МОТИВИ КЪМ ПРИСЪДАТА ПО НОХД 32/2012г. ПО ОПИСА НА ВАРНЕНСКИ ОКРЪЖЕН СЪД
От Бургаска Окръжна Прокуратура
по отношение на подсъдимият Никола П.Д. *** е възведено обвинение по чл.255 ал.3
вр. ал.1 т.6 пр.2 вр. чл.26 ал.1 от НК.
Делото е изпратено на
ВОС с определение на ВКС по реда на чл.43 т.1 от НПК.
Разглеждането на делото се проведе по реда на глава 27 от
НПК по искане на подсъдимият и защитата му.
В пледоарията си по
съществото на делото представителят на ВОП поддържа така възведеното обвинение
и моли съда да признае подсъдимия за виновен като му наложи наказание лишаване
от свобода след приложение на чл.58а и чл.66 от НК.
Разпитан пред съда
подсъдимият се признава за виновен и изразява съжаление за стореното. В
последната си дума моли за снизхождение.
Защитниците на подсъдимия
се солидаризира със становището на прокурора по отношение на наказанието.
От преценка на събраните по делото доказателства, съдът
прие за установено от фактическа страна следното:
Търговско дружество
„СТРОЙИНС ИНВЕСТ” ЕООД Бургас било учредено на 23.07.2008г. със седалище и
адрес на управление Бургас, к-с”*” *. Вписано в търговския регистър на
18.12.2008г. От момента на възникване на дружеството като търговски субект до
16.09.2009г. то се представлявало и управлявало от подсъдимия Никола П.Д.. На
23.09.2009г. било вписано обстоятелството, че подс.Д. прехвърля дяловете си в „Стройинс
инвест“ЕООД на П. И. Ч.. През този период подс.Д. осъществявал изцяло
стопанската дейност на дружеството - сключвал сделките, както и предоставял
счетоводните документи на счетоводител за оформяне на справки-декларации /СД/
по ЗДДС и приложените към тях дневници за покупки и продажби. Счетоводството на
дружеството се извършвало от св.В.Д.. Той бил упълномощен от подс.Д. с
пълномощно от 09.01.2009г., заверено под № 163/2009г. при нотариус с рег.№ 246
на Нотариалната камара с права, включително да попълва, подписва и подпечатва
от името на подс.Д. декларации, справки и др.документи. На 16.09.2009г. подс.Д.
прехвърлил дяловете си в „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД на П.Ч., но продължил да участва
в търговската дейност на дружеството. За целта разполагал с пълномощно от името
на Ч. с широк кръг от правомощия, вкл. и тези по ЗДДС. На 09.03.2010г. Ч.
прехвърлил дяловете си в „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД на св.И. Д. Н..
“СТРОЙИНС ИНВЕСТ”ЕООД било регистрирано по
ЗДДС от 28.01.2009г. в ТД на НАП-Бургас по реда на чл.100 от ЗДДС. За периода
01.01.2009г.-28.02.2010г. дружеството осъществявало стопанска дейност, издавало
и получавало фактури за закупени стоки и услуги, като начислявало за всяка своя
сделка ДДС и ползвало данъчен кредит за покупките си.
Дейността на “СТРОЙИНС
ИНВЕСТ“ЕООД за периода 01.01.2009г.-01.10.2009г. по отношение правилното
прилагане на разпоредбите на ЗДДС била обект на проверка от органите на ТД на
НАП-Бургас, която приключила с ДРА 901789/04.03.2011г., с обхванати 9 данъчни периода, за които търговеца подал СД
за ДДС. Ревизията е установила недеклариран за внасяне ДДС на стойност общо в
размер на 271 577,82 лева в резултат на неправомерно ползван данъчен кредит от
дружеството, в резултат на отразяване в СД и дневниците за покупки на документи
с невярно съдържание: фактури по неосъществени сделки с получател „СТРОЙИНС
ИНВЕСТ" ЕООД.
За периода януари
2009г.февруари 2010г. СД на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД били подавани по електронен
път от счетоводителя на дружеството Д.. СД по ЗДДС и дневниците към тях били
оформяни от същия въз основа на първични счетоводни документи - фактури и
бонове, предоставяни му от подс.Д. и св.А.М. до септември 2009г. включително, а
след този период от св.А.М. и П.Ч.. Св. М. извършвал това по указание на Ч. -
два, три пъти. Ч. починал на 18.7.2010г. Преди смъртта си (през март 2010г.)
прехвърлил дяловете от дружеството на св.И.Н., с посредничеството на В.Д.,
който в края на април 2010г. също починал.
Неправомерно ползваният
данъчен кредит от страна на дружеството бил резултат на отразяване в
съответните СД и дневници за покупки на документи с невярно съдържание :
фактури по неосъществени сделки с получател „СТРОЙИНС ИНВЕСТ" ЕООД Бургас.
За периода 01.05.2009г
до 31.05.2009г. в СД по ЗДДС на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ ЕООД Бургас, ЕИК ********* за
данъчен период от 01.05.2009- 31.05.2009г., вх. №02001169399/13.06.2009г. на ТД
на НАП-Бургас /T.IV, л.62/, подадена по електронен път от В.Д., била
декларирана данъчна основа на доставки и внос с право на пълен данъчен кредит в
размер на 71 591,22лв. и ДДС за възстановяване в размер на 533,85 лв. В
дневника за покупки на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ ЕООД за май 2009г. /T.IV, л.65/ били
включени фактури по сделки с търговски дружества, посочени като издател на
фактурите, които не били осъществени, както следва:
1 .Фактури с издател
„СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ЕООД. Последната е с правоприемник „ Инвест инк тръст“„ /т.П,
л.41/. Преименуването станало на 23.11.2009г. Към май 2009г. собственик на
дружеството бил св.И. Д.. Новият собственик - П. П. починал. За периода пред ТД
НАП-Бургас били декларирани следните фактури с издател „СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ ЕООД и
получател „Строинс инвест“ ЕООД :
-№335/20.05.2009г. на стойност 26413лв. и ДДС
5282, 60лв. с предмет СМР по договор.
-№358/26.05.2009г. на стойност 39 200лв. и ДДС 7
840лв. с предмет СМР по договор.
Основанието за
непризнаване на данъчен кредит било непредставянето на други счетоводни
документи от страна на „СТРОЙ ИНДЪСТРИС" ЕООД, които да сочат че ДДС е
начислен по реда на чл.53, ал.2 от ЗДДС и чл.12 от ППЗДДС, независимо от факта
че, същите са описани като продажби и за тях е начислен за внасяне ДДС, видно
от дневника за продажбите /т. VIII, стр. 91/ на „СТРОЙ ИНДЪСТРИС" ЕООД за
периода 01.05.2009 -31.05.2009г. Фирмата представила договор за текущ ремонт от
27.04.2009г., отчети от фискалното си устройство, както и разпечатки от
счетоводни сметки 501 "Каса", 453 2 „ДДС продажби" и 703
„Приходи от продажби, където въпросните фактури са осчетоводени. И в двете
фактури е указано, че са платени в брой. Фирмата регистрирал св.И. Д., който
изготвил пълномощно на трето лице което сочи само по малко име - Г. /т.Ш,
л.166/ и не е сключвал гореописаните сделки за СМР. Цитираните фактури са
включени в дневника за продажби на „Строй индъстрис“ ЕООД, с отбелязване
плащане в брой. В хода на ревизията на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ ЕООД до „СТРОЙ
ИНДЪСТРИС“ ЕООД било отправено искане за предоставяне на документи. Същото не
било получено от представляващия дружеството или от упълномощено лице, тъй като
такива не са били открити на адреса на седалището на фирмата. Искането било
поставено на видно място на адреса на седалището на фирмата. По-късно по пощата
били изпратени: договор за текущ ремонт от 27.04.2009г. с изпълнител „СТРОЙ
ИНДЪСТРИС“ ЕООД и клиент „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ ЕООД на стойност 65 000лв. /л.8, т.VIII/,
трудови договори, за да се докаже кадровата обезпеченост на дружеството и да се
докаже извършването на текущия ремонт със следните лица:
-С. И. Д. /трудов
договор - т.VIII, л. 31/ трудов договор от април 2009г. Видно от справка-данни
за осигуряване /т.VIII, л.91/, Д. бил осигуряван от „ Инвест инк тръст“
/правоприемник на „ Строй индъстрис“ за периода април 2009г.-септември 2009г.,
като дата на справката е отбелязано 02.09.2009г., 11.09.2009г. и 01.10.2009г. -
т.е тогава били внесени осигуровките за месеците . Св. Д. /т. III, л. 210/
никога е работил в „СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ЕООД и подписа на договора не е негов,
видно от графическата експертиза по делото/т.III, л.272/.
-М. Б. А. /трудов договор
т.VIII, л.30/ - договора е от април 2009г. /том VIII/, в хода на проверката от
НАП А. твърди, че не е работил в „Строй индъстрис“. Видно от справка - данни за
осигуряване /т.VIII, л.72/, А. бил осигуряван от „ Инвест инк тръст“
/правоприемник на „Строй индъстрис“/ за периода април 2009г.- септември 2009г.
, като дата на справката е отбелязано 02.09.2009г., 11.09.2009г. и
01.10.2009г./ т.е тогава са внесени осигуровките за месеците/. Св.А. /т.Ш, л.
218/ никога не е работил в „СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ и подписа на договора не е негов,
видно от графическата експертиза /т.III , л. 272/.
-П. Р. Г.ев /трудов
договор т.VIII, л.29/. Видно от справка-данни за осигуряване /т.VIII, л.35/, Г.ев
бил осигуряван от „ Инвест инк тръст“ /правоприемник на „Строй индъстрис“/ за
периода април 2009г.-септември 2009г., като дата на справката е отбелязано
02.09.2009г., 11.09.2009г. и 01.10.2009г./ т.е. тогава са внесени осигуровките
за месеците. Св.Г.ев / т.Ш, л.206/ никога е работил в „СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ ЕООД и
подписа на договора не е него, видно от графическата експертиза.
-И. Н. Д. /трудов
договор т.VIII, л.28/ – oт април 2009г. В хода на проверката от НАП Д. твърди,
че не е работил в „Строй индъстрис“. Видно от справка-данни за осигуряване
/т.VIII, л.61/ Д. е бил осигуряван от „Инвест инк тръст“ /правоприемник на
„Строй индъстрис“/ за периода април 2009г.- септември 2009г., като дата на
справката е отбелязано 02.09.2009г., 03.09.2009г.; 11.09.2009г. и 01.10.2009г.
- т.е. тогава са внесени осигуровките за посочените месеци. Св.Д. /т.Ш, л.222/ сочи, че никога не е
работил в „СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ и подписа на договора не е негов, видно от
графическата експертиза /т.III/.
-Д. П. /трудов договор том VIII, л. 27/ от април
2009г. В хода на проверката от НАП П. декларирал, че никога не е работил в
„Строй индъстрис“; видно от справка - данни за осигуряване /т.VIII, л.48/, П. е
бил осигуряван от Строй индъстрис „за периода април 2009г.-септември 2009г.,
като дата на справката е отбелязано 02.09.2009г., 11.09.2009г. и 01.10.2009г.,
т.е тогава са внесени осигуровките за месеците. Св.П. /т. III, л.238/ никога не
е работил в „СТРОЙ ИНДЪСТРИ“ и подписа на договора не е негов, видно от
графическата експертиза /т.III/.
-М. Б. И. /трудов
договор т.VIII, л.26/ от април 2009г. В хода на проверката от НАП И.
декларирал, че никога не е работил в „Строй индъстрис“; видно от справка -
данни за осигуряване /т.VIII, л.39/ И.
е бил осигуряван
от „Инвест инк тръст“
/правоприемник на „Строй индъстрис“/, за периода април 2009г.- юли 2009г., като
дата на справката е отбелязано 02.09.2009г. /т.е тогава са внесени осигуровките
за предишните четири месеца. Св.И. /т.
III, л.214/ никога не е работил в „СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ и подписа на договора не е
негов, видно от графическата експертиза /т.III/.
-И. Д. И. /трудов
договор т.VIII, л.25/ от април 2009г., видно от справка - данни за осигуряване
/т.VIII, л.81/, И. е бил осигуряван от „Инвест инк тръст“ за периода април
2009г.-юли 2009г., като дата на справката е отбелязано 02.09.2009г. / т.е
тогава са внесени осигуровките за предишните четири месеца. Св.И. /т.III,
л.226/ никога не е работил в „СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ и подписа на договора не е негов,
видно от графическата експертиза.
-К. В. В. /трудов
договор том VIII, л.24/. Св. В. /т.III, л.232/ никога не е работил в „СТРОЙ
ИНДЪСТРИС“ и подписа на договора не е негов, видно от графическата експертиза.
Гореизложеното, както и
обстоятелството че не са представени протоколи при предаването на извършените
СМР, двустранно подписани с описанието на качеството и количеството на
извършените работи за етапа или обекта, както е указано в Раздел VI т.1 от
договора за текущ ремонт сключен на 27.04.2009г. между двете фирми /том VIII,
л.96/, обуславят извода че посочените сделки по двете фактури не са осъществени
а единствено документално оформени с цел неправомерно приспадане на данъчен
кредит. Липсва кадрова, материална и техническа обезпеченост, с която да се
извършат фактурираните от „СТРОЙ ИНДЪСТРИС“ ЕООД услуги - СМР.
2. Фактура с издател
„АГРО ИНС" ООД Бургас - изпратено е писмо до управителя на дружеството
изх.номер ОСО- 2079/09.03.2011 г. /т. XIII, л.2/. Видно от отговора на
управителя А. П. - ОСО-1752/29.03.2011г. /т ХШ, л. 4 и сл./ са приложени
документи, а именно фактура № **********/30.05.2009г. на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ"
ЕООД с данъчна основа 800,34лв. и ДДС 160,06лв. - общо 960,40лв. за продажба на
каменна фракция и транспорт. Като доказателства за извършен транспорт са
предоставени 2 броя товарителници с номера 5541/18.05.2009г и
104997/11.05.2009г. от превозвача ЕТ „М.а" Бургас. За получател на
материалите във втората товарителница е изписано „Стройкомплекс", а по
първата липсва получател. Не са представени документи, удостоверяващи произхода
на стоката /предходен доставчик/. Представена е справка от счетоводни
записвания по сметка 411 - Клиенти, аналитична партида „Стройинс инвест"
ЕООД, от който е видно, че сделката е отразена и счетоводно, но не и как е
разплатена. Представени са Протокол от НАП за приемане на декларации и дневници
по ДДС, СД по ДДС за май 2009г. и Дневник на продажбите за май 2009г., от които
е видно, че въпросната фактура е описана в същия, т.е. за продажбата е начислен
и внесен дължимия данък. Независимо от горното, не са налице достатъчно и
относими доказателства, че сделката в действителност е извършена. Цитираните
по-горе фактури с издатели „Строй индъстрис“ЕООД и „Агро инс“ ООД са документи
с невярно съдържание. Сделките, описани във фактурите, реално не са се
осъществили. Тези документи с невярно съдържание са използвани от подс.Д. при
упражняване на стопанската дейност и водене на счетоводството на дружеството-
същите били предоставени на св.Д. при оформяне на СД и придружаващите я
дневници за покупки и продажби на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ"ЕООД. Използвайки тези
документи, подс.Д. е избегнал плащането на данъчни задължения на „СТРОЙИНС
ИНВЕСТ" ЕООД. Съгласно ЗДДС и съдържанието на СД, от декларирания ДДС за
внасяне, представляващ задължението на търговеца към фиска по извършените от
него доставки се намалява със сумите на декларирания за възстановяване данъчен
кредит по покупките. С предоставянето от страна на подс.Д. за осчетоводяване на
тези фактури, удостоверяващи доставки, които не са били реално осъществени, с
включването им в СД за този данъчен период 01.05-31.05.2009г., подс.Д.,
неправомерно намалил дължимите от СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ ЕООД към фиска задължения за
внасяне на ДДС по извършените от „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ доставки като изпълнител и
избегнал тяхното плащане.
Видно от изготвената по
делото ССчЕ, ДДС за внасяне, установено като нанесена щета на бюджета за този
период е в размер на 13 032,66лв.
За периода 01.06.2009г
до 30.06.2009г.:
В СД по ЗДДС на
„СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД Бургас, ЕИК ********* за данъчен период от 01.06.2009-30.06.2009г.,
вх. № 02001181827/ 14.07.2009г. на ТД на НАП-Бургас /т.IV, л.58/, подадена по
електронен път от св.Д., е била декларирана данъчна основа на доставки и внос с
право на пълен данъчен кредит в размер на 213 035,30 лв и ДДС за възстановяване
в размер на 0,30лв. В дневника за покупки на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ ЕООД за юни
2009г. /т.IV, л.60/ са включени фактури по неосъществени сделки с търговски
дружества, посочени като издател на фактурите, както следва :
-5 /пет/ данъчни
фактури, издадени от „ВИВИД ИНВЕСТ ГРУП" ЕООД с Булстат *********:
-ДФ № 232/ 01.06.2009г
на обща стойност 50 400,00лв., от които данъчна основа 42 000,00 лв и ДДС - 8
400,00лв. за СМР по договор.
-ДФ № 235/11.06.2009г на
обща стойност 78000,00лв., от които данъчна основа 65 000,00 лв и ДДС - 13
000,00лв. за СМР по договор.
-ДФ № 238/15.06.2009г на
обща стойност 37800,00лв., от които данъчна основа 31 500,00 лв и ДДС - 6
300,00лв. за СМР по договор.
-ДФ № 241/25.06.2009г на
обща стойност 34560,00лв., от които данъчна основа 28 800,00 лв и ДДС - 5 760
,00лв. за СМР по договор.
-ДФ № 243/29.06.2009г на
обща стойност 52 746,00лв., от които данъчна основа 43 955,00 лв и ДДС - 8
791,00лв. за СМР по договор.
Доставките и начисления
ДДС по същите не са признати от данъчните органи, тъй като в представените
счетоводни документи от страна на „ВИВИД ИНВЕСТ ГРУП" ЕООД не е доказано,
че ДДС е начислен по реда на чл.52 ал.2 от ЗДДС. Видно от дневника за продажбите
/т.VII, л.118/ на „ВИВИД ИНВЕСТ ГРУП"ЕООД за периода 01.06.2009-31.06.2009г.,
същите са описани като продажби и за тях е начислен за внасяне ДДС. Фирмата е
представила договор за строителство от 01.05.2009г. между „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД
и „ВИВИД ИНВЕСТ ГРУП"ЕООД, разпечатки от счетоводни сметки 501
"Каса", 453 2 „ДДС продажби" и 703 „Приходи от продажби, където
въпросните фактури са осчетоводени. Относно, платежните документи - във всички
фактури е указано, че са платени в брой.
Договорът за строителство
от 01.05.2009г. е с предмет „строителство на обект„ /т.VII, л.62/. От договора
не става ясно за какъв обект се сключва той и местонахождението на обекта,
както и какви точно СМР ще се извършват. Стойността на договорените работи е
260 000лв. В договора не е посочен срок на изпълнение. Съгласно раздел III, т.2
от договора, заплащането ще се осъществи еднократно на основание двустранно
подписан акт обр.19 за СР-ти, но такъв липсва.
В хода на проверката
извършена от НАП, с цел да се изясни обекта на строителство както и вложените в
себестойността на услугата, труд, материали, машинни обработки и други са
представени: Оборотна ведомост, от която е видно, че фирмата не разполага с ДМА
/складове машини, оборудване и инвентар /т.VII, л.71 и сл./, разчетно платежна
ведомост от месец юни 2009г. на следните лица: Д. Д. П.; свид. И. Д. И.; свид. И.
Н. Д.; Й. С. М.; свид. К. В. В.; К. Н. С.; М. Р. А.; свид. М. Б. И.; М. Р. А.; Ю.
Д.Х., от където е видно, че лицата са били 22 дни в неплатен отпуск /т.VII,
л.78/. Видно и от свидетелските показания на М. И., И. Д., И. И. и К. В. /том
III/ е, че същите не са работили никога за тази фирма. „ВИВИД ИНВЕСТ ГРУП"
ЕООД не разполага с кадрови ресурс за да извърши фактурираните СМР. Също така
на издателят на фактурите, посочен за управител на „ВИВИД ИНВЕСТ ГРУП"
ЕООД, св. Х. В. Н. /т.Ш, л.35/ не му е известно че притежава такава фирма.
Личните му документи са били изгубени през 2009г., никога не е издавал
цитираните пo-горе фактури, което се потвърждава и от направената съдебно
почеркова експертиза /т.III/.
Наред с горното,
съгласно Раздел I и III т.2 от договора за строителство, основно доказателство
за реалността на сделките е протокола за приемането на извършените СМР,
подписан от страните, т.е. с протокол Образец №19 се установяват и доказват
действително извършените видове и количество работи, налице е документиране без
реално извършване. Цитираните горе фактури с издател „Вивид инвест груп“ ЕООД
са документи с невярно съдържание. Сделките, описани във фактурите, реално не
са се осъществили. Освен това същите са и неистински - с неавтентичност на
автора, тъй като им е предаден вид, че автор на документа е св.Хр.Н.. Видно от
заключението на изготвената по делото почеркова експертиза, подписите на тези
фактури не са положени от него. Тези неистински и с невярно съдържание
документи са били използвани от подс.Д. при упражняване на стопанската дейности
и водене на счетоводството на дружеството - същите били предоставени на св.Д.
при оформяне на СД и придружаващите я дневници за покупки и продажби на
„СТРОЙИНС ИНВЕСТ"ЕООД. Използвайки тези инкриминирани документи, подс.Д. е
избегнал плащането на данъчни задължения на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ"ЕООД.
Съгласно ЗДДС и съдържанието на СД, от декларирания ДДС за внасяне,
представляващ задължението на търговеца към фиска по извършените от него
доставки се намалява със сумите на декларирания за възстановяване данъчен
кредит по покупките. С предоставянето от страна на подс.Д. за осчетоводяване на
тези фактури, удостоверяващи доставки, които не са били реално осъществени, с
включването им в СД за този данъчен период 01.06-30.06.2009г., подс.Д.,
неправомерно намалил дължимите от СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ ЕООД към фиска задължения за
внасяне на ДДС по извършените от „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД доставки като изпълнител
и избегнал тяхното плащане.
Видно от изготвената по
делото ССчЕ - ДДС за внасяне, установено като нанесена щета на бюджета за този
период е в размер на 42 250,70лв.
За периода 01.07.2009г.-31.07.2009г.:
В СД по ЗДДС на
„СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД Бургас, ЕИК ********* за данъчен период от 01.07.2009-
31.07.2009г., вх. № 02001193900/ 14.08.2009г. на ТД на НАП-Бургас /т.IV, л.54/,
подадена по електронен път от св.Д., е била декларирана данъчна основа на
доставки и внос с право на пълен данъчен кредит в размер на 439265,00 лв. и ДДС
за внасяне в размер на 157,53 лв. В дневника за покупки на „СТРОЙИНС
ИНВЕСТ“ЕООД за м. юли 2009г. /т.IV, л.57/ са включени 14 фактури по
неосъществени сделки с търговско дружество- « АГРОКАР 1" ЕООД с Булстат
********* , както следва :
-ДФ №23/29.07.2009г. на
обща стойност 51 000,00лв., от които данъчна основа 42 500,00 лв и ДДС - 8
500,00 лв за услуга.
-ДФ №34/02.07.2009г. на
обща стойност 14 160,00лв., от които данъчна основа 11 800,00 лв и ДДС - 2
360,00 лв за стоки.
-ДФ №38/08.07.2009г. на
обща стойност 93 000,00лв., от които данъчна основа 77 500,00 лв и ДДС - 15
500,00 лв за услуга.
-ДФ №42/09.07.2009г на
обща стойност 10 620,00лв., от които данъчна основа 8 850,00 лв и ДДС - 1 770
,00 лв за стоки.
-ДФ №47/15.07.2009г на
обща стойност 9 360,00лв., от които данъчна основа 7 800,00 лв и ДДС - 1 560,00 лв за стоки.
-ДФ №50/16.07.2009г на
обща стойност 76 800,00лв., от които данъчна основа 64 000,00 лв и ДДС - 12 800,00 лв за услуга.
-ДФ №53/20.07.2009г на
обща стойност 60 000,00лв., от които данъчна основа 50 000,00 лв и ДДС - 10 000,00 лв за услуги.
-ДФ №55/21.07.2009г на
обща стойност 12 480,00лв., от които данъчна основа 10 400,00 лв и ДДС - 2 080,00 лв за стоки.
-ДФ №58/23.07.2009г на
обща стойност 80 400,00лв., от които данъчна основа 67 000,00 лв и ДЦС - 13 400,00 лв за услуги.
-ДФ №59/27.07.2009г на
обща стойност 8 640,00лв., от които данъчна основа 7 200,00 лв и ДДС - 1 440,00 лв за услуги.
-ДФ №60/28.07.2009г на
обща стойност 59 870,40лв., от които данъчна основа 49 892,00 лв и ДДС - 9
978,40 лв за стоки.
-ДФ №61/30.07.2009г на
обща стойност 11 040,00лв., от които данъчна основа 9 200,00 лв и ДДС - 1840,00
лв за стоки.
-ДФ №62/31.07.2009г на
обща стойност 14 957,60лв., от които данъчна основа 12 473,00 лв и ДДС - 2
494,60 лв за услуга.
-ДФ №63/31.07.2009г на
обща стойност 24 780,00лв., от които данъчна основа 20 650,00 лв и ДЦС - 4
130,00 лв за стоки.
Доставките и начисления ДДС по същите не са
признати от данъчните органи, тъй като в представените счетоводни документи от
страна на „АГРОКАР 1 " ЕООД не е доказано, че ДДС е начислен по реда на
чл.53 ал.2 от ЗДДС и чл.12 от ППЗДДС. Видно от дневника за продажбите /т.VII,
л.20-21/ на „АГРОКАР 1" ЕООД за периода 01.07.2009-31.07.2009г., същите са
описани като продажби и за тях е начислен за внасяне ДДС. Фирмата е представила
договор за строителство от 01.07.2009г.,
/т.VII, л.152/, разпечатки от счетоводни сметки 501 "Каса",
453 2 „ДДС продажби" и 411 „Клиенти", където въпросните фактури са
осчетоводени. Относно, платежните документи, всички фактури е указано, че са
платени в брой, представени са и фискални бонове.
По отношение на
фактурите с предмет „услуги“:
В хода на ревизията на „
СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД с цел да се изясни обекта на строителство, както и
вложените в себестойността на услугата труд, материали, машинни обработки и
други до „АГРОКАР 1" е било отправено искане за предоставяне на документи,
връчено на упълномощено лице. По-късно по пощата са били изпратени следните
документи, на които е придадено вид, че се изпращат от С. М.а - собственик и
управител на дружеството. Оборотна ведомост от която е видно, че фирмата не
разполага с ДМА /складове машини, оборудване и инвентар/; Граждански договори –
5 броя от месец юни 2009г. /т.VII, л.173 и сл./ на следните лица: св.В. Х.;
св.КрА. Ж.; св.К. К.; св.А. К. и св.С. П., от където е видно, че на лицата са
възложени монтажни и изкопни работи в УПИ пл.3044 в гр.Поморие, без да е указан
срок за извършване на работата, срещу уговорени възнаграждения от по 310лв. За
същият период лицата работят в различни фирми по трудови договори. В
свидетелски си показания /т.III/, същите твърдят, че са работили в Поморие,
като един от тях съобщава, че е работил не повече от месец, а останалите дори
по-малко, не отказват положените подписи върху договорите, но част от тях не са
получили възнаграждения. Посочения обем на фактурираните СМР на стойност 363
365,00лв не съответства на срока и персонала. Също така издателят на фактурите
и управител на „Агрокар" ЕООД, свид. С. М. М.а /т.Ш, л.28/ е израснала в
дом за сираци, не познава фирма с такова наименование, не е издавала цитираните
по-горе документи /фактури/, не е сключвала договори за СМР, което се
потвърждава и от направената съдебно почеркова експертиза /т.III/. Не са
представени актове образец 19 за действително извършените видове СМР, надлежно
подписани от страните, поради което се налага извода, че такива сделки не са
осъществени.
По отношение на
фактурите с предмет „стоки“:
Като предходен доставчик
е посочена фирма „Агротрейд 1„ЕООД с Булстат *********. Фирмата издател на
фактурите е с идентичен адрес с получателя. Двете дружества са с една и съща
дата на регистрация. Фактура № 34/02.07.2009г е издадена преди датата на регистрация
по ЗДДС и по нея неправомерно е начислен ДДС. „Агротрейд 1„ ЕООД е издало за
цитирания период на „Агрокар 1" ЕООД следните фактури:
-ДФ №1/13.07.2009г. на обща стойност 54336,00лв., от които данъчна
основа 45 280,00лв. и ДДС 9 056,00лв. - резервни части за автомобили нови и
втора употреба съгласно опис;
-ДФ №4/15.07.2009г. на обща стойност 42 018,00лв, от които данъчна основа 35015,00лв и ДДС
7003,00лв. - гипсова мазилка, гранитогрес,
фаянс, пясък, гипсокартон и чакъл;
-ДФ №5/16.07.2009г. на
обща стойност 5 136,00лв., от които данъчна основа 4 280,00лв. и ДДС 856,00лв.
- кабел -кашон, боя - фасадна и стока - репарационна;
-ДФ №6/17.07.2009г. на
обща стойност 58236,00лв., от които данъчна
основа 48 530,00лв.
и ДДС 9 706,00лв.
- топлоизолация и хидроизолация.
Фактурите са включени в
дневника за продажби на фирмата „Агротрейд 1“ЕООД /т.VII, л.118/ и СД за
данъчния период. От представените копия на фактурите и разпечатки на аналитична
сметка 453 за цитирания период /т.VII, л.123/ е видно, че са осчетоводени.
Разплащането по фактурите е обозначено, че е извършено в брой, като за две от
фактурите са представени и фискални бонове. Всички разплащания са отразени в
сметка 501 „Каса" /т.VII, л.124/. Оборотите по сметка 304 "Стоки"/дебитен
и кредитен/ са в размер на 79 790,00лв.,
само продажбите на стоки към „Агрокар 1" ЕООД са в размер на 133
105,00лв., а стойността на закупените стоки 125 990,00лв. /т.VII, л.165/, т.е.
счетоводната отчетност не отразява вярно стопанските операции. За предходен
доставчик от дружеството „Агротрейд 1" ЕООД са посочили „Бояна" ЕООД
с Булстат 103 139535 по фактури:
-ДФ № 529/14.07.2009г.
на обща стойност 145 164,00лв., от които
данъчна
основа 120970,00лв. и
ДДС 24194,00лв. -
строителни и ел.материали,
изолация, монтаж, почистване и връзване на арматура;
-ДФ № 531/20.07.2009г.
на обща стойност 90288,00лв., от които
данъчна основа 75 240,00лв. и ДДС 15 048лв. -
резервни части автомобили, транспорт, наем самосвал и ремонт.
Управителят на
„Бояна" ЕООД - св.А. Д. /т. III, л.112/ не е работила с тази фирма, а
съпругът й. Представя копия на СД по ЗДДС, дневник за продажбите и копия на 6
бр. фактури, в т.ч. и на ДФ № 529/14.07.2009г. на обща стойност 145 164,00лв.,
от които данъчна основа 120 970,00лв. и ДДС 24 194,00лв. -строителни и ел.
материали, изолация, монтаж, почистване и връзване на арматура и ДФ №
531/20.07.2009г. на обща стойност 90 288,00лв., от които данъчна основа 75
240,00лв. и ДДС 15 048лв. - резервни части автомобили, транспорт, наем самосвал
и ремонт. На фактурите е записано, че сумите са платени в брой. Не са
представени други счетоводни документи -извлечения от счетоводна сметка
„Стоки", дружеството не разполага с ДМА, не е видно строителните материали
как са транспортирани, къде са съхранявани, от кого и т.н.
Предвид установените
факти и обстоятелства, а именно -невъзможност за обезпечаване на фактурираните
СМР с трудов ресурс, както и недоказани реални доставки на стоки, вложени в
строителството на обекта, липсата на съставени и подписани актове - обр.№19 за
установяване на количества и видове СМР /изискващи се съгласно Раздел I и III
1.2 от сключения договор между страните/, както и показанията на св.М.а се
налага извода, че е налице документиране без реално извършване.
Цитираните фактури с
издател „Агрокар 1“ЕООД и получател „СТРОИИНС ИНВЕСТ“ ЕООД са документи с
невярно съдържание. Сделките описани във фактурите, реално не са се
осъществили. Освен това същите са и неистински - с неавтентичност на издателя,
тъй като им е предаден вид, че техен автор е св.М.а. Тези неистински и с
невярно съдържание документи са използвани от подс.Д. при осъществяване на
стопанската дейност и водене на счетоводството на дружеството - същите били
предоставени на св.Д. при оформяне на СД и придружаващите я дневници за покупки
и продажби на „СТРОИИНС ИНВЕСТ"ЕООД. Използвайки тези инкриминирани
документи, подс.Д. е избегнал плащането на данъчни задължения на „СТРОИИНС
ИНВЕСТ"ЕООД. Съгласно ЗДДС и съдържанието на СД от декларирания ДДС за
внасяне, представляващ задължението на търговеца към фиска по извършените от
него доставки, се намалява със сумите на декларирания за възстановяване данъчен
кредит по покупките. С предоставянето от страна на подс. Д. за осчетоводяване
на тези фактури, удостоверяващи доставки, които не са били реално осъществени,
с включването им в СД за този данъчен период 01.07-31.07.2009г, подс.Д.,
неправомерно намалил дължимите от „СТРОИИНС ИНВЕСТ“ЕООД към фиска задължения за
внасяне на ДДС по извършените от „СТРОИИНС ИНВЕС“ЕООД доставки като изпълнител
и избегнал тяхното плащане.
Видно от изготвената по
делото ССчЕ, ДДС за внасяне, установено като нанесена щета на бюджета за този
период е в размер на 88 010,53лв.
За периода 01.08.2009г. - 31.08.2009г.:
В СД по ЗДДС на
„СТРОИИНС ИНВЕСТ“ЕООД Бургас, ЕЖ ********* за данъчен период от
01.08.2009-31.08.2009г., вх.№ 02001205761/ 14.09.2009г. на ТД на НАП-Бургас /т.
IV, л.50/, подадена по електронен път от св.Д., е била декларирана данъчна
основа на доставки и внос с право на пълен данъчен кредит в размер на 282
830,53 лв. и ДДС за внасяне в размер на 406,71лв. В дневника за покупки на
„СТРОИИНС ИНВЕСТ“ЕООД за август 2009г. /т.IV, л.52/ са включени 4 фактури по
неосъществени сделки с търговско дружество – „СТРОЙ СНАБ” ЕООД с Булстат
*********, посочено като издател на фактурите, както следва :
- ДФ № 137/ 12.08.2009г
на обща стойност 96 000,00лв., от които данъчна основа 80 000,00 лв и ДДС - 16
000,00 лв за СМР по договор.
-ДФ № 140/19.08.2009г на
обща стойност 72000,00лв., от които данъчна основа 60 000,00 лв и ДДС - 12
000,00 лв за СМР по договор.
-ДФ № 143/24.08.2009г на
обща стойност 84 000,00лв., от които данъчна основа 70 000,00 лв и ДДС - 14
000,00 лв за СМР по договор.
-ДФ № 148/31.08.2009г на
обща стойност 87066,00лв., от които данъчна основа 72 555,00 лв и ДДС - 14 511
,00 лв за СМР по договор.
Доставките и начисления
ДДС по цитираните фактури не са признати от данъчните органи, тъй като в
представените счетоводни документи от страна на „СТРОЙ СНАБ 09" ЕООД не е
доказано, че ДДС е начислен по реда на чл. 53, ал. 2 от ЗДДС и чл. 12 от
ППЗДДС.
Видно от дневниците за
продажбите /т.VII, л.31/ на „СТРОЙ СНАБ 09" ЕООД за периода
01.08.2009-31.08.2009г., описаните по-горе фактури са вписани като продажби и
за тях е начислен за внасяне ДДС. Фирмата е представила договор за строителство
от 01.07.2009г. /т.VII, л.20/, разпечатки от счетоводни сметки 501
"Каса", 453 2 „ДДС продажби" и 703 „Приходи от продажби",
/т.VII, л.32 и сл./, където въпросните фактури са осчетоводени. Относно
платежните документи - във фактурите е посочено, че са платени в брой, като са
представени касовите бонове, в едно със свидетелство за регистрация на фискално
устройство.
Представени са 17
трудови договори /т.VI/ с цел установяване на трудовата обезпеченост на
фирмата, от които е видно, че пет от назначените работници са назначени на
8-часов работен ден, а останалите 12 са на 4-часов работен ден. В свидетелските
си показания /т.III/ лицата не отричат да са работили в дружеството, с изключение
на двама от тях /св.Шакир Шакиров и св.Джелил Исмаил /не познават такава фирма,
не са работили за нея през този период, като единия от тях отказва и подписа
върху предявения му трудов договор, което се потвърждава и от направената
съдебно почеркова експертиза.
Независимо от наличието
на 16-те лица, назначени по трудови договори, общо за август и септември 2009г
„СТРОЙ СНАБ 09" ЕООД е фактурирало на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ"ЕООД Бургас
сделки за извършено строителство на обща стойност 717 066,00 лв., в т.ч. ДДС
119511,00 лв., за което обаче не са представени Актове обр. № 19 за количество
и видове СМР за конкретен обект, както и Анализи /калкулации/ от които да е
видно как са достигнати единични цени. Съгласно сключения договор от
01.07.2009г. /т.VII/ договорените СМР са изразяват в „извършване на обект,
посочен от възложителя", като от договора не става ясно къде и какъв е
обекта, какви точно СМР следва да се извършат и в какъв срок. Съгласно раздел
III, т. 2 от договора, заплащането ще се осъществи еднократно на основание
двустранно подписан акт обр.№19, т. 4 - стойността на договорените за
изпълнение работи е 420 000,00 лв, но видно от издадените фактури и посоченото
в тях - платено в брой, разплащането е през няколко дни и не съответства на
договореното /платени са 297 066,00 лв в повече/.
„СТРОЙ СНАБ 09"ЕООД не разполага с
техническа обезпеченост за извършване на посочените строителни услуги - машини,
инвентар, транспортни средства и др., необходими за извършване на дейността.
Видно от предоставеното от Агенция по вписване удостоверение /т.II, л.49/
„Строй снаб 09“ЕООД е било регистрирано от св.Е. О., на 25.06.2009г. На
08.01.2010г. е вписано обстоятелство - прехвърляне на св.К. Й. Д.. В договора е
посочено, че „СТРОЙ СНАБ 09"ЕООД се представлява от св.Е.О., /т.П, л.101/,
който никога не е развивал дейност, не е сключвал договора и не е издавал
цитираните фактури. Посочва, че е упълномощил друго лице, а именно св.М. Р. М.
/удостоверение от нотариус Б. В. /том II, л. 110/, който също не е сключвал
въпросните сделки със „СТРОЙИНС ИНВЕСТ"ЕООД Бургас, както и да е издавал
цитираните фактури /т.II, л.66/. „СТРОЙ СНАБ 09"ЕООД не разполага с
техническа обезпеченост за извършване на посочените строителни услуги в такъв
размер - машини, инвентар, транспортни средства и др., договори с
подизпълнители; управителят на дружеството и упълномощеното лице, отричат да са
извършвани такива сделки. Основно доказателство за реалността на извършеното
строителство е протокола за приемането на извършените СМР, подписан от
страните, в които да са описани видове СМР, количества СМР, единични цени и за
кой обект се отнасят същите, т.е. от всичко написано до тук може да се направи
извода, че посоченото във фактурите за август 2009г не отразява реални сделки.
Цитираните фактури с
издател „Строй снаб 09“ЕООД и получател „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД са документи с
невярно съдържание. Сделките, описани във фактурите, реално не са се
осъществили. Освен това същите са и неистински - с неавтентичност на издателя,
тъй като им е предаден вид, че автор на документа е св.О.. Тези неистински и с
невярно съдържание документи са били използвани от подс.Д. при упражняване на
стопанската дейност и водене на счетоводството на дружеството - същите били
предоставени на св.Д. при оформяне на СД и придружаващите я дневници за покупки
и продажби на „СТРОЙИНС ИНВЕСТ"ЕООД. Използвайки тези инкриминирани
документи, подс.Д. е избегнал плащането на данъчни задължения на „СТРОЙИНС
ИНВЕСТ"ЕООД. Съгласно ЗДДС и съдържанието на СД, от декларирания ДДС за
внасяне, представляващ задължението на търговеца към фиска по извършените от
него доставки се намалява със сумите на декларирания за възстановяване данъчен
кредит по покупките. С предоставянето от страна на подс.Д. за осчетоводяване на
тези фактури, удостоверяващи доставки, които не са били реално осъществени, с
включването им в СД за този данъчен период 01.08-31.08.2009г., подс.Д.,
неправомерно намалил дължимите от „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД към фиска задължения за
внасяне на ДДС по извършените от „СТРОЙИНС ИНВЕСТ“ЕООД доставки като изпълнител
и избегнал тяхното плащане.
Видно от изготвената по делото ССчЕ, ДДС за
внасяне, установено като нанесена щета на бюджета за този период е в размер на
56 917,71лв.
На „Стройинс инвест“ЕООД
действително са били възлагани СМР на обекти, които са били изпълнявани, като
фактурирането е извършвал лично подс.Д.. Той е разполагал и със сумите по
сделките по които е доставчик. Именно дължимия ДДС по тези сделки е намалил,
декларирайки гореизброените нереализирани сделки. Всички фирми - издатели на
фактурите, по които не са осъществени доставките на услуги или стоки, са с
адрес на регистрация Варна. Част от тях, а именно: „Агрокар 1“ЕООД, „Строй снаб
09“ЕООД и „Агротрейд 1“ към настоящия момент са собственост на Г. М. Г.ев.
Горната фактическа
обстановка се установява от събрания по делото доказателствен материал: самопризнанието
на подсъдимият пред съда по реда на чл.371 т.2 от НПК, всички материали от ДП –разпитани
свидетели; заключенията на всички назначените в хода на ДП експертизи; фактури,
СД, и всички други писмени доказателства, приобщени по реда на чл.283 от НПК.
Изброените
по-горе доказателства, които съдът кредитира, са пълни и непротиворечиви, те се
подкрепят и допълват взаимно.
С оглед на изложеното и
след като прецени доказателствата по делото по отделно и в тяхната съвкупност,
съгласно чл.16 от НПК, съдът призна за ВИНОВЕН
подсъдимия по възведеното му
обвинение, поради което и на
основание чл.257, ал.1
предл.1 вр. чл.256 вр. чл.26 ал.1,вр.чл.55, ал.1, т.1 и ал.3 от НК й НАЛОЖИ наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от
ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ МЕСЕЦА, което на основание чл.66, ал.1 от НК ОТЛАГА с
изпитателен срок от ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА, считано от влизане на присъдата в
сила.
Съдът взе горното решение по следните
правни съображения:
Обект
на престъплението са обществените отношения, свързани с данъчната система.
От обективна страна:
изпълнителното деяние се състои в това, че подсъдимият реално избегнал
заплащането на данъчни задължения в инкриминирания период, водейки счетоводна
отчетност и ползувайки счетоводни документи с невярно съдържание и неистински
такива.
От субективна страна: деянието е
извършено с пряк умисъл – подсъдимия съзнавал общественоопасния му характер и
целял настъпването на противоправния резултат.
Субект на престъплението е пълнолетно,
вменяемо лице.
Квалификацията на деянието по чл. 255 ал.1 т.6 от НК е установено от
изготвените експертизи и състоянието на фирмите доставчици, от които е видно,
че използуваните документи са с неистински или такива с невярно съдържание;
квалификацията – „данъци в особено големи размери”
се определя от стойността на укритите данъци – 200 211.60, МРЗ в инкриминирания период и разпоредбата на чл.93 т.14 от НК - за съставомерност на престъплението е необхоД.
данъците в особено големи размери да
надхвърлят двеста пъти установената за страната МРЗ.
За да наложи наказанието съдът се
съобрази със степента на обществена опасност на деянието – висока, както и на
дееца – ниска. Съдът отчете следните смекчаващи
отговорността обстоятелства:
-
изказаното
пред съда съжаление за стореното, самопризнание;
-
тежко
семейно положение – безработен, с едно дете на четири месеца; издържат се от
работата на жената, с която живее на съпружески начала;
-
чисто
съдебно минало – неправилно в ОА е записано, че не е реабилитиран по право, тъй
като е еднократно осъждан условно; датата на влизане на присъдата по НОХД
71/03г. на ОС Бургас е в законна сила е 08.07.2003г. и е 1 година и 6 месеца
ЛОС, отложено по реда на чл.66 от НК с изпитателен срок от 4 години. Последният
е изтекъл на 08.07.2007г. Престъплението по настоящото дело е с инкриминиран
период 2009г. – т.е. повече от 2 години след изтичане на изпитателния срок по
цитираната присъда, реабилитацията по която е настъпила с изтичане на
изпитателния срок (чл.86 ал.1 т.1 от НК); свидетелство за съД.ст – том 16, л.58
– гърба);
-
млада
възраст.
Отегчаващи отговорността обстоятелства съдът не констатира.
С оглед горното и съдът
намери, че са налице основанията на чл.55 от НК – и най-лекото предвидено в
закона наказание се явява несъразмерно тежко, поради което този закон бе
приложен.
На основание чл.55 ал.3
от НК съдът се възползува от възможността да не наложи съпътствуващото
наказание – конфискация, предвид тежкото материално състояние на подсъдимия,
както и липсата на данни за налични имоти на подсъдимия, което е работа на
органа на ДП и прокурора.
С присъдата подсъдимият бе
осъден да заплати и направените по делото разноски.
Водим
от изложеното съдът постанови присъдата си.
СЪДИЯ ПРИ ВОС :