По отношение на обвиняемия И.М.Б.,
роден на *** ***, български гражданин,
българин, средно специално образование, неосъждан/реабилитиран/, работи, ЕГН********** прокурор при Окръжна прокуратура Плевен е внесъл Предложение
за освобождаване от наказателна отговорност по реда на чл.375 от НПК с налагане
на административно наказание
за извършено от него престъпление по чл.255
ал.4 във връзка с ал.1 т.2 предлож. 2, във
вр. с чл.26 ал. НК за това, че през
периода 30.04.2010г. – 29.04.2011г. в гр. Плевен при условията на продължавано
престъпление в качеството си на физическо лице, избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в големи
размери – 10 589.79 лв., данък по
ЗДДФЛ като потвърдил неистина в подадени Годишни данъчни декларации по ЗОДФЛ и
по ЗДДФЛ пред ТД на НАП/офис– Плевен, както следва:
1.На
30.04.2010г. избегнал плащането на
8 760.41 лв. данъчни задължения по чл. 37 ал.1 т.10 от ЗДДФЛ , като не подал в офис на НАП -
гр. Плевен годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ - не декларирал разлика в
цена при придобиване на недвижими имоти и продажната цена за 2009г. - общо в
размер на – 106 148.75 лв. и облагаем доход по чл. 33 ал.1 от ЗДДФЛ за
2009г. общо - 87 604. 08 лв.
2. На 29.04.2011г. избегнал плащането
на 1 829.38лв. данъчни задължения по чл. 37 ал.1 т.10 от ЗДДФЛ , като затаил истина в подадена в офис на НАП - Плевен - годишна данъчна
декларация по чл. 50 ЗДДФЛ per. № 154391000299150/29.04.2011г. - не декларирал
разлика в продажната цена и цена при придобиване на недвижими имоти за 2010г.
-общо в размер на - 32 418 лв. и 94 ст. и облагаем доход по чл. 33 ал.1 от ЗДДФЛ за 2009г. общо –
10 589.79лв. данък по ЗДДФЛ, като до
приключване на досъдебното производство, необявеното и неплатено данъчно
задължение е внесено в бюджета, заедно с лихвите.
Процесуалният
представител на Окръжна прокуратура Плевен ангажира становище, че от
доказателствата по досъдебното производство се установява по един безспорен и
категоричен начин авторството и съставомерността на деянието, за което е
повдигнато обвинение в досъдебното производство. Събират се безспорни
доказателства, че лицето, спрямо което се води наказателното преследване е
заплатило данъчните задължения ведно със законната лихва. Прави се искане да се
наложи наказание по реда на чл.78а от НК в минимален размер.
Защитника ангажира становище, че от доказателствата по
досъдебното производство се установява съставомерността и авторството на
деянието, като с оглед доброто процесуално поведение и данните за семейно и
имотно състояние моли съда да наложи наказание в минимален размер по реда на
чл.78а от НК.
Обвиняемият Б. признава авторството на деянието.
Съдът,
като прецени събраните в хода на досъдебното производство доказателства
поотделно и в тяхната
съвкупност, намира за установено следното от фактическа
страна:
През
периода 2009г.-2015. И.М.Б. в качеството си на физическо лице осъществил поредица
от сделки по покупко - продажби на
земеделски земи и отдаването им под наем. Както придобиването на собствеността, така и
отчуждаването при последващи продажби обвиняемият осъществявал чрез упълномощени от него лица, които
действали от негово име и за негова сметка. Б. осигурявал изцяло финансирането на сделките
по покупката на земеделските земи. При последващата продажба на имоти
пълномощниците съответно отчитали
продажната цена, като това обстоятелство се установява от показанията на свидетелите
, които са го представлявали при осъществяване на сделките. През периода 2009г.
и 2010г. И.М.Б. реализирал продажби на земеделски
земи, купени от него в предходен
период не по-дълъг от пет години.
През 2009 година обвиняемият извършил
следните разпоредителни сделки / продажби / финансовия резултат от които не
намерил отражение в подадените данъчни декларации :
1/.6 819 лв. и 52 ст. - разлика в продажната цена и
цената при придобиване на 3 ниви в землището на с. Дъбован , обл. Плевен и 2
ниви в землището на с. Шияково , обл. Плевен с обща площ 65.529 дка - продадени
с НА № 115 от 13.02.2009г. /купени с нотариални актове № 197/13.07.2004г. , №
198/13.07.2004г. и № 84/26.01.2005г./ . Продажбата е извършена чрез пълномощник
В.Г.Г.. 6 819 лв. и 52 ст.
2/ 5 328 лв. и 02 ст. - разлика в продажната цена и
цената при
придобиване на 2 ниви една землището на гр. Пордим и една в землището
на с. Борислав с обща площ 22.941 дка - продадени с НА № 108 от 19.
02.2009г.,/купени с нотариални
актове № 175/09.09.2005г. и
№
139/03.08.2005г./ .
Продажбата е извършена чрез пълномощник В.Г.Г..
3/ 404 лв. и 90 ст. - разлика в продажната цена и цената
при придобиване на нива в землището на с. Згалево с площ 10.328 дка -продадени
с НА № 118 от 23. 02.2009г.,/купена с нотариален акт № 196/25.07.2005г./ .
Продажбата е извършена чрез пълномощник В.Г.Г..
4/ 18 802 лв. и 20 ст. - разлика в продажната цена и
цената при придобиване на 3 ниви в землището на с. Крушовене , обл. Плевен с
обща площ 76.048 дка - продадени с НА № 113 от 19.03.2009г., ,/купени с
нотариални актове № 173/23.06.2005г. и № 156/14.06.2005г., № 158/14.06.2005г. /
. Продажбата е извършена чрез пълномощник В.Г.Г..
5/ 25 064 лв. и 10 ст. разлика в продажната цена и
цената при -В.Г.Г. 130.022 дка - продадени с НА № 165 от 20.03.2009г., /купени с нотариални актове- № 64/10.08.2004г.
, № 65/10.08.2004г., № 66/10.08.2004г. , № 67/10.08.2004г. , № 175/12.06.2006г.
, № 68/10.08.2004г., № 69/10.08.2004г. , № 72/10.08.2004г. , № 73/10.08.2004г.
№ 21/03.07..2006г. /. Продажбата е извършена лично от И.М.Б. .
6/3 728 лв. и 79 ст. - разлика в продажната цена и
цената при придобиване на нива в землището на с. Беглеж ,обл. Плевен с площ
18.899 дка - продадена с НА № 14 от 27. 03.2009г.,/ купена с НА №
140/24.08.2005г./. Продажбата е извършена чрез пълномощник - Ц.А..
7/5 481.80 лв. и 80 ст. - разлика в продажната цена и
цената при придобиване на нива в землището на с. Божурица ,обл. Плевен с площ
21.100 дка - продадена с НА № 72 от 07.04.2009г., /купена с НА №
60/12.08.2005г./ . Продажбата е извършена чрез пълномощник.- В.Г.Г.а. 8/ 1 410 лв. и 67 ст. разлика в
продажната цена и цената при придобиване на 2 ниви в землището на с. Николаево,
обл. Плевен с обща площ 6.988 дка - продадени с НА № 62 от 13.04.2009г.,/купена
с НА № 16/19.072005г./ . Продажбата е извършена чрез пълномощник.- Бойчо
Божилов.
9/8 293 лв. и 57 ст. разлика в продажната цена и цената
при придобиване на 3 ниви в землището на с. Тученица , обл. Плевен и 1 нива в
землището на с. Бръшляница с обща площ 38.455 дка - продадени с НА № 92 от
15.04.2009г.,/купени с НА № 21/11.10.2006г. и НА № 139/31.01.2005г. / .
Продажбата е извършена чрез пълномощник.- Ц.А..
10/22 653 лв. и 59 ст. разлика в продажната цена и
цената при придобиване на 1 нива в землището на с. Ореховица и 8 ниви в
землището на с. Рибен, обл. Плевен с обща площ 102.064 дка - продадени с НА №
135 от 16.04.2009г., /купени нотариални актове - № 44/08.09.2005г. , №
189/12.07.2005г. , № 84/15.08.2005г., № 52/22.07.2005г., №66/26.09.2005г., №
156/08.03.2006г./ . Продажбата е извършена чрез пълномощник.- В.Г.Г.а.
11/416 лв. и 81 ст. разлика в продажната цена и цената
при
придобиване на лозе с площ 1.001 дка в землището на с. Милковица , обл.
Плевен - продадено с НА № 121 от 21.04.2009г., /купена с НА №
75/10.08.2004г./ .
Продажбата е извършена лично от И.М.Б..
12/3 185 лв. и 94 ст. разлика в продажната цена и цената
при придобиване на 4 ниви в землището на с. Николаево , обл. Плевен с обща площ
17.516 дка - продадени с НА № 131 от 28.04.2009г.,/купени с НА №
16/09.07.2005г./ . Продажбата е извършена чрез пълномощник.- В.А. .
13/4 029 лв. и 40 ст. разлика в продажната цена и цената
при придобиване на 3 ниви в землището на с. Биволаре, обл. Плевен с обща площ
21.051 дка - продадени с НА № 145 от 11.05.2009г.,/купени с нотариални актове-
№ 120/25.04..2006г.и № 179/10.08.2005г./. Продажбата е извършена чрез
пълномощник.- В.А. .
-586 лв. и 60 ст.
разлика в продажната цена и цената при придобиване на нива в землището на с.
Брест , обл. Плевен с площ 17.050 дка - продадени с НА № 167 от
03.09.2009г.,/купена с НА № 179/08.08.2005г./ . Продажбата е извършена лично от
И.М.Б..
14/83 лв. и 46 ст. разлика в продажната цена и цената при
придобиване на нива в землището на гр. Славяново , обл. Плевен с площ 2.012 дка
- продадени с НА № 58 от 09.12.2009г., /купена с НА № 145/26.06.2009г./ .
Продажбата е извършена чрез пълномощник.- В.Г.Г.а.
През 2010 година обвиняемият
извършил следните разпоредителни сделки / продажби / финансовия резултат от
които не намерил отражение в подадените данъчни декларации :
1/ 14 918 лв. и 45 ст. - разлика в продажната цена и
цената при придобиване на 2 ниви в землището на с. Буковлък , обл. Плевен с
площ 80.800 дка - продадени с НА № 118 от 12.05.201 Ог. , / купени с нотариален
акт- № 75/07.09.2009г. /. Продадени чрез пълномощник Константин Ганев .
1 097лв. и 35 ст. -
разлика в продажната цена и цената при придобиване на 2 ниви в землището на с.
Буковлък , обл. Плевен с обща площ 9.599 дка - продадени с НА №175 от 28.
05.2010г., / купени с нотариални актове - № 81/07.09.2009г. и №156/20.09.2005г.
/.Продадени чрез пълномощник Константин Ганев .
2/ 7 391 лв. . и 68 ст. - разлика в продажната цена и
цената при придобиване на 3 ниви в землището на Искър , обл. Плевен с обща площ
32.502 дка - продадени с НА № 121 от 22. 06.2010г.,/ купени с нотариални актове
- № 110/12.09.2005г. и № 51/03.11.2009г. /. Продадени чрез пълномощник Константин
Ганев .
3/ 7 494 лв. . и 24 ст. - разлика в продажната цена и
цената при придобиване на 9 ниви в землището на с. Искър , обл. Плевен с обща
площ 167.439 дка - продадени с НА № 127 от 23. 06.2010г.,/ купени с нотариални
актове - № 156/20.09.2005г. , № 125/14.09.2005г., № 110/12.09.2005г. ,
/.Продадени чрез пълномощник Й.Г. .
4/ 1 512 лв. . и 20 ст. - разлика в продажната цена и
цената при придобиване на 3 ниви в землището на гр. Долни Дъбник , обл. Плевен
с обща площ 43.195 дка - продадени с НА № 103 от 02.07.2010г., / купени с
нотариални актове - № 136/02.09.2005г. и № 138/03.08.2005г. /. Продадени чрез
пълномощник Й.Г. .
От
така осъществените сделки в период от две години той реализиран облагаем доход по смисъла на чл. 33
ал.1 от ЗДДФЛ , който представлява положителната разлика между продажната цена
и цената на придобиване на имуществото , намалена с 10 процента нормативно
определени разходи. Установените данъчни задължения по чл. 37 ал.1 т.10 от ЗДДФЛ за 2009г. са 8 760.41 лв. от реализиран облагаем доход по чл. 33
ал.1 от ЗДДФЛ за 2009г. в размер -
87 604. 08 лева и за 2010г. по чл. 37 ал.1 т.10 от ЗДДФЛ -
1 829.38лв. лв. от реализиран
облагаем доход по чл. 33 ал.1 от ЗДДФЛ
в размер – 20 326.45лв.
За
отчетната 2009г. И.М.Б., чрез
упълномощено от него лице подал в офис на НАП- Плевен - ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ per.
№
**********/30.04.2010г., но в нея не са декларирани данъчни задължения от
продажби на недвижими имоти. За 2010г. И.М.Б.
подал годишна данъчна декларация по чл.
50 ЗДДФЛ per. № 154391000299150/29.04.2011г. , в която също не декларирал данъчни
задължения от продажби на недвижими имоти. По този начин като не декларирал
за двете години облагаем доход от продажба не земеделски земи И.М.Б. е
избегнал плащането на 10 589.79лв. - данъчни задължения по чл. 37
ал.1 т.10 от ЗДДФЛ.
Така
описаната фактическа обстановка се установява от събраните в хода на досъдебно
производство № С-64/2017г. по описа на
ОП – Плевен писмени доказателства и данните, които се черпят от разпитите на
свидетелите. Съдът не констатира в хода на досъдебното производство при
събирането на доказателствения материал да са допуснати съществени процесуални
нарушения във връзка със събирането на доказателствата и приобщаването на
материали към делото. От показанията на свидетелите, които са непротиворечиви и
напълно си кореспондират относно обстоятелството във връзка със продажбата на
земеделските земи и отчитане на средствата получени от това на обвиняемия, се
установява механизма на осъществяване на сделките. От приложените по
досъдебното производство писмени доказатетелства – справки извлечения от Служба
по вписванията, копия от нотариални актове се установява осъществяването както
на сделките по придобиване, така и последващото възмездно разпореждане с
имотите в инкриминирания период. От съдебно-икономическата експертиза / т.2
в.л. В.Петрунова / се установяват наличностите по банковите сметки на
обвиняемия в период предхождащ и съвпадащ с този по обвинението, и въз основа
на данните по последната може да се направи извода, че приходите по
разпоредителните сделки не са внасяни от лицето в банкови институции. От
съдебно-оценителната експертиза / т.3 от д.п./, която съдът възприема като
обективна и компетентна, се установява реалната пазарна стойност на имотите, с
които лицето се е разпоредило възмездно и се установява разликата между
посочената в нотариалните актове цена и реално получените приходи от
обвиняемия. В хода на досъдебното производство е назначена и съдебно
икономическа експертиза и допълнителна такава изготвени от в.л. В.В.. Съдът напълно кредитира заключенията по
последните, като от тях се установява конкретния размер на дължимия
недеклариран данък. Следва да се отбележи,че изводите по всички експертизи
напълно си кореспондират помежду си, следват логическа последователност, поради
което съдът ги приема като годен доказателствен източник относно
обстоятелствата подлежащи на установяване в настоящето производство. Относно
декларираните от обвиняемия обстоятелства в инкриминираните два броя декларации
данни се черпят от приложените по делото заверени копия на Годишни данъчни
декларации /л.168, т.1 /. По делото е представена Разписка от ИЗИ ПЕЙ от 16.12.2020 година, от която е видно, че по
сметка на ТД на НАП Плевен е внесена сумата от 5014.50 и сумата от 1706.80
лева. В хода на съдебното производство са представени доказателства относно
това, че данъка по обвинението е внесен изцяло по сметка на републиканския
бюджет.
При
така установената и възприета фактическа обстановка, съдът приема, че И.М.
Билровски е осъществил от обективна и субективна страна престъпление по чл.
255 ал. 1, т.1, т.2 предл. Второ, във вр. чл. 26 ал.1 от НК, като избегнал установяването и плащането на данък в големи размери 10 589.79 лв., данък по ЗДДФЛ като потвърдил неистина в подадени
Годишни данъчни декларации по ЗОДФЛ и по ЗДДФЛ пред ТД на НАП/офис– Плевен, като до приключване на досъдебното производство,
необявеното и неплатено данъчно задължение е внесено в бюджета, заедно с
лихвите. В хода на производството безспорно се установява бездействието на лицето по обявяване на подлежащите на данъчно облагане доходи,
впоследствие неистинско деклариране и избягване заплащането на дължимите
данъци, които да са в големи размери съобразно легалната дефиниция на "данъци в големи
размери" се съдържа в разпоредбата на чл. 93, т.14 от НК и това са данъчни
задължения, които надхвърлят три хиляди лева и нетното им измерение е до дванадесет хиляди лева.
От
субективна страна престъплението е извършено от И.М.Б. с пряк умисъл, с целени
и настъпили обществено опасни последици. Обвиняемият
е действал при пряк умисъл - съзнавал е общественоопасния характер на деянието
си, предвиждал е общественоопасните последици и е искал настъпването на тези
последици. В съзнанието му безспорно е била налице представа, че недекларирайки
подлежащите на деклариране обстоятелства - реализиран облагаем доход, ще
избегне заплащането на данъчни задължения и пряко е целял избягване
установяването и плащането на дължимия данък.
С
възстановяването на обвиняемият
е внесъл в бюджета дължимия данък, ведно с лихвите, поради което следва да се възползва
от привилегированият състав на престъплението по смисъла н чл. 255, ал.4 от НК.
При
определяне на вида и размера на наказанието, което следва да се наложи на
обвиняемия, съдът на първо място взе предвид разпоредбата на чл. 255, ал.4 от НК предвижда
за умишленото престъпление наказание "лишаване от свобода" за срок до
две години
и глоба до петстотин лева, факта,
че обвиняемият
не е осъждан за престъпление от общ характер / реабилитиран/ и не е освобождаван от наказателна отговорност
по реда на глава ХХVІІІ от НПК, както и че причинените от престъплението вреди
са възстановени, намери, че е задължително приложението на чл. 78а от НК и
подсъдимият следва да бъде освободен от наказателна отговорност с налагане на
административно наказание. За да
определи размера на административното наказание глоба, съдът взе предвид, че инкриминираното деяние разкрива сравнително
висока степен на обществена опасност с оглед размера на укрития данък, който е към горната граница
определена от законодателя за този вид престъпление. От друга страна обаче бездействието
на обвиняемия не се отлича със значителен интензитет и упоритост, което следва
да се възприема, като по ниска степен на обществена опасност на дееца. В тази
насока е и самия механизъм на деянието, което засяга обявяване на доходи на
физическо лице, което в по-малка степен засяга този вид обществени отношения в
сравнение например с тези свързани със данъчни задължения по ЗДДС например.
Смекчаващо вината обстоятелство е и добросъвестно поведение на
обвиняемия в процеса, изразено в съдействие за разкриване на обективната истина. При тези съображения съдът приема, че следва да се определи административното наказание при установена относително висока
степен на обществена опасност само относно размера на данъка, които обаче е съвкупност от две деяния,
при едното от които размера на укрития данък е под минималния инкриминиран
размер / и при установени единствено смекчаващи отговорността
на обвиняемия Б. обстоятелства
- в размер на 1500
/ хиляда и петстотин/
лева.С такова по вид и размер административно наказание съдът намира, че ще се
удовлетворят целите на индивидуалната и генерална превенция.
По изложените съображения съдът постанови решението си.
ОКРЪЖЕН
СЪДИЯ: