О П Р Е Д Е Л Е Н И
Е
гр.Шумен, 16.03.2022г.
Административен съд - град Шумен, в закрито
заседание на шестнадесети март две хиляди двадесет и втора година в състав:
Административен съдия: Христинка Димитрова
като разгледа
докладваното от съдията АД № 14 по
описа за 2022г. на Административен съд
– гр. Шумен, за да се произнесе, взе предвид следното:
Производството е по реда на
чл.156 и сл. от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).
Образувано е по
жалба от М.А.А., регистриран като Едноличен търговец „М.А.“ с ЕИК ***, седалище
и адрес на управление ***, против Ревизионен акт №
Р-0300272007737-091-001/24.09.2022г., издаден от органи по приходите при ТД на
НАП – Варна, в частта му, в която е потвърден и изменен с Решение №
285/14.12.2021г. на директор
на Дирекция „ОДОП“ при
ЦУ на НАП.
Делото е във фаза събиране на
доказателства.
В проведено открито
съдебно заседание на 16 февруари
2022г. по искане на оспорващия
по делото е допусната и назначена
съдебно-счетоводна експертиза.
Съдът констатира,
че по делото е депозирана писмена молба рег.№
ДА-01-562/07.03.2022г., с която оспорващият
моли да бъдат поставени допълнителни задачи на вещото
лице.
С разпореждане
от 09.03.2022г. съдът е указал препис
от молбата да се връчи на ответната страна с указание, че в тридневен
срок от получаването ѝ може
да представи становище.
В указания срок ответната страна представя писмено становище с рег.№ ДА-01-616/14.03.2022г., с което възразява по отделните въпроси, поставени от оспорващия.
Съдът като
съобрази искането на оспорващата страна, намира, че отговорите
на поставените въпроси са относими и ще
допринесат за изясняване на
правния спор, поради което следва да се поставят на експерта. Релевираните от ответника възражения са относими към
съществото на спора и не опровергават
необходимостта от поставянето
на допълнителните задачи. Наред
с посочените от оспорващия въпроси съдът намира
за необходимо да постави и допълнителни
такива, с оглед изясняване на факти и обстоятелства, касаещи установяването на задължителните предпоставки за регистрация по ЗДДС на РЛ и произтичащите от това данъчни задължения по ЗДДФЛ и
ЗДДС за ревизираните периоди.
Съдът констатира,
че по делото
са постъпили част от документите, изискани от трети
лица по молба на ответната
страна. Съдът констатира, че съобщенията, изпратени до „А.1“ ЕООД *** и до
„Ф.М.“ ЕООД *** са
се върнали невръчени с отбелязване, че на посочените
адреси няма офиси на тези
фирми, нито представители на същите. Предвид изложеното следва да се укаже на ответната страна да посочи друг известен адрес (ако разполага с информация за такъв),
на който да се изпратят съобщенията.
По делото
е депозирана и писмена молба
рег. № 01-649/16.03.2022г., с която ответната страна
моли на основание чл.192 от ГПК да се изиска от трети неучастващи лица да
представят намиращи се у тях документи, както следва:
1.
От Българската агенция по безопасност на храните - удостоверения
за регистрация на животновъдни обекти с вет. рег.
№ на ОЕЗ № ********** (9706-0024), кв. Речица, Сливен;
№ ********** (BG2001023), Шумен; № BG 0101010, Петрич; № ********** (8887-0261), с.Чокоба,
Сливен; № ********** (BG2501014), с.Здравец,
Търговище; № ********** (BG2701005), Велики Преслав; №
********** (9706-0257), Шумен; Посочените
обекти са вписани като места
на разтоварване в представените от ОДБХ Шумен ветеринарномедицински свидетелства.
2.
От А. А.А. - удостоверение за регистрация на животновъден обект с вет. рег. № на
ОЕЗ № ********** (9706-0024); документи, въз основа на
които са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицински свидетелства
(ВМС) за
придвижване / транспортиране
на животни № BG2018-029756 от 12.07.2018г., № BG2018-007969 от
16.02.2018г., BG2017-042414 от 24.10.2017г., №
BG2017-041863 от 21.10.2017г., № BG2017-005528 от 08.02.2017г.; фактури, документи за приемане-предаване,
транспортиране, разплащане
и др. документи, съставени във връзка
с горепосочените доставки. Лицето е посочено като получател в описаните ВМС.
3.
От А. М.А. – удостоверение за регистрация на животновъден обект с вет. рег. № на
ОЕЗ № ********** (9706-0257); документи, въз основа на
които са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицинско свидетелство
за придвижване / транспортиране на животни № BG2014-003524 от
23.02.2014г.; фактури, документи
за приемане-предаване, транспортиране, разплащане и др. документи, съставени във връзка
с горепосочената доставка. Лицето е посочено като получател в описаното ВМС.
4.
От А.Д.Н.- удостоверение за регистрация на животновъден обект с вет. рег. № на
ОЕЗ № ********** (8887-0261); документи, въз основа на които
са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицинско
свидетелство за придвижване / транспортиране на животни № BG2016-022989 от 21.04.2016г.; фактури, документи за приемане-предаване,
транспортиране, разплащане
и др. документи, съставени във връзка
с горепосочената доставка. Лицето е посочено като собственик на мястото на
разтоварване в описаното
ВМС.
5.
От ЕТ „З.Р.9Д.Д.“
- удостоверение за регистрация на животновъден обект с вет. рег. № на
ОЕЗ № ********** (BG2701005); документи, въз основа на
които са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицинско свидетелство
за придвижване / транспортиране на животни № BG2014-016749 от
08.04.2014г.; фактури, документи
за приемане-предаване, транспортиране, разплащане и др. документи, съставени във връзка
с горепосочената доставка. Лицето е посочено като собственик
на мястото на разтоварване в описаното ВМС.
6.
От П.Д.К.в качеството ѝ на синдик на
„Месни продукти“ ЕООД (в несъстоятелност) - удостоверение
за регистрация на животновъден обект с вет. рег.
№ на ОЕЗ № ********** (BG2501014); документи, въз основа на
които са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицинско свидетелство
за придвижване / транспортиране на животни № BG2015-016641 от
29.03.2015г.; фактури, документи
за приемане-предаване, транспортиране, разплащане и др. документи, съставени във връзка
с горепосочената доставка.
„Месни продукти“ ЕООД (в несъстоятелност) е посочено
като собственик на мястото на
разтоварване в описаното
ВМС.
Към молбата са приложени 6 броя
молби по чл.192 ГПК до упоменатите по-горе лица с посочване на техните адреси.
Съдът намира, че с оглед
изясняване на всички релеванти за правния спор факти
и обстоятелства е необходимо да се изиска представянето на визираните в
писмената молба документи.
Предвид необходимостта
от събиране на допълнителни доказателства, както и с оглед
осигуряване възможност на вещото лице
за своевременно изготвяне и депозиране на съдебната експертиза,
делото следва да бъде пренасрочено
за друга дата.
Водим от горното
съдът
О П Р Е Д Е Л И:
Възлага
следните допълнителни задачи на вещото лице по допусната и назначена
с протоколно определение от 16.02.2022г. съдебно-счетоводна експертиза:
Вещото лице след като се запознае с
материалите по делото, в това число и допълнително представените такива от страните
и третите лица, да отговори на следните въпроси:
1.
Как е определен дължимият ДДС и данъчната основа от
ревизиращите органи в посочения в РА период? При определяне на дължимия ДДС за
периодите на регистрация, приспаднат ли е ДДС за покупки.
2.
Да посочи кога ревизираното лице е достигнало облагаем
оборот за регистрация по ЗДДС; към кой момент е възникнало задължение за
подаване на заявление за регистрация по ЗДДС; как е определен облагаемият
оборот на ревизираното лице до момента на възникване на основанията за
регистрация по ЗДДС?
3.
Да определи облагаемия оборот на ревизираното лице в
периода от 01.01.2015г. до 21.07.2020г., като посочи
данъчната основа и дължимия ДДС по месеци, ведно с облагаемия оборот за 12
месеца преди текущия? Да проследи облагаемия оборот на ревизираното лице в тези
периоди, като посочи налице ли са периоди, в които облагаемият оборот е под
прага за задължителна регистрация по ЗДДС. Облагаемият оборот да се определи в различни
варианти – при зачитане на оборота, посочен във фактури №1/08.04.2014г. с получател „Ф.м.“ ЕООД; №3/29.03.2015г. с получател
„А.1“ ЕООД ***/02.04.2018г. с получател „Комх А.и“ и №1/17.04.2019г. с получател „А.“ ЕООД, съответно – при
изключване на същите от облагаемия
оборот.
4.
В случай на установяване на периоди, в които облагаемият
оборот е под прага за задължителна регистрация, да се посочи как биха се
променили данъчните задължения на оспорващия.
5.
Да посочи какъв би бил размерът на данъчните задължения
(главница и лихва) по чл.48, ал.1 от ЗДДФЛ за данъчните периоди от 2014г. до
2019г., в случай на незачитане на прихода по фактурите, посочени в т.3.
6.
Да посочи вида на счетоводството на ревизираното лице и
дали същото е водено редовно.
Определя допълнителен депозит за изготвяне на
експертизата в размер на 200 (двеста) лева, вносими
от оспорващия в седемдневен срок, считано от датата на съобщаването.
УКАЗВА на ответната страна да посочи друг известен адрес (ако разполага с информация за такъв) на „А.1“ ЕООД *** и на „Ф.М.“ ЕООД ***, на
който да се изпратят съобщенията.
На основание чл.192 от ГПК да се изиска от
трети неучастващи по делото лица да представят намиращи се у тях документи в едноседмичен срок от получаване на съобщението, както следва:
1. От Българската агенция
по безопасност на храните - удостоверения
за регистрация на животновъдни обекти с вет. рег.
№ на ОЕЗ № ********** (9706-0024), кв. Речица, Сливен;
№ ********** (BG2001023), Шумен; № BG 0101010, Петрич; № ********** (8887-0261), с.Чокоба,
Сливен; № ********** (BG2501014), с. Здравец, Търговище; № **********
(BG2701005), Велики Преслав;
№ ********** (9706-0257), Шумен; Посочените
обекти са вписани като места
на разтоварване в представените от ОДБХ Шумен ветеринарномедицински свидетелства.
2. От А. А.А. - удостоверение за
регистрация на животновъден обект с вет. рег. № на
ОЕЗ № ********** (9706-0024); документи, въз основа на
които са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицински свидетелства
(ВМС) за
придвижване / транспортиране
на животни № BG2018-029756 от 12.07.2018г., № BG2018-007969 от
16.02.2018г., BG2017-042414 от 24.10.2017 г., №
BG2017-041863 от 21.10.2017г., № BG2017-005528 от 08.02.2017г.; фактури, документи за приемане-предаване,
транспортиране, разплащане
и др. документи, съставени във връзка
с горепосочените доставки. Лицето е посочено като получател в описаните ВМС.
3. От А. М.А. – удостоверение за
регистрация на животновъден обект с вет. рег. № на
ОЕЗ № ********** (9706-0257); документи, въз основа на
които са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицинско свидетелство
за придвижване / транспортиране на животни № BG2014-003524 от
23.02.2014г.; фактури, документи
за приемане-предаване, транспортиране, разплащане и др. документи, съставени във връзка
с горепосочената доставка. Лицето е посочено като получател в описаното ВМС.
4. От А.Д.Н.- удостоверение за
регистрация на животновъден обект с вет. рег. № на
ОЕЗ № ********** (8887-0261); документи, въз основа на които
са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицинско
свидетелство за придвижване / транспортиране на животни № BG2016-022989 от 21.04.2016г.; фактури, документи за приемане-предаване,
транспортиране, разплащане
и др. документи, съставени във връзка
с горепосочената доставка. Лицето е посочено като собственик на мястото на
разтоварване в описаното
ВМС.
5. От ЕТ „З.Р.9Д.Д.“ - удостоверение за регистрация на животновъден обект с вет. рег.
№ на ОЕЗ № ********** (BG2701005); документи, въз основа на които
са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицинско
свидетелство за придвижване / транспортиране на животни № BG2014-016749 от 08.04.2014г.; фактури, документи за приемане-предаване,
транспортиране, разплащане
и др. документи, съставени във връзка
с горепосочената доставка. Лицето е посочено като собственик
на мястото на разтоварване в описаното ВМС.
6. От П.Д.К.в качеството
ѝ на синдик на „Месни
продукти“ ЕООД (в несъстоятелност) - удостоверение за регистрация на животновъден обект с вет. рег. № на
ОЕЗ № ********** (BG2501014); документи, въз основа на които
са приети в обекта животните, идентифицирани с ветеринарномедицинско
свидетелство за придвижване / транспортиране на животни № BG2015-016641 от 29.03.2015г.; фактури, документи за приемане-предаване,
транспортиране, разплащане
и др. документи, съставени във връзка
с горепосочената доставка.
„Месни продукти“ ЕООД (в несъстоятелност) е посочено
като собственик на мястото на
разтоварване в описаното
ВМС.
В писмата, адресирани до
горепосочените лица, да се впише указание, че документите следва да бъдат
представени за нуждите на АД №14/2022г. по описа на ШАдмС,
образувано по жалба на М.А.А. ***, в едноседмичен
срок от получаване на съобщението. В същия срок адресатът следва да уведоми
съда в случай, че не разполага с исканите документи.
На основание чл.192, ал.3 от ГПК съдът разяснява на лицата, че трето неучастващо по
делото лице, което откаже да представи поискан му от съда документ носи
отговорност по чл.87 от ГПК.
ПРЕНАСРОЧВА делото за 20.04.2022г. от 10.00часа, за която дата да се призоват страните и
вещото лице.
Препис от
настоящото определение да се изпрати на страните за сведение.
Административен съдия: