МОТИВИ КЪМ ПРИСЪДА
ПО НОХД № 302 ПО ОПИСА ЗА 2017
Г. НА
ВАРНЕНСКИЯ ОКРЪЖЕН СЪД, НАКАЗАТЕЛНО ОТДЕЛЕНИЕ
Варненският
окръжен прокурор е внесъл в съда обвинителен акт срещу подсъдимите З.Г.И. ЕГН ********** и С.Г.И. ЕГН ********** по обвинение за извършени от тях престъпления от общ характер,
наказуеми по чл. 255 ал.З вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.
20 ал.2 вр. чл. 26 ал.1 от НК.
В
заключителната част на обвинителния акт по отношение
на
подс. З.Г.И. е посочено, че:
За периода 01.08.2009 год.-14.07.2010
год. в гр.Варна,при условията на продължавано престъпление, сам и в съучастие
като съизвършител със С.Г.И. и в качеството си на
пълномощник на "Грейн продукт" ЕООД-Варна , Булстат *********,
избегнал установяване на данъчни задължения - "данък добавена
стойност" в особено големи размери като затаил истина и потвърдил неистина
в подадени справки -декларации за данък върху добавената стойност, които декларации
се изискват по силата на Закона за данък добавена стойност - чл. 125 ал.1 който
гласи следното "За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка
- декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл.124 с изключение
на случаите по чл.157, при водене на счетоводството и при представяне на
информация пред органите по приходите използвал документи с невярно съдържание-
фактури и приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва :
1.СД по ЗДДС с вх.№
03001275733/14.09.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.08.2009 год.-31.08.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Ерудита" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
2-9/07.08.2009 год.,№ 2-12/12.08.2009 год.,№ 2-15/17.08.2009 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 14 273,08 лева;
2.СД по ЗДДС с вх.№
03001290193/14.10.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.09.2009 год.-30.09.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Ерудита" ЕООД с Булстат *********,както следва: №.,№
2-37/11.09.2009 год.,№ 2-40/14.09.2009 год.,№ 2-42/15.09.2009 год.,№
2-46/18.09.2009 год.,№ 2-48/23.09.2009 год.,№ 2-50/24.09.2009 год.,№
2-51//25.09.2009 год.,№ 2-52/25.09.2009 год.,№ 2-54/26.09.2009 год.,№
2-57/28.09.2009 год.,№ 2-59/29.09.2009 год.,№ 2-60/29.09.2009 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 165 878,29 лева;
З.СД по ЗДДС с вх.№
03001297760/12.11.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.10.2009 год.-31.10.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Ерудита" ЕООД с Булстат *********,както следва:
2-61/01.10.2009 год.,№ 2-62/02.10.2009 год.,№ 2-63/05.10.2009 год.,№
2-64/07.10.2009 год.,№ 2-65/07.10.2009 год.,№ 2-66/08.10.2009 год.,№
2-67/09.10.2009 год.,№ 2-68/09.10.2009 год.,№ 2-69/21.10.2009 год.,№
2-70/22.10.2009 год.,№ 2-71/23.10.2009 год.,№ 2-72/28.10.2009 год.,№
2-73/28.10.2009 год.,№ 2-74/30.10.2009 год. и № 2-75/30.10.2009 год. и с
доставчик "Грейн сторн ВН" ЕООД с Булстат
********* ,както следва: № 1/05.10.2009 год.,№ 2/08.10.2009 год.,№ 3/15.10.2009
год.,№ 4/22.10.2009 год.,№ 5/26.10.2009 год.,№ 6/30.10.2009 год. и №
7/30.10.2009 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит
в размер на 402 710,40 лева;
4.СД по ЗДДС с вх.№
03001308813/09.12.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.11.2009 год.-30.11.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Фарм корект
2009" ЕООД с Булстат *********, както следва: № 34/02.11.2009 год., №
37/06.11.2009 год., № 38/09.11.2009 год. и № 39/20.11.2009 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 358 430,00 лева;
5.СД по ЗДДС с вх.№
03001331604/14.01.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.12.2009 год.-31.12.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "ТВС Агро" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 22/15.12.2009 год.,с доставчик "Велвет груп" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 79/18.12.2009 год.,с доставчик "Стандарт билд" ЕООД с Булстат *********, както следва: №
1-214/29.12.2009 год.,с доставчик "Вива трейд
България" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 2-258/30.12.2009 год. и
с доставчик "Ен Джи къмпани" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
1-185/30.12.2009 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 70 425,60
6.СД по ЗДДС с вх.№
03001346472/14.02.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.01.2010 год.-31.01.2010 год. с
включени данъчни фактури с доставчик "Велвет груп" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
81/04.01.2010 год.,№ 82/08.01.2010 год.,№ 83/11.01.2010 год.,№ 84/13.01.2010
год. и № 85/21.01.2010 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в размер на 58 661,76 лева;
7.СД по ЗДДС с вх.№
03001361583/14.03.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.02.2010 год.- 28.02.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Факт корект 2009" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 1-3/11.02.2010 год.,№ 1-5/12.02.2010 год.,№
1-7/18.02.2010 год.,№ 1-9/19.02.2010 год.,№ 1-14/26.02.2010 год. и с доставчик
"Папас Олио" АД с Булстат ********* с
включени данъчни фактури,както следва: № 1905/26.02.2010 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 53 777,11 лева;
8.СД по ЗДДС с вх.№
03001372390/13.04.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки подадени за
данъчен период 01.03.2010 год.- 31.03.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Факт корект 2009" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 34/24.03.2010 год. и № 36/26.03.2010 год. като общо
за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 5 652,83 лева;
9.СД по ЗДДС с вх.№
03001392632/14.05.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.04.2010 год.- 30.04.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Атамир" ЕООД с Булстат
*********,както
следва: № 2-195/02.04.2010 год. и с доставчик "В. Стоев" ЕООД с Булстат
*********, както следва: № 2-260/05.04.2010 год. и № 2-292/24.04.2010 год. като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 91 005,86
лева;
10.СД по ЗДДС с
вх.№ 03001404958/13.06.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.05.2010 год.- 31.05.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Емпорики тръст" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 1-47/25.05.2010 год. и № 1-69/28.05.2010 год. и с
доставчик "Хайнор хидро"
ЕООД с Булстат *********, както следва: № 1-71/27.05.2010год. и №
1-84/28.05.2010год.,като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 91 050,00 лева и
11.СД по ЗДДС с
вх.№ 03001423026/14.07.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.06.2010 год.- 30.06.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Емпорики тръст" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 1-119/24.06.2010 год., № 1-125/28.06.2010 год. и №
1-126/28.06.2010 год.и с доставчик "Хайнор хидро" ЕООД с Булстат *********,както следва: .,№
1-94/02.06.2010 год. и № 1-167/25.06.2010 год. като общо за периода е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 63 580,00 лева,а общият
размер на приспаднатия неследващ се данъчен кредит за всички горепосочени
данъчни периоди е 1 375 444,96 лева.-престъпление по чл. 255 ал.З вр. ал.1 т.2 , т.6 и т.7 вр. чл. 20 ал.2 вр. чл. 26 ал.1
от НК.
по отношение на подс. С.Г.И. в обвинителния акт е посочено, че:
За периода 30.11.2009
год.- 14.07.2010 год. в гр.Варна, при условията на продължавано престъпление, в
съучастие като съизвършител със З.Г.И. и в качеството
си на пълномощник на "Грейн продукт" ЕООД-Варна , Булстат *********,
избегнал установяване на данъчни задължения - "данък добавена
стойност" в особено големи размери - 791 583,19 лв., като затаил истина и
потвърдил неистина в подадени справки - декларации за данък върху добавената
стойност, които декларации се изискват по силата на Закона за данък добавена
стойност -чл. 125 ал.1 който гласи следното "За всеки данъчен период
регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на
отчетните регистри по чл.124 с изключение на случаите по чл.157, при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите
използвал документи с невярно съдържание- фактури и приспаднал неследващ се
данъчен кредит, както следва :
1.СД
по ЗДДС с вх.№ 03001308813/09.12.2009 год. и прилежащия и дневник за
покупки,подадени за данъчен период 01.11.2009 год.-30.11.2009 год. с включени
данъчни фактури с доставчик "Фарм корект 2009" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
34/02.11.2009 год.,№ 37/06.11.2009 год.,№ 38/09.11.2009 год. и № 39/20.11.2009
год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на
358 430,00 лева;
2.СД
по ЗДДС с вх.№ 03001331604/14.01.2010 год. и прилежащия и дневник за
покупки,подадени за данъчен период 01.12.2009 год.-31.12.2009 год. с включени
данъчни фактури с доставчик "ТВС Агро" ЕООД
с Булстат *********,както следва: № 22/15.12.2009 год.,с доставчик "Велвет груп" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 79/18.12.2009 год.,с доставчик "Стандарт билд" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
1-214/29.12.2009 год.,с доставчик "Вива трейд
България" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 2-258/30.12.2009 год. и
с доставчик "Ен Джи къмпани" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
1-185/30.12.2009 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 70 425,60
З.СД
по ЗДДС с вх.№ 03001346472/14.02.2010 год. и прилежащия и дневник за
покупки,подадени за данъчен период 01.01.2010
год.-31.01.2010 год. с включени данъчни фактури с доставчик "Велвет груп" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 81/04.01.2010 год.,№ 82/08.01.2010 год.,№
83/11.01.2010 год.,№ 84/13.01.2010 год. и № 85/21.01.2010 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 58 661,76 лева;
4.СД
по ЗДДС с вх.№ 03001361583/14.03.2010 год. и прилежащия и дневник за
покупки,подадени за данъчен период 01.02.2010 год.- 28.02.2010 год. с включени
данъчни фактури с доставчик "Факт корект
2009" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 1-3/11.02.2010 год.,№
1-5/12.02.2010 год.,№ 1-7/18.02.2010 год.,№ 1-9/19.02.2010 год.,№
1-14/26.02.2010 год. и с доставчик "Папас
Олио" АД с Булстат ********* с включени данъчни фактури,както следва: №
1905/26.02.2010 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 53 777,11 лева;
5.СД
по ЗДДС с вх.№ 03001372390/13.04.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени
за данъчен период 01.03.2010 год.- 31.03.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Факт корект 2009" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 34/24.03.2010 год. и № 36/26.03.2010 год. като общо
за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 5 652,83 лева;
6.СД
по ЗДДС с вх.№ 03001392632/14.05.2010 год. и прилежащия и дневник за
покупки,подадени за данъчен период 01.04.2010 год.- 30.04.2010 год. с включени
данъчни фактури с доставчик "Атамир" ЕООД с
Булстат *********,както следва: № 2-195/02.04.2010 год. и с доставчик "В.
Стоев" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 2-260/05.04.2010 год. и №
2-292/24.04.2010 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 91 005,86 лева;
7.СД
по ЗДДС с вх.№ 03001404958/13.06.2010 год. и прилежащия и дневник за
покупки,подадени за данъчен период 01.05.2010 год.- 31.05.2010 год. с включени
данъчни фактури с доставчик "Емпорики
тръст" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 1-47/25.05.2010 год. и №
1-69/28.05.2010 год. и с доставчик "Хайнор хидро" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
1-71/27.05.2010 год. и № 1-84/28.05.2010 год. като общо за периода е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в размер на 91 050,00 лева и
8.СД
по ЗДДС с вх.№ 03001423026/14.07.2010 год. и прилежащия и дневник за
покупки,подадени за данъчен период 01.06.2010 год.- 30.06.2010 год. с включени
данъчни фактури с доставчик "Емпорики
тръст" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 1-119/24.06.2010 год.,№
1-125/28.06.2010 год. и № 1-126/28.06.2010 год.и с доставчик "Хайнор хидро" ЕООД с Булстат
*********,както следва: .,№ 1-94/02.06.2010 год. и № 1-167/25.06.2010 год. като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 63 580,00
лева,а общият размер на приспаднатия неследващ се данъчен кредит за всички
горепосочени данъчни периоди е 791
583,19 лева. - престъпление по чл. 255 ал.З вр. ал.1, т.2 , т.6 и т.7 вр. чл. 20 ал.2 вр. чл. 26 ал.1
от НК.
Наказателното производство се проведе по реда на
гл.27, по чл. 371 т.1 от НПК, като съдът одобри
изразеното
съгласие от страна на подсъдимите З.И. и С.И. и техните защитници да не се
провежда разпит на посочените от тях свидетели в съдебното производство, като
уведоми страните, че при постановяване на присъдата съдът непосредствено ще се
ползва от съдържанието на съответните протоколи за разпит на свидетели,
изготвени в досъдебното производство, по отношение на свидетелите:
-
М.МИ.,
дадени на 06.07.2011 г., находящи се на лист 5-6 в том 4 от досъдебното
производство;
-
М.Ж.П.,
дадени на 27.07.2011 г., находящи се на лист 8-10 в том 4 от досъдебното
производство;
-
Д.Н.Д.,
дадени на 15.08.2011 г., находящи се на лист 12-14 в том 4 от досъдебното
производство;
-
В.Т.Т., дадени на 15.11.2011 г., находящи се на лист 112-113 в
том 4 от досъдебното производство;
-
Т.П.
А., дадени на 06.03.2012 г., находящи се на лист 157-158 в том 4 от досъдебното
производство;
-
М.В.П.,
дадени на 11.05.2012 г., находящи се на лист 200-201 в том 4 от досъдебното
производство;
-
Д.
Г.Д., дадени на 14.05.2012 г., находящи се на лист 202-203 в том 4 от
досъдебното производство;
-
С.Ц.Ц., дадени на 11.05.2012 г., находящи се на лист 210 в том
4 от досъдебното производство и
-
А.К.Д.,
дадени на 13.12.2012 г., находящи се на лист 108-110 в том 13 от досъдебното
производство;
В съдебно заседание представителят на прокуратурата поддържа обвинението срещу подсъдимите З. и С.И. за
извършено престъпление по чл. 255 ал.З вр. ал.1, т.2 , т.6 и т.7 вр. чл. 20 ал.2 вр. чл. 26 ал.1
от НК НК за
всеки един от тях, като за подсъдимият З.И. не поддържа обвинението в частта
относно неправомерно приспаднатия данъчен кредит по фактура № 1905/26.02.2010
г., издадена от „ПАПАС ОЛИО“ АД с начислен ДДС в размер на 4 514,96 лева, видно от
нарочно и допълнително назначената експертиза. Това се отразява на общата
стойност на приспаднатия неследващ се данъчен кредит за всички данъчни периоди,
за които е обвинението, като
общата стойност намалява на 1 370 929,97 лева. По
отношение на подсъдимия С.И., прокурорът
не поддържа обвинение в частта му за данъчен период м. ноември 2009г., т.к. от
конституирането му като управител на „ГРЕЙН ПОДУКТ“ ЕООД с пълномощното от
30.11.2009 г. не са извършвани сделки за данъчния период 01.11.-30.11.2009 г.,
които да са намерили отражение в справката-декларация, която е била подадена
през м. декември до 14-то число за данъчния период м. ноември 2009г. Това също бе
отразено в експертизата, както и за фактурата на „ПАПАС ОЛИО“ за данъчния
период м. февруари 2010 г., което се отразява на общия размер на неправомерно
приспаднатия данъчен кредит за периода на обвинението, който намалява на 429 638,20 лева. В този смисъл прокурорът поддържа
обвинение за горепосочените размери, а не тези посочени в обвинителния акт.
Изразява становище, че обвинението срещу подсъдимите З. и С. Иванови е доказано
по несъмнен и категоричен начин, поради което моли съдът да ги признае за виновни по
възведените обвинения. След анализ на събраните
доказателства предлага да бъде постановена осъдителна присъда,
като моли съда да ги признае за виновни
и при индивидуализацията на наказанието да се ориентира по отношение на
подсъдимия З.И. към наказание „Лишаване от свобода“ за
срок от 5 години, което да бъде изтърпяно при строг режим. По отношение на
подсъдимият С.И. предлага на съда да се ориентира към по-ниско по размер
наказание, предвид неговия принос за крайния вредоносен резултат, а именно
лишаване от свобода за срок от 3 години, което съгласно чл.61 от ЗИНЗС да се
изтърпи при общ режим. Моли съда да се ориентира към конфискация по отношение
на имот в с. Кичево, м-ст ***, обл.
Варна, собственост на подсъдимия З.И., а по отношение на подсъдимия С.И. –
апартамент, находящ се в град Варна, „***“ № 8,
сграда 1, ет. 4, ап.10, т.к. за това престъпление се предвижда и кумулативно наказание
конфискация.
Защитникът
на подс. З.И. - адв. Ю. Г. прави обширен анализ на доказателствата по делото,
като оборва констатациите изложени в обвинителния акт. Моли съда да оправдае
подс. Зл.И. по възведеното обвинение, а в условията на алтернативност, да
наложи наказание „Лишаване от свобода“ за срок не повече от 3 години.
Защитникът
на подс. С.И. - адв. Р. Ж. изразява становище, че деянието не е доказано от
обективна и субективна страна, тъй като обвинението не е подкрепено с нужните
доказателства. Моли съда да признае за невиновен подс. Св.И. по възведеното
обвинение. Алтернативно моли за приложение на чл.66 от НК.
Подс.
З.И. дава обяснения по възведените му обвинения. При последната си дума заявява,
че би искал да бъде оправдан, т.к.
според него, това, че е бил работник на някакъв човек и си е вършил съвестно
работата, и не знае, че е извършил тези действия за които е обвинен.
Подс. С.И. също дава обяснения по възведените му обвинения.
При последната си
дума заявява, че би искал да бъда оправдан. Не се счита за виновен. В
условията на алтернативност моли съда за по-леко наказание. По принцип желае да
бъде оправдан.
І. От фактическа страна съдът
счита за установени следните обстоятелства:
Подс. З.И. и подс.
С.И. били братя. През лятото на 2009г. двамата подсъдими решили
да извършват сделки със зърно, изкупено от земеделски производители без
документи, тъй като подс.З.И. имал опит като
управляващ и представляващ "Агроклас"ЕООД в
периода 12.08.2008 г. - 14.10.2008г. На подс. И. били известни лицата,
занимаващи се с изкупуване на търговски дружества със задължения към бюджета.
Такъв бил свид.Н.Ч., по прякор „Адвоката“. Последният
познавал двамата братя като бизнесмени от времето, когато подс. Зл.И. регистрирал
на негово име търговско дружество срещу сумата от 200 лв. Тъй като имал
финансови проблеми свид. Ч. започнал да посредничи
при намирането на лица за фиктивни собственици на търговски дружества, като
уговарял свои познати бездомни и малограмотни лица срещу заплащане. Имал и
обява във вестник „Позвънете", че изкупува търговски дружества,
включително и със задължения към бюджета. По тази схема били уговорени от Ч.
следните лица:
-свид. П.С.А. - придобил собствеността върху„ГРЕЙН СТОР
ВН" ЕООД С БУЛСТАТ ********* срещу сумата от 5 лева.
-свид. Ц.В.С. - придобил собствеността върху „ХАЙНОР
ХИДРО" ЕООД С БУЛСТАТ ********* срещу сумата от 200 лева.
-свид.Т.Р.М. - придобил собствеността върху „ВИВАТРЕЙД
БЪЛГАРИЯ ЕООД С БУЛСТАТ *********.
- свид. М.МИ. -
придобил собствеността върху "ЕН ДЖИ КЪМПАНИ" ЕООД С БУЛСТАТ
*********.
-свид. М.Ж.П. - придобила собствеността върху "Атамир" ЕООД с
Булстат *********.
-свид. Г.Д.Д. - придобил
собствеността върху "ВЕЛВЕТ ГРУП" ЕООД С БУЛСТАТ *********.
-свид. В.Т.Т. - придобила
собствеността върху " ЕМПОРИКИ ТРЪСТ" ЕООД С БУЛСТАТ *********.
-свид. Ф. СтА. Я. - придобил
собствеността върху "ЕРУДИТА" ЕООД с Булстат *********.
-свид. С.К.Г. - придобил собствеността върху "ФАКТ
КОРЕКТ 2009" ЕООД
с Булстат *********.
- свид. Т.П. А. -
придобил собствеността върху "В. СТОЕВ"
ЕООД с Булстат *********.
- свид. Д.Г.П. -
придобил собствеността на,,ФАРМ КОРЕКТ 2009" ЕООД С БУЛСТАТ
********* като на прехвърлянето присъствал и подс.З.И..
Свидетелят познавал подсъдимите З. и С. Иванови, тъй като и друг път е
придобивал дружества, след което и упълномощавал подсъдимите да извършват дейността им.
-свид.К.И.Г. -придобил собствеността "СТАНДАРТ
БИЛД" ЕООД с Булстат *********.
Дружеството
„ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД било вписано с решение от 21.06.2007 г. /№ 5463/ по
фирмено дело № 2885/07 г. в търговския регистър при Окръжен съд - гр. Варна.
Като негов собственик и управител бил вписан
Д.П.Д., а седалището и адреса на управление на дружеството били посочени
на адрес гр. Варна, ул "***" № 31 ет. 1 ап.
1. В последствие през 2009г. по същата схема било прехвърлено и „ГРЕЙН
ПРОДУКТ" ЕООД, като свид. Ч. уговорил свид.Е.А. да придобие срещу заплащане собствеността на
„ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД. С решение на ВОС от 24.05.2009 год. в регистрацията
на дружеството били вписани промени. Дяловете в него придобил Е.Б.А. ,който
станал едноличен собственик на капитала на "ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД. Той
бил вписан в търговския регистър и като управител на дружеството. Със същото
решение била вписана промяна в адреса на управление на дружеството. Като такъв
бил посочен гр. Варна, ул. „***" № 12, ет.2.
След
като на 24.04.2009 год. свид. А. придобил
дружеството, той упълномощил с нотариално заверено пълномощно,рег.№
2100/24.04.2009 год. /л.84,
т.1 от ДП/ при
нотариус Е.Д. от гр.Варна, рег.№ 2100, подс. З.Г.И. да представлява дружеството
в извършване на търговска дейност, като извършва действия от и за сметка на
дружеството. А на 07.08.2009г. свид. А. подписал и
генерално пълномощно в кантората на нотариус Е.Д., с което възложил пълни
представителни права на подс.З.Г.. На същата дата -
07.08.2009г. подс.З.И. открил и банкова сметка ***
"ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД в български лева в „Райфайзен
банк", с номер
**** **** **** **** **** **. На същата дата подс.З.И. упълномощил и брат си -подс.С.И.
с правото да тегли средства от дружествената банкова сметка. ***е и на двамата братя пред банката (т.10). По силата
на така делегираните права, подс. Св.
И.
теглил многократно парични средства
от същата сметка.
На 30.11.2009г. подс. З.И. в качеството си на пълномощник на "ГРЕЙН
ПРОДУКТ" ЕООД-гр.Варна,Булсат ********* преупълномощил с пълномощно рег.№ 6592/30.11.2009год. подс.
С.Г.И. с правата, които имал самия той - да извършва търговска дейност от името
и за сметка на дружеството като по този начин разширил представителната власт
на своя брат- подс. Св. И..
Двамата
братя поели реалното изпълнение на търговската дейност на дружеството, като от
този момент започнала и престъпната дейност на подс. Св. И. в съучастие с
неговия брат- подс. Зл. И..
През
пролетта на 2009г., подс. Зл. И. ангажирал „Мейсам"
ООД за извършване на счетоводните услуги на представляваните от него дружества:
„Карго строй инвест"
ЕООД „А.М.О.К" ЕООД, „Агрогруп вн" ЕООД, „Рива агро стил"ЕООД, „Стандарт Билд"
ЕООД, „Фреш клима" ЕООД, „Енд джи Къмпани" ЕООД, „Фаворит Строй Варна"
ЕООД, „Велвет груп"
ЕООД, „Агро ойл
Експорт" ЕООД. След като получил пълномощното от свид.А.
за "ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД, подс. З.И. възложил на „Мейсам"
ООД счетоводното обслужване и на „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД. Принципът бил
следния: подсъдимите З.И. и С.И. носели на счетоводителите от кантората данъчни
фактури, които били включвани в справката декларация за периода. Самите декларации
били подавани чрез
електронния подпис
на счетоводителите. Управител на „Мейсам"
ООД била свидетелката Ц. Р.
/по настоящем Д./. И двамата подсъдими й носели фактури в офиса на кантората за
осчетоводяване. На основата на тези фактури, свид.Д. /Р./ и счетоводителката свид.М.В.П.
(л.200-201,т.4) изготвяли СД по ЗДДС и дневниците за покупки и продажби, които
подавали в НАП с електронния подпис на свид. Д.. След два месеца свид.
Д. прекратила
взаимоотношенията си с подсъдимите, тъй като подс. З.И. започнал да й носи
пълномощни от непознати за нея лица, собственици на дружества, с които директно
я упълномощавали да ги представлява. Това усъмнило свид. Д., че има нещо нередно и отказала
сътрудничество с подсъдимите. Тогава подс. З.И. се свързал със свид. К., който заедно със съдружника си Л. С., който
починал през 2013г. (справка от НБД"Население"-л.154 от т. 13),
притежавали ДЗЗД «С. и К.» с предмет на дейност счетоводни услуги. Дружеството
им обслужвало „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД от м.ноември 2009 до м. май 2010г.
Принципът на работа бил същия - подс. З.И., който бил пълномощник на „ГРЕЙН
ПРОДУКТ" ЕООД носел в офиса на свид. К. данъчни
фактури, които свид. К. и съдружника му включвали в справката декларация за периода.
Самите декларации били подавани чрез електронния подпис на двамата
счетоводители. През пролетта на 2010 г. подс. З.И. поискал от свид. К. и съдружника му да бъдат директни пълномощници на „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД, но те не се съгласили, поради което прекратили
взаимоотношенията си. Чрез електронните подписи, регистрирани на ДЗЗД «С. и К.»
били подавани СД по ЗДДС за следните търговски дружества ;"ВЕЛВЕТ
ГРУП" ЕООД, "Стандарт билд"
ЕООД, "ЕН ДЖИ КЪМПАНИ" ЕООД, „ГРЕЙН СТОР ВН" ЕООД, „ВИВАТРЕЙД
БЪЛГАРИЯ ЕООД, "В. Стоев" ЕООД, "Атамир"
ЕООД, „ФАРМ КОРЕКТ 2009".
След
отказа на К. и С., подс. З.И. предприел действия за осигуряване на нов
счетоводител за „ГРЕИН ПРОДУКТ" ЕООД. По това време свид.
К. била пенсиониран счетоводител. Тя се снабдила с електронен подпис и пуснала
обява във вестник „Позвънете", че предлага счетоводни услуги. Около
10.06.2010г., по телефона й се обадил подс. З.И., който й определил среща пред
Община Варна. Двамата се срещнали в градинката пред Община-Варна. Подсъдимият
Зл.И. й се представил и й обяснил, че следва да осъществява счетоводната
дейност на „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД и да подава по електронен път СД по ЗДДС и
дневниците на покупки и продажби на дружеството, както и на няколко други
търговски дружества. Изключително много държал на обстоятелството свид.К. да има собствен електронен подпис. През м.06.2010г.
тя подала СД по ЗДДС за „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД за м.05.2010г. като изготвила
данъчно изискуемите документи въз основа на данъчни фактури, които й
предоставил подс. З.И.. Свид. К. изготвила също СД по
ЗДДС за м. май и на следните търговски дружества-„ФАРМ КОРЕКТ 2009" ЕООД,
„ХАЙНОР ХИДРО" ЕООД, „ЕМПОРИКИ ТРЪСТ" ЕООД, „ВИВАТРЕЙД БЪЛГАРИЯ
ЕООД, „ГРЕЙН СТОР ВН" ЕООД и "ВЕЛВЕТ
ГРУП" ЕООД, които търговци фигурирали като доставчици на
представляваното от подсъдимите търговско дружество „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД
през инкриминирания период. Подс. Зл.И. разполагал с
представителни пълномощни и с торба с
печати за абсолютно всички от горепосочените дружества. От тази торба подс.З.И. вадел печати и ги поставял върху заявленията за
подаване на СД по ЗДДС в НАП за съответните търговски дружества, за които се
отнасяли СД. Като телефон за връзка на данъчните органи с дружеството „ГРЕЙН
ПРОДУКТ" ЕООД бил посочен номер 08948022277 на сим-карта,
регистрирана на малограмотния и бездомен свид.И.К..
През м.06.2010г. подс.З.И. възложил счетоводната
дейност за „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД на друг счетоводител- свид.Д.
Г.Д. (л.202-203,т.4).
Чрез
включване на фактури по неосъществени доставки в дневника за покупки и в
справка-декларация за инкриминирания период - подс. З.И. за целия период
01.08.2009-14.07.2010г., а подс. С.И. за периода 01.01.2010г.-14.07.2010г., са
избегнали плащането на дължим данък към бюджета като са приспаднали неследващ
се данъчен кредит както следва:
-
за данъчен период 01.08.2009 год.- 31.08.2009 год. по СД по ЗДДС с вх.№
03001275733/14.09.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени с
включени данъчни фактури с № 2-9/07.08.2009 год.,№ 2-12/12.08.2009 год.,№
2-15/17.08.2009 год. с доставчик "Ерудита" ЕООД с Булстат ********* като общо за периода е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 14 273,08 лева.
- за данъчен период 01.09.2009
год.- 30.09.2009 год. по СД по
ЗДДС с вх.№ 03001290193/14.10.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени
с включени данъчни фактури №.,№ 2-37/11.09.2009 год.,№ 2-40/14.09.2009 год.,№
2-42/15.09.2009 год.,№ 2-46/18.09.2009 год.,№ 2-48/23.09.2009 год.,№
2-50/24.09.2009 год.,№ 2-51//25.09.2009 год.,№ 2-52/25.09.2009 год.,№
2-54/26.09.2009 год.,№ 2-57/28.09.2009 год.,№ 2-59/29.09.2009 год.,№
2-60/29.09.2009 год. с доставчик "Ерудита" ЕООД като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 165 878,29
лева;
- за данъчен период
01.10.2009 год.- 31.10.2009 год. по СД по ЗДДС с вх.№ 03001297760/12.11.2009
год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени с включени данъчни фактури с
доставчик "Ерудита" ЕООД с Булстат *********,както следва:
2-61/01.10.2009 год.,№ 2-62/02.10.2009 год.,№ 2-63/05.10.2009 год.,№
2-64/07.10.2009 год.,№ 2-65/07.10.2009 год.,№ 2-66/08.10.2009 год.,№
2-67/09.10.2009 год.,№ 2-68/09.10.2009 год.,№ 2-69/21.10.2009 год.,№
2-70/22.10.2009 год.,№ 2-71/23.10.2009 год.,№ 2-72/28.10.2009 год.,№ 2-73/28.10.2009
год.,№ 2-74/30.10.2009 год. и № 2-75/30.10.2009г. и с доставчик “Грейн сторн-ВН"
ЕООД с Булстат ********* ,както следва: № 1/05.10.2009 год.,№ 2/08.10.2009
год.,№ 3/15.10.2009 год.,№ 4/22.10.2009 год.,№ 5/26.10.2009 год.,№ 6/30.10.2009
год. и № 7/30.10.2009 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в размер на 402 710,40 лева;
-за данъчен период
01.11.2009 год.-30. 11.2009 год. по СД по ЗДДС с вх.№ 03001308813/09.12.2009
год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени с включени данъчни фактури с
доставчик "Фарм корект 2009" ЕООД с Булстат *********, както следва: №
34/02.11.2009 год.,№ 37/06.11.2009 год.,№ 38/09.11.2009 год. и № 39/20.11.2009
год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на
358 430,00 лева.
- за данъчен период
01.12.2009 год.-31.12.2009 год. по СД по ЗДДС с вх.№ 03001331604/14.01.2010
год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени с включени данъчни фактури с
доставчик "ТВС Агро"
ЕООД с Булстат *********, както следва:
№ 22/15.12.2009 год.,с доставчик "Велвет груп" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
79/18.12.2009 год.,с доставчик "Стандарт билд"
ЕООД с Булстат *********, както следва: № 1-214/29.12.2009 год.,с доставчик
"Вива трейд България" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 2-258/30.12.2009 год. и с доставчик "Ен Джи
къмпани" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 1-185/30.12.2009 год.
като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 70
425,60 лева.
- за данъчен период 01.01.2010 год.-31.01.2010 год. по СД по ЗДДС с вх.№
03001346472/14.02.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени с
включени данъчни фактури с № 81/04.01.2010 год.,№ 82/08.01.2010 год.,№
83/11.01.2010 год.,№ 84/13.01.2010 год. и № 85/21.01.2010 год. с доставчик "Велвет груп" ЕООД с
Булстат ********* като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит
в размер на 58 661,76 лева;
- за данъчен период
01.02.2010 год.- 28.02.2010 год. по СД по ЗДДС с вх.№ 03001361583/14.03.2010
год. и прилежащия й дневник за покупки,подадени с включени данъчни фактури с
доставчик „Факт корект 2009" ЕООД с
Булстат *********- фактури № 1-3/11.02.2010 год.,№ 1-5/12.02.2010 год.,№
1-7/18.02.2010 год.,№ 1-9/19.02.2010 год.,№ 1-14/26.02.2010 год., като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 49262,15 лева;
- за данъчен период
01.03.2010 год.- 31.03.2010 год. по СД по ЗДДС с вх.№ 03001372390/13.04.2010
год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени с включени данъчни фактури №
34/24.03.2010 год. и № 36/26.03.2010 год. с доставчик "Факт корект 2009" ЕООД с Булстат *********, като общо
за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 5 652,83
лева;
- за данъчен период
01.04.2010 год.- 30.04.2010 год. по СД по ЗДДС с вх.№ 03001392632/14.05.2010
год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени с включени данъчни фактури с
доставчик както следва:"Атамир" ЕООД с
Булстат *********- фактура № 2-195/02.04.2010 г., "В. Стоев" ЕООД с
Булстат ********* фактури с № 2-260/05.04.2010 год. и № 2-292/24.04.2010 год.,
като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 91
005,86 лева;
- за данъчен период
01.05.2010 год.- 31.05.2010 год. по СД по ЗДДС с вх.№ 03001404958/13.06.2010
год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени с включени данъчни фактури с
доставчик както следва: "Емпорики тръст"
ЕООД с Булстат *********,фактури с №
1-47/25.05.2010 год. и № 1-69/28.05.2010 год.
и "Хайнор хидро" ЕООД с
Булстат *********,както следва: № 1-71/27.05.2010 год. и№ 1-84/28.05.2010 год. като общо за периода е приспаднат
неследващ се данъчен кредит в размер на 91 050,00 лева и
за
данъчен период 01.06.2010 год.- 30.06.2010 год. по СД по ЗДДС с вх.№
03001423026/14.07.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.06.2010 год.- 30.06.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик както следва: "Емпорики тръст"
ЕООД с Булстат *********- фактури с № 1- 119/24.06.2010 год. до 1-125/28.06.2010 год. и №
1-126/28.06.2010 год. и "Хайнор хидро" ЕООД с
Булстат *********- фактури с № 1-94/02.06.2010 год. и № 1-167/25.06.2010 год.
като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 63
580,00 лева.
На
"ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД била извършена данъчна ревизия съгласно Заповед
за възлагане на ревизия № 1001168/12.03.2010г.,изменена със Заповед за
възлагане на ревизия № 1002970/13.07.2010г., Заповед за възлагане на ревизия №
1003317/05.08.2010г, и Заповед за
възлагане на ревизия № 1003440/13.08.2010г. издадени от Б.С.С. Началник сектор "Ревизии" в Дирекция
"Контрол" при ТД на НАП гр.Варна, ИРМ гр. Русе от екип ревизори в
състав Д.Д.И. на длъжност старши инспектор по
приходите,ръководител екип и Т.И. ДА.а на длъжност старши инспектор. Заповед за
възлагане на ревизия № 1001168/12.03.2010г. била връчена на упълномощеното лице
С.Г.И. с пълномощно с рег.№ 6592/30.11.2009г. на нотариус Е.Д., като на лицето
било връчено и искане за представяне на документи и писмени обяснения с изх.№
13059/18.03.2010г. на 13.05.2010г. В указания 14-дневен срок, подсъдимият С.И.
не представил на органите на фиска исканите
документи, справки и писмени обяснения, като такива не постъпили до дата на
съставяне на ревизионен доклад. Констатациите на органите на фиска
били, че не е налице условието по чл.
71, т. 1 от ЗДДС за упражняване правото на приспадане на данъчен кредит.
В
досъдебното производство била назначена съдебно-счетоводна експертиза, от
заключението на която е видно, че общият размер на приспаднатия неследващ се
данъчен кредит за всички горепосочени данъчни периоди е 1 375 444,93 лева.(л.170-172
т.13).
В
хода на съдебното следствие, предвид изявлението на вещото лице, че при
изготвяне на ССчЕ е ползвало единствено данъчно
ревизионния акт, съдът назначи нова съдебно-счетоводна
експертиза, като определи друго вещо лице- М.М., което след като се запозна с всички
доказателства по делото и събрана документация направи заключение в следния
смисъл:
Доставките по фактурите на „Папас Олио“ АД, „Дименс Транс“
ООД и „Трансинженеринг Тур“ ООД са реално извършени,
като са налице както първични документи, така и съпътстващи документи за тях.
За доставките от останалите доставчици лицата, които са ги представлявали
според регистрацията в Агенция по вписванията- Търговски регистър, не са
развивали дейност с фирмите и не са издавали фактури за продажби /стр.11 от
ССЧЕ или стр. 298 от делото/. На страници 12,13 и 14 в т.4.4.2
от ССчЕ вещото лице М. изключително подробно е
описала по данъчни периоди покупките, за които не възниква правото на данъчен
кредит, които съдът намира, че не следва да ги преповтаря в мотивите си. По
отношение на постъпленията по банковата сметка на „Грейн Продукт“ ЕООД в
„Райфайзенбанк“ АД вещото лице е
отразило, че по сметката има кредитен оборот –постъпления в размер на 7 042 921,32
лева, като общата изтеглена сума в брой била 7 042 922 лева. След получаване на превод по сметката, сумите
били изтегляни изцяло от подс. Св.И.. Не били установени плащания към
доставчици през банковата сметка. Съдът кредитира изцяло заключението на вещото
лице и го приобщи по реда на чл. 282 от НПК към доказателствения материал по
делото.
По
искане на защитата и на подсъдимите З. и С. Иванови съдът назначи допълнителна съдебно- счетоводна експертиза
със задача вещото лице да изследва размера на претендирания данъчен кредит в
инкриминирания период по отделно за
двамата подсъдими.
По
отношение на подс. З.И. вещото лице дава два варианта на непризнат данъчен
кредит- Вариант 1- 1 370 929,97лв и Вариант 2 – 984 480,72 лв.
По
отношение на подс. С.И. претендирания данъчен кредит
е в размер на 429 638,20лв. Съдът кредитира заключението на вещото лице и
го приобщи по реда на чл. 282 от НПК към доказателствения материал по делото.
От
заключението на назначената в досъдебното производство съдебно-графическа експертиза, находяща се в том.15, на лист 85-87
се установява, че приложената бележка, съставена ръкописно и намираща се на л.
70 в т.15 от ДП е написана от свид. Д.Г.Д.. Съдът
кредитира заключението на вещото лице и го приобщи по реда на чл. 282 от НПК
към доказателствения материал по делото.
По
искане на защитата съдът назначи съдебно-графическа
експертиза със задача: Н.И.Ч. ли е подписал СД за данъчен период 05.2010г.
с вх.№ 03001408407/14.06.2010г. на „Емпорики Тръст“
ЕООД? Заключението на вещото лице е,че подписът на позиция „Подпис и печат “ не е положен от лицето Н.И.Ч.. Съдът
кредитира заключението на вещото лице и го приобщи по реда на чл. 282 от НПК
към доказателствения материал по делото.
По
отношение на гласните доказателства събрани в хода на досъдебното и съдебно
производство съдът констатира следното:
- От показанията на
свидетелите, приобщени по реда на чл. 371 т.1 от НПК, а именно: М.МИ., дадени на 06.07.2011 г., находящи се
на лист 5-6 в том 4 от ДП, М.Ж.П., дадени на 27.07.2011 г., находящи се на лист
8-10 в том 4 от ДП, В.Т.Т., дадени на 15.11.2011 г., находящи се на лист 112-113 в том 4 от ДП,Т.П. А., дадени
на 06.03.2012 г., находящи се на лист 157-158 в том 4 от ДП и С.Ц.Ц., дадени на 11.05.2012 г., находящи се на лист 210 в том
4 от ДП се установява, че всеки един от тях се е съгласил да се прехвърли на
негово име дружество, като за целта са посещавали нотариус и са подписвали
много документи, между които и пълномощно за подс. З.И.. Така Милен И. е станал
управител на „Ен Джи къмпани“ ЕООД, като никога не е работил с фирмата и не е издавал фактури. М.П. е била управител на „Атамир“
ЕООД, като никога не е работила с фирмата и
не е издавала фактури. Виктория Трайкова, като управител на „Емпорики Тръст“ ЕООД никога не е работила с фирмата и не е издавала фактури. Т. А. станал управител
на „В. Стоев“ ЕООД, като никога не е работил с фирмата и не е издавал фактури.Стефан Ц., като
управител на „ТВС Агро“ ЕООД, като никога не е
работил с фирмата. Майка му Т.Ц. се е занимавала с нея, с предмет на дейност
търговия със зърно.
- От показанията на свидетелите дадени в хода на
съдебното производство и на част от тях, прочетени и тези дадени на досъдебното
производство по безспорен и категоричен начин се установява, че свид. Ц.В.С. придобил собствеността върху „ХАЙНОР
ХИДРО" ЕООД срещу сумата от 200 лева. Свид.Т.Р.М.
придобил собствеността върху „ВИВАТРЕЙД БЪЛГАРИЯ ЕООД. Свид. Г.Д.Д. придобил
собствеността върху "ВЕЛВЕТ ГРУП" ЕООД. Свид.
Ф. СтА. Я. придобил собствеността върху "ЕРУДИТА"
ЕООД. Свид. С.К.Г. придобил собствеността върху
"ФАКТ КОРЕКТ 2009" ЕООД. Свид. Д.Г.П. придобил собствеността на ,,ФАРМ КОРЕКТ 2009"
ЕООД, като на прехвърлянето присъствал и подс.З.И..
Свидетелят познавал подсъдимите З. и С. Иванови, тъй като и друг път е
придобивал дружества, след което и упълномощавал подсъдимите да извършват
дейността им. Свид.К.И.Г. придобил собствеността на
"Стандарт Билд" ЕООД. Съдът кредитира
показанията на горепосочените свидетели, тъй като същите са дадени обективно и
разкриват фактическата обстановка, такава каквато е установена и с другите
гласни и писмени доказателства. Всички свидетели заявяват, че не са работили с
фирмите, които им били прехвърлени и не са издавали фактури.
- Съдът прочете и
показанията на свид. П.А., тъй като същият е починал,
видно от извлечение от акт за смърт /л.145 от т.1 на съдебното производство/,
като приобщи същите към доказателствата по делото. Съдът кредитира същите, като
от тях се установява, че свид. Ч. го е уговорил срещу
сумата от 5 лева да подпише някакви документи. Свид. А.
не знае, че е придобил дружеството „Грейн Стор
ВН“ЕООД, нито знае за нейна дейност.
- От показанията на свид. Е.А. се установява, че същият е приел срещу сумата от
100 лева да му прехвърлят дружество. Предполага, че това е „Грейн Продукт“
ЕООД. Отново връзката бил свид. Ч., когото свид. А. познавал. С него посетили нотариус и там подписвал
някакви документи, включително и пълномощно на името на подс. З.И.. Виждал е
един път подс. Зл.И., когато подписал документите и получил от него сумата от
300 лева. Съдът кредитира показанията на свид. А.,
като дадени обективно и безпристрастно.
- От показанията на свид.
Александър Денев се установява, че е закупил 2 бр. сим
карти на „Теленор“ по
настояване на свид. Н.Ч..
- По отношение
показанията на свид. Н.Ч. дадени в хода на съдебното
производство /л. 155 гърба, т.1 / съдът
намира, че не следва да бъдат кредитирани, тъй като същият дава уклончиви
отговори, като се стреми да не каже нещо излишно по отношение на двамата
подсъдими. Същият избягва да отговаря на въпроси, които била уличили в
извършване на престъпление самия него, както и подсъдимите З. и С. Иванови.
- По отношение показанията
на свид. Д.Г.Д.
дадени в хода на съдебното производство / л. 154 края- л.155, т.1 от
съдебното производство, както и прочетените на л. 158-160, т.13 от ДП/ съдът намира, че следва същите да бъдат
кредитирани. По категоричен начин свид. Д. заявява,
че познава подс. Зл.И., като „…дедесар, а именно като
лице което регистрира фирми на имена на клошари,
които са намирани от свид. Н.Ч.…“. Отрича подс. Зл.И.
да е работил за него с или без трудов договор. В опита си да оборят показанията на свид.
Д. подсъдимите и техните защитници поискаха от съда да установи на какъв етап
от съдебното производство е делото срещу свид. Д. ***,
но видно от служебно изготвената разпечатка от деловодната програма на съда се
установи, че наказателното производство по НОХД № 1163/2016г. срещу подс. Д. е
прекратено /л. 375-382, т.1 от съдебното производство/.
По
отношение на свидетелите М.К., И.М.- разпитани по повод дейността на „Дименс транс“ ООД, Марияна И.- гл. счетоводител на „Папас Олио“ АД, Н.Н. и К.Н.-
разпитани по повод дейността на „Трансинженеринг Тур“
ЕООД, съдът кредитира изцяло техните показания, тъй като видно и от
заключението на вещото лице М. изготвено по назначената ССчЕ
налице са реално извършени сделки.
„Дименс транс“ ООД
са извършили превоз на зърно, за което били представени и фактури, като били
приложени и описи на транспортните услуги към всяко фактура.
По отношение на фактурата№ 1905/26.02.2010
год. издадена от „Папас Олио“ АД в хода на
разследването и при изготвяне на ССчЕ било
установено, че „Папас Олио“ АД е бил клиент на „Грейн
Продукт“ ЕООД, а процесната фактура се отнасяла за върната стока. Представен
бил и дневника за продажбите, от където безспорно се установява, че такава
фактура реално съществува. Още повече, че в хода на съдебното следствие съдът
изиска от „Папас Олио“ АД справка относно процесната
фактура №1905/26.02.2010 год., от чиято справка е видно, че за периода 01.08.2009г.-
14.07.2010г. е извършвана ревизия на дружеството, а стоката по фактура
№1905/26.02.2010г. е заприходена. От дружеството са изпратили до съда копие от процесната
фактура, както и разпечатка от дневника за продажбите и споразумителен
протокол между „Папас Олио“ АД и „Грейн Продукт“
ЕООД / л. 284-287 т.1 от съдебното
производство/.
Еднаква
е констатацията и по отношение на „Трансинженеринг
Тур“ ЕООД, където е било установено, че превозът е реално извършен, като били
представени фактури и пътни листи.
- А от показанията на свидетелките Д.Н.Д.,
дадени на 15.08.2011 г., находящи се на лист 12-14 в том 4 от ДП, М.В.П.,
дадени на 11.05.2012 г., находящи се на лист 200-201 в том 4 от ДП и Д. Г.Д., дадени
на 14.05.2012 г., находящи се на лист 202-203 в том 4 от ДП се установява, че
са били счетоводители на отделни фирми
свързани с дейността на подс. Зл.И., като основно са контактували с
него. Поради некоректно поведение от негова страна те са преустановявали
съвместната им дейност. Съдът кредитира изцяло показанията на горепосочените
свидетели, като дадени безпристрастно и обективно.
- На следващо място в
свидетелските показания са показанията на счетоводителите на „Грейн Продукт“
ЕООД и останалите дружества през инкриминирания период, а именно на свидетелите
Ц.Д.Д. /Р./, Х.К. и Е.К..
Управител на „Мейсам"
ООД била свидетелката Ц.Д.. В разпита си в хода на съдебното / л.427- 428, т.2/
и досъдебно производство- /л.145-147,т.13/, свид. Д.
заявява, че през инкриминирания период е обслужвала счетоводно „ГРЕЙН
ПРОДУКТ" ЕООД. Не помни кой е бил собственик на това дружество, но пълномощници на дружеството били подсъдимите З.И. и С.И..
Познавала ги от 2009г., като извършвала счетоводни услуги за около четири
месеца на няколко техни дружества. Тъй като обемът на работа бил изключително
голям и не можела да се справи с насрещните проверки, прекратила работата с
тях. Притеснението й било по повод пълномощните на различните дружества, които
започнали да бъдат преиздавани директно на нейно име. Свид. Д. подавала
справките декларации по ДДС, тъй като притежавала електронен подпис. Съдът
намира, че следва да кредитира показанията на свид. Д.
/Р./, като дадени безпристрастно и обективно.
От
показанията на свид.К. дадени в хода на съдебното-
/л.151 гърба на т.1/ и досъдебно производство /л.151-152,т.13/ се установява,
че през м.06.2010г. тя подала СД по ЗДДС за „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД за
м.05.2010г., като изготвила данъчно изискуемите документи въз основа на данъчни
фактури, които й предоставил подс. З.И.. Свид. К.
изготвила също СД по ЗДДС за м. май и на следните търговски дружества-„ФАРМ
КОРЕКТ 2009" ЕООД, „ХАЙНОР ХИДРО" ЕООД, „ЕМПОРИКИ
ТРЪСТ" ЕООД, „ВИВАТРЕЙД БЪЛГАРИЯ ЕООД, „ГРЕЙН СТОР ВН" ЕООД,
"ВЕЛВЕТ ГРУП" ЕООД, които търговци фигурират като доставчици на
представляваното от подсъдимите търговско дружество „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД през инкриминирания период.
Обстоятелството, че това са дружества, контролирани от подсъдимите, се подкрепя
от показанията на свид.К., че за абсолютно всички
тези дружества подс.З.И. е разполагал с
представителни пълномощни и с „цяла торба печати на тези фирми в джипа
си". От тази торба подс.З.И. вадел печати и ги
поставял върху заявленията за подаване на СД по ЗДДС в НАП за съответните
търговски дружества, за които се отнасяли СД. В показанията си свид. К. твърди, че е виждала и разговаряла само с подс.
Зл.И., като не познавала подс. Св. И.. В
този смисъл съдът
не поставя под съмнение обективността в показанията на свидетелката К. и
кредитира същите.
Съдът
кредитира показанията и на свид. Х.К., от които е
видно, че същият заедно с починалият му колега Л. С. имали ДЗЗД, за
осъществяване на консултации в областта на данъчното и социално
законодателство. С подсъдимите се запознали през есента на 2009г., когато в
офиса влязъл подс. Зл.И. и поискал
двамата да поемат счетоводството на няколко дружества. Преупълномощил
ги за целта и започнал да носи документи, като голяма част от тях били
обгорели, други в насипно състояние, като свид. К. и
неговият колега С. трябвало да възстановяват счетоводни бази за цяла
година.Починалият С. оформял счетоводните документи, както и СД по ЗДДС, като
ги подавал чрез неговия електронен подпис. За тези 7-8 месеца от съвместната им
дейност свид. К. се запознал и с брата на подс. Зл.И.-
Св.И., който също започнал да идва в офиса и да носи документи. В показанията
си свид. К. изброява изчерпателно фирмите, за които
те са подавали справки декларации, между които са и горепосочените дружества,
които са били прехвърляни на малограмотни лица или такива, които са водили
скитнически и клошарски начин на живот. Отношенията
им били прекратени през м. май 2010г., когато подс. Зл.И. настоявал свид. К. и С. да бъдат директно упълномощени от тези фирми
и да ги представляват пред данъчната администрация, но двамата били категорично
против това. Свид. К. се спомня и името на нотариуса
в някои от пълномощните представяни от подс. Зл.И.- Дионисова.
Категоричен е, че и подсъдимите З. и С. Иванови фигурирали в пълномощното
заедно или по отделно.
По
отношение на свидетелите Т.Ц. и допуснатия свидетел А.О.К.- съпруга на подс. Св.И. съдът кредитира отчасти техните показания, тъй
като свид. К. е заинтересована от изхода на делото,
доколкото съпругът й е подсъдим. Що се отнася до свид.
Ц. и нейното твърдение, че сделките между „ТВС Агро“
ЕООД и „Грейн Продукт“ ЕООД били реални, съдът намира, че следва да го постави
под съмнение, доколкото свид. Ц. няма спомен за тази
фирма, и за дейността й, но в същото време помни, че сделките били реални. Още
повече, че тя е била в лични и приятелски отношения с подс. Св.И..
Съдът
приобщи към доказателствата по делото и показанията на свидетелите Д.П. /л.
163-165 т.4 от ДП/ и И.К. /
л.121-122,т.13 от ДП/, като прочете същите на основание чл. 281 ал.5 вр. ал.1 т.4 от НПК. Видно от показанията на свид. Д.П., същият се познавал със свид.
Н.Ч. /Адвоката/ и подс. Зл.И.. Познавал и неговия
брат- подс. Св.И., но не можел да си спомни името му. Същите са му прехвърлили
няколко фирми, като сделката минавала през един същи нотариус- Е.Д.. Свид. П. получавал за всяка фирма по 100 лева, а свид. Н.Ч. по 200 лева. По неговите показания първо
започнал подс. Зл.И., като в последствие започнал и брат му- подс. Св. И..
Двамата подлъгвали хората, на които прехвърлят фирма, като им „пробутвали“
документи и за други фирми, за които хората не знаели.Свид.
И.К. не знае за какво е призован, не познава никого от лицата, нито се е
занимавал с подобна дейност.
В
обясненията си подс. З.И. изтъква своя защитна теза, като се описва по-скоро
тип „жертва“ на свид. Д.Г.. Твърди, че е бил на заплата при него Не е
съгласен с обвинението, че е присвоил ДДС, като счита, че са налице реални
доставки между „Грейн Продукт“ ЕООД и „Папас Олио“
АД.
В
обясненията си подс. С.И. оневинява действията, както своите, така и на брат
си. Твърди, че е налице схема между свид. Д.Г. и И.В..
Тъй като наведените доводи нямат отношение към настоящото наказателно
производство, съдът намира, че не следва да ги кредитира или обсъжда в мотивите
си.
Съдът
намира, че обясненията на подсъдимите З. и С. Иванови са предимно тяхна защитна
теза, тъй като същите желаят да избегнат
наказателната отговорност за осъщественото от тях противоправно действие. В
хода на съдебното следствие безспорно бе установено, че подс. З.И. е действал
като пълномощник на „Грейн Продукт“ ЕООД, като е бил упълномощен от свид. Е.А. с пълномощно от 24.04.2009г., видно от
разпечатка на електронен регистър на нотариус Е.Д. /стр.84, т.1 от ДП/. В
последствие, на 30.11.2009г. подс. Зл. И. е преупълномощил
брат си- подс. Св.И. да представлява „Грейн Продукт“
ЕООД, като му е делегирал пълни правомощия, видно от разпечатка на електронен
регистър на нотариус Е.Д. / стр.85, т.1 от ДП /. На 07.08.2009г. по силата на своето
пълномощно подс. Зл.И. открил банкова сметка *** „Райфайзенбанк“АД на „Грейн
Продукт“ ЕООД, и е упълномощил брат си- подс. Св. И. с правото да тегли
средства от банковата сметка на дружеството, като предоставили и спесимени от подписите си. Видно от заключението на вещото
лице М., изтеглената парична сума била в размер на 7 042 922
лева. След получаване на превод по
сметката, сумите били изтегляни изцяло от подс. Св.И., като не били установени
плащания към доставчици през банковата сметка. Твърденията и на двамата, че
съществували реални сделки между „Грейн Продукт“ ЕООД и „ФАРМ КОРЕКТ“ ЕООД не
се подкрепят от доказателствата по делото, тъй като видно от показанията на свид. Д.Г.П., същият е придобил собствеността на ,,ФАРМ
КОРЕКТ 2009" ЕООД,
но на прехвърлянето присъствал и подс.З.И..
Свидетелят познавал подсъдимите З. и С. Иванови, тъй като и друг път е
придобивал дружества, след което и упълномощавал подсъдимите да извършват
дейността им. Същият бил собственик на голям брой дружества. Безспорно бе
установено, че собствениците на гореизброените дружества, а именно „ВЕЛВЕТ ГРУП“,
„СТАНДАРТ БИЛД“, „ЕН ДЖИ КЪМПАНИ“, „ГРЕЙН СТОР ВН“, „ВИВА ТРЕЙД БЪЛГАРИЯ“, „В.
СТОЕВ“, „АТАМИР“, „ФАРМ КОРЕКТ 2009“, „ХАЙНОР ХИДРО“, „ЕМПОРИКИ ТРЪСТ“, „ФАКТ
КОРЕКТ 2009“, „ТВС АГРО“ реално не са извършвали търговска дейност. Същите
срещу заплащане са подписвали документите при прехвърляне на дружествата, между
които се намирали и пълномощни, с които упълномощавали подс. Зл. И. да
представлява въпросните дружества. Съдът се спря на показанията на всяко едно
от тези лица по-горе и обсъди съответно
дали ги кредитира или не. Общото между
всички е обстоятелството, че това са хора, които срещу заплащане приемат
да се водят собственици на дружества- едно или няколко, като съответно
заплащането бива минимално, но за
предпочитане пред тяхното собствено
лошо
финансово състояние. Това са били лица клошари, скитници или такива, които дължат пари и са готови на
всичко, за да спечелят някой лев. Подсъдимите З.И. и С.И.
използвали описаните по-горе фактури по неосъществени доставки към „ГРЕЙН
ПРОДУКТ" ЕООД, съставляващи документи с невярно съдържание при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите.
Целта им била, чрез включването им във финансовият резултат за съответния
период, да претендират данък добавена стойност за възстановяване, и след като
упражнят правото си на прихващане, да не внесат дължимото задължение в бюджета,
поради което предавали тези фактури на свидетелите Д. / Р./, К., К. и Д.- счетоводители на „ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД през
инкриминирания период, за да ги включат последните в справката декларация по
ЗДДС за съответния период. Това се установява се установява от показанията на
всички счетоводители, водели счетоводството на дружеството през различни
времеви периоди, изготвяли и подавали инкриминираните СД Всички те сочат, че са
били упълномощавани от подс.З.И., че фактурите са
били носени от двамата подсъдими, които след попълването на СД си вземали
обратно всички документи.На практика двамата подсъдими са били възприемани от
трети лица като представляващи „Грейн продукт" ЕООД.
Що
се отнася до дейността на подс. Св.И., и най-вече на твърденията на подс. Зл.И.,
че брат му нямал нищо общо с дейността на „Грейн Продукт“ ЕООД, то съдът намира
същите за недоказани, тъй като това е опит да се оневини подс. Св.И.. Той е
контактувал със свид. К., като е носил или вземал
документи на дружеството. Подс. Св. И. е бил възприеман като
представляващ дружеството и от данъчните органи, които в хода на провежданите
ревизионни производства са връчвали на него различни документи - Заповед за
възлагане на ревизия № 100168/12.03.2010 г., искане за предоставяне на
документи и обяснения. В издадения РА № *********/18.11.2010 г. данъчните
органи са посочили, че дружеството се представлява от упълномощеното лице С.И..
Съдът
намира за безспорно установено, че не са налице доказателства за реално
извършени сделки на основание издадените фактури, отразени в дневниците за
покупки с право на пълен данъчен кредит от посочените доставчици – „ВЕЛВЕТ
ГРУП“, „СТАНДАРТ БИЛД“, „ЕН ДЖИ КЪМПАНИ“, „ГРЕЙН СТОР ВН“, „ВИВА ТРЕЙД БЪЛГАРИЯ“,
„В. СТОЕВ“, „АТАМИР“, „ФАРМ КОРЕКТ 2009“, „ХАЙНОР ХИДРО“, „ЕМПОРИКИ ТРЪСТ“,
„ФАКТ КОРЕКТ 2009“, „ТВС АГРО“. От доказателствата по делото не се установява
реално прехвърляне на собственост на стока или услуга, съгласно нормата на чл.6
и 9 от ЗДДС - основание за възникнало данъчно събитие и издаване на процесните
фактури, по които „ГРЕЙН ПРОДУКТ“ ползва право на данъчен кредит. С оглед на
така изложеното може да се заключи по несъмнен начин, че подадените през
инкриминирания период справки-декларации по ЗДДС от „ГРЕЙН ПРОДУКТ“ пред ТД на
НАП - Варна се явяват документи, в които е потвърдена неистина с цел да се
избегне плащането на данъчни задължения.
Съгласно
нормата на чл. 68, ал.1 от ЗДДС, данъчен кредит е сумата на данък по този закон
на регистрирано лице за реално получени от него стоки или услуги при облагаема
доставка, която лицето има право да приспадне. За да възникне правото на
данъчен кредит за получателя по доставката е необходимо да е налице реално
осъществена облагаема доставка. Законът не свързва правото на данъчен кредит
единствено и само с издаването на фактури и отразяването им в счетоводствата на
доставчика и получателя, а поставя изискването да са налице реално осъществени
доставки или авансови плащания, което представлява, предпоставка за начисляване
на данъка от доставчика и съответно-за възникване право на приспадане на
данъчен кредит за получателя по доставката. За да възникне право на данъчен
кредит по доставките е необходимо по безспорен начин да се установи
получаването на стоката от доставчика, посочен като такъв във фактурите,
доставките да са осъществени между лицата, посочени като страни в съответните
данъчни документи- фактури. Доставчикът следва да разполага със съответното
количество от посочените във фактурите вид стоки, които да са заведени по
стоковите му сметки, да е налице изписване на стоките при продажбата им, да е
установено къде са съхранявани стоки и да се установи възможността за реално
осъществяване на доставката от доставчика. Видно от събраните по делото доказателства,
не са налице безспорни такива за реално осъществени сделки по гореизложения
смисъл. Предходните доставчици на "ГРЕЙН ПРОДУКТ" ЕООД, не са
извършвали доставки към тези дружества. Не са налице доказателства за реално
прехвърляне на собственост по смисъла на чл. 6 от ЗДДС на процесните доставки,
обективирани с описаните фактури в очетните регистри
по чл 124 от ЗДДС, подавани до НАП от "ГРЕЙН
ПРОДУКТ" ЕООД ,т.е горният данъчен кредит е ползван неправомерно на
основание чл. 6 вр. чл. 68 ал. 1 т. 1 от ЗДДС. В този смисъл съдът кредитира
представения вариант 1 в размер на
1 370 929,97 лева непризнат данъчен кредит, тъй като при този
вариант не се признават покупките да са реално осъществени от горепосочените
дружества. И това се приема за безспорно установено от съда, доколкото се
събраха категорични доказателства, че всички дружества са били управлявани от
подс. Зл.И. и по негово настояване са водени счетоводствата им от
счетоводителите на „Грейн Продукт“ ЕООД. Безспорно бе установено, че тези
дружества са прехвърляни на лица, които никога и по никакъв начин не са
развивали търговска дейност, нито са имали представа от управление на фирма или
от съставяне или издаване на фактури. Всички тези фирми са били създадени и
прехвърлени в последствие, като част от добре смазан механизъм за неправомерно
придобиване на средства от Държавата и то в особено големи размери.
В този смисъл съдът не
споделя възраженията на защитниците на подсъдимите и на сами тях, че те са
„жертва“ на действията на свид. Д.Г.Д., били са
подлъгани да вършат нещо, за което не са имали представа, че е противоправно.
Че подс. Зл.И. бил на заплата и вършел това, което му нареждал свид. Д.Г.. В обясненията си подс. З.И. твърди, че е
действал по нареждане на свид.Д.Г.Д., който му плащал
заплата, а той преупълномощил брат си, за да му
помага.За да подкрепи защитната си теза, с протокол за доброволно предаване
подс. З.И. предал оригинал на бележка със съдържащ се в нея ръкописно изписан текст.(л.56,т.13
от ДП). Въпреки, че свид. Д. отрича да е автор на
бележката, видно от съдебно-графологическата
експертиза ръкописния текст /букви и цифри/ в бележката е изписан от свид.Д.Г.Д.. Въпреки тази констатация, съдът не може да
приеме, че тази бележка има отношение към настоящия наказателен процес, той
като същата не е датирана, не съдържа адресат, не съдържа информация за какво и
кого се отнася (период, търговец) и какво е предназначението й, поради което и
не може да се направи извод, че същата е съставена във връзка с изпълнението на която и да е от сделките и има отношение към
него. Въпреки твърденията на подсъдимите З. и С. Иванови, че именно свид. Д.Г. е инициатор на въпросните схеми, с прехвърлянето
на различни дружества, то не се събраха каквито и да е доказателства в тази
насока, както и такива, които да водят до безспорния извод, че дейността на
„Грейн Продукт“ ЕООД е свързана със свид. Г..ГенмГ
Гореизложената
фактическата обстановка се
установява по категоричен и безспорен начин от събрания на ДП доказателствен
материал, приобщен по реда на чл. 283 от НПК - показанията
на свидетели, ССчЕ и допълнителна ССчЕ
назначени в хода на съдебното следствие,съдебно-графологическа
експертиза, ревизионен акт и ревизионен
доклад, разпечатки от електронния регистър на нотариус Дионисова,
свидетелства за съдимост и други.
ІІ.От правна страна
При така приетата за установена фактическа обстановка
съдът направи
извод, че подсъдимият З.Г.И. е
осъществил обективна и субективна страна престъпление по чл. 255 ал.З, вр. ал.1, т.2 , т.6 и т.7, вр.
чл. 20, ал.2 вр. чл. 26, ал.1 от НК, а именно: За периода 01.08.2009 год.-14.07.2010 год. в
гр.Варна, при условията на продължавано престъпление, сам и в съучастие като съизвършител със С.Г.И. и в качеството си на пълномощник на
"Грейн продукт" ЕООД-Варна, Булстат *********, избегнал установяване
на данъчни задължения - "данък добавена стойност" в особено големи
размери като затаил истина и потвърдил неистина в подадени справки -декларации
за данък върху добавената стойност, които декларации се изискват по силата на
чл. 125 ал.1 от Закона за данък добавена стойност - използвал документи с
невярно съдържание- фактури и приспаднал неследващ се данъчен кредит, както
следва :
1. СД по ЗДДС с вх.№
03001275733/14.09.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.08.2009 год.-31.08.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Ерудита" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
2-9/07.08.2009 год.,№ 2-12/12.08.2009 год.,№ 2-15/17.08.2009 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 14 273,08 лева;
2. СД по ЗДДС с вх.№
03001290193/14.10.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.09.2009 год.-ЗО.09.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Ерудита" ЕООД с Булстат *********,както следва: №.,№
2-37/11.09.2009 год.,№ 2-40/14.09.2009 год.,№ 2-42/15.09.2009 год.,№
2-46/18.09.2009 год.,№ 2-48/23.09.2009 год.,№ 2-50/24.09.2009 год.,№
2-51//25.09.2009 год.,№ 2-52/25.09.2009 год.,№ 2-54/26.09.2009 год.,№
2-57/28.09.2009 год.,№ 2-59/29.09.2009 год.,№ 2-60/29.09.2009 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 165 878,29 лева;
3. СД по ЗДДС с вх.№
03001297760/12.11.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.10.2009 год.-31.10.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Ерудита" ЕООД с Булстат *********,както следва:
2-61/01.10.2009 год.,№ 2-62/02.10.2009 год.,№ 2-63/05.10.2009 год.,№
2-64/07.10.2009 год.,№ 2-65/07.10.2009 год.,№ 2-66/08.10.2009 год.,№
2-67/09.10.2009 год.,№ 2-68/09.10.2009 год.,№ 2-69/21.10.2009 год.,№
2-70/22.10.2009 год.,№ 2-71/23.10.2009 год.,№ 2-72/28.10.2009 год.,№
2-73/28.10.2009 год.,№ 2-74/30.10.2009 год. и № 2-75/30.10.2009 год. и с
доставчик "Грейн сторн ВН" ЕООД с Булстат
********* ,както следва: № 1/05.10.2009 год.,№ 2/08.10.2009 год.,№ 3/15.10.2009
год.,№ 4/22.10.2009 год.,№ 5/26.10.2009 год.,№ 6/30.10.2009 год. и №
7/30.10.2009 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит
в размер на 402 710,40 лева;
4. СД по ЗДДС с вх.№
03001308813/09.12.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.11.2009 год.- З0.11.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Фарм корект
2009" ЕООД с Булстат *********, както следва: № 34/02.11.2009 год.,№
37/06.11.2009 год.,№ 38/09.11.2009 год. и № 39/20.11.2009 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 358 430,00 лева;
5. СД по ЗДДС с вх.№
03001331604/14.01.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.12.2009 год.-31.12.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "ТВС Агро" ЕООД с Булстат
*********, както следва: № 22/15.12.2009
год.,с доставчик "Велвет груп"
ЕООД с Булстат *********,както следва: № 79/18.12.2009 год.,с доставчик
"Стандарт билд" ЕООД с Булстат *********,
както следва: № 1-214/29.12.2009 год.,с доставчик "Вива
трейд България" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 2-258/30.12.2009
год. и с доставчик "Ен Джи къмпани" ЕООД с Булстат *********,както
следва: № 1-185/30.12.2009 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се
данъчен кредит в размер на 70 425,60 лева.
6. СД по ЗДДС с вх.№ 03001346472/14.02.2010
год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за данъчен период 01.01.2010 год.-31.01.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Велвет груп"
ЕООД с Булстат *********,както следва: №81/04.01.2010г.,№ 82/08.01.2010 год.,№
83/11.01.2010 год.,№ 84/13.01.2010 год. и № 85/21.01.2010 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 58 661,76 лева;
7. СД по ЗДДС с вх.№
03001361583/14.03.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.02.2010 год.- 28.02.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Факт корект 2009" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 1-3/11.02.2010 год.,№ 1-5/12.02.2010 год.,№
1-7/18.02.2010 год.,№ 1-9/19.02.2010 год.,№ 1-14/26.02.2010 год., като общо за периода
е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 49262,16 лева;
8. СД по ЗДДС с вх.№
03001372390/13.04.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки подадени за
данъчен период 01.03.2010 год.- 31.03.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Факт корект 2009" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 34/24.03.2010 год. и № 36/26.03.2010 год., като общо
за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 5 652,83 лева;
9. СД по ЗДДС с вх.№
03001392632/14.05.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.04.2010 год.- 30.04.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Атамир" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 2-195/02.04.2010 год. и с доставчик "В.
Стоев" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 2-260/05.04.2010 год. и №
2-292/24.04.2010 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 91 005,86 лева;
10. СД по ЗДДС с вх.№ 03001404958/13.06.2010
год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за данъчен период 01.05.2010
год.- 31.05.2010 год. с включени данъчни фактури с доставчик "Емпорики тръст" ЕООД с Булстат *********,както следва:
№ 1-47/25.05.2010 год. и № 1-69/28.05.2010 год. и с доставчик "Хайнор хидро" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 1-71/27.05.2010 год. и № 1-84/28.05.2010 год. като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 91 050,00
лева и
11. СД по ЗДДС с вх.№ 03001423026/14.07.2010 год. и прилежащия и дневник
за покупки,подадени за данъчен период 01.06.2010 год.- 30.06.2010 год. с
включени данъчни фактури с доставчик "Емпорики
тръст" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 1-119/24.06.2010 год.,№
1-125/28.06.2010 год. и № 1-126/28.06.2010 год.и с доставчик "Хайнор хидро" ЕООД с Булстат
*********,както следва: .,№ 1-94/02.06.2010 год. и № 1-167/25.06.2010 год. като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 63 580,00
лева,а общият размер на приспаднатия неследващ се данъчен кредит за всички
горепосочени данъчни периоди е 1 370 929,97 лева.
При така приетата за установена фактическа обстановка
съдът прави извод, че подсъдимият С.Г.И.
е осъществил обективна и субективна страна престъпление по чл. 255 ал.З, вр. ал.1, т.2 , т.6 и т.7, вр.
чл. 20, ал.2 вр. чл. 26, ал.1 от НК, а именно: За периода 01.01.2010
год.-14.07.2010 год. в гр.Варна, при условията на продължавано престъпление, в
съучастие като съизвършител със З.Г.И. и в качеството
си на пълномощник на "Грейн продукт" ЕООД-Варна, Булстат *********,
избегнал установяване на данъчни задължения - "данък добавена
стойност" в особено големи размери, като затаил истина и потвърдил
неистина в подадени справки - декларации за данък върху добавената стойност,
които декларации се изискват по силата на чл.125 ал.1 от Закона за данък
добавена стойност - използвал документи с невярно съдържание - фактури и
приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва :
1. СД по ЗДДС с вх.№
03001331604/14.01.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки,подадени за
данъчен период 01.12.2009 год.-31.12.2009 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "ТВС Агро" ЕООД с Булстат
*********, както следва: № 22/15.12.2009 год.,с доставчик "Велвет груп" ЕООД с Булстат
*********, както следва: № 79/18.12.2009 год.,с доставчик "Стандарт билд" ЕООД с Булстат *********,както следва: №
1-214/29.12.2009 год.,с доставчик "Вива трейд
България" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 2-258/30.12.2009 год. и
с доставчик "Ен Джи къмпани" ЕООД с Булстат *********, както следва:
№ 1-185/30.12.2009 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 70 425,60 лева.
2. СД по ЗДДС с вх.№
03001346472/14.02.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.01.2010 год.-31.01.2010 год. с
включени данъчни фактури с доставчик "Велвет груп" ЕООД с Булстат *********, както следва: № 81/04.01.2010 г., № 82/08.01.2010 г., №
83/11.01.2010 год., № 84/13.01.2010 год. и № 85/21.01.2010 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 58 661,76 лева;
3. СД по ЗДДС с вх.№
03001361583/14.03.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.02.2010 год.- 28.02.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Факт корект 2009" ЕООД с Булстат
*********, както следва: № 1-3/11.02.2010 год., № 1-5/12.02.2010 год., №
1-7/18.02.2010 год., № 1-9/19.02.2010 год., № 1-14/26.02.2010 год., като общо
за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 49262,16 лева;
4. СД по ЗДДС с вх.№
03001372390/13.04.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.03.2010 год.- 31.03.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Факт корект 2009" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 34/24.03.2010 г. и № 36/26.03.2010 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 5 652,83 лева;
5. СД по ЗДДС с вх.№
03001392632/14.05.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.04.2010 год.- 30.04.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Атамир" ЕООД с Булстат
*********, както следва: № 2-195/02.04.2010 год. и с доставчик "В.
Стоев" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 2-260/05.04.2010 год. и №
2-292/24.04.2010 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 91 005,86 лева;
6. СД по ЗДДС с вх.№
03001404958/13.06.2010 год. и прилежащия и дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.05.2010 год.- 31.05.2010 год. с включени данъчни фактури с
доставчик "Емпорики тръст" ЕООД с Булстат
*********,както следва: № 1-47/25.05.2010 год. и № 1-69/28.05.2010 год. и с
доставчик "Хайнор хидро"
ЕООД с Булстат *********,както следва: № 1-71/27.05.2010 год. и №
1-84/28.05.2010 год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен
кредит в размер на 91 050,00 лева и
7. СД по ЗДДС с вх.№ 03001423026/14.07.2010 год. и прилежащия и дневник
за покупки, подадени за данъчен период 01.06.2010 год.- 30.06.2010 год. с
включени данъчни фактури с доставчик "Емпорики
тръст" ЕООД с Булстат *********,както следва: № 1-119/24.06.2010 год.,№
1-125/28.06.2010 год. и № 1-126/28.06.2010 год.и с доставчик "Хайнор хидро" ЕООД с Булстат
*********, както следва: № 1-94/02.06.2010 год. и № 1-167/25.06.2010 год. като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 63 580,00
лева, а общият размер на приспаднатия неследващ се данъчен кредит за всички
горепосочени данъчни периоди е 429638,20 лева.
Субект на данъчните
престъпления е само данъчно задължено лице. Ако данъчно задълженото лице е
юридическо лице /както е в случая/ субект на наказателната отговорност тогава е
физическото лице, което по закон и регистрация управлява и представлява
юридическото лице – такъв е и духът и смисълът на закона, такава е и практиката
на Касационния съд – и задължителната /съгласно ТР 01/2009г. по т.д. №1/2009г.
на ВКС на РБ/ , и необвързващата – решения №314/2011г. и №25/2012г. на ВКС, I н.о. НК. Видно от пълномощното от
24.04.2009г. свид. Е.А. е упълномощил подс. Зл.И. да представлява дружеството пред всички органи
и институции в Р България, както и да се разпорежда с правата на дружеството.
На 30.11.2009г. подс. Св.И. бил преупълномощен със
същите правомощия от страна на брат си- подс. Зл. И..
От обективна страна престъпленията по
чл.255 НК /във формите на изпълнително деяние относими към настоящия казус/ се
изразяват в избягване установяването или плащането на данъчни задължения в
големи или особено големи размери чрез потвърждаване на неистина в подадена
декларация, чрез използване на документи с невярно съдържание при воденето на
счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите, и
чрез приспадане на неследващ се данъчен кредит. В случая правно
регламентираните задължения за данъчния субект се съдържат в ЗДДС /в редакциите
му към инкриминирания период/. По смисъла на чл.3 ЗДДС „Грейн
Продукт" ЕООД се явява данъчно задължено лице. Като такова
за него са изцяло относими задълженията, които ЗДДС вменява на регистрираните
по този закон данъчни субекти. Така по силата на разпоредбата на чл.124 ЗДДС
данъчният субект следва да води отчетни
регистри – дневници за покупки и продажби, в които да отразява
получените от него данъчни документи-фактури/в дневника за покупки/ и
издадените от него данъчни документи /в дневника за продажби/. За същия този
данъчен субект по силата на чл.125 ЗДДС възниква задължението въз основа на
отчетните регистри да подаде справка-декларация /с вярно съдържание/ за всеки
данъчен период/който е едномесечен по ЗДДС/. Ведно със справката-декларация
пред органа по приходите се подават и отчетните регистри за този данъчен
период. Вследствие изпълнението на тези задължения при определени предпоставки
за регистрираното лице възниква правото на приспадане на данъчен кредит – за
лицата, които са получили стоки или услуги по облагаема доставка. Установява се
по делото и то по безспорен начин, че сделките, по които са издадени фактури от
доставчиците на „Грейн
Продукт" ЕООД /всички упоменати подробно по-горе в
изложението/ са привидни,т.е. такива сделки не са извършвани. При това
положение самите фактури представляват документи с невярно съдържание –
отразяват процеси, които в обективната действителност не са протекли. Някои от
тях са и неистински – доколкото им е придадена форма, че са подписани от
определено лице, а всъщност не е така. Последното обаче е без значение – доколкото възведеното обвинение е
единствено за документи с невярно съдържание. А всички инкриминирани фактури са
такива. Тези документи с невярно съдържание са били използвани при водене счетоводството
на „Грейн Продукт" ЕООД,
а след като са били включени в дневника за покупки на дружеството, то те са
били използвани и при представянето на информация пред органа по приходите /
регистрите по чл.124 ЗДДС се подават в НАП ведно със справката-декларация/.
След като въпросните сделки не са били осъществявани, а се твърди в подадените
справки-декларации, че те са осъществени /включени в справката вследствие на
отразяването им в отчетните регистри/, то очевидно авторите на
справките-декларации са потвърдили неистина в тях. А с оглед липсата на
сделки/съответно доставки/, липсата на данъчно събитие, то за получателя по
сделките не възниква и право на данъчен кредит. Включвайки го обаче в
справката-декларация, данъчния субект го приспада. С оглед изнесеното следва да
се заключи, че обективните признаци на престъплението по чл.255 ал.3 вр. ал.1 т.2, 6 и 7 НК
са налице.
Извършените
деяния от субективна страна са извършени с пряк
умисъл-единствено възможен при този вид престъпления. В този смисъл умисълът на подс. Зл. И. е пряк,
защото е съзнавал и искал настъпването на целените последици, укриването на
данъчни задължения чрез изградения механизъм за симулиране на търговска дейност
чрез фирми доставчици, които само формално фигурират в първичните счетоводни
документи, именно с цел да удостоверят плащане, с цел данъчно облекчение, което
няма правно основание.
От
подробно изложеното от фактическа страна и анализа на събраните доказателства,
може да се направи категоричния извод, че действията на подс. Зл. И. не са били
на посредник между дружеството и определени лица. Не се установява подсъдимият
да е бил поставен в състояние на заблуда от когото и да е относно
действителната стойност и правната оценка на действията му. Не е бил поставен и
в зависимо положение от свид. Д.Г., който каквото му
нареждал, това и подс. Зл. И. правил. Напротив налице са били личното му
желание и готовност, без каквато и да необходимост от допълнително заблуждение,
подвеждане и повлияване. Създаденият документооборот
е в основата на обвинението и се явява ключов относно субективната страна на
дееца. Както бе отбелязано по-горе,
същият е разполагал с торба с печати на гореизброените дружества, които вадел
при необходимост, за да завери фактури или други документи. На практика това са
съзнателно предприети действия от страна на подс. Зл.И.. Към това е била насочена организираната от
него схема по документирането на фиктивни сделки, водещо до целената възможност за посочване в
справките-декларации по ЗДДС на нереални покупки, в кумулативна връзка с отразяването
на действителни продажби. Подсъдимият е съзнавал, че правото на данъчен кредит
реално не е възникнало, заради нереализирането на декларираните облагаеми
сделки.
Наличието
на пряк умисъл се отнася и до подс. Св.И., който макар и по-късно, едва към
30.11.2009г. е получил пълномощно да представлява дружеството, което и е
сторил. Бил е пряко ангажиран с носенето на документи при счетоводителите,
теглил е пари от сметката на дружеството, бил е активно лице при осъществяване
на тази дейност. В този смисъл съдът не може да приеме твърдението от страна на
двамата подсъдими, че С.И. няма никакво участие, никой не го познава, и ако е
носил по някакъв начин документи на дружеството, то е било, за да помогне на
брат си Зл.И..
Деянията, с които е постигнато избягване на
установяването и отчитането на данъчни задължения по ЗДДС осъществяват
поотделно признаците на престъплението по чл. 255 НК, изпълнени са при една и
съща обстановка и еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна
и субективна страна продължение на предшестващите. Тези деяния представляват
едно продължавано престъпление по смисъла на чл. 26 НК.
Налице
е и квалифициращият признак „особено
големи размери” – съгласно дефиницията на чл.93 т.14 НК. Потвърждавайки
неистина в подадените справки-декларации, използвайки документи с невярно
съдържание и приспадайки неследващ се данъчен кредит, подсъдимият Зл. И. е
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения на „Грейн Продукт"
ЕООД за данъчни периоди месец 09/2009г.-06/2010г. в размер на
1 370 929,97 лв. – съгласно ССчЕ,
а по отношение на подс. Св.И. този период е месец януари 2010г- м. юни 2010г. в
размер на 429
638,20 лв. Престъплението е
довършено с изтичането на данъчния период и подаването на справка-декларация за
всеки един от данъчните периоди.
- По отношение на подс.
З.И. съдът оправда същия в извършване на престъпление по чл. 255 ал.3 вр. ал.1, т.2 , т.6 и т.7, вр.
чл. 20, ал.2 вр. чл. 26 ал.1 от НК- за това, че за
периода 01.02.2010 год.-28.02.2010 год. в гр.Варна сам и в съучастие като съизвършител
със С.Г.И. и в качеството си на пълномощник на "Грейн продукт"
ЕООД-Варна, Булстат *********, избегнал установяване на данъчни задължения -
"данък добавена стойност" в особено големи размери като затаил истина
и потвърдил неистина в подадени справки -декларации за данък върху добавената
стойност, които декларации се изискват по силата на чл. 125 ал.1 от Закона за
данък добавена стойност - използвал документи с невярно съдържание- фактури и
приспаднал неследващ се данъчен кредит, а именно в СД по ЗДДС с вх.№ 03001361583/14.03.2010 год.
и прилежащия и дневник за покупки,подадени за данъчен период 01.02.2010 год.-
28.02.2010 год. с доставчик "Папас Олио" АД
с Булстат ********* с включени данъчни фактури,както следва: № 1905/26.02.2010
год. като общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в
размер на 4514,95 лева, тъй като безспорно
бе установено, че е съществувала реална сделка между „Грейн Продукт“ ЕООД и „Папас Олио“ АД.
- По отношение на подс.
С.И. съдът оправда същия в извършване на престъпление по чл. 255 ал.3 вр. ал.1, т.2 , т.6 и т.7, вр.
чл. 20, ал.2 вр. чл. 26 ал.1 от НК- за това, че за периодите
30.11.2009г.- 31.12.2009г. и 01.02.2010 год.-28.02.2010 год. в
гр.Варна сам и в съучастие като съизвършител със З.И. и в качеството си на пълномощник на "Грейн продукт"
ЕООД-Варна , Булстат *********, избегнал установяване на данъчни задължения -
"данък добавена стойност" в особено големи размери като затаил истина
и потвърдил неистина в подадени справки -декларации за данък върху добавената
стойност, които декларации се изискват по силата на чл.125 ал.1 от Закона за
данък добавена стойност - използвал документи с невярно съдържание- фактури и
приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:
1. в СД по ЗДДС с вх.№
03001308813/09.12.2009 год. и прилежащия и дневник за покупки, подадени за
данъчен период 01.11.2009 год.- 30.11.2009 год. с включени данъчни фактури с доставчик
"Фарм корект
2009" ЕООД с Булстат *********, както следва: № 34/02.11.2009 год.,№
37/06.11.2009 год.,№ 38/09.11.2009 год. и № 39/20.11.2009 год. като общо за
периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 358 430,00 лева;
2. в СД по ЗДДС с вх.№ 03001361583/14.03.2010 год. и прилежащия и дневник за
покупки, подадени за данъчен период 01.02.2010 год.- 28.02.2010 год. с
доставчик "Папас Олио" АД с Булстат
********* с включени данъчни фактури, както следва: № 1905/26.02.2010 год. като
общо за периода е приспаднат неследващ се данъчен кредит в размер на 4514,95
лева.
Мотивите на съда са
следните: Подс.
Св.И. е бил упълномощен към 30.11.2009г., като последната фактура в
инкриминирания период м.ноември 2009г. е с дата 20.11.2009г., т.е. 10 дни преди
упълномощаването на Св.И. да представлява „Грейн Продукт“ ЕООД, а по отношение на „Папас
Олио“ АД мотивите са същите както и при подс. Зл.И.- налице е реално
съществуваща сделка между двете дружества, което мотивира и прокурорът да не
поддържа обвинение по отношение фактурата на
„Папас Олио“ АД.
ІІІ.Причини за извършване на престъплението - незачитане законовите порядки в Държавата, продиктувано от желание за набавяне на парични средства
по незаконен начин.
ІV.По определяне на наказанието
С оглед принципа на индивидуализация на
наказанието, съдът отчита личността на подсъдимите и степента на обществена
опасност на деянията.
По
отношение наказанията на подс. З.И. съдът прие:
Наличието на смекчаващи отговорността обстоятелства,
каквито са семейното му положение, наличието на непълнолетно дете, представени
доказателства за влошено здравословно състояние на майката на подсъдимия, за
която се грижи брат му-подс. Св.И., тъй като самия подс. З.И. изтърпява наказание
„Лишаване от свобода“ в Затвора-Варна.
Съдът отчете и наличието на отегчаващи отговорността
обстоятелства-
по отношение на личността –
подс. Зл.И. е бил осъждан с присъда по НОХД № 2210/2007г. на ВРС, за деяние
наказуемо по чл.206, ал.3 вр. ал.1 от НК, влязла в
законна сила на 22.01.2009т. му е наложено наказание “Лишаване от свобода” за
срок от 3 години, изпълнението на което е отложено с изпитателен срок от 5
години.
Съдът намира, че деянията са с изключително
високата степен на обществена опасност, тъй като данъчните престъпления са
изключително разпространени
през последните години и вземат застрашителни размери като явление
в Държавата. Същевременно водят до огромни негативи за фиска.
Не на последно място е и особено големия размер на приспаднатия неследващ се
данъчен кредит за всички периоди,
който е 1 370 929,97 лв.
Въпреки всичко изложено до този момент, като
отегчаващи или смекчаващи отговорността обстоятелства съдът намира, че следва
да отчете и обстоятелството, че е изминал един изключително голям период от
време - 8 години, от датата на инкриминираните деяния, до внасяне на делото с
обвинителен акт в съда и то не по вина на подс. З.И.. Деянията са били извършени през 2009г. до
средата на 2010г., а делото е било внесено в съда на 22.03.2017г., като до
приключване на делото с присъда срокът от 9 години
надхвърля разумните срокове по чл.6 от ЕКЗПЧОС.
В този смисъл съдът при определяне на
наказание на подс. Зл.И. приложи
разпоредбата на чл. 54 от НК и наложи наказание „Лишаване от свобода“ към минималния
предвиден в закона, а именно за срок от ТРИ ГОДИНИ, което да изтърпи при първоначален СТРОГ режим.
С така
определеното наказание съдът намира, че ще бъдат изпълнени целите на
индивидуалната и генерална превенция на наказателния закон.
Съдът не наложи кумулативно предвиденото
наказание „Конфискация на ½ част от имуществото“, тъй като видно от
представения нотариален акт, същият е дарил имота на тогава малолетния си син.
А и с присъди по НОХД № 299/2015 г. и НОХД №1194/16 на ВОС му
е било налагано наказанието „КОНФИСКАЦИЯ
на ½ част от имуществото”.
На
основание чл.25, ал.1 от НК, във вр.чл.23, ал.1 от НК съдът ГРУПИРА наказанието „Лишаване от свобода“ на З.Г.И. наложено по настоящата присъда с наказанията наложени с
присъди, както следва: по НОХД № 1423/12; НОХД № 299/15 и НОХД № 1194/16 г.,
всички по описа на ВОС, като му наложи най-тежкото от тях, а именно – ЧЕТИРИ ГОДИНИ „Лишаване от
свобода“, което следва да бъде изтърпяно при първоначален СТРОГ режим. Съдът групира наказанията, тъй като деянията по всички
горепосочени присъди са извършени преди да е влязла в сила, която и да е от
тях.
На
основание чл.25,ал.1 НК във вр. с чл.23, ал.3 от НК
към така определеното най-тежко наказание от ЧЕТИРИ години „Лишаване от свобода“ съдът ПРИСЪЕДИНИ наказанието „КОНФИСКАЦИЯ на ½ част от имуществото” наложено по НОХД № 299/2015 г. и НОХД
№1194/16 на ВОС по описа на Окръжен съд – Варна.
На
основание чл.25, ал.2 от НК съдът
приспадна изтърпяното наказание от
осъдения З.Г.И. до настоящия момент.
По
отношение наказанията на подс. С.И. съдът прие:
Наличието на смекчаващи отговорността
обстоятелства, каквито са семейното му положение, представени доказателства за
влошено здравословно състояние на майката на подсъдимия,
за която се грижи само той, тъй като брат
му З.И. изтърпява наказание в Затвора-Варна.
Липсват отегчаващи отговорността обстоятелства
по отношение личността на подс. С.И..
По отношение на
изключително високата степен на обществена опасност на деянията съдът преповтаря мотивите си по отношение на
подс. З.И., а
именно:
деянията са с изключително високата степен на обществена опасност, тъй като
данъчните престъпления са изключително ширещи се напоследък и вземат
застрашителни размери като явление в Държавата. Същевременно водят до огромни
негативи за фиска. Не на последно място е и особено
големия размер на приспаднатия неследващ се данъчен кредит за всички периоди по отношение на подс. Св.И. в размер
на 429
638,20 лв.
Въпреки всичко изложено до този момент, като
отегчаващи или смекчаващи отговорността обстоятелства съдът намира, че следва
да отчете и обстоятелството, че е изминал един изключително голям период от
време - 8 години, от датата на инкриминираните деяния, до внасяне на делото с
обвинителен акт в съда. Деянията са били извършени през 2009г. до средата на
2010г., а делото е било внесено в съда на 22.03.2017г., като до приключване на
делото с присъда срокът от 9 години надхвърля разумните
срокове по чл.6 от ЕКЗПЧОС.
В
този смисъл съдът при определяне на наказание на подс. Св.И. приложи разпоредбата на чл. 55 ал.1 т.1 от НК
и наложи наказание „Лишаване
от свобода“ под минималния предвиден в закона, а именно
за срок от ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ МЕСЕЦА.
Предвид данните за личността на подсъдимия съдът счита, че за постигане целите
на чл. 36 от НК спрямо него не е нужно изолирането му от обществото. Установените
смекчаващи отговорността обстоятелства очертават подсъдимия Св.И. като човек,
който успешно е интегриран в обществото и допринася за неговото положително
развитие, спрямо когото не е обществено оправдано, нито целесъобразно за
неговото поправяне и за постигане целите на наказанието да бъде изолиран от
нормалната му семейна, трудова и социална среда. Още повече, че единствен той
се грижи за болния си родител. Предвид
горното и в съответствие с изискванията на чл. 66 от НК съдът отложи изпълнението
на наказанието “Лишаване от свобода” с изпитателен срок от ТРИ ГОДИНИ, считано от влизане на присъдата в сила.
С таза определеното наказание съдът
намира, че ще бъдат изпълнени целите на индивидуалната и генерална превенция на
наказателния закон.
Съдът не наложи кумулативно предвиденото
наказание „Конфискация на ½ част от имуществото“, тъй като същият не
притежава движимо или недвижимо имущество на свое име.
V. По гражданския иск
Извършеното от подсъдимите престъпление по
чл.255 ал.3 НК е имало за последица
ощетяването на републиканския бюджет, размерът на тази
щета представлява причинена имуществена вреда и Държавата е в правото си да бъде овъзмездена
за нея. Вредите от невнесените
данъци в инкриминирания размер са настъпили,
като резултат от поведението на подсъдимите, които в подадените справки – декларации за
инкриминираните данъчни периоди са вписали неверни данни, основани на фактури с невярно съдържание, които са
представени на данъчните органи. Вредите са виновно
причинени от подсъдимите и за тях освен наказателната възниква и деликтна отговорност. Поради това и съдът осъди подсъдимите
З.И. и С.И. да заплатят на Министъра на финансите, като представляващ Държавата
солидарно сумата от 429
638,20 лева, а разликата до 1 370 929,97 лева, а именно 941 291,77 лева следва да бъде
заплатена от З.И., представляваща обезщетение за претърпени имуществени вреди,
ведно със законната лихва от момента на настъпване на увреждането – 14.07.2010
г.
VI.Разноски
На
основание чл.189 ал.3 НПК съдът осъди подсъдимите З.И.
и С.И. да заплатят сторените съдебно-деловодни разноски, както и 4% Държавна такса върху
уважения граждански иск.
Водим от изложеното съдът постанови присъдата си.
СЪДИЯ при ВОС: