Присъда по дело №1407/2017 на Окръжен съд - Пловдив

П  Р  И  С  Ъ  Д  А

№ 93

 

гр. Пловдив, 06.11.2017 година

 

 

 В   ИМЕТО НА НАРОДА

 

 

Пловдивският окръжен съд, Наказателно отделение, в открито съдебно заседание на  шести ноември две хиляди и седемнадесета година, в състав:

 

ПРЕДСЕДАТЕЛ: МИХАЕЛА БУЮКЛИЕВА

    СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: АСЕН МАРИНОВ

ГЕОРГИ ГЕОРГИЕВ

 

 

при секретаря Таня Златева и прокурора Галина Андреева-Минчева, като разгледа докладваното от Председателя  НОХД № 1407 по описа на съда за 2017 година, след тайно съвещание

 

 

П Р И С Ъ Д И:

 

ПРИЗНАВА подсъдимия А. Х.-Й. Ш. - роден на ***г. в гр. Ф., Г., германец, германски гражданин, със статут на постоянно пребиваващ в Република България, с висше образование, женен, неосъждан, управител на "****" ООД гр.Пловдив, ЕГН **********, за ВИНОВЕН в това, че в периода месец ноември 2008г. - 14.07.2010г. в гр. Пловдив, в качеството си на**** и ***** на търговско дружество „****“ ЕООД  гр. Пловдив, при условията на продължавано престъпление и при условията на посредствено извършителство - чрез С. В- Р., е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения за ****“ ЕООД гр. Пловдив в особено големи размери - 86 980,45 лв., представляващи дължим данък върху добавената стойност, като: при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документи с невярно съдържание - отчетни регистри - дневници за покупките на ****т“ ЕООД гр. Пловдив, съставени съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС; е потвърдил неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закон и правилника за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ пред ТД на НАП гр.Пловдив и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

1.       През месец ноември 2008г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец ноември 2008г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец ноември 2008г., както следва:

-  д.ф. № *****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 416.65 лв. и ДДС в размер на 83.33 лв.;

-  д.ф. № ***** сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 19 010.85 лв. и ДДС в размер на 3 802.17 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 15.12.2008г. е избегнал установяването и плащането на данъчни  задължения в големи размери - 3 885.50 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1205949/15.12.2008г. за данъчен период месец 11.2008г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата  за  периода, като  е   декларирал   ДДС  за   възстановяване  в  размер  на

4 118.01 лв., вместо действително установения размер на ДДС за възстановяване 232.51 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 885.50 лв.;

2.       През месец декември 2008г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД  гр. Пловдив за месец декември 2008г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец декември 2008г., както следва:

-  д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 666.65 лв. и ДДС в размер на 133.33 лв.;

-  д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 8 200.00 лв. и ДДС в размер на 1 640.00 лв.;

-  д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 1 984.00 лв. и ДДС в размер на 396.80 лв.;

-  д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 4 375.00 лв. и ДДС в размер на 875.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.01.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 045.13 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1221149/14.01.2009г. за данъчен период месец 12.2008г., подадена в ТД на HAП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 401.26 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 6 446.39 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 045.13 лв.;

3.  През месец януари 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на ****“ ЕООД гр. Пловдив за месец януари 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец януари 2009г., както следва:

- д.ф. № *****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 5 260.55 лв. и ДДС в размер на 1 052.11 лв.;

- д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 4 541.65 лв. и ДДС в размер на 908.33 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.02.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 960.44 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1236955/14.02.2009г. за данъчен период  месец 01.2009г., подадена в ТД на НАП гр. Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 646.85 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 2 607.29 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 960.44 лв.;

4.    През месец февруари 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец февруари 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец февруари 2009г., както следва:

- д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 12 863.00 лв. и ДДС в размер на 2 572.60 лв.;

- д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 12 083.35 лв. и ДДС в размер на 2 416.67лв.;

- д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.;

- д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.03.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 6 989.27 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1254867/14.03.2009г. за данъчен период месец 02.2009г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 940.44 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 7 929.71 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 989.27 лв.;

5.          През месец март 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец март 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец март 2009г., както следва:

             - д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 5 110.45 лв. и ДДС в размер на 1 022.09 лв.;

             - д.ф. №****., сочена за издадена от „***“ АД, с данъчна основа на стойност 4 293.05 лв. и ДДС в размер на 858.61лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и било от тях, и на 13.04.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 880.70 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1268259/13.04.2009г. за данъчен период месец 03.2009г., подадена в ТД на НАП гр. Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 100 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 1 980.70 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 880.70 лв.;

6.          През месец април 2009г. при водене на счетоводството и упражняване за стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец април 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец април 2009г., както следва:

             - д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 1 516.50 лв. и ДДС в размер на 303.30 лв.;

             - д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 1 051.60 лв. и ДДС в размер на 210.32лв.;

             - д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 1 559.25 лв. и ДДС в размер на 311.85 лв.;

             - д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“, с данъчна основа на стойност 15 252.40 лв. и ДДС в размер на 3 050.48 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.05.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 875.95 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1288130/14.05.2009г. за данъчен период месец 04.2009г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и на ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 113.86 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 3 989.81лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 875.95 лв.;

7.          През месец май 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец май 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец май 2009г., както следва:

                   - д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 14 092.50 лв. и ДДС в размер на 2 818.50 лв.,

                   - д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 13.06.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 818.50 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1304588/13.06.2009г. за данъчен период месец 05.2009г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 618.82 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС   за  внасяне  в  размер  на

5 437.32 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 818.50 лв.;

8.          През месец юни 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД  гр. Пловдив за месец юни 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юни 2009г., както следва:

-            д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 4 941.90 лв. и ДДС в размер на 988.38 лв.;

-            д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 7 462.30 лв. и ДДС в размер на 1 492.46 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.07.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2 480.84 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1322830/14.07.2009г. за данъчен период месец 06.2009г., подадена в ТД на НАП гр. Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 891.88 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 372.72 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2 480.84 лв.;

9.   През месец юли 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец юли 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юли 2009г., както следва:

-    д.ф. № *****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 4 108.35 лв. и ДДС в размер на 821.67 лв.;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 175.00 лв. и ДДС в размер на 35.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.08.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 856.67 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1339988/14.08.2009г. за данъчен период месец 07.2009г., подадена в ТД на НАП гр. Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер 3 760.35 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 617.02 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 856.67 лв.;

10.   През месец август 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец август 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец август 2009г., както следва:

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 9 420.00 лв. и ДДС в размер на 1 884.00 лв.;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 6 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 200.00 лв.;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 460.00 лв. и ДДС в размер на 1 092.00 лв.;

-    д.ф.№ ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 3 690.00 лв. и ДДС в размер на 738.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 12.09.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни - задължения в големи размери - 4 914 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1355277/12.09.2009г. за данъчен период месец 08.2009г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 785.09 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 8 699.09 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 4 914 лв.;

11.       През месец септември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец септември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец септември 2009г., както следва:

-    д.ф. № *****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 16 182.55 лв. и ДДС в размер на 3 236.51 лв;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****” АД, с данъчна основа на стойност 14 876.50 лв. и ДДС в размер на 2 975.30 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.10.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни  задължения в големи размери - 6 211,81 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1374214/14.10.2009г. за данъчен период месец 09.2009г., подадена в ТД на НАП гр. Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 880.08 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС  за  внасяне  в  размер  на

10 091,89 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в на 6 211,81 лв.;

12.       През месец октомври 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец октомври 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец октомври 2009г., както следва:

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 10 454.15 лв. и ДДС в размер на 2 090.83 лв.;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 200.00 лв. и ДДС в размер на 2 040.00 лв.;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 4 800 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.11.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 090.83 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1393007/14.11.2009г. за данъчен период месец 10.2009г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер 2 330.71 лв., вместо  действително  установения  размер  на   ДДС  за   внасяне  в  размер   на    

7 421.54 лв., като е  приспаднал и  неследващ  се  данъчен  кредит размер на

5 090.83 лв.;

13.       През месец ноември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“  ЕООД гр. Пловдив за месец ноември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец ноември 2009г., както следва:

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 18 975.00 лв. и ДДС в размер на 3 795.00 лв.;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от ,****“ ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 000.00 лв. и ДДС в размер на 2 000.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 12.12.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 795 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1407786/12.12.2009г. за данъчен период месец 11.2009г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 219.93 лв. вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер 6 014.93 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер 5 795 лв.;

14.       През месец декември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Екат“ ЕООД  гр. Пловдив за месец декември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец декември 2009г., както следва:

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 4 800.00 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.;

-    д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 45 266.30 лв. и ДДС в размер на 9 053.26 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС,  по която и да било от тях, и на 12.01.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 10 013.26 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1420792/12.01.2010г. за данъчен период месец 12.2009г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и наличен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 186.47 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС  за  внасяне  в  размер  на

11 199.73 лв., като е приспаднал  и  неследващ се  данъчен  кредит  в  размер  на  10 013.26 лв.;

15.   През месец януари 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД  гр. Пловдив за месец януари 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец януари 2010г., а именно:

-     д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 39 730.20 лв. и ДДС в размер на 7 946.04 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.02.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 7 946.04 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1445013/13.02.2010г. за данъчен период месец 01.2010г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 591.24 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 8 537.28 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 7 946.04 лв.;

16.      През месец февруари 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД  гр. Пловдив за месец февруари 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец февруари 2010г., а именно:

-     д.ф. № 143/01.02.2010г., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 33 907.00 лв. и ДДС в размер на 6 781.40 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.03.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 6 781.40 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1462899/13.03.2010г. за данъчен период месец.02.2010г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 962.15 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 7 743.55 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 781.40 лв.;

17.   През месец март 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец март 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец март 2010г., а именно:

-     д.ф. № *****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 25 882.45 лв. и ДДС в размер на 5 176.49 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 14.04.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 176.49 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1482709/14.04.2010г. за данъчен период месец 03.2010г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 144.29 лв., при действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 320.78 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 176.49 лв.;

18.   През месец април 2010г.  при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец април 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец април 2010г., а именно:

-     д.ф. № ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 12 153.70 лв. и ДДС в размер на 2 430.74 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.05.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на

2 430.74 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1498369/13.05.2010г. за данъчен период месец 04.2010г., подадена в ТД на НАП гр. Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 263.72 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 2 694.46 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2 430.74 лв.;

19.   През месец май 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****” ЕООД гр. Пловдив за месец май 2010г., в който е отразил, данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец май 2010г., а именно:

-     д.ф. № ****., сочена за издадена от „****” АД, с данъчна основа на стойност 5 866.50 лв. и ДДС в размер на 1 173.30 лв.,

 без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 11.06.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на

 1 173.30 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1516046/11.06.2010г. за данъчен период месец 05.2010г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 057.67 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 115.63 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 173.30 лв.;

20.    През месец юни 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „****“ ЕООД гр. Пловдив за месец юни 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юни 2010 г., а именно:

            -  д.ф.№ ****., сочена за издадена от „****“ АД, с данъчна основа на стойност 8 272.90 лв. и ДДС в размер на 1 654.58 лв.,

 без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 14.07.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на

1 654.58 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1539551/14.07.2010г. за данъчен период месец 06.2010г., подадена в ТД на НАП гр.Пловдив, е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 85.26 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 1 569.32 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 654.58 лв., като до приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд необявеното и неплатеното данъчно задължение е внесено в бюджета заедно с лихвите – престъпление  по чл.255, ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК.

 

На основание чл.78а, ал.1  от НК ОСВОБОЖДАВА подсъдимия А. Х.-Й. Ш. от наказателна отговорност и му НАЛАГА административно наказание ГЛОБА в размер на 1 000 /хиляда/ лв.

 

ОТХВЪРЛЯ предявения от Министъра на финансите граждански иск срещу подсъдимия А. Х.-Й. Ш. за причинени от престъплението по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК имуществени вреди в размер на 86 980,45 лв., ведно с лихвата от датата на увреждането - 15.12.2008г. до окончателното им изплащане, като НЕОСНОВАТЕЛЕН.

 

          ОСЪЖДА подсъдимия А. Х.-Й. Ш. /със снета самоличност/, да заплати по сметка на ОД на МВР – Пловдив сумата от 367.08 лв. /триста шестдесет и седем лева и осем стотинки/ - представляващи направените разноски в хода на досъдебното производство, а по сметка на Окръжен съд гр.Пловдив сумата от 150 лв. /сто и петдесет/ – разноски в хода на съдебното производство.

 

          Присъдата подлежи  на обжалване и протест в 15-дневен срок от днес пред   Пловдивския апелативен съд.

 

 

                                                                    ПРЕДСЕДАТЕЛ:

 

 

 

 

                                       СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ:

 

 

          Мотиви по НОХД № 1407/2017г. по описа на П.ския  окръжен съд, наказателно отделение

         

Срещу подсъдимия А. Х.Й.Ш. *** е повдигнала обвинение за престъпление по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК за това, че в периода месец ноември 2008г. - 14.07.2010г. в гр. П., в качеството си на **** и ****на търговско дружество **** ЕООД  гр. П., при условията на продължавано престъпление и при условията на посредствено извършителство - чрез С.В.Р., е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения за **** ЕООД гр. П. в особено големи размери - 86 980.45 лв., представляващи дължим данък върху добавената стойност, като: при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документи с невярно съдържание - отчетни регистри - дневници за покупките на **** ЕООД гр. П., съставени съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС; е потвърдил неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закон и правилника за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ пред ТД на НАП гр.П. и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

1.       През месец ноември 2008г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец ноември 2008г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец ноември 2008г., както следва:

-   д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 416.65 лв. и ДДС в размер на 83.33 лв.;

-   д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 19 010.85 лв. и ДДС в размер на             3 802.17 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 15.12.2008г. е избегнал установяването и плащането на данъчни  задължения в големи размери - 3 885.50 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1205949/15.12.2008г. за данъчен период месец 11.2008г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата  за  периода, като  е   декларирал   ДДС  за   възстановяване  в  размер  на 4 118.01 лв., вместо действително установения размер на ДДС за възстановяване 232.51 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 885.50 лв.;

2.       През месец декември 2008г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец декември 2008г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец декември 2008г., както следва:

-   д.ф. № 20/10.12.2008г., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 666.65 лв. и ДДС в размер на 133.33 лв.;

-  д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 8 200.00 лв. и ДДС в размер на 1 640.00 лв.;

-  д.ф. № ******., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 984.00 лв. и ДДС в размер на 396.80 лв.;

-  д.ф. № ******., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 375.00 лв. и ДДС в размер на 875.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.01.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 045.13 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1221149/14.01.2009г. за данъчен период месец 12.2008г., подадена в ТД на HAП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 401.26 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 6 446.39 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 045.13 лв.;

3.  През месец януари 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец януари 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец януари 2009г., както следва:

- д.ф. № ******., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 260.55 лв. и ДДС в размер на 1 052.11 лв.;

- д.ф. № ******., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 541.65 лв. и ДДС в размер на 908.33 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.02.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 960.44 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1236955/14.02.2009г. за данъчен период  месец 01.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 646.85 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 2 607.29 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 960.44 лв.;

4.     През месец февруари 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец февруари 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец февруари 2009г., както следва:

- д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 863.00 лв. и ДДС в размер на             2 572.60 лв.;

- д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 083.35 лв. и ДДС в размер на            2 416.67лв.;

- д.ф. № ******., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.;

- д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.03.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 6 989.27 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1254867/14.03.2009г. за данъчен период месец 02.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 940.44 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 7 929.71 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 989.27 лв.;

5.             През месец март 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец март 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец март 2009г., както следва:

            - д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 110.45 лв. и ДДС в размер на       1 022.09 лв.;

            - д.ф. №*****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 293.05 лв. и ДДС в размер на 858.61 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и било от тях, и на 13.04.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 880.70 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1268259/13.04.2009г. за данъчен период месец 03.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 100 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 1 980.70 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 880.70 лв.;

6.             През месец април 2009г. при водене на счетоводството и упражняване за стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец април 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец април 2009г., както следва:

            - д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 516.50 лв. и ДДС в размер на 303.30 лв.;

            - д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 051.60 лв. и ДДС в размер на 210.32лв.;

            - д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 559.25 лв. и ДДС в размер на 311.85 лв.;

            - д.ф. № ******., сочена за издадена от ****с данъчна основа на стойност 15 252.40 лв. и ДДС в размер на 3 050.48 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.05.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 875.95 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1288130/14.05.2009г. за данъчен период месец 04.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и на ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 113.86 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 3 989.81лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 875.95 лв.;

7.            През месец май 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец май 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец май 2009г., както следва:

                   - д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 14 092.50 лв. и ДДС в размер на 2 818.50 лв.,

                  - д.ф. № ****** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 13.06.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 818.50 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1304588/13.06.2009г. за данъчен период месец 05.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 618.82 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС   за  внасяне  в  размер  на 5 437.32 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 818.50 лв.;

8.            През месец юни 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец юни 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юни 2009г., както следва:

-              д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 941.90 лв. и ДДС в размер на 988.38 лв.;

-              д.ф. № ****** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 7 462.30 лв. и ДДС в размер на      1 492.46 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.07.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2 480.84 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1322830/14.07.2009г. за данъчен период месец 06.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 891.88 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 372.72 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2 480.84 лв.;

9.        През месец юли 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец юли 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юли 2009г., както следва:

-         д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на       1 000.00 лв.;

-         д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 108.35 лв. и ДДС в размер на 821.67 лв.;

-         д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 175.00 лв. и ДДС в размер на 35.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.08.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 856.67 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1339988/14.08.2009г. за данъчен период месец 07.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер 3 760.35 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 617.02 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 856.67 лв.;

10.        През месец август 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец август 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец август 2009г., както следва:

-         д.ф. № *****., сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 9 420.00 лв. и ДДС в размер на 1 884.00 лв.;

-     д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 6 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 200.00 лв.;

-         д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 460.00 лв. и ДДС в размер на 1 092.00 лв.;

-         д.ф.№ ******., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 3 690.00 лв. и ДДС в размер на 738.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 12.09.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни - задължения в големи размери - 4 914 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1355277/12.09.2009г. за данъчен период месец 08.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 785.09 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 8 699.09 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 4 914 лв.;

11.                  През месец септември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец септември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец септември 2009г., както следва:

-                д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 16 182.55 лв. и ДДС в размер на    3 236.51 лв;

-                д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 14 876.50 лв. и ДДС в размер на    2 975.30 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.10.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни  задължения в големи размери - 6 211,81 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1374214/14.10.2009г. за данъчен период месец 09.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 880.08 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС  за  внасяне  в  размер  на 10 091,89 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в на 6 211,81 лв.;

12.                  През месец октомври 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец октомври 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец октомври 2009г., както следва:

-                д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 10 454.15 лв. и ДДС в размер на    2 090.83 лв.;

-                д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 200.00 лв. и ДДС в размер на 2 040.00 лв.;

-                д.ф. № ****** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 4 800 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.11.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 090.83 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1393007/14.11.2009г. за данъчен период месец 10.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер 2 330.71 лв., вместо  действително  установения  размер  на   ДДС  за   внасяне  в  размер   на 7 421.54 лв., като е  приспаднал и  неследващ  се  данъчен  кредит размер на 5 090.83 лв.;

13.               През месец ноември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец ноември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец ноември 2009г., както следва:

-            д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 18 975.00 лв. и ДДС в размер на    3 795.00 лв.;

-            д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 000.00 лв. и ДДС в размер на 2 000.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 12.12.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 795 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1407786/12.12.2009г. за данъчен период месец 11.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 219.93 лв. вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер 6 014.93 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер 5 795 лв.;

14.               През месец декември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец декември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец декември 2009г., както следва:

-       д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 800.00 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.;

-            д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 45 266.30 лв. и ДДС в размер на    9 053.26 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС,  по която и да било от тях, и на 12.01.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 10 013.26 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1420792/12.01.2010г. за данъчен период месец 12.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и наличен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 186.47 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС  за  внасяне  в  размер  на 11 199.73 лв., като е приспаднал  и  неследващ се  данъчен  кредит  в  размер  на  10 013.26 лв.;

15.                 През месец януари 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец януари 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец януари 2010г., а именно:

-                    д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 39 730.20 лв. и ДДС в размер на    7 946.04 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.02.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 7 946.04 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1445013/13.02.2010г. за данъчен период месец 01.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 591.24 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на       8 537.28 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 7 946.04 лв.;

16.                     През месец февруари 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец февруари 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец февруари 2010г., а именно:

-                    д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 33 907.00 лв. и ДДС в размер на     6 781.40 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.03.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 6 781.40 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1462899/13.03.2010г. за данъчен период месец.02.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 962.15 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на       7 743.55 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 781.40 лв.;

17.                 През месец март 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец март 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец март 2010г., а именно:

-                     д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 25 882.45 лв. и ДДС в размер на 5 176.49 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 14.04.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 176.49 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1482709/14.04.2010г. за данъчен период месец 03.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 144.29 лв., при действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 320.78 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 176.49 лв.;

18.              През месец април 2010г.  при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец април 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец април 2010г., а именно:

-                 д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 153.70 лв. и ДДС в размер на 2 430.74 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.05.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на 2 430.74 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1498369/13.05.2010г. за данъчен период месец 04.2010г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 263.72 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 2 694.46 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2 430.74 лв.;

19.              През месец май 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на ****ЕООД гр. П. за месец май 2010г., в който е отразил, данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец май 2010г., а именно:

-                 д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 866.50 лв. и ДДС в размер на      1 173.30 лв.,

 без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 11.06.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на 1 173.30 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1516046/11.06.2010г. за данъчен период месец 05.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 057.67 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 115.63 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 173.30 лв.;

20.              През месец юни 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец юни 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юни 2010 г., а именно:

                -  д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 8 272.90 лв. и ДДС в размер на      1 654.58 лв.,

 без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 14.07.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на 1 654.58 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1539551/14.07.2010г. за данъчен период месец 06.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 85.26 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на       1 569.32 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 654.58 лв.

Представителят на Окръжна прокуратура гр.П. намира, че извършеното от подсъдимия Ш. деяние е с правна квалификация по чл.255, ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК, тъй като е платил данъчното задължение ведно с лихвите. Предлага на основание чл.78а от НК да се освободи от наказателна отговорност, като му се наложи административно наказание глоба. При определяне на нейния размер да се имат предвид смекчаващи отговорността обстоятелства. Гражданският иск счита за безпредметен. Пледира в тежест на подсъдимия да се възложат разноските по делото.  

 Министърът на финансите е конституиран като граждански ищец по делото. Процесуалният му представител поддържа предявения граждански иск, който счита за основателен.

Защитниците на подсъдимия Ш. сочат, че деянието на техния подзащитен трябва да се преквалифицира по чл.255, ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК, да се приложи разпоредбата на чл.78а от НК и да се освободи от наказателна отговорност, като му се наложи административно наказание глоба. Предлагат санкцията да е в предвидения от законодателя минимален размер с оглед наличието на смекчаващи отговорността обстоятелства и процесуалното поведение на подсъдимия. Пледират гражданският иск да не се уважава, тъй като ищецът е удовлетворен изцяло със заплащане на задължението с лихвите.

Подсъдимият Ш. се възползва от процедурата по глава 27 от НПК - съкратено съдебно следствие. Признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт, като се съгласи да не се събират доказателства за тези факти. Присъединява се към казаното от защитниците си. Моли за справедливост и да му се наложи наказание глоба.

Съдът, въз основа на събраните и приложените по делото доказателства, преценени поотделно и в тяхната съвкупност, намира и приема за установено, от фактическа и правна страна,  следното:

Подсъдимият А. Х.Й.Ш. е роден на ***г. в гр.Ф., Г.. Той е ****, ***** гражданин, със статут на постоянно пребиваващ в Република България. Живее в гр.П.. С висше образование е. Женен е за българка. Има две деца, едното от които пълнолетно. Управител е на ****ООД гр.П.. Не е осъждан.

На 13.10.2008г. подсъдимият регистрирал ****ЕООД със седалище и адрес на управление гр.П. и с предмет на дейност покупка на стоки или други вещи с цел да ги препродаде в първоначален, преработен или обработен вид; производство и търговия на едро и дребно със стоки за бита, хранителни и нехранителни стоки; внос и износ на промишлени и непромишлени стоки; транспортна дейност; търговско посредничество и представителство; комисионни сделки; лизингови сделки; хотелиерски, ресторантьорски, туристически, рекламни, информационни, програмни, импресарски или други услуги, както и извършване на всички останали търговски дейности и услуги, които не са забранени от законодателството на Република България. Търговското дружество се представлявало и управлявало от подсъдимия Ш. като едноличен собственик на капитала. На горната дата била осъществена и данъчната регистрация на дружеството с ЕИК по БУЛСТАТ ***** и служебен номер от регистъра на НАП - *****. ЕООД било регистрирано по ЗДДС, считано от 30.10.2008г.

Подсъдимият бил акционер, член на съвета на директорите и представител на ****АД  гр.П., което имало предмет на дейност,  сходен с този на ****ЕООД. Член на съвета на директорите и акционер в акционерното дружество била и свидетелката С.Р.. Подсъдимият Ш. й възложил счетоводното обслужване и на новосъздаденото ****ЕООД, без да сключва писмен договор за това.

В края на 2008г. подсъдимият упълномощил свидетеля  И.Я., който бил в трудово правоотношение с ****АД, да представлява ****ЕООД. Задълженията му се изразявали основно в контрол на организацията на работа в магазините, стопанисвани от ЕООД, провеждане на интервюта при назначаване на персонал, контакти с наемодатели, търсене на помещения за наемане - административно-организаторска дейност. Цялостната организация и контрол на търговската дейност на дружеството, вкл. извършване на търговски сделки от името и за сметка на същото, се осъществявали от подсъдимия Ш.. Доставките, рекламната дейност и плащанията по сделки на ****ЕООД се извършвали само и единствено след негово одобрение. Свидетелят Я. имал издаден електронен подпис на негово име, който предоставил на свидетелката  Р- за счетоводни нужди.

Регистрацията на ****ЕООД по ЗДДС изисквала воденето на аналитични, отчетни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите.        

Съгласно чл.124, ал.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 от ППЗДДС регистрираните лица по този закон водят задължително регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите, съдържащи информация за всички издадени и получени данъчни документи и отчети, които следва да бъдат издадени, съгласно изискванията на закона и правилника. Съобразно чл.113, ал.3 от ППЗДДС регистрираните лица следва да изготвят регистъра по ал.1 „дневник за покупките” по образец, независимо от вида и формата на водене на счетоводството.

Според чл.125 от ЗДДС за всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл.124 от ЗДДС, с изключение на случаите по чл.157 от ЗДДС. Видно от чл.116, ал.1 от ППЗДДС регистрираното лице е длъжно за всеки данъчен период да подаде справка-декларация по чл.125, ал.1 от закона по образец.

В периода от месец ноември 2008г. до месец юли 2010г. свидетелката Р. и подсъдимият работели в съседни помещения в офис, находящ се на ул. *****в гр.П.. В по-голямата част първичната счетоводна документация на ****ЕООД била носена на свидетелката Р. от подсъдимия  Ш.. В по-редки случаи документи й предоставяли негови служители и в частност свидетелят Я.. Последният обикновено й давал подписани договори за наем на магазини. Служители на магазините, стопанисвани от дружеството, също й изпращали окомплектована документация /за плащане на наеми и извършване на продажби/ чрез куриерската фирма ****. Свидетелката Р. не разполагала с правомощия по извършване на сделки от името и за сметка на ЕООД, нито имала задължения, свързани с движението на стоки и услуги от и към него. Нейната дейност се състояла в счетоводно отразяване на предоставените й от подсъдимия и упълномощените от него лица документи и последващо оформяне и подаване на справки-декларации по ЗДДС в ТД на НАП гр.П.. Тя не била наясно кои от сделките на ****ЕООД са реални и кои не.

Информацията, която пристигала от магазините ежедневно, се обработвала същия ден от свидетелката Р.. Обобщавала се и се изпращала на подсъдимия Ш. по имейл. Когато отсъствал от страната всичко се обсъждало с него чрез телефонен разговор и имейл. Платежните нареждания за извършвани от ****ЕООД плащания задължително се съгласували предварително с подсъдимия. Той бил напълно запознат ежедневно със съдържанието на приходите и разходите на дружеството, отразяването им в справките-декларации по ЗДДС, както и данните, които били посочвани в дневниците за покупки и за продажби. Съдържанието на дневниците за покупки и за продажби на ЕООД било предопределяно единствено от подсъдимия Ш., който ясно съзнавал, че предоставя за счетоводно отразяване, вписване в съответните регистри и декларации и представяне пред ТД на НАП на фактури, по които реални доставки на стоки или услуги не били извършвани. Той действал с ясно съзнаван и целен резултат - избягване установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери за ****ЕООД.

Между дружествата ****АД и ****ЕООД, свързани посредством подсъдимия, който участвал в управителните им органи, били извършвани и действителни доставки. Проследявайки осъществените от ****ЕООД продажби, за да избегне заплащането на данъчни задължения, ДДС в размер, реално съответстващ на сумите по продажбите, подсъдимият Ш. разпореждал издаването и на фактури за доставки, сочени за такива от ****АД към ****ЕООД, без реални доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС към ЕООД да са били извършвани, респ. заплатени. Тези фактури по разпореждане на подсъдимия били предоставяни на свидетелката Р., били надлежно вписвани в регистрите за продажби на ****АД и за покупки на ****ЕООД и осчетоводявани и в двете дружества. По тези фиктивни сделки липсвали плащания от ****ЕООД, респ. доставка на стоки от ****АД. Съгласно заключението на допълнителната съдебносчетоводна експертиза сумите по преводите на ****ЕООД към ****АД не съответстват на осчетоводените фактури, по които не са реализирани действителни сделки, като същевременно заплатените от ****ЕООД към ****АД суми са в обем значително по-малък от този, за който са издадени документи.

В периода месец ноември 2008г. - месец юни 2010г. по описания по-горе механизъм подсъдимият Ш., при условията на посредствено извършителство чрез свидетелката Р., която не била наясно дали сделките, за които й били предоставяни документи за осчетоводяване, били реални или не, оформил документално множество сделки между двете дружества. Използвал дневниците за покупки на ****ЕООД, в които фактурите били вписвани и впоследствие декларирани пред ТД на НАП гр.П. чрез справки-декларации по ЗДДС, без
да са налице реално извършени сделки, респ. без да има доставка на стоки или услуги от ****АД към ****ЕООД, както и плащания от последното  ЕООД. Така процедирал по следните фактури:

-   д.ф.№ *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 416.65 лв. и ДДС в размер на 83.33 лв.;

-    д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с  данъчна  основа на  стойност  19 010.85  лв.  и  ДДС  в  размер  на  

3 802.17 лв.;

-  д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 666.65 лв. и ДДС в размер на 133.33 лв.;

            - д.ф.№ ***** сочена издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 8 200.00 лв. и ДДС в размер на 1 640.00 лв. /същата е с получател *****ЕООД, а не ****ЕООД/;

- д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 984.00 лв. и ДДС в размер на 396.80 лв.;

д.ф.№ ***** сочена за издадена  от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 375.00 лв. и ДДС в размер на 875.00 лв.;

          - д.ф.№ *****., сочена за издадена от ****АД, с  данъчна  основа  на  стойност  5 260.55  лв.  и  ДДС  в  размер на             1 052.11 лв.;

-     д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 541.65 лв. и ДДС в размер на  908.33 лв.;

-    д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с  данъчна  основа  на  стойност  12 863.00 лв.  и  ДДС  в  размер  на            2 572.60 лв.;

-    д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с  данъчна  основа  на  стойност  12 083.35  лв.  и  ДДС  в  размер на            2 416.67лв.;

-     д.ф.№ *****., сочена за издадена от ****АД, с   данъчна  основа  на  стойност  5 110.45 лв.  и  ДДС  в  размер  на   1 022.09 лв.;

-    д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 293.05 лв. и ДДС в размер на 858.61 лв.;

-    д.ф.№ ****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 516.50 лв. и ДДС в размер на  303.30 лв.;

-     д.ф.№ ****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 051.60 лв. и ДДС в размер на 210.32 лв.;

-     д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 559.25 лв. и ДДС в размер на 311.85 лв.;

-     д.ф.№ ***** сочена за издадена  от ****АД, с  данъчна  основа  на  стойност  14 092.50  лв.  и   ДДС  в  размер  на           2 818.50 лв.;

-     д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 941.91 лв. и ДДС в размер на  988.38 лв.;

-     д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с  данъчна   основа на  стойност  7 462.30 лв.  и  ДДС   в  размер  на   

1 492.46 лв.;

             - д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на      1 000.00 лв.;

-     д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 108.35 лв. и ДДС в размер на 821.67 лв.;

- д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 16 182.55 лв. и ДДС в размер на   3 236.51 лв.;

- д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 14 876.50 лв. и ДДС в размер на   2 975.30 лв.;

-   д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 10 454.15 лв. и ДДС в размер на    2 090.83 лв.;

-   д.ф.№ *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 18 975.00 лв. и ДДС в размер на   3 795.00 лв.;

-   д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 800.00 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.;

-   д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 45 266.30 лв. и ДДС в размер на   9 053.26 лв.;

-   д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 39 730.20 лв. и ДДС в размер на   7 946.04 лв.;

-   д.ф.№ *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 33 907.00 лв. и ДДС в размер на   6 781.40 лв.;

-   д.ф.№ *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 25 882.45 лв. и ДДС в размер на   5 176.49 лв.;

-   д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 153.70 лв. и ДДС в размер на   2 430.74 лв.;

-   д.ф.№ *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 866.50 лв. и ДДС в размер на     1 173.30 лв.;

-   д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 8 272.90 лв. и ДДС в размер на     1 654.58 лв.

Дневниците за покупки на ****ЕООД за съответните месеци, които по своето естество били документи с невярно съдържание, тъй като в тях били вписани визираните фактури с получател ЕООД, по които нямало доставки, подсъдимият, посредством свидетелката Р., която нямала знание за нереалността на сделките, използвал при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност на ****ЕООД и при последващото деклариране на дължимия за съответния период ДДС.

Когато намирал, че отразените счетоводно фактури за доставки към ЕООД с посочен издател ****АД не са със стойност достатъчна, за да намали в желания от него размер резултата по ДДС за внасяне, респ. да увеличи размера на ДДС за възстановяване за съответния данъчен период, подсъдимият Ш. прибягвал до набавяне на фактури за доставки от търговски дружества, които не развивали дейност и без между тях и ****ЕООД да били извършвани реални сделки. Въпросните дружества били регистрирани на подставени лица, предимно с посредничеството на счетоводна къща ****ЕООД гр.София.

Така през месец февруари 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност, чрез предоставянето на съответните фактури на свидетелката  Р. за осчетоводяване и последващо отразяване, подсъдимият използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на ****ЕООД за месец февруари 2009г., в който отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец февруари 2009г., както следва:

            - д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.;

            - д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.

            ****ЕООД гр.София, управлявано от свидетеля Г. Д., развивало реална дейност по строително-ремонтни работи в кратък период от време - до месец септември 2007г., след което собственикът му решил да го закрие. Свидетелят И.И., представител на счетоводна къща ****ЕООД, го убедил да не го прави. Свидетелят Д. се съгласил и предоставил цялата документация на дружеството си, което вече не упражнявало каквато и да било дейност, на свидетеля И. с уговорката, че ако реши отново да развива дейност, ще използва същата фирма, за да не открива нова. Вместо съхраняване на документацията, от името на ****ЕООД били издавани фактури за нереални сделки, като описаните по-горе, използвани от подсъдимия Ш.. Последният се снабдил с тях по неустановен в хода на производството начин.

По сходен механизъм през месец май 2009г., при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност, чрез предоставяне на съответните фактури на свидетелката Р. за осчетоводяване, вписване и отразяване,  подсъдимият  използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на ****ЕООД за месец май 2009г., в който отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец май 2009г., както следва:

-  д.ф.№ ***** сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.

Същото сторил и през месец август 2009г., когато посредством предоставянето им на свидетелката Р. в дневника за покупки на ****ЕООД за същия месец били отразени още три фактури, сочени за издадени от това дружество, както следва:

-  д.ф.№ *****., сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 6 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 200.00 лв.;

-  д.ф.№ ***** сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 460.00 лв. и ДДС в размер на 1 092.00 лв.;

- д.ф.№ ****** сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 3 690.00 лв. и ДДС в размер на 738.00 лв.

*****ЕООД гр.София, с посредничеството на ****ЕООД, през 2007г. било прехвърлено на името на свидетеля С.К., а през 2009г. - на  свидетеля Филип А.. Двамата свидетели упълномощили представителите на ****ЕООД да обслужват счетоводно дружеството, което не извършвало реална търговска дейност. Счетоводните документи на *****ЕООД се съхранявали от счетоводната кантора. От негово име били издавани фактури за нереални сделки, като описаните по-горе, използвани от подсъдимия  Ш., с които последният се снабдил по неустановен в хода на производството начин. Дал ги на свидетелката Р., за да бъдат използвани при водене на счетоводството на ****ЕООД, да бъдат вписани в дневника за покупките на дружеството, който да се използва при разчитане на дружеството с фиска и при подаване на СД по ЗДДС.

През месец август 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност, чрез свидетелката Р., на която представил фактурата за осчетоводяване, вписване и последващо отразяване, подсъдимият използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на ****ЕООД за месец август 2009г., в който отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец август 2009г., а именно д.ф.№ ***** сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 9 420.00 лв. и ДДС в размер на 1 884.00 лв., без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС.

*****ЕООД гр.София било регистрирано на името на свидетеля К.М., който разбрал за съществуването му от органите на досъдебното производство. В хода на същото не е установено как подсъдимият Ш. се снабдил с горната фактура.

По неустановен начин същият осигурил и фактури за нереални доставки към ****ЕООД, сочени за издадени от *****ЕООД и *****ЕООД, както следва:

-  д.ф.№ ***** сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 200.00 лв. и ДДС в размер на 2 040.00 лв.;

-  д.ф.№ ***** сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 4 800.00 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.;

-  д.ф.№ ***** сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 000.00 лв. и ДДС в размер на 2 000.00 лв.

*****ЕООД гр.София не развивало каквато и да било търговска дейност, а от 22.02.2010г. било и дерегистрирано по ЗДДС по инициатива на орган по приходите. За кратък период от време било прехвърлено последователно на свидетелите Ц.Б.и М. П.. Срещу това последният получил обещание за сумата от 500 лв., а свидетелката Борисова - обещание за работа и 1000 лв. Нито един от двамата свидетели не държал счетоводна документация на дружеството, нито предполагал дали и каква дейност би могло да развива същото.

През месец октомври 2009г. *****ЕООД гр.София, което също не развивало търговска дейност, се водело на името на свидетеля Л. П., който получил 100 лв. при прехвърляне на дружеството на негово име. Повече не се интересувал от него.

Подсъдимият предоставил изброените по-горе фактури с посочени издатели *****ЕООД и *****ЕООД, по които доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС не били извършени, което обстоятелство му било добре известно, на свидетелката Р.. Те били вписани от нея в дневниците за покупките на ****ЕООД за месеци октомври 2009г. и ноември 2009г. Съставените дневници с невярно съдържание били използвани от подсъдимия Ш. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност на *****ЕООД през тези два месеца.

Освен фактури за доставки към ЕООД от дружества, за които му било добре известно, че не развиват търговска дейност, през месеците април 2009г. и юли 2009г., за да избегне плащането на ДДС от ЕООД в реалния му размер, подсъдимият  прибягнал и до използване на фактури за доставки към ****ЕООД от *****ЕООД  гр.П., без реално такива достави по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС да били извършени. С тези фактури се снабдил от представителя на *****ЕООД – Д. П., с който имал близки отношения. Фактурите били съответно:

- д.ф.№ *****., сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 15 252.40 лв. и ДДС в размер на 3 050.48 лв;

- д.ф.№ ******., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 175.00 лв. и ДДС в размер на 35.00 лв.

Получените фактури подсъдимият Ш. предоставил на свидетелката Р.. Тя ги вписала в дневниците за  покупките на ****ЕООД за месеците април 2009г. и юли 2009г. Тези дневници с невярно съдържание били използвани от подсъдимия при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност на ЕООД през тези два месеца.

Въз основа на дневниците за покупките на ****ЕООД с включени в тях фактури за неизвършени доставки, описани по-горе, свидетелката Р. изготвяла справките-декларации на дружеството по ЗДДС за съответния данъчен период. Запознавала с тях подсъдимия Ш., след което ги подавала в ТД на НАП гр.П., лично или с електронен подпис. В така съставените с негово знание и одобрение справки-декларации по ЗДДС, за всеки един от инкриминираните периоди, подсъдимият потвърдил  неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата  за периода.

                След като фактури д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 416.65 лв. и ДДС в размер на 83.33 лв. и д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 19 010.85 лв. и ДДС в размер на  3 802.17 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец ноември 2008г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 15.12.2008г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1205949/15.12.2008г. за данъчен период месец 11.2008г., подадена в ТД на НАП гр.П.,  подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за възстановяване в размер на              4 118.01 лв., вместо действително установения размер на ДДС за възстановяване 232.51 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 885.50 лв.

Разликата между декларирания ДДС за възстановяване и действително установения ДДС за възстановяване формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит. С приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на      3 885,50 лв., големи размери. 

След като фактури д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 666.65 лв. и ДДС в размер на 133.33 лв., д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 8 200.00 лв. и ДДС в размер на 1 640.00 лв., д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 984.00 лв. и ДДС в размер на 396.80 лв., д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 375.00 лв. и ДДС в размер на 875.00 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец декември 2008г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.01.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1221149/14.01.2009г. за данъчен период месец 12.2008г., подадена в ТД на HAП гр.П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 401.26 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 6 446.39 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 045.13 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне /6 446.39 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /3 401.26 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит    3 045.13 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3 045.13 лв., големи размери. 

            След като фактури д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 260.55 лв. и ДДС в размер на 1 052.11 лв. и д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 541.65 лв. и ДДС в размер на 908.33 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец януари 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.02.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1236955/14.02.2009г. за данъчен период  месец 01.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 646.85 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на       2 607.29 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 960.44 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне   /2 607,26 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /646,85 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 1 960,44 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на  1 960,44 лв.

След като фактури д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 863.00 лв. и ДДС в размер на 2 572.60 лв., д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 083.35 лв. и ДДС в размер на  2 416.67лв., д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност   5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв., д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец февруари 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.03.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1254867/14.03.2009г. за данъчен период месец 02.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 940.44 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 7 929.71 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 989.27 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне   /7 929.71 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /940.44 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 6 989.27 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на  6 989.27 лв., големи размери.

              След като фактури д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 110.45 лв. и ДДС в размер на 1 022.09 лв. и д.ф. №***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 293.05 лв. и ДДС в размер на 858.61 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец март 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 13.04.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1268259/13.04.2009г. за данъчен период месец 03.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 100 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 1 980.70 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 880.70 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне   /1 980.70 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /100 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 1 880.70 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 880.70 лв.

След като фактури д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 516.50 лв. и ДДС в размер на 303.30 лв., д.ф. № ****** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 051.60 лв. и ДДС в размер на 210.32 лв., д.ф. № *****сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 559.25 лв. и ДДС в размер на 311.85 лв., д.ф. № *****., сочена за издадена от ****с данъчна основа на стойност 15 252.40 лв. и ДДС в размер на 3 050.48 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец април 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.05.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1288130/14.05.2009г. за данъчен период месец 04.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и на ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 113.86 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на      3 989.81 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 875.95 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне   /3 989.81 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /113.86 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 3 875.95 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3 875.95 лв., големи размери.

След като фактури д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 14 092.50 лв. и ДДС в размер на 2 818.50 лв. и д.ф. № ****** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност         5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец май 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 13.06.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1304588/13.06.2009г. за данъчен период месец 05.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 618.82 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС   за  внасяне  в  размер  на 5 437.32 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 818.50 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне    /5 437.32 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /1 618.82 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит   3 818.50 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3 818.50 лв., големи размери.

След като фактури д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 941.90 лв. и ДДС в размер на 988.38 лв. и д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 7 462.30 лв. и ДДС в размер на  1 492.46 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец юни 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.07.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1322830/14.07.2009г. за данъчен период месец 06.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 891.88 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 372.72 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2 480.84 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне    /5 372.72 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /2 891.88 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит   2 480.84 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2 480.84 лв.

След като фактури д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв., д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 108.35 лв. и ДДС в размер на 821.67 лв., д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 175.00 лв. и ДДС в размер на 35.00 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец юли 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.08.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1339988/14.08.2009г. за данъчен период месец 07.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер 3 760.35 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 617.02 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 856.67 лв.

Разликата между действително  установения  ДДС  за  внасяне

/5 617.02 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /3 760.35 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит   1 856.67 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 856.67 лв.

След като фактури д.ф. № ****** сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност             9 420.00 лв. и ДДС в размер на 1 884.00 лв., д.ф. № **********/05.08.2009г., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 6 000.00 лв. и ДДС в размер на             1 200.00 лв., д.ф. № **********/19.08.2009г., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 460.00 лв. и ДДС в размер на 1 092.00 лв., д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 3 690.00 лв. и ДДС в размер на 738.00 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец август 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 12.09.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1355277/12.09.2009г. за данъчен период месец 08.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 785.09 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 8 699.09 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 4 914 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне

/8 699.09 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /3 785.09 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит    4 914 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4 914 лв., големи размери.

След като фактури д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 16 182.55 лв. и ДДС в размер на 3 236.51 лв. и д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 14 876.50 лв. и ДДС в размер на  2 975.30 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец септември 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.10.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1374214/14.10.2009г. за данъчен период месец 09.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 880.08 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС  за  внасяне  в  размер  на 10 091,89 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 211,81 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне      /10 091,89 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /3 880.08 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит    6 211,81 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 6 211,81 лв., големи размери.

След като фактури д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 10 454.15 лв. и ДДС в размер на 2 090.83 лв., д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност  10 200.00 лв. и ДДС в размер на 2 040.00 лв., д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 4 800 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец октомври 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.11.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1393007/14.11.2009г. за данъчен период месец 10.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият  потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и  променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер 2 330.71 лв., вместо  действително  установения  размер  на   ДДС  за   внасяне  в  размер  на 7 421.54 лв., като приспаднал и  неследващ  се  данъчен  кредит размер на 5 090.83 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне   /7 421.54 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /2 330.71 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит    5 090.83 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5 090.83 лв., големи размери.

След като фактури д.ф. № ****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 18 975.00 лв. и ДДС в размер на 3 795.00 лв. и д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 000.00 лв. и ДДС в размер на 2 000.00 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец ноември 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 12.12.2009г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1407786/12.12.2009г. за данъчен период месец 11.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият Ш.  потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 219.93 лв. вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер 6 014.93 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 795 лв.

 Разликата между действително установения ДДС за внасяне   /6 014.93 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /219.93 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 5 795 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5 795 лв., големи размери.

След като фактури д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 800.00 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.и д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 45 266.30 лв. и ДДС в размер на 9 053.26 лв., по които липсвали доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, били включени в дневника за покупките на ****ЕООД за месец декември 2009г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 12.01.2010г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1420792/12.01.2010г. за данъчен период месец 12.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 186.47 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС  за  внасяне  в  размер  на 11 199.73 лв., като приспаднал  и  неследващ се  данъчен  кредит  в  размер  на              10 013.26 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне /11 199.73 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /1 186.47 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит  10 013.26 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 10 013.26 лв., големи размери.

След като фактура д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 39 730.20 лв. и ДДС в размер на 7 946.04 лв., по която липсвала доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, била включена в дневника за покупките на ****ЕООД за месец януари 2010г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 13.02.2010г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1445013/13.02.2010г. за данъчен период месец 01.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 591.24 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 8 537.28 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 7 946.04 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне   /8 537.28 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /591.24 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 7 946.04 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 7 946.04 лв., големи размери.

След като фактура д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 33 907.00 лв. и ДДС в размер на  6 781.40 лв., по която липсвала доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, била включена в дневника за покупките на ****ЕООД за месец февруари 2010г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 13.03.2010г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1462899/13.03.2010г. за данъчен период месец 02.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 962.15 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 7 743.55 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 781.40 лв.

Разликата между действително установения ДДС за внасяне   /7 743.55 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /962.15 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 6 781.40 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 6 781.40 лв., големи размери.

След като фактура д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 25 882.45 лв. и ДДС в размер на 5 176.49 лв., по която липсвала доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, била включена в дневника за покупките на ****ЕООД за месец март 2010г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.04.2010г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1482709/14.04.2010г. за данъчен период месец 03.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 144.29 лв., при действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 320.78 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 176.49 лв.

Разликата между действително установения  ДДС за внасяне  /5 320.78 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /144.29 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 5 176.49 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5 176.49 лв., големи размери.

След като фактура д.ф. № **** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 153.70 лв. и ДДС в размер на  2 430.74 лв., по която липсвала доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, била включена в дневника за покупките на ****ЕООД за месец април 2010г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 13.05.2010г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1498369/13.05.2010г. за данъчен период месец 04.2010г., подадена в ТД на НАП гр. П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 263.72 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 2 694.46 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2 430.74 лв.

Разликата между действително установения  ДДС за внасяне  /2 694.46 лв./ и декларирания ДДС за внасяне /263.72 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 2 430.74 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2 430.74 лв.

След като фактура д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 866.50 лв. и ДДС в размер на  1 173.30 лв., по която липсвала доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, била включена в дневника за покупките на ****ЕООД за месец май 2010г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 11.06.2010г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1516046/11.06.2010г. за данъчен период месец 05.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият Ш. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 057.67 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 115.63 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 173.30 лв.

Сбора от действително установения  ДДС за внасяне /115.63 лв./ и декларирания ДДС за възстановяване /1 057.67 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 1 173.30 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на  1 173.30 лв.

След като фактура д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 8 272.90 лв. и ДДС в размер на 1 654.58 лв., по която липсвала доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, била включена в дневника за покупките на ****ЕООД за месец юни 2010г., който бил документ с невярно съдържание, тъй като отразявал нереализирани покупки, на 14.07.2010г. в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1539551/14.07.2010г. за данъчен период месец 06.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и променил резултата за периода, като декларирал ДДС за възстановяване в размер на 85.26 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на  1 569.32 лв., като приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 654.58 лв.

Сбора от действително установения  ДДС за внасяне /1 569.32 лв./ и декларирания ДДС за възстановяване /85.26 лв./ формирала размера на приспаднатия неследващ се данъчен кредит 1 654.58 лв. С недеклариране на дължим ДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит било избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в размер на  1 654.58 лв.

По описания начин в периода месец ноември 2008г. - 14.07.2010г. в гр.П., подсъдимият Ш., действайки при условията на посредствено извършителство чрез свидетелката Р., с използване на документи с невярно съдържание - отчетни регистри: дневници за покупките на ****ЕООД, съставени  съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в които са отразени данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, с последващо потвърждаване на неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закон и правилника за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ пред ТД на НАП гр.П. и приспадане на неследващ се данъчен кредит, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения за ****ЕООД в особено големи размери - общо 86 980,45 лв., както следва:

- за данъчен период месец ноември 2008г. - 3 885.50 лв.;

- за данъчен период месец декември 2008г. - 3 045.13 лв.;

- за данъчен период месец януари 2009г. - 1 960.44 лв.;

- за данъчен период месец февруари 2009г. - 6 989.27 лв.;

- за данъчен период месец март 2009г. - 1 880.70 лв.;

 -за данъчен период месец април 2009г. - 3 875.95 лв.;

- за данъчен период месец май 2009г. - 3 818.50 лв.;

- за данъчен период месец юни 2009г. - 2 480.84  лв.;

- за данъчен период месец юли 2009г. - 1 856.67 лв.;

- за данъчен период месец август 2009г. - 4 914 лв.;

- за данъчен период месец септември 2009г. - 6 211.81 лв.;

- за данъчен период месец октомври 2009г. - 5 090.83 лв.;

- за данъчен период месец ноември 2009г. - 5 795 лв.;

- за данъчен период месец декември 2009г. - 10 013.26 лв.;

- за данъчен период месец януари 2010г. - 7 946.04 лв.;

- за данъчен период месец февруари 2010г. - 6 781.40 лв.;

- за данъчен период месец март 2010г. - 5 176.49  лв.;

- за данъчен период месец април 2010г. - 2 430.74 лв.;

- за данъчен период месец май 2010г. - 1 173.30 лв.;

- за данъчен период месец юни 2010г. - 1 654.58 лв.

През лятото на 2010г. свидетелят Я. прекратил трудовото си правоотношение с ****АД, с което отношенията му с подсъдимия и представляваните от последния дружества приключили.

През октомври 2010г. данъчната администрация инициирала ревизия на дейността на ****ЕООД с предмет ДДС за периода 30.10.2008г. - 31.08.2010г. Подсъдимият Ш. дал на свидетелката Р. писмото, с което ревизионният екип изисквал документи, и казал да ги подготви. Свидетелката Р. изпълнила указанието му и предоставила исканите документи, намиращи се при нея. Ревизията приключила с ревизионен акт № *****., който поради неоткриване на представител на дружеството на адреса по седалището му, бил връчен на 15.09.2011г. по реда на чл.32 от ДОПК. Не бил обжалван.

Взаимоотношенията на свидетелката Р. с ****ЕООД приключили с изготвянето на документи за обявяване на дружеството в несъстоятелност, което било поискано от подсъдимия. Той уведомил свидетелката Р., че има финансови проблеми и не може да се справи със ситуацията. Тя подготвила изискуемите документи със съответна оборотна ведомост и уведомление. Подсъдимият Ш. ги подписал и ги взел, за да ги подаде в НАП. Свидетелката Р. му изготвила и годишна данъчна декларация, след което му предала всички находящи се при нея първични счетоводни документи на ****ЕООД.

През декември 2010г. подсъдимият бил заличен като представител и член на съвета на директорите на ****АД. На негово място, срещу сумата от 200 лв., и на двете позиции бил вписан свидетелят С. Г.. Срещу същата сума за членове на съвета на директорите, на мястото на свидетелите Р. и С. Я.а, били вписани свидетелите Р. С. и И. С.

От заключението на съдебно-счетоводната експертиза /т.2, л.2-21 от досъдебното производство/ се установява, че за периода октомври 2008г. - август 2010г. сделките между ****ЕООД, от една страна, и от друга ****АД, ****ЕООД, ****ЕООД, *****ЕООД, *****ЕООД, *****ЕООД, ****ЕООД, не отговарят на условията за документалната обусловеност и изискванията на ЗДДС за право на приспадане на данъчен кредит, въпреки че са отразени в съответните отчетни регистри и са намерили отражение в резултата, посочен в справките-декларации по ЗДДС, подадени от ****ЕООД за съответните данъчни периоди. Не са изпълнени условията на чл.6 и 9 от ЗДДС и не е налице право на приспадане на данъчен кредит, като ****ЕООД за горния период е ползвало неправомерно данъчен кредит в размер общо на 87 097.12 лв. Вещото лице е посочило какъв е размерът на декларираните получени доставки и начислен ДДС по тях, каква е стойността на действително установения ДДС, какъв е размерът на декларирания  ДДС за внасяне и възстановяване и размерът на действително установения ДДС за внасяне и възстановяване, какъв е дължимият ДДС,  какво е дължимото общо данъчно задължение.

Според заключението на допълнителната съдебно-счетоводна експертиза /т.2, л.25-36 от досъдебното производство/ общата сума по всички фактури, издадени от ****АД с получател ****ЕООД, е 425 885.82 лв. с ДДС. Преведената сума по банков път от ****ЕООД към ****АД за периода 01.01.2009г. - 31.12.2009г. е 120 490 лв. За фактурите, издадени от ****АД през 2010г., няма информация за извършени плащания. Вещото лице е посочило, че след анализ на извършените преводи и издадените фактури от ****АД не може да обвържи, като суми и периоди, плащанията направени от ****ЕООД към ****АД с някоя от сделките, фактурирани между тях. Единственото обвързване между плащанията по банкови извлечения и сделките, фактурирани между двете дружества, са едно и същото основание „стока”. Извършените преводи са с произволни суми на различни дати с основание „за стока”, без да е посочен номер по коя фактура се извършва плащането и без сумите по преводите да съответстват на издадените фактури. 

Преведената обща сума по банков път от ****ЕООД към *****АД за периода 01.01.2009г. - 31.12.2009г. е 14 800 лв. За 700 лв. е налице съответствие. Останалата сума от 14 100 лв. не съответства на стойностите по фактура № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 15 252.40 лв. и ДДС в размер на 3 050.48 лв. За фактура № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 175.00 лв. и ДДС в размер на 35.00 лв., няма плащане. 

След анализ на банковите извлечения на ****ЕООД вещото лице не е установило някои от направените плащания към ****АД да са били върнати обратно към наредителя ****ЕООД. Няма извършени плащания от ****ЕООД обратно към ****ЕООД.

Видно от заключението на съдебно-счетоводната експертиза /л.109-120 от съд.дело/, назначена в хода на съдебното  производство, общият размер на законната лихва върху процесните главници в размер общо на 86 980.45 лв. към 17.10.2017г. включително, възлиза на 71 737.58 лв.

Съдът кредитира заключенията на вещите лица, тъй като са изготвено компетентно, професионално, с необходимите познания и опит в съответната област.

На 17.10.2017г. подсъдимият Ш. преведе по съответната сметка на ТД на НАП гр.П. 86 980.45 лв. /л.102, 128 от съд.дело/, а на 24.10.2017г. - лихвите върху данъчните задължения в размер на 71 737.58 лв. /л.121,126а от съд.дело/.

Описаната фактическа обстановка се установява по безспорен и категоричен начин от самопризнанията  на подсъдимия Ш., от показанията на свидетелите Д. Д., П. К., И.Я., С.Р., И. М., Л. П., И..К., М. П., Ц. Б.,  В. Д. Г. Д., Ф. А., С.К., И.И., К.М., С. Г., Р. С., И. С., С. Я.а, С. Д., И. М., Р. К., В. С., А. П., С. И., Р. Н., Е. П. от заключенията на съдебно-счетоводните експертизи, от приложените по делото писмени доказателства - том 1а - дневници за продажби, подадени от **** ЕООД гр.П. /л.22-68 от дп/, справка от ТД на НАП гр.П. /л.124-128 от дп/; том 2 -  справка от „Уникредит Булбанк“ АД за движение по банкова сметка *** **** ЕООД /л.80-125 от дп/, справка от АВ /л.127-135, 137-154 от дп/, справка от сектор „ПП“ при ОД на МВР гр.П. /л.156 от дп/; том 3 - заверени копия на СД по ЗДДС и дневници за продажби за м.08.2008г. на *****ЕООД /л.3-10 от дп/, заверени копия на СД по ЗДДС и дневници за покупки и продажби за м.10,11.2009г. на ****ЕООД /л.11-25 от дп/, заверени копия на СД по ЗДДС и дневници за продажби за м.10.2009г. на ****ЕООД /л.28-30 от дп/, заверени копия на СД по ЗДДС и дневници за покупки и продажби за м.04,07,09.2009г. на ****ЕООД /л.32-49 от дп/, заверени копия на СД по ЗДДС и дневници за продажби за м.05 и 08.2009г. на ****ЕООД /л.52-61 от дп/, заверени копия на СД по ЗДДС и дневници за продажби за м.02.2009г. на  ****ЕООД /л.63-70 от дп/, оригинали и заверени копия на СД по ЗДДС и дневници за продажби на ****АД /л.71-168 от дп/; том 4 - справки от търговския регистър /л.16-32,34-35,37-38 от дп/; том 6 - справка от търговския регистър /л.237 от дп/; том 7 - уведомление от ТД на НАП гр.П. /л.2-3 от дп/, заверени копия на СД по ЗДДС и дневници за покупки и продажби на ****ЕООД /л.4-142 от дп/; том 8 - материали на ТД на НАП гр.П. /л.1-126 от дп/; том 9 - материали на ТД на НАП гр.П. /л.1-234 от дп/; справки от НБДН за семейно положение на подсъдимия /л.40,42 от съд.дело/, справка за съдимост /л.47 от сд/, справка от сектор „ПП” при ОД на МВР  гр.П. /л.50 от сд/, справки от СВ  гр.П. /л.52-53,82-100 от сд/, удостоверение за сключен граждански брак /л.56 от сд/, справка от сектор „Миграция” при ОД на МВР  гр.П. /л.77-78 от сд/, платежни нареждания /л.102,121 от сд/, справки от ТД на НАП гр.П. /л.104-106,126,126а,128 от сд/.

Съдът кредитира показанията на свидетелите, тъй като са обективни, логични и последователни. Не са противоречиви помежду си и с останалите доказателства по делото.

Съдът дава вяра на самопризнанията  на подсъдимия, тъй като се подкрепят от гласните и писмените доказателства, от заключенията на вещите лица.

При така установената по делото безспорна фактическа обстановка, съдът счита, че подсъдимият Ш. е  осъществил от обективна страна състава на престъпление по чл.255, ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК, за това, че в периода месец ноември 2008г. - 14.07.2010г. в гр. П., в качеството си на **** и ****на търговско дружество **** ЕООД  гр. П., при условията на продължавано престъпление и при условията на посредствено извършителство - чрез С.В.Р., е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения за **** ЕООД гр. П. в особено големи размери - 86 980.45 лв., представляващи дължим данък върху добавената стойност, като: при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документи с невярно съдържание - отчетни регистри - дневници за покупките на **** ЕООД гр. П., съставени съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС; е потвърдил неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закон и правилника за приложението му /чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС/ пред ТД на НАП гр.П. и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

                1. През месец ноември 2008г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец ноември 2008г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец ноември 2008г., както следва:

-   д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 416.65 лв. и ДДС в размер на 83.33 лв.;

-   д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 19 010.85 лв. и ДДС в размер на             3 802.17 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 15.12.2008г. е избегнал установяването и плащането на данъчни  задължения в големи размери - 3 885.50 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1205949/15.12.2008г. за данъчен период месец 11.2008г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата  за  периода, като  е   декларирал   ДДС  за   възстановяване  в  размер  на 4 118.01 лв., вместо действително установения размер на ДДС за възстановяване 232.51 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 885.50 лв.;

                2. През месец декември 2008г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец декември 2008г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец декември 2008г., както следва:

-   д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 666.65 лв. и ДДС в размер на 133.33 лв.;

-  д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 8 200.00 лв. и ДДС в размер на 1 640.00 лв.;

-  д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 984.00 лв. и ДДС в размер на 396.80 лв.;

-  д.ф. № ******., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 375.00 лв. и ДДС в размер на 875.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.01.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 045.13 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1221149/14.01.2009г. за данъчен период месец 12.2008г., подадена в ТД на HAП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 401.26 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 6 446.39 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 045.13 лв.;

              3. През месец януари 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец януари 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец януари 2009г., както следва:

- д.ф. № ****** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 260.55 лв. и ДДС в размер на 1 052.11 лв.;

- д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 541.65 лв. и ДДС в размер на 908.33 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.02.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 960.44 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1236955/14.02.2009г. за данъчен период  месец 01.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 646.85 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 2 607.29 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 960.44 лв.;

                4. През месец февруари 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец февруари 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец февруари 2009г., както следва:

- д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 863.00 лв. и ДДС в размер на             2 572.60 лв.;

- д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 083.35 лв. и ДДС в размер на            2 416.67лв.;

- д.ф. № ******., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.;

- д.ф. № ******., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.03.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 6 989.27 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1254867/14.03.2009г. за данъчен период месец 02.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 940.44 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 7 929.71 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 989.27 лв.;

              5. През месец март 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец март 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец март 2009г., както следва:

            - д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 110.45 лв. и ДДС в размер на       1 022.09 лв.;

            - д.ф. №******., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 293.05 лв. и ДДС в размер на 858.61 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и било от тях, и на 13.04.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 880.70 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1268259/13.04.2009г. за данъчен период месец 03.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 100 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 1 980.70 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 880.70 лв.;

              6. През месец април 2009г. при водене на счетоводството и упражняване за стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец април 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец април 2009г., както следва:

            - д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 516.50 лв. и ДДС в размер на 303.30 лв.;

            - д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 051.60 лв. и ДДС в размер на 210.32лв.;

            - д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 1 559.25 лв. и ДДС в размер на 311.85 лв.;

            - д.ф. № *****., сочена за издадена от ****с данъчна основа на стойност 15 252.40 лв. и ДДС в размер на 3 050.48 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.05.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 875.95 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1288130/14.05.2009г. за данъчен период месец 04.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и на ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 113.86 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 3 989.81лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 875.95 лв.;

                   7. През месец май 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец май 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец май 2009г., както следва:

                   - д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 14 092.50 лв. и ДДС в размер на 2 818.50 лв.,

                  - д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 000.00лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 13.06.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 818.50 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1304588/13.06.2009г. за данъчен период месец 05.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 618.82 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС   за  внасяне  в  размер  на 5 437.32 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 3 818.50 лв.;

                   8. През месец юни 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец юни 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юни 2009г., както следва:

-              д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 941.90 лв. и ДДС в размер на 988.38 лв.;

-              д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 7 462.30 лв. и ДДС в размер на      1 492.46 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.07.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2 480.84 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1322830/14.07.2009г. за данъчен период месец 06.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 891.88 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 372.72 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2 480.84 лв.;

                9. През месец юли 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец юли 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юли 2009г., както следва:

-         д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 000.00 лв. и ДДС в размер на       1 000.00 лв.;

-         д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 108.35 лв. и ДДС в размер на 821.67 лв.;

-         д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 175.00 лв. и ДДС в размер на 35.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.08.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 856.67 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1339988/14.08.2009г. за данъчен период месец 07.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер 3 760.35 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 617.02 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 856.67 лв.;

                  10. През месец август 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец август 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец август 2009г., както следва:

-         д.ф. № *****., сочена за издадена от *****ЕООД, с данъчна основа на стойност 9 420.00 лв. и ДДС в размер на 1 884.00 лв.;

-     д.ф. № *****., сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 6 000.00 лв. и ДДС в размер на 1 200.00 лв.;

-         д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 5 460.00 лв. и ДДС в размер на 1 092.00 лв.;

-         д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 3 690.00 лв. и ДДС в размер на 738.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 12.09.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни - задължения в големи размери - 4 914 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1355277/12.09.2009г. за данъчен период месец 08.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 785.09 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 8 699.09 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 4 914 лв.;

                      11. През месец септември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец септември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец септември 2009г., както следва:

-                д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 16 182.55 лв. и ДДС в размер на    3 236.51 лв;

-                д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 14 876.50 лв. и ДДС в размер на    2 975.30 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.10.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни  задължения в големи размери - 6 211,81 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1374214/14.10.2009г. за данъчен период месец 09.2009г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 880.08 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС  за  внасяне  в  размер  на 10 091,89 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в на 6 211,81 лв.;

                      12. През месец октомври 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец октомври 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец октомври 2009г., както следва:

-                д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 10 454.15 лв. и ДДС в размер на    2 090.83 лв.;

-                д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 200.00 лв. и ДДС в размер на 2 040.00 лв.;

-                д.ф. № *****, сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 4 800 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 14.11.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 090.83 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1393007/14.11.2009г. за данъчен период месец 10.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер 2 330.71 лв., вместо  действително  установения  размер  на   ДДС  за   внасяне  в  размер   на 7 421.54 лв., като е  приспаднал и  неследващ  се  данъчен  кредит размер на 5 090.83 лв.;

                    13. През месец ноември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец ноември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец ноември 2009г., както следва:

-            д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 18 975.00 лв. и ДДС в размер на    3 795.00 лв.;

-            д.ф. № ***** сочена за издадена от ****ЕООД, с данъчна основа на стойност 10 000.00 лв. и ДДС в размер на 2 000.00 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, по която и да било от тях, и на 12.12.2009г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 795 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600- 1407786/12.12.2009г. за данъчен период месец 11.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 219.93 лв. вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер 6 014.93 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер 5 795 лв.;

                    14. През месец декември 2009г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец декември 2009г., в който е отразил данъчни фактури с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец декември 2009г., както следва:

-       д.ф. № ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 4 800.00 лв. и ДДС в размер на 960.00 лв.;

-            д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 45 266.30 лв. и ДДС в размер на    9 053.26 лв.,

без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС,  по която и да било от тях, и на 12.01.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 10 013.26 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1420792/12.01.2010г. за данъчен период месец 12.2009г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и наличен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 186.47 лв., вместо  действително  установения  размер  на  ДДС  за  внасяне  в  размер  на 11 199.73 лв., като е приспаднал  и  неследващ се  данъчен  кредит  в  размер  на  10 013.26 лв.;

                     15. През месец януари 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец януари 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец януари 2010г., а именно:

-                    д.ф. № ****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 39 730.20 лв. и ДДС в размер на 7 946.04 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.02.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 7 946.04 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1445013/13.02.2010г. за данъчен период месец 01.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 591.24 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на       8 537.28 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 7 946.04 лв.;

                       16. През месец февруари 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД  гр. П. за месец февруари 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец февруари 2010г., а именно:

-                    д.ф. № ****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 33 907.00 лв. и ДДС в размер на     6 781.40 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.03.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 6 781.40 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1462899/13.03.2010г. за данъчен период месец.02.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 962.15 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на       7 743.55 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6 781.40 лв.;

                     17. През месец март 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец март 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за  месец март 2010г., а именно:

-                     д.ф. № **** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 25 882.45 лв. и ДДС в размер на 5 176.49 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 14.04.2010г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 176.49 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1482709/14.04.2010г. за данъчен период месец 03.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 144.29 лв., при действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 5 320.78 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 176.49 лв.;

                    18. През месец април 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец април 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец април 2010г., а именно:

-                 д.ф. № **** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 12 153.70 лв. и ДДС в размер на     2 430.74 лв.,

без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 13.05.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на 2 430.74 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1498369/13.05.2010г. за данъчен период месец 04.2010г., подадена в ТД на НАП гр. П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за внасяне в размер на 263.72 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на       2 694.46 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2 430.74 лв.;

                    19. През месец май 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на ****ЕООД гр. П. за месец май 2010г., в който е отразил, данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец май 2010г., а именно:

-                 д.ф. № *****., сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 5 866.50 лв. и ДДС в размер на      1 173.30 лв.,

 без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 11.06.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на 1 173.30 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1516046/11.06.2010г. за данъчен период месец 05.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 057.67 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на 115.63 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 173.30 лв.;

                    20. През месец юни 2010г. при водене на счетоводството и упражняване на стопанска дейност е използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на **** ЕООД гр. П. за месец юни 2010г., в който е отразил данъчна фактура с право на пълен данъчен кредит за доставка на стоки и услуги за месец юни 2010 г., а именно:

                -  д.ф.№ ***** сочена за издадена от ****АД, с данъчна основа на стойност 8 272.90 лв. и ДДС в размер на      1 654.58 лв.,

 без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и на 14.07.2010г. е избегнал  установяването  и  плащането  на  данъчни  задължения  в  размер  на 1 654.58 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № 1600-1539551/14.07.2010г. за данъчен период месец 06.2010г., подадена в ТД на НАП гр.П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 85.26 лв., вместо действително установения размер на ДДС за внасяне в размер на       1 569.32 лв., като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 654.58 лв., като до приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд необявеното и неплатеното данъчно задължение е внесено в бюджета заедно с лихвите.

Подсъдимият е субект на деянието, тъй като е бил управител и е представлявал ****ЕООД  гр.П.. Като такъв е вземал управленските решения във връзка с дейността на търговското дружество. Ръководел е стопанската му дейност. Организирал е текущото счетоводно отчитане и формата на счетоводство - цялостната дейност по изготвяне, въвеждане, регистриране и отчитане на различните видове счетоводни документи, обективиращи различни счетоводни операции.

Подсъдимият Ш. е действал под формата на посредствено извършителство - чрез счетоводителя си свидетелката Р.. 

Според правната теория и съдебната практика при посредственото извършителство може да се ползва и пълнолетно наказателноотговорно лице. Разграничителният критерий в случая между извършител и посредствен извършител е субективната  представа в съзнанието на такова лице относно съставомерните елементи на осъщественото престъпление. Когато едно лице формално извършва действия, които запълват състава на престъпление, но то не съзнава, че в обективната действителност тези факти са се осъществили по определен начин, у него липсва съзнание за тяхната съставомерност.

В случая свидетелката Р. не е знаела, че предаваните й фактури за доставки от ****АД, ****ЕООД, ****ЕООД, *****ЕООД, *****ЕООД, *****ЕООД, ****ЕООД са фиктивни и по тях няма реални сделки. В представното й съдържание е съществувало убеждението, че й се  предават за осчетоводяване документи само за реални сделки и в отчетните регистри и СД по ЗДДС намират отражение само такива. Налице е незнание у свидетелката Р. на фактическите обстоятелства, принадлежащи към състава на престъплението по чл.255 от НК.  Това изключва интелектуалния елемент на умисъла в поведението й.

Пряко свързани със счетоводната дейност на дружеството са отчетните регистри по чл.124, ал.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 от ППЗДДС - дневник за покупките и дневник за продажбите, съдържащи информация за всички издадени и получени данъчни документи и отчети, които следва да са издадени съгласно изискванията на закона или правилника. Те са счетоводни документи съгласно чл.4, ал.4 от ЗСч, тъй като са носители на хронологично систематизирана информация за стопански операции от първични и/или вторични счетоводни документи.

За визираните двадесет данъчни периода в аналитичния, отчетния регистър за дневник за покупките подсъдимият е включил фактури с невярно съдържание - за доставки от ****АД, ****ЕООД, ****ЕООД, *****ЕООД, *****ЕООД, *****ЕООД, ****ЕООД. Те не са му били реално издадени, а са били фиктивни. Посоченият в тях договор не е бил реално сключен и не е съответствал на обективната действителност. По тях ****ЕООД  не е получило доставки и не е извършило  плащане.

Според чл.4, ал.2 от ЗСч фактурата е първичен счетоводен документ - носител е на информация за регистрирана за първи път стопанска операция. Като такъв е елемент от счетоводството. Първичните счетоводни документи са документи, установяващи истински факти и събития. Ако същите са с невярно съдържание, независимо, че при осчетоводяването им са спазени правилата и изискванията на счетоводните стандарти за съставяне на вторичните счетоводни документи /счетоводните регистри/ и обобщаващите счетоводни документи /аналитичните регистри/, всички съставени счетоводни документи в резултат на осчетоводяване на неверните първични документи ще са също с невярно съдържание, макар привидно да създават впечатление за редовно водено счетоводство от гледна точка на изискванията на ЗСч. Тъй като за доказване на правото на данъчен кредит за покупките е необходимо данъчно задълженото лице  да представи дневник за покупките  и справка-декларация, в която да отрази покупките с право на данъчен кредит, както и да има редовно счетоводство, подсъдимият Ш. е организирал осчетоводяването на фактурите и отразяването им в посочените отчетни регистри. Цялото счетоводство е било опорочено в резултат на ползването на първични счетоводни документи с невярно съдържание.  

Чрез съставяне на документи с невярно съдържание при водене на счетоводството и упражняване на стопанската дейност - дневници за покупки и ползване на счетоводни документи с невярно съдържание - данъчни фактури, подсъдимият е декларирал неверни данни при подаване на дължимите справки-декларации по ЗДДС и е редуцирал дължимия данък. В справките-декларации са били заявени факти и обстоятелства, които обективно не са съществували, не са съответствали на действителността.

Подсъдимият Ш. е потвърдил неистина в изискуемите по закон и правилника за приложението му декларации съгласно чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС за инкриминирания период. В справките-декларации за двадесетте данъчни периоди е включил фактури за доставки, без да са били налице сделки. С това е искал да му бъде признат и приспаднат данъчен кредит за начислен ДДС. В случая не е било налице данъчно събитие - доставка на стоки и услуги, извършени от данъчно задължени лица по ЗДДС, тъй като  фактурите са безстокови /фиктивни/ и по тях липсва продаване. Променил е данъчния резултат за периодите, като е декларирал ДДС за приспадане в размер по-висок от действителния и е редуцирал дължимия данък. Коригирал е съотношението между начисления данък от регистрираното лице и данъчния кредит така, че резултатът за данъчния период да представлява данък за внасяне в по-малък размер от действителния, или данък за възстановяване в по-голям размер, или данък за възстановяване вместо данък за внасяне.

С воденето на счетоводство с невярно съдържание, с промяна на данъчния резултат в справките-декларации и приспадане на данъчен кредит  в размер по-висок от действителния, подсъдимият е целял да осуети установяването на данъчни задължения по ЗДДС на представляваното от него търговско дружество по надлежния ред от органите на приходите и да избегне тяхното плащане, като създаде пречка данъчните задължения да бъдат платени изцяло. Общата стойност на укритите данъчни задължения е 86 980.45 лв.

Налице е усложнена форма на престъпна дейност продължавано престъпление, тъй като деянията осъществяват поотделно състава на едно и също престъпление, извършени са през непродължителен период от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващото е  продължение на предшестващото от обективна и субективна страна. Касае се за  двадесет деяния. В случая институтът на продължаваното престъпление се явява по-благоприятния закон от приложението на реалната съвкупност, при която не може да се изключи прилагането на разпоредбата на чл.24 от НК.

Деянието е по-тежко квалифицирано поради общия престъпен резултат - ДДС в размер на 86 980.45 лв. Избегнатите данъчни задължения  са в особено големи размери с оглед разпоредбата на чл.93, т.14 от НК. В горния смисъл е и практиката на ВКС /Тълкувателно решение № 1/07.05.2009г. на ОСНК, постановено по тълк.дело № 1/2009г./.

До приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд подсъдимият Ш. внесе по сметка на ТД на НАП гр.П. дължимите данъчни задължения - главницата в размер на 86 980.45 лв. и лихвите в размер на 71 737.58 лв. Така се ползва от предвидената от законодателя привилегия в ал.4 на чл.255 от НК.

От субективна страна престъплението е  осъществено при пряк умисъл, с целени и настъпили общественоопасни последици. Подсъдимият е съзнавал общественоопасния характер на извършеното, предвиждал е неговите общественоопасни последици  и е искал настъпването им. Съзнавал е, че поведението му се изразява в избягване на данъци в особено големи размери и има за резултат  избягването на тяхното установяване и плащане, като е целял точно това. Съзнавал е, че е изграден механизъм за симулиране на търговска дейност чрез фирми доставчици, които само формално фигурират в първичните счетоводни документи, за да удостоверят плащане с цел данъчно облекчение, което няма правно основание. Съзнавал е, че действа при условията на посредствено извършителство, чрез друго лице.

  За деянието по чл.255, ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 от НК законодателят е предвидил наказание лишаване от свобода до три години и глоба до 1 000 лв. Подсъдимият Ш. е с чисто съдебно минало и не е освобождаван от наказателна отговорност. Причинените от престъплението имуществени вреди са възстановени с лихвите.  Не е налице някоя от пречките, предвидени в чл.78а, ал.7 от НК.

С оглед предвидената санкция, личността на дееца и възстановяване на имуществените вреди, съдът намира, че са налице основанията на чл.78а, ал.1 от НК за освобождаване на подсъдимия от наказателна отговорност с налагане на административно наказание глоба. При определяне на нейния размер следва да се има предвид превеса на смекчаващи отговорността обстоятелства. Като такива съдът взема предвид семейното положение, трудовата заетост, процесуалното поведение на дееца. Няма отегчаващи такива. При така отчетените смекчаващи и липса на отегчаващи отговорността обстоятелства, съдът счита, че най-справедливо е на подсъдимия Ш. да се наложи административно наказание глоба в размер на 1 000 /хиляда/ лв. Тя е съобразена и с имущественото му състояние. 

Не са налице условията за прилагане на чл.78а, ал.4 от НК, тъй като за престъплението по чл.255, ал.4 от НК законодателят не предвижда санкция лишаване от права.

Съдът намира, че предявеният от Министъра на финансите граждански иск срещу подсъдимия за причинени от престъплението по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК имуществени вреди в размер на 86 980.45 лв., ведно с лихвата  от датата на увреждането - 15.12.2008г. до окончателното им изплащане, трябва да се отхвърли като неоснователен.

Със заплащане на данъчните задължения с лихвите  имуществените вреди са възстановени и претенциите на гражданския ищец са удовлетворени изцяло. Липсват вреди, като един от задължителните елементи на фактическия състав на чл.45 от ЗЗД, който изисква противоправно действие, вина, вреди и причинна връзка между деянието на подсъдимия и причинените на гражданския  ищец вреди.

В тежест на подсъдимия Ш. се възлага да заплати разноските по делото - сумата от 367.08 лв. по сметка на ОД на МВР  гр.П., направени в хода на досъдебното производство, и по сметка на Окръжен съд гр.П. сумата от 150 лв., направени в хода на съдебното производство.

Причини за извършване на престъплението от дееца са незачитане на установения финансов ред, стремежа за облагодетелстване по неправомерен начин.

Мотивиран от изложеното, съдът постанови присъдата си.

 

                                                         

 

ОКРЪЖЕН СЪДИЯ: