е и копие на контролен талон на хладилен камион Нисан Л80 с peг. № ***. По делото са налични счетоводни разпечатки на кореспонденция на сметка 411 клиенти -Стейпи 2 ЕООД ул. *** 78, с 702 Приходи/4532 ДДС на продажби и 501 Каса за извършеното плащане.

38. По фактури с доставчик „Ведена“ ООД с ЕИК ********* са представени капия на фактури и др. документи, както и писмено обяснение. Декларира се от доставчика, че стоката е предадена до обекта на ЕООД „Стейпи-2“ /Магазин за хранителни стоки / на ул. *** 78 с транспорт на Ведена ООД. Доставчикът разполага с дълготрайни активи, с които осъществява дейността си /собствени и на лизинг /- 25 бр. автомобили, както и със собствена складова база в гр. Пловдив, бул. Марица № 160, има назначени лица по трудов договор 86 бр., с които осъществява дейността си. Фактурите са платени и са осчетоводени в дневника за продажби по ЗДДС за съответния период.

Приложени са заверени копия на описаните по-горе фактури. Предмет на извършените доставки са захарни изделия, сокове, кроасани, солети ,опаковки и тютюневи изделия.

В приложените копия липсва положен подпис от лице, получило стоката. Налице е саморъчна положен подпис от лицето, съставило документа с трайно отпечатано име на бланката. Дружеството представя и счетоводни разпечатки на кореспонденция на сметка 411 клиенти -Стейпи 2 ЕООД ул. *** 78, с 702 Приходи/4532 ДДС на продажби и 501 Каса за извършеното плащане. Представени са и заверени копия на контролни талони на 3 бр., товарни автомобили собственост на Ведена ООД, с регистрации от преди издаването на фактурите.

39. По фактури с доставчик „Тобако Трейд Пловдив“ ООД с ЕИК ********* се предоставят заверени копия на фактури, счетоводни разпечатки, пътни листи за извършени транспорти на стоки във връзка с фактурите издадени към Стейпи-2 ЕООД през периода 2011 г.2016 г., които фактури не са намерили отражение в счетоводната отчетност на ревизираното дружество. Установено е, че извършените доставки са били заплащани в брой при получаването на стоката в обекта срещу издаване на фактура и касов бон от фискално устройство, които са били предоставени на представител на получателя Стейпи 2 ЕООД.  Разплащането е извършено изцяло в брой. Транспортирането на стоките от склада до обекта на клиента е за сметка на доставчика. Фирмата разполага със собствен персонал за осъществяването на дейността. Няма данни фактурите да са подписани от получател.

Съдът намира, че РА е издаден от компетентни органи по приходите /така чл.119 ал.2 от ДОПК в сега действащата им редакция/, в предвидената за това форма и при липсата на допуснати нарушения на административно производствените правила, очертани в ДОПК за провеждане на ревизионното производство. Съображения в тази насока са изложени по-горе в настоящото решение. Изводите в РА не са опровергани от жалбоподателя с доказателствените средства, допустими в процеса, включително посредством заключенето по назначената съдебно – техническа експертиза.

При първоначалното разглеждане на делото е извършена съдебно-счетоводна експертиза, чието заключение съдът кредитира като компетентно, безпристрастно и кореспондиращо със събраните по делото писмени доказателства, но намира, че с него не се установяват нови факти от значение за настоящия спор и за правилното определяне на публичните задължения по ЗДДС и по ЗКПО на дружеството-жалбоподател. Установените от вещото лице факти са безспорни и са били установени още в хода на ревизията. За установяване на основния спорен момент обаче – реалността на доставките по процесните фактури – заключението на вещото лице не допринася по никакъв начин.

При тези факти съдът намира, че обжалваният ревизионен акт е законосъобразен и не са налице основания за неговата отмяна.

Основните спорни въпроси по настоящото дело са наличието на основание за извършване на ревизия по реда на чл.122 ДОПК и реалността на доставките по процесните фактури, неотразени в счетоводството на жалбоподателя.

Съдът намира, че в случая органите по приходите безспорно са установили наличието на обстоятелство по чл.122, ал.1, т.2 и 4 ДОПК за извършване на ревизия по особения ред. Не е спорно по делото, че дружеството-жалбоподател не е отразило в счетоводството си процесните  фактури, издадени от посочените по-горе доставчици. Дружеството твърди, че фактурите не са осчетоводени, защото по тях не са осъществени реални доставки, което твърдение обаче се опровергава от събраните по делото доказателства.

На първо място, голяма част от неосчетоводените фактури са подписани за получател от управителя на дружеството, от неговата съпруга или от лица, назначени в дружеството по трудов договор, поради което недоказано и неподкрепено от събраните по делото писмени доказателства се явява твърдението в жалбата, че фактурите са неподписани. Тези подписи не са оспорени нито в ревизионното производство, нито в съдебното производство. Вярно е, че подписът не е задължителен елемент от съдържанието на фактурата, съответното неговото наличие или липса не могат да се отразят върху действителността на съставения първичен счетоводен документ. Но наличието на подпис на получателя е индиция, че доставката е получена от лицето или представител на лицето, за което е била предназначена. Обстоятелството, че подписите не са били оспорени, означава, че дружеството е получило чрез лицата, подписали процесните фактури.

На второ място, установява се, че дружествата-доставчици са обичайни доставчици на „Стейпи- 2“ ЕООД. Органите по приходите, са установили многобройни доставки за ревизирания период, осъществени между жалбоподателя и посочените фирми, установен е също механизмът на доставките – винаги един и същ, чрез водачите на автомобили, извършващи разносна търговия, като за всяка доставка е издавана фактура и касов бон от мобилно фискално устройство, заместваща протокола за предаване, доколкото то е осъществявано веднага и на място, в търговския обект на получателя. Този начин на доставка също не се оспорва от дружеството-жалбоподател и не са сочат доказателства, установяващи друга практика, включително не са представени приемо-предавателни протоколи за стоките, доставени по фактури, които са намерили отражение в счетоводството на дружеството-жалбоподател. Следователно, установеният между доставчиците и жалбоподателя начин на извършване на доставката по безспорен начин доказва отделянето на процесните стоки от техния род (с оглед изискването на чл.24, ал.2 ЗЗД), прехвърлянето на правото на собственост върху тези стоки и тяхното получаване от жалбоподателя. Лицата, издали и подписали фактурите, и водачите на автомобилите са били назначени на работа по трудови договори при дружествата-доставчици, а автомобилите, с които са извършени превозите, са били собственост на дружествата-доставчици. Всички тези факти по безспорен начин доказват, че доставките са действително извършени, прехвърлено е правото на собственост върху процесните количества стоки, к соито жалбоподателят обичайно търгева, а издадените фактури са останали неосчетоводени. Т.е., безспорно е установено наличието на обстоятелства по чл.122, ал.1, т.2 и 4 ДОПК за извършване на ревизия по особения ред на чл.122, ал.2 ДОПК.

След като е налице обстоятелство по чл.122, ал.1 ДОПК, по силата на чл.124, ал.2 ДОПК в производството по обжалването на ревизионния акт фактическите констатации в него се смятат за верни до доказване на противното. Т.е., доказателствената тежест е обърната и не органите по приходите, а дружеството-жалбоподател следва да доказва невярност на констатациите в ревизионния акт, което в случая не беше направено.

Недоказани останаха всички твърдения на дружеството за липса на материална, кадрова и техническа обезпеченост на доставчиците, подробно посочена по-горе в изложението.

Наличието на обстоятелство по чл.122, ал.1, т.2 и 4 ДОПК прави обоснован и правилен изводът на органите по приходите за реалност на доставките по неосчетоводените фактури. Възникването на задължение за начисляване на ДДС е обусловено от осъществяването на облагаеми доставки по смисъла на чл.12, ал.1, във връзка с чл.6 ЗДДС, и настъпването на данъчно събитие. С оглед нормата на чл.25, ал.2 ЗДДС при доставки на стоки данъчното събитие настъпва на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена. А съгласно чл.25, ал.6 ЗДДС при настъпване на данъчно събитие данъкът става изискуем и за данъчно задълженото лице възниква задължение да го начисли, като включи размера на данъка при определяне на резултата за съответния данъчен период в справка-декларацията по чл.125 за този данъчен период и посочи издадените фактури в дневника за покупки (арг. чл.86, ал.1 ЗДДС).

Установените задължения по ЗКПО са в пряка връзка и зависимост от констатациите за реално извършени доставки по процесните неосчетоводени фактури и наличието на обстоятелство по чл.122, ал.1, т.2 и 4 ДОПК за извършване на ревизия по особения ред. Това прави обоснован и правилен извода на органите по приходите за наличие на укрити приходи, които следва да бъдат обложени с корпоративен данък, както е направено при ревизията, като към декларираните за всяка от ревизираните години приходи са прибавени укритите приходи от неосчетоводените фактури.

Предвид всичко изложено съдът намира, че жалбата като неоснователна следва да бъде отхвърлена.

С оглед изхода на делото и направеното искане от присъждане на юрисконсултско възнаграждение, включително за касационната инстанция (виж решение № 13323 от 01.11.2018 г. по адм. дело № 6274/2018 г., ВАС, І о., стр.5), съдът намира, че същото като основателно и доказано в размер на 1856,85 лева (чл.8, ал.1, т.4 от Наредба № 1 от 09.07.2004 г. за минималните размери на адвокатските възнаграждения) за настоящата инстанция и 1856,85 лева за касационната инстанция или общо сумата 3713,70лева следва да бъде уважено и да бъде осъдено дружеството-жалбоподател да заплати тази сума на ответната администрация.

Мотивиран от гореизложеното, и на основание чл.160 ал.1 от ДОПК, Административен съд - Пловдив, XIV състав,

 

Р    Е    Ш    И :

 

ОТХВЪРЛЯ жалбата на “Стейпи 2” ЕООД с ЕИК *********, със седалище и адрес на управление в гр. Пловдив, *** , ет. 7 , ап. 20, чрез адв. Р. обжалва  РА № 16001616005608-091-001 / 17.03.2017 г. на ТД на НАП – Пловдив, потвърден с решение № 336/14.06.2017 г., в обжалваната част за допълнително начислен ДДС в общ размер на 31 104.33 лв. с прилежащи лихви 12 185.42 лв., за отказан данъчен кредит в общ размер на 12.43 лв. с прилежащи лихви 29.46 лв.,, както и за допълнително установен корпоративен данък за 2010 г., 2012 г., 2013 г., 2014 г. и 2015 г., съответно в размер на 50.45 лв., 261.02 лв., 239.12 лв., 29.00 лв. и 39.64 лв., с прилежащи лихви общо 125.14 лв. и лихви за невнесените в срок дължими авансови вноски за корпоративен данък за 2011 г. в размер на 43.16 лв., и изменен в частта, с която е коригирана декларираната данъчна загуба за 2011 г. от 4 647.99 лв. на 7 647.99 лв.

ОСЪЖДА “Стейпи 2” ЕООД с ЕИК *********, със седалище и адрес на управление в гр. Пловдив, *** , ет. 7 , ап. 20, с управител ***, да заплати на Централно управление на НАП, дирекция “Обжалване и данъчно – осигурителна практика” – гр. Пловдив, сумата от 3713,70 лв. /три хиляди седемстотин и тринадесет лева и седемдесет стотинки/, представляващи възнаграждение за осъществената юрисконсултска защита, изчислени по съразмерност.

Решението подлежи на обжалване с касационна жалба пред Върховния административен съд в четиринадесетдневен срок от съобщаването за неговото изготвяне с препис за страните.

 

 

 

 

                               АДМИНИСТРАТИВЕН СЪДИЯ :