Срещу подсъдимият К.Г.Х.- роден на ***г***, български
гражданин, с висше образование, пенсионер по болест, женен, неосъждан, ЕГН:**********
е повдигнато обвинение за това, че
През периода месец април 2014 г. – юни
2016 г. в гр.Плевен, при условията на продължавано престъпление, в качеството
си на едноличен собственик и управител на «***»-ЕООД – гр.Плевен, сам и чрез
посредственото извършителство на пълнолетната А.К.Г. от гр.Плевен, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери – 131
312,86 лв общо, от които 113 534,35 лв
ДДС и 17 778,51 лв корпоративен данък по ЗКПО, като не подал 26 броя
справки-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на НАП-гр.Велико Търново и
предхождащото ги заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност, осъществил счетоводство в нарушение на изискванията на
счетоводното законодателство и потвърдил неистина в ГДД по ЗКПО, както следва:
1.През периода 01.05-14.05.2014 г. в гр.Плевен не подал
справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на НАП-гр.Велико Търново, офис
Плевен за данъчен период 29.04-30.04.2014 г. и предхождащото го заявление за
регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху добавена стойност и през месец
април 2014 г. осъществил счетоводство в нарушение на изискванията на
счетоводното законодателство като не документирал и не отразил счетоводно
реално получени приходи в размер на 19 872 лв, с което избегнал установяването
и плащането на данъчни задължения - ДДС в размер на 412, 05 лв;
2.През периода 01.06 – 14.06.2014 г. в
гр.Плевен не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.05-31.05.2014 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност през месец май 2014 г. осъществил счетоводство в нарушение на
изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не отразил
счетоводно реално получени приходи в размер на 21 333,95 лв, с което избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - ДДС в
размер на 3933,02 лв;
3. През периода 01.07 – 14.07.2014 г. в
гр.Плевен не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.06-30.06.2014 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец юни 2014 г. осъществил счетоводство в нарушение на
изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не отразил
счетоводно реално получени приходи в размер на 15 866 лв, с което избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - ДДС в
размер на 3182,95 лв;
4.През периода 01.08.-14.08.2014 г. в
гр.Плевен не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.07-31.07.2014 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец юли 2014 г. осъществил счетоводство в нарушение
на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не
отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 15 318,66 лв , с което
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери -
ДДС в размер на 3225,94 лв;
5. През периода 01.09.-14.09.2014 г. в
гр.Плевен не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.08-31.08.2014 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец август 2014 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 16 613,09 лв , с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери – ДДС в размер на 3112,78 лв;
6. През периода 01.10.-14.10.2014 г. в
гр.Плевен не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.09-30.09.2014 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец септември 2014 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 20 601,61 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери - ДДС в размер на 4026,62 лв;
7. През периода 01.11.-14.11.2014 г. в
гр.Плевен не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.10-31.10.2014 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец октомври 2014 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 14 510,36 лв , с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения – ДДС в размер
на 2889,60 лв;
8. През периода 01.12.-14.12.2014 г. в
гр.Плевен не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.11-30.11.2014 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец ноември 2014 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 13 549,01 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения – ДДС в размер
на 2649,23 лв;
9. През периода 01.01.-14.01.2015 г. в
гр.Плевен не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.12-31.12.2014 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец декември 2014 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 23 168,77 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери - ДДС в размер на 4744,61 лв;
10. През периода 01.02-14.02.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.01-31.01.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец януари 2015 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 21 551,33 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери - ДДС в размер на 4108,53 лв;
11. През периода 01.03-14.03.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.02-28.02.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец февруари 2015 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 15 421,01 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери - ДДС в размер на 3194,32 лв;
12. През периода 01.04-14.04.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.03-31.03.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец март 2015 г. осъществил счетоводство в нарушение
на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не
отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 13 889,65 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения – ДДС в размер на
2890,11 лв;
13. През периода 01.05-14.05.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.04-30.04.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец април 2015 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 15 019,85 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери – ДДС в размер на 3860,38 лв;
14. През периода 01.06-14.06.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.05-31.05.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец май 2015 г. осъществил счетоводство в нарушение
на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не
отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 24 153,72 лв , с което
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери -
ДДС в размер на 4331,85 лв;
15. През периода 01.07-14.07.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.06-30.06.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец юни 2015 г. осъществил счетоводство в нарушение
на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не
отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 25 375,34 лв , с което
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери -
ДДС в размер на 4803,64 лв;
16. През периода 01.08-14.08.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.07-31.07.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец юли 2015 г. осъществил счетоводство в нарушение
на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не
отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 28 376,57 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери –
ДДС в размер на 5362,81 лв;
17. През периода 01.09-14.09.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.08-31.08.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец август 2015 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 27 796,50 лв , с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери – ДДС в размер на 5008,88 лв;
18. През периода 01.10-14.10.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.09-30.09.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец септември 2015 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 26 104,78 лв , с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери - ДДС в размер на 4645,32 лв;
19. През периода 01.11-14.11.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.10-31.10.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец октомври 2015 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 19 804 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери -
ДДС в размер на 3796,07 лв;
20. През периода 01.12-14.12.2015 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.11-30.11.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец ноември 2015 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 18 923,92 лв , с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери - ДДС в размер на 3688,74 лв;
21. През периода 01.01-14.01.2016 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.12-31.12.2015 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец декември 2015 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 30 121,29 лв , с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери – ДДС в размер на 5690,03 лв;
22. През периода 01.02-14.02.2016 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.01-31.01.2016 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец януари 2016 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 29 116,27 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери – ДДС в размер на 5435,25 лв;
23. През периода 01.03-14.03.2016 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.02-29.02.2016 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец февруари 2016 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 23 982,22 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери – ДДС в размер на 4666,12 лв;
24. През периода 01.04-14.04.2016 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.03-31.03.2016 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец март 2016 г. осъществил счетоводство в нарушение
на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не
отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 40 635,13 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери –
ДДС в размер на 7987,84 лв;
25. През периода 01.05-14.05.2016 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.04-30.04.2016 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху
добавена стойност и през месец април 2016 г. осъществил счетоводство в
нарушение на изискванията на счетоводното законодателство като не документирал
и не отразил счетоводно реално получени приходи в размер на 37 833,90 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи
размери – ДДС в размер на 7078,82 лв;
26. През периода 01.06-14.06.2016 г., в
гр.Плевен, не подал справка-декларация по чл.125 от ЗДДС пред ТД на
НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен за данъчен период 01.05-31.05.2016 г. и
предхождащото го заявление за регистрация по чл.96, ал.1 Закона за данък върху добавена
стойност и през месец май 2016 г. осъществил счетоводство в нарушение на
изискванията на счетоводното законодателство като не документирал и не отразил
счетоводно реално получени приходи в размер на 48 677,45 лв, с което избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – ДДС в
размер на 8836,69 лв;
27.На 30.03.2015 г., в гр.Плевен, пред ТД
на НАП-Велико Търново, офис Плевен, чрез посредственото извършителство на
пълнолетната А.К.Г. от гр.Плевен, потвърдил неистина в ГДД №***/30.03.2015 г.
по чл.92 от ЗКПО, като за данъчен период 01.01.2014 г. – 31.12.2014 г.
декларирал финансов резултат в размер на 1274,13 лв вместо действителния в
размер на 72 787,73 лв , с което избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения в големи размери по ЗКПО в размер на 7151,36 лв;
28.На 29.03.2016 г. в гр.Плевен, пред ТД
на НАП-Велико Търново, офис Плевен, чрез посредственото извършителство на
пълнолетната А.К.Г. от гр.Плевен, потвърдил неистина в ГДД
№1500И69562/29.03.2016 г. по чл.92 от ЗКПО, като за данъчен период 01.01.2015
г. – 31.12.2015 г. декларирал финансов резултат в размер на 169,46 лв вместо
действителния в размер на 107 966,15 лв, с което избегнал установяване и плащане
на данъчни задължения в големи размери по ЗКПО в размер на 10 627,15 лв. – престъпление по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.1,
т.2-пр.1 и т.5 –пр.1 вр. с чл.26, ал.1 от НК.
В хода на съдебното производство
процесуалният представител на Окръжна прокуратура Плевен ангажира становище, че
обвиненията са доказани както от обективна, така и от субективна страна, поради
което подсъдимата следва да бъде призната за виновна, като й бъдат наложени
наказания към средата на предвиденото за съответното престъпно деяние. Прави се
искане за налагане на наказание при условията на чл.54 от НК, както и искане за
налагане на частична конфискация на имущество на подсъдимият по две конкретно
посочени банкови сметки.
Защитника- адв.Б. депозира искане
пред съда производстото да протече по реда на глава ХХVІІ от НПК. Ангажира
становище, че при определяне вида и размера на наказанието съдът следва да
съобрази установяването на смекчаващи вината обстоятелства каквито са чистото
съдебно минало на подсъдимият, което сочи на ниска степен на обществена
опасност на извършителя, както и събраните данни относно здравословното му и
семейно състояние.
Подсъдимият К.Г.Х. признава вината си, моли съда
производстото да протече по реда на глава ХХVІІ от НПК, като признава изцяло фактите
изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт. Изразява силно съжаление
за случилото се.
Съдът, като прецени събраните в хода
на досъдебното производство и съдебното следствие писмени и гласни
доказателства, намира за установено следното от фактическа и правна страна :
Производството пред
първоинстанционния съд е протече по реда на глава ХХVІІ от НПК, като
подсъдимият изцяло признава фактите изложени в обстоятелствената част на
обвинителният акт, заявява че не желае да се събират други доказателства, като
прави самопризнания по реда на чл. 371 т.2 от НПК.
Подсъдимият К.Г.Х. през 2012 г. регистиррал
чрез вписване в Търговския регистър дружество с фирмено наименование „***“ – ЕООД
със седалище и адрес на управление гр.Плевен, ул.“***“ №***. Вписването било
осъществено на 24.04.2012 г. Едноличен собственик на капитала, управител и
представляващ „***“ – ЕООД, през периода от регистрацията на дружеството до
12.12.2016 г. е бил К.Г.Х.. По
търговското дело на 28.09.2016г. била вписана промяна в седалището и адреса на
управление – гр.Плевен, ул.”***” *** и вписан електронен адрес – ***. Като предмет на дейност били
указани: търговия със стоки и услуги в страната и чужбина, търговия с недвижими
имоти, транспортна дейност, както и всякакви други незабранени от закона
дейности и услуги, след получаване на съответното разрешение, с основна дейност
търговия на дребно с нехранителни стоки. Търговската дейност на дружеството –
продажба на рибарски принадлежности, била осъществявана лично от К.Х.
единствено в електронен магазин чрез уеб сайт с домейн: http:// ***, като стоките се изпращали до купувача
с куриерски фирми „***“-ООД и „***“-АД и се заплащали с наложен платеж.
Във връзка с търговската дейност
Дружеството било регистрирано по ЗДДС, считано от 01.09.2016
г. с идентификационен номер ***.
На 12.12.2016 г. К.Г.Х. прехвърлил чрез
договор за покупко-продажба дружествените дялове от капитала на „***“-ЕООД на О.Р.З. от гр.Велико Търново, а на
16.12.2016 г. в Търговския регистър била вписана извършената продажба и новия
едноличен собственик и управител О.Р.З. от гр.Велико Търново. От регистрирането
на „***“ – ЕООД счетоводното обслужване се осъществявало от А.К.Г. чрез
търговското й дружество „***“-ООД на основание сключен договор от 01.05.2012 г.
С нотариално заверено пълномощно на 26.04.2012 г. К.Х. упълномощил „***“-ООД
чрез управителя А.Г. да представлява търговското му дружество пред Търговския
регистър при Агенция по вписванията, НСИ,НОИ,ТД на НАП-Плевен, Дирекция
„Инспекция по труда“-гр.Плевен,както и навсякъде, където е необходимо, с право
да подава,подписва и получава от името и за сметка на „***“ – ЕООД всякакви
заявления, актове, молби, възражения и всякакви други документи, да ползва
електронните услуги, предоставени от горепосочените институции чрез КЕП
/квалифициран електронен подпис/ и/или да подава по електронен път и да
подписва с КЕП всички документи, свързани с изпълнението на законови задължения
или реализиране на законови интереси.
През 2017 г. ТД на НАП – Велико Търново, извършила планова ревизия на дейността на „***“ – ЕООД за периода
01.01.2014 г. - 31.05.2016 г., която приключила с издаване на ревизионен акт
№Р-04001516009486-091-001/21.08.2017 г. Данъчната администрация установила
наличие на данъчни задължения, които били отразени в ревизионния акт и
ревизионния доклад, като размера на задълженията по ЗДДС били установени общо в
размер на 113 534,35 лв и данъчни задължения по ЗКПО общо в размер на
17 778,51 лв. В хода на данъчната
ревизия била извършена съпоставка на отчетените от дружеството приходи и
получените данни от куриерските фирми, при която било установено, че през
периода 01.01.2014 г. – 31.05.2016 г. К.Х. не е отчитал всички приходи от
продажбите нито счетоводно, нито чрез фискалното си устройство. Установено
било, че към 31.03.2014 г. действителните приходи от продажби с наложен платеж
са общо в размер на 63 896,93 лв, поради което, за К.Х. в качеството му на едноличен собственик
и управител на „***“ – ЕООД е възникнало задължение по чл.96,ал.1 от ЗДДС да
подаде заявление за регистрация по този закон най-късно до 14.04.2014 г., а
съгласно чл.101, ал.5 и ал.6 от ЗДДС органа по приходите да извърши регистрация
най-късно до 28.04.2014 г. Подсъдимият подал заявление за регистрация едва на
01.09.2016 година. През този период, въпреки задължението си по чл.125 от ЗДДС,
К.Х. не подал пред ТД на НАП-гр.Велико Търново, офис Плевен-26 броя справки
декларации за данък добавена стойност, които се подават ежемесечно със срок
14-то число на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. С
неподаването на тези СД по ЗДДС, К.Х. избегнал установяване и плащане на
данъчни задължения по ЗДДС в размер на 113 534,35 лв., както следва по
данъчни периоди:
К.Х. не отчел и не регистрирал
всички извършени от него продажби през месец април 2014 г. , като не издавал фискална касова бележка от фискално устройство
(фискален бон) и отчел само продажби на стойност 4064,75 лв. Непосочените пред
данъчния орган останали продажби на
стойност 19 872 лв. По този начин, К.Х. е водил счетоводната отчетност на
представляваното от него дружество, в нарушение на принципа за съпоставимост
между отчетените приходи и направените разходи, а именно разходите, извършени
във връзка с определена сделка или дейност, да се отразяват във финансовия
резултат за периода, през който предприятието черпи изгода от тях, а приходите
да се отразяват за периода , през който са отчетени разходите за тяхното
получаване.
Въпреки, че от 29.04.2014 г. за
представляваното от К.Х. търговско дружество вече е било възникнало задължение
за плащане на ДДС, през периода 01.05.2014 – 14.05.2014 г. , Х. не подал пред
ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него справка-декларация по
чл.125 от ЗДДС, като не декларирал извършените от него продажби на 29.04.2014
г. и 30.04.2014 г. на стойност 2472,30 лв с данъчна основа 2060,25 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за периода
29.04-30.04.2014 г. в размер на 412,05 лв.
2.През месец май 2014 г. ,
представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от
следните продажби на обща стойност 23 598,15 лв. К.Х. не отчел и не
регистрирал всички извършени от него продажби през месец май 2014 г. чрез
издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон), като
отчетените продажби били на стойност 2264,20 лв. Останалите реализирани от него продажби на
стойност 21 333,95 лв , не били отчетени през фискалното устройство и данни за
тях не били подавани към данъчния орган.
По този начин, К.Х. водил
счетоводната отчетност в нарушение на принципа за съпоставимост между
отчетените приходи и направените разходи и избегнал установяването и плащане на
данък в полза на фиска. Идентично продължило поведението му и през периода 01.06.2014 г. – 14.06.2014 г. ,
като К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него
справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал извършените от него
продажби през периода 01.05.2014 г. – 31.05.2014 г. на стойност 23 598,15
лв с данъчна основа 19 665,13 лв, с което избегнал установяването и
плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период 01.05-31.05.2014 г. в
размер на 3933,02 лв.
3. През месец юни 2014 г.
представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от
продажби на обща стойност 19097,70 лв. През фискалното устройство били отчетени
само продажби на стойност 3211,70 лв, а за разликата до 19097.70 лева не били
извършвани никакви счетоводни записвания. Неотчетени останали продажби на
стойност 15 866 лв, , за които не издал касови бележки.През следващият отчетен
период от 01.07.2014 г. – 14.07.2014 г. К.Х. отново не подал пред ТД на
НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него справка-декларация по чл.125
от ЗДДС, като не декларирал извършените от него продажби през периода 01.06.2014
г. – 30.06.2014 г. на стойност 19097,70 лв с данъчна основа 15914,75 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за
данъчен период 01.06-30.06.2014 г. в размер на 3182,95 лв по аналогичен начин,
като не отчитал всички продажби и не отнасял записванията в счетоводните си
документи.
4.През месец юли 2014 г.,
представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от
следните продажби на обща стойност 19355,63 лв.
К.Х. не отчел и не регистрирал всички
извършени от него продажби през месец юли 2014 г. чрез издаване на фискална
касова бележка от фискално устройство (фискален бон), като отчел само продажби
на стойност 4036,97 лв и не отчел останалите извършени от него продажби на
стойност 15 318,66 лв, за които не издал касови бележки. По този начин, К.Х. укрил установяването и
плащането на данъчни задължения върху оборот от 15 318,66 лв. Това поведение на
подсъдимият спрямо задълженията му по данъчното законодателство продължило във
времето, като за периода 01.08.2014 г. – 14.08.2014 г. К.Х. не подал пред ТД на
НАП-Велико Търново и не декларирал извършените от него продажби през периода
01.07.2014 г. – 31.07.2014 г. на стойност 19355,63 лв с данъчна основа 16129,69 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен
период 01.07-31.07.2014 г. в размер на 3225,94 лв. През месец август 2014 г., представляваното от
К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от следните продажби на
обща стойност 18676,69 лв, а през месец август 2014 г. чрез издаване на
фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон), като отчел само
продажби на стойност 2063,60 лв и и останали неотразени извършени от него продажби на стойност 16
613,09 лв. През периода 01.09.2014 г. –
14.09.2014 г. К.Х. не декларирал извършените от него продажби през периода
01.08.2014 г. – 31.08.2014 г. на стойност 18676,69 лв с данъчна основа 15 563,91 лв, с
което избегнал установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за
данъчен период 01.08-31.08.2014 г. в размер на 3112,78 лв. През следващият
отчетен период на месец септември 2014
г., представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи
от следните продажби на обща стойност 24159,71 лв. Чрез издаване на фискална
касова бележка от фискално устройство (фискален бон), като били отчетени само
продажби на стойност 3558,10 лв и останали неотразени продажби на стойност 20
601,61 лв, за които не издал касови бележки. През периода 01.10.2014 г. –
14.10.2014 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен
дължимата от него справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал извършените
от него продажби през периода 01.09.2014 г. – 30.09.2014 г. на стойност
24159,71 е с данъчна основа 20133,09 лв, с което избегнал установяването и
плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период 01.09-30.09.2014 г. в
размер на 4026,62 лв. През месец октомври 2014 г., представляваното от К.Х.
търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от продажби на обща стойност
17 337,61 лв. Това продължило и през месец октомври 2014 г. чрез издаване
на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон), били отчетени
само продажби на стойност 2827,25 лв и не
посочени продажби на стойност 14 510,36 лв.
През периода 01.11.2014 г. – 14.11.2014 г. К.Х. не подал пред ТД на
НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него справка-декларация по чл.125
от ЗДДС, като не декларирал извършените от него продажби за периода 01.10.2014
г. – 30.10.2014 г. на стойност 17 337,61
лв с данъчна основа 14448,01 лв, с което избегнал установяването и
плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период 01.10-31.10.2014 г. в
размер на 2889,60 лв. Търговската дейност на Дружеството продължила, като през
месец ноември 2014 г., представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ –
ЕООД получило приходи от продажби на обща стойност 15895,41 лв. Чрез издаване
на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон), като били
отчетени само продажби на стойност 2346,40 лв и недекларирани останали извършени
от него продажби на стойност 13 549,01 лв , за които не издал касови
бележки.Въпреки възникналото задължение за плащане на ДДС, през периода
01.12.2014 г. – 14.12.2014 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис
Плевен дължимата от него справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.11.2014 г. – 30.11.2014 г. на
стойност 15 895,41 лв с данъчна основа 13 246,18 лв, с което избегнал
установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период
01.11-30.11.2014 г. в размер на 2649,23 лв. През месец декември 2014 г., представляваното
от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от продажби на обща
стойност 28 467,66 лв, от които с фискално устройство (фискален бон), били
отчетени продажби на стойност 5298,89 лв и не отчетени останалите извършени от
него продажби на стойност 28467,66 лв, за които не издал касови бележки. По идентичен начин през периода 01.01.2015 г.
– 14.01.2015 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен
дължимата от него справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.12.2014 г. – 31.12.2014 г. на
стойност 28 467,66 лв с данъчна основа
23723,05 лв, с което избегнал установяването и плащането на данъчно задължение
по ЗДДС за данъчен период 01.12-31.12.2014 г. в размер на 4744,61 лв. През
месец януари 2015 г., представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД
получило приходи от продажби на обща стойност 24 651,18 лв, от които отчел
чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон),
като продажби на стойност 3099,85 лв и не посочил останалите извършени от него
продажби на стойност 23 168,77 лв. През
данъчния период 01.02.2015 г. – 14.02.2015 г. К.Х. отново не подал пред ТД на
НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него справка-декларация по чл.125
от ЗДДС, като не декларирал извършените от него продажби през периода
01.01.2015 г. – 31.01.2015 г. на стойност 24 651,18 лв с данъчна основа
20542,65 лв, с което избегнал установяването и плащането на данъчно задължение
по ЗДДС за данъчен период 01.01-31.01.2015 г. в размер на 4108,53 лв. През месец февруари 2015 г., представляваното
от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от продажби на обща
стойност 19 165,94 лв, като чрез издаване на фискална касова бележка от
фискално устройство (фискален бон), като отчел само продажби на стойност
3744,93 лв и не отчел останалите извършени от него продажби на стойност 15
421,01 лв, за които не издал касови бележки.
По този начин, К.Х. е водил счетоводната отчетност на представляваното
от него дружество не отразило действителния оборот, което довело до избягване
на плащане на задължения към фиска. През периода 01.03.2015 г. – 14.03.2015 г. К.Х.
не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него
справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, и по този начин не декларирал извършените
от него продажби през периода 01.02.2015 г. – 28.02.2015 г. на стойност
19165,94 лв с данъчна основа 15 971,62 лв, с което избегнал установяването
и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период 01.02-28.02.2015 г.
в размер на 3194,32 лв. През месец март 2015 г., „***“ – ЕООД получило
приходи от продажби на обща стойност 17 340,65 лв. Чрез издаване на
фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон), били отчетени само
продажби на стойност 3451 лв и не посочени
останалите извършени продажби на стойност 13 889,65 лв. През
периода 01.04.2015 г. – 14.04.2015 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико
Търново, офис Плевен справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.03.2015 г. – 31.03.2015 г. на
стойност 17 340,65 лв с данъчна основа
14 450,54 лв, с което избегнал установяването и плащането на данъчно
задължение по ЗДДС за данъчен период 01.03-31.03.2015 г. в размер на 2890,11
лв. През месец април 2015 г., „***“ –
ЕООД получило приходи от продажби на обща стойност 23162,28 лв., от които
отчетени чрез издаване на фискална
касова бележка от фискално устройство (фискален бон), били продажби на стойност
8142,43 лв и не осчетоводени останалите
продажби на стойност 15 019,85 лв. През
периода 01.05.2015 г. – 14.05.2015 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико
Търново, офис Плевен справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.04.2015 г. – 30.04.2015 г. на
стойност 23162,28 лв с данъчна основа 19 301,90 лв, с което избегнал
установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период
01.04-30.04.2015 г. в размер на 3860,38 лв. През месец май 2015 г., представляваното от К.Х.
търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от продажби на обща стойност
25 991,08 лв, от които отчетени чрез издаване на фискална касова бележка
от фискално устройство (фискален бон) продажби на стойност 1837,36 лв и неосчетоводени
продажби на стойност 24 153,72 лв, за които не издал касови бележки. През периода 01.06.2015 г. – 14.06.2015 г. К.Х.
като не подал пред ТД на НАП-Велико
Търново, офис Плевен справка-декларация по чл.125 от ЗДДС не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.05.2015 г. – 31.05.2015 г. на
стойност 25 991,08 лв с данъчна основа
21659,23 лв, с което избегнал установяването и плащането на данъчно задължение
по ЗДДС за данъчен период 01.05-31.05.2015 г. в размер на 4331,85 лв. През
месец юни 2015 г., представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД
получило приходи от продажби на обща стойност 28 821,84 лв, като от тях
отчетени чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство
(фискален бон), като отчел само продажби на стойност 3446,50 лв . През периода
01.07.2015 г. – 14.07.2015 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис
Плевен справка-декларация по чл.125 от ЗДДС и не декларирал извършените от него
продажби през периода 01.06.2015 г. – 30.06.2015 г. на стойност 28 821,84 лв с данъчна основа 24018,20 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен
период 01.06-30.06.2015 г. в размер на 4803,64 лв. През месец юли 2015 г.,
представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от
продажби на обща стойност 32176,88 лв, от които отчетени чрез ЕКФП продажби на
стойност 3800,31 лв и неосчетоводени продажби на стойност 28 376,57 лв, за
които не издал касови бележки. През периода
01.08.2015 г. – 14.08.2015 г. отново не била подадена справка-декларация по
чл.125 от ЗДДС, като за представляваното от подсъдимия Дружество не било
декларирано извършените продажби през периода 01.07.2015 г. – 31.07.2015 г. на
стойност 32176,88 лв с данъчна основа 26814,07 лв, с което се избегнало установяването
и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период 01.07-31.07.2015 г.
в размер на 5362,81 лв. През месец
август 2015 г., „***“ – ЕООД получило приходи продажби на обща стойност
30053,27 лв, като чрез издаване на фискална касова бележка от фискално
устройство (фискален бон), са отчетени продажби на стойност 2256,77 лв и не
отчетени останалите извършени от подсъдимия продажби на стойност 27 796,50 лв,
за които не издал касови бележки. През периода 01.09.2015 г. – 14.09.2015 г. К.Х.
не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него
справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал извършените от него
продажби през периода 01.08.2015 г. – 31.08.2015 г. на стойност 30053,27 лв с данъчна основа 25044,39 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен
период 01.08-31.08.2015 г. в размер на 5008,88 лв. През месец септември 2015
г., представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи
от следните продажби на обща стойност 27 871,91 лв, от които чрез ЕКФП
били отчетени само продажби на стойност 1767,13 лв подсъдимият не посочил пред данъчната
администрация останалите извършени от него продажби на стойност на 26 104,78
лв, за които не издал касови бележки. През
периода 01.10.2015 г. – 14.10.2015 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико
Търново, офис Плевен справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.09.2015 г. – 30.09.2015 г. на
стойност 27 871,91 лв с данъчна основа 23 226,59 лв, с което избегнал
установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период
01.09-30.09.2015 г. в размер на 4645,32 лв.. През месец октомври 2015 г.,
представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от
продажби на обща стойност 22 776,42 лв, от които отчетени чрез издаване на
фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон) продажби на
стойност 2972,42 лв и не отчетени останалите извършени от подсъдимия продажби
на стойност на 19 804 лв. През
периода 01.11.2015 г. – 14.11.2015 г. К.Х. не отново не подал пред ТД на
НАП-Велико Търново, офис Плевен справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не
декларирал извършените от него продажби през периода 01.10.2015 г. – 31.10.2015
г. на стойност 22 776,42 лв с данъчна
основа 18 980,35 лв, с което избегнал установяването и плащането на
данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период 01.10-31.10.2015 г. в размер на
3796,07 лв. През месец ноември 2015 г., представляваното от К.Х. търговско
дружество „***“ – ЕООД получило приходи от продажби на обща стойност 22132,41
лв, от които чрез ЕКФП отчел чрез издаване на фискална касова бележка от фискално
устройство продажби на стойност 3208,49 лв и не отчел останалите извършени от
него продажби на стойност на 18 923,92 лв, за които не издал касови
бележки. През периода 01.12.2015 г. –
14.12.2015 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен
дължимата от него справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.11.2015 г. – 30.11.2015 г. на
стойност 22132,41 лв с данъчна основа
18443,68 лв, с което избегнал установяването и плащането на данъчно задължение
по ЗДДС за данъчен период 01.11-30.11.2015 г. в размер на 3688,74 лв. 21. През месец декември 2015 г.,
представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от
следните продажби на обща стойност 34140,21 лв, като по идентичен начин били
отчетени чрез ЕКФП чрез издаване на
фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон) само продажби на
стойност 4018,92 лв и не декларирани останали продажби на стойност на 30 121,29
лв, за които не били издавани касови бележки. През периода 01.01.2016 г. –
14.01.2016 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен
дължимата от него справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.12.2015 г. – 31.12.2015 г. на
стойност 34140,21 лв с данъчна основа
28450,18 лв, с което избегнал установяването и плащането на данъчно задължение
по ЗДДС за данъчен период 01.12-31.12.2015 г. в размер на 5690,03 лв. През месец януари 2016 г., „***“ – ЕООД
получило приходи от продажби на обща стойност 32 611,52 лв, от които
отчетени чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство
(фискален бон), като продажби на стойност 3495,25 лв и не отчетени останалите
извършени продажби на стойност на 29 116,27 лв, за които не издали касови
бележки. През периода 01.02.2016 г. –
14.02.2016 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен
дължимата от него справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал
извършените от него продажби през периода 01.01.2016 г. – 31.01.2016 г. на
стойност 32 611,52 лв с данъчна основа
27176,27 лв, с което избегнал установяването и плащането на данъчно задължение
по ЗДДС за данъчен период 01.01-31.01.2016 г. в размер на 5435,25 лв. През
следващия отчетен период месец февруари
2016 г., представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило
приходи от продажби на обща стойност 27996,70 лв, като отчетени чрез издаване
на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон), като продажби
били на стойност 3495,25 лв и недекларирани останалите извършени от подсъдимия продажби на
стойност на 23 982,22 лв. През периода
01.03.2016 г. – 14.03.2016 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис
Плевен дължимата от него справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не
декларирал извършените от него продажби през периода 01.02.2016 г. – 28.02.2016
г. на стойност 27996,70 лв с данъчна основа 23330,58 лв, с което избегнал
установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период
01.02-28.02.2016 г. в размер на 4666,12 лв. През месец март 2016 г.,
представляваното от К.Х. търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от
продажби на обща стойност 47927,05 лв, от които подсъдимият К.Х. отчел чрез
издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон), като
само продажби на стойност 7291,92 лв и не отчел останалите извършени от него
продажби на стойност на 40 635,13 лв, за които не издал касови бележки. През периода 01.04.2016 г. – 14.04.2016 г. К.Х.
не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него
справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал извършените от него
продажби през периода 01.03.2016 г. – 31.03.2016 г. на стойност 47927,05 лв с данъчна основа 39939,21 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен
период 01.03-31.03.2016 г. в размер на 7987,84 лв. През месец април 2016 г., представляваното от К.Х.
търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от продажби на обща стойност
42472,89 лв, от които отчел чрез ЕКФП само продажби на стойност 4638,99 лв и не отчел
останалите извършени от него продажби на стойност на 37 833,90 лв, за които не
издал касови бележки. През периода
01.05.2016 г. – 14.05.2016 г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис
Плевен дължимата от него справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не
декларирал извършените от него продажби през периода 01.04.2016 г. – 30.04.2016
г. на стойност 42472,89 лв с данъчна основа 35394,08 лв, с което
избегнал установяването и плащането на данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период
01.04-30.04.2016 г. в размер на 7078,82 лв. През месец май 2016 г., представляваното от К.Х.
търговско дружество „***“ – ЕООД получило приходи от продажби на обща стойност
53020,11 лв, от които отчел чрез издаване на фискална касова бележка от фискално
устройство (фискален бон) продажби на стойност 4342,66 лв и неотчетени останали
продажби на стойност на 48 677,45 лв, за които подсъдимият не издал касови
бележки. За данъчния период 01.06.2016 г. – 14.06.2016
г. К.Х. не подал пред ТД на НАП-Велико Търново, офис Плевен дължимата от него
справка-декларация по чл.125 от ЗДДС, като не декларирал извършените от него
продажби през периода 01.05.2016 г. – 31.05.2016 г. на стойност 53020,11 лв с
данъчна основа 44183,43 лв, с което избегнал установяването и плащането на
данъчно задължение по ЗДДС за данъчен период 01.05-31.05.2016 г. в размер на
8836,69 лв.
Във връзка с развиваната търговска дейност и
счетоводното приключване на годишния отчетен период за 2014 г., К.Х.
предоставил на А.К.Г., която обслужвала счетоводството на „***“-ЕООД и го
представлявала във връзка с подаването на данъчни декларации, счетоводни данни
за извършваната търговска дейност, а именно отчетите от касовия апарат. Без да
знае, че К.Х. не е отчел всички приходи от продажбата на стоки от електронния
магазин, А.К.Г. съставила ГДД по чл.92 от ЗКПО за 2014 г. по подадените от К.Х.
счетоводни данни /които се основавали единствено на данните от касовия апарат/
като декларирала финансов резултат в
размер на 1274,13 лв вместо действителния в размер на 72 787,73 лв.
Декларацията била подадена на 30.03.2015 г. с №*** в ТД на НАП-гр.Велико
Търново, офис гр.Плевен по електронен път от А.К.Г. с квалифициран електронен подпис- *** ***. В резултат на този начин на
съставяне на декларацията не бил посочен действителния финансов резултат, като
се избегнало установяването и плащането на данъчно задължение по ЗКПО в размер
на 7151,36 лв. Идентично се развили отношенията и във връзка с приключване на
годишния отчетен период за 2015 г., като А.К.Г. съставила ГДД по чл.92 от ЗКПО
за 2015 г. по подадените от К.Х. счетоводни данни, като декларирала финансов резултат в размер на
169,46 лв вместо действителния в размер
на 107 966,15 лв. Декларацията била
подадена на 29.03.2015 г. с №1500И0069562 в ТД на НАП-гр.Велико Търново, офис
гр.Плевен по електронен път от А.К.Г. с
квалифициран електронен подпис- *** ***. В резултат на потвърдената неистина
относно действителния финансов резултат, представляваното от К.Х. дружество
избегнало установяването и плащането на данъчно задължение по ЗКПО в размер на
10 627,15 лв. Общият размер на данъчните задължения, които
не били установени възлиза на 131 312,86 лв.
От така установената фактическа
обстановка е видно, че с деянието си е
осъществил от обективна и субективна страна елементите от състава
на престъпление по смисъла на
чл. престъпление по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.1, т.2-пр.1 и т.5 –пр.1 вр.
с чл.26, ал.1 от Наказателния кодекс . При така установената фактическа
обстановка съдът приема, че от доказателствената съвкупност по делото се
установява по един безспорен и категоричен начин авторството и съставомерността
на деянието. Съгласно чл.115, ал.6 от
ППЗДДС, за подсъдимият към 31.03.2014 е възникнало задължение за регистрация по
ЗДДС и съответно подаване в ТД на НАП-Велико Търново, офис гр.Плевен, лично или
от упълномощено справки декларации по ЗДДС, заедно с дневниците за покупки и
дневниците за продажби. Причината да не подаде заявление за регистрация било
отклоняването на част от оборотите, като основно търговията по електронен начин
не била отчитана чрез ЕКФП.Съгласно чл. 3, ал.1 от ЗДДС данъчно задължено лице
е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от
целите и резултатите от нея и в кумулативна обвързаност с чл. 96, ал.1 от същия
закон на регистрация и отчет подлежи всяко данъчно задължено лице, което е
установено на територията на страната, с облагаем оборот 50 000 лв. или повече
за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия
месец и е длъжно в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е
достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по този закон.
Когато оборотът е достигнат за период не по-дълъг от два последователни месеца,
включително текущия, лицето е длъжно да подаде заявлението в 7-дневен срок от
датата, на която е достигнат оборотът. В този смисъл в хода на производството
се установява по един безспорен начин, че представляваното от подсъдимия
Дружество е достигнало този оборот, но въпреки това не са последвали действия
свързани с отчитането към фиска.Съгласно чл.12, ал.1 от ЗДДС облагаема доставка
е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е
извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на
територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка,
извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон
предвижда друго, поради което осъществените дистанционни продажби от
Дружеството е следвало да бъдат отчитани чрез ЕКФП или издаване на първични
счетоводни документи / фактури/ удостоверяващи данъчното събитие. В изпълнение
на Закона за счетоводството и Националните счетоводни стандарти, всяко данъчно
задължено лице (ДЗЛ) води счетоводна отчетност по индивидуален сметкоплан,
одобрен от ръководството, като формата на счетоводството трябва да осигурява
синхронизирано хронологично и систематично (аналитично и синтетично) счетоводно
отчитане. С цел укриване на данъци представляваното от подсъдимия Дружество е
нарушило изискванията на чл. 118, ал.1 от ЗДДС съобразно които всяко регистрирано и нерегистрирано по този
закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него
доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от
фискално устройство (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от
интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност
(системен бон), независимо от това дали е поискан друг данъчен документ. Тези
действия на подсъдимия пряко са се отразили на последващото му поведение спрямо
данъчната администрация, като не изпълнено задължението на основание чл.123 от ЗДДС да се води подробна счетоводна
отчетност, която е достатъчна за установяване на задълженията му по този закон
от органите по приходите. Регистрираните лица водят документация и отчетност в
съответствие с изискванията на Закона за счетоводството, ЗДДС и ППЗДДС. Съобразно
разпоредбите на чл.124, ал.1,чл.125, ал.1 от ЗДДС, чл.116, ал.1 от ППЗДДС,
чл.113, ал.1 от ППЗДДС, данъчно задълженото лице води и подава ежемесечно в
законоустановените срокове в съответната ТД на НАП следните документи:
-
Справка декларация по образец, съгласно ППЗДДС.
Срокът за подаване е 14-то число на месеца, следващ данъчния период, за
който се отнася. Справка декларация се подава и в случаите, когато данък не
следва да се внася или възстановява какъвто е бил конкретния. Ведно с
ежемесечните декларации е следвало да се подават и Отчетни регистри – “дневник за покупки” и
“дневник за продажби” включващи всички
документи, отнасящи се за съответния данъчен период. Воденето на некоректно
счетоводно записване на осъществяваните търговски сделки е довело до явна
промяна в годишния оборот и съответно облагане. Данъчно задължени лица по
Закона за корпоративното подоходно облагане съобразно чл.2, ал.1,т.1 са
местните юридически лица, чиито печалби подлежат на облагане по този закон и на
основание чл.92,ал.1 от ЗКПО данъчно
задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна
данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен
корпоративен данък.В декларацията се посочват всички приходи и разходи и въз
основа на тях се определя счетоводния финансов резултат и данъчния финансов
резултат, както и дължимия корпоративен данък. Като не е посочил реалните
обороти на Дружеството подсъдимият е създал условия за укриване и установяване
на данъчните задължения.
Така описаната фактическа обстановка се
установява от събраните в хода на досъдебното производство № Д - 169 /2019 г.
по описа на Окръжна прокуратура – гр. Плевен писмени и гласни доказателства
приобщени по реда на чл. 283 от НПК и самопризнанието на подсъдимия. Писмените
материали обективизирани в съответните протоколи за проведени действия по
разследването по своя същност са непротиворечиви в частта относно данните от
значение за обвинението. Събирането на доказателствата в хода на досъдебното
производство е извършено законосъобразно при спазване на процесуалните
изисквания на НПК. От писмените
доказателства по делото се установява, че търговеца е регистриран, както и че е
извършвал търговски сделки. От показанията на св.Гложенска се установява, че
последната е водела счетоводството на Дружеството, като със собствен електронен
подпис е подавала декларации до данъчната администрация. Последната е
извършвала обаче тези действия само технически въз основа на предоставяните й
единствено и само от подсъдимия първични счетоводни документи. От показанията
на св. В., З., С. се установява, че подсъдимия е извършвал и дистанционна
търговия / поръчки по интернет/, като доставките са извършвани с куриерски
фирми. От данните по данъчната проверка се установява, че тези продажби не са
били отразявани в счетоводството на търговеца. Показанията на тези свидетели
следва да бъдат кредитирани с доверие, тъй като са логични, последователни и
напълно си кореспондират с писмените доказателства по досъдебното производство
– справки за осъществените доставки от куриерските фирми. От заключението на
в.л. В. по назначената в хода на досъдебното производство съдебно счетоводна
експертиза, която се възприема от съда като обективна и компетентна, се
установява размера на оборотите за всяко едно от деянията включени в
продължаваното престъпление, както и размера на укрития данък.
При
определяне вида и размера на наказанието, което следва да се наложи на
подсъдимия К.Х., съдът съобрази като смекчаващи вината обстоятелства данните
относно ниската степен на обществена опасност на дееца – лице не осъждано за
престъпления от общ характер, за което няма данни да е системен нарушител на
установените правила на поведение. От друга страна същият е с явно не добро
здравословно състояние, а съществременно в обществото демонстрира отговорно
поведение спрямо две малолетни деца. С
оглед факта, че производството пред първоинстанционния съд протича по реда на
глава ХХVІІ от НПК, като подсъдимият изцяло признава фактите изложени в
обстоятелствената част на обвинителният акт, то съдът е обвързан със нормата на
чл. 373 ал.ІІ във връзка с чл. 58а от НК, като следва да определи наказание при
условията н ал.54 от НК, което наказание да бъде намалено с 1/3. Съдът приема,
че в конкретния случай изброените по-горе обстоятелства са от категорията на смекчаващи
вината такива. Като отегчаващо вината обстоятелство съдът отчита факта, че в
един доста продължителен период от време подсъдимият напълно е неглижирал
задълженията си да подаде заявление за регистрация и да стори това със
съответстващите последици. Предвид горните съображения и на основание чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.1, т.2-пр.1 и т.5
–пр.1 вр. с чл.26, ал.1 от НК, във вр. с чл.54 от НК го на К.Х. следва да се
наложи наказание на ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ТРИ ГОДИНИ. На основание чл.
58а, ал. 1 от НК, така определеното наказание „лишаване от свобода“ следва да
бъде намалено с 1/3, като се определи за изтърпяване наказание „лишаване от
свобода“ за срок от ДВЕ ГОДИНИ. Предвид обстоятелството, че лицето не е
осъждано за престъпление от общ характер съдът приема, че целите на наказанието
биха се постигнали и чрез прилагане на института на условното осъждане. С оглед
на това и на основание чл.66 от НК следва да бъде отложено изтърпяването на
така определеното наказание „лишаване от свобода“ в размер на ДВЕ ГОДИНИ с
ТРИГОДИШЕН ИЗПИТАТЕЛЕН СРОК. Относно кумулативното наказание „ конфискация“, то
по делото е установено единствено наличието на суми по две банкови сметки. С
оглед на това и на основание чл. 255, ал. 3 от НК следва да се постанови
частична конфискация в полза на държавата на част от имуществото на подсъдимия К.Г.Х.,
а именно парични средства по банкови сметки IBAN *** *** в „***“ АД до размера на сумите по
тях към датата на влизане в сила на настоящата присъда.
Вещественото
доказателство – електронен диск, след влизане на присъдата в сила, да бъде
иззет в полза на държавата.
При този изход на наказателното
производство и по реда на чл. 189 ал.ІІІ от НПК подсъдимият следва да бъде
осъден да заплати по сметка на ОД на МВР Плевен сумата 705,60 лева, представляваща деловодни разноски в
досъдебното производство.
При горните съображения съдът постанови присъдата си.
ПРЕДСЕДАТЕЛ
: