Мотиви по НОХД № 2790/09год. по описа на ПОС

 

 

         Срещу подсъдимия О.К.Г. е внесено обвинение за извършено престъпление по чл. 255 ал. 3 във вр. с ал. 1 т. 2, т. 6 и т. 7 във вр. с чл. 26 ал. 1 от НК затова, че в периода 14.01.2006 г. – 11.01.2008год. в гр. Пловдив, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на Управител на „Н К” ЕООД – гр. П. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – ДДС в размер на 1 540 492,26 лева като при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание – отчетни регистри – Дневници за покупките на „Н К” ЕООД съгласно чл. 104 от ЗДДС /отм./ и чл. 91, чл. 92, чл. 94 и чл. 96 ал. 2 от ППЗДДС /отм./; чл. 124 ал. 1 т. 1 от ЗДДС и чл. 113 ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС, в които е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит от „Д” ЕООД, избегнал е плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му - чл. 100 ал. 1, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДС и чл. 89 ал. 1 от ППЗДДС /отм./ и по чл. 125 ал. 1 от ЗЗДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, по посочените в обвинението фактури за доставки с право на пълен данъчен кредит, за всеки от данъчните периоди в инкриминирания от обвинението срок.

 

         Съдебното производство е проведено по реда на Глава ХХVІІ от НПК, в процедурата по чл. 371 т. 2 от НПК, по искане на подсъдимия и неговия защитник.

 

         Представителят на Окръжна прокуратура – Пловдив е на становище, че събраните в хода на досъдебното производство писмени и гласни доказателства, напълно подкрепят направеното от подсъдимия Г. признание на описаните в обстоятелствената част на обвинителния акт релевантни факти, включени в предмета на доказване. Счита, че подсъдимият следва да бъде признат за ВИНОВЕН по повдигнатото му обвинение, а с оглед императивната разпоредба на чл. 373 ал. 2 от НПК да му се определи наказание при условията на чл. 58а във вр. с чл. 55 ал. 1 т. 1 и ал. 3 от НК – Лишаване от свобода в размер на ДВЕ ГОДИНИ И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА. Според прокурора, поради липса на данни за съществуващо лично имущество, на подсъдимия не следва да бъде налагано кумулативно предвиденото наред с наказанието Лишаване от свобода по – леко наказание – конфискация. Счита, че са налице основания за групиране на определените на подсъдимия О.Г. наказания с постановените и влезли в сила съдебни актове по НОХД № 286/05 г. по описа на ОС – гр. Русе; НОХД № 80/07 г. по описа на ПОС; НОХД № 1901/08г. по описа на ПОС; НОХД № 1162/09 год. по описа на ПОС и настоящото НОХД № 2790/09г. по описа на ПОС като му се наложи за изтърпяване най – тежкото от тях – ТРИ ГОДИН И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, което да се увеличи по реда на чл. 24 от НК с ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА. Моли съда, да присъедини изцяло към така наложеното общо най – тежко и увеличено наказание – ЧЕТИРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА и наказанието ГЛОБА в пълния му размер, определен с постановения по НОХД 286/05г. по описа на ОС – гр.Русе съдебен акт. Според прокурора, наложеното на подсъдимия Г. общо най – тежко наказание ЧЕТИРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА следва да се изтърпи в Затворническо общежитие от открит тип, при първоначален „ОБЩ” режим, като от него се приспадне периода на изтърпяната част на приведеното в изпълнение наказание по НОХД № 286/05год. по описа на ОС – гр.Русе. Моли съда, да възложи в тежест на подсъдимия заплащането на направените в хода на наказателното производство разноски.

         Подсъдимият О.Г. признава изцяло фактите описани в обстоятелствената част на обвинителния акт, съжалява за извършеното и моли съда, за снизхождение – определяне на наказание в границите на наложените му до момента, каквото е и искането на представителя на Окръжна прокуратура – Пловдив.

         И според защитата на подсъдимия, събраните в хода на досъдебното производство писмени и гласни доказателства напълно подкрепят направените от доверителя му признания по реда на чл.371 т. 2 от НПК, като обосновават по несъмен и категоричен начин обвинителната теза. Моли съда, да се съобрази с направените искания от прокурора по отношение вида и размера на наказанията, които следва да бъдат наложени на подзащитния му за така извършеното престъпление, както и за групирането на определените му до момента наказания. Прави искане, с оглед обстоятелството, че се касае за осъществени престъпления от един и същи вид, в кратък период от време, който все пак е достатъчно отдалечен от момента на постановяване на настоящата присъда, да не се прилага разпоредбата на чл. 24 от НК.

 

         Пловдивският окръжен съд, след като обсъди приложените по делото доказателства по отделно и в съвкупност, намира за установено от фактическа и правна страна:

 

         Подсъдимият О.К.Г. е роден на ***год. в гр. Р., живущ ***. Той е българин, български гражданин. Има завършено висше инженерно образование. До момента на задържането си за изтърпяване на наложеното му наказание по НОХД 286/05год. по описа на ОС – гр.Русе – на 20.05.2008год. е осъществявал търговска дейност, чрез регистрирани на негово име търговски Дружества – „Н К” ЕООД; „Д” ЕООД; „Ю. – О.” ЕООД. Разведен е. Осъждан е за извършени престъпления, както следва:

         - с присъда № 329/12.11.2001год., постановена  по НОХД № 2013/01год. по описа на Районен съд – гр. Русе, VІ н. с., влязла в законна сила на 09.05.2003год., отменена с присъда № 173/14.11.2002год. по НОХД № 292/02год. на ОС – гр. Силистра – за извършено в периода 20.11.1999г. – 29.06.2001год.  в гр. Русе, престъпление по чл. 227б ал. 2 във вр. с ал. 1 от НК, за което на основание чл. 54 от НК му е наложено наказание ГЛОБА в размер на 3 000 /три хиляди/ лева;

         - с определение № 9/17.01.2006год. постановено по НОХД № 2101/05год. по описа на ПРС, ХVІІ н. с., влязло в законна сила на 17.01.2006год., е одобрено споразумение за решаване на делото, по силата на което, е признат за ВИНОВЕН за извършено на 11.12.2002год. в гр. Пловдив престъпление по чл. 227б ал. 2 във вр. с ал. 1 от НК, за което на основание чл. 54 от НК му е определено наказание ГЛОБА в размер на 500 /петстотин/ лева;

         - с определение № 134/12.05.2006год., постановено по НОХД № 87/06год. по описа на ПРС, VІІ н. с., влязло в законна сила на 12.05.2006год., е одобрено споразумение за решаване на делото, по силата на което е признат за ВИНОВЕН за извършено на 16.06.2003год. в гр. Пловдив престъпление по чл. 227Б ал. 2 във вр. с ал. 1 от НК, за което на основание чл. 54 от НК му е определено наказание ГЛОБА в размер на 1 000 /хиляда/ лева;

         - с присъда № 141/11.09.2006год., постановена по НОХД № 286/05год. по описа на ОС – гр. Русе, влязла в законна сила на 04.04.2008год., е признат за ВИНОВЕН за извършено в периода 15.11.1999г. – 15.01.2001год. в гр. Русе, престъпление по чл. 257 ал. 1 във вр. с чл.255 ал. 1 във вр. с чл. 26 ал. 1 във вр. с чл. 2 ал. 2 от НК, за което на основание чл. 54 от НК му е определено наказание ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА и ГЛОБА в размер на 10 000 /десет хиляди/ лева; както и за извършено в периода 04.10.1999г. – 15.01.2001год. в гр. Русе, престъпление по чл. 257 ал.1 във вр. с чл. 256 предложение второ във вр. с чл. 26 ал. 1 във вр. с чл. 2 ал. 2 от НК, за което на основание чл. 54 от НК му е определено наказание ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА и ГЛОБА в размер на 10 000 /десет хиляди/ лева. Съобразно разпоредбата на чл. 23 от НК на подсъдимия Г. е наложено за изтърпяване най – тежкото от така определените му наказания - ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА към което е ПРИСЪЕДИНЕНО и наказанието ГЛОБА в размер на 10 000 /десет хиляди/ лева, като е определен първоначален „ОБЩ” режим на изтърпяване на наказанието Лишаване от свобода;

         - с присъда № 30/22.02.2008год. постановена по НОХД № 80/07 год. по описа на ПОС, влязла в законна сила на 04.12.2008год. е признат за ВИНОВЕН за извършено на 11.06.2004год. престъпление по чл. 257 ал. 3 във вр. с ал. 1 предложение първо във вр. с чл. 255 ал. 1 предложение второ във вр. с чл. 2 ал. 2 от НК, за което на основание чл. 54 от НК му е наложено наказание ЕДНА ГОДИНА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА и ГЛОБА в размер на 1 000 /хиляда/ лева; както и за извършено в периода 13.07.2004г. – 06.08.2004год. престъпление по чл. 313 ал. 2 във вр. с ал. 1 във вр. с чл. 26 ал. 1 от НК, за което на основание чл. 54 от НК му е определено наказание ДВЕ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА. Съобразно разпоредбата на чл. 23 ал. 1 от НК на подсъдимия Г. е наложено за изтърпяване най – тежкото от така определените му наказания – ДВЕ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, към което на основание чл. 23 ал. 3 от НК е ПРИСЪЕДИНЕНО и наказанието ГЛОБА в размер на 1 000 /хиляда/ лева. Съдът е приложил разпоредбата на чл. 66 ал. 1 от НК и е ОТЛОЖИЛ изтърпяването на определеното общо най-тежко наказание ДВЕ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА с изпитателен срок от ТРИ ГОДИНИ, считано от влизане на присъдата в законна сила;

         - с присъда № 3/15.01.2009год. постановена по НОХД № 1901/08год. по описа на ПОС, влязла в законна сила на 31.01.2009год. е признат за ВИНОВЕН за извършено в периода 14.11.2002г. – 16.08.2004г. в гр.Пловдив престъпление по чл. 257 ал.1 предложение първо във вр. с чл. 255 ал.1 предложение второ във вр. с чл. 26 ал. 1 във вр. с чл. 2 от НК, за което на основание чл. 55 ал. 1 т. 1 и ал. 2 от НК му е наложено наказание ЕДНА ГОДИНА И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА и ГЛОБА в размер на 4 900 /четири хиляди и деветстотин/ лева; както и за извършено в периода 14.11.2002год. – 16.08.2004год. в гр. Пловдив, престъпление по чл. 257 ал. 1 във вр. с чл. 256 във вр. с чл. 26 ал. 1 във вр. с чл. 2 от НК, за което също на основание чл. 55 ал. 1 т. 1 и т. 2 от НК са му определени наказания ЕДНА ГОДИНА И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА и ГЛОБА в размер на 4 900 /четири хиляди и деветстотин/ лева. Съобразно разпоредбата на чл. 23 ал. 1 от НК на подсъдимия О.Г. е наложено най – тежкото от така определените му наказания – ЕДНА ГОДИНА И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, към което на основание чл. 23 ал. 3 от НК е ПРИСЪЕДИНЕНО и наказанието ГЛОБА в размер на 4 900 /четири хиляди и деветстотин/ лева. ОПРЕДЕЛЕН е първоначален „ОБЩ” режим на изтърпяване на наказанието Лишаване от свобода;

         - с протоколно определение № 223/18.03.2009 год. постановено по ЧНД № 317/09г. по описа на ПОС, влязло в законна сила на 03.04.2009год. е извършено групиране на наложените на подсъдимия О.Г. наказания с постановените и влезли в законна сила съдебни актове по НОХД № 2101/05г. по описа на ПРС; НОХД №87/06г. по описа на ПРС; НОХД № 286/05г. по описа на ОС – гр. Русе; НОХД №80/07г. по описа на ПОС и НОХД № 1901/08год. по описа на ПОС, като на основание чл. 23 ал. 1 от НК му е наложено за изтърпяване най – тежкото от тях – ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, към което на основание чл. 23 ал. 3 от НК е ПРИСЪЕДИНЕНО и наказанието ГЛОБА в размер на 10 000 /десет хиляди/ лева. Определеното общо наказание е увеличено по размер с ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, като е постановено най – тежкото увеличено наказание – ЧЕТИРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА да се изтърпи при първоначален „ОБЩ” режим, от което е ПРИСПАДНАТ, на основание чл. 25 ал. 2 от НК периода на изтърпяната част от приведеното в изпълнение наказание по НОХД № 286/05год. по описа на ОС – гр. Русе, считано от 20.05.2008год. до влизане на определението в законна сила;

         - с присъда № 120/17.09.2009г. постановена по НОХД № 1162/09год. по описа на ПОС, влязла в законна сила на 03.10.2009год., е признат за ВИНОВЕН за извършено в периода 14.06.2002г. – 13.01.2005год. в гр.Пловдив престъпление по чл. 257 ал. 1 предложение първо във вр. с чл. 256 във вр. с чл. 26 ал.1 във вр. с чл. 2 ал. 2 от НК, за което на основание чл. 55 ал. 1 т. 1 от НК му е наложено наказание ЕДНА ГОДИНА И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА и ГЛОБА в размер на 4 900 /четири хиляди и деветстотин/ лева, както и за извършено в периода 14.06.2002г. – 13.01.2005 год. в гр. Пловдив престъпление по чл. 257 ал.1 предложение първо във вр. с чл. 255 ал.1 предложение второ във вр. с чл. 26 ал.1 във вр. с чл. 2 ал. 1 и ал.2 от НК, за което на основание чл. 55 ал. 1 т. 1от НК му е наложено наказание ЕДНА ГОДИНА И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА и ГЛОБА в размер на 4 900 /четири хиляди и деветстотин/ лева. Съобразно разпоредбата на чл. 23 ал. 1 от НК на подсъдимия Г. е наложено едно общо най – тежко наказание ЕДНА ГОДИНА И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА към което на основание чл. 23 ал. 3 от НК е ПРИСЪЕДИНЕНО наказанието ГЛОБА в размер на 4 900 /четири хиляди и деветстотин/ лева. На основание чл. 25 ал. 1 във вр. с чл. 23 ал. 1 от НК е извършено и групиране на наложените на подсъдимия О.Г. наказания с постановените и влезли в законна сила съдебни актове по НОХД 2101/05г. по описа на ПРС, НОХД № 87/06г. по описа на ПРС, НОХД № 286/05г. по описа на ОС – гр. Русе; НОХД № 80/07г. по описа на ПОС и НОХД № 1901/08год. по описа на ПОС, като на му е определено за изтърпяване най – тежкото от тях – ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, към което на основание чл. 23 ал. 3 от НК е ПРИСЪЕДИНЕНО и наказанието ГЛОБА в размер на 10 000 /десет хиляди/ лева. Определеното общо наказание е увеличено по размер с ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, като е постановено най – тежкото увеличено наказание – ЧЕТИРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА да се изтърпи при първоначален „ОБЩ” режим, в Затворническо общежитие от открит тип, от което е ПРИСПАДНАТ на основание чл. 25 ал. 2 от НК периода на изтърпяната част от приведеното в изпълнение наказание по НОХД № 286/05год. по описа на ОС – гр.Русе, считано от 20.05.2008год. до влизане на определението в законна сила.

         Тези осъждания нямат отношение към правната квалификация на вмененото във вина на подсъдимия престъпление в настоящото производство.

 

         Досъдебното производство 324/09год. по описа на сектор „Икономическа полиция” при ОД на МВР – гр. Пловдив е образувано с Постановление от 18.05.2009год. на прокурор от Окръжна прокуратура – Пловдив, въз основа на постъпило по реда на чл. 205 от НПК Уведомление от Началника на сектор „Рeвизии и проверки – 3” при ТД на НАП – Пловдив /л. 17 – 18, том І от дос. пр./, в което се съдържат данни за резултатите от извършена данъчна ревизия на „Н К” ЕООД приключила с ревизионен акт №*********/05.12.2008г.. Посочено е, че органите на данъчната администрация са констатирали, че Дружеството е избегнало в рамките на ревизирания период – 01.01.2006год. – 31.12.2007г. начисляването на корпоративен данък за 2006 год. - в размер на 539 168,18 лева, както и ДДС за внасяне - в размер на 1 540 463,01 лева, като са изчислени и съответните лихви за просрочие.

         От приложеното на л. 178 в том І от дос. пр. Удостоверение, издадено на 08.06.2009год. от ПОС, е видно, че „Н К” ЕООД е вписано в търговския регистър при ПОС с Решение №5389/30.07.1997год. постановено по ф. д. 3233/97г. , със седалище и адрес на управление: гр. Пловдив, ж. к. „Тракия”, бл. ***А, вх. *, ет. *, ап. **, с предмет на дейност: внос – износ; реекспорт; бартерни и обменни операции; комисионна и консигнационна търговия; посредничество; агентство и търговско представителство на местни и чуждестранни ФЛ и ЮЛ и организации, предприемачество, спедиционна, транспортна, складова и лизингова дейност, вътрешен и международен туризъм; както и други стопански дейности, незабранени със закон или подзаконов нормативен акт. Капиталът на Дружеството към момента на регистрацията му е бил внесен от лицето Д.С.И. - заличена като съдружник и едноличен собственик на капитала, с Решение № 6257/29.10.2001год., с което е вписана и продажбата на дяловете й на подс. О.Г.. По силата на това Решение подсъдимият е станал едноличен собственик на капитала на Дружеството и негов представляващ, какъвто е бил и към момента на извършване на данъчната ревизия.

По ДПК /отм/. „Н К” ЕООД е регистрирано при ТДД - Пловдив, ДП „Тракия със служебен № от регистъра на НАП ********** на 11.08.1997г..

По ЗДДС Дружеството е регистрирано за първи път на 21.05.1998год. на основание чл. 108 ал. 2 от ЗДДС /отм. в редакцията му действаща към този момент/ - поради наличието на облагаем оборот за последните 12 последователни месеца преди текущия – в размер на 58 986лв.. Тази регистрация е прекратена на 14.04.2000г.. Повторната регистрация на Дружеството по ЗДДС, актуална към инкриминирания период, е от 27.12.2001г., т. е. след придобиване на правата на собственост върху капиталата му от подс. О.Г.. Нормативно определеният от ЗДДС и ППЗДДС режим поставя изискване за начина на определяне размера, начисляването и отчитането на косвения данък.

         

С Акт за възлагане на данъчна ревизия № 800271/13.02.2008год. /л.184, том ІІІ от дос. пр./, връчен лично на подсъдимия на 22.02.2008год. /л. 184-гръб, том ІІІ от дос. пр./, издаден от Началник сектор „Ревизии и проверки” при ТД на НАП – гр. Пловдив, на екип ревизори – свидетелките Р.Т. /л. 150-153, том І дос. пр./ и К.Г. /л.154-157, том І дос. пр./ е възложено да извършат ревизия на „Н К” ЕООД, представлявано от подс. О.Г., която да обхване задълженията на Дружеството по чл. 34, 35 и 36 от ЗКПО и по чл. 36, 38 и 40 от ЗОДФЛ – за периода 01.01.2006г. – 31.12.2006г., както и по ЗДДС – за периода 01.01.2006г. – 31.12.2007г.. Заедно с него на подсъдимия Г. е връчено и надлежно оформено Искане за представяне на документи, справки и писмени обяснения, съгласно изискванията на чл. 37 ал. 2 и ал. 3, чл. 53 и чл. 56 ал. 1 от ДОПК /л.181 – 182, том ІІІ от дос. пр./.

На 13.03.2008год. подсъдимият депозирал в деловодството на ТД на НАП – Пловдив част от изисканите документи, заведени с вх. № 70-00-2086 /л.161; л. 162; л.153 - 156; л. 157; л.158 и л. 159 – 160, том ІІІ от дос. пр./, а на 14.03.2008год. в деловодството на ТД на НАП е заведена Молба от негово име с искане за удължаване срока за представяне на изисканите документи /л. 158, том ІІІ от дос. пр./, уважена с Решение № 16-03-800271-01/14.03.2008г., връчено му на 19.03.2008год. /л. 150 -151, том ІІІ от дос. пр./. Едновременно с това, с 3 отделни Молби, заведени последователно – на 19.03.2008г.; на 20.03.2008г. и на 21.03.2008год. в ТД на НАП, подсъдимият Г. е поискал извършването на ревизията да бъде спряно поради влошаване на здравословното му състояние, както и на възникнали сериозни семейни проблеми /л. 148, л., 149 и л.145, том ІІІ от дос. пр./. Със Заповед на Началник сектор „Ревизии и проверки” при ТД на НАП от 24.03.2008год. /л. 144, том ІІІ от дос. пр./ производството по извършване на ревизия на „Н К” ЕООД възложена със Заповед № 800271/13.02.2008год. е спряно за срок от 3 месеца, считано от 24.03.2008 г. – 24.06.2008год.. Заповедта за спиране на ревизията е връчена на подсъдимия на 25.03.2008год. /л. 145-гръб, том ІІІ от дос. пр./.

След изтичане срока, за който ревизията на „Н К” ЕООД е била спряна, със Заповед за възлагане № 801101/24.06.2008год. /л.141, том ІІІ от дос. пр./ данъчното производство е възобновено, като е определен срок за приключване на ревизията – 22.08.2008год.. Извършени са 2 последователни посещения на данъчния адрес на Дружеството в гр. Пловдив, ул. „Петър Васков” № **, вх.В, ет. *, ап.*, документирани с Протоколи № 6892/30.06.2008год. /л. 137-138, том ІІІ дос. пр./ и № 6993/08.07.2008год. /л.139-140, том ІІІ от дос. пр./, при които подсъдимия Г. /към този момент вече е изтърпявал наложеното му по НОХД № 286/05год. по описа на ОС – гр.Русе наказание Лишаване от свобода, считано от 20.05.2008год./ не е открит, като не е установено и упълномощено да го представлява лице. Новата Заповед за възлагане на ревизията на „Н К” ЕООД от 24.06.2008год. е връчена по реда на чл. 32 от ДОПК на 24.07.2008год., видно от приложените на л. 142 и л. 143, том ІІІ от дос. пр. Съобщения. Изготвено е и ново Искане изх. № 12498/25.07.2008год. /л. 125 - 126 и л. 127-128, том ІІІ от дос. пр./ до подс.О.Г. за представяне на всички първични и вторични счетоводни документи на „Н К” ЕООД, заведени съгласно Закона за счетоводството и ЗДДС за периода 01.01.2006г. – 31.12.2007г.; касови и банкови документи, издадени в този период; сключени договори по ЗЗД и анекси към тях, протоколи, разписки и бележки, във връзка с извършени доставки на стоки и услуги; кочани с фактури, издадени от Дружеството за този период; фактури за извършени доставки на стоки и услуги, по които Дружеството е ползвало данъчен кредит за ревизирания период; оборотни ведомости, както и хронологични описи на конкретно посочени счетоводни сметки; Годишната данъчна декларация по чл. 51 от ЗКПО за 20006г. ведно с приложенията и справка за оповестяване на счетоводната политика на Дружеството; Справка за обектите, в които се е осъществявала дейността и са се съхранявали материалите, стоките и продукцията, включително и такава, съдържаща данни за извършване на тази дейност, към момента на провеждане на ревизията. За връчване на това Искане са извършени отново 2 поредни посещения на адреса за кореспонденция на Дружеството, при които Управителят на Дружеството – подс. Г., както и негов упълномощен представител не са били открити, за изпълнение на предвидената в ДОПК процедура по връчване /л. 129-130 и л. 133-134, том ІІІ от дос. пр./. Това е наложило изготвянето на съобщение по реда на чл. 32 от ДОПК, поставено на информационното табло на ТД на НАП – Пловдив, което е изпратено по пощата на адреса на Дружеството с писмо с обратна разписка, а наред с това е публикувано и на Интернет страницата на НАП на 05.08.2008год. /л.131, л.132 и л. 135, том ІІІ от дос. пр./. Съобщението е свалено от таблото на 20.08.2008год., при спазване на процедурата по чл. 32 ал. 6 от ДОПК и е приложено към преписката като редовно връчено – на 20.08.2008год.. Поради непредставяне на изисканите от Дружеството счетоводни документи и неоткриването на негов упълномощен представител на адреса за кореспонденция с НАП, е изготвено Уведомление по реда на чл. 124 ал. 1 от ДОПК с изх. № Д1/РД-22100 от 06.08.2008год. /л. 106 – 107 и л. 108 – 109, том ІІІ от дос. пр./, с което е съобщено на „Н К” ЕООД, че основата за облагане с ДДС ще се определи по реда на чл. 122 от ДОПК, а заедно с него е изготвено и ново Искане за представяне на документи и писмени обяснения /л.110-111 и л. 112-113, том ІІІ от дос. пр./. Същите са връчени отново по реда на чл. 32 от ДОПК, след поставяне на съобщение на таблото на ТД на НАП, изпращането им с писмо с обратна разписка и публикуването им на Интернет страницата на НАП – на 18.08.2008год. Едновременно с това, са предприети мерки за предварително обезпечаване на задълженията на основание чл. 124 ал. 4 във вр. с чл. 122 ал. 1 от ДОПК, като е изпратено Искане от 05.08.2008год. до Директора на Дирекция „Събиране” при ТД на НАП – Пловдив /л.105, том ІІІ от дос. пр./ за налагане на запор на банковите сметки на Дружеството. С Постановление изх. № РД-10-340/08.08.2008год. /л. 104, том ІІІ от дос. пр./ е наложен запор върху наличните и постъпили суми по банковите сметки, вложени вещи в трезори, включително и съдържанието на касетите, както и суми, предоставени за доверително управление, собственост на „Н К” ЕООД в ТБ „Българска пощенска банка” АД; ТБ „Първа Инвестиционна банка” АД, ТБ „Пиреос БГ” АД и ТБ „Прокредитбанк” АД. Постановлението, заедно с Уведомлението по чл. 124 ал. 1 от ДОПК е връчено по реда на чл. 32 от ДОПК на 19.09.2008год.. Срокът за приключване на ревизията, определен със Заповедта на Началника на сектор „Ревизии и проверки” при ТД на НАП от 24.06.2008год., е удължен със Заповед №  № 801369/21.08.2008г. /л. 96, том ІІІ от дос. пр./, въз основа на Искане от 21.08.2008год. на ръководителя на екипа, на който е възложена /л.97, том ІІІ от дос. пр./.        

След приключване на ревизията, е издаден Ревизионен доклад № 801369/06.10.2008г. /л. 62 – 110, том І от дос. пр./, в който са отразени констатациите на ревизиращия екип, като е направено предложение за установяване на размерите на задълженията на „Н К” ЕООД за различните видове данъци по периоди и лихвите за просрочие, изчислени към момента на изготвянето му /л. 108-109, том І дос. пр./. Въз основа на същите е издаден Ревизионен акт № *********/05.12.2008г. /л.19-25, том І от дос. пр./, връчен също при условията на чл. 32 от ДОПК. Същият не е обжалван и е влязъл в законна сила, към момента на образуване на досъдебното производство.

 

От констатациите, отразени в Ревизионния доклад, както и от разпита на служителите на ТД на НАП – Пловдив, на които е било възложено извършването на ревизията на „Н К” ЕООД – свид. Р.Т. и К.Г., се установява, че поради непредставяне на изисканата счетоводна документация, основата за облагане с ДДС е определена по реда на чл. 122 от ДОПК, тъй като е прието, че са налице визираните в разпоредбата на чл. 122 ал. 1 т. 4 и т. 6 от ДОПК предпоставки – не може да се установи предмета на доставките по декларираните от Дружеството данъчни фактури в Дневниците за покупки за ревизирания период – 01.01.2006год. – 31.12.2007г., въпреки че по същите „Н К” ЕООД е упражнило правото си на приспадане на данъчен кредит.

При извършената проверка в информационния масив на ТД на НАП – Пловдив и данъчно осигурителното досие на Дружеството, документирана с надлежно изготвен Протокол № 7714/17.09.2008г. е установено, че „Н К” ЕООД, е подавало редовно и в срок Справки – декларации по ЗДДС, Дневници за покупки и продажби за данъчните периоди от 01.01.2006г. – 31.12.2007год., заведени надлежно в ТД на НАП – Пловдив, в съответствие с изискванията на чл. 100 ал.1, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДС и чл. 89 ал. 1 от ППЗДДС /отм./, както и по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС и чл. 116 ал. 1 от ППЗДДС – приложени на л. 19 – 90, том ІІ от дос. пр..

От свидетелките Т. и Г. е констатирано, че през ревизирания данъчен период 01.01.2006г. – 31.12.2007г. по ЗДДС, данъчният кредит за „Н К” ЕООД е формиран основно от декларирани в Дневниците за покупки доставки по фактури, издадени от доставчика „Д” ЕООД, по които „Н К” ЕООД е упражнило и правото си на приспадане на данъчен кредит, документирано с подадените Справки – декларации по ЗДДС, за съответните месечни периоди.

Това е наложило в хода на ревизията да бъде извършена насрещна проверка и на доставчика „Д” ЕООД, с оглед установяване начисляването на ДДС, произхода на доставките, техния предмет и начин на извършване. Същата е възложена на  свид. Г. с Резолюция за извършване на проверка № 801087/29.02.2008год. /л. 169, том ІІІ от дос. пр./. В хода на тази проверка е установено, че „Д” ЕООД е вписано в търговския регистър при ПОС с Решение № 5769 от 19.06.1995г., постановено по фирмено дело № 3687/1995г., а с Решение № 4287/17.07.2002г. са вписани промени касаещи, адреса на управление на Дружеството, собственика на капитала и избора на нов Управител. Съгласно тези промени едноличен собственик на капитала на „Д” ЕООД е „С.” ЕООД - гр. Пловдив, като за Управител и представляващ „Д” ЕООД е вписан подсъдимият О.К.Г. на мястото на предишния представляващ – И.Г.Д..

  Данъчната регистрация на Дружеството е от 27.07.1995г. в ДП „Запад” при ТДД – Пловдив, а по ЗДДС „Д” ЕООД е регистрирано на 11.06.1996г.. С Данъчен акт № 39/12.03.2005год., издаден от Началник отдел „Обслужване” при ТД –НАП – Пловдив /л.6 – 7 и л. 8-9, том ІІ от дос. пр./, връчен по реда на чл. 50 от ДПК /отм./, поради неявяването на подс. Г. /л. 10 -18, том ІІ от дос. пр./, на основание чл. 116 ал. 2 т. 2 б. „Б” и б. „Г” от ЗДДС регистрацията на „Д” ЕООД по ЗДДС е прекратена служебно, считано от 15.12.2005 год., поради невнесени данъчни задължения по ЗДДС с обща сума, надхвърляща стойността на активите му, намалени с неговите задължения. Последната подадена и заведена в ТД на НАП – Пловдив Справка - декларация по ЗДДС на „Д” ЕООД е за данъчен период м. август 2005г., видно от официалната информация, предоставена от Териториалния директор на ТД на НАП – Пловдив, в хода на разследването в настоящото наказателно производство /л.1, том ІІ от дос. пр./.

С надлежно оформен протокол № 5539/06.03.2008 г. /л.170 - 171, том ІІІ от дос. пр./ е документирано връчването на подс. Г., в качеството му на представляващ „Д” ЕООД, на Искане за представяне на документи и писмени обяснения, заведено в деловодството на ТД на НАП с изх. № 70-00-2676/05.03.2008г. /л. 165 – 168, том ІІІ от дос. пр./. Резултатите от извършената проверка са документирани с Протокол № 16-03-800271-01/14.03.2008год. /л. 163 – 164, том ІІІ от дос. пр./, в който е отразено, че подс. О.Г., в качеството си на представляващ „Д” ЕООД не е представил в законоустановения 7-дневен срок от момента на връчване на Искането, изисканите документи и писмени обяснения.

Въз основа на тези констатации в Ревизионния доклад са направени следните изводи:

- „Д” ЕООД не е регистрирано по ЗДДС лице и доставките, които извършва към момента на ревизирания период на „Н К” ЕООД не са с право на данъчен кредит;

- поради това, че доставчикът „Д” ЕООД не е регистрирано по ЗДДС лице, получателят по доставките – „Н К” ЕООД не притежава данъчни фактури, отговарящи на изискванията на Закона за счетоводството и на ЗДДС;

- не са изпълнени условията на чл. 64 ал. 1 т. 2, т. 3  и т. 6 от ЗДДС /в сила до 31.12.2006г./ - да се признае правото на приспадане на данъчен кредит от получателя на доставките /”Н К” ЕООД/ - данъкът по облагаемите доставки да е начислен, по смисъла на чл. 55 ал. 6 от ЗДДС, от регистрирано по този закон лице; доставката, по която е начислен данъкът да е облагаема към датата на възникване на данъчното събитие и получателят да притежава данъчна фактура или данъчно дебитно известие, отговарящи на изискванията на Закона за счетоводството и на ЗДДС или митническа декларация.

Въз основа на тези изводи и на основание чл. 69 ал. 1 от ЗДДС, органът по приходите е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „Н К” ЕООД по всички извършени доставки от „Д” ЕООД за ревизирания период, както следва:

 

за данъчен период 01.01.2006год. – 31.01.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 21, том ІІ от дос. пр./:

№ 1259/05.01.2006г. на стойност 28 800 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 800 лева;

№ 1260/07.01.2006г. на стойност 28 320 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4720 лева;

№ 1261/09.01.2006г. на стойност 27 840 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4640 лева;

№ 1262/13.01.2006г. на стойност 28 680 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4780 лева;

№ 1263/16.01.2006г. на стойност 29 400 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4900 лева;

№ 1264/18.01.2006г. на стойност 29 880 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4980 лева;

№ 1265/20.01.2006г. на стойност 28 920 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4820 лева;

№ 1266/22.01.2006г. на стойност 29 160 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4860 лева;

№ 1267/23.01.2006г. на стойност 29 280 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит,  в размер на 4880 лева;

№ 1268/25.01.2006г. на стойност 29 520, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4920 лева;

№ 1269/27.01.2006г. на стойност 18 120 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3020 лева;

№ 1270/28.01.2006г. на стойност 27 840 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4640 лева;

№ 1271/29.01.2006г. на стойност 21 000 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3500 лева;

№ 1272/30.01.2006г. на стойност 21 240 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3540 лева;

№ 1273/31.01.2006г. на стойност 20 520 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3420 лева.

 

На 14.02.2006г. в ТД – НАП – Пловдив от свид.Д.П. е подадена Справка декларация по ЗДДС, заведена с вх. № 974303/14.02.2006г. /л.19, том ІІ от дос. пр./, ведно  с Дневниците за покупки и продажби на ”Н К” ЕООД, в която са декларирани доставките от „Д” ЕООД с право на пълен данъчен кредит, като по този начин е променен резултата за периода – в раздел „В” на декларацията е посочено, че същият е ДДС за внасяне в размер на 204.76 лева. При ревизията е установено, че сумата е внесена на 14.02.2006год..

След като е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит е коригирана от 332 485,27 лева – на 385,27 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 66 497,06 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 77,06 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 66 624,76 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация - 204,76 лева. Разликата, в размер на - 66 420.00 лева е дължима от „Н К” ЕООД, ведно със съответните лихви, считано от 15.02.2006год..

По този начин Дружеството, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. е избегнало плащането на ДДС в особено големи размери - 66 420 лева.

 

за данъчен период 01.02.2006год. – 28.02.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 24, том ІІ от дос. пр./:

№ 1274/05.02.2006г. на стойност 38 760 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 6 460 лева;

№ 1275/08.02.2006г. на стойност 48 720 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 8 120 лева;

№ 1276/10.02.2006г. на стойност 60 120 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 020 лева;

№ 1277/15.02.2006г. на стойност 60 300 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 050 лева;

№ 1278/20.02.2006г. на стойност 39 000 лева, с начислев ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 6 500 лева.

 На 14.03.2006г. в ТД на НАП – Пловдив от свид.Д.П. е подадена Справка декларация по ЗДДС, ведно с Дневниците за покупки и продажби на „Н К” ЕООД, заведена с вх. № 0805091/14.03.2006г. /л. 22, том ІІ от дос. пр./, в която са включени и доставките от „Д” ЕООД с право на пълен данъчен кредит, като по този начин е променен резултата за периода – в раздел „В” на декларацията е посочено, че същият е ДДС за внасяне в размер на 35.12 лева. При ревизията е установено, че сумата е внесена на 14.03.2006год..

След като е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит е коригирана от 207 101,08 лева – на 1 351,08 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 41 420,22 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 270,22 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 41 185,12 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация - 35,12 лева. Разликата, в размер на – 41 150 лева е дължима от „Н К” ЕООД, ведно със съответните лихви, считано от 15.03.2006год..

По този начин Дружеството, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. и избегнало плащането на ДДС в особено големи размери - 41 150 лева.

 

за данъчен период 01.03.2006год. – 31.03.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 27, том ІІ от дос. пр./:

№ 1279/02.03.2006г. на стойност 30 348 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5058 лева;

№ 1280/04.03.2006г. на стойност 30 510 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, размер на 5085 лева;

№ 1281/07.03.2006г. на стойност 20 520 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3420 лева;

№ 1282/10.03.2006г. на стойност 23 880 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3980 лева;

№ 1283/12.03.2006г. на стойност 30 456 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5076 лева;

№ 1284/14.03.2006г. на стойност 30 244,50 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5040.75 лева;

№ 1285/16.03.2006г. на стойност 38 610 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 6435 лева;

№ 1286/20.03.2006г. на стойност 24 000 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4000 лева;

№ 1287/24.03.2006г. на стойност 31 209,76 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5201.63 левa.

 

На 13.04.2006г. свид.Р.Г., в качеството си на упълномощено от Управителя на „Н К” ЕООД – подс.О.Г. лице, подала пред ТД на НАП – Пловдив, Справка декларация по ЗДДС за м. март 2006год., заведена с вх. № 0810105/13.04.2006г. /л. 25, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 219 554,18 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС е определен на 43 910,86 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за възстановяване в размер на 151,12 лева, който е приспаднат по реда на чл. 77 ал. 1 от ЗДДС /отм. в сила то 31.12.2006год./ в следващите данъчни периоди.

След като в хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит е коригирана от 219 554,18 лева – на 3 072,30 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 43 910,86 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 614,46 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 43 145,28 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за възстановяване в размер на 151,12 лева.

Избегнатият косвен данък от  Дружеството, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 43 145,28 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.04.2006г.

 

за данъчен период 01.04.2006год. – 30.04.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 30, том ІІ от дос. пр./:

№ 1288/02.04.2006г. на стойност 26 520 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4420 лева;

         № 1289/05.04.2006г. на стойност 27 900 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4650 лева;

         № 1290/08.04.2006г. на стойност 29 766,05 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4961.01 лева;

         № 1291/10.04.2006г. на стойност 28 800 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4800 лева;

         № 1292/14.04.2006г. на стойност 27 840 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4640 лева;

         № 1293/17.04.2006г. на стойност 29 922,76 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4987.13 лева;

         № 1295/25.04.2006г. на стойност 28 800 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4800 лева;

         № 1296/27.04.2006г. на стойност 17 999,28 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 2999.88 лева;

         № 1294/20.04.2006г. на стойност 29 328 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4888 лева.

 

На 10.05.2006г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.април 2006год., заведена с вх. № 590/10.05.2006г. /л. 28, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 210 644,98 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС е определен на 42 129,01 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 180,39 лева, от който е приспаднат по реда на чл. 77 ал. 1 от ЗДДС /отм. в сила то 31.12.2006год./ посочения в Справката декларация за м. март 2006г. ДДС за възстановяване – 151,12 лева. С банково бордеро от 11.05.2006г. е внесена разликата между приспаднатия размер и посочения за този период ДДС за внасяне – 29,27 лева.

След като в хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит е коригирана от 210 644,98 лева – на 4 914,91 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 42 129,01 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 982,98 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 41 326,42 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 180,39 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 41 297,15 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 11.05.2006г.

 

за данъчен период 01.05.2006год. – 31.05.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 33, том ІІ от дос. пр./:

№ 1297/03.05.2006г. на стойност 28 704 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 784 лева;

          № 1298/05.05.2006г. на стойност 28 392 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 732 лева;

         № 1299/07.05.2006г. на стойност 27 924 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 654 лева;

         № 1300/10.05.2006г. на стойност 28 080 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 680 лева;

         № 1301/12.05.2006г. на стойност 28 548 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 758 лева;

         № 1302/14.05.2006г. на стойност 28 626 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 771 лева;

         № 1303/17.05.2006г. на стойност 28 236 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 706 лева;

         № 1304/20.05.2006г. на стойност 28 314 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 719 лева;

         № 1305/27.05.2006г. на стойност 28 548 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 758 лева;

№ 1306/31.05.2006г. на стойност 27 270 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 545 лева.

 

На 12.06.2006г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м. май 2006год., заведена с вх. № 441/12.06.2006г. /л. 31, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 236 409,01 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС е определен на 47 281,80 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 49,97 лева, която сума е внесена с банково бордеро на 12.06.2006г...

След като в хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит е коригирана от 236 409,01 лева – на 874,01 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 47 281,80 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 174,80 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 47 156,97 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 49,97 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 47 107 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 13.06.2006г.

 

за данъчен период 01.06.2006год. – 30.06.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 36, том ІІ от дос. пр./:

         № 1307/01.06.2006г. на стойност 29 640 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4940 лева;

         № 1308/03.06.2006г. на стойност 29 484 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 914 лева;

         № 1309/07.06.2006г. на стойност 29 760 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 960 лева;

         № 1310/10.06.2006г. на стойност 28 800 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 800 лева;

         № 1311/12.06.2006г. на стойност 29 172 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 862 лева;

         № 1313/18.06.2006г. на стойност 28 860 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 810 лева;

         № 1312/14.06.2006г. на стойност 30 000 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5 000 лева;

         № 1314/21.06.2006г. на стойност 29 172 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 862 лева;

         № 1315/24.06.2006г. на стойност 29 484 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 914 лева;

         № 1317/26.06.2006г. на стойност 21 300,24лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3 550.04 лева.

 

На 13.07.2006г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м. юни 2006год., заведена с вх. № 1600-1329/13.07.2006г. /л. 34, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 240 013,13 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС е определен на 48 002,62 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 24,04 лева, която сума е внесена с банково бордеро на 13.07.2006г..

След като в хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит е коригирана от 240 013,13 лева – на 1 952,93 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 48 002,62 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 390,58 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 47 636,08 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 24,04 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 47 612,04 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.07.2006г.

 

за данъчен период 01.07.2006год. – 31.07.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 39, том ІІ от дос. пр./:

         № 1319/05.07.2006г. на стойност 29 370,60 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 895.10 лева;

         № 1324/18.07.2006г. на стойност 28 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 800 лева;

         № **********/21.07.2006г. на стойност 52,85 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 8.81 лева;

         № 1327/24.07.2006г. на стойност 18 600 лева, с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3 100 лева;

         № 1326/22.07.2006г. на стойност 18 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3 000 лева;

         № 1321/10.07.2006г. на стойност 28 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 800 лева;

         № 1323/15.07.2006г. на стойност 29 580 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 930 лева;

         № 1322/12.07.2006г. на стойност 29 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 900 лева;

         № 1318/01.07.2006г. на стойност 30 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5 000 лева;

         № 1325/20.07.2006г. на стойност 29 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 900 лева;

         № 1320/07.07.2006г. на стойност 30 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5 000 лева.

 

На 10.08.2006г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м. юли 2006год., заведена с вх. № 0842380/10.08.2006г. /л. 37, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 230 755,22 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС е определен на 46 151,04 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за възстановяване в размер на 784,60 лева, която сума е приспадната по реда на чл. 77 ал. 1 от ЗДДС /отм. в сила до 31.12.2006г./ в следващите данъчни периоди.

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 230 755,22 лева – на 4 129,71 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 46 151,04 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 825,94 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 44 540,50 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за възстановяване в размер на 784,60 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 44 540,50 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 11.08.2006г.

 

за данъчен период 01.08.2006год. – 31.08.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 42, том ІІ от дос. пр./:

№ 1328/02.08.2006г. на стойност 29 998,80 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 999.80 лева;

         № 1338/25.08.2006г. на стойност 38 280 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 6 380 лева;

         № 1337/22.08.2006г. на стойност 30 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5 000 лева;

         № 1336/18.08.2006г. на стойност 29 975,40 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 995.90 лева;

         № 1335/16.08.2006г. на стойност 30 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5 000 лева;

         № 1334/15.08.2006г. на стойност 29 760 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 960 лева;

         № 1333/14.08.2006г. на стойност 29 880 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 980 лева;

         № 1332/12.08.2006г. на стойност 30 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5 000 лева;

         № 1331/10.08.2006г. на стойност 30 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5 000 лева;

         № 1330/06.08.2006г. на стойност 29 967,60 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 994.60лева;

         № 1329/04.08.2006г. на стойност 29 952 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 992 лева.

 

На 13.09.2006г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.август 2006год., заведена с вх. № 853497/13.09.2006г. /л. 40, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 282 600,43 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 56 520,08 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 810,14 лева, от която е приспадната сумата за възстановяване според справката – декларация за м. юли 2006год., а остатъкът от 25,54 левае внесен с банково бордеро на 13.09.2006г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 282 600,43 лева – на 1 088,93 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 56 520,08 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 217,78 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 57 112,44 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 25,54 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 57 086,90 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.09.2006г.

 

за данъчен период 01.09.2006год. – 30.09.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 45, том ІІ от дос. пр./:

№ 1349/25.09.2006г. на стойност 29 976 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 996 лева;

         № 1348/23.09.2006г. на стойност 29 640 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 940 лева;

         № 1347/20.09.2006г. на стойност 29 988 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 998 лева;

         № 1346/17.09.2006г. на стойност 29 928 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 988 лева;

         № 1345/15.09.2006г. на стойност 29 160 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 860 лева;

         № 1344/12.09.2006г. на стойност 29 904 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 984 лева;

         № 1343/10.09.2006г. на стойност 29 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 900 лева;

         № 1342/07.09.2006г. на стойност 29 040 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 840 лева;

         № 1341/05.09.2006г. на стойност 29 880 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 980 лева;

         № 1340/04.09.2006г. на стойност 29 760 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 960лева;

         № 1339/02.09.2006г. на стойност 29 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 900 лева;

         № 1350/26.09.2006г. на стойност 7 020 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 1 170 лева.

 

На 13.10.2006г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.септември 2006год., заведена с вх. № 0865494/13.10.2006г. /л. 43, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 278 534,57 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 55 706,92 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 5,40 лева, внесена с банково бордеро на 13.10.2006г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 278 534,57 лева – на 954,57 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 55 706,92 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 190,92 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 55 521,40 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 5,40 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 55 516 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.10.2006г.

 

за данъчен период 01.10.2006год. – 31.10.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 48, том ІІ от дос. пр./:

№ 1351/01.10.2006г. на стойност 29 868 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 978 лева;

         № 1352/03.10.2006г. на стойност 28 296 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 716 лева;

         № 1353/05.10.2006г. на стойност 28 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 800 лева;

         № 1354/07.10.2006г. на стойност 29 710,80 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 951.80 лева;

         № 1355/08.10.2006г. на стойност 28 680 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 780 лева;

         № 1381/10.10.2006г. на стойност 29 396,40 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 899.40 лева;

         № 1382/12.10.2006г. на стойност 28 296 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 716 лева;

         № 1383/14.10.2006г. на стойност 28 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 800 лева;

         № 1384/15.10.2006г. на стойност 29 082 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 847 лева;

         № 1385/17.10.2006г. на стойност 28 200 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 700 лева;

         № 1386/18.10.2006г. на стойност 29 700 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 950 лева;

         № 1387/20.10.2006г. на стойност 29 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 900 лева;

         № 1388/22.10.2006г. на стойност 24 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 000 лева;

         № 1389/24.10.2006г. на стойност 27 840 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 4 640лева;

         № 1390/26.10.2006г. на стойност 9 600 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 600 лева.

         С данъчно кредитно известие № **********/31.10.2006г. е сторнирана сумата по фактура от м. юли и начисления по нея ДДС в размер 8.81 лева.

 

На 13.11.2006г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.октомври 2006год., заведена с вх. № 0875338/13.11.2006г. /л. 46, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 342 562,82 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 68 512,58 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 30,22 лева, внесена с банково бордеро на 13.11.2006г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 342 562,82 лева – на 1 171,82 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 68 512,58 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 234,36 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 68 308,42 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 30,22 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 68 278,20 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.11.2006г.

 

за данъчен период 01.11.2006год. – 30.11.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 51, том ІІ от дос. пр./:

№ 1391/02.11.2006г. на стойност 62 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 400 лева;

         № 1392/04.11.2006г. на стойност 65 520 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 920 лева;

         № 1393/07.11.2006г. на стойност 64 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 800 лева;

         № 1394/10.11.2006г. на стойност 58 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 9 800 лева;

         № 1395/14.11.2006г. на стойност 60 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 000 лева;

         № 1396/16.11.2006г. на стойност 58 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 9 800лева;

         № 1397/18.11.2006г. на стойност 60 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 000 лева;

         № 1398/20.11.2006г. на стойност 60 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 000 лева;

         № 1399/24.11.2006г. на стойност 19 500 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3 250 лева.

 

На 12.12.2006г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.ноември 2006год., заведена с вх. № 0881343/12.12.2006г. /л. 49, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 431 113,98 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 86 222,78 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 25,17 лева, внесена с банково бордеро на 12.12.2006г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 431 113,98 лева – на 6 263,98 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 86 222,78 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 1 252,78 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 84 995,17 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 25,17 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 84 970 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 13.12.2006г.

 

за данъчен период 01.12.2006год. – 31.12.2006год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 54, том ІІ от дос. пр./:

№ 1400/01.12.2006г. на стойност 66 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 000 лева;

         № 1401/03.12.2006г. на стойност 62 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 400 лева;

         № 1402/05.12.2006г. на стойност 74 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 12 400 лева;

         № 1403/08.12.2006г. на стойност 73 200 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 12 200 лева;

         № 1404/10.12.2006г. на стойност 78 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 13 000 лева;

         № 1405/12.12.2006г. на стойност 76 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 12 800лева;

         № 1356/14.12.2006г. на стойност 69 600 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 11 600 лева;

         № 1357/15.12.2006г. на стойност 70 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 11 800 лева;

         № 1358/18.12.2006г. на стойност 60 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 000 лева;

         № 1359/20.12.2006г. на стойност 57 960 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 9 660 лева.

 

На 11.01.2007г. подс. О.Г. в качеството на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД подал лично пред ТД на НАП – Пловдив, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м. декември 2006 год., заведена с вх. № 16-0891118/11.01.2007г. /л. 52, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 575 510,97 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 115 102,20 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 4,18 лева, внесена с банково бордеро на 11.01.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 575 510,97 лева – на 1 210,97 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 115 102,20 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 242,20 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 114 864,18 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 4,18 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 114 860 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 12.01.2007г.

 

за данъчен период 01.01.2007год. – 31.01.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 57, том ІІ от дос. пр./:

№ 01/02.01.2007г. на стойност 38 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 6 400 лева;

         № 02/03.01.2007г. на стойност 42 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 7000 лева;

         № 03/05.01.2007г. на стойност 62 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 400 лева;

         № 04/10.01.2007г. на стойност  73 200 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 12 200 лева;

         № 05/12.01.2007г. на стойност 78 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 13 000 лева;

         № 06/15.01.2007г. на стойност 62 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 400лева;

         № 07/20.01.2007г. на стойност 54 240 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 9 040 лева;

         № 08/21.01.2007г. на стойност 1 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 300 лева.

 

На 12.02.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.януари 2007год., заведена с вх. № 16-0902845/12.02.2007г. /л.55, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 344 517,09 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 68 903,43 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 32,53 лева, внесена с банково бордеро на 12.02.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 344 517,09 лева – на 817,09 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 68 903,43 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 163,43 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 68 772,53 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 32,53 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 68 740 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 13.02.2007г.

 

за данъчен период 01.02.2007год. – 28.02.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 60, том ІІ от дос. пр./:

№ 09/01.02.2007 г. на стойност 62 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 400 лева;

№ 10/05.02.2007г. на стойност 66 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 11 000 лева;

№ 11/08.02.2007г. на стойност 78 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 13 000 лева;

№ 12/10.02.2007г. на стойност 64 740 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 790 лева;

№ 13/15.02.2007 г. на стойност 112 608 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 18 768 лева.

 

На 13.03.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.февруари 2007год., заведена с вх. № 123/13.03.2007г. /л. 58, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 320 890,01 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 64 178,02 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 34,22 лева, внесена с банково бордеро на 13.03.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 320 890,01 лева – на 1 100,01 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 64 178,02 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 220,02 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 63 992,22 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 34,22 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 63 958 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.03.2007г..

 

за данъчен период 01.03.2007год. – 31.03.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 63, том ІІ от дос. пр./:

№ 14/03.03.2007г. на стойност 63 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 500 лева;

№ 15/08.03.2007г. на стойност 71 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 11 900 лева;

№ 16/15.03.2007г. на стойност 72 600 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 12 100 лева;

№ 17/20.03.2007г. на стойност 61 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 300 лева;

№ 18/25.03.2007г. на стойност 68 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 11 400 лева;

№ 00/30.03.2007г. на стойност 75 600 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 12 600 лева;

№ 20/31.03.2007г. на стойност 5 160 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 860 лева.

 

На 11.04.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.март 2007год., заведена с вх. № 0425067/11.04.2007г. /л. 61, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 350 021,19 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 70 004,24 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 51,52 лева, внесена с банково бордеро на 11.04.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 350 021,19 лева – на 1 721,19 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 70 004,24 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 344,24 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 69 711,52 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 51,52 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 69 660 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 12.04.2007г.

 

за данъчен период 01.04.2007год. – 30.04.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л.66, том ІІ от дос. пр./:

№ 21/05.04.2007г. на стойност 90 480 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 15 080 лева;

№ 22/10.04.2007г. на стойност 90 600 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 15 100 лева;

№ 23/15.04.2007г. на стойност 90 600 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 15 100 лева;

№ 24/21.04.2007г. на стойност 89 160 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 14 860 лева;

№ 25/26.04.2007г. на стойност 87 120 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 14 520 лева.

 

На 10.05.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.април 2007год., заведена с вх. № 937673/10.05.2007г. /л. 64, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 379 963,13 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 75 992,64 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 52,04 лева, внесена с банково бордеро на 11.05.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 379 963,13 лева – на 6 663,13 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 75 992,64 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 1 332,64 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 74 712,04 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 52,04 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 74 660 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 11.05.2007г.

 

за данъчен период 01.05.2007год. – 31.05.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 69, том ІІ от дос. пр./:

№ 26/05.05.2007г. на стойност 76 956 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 826 лева;

№ 27/10.05.2007г. на стойност 96 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 16 000 лева;

№ 28/15.05.2007г. на стойност 97 559,28 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 16 259.88 лева;

№ 29/18.05.2007г. на стойност 94 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 15 800 лева;

№ 30/20.05.2007г. на стойност 108 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 18 000 лева.

 

На 13.06.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м. май 2007 год., заведена с вх. № 952306/13.06.2007г. /л. 67, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 395 521,04 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 79 104,22лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 46,65 лева, внесена с банково бордеро на 13.06.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 395 521,04 лева – на 1 091,61 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 79 104,22 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 218,34 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 78 932,53 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 46,65 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 78 885,88 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.06.2007г.

 

за данъчен период 01.06.2007год. – 30.06.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 72, том ІІ от дос. пр./:

№ 31/06.06.2007г. на стойност 90 480 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 15 080 лева;

№ 32/10.06.2007г. на стойност 96 720 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 16 120 лева;

№ 33/15.06.2007г. на стойност 96 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 16 000 лева;

№ 34/18.06.2007г. на стойност 94 728 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит,  в размер на 15 788 лева;

№ 35/21.06.2007г. на стойност 46 800 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 7 800 лева.

 

На 12.07.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м. юни 2007год., заведена с вх. № 963700/12.07.2007г. /л. 70, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 355 526,03 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 71 105,22 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 42,14 лева, внесена с банково бордеро на 12.07.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 355 526,03 лева – на 1 586,03 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 71 105,22 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 317,22 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 70 830,14 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 42,14 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 70 788 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 13.07.2007г.

 

за данъчен период 01.07.2007год. – 31.07.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 75, том ІІ от дос. пр./:

№ 36/05.07.2007г. на стойност 86 268 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 14 378 лева;

№ 37/10.07.2007г. на стойност 96 192 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 16 032 лева;

№ 38/14.07.2007г. на стойност 95 940 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 15 990 лева;

№ 39/20.07.2007г. на стойност 98 280 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 16 380 лева;

№ 40/21.07.2007г. на стойност 3 960 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 660 лева;

№ 41/22.07.2007г. на стойност 15 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 2 500 лева.

 

На 13.08.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.юли 2007 год., заведена с вх. № 0978436/13.08.2007г. /л. 73, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 332 086,68 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 66 417,31 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 47,38 лева, внесена с банково бордеро на 13.08.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 332 086,68 лева – на  2 386,68 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 66 417,31 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 477,31 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 65 987,38 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 47,38 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията –  65 940 – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.08.2007г.

 

за данъчен период 01.08.2007год. – 31.08.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 78, том ІІ от дос. пр./:

№ 42/05.08.2007г. на стойност 83 928 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 13 988 лева;

№ 43/10.08.2007г. на стойност 84 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 14 000 лева;

№ 44/20.08.2007г. на стойност 81 600 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 13 600 лева;

№ 45/25.08.2007г. на стойност 60 060 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 010 лева;

№ 46/27.08.2007г. на стойност 60 600 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 100 лева;

№ 47/28.08.2007г. на стойност 2 520 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 420 лева;

№ 48/29.08.2007г. на стойност 48 504 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 8 084 лева.

 

На 10.09.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.август 2007год., заведена с вх. № 115/10.09.2007г. /л. 76, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 363 538,19 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 72 707,61 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за възстановяване в размер на 14,46 лева.

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 363 538,19 лева – на 12 528,19 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 72 707,61 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 2 505,61 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 70 187,54 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за възстановяване в размер на 14,46 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 70 187,54 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 11.09.2007г.

 

за данъчен период 01.09.2007год. – 30.09.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 78, том ІІ от дос. пр./:

№ 49/04.09.2007г. на стойност 95 940 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 15 990 лева;

№ 50/08.09.2007г. на стойност 102 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 17 000 лева;

№ 51/12.09.2007г. на стойност 54 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 9 000 лева;

№ 52/17.09.2007г. на стойност 96 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 16 000 лева;

№ 53/20.09.2007г. на стойност 65 988 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 998 лева;

№ 54/25.09.2007г. на стойност 63 960 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 10 660 лева.

 

На 11.10.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.септември 2007год., заведена с вх. № 0998710/11.10.2007г. /л. 79, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 428 125,37 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 85 625,06 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 17,84 лева, като на основание чл. 92 ал. 1 от ЗДДС е приспаднат дължимия за възстановяване ДДС от предходния период – м. август 2007год., а остатъка в размер на 3,38 лева е внесен с банково бордеро на 11.10.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 428 125,37 лева – на 29 885,37 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 85 625,06 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 5 977,06 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 79 665,84 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 17,84 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 79 662,46 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 12.10.2007г.

 

за данъчен период 01.10.2007год. – 31.10.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 84, том ІІ от дос. пр./:

№ 55/02.10.2007г. на стойност 96 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 16 000 лева;

№ 56/10.10.2007г. на стойност 90 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 15 000 лева;

№ 57/12.10.2007г. на стойност 66 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 11 000 лева;

№ 58/18.10.2007г. на стойност 27 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 18 000 лева;

№ 59/22.10.2007г. на стойност 144 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 24 000 лева.

 

На 13.11.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.октомври 2007год., заведена с вх. № 1014220/13.11.2007г. /л. 82, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 438 203,20 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 87 640,64 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 63,19 лева, внесена с банково бордеро на 13.11.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 438 203,20 лева – на 18 203,20 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 87 640,64 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 3 640,64 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 84 063,19 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 63,19 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 84 000 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 14.11.2007г.

 

за данъчен период 01.11.2007год. – 30.11.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 87, том ІІ от дос. пр./:

№ 60/07.11.2007г. на стойност 119 040 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 19 840 лева;

№ 61/14.11.2007г. на стойност 108 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 18 000 лева;

№ 62/20.11.2007г. на стойност 90 000 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 15 000 лева;

№ 63/25.11.2007г. на стойност 89 400 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 14 900 лева.

 

На 12.12.2007г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м. ноември 2007 год., заведена с вх. № 1025287/12.12.2007г. /л. 85, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 362 620,24 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 72 524,05 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за внасяне в размер на 59,94 лева, внесена с банково бордеро на 12.12.2007г..

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 362 620,24 лева – на 23 920,24 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 72 524,05 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 4 784,05 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 67 799,94 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за внасяне в размер на 59,94 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 67 740 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 13.12.2007г.

 

за данъчен период 01.12.2007год. – 31.12.2007год.

по отношение на отразените в Дневника за покупките на „Н К” ЕООД издадени фактури от „Д” ЕООД /л. 78, том ІІ от дос. пр./:

 

№ 64/02.12.2007г. на стойност 51 511,92 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 8 585.32 лева;

№ 65/05.12.2007г. на стойност 48 228 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 8 038 лева;

№ 66/10.12.2007г. на стойност 43 776 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 7 296 лева;

№ 68/12.12.2007г. на стойност 34 680 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 5 780 лева;

№ 69/15.12.2007г. на стойност 7 920 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 1 320 лева;

№ 70/20.12.2007г. на стойност 19 799,52 лева с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, в размер на 3 299.92 лева.

 

На 11.01.2008г. свид.Р.Г. в качеството си на упълномощено лице на Управителя и представляващ „Н К” ЕООД – подс. Г. ***, Справка декларация по ЗДДС за данъчния период м.декември 2007год., заведена с вх. № 1037306/11.01.2008г. /л. 88, том ІІ от дос. пр./, в която е потвърдена неистина относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления размер на ДДС за приспадане. В раздел „Б” на справката декларация е посочено, че данъчната основа на на доставките с право на пълен данъчен кредит е в размер на 334 564,91 лева, като в тях са включени като доставки с право на пълен данъчен кредит отразените в дневника за покупките фактури, издадени от „Д” ЕООД. По този начин размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит е определен на 66 912,98 лева – отразен в раздел „Б”. Въз основа на тези данни, резултатът за периода е ДДС за възстановяване в размер на 31,91 лева.

В хода на данъчната ревизия е отказано правото за приспадане на данъчен кредит по доставките от „Д” ЕООД, като в Ревизионния доклад е изчислена данъчната основа на доставките и вноса, по които на „Н К” ЕООД е признато правото на приспадане на пълен данъчен кредит и е коригирана посочената в Справката – декларация от 334 564,91 лева – на 162 968,71 лева, респективно редуциран е и размерът на начисления ДДС с право на пълен данъчен кредит – от 66 912,98 лева /посочен в раздел „Б” на Справката декларация/  на 32 593,74 лева. Съобразно тези корекции е установено, че данъчният резултат за периода е ДДС за внасяне в размер на 34 287,3 лева, а не както е било декларирано в подадената справка – декларация – ДДС за възстановяване в размер на 31,91 лева.

Избегнатото данъчно задължение от „Н К” ЕООД, чийто едноличен собственик на капитала и управляващ е подсъдимият О.Г. за този период е в размер на установения в хода на ревизията – 34 287,33 лева – особено големи размери по смисъла на чл. 93 т. 14 НК, който не е внесен и е дължим, ведно с лихвите, считано от 12.01.2008г..

 

В заключението на назначената в хода на разследването СЪДЕБНО СЧЕТОВОДНА ЕКСПЕРТИЗА /л. 163 – 175, том І от дос. пр./, неоспорено от страните по делото, е посочено, че данъчните задължения на „Н К” ЕООД за ревизирания период 01.01.2006год. – 31.12.2007год. произтичат от не признат данъчен кредит по фактурите издадени от „Д” ЕООД, което е нерегистрирано по ЗДДС лице, поради което между двете Дружествата не могат да произтекат права за ползване на данъчен кредит от страната на „Н К” ЕООД. Посочен е общият размер на избегнатото данъчно задължение за целия период – 1 538 524,16 лева, който съвпада с установения и в хода на данъчната ревизия. Изразено е становище, че поради липса на първичните счетоводни документи – издадените от „Д” ЕООД фактури, които са отразени в Дневниците за покупки на „Н К” ЕООД, по които последното си е приспаднало правото на пълен данъчен кредит, не може да се направи категоричен извод относно действителността на доставките, които възлизат на обща стойност 9 231 144,96 лева в рамките на инкриминирания период.

Съдът кредитира при постановяване на съдебния си акт така депозираното заключение като изготвено с необходимите професионални знания и опит, съобразено с приложените по делото писмени доказателства.

 

Описаната по – горе фактическа обстановка се установява по несъмнен и категоричен начин от направените признания по реда на чл. 371 т. 2 от НПК от подсъдимия О.Г. в хода на съдебното следствие, както и от показанията на разпитаните в хода на досъдебното производство свидетели – Р.Т. /л. 150 -153, том І от дос. пр./, К.Г. /л. 154 – 157, том І от дос. пр./, Р.Г. /л. 158 -159, том І от дос. пр./ и Д.П. /л. 160 – 161, том І от дос. пр./, а така също и от приложените писмени доказателства – Уведомление от Началника на сектор „Ревизии и проверки – 3” при ТД на НАП – Пловдив /л.17-18,том І от дос. пр./; заверено копие от Ревизионен акт № *********/05.12.2008год. /л.19 – 25, том І от дос. пр./ и приложенията към него /л. 26 - 61, том І от дос. пр./; заверено копие от Ревизионен доклад № 801369/06.10.2008год. за извършена ревизия на „Н К” ЕООД /л. 62 – 110, том І от дос. пр./ и приложенията към същия в том ІІІ от дос. пр.; официална информация от Териториалния директор на ТД на НАП – Пловдив /л. 1, том ІІ от дос. пр./ и приложените към нея справки за движението по ДДС сметките на „Д” ЕООД /л. 2 – 5, том ІІ от дос. пр./; заверени копия от документите, оформени в ТД на НАП – Пловдив за прекратяване на регистрацията на „Д” ЕООД по ЗДДС /л. 6 – 18, том ІІ от дос. пр./; заверени копия от справки – декларации по ЗДДС на „Н К” ЕООД, пълномощни за представянето им и Протоколи за приемането им, както и Дневници за покупките на „Н К” ЕООД за данъчните периоди, включени в инкриминирания период /л. 19 - 90, том ІІ от дос. пр./; заверено копие от Дневниците за продажбите на „Н К” ЕООД за данъчните периоди включени в инкриминирания период /том ІV от дос. пр./; справка съдимост за подсъдимия О.Г. и приложените към нея заверени копия от бюлетини за съдимост /л.133 – 148, том І от дос. пр./; характеристична справка за подсъдимия О.Г. /л. 149, том І от дос. пр./; Удостоверение за актуално състояние на „Н К” ЕООД издадено от ПОС /л. 177 – 178, том І от дос. пр./; официална информация от Териториалния директор на ТД на НАП – Пловдив относно притежавани от подсъдимия О.Г. недвижими имоти, актуална към 05.02.2009год. /л. 180, том І от дос. пр./; официална информация от Началник сектор „ПП” при ОД на МВР – Пловдив относно притежавани и регистрирани на името на подсъдимия О.Г. превозни средства /л. 182 – 183, том І от дос. пр./; справка от Агенция по вписванията ТЗ Служба по вписванията – Пловдив относно регистрирани нотариални актове със страна подс. О.Г. в периода 08.07.1991г. – 04.06.2009год. /л. 185, том І от дос. пр./; както и от приложеното в хода на съдебното следствие заверено копие от препис от постановения и влязъл в законна сила съдебен акт по НОХД № 1162/09год. по описа на ПОС /л. 74 – 77 от съд. следствие/.

В събраните по делото гласни доказателства не съществува противоречие относно релевантните факти, включени в предмета на доказване, същите са логични, излагат в хронологична последователност обстоятелствата от значение за изясняване на делото, кореспондират помежду си, а така също и с приложените към делото писмени доказателства, поради което съдът ги кредитира изцяло при постановяване на съдебния си акт. Единственото противоречие, което съдът констатира, е между показанията на свид. Г. и приложените към делото писмени доказателства, от които се установява, че тя съвсем не инцидентно, както е заявила по време на разпита си в хода на досъдебното производство, а трайно и преимуществено, е била натоварена от подс. О.Г. – неин съпруг, към инкриминирания период, със задълженията да подава от името на „Н К” ЕООД пред ТД на НАП – Пловдив Справките декларации по ЗДДС на Дружеството, ведно с Дневниците за покупки и продажби за съответните данъчни периоди. Това противоречие обаче, не засяга релевантните факти, включени в предмета на доказване по делото, потвърдени изцяло и чрез направените от подсъдимия Г., в хода на съдебното следствие признания по реда на чл. 371 т. 2 от НПК, относно съставянето на Справките – декларации по ЗДДС, подписването им лично от него, в качеството на представляващ и управляващ „Н К” ЕООД, включително и относно съзнанието му за неправомерно ползване на данъчен кредит от доставките на нерегистрираното по ЗДДС – Дружество, представлявано също от него – „Д” ЕООД.  

В този контекст, според състава на съда, направените от подсъдимия признания на фактите и обстоятелства, описани в обвинителния акт, по реда на чл. 371 т. 2 от НПК, се подкрепят напълно и кореспондират с всички останали, събрани при спазване изискванията на НПК в хода на разследването гласни и писмени доказателства, поради което, съдът ги кредитира при постановяване на присъдата си.

Въз основа на така установената по несъмнен и категоричен начин фактическа обстановка по делото, съдът счете, че с поведението си към инкриминирания период – 01.01.2006год. – 31.12.2007год., в качеството си на управляващ и представляващ „Н К” ЕООД – подсъдимият О.К.Г. е осъществил съставомерните елементи на вмененото му във вина престъпление по чл. 255 ал. 3 във вр. с ал. 1 т. 2, т. 6 и т. 7 във вр. счл. 26 ал. 1 от НК -  при условията на продължавано престъпление, в гр. Пловдив е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – ДДС в размер на 1 540 492,26 лева, като при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание – отчетни регистри – Дневници за покупките на „Н К” ЕООД съгласно чл. 104 от ЗДДС /отм./ и чл. 91, чл. 92, чл. 94 и чл. 96 ал. 2 от ППЗДДС /отм./; чл.124 ал. 1 т. 1 от ЗДДС и чл. 113 ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС, в които е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит от „Д” ЕООД, избегнал е плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му - чл. 100 ал. 1, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДС и чл. 89 ал. 1 от ППЗДДС /отм./ и по чл. 125 ал. 1 от ЗЗДС и чл. 116 ал. 1 от ППЗДДС и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, по посочените в обвинението фактури за доставки с право на пълен данъчен кредит, за всеки от данъчните периоди в инкриминирания от обвинението срок.

По категоричен начин от събраните по делото доказателства е установено, че към инкриминирания период, подсъдимият О.Г. е осъществявал представителството и управлението на търговската дейност на „Н К” ЕООД. В този аспект, именно той е имал задължение и е предоставял необходимите данни и първични счетоводни документи за оформяне и представяне пред компетните органи на данъчната администрация в ТД на НАП – Пловдив, изискуемите документи – Справки декларации по ЗДДС, Дневници за покупките и продажбите за отделните данъчни периоди, въз основа на които се определя данъчната основа, конкретизира се размера на дължимия данък и начина на изпълнението на ликвидното и изискуемо данъчно вземане. В показанията си свид. Д.П. е категорична, че неколкократното инцидентно подаване на Справки декларации по ЗДДС от нейно име, в качеството й на упълномощено лице на Управителя на „Н К” ЕООД – подс. Г., е ставало след предоставянето от негова страна на издадени първични счетоводни документи. В същия контекст са и показанията на свид. Г., която преимуществено е била ангажирана с тази дейност в инкриминирания период от време, но въпреки това заявява, че когато е оформяла, включително и първични счетоводни документи – фактури, данните са й предоставяни лично от подсъдимия Г.. Този факт, реално не се отрича и от подсъдимия чрез направените признания по реда на чл. 371 т. 2 от НПК. Ето защо, съдът прие, че качеството на представляващ и управляващ „Н К” ЕООД, което подсъдимият О.Г. е притежавал към инкриминирания период от време, е релевантно за наказателната му отговорност за престъпно избягване установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС, доколкото това му качество е пряко свързано и с качеството на данъчен длъжник, което следва да притежава субекта на престъплението по чл. 255 ал.3 от НК.  

Не съществува противоречие в доказателствата по делото и относно обстоятелството, че към инкриминирания период от време подсъдимият О.Г. е бил едноличен собственик на капитала, представляващ и управляващ друго търговско дружество – „Д” ЕООД, чиято регистрация по ЗДДС при ТД на НАП – Пловдив е прекратена служебно, считано от 15.12.2005год., когато е влязъл в сила издаденият Данъчен акт № 39/12.03.2005год. на Началник отдел „Обслужване” при ТД на НАП – Пловдив. Категорично установен от приложените към делото писмени доказателства е и фактът, че това Дружество е подавало Справки – декларации по ЗДДС и изискумите към същите Дневници за покупките и продажбите до м. август 2005год.. Нещо повече, от съдържащата се информация в заверените копия от бюлетините за съдимост на подсъдимия се установява, че с постановения и влязъл в законна сила съдебен акт  по НОХД 2101/05год. по описа на ПРС, подс. Г. е признат за ВИНОВЕН за извършено престъпление по чл. 227б ал. 2 във вр. с ал. 1 от НК, с предмет - спиране на плащанията произтичащи от публично – правно задължение към Държавата, установено с данъчно ревизионен акт № 338/04.11.2002год., издаден от ДП „Запад” при ТДД – Пловдив, именно в качеството си на Управител на „Д” ЕООД.  

В този контекст, според състава на съда, по несъмнен начин от събраните по делото доказателства е установено, че подсъдимият О.Г. съзнателно, знаейки че представляваното от него дружество „Д” ЕООД е с прекратена регистрация по ЗДДС, с цел да редуцира дължимия данък по ЗДДС на „Н К” ЕООД, в инкриминирания период – 01.01.2006г. – 31.12.2007г. е водил счетоводна отчетност с невярно съдържание – отразявал е в Дневниците за покупки на „Н К” ЕООД получени доставки по данъчни фактури с издател „Д” ЕООД, въпреки че е съзнавал, че „Д” ЕООД не е регистрирано по ЗДДС и не може да издава такива документи. Тези данни, подсъдимият Г. отразявал и в ежемесечните Справки декларации по ЗДДС на „Н К” ЕООД за съответните данъчни периоди – в раздел Б - относно данните за данъчната основа, определена от доставките с право на пълен данъчен кредит, както и за размера на ДДС с право на пълен данъчен кредит, като по този начин е намалявал данъчния резултат за периода, представляващ разликата между общата сума на начисления от „Н К” ЕООД - ДДС и общата сума на ДДС с право на приспадане от пълен данъчен кредит. С тези си действия е избегнато както установяването, а така също и плащането на реално дължимия ДДС.

В инкриминирания период са действали два Закона за данък върху добавената стойност. До 01.01.2007г. начинът на определяне на косвения данък е регламентиран със ЗДДС, обн., ДВ, бр. 153 от 23.12.1998 г., в сила от 01.01.1999 г., отм., със ЗДДС обн. в ДВ, бр. 63 от 04.08.2006 г., действащ от деня на влизане в сила на Договора за присъединяване на Република България към Европейския съюз - 01.01.2007 г.. С новия закон режимът на функциониране на ДДС е допълнително детайлизиран, но върху същите принципни положения. И в двата нормативни акта е регламентирано задължението на регистрираните по ЗДДС лица за съставяне на Справки – декларации по ЗДДС за всеки данъчен период – чл. 100 ал. 1 от ЗДДС /отм./ и чл. 125 ал. 1 от ЗЗДС, посочен е обемът на информацията, която тя съдържа, начинът на оформяне, както и моментът на депозирането й пред данъчната администрация – чл.100 ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС /отм./ и чл. 89 ал. 1 от ППЗДДС /отм./, респ. чл. 125 от ЗДДС и чл. 116 ал. 1 от ППЗДДС. Уточнено е и задължението на регистрираните лица да представят заедно със Справката – декларация по ЗДДС и водените от тях отчетни регистри за съответния данъчен период - Дневниците за продажби и покупки - на хартиен и магнитен носител – чл. 89 ал. 3 и ал. 4 от ППЗДДС /отм./ и чл. 125 ал. 6 от ЗДДС и чл. 113 ал. 4 във вр. с ал. 1  от ППЗДДС.

         Подадените от представляваното от подсъдимия О.Г. Дружество – „Н К” ЕООД пред ТД на НАП – Пловдив Справки – декларации по ЗДДС и Дневници за покупки и продажби са оформени съгласно изискванията на чл. 104 от ЗДДС /отм./, чл. 91, 92, 94 и чл. 96, ал. 2 от ППЗДДС /отм./, респ.  чл. 124 ал. 1 т. 1 от ЗДДС и чл. 113 ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС, в изискуемите от закона срокове.       

По отношение на квалифициращия елемент от състава на престъплението по чл. 255 ал. 3 от НК – особено големи размери, съдът взе предвид нормата на чл. 93 т. 14 от НК, която определя като такива - данъчни задължения надхвърлящи 12 000 лева. В такъв размер са установените, както в хода на ревизионното производство, а така също и при изготвянето на заключението на назначената при разследването съдебно счетоводна експертиза, реално дължими и избегнати размери на ДДС от „Н К” ЕООД за всеки един от данъчните периоди, включени в състава на инкриминираното престъпление. В този аспект, съдът възприе и правната квалификация на вмененото във вина на подсъдимия деяние – във вр. с чл. 26 ал. 1 от НК, тъй като с поведението си – съставяне на документи с невярно съдържание – ОТЧЕТНИ регистри – Дневници за покупките на „Н К” ЕООД - в които е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит – покупки от „Д” ЕООД, подсъдимият Г. е потвърдил неистина и в изготвените Справки декларации по ЗДДС, а като резултат от тези му действия - е приспаднал неследващ се данъчен кредит, ерго избегнал е установяването и плащането на реално дължимия ДДС от „Н К” ЕООД за всеки един от данъчните периоди, включени в състава на престъплението, осъществявайки едни и същи престъпни състави през непродължителен период от време, с единствената цел - постигане на един и същ престъпен резултат, при еднородност на начина на извършване и обвързаност по време.

От субективна страна престъплението е извършено от подсъдимия О.Г. с пряк умисъл, с целени и настъпили обществено – опасни последици. Същият е съзнавал обществено – опасния характер на извършеното престъпление, предвиждал е настъпването на вредоносния му резултат – избягването на установяването и плащането на дължимите задължения по ЗДДС от представляваното от него Дружество – „Н К” ЕООД, но въпреки това е целял и искал реализирането именно на този престъпен резултат.

При определяне вида и размера на наказанието, което наложи на подсъдимия О.Г. за извършеното от него престъпление по чл. 255 ал. 3 във вр. с ал. 1 т. 2, т. 6 и т. 7 от НК, съдът се съобрази с императивната разпоредба на чл. 373 ал. 2 от НПК и въпреки, че не констатира нито многобройни, нито изключителни смекчаващи отговорността на подсъдимия обстоятелства, наложи наказание по реда на чл. 55 ал. 1 т. 1 от НК – под предвидения в закона минимален размер. Като смекчаващо отговорността на подсъдимия обстоятелство, съдът отчете единствено направеното от него самопризнание и проявеното критично отношение към извършеното, а като отегчаващо отговорността му обстоятелство - продължителният период от време, в който е осъществявано престъплението, сочещ на трайно установен престъпен умисъл за реализиране на вредоносните последици, чрез които е постигано и лично облагодетелстване на подсъдимия. При така отчетените смекчаващи и отегчаващи отговорността на подсъдимия Г. обстоятелства, съдът му определи наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА в близък до минималния предвиден от закона размер за този вид престъпления - ДВЕ ГОДИНИ И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА.

По отношение на кумулативно предвиденото по – леко наказание, наред с наказанието Лишаване от свобода – КОНФИСКАЦИЯ, съдът възприе становището на представителя на Окръжна прокуратура – Пловдив и приложи разпоредбата на чл. 55 ал. 3 от НК като не наложи такова, поради липса на налично имущество, собственост на подсъдимия О.Г., което да подлежи на отнемане, в какъвто смисъл са приложените към делото официални информации от ТД на НАП – Пловдив и Агенцията по вписванията.

С оглед данните за предходните осъждания на подсъдимия, съдът приложи разпоредбата на чл. 57 ал. 1 във вр. с чл. 60 ал. 1 във вр. с чл. 61 т. 2 от ЗИНЗС и ОПРЕДЕЛИ наложеното на подсъдимия О.Г. наказание ДВЕ ГОДИНИ И ЕДИНАДЕСЕТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА да се изтърпи в Затвор или затворническо общежитие от закрит тип, при първоначален „СТРОГ” режим.

Съдът възприе за основателно становището на страните, за групиране на наложените до момента наказания на подсъдимия О.Г. с постановените и влезли в законна сила съдебни актове, тъй като преобладаващата част от престъпленията, за които е признат за ВИНОВЕН, с тези съдебни актове, са извършени при условията на реална съвкупност преди да има влязла в законна сила присъда, за което и да е от тях. Съобразявайки се с принципа за извършване на групирането по най –благоприятния за осъдения начин, съдът счете, че по отношение на наложените на подсъдимия О.Г. наказания с постановените и влезли в законна сила съдебни актове по НОХД № 286/05год. по описа на Окръжен съд – гр. Русе; НОХД № 80/07год. по описа на Окръжен съд –Пловдив; НОХД № 1901/08год. по описа на ПОС; НОХД № 1162/09год. по описа на ПОС и настоящото НОХД № 2790/09 год. по описа на ПОС – са налице основанията, визирани в разпоредбата на чл. 25 ал. 1 във вр. с чл. 23 ал. 1 от НК, поради което му определи за изтърпяване най – тежкото от тях – ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА.

Съставът на съда възприе и становището на представителя на Окръжна прокуратура – Пловдив за увеличаване размера на така определеното на подсъдимия О.Г. общо най – тежко наказание, с оглед броя на осъжданията, касаещи извършени престъпления против финансовата и данъчната система, осъществени чрез различни търговски дружества, представлявани от него – доказателство за трайния престъпен умисъл на подсъдимия при реализиране на този вид престъпни посегателства. В този аспект, за реализиране целите по чл. 36 от НК – постигане на поправително – възпиращия ефект върху бъдещото поведение на подсъдимия, съдът счете за необходимо прилагането на една по – сериозна наказателна репресия, чрез изолирането му в пенитенциарно заведение за по – дълъг период от време. Същевременно, при определяне размера, с който да бъде увеличено общото наказание, съдът възприе и становището на защитата, че се касае за осъществявана престъпна дейност сравнително отдалечена във времето от момента на постановяване на настоящия съдебен акт, поради което прие за съответно на степента на обществена опасност на конкретно извършените престъпления, както и на данните за личността на подсъдимия, на основание чл. 24 от НК наложеното му общо най – тежко наказание ТРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА да бъде УВЕЛИЧЕНО с ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, като общото наказание, което подсъдимият О.Г. следва да изтърпи по последните си 5 осъждания /включително и настоящото/ е в размер на ЧЕТИРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА.

За това наказание, съдът на основание чл. 57 ал. 1 от ЗИНЗС приложи разпоредбата на чл. 59 ал. 1 във вр. с чл. 61 т. 3 от ЗИНЗС, тъй като до момента на налагане на наказанието Лишаване от свобода – с постановения по НОХД № 286/05год. по описа на ОС – гр. Русе съдебен акт, включено в посочената по – горе група по чл.25 ал. 1 във вр. с чл. 23 от НК, на подсъдимия Г. не е било определяно такова наказание. Ето защо, съдът постанови наложеното общо най - тежко и увеличено по реда на чл. 24 от НК наказание на подсъдимия О.Г. – ЧЕТИРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА да бъде изтърпяно в Затворническо общежитие от открит тип, при първоначален „ОБЩ” режим.

Прилагайки разпоредбата на чл. 25 ал. 2 от НК, съдът ПРИСПАДНА от така наложеното на подсъдимия О.Г. общо най-тежко и увеличено наказание ЧЕТИРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, периода на изтърпяната част от приведеното в изпълнение наказание, наложено му по НОХД №286/05 г. по описа на ОС – гр. Русе, считано от 20.05.2008год. до влизане на настоящата присъда в законна сила.

Съдът счете, че следва на основание чл. 25 ал. 1 във вр. с чл. 23 ал. 3 от НК към така определеното общо най-тежко и увеличено по размер наказание ЧЕТИРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА да бъде ПРИСЪЕДИНЕНО и най – тежкото от наложените на подсъдимия О.Г. наказания ГЛОБА – в размер на 10 000 /десет хиляди/ лева.

Останалите определени на подсъдимия О.Г. наказания, с постановените и влезли в законна сила съдебни актове по НОХД № 2013/01 г. по описа на Районен съд – гр. Русе; НОХД № 2101/05год. по описа на ПРС, ХVІІ н. с. и НОХД № 87/06год. по описа на ПРС, VІІ н. с., съдът групира по реда на чл. 25 ал. 1 във вр. с чл. 23 от НК като постанови отделното им изтърпяване от така определеното общо най-тежко увеличено наказание по последните 5 осъждания, тъй като посочените съдебни актове са влезли в законна сила преди извършване на инкриминираното в настоящото наказателно производство престъпление, поради което не могат да бъдат включени в предходната кумулативна верига. Съобразно разпоредбата на чл. 25 ал. 1 във вр. с чл. 23 от НК съдът наложи на подсъдимия О.Г. едно общо най-тежко наказание по тези осъждания – ГЛОБА в размер на 3 000 /три хиляди/ лева.          

Причините за извършване на престъплението са в незачитането от подсъдимия на установения правов ред и в желанието му да задоволи собствените си материални потребности по неправомерен начин.

Съобразно разпоредбата на чл. 189 ал. 3 от НПК, съдът възложи в тежест на подсъдимия О.Г. заплащането на направените в хода на досъдебното производство разноски, като постанови да внесе по сметка на Окръжен съд – Пловдив, в полза на бюджета на Съдебната власт сумата от 120 лева – възнаграждение за експерта изготвил заключението по назначената съдебно счетоводна експертиза.

         Мотивиран от изложеното, съдът постанови присъдата си.

 

 

 

                                               ОКРЪЖЕН СЪДИЯ: