МОТИВИ
към присъда №61 , постановена на
01.07.2015г. по НОХД №590/2015 от Варненски окръжен съд – наказателно отделение
Варненска окръжна прокуратура е внесла
във ВОС обвинителен акт по преписка № 5027/2010г. по описа на ОП - Варна, по
досъдебно производство № 110/2011г. по описа на ОД на МВР-Варна срещу С.Д. ***, за това,че:
В периода от 01.01.2008г. до
09.03.2010г. в гр. Варна, в качеството си на управител на фирма “Роял” ЕООД с
ЕИК *********, при условията на продължавано престъпление, избегнал плащането
на данъчни задължения в особено големи размери - 157 869.45 лева данък добавена
стойност /ДДС/, като потвърдил неистина в справки - декларации за данък
добавена стойност, който се изискват по силата на Закона за данък добавена
стойност - с което приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:
1.Справка декларация по ЗДДС от 12.02.2008г в
гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр. Варна с вx. № 03001024059/12.02.2008г. за
данъчен период - месец януари 2008г., като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от 5999.99 лева, относно
правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №204/28.01.08г, № 201/23.01.08г.,№ 202/24.01.08г. и
№203/25.01.08г.
2. Справка декларация по ЗДДС от
12.03.2008г. в гр. Варна на „Роял“ ЕООД, гр. Варна с вx. №
03001034045/12.03.2008r. за данъчен период - месец февруари 2008г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
6335.68 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
„Хаджи 98" ЕООД с № 206/27.02.08г., № 211/29.02.08г.;№ 200/22.01.08г. и №
213/29.02.08г.
3. Справка декларация по ЗДДС от
09.04.2008г в гр. Варна на „Роял” ЕООД, гр. Варна с Bx. №
03001042327/09.04.2008r. за данъчен период - месец март 2008г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
13203.14 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с №215/27.03.08г.,№ 220/31.03.10 "С.В.-
Чочо" с № 33/28.01.08г. и №32/14.01.08г. и от "Дизелтранс" ООД с
№ 100/28.02.2008г. и №102/28.02.2008г.
4. Справка декларация по ЗДДС от
09.05.2008г. в гр. Варна на „Роял” ЕООД, гр. Варна с Вх.№
03001053194/09.05.2008г. за данъчен период месец април 2008г, като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
11284.52 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
„Хаджи 98”
ЕООД с №218/29.03.08г., № 225/09.04.08г; № 266/07.04.08г. и №222/01.04.08г.
5. Справка
декларация по ЗДДС от 09.06.2008г в гр. Варна „Роял“ ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001065112/09.06.2008г. за данъчен период месец май 2008г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
6777.36 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с №217/28.03.08г., № 300/27.05.08г. и № 226/22.04.08г.
6. Справка декларация по ЗДДС от
14.08.2008г. в гр. Варна на „Роял“ ЕООД, гр.Варна с вx.№
**********/14.08.2008г. за данъчен период - месец юни 2008г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
2635.50 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
„Хаджи 98" ЕООД с №295/26.05.08г.
7. Справка декларация по ЗДДС от
12.08.2008г. в гр. Варна от „Роял"ЕООД, гр. Варна с вx.№
03001093082/12.08.2008г. за данъчен период - юли 2008г, като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от 6198.92
лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от „Хаджи 98” ЕООД с №325/25.06.08г. и
301/28.05.08г.
8. Справка декларация по ЗДДС от
10.09.2008г. в гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр. Варна с вх.№
03001102784/10.09.2008г. за данъчен период - месец август 2008г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 3333.33 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от „Хаджи 98” ЕООД с № 329/30.06.08г.
9. Справка декларация по ЗДДС от
09.10.2008г. в гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр. Варна с вх. №
03001114527/09.10.2008г. за данъчен период месец септември 2008г, като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
1866.67 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
„Хаджи 98”
ЕООД с № 33019/29.08.08г.
10. Справка декларация по ЗДДС от
07.11.2008г. в гр. Варна на „Роял” ЕООД, гр.Варна с вх.№
03001125845/07.11.2008г. за данъчен период месец октомври 2008г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
6102.33 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с № 33011/25.08.08г, № 33016/28.08.08г.№ 414/29.09.08г
и №417/30.09.08г.
11. Справка декларация по ЗДДС от
08.12.2008г в гр. Варна на „Роял” ЕООД, гр. Варна с
вх.№03001138854/08.12.2008г. за данъчен период – месец ноември 2008г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
6006.70 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с № 449/28.11.08г,№ 447/27.11.08г.
12. Справка
декларация по ЗДДС от 07.01.2009г. в гр. Варна на „Роял“ ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001150413/07.01.2009г. за данъчен период - месец декември 2008г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
8472.00 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури, издадени от
"Хаджи 98“ЕООД с №415/30.09.08г., №476/16.12.08г., №477/17.12.08г,
№472/12.12.08г; №469/11,12.08г.; №
474/15.12.08г.
13. Справка декларация по ЗДДС от
09.02.2009г. в гр. Варна на „Роял” ЕООД гр. Варна с
вх.№03001165300/09.02.2009г. за данъчен период
месец януари 2009г., като
за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от 5470.00 лева, относно
правото на получаване по доставки по фактури издадени от „Хаджи 98“ЕООД с
№33074/30.01.09г. и № 33068/22.01.09г.
14. Справка декларация по ЗДДС от
09.03.2009г. в гр. Варна на "Роял“ ЕООД, гр.Варна с вх.№
03001179170/09.03.2009г за данъчен период- месец февруари 2009г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е в размер на 5239.34 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №544/25.02.09г, № 33062/15.01.09г. и №545/26.02.08г.
15. Справка декларация по ЗДДС от
07.04.2009г. в гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр. Варна с вх.№
03001192249/07.04.2009г. за данъчен период - месец март 2009г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
9447.83 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с №566/30.03.09г., №546/27.02.09г., №547/27.02.09г. и
№565/27.03.09г.
16. Справка декларация по ЗДДС от
12.05.2009г. в гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001208149/12.05.2009г. за данъчен период- месец април 2009г, като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 7018.83 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с № 53094/10.04.09г.,№ 564/26.03.09г., и от "Дизелтранс 73
" ЕООД с № -**********/04.03.09г.
17. Справка декларация по ЗДДС от
04.06.2009г. в гр. Варна на „Роял” ЕООД, гр.Варна с Вх.№
03001219327/04.06.2009г. за данъчен период- месец май 2009г., като този период
неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 5787.50 лева, относно
правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с № 33099/30.04.09г. и от "Дизелтранс 73 " ЕООД с
№**********/30.05,09г; и № **********/29.05.09г.
18. Справка декларация по ЗДДС от
09.07.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр. Варна с
вх.№03001237003/09.07.2009г. за данъчен период - месец юни 2009г, като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 4049.13 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Дизелтранс73"
ЕООД с №**********/20.05.09г.; и от "Ел Груп 98" ЕООД с № 6/17.06.09г.
19. Справка декларация по ЗДДС от
06.08.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр. Варна с
вх.№**********/06.08.2009г за данъчен период-месец юли 2009г, като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 4200 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Ел Груп
98" ЕООД с № 23/31.07.09г.
20. Справка декларация по ЗДДС от
02.09.2009г. в гр. Варна на "Роял"ЕООД, гр. Варна с Вх.№03001261753/02.09.2009г.
за данъчен период- месец август 2009г, като за този период неправомерно
ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от 3236.67лева, относно
правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Ел Груп 98"
ЕООД с № 11/30.06.09г. и №33/31.08.09г.
21. Справка декларация по ЗДДС от
08.10.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр. Варна с
вх.№03001278031/08.10.2009г. за данъчен период- месец септември 2009г, като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
4166.67 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98'' ЕООД с №34/03.09.09г.
22. Справка декларация по ЗДДС от
05.11.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001291376/05.11.2009г. за данъчен период- месец октомври 2009г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
6196.67 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98'' ЕООД с №31/28.08.09г.; и №67/30.10.09г.
23. Справка декларация по ЗДДС от
03.12.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001305700/03.12.2009г. за данъчен период-месец ноември 2009г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
4333.33 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Елматис'" ЕООД с №44/08.10.09г.
24. Справка декларация по ЗДДС от
11.01.20 Юг. в гр. Варна на "Роял " ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001322458/11.01.2010г. за данъчен период-месец декември 2009г, като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
6869.00 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98'" ЕООД с №80/03.12.09г; №83/07.12.09г; и №65/29.10.09г.
25. Справка декларация по ЗДДС от
10.02.2010г. в гр. Варна на "Роял " ЕООД, гр Варна с
Вх.№03001338726/10.02.20 Юг. за данъчен период- месец януари 2010г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
6500.00 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98" ЕООД с №100/15.01.2010г.; и №97/07.01.2010г.
26. Справка декларация по ЗДДС от
09.03.2010г. в гр. Варна на"Роял" ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001352245/09.03.2010г. за данъчен период- месец февруари 2010г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на сумата от
7138.34 лева, относно гоавото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98" ЕООД с №125/26.02.2010г.; и от "Елматис" ЕООД с
№92/26.02. 2010г.;
- престъпление по по чл. 255, ал.З, вр. ал.1, т. 2 и т.
7, вр. чл. 26 ал.1 от НК.
За
съвместно разглеждане в настоящия наказателен процес е приет и предявения от
Владислав И. Горанов – Министър на финансите, представляващ държавата,
граждански иск срещу подсъдимия С.Д.П. в размер на общата сума от 157 869,45
лв., представляваща обезщетение за причинени имуществени вреди в резултат на
деянието, ведно със законната лихва, считано от 09.03.2010г.
По делото е
постъпила молба от подсъдимия, с която е направено искане за разглеждане на
делото по реда на глава двадесет и седма от НПК, конкретно в хипотезата на
чл.371 т.2, като изразява съгласие да не се събират доказателства за фактите
изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт.
На основание чл.
372, ал 1 от НПК съдът разясни правата на подсъдимия и го уведоми, че
съответните доказателства, събрани на досъдебното производство, както и
неговите самопризнания ще бъдат използвани при постановяване на присъдата.
След като установи
липсата на процесуални пречки за провеждане на съдебното следствие по реда на
чл.371 т.2 НПК, съдът даде ход на делото при условията на съкратено съдебно
следствие.
На основание чл.372, ал.4 съдът определи за безспорно установени и
ненуждаещи се от доказване фактите изложени в обстоятелствената част на
обвинителния акт, като обяви че при постановяване на присъдата ще се ползва от
самопризнанията на подсъдимия без да събира доказателства за фактите, изложени
в обстоятелствената част на обвинителния акт.
В пледоарията си по
съществото на делото представителят на прокуратурата поддържа изцяло
обвинението. Предвид разглеждането на делото по реда на чл. 371 т. 2 от НПК,
заявява, че няма да прави анализ на доказателствата. Относно наказанието
предлага на подсъдимия да бъде наложено наказание „лишаване от свобода” в
минимален размер, с приложението на чл. 66 НК.
В последната
си дума подсъдимият П. отново се признава за виновен, като моли съда да
постанови минимален размер на наказанието, лишаване от свобода, тъй като има
семейство и малки деца за които полага грижи.
След анализ на събраните по делото доказателства, съдът
прие за установено от фактическа страна следното:
„Роял” ЕООД с ЕИК ********* е било
вписано в Търговския регисър, като дружество с ограничена отговорност по ф.д. №
4519 от 2006г. с Решение №8243/15.11.2006г. на Варненски окръжен съд. Като
основен предмет на дейност на
дружеството е вписано отглеждането на зеленчуци. Като едноличен
собственик на капитала в дружеството и управител е бил вписан С.П., ЕГН **********.
Дружеството е било регистрирано по
ЗДДС в ТД на НАП - Варна на 19.12.2007г. от своя собственик и данъчно задължено
лице - С.П.. Същото е било
дерегистрирано по ДДС по инициатива на орган по приходите, считано от
09.09.2010г. поради констатиране на обстоятелства по реда на чл. 176, т. 1 и
т.5 от ЗДДС.
За периода 01.01.2008г. до 09.03.20Юг.
„Роял" ЕООД притежавало 9 броя парници в землището на с.Игнатиево,
Варненска област, върху земя, наета от П.. Произвежданата стока в парниците -
зеленолистни растения била доставяна на клиентите със собствения му лек
автомобил и микробус. Ползвани са били складовите бази на клиентите, тъй като
дружеството не е разполагало със собствени или наети складови помещения. Фирмата е имала регистрирани 9 трудови
договори за периода от м.12.2007г до
м.02.2010г. Парниците били изградени от
метална конструкция, покрити с дебел полиетилен, без осветление, отопление и ел.оборудване.
Съгласно
чл.100 ал.1 и ал.З от Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/, като
управляващ и представляващ търговско дружество „Роял" ЕООД, подс.П. бил
длъжен ежемесечно да подава справки-декларации пред данъчната администрация за
възникналите данъчни разчети по ЗДДС като резултат от осъществяваната търговска
дейност на фирмата.
Подс.С.П.
решил да се възползва от обстоятелството, че представляваното от него
„Роял" ЕООД било регистрирано по ЗДДС, за да получи без основание право на
данъчен кредит.
Това
подсъдимия извършил чрез осчетоводяването на фактури с невярно съдържание, по
които дружеството му било получател на парични средства и впоследствие ги
включил в справките -декларации по ЗДДС.
Подсъдимият се снабдил с фактури, издадени от "Хаджи
98"ЕООД и "Елгруп 98" ЕООД, "Елматис" ЕООД , ЕТ "С.В.-Чочо"
и "Дизелтранс 73" ЕООД и в инкриминирания период същите били
предоставени на счетоводната фирма, обслужваща „Роял" ЕООД като по този
начин били включени в справки - декларации по ЗДДС. Извършена ревизия на
НАП-Варна е установила, че за периода 19.12.2007 г.- 28.02.2010 г.
"Роял" ЕООД е включило в дневниците си за покупки и справки -
декларации, фактури, издадени от горепосочените фирми като няма представени
доказателства за реално извършени сделки.
Горното е установено след като в хода
на ревизията е редовно връчено ИПДПО №5546/07.04.2010г. на представляващия
дружеството подс.С.П.. След връчването на същото от страна на дружеството не са
били представени никакви първични документи, свързани с дейността на фирмата.
Представени са само разпечатки от счетоводни сметки.
С
разпоредбата на чл. 71 , т.1 от ЗДДС е определено едно от задължителните
условия за упражняване правото на приспадане на данъчен кредит, а именно лицето
да притежава данъчен документ в съответствие с изискванията на чл. 114 и чл.
115 от ЗДДС, в който данъкът е посочен на отделен ред, по отношение на доставки
на стоки и услуги, по които лицето е получател.
За
периода от 01.01.2008 г. до 09.03.2010 г. в качеството на управител и при
условията на продължавано престъпление П. потвърдил неистина в двадесет и шест справки - декларации по ЗДДС
със следните входящи номера:
1.Bx.N 03001024059/12.02.2008г.,
2. Bx.N03001034045/12.03.2008г.,
3.Bx.N03001042327/09.04.2008г.,
4.Вх.№03001053194/09.05.2008г.,
5.Вх.№03001065112/09.06.2008г.,
6.Bx.N0300000435/14.08.2008г.,
7. ВхN03001093082/12.08.2008г.,
8 Вх.№03001102784/10.09.2008г.,
9. Вх..№03001114527/09.10.2008г.,
10.Вх.№03001125845/07.11.2008г.,
11.Вх.№03001138854/08.12.2008г.,
12.Вх.№03001150413/07.01.2009г.,
13.Вх.№03001165300/09.02.2009г.,
14.Вх.№03001179170/09.03.2009г,
15.Вх.№03001192249/07.04.2009г.,
16.Вх.№03001208149/12.05.2009г.,
17. Вх.№03001219327/04.06.2009г.,
18.Вх.№03001237003/09.07.2009г
19.Вх.№**********/06.08.2009г,
20.Вх.№03001261753/02.09.2009г ;
21.Вх.№03001278031/08.10.2009г.,
22. Вх.№03001305700/03.12.2009г.;
23.Вх.№03001291376/05.11.2009г.;
24.Вх.№03001322458/11.01.2010г.,
25.Вх.№03001338726/10.02.2010г. ,
26. Вх.№03001352245/09.03.2010г.
С
изготвянето на счетоводните документи на дружеството и предаването им в ТД НАП-
Варна, се е занимавала счетоводно-консултантска кантора „Акаунт" -
гр.Варна. Практиката на счетоводната фирма била да обработва предоставените от
подс. П. фактури за покупко- продажби и изготвянето на справки- декларации по
ЗДДС, както и дневниците за покупки и продажби. След съгласуване на получените
отчети с него, документацията била подписвана с електронния подпис на
управителя на счетоводната кантора, който бил оправомощен от подс. П., след
което справките-декларации и данъчните разчети по ЗДДС били внасяни от служител
на счетоводната фирма в ТД на НАП-гр.Варна.
На
досъдебна фаза на производството е изготвена съдебно-счетоводна експертиза,
изготвена от Р.М.Д., от заключението, на която е видно, че:
В
хода на ревизионното и досъдебното производства, не са били представени
документи, доказващи реални доставки по смисъла на чл.6 от ЗДДС, които да са
били основание за издаване на фактурите с получател .РОЯЛ" ЕООД, ЕИК
********* и за начисляване на ДДС по тях, от .ХАДЖИ 98" ЕООД, ЕИК
*********, ЕТ „С.В. - ЧОЧО",ЕИК *********, „ЕЛГРУП-98" ЕООД, ЕИК
*********, „ЕЛМАТ1 ЕООД, ЕИК *********, „ДИЗЕЛТРАНС 73"ЕООД, ЕИК
*********.
Съгласно чл.71, т.1
от ЗДДС, условието за упражняване правото приспадане на данъчен кредит, е
лицето да притежава данъчен документ, съставен в съответствие с изискванията на
чл. 114 и 115 от ЗДДС, в който данъка е посочен на отделен ред - по отношение
на доставки на стоки услуги, по които лице
е получател.
За
периода 19.12.2007г. - 28.02.2010г.. съгласно приложените по делото документи и
книжа и извършени разпити на свидетели, няма доказателства
фактурите издадени от „ХАДЖИ 98" ЕООД, ЕИК *********, ЕТ „С.В. -
ЧОЧО", ЕИК 1035476 „ЕЛГРУП-98" ЕООД, ЕИК *********, „ЕЛМАТИС"
ЕООД, ЕИК *********, „ДИЗЕЛТРАНС 73"ЕООД, ЕИК ********* и включени
дневниците за покупки, за отделните данъчни периоди, на „РОЯЛ ЕООД, да са били
извършени реално.
Съгласно
ЗДДС за периода 19.12.2007 г. - 28.02.2010 г. „РОЯЛ ЕООД, е нямало право на
данъчен кредит по фактурите издадени „ХАДЖИ 98" ЕООД, ЕИК *********, ЕТ „С.В.
- ЧОЧО", ЕИК *********, „ЕЛГРУП-98" ЕООД, ЕИК 2004319 „ЕЛМАТИС"
ЕООД, ЕИК *********, „ДИЗЕЛТРАНС 73"ЕООД, ЕИК *********, като видно от
заключението на изготвената експертиза неправерно ползваният данъчен кредит от
дружеството е 157 869.45 лв.
Гореизложените
обстоятелства се установяват от обясненията на подсъдимия, показанията на
свидетелите, назначената и приета счетоводна експертиза и всички други писмени
доказателства, приобщени по реда на чл. 283 от НПК.
Посочените
доказателства съдът кредитира изцяло – същите са абсолютно непротиворечиви,
пълни и водят към основния факт.
Изложеното
по-горе, съпоставено поотделно и в съвкупност като цяло, дава основание да се
приеме, че подсъдимият П., от обективна и субективна страна е осъществил
състава на престъпление наказуемо по чл. 255 ал.3 вр. ал. 1 т. 2 и т. 7 вр. чл.
26 ал. 1 от НК.
След като прецени, че
всички доказателства са без противоречиви и взаимно допълващи се и очертават
всички елементи на фактическия състав на обвинението и авторството, съдът:
ПРИЗНА ПОДСЪДИМИЯ С.Д.П.
ЗА ВИНОВЕН В ТОВА,ЧЕ
:
В периода от 01.01.2008г. до
09.03.2010г. в гр. Варна, в качеството на управител на фирма "Роял "
ЕООД с ЕИК *********, при условията продължавано престъпление, избегнал
плащането на данъчни задължения в особено големи размери - 157 869.45 лева
/данък "Добавена стойност" /, като потвърдил неистина в справки -
декларации за данък добавена стойност, който се изискват по силата на Закон за
данък добавена стойност- с което приспаднал не следващ се данъчен кредит, както
следва:
1.Справка декларация по ЗДДС от
12.02.2008г в гр. Варна на "Роял " ОД, гр. Варна с Bx.N
03001024059/12.02.2008г. за данъчен период-месец януари 2008г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 5999.99 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №204/28.01.08г, № 201/23.01.08г.,№ 202/24.01.08г. и №203/25.01.08г.
2. Справка декларация по ЗДДС от
12.03.2008г. в гр. Варна на "Роял“ ЕООД, гр. Варна с
Bx.N03001034045/12.03.2008r. за данъчен период-месец февруари 2008г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 6335.68
лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с №206/27.02.08г., № 211/29.02.08г.;№ 200/22.01.08г. и
№ 213/29.02.08г.
3. Справка
декларация по ЗДДС от 09.04.2008г в гр. Варна на "Роял " ЕООД, гр.
Варна с Bx.N03001042327/09.04.2008r. за данъчен период-месец март 2008г., като
за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
13203.14 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с №215/27.03.08г.,№ 220/31.03.10 "С.В.-
Чочо" с № 33/28.01.08г. и №32/14.01.08г. и от "Дизелтранс" ООД с
№ 100/28.02.2008г. и №102/28.02.2008г.
4. Справка
декларация по ЗДДС от 09.05.2008г. в гр. Варна на „Роял ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001053194/09.05.2008г. за данъчен период месец април 2008г, като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 11284.52 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №218/29.03.08г., № 225/09.04.08г;№ 266/07.04.08г. и №222/01.04.08г.
5. Справка
декларация по ЗДДС от 09.06.2008г в гр. Варна „Роял“ ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001065112/09.06.2008г. за данъчен период месец май 2008г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 6777.36 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №217/28.03.08г., № 300/27.05.08г. и № 226/22.04.08г.
6. Справка
декларация по ЗДДС от 14.08.2008г. в гр. Варна на „Роял“ ЕООД, гр.Варна с
Bx.N0300000435/14.08.2008г. за данъчен период- месец юни 2008г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 2635.50 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №295/26.05.08г.
7. Справка
декларация по ЗДДС от 12.08.2008г. в гр. Варна от „Роял"ЕООД, гр. Варна с
Bx.N03001093082/12.08.2008г. за данъчен период-юли 2008г, като за този период
неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 6198.92 лева, относно
правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №325/25.06.08г. и 301/28.05.08г.
8. Справка
декларация по ЗДДС от 10.09.2008г. в гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001102784/10.09.2008г. за данъчен период-месец август 2008г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 3333.33
лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с №329/30.06.08г.
9. Справка
декларация по ЗДДС от 09.10.2008г. в гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001114527/09.10.2008г. за данъчен период месел септември 2008г, като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 1866.67
лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с №33019/29.08.08г.
10. Справка
декларация по ЗДДС от 07.11.2008г. в гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр.Варна с
Вх.№03001125845/07.11.2008г. за данъчен период месец октомври 2008г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 6102.33
лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с № 33011/25.08.08г, № 33016/28.08.08г.№ 414/29.09.08г
и №417/30.09.08г.
11. Справка
декларация по ЗДДС от 08.12.2008г в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр.
Варна с Вх.№03001138854/08.12.2008г. за данъчен период – месец ноември 2008г.,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
6006.70 лева, относно правото на чаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с № 449/28.11.08г,№ 447/27.11.08г;
12. Справка
декларация по ЗДДС от 07.01.2009г. в гр. Варна на
“Роял“ ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001150413/07.01.2009г. за данъчен период - месец декември 2008г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 8472.00
лева, относно правото на получаване по доставки по фактури, издадени от
"Хаджи 98“ЕООД с №415/30.09.08г., №476/16.12.08г., №477/17.12.08г,
№472/12.12.08г; №469/11,12.08г.; №
474/15.12.08г;
13. Справка
декларация по ЗДДС от 09.02.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД гр.
Варна с Вх.№03001165300/09.02.2009г. за данъчен период месец януари
2009г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 5470.00 лева, относно
правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи 98“ЕООД с
№33074/30.01.09г. и № 33068/22.01.09г.;
14. Справка
декларация по ЗДДС от 09.03.2009г. в гр. Варна на "Роял“ ЕООД, гр.Варна с
Вх.№03001179170/09.03.2009г за данъчен период- месец февруари 2009г., като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е в размер на 5239.34 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №544/25.02.09г, № 33062/15.01.09г. и №545/26.02.08г;
15. Справка
декларация по ЗДДС от 07.04.2009г. в гр. Варна на
„Роял" ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001192249/07.04.2009г. за данъчен период- месец март 2009г., като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 9447.83 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с №566/30.03.09г., №546/27.02.09г., №547/27.02.09г. и №565/27.03.09г.
16. Справка
декларация по ЗДДС от 12.05.2009г. в гр. Варна на „Роял" ЕООД, гр. Варна с
Вх.№03001208149/12.05.2009г. за данъчен период- месец април 2009г, като за този
период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 7018.83 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Хаджи
98"ЕООД с № 53094/10.04.09г.,№ 564/26.03.09г., и от "Дизелтранс 73
" ЕООД с № -**********/04.03.09г;
17. Справка
декларация по ЗДДС от 04.06.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД,
гр.Варна с Вх.№03001219327/04.06.2009г. за данъчен период- месец май 2009г.,
като този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
5787.50 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Хаджи 98"ЕООД с № 33099/30.04.09г. и от "Дизелтранс 73 "
ЕООД с №**********/30.05,09г; и № **********/29.05.09г
18. Справка
декларация по ЗДДС от 09.07.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр.
Варна с вх.№03001237003/09.07.2009г. за данъчен период- месец юни 2009г, като
за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 4049.13
лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Дизелтранс73" ЕООД с №**********/20.05.09г.; и от "Ел Груп
98" ЕООД с № 6/17.06.09г.
19. Справка
декларация по ЗДДС от 06.08.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр.
Варна с вх.№**********/06.08.2009г за данъчен период-месец юли 2009г, като за
този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 4200 лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Ел Груп
98" ЕООД с № 23/31.07.09г.
20. Справка
декларация по ЗДДС от 02.09.2009г. в гр. Варна на "Роял"ЕООД, гр.
Варна с Вх.№03001261753/02.09.2009г. за данъчен период- месец август 2009г,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на 3236.67лева,
относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от "Ел Груп
98" ЕООД с № 11/30.06.09г. и №33/31.08.09г.;
21. Справка
декларация по ЗДДС от 08.10.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр.
Варна с вх.№03001278031/08.10.2009г. за данъчен период- месец септември 2009г,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
4166.67 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98'' ЕООД с №34/03.09.09г;
22. Справка
декларация по ЗДДС от 05.11.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр.
Варна с Вх.№03001291376/05.11.2009г. за данъчен период- месец октомври 2009г.,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
6196.67 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98'' ЕООД с №31/28.08.09г.; и №67/30.10.09г;
23. Справка
декларация по ЗДДС от 03.12.2009г. в гр. Варна на "Роял" ЕООД, гр.
Варна с Вх.№03001305700/03.12.2009г. за данъчен период-месец ноември 2009г.,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
4333.33 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Елматис'" ЕООД с №44/08.10.09г;
24. Справка
декларация по ЗДДС от 11.01.20 Юг. в гр. Варна на "Роял " ЕООД, гр.
Варна с Вх.№03001322458/11.01.2010г. за данъчен период-месец декември 2009г,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
6869.00 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98'" ЕООД с №80/03.12.09г; №83/07.12.09г; и №65/29.10.09г;
25. Справка
декларация по ЗДДС от 10.02.2010г. в гр. Варна на "Роял " ЕООД, гр
Варна с Вх.№03001338726/10.02.20 Юг. за данъчен период- месец януари 2010г.,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
6500.00 лева, относно правото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98" ЕООД с №100/15.01.2010г.; и №97/07.01.2010г.;
26. Справка
декларация по ЗДДС от 09.03.2010г. в гр. Варна на"Роял" ЕООД, гр.
Варна с Вх.№03001352245/09.03.2010г. за данъчен период- месец февруари 2010г.,
като за този период неправомерно ползваният данъчен кредит е бил в размер на
7138.34 лева, относно гоавото на получаване по доставки по фактури издадени от
"Ел Груп 98" ЕООД с №125/26.02.2010г.; и от "Елматис" ЕООД
с №92/26.02. 2010г.;
Обект на престъплението са
обществените отношения свързани с фискалната политика на държавата, които
гарантират изпълнението на задълженията на данъчните субекти.
От обективна страна престъплението е
осъществено от подсъдимия чрез потвърждаване на неистина в двадесет и шест
отделни справки-декларации за данък добавена стойност, с което приспаднал
неследващ се данъчен кредит.
От субективна страна престъплението е
извършено с пряк умисъл - интелектуалният момент включва съзнание у
дееца относно обществено опасния характер на деянието, а волевият момент включва
целта му да се обогати неправомерно.
Смекчаващи вината обстоятелства – чистото
съдебно минало на подсъдимия П. и добросъвестното му поведение в наказателния
процес.
Причини за ивършване на деянието -
стремеж към неправомерно облагодетелстване и незачитане законоустановения
правов ред в страната.
Предвид обстоятелството, че общата сума на
приспаднатия неследващ се данъчен кредит надхвърля 140 пъти размера на минималната
работна заплата към момента на извършване на деянието съдът прилага
квалифицирания състав на престъплението- чл.255 ал.3 от НК. Критерият за
определяне на „особено големи размери“ е установен безпротиворечиво в съдебната
практика, в този смисъл е и Тълкувателно Решение № 1 от 07.05.2009 г. по н.д.
№1/2009 г. на Върховен касационен съд - Наказателна колегия.
Деянието е извършено при условията на чл.26
ал.1 от НК, тъй като изпълнителното деяние е осъществено чрез двадесет и шест
отделни деяния, които осъществяват неговия състав, извършени са през
непродължителен период от време, при една и съща обстановка и еднородност на
вината.
За да наложи наказание на подсъдимия П. съдът
прецени степента на обществена опасност на деянието - сравнително висока и дееца
– сравнително ниска, взе предвид смекчаващите отговорността обстоятелства – не
е осъждан, добри характеристични данни, тежко семейно положение, грижи се за
семейство с две деца, както и липсата на отегчаващите обстоятелства.
Всичко изложено по-горе, мотивира състава на
съда да определи наказание на подс. П. при превес на смекчаващите вината
обстоятелства, а именно лишаване от свобода за срок от три години, което
предвид императивното задължение на съда за приложението на чл. 58а от НК,
произтичащо от разпоредбата на чл. 373 ал. 2 от НПК, намали с една трета и
наложи наказание
ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА ЗА СРОК ОТ ДВЕ ГОДИНИ,
изпълнението на което на основание чл.66 от НК ОТЛОЖИ с изпитателен срок от
ЧЕТИРИ ГОДИНИ, както и КОНФИСКАЦИЯ на 1/10 от имуществото на подсъдимия в полза
на Държавата.
По този начин и с така наложеното наказание
съдът счита, че то съответства в пълна степен на обществената опасност на
деянието и дееца. С налагането му последния ще има възможност да преосмисли
постъпката си, да се поправи и да съобрази за в бъдеще поведението си със
законоустановените порядки в обществото.
На осн. чл. 45 вр. чл. 52 от ЗЗД съдът осъди
подс. С.Д.П. да заплати на Министъра на финансите, представляващ Държавата,
сумата от 157 869, 45лв, представляваща обезщетение за причинени имуществени
вреди в резултат на деянието, ведно със законната лихва, считано от датата на
предявяване на обвинението- 05.04.2014г. до окончателното изплащане на сумата.
Досежно възраженията на защитата, направени в
съдебно заседание по отношение на допустимостта за разглеждане на гражданско правната
претенция на държавата в настоящото наказателно производство, евентуално за
погасяване на вземането по давност, следва да се отбележи, че същите са
неоснователни.
На първо място по делото отсъстват данни за
наличието на започнало срещу подсъдимия принудително събиране на съществуващото
вземане на държавата въз основа на влезлия в сила ревизионен акт, което прави
допустимо приемането за съвместно разглеждане на гражданския иск в настоящото
производство.
На следващо място, що се отнася до възражението
на защитата за погасяване на претенцията по давност, същото на свой ред се
явява категорично неоснователно, доколкото съобразно трайно установената
съдебна практика и предвид разпоредбата на чл.114, ал.3 ЗЗД давността за
вземания, породени от непозволено увреждане започва да тече от откриването на
дееца, който момент в настоящия случай съвпада с образуването на наказателното
производство (на 18.04.2011г.) срещу конкретното лице, а именно подсъдимият С.Д.П..
Тъкмо това е най-ранният момент, от който е станала известна личността на дееца
на органите на досъдебното производство и именно този момент следва да постави
началото на петгодишния давностен срок за погасяване на съществуващото в полза
на държавата вземане, който и до сега не е изтекъл, което от своя страна налага
отхвърляне на възражението на защитата.
На основание чл. 189 ал.3 от НПК съдът осъди
подсъдимия П. да заплати направените
по делото разноски в размер на 793,18
лева, в полза на Държавата, по сметка на ОД на МВР Варна, както и държавна
такса върху уважения граждански иск в размер на 6315 лева в полза на Държавния
бюджет, по сметка на ВОС.
Според състава на съда за постигане целите на
генералната и най-вече на специалната превенция не е необходима така
определеното наказание да бъде изтърпяно ефективно.
Водим от горното, съставът на ВАРНЕНСКИЯ
ОКРЪЖЕН СЪД постанови присъдата си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: