МОТИВИ по НОХД № 422 по описа на Карловски районен съд за 2020 година
Р. П. – П., ТО- К. е повдигнала
обвинение против подсъдимия Е.П.А. за това, че на *. и
на **. в гр.К., обл.П. при условията на продължавано престъпление,
като длъжностно лице – „г.с.“ на Т.П. Д.Г.С. - К.в кръга на службата си е съставил
официални документи:
I. На *година в С. за в. от К. по периоди по сметка * към
31.07.*., в която е удостоверил неверни обстоятелства, с цел да бъде използвана
пред Ю. д. п. гр. С., като доказателство за тия обстоятелства, както следва:
- относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната
дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 19.06.* г., издадена на С. ЕООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – 19.06.*г. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.е посочена под
№ **, и вместо действителната дата на издаване -08.06.*г. е посочена друга дата
на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З.
ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване -08.06.*г. е посочена друга дата
на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване -11.10.*г. е посочена друга дата на издаване -*г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.
II. На *година в Справка с натрупване за периода Юли, *. за
сметка: *, К., в която е удостоверил неверни обстоятелства, с цел да бъде използвана
пред Ю. д. п. гр. С., като доказателство за тия обстоятелства, както следва:
- относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната
дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 19.06.* г., издадена на С. ЕООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – 19.06.*г. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.е посочена под
№ **, и вместо действителната дата на издаване -08.06.*г. е посочена друга дата
на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З.
ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване -08.06.*г. е посочена друга дата
на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване -*г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.
III. На *година в Справка за вземания от К. по периоди по
сметка * към *., в която е удостоверил неверни обстоятелства, с цел да бъде използвана
пред Ю. д. п. гр. С., като доказателство за тия обстоятелства, както следва:
- относно фактура *от 30.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр.
Х.вместо действителната дата на издаване – 30.10.*г. е посочена друга дата на издаване
– 18.12.*г.
- относно фактура *от 10.11.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 10.11.*г. е посочена друга дата на
издаване -18.12.* г.
- относно фактура *от 24.11.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване -24.11.*г. е посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 28.11.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 28.11.*г. е посочена друга дата на
издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 26.08.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 26.08.*г. е посочена друга дата на
издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 17.09.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 17.09.*г. е посочена друга дата на
издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 08.09.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 08.09.*г. е посочена друга дата на
издаване -18.12.* г.
- относно фактура *от 15.09.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 15.09.*г. е посочена друга дата на
издаване 18.12.* г.
- относно фактура *от 30.09.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 30.09.*г. е посочена друга дата на
издаване- 18.12.* г.
- относно фактура *от 20.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 20.10.*г. е посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.
- относно фактура *от 22.10.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 22.10.*г. е посочена друга дата на
издаване - 18.12.* г.
- относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната
дата на издаване – *. е посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.
- относно фактура *от 19.06.* г., издадена на С. ЕООД гр.
К.вместо действителната дата на издаване – 19.06.*г. е посочена друга дата на издаване
- 18.12.* г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З.
ООД гр. К.е посочена под № ** и вместо действителната дата на издаване – 08.06.*г.
е посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З.
ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване – 08.06.*г. е посочена друга дата
на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване – *. е посочена друга дата на издаване - 18.12.*
г.
- относно фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.
- относно фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване – *. е посочена друга дата на издаване - 18.12.*
г.
IV. На *година в Справка за вземания от К. по периоди по сметка
* към *., в която е удостоверил неверни обстоятелства, с цел да бъде използвана
пред Ю. д. п. гр. С., като доказателство за тия обстоятелства, както следва:
- Във фактура *от 30.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо
действителната дата на издаване – 30.10.*г.
е посочена друга дата на издаване - *г.
- относно фактура *от 10.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр.
Х.вместо действителната дата на издаване – 10.11.*г. е посочена друга дата на издаване-
*г.
- относно фактура *от 24.11.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване -24.11.*г. е посочена друга дата на
издаване - *г.
- относно фактура *от 28.11.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.е вместо действителната дата на издаване -28.11.*г. е посочена друга дата
на издаване- *г.
- относно фактура *от 01.12.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване
-01.12.*г. е посочена друга дата на
издаване - *г.
- относно фактура *от 17.12.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 17.12.*г. е посочена друга дата на
издаване - *г.
- относно фактура *от *г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо
действителната дата на издаване – 27.04.*.
е посочена друга дата на издаване - *г.
- относно фактура *от *г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо
действителната дата на издаване – 11.05.*. е посочена друга дата на издаване
-26.06.2015 г.
- относно фактура *от *г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо
действителната дата на издаване- 27.04.*. е посочена друга дата на издаване-
29.10.2015 г.
- относно фактура *от 26.08.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 26.08.*г. е посочена друга дата на
издаване- 29.10.2015 г.
- относно фактура *от 17.09.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване -17.09.*г. е посочена друга дата на издаване -29.10.2015 г.
- относно фактура *от 08.09.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 08.09.*г. е посочена друга дата на
издаване- *г.
- относно фактура *от 15.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 15.09.*г. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 30.09.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване-30.09.*г. е посочена друга дата на
издаване- *г.
- относно фактура *от 20.10.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 20.10.*г. е посочена друга дата на
издаване- *г.
- относно фактура *от 22.10.* г., издадена на ЕТ П. П.
гр. Х.вместо действителната дата на издаване-22.10.*г. е посочена друга дата на
издаване- *г.
- относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната
дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 19.06.* г., издадена на С. ЕООД гр.
К.вместо действителната дата на издаване – 19.06.*г. е посочена друга дата на издаване-
*г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З.
ООД гр. К.е посочена под № **, и вместо действителната дата на издаване-08.06.*г.
е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З.
ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване – 08.06.*г. е посочена друга дата
на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване-*. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване-*. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура №
* от *г., издадена на „Л. О. Г.
ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване – 25.08.*. е посочена друга дата
на издаване – *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Л. О. Г. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – *. е посочена друга дата на издаване – *г. - престъпление по чл.311, ал.1, във вр. с чл.26, ал.1 от НК.
Прокурорът поддържа обвинението. Пледира подсъдимият да бъде признат за виновен
и осъден по повдигнатото му обвинение, като предлага да му се наложи наказание при
условията на чл. 54 от НК в размер на шест месеца лишаване от свобода, чието изпълнение
да бъде отложено с изпитателен срок от три години.
Подсъдимият А. не се признава за виновен, моли да бъде оправдан. Защитникът
на подсъдимия адв. М. и защитникът му М.А. пледират за
постановяване на оправдателна присъда. Считат, че подсъдимият не е извършил престъплението,
в което е обвинен.
Съдът, като обсъди на основание чл. 14 и чл. 18 от НПК, всички
доказателства по делото – обясненията на подсъдимия, депозирани пред съдебния
състав, показанията на свидетелите Б.А., С.
К., З.К., Н.Д., М.П.,
М.П., А.К., С.Х., Н.Б.- К., Е.Б., М.Е., А.М., депозирани пред съда, приетата на основание
чл. 282 от НПК съдебно- счетоводна експертиза, изготвена от вещото лице М., приетата
на основание чл. 282 от НПК съдебно- техническа експертиза, изготвена от вещото
лице М., прочетените и приети на основание чл. 283 от НПК писмени доказателства
– от досъдебното производство - справка В. по п. за с.*, К.
към дата *., справка В. по п. за с.*, К. към дата *., справка за непогасени
вземания от К./ различни от вземанията, за които има влязъл в сила акт на
компетентен орган към *./, анализ на финансовото състояние и финансов резултат
на дърводелски цех с. Домлян за периода от *. до *., фактура № *., фактура № *.,
фактура № *., фактура № *проверка за касовата наличност на касата, акт/протокол
/ за касова наличност, въпросен лист, 8 бр. разходен касов ордер, касова книга *,
приход каса за периода *., проверка на вземанията и задълженията, справка
относно начислените вземания в ДГС К. към *., справка В. по п. за с.*, К. към дата
*., справка за просрочени вземания от К. към *., справка относно начислените вземания в ДГС К. към *., справка
В. по п. за с.*, К. към дата *., справка относно начислените вземания в ДГС К. към
*., справка с натрупване за периода юли *., дата документ 01.07.*. -*. за
сметка * К., справка В. по п. за с.*, К. към дата ***., писмо изх. № 15-Изх-**.,
образец на справка за непогасени вземания от К./ различни от вземанията, за които
има влязъл в сила акт на компетентен орган към …г., фактура № *., фактура № *.,
фактура № *., фактура № **., фактура № ***., фактура **., фактура № **.,
фактура № **., фактура № **., фактура № **., фактура № **., фактура № **., фактура
№ **., фактура № ***., фактура № **., фактура № **., фактура № **., фактура №***.,
фактура № **.фактура № **., фактура № **., фактура № **., фактура № **., справка
В. по п. за с.*, К. към дата *., справка В. по п. за с.*, К. към дата *., справка
В. по п. за с.*, К. към дата ** г., справка В. по п. за с.*, К. към дата **.,
справка по хронология за сметка *, П.В. за периода януари юли *., експертна
справка, постановление на АП П* от *., постановление за отказ да се образува
досъдебно производство от **. на РП П., постановление от *. на ОП П.,
констатация от доклад вх. № **., писмо изх. № **., покана за доброволно
изпълнение, споразумение от 29.03.*., фактура № *фактура № **., фактура № **.,
фактура № ***., извлечение , справка с натрупване за периода януари- декември *.
за сметка * К., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари-
декември **г., справка с натрупване за периода януари-септември **г. за сметка *
К., справка по хронология за сметка * К. за периода януари- септември **г.,
справка с натрупване за периода януари – септември **г. за сметка * К., справка
по хронология за сметка * К. за периода януари – септември **., 2 бр.
пълномощно, заповед за изпълнение на парично задължение по чл. 410 от ГПК по ЧГРД
№ 14853/*. по описа на РС Пловдив, справка по хронология за сметка * К. за
периода януари – ноември **г., фактура № **., фактура № **., фактура № **., фактура
№ **., фактура № **., фактура № **., фактура № *., фактура № **., фактура № **
фактура № *., 12бр. превозен билет, справка по хронология за сметка * К. за
периода януари- ноември **г., справка за счетоводна статия, фактура № *., 2бр.
превозен билет, справка по хронология за сметка * К. за периода януари
–декември *г., фактура № */*г., фактура № **., фактура № **., фактура № **.,
фактура № **., фактура № **., фактура № **., фактура № **.,, фактура № **.,
фактура № **., фактура № **., фактура № *., фактура № **., фактура № **.,
фактура № *., фактура № ** 17 бр. превозен билет, длъжностна характеристика на г.с.
код **-*на подсъдимия, допълнително споразумение към трудов договор № * от *.,
трудов договор от *., споразумение към договор за управление № **. от *., договор
за управление № *., заявление за издаване на заповед за изпълнение по чл. 410
от ГПК, пълномощно, покана за доброволно изпълнение, справка по хронология за
сметка * други дебитори за периода септември-октомври *., преводно нареждане,
молба, кредитни движения по сметка, писмо
изх. № *., писмо изх. *., покана за доброволно изпълнение, споразумение,
извлечение, справка НБДН, справка за непогасени вземания от К. към *., справка
с натрупване за периода януари-юли *. за сметка * К., справка с натрупване за периода
юли *. дата документ *-*за сметка * К., В. по п. за с.*, К. към дата *.,
справка В. по п. за с.* К. към дата *., справка В. по п. за с.* К. към дата
30.11.*., справка В. по п. за с.* К. към дата *., справка по хронология за
сметка * К. за периода януари- декември *., справка по хронология за сметка * К.
за периода януари-декември *., справка по хронология за сметка * К. за периода
януари – декември *., справка В. по п. за с.* К. към дата 31.12.*., справка от Т.П.
Д.Г.С. К.изх. № *., ведно с трудов договор от *., допълнително споразумение към
трудов договор от *г., допълнително споразумение към трудов договор от *., 3
бр. длъжностна характеристика на г.с. за подсъдимия, заповед № ** на основание
чл. 328 ал. 2 от КТ, справка от ЮЦДП С.изх. № **., справка от Т.П.Д.Г.С. К.
изх. № 907/16.09.2019г., характеристична справка и справка за съдимост на подсъдимия,
Том 1 от делото – допълнително
споразумение към трудов договор от 22.11.*г., допълнително споразумение към
трудов договор от ** длъжностно
разписание на Т.П. Д.Г.С. К.в сила от ** поименно разписание на длъжностите на Т.П.
Д.Г.С. К.** длъжностна характеристика на експерт маркетинг за М.С.П.,
допълнително споразумение към трудов договор от * писмо рег. № *., жалба, одитен доклад за извършване на одитен
ангажимент за даване на увереност на ТП ДГС К.: Одит на финансовото управление
на дейностите и управлението на имуществото за периода от *. до *.,
предварителен одитен доклад за извършване на одитен ангажимент за даване на увереност на ТП ДГС К.: Одит
на финансовото управление на дейностите и управлението на имуществото за периода
от *. до *., одитен доклад за извършена
инвентаризация на ДМА, материалите и продукцията в дърводелски цех на ДГС К.-
ТП на ЮЦДП с приложения- касова книга *, втора каса-приход, декларация за МОЛ,
декларация, инвентаризационен опис, справка с натрупване за периода януари –
юли *. за сметка *, справка с натрупване за периода януари – юли *. за сметка *,
хронологичен опис на папка за периода юли *., всички потребители, приходен
касов ордер, касова книга *, инвентаризационен опис началото на юни *.,
акт/протокол за касова наличност, касова книга *, въпросен лист, 8 бр.разходен
касов ордер, 2 бр. касова книга *, справка относно начислените вземания в ДГС
К. към *., справка В. по п. за с.* К. към дата *., справка относно начислените
вземания в ДГС К. към *., справка В. по п. за с.* К. към дата *., справка с
натрупване за периода юли *. дата документ ** *. за сметка * К., справка В. по п. за с.* К. към
дата ** справка с натрупване за периода януари-юли *. за сметка * К., писмо
изх. № 15-изх-** с образец на справка за непогасени вземания от К./различни от
вземанията, за които има влязъл в сила акт на компетентен орган/, справка за
непогасени вземания от К., справка за просрочени вземания повече от 30 дни към *.
от К. на ДГС К., одитно досие на ДГС К. за извършен В.О.
за отчетен период от **. до *., заповед № ** план за действие, уведомителни
писма, одитен доклад за извършване на одитен ангажимент за даване на увереност на Т.П. Д.Г.С. К.финансов
одит на дейностите и управлението на имуществото за периода от **. до *., 2 бр.
становище относно изготвения одитен доклад, 2 бр.
протокол за връчване на предварителен одитен доклад, одитен доклад /предварителен/ за извършване на одитен
ангажимент за даване на увереност на Т.П. Д.Г.С. К.финансов одит на дейностите и
управлението на имуществото за периода от **. до *., анкетна карта, справка
относно приходите и разходите в ДГС К. за периода **.-*., справка относно приходите
и разходите в ДГС К. за периода 01.01.*.-*., справка
относно финансовите показатели в ДГС К. за периода **.-*., справка относно финансовите
показатели в ДГС К. за периода 01.01.*.-*., справка
относно начислените и внесени приходи в ЮЦДП от ДГС К. за периода **.-*., справка относно
начислените и внесени приходи в ЮЦДП от ДГС К. за периода 01.01.*.-*., справка относно начислените вземания в ДГС К. към
*., справка относно неразплатените и начислени задължения на ДГС К. към *., справка
относно начислените вземания в ДГС К. към *., справка относно неразплатените и начислени
задължения на ДГС К. към *., становище, удостоверение от ЧСИ, 3 бр.
изпълнителен лист, справка за вземанията от ЕТ П. П., 4 бр. становище, справка
относно полагащите се и изплатени средства за работни заплати в Т.П. Д.Г.С. К.за
периода **. – *., справка относно полагащите се и изплатени средства за работни
заплати в Т.П. Д.Г.С. К.за периода ** – *., справка относно полагащите се и изплатени възнаграждения
на директора в Т.П. Д.Г.С. К.за периода **. – *., справка относно полагащите се и изплатени възнаграждения на
директора в Т.П. Д.Г.С. К.за периода * – *., справка за начислените средства за
СБКО за периода **. – *., справка относно проведените процедури и извършените
разходи за доставка на гориво през периода **. – *., справка относно проведените
процедури и извършените разходи за доставка на гориво през периода * – *., справка
относно изпълнение на сключените договори от ДГС К. за възлагане на услугата за
сеч и извоз за *г., справка относно изпълнението на
договорите за услуга сеч и извоз при ДГС К. за периода
**. – *., справка относно удържани гаранции, справка относно изпълнение на
сключените договори от ДГС за възлагане на услугата сеч и извоз
за *., справка относно изпълнението на договорите за услуга сеч и извоз при ДГС К. за периода 01.01.*.
– *., справка относно удържани гаранции, справка относно разчетените и
извършени разходи за ремонт на пътища, справка относно предоставени количество
дървесина, справка относно изпълнение на сключените договори за продажба на
дървесина на корен, справка относно изпълнението на договорите за услуга сечище
при ДГС К. за периода **. – *., справка относно продажба на добита дървесина, справка
относно предоставените количества дървесина, справка относно изпълнение на
сключените договори за продажба на дървесина, справка относно изпълнението на
договорите за услуга сечище за периода 01.01.2015-*.,
справка относно продажба на добитата
дървесина от ДГС К., справка относно вложената дървесина и добита готова
продукция в цех на ДГС К. – *г., справка разходи за преработка на дървесината в
ц. Д.за *г., справка относно вложената дървесина и добита готово продукция в цех
на ДГС К. – *., справка разходи за преработка на дървесината в ц. Д.за *., справка
относно изпълнение ЛКМ раздел Възобновяване към *., справка относно изпълнение ЛКМ
раздел В* към *., справка за приходите от л. д. в ДГС К. за *г., справка за
разходите за л. м. в ДГС К. за *г., справка за приходите от л. д. в ДГС К. към *.,
справка за разходите за л. м. в ДГС К. към *., справка относно придобити ДМА за
периода **. – *., справка относно отписаните ДМА за периода **. – *., справка относно
придобити ДМА за периода 01.01.*. – *., справка относно
отписаните ДМА за периода 01.01.*. – *., справка
относно проведените процедури по ЗОП за периода 01.01.*.
– *.,
Том 2 от делото- заповед № *данни от
регистър Булстат, заповед №*., лесоустройствен проект на Д.Л. К., заповед № №..,
П. за у. и о. на д. г.с.– д. п. към Д.А. по г., договор за управление № КУ-*.,
образец от подписа и съгласие за управление, П. за о. и д. на Ю.Ц.Д.П., договор
за управление № *., договор за управление № ** извлечение от националната
класификация на професиите и длъжностите *, кодова таблица за преход от
националната класификация на професиите
и длъжностите *г. към националната класификация на професиите и длъжностите *г.,
списък на длъжностите в националната класификация на професиите и длъжностите *г.,
обяснителни бележки по обхвата и съдържанието на позициите в националната
класификация на професиите и длъжностите *г., заповед № ЗЦУ-** справка за вземанията
и задълженията, разпределени по институционални сектори към *., справка от Т.П.
Д.Г.С. К.от **., справка за просрочени вземания/повече от 30 дни/ към *.,
справка за просрочени вземания повече от 30 дни към * заповед № *г., П. за д. в
Т.П. Д.Г.С. К., протокол за установяване на незаконно отпечатване на запечатан
при извършвана инвентаризация склад образец, равносметка на каса образец,
сравнителна ведомост за резултатите от инвентаризация образец, характеристика
на съставяните документи при извършване на инвентаризация, Инструкция за
информационно-деловодната дейност в Ц.У. на Ю.Ц.Д.П. С., Наръчник по ДОПК, справка
изх. № **., ведно с справка № **., справка изх. № **., ведно с писмо, заявка-
искане, 2 бр. справка относно начислени вземания, писмо, справка изх. № * справка
от НЕК К., Л. СД от *г.,
Том 3 от делото- справка
В. по п. за с.*, К. към *., справка вземания и задължения, справка В. по п. за
с.*, К. към 31.07.*., справка В. по п. за с.*, К. към *., справка от Н.е.к. К.,
Л. С.Д. от *., Ръководство за потребителя на автоматизирана система за
финансово-счетоводна дейност Р.П., справка
от ЮЦДП С.изх. № ВХ-**., справка В. по п. за с.*- К. към дата *., справка В. по
п. за с.*- К. към дата *., справка В. по п. за с.*- К. към дата ** справка с
натрупване за периода юли *. дата документ ***. за сметка * – К., генерирани от
програма Р.на **., писмо изх. № ** протокол № * длъжностно разписание на Т.П.
Д.Г.С. К.от * поименно разписание на длъжностите към ** протокол № **
длъжностно разписание в сила от ** поименно разписание на длъжностите *
длъжностно разписание от * длъжностна характеристика на счетоводител за М.С.П.,
трудов договор от **., длъжностна характеристика на експерт маркетинг за М.С.П.,
длъжностна характеристика на счетоводител на М.С.П., длъжностна характеристика
на касиер- с. на Р.С., оборотна ведомост на Т.П. Д.Г.С. К.за периода **. – *.,
оборотна ведомост на Т.П. Д.Г.С. К.за периода 01.01.*.
– *., оборотна ведомост на Т.П. Д.Г.С. К.за периода *. – 31.12.*., заверена
извадка от индивидуалния счетоводен сметкоплан, с който Т.П. Д.Г.С. К.е работило
през *., Стандарти за финансово управление и контрол, прилагани от
ръководството и служителите в ТП ДГС К., заповед № ** заповед № */** ведомост
заплати за месец юли *., В. по п. за с.* К. към дата *., В. по п. за с.* К. към
дата **., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари- юли **.,
Том 4 от делото- справка от Т.П. Д.Г.С. К.№ изх.-**., справка по хронология
за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари –
декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари –
декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари –
декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари –
декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември * справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за
периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *., справка
по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *., справка по хронология
за сметка *, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за
периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари
– декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември
*3г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *., справка
по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология
за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за
периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка
по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за
периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари –
декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември
*г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода
януари – декември *г., справка по хронология
за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за
периода януари – декември *., справка по
хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода
януари – декември *., справка по хронология
за сметка *, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода
януари – декември *г., справка по хронология
за сметка *, К. за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка
*, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за
периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода
януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари –
декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември
*г., справка по хронология за сметка *, К.
за периода януари – декември *., справка по хронология за сметка *, К. за периода
януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари
– декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември
*., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода
януари – декември *г., справка по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *., справка
по хронология за сметка *, К. за периода януари – декември *., Счетоводна
политика на Ю.Ц.Д.П.- Д.П.- С., одитно досие на Т.П.
Д.Г.С. К.за извършена инвентаризация на ДМА, материалите и продукцията в
дърводелски цех на ДГС К. – ТП на ЮЦДП, докладна записка, заповед № * одитен доклад за извършване на одитен
ангажимент за даване на увереност на Т.П. Д.Г.С. К.-Одит на финансовото
управление на дейностите и управлението на имуществото за периода от *. до *., с
3 бр. протокол за връчване на констатации, изводи и препоръки от предварителен одитен доклад и приложения- анкетна карта, касова книга *,
втора каса- приход, декларация, инвентаризационен опис, справка с натрупване за периода януари – юли *.
за сметка *7, справка с натрупване за периода януари – юли *. за сметка *, реализирана
готова продукция и изразходени материали, приходен касов ордер, касова книга *,
инвентаризационен опис началото на юни *., инвентаризационен опис по счетоводен
план към началото на юни *., 3 бр. опис № 1, 3 бр. складова разписка, 4 бр. опис № 2, 14 бр. складова
разписка, опис № 3 , 3бр. складова разписка, 3 бр. опис № 4, 6 бр. складова
разписка, 3 бр. опис № 5, 6бр. складова
разписка, 3 бр. опис № 6, 2 бр. складова разписка, становище, 5 бр. фактури,
справка с натрупване за периода януари-юни *. за сметка 7017, акт/протокол за касова наличност, касова книга
*, въпросен лист, 8 бр.разходен касов ордер, 2 бр. касова книга *, справка
относно финансовите показатели за периода *. – *., справка относно приходите и
разходите за периода *-*., справка относно начислените вземания в ДГС К. към *.,
справка В. по п. за с.* К. към дата *., справка В. по п. за с.* К. към дата *.,
справка с натрупване за периода юли *. дата документ **. за сметка * К., справка В. по п. за с.* К. към
дата 31.07.*., справка с натрупване за периода януари-юли *. за сметка * К., писмо
изх. № *с образец на справка за непогасени вземания от К./различни от вземанията,
за които има влязъл в сила акт на компетентен орган/, справка за непогасени вземания
от К., справка по хронология за сметка 402 доставчици по аванс, справка относно
полагащите се и изплатени възнаграждения на директора в ДГС К. за периода *. – *.,
справка относно полагащите се и изплатени средства за работни заплати за
периода *. – *., справка относно проведени процедури и извършени разходи за
доставка на гориво през периода *. – *., 2 бр. справка за удържани гаранции,
справка относно изпълнението на договорите за услуга Сеч и извоз,
справка относно изпълнение на сключените договори от ДГС за възлагане на
услугата сеч и извоз за *., справка относно продажба
на добита дървесина, справка относно
изпълнение на сключените договори за продажба на дървесина на корен, справка
относно предоставени количества дървесина, справка изпълнение ЛКМ раздел
Възобновяване, справка за приходите от ловностопанска дейност, справка за разходите за ловностопанските мероприятия за *., справка относно
придобити ДМА, справка относно извършени капиталови разходи, справка относно
изплатени наказателни лихви, глоби, обезщетения и др. , заповед № *том * от
делото - Одитен ангажимент за даване на увереност относно
„Финансов одит на дейностите и управлението на имуществото за периода от **. до
*. на ДГС К. – заповед, уведомително писмо,
уведомително писмо, план за действие, одитен доклад
за извършване на одитен ангажимент за даване на увереност
относно „Ф. о.на д. и у. на и. за п. от **. до *. на ДГС К. – Т.П. на Ю.Ц.Д.П. с приложения,
описани в том I от делото, съдебно-счетоводна експертиза по гр. дело № */*., Вътрешни правила
за делегиране на правомощия, възлагане на задължения, изисквания към отчитане на
изпълнението в Т.П. Д.Г.С., извлечения от програма,
намери за установено следното:
Подсъдимият Е.П.А., ЕГН ********** е роден на *** год.
в гр. А.. ж. в гр. К., ,л. Т. Р. №..
Ю.Ц.П.гр. С.(Ю.Ц.Д.П.) е държавно предприятие, създадено съгл. чл. 163 ал. 1 от Закона за горите за управление на горските територии - държавна собственост,
които не са предоставени на ведомства или юридически лица. Същото е юридическо
лице със статут на държавно предприятие по чл. 62 ал. 3 от Търговския закон,
като съгласно чл. 164 от ЗГ има двустепенна структура- централно управление и териториални поделения
- държавни горски стопанства. Последните
осъществяват функциите на държавното предприятие в определения им район на дейност
и се представляват от директори, които сключват договори за управление с директорите
на териториалните поделения за срок 5 години. Съгласно чл. 174 ал. 1 от ЗГ териториалните
поделения на държавните предприятия сключват
от свое име, за своя сметка и на своя отговорност търговски и други договори в рамките
на предоставените им от закона и от директора на държавното предприятие правомощия;
водят счетоводство и представят в Ц.У.изготвените годишни финансови отчети съгласно
Закона за счетоводството; имат банкови сметки;
имат свой печат; водят от свое име и за своя
сметка съдебни и арбитражни дела; са работодатели по смисъла на § 1, т. 1 от допълнителните
разпоредби на Кодекса на труда; разчитат се самостоятелно с общинските бюджети във
връзка със заплащане на местни данъци и такси.
Сред териториалните поделения на Ю.Ц.Д.П. С.е Т. п. Д. г. с. (Т.П.Д.Г.С.) К.. Негов директор бил свидетелят М.П., съгласно сключен договор за
управление № *., за срок от пет години, считано от сключване на договора. Считано от *.
на длъжност г.с. по трудово правоотношение в поделението, представляващо към
онзи момент Д.Л. К., работел подсъдимият Е.А.. С допълнително споразумение към
трудов договор № *. били внесени изменения в трудовия договор, като същият бил
сключен вече между подсъдимия и Държавно
горско стопанство К., териториално поделение на
Ю.Ц.Д.П. С., длъжността останала г.с., бил изменен размера на трудовото
възнаграждение. Съгласно
последноактуализираната му длъжностна характеристика
от *., с която бил запознат на *., главният счетоводител организира, ръководи и
контролира финансовата дейност, счетоводната отчетност, осъществява вътрешен
финансов контрол; следи за срочното, ефективно и качествено изпълнение на
възложената от него работа на счетоводните работници в поделението; проверява
осчетоводените текущи счетоводни операции и изготвя справки за Ю.Ц.Д.П., които
представя по определен график; съставя и подписва с втори подпис тримесечните,
шестмесечните, деветмесечните междинни баланси, както и годишния баланс на
поделението и ги предава в Ю.Ц.Д.П.; осъществява предварителен, текущ и последващ контрол по спазване на финансовата дисциплина и
правилното оформяне на първичните платежни документи; извършва системен анализ
на финансовото състояние и финансовите резултати; следи, участва и контролира
комисиите, извършващи инвентаризации на материалноотговорните лица, като
осигурява необходимата информация при реализиране на липси на стоково-материални
ценности и при търсене на отговорност; съставя и подписва с втори подпис
статистически справки, отчети и формуляри; проверява изготвените образци за
пенсиониране и ги подписва с втори подпис; изпълнява и други задачи, възложени
му от ръководството на предприятието. Според длъжностната характеристика главният счетоводител отговаря за състоянието
и достоверността на финансовите сметки по сметкоплана на поделението; за
своевременното и точно извършване на счетоводните операции и подадени данни; за
достоверността на информацията в документите, които изготвя; подписва с втори
подпис всички платежни документи за извършване на банкови преводи и договори с
други организации за реализиране на различни доставки и услуги по ЗОП, необходими
за своевременното осъществяване дейностите на териториалното поделение; организира
срочното съставяне на баланса, отчета за приходите и разходите, съобразно изискванията,
залегнали в Националните счетоводни стандарти, заедно с всички приложения /форми
и справки/ към годишния счетоводен отчет, съставяни по разпоредбите на чл. 41
от ЗС, които също подписва с втори подпис; предприема всички необходими мерки за
предотвратяване на загуби и отстраняване на рискови фактори при осъществяване па
дейността на счетоводните работници и материално-отговорни лица. Посочената
длъжност подсъдимият заемал до ** считано от която дата било прекратено
трудовото му правоотношение.
В ЮЦДП С.имало изградено звено В.О., чийто ръководител бил свидетелят С.К.
и вътрешни одитори, сред които били свидетелите А.М.
и Н.Б.- К..
Със заповед № ** на директора на Ю.Ц.Д.П. свидетелят Б.А. било наредено Н.Б.
– В.О.ор при Ю.Ц.Д.П. да извърши одитен
ангажимент за даване на увереност относно „Ф. о. на д. и у. на и. за п. от **.
до *. на Д.Г.С. К. - ТП на Ю.Ц.Д.П. При
извършване на същия Б. се запознала с последния одитен
доклад, след което извършила възложения й одитен
ангажимент, приключил с одитен доклад от май *.
При одита от свидетелката Б.- К.
била извършена и проверка на вземанията и задълженията и в одитния
доклад посочила за *г. - О. в. по с. * „К.”
с произход *г. са на обща стойност 27 612.59 лв. В предходен одитен доклад сумите са посочени, като текущи с произход от
31.12.*г. Същите са от неправилно взети счетоводни операции и са както следва:
- „С. ЕООД гр. К.в размер на 1 040.80 лв., с произход от *. за продажба на
24 пр.куб.м. дървесина по ф-ра №**., Реализираните количества
дървесина по фактурата са 7 пр. куб.м., в т.ч. 4 куб.м. с превозен билет № **. и
3 куб.м. с превозен билет № ** от 04.07.*г. Реално вземането по фактурата е на стойност
305.40 лв., което към *. е просрочено.
- „З.И.З. -/* гр. К.за продажба на дървесина на обща стойност 10589.34лв.,
в т. ч. по ф-ра № *. в размер на 5043.00лв. и ф-ра № *. на стойност 5546.34лв. При извършените проверки на
отчетените плащания от фирма „З.И.З.* ООД се установи, че фактурите са платени в
ПИБ АД гр. К.с банково бордеро №*. Постъпилата сума е в размер на 10 589.34 лв.,
а при осчетоводяването й със Счетоводна статия № * от **. е приспаднато вземане
по ф-ра №*. на „Ф. Х. ООДсъс
сумата от 10 589.34 лв.
- „Ф. Х. ООД гр. К.- отчетено вземане
в размер на 10 507.70лв., с произход м.10.*г. от внесени авансови вноски, които
са осчетоводени по дебита на сметка * „К.”. След направен анализ на издадените фактури
от *г. и извършените плащания се установи, че сумата от 10 507.70 лв. е неправилно
отчетена като вземане, вследствие на взети грешни счетоводни записвания.
- ЕТ „И.Ч.”- отчетено вземане от
внесена авансова вноска по сметка * ”К.” за продажба на дървесина по Договор №*.
в размер на 5473.25 лв. по ф-ра №*. Договорът е на стойност
12 542 лв. без ДДС. Издадени са 2 броя авансови фактури на обща стойност 6 271лв.,
в т.ч ф-ра *. на стойност 5 225,83 лв. (без ДДС) и ф-ра *. на стойност 1 045,17лв. (без ДДС). За продажбата на
дървесина са издадени 5 бр. фактури на стойност 10 722.20 лв. Стойността на 3броя фактури са приспаднати от авансовите вноски,
а две са заплатени с б.б на обща стойност 5 448.81лв.Отчетеното вземане е получено
вследствие на неправилно осчетоводяване на авансовите вноски.
При провеждане на годишната инвентаризация не е направен анализ на разчетите
с К. и не са предприети необходимите действия за коригиране на допуснатите грешни
счетоводни записвания, като сумите са прехвърляни всяка година като текущи.
За *. свидетелката Б. в одитния доклад посочила: Проверката на вземанията и задълженията
към *. установи, че са отчетени 130 339.25 лв. вземания, в т.ч 129 659:25 лв. осчетоводени
по сметка * „К.” и * лв. вземания от предоставен аванс на доставчици, осчетоводен
по с/ка 402. От вземанията с най-голям размер е вземането
от Е.Т. П. П. ООД гр. Х., което е в размер на 41 377.80 лв. и е просрочено. За несъбраното
вземане от Е.Т. П. П. гр. Х.е образувано Изпълнително дело №* по описа на ЧСИ -
С.Г.с peг. №*, район на действие Окръжен съд-П., в което
са присъединени 3 броя изпълнителни листове, издадени по образувани заповедни производства
по реда на ГПК.
1. Изпълнителен лист №* издаден по ЧГД №8615/*. по описа на
PC гр.П.-заповедно производство по чл.410 от ГПК. Общият размер на вземането по
ИЛ е 23 097.26 лв. с включено ДДС по Договор №*г. за обект №* за 8 бр. фактури издадени
от ТП ДГС „К.”.
- Ф-ра
№*г. в размер на 2 275.20 лв. с включен ДДС в едно с обезщетение за забава в размер
на 160.13 лв.
- Ф-ра
№*г. в размер на 3 021.00 лв. с включен ДДС в едно с обезщетение за забава в размер
на 203.37 лв.
- Ф-ра
№*г. в размер на 5 965.50 лв. с включен ДДС в едно с обезщетение за забава в размер
на 378.32 лв.
• Ф-ра
№*г. в размер на 4 271.12 лв. с включен ДДС в едно с обезщетение за забава в размер
на 266.10 лв.
• Ф-ра
№*г. в размер на 1 591.50 лв. с включен ДДС ведно с обезщетение за забава в размер
на 97.82 лв.
• Ф-ра
№*г. в размер на 598.50 лв. с включен ДДС в едно с обезщетение за забава в размер
на 34.12 лв,
• Ф-ра
№*, в размер на 3 278.52 лв. с включен ДДС в едно с обезщетение за забава в размер
на 67.46 лв.
• Ф-ра
№*. в размер на 2 095.92 лв. с включен ДДС ведно с обезщетение за забава в размер
на 34.97 лв.
Вземането представлява цената на продадената и предадена дървесина от ТП ДГС
„К.” на Е.Т. „П. П.”, както и административните такси за издадените превозни билети.
2. Изпълнителен лист №** издаден по ЧГД №8615/*. по описа на
PC гр.П.-заповедно производство по чл.410 от ГПК. Общият размер на вземането по
ИЛ е 9 668.82 лв. с включено ДДС по Договор №**г. за обект №*по ф-ра №*. на стойност 537.78 с ДДС и Договор №*г. за обект №*
по ф-ра №*. на стойност 8 887.19 лв. и ф-ра №*г. на стойност 243.85 лв. с ДДС, издадени от ТП ДГС
„К.”.
3.Изпълнителен лист от * издаден по ЧГД №8615/*. по описа на PC гр.П.-заповедно
производство по чл.410 от ГПК. Общият размер на вземането по ИЛ е 8 611.72 лв. с
включен ДДС. Вземането е по Договор №*..*г. за обект №1413 по следните 5 броя ф-ри
издадени от ТП ДГС „К.”.
- Ф-ра
№*г. в размер на 2 244.30 лв. с включен ДДС ведно с мораторна
лихва в размер на 190.47 лв.
- Ф-ра
№*г. в размер на 2 686.49 лв. с включен ДДС ведно с мораторна
лихва в размер на 222.77 лв.
- Ф-ра
№*г. в размер на 3 077.95 лв. с включен ДДС ведно с мораторна
лихва в размер на 242.36 лв.
- Ф-ра
№*г. в размер на 293.78 лв. с включен ДДС ведно с мораторна
лихва в размер на 21.49 лв.
- Ф-ра
№*г. в размер на 309.20 лв. с включен ДДС ведно с мораторна
лихва в размер на 22.45 лв.
До момента на извършване на одита в ТП ДГС „К.” не са постъпили суми за погасяване
на задължението.
Въпреки извършените съдебни действия не е събрано вземането от ЕТ „П.П.” гр.Х..
Посочено е в одитния доклад, че следващото отчетено
вземане е на „Е. ЕООД гр. А.в размер на 12 660.79 лв. с включен ДДС. Вземането е
по Договор № *г. по 2 бр. ф-ри ф-ра №*в размер на 7
179.97 лв. и ф-ра №* в размер на 5 480.82 с включен ДДС.
За събиране на вземането е образувано Изпълнително дело №*. Издаден е Изпълнителен
лист по заявление за издаване на заповед за изпълнение по чл.410 от ГПК и е образувано
ЧГД№905/*. по описа на PC-А.. Срещу заповедта е подадено възражение. В срока по
чл.415 от ГПК от страна на ТП ДГС „К.” е предявена искова молба за установяване
на вземането и е образувано гр.дело №**Постановено е решение №* с което е признато
за установено съществуването на вземането. Главниците по посочените фактури, ведно
с мораторната лихва в размер на 517.39 лв., както и законната
лихва върху главниците са включени в изпълнителния лист от 30.11.*. по ЧГД №905/*.
по описа на РС- А.. С Изпълнителен лист от 27.11.*. по гр. дело №1124/*. длъжникът
е осъден да заплати сумата от 1 178.34 лв. направени разноски и сумата от
413,56 лв. разноски по заповедното производство. На 20.01.*., между ТП ДГС „К.”
и „Е. Е.О.О.Д. е подписано споразумение, с което е уговорено
плащането на задължението да се извършва разсрочено. Месечната вноска е в размер
на 1 000 лв. и е дължима до 25-то число на текущия месец. Към момента на одита са
осчетоводени 4 вноски и към 30.04.*., вземането от „Е.” Е.О.О.Д. е в размер на 8 660.79 лв. с ДДС.
С. ЕООД- 1 040.80лв. за продажба на 24 пр. куб.м. дървесина по ф-ра №*. Фактическото вземане по фактурата е на стойност
305.40 лв., което към *. е просрочено. По време на одита дължимата сума от
305.40 лв. е внесена с ПКО №* на каса в стопанството.
В одитния доклад свидетелката Б.- К. е отразила и
следните изводи относно вземанията:
1.Осчетоводените вземания и задължения на горското стопанство през одитирания период са текущи и съдебни.
2.От вземанията към *. в размер на 129 659.25 лв. отчетените просрочени вземания
са в размер на 54 343.99 лв., а текущите са 48 743.47 лв.
3. Въпреки извършени съдебни действия
не е събрано вземането от Е.Т. П. П. гр. Х., поради това че същият не разполага
с движимо и недвижимо имущество, чрез разпродажбата на което да бъдат удовлетворени
вземанията от кредиторите, в т.ч. и на ДГС „К.” и на практика вземането е несъбираемо.
Отговорност за незаплатения дървен материал от Е.Т. П. ПV гр. Х. в размер на 41
377.80 лв. и извършените 1 882.76 лв. разходи по съдебните дела или общо 43
260.16 лв. са причинени вреди на ДГС „К.”, отговорност за които носи директорът
инж. М.Н.П., който в нарушение на разпоредбите на чл.48, ал.2 от НУРВИДГТ е допуснал
продажбата на дървения материал, без да е заплатена стойността му.
4 За събиране на вземането от „Е. ЕООД, гр.А. в размер на 12 660.79 лв. е образувано
Изпълнително дело №*, издаден е Изпълнителен лист от * по ЧГД №* по описа на РС-А.
за главниците по 2 бр. фактури, ведно с мораторната лихва
и законна лихва върху главниците и Изпълнителен лист от 27.11.*. по гр. дело №*
за заплащане на разноските. На * между ТП ДГС „К.” и „Е.. ЕООД е подписано
споразумение, с което е уговорено плащането на задължението да се извършва разсрочено,
като месечната вноска е в размер на 1 000 лв. и е дължима до 25-то число на текущия
месец. Към момента на одита са осчетоводени 4 вноски
и към 30.04.*. вземането от „Е. ЕООД е в размер на 8 660.79 лв. с ДДС.
6. Отчетените вземания в размер на
26 571.79 лв. с произход от *г. са от неправилно взети счетоводни операции за продажба
на дървесина и неправилно осчетоводени авансови вноски, които са с дебитно салдо
по сметка * "К.”. В предходен одитен доклад сумите
са дадени като текущи с произход 31.12.*г. При провеждане на годишната инвентаризация
не е направен анализ на разчетите с К. и не са предприети необходимите действия
за коригиране на допуснатите грешни счетоводни записвания, като сумите са прехвърляни
всяка година като текущи, като реалното вземане е в размер на 305.40 лв., което
по време на одита е платено с ПКО №*на каса в стопанството.
Сред приложенията към одитния доклад били
изискани от одитора и изготвени от главния
счетоводител подсъдимия А., подписани от него и свидетеля М.П. като директор
справка за начислените вземания в ДГС „К.“ към *. и справка за начислените вземания
в ДГС „К.“ към *., в която били отразени вида на вземането, дебитор, дата на
възникване на вземането, размер, просрочени, счетоводна сметка.
Одитният доклад бил
предназначен за утвърждаване от директора на ЮЦДП.
Със заповед № *на директора на ЮЦДП било наредено С.К. – ръководител на З.
за В.О. и А.М.- В.О.ор при ЮЦДП за извършат инвентаризация
на ДМА, материалите и продукцията на дърводелски цех на ТП ДГС К., като за
резултатите се изготви одитен доклад, който да се
представи на издалия заповедта.
В хода на одита от одиторите били изискани
комплект справки, обхващащи въпроси, предмет на проверката. Справките били
изискани от подсъдимия А., който бил определен като лицето в Т.Д.Д. Г.С. К., което да им съдейства. Справките били по
формуляр, предоставен от одиторите, с наименования и
реквизити, като следвало да се представят на одитора
за целите на одита, подписани от г.с. и директор, подпечатани и изведени от
изходящия дневник на поделението. Относно вземанията, които били предмет на
проверка при всеки одит, справката била пак по формуляр, изискван от одиторите, наименувана Справка относно вземания в ДГС К. към
определен период.
Подсъдимият А. изготвил и съответно предал на одитиращите
два броя такива справки по образеца,
предоставен от одиторите – Справка относно
начислените вземания в ДГС К. към *. / л. 308-309, том I от делото/ и Справка относно начислените вземания в ДГС
К. към *. / л. *, том I от делото/. Същите били подписани от него като „изготвил“ и като
„г.с.“ и от директора на ТПДГС К. към онзи момент, св. К., подпечатани и
изведени от изходящия дневник с изходящ № * – първата и с изходящ номер *
втората.
В посочените справки били отразени вид вземане, дебитор, дата на възникване
на вземането, размер в лева, в т.ч. просрочени, счетоводна сметка, забележка.
В справката към *. изх. № * било посочено за Е.Т. И. Ч.“ и вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване *за
сумата 5473.25лв., просрочено, сметка *. За „С. ЕООД било посочено вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 1042.80лв., просрочено, сметка *. За „З.И.З.било посочено вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 5043.00лв., просрочено, сметка * и вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 5546.34лв., просрочено, сметка *. За „Ф.Х. ООД.фигурирало вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 2507.70лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 3000лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 5000лв., просрочено, сметка *. За ЕТ „П.П.“
фигурирало вид вземане продажба на дървесина
с дата на възникване 30.10.*г за сумата 2275.20лв., сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
10.11.*г за сумата 3021лв., сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване 24.11.*г
за сумата 5965.50лв., сметка *, вид вземане
продажба на дървесина с дата на възникване 28.11.*г за сумата 4271.12лв.,
сметка *, вид вземане продажба на дървесина
с дата на възникване 28.06.*г за сумата 15448., сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
17.09.*г за сумата 243.85лв., сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
08.09.*г за сумата 2244.30лв., сметка *, вид вземане
продажба на дървесина с дата на възникване 15.09.*г. за сумата 2686.49лв.,
сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата
на възникване 30.09.*г за сумата 3077.95лв., сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
20.10.*г за сумата 293.78лв., сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
22.10.*г за сумата 309.20лв., сметка *, вид
вземане продажба на дървесина с дата на възникване
17.12.*г за сумата 598.50лв., сметка *.
В справката към *., изх. № 642/ 08.07.*., било посочено за Е.Т. И. Ч.“ и вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване *.
за сумата 5473.25лв., просрочено, сметка *. За „С. ЕООД било посочено вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 1042.80лв., просрочено, сметка *. За „З.И.З.било посочено вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 5043.00лв., просрочено, сметка * и вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 5546.34лв., просрочено, сметка *. За „Ф.Х. ООД.фигурирало вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 2507.70лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 3000лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване * за
сумата 5000лв., просрочено, сметка *. За ЕТ „П.П.“ фигурирало
вид вземане продажба на дървесина с дата
на възникване 30.10.*г за сумата 2275.20лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
10.11.*г за сумата 3021лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
24.11.*г за сумата 5965.50лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
28.11.*г. за сумата 4271.12лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
28.06.*г за сумата 8887.19лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
17.09.*г за сумата 243.85лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
08.09.*г за сумата 2244.30лв., просрочено, сметка *, вид вземане
продажба на дървесина с дата на възникване 15.09.*г. за сумата 2686.49лв.,
просрочено, сметка *, вид вземане продажба
на дървесина с дата на възникване 30.09.*г. за сумата 3077.95лв., просрочено, сметка
*, вид вземане продажба на дървесина с дата
на възникване 20.10.*г. за сумата 293.78лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
22.10.*г за сумата 309.20лв., просрочено, сметка *, вид вземане
продажба на дървесина с дата на възникване 17.12.*г за сумата 598.50лв.,
просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата
на възникване 27.04.* за сумата 3278.52., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
11.05.* за сумата 2095.92.лв., просрочено, сметка *, вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
27.04.* за сумата 537.78лв., просрочено, сметка *. За „Л. ООД фигурирали вид вземане
продажба на дървесина с дата на възникване 30.12.* за сумата 4063.74лв., сметка
* и вид вземане продажба на дървесина с дата на възникване
30.12.* за сумата 3511.50лв., сметка *.
В хода на одита одиторите изискали и извлечения
от счетоводния регистър на ТПДГС с цел проверка водене на счетоводството във връзка с
вземанията. Тъй като ДГС К. било териториално поделение на ЮЦДП С.и не
изготвяло самостоятелно годишни счетоводни отчети, Счетоводната му политика /т.
4 л. 1707 -1734 от делото/ била тази на предприятието, утвърдена от неговия
директор. Действал принцип на текущо начисляване – операциите и събитията се
отразяват в счетоводните регистри и се включват във финансовия отчет: приходите
към момента на възникването им, а не при плащане. Съгласно счетоводната политика предприятието
осъществява счетоводството си на основата на документалната обоснованост на
стопанските операции и факти, като спазва изискванията за съставянето на
документите, съгласно действащото законодателство- чл. 4 ал. 3, чл. 7-11 от
Закона за счетоводството. Първичните счетоводни документи на териториалните поделения на ЮЦДП, в съответствие със Закона
за горите, се съставят и обработват от служителите на териториалните поделения.
Същите се подписват от лицата, които са ги съставили и задължително – за
законосъобразност и целесъобразност- от г.с. и директор на съответните поделения. Ако директорът няма
такива права, документите се придружават и с решение от УС на ЮЦДП или
документ, с който директорът на ЦУ упълномощава директора на поделението да
извърши съответните действия. В съответствие с чл. 11 от ЗСч
отговорност за законосъобразност и целесъобразност на първичните
счетоводни документи носят лицата, които са ги съставили и подписали.
Обработката на счетоводните документи в ТП била до ниво оборотна ведомост.
Корпоративните данъци се начислявали и превеждали от съответното ТП.
Приключването до формиране на финансов резултат се извършвал ежемесечно- до
10-то число на месеца, следващ текущия, когато се извършва копиране и
обобщаване на информация за сведение и разпореждане от УС на ЮЦДП.
В Т.П. Д.Г.С. К.действал утвърден от директора му през *г. Правилник за
документооборота / т. 2 л. 816-852/. Съгласно същия относно счетоводните документи
в предприятието действал принципа на текущо начисляване /приходите и разходите,
произтичащи от сделки и събития, се начисляват към момента на тяхното
възникване, независимо от момента на получаването или плащането на паричните
средства или техните еквиваленти и се включват във финансовите отчети за
периода, за който се отнасят/. Предмет на уредба били и видовете счетоводни
документи. Съгласно чл. 3 от Правилника първичният счетоводен документ е
хартиен или технически носител на регистрирана за първи път стопанска операция
с определени реквизити съгл. 6, съответстващ на изискванията на чл. 7 ал. 1 от
ЗСч. Съгласно чл. 9 ал. 1 от Правилника вторичният счетоводен документ е
носител на преобразувана /обобщена или диференцирана/ информация, получена от
първичните счетоводни документи. Съгласно ал. 2 вторичните документи нямат
качества на доказателство за правомерно боравене с активите и пасивите, ако към
тях не е приложен и първичният документ. Съгласно ал. 3 съдържат следните
реквизити: наименование и номер на
документа, място и дата на съставяне, наименование и адрес на предприятието,
име на съставителя на документа, основание, предмет, натурално и стойностно
изражение на стопанската операция, подпис на лицата, отговорни за
осъществяването и оформянето на стопанската операция. Съгласно чл. 10 ал. 1
регистърът е носител на хронологично систематизирана информация за стопански
операции от първични и/или вторични счетоводни документи. Използва се за
отразяване на информацията, която се систематизира в синтетични и аналитични
счетоводни сметки. Съгласно ал. 2 счетоводните регистри се откриват ежегодно на
01 януари и се съставят под формата на счетоводни книги, а при автоматизирана
обработка- постоянни информационни масиви. Съгласно чл. 11 ал. 1 от Правилника
предприятието прилага двустранно счетоводно записване, с автоматизирана
/компютърна/ обработка на счетоводната информация, чрез съставяне на
постоянни информационни носители.
В ЮЦДП С.и териториалните му поделения имало внедрена автоматизирана
система за финансово- счетоводна дейност Р.П./R./, посредством която се осъществявала обработката на
счетоводната информация, осчетоводяването, което се извършвало чрез счетоводни
операции посредством счетоводни записвания/статии/. Като г.с. подсъдимият А.
имал пълен достъп до ПП Р., вкл. с права да коригира и заличава данни в
програмния продукт. / т. 3 л. .. от делото/. Освен него със счетоводната
програма в Т.П.Д.Г.С. работили и
свидетелката М.П. /на длъжност счетоводител в периода *- ** на длъжност експерт
маркетинг в периода ** на длъжност счетоводител от 15.07.*. до 31.08.*. и г.с. считано от последната дата/, както и
касиер-счетоводителя Р.С.. Достъпът до
програмата се осъществявал чрез персонални пароли, които били предоставени на
посочените лица от изпълнителя, поддържащ операционната система на програмата.
В процесния период подсъдимият не разполагал е
електронен подпис, нито осъществявал дейност, свързана с изпращане на изходяща
документация на ТПДГС по електронен път.
Според справка от разработчиците на програмата „Н.Е.К. К.
Л. СД / т. 2 л. 943 от делото/ в програмния продукт Р.корекция или заличаване
на счетоводна статия било възможно да се прави само преди данните да бъдат
копирани за Ц.У.Ю.Ц.Д.П., което ставало всеки месец до 10-то число на месеца, следващ
текущия. След копиране на данните не била възможна корекция. Прехвърлянето на
фактури и данни се извършвало само при откриване на нов период. В програмния
продукт имало редица модули, сред които модул „О. с.“ и м. „Ф.“. В последния
съгласно Ръководството на програмния продукт се създавали фактури, дебитни и
кредитни известия, проформи фактури, разписки и
стокови разписки. Документите се осчетоводявали автоматично в модул „О. с.“, с
изкл. на проформа фактурите и стоковите разписки. При
създаването на фактурите функцията „Ф.“ на програмата автоматично създавала
счетоводна статия в модул „Общо счетоводство“. Номерът на фактурата бил
автоматичен брояч, свързан към потребителя, а за дата можело да се въведе
реалната дата, която следвало да е по-голяма или равна от Началната дата на системата. Според
справка от Н.Е.К. К., Л. С.Д. в модул „Ф.“ не е възможна промяна на дата на
фактура. Била възможна промяна на датата на същата чрез корекция на счетоводна
статия от модул „Общо счетоводство“, както и да се създадат множество
счетоводни статии за един документ, но това не променяло датата на фактурата в
модул „Фактуриране“. Съгласно Ръководството в модул „О.с.“ на системата се
въвеждала информация от първичните счетоводни документи и на тази база се
извеждали всички необходими счетоводни справки. В този модул имало функция
„Счетоводни записвания“ даваща възможност за въвеждане на информация по
счетоводните сметки за всяка една стопанска операция. Информацията по всяко
едно счетоводно записване по документ била заглавна / в нея се въвеждала
информация за вида, номера и датата на документа, основание на стопанската операция,
месеца и счетоводната папка, към която да се причисли счетоводното записване/ и
подробна / в нея се въвежда информация за кореспондиращите счетоводни сметки с
техните аналитични и стойностни характеристики/. Съобразно Ръководството на счетоводната програма всяко счетоводно записване в системата се
определя с номер на месец, като за номер на месец се въвеждало число от 1 до
12. По подразбиране системата предлагала за месец определения „Т. м.“. Потребителите, за които в правата им
на достъп било определено работа само в
текущия месец, нямали право да променят
номера на месеца, като за тях полето месец било блокирано, имали право
да въвеждат счетоводни записвания само за текущия месец.
Програмният продукт Р.бил разработен така, че разполагал с възможност да
генерира автоматизирано разнообразен вид информация във форма на различни справки
на база на извършената компютърна обработка на счетоводната информация,
съществуваща като постоянен информационен масив, база данни. Последните се
съдържали в един файл в структуриран вид за всяка финансова година. Едни от
посочените справки били справка „В. по п.“ и с. „С н.“. В справката Вземания по
периоди се определяла счетоводната
сметка, от която да се извлекат данни, като границите на просрочие
в нея били стандартни и не било възможно да се променят. Според посоченото от Н.Е.К.
К. и Л. С.Д.манипулирането на данни било възможно да
се извърши чрез корекция на счетоводна статия или промяна в начални салда за
текуща година, както и чрез създаване на множество счетоводни статии за един
документ. Справката не била създадена по нормативни изисквания. Давала
информация, според Ръководството на програмния продукт, за всички дебитни салда
по фактури за определена счетоводна сметка с дата на издаване, по-малка от
последната дата на избрания месец, разпределени по периоди. Справка „С н.“
извеждала от базата данни информация за началните и крайни салда и оборотите по
избрана счетоводна сметка за определен период.
Програмният продукт бил така разработен, че посочените справки се извличали
от текущите данни за съответната година без създаване на временни или други
файлове и можело да се насочат директно към принтер и да се разпечатат. Върху
тях автоматично се изписвала информацията: дата и час на извеждане, версия на
ПП Р., името на потребителя, изготвил справката.
След като свидетеля М. в хода на одита изискал извлечения от
компютъризирания регистър на счетоводството във връзка с вземанията, от
счетоводната програма били извлечени и принтирани няколко справки. На *. била извлечена от
базата данни и разпечатана справка Вземания по периоди сметка *, К., към дата
31.07.*. Върху същата в долната й част автоматично били изписани дата и час на извеждане), версията на ПП Р.и името на потребителя, извлякъл
същата /М.П./.
На същата дата – *. била извлечена и разпечатана справка с натрупване за периода
юли *. за сметка *, К., като върху същата фигурирали дата и час на извеждане (*./),
версията на ПП Р.и името на потребителя, извлякъл същата /М.П./. На 08.07.*. била
извлечена и разпечатана справка В. по п. за с.*, К., към дата *. Върху същата в
долната й част били изписани датата и часа на извеждане (*), версията на ПП Р.и
името на потребителя, извлякъл същата /Е.А./. На същата дата 08.07.*. била извлечена
и разпечатана справка В. по п. за с.*, К., към дата *. Върху същата в долната й
част били изписани датата и часа на извеждане (*), версията на ПП Р.и името на потребителя,
извлякъл същата /Е.А./.
Като получил справките свидетелят М., комуто било известно, че е налице
проблем в отразяването на вземанията, тъй като в началото на одита му бил
предоставен за запознаване одитния доклад на
свидетелката Б.- К., където въпросът бил обсъден, забелязал несъответствието
между датите на възникване на вземанията, посочени в представените му справки
относно начислените вземания в ДГС К. към *. и към *., изготвени от подсъдимия
и тези, фигуриращи в четирите извлечения от счетоводния продукт Р.. Проверил и
първичните счетоводни документи- фактурите, посочени в извлеченията, относно
датата им на издаване. При извършената съпоставка установил, че в Справка за вземания
от К. по периоди по сметка * към 31.07.*. относно *от *г., издадена на Е.Т. И.
Ч. с. К.вместо действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване-
*г.; относно фактура *от *г., издадена на
С. ЕООД гр. К.вместо действителната дата на издаване – *. е посочена друга дата
на издаване- *г.; относно фактура *от *г., вместо действителната дата на издаване -*. е посочена
друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от *г., издадена на „З. И. З.
ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване-
*г.; относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от
*г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване -*. е посочена
друга дата на издаване -*г.; относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД
гр. К.вместо действителната дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване-
*г.;
В Справка с натрупване за периода Юли,
*. за сметка: *, К., относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.; относно фактура
*от *г., издадена на С. ЕООД гр. К.вместо
действителната дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от *г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.е вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от *г., издадена на „З.
И. З. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване -*. била посочена друга дата
на издаване- *г.; относно фактура *от *г.,
издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване -*. била посочена
друга дата на издаване- *г.; относно фактура
*от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване -*.
била посочена друга дата на издаване -*г.; относно фактура *от *г., издадена на
„Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване -*. била посочена друга
дата на издаване- *г.
В Справка за вземания от К. по периоди по сметка * към *., относно фактура *от
30.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване –
30.10.*г. фигурирала друга дата на издаване – 18.12.*г.; относно фактура *от
10.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване –
10.11.*г. била посочена друга дата на издаване -18.12.* г.; относно фактура *от
24.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване
-24.11.*г. била посочена друга дата на издаване
- 18.12.* г. относно фактура *от 28.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 28.11.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.;
относно фактура *от 26.08.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 26.08.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.;
относно фактура *от 17.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 17.09.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.;
относно фактура *от 08.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 08.09.*г. била посочена друга дата на издаване -18.12.* г.; относно
фактура *от 15.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на
издаване – 15.09.*г. била посочена друга дата на издаване 18.12.* г.; относно фактура
*от 30.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване
– 30.09.*г. била посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.; относно фактура *от 20.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 20.10.*г. била посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.; относно
фактура *от 22.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на
издаване – 22.10.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.; относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо
действителната дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване-
18.12.* г.; относно фактура *от *г., издадена на С. ЕООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.; относно
фактура *от *г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.е посочена под № ** и вместо действителната
дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.; относно
фактура *от *г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване
– *. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.; относно фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД
гр. К.вместо действителната дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване
- 18.12.* г.; относно фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.; относно фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД
гр. К.вместо действителната дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване
- 18.12.* г.
В Справка за вземания от К. по периоди по сметка * към *., във фактура *от 30.10.*
г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 30.10.*г. била посочена друга дата на издаване - *г.; относно
фактура *от 10.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на
издаване – 10.11.*г. фигурирала друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от
24.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване
-24.11.*г. била посочена друга дата на издаване - *г.; относно фактура *от
28.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване
-28.11.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от
01.12.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване -01.12.*г.
била посочена друга дата на издаване - *г.; относно фактура *от 17.12.* г., издадена на ЕТ
П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 17.12.*г. била посочена друга
дата на издаване - *г.; относно фактура *от
*г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 27.04.*. била посочена друга дата на издаване - *г.; относно
фактура *от *г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване
– 11.05.*. била посочена друга дата на издаване -26.06.2015 г.; относно фактура
*от *г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване-
27.04.*. била посочена друга дата на издаване- 29.10.2015 г.; относно фактура *от
26.08.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване –
26.08.*г. била посочена друга дата на издаване- 29.10.2015 г.; относно фактура *от
17.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване
-17.09.*г. била посочена друга дата на издаване
-29.10.2015 г.; относно фактура *от 08.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо
действителната дата на издаване – 08.09.*г. била посочена друга дата на издаване-
*г.; относно фактура *от 15.09.* г., издадена
на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 15.09.*г. била посочена
друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от 30.09.* г., издадена на ЕТ П.
П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване-30.09.*г. била посочена друга дата
на издаване- *г.; относно фактура *от 20.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо
действителната дата на издаване – 20.10.*г. била посочена друга дата на издаване-
*г.; относно фактура *от 22.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване-22.10.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.; относно *от
*г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната дата на издаване -*. била
посочена друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от *г., издадена на С.
ЕООД гр. К.вместо действителната дата на издаване – *. била посочена друга дата
на издаване- *г.; относно фактура *от *г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.била
посочена под № **, и вместо действителната дата на издаване-*. е посочена друга
дата на издаване- *г.; относно фактура *от *г., издадена на „З. И. З. ООД гр.
К.вместо действителната дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване-
*г.; относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване-*. била посочена друга дата на издаване- *г.; относно фактура *от
*г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване-*. била
посочена друга дата на издаване- *г.; относно
фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване
-*. била посочена друга дата на издаване- *г.; относно фактура № * от *г.,
издадена на „Л. О. Г. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване –
25.08.*. била посочена друга дата на издаване – *г.; относно фактура *от *г., издадена на „Л. О. Г. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване – *г.
За разлика от посоченото в извлеченията от счетоводния продукт, в
изисканите от него и представени му справки за начислени вземания към *. и към *.,
които били задължително приложение към одитния
доклад, изготвяно по образец, датите на възникване на вземанията, били
коректните, фигуриращи в първичните счетоводни документи, с изключение тези
на Л. ООД. гр. К., които вместо с
действителната дата на издаване на фактурите
- 25.08.*. и *. били посочени в справката за начислените вземания в ДГС
К. към *. с дата на възникване на вземането 30.12.*.
Констатирайки несъответствията между информацията, съдържима в първичните
счетоводни документи, предоставените му две справки по образец и извлеченията
от счетоводната програма, свидетелят М. счел, че подсъдимият е извършил промяна
в датите и годините на част от издадените от ТП фактури и е променил произходът
на вземанията и по този начин в съответната година същите са отчетени като
текущи, въпреки, че са били просрочени. За отчетените просрочени вземания от Е.Т.
И. Ч.“, „С. ЕООД“, „З.И.З. “ ООД и „Ф. Х.“ с произход от *г. счел, че са от
неправилно взети счетоводни операции за продажба на дървесина и неправилно
осчетоводени авансови вноски, тъй като сумите не били дължими. За да подкрепи
изводите си, които щели да залегнат в одитния доклад,
с документи, свидетелят М. поискал представените му четири справки, извлечения
от счетоводния регистър, да бъдат официализирани с
подписите на директора на ТПДГС и на подсъдимия А.. Същите ги подписали и
подсъдимият ги предоставил на одитора, който ги
приобщил към одитния доклад като приложения. Одитният доклад бил входиран в ТП
ДГС с вх. № *Посочените 4 бр. справки – извлечения не били създадени по нормативни изисквания,
не било предвидено да се разпечатват на хартия и да се представят в такъв вид в
ЮЦПД С.или на друг субект, а цялата счетоводна програма се копирала електронно
и в електронен вариант се изпращала ежемесечно на Ц.У.в С.. След копирането и
изпращането й не било възможно да се правят корекции за изминалия период, а
данните оставали във вида, в който били
копирани. Занапред при всяко генериране на справки за изминал период същите
излизали с данните, въведени в компютърната програма към момента на копирането
й за ЮЦДП С.. Информацията в програмата се използвала от счетоводните работници
при ежедневната им работа.
В одитния си доклад за извършена инвентаризация на
ДМА, материалите и продукцията на дърводелски цех на Т.П. Д.Г.С. К.одиторите изложили наред с другите си изводи и такива
относно проверените вземания, като сред
изводите си посочили, че към *. са били отчетени 158 346.59лв. вземания, в т.ч.
116 969.59лв. осчетоводени по сметка * „К.” и 41 377лв. осчетоводени по сметка *
„П.В.”. Отчетените 158 346.59лв. вземания са от 15 броя клиента, като просрочените
вземания са в размер на 37 268.80лв. Отчетеното вземане в размер на 5 473.25лв.
е получено вследствие на неправилно осчетоводяване на авансовите вноски, т.е сумата
не е дължима от Е.Т. И. Ч.” с.К. Отчетеното
вземане от С. ЕООД гр. К.към *. е в размер на 737.40лв. Фактически дължимата сума
от 305.40лв. е внесена с ПКО №* по касов път в стопанството и С. ЕООД не дължи осчетоводеното
вземане в размер на 737.40лв. Отчетеното вземане от З.И.З. -.ООД гр. К.към *. е
в размер на 10 589.34лв. за продажба на дървесина. Постъпилата сума на *. от търговеца
е в размер на 10 589.34лв., а при осчетоводяването й със Счетоводна статия №199
от *. е приспаднато вземане по фактура №*. на „Ф. Х. ООД гр. К.със сумата от 10
589.34лв. Фактически З.И.З. -.ООД гр. К.не дължи осчетоводеното вземане в размер
на 10 589.34лв. Отчетеното вземане към *. от „Ф. Х. ООД гр. К.е в размер на 10
507.70лв. за продажба на дървесина.Сумата е неправилно отчетена като вземане, вследствие
на взети грешни счетоводни записвания и фактически „Ф. Х. ООД гр. К.не дължи осчетоводеното
вземане в размер на 10 507.70лв. Отчетените просрочени вземания от Е.Т. И. Ч.”,
„С. ЕООД, З.И.З. -.ООД и „Ф. Х.” общо в размер на 27 307.69 лв. с произход от *г.
са от неправилно взети счетоводни операции за продажба на дървесина и неправилно
осчетоводени авансови вноски. Присъденото и несъбрано вземане от ЕТ „П.П.“ гр. Х. е в размер на 41.770.80лв. Е.А.- гл.счетоводител
на ТП ДГС „К.” е извършил промяна в датите и годините на една част от издадените
фактури и е променил произходът на вземанията и по този начин в съответната година
същите са отчетени, като текущи.
С одитния доклад, с който били направени и други
изводи, свързани с дейността на длъжностни лица в ДГС К., било запознато
ръководството на ЮЦДП С., което сезирало на по-късен етап прокуратурата.
Преди извършване на посочените одити, с писмо изх. № * на директора на ЮЦДП
С.до директорите на ДГС / т. 1 л. 70 от ДП/ била изпратена коригирана справка
/образец/ за непогасени вземания от К.( различни от вземанията, за които има влязъл с сила акт на компетентен
орган), необходима във връзка с провеждащите се процедури за
ползване на дървесина, с указание приложената справка да се изпраща на
електронната поща на ЦУ на ЮЦДП в срок до 16.30ч. само при настъпване на
обстоятелства, различни от посочените с последната подадена справка. Писмото в Т.П.
Д.Г.С. К.било резолирано на подсъдимия, като същият не изпращал изисканата
справка по образец в ЦУ.
По отношение вземанията от ЕТ „П.П.“ по
инициатива на ДГС К. били образувани заповедни производства в Районен съд П.. Срещу
посочения Е.Т. бил издаден изпълнителен лист от * във връзка с подлежащата на
изпълнение заповед за изпълнение № * по ЧГД № 8616/*. за сумата от 9668.82лв.,
представляваща вземане по фактури № *., № **. и № **., били присъдени лихви и
разноски.
Бил издаден и изпълнителен лист от * по подлежащата на изпълнение заповед
за изпълнение № * по ЧГД № 8615/*. за сумата 2275.20 лева с включен ДДС, представляваща
дължима главница по фактура № ** ведно с обезщетение за забава в размер на
160.13 лева за периода 31.10.* г. - 10.07.2015 г.; сумата 3021 лева с включен ДДС, представляваща дължима
главница по фактура № **., ведно с обезщетение за забава в размер на 203.37 лева
за периода 11.11.* г. - 10.07.2015 г.; за сумата 5965.50
лева с включен ДДС, представляваща дължима главница по фактура № **., ведно с обезщетение
за забава в размер на 378.32 лева за периода 25.11.* г. - 10.07.2015 г.; за
сумата 4271.12 лева с включен ДДС, представляваща дължима главница по фактура №
*г., ведно с обезщетение за забава в размер на 266.10 лева за периода 29.11.* г.
- 10.07.2015 г.; за сумата 1591.50 лева с включен ДДС, представляваща дължима главница
по фактура № * ведно с обезщетение за забава в размер на 97.82 лева за периода
02.12.* г. - 10.07.2015 г.; за сумата 598.50 лева с включен ДДС, представляваща
дължима главница по фактура № * ведно с обезщетение за забава в размер на 34.12
лева за периода 18.12.* г. - 10.07.2015 г.; за сумата 3278.52 лева с включен ДДС,
представляваща дължима главница по фактура № *., ведно с обезщетение за забава в
размер на 67.46 лева за периода 28.04.2015 г. - 10.07.2015 г.; за сумата 2095.92
лева с включен ДДС, представляваща дължима главница по фактура № *., ведно с обезщетение за забава в размер на 34.97 лева
за периода 12.05.2015 г. - 10.07.2015 г.
Срещу ЕТ „П.П.“ бил издаден и изпълнителен лист
от 10.08.*. по подлежащата на изпълнение заповед за изпълнение № * по ЧГД №
8614/*. да заплати на ДГС К. сумата от 8611.72 лева - главница по 5 бр. фактури,
ведно със законната лихва върху нея от датата на депозирането на заявлението в съда
- 10.07.*. до окончателното изплащане на вземането, сумата от 190,47 лева - мораторна лихва върху главница от 2244,30 лв. от 09.09.*г до 10.07.*., сумата от 222.77лева законна лихва за забава
върху главницата от 2686.49 лева от дата 16.09.*г до 10.07.*,; сумата от 242.36
лева мораторна лихва върху главницата от 3077.95 лева
от 01.10.*г до 10.07.*.; сумата от 21.49 лева мораторна
( за забава ) лихва върху сумата от 293.78 лева от дата 21.10.* до 10.07.*; сумата
от 22.45 лева, законна лихва върху сумата от 309.20 лева, считано от 23.10.*г. до
10.07.*., както и суми за държавна такса и възнаграждение на юрисконсулт. Възоснова на същите било образувано изпълнително
производство № * по описа на ЧСИ Г., но вземането не било събрано поради липса на имущество или парични
средства, от които да бъде удовлетворено вземането.
От заключението на изготвената и приета съдебно-счетоводна експертиза от
вещото лице Р.М. се установява, че в справки В. по п. за с.* К. към *. и ** г. са
променени датите на издаване на фактури, т.е. има промяна на първична счетоводна
информация, съгласно Закона за счетоводството и Закона за ДДС, като фактурите
са следните:
1. Към ЕТ “П.П.”,
гр. Х.
- Фактура № *. на стойност
2275.20 лв.,
- Фактура № *. на стойност
3021.00 лв. ,
- Фактура № *. на стойност
5965.50 лв.,
- Фактура № * на стойност
4271.12 лв.,
- Фактура № * на стойност
1591.50 лв.,
- Фактура № * г. на стойност
598.50 лв.,
- Фактура № * на стойност
3278.52 лв.,
- Фактура № * на стойност
2095.92 лв.,
- Фактура № * на стойност
537.78 лв.,
- Фактура № * г. на стойност
8887.19 лв.,
- Фактура № * г. на стойност
243.85 лв.,
- Фактура № * г. на стойност
2244.30 лв.,
- Фактура № * на стойност
2686.49 лв.,
- Фактура № *. на стойност
3077.95 лв.,
- Фактура № * г. на стойност
293.78 лв.,
- Фактура № * г. на стойност
309.20 лв.
2. Към ЕТ “И. Ч.", с. К.:
- Фактура №/*г. на стойност
5473.25 лв.
3. Към “С. ЕООД, гр. К.:
- Фактура №.
4. Към “З.И.З. -.” ООД, гр. К.:
- Фактура № / на стойност
5043.00 лв.,
- Фактура № * на стойност
5546.34 лв.
5. Към “Ф. Х.” ООД, гр К.:
- Фактура № * на стойност
2507.70 лв.,
- Фактура № *. на стойност
3000.00 лв.,
- Фактура № * на стойност
5000.00 лв.;
C извършената промяна, на датите и годината на издадените фактури е променен
произходът на вземанията и по този начин същите от просрочени са отчетени, като
текущи.
В изпратените справки до ЮЦДП за непогасени вземания от К., информацията за
несъбраните просрочени вземания от К. на Т.П. Д.Г.С. К.е невярна, което води до
късно, трудно или невъзможно събиране на вземанията
Съгласно чл. 7, ал.1, т.2 от Закона за счетоводство, фактурата /първичният счетоводен
документ, адресиран до други предприятия или физически лица/, съдържа като задължителен
реквизит „дата на издаване“.
Съгласно чл.114, ал.1 т.3 от Закона за ДДС фактурата съдържа задължителен реквизит
„дата на издаване“.
Справка за вземания по периоди за с/ка * К. към
31.12.* г., С. за в. по п. за с/ка * К. към *. и С. за
в. по п. за с/ка * К. към дата 31.07.*., в които фигурират
посочените фактури, са изготвени от Е.А. *** и са използвани /изпратени/ пред ЮЦДП
гр.С.с цел информация за непогасени просрочени вземания от К..
1. От ЕТ “П.П.”,
гр. Х. има несъбрано вземане в общ размер на 41377.80 лв. от незаплатена дървесина
по 16 броя фактури:
- Фактура № *г на стойност
2275.20 лв., е с променена дата на 18.12.* г
във справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и на 31.05.*. в Справка В. по п.
за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
3021.00 лв., е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на *г в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
5965.50 лв., е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на 31.05.*. в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
4271.12 лв., е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на 31.05.*. в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
1591.50 лв., е с променена дата на 31.05.*. в Справка В. по п. за с.* К. към
31.12 2015
- Фактура № *. на стойност
598.50 лв., е с променена дата на *г в Справка В. по п. за с.* К. към
31.12.2015
- Фактура № * на стойност
3278.52 лв. , е с променена дата на 31.05.* в Справка В. по п. за с.* К. към
31.12.2015
- Фактура № * на стойност
2095.92 лв., е с променена дата на 26.06.*. в Справка В. по п. за с.* К. към
31,12 2015
- Фактура № *. на стойност 537.78
лв., е с променена дата на 29.10.2015 г
в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
8887.19 лв. е с променена дата на 18.12.* г
в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и на 29.10.*. в Справка В. по п. за
с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
243.85 лв., е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31 12.* и на 29.10.* в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
2244.30 лв., е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на 31.05.*. в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
2686.49 лв., е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на *г в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност 3077
95 лв., е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на 31.05.*. в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12 2015
- Фактура № * на стойност
293.78 лв., е с променена дата на 18.12.* г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на 31 05.*. в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12. 2015
- Фактура № * на стойност
309.20 лв. е с променена дата на 18.12.* г.
в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и на 31.05.*. в Справка В. по п. за
с.* К. към 31.12.2015.
С извършената промяна, без основание в датите на издадените фактури гл. счетоводител
е променил произходът на вземанията и по този начин същите са отчетени, като текущи,
което забавя сумите по фактурите, които са в просрочие
да бъдат изискани по съдебен ред от Е.Т. „П.П.” гр. Х.
в период, в който търговецът е могъл да обезпечи вземането. В този смисъл щетата на ДГС К. е в размер на несъбраното
вземане - 41377.80 лв.
За несъбраните вземания от ЕТ „П.П.“ гр. Х.е образувано
Изпълнително дело № * по описа на ЧСИ - С.Г.с рег.№ *, район на действие О.с.гр.
П., в което са присъединени 3 броя изпълнителни листове, издадени по образувани
заповедни производства по реда на ГПК. Присъденото и несъбрано вземане е отчетено
по сметка * „П.В.”.
В издадено Удостоверение изх.№ * г., Ч. с. и.л е посочил, че след извършените
законови действия е установено, че ЕТ „П.П.“ гр. Х.не
притежава недвижимо и движимо имущество, както и парични средства, т.е. липсват
източници за погасяване на вземанията.
До момента на извършване на одита в ТП ДГС „К.” не са постъпили суми за погасяване
на задължението на ЕТ „П.П.“ гр.Х. от незаплатената дървесина.
Присъденото и несъбрано вземане е
отчетено по сметка * „П.В.”.
В Търговски регистър не са обявени актове /не са приложени финансови отчети/
на ЕТ „П.П.“ за периода * - 2015 г., когато са издадени
процесиите фактури от Т.П. Д.Г.С. К.към дружеството, за да се види финансовото състояние
на ЕТ „П.П.“, т.е. не може да се види от кой момент едноличният
търговец не може да обслужва задълженията си.
2. Към Е.Т. И. Ч.“, с. Климент:
- Фактура №* на стойност 5473
25 лв. е с променена дата на 18.12.* г в
Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12. * и на 30.11.*. в Справка В. по п. за
с.* К. към 31.12. 2015 и Справка с натрупване за периода Януари - Юли, *За сметка:
*, К.
Просроченото вземане в размер на 5473.25 лв. е по издадена фактура № *г. за
предадена и незаплатена дървесина.
С извършената промяна на датите и годините на издадената фактура е променен
произходът на вземането и по този начин в съответната година същото е отчетено,
като текущо.
В констатацията по т.2.4 на изготвения Одитен доклад
вх.№ **е констатирано, че след извършен анализ на изпълнението на Договор №* г.
за продажба на дървесина отчетеното вземане в размер на 5473.25 лв. е получено вследствие
на неправилно осчетоводяване на авансовите вноски т.е сумата не е дължима от Е.Т.
И. Ч.” с.К.
По делото няма данни, защо не е оправено счетоводно неправилното осчетоводяване
на авансовите вноски по Договор №* г. за продажба на дървесина и сумата в размер
на 5473.25 лв. по издадена фактура № * да се
отрази като недължима, а вместо това, фактура №*. на стойност 5473.25 лв. да е с
променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и на
30.11 2015 г в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015 и Справка с натрупване
за периода Януари - Юли, *За сметка: *, К., т.е задължението да й се показва като
текущо в продължение на 3 /три/ години.
3. Към “С. ЕООД, гр. К.:
- Фактура № *. е с променена дата
на 18.12.* г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и на 30.11. *. в Справка
В. по п. за с.* К. към 31.12 2015 и Справка с натрупване за периода Януари - Юли,
*. За сметка: *, К.
С извършената промяна на датите и годините на издадената фактура е променен
произходът на вземането и по този начин в съответната година същото е отчетено,
като текущо.
Фактическото вземане по фактурата установено от предходния одит е на стойност
305.40 лв. което към 31.12.2015 г. е просрочено. Дължимата сума от 305.40лв. е внесена
с ПКО №*по касов път в стопанството и фактически С. ЕООД не дължи осчетоводеното
вземане в размер на 737.40 лв.
По делото няма данни, защо не е оправено счетоводно фактическото вземане по
фактура № * г установено от предходен одит, на стойност 305.40 лв.. което към 31.12.2015 г. е просрочено, а вместо това, фактура * на стойност
1042.80 лв. да е с променена дата на 18.12.* г. във справка за В. по п. за с.* К.
към 31.12 * и на *г в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015 и Справка с натрупване
за периода Януари - Юли, * За сметка: *, К., т.е цялата стойност 1042.80 лв. да
се показва като текущо задължение
4. Към “З.И.З. -*” ООД, гр. К.:
Вземането от З.И.З. -.ООД гр. К.е в размер на 10589.34 лв. за продажба на дървесина
по фактура № * на стойност 5043.00 лв. и фактура № *. на стойност 5546.34 лв.
- фактура № * в Справка с натрупване
за периода Януари - Юли, *за сметка * «К.» е записана фактура № *, на стойност
5043.00 лв., а не фактура № * на същата стойност.
В Справка с натрупване за периода Юли, 2016 г., Дата документ: * - *за сметка:
* «К.» е записана фактура № **/*на стойност 5043.00 лв., а не фактура №
**********/*на същата стойност.
В Справка В. по п. за с.* «К.» към дата 31.12.* е записана фактура № **/18.12.2015
на стойност 5043.00 лв., а не фактура № *на
същата стойност.
В Справка В. по п. за с.* «К.» към дата 31.12.2015 е записана фактура № **/*на
стойност 5043.00 лв., а не фактура № *на същата стойност.
В Справка В. по п. за с.* «К.» към дата 31.07.2016 е записана фактура № **/*на
стойност 5043. 00 лв. , а не фактура № * на същата стойност.
- Фактура № *. на стойност
5546.34 лв. е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на *г в Справка В. по п. за с.* К. към 31 12.2015 и Справка с натрупване
за периода Януари - Юли, *. За сметка: *, К.
С извършената промяна на датите и годините на издадените фактури е променен
произходът на вземането и по този начин в съответната година същото е отчетено,
като текущо.
При проверки на отчетените плащания от З.И.З. -.ООД е установено, че фактурите
са платени в ПИБ АД гр. К.с банково бордеро № */*г. т е. З.И.З. -.ООД гр. К.не дължи
осчетоводеното вземане в размер на 10 589. 34 лв.
По делото няма данни, защо в Справки В. по п. за с.* «К.» е записана фактура
№ **/**. на стойност 5043.00 лв., а не фактура № *на същата стойност.
По делото няма данни, защо въпреки, че фактура № *г. на стойност 5043.00 лв.
и фактура № *г. на стойност 5546.34 лв. са платени в П.И.Б. А.Д. гр. К. с банково
бордеро № * г. в справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и на 30.11. 2015 г в
Справка В. по п. за с.* К. към 31 12.2015 и Справка с натрупване за периода Януари
- Юли, * За сметка; *, К., фактурите са с променени дати, и стойностите им са показани
като текущо задължение в продължение на 3 /три/ години
5. Към „Ф. Х.“ ООД, гр. К.:
- Фактура № *. на стойност
2507.70 лв., е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12. * и на *г в Справка В. по п. за с.* К. към 31.1. 2015 г. и Справка с натрупване
за периода Януари - Юли, *. За сметка: *, К.
- Фактура № *. на стойност 3000.
00 лв., е с променена дата на 18.12.*г. във справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и на 30.11.*. в Справка В. по п. за с.* К. към 31. 12. 2015 г. и Справка
с натрупване за периода Януари - Юли, *. За сметка: *, К.
- Фактура № * на стойност
5000.00 лв. е с променена дата на 18.12.*г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12. * и на *г в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015 г. и Справка с натрупване
за периода Януари - Юли, *. За сметка: *, К.
С извършената промяна на датите и годините на издадените фактури е променен
произходът на вземането и по този начин в съответната година същото е отчетено,
като текущо След извършен анализ от предходен одит на издадените фактури от * г.
и извършените плащания е установено, че сумата от 10507.70 лв. е неправилно отчетена
като вземане, вследствие на взети грешни счетоводни записвания и фактически „Ф.
Х. ООД гр. К.не дължи осчетоводеното вземане в размер на 10 507.70 лв.
По делото няма данни, защо в Справки В. по п. за с.* «К.» е записана фактура
№ **/*на стойност 5043.00 лв. , а не фактура № * на същата стойност
По делото няма данни, защо не са оправени грешно счетоводните записвания за
- Фактура № * на стойност
2507.70 лв.,
- Фактура № * на стойност
3000.00 лв.
- Фактура N * г на стойност
5000. 00 лв.
в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и на *г. в Справка В. по п. за
с.* К. към 31.12.2015 г. и Справка с натрупване за периода Януари - Юли, *. За сметка:
*, К., фактурите са с променени дати, и стойностите им са показани като текущо задължение
в продължение на 3 /три/ години.
Вземанията на ТП „ДГС К.“ от Е.Т. Н-Н. Р." гр. К.са провизирани в размер на 1040.85 лв. за получена и незаплатена
дървесина по фактура № *и вземанията на ТП „ДГС К.“ от Е.Т. Т-П.-Т. Б.” гр. К.са
провизирани в размер на 220.95 лв. за получена и незаплатена
дървесина по фактура № *г. В справки В. по п. за с.*, К. към дата 31 12.*, В.
по п. за с.*, К. към дата 31.12.2015, Справка с натрупване за периода Януари - Юли,
*за сметка *, К. Справка с натрупване за периода Юли, 2016 г., Дата документ: *
- *за сметка *, К., В. по п. за с.*, К. към дата 31.07.2016 вземанията на ТП „ДГС
К.“ от Е.Т. Н-Н. Р." гр. К.са в размер на 1040.85 лв. по фактура № *
вземанията на ТП „ДГС К.“ от Е.Т. Т-П.-Т. Б.“ гр. К. са в размер на 220.95 лв.
по фактура №*т.е във справките вземанията на ТП „ДГС К.“ от Е.Т. Н-Н. Р.” гр.
К.и Е.Т. Т-П.-Т. Б.” гр. К.са по фактура № * с дати 17.03.2009 г. дата предхождаща
датите на фактура № *г., и фактура № *г
По данни в Търговски регистър с ЕИК * е записано „Н.Г. Е.О.О.Д. ЕИК*, а не Е.Т. Н.-Н. Р.“.
В Търговски регистър липсват данни за Е.Т. Н.-Н.
Р.“.
Правомерният ред и форма за издаването на процесните
справки е посочването в справките на реалните дати на фактурите, издадени към процесните К. е както следва:
1. ЕТ “П.П.”,
гр. Х. с несъбрано вземане в общ размер на 41377.80 лв. от незаплатена дървесина
по
- Фактура № * на стойност 2275.
20 лв., да е с дата 30.10.* г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12. * и в Справка
В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност 3021.
00 лв., да е с дата 10.11.*. г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12. * и в
Справка В. по п. за с.* К. към 31. 12.2015
- Фактура № * на стойност
5965.50 лв., да е с дата 24.11.* г. в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.*
и в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № *. на стойност
4271.12 лв. , да е с дата 28. 11.* г. в Справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12. 2015
- Фактура № * г на стойност
1591.50 лв. , да е с дата 01.12.* г в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № *. на стойност
598.50 лв., да е с дата 17.12 * г в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № *. на стойност
3278.52 лв., да е с дата 27. 04.2015 г в Справка В. по п. за с.* К. към
31.12.2015
- Фактура № * на стойност 2095.92
лв., да е с дата 11.05. 2015 г. в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
537.78 лв. , да е с дата 27.04. 2015 г в Справка В. по п. за с.* К. към
31.12.2015
- Фактура № *. на стойност
8887.19 лв., да е с дата 26.08. * г във справка за В. по п. за с.* К. към
31.12.* и в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
243.85 лв. , да е с дата 17.09.* г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12. *
и в Справка В. по п. за с.* К. към 31. 12. 2015
- Фактура № * на стойност 2244.30
лв. , да е с дата 08. 09.* г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и в Справка
В. по п. за с.* К. към 31. 12.2015
- Фактура № * на стойност
2686.49 лв., да е с дата 15.09.* г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и
в Справка В. по п. за с.* К. към 31. 12.2015
- Фактура № * на стойност
3077.95 лв. , да е с дата 30.09. * г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.
* и в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
- Фактура № * на стойност
293.78 лв. , да е с дата 20.10.* г във справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.*
и в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12. 2015
- Фактура № *. на стойност
309.20 лв. да е с дата 22. 10.* г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и
в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015
2. Към ЕТ “И.Ч.”, с. К.:
- Фактура №*. на стойност
5473.25 лв. да е с дата 12. 10.* г. във справка за В. по п. за с.* К. към 31.12
* и в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015 и Справка с натрупване за периода
Януари - Юли, *За сметка: *, К.
По делото няма данни, защо не е оправено счетоводно, неправилното осчетоводяване
на авансовите вноски по Договор №43/11.07.* г. за продажба на дървесина и сумата
в размер на 5473.25 лв. по издадена
фактура № *. да се отрази като недължима.
3. Към “С. ЕООД, гр. К.:
- Фактура *г. да е с дата *г в справка
за В. по п. за с.* К. към 31.12 * и в Справка В. по п. за с.* К. към 31 12.2015
и Справка с натрупване за периода Януари - Юли, * За сметка: *, К.
По делото няма данни, защо не е оправено счетоводно фактическото вземане по
фактура № * г установено от предходен одит, на стойност 305 40 лв., което към
31.12.2015 г. е просрочено, а вместо това, фактура * на стойност 1042.80 лв . да е с променена дата на 18.12.* г в Справка за В. по
п. за с.* К. към 31.12. * и на *г. в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015 и
Справка с натрупване за периода Януари - Юли, *. За сметка: *, К. , т.е. цялата
стойност 1042.80 лв. да се показва като текущо задължение
4. Към „З.И.З. – *“ ООД, гр. К.:
Вземането от „З.И.З. – *“ ООД гр. К. е в размер на 10589.34 лв. за продажба
на дървесина по фактура № * г, на стойност 5043.00 лв. и фактура № * г. на стойност
5546 34 лв.
- фактура № **да е с дата *
в Справка с натрупване за периода Януари - Юли, *за сметка * «К.» в Справка
с натрупване за периода Юли, 2016 г., Дата документ: * - 06.07 2016 за сметка: *
«К.»
в Справка В. по п. за с.* «К.» към дата 31 12.* в Справка В. по п. за с.* «К.»
към дата 31 12 201 5 в Справка В. по п. за с.* «К.» към дата 31 07.2016, а не да
е записана фактура № **на същата стойност
- Фактура № * г. на стойност
5546 34 лв. да е с дата *г в справка за В. по п. за с.* К. към 31 12.* и в Справка
В. по п. за с.* К. към 31.12 2015 и в Справка с натрупване за периода Януари - Юли,
*. За сметка: *, К.
По делото няма данни, защо в Справки В. по п. за с.* „К.“ е записана фактура
№ **/*на стойност 5043.00 лв. , а не фактура № * на същата стойност.
По делото няма данни, защо въпреки, че
фактура № * г на стойност 5043.00 лв. и
фактура № * на стойност 5546.34 лв.
са платени в ПИБ АД гр. К.с б. б. № 92/08.06 * г., в Справка за В. по п. за
с.* К. към 31. 12.* и на 30.12. 2015 в Справка В. по п. за с.* К. към
31.12.2015 и Справка с натрупване за периода Януари - Юли, *. За сметка: *, К.,
фактурите са с променени дати, и стойностите им са показани като текущо задължение
и продължение на 3 /три/ години.
5. Към „Ф. Х.” ООД, гр. К.:
- Фактура № *г. на стойност
2507.70 лв. , да е с дата *г. в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и в Справка
В. по п. за с.* К. към 31. 12. 2015 г и Справка с натрупване за периода Януари Юли,
*. За сметка: *, К.
- Фактура № *. на стойност
3000.00 лв., да е с дата *г в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и в Справка
В. по п. за с.* К. към 31.12.2015 г. и Справка с натрупване за периода Януари -
Юли, * За сметка: *, К.
- Фактура № * г. на стойност
5000.00 лв. да е с дата 22.10 * г. в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и
в Справка В. по п. за с.* К. към 31.12.2015 г. и Справка с натрупване за периода
Януари - Юли, *. За сметка: *, К.
По делото няма данни, защо в Справки В. по п. за с.* «К.» е записана фактура
№ **, на стойност 5043.00 лв. , а не фактура № *на същата стойност.
По делото няма данни, защо не са оправени грешно счетоводните записвания за
- Фактура № * на стойност
2507.70 лв.,
- Фактура № *на стойност
3000.00 лв.
- Фактура № * на стойност
5000.00 лв.
в Справка за В. по п. за с.* К. към 31.12.* и на *г в Справка В. по п. за
с.* К. към 31.12.2015 г и Справка с натрупване за периода Януари - Юли, * За сметка:
*, К.,
фактурите са с променени дати, и стойностите им са показани като текущо задължение
в продължение на 3 /три/ години.
ТП ДГС „К.” е издало на „Л.о.г.” ООД, ЕИК *
а/ фактура № */*г. за продажба на 17.36 куб.м, талпи и дъски-топола и стойността
на издаден превозен билет в обща стойност 4063.74 лв. с ДДС.
б/ фактура № * за продажба на 15 куб.м. талпи-топола и стойността на издаден
превозен билет на обща стойност 3511 50 лв. с ДДС
Общата стойност на двете фактури в размер на 7575.24лв. не е заплатена от Л.О.Г.
ООД гр. К..
През *„Л.о.г.“ ООД има издадена от ТП ДГС гр. К. една единствена фактура № *на
стойност 6824,94 лв. с ДДС.
На същата дата е последвало и плащане от клиента по банков път.
С Банково бордеро от 10.02.*Л. ООД. гр. К. е превело на ТП ДГС „К.“ сумата от
6824.94 лв., като е издадена фактура № * за продажба на фасониран дървен материал
на стойност 6824.94 лв.
Въпреки, че по сметка * „К.“ към 10.02.*. отчетените просрочени вземания от
Л. ООД. гр. К. са били в размер на 7575.24 лв. , по
а/ фактура № */*г. на обща стойност 4063.74 лв. с ДДС б/ фактура № * на обща
стойност 3511.50 лв. с ДДС не са погасени част от задълженията на дружеството с
внесената сума от 6824.94 лв.
В Справка с натрупване за периода януари - декември 2015 за сметка * „К.“ фактура
№ * е записана с друга дата - *г. фактура № * е записана с друга дата - *г. Т.е.
формално фактура № */*г. на обща стойност
4063.74 лв. с ДДС б/ фактура № * на обща стойност 3511.50 лв. с ДДС се отразени
като платени, а последствие се сторнират сумите и се записват
фактури със същите номера и стойности, но с други дати фактура № */*г е записана
с друга дата - *г. фактура № *. е записана с друга дата - *г.
Смисълът на цялото това отчитане на плащане с последващо
сторниране има за цел въпросните две неплатени фактури
да не влизат в месечните справки за просрочените вземания от К., изпращани към ЮЦДП
– гр.С..
Със Счетоводна статия № 64 от 30.03.*са погасени несъбраните вземания от „Л.О.Г.“
ООД в размер на 7575.24 лв., като посоченият документ е банково бордеро. Фактически
са извършени счетоводни операции, с които от получената авансова сума от „Б. Б.Г.“
ЕООД с.К. К. са погасени задълженията на „Л. О. Г. ООД гр. К.в размер на
7575.24 лв.
Поради неправомерното погасяване на задълженията на „Л.О.Г. ООД гр. К., с платежно
нареждане от *ТП ДГС „К.” е възстановило сумата от 7575.24 лв. на Б. Б.Г. ЕООД
с. К. К..
С възстановяване на сумата от 7575,24 лв. на Б. Б.Г. ЕООД с. К. К. и взетите
счетоводни операции, просрочените вземания от „Л.О.Г. ООД гр. К. остават несъбрани.
Формално фактура № */*г. на обща стойност 4063.74 лв. с ДДС. и фактура № * г.
на обща стойност 3511. 50 лв. с ДДС се отразени като платени в счетоводната програма,
респ. в справките за вземания от К., а последствие се сторнират
сумите и се записват фактури със същите номера и стойности, но с други дати, фактура
№ */*г е записана с друга дата - *г. , фактура № *. е записана с друга дата - *г.
Смисълът на цялото това отчитане на плащане с последващо
сторниране има за цел въпросните две неплатени фактури
да не влизат в месечните справки за просрочените вземания от К., изпращани към ЮЦДП
- гр.С..
Бившият гл.счетоводител е променил, чрез взети от него счетоводни операции датите
на издадените фактури. По този начин Е.А. е променил произходът на несъбраните
просрочени вземания и същите са отчетени, като текущи Това означава, че в края на
всеки текущ отчетен месец той посредством счетоводно записване отчита същите като
платени, а в началото на следващия текущ месец пак чрез счетоводно записване сторнира това плащане и фактурата остава като неплатена.
Съгласно чл.11 от Закона за счетоводството, бившият гл.счетоводител носи отговорност
за допуснатите нарушения на чл. 10 от Закона за счетоводство /стария действащ към
този момент закон, тъй като към настоящия момент има нов Закон за счетоводството/.
Чрез извършваните счетоводни записвания /фиктивни плащания и последващи сторнирания на същите/
Е.А. не подава вярна информация за несъбраните вземания на Т.П. Д.Г.С. К.от „Л.О.Г.“
ООД пред ЮЦДП гр. С.. По този начин предприятието не може адекватно да предприеме
действия за събирането на тези вземания.
Неподаването на вярна информация е довела до последващи
сделки с фирмите длъжници, което не би трябвало да се
случи при наличие на непосени задължения на същите за предишни покупки.
По обяснение от С.С.К., ръководител на звено „В.О.“
в ЮЦДП гр. С., за определяне на средствата за работна заплата в държавните предприятия
и териториалните поделения“ на директора не се начисляват допълнително възнаграждения
при наличия на несъбрани вземания от К. на съответното ДГС.
Образуването на средствата за работна заплата зависи от просрочените вземания
съгласно чл.3 от Наредба № 22 от 14 декември * г. за условията и реда за определяне
на средствата за работната заплата в държавните предприятия по чл. 163 от Закона
за горите и в техните териториални поделения.
При промяна на датите на издадените фактури а/ № */*г. и № * с нови дати, а
именно № * № * и при запазване на стойността на фактурите се нарушава чл. 10 от
Закона за счетоводството (обн. ДВ, бр.98 от 2001 г , посл.изм.бр 100 от * г , отм. бр.
95 от 2015 г),
Е.А. - гл.счетоводител не е изпълнил вменените му задължения от длъжностната
му характеристика да организира, контролира и отговаря за законосъобразно и целесъобразно
извършване и документиране на разходите. Освен това същият е длъжен да осъществява
и контролира счетоводната отчетност в стопанството, да отговаря за състоянието на
финансовата дисциплина и недопускане на условия за разхищения и злоупотреби, като
отговаря в съответствие с длъжностните си функции и задължения
С извършената промяна, без основание в датите на издадените фактури а/ № */*г.
и б/ № * с нови дати, а именно № */30.08. 2015 г. и № * 11.2015 г. гл.счетоводител
е променил произходът на вземанията и по този начин същите са отчетени, като текущи.
Смисълът на цялото това отчитане на плащане с последващо
сторниране има за цел въпросните две неплатени фактури
да не влизат в месечните справки за просрочените вземания от К. изпращано към ЮЦДП
- гр.С., което не позволява на ЮЦДП - гр.С.да вземе решение за събиране на вземанията
в периода, в който сумите по фактурите станат просрочени и в период когато „Л.О.Г.“
ООД има финансова възможност
Правомерният ред и форма за издаването на справки за фактура № * фактура № *
г. е - да не се посочват сумите по фактурите
като платени и после да се сторнират, а да са посочва
в справките сумите като просрочени вземания; В Справка с натрупване за периода януари
- декември 2015 за сметка * „К.“ фактура № */*г да е записана с дата *г., а не *г.,
фактура № *. да е записана с дата *г., а не *г.
От заключението на изготвената и приета съдебно – техническа експертиза,
изготвена от вещото лице М. се установява, че при генерирането на процесните 4 броя справки Справка за вземания за К. към 31.12.* г.; Справка за вземания
за К. към 31.12.2015 г.; Справка за В. по п. за с.* - К. към 31.07.*; Справка с
натрупване за периоди Юли *за сметка *, в долния край на справката на всеки
лист се изписват в левия край -дата/час на генериране на справката, в центъра –
името на продукта (R. S.), версията и името на оператора, който генерира
справката, в десния край – коя е текущата страница и колко са всичките
страници. Всички процесни справки са за минал период-
т. е. „данните“ са заключени и корекции не се допускат. Това означава, че
информацията е извлечена от базата данни такава, каквато е била въведена. За
генериране на всяка справка по следния начин от менюто се избира „общо
счетоводство“, „справки“, „извлечение по сметки“, „хронология по сметка *“, Отметка,
þ за определен клиент- тогава трябва да се посочи конкретен клиент.
Онагледено е менюто за избор на екранна снимка.
И тук е в сила, че в долния край на листа се изписва: в левия край -дата/час
на генериране на справката, в центъра – името на продукта (R. S.), версията и името
на оператора, който генерира справката, в десния край – коя е текущата страница
и колко са всичките страници. При прегледа на процесните
справки, вещото лице е установило, че Фирма „З.И.З. - **“ ООД фигурира с две фактури:
** от дати 18.12.*г. и *г.; * от дати 18.12.* и *г.; Фирма „Ф.Х. ООД.с три фактури:
* от дати 18.12.* и *г.; * от дати 18.12.* и *г.; * от дати 18.12.*г. и 30.11.*.;
ЕТ „П.П.“ с 13 (тринадесет) фактури: *от дати 18.12.*
и 29.10.*., * от дати 18.12.* и 31.05.*., * от дати 18.12.* и 31.05.*., * от дати
18.12.* и 29.10.*., * от дати 18.12.* и 31.05.*., * от дати 18.12.* и 31.05.*.,
* от дати 18.12.* и 31.05.*., * от дати 18.12.* и 31.05.*., * от дати 18.12.* и
31.05.*., * от дати 18.12.* и 31.05.*., * от дати 18.12.* и 31.05.*., *от дати
01.12.* и 31.05.*., * от дати 17.12.* и 31.05.*.
Според заключението, за да може да установи кога и от кой са променени
датите на изброените по-горе фактури, за всяка една вещото лице се е върнало към
датата на издаването й (въвеждането й в счетоводната система „Р.“.
1. Фактури на Фирма „З.И.З. -*“ О.О.Д.:
- Фактура с № ** - тази фактура е била издадена на 8 юни * г. Първоначално нейният
номер е бил ** В колоната „С. / К. е записано М.П..
На 25 април * г. е била първата промяна на дата за тази фактура и това е правено
всеки месец през годината. В колоната „Създал / Коригирал“ е записано Е.А..
През м. март * г. е променен номера на фактурата и той става **.
През цялата * и . години, при промяната на датите в колоната „С. / К.“ е записано
Е.А..
Последната информация за тази фактура е от м. Юни и юли 2017 г., когато има
частично погасяване на задължението (3882,85 лв.) и то е направено от М. П..
-Фактура с *- тази фактура е била издадена на 8 юни * г. В колоната „С. / К.“
е записано М.П..
През *, * и * години, когато са правени промени в датата на издаване на фактурата
в колоната „С. / К.“ е записано Е.А..
Последната информация за тази фактура е от м. Юни и юли 2017 г., когато има
частично погасяване на задължението (3213,40 лв.) и то е направено от М. П..
2. Фактури на фирма „Ф. Х.“ ООД:
- Фактура с № * - тази фактура е
била издадена на 17 октомври * г.. В колоната „С. / К.“ е записано М.П..
През *, * и *години, когато са правени промени в датата на издаване на фактурата
в колоната „С. / К.“ е записано Е.А..
- Фактура с № * - тази фактура е
била издадена на 22 октомври * г. В колоната „С. / К. е записано М.П..
През *, * и * години, когато са правени промени в датата на издаване на фактурата
в колоната „С. / К.“ е записано Е.А..
Последната информация за тази фактура е от м. Юни и юли 2017 г., когато има
частично погасяване на задължението (2895,62 лв.) и то е направено от М. П..
- Фактура с № * - тази фактура е
била издадена на 22 октомври * г. В колоната „С. / К.“ е записано М.П..
През *, * и * години, когато са правени промени в датата на издаване на фактурата
в колоната „С. / К. е записано Е.А..
3. Фактури на ЕТ „П.П.“
- Фактура с *- тази фактура е била
издадена на 26 август * г. В колоната „С. / К.“ е записано Е.А.. През м. Декември
* г. в колона „обяснение“ има записано * и - *. В колоната „С. / К.“ е записано
Е.А.. След това има „прихващане по протокол (реално внесена сума) 503,14. В колоната
„С. / К.“ е записано М.П..
През 2015 г. при всяко записване на сума със знак „плюс“ и след това същата
сума със знак „минус“ е променяна датата на фактурата. В колоната „С. / К.“ е записано
Е.А.. През 2015 г. на три пъти има реално внасяне на суми по тази фактура, като
всеки път това е било отбелязано (обработено) от М. П..
За останалите фактури, издадени на този търговец, всяка смяна да датата на фактурата
е ставало със същото действие (записване на сума със знак „плюс“ и след това същата
сума със знак „минус“) е записано името Е.А..
Нито една от разгледаните фактури не е видно да е била променяна през м. Юли
2016 г., а в по-ранен етап.
Според вещото лице начинът за промяна на датата на фактура е доста труден за
описание, и служителите на ТПДГС - К., са се затруднили да го направят за целта
на експертизата. На екранна снимка вещото лице е показало „м. на п.“, от който е
възможно да се промени датата на конкретна фактура. На страницата след екранната
снимка вещото лице е показало и резултатът от промяната, като въпреки, че текущата
дата е 18 юли 2022 г., датата е отбелязана като от 20 юли. Т.е. при желание да
се промени датата, същата се записва от оператора и не се „прегенерира“
автоматично от програма „Р.“. Според заключението на вещото лице за това, кое
лице е променяло датите на изследваните фактури от посочените счетоводни справки,
може да се съди само по съдържанието на колона „С. / К.“. Самата промяна на дата
става „ръчно“ - от оператора, и не е следствие на работата на програмата. На *г.
Администратор не е влизал в системата, докато на *г., в 11:28:26 профила A. е влизал
в системата „Р.“. Изслушано в съдебно заседание вещото лице уточнява, че на процесните дати от профила на подсъдимия е влизано в програмния продукт, но в него не остава следа какво
точно е правено в системата. Посоченото име Е.А. в справките било име на професионалния
профил, с който е влизано в системата, но кое е
лицето зад профила не е възможно да се каже. Според вещото лице ръчно променена
дата означава, че има поле от съответно меню в софтуера, поле за дата и операторът
стъпва в това поле и той пише датата, каквато прецени, че следва да бъде. Автоматично
означавало, че има определени полета, атрибути, които се нанасят от оператора, но имало други полета, при които
датата се четяла от системния часовник на сървъра, тя излизала автоматично от програмата
и операторът не можел да й въздейства. В конкретния случай, за да се стигне до
корекция, трябвало да се изпълнят няколко условия- постъпили някакви средства, описано
банковото бордеро, след което се избирала съответната фактура за някой. Като
действия първоначално трябвало да се включи програмата, лицето да се логне с потребителския си профил, който давал правото да се
правят такива корекции, което се определяло от ниво администратор според техническото
задание, след което се влизало в съответното меню, един начален сегмент от него,
избирала се конкретната фактура, за която ще се прави корекцията, постъпило банково
бордеро с номер с някаква сума, маркирало
се, че е платено, след което имало допълнителен ред на същото място, което
се показвало, възстановявали се парите, че не е платена фактурата, тогава се нанасял
знакът минус. Тези операции се правили с плюс и минус в компютърната програма,
на два разделни реда, в едно меню на компютърната програма. Правело се със знак
плюс в един ред на компютърната програма и след това се отивало на друг ред на компютърната
програма в същото меню и там се пишел знак минус и се получавала възможност да се
напише нова дата за тази фактура, за която се правели промените с плюс и с минус.
Плюсът означавал, че е платена, после минус, че е дължима. За всички фактури с различни дати корекцията
била направена по този начин и това се правило чрез клавиатурата. Според вещото
лице по този начин биват подменени конкретните данни, които са съхранени на външно
запаметяващо устройство, в случая диска на
сървъра. Подменяли се компютърните данни, не автоматично самият софтуер, като се извършвали действия посредством клавиатурата
от конкретен човек, като се давала възможност да се промени и датата. Датата не
се генерирала автоматично от програмата, а се въвеждала при слагане на минус. В случая де факто били променени данни. Датата била част от набор от данни, това че принципно
била динамична, не означавало, че е такава за компютърната програма, а зависило от структурирането на базата данни. Било
възможно полето автоматично да се попълва, като се чете системният часовник, ако
е заложено така в програмата. В случая било указано в това поле през програмата
оператор да напише конкретна дата. Това важало за всички фактури по процесните справки и било правено такова въздействие всеки месец. През *нямало корекции на дати. Въздействието
било правено и приключило преди това. Действията на процесните дати
били да се изпринтят конкретните справки от компютърната
програма такива, каквито са останали с данните от последното им модифициране. Процесните справки и занапред щели да излизат в един и същи вид, ако се зададат по тези
критерии, защото се заключвали от програмата. Програма Р.била една информационна
система или пакет приложна програма, в който имало два компонента - приложна част
- програмна и база данни, която реално съхранявала информацията. Идеята на софтуера
на приложната програма била да улесни потребителя до данните, които се съхраняват
в базата данни, така че той да може да въвежда нов вид данни, т.е. да открива нов
вид записи, да коригира съществуващите стойности в записите, да изтрива определени елементи, които
са съхранени и накрая да вади справки на базата на наличната информация, съхранена
в базата данни. Сама по себе си базата данни
се разглеждала като двумерна таблица редове, където бил отделните записи и колони,
които съдържат различни елементи на записите, в случая - номер на фактура била едната
колона, другата колона било името на контрагента, трета колона- сума, четвърта колона-
дата. Цялата информация, съхранена в базата данни се попълвала с помощта на приложната
програма, това което потребителят виждал пред себе си като си пусне компютъра и
съдържала такива стойности, каквито той ги
въведе. В случая се касаело с помощта на програмата да се коригират конкретни данни,
които са съхранени в базата данни. След като се съхраняв
в компютъра, данните били компютърни. Компютърните данни трябвало да отразяват реално
това, което се случва в заобикалящия ни свят. В случая промяната не се извършвала
с химикал и гумичка върху документ, а чрез въздействие
върху програмния продукт. Налице била конкретна промяна в програмата, която е променлива
с помощта на програмния продукт, която са написали програмистите, когато операторът
кажел, това е стойността, тя се прехвърляла променлива в програмата към конкретна
клетка от базата данни, където тя вече да останела да се съхранява във времето и
да се пренася във времето. Ръчна промяна
означавало, че човек чрез клавиатурата променя данните в системата. Винаги програмата
осъществявала промяната, но един път не изисквала човешко въздействие, а друг път
искала човешко въздействие. При процесните справки програмата
автоматично в долния край генерирала датата, на която е изпринтена
справката, името на лицето, което е изпринтило справката,
тук не се искало човешко въздействие. Действителната дата, на която били извършени корекциите, чисто
технически, нямало как да бъде установена, тъй като фигуриращата дата била дата,
дадена от оператора. Възможно била да е тази от датата на която е направена, но
можело да е и друга. Според вещото лице инкриминираните 4 броя справки, представляват
извлечение от компютърно съхранени и генерирани данни. Тези справки, каквито и справки да се
направят, те ще бъдат единствено и само на базата на съхранените данни в компютърната
програма и нищо друго. Инкриминираните документи съдържали данни, които са извлечени от база данни
на компютъра. Относно същите в програмата нямало място за подпис, за изготвил. Вещото
лице заявява, че може да се отговори единствено кога са разпечатани процесните четири извлечения, но не и кога са били
подписани, предвид, че имената и длъжностите на двете подписали ги лица били
написани саморъчно. Последно през *. открил
да е направена промяна в датите, сторено от профила на Е.А., като на определени
дати се давал плюс и минус, плюс и минус и така се променяла датата. Справката изчитала
от програмата данните, които човек е въвел. Според вещото лице за процесните 4 броя справки, датата се прави при счетоводните
записвания при работа с програмата, когато се правят счетоводните операции и се
пише плюс и минус, при тях се коригирала датата от оператора ръчно и тогава нововъведената дата
оставала записана в базата данни и оттам насетне, когато се правела справка излизала новата дата. В справката
тази дата се генерирала автоматично, изчитала се от компютъра, какво е било записано
в него. В процесните 4 броя справки, който и да ги изготвял,
излизала датата, която е съществуваща в базата данни, като си я извлича самата програма. При генерирането на въпросните 4 броя справки,
се изчитат дати, които вече са били записани в базата данни от оператор при изготвяне
на счетоводните операции, като справките вече се генерират автоматично от програмата
на база на съществуващи записи в нея, които са изготвени в предходен момент. Според
вещото лице от програмата било възможно да се направят много видове справки по различни
критерии, като съдържанието им било единствено това, което е записано в базата данни.
Горната фактическа обстановка се установява безспорно и категорично от събраните
по делото гласни и писмени доказателства, и съдебни експертизи. Фактът на възлагане
и извършване на одитите, установеното при същите различие относно момента на
възникване на вземанията между отразеното в процесните
четири броя извлечения и в съответните фактури, начина на водене на
счетоводството в Ц.У.на ЮЦДП и на териториалните му поделения – изцяло
електронно, в който вид се изпращало ежемесечно на Ц. у.и б. д. се заключвала
за промени за минал период, начина, по който ръководството на ЮЦДП е било
запознато с извлеченията, предмет на обвинението- чрез прилагането им към одитните доклади, изготвени от свидетелите К. и М., последният
от които поискал да му се представят подписани извлеченията, за да ги вложи в
одита като приложение, доказващо извършването на установеното нарушение, механизма,
довел до различната дата на фактурите в четирите извлечения – чрез извършване от
персоналния профил на подсъдимия на фиктивни счетоводни операции посредством
счетоводни записвания със знак минус и знак плюс в счетоводната програма, в
резултат на което се извършвала промяна в базата данни и в процесните
справки излизала като дата на издаване на фактурата не реалната, а последната
дата - датата, на която е направена корекцията или пък друга дата, посочена от
оператора при осъществяване на счетоводното записване със знак минус, обстоятелството,
че по този начин за съответния текущ период вземанията са отчитани при
подаването им към ЮЦДП в електронен вид като текущи, заеманата длъжност от
подсъдимия, се установява от показанията на свидетелите А., К., П., Б.- К., Б. и
М. и от обясненията на подсъдимия. Показанията и обясненията кореспондират едни на други, взаимнодопълващи са, поради което съдът ги кредитира.
Съответстват и на заключенията на вещите лица, изготвили съдебно-счетоводната и
съдебно-техническата експертиза по делото. Обстоятелството, че част от
вземанията, фигуриращи в процесните справки, за които
прокурорът е повдигнал обвинение, дори не са били просрочени, нито пък са
текущи, се установява от заключението на вещото лице М., според което относно Фактура
№ *. на ЕТ “И.Ч.”, с. К. се касае за
неправилно осчетоводяване на авансови вноски и дефакто
сумата не е дължима, на не е оправена счетоводно и да се отразява като
недължима; не било оправено счетоводно и фактическото вземане по Фактура № * “С. ЕООД, гр. К., което било
просрочено, но в по-нисък размер и впоследствие заплатено през месец април *.;
относно вземанията към „З.И.З. – *“ О.О.Д., гр. К. по
двете фактури на обвинението, същите били изцяло платени в ПИБ АД гр. К.с банково
бордеро № *., но в процесните справки фактурите фигурирали
с променени дати и стойностите им са показани като текущо задължение в продължение
на три години, въпреки че били платени. Според вещото лице това се отнася и за
фактурите на „Ф. Х.” ООД, гр. К., при които отново били налице грешни
счетоводни записвания, които не били оправени
счетоводно и които излизали като текущо задължение с променени дати в процесните справки в
продължение на три години, въпреки че не били дължими. Относно
вземанията към ЕТ „П.П.“ от същото заключение се
установява, че същите са били просрочени и са останали несъбрани въпреки
образуваното изпълнително производство. По отношение на същите е бил променен
моментът на възникване на вземането и по този начин същите са отчитани, като текущи
към съответния текущ период, вкл. и след като за събирането им е имало влезли в
законна сила съдебни актове и изпълнително производство, вместо да бъдат
прехвърлени в сметка П.В.. Подобна промяна датите била налице и по отношение вземанията
към Л.О.Г.“ ООД гр. К., които били просрочени.
Свидетелите Н.Д., А.К., М.П., С.Х. и
М.Е. не излагат сведения, пряко относими към
съставянето на процесните справки, предмет на
обвинението.
Подсъдимият не се признава за виновен. Дава обяснения, в които не отрича да
е извършвал счетоводни записвания в счетоводната програма, в резултат на което
се е стигнало до промяната в датите, фигуриращи в процесните
извлечения. Заявява, че към дата *. не е подавал изисканата от ЮЦДП С.справка
по образец за несъбрани и просрочени вземания, тъй като не е следвало да бъде
подавана такава, въпреки , че по сметка * е било налице салдо. Причината за
това било, че за фирмите: „З.И.З. “ ООД,
Е.Т. И. Ч.“, „С. ЕООД и „Ф.Х. ООД.не са били налице вземания, а за вземанията от
ЕТ „П.П.“ е имало влязъл в сила съдебен акт и издадени
изпълнителни листове. Твърди, че причината за разликата относно датите на
фактурите в процесните справки са счетоводни грешки и
за това да бъдат оправени грешните счетоводни записвания, които опитал да стори
сам, е разговарял с главния счетоводител на ЮЦДП, от която разбрал, че следва
да има одит, след което да се извършат корекции. Този одит бил извършен пред *.
от одитор Н.Б. и в него подробно били описани счетоводните
грешки. Със същия била дадена справка за ЕТ „П.П.“, всички
отговорни служители на ДГС К. дали писмени
обяснения и сумите от посочените фактури след издаване на изпълнителните листове
били прехвърлени в счетоводна сметка * присъдени изземвания, което било сторено
след консултация с одитора. Запозната била и главната
счетоводителка ЮЦДП С.свидетелката Б.. Твърди,
че не е искал да променя произхода на вземанията, а е правил опити да коригира
грешните счетоводни записвания, констатирани от него през *г., тъй като от четирите
фирми нямало как да дойдат приходи поради плащане в предходен период, а по
отношение вземанията на П. били издадени изпълнителни листове. Това залегнало в
доклада на одитор Б..
Заявява, че за да изправи счетоводните грешки е взимал счетоводна операция,
с намерението с нея да изправи грешката, при което се е получила промяната в
датите. Сочи, че не е извършвал счетоводно записване, с което да сторнира фактурата и отново да я запише, а е изготвял счетоводно
записване, след което се е променила датата по причина на счетоводната програма
и това ставало през *г. и *. Заявява, че
на процесните дати *. и на * не е коригирал грешки в счетоводната
програма. По отношение на справките по обвинението сочи, че представляват извлечение
от счетоводния регистър, а посочените на тях дата и час са тези, на които са били
разпечатани от счетоводната програма – две от него и две от свидетелката П. по искане
на вътрешния одитор. Твърди, че е предоставил одитния доклад, изготвен на свидетелката Б.- К., на одитора М., който след това изискал да му извадят от
програмата процесните справки. Същите били
предоставени на одитора, като не били изпращани
където и да било. Изказва предположение, че датата се променяла от самата
програма в резултат на направеното счетоводно записване при опитите да оправя
счетоводни грешки, което правил със знак плюс и знак минус, на грешките не се
поправяли, а се променила датата. Отрича по повод констатираното при одита да е
разговарял с директора на ЮЦДП, свидетеля А., единствено на 29.06. казал на
него и на свидетеля П., че няма да поднови договора на последния и снема доверието
към подсъдимия, тъй като го бил подвел. На справките, които били извлечени от
счетоводната програма, предмет на обвинението, се наложило да се подпишат с
директора, защото така поискал одитора, въпреки, че същите
не се подписвали.
Обяснява, че за да се направи счетоводно
записване се отива на счетоводно записване, като самата програма имала модул– С., влизало се в него
и се вземали счетоводни операции. Всички действия се извършвали в компютърната програма Р.и след това от базата
данни можело да се правят много видове справки. Имало модул С., откъдето имало
възможност да се извадят справки вземания по периоди, с натрупване, към определена
дата, кръстосани справки. Компютърът автоматично ги генерирал, като програмата
била така настроена, данните, които били въведени и съответните счетоводни операции,
след това да се изваждат във вид на справки. Всеки месец счетоводните данни се копирали
за Централното управление, откъдето се определяла дата, на която данните в програмата
да бъдат заключени. След този момент никой не можел да влезе в нея и да прави
корекции за предходния период, като копираните данни автоматично по електронен път
отивали в Ц.у.. При откриване на грешка, можело да се вземе операция и тя оставала
в програмата, но в следващия период, а не в този, който е копиран и заключен. Твърди,
че когато и впоследствие да се извлече
някоя от процесните справки към зададения в тях период,
тя ще излезе в същия вид, като на тези, предмет на обвинението.
Уточнява, че плюсът и минуса са счетоводно записване, извършвано
посредством клавиатурата на компютъра в счетоводната програма, която го вземала
и го отнасяла някъде в данните, а справките извлечения черпели информация от програмата.
Счетоводството на ТП ДГС било изцяло електронно, така се изпращало на ЦУ и нищо
не се разпечатвало на хартия. Конкретните справки били вторични счетоводни документи,
ползвани от всички, за да се извлече информация от счетоводната програма за дадена
сметка. Същите били работни справки, ползвани от счетоводство за анализи, които
никога преди това не били изисквани, били изискани едва при този конкретен
одит. Твърди, че одиторите си имали справки,
които искали при одит, задължителни за одита, по образец с реквизити - изготвил, г.с. и директор и това били справките
относно начислените вземания за определен период. Ако конкретен одитор изисквал оборотна ведомост, тогава му се предоставяла,
като се принтира. Процесните справки били за вътрешна
информация и консумация. Одиторът ги поискал
подписани и той ги подписал.
Съдът кредитира обясненията на подсъдимия относно механизма, довел до промяната
на дати на фактури в процесните справки, извличането
и принтирането им от счетоводната програма за конкретния одит и
предназначението на последните. Същите съответстват на събрания доказателствен материал. Свидетелката М.П. също дава подобни
сведения за работата със счетоводния продукт. Твърди, че с определени счетоводни
записвания със знак плюс или знак минус може да се промени датата за възникване
на вземане. Правила се счетоводна операция и датата се променяла, като било
възможно да се промени дори и номер на фактура, но само в текущия месец, а не в
копираните вече данни. В текущия месец
било възможно да се правят множество счетоводни записвания, да се изтрива, да се
вземе ново записване или да се направи корекция или да се направят множество счетоводни
записвания, но на края на месеца оставало само последното, което е направено по
счетоводното записване и то се заключвало на края на месеца. След копирането и изпращане
на базата данни в Ю.Ц.Д.П. С.не било възможно да се правят повече корекции или това
можело да стане със счетоводни статии, които отново били съществуващи, но направеното
предния месец се запазвало и в новия се
започвали нови действия. Тези данни в определена фактура било възможно да се
правят всеки месец във времето, ако е необходимо. Твърди, че датите на фактурите
са се променяли, като било взето счетоводно записване, един запис с плюс и същото
счетоводно записване със знак минус, но с нова дата и след това оставала последната
дата. Променената дата се виждала в счетоводните записвания, по хронология по сметка,
виждала се последната коригирана дата.
Свидетелката обяснява конкретно и действията в счетоводната програма,
довели до промяна на датите в процесните извлечения,
установени при изготвяне на техническата експертиза, при която съдействала на
вещото лице М., извършвайки пряко действията в Р.. Сочи, че след като вече в
счетоводната програма имало създадена фактура, се правила/вземала операцията плащане
по фактура, т. е., че са получени парите, което ставало със знак минус, за да се
отчете корекция на датата, която станала от дата 18.07. на дата 20.07. / л.
1492 т. III от делото/. Ако записването
било със знак плюс не настъпвала промяна
на дата, тъй като се получавало, че на дата 18 фактурата е платена. Обяснява,
че когато се вземала сумата със знак
минус, тази сума не съществувала, плащането било фиктивно. Практически се давал
минус и се пишело отрицателно число. За да се извършат тези операции се влизало
в меню Счетоводно записване, след това в подменю Писане
на счетоводна статия и се вземал дебит 503, на кредит 401. Модулът бил така разработен,
че счетоводителят да вкарва само сметките
в ляво и в дясно на екрана и това били чисто счетоводни сметки. На екрана на програмата
се отваряли отстрани две папки с п. и с.
само вкарвал данните, номер на фактура, дата, стойност и му давал запис. Когато
имало плащане записването било със знак плюс по дебит на сметка 503, по кредит
401. Но тъй като в процесните случаи нямало плащане, знакът
бил минус, за да се смени датата на фактурата, от дата 18 да стане дата 20. За
да нямало промяна в стойността, веднъж се вземало записване със знак минус, а
след това със знак плюс. При действително плащане операцията се вземала със
знак плюс. Твърди, че ако при операцията със знак минус се подаде различна дата,
програмата запазвала датата, а на плюс, ако се подаде различна дата не я запазвала.
Така реагирала самата програма. Самото вземане не се променяло. Датата се променяла
съзнателно, но само на знак минус, като оставала тази дата, която е написала на
знак минус. Като стъпки на работа първо се пишела дата, номер, избирал се клиент
и най-накрая се пишела сума, стойност, с плюс или минус. Свидетелката заявява,
че е узнала за начина, по който може да се измени дата на фактура при указаното
от нея съдействие на вещото М.. При същото взела записването веднъж със знак минус
и същото записване със знак плюс. Преди знака минус променила датата на фактурата
в прозорчето – ръчно, като въвела бъдеща дата, след което взела същото записване,
но със знак плюс с реалната дати, без да променя датите, датата си останала 18.
Това били две различни счетоводни статии, първата приключена със знак минус с различна
дата, и втората с реалната дата със знак
плюс, две счетоводни записвания. Първо направила счетоводно записване с минус, като
й се отворил прозорец за счетоводна статия и там си дала номера на фактурата, променила
датата на бъдеща дата и след това запис. След това отворила нова счетоводна операция,
нов прозорец на програмата, и там направила същото, само че със знак плюс, без да
променя датата. Работила върху същата фактура, за да се изравнят минус и плюс и
да излезе на нула и да не се промени стойността на вземането. Вторият път, когато
работила с плюс, не променила датата на фактурата. Свидетелката твърди, че не е
възможно в програмата да бъде променена дата на вече създадена фактура. При посочените счетоводни операции не се променяла
датата на фактурата първоначално, а периода на възникване на вземането по справките.
След това изтрила фиктивната статия и след изтриването вземането се върнало обратно
на дата 18, останало реалното. Свидетелката обяснява, че когато е взела втория път
статия със знак плюс и отново, за да се върне на коректната дата на фактура, я попълнила
ръчно коректно, след това като генерирала справка вземания по периоди/ л. 1491 т.
III от делото/, програмата оставяла като дата – датата, която е била въвела при
минусовия запис, а не реалната, въпреки, че след това
била извършила операция със знак плюс, при което била въвела реалната дата на фактурата.
Променената дата я генерирала самата програма, която вземала като дата, датата, която била въведена
при извършване на операцията със знак минус, а не вземала датата, която била дадена
след това при извършване на операцията със знак плюс и това го правила програмата
при генериране на справката.
Свидетелката сочи, че в счетоводната програма счетоводителите и касиерите въвеждали
данни и след това по различни показатели и критерии си правили различни видове справки. Процесните справки не било задължително да се изкарват ежемесечно или периодично и не се изкарвали,
само при поискване. Не били длъжни да водят
Счетоводната програма на хартия, нито да изпращат справки като процесните някому, тъй като изпращали по електронен път
цялата програма в Ю.Ц.Д.П. и оттам си правили необходимите справки, тъй като
счетоводството било изцяло електронно. Понастоящем изпращали ежемесечно справка
за вземанията на ЦУ, но тя била по спуснат им образец и се попълвала ръчно, а
не се извличала от програмата. Твърди, че процесните
справки нямали реквизит за подпис и печат и за тях не важало изискването на
двоен подпис, въведен за друг вид документи. От одиторите
се изисквали задължителни справки, които били по образец и се попълвали на уърдовски документ на база на данните в счетоводната
програма. Изискването на извлеченията било по усмотрение на конкретния одитор, тъй като чрез тях ставало видно дали правилно са разнесени
данните в справките по образец. Салдата по сметки освен от справките за вземания
можело да се видят и в справките по сметка и по К.. Обикновено всички официални
документи излизали през директора. За някои справки се изисквал подпис от г.с. и
директор, а на някои не, което било уредено във вътрешни правила. За процесните не се изисквал подпис на който и да било. Използвали
ги счетоводителите при работата си в електронен вариант, конкретно, за да изготвят
друга справка, ако някой поиска. Показанията на свидетелката П. изцяло
съответстват на останалия събран доказателствен
материал и съдът ги кредитира.
Съдът ползва като изготвени от вещи лица с необходимите професионални знания
и опит съдебно-счетоводната и съдебнотехническата
експертизи по делото, като отчита, че двете вещи лица не са работили пряко и
нямат опит с конкретния счетоводен програмен продукт.
Съдът ползва и писмените доказателства по делото, с изключение на представените
от защитата справки за определяне броя на дните просрочие
по фактурите, фигуриращи в процесните четири справки,
като неотносими към предмета на делото и изготвени на
различен автоматизиран счетоводен програмен продукт „К.“, както и извлечения от
учебна литература, закони, разяснения и незадължителна съдебна практика, които
не установяват факти от предмета на доказване по делото.
Така установеното от съда в хода на съдебното следствие не съответства на изнесената
в обвинителния акт фактическа обстановка. Според Районна прокуратура – П., ТО-К.
през *. ръководството на ЮЦДП гр.С.преценило, че е необходимо да изиска от директорите
на подразделенията си, сред които и ДГС К., да изготвят точни справки за непогасени
вземания от К., които след попълването им да се изпращат на ел. поща на ЮЦДП гр.С..
/л. 1983 от том 4 от делото/ Съобразно функцията, която изпълнявал подсъдимия
А., на същия било възложено да събира данни
от счетоводството на предприятието, с цел да попълни съобразно изискванията на Закона
за счетоводството точни и достоверни данни за всички непогасени вземания към ДГС
К. преди *., а именно – за *г., *. и към *. Необходимостта за попълване на посочените
справки за непогасени вземания от К. била актуална и по друга причина, смяна на
директора на ТП „ДГС К.“, при което било възложено извършване на В.О. при ЮЦДП на
дейността на ДГС К.. В хода на същия одиторите насочили
вниманието си към съдържанието на предоставените справки и счетоводни документи
от счетоводството на ТП „ДГС К.“. На одитора били предоставени
справки за *г., *., справка с натрупване за периода м.юли *. и към юли *., които
съдържали данни за вземанията от К. по периоди по сметка *. Справките изготвил А.
и съдържали данни, групирани в таблици, отнасящи се за вземанията по периоди за
сметка *, К., и съдържали следните данни - периода,
за който се отнасят за календарната година; номера и датата на фактурата; стойността
на вземането и съответно просрочието, така както е записано
в първи ред от таблицата: до 30 дни, над 30 дни, от 31 до 60, от 61 до 90 и от
91 до 180 и над 180. За периода от *. до 08.07.*.
А. изготвил според обвинението общо 4 броя справки, както следва:
I. На *. в гр. К.А. изготвил справка вземания по периоди сметка *, К., към дата
31.07.*. /л.67-69, том 1 от ДП/, която подписал и изпратил по ел. поща на ЮЦДП гр.С..
Справката имала следната структура: Във вертикални колони в таблицата били изписани
номера и датата на издаване на фактури, издавани на съответните търговски субекти,
които закупили дървесина на посочената стойност във фактурите, описани също във
вертикални колони. В тази справка неверните обстоятелства се отнасяли до посочване
на различна дата на издаване на фактурите, описани в нея, като вместо действителната
дата на издаване била посочена друга дата – 30.11.*. Посоченото невярно обстоятелство,
отразено в справката се отнасяло за общо 7 случая, както следва:
- относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната дата на
издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 19.06.* г., издадена
на С. ЕООД гр. К.вместо действителната дата на издаване – 19.06.*г. била посочена
друга дата на издаване- 30.11.*.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена
на „З. И. З. ООД гр. К.е посочена под № **, и вместо действителната дата на издаване
-08.06.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -08.06.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -11.10.*г. е посочена друга дата на издаване -*г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване- 30.11.*.
II. На същата дата – *. в гр. К.Е.А. изготвил и справка с натрупване за периода
м.юли *. за сметка *, К., която изпратил на същата дата по ел. поща на ЮЦДП гр.С..
В тази справка в 7 случая удостоверил неверни обстоятелства, като вместо действителната
дата на издаване на описаните в нея фактури,
посочил друга дата на издаване. В седемте случая посочил датата 30.11.*.,
вместо различните им действителни дати. Посоченото невярно обстоятелство, отразено
в справката се отнасяло за общо 7 случая, както следва:
- относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната дата на
издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 19.06.* г., издадена
на С. ЕООД гр. К.вместо действителната дата на издаване – 19.06.*г. била посочена
друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена
на „З. И. З. ООД гр. К.е посочена под № **, и вместо действителната дата на издаване
-08.06.*г. била посочена друга дата на издаване- 30.11.*.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -08.06.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване -*г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.
III. В справката, съдържаща данни за В. по п. за с.*, К. към *., изготвена от
А. на * се съдържали данни за издадени общо 18 фактури, издадени на различни дати
– на ЕТ П. П. гр. Х.общо 11 броя, като в тях вместо действителната дата на издаване
била посочена друга дата, например: във фактура №* с дата на издаване 30.10.*г.,
издадена на ЕТ „П.П.“ гр.Х., вместо действителната дата
на издаване – 30.10.*г. била посочена друга
дата на издаване – * /л.14, том 1 от ДП/. Действителната дата, когато била издадена
фактура №* е * /л.86, том 1 от ДП/ и съдържала данни, че ТП „ДГС К.“ е доставило
на ЕТ П. П. гр. Х.технологична дървесина на обща стойност 2275,20лв. По същия начин
вместо да запише действителната дата на издаване на фактурите, така както била посочена
във всяка една от тях Е.А. посочил друга
дата на издаване - * различна от действителната им дата на издаване.
По описания начин Е.А. посочил в справката за вземания за сметка *, К. към *., и
за общо 3 фактури издадени на „Ф.Х. ООД.гр.К., 2 фактури издадени на „З.И.З. – *“
О.О.Д. гр. К.и по една фактура издадена на Е.Т. И. Ч.“
с.К. и една фактура издадена на „С. ЕООД гр.К.. Невярното обстоятелство за тях се
отнасяло, както следва:
- относно фактура *от 30.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 30.10.*г.била посочена друга дата на издаване – 18.12.*г.
- относно фактура *от 10.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 10.11.*г. била посочена друга дата на издаване -18.12.* г.
- относно фактура *от 24.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване -24.11.*г. била посочена
друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 28.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 28.11.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 26.08.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 26.08.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 17.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 17.09.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 08.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 08.09.*г. била посочена друга дата на издаване -18.12.* г.
- относно фактура *от 15.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 15.09.*г. била посочена друга дата на издаване 18.12.* г.
- относно фактура *от 30.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 30.09.*г. била посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.
- относно фактура *от 20.10.* г., издадена
на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 20.10.*г. била посочена
друга дата на издаване- 18.12.* г.
- относно фактура *от 22.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 22.10.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната дата на
издаване – *. била посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.
- относно фактура *от 19.06.* г., издадена на С. ЕООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – 19.06.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.е посочена
под № ** и вместо действителната дата на издаване – 08.06.*г. била посочена друга
дата на издаване - 18.12.*г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – 08.06.*г. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
- относно фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. е посочена друга дата на издаване- 18.12.* г.
- В данните за фактура *от *г., издадена на Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – *. била посочена друга дата на издаване - 18.12.* г.
Посочената справка за вземания за сметка *, К., А. изготвил на 08.07.*. в гр.
К.и изпратил по ел. поща до ЮЦДП гр.С./л.13-15, том 1 от ДП/.
IV. На 08.07.*. Е.А. изготвил, след което изпратил и справка за В. по п. за
с.*, К. към дата *. Във вертикални колони в таблицата били изписани номера и датата
на издаване на фактури, издавани на съответните търговски субекти, които били закупили
дървесина на посочената стойност във фактурите, описани също във вертикални колони.
Тези вземания се отнасяли към дата *. /л.16-18, том 1 от ДП/. Едно от обстоятелството
в посочената справка се отнасяло до следното: например - във фактура №* от
30.10.*г. /л.86, том 1 от ДП/, издадена на ЕТ „П.П.“ гр.Х.,
вместо действителната дата на издаване 30.10.*г. била посочена друга дата –
31.05.*. /л.18, том 1 от ДП/. В посочената справка от А. ***, А. удостоверил неверни
обстоятелства, отнасящи се за издадените на ЕТ П. П. гр. Х.фактури общо 16 броя.
Неверните обстоятелства, отнасящи се до посочване в справката на друга датата на
издаване вместо действителната от фактурите се отнасяло за един случай за фактура,
издадена на Е.Т. И. Ч.“ с.Климент, един случай за фактура, издадена на „С. ЕООД
гр.К., два случая за „З.И.З. – *“ ООД гр.К., три случая за издадени фактури на
„Ф.Х. ООД.гр. К.и два случая, отнасящи се за фактури на Л.О.Г. ООД гр. К.. Неверните
обстоятелства в посочената справка за вземания от К., изготвена от А. на * която
той подписал и изпратил на ръководството на Ю.Ц.Д.П. гр.С.съдържала неверни обстоятелства,
както следва:
- относно фактура *от 30.10.* г., издадена
на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 30.10.*г. била посочена друга дата на издаване - 31.05.*.
- относно фактура *от 10.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 10.11.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 24.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване -24.11.*г. била посочена друга дата на издаване - *г.
- относно фактура *от 28.11.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.е вместо действителната
дата на издаване -28.11.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 01.12.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване -01.12.*г. била посочена друга дата на издаване - 31.05.*.
- относно фактура *от 17.12.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 17.12.*г. била посочена друга дата на издаване - 31.05.*.
- относно фактура *от *г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 27.04.*. била посочена
друга дата на издаване - 31.05.*.
- относно фактура *от *г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 11.05.*. била посочена друга дата на издаване -26.06.2015 г.
- относно фактура *от *г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване- 27.04.*. била посочена друга дата на издаване- 29.10.2015 г.
- относно фактура *от 26.08.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 26.08.*г. била посочена друга дата на издаване- 29.10.2015 г.
- относно фактура *от 17.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване -17.09.*г. била посочена
друга дата на издаване -29.10.2015 г.
- относно фактура *от 08.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 08.09.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 15.09.* г., издадена
на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната дата на издаване – 15.09.*г. била посочена
друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 30.09.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване-30.09.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 20.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване – 20.10.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 22.10.* г., издадена на ЕТ П. П. гр. Х.вместо действителната
дата на издаване-22.10.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно *от *г., издадена на Е.Т. И. Ч. с. К.вместо действителната дата на
издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 19.06.* г., издадена на С. ЕООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – 19.06.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.била посочена
под № **, и вместо действителната дата на издаване-08.06.*г. била посочена друга
дата на издаване- *г.
- относно фактура *от 08.06.* г., издадена на „З. И. З. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – 08.06.*г. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване-*. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване-*. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура *от *г., издадена на „Ф. Х. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване -*. била посочена друга дата на издаване- *г.
- относно фактура № * от *г., издадена на „Л. О. Г. ООД гр. К.вместо действителната
дата на издаване – 25.08.*. била посочена друга дата на издаване – *г.
- относно фактура *от *г., издадена на
„Л. О. Г. ООД гр. К.вместо действителната дата на издаване – *. била посочена друга
дата на издаване – *г.
Според обвинението Справката за вземания за К. към *. Е.А. ***, и след като
я подписал я е изпратил на 08.07.*. по ел. поща /л.13-15, том 1 от ДП/ на ЮЦДП гр.С.в
10:40:59ч.
Справка за вземания за К. /л.16-18, том 1 от ДП/ към дата *. Е.А. бил изготвил на * в гр.К., и след като я подписал
я изпратил по ел. поща на ЮЦДП гр.С.в 10:33:43ч.
Справка за В. по п. за с.*, К. /л.67-69, том 1 от ДП/ към дата 31.07.*. Е.А.
бил изготвил на *. в гр.К., и след като я
подписал я изпратил по ел. поща на ЮЦДП гр.С.в 17:11:05ч.
Справка с натрупване за периода юли *. за сметка *, К. /л.63-66, том 1 от
ДП/.Е.А. бил изготвил на *. в гр.К., и след като я подписал била изпратена по ел.
поща на ЮЦДП гр.С.в 17:16:44ч.
Според обвинението по този начин ръководството на ЮЦДП гр.С.получило невярна
информация, тъй като поради променените датите на вземанията, същите били посочени
като текущи, а не като просрочени. Конкретно за ЕТ „П.П.“
гр.Х., последният имал просрочени задължения в размер на 41377,80лв., които не
били погасени. По тази причина ръководството на ЮЦДП гр.С.било заблудено, тъй
като чрез тази информация не могло да вземе правилно управленско решение за организиране
на своевременно събиране на непогасените вземания.
Според обвинителния акт изготвените от подсъдимия четири справки представлявали
счетоводни документи по смисъла на чл.11 от Закона за счетоводството, където в чл.4,
ал.1 били въведени изисквания за реда и формата за издаването им, а именно – че
финансовите отчети се съставят в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството
при спазване на основни счетоводни принципи: При текущо начисляване на приходи и
разходи, произтичащи от сделки и събития, те се начисляват към момента на тяхното
възникване независимо от момента на получаването им или плащането на паричните средства
или техните еквиваленти и се включват във финансовите отчети за периода, за който
се отнасят. Подсъдимият в качеството си на г.с. в кръга на службата си като длъжностно
лице имал задължение да изпълни изискваната в Закона за счетоводството за издаване
в конкретните ред и форма на посочените справки. Той следвало да изпълни изискването
в чл.4, ал.1, т.1 от Закона за счетоводството, че приходи и разходи, произтичащи
от сделки следва да се начислят към момента на тяхното възникване. Следвало при
изготвяне на посочените справки да отчете
и изискването на чл.6, ал.1 от Закона за счетоводството, което тази правна норма
поставяла към изготвените от него счетоводни документи. Съдържащата се в посочените
справки хронологична систематизирана информация за извършените стопански операции
следвало точно да отразява съдържанието на информацията, която била регистрирана
за пръв път в първичните или вторичните счетоводни документи. Във всички посочени
по-горе официални документи, каквито били четирите броя справки за вземания от К.
по периоди по сметка *, Е.А. в кръга на службата си удостоверил не датата, която
се явявала момент на възникване на прихода и разхода, а други дати, различни от
действителните. Посочените справки представлявали официален документ, тъй като за
тях съществували изисквания да се издават по установен ред и форма от конкретно
длъжностно лице в кръга на службата му – по смисъла на чл.93, т.5 от НК.
В съдебното производство не се събраха в достатъчен обем преки или косвени доказателства,
които в своята последователност и единство да установяват твърдяната фактическа
обстановка. От събраните по делото доказателства не се установи обвинителната
теза относно механизма на извършване на престъплението, естеството и целта за
съставянето на неговия предмет. Твърди се, накратко предадено, в обвинителния
акт, че на процесните дати подсъдимият по разпореждане
на ръководството на ЮЦДП до
териториалните му поделения да изготвят точни справки за непогасени вземания от
К., които след попълването им да изпращат
на ел. поща на ЮЦДП гр.С., изготвил,
подписал и изпратил на електронната поща на ЦУ четири броя справки за вземания,
в които удостоверил неверни обстоятелства, а именно посочил различни и по-късни
дати на издаване на фактури от действителните, при което вземанията вместо
просрочени, изглеждали текущи и по този начин ръководството на ЮЦДП С.било
заблудено, тъй като чрез тази информация не могло да вземе правилно управленско решение
за организиране на своевременно събиране на непогасените вземания. Противно на
твърденията на прокурора, по делото се установи, че макар и от ЦУ да е било
изискано изпращането на справка за непогасени вземания, в която видно от
наименованието на образеца, приложен към
писмото /л. 1984 от том 4 на делото/, не следва да се отразяват съдебноприсъдените вземания, каквито са били тези на ЕТ П.П., подсъдимият, на когото е било резолирано писмото за
изпълнение, изобщо не е изпращал изисканата справка. Безпротиворечиво
се установи и че на процесните дати подсъдимият не е
изготвил четирите справки, като е попълнил неверни данни относно датите на
твърдените фактури и след като ги подписал да ги е изпратил по ел. поща на ЦУ. Доказателствата
установяват, че нарушения при водене на счетоводството и отчитането като текущи
вземания на процесните фактури е установила още при
първия одит през *. свидетелката Б.- К. и ги е посочила по фактури и дати на издаване
в одитния си доклад, отчитайки ги като грешни счетоводни записвания. При
следващия одит, възложен на свидетелите К. и М., на същите бил предоставен за
запознаване доклада на свидетелката Б.- К., като одиторите
извършили отново проверка на вземанията. За целта изискали от подсъдимия да
изготви справка по предоставен му от тях образец с определени реквизити –
Справка за начислените вземания, като същият лично изготвил два броя справки –
за начислените вземания в ДГС К. към *. / л. * от том 4 от делото/ и към *. /л.
* от том 4 от делото/, в които посочил коректните дати на възникване на вземанията,
съобразно фигуриращото във фактурите по обвинението, с изключение вземанията на
Л.о.г. ЕООД, които посочил в справката за *. за разлика от действителните - с
дати 30.12.*. За да проверят какви били фигуриращите данни относно момента на
възникване на вземанията в счетоводната програма Ривал,
посредством която се водело счетоводството изцяло електронно, от одиторите било изискано да им се предоставят разпечатки –
извлечения от същата. На посочените в обвинителния акт дати били извлечени от
програмата процесните справки извлечения, в които
инкриминираните дати на фактурите фигурирали с различни дати от тези, посочени
в първичния счетоводен документ – фактурата. От счетоводните записвания в
програмата било установено, че по отношение на фактурите били извършвани
многократно счетоводни операции с плюс и минус от подсъдимия, при което се
променяла датата на възникване на вземането и по този начин процесните
били отчитани все като текущи през всеки
текущ период, което ставало ежемесечно, когато данните на счетоводната програма
били заключвани за последващи промени за минал
период, копирани и изпращани в електронен вариант на ЦУ на ЮЦДП. Били проверени
и конкретните фактури относно отразената в тях дата на издаване. За да могат да
бъдат подкрепени изводите за извършените нарушения при водене на счетоводството
в одитния доклад с доказателства, одиторът
свидетелят М. счел, че следва да вложи извлеченията от счетоводната програма в
доклада като приложения и за да удостовери, че излизат именно от счетоводството
на ТПДГС поискал същите да бъдат „официализирани“ с
подпис и печат. Справките не били разработени в програмния продукт от разработчика
по нормативни изисквания, същите извличали информация от базата данни,
съобразно въвежданията при счетоводните операции и
записвания, не било предвидено да се разпечатват и подписват и затова в тях не
фигурирал реквизит за изготвил, утвърдил или прочие подобни, за разлика от
други / лист * от том 3 от делото/. Поради тази причина ръкописно в тях било изписано
г.с. и д., били подписани от подсъдимия и от свидетеля К. и дадени на одитора. Към този момент вземанията на Е.Т. И. Ч.“ с.К., „С. ЕООДгр.К., „З.И.З. – *“ ООД гр.К., „Ф.Х. ООД.гр. К.не били
просрочени, нито текущи, тъй като били платени, вземанията на ЕТ П.П. пък били със статут съдебноприсъдени,
просрочени били само тези на Л.о.г. ЕООД, които обстоятелства били известни
както на подсъдимия, така и на одитора от извършената
проверка на вземанията и от записаното в одитния
доклад на свидетелката Б. – К.. Посочените справки станали известни на
ръководството на ЦУ на ЮЦДП при запознаването с одитния
доклад, в който фигурирали като приложения / лист 927 от том 2 от делото/.
При лъжливото документиране по чл. 311 от НК длъжностно лице в кръга на службата
си съставя официален документ, в който удостоверява неверни обстоятелства или изявления,
като от субективна страна е необходимо то да е извършено с цел така изготвения документ
да бъде използван като доказателство за тези обстоятелства или изявления. От обективна
страна, изпълнителното деяние се изразява в съставяне на истински официален документ
с невярно съдържание, като може да се извърши по три начина: да бъде изготвен от
самия деец – длъжностно лице; деецът да нареди на свой подчинен или му продиктува
съдържанието на документа с тези неверни обстоятелства, след което го подписва;
длъжностното лице подписва изготвен от друго
лице документ като съзнава, че отразените в него факти или обстоятелства са неверни,
но го прави с цел използването му като доказателство за тях.
От субективна страна, престъплението по чл. 311 от НК се извършва с пряк умисъл
– необходимо е деецът да съзнава, че при съставянето на документа внася в него неверни
обстоятелства и наред с това да цели така съставеният документ да бъде използван
като доказателство за тези обстоятелства. В противен случай, при отсъствието на
подобни представи, ще е налице несъставомерност на деянието
по чл. 311 от НК от субективна страна.
За съставомерността на деянието по чл. 311 от НК е
от значение наличието на особената цел, която преследва деецът, а именно така съставеният
документ да бъде използван. Не е необходимо тази цел да бъде реализирана.
Съдът споделя възраженията на защитата, оспорваща естеството на процесните извлечения като официален удостоверителен
документ. Съгласно чл. 93 т. 5 от НК официален документ е този, който е издаден
по установения ред и форма от длъжностно лице в кръга на службата му. Безпротиворечиво по делото се установи, че процесните справки представляват извлечения от счетоводния
регистър на ЮЦДП С.и териториалните му поделения. Действащият в ТП ДГС
Правилник за документооборота, уреждащ и видовете счетоводни документи /хартиени
или технически носители на информация за стопански операции/, в чл. 10 ал. 1 определя регистърът като носител на хронологично
систематизирана информация за стопански операции от първични и/или вторични счетоводни
документи, който се използва за отразяване на информацията, която се систематизира
в синтетични и аналитични счетоводни сметки. Съгласно ал. 2 счетоводните регистри
се откриват ежегодно на 01 януари и се съставят под формата на счетоводни книги,
а при автоматизирана обработка- постоянни информационни масиви. Съобразно чл.
11 ал. 1 от Правилника предприятието е прилагало двустранно счетоводно записване,
с автоматизирана /компютърна/ обработка на счетоводната информация, чрез съставяне
на постоянни информационни носители, за
което бил внедрен програмен продукт Р.. Явно е от посочените разпоредби, че
установения ред и форма за водене на счетоводството, вкл. съставянето на
счетоводните документи – първични, вторични и регистър, в Т.П. Д.Г.С. К.е бил
чрез компютърна обработка и съставяне на постоянни информационни носители, база
данни. В електронен вид като база данни цялата счетоводна информация била
изпращана и на ЦУ на Ю.Ц.Д.П. ежемесечно. Задължение регистъра или извлечения
от него да се разпечатват и представят/съхраняват и на хартиен носител
липсвало. Процесните извлечения не били разработени в
програмния продукт по нормативни изисквания, регламентиращи определена форма и
реквизити, за разлика от първичните и вторичните счетоводни документи, а
извличали автоматизирано от базата данни хронологично систематизираната
информация по зададен критерий на база
извършените стопански операции от първични и/или вторични счетоводни документи.
Полагането на подписи върху същите не им придава характера на официален
удостоверителен документ, предвид, че същите не съдържат изрично писмено
изявление на определено лице, а представляват извлечение от технически носител на
хронологично систематизирана информация, база данни, формирана от извършваните стопански
операции от първични и/или вторични счетоводни документи при осчетеводяването и имаща помощен характер при работата на
счетоводните работници. Липсва и изискуемата субективна съставомерност- подсъдимият да е съзнавал, че при съставянето на извлеченията внася в тях неверни обстоятелства,
целейки същите да бъде използвани като доказателство за тези обстоятелства. На процесните дати справките са били извлечени от счетоводната
програма и подписани от подсъдимия по искане на свидетеля М., за да се
удостовери, че същите изхождат от счетоводния програмен продукт на ДГС К.,
както и да бъдат използвани чрез прилагането им в одитния
доклад като доказателство в подкрепа на установеното вече нарушение –
отчитането на вземанията като текущи във всеки текущ период, което ставало
ежемесечно по електронен път при изпращане на информацията на счетоводната
програма. Самата информация за минал период била и заключена и се извличала във
вида, в който била изпратена електронно на ЮЦДП. При подписване на справките подсъдимият
не е имал за цел същите да бъдат използвани като доказателство относно датите
на издаване на фигуриращите в тях фактури, придавайки им вид на текущи
задължения. И самият той, и свидетелят М. са били наясно от установеното при
одита, а и от този на свидетелката Б.- К., че част от процесните
вземания не са били дължими, тъй като са били заплатени в предходен момент, а
за тези на ЕТ П. са били водени съдебни производства заради просрочието
им и инициирано принудително изпълнение. Коректните дати на възникване на
вземанията подсъдимият е посочил и в изисканите му справки по образец към *. и
към *., което в извлечението не би могъл да стори, тъй като базата данни е била
заключена за корекции за минал период. От друга страна справките като
информация по конкретния критерий съответстват на фигуриращото в счетоводния
регистър, тъй като видно от последващи извлечения за
същия период от програма Р.се извлича идентична информация. Действително
доказателствата установяват несъответствие между информацията по първичните
счетоводни документи, фактури и счетоводния регистър при извличане на
конкретните справки, макар и действителните да съществуват в базата данни и да
са видни при друг вид извлечения /справки по хронология- том 4 л. 1517- 1705/,
които онагледяват и извършваните промени на датите чрез фиктивни плащания
посредством счетоводни операции със знак минус и знак плюс от страна на подсъдимия.
Тези счетоводни записвания са сторени обаче преди процесния
период, на неустановени дати, имайки предвид заключението на вещото лице М., че
датата се въвежда от оператора, и в изцяло електронна среда, като са
манипулирани не документи, а компютърни данни от лице, имащо пълни права за
достъп и работа с програмния продукт. Както се каза счетоводният регистър и
извлеченията от него на хартиен носител, не съдържат изявление на конкретно лице
с удостоверителен характер, а представляват производна информация- счетоводното
отразяване на първичните счетоводни документи,
фактурите/частни документи/ и последващите счетоводни
операции и записвания, показват начина на водене на счетоводството, онагледяват
по определен критерий въведената при осчетоводяването информация, при което не
представляват официален удостоверителен документ по смисъла на чл. 311 от НК, като
е без значение, че подсъдимият към момента на подписването им е бил г.с. на ТПДГС
К., тъй като му е било възложено да изпълнява постоянно срещу заплата, работа, свързана
с пазене и управление на чуждо имущество, изводимо от длъжностната му
характеристика, придаващо му качеството длъжностно лице по смисъла на чл. 93 т.
1 б. Б от НК. Единствено това му качество не може да предаде съставомерност на деянието като лъжливо документиране.
Поради установената несъставомерност на деянието като
престъпление по чл. 311 ал.1 във вр. с чл.26 ал.1 от НК
съдът призна подсъдимия А. за невинен и на основание чл. 304 от НПК го оправда по
повдигнатото му обвинение за същото.
На основание чл.190 ал. 1 от НПК разноските по делото в размер на * лв. остават
за сметка на държавата.
Мотивиран от изложеното, Карловският районен съд постанови присъдата си.
К.Б.
РАЙОНЕН
СЪДИЯ: