Присъда по дело №561/2012 на Окръжен съд - Пловдив

Номер на акта:	60
Дата:	21 юни 2012 г. (в сила от 7 юли 2012 г.)
Съдия:	Веселин Ганчев Ганев

Дело:	20125300200561
Тип на делото:	Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване:	21 април 2012 г.

Съдържание на акта Свали акта

П Р И С Ъ Д А

№ 60

град П., 21.06.2012 год.

В И М Е Т О Н А Н А Р О Д А

П.СКИЯТ ОКРЪЖЕН СЪД, наказателно отделение, в открито съдебно заседание на двадесет и първи юни две хиляди и дванадесета година в състав:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: ВЕСЕЛИН ГАНЕВ

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: МИЛКА ЕНЕВА

МАРИЯ БАЛАБАНОВА

при участието на секретаря П.П. и в присъствието на прокурора ВАНЯ ГРУЕВА, разгледа докладваното от ПРЕДСЕДАТЕЛЯ НОХД 561 по описа за 2012 година и след съвещание

П Р И С Ъ Д И:

ПРИЗНАВА подсъдимият Х.Б.И. – роден на ***г. в гр. А. живущ ***, българин, български гражданин, женен, неосъждан, средно образование, управител на „***”ЕООД, ЕГН: ********** за ВИНОВЕН в това, че през периода 01.04.2008г. – 13.01.2009г. в гр.П., в условията на продължавано престъпление, в качеството му на пълномощник на “****” ЕООД гр.П., за седем данъчни периода, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери, общо 85 439.16лв., за “****”ЕООД, представляващи дължим данък върху добавената стойност, като при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „****” ЕООД, съгласно чл. 124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1, ал.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит и е избегнал е плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл. 116, ал.1 от ППЗДДС ), и е приспаднал не следващ се данъчен кредит както следва:

През м. март 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№

38/17.02.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2040.00 лева, с посочен доставчик „***” ЕООД,

931/31.03.2008г. в размер на 4 009.90 лева с посочен доставчик „”***” ЕООД,

а на 14.04.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 6 049.60 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 160010 85823/14.04.2008г. за данъчен период м. март 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 35 308.28лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 29 258.68лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 8002.44 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване в размер на 1952.84 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6049.60 лева.

а на 14.05.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 5 845.90 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001100124/14.05.2008г. за данъчен период м. април 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 20 436.04лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 14 590.14лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 8 476.47лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 14 322.37 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 845.90 лева.

През м. май 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с посочен доставчик „*****”ЕООД с № №

844/16.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 760.00 лева

847/28.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 452.00 лева

850/30.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 665 лева,

а на 16.06.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 11 877.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001115081/16.06.2008г. за данъчен период м. май 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 17 977.94лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 6 100.94лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 146.23лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 13 023.23 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 11 877.00 лева.

През м. август 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№

42/28.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 900.00 лева с посочен доставчик „*****” ЕООД,

339/18.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 700.00 лева, с посочен доставчик „*****” ЕООД,

347/20.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1600.00 лева, с посочен доставчик „****”ЕООД,

а на 15.09.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 11 200.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 160011158923/15.09.2008г. за данъчен период м. август 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 22 404.78лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 11 204.78лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 394.51 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 9805.49 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 11 200.00 лева.

През м. септември 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№

758/15.09.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 980.00 лева с посочен доставчик „*****” ЕООД,

344/19.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 4000.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД,

а на 14.10.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 9 980.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001172829/14.10.2008г. за данъчен период м. септември 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 15 779.56лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 5 799.56лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 2 482.75 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 7 497.25 лева, като е приспаднал и не следващ се данъчен кредит в размер на 9 980.00 лева.

През м. ноември 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№

351/24.09.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 000.00 лева с посочен доставчик „****”ЕООД,

352/25.09.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 100.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД,

а на 15.12.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 7 100.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 160011205115/15.12.2008г. за данъчен период м. ноември 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 23 579.80лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 16 479.80лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 334.70 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 7 434.70 лева, като е приспаднал и не следващ се данъчен кредит в размер на 7 100.00 лева.

През м. декември 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№

847/19.12.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 6 166.60 лева с посочен доставчик „****” ЕООД,

848/20.12.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 6 400.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД,

270/10.11.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 7 258.40 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД,

272/21.11.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 7 258.40 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД,

950/09.12.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 550.00 лева, с посочен доставчик „ Вавилон строй 2008” ЕООД,

951/12.12.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 750.00 лева, с посочен доставчик „ *****” ЕООД,

451/15.10.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 650.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД,

а на 13.01.2009г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 33 386.66 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001217118/13.01.2009. за данъчен период м. декември 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 69 709.46лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 36 322.80лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 3 617.28 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 29 769.38 лева, като е приспаднал и не следващ се данъчен кредит в размер на 33 386.66 лева, поради което и на основание чл. 255, ал. 3, вр. с ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7, вр. с чл. 26, ал. 1 от НК, във вр. чл. 58А, във вр. чл. 55, ал. 1, т. 1, и чл. 55, ал. 3, във вр. чл. 2, ал. 2 от НК го ОСЪЖДА на ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА.

На основание чл. 66, ал. 1 от НК ОТЛАГА изпълнението на така наложеното на подсъдимия Х.Б.И. наказание, в размер на ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ от СВОБОДА, с изпитателен срок от ТРИ ГОДИНИ, считано от датата на влизане на присъдата в сила.

Приложените по делото веществени доказателства в том VІІІ, съдържащ протокол за доброволно предаване с фактури, пълномощно, протоколи за приема не декларации и дневници по ЗДДС от стр. 1 – 44 вкл. Справки-декларации по ЗДДС в оригинал, дневници за покупки, договори от стр. 36 до стр. 128 вкл. – том VІ след влизане на присъдата в сила да се върнат на ТД на НАП – гр. П..

ОСЪЖДА подсъдимия Х.Б.И. да заплати по сметка на П.ски окръжен съд направените по делото разноски в размер на 408,00 лева.

ПРИСЪДАТА подлежи на протест и обжалване в 15-дневен срок от днес пред П.ския апелативен съд.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: 1.

Съдържание на мотивите Свали мотивите

МОТИВИ

По НОХД 561/2012 год., по описа на

Окръжен съд – П.

Окръжна прокуратура - П. е повдигнала обвинение против Х.Б.И. за престъпление по чл. 255, ал.3, вр. с ал.1, т.2, т. 6 и т.7, вр. с чл. 26, ал.1 от НК затова, че през периода 01.04.2008г. – 13.01.2009г. в гр.П., в условията на продължавано престъпление, в качеството му на пълномощник на “****” ЕООД гр.П., за седем данъчни периода, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери, общо 85 439.16лв., за “****”ЕООД, представляващи дължим данък върху добавената стойност, като при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „****” ЕООД, съгласно чл. 124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1, ал.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит и е избегнал е плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл. 116, ал.1 от ППЗДДС ), и е приспаднал не следващ се данъчен кредит както следва:

931/31.03.2008г. в размер на 4 009.90 лева с посочен доставчик „”***” ЕООД, а на 14.04.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 6 049.60 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 160010 85823/14.04.2008г. за данъчен период м. март 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 35 308.28лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 29 258.68лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 8002.44 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване в размер на 1952.84 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 6049.60 лева.

През м. април 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура с № 1/30.04.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 845.90 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, а на 14.05.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 5 845.90 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001100124/14.05.2008г. за данъчен период м. април 2008г., подадена пред ТД- НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 20 436.04лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 14 590.14лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 8 476.47лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 14 322.37 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 845.90 лева.

844/16.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 760.00 лева

847/28.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 452.00 лева

850/30.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 665 лева, а на 16.06.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 11 877.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001115081/16.06.2008г. за данъчен период м. май 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 17 977.94лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 6 100.94лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 146.23лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 13 023.23 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 11 877.00 лева.

42/28.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 900.00 лева с посочен доставчик „Информационно развитие” ЕООД,

339/18.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 700.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД,

347/20.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1600.00 лева, с посочен доставчик „****”ЕООД, а на 15.09.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 11 200.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 160011158923/15.09.2008г. за данъчен период м. август 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 22 404.78лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 11 204.78лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 394.51 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 9805.49 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 11 200.00 лева.

344/19.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 4000.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, а на 14.10.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 9 980.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001172829/14.10.2008г. за данъчен период м. септември 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 15 779.56лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 5 799.56лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 2 482.75 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 7 497.25 лева, като е приспаднал и не следващ се данъчен кредит в размер на 9 980.00 лева.

352/25.09.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 100.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, а на 15.12.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 7 100.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 160011205115/15.12.2008г. за данъчен период м. ноември 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 23 579.80лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 16 479.80лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 334.70 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 7 434.70 лева, като е приспаднал и не следващ се данъчен кредит в размер на 7 100.00 лева.

950/09.12.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 550.00 лева, с посочен доставчик „ ***** 2008” ЕООД,

951/12.12.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 750.00 лева, с посочен доставчик „ ***** 2008” ЕООД,

451/15.10.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 650.00 лева, с посочен доставчик „ ****” ЕООД, а на 13.01.2009г. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 33 386.66 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001217118/13.01.2009. за данъчен период м. декември 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 69 709.46лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 36 322.80лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 3 617.28 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 29 769.38 лева, като е приспаднал и не следващ се данъчен кредит в размер на 33 386.66 лева.

Съдебното следствие е протекло по реда на чл. 371, т. 2 от НПК – подсъдимият признава изцяло фактите в обвинителния акт и е дал съгласие да не се събират доказателства за тях.

Прокурорът поддържа обвинението при изложената в обвинителния акт фактическа обстановка. Счита, че на подсъдимия за извършеното престъпление следва да се наложи наказание в размер на една година и шест месеца лишаване от свобода условно, при условията на чл. 55, ал. 1, т. 1 от НК без да се налага и кумулативното наказание конфискация.

Подсъдимият Х.И. освен, че признава фактите се признава и за виновен и изразява искрено съжаление за извършените данъчни престъпления. Лично и чрез защитника си е съгласен на предложения от прокурора размер на наказанието, както и за начина му на изтърпяване.

Съдът, след като прецени доказателствата по делото приема за установено следното от фактическа страна.

„****” ЕООД е било образувано с Решение № 6615/26.05.2005г. по фирмено дело № 3460/2005г. по описа на Пловдиски окръжен съд. Като управител на дружеството е бил вписана свид. Б.Х.И.

По ДОПК /Данъчно осигурителен процесуален кодекс/ дружеството е било регистрирано в ТД – НАП /Териториална дирекция на Национална агенция по приходите/ – П. на 31.102005г., а по ЗДДС /Закона за данък върху добавената стойност/ на 24.03.2006г.

Основен предмет на дружеството бил – механично обработване на метал и металорежещи машини и търговия с хранителни стоки, алкохол и тютюневи изделия на дребно.

Подсъдимият Х.И. се занимавал с механичното обработване на метал и търговия с металорежещи машини, за което бил упълномощен от дъщеря си свид. Б.И., а дейността свързана с търговията на хранителни стоки се занимавала свид. И..

Въз основа на издаденото му пълномощно /стр. 3, т.8/ подсъдимият И. извършвал всякакви правни и фактически действия и сключвал договори, във връзка с търговската дейност на дружеството.

Свидетелката Б.И. възложила счетоводното обслужване на дружеството на свид. В. Н. Р., която поела изцяло организацията на счетоводното обслужване, като съставяла проекти на счетоводни и данъчни документи, включително и справки-декларации по ЗДДС и месечни дневници за покупките и продажбите по ЗДДС.

Ежемесечно документите подлежащи на осчетоводяване й били предавани от подсъдимия И. и след обработката им били изпращани по електронен път, за което притежавала електронен подпис в ТД – НАП - П..

Като регистрирано лице по ЗДДС за „****” ЕООД свид. Р. редовно и в срок подавала пред ТД - НАП справки-декларации /СД/, ведно с дневниците за покупки и продажби в съответствие с изискванията на действащата нормативна уредба.

Съгласно чл. 125 от ЗДДС – за всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на случаите по чл. 157.

Според чл. 116, ал.1 от ППЗДДС – регистриранато лице е длъжно за всеки данъчен период да подаде справка–декларация по чл. 125, ал.1 от закона по образец.

Регистрацията по ЗДДС изисквала воденето на аналитични, отчетни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите. По силата на чл.124, ал.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1 от ППЗДДС – регистрираните лица по този закон водят задължително регистри – дневник за покупките и дневник за продажбите, съдържащи информацията за всички издадени и получени данъчни документи и отчети, които следва да бъдат издадени съгласно изискванията на закона или този правилник.

Въз основа на правата, произтичащи от издаденото й пълномощно свид. Р. за проверявания период формирала окончателните задължения на „****”ЕООД с подаване на справки-декларации по ЗДДС, основани на аналитични регистри- дневници за покупки и продажби. Съдържанието на дневниците за покупки, в които били включени „безстокови” фактури било предопределяно само от подсъдимия Х.И., който й предоставял данъчни фактури от името на „***”ЕООД, „***”ЕООД, „****”ЕООД, „****”ЕООД, „****” ЕООД, „****” ЕООД, „****”ЕООД, „****” ЕООД, „***** 2008” ЕООД, въз основа на които, изготвяла аналитичните регистри и справките декларации, които от името на представляващия задълженото лице свид. И. подавала в ТД – НАП - П..

При описаните условия за ревизирания период такива справки-декларации /СД/, дневници за покупки и продажби били подавани в срок, в ТД-НАП– П..

В дневниците за продажби и в подаваните декларации винаги били отразявани реални продажби на „****”ЕООД. Съответно върху тези облагаеми продажби като регистрирано по ЗДДС дружеството начислявало и събирало косвен данък – ДДС. За да минимизира данъчния резултат в подаваните справки-декларации с цел редуциране на дължимия косвен данък, посредством ползването на данъчен кредит по „безстокови” данъчни фактури, от които реално „****”ЕООД не е получавало доставки и по които не е извършвано плащане, подсъдимият целял промяна на данъчния резултат, каквато била и крайната му цел.

Това било водено систематично, с цел привидно да се увеличи данъчния кредит, който да превиши начисления данък, като разликата да представлява – данък за възстановяване, съгласно нормата на чл. 88, ал.3 от ЗДДС или данък за внасяне, но в много по-малък размер.

Подсъдимият И. бил наясно, че регистрираното лице „****”ЕООД само определя резултата за всеки данъчен период и че с така включените „безстокови” фактури за данъчните периоди ще постигне желания резултат.

Това било водено систематично, с цел привидно да се увеличи размерът на внесения „ДДС” по доставките към дружеството и така завишената сума да се извади от начисления ДДС по продажбите, под формата на приспадане на данъчен кредит.

Дейността на „****”ЕООД за правилното прилагане на ЗДДС за периода 01.03.2008г. – 31.12.2008г. е била обект на данъчна ревизия приключила с издаването на РА № *********/11.12.2009г. /стр. 63-70, т.2/ Ревизията била извършена от свид. Гергов – страши инспектор по приходите, който съставил РД /ревизионен доклад//стр. 72-93, т.2/ в който установил, че по така декларираните доставки от посочените по-горе доставчици дружеството е ползвало неправомерно данъчен кредит в размер на 85 439.16 лева. РД е бил връчен на 13.11.2009г. на подсъдимия И.. РА е бил връчен на 18.12.2009г. също на подсъдимия. РА е бил обжалван пред Директора на дирекция”Обжалване и управление на изпълнението”. С решение № 96/11.02.2010г. РА е бил потвърден в обжалваната част за непризнат данъчен кредит в размер на 85 439.16 лева с прилежаща лихва в размер на 13 386.68 лева. /стр. 58-62, т.2/.

Данъчен период м. март 2008г.

През м. март 2008г. подсъдимият И. предал на свид. Р. да включи в дневника за покупки данъчни фактури с №№ 38/17.02.2008г. /стр. 103, т.4/ с предмет на доставките два броя фрези с единична цена 5100 лева /данъчна основа/ и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1020 лева или обща данъчна основа 10 200 лева и начислен ДДС в размер на 2040.00 лева, с посочен доставчик „***” ЕООД, и 931/31.03.2008г. в размер на 4 009.90 лева с посочен доставчик „***” ЕООД.

Подсъдимият И. знаейки, че с така включените данъчни фактури в дневника за покупки не е получавал стоки с посочения предмет на доставките – фрези от първия доставчик – „****”ООД, чийто управител бил той и тръби, желязо, ламарина и винкел от втория представлявано от свид. А.М., не е извършил плащане нито на данъчната основа нито на начисления ДДС, като е целял да редуцира данъчния резултат за периода, което и сторил с подадената на 14.04.2008г. СД по ЗДДС, входирана в ТД – НАП – П. под №160010 85823/14.04.2008г./стр. 3, т.3/

В подадената по електронен път СД за данъчен период м. март 2008г., подсъдимият потвърдил неистина в раздел”Б” относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 35 308.28лв, а действително установения е 29 258.68лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 8002.44 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване в размер на 1952.84 лева.

Свидетелят М., вписан като управител на „***”ЕООД не е знаел, че на негово име има регистрирана фирма с такова наименование. Това обстоятелство му станало известно при разпита му в ІІІ РУП – София. Никога не е имал взаимоотношения с подсъдимия, нито е извършвал сделки с „****”ЕООД. Свидетелят Г. направил проверка в информационната система на НАП и установил, че „***”ЕООД няма регистрирани обекти и няма назначени работници.

По отношение на включените в данъчна фактура № 38/17.02.2008г. с посочен издател „***”ООД продажба на два броя фрези, в хода на ревизията свид. Г. установил, че при предходна ревизия на „****”ЕООД за правилното прилагане на ЗДДС за периода 01.10.2007г. – 29.02.2008г., документирана с издаването на РА № *********/16.09.2008г. и съпоставяйки представената от „***” ООД информация за предходни доставчици по фактура № 38 и по фактурите от 2007г., е че фактура № 1515/17.09.2004г. била посочена като фактура на предходен доставчик както за отчетените от „*** ООД продажби през 2007г. така и за продажби през 2008г. на „****”ЕООД, т. е. „****” ООД не е имал налични отчетените като продажби 2 броя фрези.

„***” ООД било представлявано от подсъдимия Х.И., който в хода на ревизията представил данъчни фактури за предходен доставчик от „****”ООД № 1515/17.09.2004г., която фактура била отчетена като продажби през 2007г. на „****”ЕООД с № 13/03.12.2007г. Подсъдимият И. префактурирал продажбата, като издал д. ф. № 38/17.02.2008г. отново на „****”ЕООД с цел да редуцира данъчния резултат. /ПИНП – протокол за извършена насрещна порверка/ стр. 77, т.4/.

Данъчен период м. април 2008г.

За този данъчен период подсъдимият И. предал на свид. Р. данъчна фактура от името на регистрираното лице по ЗДДС „****” ЕООД с № 1/30.04.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 845.90 лева за включването й в дневника за покупки за данъчен период м. април 2008г., знаейки, че по така издадената му фактура от свид. Н. А. не е налице прехвърляне на стока – тръби, желязо, ламарина, винкел, нито пък плащане. Целта му е била да намали данъчния резултат за периода, което станало и с подадената на 14.05.2008г. по електроен път СД по ЗДДС, входирана под № 16001100124 в ТД – НАП - П. за данъчен период м. април 2008г. /стр. 11, т.3/

В така подадената СД подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 20 436.04лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 14 590.14лв., което довело до промяна в резултата за периода, като в раздел „В” е декларирано ДДС за внасяне в размер на 8 476.47лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 14 322.37 лева.

Подсъдимия И. представил в хода на ревизията фактура № 5336 от 29.05.2008г., издадена от „****”ООД за извършена транспортна услуга, а именно за стоката документирана в д.ф № 1/30.04.2008г., издадена му от „****” ЕООД. Свид. Б.К. е извършвал транспортни услуги за „****”ЕООД на стари машини, а за конкретната дата 29.05.2008г. е извършвал курсове от с. М.ч. до А. на желязо, а не както е посочено в данъчната фактура от м. април 2008г. и показанията му се отнасят за м. май, а не за м. април 2008г.

Данъчен период м. май 2008г.

За този данъчен период подсъдимият И. предал на свид. Р. данъчни фактури от името на регистрираното лице по ЗДДС „****”ЕООД с № 844/16.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 760.00 лева, № 847/28.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 452.00 лева и № 850/30.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 665 лева за включването им в дневника за покупки за данъчен период м. май 2008г., знаейки, че по така издадените му фактури не е налице прехвърляне на стока – тръби, желязо, ламарина, винкел, нито пък плащане. Целта му е била да намали данъчния резултат за периода, приспадайки данъчен кредит в общ размер на 11 877.00 лева, което станало и с подадената на 16.06.2008г. по електронен път СД по ЗДДС, входирана под № ********** в ТД – НАП - П. за данъчен период м. май 2008г. /стр. 18, т.3/

В така подадената СД подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 17 977.94лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 6 100.94лв., което довело до промяна в резултата за периода, като в раздел „В” е декларирано ДДС за внасяне в размер на 1 146.23лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 13 023.23 лева.

В хода на ревизионното производство свид. Г. направил искане за извършване на насрещна проверка на „***”ЕООД, като от протокола за извършена насрещна порверка /ПИНП/ /стр. 5-13, т. 4/ установил, че дружеството е с прекратена регистрация и същото било преместено от ТД – НАП – София в ТД – НАП – Л., с вписване на нови обстоятества прехвърляне на дялове с нов управител Д.В., лице занимащо се с изкупуване на фирми срещу заплащане. Свид. Г. извършил проверка в програмен продукт ВАТ 8, при което установил, че издадените данъчни фактури не са включени в дневника за продажби за м. май 2008г. на „****”ЕООД.Представляващ дружеството и като посочен издател на фактурите била С. Г.Б. от гр. Л. ул. „Софийска” №33 /л. 26-33/ с неустановено местоживеене//т.7/. На 11.09.2008г. дружеството било прехвърлено на Д.А.В. , племенник на Б., който не е извършвал дейност с фирмата, нито той, нито леля му, която последните три години пребивавала в чужбина. Дружеството не е притежавало техническа и кадрова обезпеченост.

Данъчен период м. август 2008г.

За този данъчен период подсъдимият И. предал на свид. Р. данъчни фактури от името на регистрираното лице по ЗДДС „****” ЕООД с № 42/28.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 900.00 лева с посочен предмет комисионен договор от 05.01.2008г., № 339/18.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 700.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД и № 347/20.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1600.00 лева, с посочен доставчик отново „****”ЕООД за включването им в дневника за покупки за данъчен период м. август, знаейки, че по така издадените му фактури не е налице прехвърляне на стока и извършване на услуга. Целта му е била да намали данъчния резултат за периода, приспадайки данъчен кредит в общ размер на 11 2000 лева, което станало и с подадената на 15.09.2008г. по електронен път СД по ЗДДС, входирана под № 160011158923 в ТД – НАП - П. за данъчен период м. август 2008г. /стр. 41, т.3/

В така подадената СД подсъдимият потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 22 404.78лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 11 204.78лв., което довело до промяна в резултата за периода, като в раздел „В” е декларирано ДДС за възстановяване в размер на 1 394.51лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 9805.49лева.

В хода на ревизионното производство И. представил комисионен договор от 05.01.2008г. между „****”ЕООД и „****” ЕООД, като последното в качеството на комисионер се задължавало да сключи от свое име и за сметка на комитента продажби на „****”, „***”, „****”, „****”, знаейки, че в търговските си отношения с представляващите свид. Р. М. на „***”ЕООД, свид. Р.Е. на „*** „ЕООД, свид. А.К. на „***” ООД, свид. В.АV на „****”ЕООД не е ползвал услугите на „****”, а е договарял покупко-продажбите си директно с тях. Посочените по-горе свидетели никога не са имали търговски отношения с „***”ЕООД и не познават техни представители. Директни контакти са имали с подсъдимият И., с който договаряли покупко-продажби на машини и др. стоки.

Свидетелят Г. в хода на ревизията установил, че по така издадените данъчни фактури от „****”ЕООД липсва плащане, по така описания предмет на доставките - стомана и транспорт, а в представените от подсъдимият И. фискални бонове като основание било вписано – СМР /строително-монтажни работи/./стр. 199-214, т. 4/. След проверка в информационния масив установил, че в дневника за продажби на дружеството не са включени посочените по-горе фактури.

„****”ЕООД към момента на издаване на данъчните фактури било представлявано от Т.М. П. ***/ с неустановено местоживеене/ /л. 43-57/. С неустановено местоживеене е предишния собственик и управител М.Н.В. от гр. С., ж.к. „***, № 117/.

Данъчен период м. септември 2008г.

За този данъчен период подсъдимият И. предал на свид. Р. данъчни фактури от името на регистрирани лица по ЗДДС, № 758/15.09.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 980.00 лева с посочен доставчик „*****” ЕООД и №344/19.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 4000.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, за включването им в дневника за покупки за данъчен период м. септември, знаейки, че по така издадените му фактури не е налице прехвърляне на стока и извършване на услуга. Целта му е била да намали данъчния резултат за периода, приспадайки данъчен кредит в общ размер на 9080.00, което станало и с подадената на 14.10.2008г. по електронен път СД по ЗДДС, входирана под № 16001172829 в ТД – НАП - П. за данъчен период м. септември 2008г.

В така подадената СД подсъдимият И. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 15 779.56лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 5 799.56лв., което довело до промяна в резултата за периода, като в раздел „В” е декларирано ДДС за възстановяване в размер на 2 482.75лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 7 497.25лева.

Свидетелят Г. в хода на ревизията установил, че по така издадените данъчни фактури от „****”ЕООД липсва плащане, по така описания предмет на доствавките - стомана и транспорт, а в представените от И. фискални бонове като основание било вписано – СМР /строително-монтажни работи/, което не отговаря на предмета на доставката и че издадените фактури не са включени в дневника за продажби, а по отношение на издадената от„****” ЕООД данъчна фактура за извършен ремонт на металорежещи машини е, че дружеството е нямало необходимия ресурс да извърши подобна услуга, тъй като в дружеството били назначени само общи работници за строителство на сгради. От страна на дружеството бил представен договор за ремонт и модернизация на машините от 01.07.2008г. с подизпълнител „*****”ЕООД, който е имал назначени само работници за извършване на строителство, но не и на ремонт на машини.

„****” ЧП”ЕООД било представлявано от Л.П.Р. / с неустановено местоживеене/.

Данъчен период м. ноември 2004г.

За този данъчен период подсъдимият И. предал на свид. Р. данъчни фактури от името на регистрирани лица по ЗДДС, № 351/24.09.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 000.00 лева с посочен доставчик „****” ЕООД и № 352/25.09.2008 г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 100.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, за включването им в дневника за покупки за данъчен период м. ноември, знаейки, че по така издадените му фактури не е налице прехвърляне на стока. Целта му е била да намали данъчния резултат за периода, приспадайки данъчен кредит в общ размер на 7100.00, което станало и с подадената на 15.12.2008г. по електронен път СД по ЗДДС, входирана под № 160011205115 в ТД – НАП - П. за данъчен период м. ноември 2008г. /стр. 56, т.3/.

В така подадената СД подсъдимият И. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 23 579.80лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 16 479.80лв., което довело до промяна в резултата за периода, като в раздел „В” е декларирано ДДС за внасяне в размер на 334.70лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 7 434.70 лева.

Данъчен период м. декември 2008г.

За този данъчен период подсъдимият И. предал на свид. Р. данъчни фактури от името на регистрирани лица по ЗДДС с №№847/19.12.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 6 166.60 лева с посочен доставчик „****” ЕООД, 848/20.12.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 6 400.00 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, 270/10.11.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 7 258.40 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, 272/21.11.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 7 258.40 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, 950/09.12.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 550.00 лева, с посочен доставчик „ ***** 2008” ЕООД, 951/12.12.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 750.00 лева, с посочен доставчик „ ***** 2008” ЕООД, 451/15.10.20008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 650.00 лева, с посочен доставчик „ ****” ЕООД, за включването им в дневника за покупки за данъчен период м. декември, знаейки, че по така издадените му фактури не е налице прехвърляне на стока. Целта му е била да намали данъчния резултат за периода, приспадайки данъчен кредит в общ размер на 33 386.66 лева, което станало и с подадената на 13.01.2009г. по електронен път СД по ЗДДС, входирана под № 16001217118 в ТД – НАП - П. за данъчен период м. декември 2008г. /стр.

В така подадената СД подсъдимият И. потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 69 709.46лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 36 322.80лв., което довело до промяна в резултата за периода, като в раздел „В” е декларирано ДДС за възстановяване в размер на 3 617.28лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 29 769.38лева.

Свидетелят Г. в хода на ревизията установил, че по така издадените данъчни фактури от „****”ЕООД липсва плащане, по така описания предмет на доставката – стомана, както и, че при анализ въз основа на представените от подсъдимият справка за начина на използване на закупената стока от „****” за доставки по издадени от „****”ЕООД фактури е, че за ремонта и модернизация на машините е използвана стомана 109 700 кг, които разход надвишава приходите от продажба.

Свидетелят С. Е. никога не е имал търговски взаимоотношения с „****”ЕООД, не е развивал дейност от името на фирмата и не е издавал посочените фактури с предмет на доставката – бронз.

Подсъдимият И. представил в хода на ревизията комисионен договор, издаден от името на „****”ЕООД, съгласно който комисионерът се задължавал да сключи и извърши от свое име и за сметка на комитента продажби на „****”ЕООД, „***”ЕООД, „***” ЕООД, „***”ЕООД, „***” ЕООД и „*/***”ЕООД, знаейки, че в търговските си отношения с представляващите свид. Р.М. на „***”ЕООД, свид. Р.Е. на „***” ЕООД, свид. А.К. на „***” ООД, свид. В.А. на „***”ЕООД не е ползвал услугите на „****”ЕООД, а е договарял покупко-продажбите си директно с тях. Посочените по-горе свидетели никога не са имали търговски отношения с „****”ЕООД и не познават техни представители. Директни контакти са имали с подсъдимият, с който договаряли покупко-продажби на машини и др. стоки.

Съгласно чл. 93, т.14 от НК /ДВ. 21/2000г./ „данъци в големи размери” са такива, които надхвърлят 3000 лева, а „особено големи размери” – надхвърлящи 12 000 лева.

От заключението на изготвената съдебно-графическа експертиза е установено, че подписите положени в инкриминираните СД по ЗДДС са изпълнени от подсъдимият И..

От заключението на изготвената ССЕ /стр. 2-16, т. 6 /се установява, че общия размер на данъчните задължения по ЗДДС е в особено големи размери, а по периоди е както следва:

За данъчен период м. март 2008г. – 6049.60 лева.

За данъчен период м. април 2008г. – 5 845.90 лева.

За данъчен период м. май 2008г. – 11 877.00 лева.

За данъчен период м. август 2008г. – 11 200.00 лева.

За данъчен период м. септември 2008г. – 9 980.00 лева.

За данъчен период м. ноември 2008г. – 7 100.00 лева.

За данъчен период м. декември 2008г. – 33 386.66 лева.

Вещото лице е установило, че данъчните фактури, издадени от „***”ЕООД, „****”ЕООД, „****” ЕООД за д.п м. септември, „****”ЕООД и „*****” ЕООД не са отразени в дневниците им за продажби.

От заключението на вещото лице изготвило СГЕ е установено че СД са подписани от подсъдимия И. /стр. 20-35, 6/.

Подсъдимият И. се е ползвал от правото си да не дава обяснения по така повдигнатото му обвинение.

При така установената фактическа обстановка подсъдимият Х.Б.И. е осъществил от обективна и субективна страна състава на престъплението по чл. 255, ал.3, вр. с ал.1, т.2, т. 6 и т.7, вр. с чл. 26, ал.1 от НК, затова, че през периода 01.04.2008г. – 13.01.2009г. в гр.П., в условията на продължавано престъпление, в качеството му на пълномощник на “****” ЕООД гр.П., за седем данъчни периода, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери, общо 85 439.16лв., за “****”ЕООД, представляващи дължим данък върху добавената стойност, като при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „****” ЕООД, съгласно чл. 124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1, ал.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит и е избегнал е плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл. 116, ал.1 от ППЗДДС ), и е приспаднал не следващ се данъчен кредит както следва:

През м. април 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура с № 1/30.04.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 845.90 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, а на 14.05.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 5 845.90 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001100124/14.05.2008г. за данъчен период м. април 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 20 436.04лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 14 590.14лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 8 476.47лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 14 322.37 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 845.90 лева.

844/16.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 760.00 лева

847/28.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 452.00 лева

347/20.08.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1600.00 лева, с посочен доставчик „****”ЕООД, а на 15.09.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 11 200.00 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 160011158923/15.09.2008г. за данъчен период м. август 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 22 404.78 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 11 204.78лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 394.51 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 9805.49 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 11 200.00 лева.

758/15.09.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 980.00 лева с посочен доставчик „***” ЕООД,

Посочените обстоятелства се установяват от РА, РД, ведно с приложенията, СД, дневници за покупки, дневници за продажби, показанията на свидетелите, ССЕ, СГЕ, справка съдимост, характеристична справко, които даказателства на досъдебно производство подкрепят по категоричен начин самопризнанието на подсъдимия И., направено по реда на чл. 371, т. 2 от НПК.

При тази изложената фактическа обстановка съдът прие, че подсъдимия Х.И. е осъществил от обективна и субективна страна престъпление по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7 във вр. чл. 26, ал. 1 от НК, тъй като през периода 01.04.2008г. – 13.01.2009г. в гр.П., в условията на продължавано престъпление, в качеството му на пълномощник на “****” ЕООД гр.П., за седем данъчни периода, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери, общо 85 439.16лв., за “****”ЕООД, представляващи дължим данък върху добавената стойност, като при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „****” ЕООД, съгласно чл. 124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1, ал.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит и е избегнал е плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл. 116, ал.1 от ППЗДДС ), и е приспаднал не следващ се данъчен кредит както следва:

През м. април 2008г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „****” ЕООД, в който е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура с № 1/30.04.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 845.90 лева, с посочен доставчик „****” ЕООД, а на 14.05.2008г. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 5 845.90 лева като в СД по ЗДДС, вх. № 16001100124/14.05.2008г. за данъчен период м. април 2008г., подадена пред ТД- НАП- П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 20 436.04лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 14 590.14лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 8 476.47лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 14 322.37 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 5 845.90 лева.

844/16.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 760.00 лева

847/28.05.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 452.00 лева

758/15.09.2008г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 5 980.00 лева с посочен доставчик „Строй транс ЧП” ЕООД,

От субективна страна подсъдимият И. е осъществил деянието при форма на вината – пряк умисъл.

Съдът намери, че наказанието на подсъдимия И. за извършеното престъпление следва да се индивидуализира задължително при условията на чл. 55, ал. 1, т. 1 от НК. От една страна това повелява разпоредбата на чл. 58А от НК, действаща към момента на довършване на престъплението, а от друга страна действително са налице многобройни смекчаващи отговорността на подсъдимия обстоятелства – чисто съдебно минало, фирмата, която подсъдимия представлявал действително е работеща, малкия период от време на данъчните престъпления, добрите характеристични данни, искреното съжаление и разкаяние за допуснатите данъчни нарушения. Съдът при това положение счете, че наказанието на подсъдимия следва да бъде определено в размер на ЕДНА ГОДИНА и ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, който е съответен на извършеното на тежестта на вината и на смекчаващите отговорността обстоятелства и ще съдейства за постигане на всички цели по чл. 36, ал. 1 от НК. Ето защо на основание чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 2 т. 6 и т. 7 вр.чл. 26 ал. 1 от НК,вр. чл. 58А, във вр чл. 55, ал. 1 т. 1, във вр. чл. 2 от НК съдът му наложи наказание в размер на ЕДНА ГОДИНА и ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА. Съдът не наложи на подсъдимия Х.И. кумулативното наказание конфискация на имущество, което законът предвижда наред с наказанието лишаване от свобода. От една страна предвид дадената на съда възможност по чл. 55, ал. 3 от НК, а от друга защото подсъдимия не притежава имущество, което може да бъде предмет на такова наказание. Съдът прецени, че подсъдимия И. не следва да търпи реално наказанието, тъй като са налице всички предпоставки на чл. 66, ал. 1 от НК да се отложи неговото изпълнение. Освен материално правните предпоставки за това съдът прецени, че за поправянето и превъзпитанието на И. следва наказанието да се отложи с условно изтърпяване, като по този начин ще се осигури и пълната справедливост на наложеното наказание.

Съдът се произнесе какво да стане с веществените доказателства по делото, а на основание чл. 189, ал. 3 от НПК възложи в тежест на подсъдимия направените по делото разноски.

ОКРЪЖЕН СЪДИЯ: