Решение по дело №298/2015 на Окръжен съд - Ямбол

Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

 

 

№ 78                                         08.09.2015 година                           град Ямбол

 

 

В   И М Е Т О   Н А     Н А Р О Д А

 

 

Ямболският окръжен съд                                 V-ти     Наказателен състав

На осми септември                                                                         2015 година

В публично заседание в следния състав:

 

                                           ПРЕДСЕДАТЕЛ: ИВАН ИВАНОВ

                                                                         

Секретар  Ив. З.

Прокурор

Като разгледа докладваното от съдия ИВАНОВ

НАХД № 298 по описа на 2015 година.

 

                                  Р  Е   Ш   И:

 

ПРИЗНАВА обвиняемият Г.С.Х. ***, роден на *** ***, б., с б.г., с в.о., р., н., ЕГН **********

ЗА ВИНОВЕН

в това, че през периода м. май 2008 г. - 22.03.2013 г., при условията на продължавано престъпление, в качеството си на собственик, управляващ и представляващ „Л.” ЕООД, със седалище и адрес на управление гр. Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП, офис - Ямбол/ е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - 20274,62 лв., представляващи дължим ДДС в размер на 15760,24 лв. /11060 лв. данък и 4700,24 лв. лихва/ и дължим данък по ЗКПО в размер на 4514,38 лв. /3604,51 лв. данък и 909,87 лв. лихва/, като при упражняване на стопанската си дейност, водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите на приходите - ТД на НАП, офис Ямбол, е използвал документи с невярно съдържание - отчетни регистри - дневници за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1, т. 1 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС, като е потвърдил и неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закони и правилник за приложението му - чл. 125, ал. 1 от ЗДДС и чл. 116, ал. 1 от ППЗДДС, приспаднал, е неследващ се данъчен кредит и потвърдил неистина в подадени годишни данъчни декларации по смисъла на чл. 92 от ЗКПО, както следва:

I. По ЗДДС:

1. През м. май 2008 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ***/08.05.2008 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 900 лв., с посочен доставчик „Т.Г. 2007” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 13.06.2008 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 900 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №*********/13.06.2008 г. за данъчен период м. май 2008 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1141,90 лв., при действително установен такъв в размер на 241,90 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 475,50 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 424,50 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 900 лв.;

2. През м. октомври 2008 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №2643/28.10.2008 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Д.-97” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 14.11.2008 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №********/14.11.2008 г. за данъчен период м. октомври 2008 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1400,90 лв., при действително установен такъв в размер на 400,93 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 734,53 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 265,47 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

 

3. През м. декември 2008 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №5836/17.12.2008 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Л. – 2007” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 13.01.2009 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №********/13.01.2009 г. за данъчен период м. декември 2008 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1273,69 лв., при действително установен такъв в размер на 273,69 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 607,29 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 392,71 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

4. През м. март 2009 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №****/12.03.2009 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Л. – 2007” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 09.04.2009 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №*******/09.04.2009 г. за данъчен период м. март 2009 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1230,61 лв., при действително установен такъв в размер на 230,60 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 564,21 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 435,79 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

5. През м. май 2009 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №****/21.05.2009 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Е.Т.Л.” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 10.06.2009 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №********/10.06.2009 г. за данъчен период м. май 2009 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1066,45 лв., при действително установен такъв в размер на 66,45 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 400,05 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 599,95 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

6. През м. март 2010 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №****/12.03.2010 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Л.-2007” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 13.04.2010 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №28000976932/13.04.2010 г. за данъчен период м. март 2010 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1266,34 лв., при действително установен такъв в размер на 266,32 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 599,94 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 400,06 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

7. През м. юли 2010 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/22.07.2010 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 700 лв., с посочен доставчик „Л.-2007” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 10.08.2010 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №*******/10.08.2010 г. за данъчен период м. юли 2010 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 719,64 лв., при действително установен такъв в размер на 19,64 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 0,00 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 700,00 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 700 лв.;

 

8. През м. август 2010 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №****/03.08.2010 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Л.-2007” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 13.09.2010 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №*******/13.09.2010 г. за данъчен период м. август 2010 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1261,59 лв., при действително установен такъв в размер на 261,59 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 595,19 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 404,81 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

 

9. През м. декември 2010 г., при упражняване на стопанската
си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол,
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №****/20.11.2010 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 550,00 лв., с посочен доставчик „Л.-2007” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 13.01.2011 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 550,00 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №********/13.01.2011 г. за данъчен период м. декември 2010 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 783,33 лв., при действително установен такъв в размер на 233,33 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 116,93 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 433,07 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 550,00 лв.;

 

10. През м. май 2011 г., при упражняване на стопанската си
дейност, при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол,
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №****/29.05.2011 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 950,00 лв., с посочен доставчик „И.” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 10.06.2011 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 950,00 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №*******/10.06.2011 г. за данъчен период м. май 2011 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1525,71 лв., при действително установен такъв в размер на 575,70 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 859,31 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 90,69 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 950,00 лв.;

 

11.   През м. септември 2011 г., при упражняване на
стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при
представяне на информация пред органите по приходите - ТД на
НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в
качеството й на упълномощено от него лице пред органа по
приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с
невярно съдържание - дневник за покупките на „Л.” ЕООД -
Ямбол, в който отразил данъчна фактура №***/01.06.2011 г. с
начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в
размер на 960,00 лв., с посочен доставчик „.” ЕООД -
София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 11.10.2011 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 960,00 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №*******/11.10.2011 г. за данъчен период м.септември 2011 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1025,01 лв., при действително установен такъв в размер на 65,00 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 358,61 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 601,39 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 960,00 лв.;

 

12.   През м. януари 2012 г., при упражняване на стопанската
си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол,
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л.” ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура №****/17.01.2012 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000,00 лв., с посочен доставчик „И.” ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС;

А/ На 12.02.2012 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000,00 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх. №******/12.02.2012 г. за данъчен период м. януари 2012 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б” от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1221,26 лв., при действително установен такъв в размер на 221,25 и е променил резултата на периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 554,86 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 445,14 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000,00 лв.;

 

II. По ЗКПО:

1. На 29.03. 2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в размер на 440,92 лв. по ЗКПО, като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в годишна данъчна декларация №**** от 29.03.2010 г. е потвърдил неистина, като е осчетоводил и включил разходи за данъчни цели, чрез първични счетоводни документи, отразяващи невярно стопанска операция, съгласно чл. 26, т. 2 и т. 3, вр. чл. 10, ал. 1 от ЗКПО /фактури №№ ****/12.03.2009 г., ****/21.05.2009 г. и №*** от 08.05.2008 г./;

2. На 29.03.2011 г. е избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в размер на 1784,62 лв. по ЗКПО, като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в годишна данъчна декларация № 284351-221368 от 29.03.2011 г. е потвърдил неистина, като е осчетоводил и включил разходи за данъчни цели, чрез първични счетоводни документи, отразяващи невярно стопанска операция, съгласно чл. 26, т. 2 и т. 3, вр. чл. 10, ал. 1 от ЗКПО /фактури №№ ****/12.03.2010 г., ****/22.07.2010 г., ****/03.08.2010 г. и ****/20.11.2010 г./;

3.     На 26.03.2012 г. е избегнал установяването и плащането на
данъчно задължение в размер на 345,31 лв. по ЗКПО, като
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/,    в годишна данъчна декларация № 206554 от 26.03.2012        г. е потвърдил неистина, като е осчетоводил и включил
разходи за данъчни цели, чрез първични счетоводни документи,
отразяващи невярно стопанска операция, съгласно чл. 26, т. 2 и т. 3,
вр. чл. 10, ал. 1 от ЗКПО /фактури №№ ****/29.05.2011 г.,
***/01.06.2011 г. и № *** от 08.05.2008 г./ ;

4. На 22.03.2013 г. е избегнал установяването и плащането на
данъчно задължение в размер на 1033,66 лв. по ЗКПО, като
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в годишна данъчна декларация №  198620 от 22.03.2013       г. е потвърдил неистина, като е осчетоводил и включил
разходи за данъчни цели, чрез първични счетоводни документи,
отразяващи невярно стопанска операция, съгласно чл. 26, т. 2 и т. 3,
вр. чл. 10, ал. 1 от ЗКПО /фактура №****/17.01.2012 г. и фактура
№*** от 08.05.2008 г./, като необявеното и неплатено данъчно
задължение общо в размер на 20 274.62 лв. е внесено в бюджета,
заедно с лихвите в размер на 21 546.63 лв. - престъпление по чл. 255, ал. 4, предл. 2, вр. ал. 3, вр. ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК, поради което и на основание чл. 78а, ал. 1 от НК го освобождава от наказателна отговорност и му налага административно наказание  ГЛОБА в размер на 1000 (хиляда) лева.

ОСЪЖДА обвиняемия Х., с установена по делото самоличност, да заплати направените по делото разноски в размер на 860 лева по сметката на ЯОП.

 

РЕШЕНИЕТО подлежи на обжалване и протестиране в 15-дневен срок от днес пред Апелативен съд гр. Бургас.

 

                                                       

                                                             ПРЕДСЕДАТЕЛ:

 

 

 Мотиви на Решение № 78/08.09.2015г. , постановено по НАХД №     298/2015г. на ЯОС           

 

 

Ямболска окръжна прокуратура е внесла за разглеждане сл.д..№ 9/2014г. по описа на ОСлО при ЯОП гр.Ямбол с  Постановление от 21.07.2015г., водено срещу обвиняемия Г.С.Х.  за престъпление по чл.255 ал.4 предл.2 вр. с ал.3 вр. с ал.1 т.2,т.6 и т.7, вр. с чл.26 ал.1 от НК с предложение същия да бъде освободен от наказателна отговорност и да му бъде наложено административно наказание глоба на основание чл.78а от НК.

Ямболска окръжна прокуратура редовно призована , не изпраща представител за участие.

Обвиняемият Х. участва в съдебно заседание лично и с редовно упълномощен защитник – адвокат Д. *** , чрез който изразява становище , че деянието е несъставомерно  от субективна страна.Твърди се , че  на обвиняемия може да се вмени във вина единствено обстоятелството , че не е упражнил контрол върху действията на счетоводителя изготвил документацията по ДДС. Настоява се обвиняемия Г. да бъде признат за невиновен.Алтернативно се пледира , че са налице основанията на чл.78а от НК , тъй като до приключване на производството в досъдебната фаза обвиняемият е внесъл всички дължими съгласно ревизионния акт суми ,представляващи неправомерно ползван данъчен кредит или дължим такъв в пълния размер.Налице са законовите основания са освобождаване от наказателна отговорност ,като следва да му се наложи административно наказание.

За да постанови Решението си , съдът приема за установена следната фактическа обстановка:

Обвиняемият Г.С.Х. е роден на *** ***, с б.г., с висше инженерно образование, н..

С Решение № 1533/06.11.2002 г. по фирмено дело № 449/2002 г. по описа на ЯОС е вписано „Л." ЕООД със седалище и адрес на управление - гр. Ямбол, ул."Т." бл.26, вх.А, ет.2,ап.З, с едноличен собственик на капитала и управител -обвиняемият Г.С.Х., ЕИК/ВУЛСТАТ - ******. Източник на финансиране на дружеството, първоначално е била собствена стопанска дейност - разкрояване, рендосване и импрегниране на дървен материал, съгласно Национално отраслова класификация и основна икономическа дейност - даване под наем на собствени недвижими имоти в по-късен момент от управлението му.

С договор за прехвърляне на дружествени дялове от 31.01.2014 г. обвиняемият Х. е прехвърлил собствеността върху всички притежавани от него дялове на 100% от капитала на „Л." ЕООД - гр. Ямбол на свидетеля В.Д.В. -от гр. Елхово, което вписване е било извършено по фирмено дело на 06.02.2014 г. За управител на дружеството е вписан свидетеля С.Д. С., като е променено и седалището на нов адрес - гр. Ямбол, ул."Ю." № 18, ет.2.

Задълженото лице „Л." ЕООД - гр. Ямбол е с първоначална регистрация по ЗДДС и по реда на ДОПК в ТД на НАП - гр. Ямбол с ЕИК по Булстат ****** от 19.11.2004 г. на адрес: гр. Ямбол, ул."Ю." № 18, ет.2 и продължава и служебен номер от регистрация от 01.01.2007 г. - BG ****** по реда на чл.ЮО от ЗДДС.

От страна на „Л." ЕООД - гр.Ямбол, считано от 19.03.2010 г. е посочен пред органа по приходите и електронен адрес за кореспонденция по реда на чл.101, ал.5 от ЗДДС.

През м. октомври 1993 г. обвиняемият Х. сключил граждански брак със свидетелката Д.К.Х., прекратен на 11.03.2009 г. Последната притежавала висше икономическо образование и специални знания в областта на счетоводството, поради което и обвиняемият Х. й поверил счетоводното обслужване на „Л." ЕООД - гр.Ямбол.

Дейността на фирмата се управлявала и реално се осъществявала от обвиняемия Х., а счетоводното обслужване, било извършвано от свидетелката Х., като всички документи по ЗДДС и ЗКПО - справки-декларации, дневници за покупки и продажби и годишни данъчни декларации, тя изготвяла на база предоставени й от обвиняемия фактури за покупки и продажби, на стоки и услуги за съответен отчетен данъчен период. Аналогично на база предоставени й пак от обвиняемия Х. документи, свидетелката Х. е подавала до ТД на НАП, офис - Ямбол и годишни данъчни декларации по ЗКПО на дружеството за 2011 и 2012 г.

Освен водене на счетоводството, свидетелката Х. била упълномощена да подава в ТД на НАП - гр. Ямбол справки-декларации по ЗДДС, ведно с отчетни регистри - дневници за покупки и продажби. По същество изготвянето на горните документи било извършено от свидетелката Х., а самото им подаване пред ТД на НАП- офис Ямбол е било осъществявано от нейна позната счетоводителка, която притежавала електронен подпис, но вписано като упълномощено лице - свидетелката Х..

Като регистрирано лице по ЗДДС за „Л." ЕООД - гр. Ямбол, свидетелката Х. редовно и в срок изготвяла справки-декларации, ведно с дневниците за покупки и продажби, в качеството й на упълномощено лице и в съответствие с изискванията на действащата нормативна уредба.

Съгласно чл.125 от ЗДДС - за всеки данъчен период, регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на случаите по чл. 157.

Съгласно чл. 116, ал. 1 от ППЗДДС - регистрираното лице е длъжно за всеки данъчен период да подаде справка-декларация по чл.125, ал.1 от закона по образец.

Регистрацията по ЗДДС изисквала воденето на аналитични, отчетни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите. По силата на чл.124, ал.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 от ППЗДДС - регистрираните лица по този закон водят задължително регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите, съдържащи информацията за всички издадени и получени данъчни документи и отчети, които следва да бъдат издадени, съгласно изискванията на закона или този правилник.

Със Заповед № 13021508 от 23.09.2013 г., изменена със Заповед № 1302802/20.12.2013 г. е била извършена ревизия на „Л." ЕООД - гр.Ямбол с обхват данъчните задължения на дружеството по ДДС за периода от 01.09.2008 г. до 31.08.2013 г. и корпоративен данък по ЗКПО от 01.2008 - 31.12.2012 г. Ревизията е приключила с издаване на ревизионен акт № ******* от 11.03.2014 г., връчен на новия собственик и управител на дружеството - свидетелят С., като са били установени дължими от дружеството данъчни задължения за довнасяне ­корпоративен данък в размер на 5 276,01 лв. и лихви по него в размер на 1315,28 лв. и ДДС в размер на 14 370,62 лв. и лихви 4 973,23 лв. или общо дължимата сума е била определена в размер на 25 935,14 лв. Издаденият ревизионен акт не е бил обжалван от задълженото лице и е влязъл в сила.

Въз основа на правата, произтичащи от упълномощаването й от обвиняемия Х., свидетелката Х. формирала окончателните задължения на „Л." ЕООД - гр. Ямбол с подаване на справки-декларации по ЗДДС по електронен път, основани на аналитични регистри - дневници за покупки и продажби. Съдържанието на дневниците покупки, в които били включвани фактури, описващи и нереални доставки, било предопределяно само от обвиняемия Х..

За инкриминирания период м. май 2008 - 22.03.2013 г. обвиняемият Х. представял на свидетелката Х. -като упълномощено от него лице пред органа по приходите данъчни фактури за съответния данъчен период, без да е налице доставка на стоки или услуги по тях, които свидетелката Х. включвала в дневниците за покупки, съответно намирали отражение и в подаваните справки-декларации. Това било водено от обвиняемия Х. систематично, с цел привидно да се увеличи данъчния кредит, който да превиши начисления данък, като разликата да представлява данък за възстановяване, съгласно нормата на чл.88, ал.З от ЗДДС. За горния период, без да е било установено кога, от кого и как са били съставени, обвиняемият Х. е представил на свидетелката Х. фактури за доставки и услуги, без да са били налични такива от следните фирми: „Т.Г. 2007" ЕООД - гр. София, представлявано от управлявано от свидетеля Н.С.Д., ,Д. -97" ЕООД - гр. София, представлявано и управлявано от свидетеля Д.М.Д., „Л.-2007" ЕООД - гр. София, представлявано и управлявано от свидетелката Л.Н.Д., „Е.Т.Л." ЕООД - гр. София, представлявано и управлявано от свидетеля В.А.К. и „." ЕООД - гр. София, представлявано и управлявано от свидетеля И.С.Д.. Посочените по-горе дружества, видно от представените по делото показания от представляващите ги лица, не са били контрагенти на „Л." ЕООД - гр. Ямбол, не са имали търговски отношения с дружеството и не са били доставчици на издадените на тяхно име фактури, които обвиняемият Х. е ползвал пред органа по приходите, както следва:

I. По ЗДДС.

1.Данъчен период м. май 2008 г.

За данъчен период м. май 2008 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ***/08.05.2008 г. с предмет на сделката -търговско оборудване - стилажи с данъчна основа в размер на 4 500 лв. и начислен ДДС в размер на 900 лв., издадена от „Т.Г. 2007" ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля Н.Д. като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 13.06.2008 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. май 2008 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 13.06.2008 г. с № *********. В раздел „В" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 141.90 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от „Т.Г.-2007"ЕООД-гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 241,90 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 475.50 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 424.50 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 900 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 424,50 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 475.50 лв.

2.  Данъчен период м. октомври 2008 г.

За данъчен период м. октомври 2008 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/28.10.2008 г. с предмет на услугата -текущ ремонт на офис на ул."Т." № 26 с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и начислен ДДС в размер на 1000 лв., издадена от ,Д.-97" ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля Д.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 14.11.2008 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. октомври 2008 г. е била подадена от упълномощеното    лице    -    свидетелката    Х.,    ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 14.11.2008 г. с № ********. В раздел „Б" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 400.90 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от ,Д.-97"ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 400,93 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 734.53 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 265.47 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 1000 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 265,47 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 734.53 лв.

3. Данъчен период 01.12.-31.12.2008 г.

За данъчен период м. декемврии 2008 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/17.12.2008 г. с предмет на услугата -авариен ремонт „Покрив" с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и начислен ДДС в размер на 1000 лв., издадена от „Л.-2007" ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля Л.Н.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 13.01.2009 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. декември 2008 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 13.01.2009 г. с № ********. В раздел „В" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 273.69 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от „Л. 2007"ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 273,69 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 607.29 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 392.71 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 1000 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 392,71 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 607.29 лв.

4.  Данъчен период 01.03.-31.03.2009 г.

За данъчен период м. март 2009 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/12.03.2009 г. с предмет на услугата -ремонт „Покривна конструкция" с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и начислен ДДС в размер на 1000 лв., издадена от „Л.-2007" ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля Л.Н.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 09.04.2009 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. март 2009 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 09.04.2009 г. с № *******. В раздел „Б" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 230.61 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от „Л. 2007"ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 230,60 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 564.21 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 435.79 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 1000 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 392,71 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 607.29 лв.

5.  Данъчен период 01.05.-31.05.2009 г.

За данъчен период м. май 2009 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/21.05.2009 г. с предмет на услугата -транспортна услуга с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и начислен ДДС в размер на 1000 лв., издадена от „Е.Т.Л." ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения    със    свидетеля    В.А.К., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 10.06.2009 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. май 2009 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 10.06.2009 г. с № ********. В раздел „Б" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1066.45 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД -гр. Ямбол и данъчната фактура от „Е.Т.Л." ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 66,45 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 400.05 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 599.95 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 1000 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 599,95 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 400.05 лв.

6. Данъчен период 01.03.-31.03.2010 г.

За данъчен период м. март 2010 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/12.03.2010 г. с предмет на услугата -„ремонт подова настилка" с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и начислен ДДС в размер на 1000 лв., издадена от „Л.-2007" ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля Л.Н.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 13.04.2010 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. март 2010 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 13.04.2010 г. с № *********. В раздел „Б" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 266.34 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от „Л. 2007"ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 266,32 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 599.94 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 400.06 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 1000 лв., формиран от действително установената сума за внасяне в размер на 400,06 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 599.94 лв.

7.  Данъчен период 01.07.-31.07.2010 г.

За данъчен период м. юли 2010 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/22.07.2010 г. с предмет на услугата -доставка на 15 броя дървена врата и каса с данъчна основа в размер на 3 500 лв. и начислен ДДС в размер на 700 лв., издадена от „Л.-2007" ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля Л.Н.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 10.08.2010 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. юли 2010 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 10.08.2010 г. с № *******. В раздел „В" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 719.64 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД -гр. Ямбол и данъчната фактура от „Л. 2007"ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 19,64 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 0.00 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 700.00 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 700 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 700,00 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 0.00 лв.

8.  Данъчен период 01.08.-31.08.2010 г.

За данъчен период м. август 2010 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/03.08.2010 г. с предмет на доставка ­50 кв.м. дървена дограма с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и начислен ДДС в размер на 1000 лв., издадена от „Л.-2007" ЕООД

-     гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля Л.Н.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.б от ЗДДС.

На 13.09.2010 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. август 2010 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 13.09.2010 г. с № *******. В раздел „В" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 261.59 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от „Л. 2007"ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 261,59 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 595.19 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 404.81 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 1000 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 404,81 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 595.19 лв.

9. Данъчен период 01.12.-31.12.2010 г.

За данъчен период м. декември 2010 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/20.11.2010 г. с предмет на доставка -паркет 100 кв.м. с данъчна основа в размер на 2 750 лв. и начислен ДДС в размер на 550 лв., издадена от „Л.-2007" ЕООД

-     гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля Л.Н.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 13.01.2011 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. декември 2010 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД--гр. Ямбол. СД била входирана на 13.01.2011 г. с № ********. В раздел „Б" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 783.33 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД -гр. Ямбол и данъчната фактура от „Л. 2007"ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 233,33 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 116.93 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 433.07 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 550 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 433,07 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 116.93 лв.

10. Данъчен период 01.05.-31.05.2011 г.

За данъчен период м. май 2011 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/29.05.2011 г. с предмет на услугата -ремонт на търговски обект ул."Т." № 29а - с данъчна основа в размер на 4 750 лв. и начислен ДДС в размер на 950 лв., издадена от „." ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля И.С.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 10.06.2011 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. май 2011 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 10.06.2011 г. с № *******. В раздел „Б" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 525.71 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от „."ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 575.70 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 859.31 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 90.69 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 950 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 90,69 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 859.31 лв.

11.Данъчен период 01.09.-30.09.2011 г.

За данъчен период м. септември 2011 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ***/01.06.2011 г. с предмет на услугата -текущ ремонт на търговски обект - с данъчна основа в размер на 4 800 лв. и начислен ДДС в размер на 960 лв., издадена от „." ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля И.С.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.6 от ЗДДС.

На 11.10.2011 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. септември 2011 г. е била подадена от упълномощеното лице - свидетелката Х., ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 11.10.2011 г. с № *******. В раздел „Б" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 025.01 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от „."ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 65.00 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 358.61 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 601.39 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 960 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 601,39 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 358.61 лв.

12.Данъчен период 01.01.2012 - 31.01.2012 г.

За данъчен период м. януари 2012 г. опосредено чрез свидетелката Х., обвиняемият Х. включил в дневника за покупки фактура № ****/17.01.2012 г. с предмет на услугата -СМР - търговски обект на ул."Т." № 26а - с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и начислен ДДС в размер на 1000 лв., издадена от „." ЕООД - гр. София, ясно съзнавайки, че не е имал търговски отношения със свидетеля И.С.Д., като представляващ дружеството - доставчик и липсва доставка по така включената данъчна фактура по смисъла на чл.б от ЗДДС.

На 12.02.2012 г. в ТД на НАП, офис Ямбол, по електронен път справката-декларация за м. януари 2012 г. е била подадена от упълномощеното    лице    -    свидетелката    Х.,    ведно с дневниците за покупки и продажби от името на „Л." ЕООД-гр. Ямбол. СД била входирана на 12.02.2012 г. с № ******. В раздел „Б" от декларацията, обвиняемият декларирал ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 221.26 лв., формиран от реално получени стоки и услуги от „Л." ЕООД - гр. Ямбол и данъчната фактура от „."ЕООД- гр. София, която не е отразявала реална стопанска операция, при действително установен ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 221.25 лв. В раздел „В" от декларацията обвиняемият Х. декларирал данъчен резултат ДДС за възстановяване в размер на 554.86 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 445.14 лв.

От назначената по делото повторна съдебно-счетоводна експертиза, съгласно заключението на вещото лице, дължимият данък е в размер на 1000 лв., формиран от действително установената сума за внасяне 445,14 лв. и декларирания ДДС за възстановяване в размер на 554.86 лв.

Съгласно заключението на същото вещо лице, за инкриминирания период дължимият от дружеството „Л." ЕООД - гр. Ямбол чрез обвиняемия Х. данък ДДС за посочените по-горе данъчни периоди възлиза общо на сумата от 11 060 лв. и лихва в размер на 4 700.24 лв. или общо в размер на 15 760.24 лв.

II. По ЗКПО:

Като данъчно задължено лице, облагащо се с корпоративен данък по ЗКПО, обвиняемият Х., в качеството си на. собственик и управляващ „Л." ЕООД - гр. Ямбол, съгласно разпоредбата на чл.92, ал.1 от ЗКПО е бил длъжен да подава годишна данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък. Годишната данъчна декларация, съгласно ал.2 на същия текст, се подава в срок до 31.03. на следващата година в ТД на НАП по регистрация на данъчно задълженото лице. За 2009 и 2010 г. годишните данъчни декларации на „Л." ЕООД - гр. Ямбол, са били подадени лично от обвиняемия Х., а за 2011 г. и 2012 г. - от свидетелката Х., в качестовото й на упълномощено лице.

От изготвената по делото съдебно-счетоводна експертиза и заключението на вещото лице е видно, че през 2009 г. „Л." ЕООД - гр. Ямбол е осчетоводило разходи в размер на 10 675.00 лв. по фактури № ***/08.05.2008 г., ****/12.03.2009 г. и ****/21.05.2009 г. В ГДД по ЗКПО за 2009 г. входящ № ****/29.03.2010 г. „Л." ЕООД - гр. Ямбол е декларирало данъчна загуба в размер на 6265.80 лв. Вещото лице заключава, че ако дружеството не е било осчетоводило разходите по описаните по-горе фактури /за които е описано вече, че не е било налице реална доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС/, финансовият резултат на дружеството е щял да бъде печалба в размер на 4 409.20 лв. и полагащия се корпоративен данък ще е в размер на 440.92 лв., т.е. с 440.92 лв. повече от декларирания.

От изготвената по делото съдебно-счетоводна експертиза и заключението на вещото лице е видно, че през 2010 г. „Л." ЕООД - гр. Ямбол е осчетоводило разходи в размер на 16 250 лв. по фактури № ****/12.03.2010 г., ****/22.07.2010 г., ****/03.08.2010 г. и № ****/20.11.2010 г.

В ГДД по ЗКПО за 2010 г. входящ № *********/29.03.2011 г. „Л." ЕООД - гр. Ямбол е пренесло данъчна загуба в размер на 2 893.24 лв. и е декларирало данъчна печалба в размер на 13.75 лв. и корпоративен данък в размер на 1,38 лв. Вещото лице заключава, че ако дружеството не е било осчетоводило разходи по описаните по-горе фактури /за които е описано вече, че не е било налице реална доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС/, финансовият резултат на дружеството е щял да бъде в размер на 19 143.24 лв. Приспадайки остатъка от данъчната загуба от 2007 г. в размер на 1297.05 лв., то данъчния финансов резултат на дружеството за 2010 г. е щял да бъде печалба в размер на 17 859.94 лв. и полагащия се корпоративен данък ще е в размер на 1785.99 лв. или с 1 784.62 лв. повече от декларирания.

От изготвената по делото съдебно-счетоводна експертиза и заключението на вещото лице е видно, че през 2011 г. „Л." ЕООД - гр. Ямбол е осчетоводило разходи в размер на 10 225 лв. по фактури № ***/08.05.2008 г., ****/29.05.2011 г. и ***/01.06.2011 г. В ГДД по ЗКПО за 2011 г. входящ № 206544/26.03.2012 г. „Л." ЕООД - гр. Ямбол е декларирало данъчна загуба в размер на 6771.87 лв. Вещото лице заключава, че ако дружеството не е било осчетоводило разходите по описаните по-горе фактури /за които е описано вече, че не е било налице реална доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС/, финансовият резултат на дружеството е щял да бъде печалба в размер на 3 453.13 лв. и полагащия се корпоративен данък ще е в размер на 345.31 лв., т.е. с 345.31 лв. повече от декларирания.

От изготвената по делото съдебно-счетоводна експертиза и заключението на вещото лице е видно, че през 2012 г. „Л." ЕООД - гр. Ямбол е осчетоводило разходи в размер на 5 675.00 лв. по фактури № ***/08.05.2008 г., ****/17.01.2012 г. В ГДД по ЗКПО за 2012 г. входящ № 198620/22.03.2013 г. „Л." ЕООД -гр. Ямбол е декларирало данъчен резултат в размер на 0.00 лв.

          Вещото лице заключава, че ако дружеството не е било осчетоводило разходите по описаните по-горе фактури /за които е описано вече, че не е било налице реална доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС/, финансовият резултат на дружеството е щял да бъде печалба в размер на 10 336.61 лв. и полагащия се корпоративен данък ще е в размер на 1033.66 лв., т.е. с 1033.66 лв. повече от декларирания.

Съгласно заключението на същото вещо лице, за инкриминирания период дължимият от дружеството „Л." ЕООД - гр. Ямбол чрез обвиняемия Х. данък по ЗКПО за посочените по-горе данъчни периоди възлиза общо на сумата от 4 514.38 лв., от които 3 604.51 данък ЗКПО и 909.87 лв. лихви.

С оглед заключението на вещото лице общият размер на дължимите данъци от дружеството по ЗДДС и ЗКПО като главница и лихва са в размер на 20 274.62 лв., съставляващи особено големи размери, тъй като надвишават сумата от 12 000 лв., съгласно разпоредбата на чл.93, т. 14 от НК.

След прехвърлянето на „Л." ЕООД на свидетеля С., на 04.04.2014 г. обвиняемият Х. му е предал сумата от 19 646.63 лв., която с платежно нареждане от същата дата е внесена по сметка на ТД на НАП - гр. Ямбол. С платежни нареждания от 28.07.2014 г., 26.08.2014 г. и 08.09.2014 г. свидетелят С. е превел по сметка на ТД на НАП, офис Ямбол, общо сумата от 1300 лв., също предоставена му от обвиняемия Х.. На 06.10.2014 г. обвиняемият Х. е предал на свидетеля С. сумата от 600 лв., която също е внесена по сметка на ТД на НАП, офис Ямбол, като общо платеното като задължение възлиза в размер на сумата от 21 546,63 лв., при което необявеното и неплатено данъчно задължение, следва да се приеме, че е внесено в бюджета, заедно с лихвите.

Горната фактическа обстановка съдът приема за установена от събраните на досъдебното производство гласни и писмени доказателства – обясненията на обвиняемия , показанията на свидетелите Л.Н.Д. ,И.С.Д., В.И.П., Д.М.Д., Н.С.Д., В.А.К., С.Д. С.,Н.К.Ж., А.П.С. и В.Д.В., както и от заключението на съдебно счетоводната експертиза по делото и останалите приложени по делото писмени доказателства.

От така установената фактическа обстановка съдът прави следните правни изводи:

Обвиняемият Г.С.Х. е осъществил от обективна и субективна страна състава на престъпление по чл.255 ал.4предл.2,вр. с ал.3 вр. с ал.1 т.1, т.2 ,т.6 и т.7 вр. с чл.26 ал.1 от НК , тъй като през периода м.май 2008 г. - 22.03.2013 г., при условията на продължавано престъпление, в качеството си на собственик, управляващ и представляващ „Л." ЕООД, със седалище и адрес на управление гр.Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП, офис - Ямбол/ е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - 20274,62 лв., представляващи дължим ДДС в размер на 15760,24 лв. /11060 лв. данък и 4700,24 лв. лихва/ и дължим данък по ЗКПО в размер на 4514,38 лв. /3604,51 лв. данък и 909,87 лв. лихва/, като при упражняване на стопанската си дейност, водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите на приходите - ТД на НАП, офис Ямбол, е използвал документи с невярно съдържание - отчетни регистри - дневници за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, съгласно чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1, т.1 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС, като е потвърдил и неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закони и правилник за приложението му - чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл. 116, ал.1 от ППЗДДС, приспаднал, е неследващ се данъчен кредит и потвърдил неистина в подадени годишни данъчни декларации по смисъла на чл.92 от ЗКПО, както следва:

I. По ЗДДС:

1.   През м. май 2008 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

 

-        офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ***/08.05.2008 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 900 лв., с посочен доставчик „Т.Г. 2007" ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 13.06.2008 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 900 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ *********/13.06.2008 г. за данъчен период м.май 2008 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „В" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1141,90 лв., при действително установен такъв в размер на 241,90 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 475,50 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 424,50 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 900 лв.;

2.   През м. октомври 2008 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-        офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/28.10.2008 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик ,Д.-97" ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 14.11.2008 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ ********/14.11.2008 г. за данъчен период м.октомври 2008 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1400,90 лв., при действително установен такъв в размер на 400,93 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 734,53 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 265,47 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

 

3. През м. декември 2008 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/17.12.2008 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Л. - 2007" ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 13.01.2009 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ ********/13.01.2009 г. за данъчен период м.декември 2008 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1273,69 лв., при действително установен такъв в размер на 273,69 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 607,29 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 392,71 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

4.    През м. март 2009 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

 

-       офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/12.03.2009 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Л. - 2007" ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 09.04.2009 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ *******/09.04.2009 г. за данъчен период м.март 2009 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1230,61 лв., при действително установен такъв в размер на 230,60 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 564,21 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 435,79 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

5.    През м. май 2009 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-       офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/21.05.2009 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Е.Т.Л." ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 10.06.2009 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ ********/10.06.2009 г. за данъчен период м.май 2009 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1066,45 лв., при действително установен такъв в размер на 66,45 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 400,05 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 599,95 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

6.    През м. март 2010 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП-офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/12.03.2010 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Л.-2007" ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 13.04.2010 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ *********/13.04.2010 г. за данъчен период м.март 2010 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1266,34 лв., при действително установен такъв в размер на 266,32 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 599,94 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 400,06 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

7.    През м. юли 2010 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-       офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/22.07.2010 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 700 лв., с посочен доставчик „Л.-2007" ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 10.08.2010 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ *******/10.08.2010 г. за данъчен период м.юли 2010 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 719,64 лв., при действително установен такъв в размер на 19,64 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 0,00 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 700,00 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 700 лв.;

 

8. През м. август 2010 г., при упражняване на стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/03.08.2010 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000 лв., с посочен доставчик „Л.-2007" ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 13.09.2010 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ *******/13.09.2010 г. за данъчен период м.август 2010 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1261,59 лв., при действително установен такъв в размер на 261,59 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 595,19 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 404,81 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000 лв.;

 

9.  През м. декември 2010 г., при упражняване на стопанската
си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол,
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-       офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/20.11.2010 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 550,00 лв., с посочен доставчик „Л.-2007" ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 13.01.2011 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 550,00 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ ********/13.01.2011 г. за данъчен период м.декември 2010 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 783,33 лв., при действително установен такъв в размер на 233,33 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 116,93 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 433,07 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 550,00 лв.;

 

10.  През м. май 2011 г., при упражняване на стопанската си
дейност, при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол,
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-       офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/29.05.2011 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 950,00 лв., с посочен доставчик „." ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 10.06.2011 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 950,00 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ *******/10.06.2011 г. за данъчен период м.май 2011 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1525,71 лв., при действително установен такъв в размер на 575,70 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 859,31 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 90,69 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 950,00 лв.;

 

11.    През м. септември 2011 г., при упражняване на
стопанската си дейност, при водене на счетоводството и при
представяне на информация пред органите по приходите - ТД на
НАП - Ямбол, опосредено чрез Д.К.Х., в
качеството й на упълномощено от него лице пред органа по
приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, е използвал документ с
невярно съдържание - дневник за покупките на „Л." ЕООД -
Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ***/01.06.2011 г. с
начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в
размер на 960,00 лв., с посочен доставчик „." ЕООД -
София, без да е налице доставка по смисъла на чл.б от ЗДДС;

А/ На 11.10.2011 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 960,00 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ *******/11.10.2011 г. за данъчен период м.септември 2011 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1025,01 лв., при действително установен такъв в размер на 65,00 лв. и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 358,61 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 601,39 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 960,00 лв.;

 

12.  През м. януари 2012 г., при упражняване на стопанската
си дейност, при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите - ТД на НАП - Ямбол,
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-     офис Ямбол/, е използвал документ с невярно съдържание -дневник за покупките на „Л." ЕООД - Ямбол, в който отразил данъчна фактура № ****/17.01.2012 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1000,00 лв., с посочен доставчик „." ЕООД - София, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 от ЗДДС;

А/ На 12.02.2012 г. е избегнал установяването и плащане на данъчно задължение в размер на 1000,00 лв., като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП - офис Ямбол/, в СД по ЗДДС вх.№ ******/12.02.2012 г. за данъчен период м.януари 2012 г., подадена в ТД на НАП - Ямбол, е потвърдил неистина в раздел „Б" от декларацията, относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1221,26 лв., при действително установен такъв в размер на 221,25 и е променил резултата на периода, като в раздел „В" е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 554,86 лв. /при действителен установен ДДС за внасяне в размер на 445,14 лв./, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1000,00 лв.;

 

II. По ЗКПО:

1.   На 29.03. 2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в размер на 440,92 лв. по ЗКПО, като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-     офис Ямбол/, в годишна данъчна декларация № **** от 29.03.2010 г. е потвърдил неистина, като е осчетоводил и включил разходи за данъчни цели, чрез първични счетоводни документи, отразяващи невярно стопанска операция, съгласно чл.26, т.2 и т.З, вр.чл.Ю, ал.1 от ЗКПО /фактури №№ ****/12.03.2009 г., ****/21.05.2009 г. и № *** от 08.05.2008 г./;

2.   На 29.03.2011 г. е избегнал установяването и плащането на данъчно задължение в размер на 1784,62 лв. по ЗКПО, като опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-     офис Ямбол/, в годишна данъчна декларация № ********* от 29.03.2011 г. е потвърдил неистина, като е осчетоводил и включил разходи за данъчни цели, чрез първични счетоводни документи, отразяващи невярно стопанска операция, съгласно чл.26,т.2 и т.З, вр.чл.Ю, ал.1 от ЗКПО /фактури №№ ****/12.03.2010 г., ****/22.07.2010 г., ****/03.08.2010 г. и ****/20.11.2010 г./;

 

          3. На 26.03. 2012 г. е избегнал установяването и плащането на
данъчно задължение в размер на 345,31 лв. по ЗКПО, като
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП

-        офис Ямбол/,    в годишна данъчна декларация № 206554 от

26.03.2012     г. е потвърдил неистина, като е осчетоводил и включил
разходи за данъчни цели, чрез първични счетоводни документи,
отразяващи невярно стопанска операция, съгласно чл.26, т.2 и т.З,
вр.чл.Ю, ал.1 от ЗКПО /фактури №№ ****/29.05.2011 г.,
***/01.06.2011 г. и № *** от 08.05.2008 г./ ;

4.  На 22.03. 2013 г. е избегнал установяването и плащането на
данъчно задължение в размер на 1033,66 лв. по ЗКПО, като
опосредено чрез Д.К.Х., в качеството й на
упълномощено от него лице пред органа по приходите /ТД на НАП Бургас

-        офис Ямбол/, в годишна данъчна декларация №  198620 от 22.03.2013г.

 е потвърдил неистина, като е осчетоводил и включил
разходи за данъчни цели, чрез първични счетоводни документи,
отразяващи невярно стопанска операция, съгласно чл.26, т.2 и т.З,
вр.чл.Ю, ал.1 от ЗКПО /фактура № ****/17.01.2012 г. и фактура
№ *** от 08.05.2008 г./, като необявеното и неплатено данъчно
задължение общо в размер на 20 274.62 лв. е внесено в бюджета,
заедно с лихвите в размер на 21 546.63 лв.

От Обективна страна е осъществено престъпление против данъчната система на Р България по глава VII –ма на НК – касае се за посегателство върху обществените отношения , свързани с правилното функциониране на данъчната система и задълженията на данъчните субекти към бюджета.

Налице е осъществено от обвиняемия Х. съставомерно деяние от обективна и субективна страна по посочения текст от НК.Характерно за състава на престъплението по чл.255 ал.1 т.2,т.6 и т.7 от НК¸е че избягването на данъчно задължение от данъчния субект , респективно приспадането на неследващ се данъчен кредит е крайната цел , която се осъществява в конкретния случай чрез подаване на данъчна декларация с невярно съдържание и използването на неистински документи с невярно съдържание.

За инкриминирания период м. май 2008 - 22.03.2013 г. обвиняемият Х. представял на свидетелката Х. -като упълномощено от него лице пред органа по приходите данъчни фактури за съответния данъчен период, без да е налице доставка на стоки или услуги по тях, които свидетелката Х. включвала в дневниците за покупки, съответно намирали отражение и в подаваните справки-декларации. Това било водено от обвиняемия Х. систематично, с цел привидно да се увеличи данъчния кредит, който да превиши начисления данък, като разликата да представлява данък за възстановяване, съгласно нормата на чл.88, ал.З от ЗДДС. За горния период, без да е било установено кога, от кого и как са били съставени, обвиняемият Х. е представил на свидетелката Х. фактури за доставки и услуги, без да са били налични такива от следните фирми: „Т.Г. 2007" ЕООД - гр. София, представлявано от управлявано от свидетеля Н.С.Д., ,Д. -97" ЕООД - гр. София, представлявано и управлявано от свидетеля Д.М.Д., „Л.-2007" ЕООД - гр. София, представлявано и управлявано от свидетелката Л.Н.Д., „Е.Т.Л." ЕООД - гр. София, представлявано и управлявано от свидетеля В.А.К. и „." ЕООД - гр. София, представлявано и управлявано от свидетеля И.С.Д.. Посочените по-горе дружества, видно от представените по делото показания от представляващите ги лица, не са били контрагенти на „Л." ЕООД - гр. Ямбол, не са имали търговски отношения с дружеството и не са били доставчици на издадените на тяхно име фактури, които обвиняемият Х. е ползвал пред органа по приходите.

Деянието е извършено от обвиняемия Х. в настоящия случай чрез посредствено извършителство.Такова е налице , когато деецът съзнателно мотивира трето лице/в случая свидетелката Х. /да извърши изпълнителното деяние на едно умишлено престъпление , при което обаче от фактическият извършител не може да се търси наказателна отговорност.Х. е попълвала в дневниците за покупки и продажби и в справките декларации данните от фактурите , които обвиняемия и е представял , като е нямала представа , че данъчните фактури касаят фиктивни сделки.

От субективна страна деянието е извършено от обвиняемия Х. с пряк умисъл ¸тъй като от една страна е съзнавал , че избягва плащането на данъчно задължение  по ЗДДС , което е такова в особено големи размери , като представя данъчни фактури с невярно съдържание на счетоводителя си – свидетелката Х. , които са намирали отражение в дневниците за покупки и продажби и справките декларации , съзнавайки обстоятелството , че на практика не е налице годно правно основание.

 

Относно вида и размера на наказанието:

        Съдът намира предложението на Ямболска окръжна прокуратура , относно искането за прилагане на разпоредбата на чл.78а от НК за законосъобразно , тъй като за извършеното от обвиняемия непредпазливо престъпление по чл.255 ал.4 предл.2 вр. с ал.3 вр. с ал.1 т.2,т.6 и т.7 вр. с чл.26 ал.1 от НК в закона е предвидено наказание лишаване от свобода до три години , същият е с чисто съдебно минало и е възстановил причинените от престъплението имуществени вреди.

        По изложените съображения , съдът намира , че са налице основанията за прилагане на чл.78а ал.1 от НК , поради което обвиняемия Х.  следва да бъде освободен от наказателна отговорност и да му бъде наложено административно наказание „глоба”. При определяне размера на глобата следва да се вземе предвид от една страна сравнително високата степен на обществена опасност на деянието, ниската степен на обществена опасност на дееца предвид чистото му съдебно минало, възстановяването на цялата дължима сума ведно с лихвите,социалното му положение , като съдът наложи на обвиняемия Х. „глоба „ в размер на 1000лева.С така наложеното наказание , съдът счита ¸че ще бъдат постигнати целите на чл.36 от НК.

 Пред вид изложените съображения , съдът постанови Решението си.

 

 

 

                                                        Окръжен съдия: