Р Е Ш Е Н И Е
№……………….…/…….03.2020г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
Варненският административен съд- Варна ІV касационен
състав,
в публичното заседание на тринадесети
февруари две хиляди и двадесета година, в състав:
Председател: Мария Ганева
Членове: Мариана Ширванян
Ромео Симеонов
при секретаря
Светлана Стоянова и в присъствието на прокурора Светослав Стойнов като
разгледа докладваното от съдията Симеонов КАНД
N 3519 по
описа за
2019 година,
за да се произнесе, взе предвид
:
Производството е по реда
на чл. 208 и сл. от АПК вр. чл. 63 ал.1 от ЗАНН и е образувано е по жалба
на ТД Северна морска в Агенция
„Митници“, подадена чрез Т.К. -главен юрисконсулт, срещу Решение № 2156 от 26.11.2019 г. по АНД № 2776/2019 г. на Районен съд - Варна (ВРС), с което е отменено
Наказателно постановление № 382/2018/2019 от 15.05.2019 г., издадено от зам. директор на териториална дирекция „Северна
Морска“ в Агенция „Митници“, с което на „МИЛКИ ГРУП БИО“ ЕАД, с ЕИК ***** на
осн. чл.234 ал.2 т.1 във вр. ал.1 т.1 от
ЗМ вр. чл.175 ал.1 и ал.3, чл.178 ал.1
от ДОПК вр. чл.79 от ЗАНН е наложена имуществена санкция в размер на 804,42лв./осемстотин
и четири лв. 42ст. /.
С касационната жалба се настоява, че решението на ВРС е неправилно и
незаконосъобразно, постановено при неправилно прилагане на материалния закон и
съществено нарушаване на процесуалните правила. Касаторът счита, че първоинстанционния
съд е извършил неправилна преценка и неразглеждане
и съпоставяне на всички доказателства, като е приел за недостатъчни събраните
по делото доказателствени материали относно осъществяването на твърдяния от
митническите органи състав на нарушение от страна на „МИЛКИ ГРУП БИО“ ЕАД.
Изразява се несъгласие и с извода на въззивния съд, че приетия в хода на
административнонаказателното производство от АНО документ- Бланка на ОЛАФ, не
представлява окончателен доклад на ОЛАФ по см.
на чл.11 от Регламент /ЕС, Евратом/ №883/2013 на ЕП и на Съвета от
11.09.2013г. относно разследванията, провеждани от европейската служба за борба
с измамите, тъй като не съдържа реквизитите, посочени в цитираната разпоредба и
не е подписан от генералния директор, съгласно изискването на същата
разпоредба. Счита за неоснователен направения въз основа на това извод от съда,
че Бланка на ОЛАФ, подписана от Директор на отдел няма характеристиките на
официален документ, който да има обвързваща доказателствена сила, каквато има
окончателния доклад, като се позовава на разпоредбата на чл.11, § 2 от
Регламент (ЕС, Евроатом) № 883/2013 на ЕП и Съвета от 11 септември 2013г.
относно разследванията, провеждани от Европейската служба за борба с измамите.
Твърди, че представената ог ОЛАФ информация е в съответствие с разпоредбата на
чл.12 пар.4 от Регламент /ЕС, Евратом/ 0883/2013г. и установените обстоятелства
потвърждават съмненията на митническите органи относно занижена митническа
стойност по конкретната митническа декларация, както и че износната малайзийска
декларация, макар и частен документ, дава пълна характеристика на стоките по
отношение на вид, количества и цена. Изразява се несъгласие с приетото от съда, че не може да
бъде сформиран окончателен извод от съдържанието на износната декларация, тъй
като тя не е документ удостоверяващ действителната договорена или реално
платена цена. На следващо място сочи, че ВРС не е коментирал в мотивите си
констатациите на OLAF за систематично занижаване на стойността с около 30 % при
декларирането на внос и за уговорен максимален размер на отстъпката – до 30 %
за всяка доставка, както и че видно от представения от дружеството търговски
договор конкретна търговска отстъпка не е уговорена между страните към момента
на приемане на митническата декларация. По изложените съображения касаторът
счита, че нарушението е безспорно установено и ВРС е постановил неправилно
решение, поради което претендира неговата отмяна.
В с.з. касаторът- ТД Северна морска
към агенция „Митници“, не се явява, не се представлява.
Касационният ответник „МИЛКИ ГРУП БИО“ ЕАД с ЕИК ***** със седалище и
адрес гр. С. ул. „М.П.“ №22а чрез
процесуалния си представител оспорва жалбата.
В отговор на касационната жалба излага подробни аргументи за това. В
с.з. поддържа становище, че не са събрани доказателства по делото, които да
сочат по безспорен начин, че дружеството е декларирало стойност, която е
занижена, т.е. че е договорило или платило повече отколкото е декларирало.
Твърди, че износната декларация не може да служи като доказателство за
определяне на по-висока стойност, а писмото на ОЛАФ представлява частен
документ, тъй като няма характеристиките на доклад на службата, подписан от
генералния директор и също не може да служи като доказателство. Моли съда за
постановяване на решение, с което да се остави в сила постановения от ВРС
съдебен акт.
Участващият по делото прокурор дава заключение за основателност на
касационната жалба и пледира за уважаването и.
Съдът, като прецени доводите на страните, мотивите на обжалваното решение и
фактите, които районният съд е извел от събраните по делото доказателства, в
рамките на наведените от жалбоподателя касационни основания и предвид
разпоредбата на чл. 218, ал. 2 АПК, определяща обхвата на служебната проверка,
намира за установено следното:
Касационната жалба е процесуално допустима - подадена е в срока по чл.
211, ал. 1 от АПК, от легитимирана страна с правен интерес от обжалване на
решението като неизгодно за нея.
Разгледана по същество е неоснователна.
Въз основа на анализа на събраните в хода на съдебното следствие гласни
и писмени доказателства съдът възприема за установено от фактическа и правна страна
следното:
Производството пред районния съд е образувано по жалба на „МИЛКИ ГРУП
БИО“ ЕАД със седалище и адрес на управление гр. С. срещу Наказателно
постановление № 382/2018/2019 от 15.05.2019 година на заместник директора на
Териториална дирекция „Северна Морска“ – Варна при Агенция „Митници“, с което
на дружеството е наложена имуществена санкция в размер на 804,42лева,
представляваща 100 % от избегнатите публични вземания за това, че на 20.02.2018 година на МП „Пристанище Варна“ при Митница Варна
е декларирало с митническа декларация за допускане за свободно обращение на
стоки, които са предмет на освободена по ДДС за друга държава-членка,
регистрирана в митническата информационна система с MRN18BG002005Н0002830 стока- „палмов олеин IFFCO TRISTAR“ – 1120 туби х 20 кг. нето тегло , с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 13171,20, /единична цена FOB 588.00 USD за метричен тон/, митническа стойност 21918,64лв.,
бруто тегло 23296 кг., нето тегло 22400кг., тарифен код ********** и държава на
произход Малайзия, с начислени държавни вземания в размер на 1972,68лв. мито и
0,00лв. ДДС-общо 1972,68лв., вместо с фактурна стойност в кл. 22 USD
18816,00 /единична цена FOB 840,00 USD за метричен тон/, митническастойност30856,67лв. и
дължими държавни вземания в размер на 2777,10лв. и 0,00лв. ДДС, вледствие
на което е
избегнало частичното заплащане на публични държавни вземания в размер на
804,42лв. мито и 0.00лв. ДДС, чийто общ размер на щетата не надхвърля 35% от
митническата стойност на стоката- нарушение по чл. 234, ал. 2, т. 1 от Закона
за митниците.
В хода на съдебното производство пред въззивната инстанция, въз основа
на събраните писмени и гласни доказателства
РС Варна е установил следната фактическа обстановка, която се приема и
от настоящата инстанция:
На 12.01.2018 г. на пристанище Варна Запад с м/к AVRA M1TERAS пристигат
контейнери №№ CARU2755128, CAXU6385011, GESU1316209, MEDU1739739,MSCU3195746
натоварени с общо 5600 колета, бруто тегло 1 16480 кг., „палмов олеин IFFCO
TRISTAR“ на заповед на изпращача и страна за нотификация “Милки Груп Био” ЕАД,
ЕИК *****, гр. С., р-н Изгрев, п. код 1113, ул. „Акад. М.П.“ № 22а, ет. 5, ап.
12, Поля Пеева, Стоката в контейнерите е представена пред митническите органи с
Декларация за временно складиране № 2002/47/12.01.2018, ст. 96-100.
На 17.01.2018 г. за стоката, вложена в контейнери №№ CARU2755128,
CAXU6385011, GESU1316209, MEDU1739739, MSCU3195746 е подадена митническа
декларация за поставяне под режим „митническо складиране“, регистрирана в
митническата информационна система под № MRN 18BG002002J0000662/17.01.2018 г. В
митнически склад тип С, идентификационен номер BG00200000076 със с кладо
държател “Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК ***** са поставени на митническо складиране:
5600 колета, бруто тегло 116480 кг., „палмов олеин 1FFCO TR1STAR“,
5x20=CARU2755128, CAXU63850H, GESU1316209, MEDU 1739739, MSCU3195746. С
митническата декларация стоката „палмов олеин IFFCO TRISTAR“, вложена в
гореописаните контейнери е декларирана с обща фактурна стойност 65856 USD,
митническа облагаема стойност 114278.91 лв., бруто тегло 116 480,00 кг, нето
тегло 112000,00 кг, тарифен код ********** и държава на произход Малайзия.
Към декларацията за митническо складиране №
MRN18BG002002J0000662/17.01.2018 г., отнасяща се за пет броя контейнери с 5600
колета по 20 кг нето тегло „палмов олеин IFFCO TRISTAR“ са приложени следните
документи:
1.Коносамент №MSCUPM98209l/07.12.2017r. за пет броя контейнера
CARU2755128, CAXU6385011, GESU1316209, MEDU1739739, MSCU3195746/, натоварени с
116480 кг бруто палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5 бОО колета, изпратени
от пристанище Порт Кланг, Малайзия.
2.Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37637465 с дата 07/12/2017г.,
на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към “Милки
Груп Био” ЕАД, ЕИК *****, България за 5x20'FT контейнера съдържащи 112 метрични
тона палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета.
3.Опаковъчен лист № PL/SI 8773-2 от 07/12/2017г., на фирмена бланка,
заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация
“Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК *****, гр, С., р-н Изгрев, п. код 1113, ул. „Акад, М.П.“
№ 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 5x20'FT контейнера съдържащи 112 метрични
тона палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета,
4.Анализен сертификат; Сертификат за произход; Здравен сертификат; Фито
сертификат;
На 20.02.2018г. част от стоката, поставена под режим „Митническо
складиране“ с митническа декларация MRN I8BG002002J0000662/I7,01,2018 г.,
отнасяща се за пет броя контейнери №№ CARU2755I28, CAXU638501 1, GESU1316209, MEDUI739739, MSCU3195746 и намираща се в митнически
склад № BG00200000076 със складодържател “Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК ***** е
поставена под митнически режим „Допускане за свободно обращение на стоки, които
са предмет на освободена доставка по ДДС за друга държава-членка “, с
митническа декларация, регистрирана в митническата информационна система под
MRN 18BG002005H0002830/20.02,2018r, с получател “Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК *****
и упълномощен пряк представител на получателя Живка Великова Вичева, в
качеството на собственик и управител на “Джи Ес Консулт” ЕООД, ЕИК *********,
гр, Варна, бул, „Сливница“ №187, ет. 6, aп. 43. С декларацията за „Допускане за
свободно обращение на стоки, които са предмет на освободена доставка по ДДС за
друга държава- членка “ от митническо складиране са освободени 1120 по 20кг
колета палмов олеин IFFCO TRISTAR, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD
13171.20, единична цена FOB 588,00 USD за метричен тон, митническа стойност
21918.64 лв., бруто тегло 23296 кг, нето тегло 22400 кг, тарифен код **********
и държава на произход Малайзия.
Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0002830/20.02.2018г. са
приложени следните документи:
1.Фактура за данъчни цели (Tax Invoice) № 37637465 с дата 07/12/2017г.,
на фирмена бланка, заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD към “Милки
Груп Био” ЕАД, ЕИК *****, България за 5x20'FT контейнера съдържащи 112 метрични
тона палмов олеин 1FFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета,
2.Опаковъчен лист № PL/SI 8773-2 от 07/12/2017г., на фирмена бланка,
заверена с подпис и печат от FELDA IFFCO SDN BHD, със страна за нотификация
“Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК *****, гр. С., р-н Изгрев, п, код 1113, ул. „Акад. М.П.“
№ 22а, ет. 5, ап. 12, Поля Пеева за 5x20'FT контейнера съдържащи 112 метрични
тона палмов олеин IFFCO TRISTAR, опаковани в 5, 600 колета.
В резултат на извършен документален контрол на митническа декларация с
MRN № 18BQ002005H0002830/20.02.2018 г. и приложените към нея документи са
предприети действия по вземане на проби за изследване в ЦМЛ с цел определяне
тарифното класиране на стоката и е подадено служебно искане до отдел „Тарифна
политика“ при Митница Варна за становище относно митническата стойност на
стоказш. В срока във връзка с чл. 140 от Регламент за изпълнение /ЕС/ 2015/2447
на Комисията получателят е представил допълнително документи и информация с
писмо №32-61974/28.02.2018г. Искането е изпратено със служебна бележка
№32-66170/06.03.2018г.
Със служебна бележка per. индекс №32-66913/06.03.2018г. от отдел „Тарифна
политика“ е изразено следното становище относно митническата стойност на палмов
олеин IFFCO TR1STAR, 1120 колета по 20 кг. нето тегло, 22400 кг. нето, с
произход Малайзия, ТАРИК код ********** по митническа декларация за режим
„Допускане за свободно обращение на стоки, които са предмет на освободена
доставка по ДДС за друга държава- членка “с MRN №
18BG002005H0002830/20.02.2018r,
Декларираната митническа стойност за 1 кг. е 0.98 лв,
Вносител е “Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК *****.
Предшестващият митнически режим е „Митническо складиране“, митническа
декларация MRN 18BG002002J0000662/17.01.2018 г., отнасяща се за 112 000 кг,
пето палмов олеин 1FFCO TRISTAR, натоварени в 5 броя контейнери.
В приложената към митническата декларация търговска фактура №37637465 с дата
07/12/2017 г. за 112000 кг. нето палмов олеин е посочено, че стоката се заплаща
в брой срещу представяне на документи, като същевременно са вписани и данни за
банката и банковата сметка на изпращача. Липсва информация за сроковете на
заплащане на стоката, па цялата или част от цената на стоките преди или при
натоварване на стоките в отправното пристанище, каквато е обичайната търговска
практика.
Липсвал договор за покупката на стоката.
Към митническата декларация е приложена информация, заверена с печата на
Милки Груп Био” ЕАД, че стоката по коносамент MSCUPM982091 е застрахована и
застрахователната премия е в размер на 130,49 лв. Застрахователната полица не е
приложена.
В допълнение, след направена справка в „Система за предоставяне на
информация за Управленски цели от митнически и акцизни документи - МИСЗА“ се
установява, че декларираната от дружеството “Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК *****
митническа Стойност е по-ниска от декларираната и приета митническа стойност на
сходни стоки с произход Малайзия, внасяни в същия период от други дружества.
След допълнително извършен анализ на митническата стойност на стоки с код
но КН 15119099 с произход Малайзия във всички държави-членки за периода
октомври 2013 г. До септември 2017 г. се установява, че митническата стойност
на процесиите стоки е значително по-ниска от тази на сходни стоки в останалите
държави-членки.
Справка за вноса на палмови мазнини от Малайзия в ЕС за 2016 г.
(http://trade.ec.eiiropa.eu/tradehelp/statistics) показва, че средната
декларирана митническа стойност е в размер на 0,74 EUR за 1 кг., а за България
тази стойност е най-ниска и е в размер на 0,37 EUR за 1 кг.
Извършен е детайлен анализ на митническата стойност на внесен в ЕС
палмов олени по КН 15119099 с произход Малайзия по месеци за периода от 01.01,2017г.
до 30.11.2017г. в отделните държави-членки. Установено е, че с изключение на
месеците февруари, август и ноември митническата стойност на внасяната стока в
Република България е най-ниска.
След направена справка в сайта PALM OIL ANALYTICS (http://www.paimoilanaivtics.com)
- независим интернет издател на новини, свързани с пазара на палмови мазнини,
цени, данни и анализ, се установява, че за периода от януари до декември 2017
г, средно-месечната цена на палмов олеин RBD при условие иа доставка FOB Малайзия
е в диапазона 757,00 до 625 USD за I тон,
Когато в процеса на определяне на митническата стойност, митническите
органи пред които са декларирани стоките, се усъмнят основателно, че
декларираната стойност представлява цялата платена или подлежаща на плащане
сума по реда на чл. 70 от МКС се прилага разпоредбата на чл. 140 от Регламент
за изпълнение (ЕС) 2015/2447 на Комисията от 24 ноември 2015 г. за определяне
на подробни правила за прилагането на някои разпоредби иа Регламент (ЕС) №
952/2013 г. на Европейския парламент и на съвета за създаване иа Митнически
кодекс на Съюза (РИ). В този случай митническите органи могат да изискат
допълнително информация.
С писмо рег.№ 32-61974/28.02.2018г. управителят на “Милки Груп Био” ЕАД,
ЕИК ***** представя допълнително документи, както следва:
-Договор за продажба№ BUL/SV/171108/250/01 от 08.11,2017 г. на английски
и на български език;
-Проформа фактура№ BUL/SV/171108/250/01 от 08.11.2017г.;
-Превод на търговска фактура №37637465/07.12.2017г.;
-Потвърждение за извършени плащания по абонаментна застрахователна
полица 7701170000001 на „Групама застраховане и животозастраховане“ ЕАД за
периода „ноември 2017-януари 2018“
-Банков суифтреф. №OSW2702180000180/27.02.2018r.;
-Анализен сертификат, сертификат за произход, здравен сертификат,
фитосанитарен сертификат,;
-Търговска фактура, товарителница, опаковъчен лист, договор - към Сгосо
Sri., Румъния.
-Декларация за разкриване на банкова тайна съгл. чл, 62 от закона за
кредитните институции;
Описаните дотук обстоятелства, съпоставени с документите, представени
при вноса в България по съответните доставки на палмово масло и систематизирани
в табличен вид, както и липсата на необходими според тях документи, са
разгледани от Агенция „Митници“ като предпоставка за основателно съмнение по
отношение на реалността на декларираната митническа стойност в декларацията.
На 29.05.2018 г. с писмо peг. индекс 32-151550/29.05.2018 г. от Агенция
„Митници“ е отправена молба до Директорат „Разследване Н“ към Европейската
служба за борба с измамите (OLAF), Брюксел за съдействие на основание регламент
(ЕО) № 515/97 на Съвета относно взаимопомощта между административните органи на
държавите-членки и сътрудничеството между последните и Комисията по гарантиране
на правилното прилагане на законодателството в областта на митническите и
земеделски въпроси относно внос на палмово масло от Малайзия чрез деклариране на
занижени стойности. Извършваната проверка касае 55 митнически декларации с
изпращач/износител FELDA 1FFCO SDN BHD/Фелда Ифко Ес Ди Ен Би Ейч Ди, Малайзия
и получател “Милки Груп Био” ЕАД. Общото тегло на стоките е 2 130 тона с
декларирана митническа стойност между 0,49 - 0, 58 EUR/кг.
Съмненията относно деклариране на стоките чрез занижени стойности са
засилени поради наличната информация в европейските системи THESEUS и GTA.
Според данните в THESEUS, в периода януари 2017 - януари 2018 г. определената
честна цена за стоки, класирани в код по КН 1511 90 99 е между 0,74 - 0,82 ЕUR кг. Износните статистики в GTA за стоки, класирани в код по KFI 1511 90
99, изнасяни от Малайзия за България, показват единична стойност от 777,74
EUR/тон (0,77 EUR /кг).
Вследствие на това към Европейската служба за борба с измамите (OLAF) в
Брюксел е отправена молба да потърси съдействие от митническите органи на
Малайзия за получаване на информация за стойността, на която стоките са
изнесени от Малайзия за България.
На 17.09.2018 г. в Митница Варна под вх. № 32-267756/17.09.2018 г. е
постьпило писмо от Агенция „Митници“, с което Митница Варна се уведомява, че
във връзка с извършваната проверка на митнически декларации за допускане за
свободно обращение и крайна употреба на палмова мазнина с изпращач FELDA IFFCO
SDN BHD, Малайзия и получател “Милки Груп Био” ЕАД с деклариран произход
Малайзия е получен отговор с писмо № ОСМ(2018)18бб1/03.09.2018 г., изпратено на
04.09.2018 г. по AFIS-mail от OLAF.
В писмото се съобщава, че в резултат от проведена оперативна среща в
Куала Лумпур на 30.07.2018 г. Малайзийските органи са предоставили на OLAF
копия на 23 износни декларации за доставки на палмово масло за България, които
кореспондират пряко с вносните операции в България, предмет на проверката.
Декларираната стойност при износа на стоките показва систематично
занижаване на стойността с около 30% при декларирането на същата стока за внос
в България. Вписаните в износните декларации в Малайзия номера на фактури се
различават от номерата на фактурите, представени от Милки Груп Био, отнасящи се
до съответните вносни операции в България. OLAF счита, че фактурите, представени
в България, са неистински /fake/. В тази връзка OLAF прилага имейл, получен от
Малайзийските органи, със списък на процесиите доставки и съответстващите им
износни декларации.
Малайзийските органи са били помолени също така да предоставят или извлечение
с данните, или износните декларации за всички останали засегнати доставки. OLAF
информира българските митници, че своевременно ще изпрати информацията след
получаването й.
В приложение към писмото OLAF изпраща списък на засегнатите доставки със
сравнение на стойностите (List of consignments concerned with comparison of the
values); имейл, получен от Малайзийските органи, с който се предоставят
засегнатите износни декларации (Email received from the Malaysian authorities
providing the export declarations concerned) и копия на 23 износни декларации
(23 export declarations concerned).
C горепосоченото съобщение по AFIS-mail от 04.09.2018 г. OLAF изпраща
също така писмо № ОСМ(2018)18175/24,08.2018 г. с приложение - Протокол от
срещата, проведена в Куала Лампур на 30.07.2018 г. с участието на представители
на OLAF, Министерството на международната търговия и промишленост на Малайзия,
Департамента на Кралските Малайзийски митници. Съвета по палмово масло на
Малайзия и дружеството износител FELDA IFFGO SDN BHD, Малайзия,
В резултат на разследването, с писмо № ОСМ(2018)18175/24.08.2018 г. от
OLAF са представени 23 броя малайзийски митнически декларации, отнасяща се за
износ от FELDA IFFCO SDN BHD към “Милки Груп Био” ЕАД, които са съпоставени с
документите, представени при вноса в България по съответните доставки на
палмово масло, като след направения анализ, констатациите са систематизирани в
таблица.
Данните, предоставени от разследването на OLAF са съпоставени с данните
представени пред Митница Варна при декларирането на стоката „палмово масло“ за
свободно обращение в
Въз основа на представените документи към митническа декларация MRN
№18BG002005H0002830/20.02.2018r, по коносамеит №№MSCUPM982091/07.12,2017r. и
фактура № 37637465 с дата 07/12/2017г. на фирмена бланка, заверена с подпис и
печат от FELDA IFFCO SDN BHD към “Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК *****, България за
5x20'FT контейнера съдържащи 112 метрични тона RBD палмов олеин IFFCO TRISTAR,
опаковани в 5600 колета с обща стойност 65856USD/588,00 USD за метричен тон и
допълнително предоставената от малайзийските органи, чрез OLAF, износна
митническа декларация № В18211032776 от 30/11/2017 г,, издадена в Selangor, от
митническите органи е прието следното:
Митническа декларация 18BG002005H0002830/20.02.2018r. е част от поредица
от доставки за внос, продължили за целия разследван период от време, през който
са възникнали основателни съмнения, че декларираните стойности представляват
цялата платена или платима сума по реда на чл. 70 от Регламент (ЕС) № 952/2013 на
Европейския парламент и на Съвета и за тях са предприети действия по
установяване на действителната митническа стойност посредством методите,
регламентирани с европейското законодателство.
Към митническа декларация MRN № 18BG002005H0002830/20.02,2018r. е
приложена фактура № 37637465 с дата 07/12/2017г. за 5x20'FT контейнера,
съдържащи 112 метрични тона RBD палмов олеин 1FFCO TRISTAR, опаковани в 5 600
колета, която не кореспондира по номер с фактурата цитирана в съответната
малайзийска митническата декларация за износ № В18211032776 от 30/11/2017г. за
същата по вид и количество стока, превозена с тези контейнери и под същия номер
коносамент MSCUPM982091/07.12.2017r, предмет на процесната доставка.
Съгласно фактура с № 24118919, цитирана в малайзийската митническата
декларация за износ е декларирана обща фактурна стойност на доставката между
FELDA IFFCO SDN BHD към “Милки Груп Био” ЕАД в кл. 20 Получена сума (Amount
received) в размер на 94080 USD, което е цена FOB пристанището на натоварване.
Всички реквизити от документите по процесната доставка, посочени в
митническата декларация за допускане за свободно обращение и крайно потребление
MRN № 18BG002005H0002830/20.02.2018r. и малайзиската износна декларация №
В182Г1032776 от 30/Г1/2017г. са идентични, освен номера на фактурата и
обявената стойност на стоката, декларирани в българската вносна митническа
декларация.
С писмо получено по AFIS-mail на 04.09.2018 г. №
OCM(20I8)I8I75/24.08.2018 г. от OLAF се констатира в резултат на извършеното
разследване, че представените в България фактури са неистински /fake/.
На 22.10.2018 г. във връзка с Докладна записка peг. индекс №
32-292758/10.10.2018 г. на Митница Варна е постьпила служебна бележка на „ЦМУ,
Дирекция „Митническа дейност и методология“ с вх. № 32-305973/22.10.2018 г., с
която е изразено становище относно
определяне на митническата стойност и прилагането на официални свидетелстващи
документи. Съобразно становището, проверката на автентичността на търговските
документи /търговска фактура и договор за продажба на стоките/ по линия но
международното сътрудничество, като основание за отхвърляне на декларираната митническа стойност следва да
се използва активно, когато е възможно извършването на въпросните проверки. По
тази причина е било прието, че докладът на OLAF е годно доказателствено средство.
На основание горното и предоставените от OLAF износни декларации за
осъществените 23 доставки между FELDA IFFCO SDH BHD към “Милки Груп Био” ЕАД,
изброени в таблицата към протокола, българските митническите власти са приели,
че събират доказателства, с които установяват, че декларираната пред
митническите органи стойност на палмово масло е различна от реално платената
при износа му от Малайзия.
Така било прието за установено, че за нарушението, извършено на
20.02.2018г. на МП Пристанище Варна при Митница Варна, деклариране с митническа
декларация за допускане за свободно обращение на стоки, които са предмет на
освободена доставка по ДДС за друга държава-членка, регистрирана в митническата
информационна система с MRN l8BG002005H0002830/20.02.2018r. на стока „палмов
олеин“ IFFCO TRISTAR, 1120 туби х 20 кг
нето тегло“, с обща фактурна стойност в кл. 22 USD 13171,20 ( единична цена FOB
588,00 USD за метричен тон), митническа стойност 21918,64 лв., бруто тегло
23296 кг, нето тегло 22400 кг, тарифен код ********** и държава на произход
Малайзия, с начислени държавни вземания в размер на 1972,68 лв. мито и 0,00 лв.
ДДС, общо 1972,68лв., вместо деклариране на стоката с фактурна стойност в кл.
22 USD 18816,00 (единична цена FOB 840.00 USD за метричен тон), митническа
стойност 30856,67 лв. и дължими държавни вземания в размер на 2777,10 лв. мито
и 00 лв. ДДС, вследствие на което е избегнато частично заплащане на публични
държавни вземания в размер на; 804,42 лв. мито и 0.00 лв. ДДС, чийто общ размер
на щетата - 804,42лв. не надхвърля 35 на сто от митническата стойност на
стоката, “Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК *****, с следва да носи
административионаказателна отговорност по състава на чл. 234, ал.1 т. 1 от
Закона за митниците.
С писмо изх. № 32-312993/ 30.10.2018 г. чрез Митница Столична е
изпратена покана до управителя на “Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК *****, за явяване в
Митница Варна на датите 7-8 ноември 2018 год., за даване на обяснения по случая
и за съставяне на акт за установяване на административно нарушение.
Предвид неявяването на П.Д.П., в качеството на собственик и управител на
дружеството “Милки Груп Био” ЕАД, както и неявяване на упълномощено лице за
получаване на актове за установяване на административно нарушение, както и
предвид това, че дружеството е било уведомено с покана изх. № 32-312993/
30,10.2018 г., връчена на 05.11.2018 г. и повторно с покана изх. № 32-323406/
08,11.2018 г., връчена лично на 12.11.2018 г., относно констатираните нарушения
за неправилно деклариране на стока, с което е осъществен състава на чл. 234,
ал.1, т.1 от ЗМ, иа 24.11.2018 год., Тихомир Димитров Неделчев, на длъжност
старши митнически инспектор (към момента на съставяне на акта) е съставил срещу
“Милки Труп Био” ЕАД, ЕИК ***** акт за установяване на административно
нарушение за нарушение на 234, ал. 1, т. 1 от Закона за митниците.
Актът е бил съставен в отсъствие на нарушителя „Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК
***** на основание чл, 40, ал. 2 от Закона за административните нарушения и
наказания и заведен с вх. № 321/ 24.11.2018 год. по описа на Митница Варна.
АУАН вх. №321/ 24.11.2018 год. бил връчен на 10.12.2018 год. на
представляващата П.Д.П., със съдействието на Митница Столична, като Поля Пеева
записала собственоръчно, че има възражения.
В законоустановения срок, срещу акта е постъпило Възражение вх.
№32-365199/13.12.2018 год., подадено от „Милки Груп Био” ЕАД, ЕИК 20280946 чрез
адв. С.Ж., които АНО е преценил като неоснователни.
Въз основа на АУАН, на 15.05.2019 г. АНО в лицето на Валери Евтимов Стефанов-зам.
директор на ТД Северна морска в Агенция „Митници“ издал НП №382/2018/2019 г.,
като възприел фактическа обстановка, идентична с описаната в съставения АУАН и
дал правна квалификация на вмененото нарушение по чл. 234 ал.1 т.1 от Закона за
митниците. На дружеството е била наложено административно наказание „ имуществена санкция“ в размер на804,42лв.
/осемстотин и четири лв. 42 ст./, представляваща 100% от размера на избегнатите
публични вземания. На осн. чл.234 ал.2 т.1 вр. ал.1 т.1 от ЗМ.
Така събраните по делото гласни и
писмени доказателства въззивният съд е оценил като такива, които не установяват
по несъмнен начин, че договорната стойност , т.е. действително платената или
подлежаща на плащане цена за количеството палмова мазнина е различна от
посочената в митническата декларация подадена от санкционираното дружество.
С Решение № 2156/26.11.2019 година, постановено по АНД № 2748/2019
година по описа на Районен съд – Варна, Наказателното постановление е отменено.
За да постанови този резултат въззивният съд е приел, че в хода на
административнонаказателното производство не са допуснати съществени
процесуални нарушения. Приел е, че обявената от дружеството стойност на
внесената стока е действително платената, поради което дружеството не е
извършило нарушението по чл. 234, ал. 2, т. 1 от Закона за митниците.
Въззивният съд правилно е приел от правна страна, че НП е издадено в
преклузивния шестмесечен срок от компетентно длъжностно лица.
В производството по издаване на НП не са допуснати съществени
процесуални нарушения, и по никакъв начин не са накърнени процесуалните права
на настоящия касатор.
Така постановеното решение настоящият касационен състав намира за
правилно.
Настоящият касационен състав преценява достигнатите от въззивния съд правни изводи
като доказателствено обвързани, мотивирани и законосъобразни, изцяло ги споделя
и счита за безпредметно да ги повтаря, позовавайки се на възможността по чл.
221 ал.2 изр.2 от АПК. Възраженията в касационната жалба не намират опора в
събраните по делото доказателства, поради което и настоящият състав ги
преценява като неоснователни.
Въпреки обемността на административната преписка и множеството изнесени
факти в АУМН и НП досежно съмненията относно достоверността на декларираната
митническа стойност, проведената процедура по чл.140, пар.2 от Регламента за
прилагане и акта, с който същата е приключила, на практика изводът, че от
страна на „Милки Груп Био“ ЕАД е извършена „митническа измама“ е обоснован
единствено с данните от представената от ОLAF износна митническа декларация.
Изложените в АУАН и НП съображения относно констатирано занижаване с
около 30% на стойността при вноса, както и данните от кореспонденцията с OLAF,
са относими към процедурата по чл.140, пар.2 от Регламента за прилагане. Административното
производство, приключило с Решение № 32-126368/03.05.2018г. (приложено към
административнонаказатената преписка) към MRN 18BG002005H0002830/20.02.2018г.,
e несъотносимо към производството, приключило с обжалваното наказателно
постановление.
За да обосноват извод, че е извършена митническа измама, митническите
органи се позовават само на износната
декларация, която по арг. от чл.12, §4 от Регламент (ЕС, Евроатом) № 883/2013 е
годно доказателство.
Това обаче не е достатъчно за да обоснове извод, че митническата
стойност на процесната стока по смисъла на чл.70, пар.1 и 2 от МК – т.е. че
действително платената или подлежаща на плащане цена на стоките при продажбата
им за износ с местоназначение в митническата територия на Съюза, е именно тази,
посочена в износната митническа декларация.
Правилно ВРС е приел, че в хода на проведеното административно-наказателно
производство не е установено по несъмнен начин, че договорната стойност, тоест
действително платената или подлежащата на плащане цена за процесното количество
палмова мазнина е в размера, посочен в съставения на дружеството-жалбоподател
АУАН и обжалваното НП, както и че износната митническа декларация не е
документ, който според МК удостоверява действителната договорена или реално
платена цена.
Съгласно чл.5, т.12) от МК митническата декларация е актът, с който едно
лице изразява в установена форма и по установения начин желанието си за
поставяне на стоки под определен митнически режим, като посочва където е
уместно специфични мерки, които следва да бъдат приложени.
„Милки Груп Био“ ЕАД не е титуляр на режима „износ“ по смисъла на чл.5,
т.35) от МК, освен това приемането на износната декларация по чл.172 от МК -
поради естеството ѝ на едностранен акт, не представлява „решение“ по
смисъла на чл.5, т.39 от МК – Решение от 15 септември 2011г., ДП Груп,
С-138/10, EU:C:2011:587, т.35.
Изложеното води до извод, че стойността на стоката декларирана при
износа не обвързва българските митнически власти с удостоверителна сила и
подлежи на преценка, каквато в случая не е извършена
При извършената служебна проверка за валидността, допустимостта и съответствието
на решението с материалния закон, за което касационната инстанция е задължена,
съгласно чл. 218, ал. 2 от АПК, съдът намира, че решението не страда от пороци, които да са
основания за отмяната, обезсилването или обявяването на нищожността му. Решението като правилно, следва да бъде оставено в сила.
С оглед изхода на спора, по направеното от ответника по касационната жалба
искане за присъждане на разноски, съдът намира, че следва да му се присъди на
основание чл. 63, ал. 3 от ЗАНН сумата в размер на 360 лв. за платено
адвокатско възнаграждение за настоящата инстанция, за което са приложени
доказателства за реалното му заплащане. По отношение платеното адвокатско
възнаграждение от наказаното лице за правна защита и съдействие за пред ВРС
съдът съобрази, че пред въззивната инстанция не е направено искане за
присъждането му и ВРС не се е произнесъл за разноски, а и предмет на
разглеждане по настоящото дело е единствено правилността и законосъобразността
на решението на ВРС. Освен това към момента на разглеждане и произнасяне на
въззивния съд нормата на чл. 63, ал. 3 от ЗАНН не е била действаща.
Водим от гореизложеното и на основание чл. 221, ал. 2, предл. първо от АПК
във връзка с чл. 63, ал. 1 и ал. 3 от ЗАНН, Административният съд
Р Е Ш
И :
ОСТАВЯ В СИЛА Решение № 2156/26.11.2019г., постановено по АНД № 2776/2019г. по описа на Районен
съд Варна.
ОСЪЖДА Агенция Митници
да заплати на „МИЛКИ ГРУП БИО“ ЕАД с ЕИК ***** сумата в размер на 360 (триста и
шестдесет) лева, представляваща платено адвокатско възнаграждение по КАНД № 3519/2019
г. на Административен Съд-Варна.
Решението е окончателно.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
ЧЛЕНОВЕ:1.
2.