РЕШЕНИЕ
№ 179
гр. Бургас, 08.07.2025 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – БУРГАС в публично заседание на осми юли през две
хиляди двадесет и пета година в следния състав:
Председател:Петя Кр. Георгиева
при участието на секретаря Даниела К. Йорданова
в присъствието на прокурора Сузана Т. Чинева-Койнова
като разгледа докладваното от Петя Кр. Георгиева Административно
наказателно дело № 20252100200401 по описа за 2025 година
Производството е по реда на чл.83а и сл. от ЗАНН по повод внесено
предложение от Окръжна прокуратура–Бургас за образуване на производство
за налагане на имуществена санкция против „Л.“ЕООД, ЕИК *****, с правно
основание в чл.83б, ал.1, т.1 вр. чл.83а от ЗАНН.
В съдебно заседание представителят на Окръжна прокуратура – Бургас
поддържа внесеното предложение. Смята, че са налице всички законови
предпоставки за ангажиране на отговорността на дружеството „Л.“ ЕООД,
поради което моли на същото да бъде наложена имуществена санкция в
размер на 136164,82 лева, представляваща равностойността на облагата, която
е получило дружеството в резултат от извършеното от управителя му
престъпление.
Юридическото лице „Л.“ЕООД, редовно призовано, се представлява от
управителя си. Не изразява становище по предложението.
Бургаският окръжен съд, след като прецени събраните в хода на
производството доказателства, поотделно и в тяхната съвкупност, приема за
установено следното от фактическа страна:
На 24.03.2016г. лицето Н. Д. Х. с договор за прехвърляне на
дружествени дялове продал на С. М. Г., ЕГН ********** собствените си
дялове от капитала на „Е.“ЕООД. На 31.03.2016г. била вписана промяна,
свързана с промяна на името на дружеството и така същото придобило
наименованието „Л.“ЕООД ЕИК ***** с едноличен собственик и управител
С. Г. и със седалище и адрес на управление гр.*****, к-с “*****“ № ***,
1
ап.***. Дружеството било с предмет на дейност: управление на дейностите по
разделно събиране, рециклиране и оползотворяване на масово разпространени
отпадъци, след получаване на съответното разрешение, съгласно Закона за
управление на отпадъците; извършване на услуги в полза на дружества,
задължени да организират събирането, оползотворяването и рециклирането на
отпадъци и други дейности, свързани с осъществяването на основната дейност
по управление на отпадъците и постигането на съответните цели за
рециклиране и оползотворяване, незабранени от закон, както и всички други
дейности и услуги, незабранени от закона; покупка на стока или други вещи с
цел продажба в първоначален или обработен вид, продажба на стоки от
собствено производство, търговско представителство и посредничество на
местни и чуждестранни физически и юридически лица, комисионни,
спедиционни и превозни сделки, складови сделки, стоков контрол, сделки с
интелектуална собственост, хотелиерски, туристически, рекламни,
информационни, програмни, импресарски, строителни, транспортни,
автосервизни или други услуги, покупка, проектиране, строеж или
обзавеждане на недвижими имоти с цел продажба, лизинг, външно-тьрговски
сделки - внос, износ, реекспорт и бартерни сделки.
През периода от началото на м.май 2016г. до 15.08.2016г. в гр.Бургас, С.
Г. в съучастие като извършител - в качеството му на едноличен собственик на
капитала, управляващ и представляващ „Л.“ЕООД с ЕИК *****, с лицето Г.
К., последният като помагач, при условията на продължавано престъпление,
избегналл, а К. - умишлено улеснил Г. да избегне - установяването и
плащането на данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери - общо
136164,82 лв. (сто тридесет и шест хиляди сто шестдесет и четири лева и 82
стотинки), представляващи дължимият за деклариране и внасяне в бюджета от
„Л.” ЕООД данък върху добавената стойност за данъчни периоди м.май 2016г.-
в размер на 60395,53 лева, м.юни 2016г.- в размер на 51630,56 лева и м.юли
2016г.- в размер на 24138,73лева, като К. осигурил издаването на данъчни
фактури с невярно съдържание, посочени по-долу, от дружествата „В.“ЕООД
и „Л.“ЕООД, а Г. използвал набавените от К. документи с невярно съдържание
- данъчни фактури по неосъществени реално сделки за покупки на материали,
издадени от „В.“ ЕООД и „Л.“ ЕООД, които документи били използвани от Г.
при водене на счетоводството на „Л.“ЕООД, от счетоводител при „А.“ЕООД с
управител С. П. П. и при представяне на информация пред органите по
приходите /ТД на НАП Бургас/- в дневник за покупки на дружеството и в
Справка декларация по ЗДДС, за всеки един от инкриминираните периоди, и
които документи били подадени до ТД на НАП Бургас по електронен път с
КЕП на „А.“ЕООД , в резултат на което в справките декларации за три
данъчни периода Г. е потвърдил неистина и е приспаднал неследващ се
данъчен кредит. Касае се за следните данъчни фактури:
За данъчен период м.май 2016г.:
- 1. ДФ №**********/03.05.2016г. на стойност 9994,88 лв., от които данъчна
основа /ДО/ 8329,07 лв. и ДДС - 1665,81 лв. с предмет цимент, изолация, креп.
2
елементи, грунд, циментова шпакловка, фина шпакловка, сатен гипс,
шпакловка фина и мазилка гипсова;
2. ДФ №**********/04.05.2016г. на стойност 9957,91 лв., от които ДО -
8298,26 лв. и ДДС - 1659,65 лв. с предмет боя латексова, лента
стъклофазерна, сатен гипс, гисофикс, цимент, грунд, фина шпакловка,
боя латексова, лента стьклофибърна;
3. ДФ №**********/05.05.2016г. на стойност 47418,72 лв., от които ДО -
39515,60 лв. и ДДС - 7903,12 лв. с предмет креп. елементи, цимент,
изолация, фина шпакловка, сатен гипс, боя латексова;
4. ДФ №**********/09.05.2016г. на стойност 9953,69 лв., от които ДО -
8294,74 лв. и ДДС - 1658,95 лв. с предмет мазилка гипсова, лента
стьклофибърна, боя латексова - цвят, боя латексова - бяла, грунд,
циментова шпакловка ;
5. ДФ №**********/10.05.2016г. на стойност 9992,54 лв., от които ДО -
8327,12 лв. и ДДС - 1665,42 лв. с предмет шпакловка финна, сатен, лента
стьклофибърна, боя латексова, циментова шпакловка, крепежни
елементи, цимент;
6. ДФ №**********/12.05.2016г. на стойност 28487,16 лв., от които ДО -
23739,30 лв. и ДДС - 4747,86 лв. с предмет гипсофикс, сатен гипс,
мазилка гипсова, лента стъклофазерна, грунд за стени, изолация;
7. ДФ **********/13.05.2016г. на стойност 9933,62 лв., от които ДО -
8278,02 лв. и ДДС - 1655,60 лв. с предмет цимент сив, циментова
шпакловка, боя латексова, грунд за стени, сатен гипс, мазилка гипсова,
крепежни елементи, лента стьклофибърна;
8. ДФ №**********/16.05.2016г. на стойност 30449,76 лв., от които ДО -
25374,80 лв. и ДДС - 5074,96 лв. с предмет боя латексова, шпакловка
финна, грунд за стени, цимент;
9. ДФ №**********/17.05.2016г. на стойност 47427,60 лв., от които ДО -
39523,00 лв. и ДДС - 7904,60 лв. с предмет креп. елементи, циментова
шпакловка, цимент, лента стъклофибърна, боя латексова-цвят, боя
латексова-база, шпакловка фина, гипсофикс, мазилка гипсова, боя
латексова-бяла;
10. ДФ №**********/18.05.2016г. на стойност 9921,00 лв., от които ДО -
8267,50 лв. и ДДС - 1653,50 лв. с предмет боя латексова, сатен гипс, фина
шпакловка;
11. ДФ №**********/19.05.2016г. на стойност 22809,92 лв., от които ДО -
19008,27 лв. и ДДС - 3801,65 лв. с предмет сатен гипс, цим. шпакловка,
крепежни елементи, фина шпакловка, мазилка гипсова, цимент, боя
латексова-база;
12. ДФ №**********/20.05.2016г на стойност 9888,47 лв.., от които ДО -
8240,39 лв. и ДДС - 1648,08 лв. с предмет грунд, гипсофикс, циментова
шпакловка, шпакловка фина, лента стъклофибърна, лента стъклофазерна,
крепежни елементи, цимент сив, боя латексова-база, сатен гипс, боя
латексова-цвят;
13. ДФ №**********/25.05.2016г. на стойност 30500,88 лв., от които ДО -
25417,40 лв. и ДДС - 5083,48 лв. с предмет шпакловка финна, гипсова
3
мазилка, цимент сив, крепежни елементи;
14. ДФ №**********/26.05.2016г. на стойност 34128,50 лв., от които ДО -
28440,42 лв. и ДДС - 5688,08 лв. с предмет фина шпакловка, мазилка
гипсова, цимент, лента стъклофибърна, боя латексова-бяла, сатен гипс,
грунд за стени;
15. ДФ №**********/30.05.2016г. на стойност 46021,92 лв., от които ДО -
38351,60 лв. и ДДС - 7670,32 лв. с предмет гипсофикс, боя латексова-
цвят, мазилка гипсова, цимент сив, лента стъклофибърна, боя латексова-
база и
16. ДФ №**********/31.05.2016г. на стойност 9377,40 лв., от които ДО -
7814,50 лв. и ДДС - 1562,90 лв. с предмет цимент, сатен гипс, цим.
шпакловка, шпакловка фина, кр.елементи, боя латексова-цвят, /копия от
фактурите в т.7 л.151-182/;
За данъчен период м.юни 2016г.:
-1. ДФ №**********/02.06.2016г. на стойност 36789,60 лв., от които ДО -
30658,00 лв. и ДДС - 6131,60 лв. с предмет стандартен гипсокартон, плоскости
за звукоизолация, спец.минерална вата, боя интериорна;
След това, през м.юни 2016г. осигурил издаването и на следните фактури от
името на „Л.“ЕООД:
2. ДФ №**********/06.06.2016г. на стойност 16147,92 лв., от които ДО -
13456,60 лв. и ДДС - 2691,32 лв. с предмет стъклена вата, самонарезни
винтове, грунд;
3. ДФ №**********/08.06.2016г. на стойност 45036,36 лв., от които ДО -
37530,30 лв. и ДДС - 7506,06 лв. с предмет латекс дишапгг, латекс-цвят,
латекс-екстрапокривен, фасадна боя, грунд, стандартен гипсокартон,
фибран;
4. ДФ №**********/09.06.2016г. на стойност 22554,42 лв., от които ДО -
18795,35 лв. и ДДС - 3759,07 лв. с предмет фасадна боя, лепило,
стандартен гипсокартон, пожарозащитен гипсокартон, стъклена
минерална вата;
5. ДФ №**********/13.06.2016г. на стойност 43414,80 лв., от които ДО -
36179,00 лв. и ДДС - 7235,80 лв. с предмет самонарезни винтове,
спец.минерална вата, пожарозащитен гипсокартон, плоскости за
звукоизолация;
6. ДФ №**********/14.06.2016г. на стойност 34778,58 лв., от които ДО -
28982,15 лв. и ДДС - 5796,43 лв. с предмет гипсокартон, фасадна боя-
цвят, фибран, грунд, боя интериорна, пожарозащитен гипсокартон;
7. ДФ №**********/17.06.2016г. на стойност 49842,32 лв., от които ДО -
41535,27 лв. и ДДС - 8307,05 лв. с предмет самонарезни винтове, грунд за
стени, интериорна боя, фибран, фасадна боя, спец.минерална вата,
плоскости за звукоизолация;
8. ДФ №**********/21.06.2016г. на стойност 32046,00 лв., от които ДО -
26705,00 лв. и ДДС - 5341,00 лв. с предмет гипсокартон, фибран, лепило,
стъклена минерална вата и
9. ДФ №**********/23.06.2016г. на стойност 29173,38 лв., от конто ДО -
24311,15 лв. и ДДС - 4862,23 лв. с предмет гипсокартон, минерална вата.
4
За данъчен период м.юли 2016г.:
1. ДФ №**********/07.07.2016г. на стойност 48338,14 лв., от които ДО -
40281,78 лв. и ДДС - 8056,36 лв. с предмет стъклена вата,
спец.минерална вата, латекс, грунд, гипсокартон, гипсови плоскости;
2. ДФ №**********/12.07.2016г. на стойност 50043,36 лв., от които ДО -
41702,80 лв. и ДДС - 8340,56 лв. с предмет гипсокартон, стъклена вата,
фасадни топлоизолационни плочи;
3. ДФ №**********/14.07.2016г. на стойност 31745,21 лв., от които ДО -
26454,34 лв. и ДДС - 5290,87 лв. с предмет латекс-бял, латекс-цвят,
лепило, изолация, мин. Вата, шпакловъчна смес;
4. ДФ №**********/18.07.2016г. на стойност 50139,36 лв., от които ДО -
41782,80 лв. и ДДС - 8356,56 лв. с предмет гипсови плоскости, стъклена
вата;
5. ДФ №**********/21.07.2016г. на стойност 37644,44 лв., от които ДО -
31370,37 лв. и ДДС - 6274,07 лв. с предмет фасадна боя, фасадни плочи,
шпакловъчва смес;
6. ДФ №**********/25.07.2016г. на стойност 28942,14 лв., от които ДО -
24118,45 лв. и ДДС - 4823,69 лв. с предмет минерална вата, хоросан,
стъклена вата;
7. ДФ №**********/27.07.2016г. на стойност 29441,88 лв., от които ДО -
24534,90 лв. и ДДС - 4906,98 лв. с предмет минерална мазилка, стъклена
вата, минерална вата
8. ДФ №**********/29.07.2016г. на стойност 37899,14 лв., от които ДО -
31582,62 лв. и ДДС - 6316,52 лв. с предмет фасадни плочи, фасадна боя.
Срещу управителя на дружеството С. М. Г. с ЕГН ********** е било
образувано досъдебно производство, което приключило с внасяне на
обвинителен акт за извършено престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6,
т.7 вр. чл.20, ал.2 вр. чл.26, ал.1 от НК, в качеството му на едноличен
собственик на капитала, управляващ и представляващ „Л.“ЕООД и срещу Г. Г.
К. за престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6, т.7 вр. чл.20, ал.4 вр.
чл.26, ал.1 от НК, за това, че умишлено улеснил първият да избегне
установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС.
Образувано е било НОХД № 264/2021г. по описа на Окръжен съд-
Бургас. Производството е приключило с присъда № 52/02.11.2022г., с която
подсъдимият С. М. Г. е признат за виновен по повдигнатото обвинение, за
това, че през периода от началото на м.май 2016г. до 15.08.2016г. в гр.Бургас, в
съучастие с Г. Г. К., Г. като извършител, в качеството му на едноличен
собственик на капитала, управляващ и представляващ „Л.“ ЕООД с ЕИК
*****, а К. като помагач, при условията на продължавано престъпление, Г.
избегнал, а К. - умишлено улеснил Г. да избегне, установяването и плащането
на данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери - общо 136164,82
лева, представляващи дължимият за деклариране и внасяне в бюджета от „Л.”
ЕООД ДДС за данъчни периоди м.май 2016г.- в размер на 60395,53 лева,
м.юни 2016г.- в размер на 51630,56 лева и м.юли 2016г.-в размер на 24138,73
лева, като К. осигурил издаването на данъчни фактури с невярно съдържание
5
от дружествата „В.“ЕООД и „Л.“ЕООД, а Г. използвал набавените от К.
документи с невярно съдържание - данъчни фактури по неосъществени
реално сделки за покупки на материали, издадени от „В.“ ЕООД и „Л.“ЕООД,
които документи били използвани от Г. при водене на счетоводството на
„Л.“ЕООД - от счетоводител при „А.“ЕООД с управител С. П. П. и при
представяне на информация пред органите по приходите /ТД на НАП Бургас/-
в Дневник за покупки на дружеството и в Справка декларация по ЗДДС, за
месеците май, юни и юли 2016г., и които документи били подадени до ТД на
НАП Бургас по електронен път с КЕП на „А.“ЕООД, в резултат на което в
справките декларации за трите данъчни периода май, юни и юли 2016г. Г. е
потвърдил неистина и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, поради
което на основание чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2 предл. 1, т.6, предл. 2 и т.7, вр.
чл.20, ал.2, вр. чл.26, ал.1 от НК вр. с чл.54 от НК са му наложени наказания
„лишаване от свобода“ за срок от три години, при първоначален „общ“ режим
и „конфискация“ в полза на държавата на лек автомобил Ровър 75, с рег.
№*****, рама №*****, собственост на С. М. Г.. Присъда № 52/02.11.2022г. на
Окръжен съд-Бургас е била потвърдена с решение № 57/31.07.2023г. на
Апелативен съд – Бургас по ВНОХД № 32/2023г. и с решение №
453/25.09.2024г. на ВКС по в.н.д № 140/2024г..
При така установената фактическа обстановка, която е изведена от
доказателствената съвкупност, предоставена на съда и съобразена с
разпоредбата на чл.413 от НПК относно задължителната сила на
постановената присъда относно начинът на осъществяване на престъплението
и механизма на евентуалното придобиване на неправомерната облага,
виновното лице, връзката между деянието и евентуалната облага, както и
между дееца и търговското дружество, съдът изведе следните правни изводи:
Предложението на Окръжна прокуратура-Бургас е допустимо,
доколкото е подадено от надлежна страна, по предвидения в закона ред по
чл.83б, ал.1, т.1 от ЗАНН и отговаря на изискванията на чл.83б, ал.2 и 3 от
ЗАНН. Разгледано по същество, същото е основателно. Налагането на
имуществена санкция по реда на чл.83а по ЗАНН е възможно само при
кумулативното наличие на няколко, изрично посочени в закона предпоставки.
Санкцията се налага само на юридическо лице, когато същото се е обогатило
или е могло да се обогати в резултат на извършено престъпление от кръга на
посочените в чл.83а, ал.1 от ЗАНН и престъплението е извършено от някое от
лицата посочени в точки 1-4 на цитираната правна норма. В конкретният
случай, дружеството, посочено от прокуратурата, може да бъде
санкционирано по реда на чл.83а от ЗАНН. „Л.“ЕООД е еднолично дружество
с ограничена отговорност и по смисъла на чл.113, вр. чл.63, ал.3 от
Търговският закон е юридическо лице, следователно е субект на
имуществената санкция по чл.83а от ЗАНН. Към момента на осъществяване
на престъпното деяние – периода от м.май 2016г. до 15.08.2016г., подсъдимият
С. М. Г. е бил управител и представител на „Л.“ЕООД и поради това, към
момента на извършване на престъплението, той е била овластен да взема
6
решения от името на юридическото лице и е представлявал същото. Ето защо,
Г. е годен субект по смисъла на чл.83а, ал.1, т.1 и 2 от ЗАНН. Извършеното от
него престъпление, за което е бил признат за виновен и санкциониран с
посочената по-горе и влязла в сила присъда, а именно по чл.255, ал.3, вр. ал.1,
т.2 предл. 1, т.6, предл. 2 и т.7, вр. чл.20, ал.2, вр. чл.26, ал.1 от НК, е сред
визираните в чл.83а, ал.1 от ЗАНН. Установеният по делото и описан от
наказателния съд в мотивите към присъдата механизъм на извършване на
престъплението по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2 предл. 1, т.6, предл. 2 и т.7, вр.
чл.20, ал.2, вр. чл.26, ал.1 от НК, позволяват да се направи извод, че е налице и
предпоставката по чл.83а, ал.1 от ЗАНН – управляваното от Г. дружество, се е
обогатило следствие извършеното от него като управител престъпление. Това
е така, доколкото в резултат на извършеното от Г. престъпление,
управляваното от него тогава дружество е избегнало плащането на данъчни
задължения в особено големи размери – общо 136164,82 лева. Тази сума
представлява публично държавно вземане, което „Л.“ЕООД не е заплатило.
Невнасянето, съответно оставането на тази сума в патримониума на
юридическото лице, представлява неправомерна облага с имуществен
характер. Облагата е възникнала пряко и непосредствено в имуществото на
дружеството, което се е обогатило с размера на дължимите за внасяне, но
неплатени от него ДДС и корпоративен данък. Съгласно чл.83а, ал.1 от ЗАНН,
имуществената санкция следва да се определи в размерите, предвидени в тази
разпоредба. Тъй като облагата е имуществена, нормата предвижда налагане на
санкция до 1000000 лева, но не по-малко от равностойността на облагата.
Предвид факта, че дружеството е получило неправомерна облага в конкретно
определен размер, съдът намира за справедливо да наложи на „Л.“ЕООД
имуществена санкция в същият размер, а именно 136164,82 лева. Предвид
изложеното, на основание чл.83г, ал.7, вр. чл.83а, ал.1 от ЗАНН Бургаският
окръжен съд
РЕШИ:
НАЛАГА на „Л.“ЕООД ЕИК ***** с едноличен собственик и
управител С. М. Г. ЕГН ********** и със седалище и адрес на управление
гр.*****, к-с“*****“ № ***, ап.*** имуществена санкция в размер на
136164,82 лева /сто тридесет и шест хиляди, сто шестдесет и четири лева и
осемдесет и две стотинки/, представляваща равностойността на
имуществената облага, която е била получена от юридическото лице
„Л.“ЕООД ЕИК *****, в резултат на извършеното от С. М. Г. ЕГН **********
престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2 предл. 1, т.6, предл. 2 и т.7, вр. чл.20,
ал.2, вр. чл.26, ал.1 от НК, в качеството му на управляващ и представляващ
юридическото лице „Л.“ЕООД ЕИК *****.
Решението подлежи на обжалване или протестиране пред Апелативен
съд – Бургас в четиринадесетдневен срок от съобщаването му на страните.
7
Съдия при Окръжен съд – Бургас: _______________________
8