Присъда по дело №57/2017 на Окръжен съд - Разград

 

 

 

ПРИСЪДА №

Гр. Разград,  06.03.2020г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

 

Разградски окръжен съд  на  шести март две хиляди и двадесета година в публично заседание в състав:

 

                                             ПРЕДСЕДАТЕЛ: В.Д.                                                                

                               СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ:  А.М.

                                                                     Я.Д.

                                                                                                                       

Секретар: М Н.

Прокурор: СЕЗГИН ОСМАНОВ

Като разгледа докладваното от съдия Д.

НОХД № 57 по описа за 2017 г.

и на основание чл. 303 от НПК

ПРИСЪДИ:

         ПРИЗНАВА подсъдимия С.М.К.,  роден на ***г***,  български гражданин,  със средно образование,  без професия,  неженен,  безработен,  неосъждан,  ЕГН **********,   ЗА ВИНОВЕН В ТОВА,  ЧЕ:

 1.В периода от 13.08.2010 г. до 19.05.2012г.,  в гр.Разград,  като собственик,  управител и представляващ „***" ЕООД гр. Разград,  ***,  ЕИК: ***,  в условията на продължавано престъпление и на посредствено извършителство с Б.Н.Х.,  упълномощен счетоводител,  снабдена с пълномощно от 20.07.2010 г.,  заверено от нотариус Роска И.,*** PC-Разград- действаща като собственик и управител на Счетоводна къща „***"ЕООД,  въз основа на подадени СД по ЗДДС пред ТД на НАП - В.-офис Разград:

и като данъчно задължено лице по смисъла на чл.З ал.1 от ЗДДС -

Чл. 3. (1) Данъчно задължено лице е всяко лице,  което извършва независима икономическа дейност,  без значение от целите и резултатите от нея.

е получил от държавния бюджет неследваща се парична сума в особено големи размери - възстановен ДДС на стойност 210 191.21 лв. както следва:

1.  Ha 10.09.2010г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000971665/13.08.2010 г., за данъчен период месец юли 2010г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 4068, 23лв. вместо 00, 00 лева;  VIES декларация с входящ №17000971665,  за данъчен период месец юли 2010г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-21494.91лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно е отразено извършени доставки към: „AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002 Германия,  по инвойс фактури №№ 1/22.06.2010г., на стойност 10605.18лв. и 2/21.07.2010г. на стойност 10889.73;  и инвойс фактури № 1/22.06.2010г. и 2/21.07.2010г. е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1023093/07.09.2010г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС - 4068.23 лева,  за данъчен период м.юли 2010г ;

2.  На 14.10.2010г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000972456/08.09.2010 г., за данъчен период месец август 2010 г„ подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетово дител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 1244, 97лв. вместо 00.00лева;  VIES декларация с входящ №17000972456,  за данъчен период месец август 2010г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД - 6900, 77лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002,  Германия,  по инвойс фактура №3/13.08.2010г.,  на стойност 6900, 77лв.и инвойс фактура №3/13.08.2010г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1025244/08.10.2010 г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС -1244, 58 лева, за данъчен период м.август 2010г ;

3.  На 22.11.2010г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000974598/08.10.2010г., за данъчен период месец септември 2010г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 3157, 66 лв. вместо 569.03лева; VIES декларация с входящ №17000974598,  за данъчен период месец септември 2010г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-12943, 14 лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002,  Германия,  по инвойс фактура №4/18.09.2010г.,  на стойност 12943, 14 лв.и инвойс фактура №4/18.09.2010г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1028542/25.10.2010 г. неследваща се парична сума -възстановен ДДС за неосъществена ВОД - 2588.63 лева, за данъчен период м.септември 2010 г ;

4.  На 06.12.2010г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград-Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000976479/06.11.2010 г.,  за данъчен период месец октомври 2010 г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 3399, 80лв. вместо 1518.00лева; VIES декларация с входящ №17000976479,  за данъчен период месец октомври 2010г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-9408, 99лв, ;  Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002,  Германия,  по инвойс фактура №5/15.10.2010г.,  на стойност 9408, 99лв. и инвойс фактура №5/15.10.2010г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1031761/01.12.2010 г. неследваща се парична сума -възстановен ДДС за неосъществена ВОД-1881.80 лева,  за данъчен период м.октомври 2010г ;

5.  На 21.12.2010г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000978648/08.12.2010г., за данъчен период месец ноември 2010г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 2311, 39 лв. вместо 00, 00 лева;  VIES декларация с входящ №17000978648,  за данъчен период месец ноември 2010г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-14029, 85 лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно е отразено извършени доставки към: „AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002, 0 Германия,  по инвойс фактура №6/05.11.2010г.,  на стойност 14029, 85 лв.и инвойс фактура №6/05.11.2010г. е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1035063/17.12.2010г. неследваща се парична сума-възстановен ДДС - 2311, 39 лева, за данъчен период м.ноември 2010г;

6.  На 01.02.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000980465/07.01.2011г., за данъчен период месец декември 2010г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 2261, 66лв. вместо 00, 00 лева;  VIES декларация с входящ №17000980465,  за данъчен период месец декември 2010г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-11064, 93 лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: "BWBA ACAZJOU"c VIN№BE0808617833,  Белгия,  по инвойс фактура №7/03.12.2010 г., на стойност 11064, 93лв. и инвойс фактура №7/03.12.2010г. е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1100623/19.01.2011г. неследваща се парична сума -възстановен ДДС - 2261, 66 лева,  за данъчен период м.декември 2010г ;

7.  На 24.02.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград - Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000982474/04.02.2011г.,  за данъчен период месец януари 2011г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 2 581, 17 лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17000982474,  за данъчен период месец януари 2011г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-31 440, 79лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: "BWBA ACAZJOU"c VIN№BE0808617833,  Белгия,  по инвойс фактури №№ 8/07.01.2011г.,  на стойност 13549, 70лв.,  9/15.01.2011г.,  на стойност 1410, 00лв. и 10/29.01.2011г.,  на стойност 16481, 09 лв.и инвойс фактури№№ 8/07.01.2011г.,  9/15.01.2011г.,  и 10/29.01.2011г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1104012/18.02.2011г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС-2581, 17 лева,  за данъчен период м.януари 2011 г ;

8.  На 04.04.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград - Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000986374/14.03.2011г.,  за данъчен период месец февруари 2011г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 2106, 02лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17000986374,  за данъчен период месец февруари 2011г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-18134, 34лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: "BYBA MENTOWER CO ME DEWEZ JL" с VIN№BE0882213416,  Белгия,  по инвойс фактури №№11/11.02.2011г.,  на стойност 7845, 38лв.,  14/26.02.2011г.,  на стойност 7718, 49лв.и инвойс фактури №№ 11/11.02.2011г. и 14/26.02.2011г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1107717/30.03.2011г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС - 2 106, 02 лева,  за данъчен период м.февруари 2011 г;

9.  На 19.04.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000986597/14.04.2011г.,  за данъчен период месец март 2011г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 8 130.11лв. вместо 4 247.69 лева; VIES декларация с входящ №17000986597,  за данъчен период месец март 2011г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-19412, 12лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: "BYBA MENTOWER СО МЕ DEWEZ JL" с VIN№BE0882213416,  Белгия,  по инвойс фактури №№15/12.03.2011г.,  на стойност 9560, 64лв. и 16/26.03.2011г.,  на стойност 9851, 48 лв.;  и инвойс фактури №№ 15/12.03.2011г. и 16/26.03.2011г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1110775/15.04.2011 г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС за неосъществена ВОД - 3882, 42 лева,  за данъчен период м.март 2011г ;

10. На 19.05.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000989060/10.05.2011 г., за данъчен период месец април 2011г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 2795, 54лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17000989060, за данъчен период месец април 2011 г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-16283, 61 лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: "BYBA MENTOWER СО МЕ DEWEZ JL" с VIN№BE0882213416,  Белгия, по инвойс фактури №№17/09.04.2011г.,  на стойност 7643, 48лв. и 18/22.04.2011г.,  на стойност 8 640, 13 лв.; и инвойс фактури №№ 17/09.04.2011г.и 18/22.04.2011г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1114556/16.05.2011г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС – 2 795, 54 лева,  за данъчен период м.април 2011 г ;

11. На 26.07.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000993668/13.07.2011 г., за данъчен период месец юни 2011г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 10 600, 20лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17000993668,  за данъчен период месец юни 2011г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-56464, 70лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418,  Белгия,  по инвойс фактури №№22/30.06.2011г.,  на стойност 8859, 60 лв.,  23/11.06.2011г., на стойност 8090, 98 лв.,  24/17.06.2011г. на стойност 24598, 22 лв.,   25/24.06.2011г., на стойност 14915, 90 лв.; и инвойс фактури№№22/30.06.2011г.,  23/11.06.201г.;  24/17.06.2011г. и 25/24.06.2011г.,  е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1122361/21.07.2011 г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС -10 600, 20 лева,  за данъчен период м. юни 2011г;

12. На 08.09.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000995065/11.08.2011 г., за данъчен период месец юли 2011г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 9 580, 26лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17000995065,  за данъчен период месец юли 2011г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-67115, 43 лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418,  Белгия,  по инвойс фактури №№26/01.07.2011г.,  на стойност 13730, 03лв.,  27/12.07.2011г.,  на стойност 17 448, 41 лв.,  28/15.07.2011г. на стойност 9342, 60лв., 29/25.07.2011г.,  на стойност 16364, 38 лв. и 30/29.07.2011г.,  на стойност 10 230лв.и инвойс фактури №№26/01.07.2011г.,  27/12.07.2011г.;  28/15.07.2011г.,  29/25.07.2011г. и 30/29.07.2011г.,  е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1125739/02.09.2011г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС – 9 580, 26 лева,  за данъчен период м.юли 2011г.

13. На 19.09.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000995977/02.09.2011 г., за данъчен период месец август 2011г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 10 294, 37 лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17000995065,  за данъчен период месец август 2011г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД – 51 638, 90 в.; Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418  Белгия по инвойс фактури №№31/05.08.2011 г., на стойност 17918, 65 лв.,  32/09.08.2011г.,   на стойност 9124, 44 лв.,  34/19.08.2011 г. на стойност 12055, 77 лв., и 35/26.08.2011г., на стойност 12540, 04 лв.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1128229/16.09.2011г. неследваща се парична сума- възстановен ДДС -10 294, 37 лева,  за данъчен период м.август 2011 г ;

14. На 21.10.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000998084/11.10.2011г., за данъчен период месец септември 2011г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 13502, 20 лв. вместо 3109.17 лева; VIES декларация с входящ №17000998084,  за данъчен период месец септември 2011г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД - 51965, 15лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418 Белгия, по инвойс фактури №№36/03.09.2011 г., на стойност 4792, 80 лв.,  37/03.09.2011 г., на стойност 4114, 80 лв.,  38/03.09.2011 г. на стойност 4114, 80 лв.,  39/03.09.2011 г. на стойност 373, 19 лв.,  40/11.09.2011 г. на стойност 4761, 92 лв.,  41/11.09.2011 г. на стойност 8940, 84 лв.,  42/15.09.2011 г. на стойност 3597 лв.,  43/15.09.2011 г. на стойност 7494, 50 лв. и 44/24.09.2011г. , на стойност 13775, 30лв.; и инвойс фактури №№36/03.09.2011г.,  37/03.09.2011г.,  38/03.09.2011г.,  39/03.09.2011г.,  40/11.09.2011г. ,  41/11.09.2011г. ,  42/15.09.2011г. ,  43/15.09.2011г. и 44/24.09.2011г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1133256/ 17. 10.2011г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС за неосъществена ВОД -10393.03 лева,  за данъчен период м.септември 2011 г ;

15. На 23.11.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000999152/07.11.2011г., за данъчен период месец октомври 2011 г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 12 657, 28лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17000999152,  за данъчен период месец октомври 2011г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-71210, 03лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418 Белгия по инвойс фактури №№45/01.10.2011 г., на стойност 3630, 03 лв.,  46/01.10.2011 г., на стойност 9424, 09 лв.,  47/07.10.2011 г. на стойност 7647, 47 лв.,  48/07.10.2011 г. на стойност 6350, 62 лв.,  49/18.10.2011 г. на стойност 5946, 90 лв.,  50/18.10.2011 г. на стойност 6080, 40 лв.,  "BYBA YY LOGISTIEK" с VIN№BE0829138578 Белгия- №№51/24.10.2011г. на стойност 22614, 04 лв., и 52/27.10.2011 г. на стойност 9516, 48 лв.; и инвойс фактури №№45/01.10.2011 г.,  46/01.10.2011 г., 47/07.10.2011 г. 48/07.10.2011 г. 49/18.10.2011 г.,  50/18.10.2011 г. 51/24.10.2011 г., и 52/27.10.2011 г.; е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1136297/21.11.2011г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС-12 657, 28 лева,  за данъчен период м.октомври 2011г ;

16. На 13.12.2011г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17001000871/06.12.2011 г., за данъчен период месец ноември 2011 г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счето водител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 19830, 81лв. вместо 10575.26 лева; VIES декларация с входящ №17001000871, за данъчен период месец ноември 2011 г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-46277, 73 лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно е отразено извършени доставки към:"ВУВА YY LOGISTIEK" с VIN№BE0829138578 Белгия- №№53/08. 11.2011г. на стойност 8412, 80лв.,  54/08.11.2011 г. на стойност 11481, 57 лв.,  55/19.11. 2011 г. на стойност 13023, 81 лв.,  56/22.11.2011г. на стойност 9109, 15лв и 57/23.11. 2011 г. на стойност 4250, 40 лв.и инвойс фактури №№53/08. 11.2011 г. 54/08.11.2011 г.,  55/19.11. 2011 г.,  56/22.11.2011г. и 57/23.11.2011г., е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1140227/ 12.12.2011г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС за неосъществен ВОД –  9255.55 лева,  за данъчен период м.ноември 2011г ;

17. На 03.02.2012г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17001003110/16.01.2012 г., за данъчен период месец декември 2011 г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 5342, 21лв. вместо 00, 00лева; VIES декларация с входящ №17001003110,  за данъчен период месец декември 2011 г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД – 35 319, 46лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418 Белгия по инвойс фактури №№58/02.12.2011 г. на стойност 10107, 21лв.,  59/09.12.2011г. на стойност 14 917, 57лв.,  60/22.12.2011г. на стойност 10 294, 68лв. и инвойс фактури №№58/02.12.2011г. 59/09.12.2011г. и 60/22.12.2011г.е получил от държавния бюджет за „***"    ЕООД    чрез    Акт    за    прихващане    или възстановяване №1201202/31.01.2012 г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС - 5342, 21 лева,  за данъчен период м.декември 2011г ;

18. На 02.03.2012г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17001004147/03.02.2012 г., за данъчен период месец януари 2012г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 20557, 98лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ № 17001004147, за данъчен период месец януари 2012 г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-115421, 41 лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно е отразено извършени доставки към: „VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418 Белгия по инвойс фактури №№61/06.01.2012г. на стойност 13090, 79лв.,  062/06.01.2012г. на стойност 9406, 58лв. и „BVBA GERB" с VEST №ВЕ08207464941 Белгия по инвойс фактури №№63/19.01.2012г. на стойност 14110, 45лв. 64/19.01.2012 г. на стойност 11666, 07 лв.,  65/21.01.2012г. на стойност 12652, 87 лв. 66/21.01.2012г. на стойност 4231, 65 лв.,  67/21.01 2012г. на стойност 10412, 33 лв. 68/31.01.2012г. на стойност 14954, 09 лв.,  69/31.01. 2012 г. на стойност 10896, 31лв.,  70/31.01.2012 г. на стойност 5230, 50 лв.и 71/31.01.2012г. на стойност 8769, 77 лв. и инвойс фактури №№61/06.01.2012г. ;  62/06.01.2012г.;  63/19.01.2012г. ; 64/19.01.2012г.,  65/21.01. 2012г.,  66/21.01.2012г.,  67/21.01. 2012 г.,  68/31.01.2012 г.,  69/31.01. 2012 г.,  70/31.01.2012 г., и 71/31.01. 2012 г.,  е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1206518/29.02.2012 г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС-20557, 98 лева, за данъчен период м.януари 2012 г.

19. На 09.04.2012г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17001006304/07.03.2012 г., за данъчен период месец февруари 2012 г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 22 592, 48лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17001006304,  за данъчен период месец февруари 2012г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-134 977лв.; Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „BVBA GERB" с VIN №ВЕ0820746494 Белгия по инвойс фактури №№72/03.02.2012г. на стойност 10 164, 48 лв.,  73/03.02.2012г. на стойност 8 748, 45лв., 73б/03.02. 2012 г. на стойност 10 568, 70лв.,  74/03.02.2012г. на стойност 10619, 25лв.,  746/03.02.2012г. на стойност 5 216, 41лв.,  75/03.02.2012г. на стойност 12 486, 56лв.,  76/15.02.2012г. на стойност 8 813, 66лв.,  77/17.02.2012г. на стойност 8 941, 14лв., 78/17.02. 2012 г. на стойност 14 128, 08лв.,  79/23.02.2012г. на стойност 12 806, 09лв,  80/23.02.2012г. на стойност 5873, 94лв.,  81/24.02. 2012г. на стойност 6 018, 70лв.,  82/27.02.2012г. на стойност 13206, 30лв.,  83/27.02.2012г. на стойност 7 385, 24лв. и инвойс фактури №№72/03.02. 2012г.,  73/03.02.2012г., 73б/03.02. 2012г. ,  74/03.02.2012г.,  746/03.02.2012г.,  75/03.02.2012г.,  76/15.02. 2012г.,  77/17.02.2012г.,  78/17.02.2012г ,  79/23.02.2012г.,  80/23.02.2012г.,  81/24.02. 2012 г.,  82/27.02.2012 г.,  83/27.02. 2012 г.; е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1207880/02.04.2012 г. неследваща се парична сума -възстановен ДДС-22592, 48 лева, за данъчен период м.февруари 2012 г ;

20.  На 04.05.2012г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17001008209/05.04.2012 г., за данъчен период месец март 2012 г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 34269, 05лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17001008209,  за данъчен период месец март 2012 г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-196818, 83лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно е отразено извършени доставки към: „VOF BUL-EXPORT" с VTN№ ВЕ0842676117 Белгия,  по инвойс фактури №№84/05.03.2012 г. на стойност 14961, 52лв. , 85/05.03.2012г. на стойност 10440, 56 лв., 86/05.03.2012г. на стойност 8665, 86 лв.,  87/06.03.2012 г. на стойност 7235, 86 лв.,  88/06.03.2012 г. на стойност 8309, 64 лв.,  89/06.03.2012 г. на стойност 1759, 56 лв.,  90/06.03.2012 г. на стойност 12722, 44 лв.;  „BVBA GERB" с VIN №ВЕ0820746494 Белгия по инвойс фактури №№ 91/13.03.2012г. на стойност 14803, 68 лв.,  92/13.03.2012г. на стойност 10501, 60лв. 93/16.03.2012г. на стойност 10338, 66лв.,  94/16.03.2012 г. на стойност 14985, 60 лв.,  95/16.03.2012г. на стойност 2744, 34 лв.,  96/31.03.2012г. на стойност 9597, 60 лв.,  97/21.03.2012 г. на стойност 9078, 24 лв.,  98/23.03.2012 г. на стойност 12245, 04 лв.,  99/24.03.2012 г. на стойност 10684, 52 лв.,  3090/24.03.2012 г. на стойност 3360, 72 лв.,  3091/24.03.2012 г. на стойност 8936, 01 лв.,  100/25.03.2012 г. на стойност 12975, 66 лв.,  101/27.03.2012г. на стойност 12471, 72 лв.,  и инвойс фактури №№ 84/05.03.2012г.,  85/05.03.2012г.,  86/05.03.2012г.,  87/06.03.2012г.,  88/06.03.2012 г.,  89/06.03.2012 г.,  90/06.03.2012 г.,  91/13.03.2012г., 92/13.03. 2012г., 93/16.03.2012г., 94/16.03.2012г.,  95/16.03.2012г., 96/31.03.2012г., 97/21.03.2012г.,  98/23.03.2012г.,  99/24.03.2012г.,  3090/24.03.2012г.,  3091/24.03.2012г.,  100/25.03.2012 г.,  101/27.03.2012 г. е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1212235/27.04.2012 г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС- 34 269.05 лева,  за данъчен период м.март 2012г ;

21.  На 19.05.2012г. в гр.Разград,  чрез използване на документи с невярно съдържание пред ТД на НАП - В.-офис Разград:Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17001010057/03.05.2012 г., за данъчен период месец април 2012 г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 18 907.82лв. вместо 00, 00 лева; VIES декларация с входящ №17001010057,  за данъчен период месец април 2012г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-117718, 62 лв.;  Дневник за продажбите,  в който невярно е отразено извършени доставки към: „BVBA GERB" с VIN №ВЕ0820746494 Белгия по инвойс фактури №№ 102/05.04.2012 г. на стойност 14988 лв.,  103/10.04.2012г. на стойност 9744.56 лв.,  104/10.04.2012 г. на стойност 6001, 20 лв.,  105/12.04.2012г. на стойност 13604, 80 лв.,  106/12.04.2012г. на стойност 9 258, 15 лв.,  107/12.04.2012г. на стойност 7 155, 34 лв.,  108/12.04.2012г. на стойност 9 548, 34 лв.,  109/19.04.2012г. на стойност 10346, 50 лв.,  110/20.04.2012г. на стойност 13 981.68 лв.,  3 093/21.04.2012г. на стойност 447, 80 лв.,  3094/21.04.2012г. на стойност 3 344, 89 лв.,  3095/21.04.2012г. на стойност 4 080, 05лв.,  3096/21.04.2012г. на стойност 4350, 07 лв.,  111/24.04.2012г. на стойност 10 867, 24 лв.,  и инвойс фактури №№ 102/05.04.2012г.,  103/10.04.2012г.,  104/10.04.2012г. 105/12.04.2012г.,  106/12.04.2012г.,  107/12.04.2012г. , 108/12.04.2012г.,  109/19.04.2012г.,  110/20.04.2012г.,  3093/21.04.2012г.,  3094/21.04.2012г.,  3095/21.04.2012г.,  3096/ 21.04.2012г.,  111/24.04.2012г.е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за възстановяване №1215953/11.05.2012г. неследваща се парична сума - възстановен ДДС -18  907.20 лева,  за данъчен период м.април 2012г.,  поради което и на основание  чл.256 ал.2 пр.4 вр. с ал.1,  пр.1 вр. чл.26 ал.1 от НК и чл.54 от НК го  ОСЪЖДА на Лишаване от свобода за срок от ТРИ години.ОПРАВДАВА  подсъдимия С.М.К.  по отношение на сумата 138.99 лева,  неправомерно възстановен ДДС за сметка на „***“ЕООД.

              На основание чл.44 от НК налага по отношение на подсъдимия С.М.К.  кумулативно предвиденото наказание  конфискация на ¼ идеална част от притежаван от него недвижим в гр.Разград,  с административен адрес ***.

              На осн.чл.37,  т.7 от НК лишава подсъдимия от право да упражнява търговска дейност за срок от ТРИ години.            

              На основание чл.66 от НК отлага изтърпяването на наказанието лишаване от свобода за изпитателен срок от ПЕТ години.

              ПРИЗНАВА подсъдимия С.М.К. със снета по делото самоличност ЗА НЕВИНОВЕН в това,  че

              В периода 08.06.2012 г. до 12.07.2012 г., в гр.Разград, като
собственик,  управител и представляващ „***"ЕООД гр. Разград,  в условията на продължавано престъпление и на посредствено извършителство с Б.Н.Х. ,  упълномощен счетоводител,  действаща като собственик и управител на Счетоводна къща „***"ЕООД,  за подадени СД по ЗДДС пред ТД на НАП - В.-офис Разград, и като данъчно задължено лице по смисъла на чл.З ал.1 от ЗДДС-

Чл. 3. (1) Данъчно задължено лице е всяко лице,  което извършва независима икономическа дейност,  без значение от целите и резултатите от нея,

е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - данък върху добавената стойност в размер на 61 610.44 лева,  като:

-потвърдил неистина относно наличието на реални облагаеми доставки-ВОД,  по смисъла на чл.12, ал.1 от ЗДДС- Чл. 12. (1) Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9,  когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната,  както и доставката,  облагаема с нулева ставка,  извършена от данъчно задължено лице,  освен в случаите,  в които този закон предвижда друго.,

В подадени пред ТД на НАП - гр.В., офис Разград, Справки -декларации за данък върху добавената стойност с :

А) вх.№17001012422/08.06.2012., по описа на ТД на НАП, офис Разград, която се изисква по силата на закон-Чл. 125. (1)  За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация,  съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124,  с изключение на случаите по чл. 1596. ,  за данъчен период месец май 2012 г., подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 34512, 78 лв.; VIES декларация с входящ №17001012422,  за данъчен период месец май 2012 г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД – 131 277, 90 лв.

Б) вх.№17001015291/12.07.2012., по описа на ТД на НАП, офис Разград, която се изисква по силата на закон- чл. 125.  За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация,  съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124,  с изключение на случаите по чл. 1596. ,  за данъчен период месец юни 2012 г.,  подадена от Б.Н.Х. като упълномощен счетоводител,  в която невярно е отразено в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 27 097.66 лв.; VIES декларация с входящ №17001015291,  за данъчен период месец юни 2012 г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-155 673.13 лв.

-използвал документи с невярно съдържание

А)към Справка-декларация за данък върху добавената стойност вх.№
17001012422/08. 06. 2012., по описа на ТД на НАП,  офис Разград-инвойс
фактури№№112/03.05.2012г.; 13/03.05.2012г.; 3099/07.05.2012г.; 115/ 09.05.2012г.; 116/10.05.2012г.; 117/14.05.2012г.; 118/17.05.2012г.; 119/21.05.2012г.; 120/29.05.20122г. ;  121/31.05.2012г.; 123/28.05.12г. и Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „BVBA GERE" с VIN №ВЕ0820746494 Белгия,  по инвойс фактури №№ 112/03.05.2012г., на стойност 14822, 32лв;  113/03.05.2012г.,  на стойност 4568, 40лв;  3099/07.05.2012г., на стойност 13227, 90лв.;  115/09.05.2012г.,  на стойност 2460, 00лв.;  116/10.05.2012г.на стойност 14932 лв.; 117/14.05.2012г.,  на стойност 14945, 28 лв.;  118/17.05.2012г., на стойност 14886, 72 лв.; 119/21.05.2012г.,  на стойност 14996, 80 лв.;  120/29.05.2012г.,  на стойност 12284, 27 лв.; 121/31.05.2012г., на стойност 12068, 80 лв.;  123/28.05.12г.,  на стойност 12085, 41 лв.;

Б)към Справка-декларация за данък върху добавената стойност вх.№17001015291/12.07.2012., по описа на ТД на НАП,  офис Разград-инвойс фактури №№122/04.06.2012г.; 125/01.06.12г.; 123/07.06.2012г.;  3125/ 09.06.12г.; 124/11.06.2012г.; 125/13.06.2012г.; 126/18.06.2012г.; 127/ 19.06.2012г.; 128/21. 06.2012г.;  129 / 22.06.2012г.; 130/25.06.2012г.; 3127/ 22.06.12г.;  3126/22. 06.12 г. и Дневник за продажбите,  в който невярно са отразени извършени доставки към: „BVBA GERB" с VIN №BE0********* Белгия по инвойс фактури №№122/04.06.2012г. на стойност 14129, 09лв.;  125/ 01.06.12г.,  на стойност 12230, 61лв.;  123/07.06.2012г.,  на стойност 14416, 14лв.; 3125/09.06.12г. на стойност 7784, 39лв.;  124/11.06.2012г.,  на стойност 14996, 00 лв.; 125/13.06.2012г.,  на стойност 14997, 60лв.;  126/ 18.06.2012г.,  на стойност 14990, 40 лв.; 127/19.06.2012г.,  на стойност 14966, 40лв.;  128/21.06.2012г,  на стойност 114997, 00лв.; 129/22.06.2012г.,  на стойност 5263, 00лв.; 130/25.06.2012г.,  на стойност 14481, 44 лв.;  3127/ 22.06.12г.,  на стойност 4628, 28 лв.; 3126/22.06.12 г.,  на стойност 7792, 69 лв.,  поради  което на основание чл. 304 от НПК го ОПРАВДАВА по повдигнатото му обвинение по чл. 255,  ал. 3 във вр. с ал. 1,  т. 2,  т. 6 и т. 7 във вр. с чл. 26,  ал. 1 от НК.

          ОСЪЖДА подсъдимия С.М.К.,  ЕГН ********** да заплати в полза на ОД на МВР – Разград,  сторени  разноски на досъдебното производство в размер на 3 433.20 лв.,  а по сметка на Разградския окръжен съд такива в размер на 1003 лв.  

          Присъдата подлежи на жалба и протест пред Варненски апелативен съд в 15-дневен срок от днес.

 

         Председател:                         Съдебни заседатели:1.                      2.

        

MH

 

 

 

Мотиви към Присъда от 06.03.2020 г., постановена по НОХД №57/2017г.по описа на ОС-Разград

 

 Подсъдимият С.М.К. е предаден на съд по две обвинения:

   І. В това, че за периода от 13.08.2010 г. до 19.05.2012г.,  в гр.Разград,  като собственик,  управител и представляващ „***" ЕООД гр. Разград, в условията на продължавано престъпление и на посредствено извършителство с Б.Н.Х.,  упълномощен счетоводител,  въз основа на подадени СД по ЗДДС пред ТД на НАП - В.-офис Разград е получил от държавния бюджет неследваща се парична сума в особено големи размери -  неправомерно възстановен ДДС на стойност 210 329.22 лв. като:

 1. Потвърдил неистини в подадените месечни справки декларации по чл. 125 от ЗДДС за вътреобщностни доставки (ВОД) с получатели  две дружества в Германия-AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002 и „MOSAIK KHOSK" c VIN DE239619998, както и регистрираните в Белгия дружества - „BVBA GERB" c VIN №BE0820746494 ; „VOF BOLERO" c VIN№BE0826593418 ; "BYBA YY LOGISTIEK" c VIN№BE0829138578; „VOF BUL -EXPORT" c VIN№ BE0842676117; „BYBA MENTOWER CO ME DEWEZ JL" c VIN№BE0882213416 и "BWBA ACAZJOU" c VIN№ BE080861783, като използвал  и документи с невярно съдържание – дневници за покупки и продажби, фактури и ЧМР – товарителници престъпление 256, ал. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 и във вр. с чл. 93, т. 14 от НК.

     ІІ. Затова, че: В периода 08.06.2012 г. до 12.07.2012 г., в гр.Разград, като собственик,  управител и представляващ „***"ЕООД гр. Разград,  и на посредствено  извършителство с Б.Н.Х.,  упълномощен счетоводител,  чрез подадени СД пред ТД на НАП - В.-офис Разград, и като данъчно задължено лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - данък върху добавената стойност в размер на 61 610.44 лева,  като потвърдил неистина относно наличието на реални облагаеми доставки-в подадените СД и използвал документи с невярно съдържание, дневници за покупки и продажби, фактури и ЧМР-товарителници– престъпление по 255,  ал. 3 във вр. с ал. 1,  т. 2,  т. 6 и т. 7 във вр. с чл. 26,  ал. 1 от НК.

Представителят на Окръжна прокуратура в съдебно заседание поддържа и двете обвинения като доказани по несъмнен начин и счита, че

на подсъдимия следва да се наложи наказание на около средния размер, предвиден в закона, което да изтърпи ефективно, както и кумулативно, предвидените такива.

 Предявеният граждански иск от Държавата, представлявана от Министъра на финансите, чрез процесуален представител не е допуснат до съвместно разглеждане.

 Подсъдимият К.  не дава обяснения и не се признава за виновен. В последната си дума моли да бъде оправдан.

 Защитниците на подсъдимия – адв. Д.С. и адв.Е.Б., пледират за оправдателна присъда.

 Съдът, след преценка на събраните доказателства, прие за установено следното от фактическа страна:

Подс. К. е от гр. В., съжителства на съпружески начала с жена от с.Я., ***. Рождените му имена са Ш. М. С., които през 2016г.той променил на С.М.К..

На 10.06.2009г. подс.К. учредил ЕООД „***",  със седалище в гр. Разград, и адрес ***. На 12.06.2009г. така учреденото дружество било вписано в Търговския регистър при АВ и получило ЕИК № BG***. Едноличен собственик на капитала и управител бил самия обв. К. /тогава с имена Ш. М. С./. На 17.06.2009г. дружеството било регистрирано по ЗДДС в НАП-Разград по избор на лицето.От регистрацията по ЗЗДС до края на м.юни 2010г. подс.К. сам подавал СД по ЗДДС в НАП-Разград с нулев оборот - без извършване на сделки от покупки и продажби, съответно без начисляване и приспадане на този вид данък.

Дружеството има за предмет на дейност неспециализирана търговия на едро и дребно с хранителни и промишлени стоки в страната и чужбина, хотелиерство и ресторантьорство, транспортни услуги , както и други дейности, незабранени от закона.

Съгласно вписано обстоятелство в Търговския регистър от 16.07.2013г., подсъдимият, тогава с  имена Ш. М. С. е прехвърлил дела си на св.М.О.М. на 10.07.2013 г. , като от тази дата е променено  името на дружеството от „***" ЕООД на „***" ЕООД, както и седалището и адреса на управление, вече в гр. Г., ***.

В средата на м. юли 2010г. подсъдимия С.К. се срещнал със св. Б. Н. Х., която имала счетоводна къща с наименование „***"-ЕООД. Обвиняемият К. й посочил, че има намерение да прави износ на стоки /тип консуматорски/ към страни от ЕС - Германия и Белгия. Св. Х. му посочила, че е съгласна да поеме счетоводството на фирмата „***“ ЕООД, като поставила изискване,  след всяка сделка, вътре в България и навън в ЕС, да носи  първични счетоводни документи в кантората й на адрес ***.

След постигнатата договорка, подс.К. предоставил всички налични документи на фирмата на св.Х.. На 20.07.2010. той изготвил и генерално пълномощно, с което упълномощил св. Б.Х., както и работещите в кантората Р. Х., С. Ю. и Е. М. да представляват „***" ЕООД пред НАП и другите институции. Пълномощното било заверено под №5466/20.07.2010г. от нотариус в гр. Разград под № 378 на НК.

Св. Б.Х. разполагала с електронен подпис и след поемането на счетоводното обслужване на фирма „***", на 21.07.2010г. подала заявление в НАП-Разград /вх.№1700И0008750/, че ще подава всякакви справки, касаещи фирмата, чрез своя ел. подпис и ще получава съобщения от приходната агенция на своя имейл - ***. По този начин тя и другите счетоводители, работещи в кантората, започнали да оформят счетоводно документите, които им предоставял подс. К..  Подадено  било и уведомление в НАП-Разград, за  сметките за внасяне и връщане на ДДС на фирма „***" , открити  в Пощенска банка.

Установява се, че  в инкриминирания период подсъдимия К. закупувал за собственото си дружество стоки от фирмите за търговия на едро в гр. Разград и околностите. Установените фирми са ***.Стоките натоварвал лично в управляван от него лек автомобил или микрбус.За закупените стоки били издавани съответните фактури от всички доставчици, с начислено ДДС, като същите били заплащани от него в брой.

Заедно със свои познати, установили  се да живеят в Белгия и Германия, той решил да развива търговска дейност, която да бъде оформена като такава по ВОД, с цел възстановяване на ДДС в полза на собственото му дружество.

За целта били учредени и  фирмите, съконтрагенти на „***“ЕООД, като данни за тях дават данъчните власти и търговски съдилища в съответните държави-членки на ЕС:

          1.Дружество AGM Handels GMBH-Германия е било отписано служебно от занаятчийския регистър на град Крефелд на 12.01.2011г.и заличено от търговския регистър на 27.04.2011г. (HRB 11317), поради липса на активи.Последното известно седалище на фирмата вече не съществува.За дружеството са били подавани данъчни декларации и баланси за данъчен период 2009г., като от  2010г. данъчните основи са били преценявани служебно.Управител на същото е М. С., който от октомври 2010г. е с неизвестен адрес. Отговорният през периода на деянието от юни 2010 г. (фактура 1/22.06.2010 г.) управител М. С. от октомври 2010 г. е с неизвестен адрес (служебно прекратена регистрация).М. С. е продал дружеството с договор от 28.09.2010 г. на Б. К.. К. е с неизвестен адрес от април 2011 г. (служебно прекратена регистрация).От м.юни 2010г. за дружеството  не са подавани нито декларации по ДДС, нито годишни данъчни декларации.

        2. Дружество под фирма (V.O.F.) БОЛЕРО (BOLERO), фирмен номер BE 0826.593.418 е създадено от три лица,  на 11.06.2010г., съгласно информацията за същото  получена от официалните регистри на Звено База данни на фирми и Държавния регистър-Белгия и след справка по делото за фалит в канцеларията на Търговски съд Гент (филиал Гент).При основаването му дружество под фирма (V.O.F.) с наименование Дружество под фирма (VOF) М. (MARIA).Капиталът на същото е  300.00 евро.Предмет на  дейност : експлоатация и администрация на питейно заведение; покупко-продажбата на хранителни и нехранителни продукти, както и внос и износ.Извършвани са редица промени, вкл.назначаване и освобождаване на управител, както и актуализация на наименованието на БОЛЕРО (BOLERO), както  и  разширяване на предмета на дейност, преместване на адреса на фирмата.Същата е обявена във фалит със съдебно решение от 10.01.2014 г. на Търговски съд, Гент, Белгия.„***" ЕООД ("Burdzhu" Eenmans BVBA) е издавала фактури на Дружество под фирма (VOF) БОЛЕРО (BOLERO) в периода от 03.06.2011г. до 21.01.2012г.Управители на дружеството в различни периоди са били лицата с български произход- В. А., К. А.а, А.Ч. и С. А..

        3.Дружество   под  фирма   (VOF)   БУЛ-ЕКСПОРТ (BUL-EXPORT), фирмен номер BE 0842.676.117, Белгия, Гент – основано при обнародване в ДВ на 23.01.2012 г. от две лица, св.М. А. и подсъдимия К., тогава с имена Ш. С..Капиталът на дружеството при учредяването е  2 500.00 евро като , внесен в брой.Предметът на дейност включвал и търговия на едро и дребно, внос и износ на хранителни стоки и спиртни напитки; експлоатирането в широк смисъл на ресторанти, кетъринги, таверни, снек-барове.Подсъдимият е бил освободен като управителна дружеството на 01.04.2012 г. Имало и последващи освобождавания и назначавания на управители и премествания на адреса на дружеството, като същото е обявено във фалит на 06.01.2014г. „***" ЕООД ("Burdzhu" Eenmans BVBA) е издавала фактури на Дружество под фирма (VOF) БУЛ-ЕКСПОРТ (BUL-EXPORT) в периода от 05.03.2011 г. до 06.03.2012 г.За съдружник в дружеството  бил приет  и св. Е.М. ***/починал в хода на производството/.

4. Дружество с ограничена отговорност ГЕРБ (BVBA GERB), фирмен номер BE 0820.746.494 - информацията, получена от официалните регистри на Звено База данни на фирми и Държавния регистър и след справка по делото за фалит в канцеларията на Търговски съд Гент (филиал Гент): основано на 18.11.2009 г. в кантората на нотариус с район на действие Борхерхаут Веерле Буре като дружество с ограничена отговорност (bvba) от (справка обнародване в приложенията на Белгийски държавен вестник от 01.12.2009 г. - ном. 9168658) от две други дружества  с управител  *** на ***г.Капиталът на дружеството е в размер на 18 600 евро, от които 1/3 е депозирани в брой.Същото е с разнообразен предмет на дейност.Управител на дружеството става ***.Една седмица след основаването, на 25.11.2009 г., е проведено извънредно общо събрание, на което управителя е освободен от поста управител и за управители са назначени двама български граждани, с постоянен адрес ***, Б. Ш. Х., с постоянен адрес:***, България, първи управител, встъпил в длъжност на 26.11.2009 г. и  Д. Я. А., с постоянен адрес:*** 9, Крушуна, България, втори управител, встъпил в длъжност на 26.11.2009 г.Адресът на управление е преместен на: *** На общото събрание на 19.01.2010 г.  Д. А. се оттеглил като управител и бил заместен от турския гражданин  Х. К..На извънредното общо събрание от 01.07.2011 г. се оттеглил и управителя Б.Х., който бил заместен от св.А.Ч., преместен бил и адресът на дружеството в гр.Гент.Дружеството е депозирало годишен отчет в Белгийска национална банка през периода от 01.11.2009 г. до 30.09.2011 г. (одобрен от общото събрание на 20.12.2011 г.).Обявено е в състояние на фалит от Търговски съд Гент със съдебно решение от 27.08.2012 г. по признание.Фирма „***" ЕООД е доставяла стоки на това дружество в периода от 19.01.2012 г. до 25.06.2012 г.

          5. Дружество с ограничена отговорност ЙЙ ЛОГИСТИК (BVBA YY LOGISTIEK), фирмен номер BE 0829.138.578 е основано на 07.09.2009г. в кантората на нотариус *** с район на действие Гент като дружество с ограничена отговорност от (справка обнародване в Белгийски държавен вестник от 20.09.2010 г. -137456) от двама съдружници  ****** г. с дружествен капитал на обща стойност 20 000.00 евро, разпределен в отдяла, за които са били депозирани общо 7 000.00 евро.Същото е с неограничен предмет на дейност (включващ в т.ч. месопреработка, хотелиесрско-ресторантьорска дейност, предприемачески и почистващи дейности).За управител е назначен Х. К., който се е оттеглил няколко месеца след основаването, последващ  управител е назначаване на ***,като е налице и прехвърляне на 250 дяла от *** на *** ш адресът на управление се премества на ***.На 22.02.2011 г*** подава оставка от поста управител и като такъв е назначен . Х. К..В периода  от 01.01.2010 г. до 30.06.2012 г. фирма „***" ЕООД е издала 7 фактури на Дружество с ограничена отговорност ЙЙ ЛОГИСТИК (BVBAYY LOGISTIEK) в периода 24.10.2011 г. до 23.11.2011 г.Фирмата  никога не подава годишен отчет в балансовата централа на Белгийска национална банка.Със съдебно решение от 18.05.2012 г. на Търговски съд Гент Дружество с ограничена отговорност ЙЙ ЛОГИСТИК (BVBA YY LOGISTIEK), с призовка и задочно, е обявено в състояние на фалит и производството приключило през  м.октомври същата година, поради липса на активи.

6. Дружество с ограничена отговорност ЙЙ Ментовер (bvba Mentower), фирмен номер BE 0822.213.416 – основано на 23.06.2006 г. в кантората на нотариус с район на действие Гент, Мишел Вилемс(справка обнародване в Белгисйки държавен вестник от 11.07.2006 г. - ном. 112157) от  Х. К., турски гражданин, с капитал от 18 600 евро, разпределен в 100 дяла без номинална стойност, с разнообразен предмет на дейност, в т. ч.: градинарство, търговско посредничество, дейности по изпълнение в широк смисъл, недвижими имоти.На 10.02.2009 г. е проведено извънредно общо събрание, на което са назначени още 2 –ма управители (без възнаграждение)- Ш. К. Ш.а и П. Й. Г..На 24.06.2009 г. е проведено извънредно общо събрание, на което  е освободен управителя Х. К. и за нов управител е назначен господин М. Ю., турски гражданин, той е освободен на  03.08.2009г.  и за нов управител (без възнаграждение) е назначен Р. К., роден в ***.Седалището на дружеството е преместено в ***.„***" ЕООД ("Burdzhu" Eenmans BVBA) е издала 9 фактури на „ МЕНТОВЕР“ (BVBA MENTOWER) в периода 11.02.2011г.- 30.05.2011 г., когато вече същата е обявена във фалит със съдебно решение от 25.10.2010 г. на Търговски съд Лиеж.

Съдът държи да посочи правната регламентация, с оглед изясняване на фактическата обстановка:

През 2007 г. Република  България е приета в Европейския съюз. Като страна членка на ЕС, когато се извършва износ към страни членки на ЕС, сделката не се счита за износ, а за вътреобщностни доставка ( ВОД). Легалната дефиниция за ВОД се съдържа в чл. 7, ал. 1 от ЗДДС, според който такава е доставка на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика – регистрирано по този закон лице, или на получателя от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателя е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка. Съгласно цитираната норма и тази на чл. 138, т. 1 от Директива 112/2006 ЕО на Съвета, наличието на ВОД е обусловено от кумулативната установеност на три предпоставки – 1. Възмездна доставка на стока; 2. Стоката е изпратена или транспортирана извън територията на страната до територията на друга държава членка; 3. Получателят е регистрирано данъчно задължено лице за целите на ДДС в тази държава, респ. според Директивата друго облагаемо лице на страна членка, различна от тази, в която започва транспорта. Според чл. 53, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, ВОД са облагаеми с нулева ставка на данъка.

Всяко дружество, което е регистрирано по ДДС, дали в България или друга страна членка на ЕС има уникален VIN номер, като най напред започва с буквено означение показващо в коя държава е регистрирано, така за България е BG, за Германия DE, а за Белгия ВЕ и идентификационен номер ( ППДДС). В чл. 45 от ППЗДДС е посочено какви документи следва да се представят, за да се докаже ВОД на стоки, това са: документ за доставка – фактура в която се посочва VIN номера на получателя; документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на другата държава членка; писмено потвърждение от получателя или упълномощеното от него лице, удостоверяващи, че стоката е получена на територията на друга държава членка.

Всеки месец данъчното задълженото лице, което е извършило ВОД, следва да подаде Справка декларация по чл. 125 от ДДС, дневници за продажби по чл. 124 от ЗДДС, заедно с горепосочените документи доказващи, че е извършена ВОД. След получаването на тези документи съответната данъчна дирекция извършва така нареченото ускореното възстановяване на ДДС в размер на 20 %, и когато всичко се окаже изрядно, възстановява тези 20 % по сметка на търговеца извършил ВОД. При ускореното възстановяване, съответни служители от данъчната дирекция, извършват проверка дали са представени всички посочени в чл. 45 от ППДДС документи, извършват проверка дали посочения VIN номер е валиден, извършат справка и в системата VIES ( система за обмен на информация и данни между държавите- членки на ЕС относно лица регистрирани по ДДС). Чрез тази система се извършват проверки на лица, регистрирани по ДДС в други държави- членки на ЕС.

/Например, при подадена информация в дневника за продажби от български търговец за осъществен ВОД към дружество в друга държава- членка може да се проследи дали въпросното дружество е декларирало вътреобщностно придобиване. Т. е дали дружеството от другата държава е закупило тази стока, като я декларира в дневниците си за покупки. /

Официалния обмен между държавите-членки на ЕС относно лицата, регистрирани по ДДС, се осъществява чрез SCAC формуляри ( това се налага само при ревизия на дружеството). Недостатъка на системата VIES се състоял в това, че в различните държави бил предвиден различен срок за деклариране на покупките и продажбите. Докато в България било прието до 10-то число на месеца следващ ВОД, в други държави срокът е два или три месеца. Освен това понякога качената информация се бавела около шест месеца. Поради това данъчната администрация при извършване на проверката за ускореното възстановяване на ДДС при ВОД, въпреки, че във VIES нямало потвърждение от данъчните администрации на друга страна члена, че купувача е закупил стоката, въз основа на представените по чл. 45 от ППДДС документи, и проверка, че VIN номера е валиден, са издавали Акт за прихващане/ възстановяване, с който е възстановен ДДС  и на "***" ЕООД. При извършената данъчната ревизия през 2012 г. се установило друго.

След упълномощаването подсъдимият К. носел за осчетоводяване всички документи за сключените от "***"ЕООД сделки за покупки и продажби.

Св. Х. обработвала тези документи и въз основа на тях изготвяла месечните Справки-декларации за ДДС (СД за ДДС) на“ ***" ЕООД, които подавала в ТД на НАП-В., Офис гр. Разград с електронен подпис и въз основа на  изготвеното за това пълномощно.

Подадените Справки –декларации по ЗДДС от името на „***“ЕООД, касаещи сделки по ВОД на дружеството в инкриминирания  период, са както следва:

1.Справка – декларация №17000971665/13.08.2010 г., за данъчен период месец юли 2010г., с VIES декларация, в която е отразена  Данъчна основа на ВОД-21494.91лв. към „AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002, Германия, по инвойс фактури №№ 1/22.06.2010г., на стойност 10605.18лв. и 2/21.07.2010г. на стойност 10889.73 лв./хранителни, месни изделия/, които били осчетоводени в Дневник за продажби на "***." ЕООД за м. юли 2010г.и  формирали неверни данни за резултата за възстановяване на ДДС в размер на 4 068.23 лв. и нулева ставка за внасяне на ДДС.Въз основа на посочената СД, чрез Акт за прихващане или възстановяване №1023093/07.09.2010г.за „*** „ЕООД е възстановена  парична сума - възстановен ДДС - 4068.23 лева,  за данъчен период м.юли 2010г;

2.Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000972456/08.09.2010 г., за данъчен период месец август 2010г, с VIES декларация, в която  е отразена Данъчна основа на ВОД – 6900.77 лева към AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002, Германия, по инвойс фактура №3/13.08.2010г.,  на стойност 6 900.77 лв./хранителни, месни изделия/,  която била осчетоводена в Дневник за продажби на "***." ЕООД за м.август 2010г.и формирала неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС в размер на 2588.63 лева, и нулева ставка за внасяне на ДДС.Въз основа на посочената СД, чрез Акт за прихващане или възстановяване №1025244/08.10.2010 г. №1025244/08.10.2010г.за „*** „ЕООД е възстановена  парична сума - възстановен ДДС -  1244, 58 лева, за данъчен период м.август 2010г ;

3.Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000974598/08.10.2010г., за данъчен период месец септември 2010г., с VIES декларация, в която е отразена Данъчна основа на ВОД -12 943.14 лв. към AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002,  Германия,  по инвойс фактура №4/18.09.2010г., на стойност 12 943.14 лв./хранителни, месни изделия/, която е била осчетоводена в Дневник за продажбите на „***“ ЕООД за м.септември 2010г. и формирала неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС  в размерна 2 588.63 лева и нулева ставка за внасяне наДДС.Въз основа на посочената СД, чрез Акт за прихващане или възстановяване №1028542/25.10.2010г. за „***“ЕООД е възстановен ДДС - 2588.63 лева, за данъчен период м.септември 2010 г ;

 

4.Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000976479/06.11.2010 г.,  за данъчен период месец октомври 2010г., с VIES декларация, в която  е отразена Данъчна основа на ВОД – 9 408.99лв към  „AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002, Германия, по инвойс фактура  №5/15.10.2010г., на стойност 9408, 99лв./хранителни, местни изделия/, осчетоводена в Дневник за продажбите на „***“ЕООД за м.октомври 2010г. и формирала  неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС  в размер на 2 588.63 лева и нулева ставка за внасяне на ДДС.Въз основа на посочената СД, чрез Акт за прихващане или възстановяване № №1031761/01.12.2010 г. за „***“ЕООД е възстановена парична сума-възстановен ДДС - 1881.80 лева,  за данъчен период м.октомври 2010г ;

          5.Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000978648/08.12.2010г., за данъчен период месец ноември 2010г., , с VIES декларация с входящ №17000978648,  за данъчен период месец ноември 2010г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-14029, 85 лв.  към

„AGM Handels GMBH" с VIN № DE814794002, Германия, по инвойс  фактура  фактура №6/05.11.2010г., на стойност 14 029.85 лв. /хранителни, месни стоки и натурални сокове/, осчетоводена в Дневник за продажбите на „***“ЕООД и формирала неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС  в размер на 2 311.39 лв. е получил от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1035063/17.12.2010г.  парична сума-възстановен ДДС - 2311, 39 лева, за данъчен период м.ноември 2010г;

       6.Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17000980465/07.01.2011г., за данъчен период месец декември 2010г.,  с VIES декларация с входящ №17000980465,  за данъчен период месец декември 2010г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД - 11 064.93 лв. към "BWBA ACAZJOU"c VIN№BE0808617833,  Белгия,  по инвойс фактура №7/03.12.2010 г., на стойност 11 064.93лв./хранителни, месни стоки/, отразена в  Дневник за продажбите на дружеството за съответния месец и формирала неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС  в размер на 2 261.66 лева, възстановен с Акт за прихващане  №1100623/19.01.2011г.

             7.СД за данък върху добавената стойност №17000982474/04.02.2011г.,  за данъчен период месец януари 2011г.,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 2 581.17лв. вместо 00.00 лева, с VIES декларация с входящ №17000982474,  за данъчен период месец януари 2011г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД - 31 440.79лв. към BWBA ACAZJOU"c VIN№BE0808617833,  Белгия,  по инвойс фактури №№ 8/07.01.2011г.,  на стойност 13 549.70лв., 9/15.01.2011г., на стойност 1 410.00лв. и 10/29.01.2011г., на стойност 16 481.09 лв./хранителни, месни стоки и захарни изделия/, включени в  Дневник за продажбите,  на дружеството и формирали  неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС в размер на 2581, 17 лева, възстановен с  Акт за прихващане или възстановяване №1104012/18.02.2011г.

             8.СД за данък върху добавената стойност №17000986374/14.03.2011г.,  за данъчен период месец февруари 2011г.,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 2 106.02лв. вместо 00.00 лева, с VIES декларация с входящ №17000986374,  за данъчен период месец февруари 2011г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД – 18 134.34лв. към  "BYBA MENTOWER CO ME DEWEZ JL" с VIN№BE0882213416,  Белгия,  по инвойс фактури №№11/11.02.2011г., на стойност 7 845.38лв.,  14/26.02.2011г.,  на стойност 7 718.49лв., /хранителни, месни стоки и захарни изделия/, включени в Дневник за продажбите на дружеството и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС в размер на 2 106.02 лева, възстановен с Акт за прихващане или възстановяване №1107717/30.03.2011г.

             9.СД за данък върху добавената стойност №17000986597/14.04.2011г.,  за данъчен период месец март 2011г.,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 8 130.11лв., вместо 4 247.69 лева, с VIES декларация с входящ №17000986597,  за данъчен период месец март 2011г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД – 19 412.12лв. към "BYBA MENTOWER СО МЕ DEWEZ JL" с VIN№BE0882213416,  Белгия,  по инвойс фактури №№15/12.03.2011г.,  на стойност 9 560.64лв. и 16/26.03.2011г.,  на стойност 9 851.48 лв./месни и захарни изделия/, включени в Дневник за продажбите на дружеството и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС в размер на 3 882.42 лева,  възстановен с Акт за прихващане или възстановяване №1110775/15.04.2011г.

             10.СД за данък върху добавената стойност №17000989060/10.05.2011 г., за данъчен период месец април 2011г.,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 2 795.54лв. вместо 00, 00 лева, с VIES декларация с входящ №17000989060, за данъчен период месец април 2011 г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД – 16 283.61 лв. към "BYBA MENTOWER СО МЕ DEWEZ JL" с VIN№BE0882213416,  Белгия, по инвойс фактури №№17/09.04.2011г.,  на стойност 7 643.48лв. и 18/22.04.2011г.,  на стойност 8 640.13 лв./захарни и месни изделия/, включени в Дневник за продажбите на дружеството и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС в размер на 2 795, 54 лева,  за съответния данъчен период и възстановен  от държавния бюджет с Акт за прихващане или възстановяване №1114556/16.05.2011г.

             11.СД за данък върху добавената стойност №17000993668/13.07.2011 г., за данъчен период месец юни 2011г.,  в която невярно е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 10 600.20лв. вместо 00.00 лева, с VIES декларация с входящ №17000993668,  за данъчен период месец юни 2011г.,  в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-56 464.70лв. към VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418, Белгия, по инвойс фактури №№22/30.06.2011г., на стойност 8 859.60 лв.,  23/11.06.2011г., на стойност 8090, 98 лв.,  24/17.06.2011г. на стойност 24598, 22 лв.,  25/24.06.2011г., на стойност 14915,90 лв./захарни, месни изделия и безалкохолни напитки/, включени  Дневник за продажбите на дружеството и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС в размер на 10 600.20 лева,  за съответния данъчен период и възстановен  от държавния бюджет с Акт за прихващане или възстановяване №1122361/21.07.2011г.

         12.СД за данък върху добавената стойност №17000995065/11.08.2011 г., за данъчен период месец юли 2011г.,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 9 580.26лв. вместо 00.00 лева;  с VIES декларация с входящ №17000995065,  за данъчен период месец юли 2011г., в която е отразена Данъчна основа на ВОД – 67 115.43 лв.към „VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418, Белгия, по инвойс фактури №№26/01.07.2011г., на стойност 13730.03лв., 27/12.07.2011г., на стойност 17448.41 лв.,  28/15.07.2011г. на стойност 9 342.60лв., 29/25.07.2011г., на стойност 16 364.38 лв. и 30/29.07.2011г.,  на стойност 10 230 лв./безалкохолни напитки/, включени в Дневник за продажбите на дружеството и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС в размер на 9 580.26 лева,    за съответния данъчен период и възстановен  от държавния бюджет с Акт за прихващане или възстановяване №1125739/02.09.2011г.

             13.СД за данък върху добавената стойност №17000995977/02.09.2011 г., за данъчен период месец август 2011г.,  в която  е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 10 294.37 лв. вместо 00.00 лева, с  VIES декларация с входящ №17000995065,  за данъчен период месец август 2011г., в която е отразена Данъчна основа на ВОД – 51 638.90 лв. към VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418  Белгия по инвойс фактури №№31/05.08.2011 г., на стойност 17918.65 лв.,  32/09.08.2011г.,   на стойност 9124.44 лв.,  34/19.08.2011 г. на стойност 12055.77 лв., и 35/26.08.2011г., на стойност 12540.04 лв./хранителни, месни стоки, захарни изделия, безалкохолни напитки/, включени  Дневник за продажбите на дружеството и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС в размер на 10 294, 37 лева,    за съответния данъчен период и възстановен  от държавния бюджет с Акт за прихващане или възстановяване №1125739/02.09.2011г.

              14.СД за данък върху добавената стойност №17000998084/11.10.2011г., за данъчен период месец септември 2011г.,  в която е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 13502.20 лв. вместо 3 109.17 лева, с VIES декларация с входящ №17000998084,  за данъчен период месец септември 2011г.,  в която е отразена Данъчна основа на ВОД – 51965.15лв. към VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418 Белгия, по инвойс фактури №№36/03.09.2011г., на стойност 4792.80лв., 37/03.09.2011г., на стойност 4114.80лв.,  38/03.09.2011г. на стойност 4114.80 лв., 39/03.09.2011г. на стойност 373.19 лв.,  40/11.09.2011 г. на стойност 4761.92 лв.,  41/11.09.2011 г. на стойност 8940.84 лв.,  42/15.09.2011г. на стойност 3597 лв.,  43/15.09.2011 г. на стойност 7494.50 лв. и 44/24.09.2011г., на стойност 13775.30лв./безалкохолни напитки, хранителни и месни стоки/, включени в Дневник за продажбите на дружеството  и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС,  в размер на 10393.03 лева,  за съответния данъчен периоди възстановенот държавния бюджет с Акт за прихващане или възстановяване №1133256/17. 10.2011г.

              15.СД за данък върху добавената стойност №17000999152/07.11.2011г., за данъчен период месец октомври 2011 г.,   в която е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 12 657.28лв. вместо 00.00 лева, с VIES декларация с входящ №17000999152,  за данъчен период месец октомври 2011г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-71 210.03лв. към VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418 Белгия по инвойс фактури №№45/01.10.2011г., на стойност 3630.03 лв.,  46/01.10.2011г., на стойност 9424.09 лв.,  47/07.10.2011г. на стойност 7647.47 лв.,  48/07.10.2011 г. на стойност 6350.62 лв.,  49/18.10.2011г. на стойност 5946.90 лв.,  50/18.10.2011г. на стойност 6080.40 лв./безалкохолни напитки/, включени в  Дневник за продажбите на дружеството за съответния период,  и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС за периода в размер на 12 657.28 лева, възстановен с  Акт за прихващане или възстановяване №1136297/21.11.2011г.

              16.СД за данък върху добавената стойност №17001000871/06.12.2011 г., за данъчен период месец ноември 2011г.,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 19 830.81лв. вместо 10 575.26 лева, с VIES декларация с входящ №17001000871, за данъчен период месец ноември 2011 г., в която е отразена Данъчна основа на ВОД – 46 277.73лв. към ВУВА YY LOGISTIEK" с VIN№BE0829138578 Белгия, с фактури №№53/08.11.2011г.на стойност 8412. 80лв.,  54/08.11.2011г. на стойност 11481. 57 лв.,  55/19.11.2011г. на стойност 13023.81 лв.,  56/22.11.2011г. на стойност 9109.15лв и 57/23.11. 2011 г. на стойност 4250.40лв/месни стоки и безалкохолни напитки/, включени в Дневник за продажбите на дружеството за съответния период,  и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС за периода в размер на 9255.55 лева,  за данъчен период м.ноември 2011г., възстановен на дружеството с Акт за прихващане или възстановяване №1140227/ 12.12.2011г.

              17.Справка-декларация за данък върху добавената стойност №17001003110/16.01.2012г., за данъчен период месец декември 2011г.,  в която невярно е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 5342, 21лв. вместо 00.00лева, с VIES декларация с входящ №17001003110,  за данъчен период месец декември 2011 г., в която е отразена Данъчна основа на ВОД – 35 319.46лв.към VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418 Белгия по инвойс фактури №№58/02.12.2011г. на стойност 10107.21лв., 59/09.12.2011г. на стойност 14 917.57лв.,  60/22.12.2011г. на стойност 10 294, 68лв./месни стоки ибезалкохолнинапитки/, включени  в Дневник за продажбите на дружеството за съответния период,  и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС за периода в размер на 5342.21 лева,  и възстановени от държавния бюджет за „***"    ЕООД    чрез    Акт    за    прихващане    или възстановяване №1201202/31.01.2012 г.

              18.СД за данък върху добавената стойност №17001004147/03.02.2012 г., за данъчен период месец януари 2012г.,  в която е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 20 557.98лв. вместо 00.00 лева, с  VIES декларация с входящ № 17001004147, за същия данъчен период, в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД – 115 421.41 лв. към VOF BOLERO" с VIN№BE0826593418 Белгия по инвойс фактури №№61/06.01.2012г. на стойност 13090.79лв.,  062/06.01.2012г. на стойност 9406.58лв. и „BVBA GERB" с VEST №ВЕ08207464941 Белгия по инвойс фактури №№63/19.01.2012г. на стойност 14110.45лв. 64/19.01.2012 г. на стойност 11666.07 лв.,  65/21.01.2012г. на стойност 12652, 87 лв. 66/21.01.2012г. на стойност 4231. 65 лв.,  67/21.01 2012г. на стойност 10412, 33 лв. 68/31.01.2012г. на стойност 14954. 09 лв.,  69/31.01. 2012 г. на стойност 10896.31лв.,  70/31.01.2012 г. на стойност 5230.50 лв. и 71/31.01.2012г. на стойност 8769. 77 лв./хранителни, месни стоки, безалкохолни напитки/, включени в  Дневник за продажбите за периода и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС за периода в размер на 20557. 98 лева,  възстановени  от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1206518/29.02.2012г.

       19.СД за данък върху добавената стойност №17001006304/07.03.2012 г., за данъчен период месец февруари 2012 г., в която е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 22 592.48лв. вместо 00. 00 лева, с  VIES декларация с входящ №17001006304,  за  същия данъчен период, в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД - 134 977лв.към BVBA GERB" с VIN №ВЕ0820746494 Белгия по инвойс фактури №№72/03.02.2012г. на стойност 10 164.48 лв.,  73/03.02.2012г. на стойност 8 748. 45лв., 73б/03.02.2012г. на стойност 10 568. 70лв.,  74/03.02.2012г. на стойност 10619, 25лв.,  746/03.02.2012г. на стойност 5 216.41лв., 75/03.02.2012г. на стойност 12 486, 56лв.,  76/15.02.2012г. на стойност 8 813, 66лв.,  77/17.02.2012г. на стойност 8 941, 14лв., 78/17.02. 2012 г. на стойност 14 128, 08лв.,  79/23.02.2012г. на стойност 12 806, 09лв,  80/23.02.2012г. на стойност 5873, 94лв.,  81/24.02. 2012г. на стойност 6 018, 70лв.,  82/27.02.2012г. на стойност 13206, 30лв.,  83/27.02.2012г. на стойност 7 385, 24лв.,/хранителни стоки, алкохолни и безалкохолни напитки/, включени в Дневник за продажбите на дружеството за периода формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС за периода в размер на 22 592.48 лева, възстановени  от държавния бюджет за „***" ЕООД чрез Акт за прихващане или възстановяване №1207880/02.04.2012г.

       20.СД за данък върху добавената стойност №17001008209/05.04.2012 г., за данъчен период месец март 2012 г.,  в която е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 34 269.05лв. вместо 00.00 лева, с VIES декларация с входящ №17001008209,  за данъчен период месец март 2012 г., в която  е отразена Данъчна основа на ВОД – 196 818.83лв. към „VOF BUL-EXPORT" с VTN№ ВЕ0842676117 Белгия, по инвойс фактури №№84/05.03.2012г. на стойност 14961. 52лв., 85/05.03.2012г. на стойност 10440.56 лв., 86/05.03.2012г. на стойност 8665.86 лв.,  87/06.03.2012г. на стойност 7235,86 лв.,  88/06.03.2012 г. на стойност 8309, 64 лв.,  89/06.03.2012 г. на стойност 1759.56 лв.,  90/06.03.2012 г. на стойност 12722, 44 лв. и  „BVBA GERB" с VIN №ВЕ0820746494 Белгия по инвойс фактури №№ 91/13.03.2012г. на стойност 14803.68 лв., 92/13.03.2012г. на стойност 10501, 60лв. 93/16.03.2012г. на стойност 10338, 66лв.,  94/16.03.2012 г. на стойност 14985, 60 лв.,  95/16.03.2012г. на стойност 2744, 34 лв.,  96/31.03.2012г. на стойност 9597, 60 лв.,  97/21.03.2012 г. на стойност 9078, 24 лв.,  98/23.03.2012 г. на стойност 12245, 04 лв.,  99/24.03.2012 г. на стойност 10684, 52 лв.,  3090/24.03.2012 г. на стойност 3360, 72 лв.,  3091/24.03.2012 г. на стойност 8936, 01 лв.,  100/25.03.2012 г. на стойност 12975, 66 лв.,  101/27.03.2012г. на стойност 12471, 72 лв./месни и хранителни стоки, алкохолни напитки/, включени в Дневник за продажбите на дружеството за периода и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС за периода в размер на 34 269.05 лева,  възстановен от държавният бюджет за дружеството чрез Акт за прихващане или възстановяване №1212235/27.04.2012г.

              21.СД за данък върху добавената стойност №17001010057/03.05.2012 г., за данъчен период месец април 2012 г.,  в която е отразено, в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 18 907.82лв. вместо 00.00 лева, с  VIES декларация с входящ №17001010057,  за данъчен период месец април 2012г., в която е отразена Данъчна основа на ВОД-117 718.62 лв. към : „BVBA GERB" с VIN №ВЕ0820746494 Белгия по инвойс фактури №№ 102/05.04.2012г. на стойност 14988 лв.,  103/10.04.2012г. на стойност 9744.56 лв., 104/10.04.2012г. на стойност 6001.20лв., 105/12.04.2012г.на стойност 13604.80 лв.,  106/12.04.2012г. на стойност 9258.15 лв., 107/12.04.2012г. на стойност 7155.34лв.,  108/12.04.2012г. на стойност 9 548. 34 лв.,  109/19.04.2012г. на стойност 10346, 50 лв.,  110/20.04.2012г. на стойност 13 981.68 лв.,  3 093/21.04.2012г. на стойност 447.80 лв., 3094/21.04.2012г. на стойност 3344.89лв.,  3095/21.04.2012г. на стойност 4 080.05лв.,  3096/21.04.2012г. на стойност 4350, 07 лв.,  111/24.04.2012г. на стойност 10 867, 24 лв./алкохолни, безалкохолни напитки, хранителни стоки/, включени в Дневник за продажбите на дружеството за периода и формирали неверни данни в резултата за възстановяване на ДДС за периода в размер на 18 907.20 лева,  възстановен чрез Акт за възстановяване №1215953/11.05.2012г.

             От името на дружеството, упълномощения счетоводител св.Б.Х. подала още две СД по ДДС, които са предмет на втория пункт от обвинението:

1. СД, вх.№17001012422/08.06.2012г.., по описа на ТД на НАП, офис Разград,  за данъчен период месец май 2012г., в която е отразено,  в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 34 512, 78 лв., с  VIES декларация с входящ №17001012422,  за данъчен период месец май 2012г., в която е отразена Данъчна основа на ВОД – 131 277, 90 лв.към BVBA GERB" с VEST №ВЕ08207464941 Белгия по общо 11 фактури за доставка на алкохолни напитки;

2.СД, вх.№17001015291/12.07.2012., по описа на ТД на НАП, офис Разград, за данъчен период месец юни 2012 г.,  в която е отразено в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 27 097.66 лв.; VIES декларация с входящ №17001015291,  за данъчен период месец юни 2012г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-155 673.13 лв.към BVBA GERB" с VEST №ВЕ08207464941 Белгия, по 13 фактури за доставка на алкохолни и безалкохолни напитки, месни стоки, стр.материали.

По тези две СД не е издаван Акт за възстановяване на ДДС в полза на притежаваното от подс.К. дружество“***“ЕООД.

По повод подадената СД №17001012422/08.06.2012г., касаеща данъчен период м.май 2012г. по отношение на дружество „***“ЕООД започнала проверка органите на НАП, която преминала в ревизия за периода 01.01.2010 год. - 30.06.2012год.За установените данъчни задължения е издаден РА№ *********/07.05.2014г.

Изготвената в хода на ДП СИЕ е имала за предмет , изследване на по-голям период от време от дейността на „***“ ЕООД, а именно ,01.01.2010г.- 30.06.20102г, но същото е обхванало напълно периода на подаване на СД с деклариран ВОД, включени в двата пункта на обвинението.От заключението на вещото лице се  установява, че:

Стоките, предмет на ВОД действително са закупени от "***“ ЕООД от фирмите ***.Липсват представени неоспорими документи, доказващи извършен ВОД към дружествата от Германия и Белгия.

За периода 01.07.2010г.-м.06.20102г.СД за ДДС, дневници за покупки и дневници за продажби на "***“ЕООД, са подавани редовно в законоустановения срок по електронен път от Счетоводна къща "***" ЕООД, с управител св.Б. Н. Х., надлежно упълномощена.

3а целия инкриминиран период „***." ЕООД е издавало фактури основно за извършен ВОД към контрагентите  регистрирани в Белгия - „VOF BOLERO",  на обща стойност 324080.52лв., „BVBA GERB", на обща стойност 765294.08лв., „BYBA YY LOGISTIEK", на обща стойност 68891.77 лв., „VOF BUL -EXPORT", на обща стойност 64095.44 лв., „BYBA MENTOWER СО ME DEWEZ JL, на обща стойност 65563.80лв., ,BWBA ACAZJOU, на обща стойност 42505.72 лв. и на дружествата от Германия „AGM Handels GMBH" на обща стойност 64777.65 лв., „MOSAIK KHOSK" " на обща стойност 2306.28 лв.

Вещото лице представя в табличен вид всички доставки към фирмите, регистрирани в Германия и Белгия, като заключава, че теглото на стоките, посочени като износ в почти всички ЧМР-товаритилници многократно превишава максималната товароносимост на използваното превозно средство, като счита, че това разминаване сочи, че  стоките не са транспортирани до белгийските и германските дружества.Съставените документи за превоза  са непълни , като в някои от тях липсват елементите за определяне стойността на навлото и за сметка на кого е то, за превозна цена,  платени такси,  пълни данни за превозвача- наименованието, адреса, страната, собственост на МПС.

 Липсва посочен точен адрес за разтоварване на стоката. В част от ЧМР липсва дата на получаване на стоките.

Не са представени и други документи - приемо-предавателни протоколи или писмено потвърждение от получателя, удостоверяващи, че стоките са получени на територията на друга държава-членка с посочена дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на транспортното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките, от което да се направи извода, че страните по сделката са извършили предаване и съответно получаване на стоката. В предоставените потвърждения някои от датите на получаване на стоката в Белгия съвпадат с датата на фактурата и датата на тръгване на стоката от България, което фактически не е възможно.

Касателно превоза на месни продукти, удостоверение по ЗДВ е представено само за един от автомобилите, а видно от съставените фактури, повечето от доставките са и за месни продукти.Превозваните през 2012г.  акцизни стоки, не са придружени от опростен придружителен документ, който да бъде попълнен от компетентните органи в държавата на получаване.

По отношения на извършения транспорт - липсват неоспорими документи за извършения транспорт от превозвачите, за закупено гориво в чужбина за тези МПС, платени такси на паркинги, застраховки, за платени пътни и винетни такси точно за датите на извършения ВОД, лиценз за осъществяване на международен транспорт, разрешителни, както и документи за ползване на аутобани на територията на Европейския съюз. Според в.л. неплащането на таксите предполага, че транспортното средство, с което е превозена стоката, не е напускало страната, а и съществува разминаване с датите, когато автомобилите е следвало да бъдат там. Липсват командировъчни на шофьорите на МПС, пътни листи, за да се установи кое физическо лице е извършило превоза и на коя дата е тръгването и пристигането.

За транспорта, деклариран като извършен от физически лица и МПС с чуждестранни номера, не съществуват данни за влизането на тези транспортни  средства  в  Република  България.Няма данни за собствеността на автомобилите, както и дали  същите имат разрешение за превозване на месни продукти.Липсват печати на превозвача, както и отразяване за чия сметка е превоза.

Част от посочените в ЧМР автомобили като превозни средства по декларирания ВОД са напускали територията на страната, но само на две от посочените дати тези излизания съвпадат с посочените дати в ЧМР. За МПС № *** има данни за платени такси през 2011г., като за някои от датите има платена такса, но превозното средство не фигурира в ЧМР, а за други дати същото фигурира в ЧМР, но няма платени такси. За автомобил № *** няма данни за платени пътни такси през 2010 г. и 2011г.

По отношение на комуникацията между дружествата, посочени, че са осъществили декларирания ВОД - не са представени потвърждения от германското и белгийските дружества за получаване на стоките, липсват имейли, факсове, разпечатки от телефонни разговори, писма и др., което да подкрепи тезата на „***" ЕООД за действителност на доставките и извършен ВОД.

От предоставените документи в досъдебното производство и писмени обяснения на участниците в доставките остават неизяснени редица обстоятелства, които будят съмнения за реално извършен ВОД, а предоставените документи са съставени с цел избягване на данъчно облагане.

Видно от експертизата налице е възстановена сума ДДС в размер на 138.01 лв. за данъчен период м.май 2011г., която заедно с останалите суми формира тази по първото обвинение в размер на 210 329.22лв., но не е включена в обвинението от страна на прокуратурата.

Вещото лице е установило данъчните задължения на „***“ ЕООД, възникнали на основание разпоредбите на чл. 86, ал.1 и ал.2 от ЗДДС, във връзка с чл. 6, ал.1, чл. 7, ал.1, чл. 12, ал.1, чл. 53, ал.1 и ал.2 от ЗДДС и чл. 45 и чл. 46 от ППЗДДС.Същите са както следва:

1. ДДС за внасяне за периода м.07.2010г.- м.06.2012г.в размер на  29 189.85лв.; 2.Неправомерно деклариран ДДС за възстановяване в размер на 271 939.66лв.; 3.Възстановен    ДДС в размер на  210 329.22лв.; 4.Крайна стойност на задължение за внасяне, вкл. по неначислен и неправомерно възстановен ДДС в размер 239519.07лв.

Заключението не  е оспорено от страните и съдът  го възприема изцяло, като компетентно и обосновано.

От наличните данни, за посочените от  „***“ЕООД транспортни средства, чрез които е осъществяван износа, за част от които информация предоставят белгийските власти се установява ,че :

Л.а. „ Фолскваген Голф“ с Рег.№ 1-CLP-821  от 12.03.2012 до 02.10.2014г.е регистриран  на  заличения свидетел М.М., с адрес по местоживеене *** .

„Тойота Авенсис“, -per. № BZU-791, е  записан за времето от 04.06.1998г. до 23.05.2012г. на ***, роден на ***г. с белгийско гражданство, адрес ***

-   „Опел Кадет“  с рег.№ BZU-792, записан за времето от 21.05.1996г. до 18.03.2012г. на ***, роден в Хаселт, Белгия, на 19.04.1952г., с белгийско гражданство, с адрес ***

-   „Опел Астра“, per.№792-BZU, записан от 09.11.200г. до 31.01.2012г на  заличената св.С.И.,***, България, на 22.04.1978г., с българско гражданство, с адрес по местоживеене ***; , живуща със св. М.М. от м.август 2009г.;

-   „Рено Клио“, рег.№ -CGR-792,  записан от 22.11.2011г. до деня на справката на ***, роден във ***;

-         „Мерцедес“, per. № 1-AYN-338 Мерцедес, предоставен от 02.07.2012г до 18.06.2014г. на ***, траспортна фирма със седалище ***

-    „Фолксваген“, лекотоварен автомобил, рег.№1-DJF-925 Фолксваген лекотоварен автомобил , предоставен от 01.06.2012г. до датата на справката на С. С., роден в гр.Търговище на 19.03.1983г., български гражданин, местоживене ***

-         „Рено Меган“,  рег.№ 1-DHK-959, предоставен на 16.05.2012 до 26.09.2014г., собственик акиционерно ***

-         Л.а., рег.№ TNY-803, предоставен от 27.09.2005г. до 26.07.2012г-, собственик ***, роден на ***г. в Антверпен, ***

За МПС с българска регистрация :

-Рег.№ ***, с товароносимост 1230 кг., регистриран на 15.06.2010г. на „***" ЕООД, закупен на 14.12.2011г. от св. С.Д..

-Рег.№ *** , товарен автомобил Пежо Боксер , товароносимост 1400 кг., собственост на ***

-Рег.№ *** в 11,26ч. на 15.07.2011г. е регистриран на името на „***"-ЕООД

-Рег.№ **** , бус „Опел Мовано" 8+1 места, на 22.12.2011г., закупен от св. С.Д. от чужбина.

-Рег.№ ***, Пежо Боксер, собственост на ***

-рег.№ ***, Пежо 308, ***

-Рег.№ *** Фолксваген ЛТ 35 на 27.03.2012г., регистриран на името на св. А.М.Х..

От събраните  по делото доказателства, не се установява на посочените дати в документите по износа превозните средства с белгийска регистрация безспорно да са били предоставяни на подсъдимия с цел превозване на стоките по ВОД, същите да са влизали в страната и съответно излизали във връзка с доставките.

Съдът прие изложената фактическа обстановка въз основа на събрания и приобщен към делото доказателствен материал, а именно: показанията на свидетелите, служители на НАП, ангажирани данъчната ревизия на“***“ЕООД и дружеството след продажбата му, промяна на името и седалището – Ш. А.С. (л. 28-34, том 1), св. В. Г. Х. (л. 55-56, том 1), В. Б. Д. (л. 57-58, том 1/, Т. Л. П. (л. 59-60, том 1), свидетелите издали АПВ - св. Д. А. Д. (л. 63-66, том 1), св. А.Д.А. (л. 67-70, том 1), св. Г. Т. Д. (л. 71-74, том 1), св. М. А. Е. (л. 75-78, том 1), св. Р. П. Р. (л. 79-82, том 1), св. Е.П. Е. (л. 83-86, том 1), св. И. С. Н. (л. 87-90, том 1), св. Е. К. Д. (л. 91-94, том 1), св. К. А. Д. (л. 95-98, том 1), св. С.  И. (л. 99-102, лист 1), св. Б. Н. Х.-упълномощен счетоводител (л. 103-108, том 1), св. А.  Ч., „собственик“ на фирма контрагент (л. 110-114, том 1), св. С. И. Д. (л. 138-140, том 1), св. С. К. Д. (л. 14-142, том 1), св. А. М. Х. (л. 143-14, том 1), св. А. С. Х. (л. 146-148),  св. М. К. А. , разпит по ЕЗР, св. Е.М., приобщени след смъртта му(л. 183-184, том 1)и свидетелите, от които са закупувани стоки в България за „***“ЕООД-св/ И. Р. А. (л. 1-2, том 2), св. Ш. И. Х. (л. 3-6, том 2), св. П. М. Р. (л. 7-10, том 2), св. М. А. А. (л. 14-17, том 2), св.Г.Г. /папка 4/,  както и писмените доказателства по делото във връзка с осъществената правна помощ в Белгия (папка 10), и Германия (папка 12), икономическата експертиза папка 11).

Съдът прави следния анализ на доказателствата:

 Както бе посочено по-горе от фактическата обстановка "***“ ЕООД не е имало нает персонал.

Установено е също така, че справките декларации, дневници покупки, дневници продажби по ЗДДС за "*** " ЕООД са подавани по  електронен път за целия инкриминиран период, с универсален електронен подпис на св.Б.Х., като от нея като пълномощник са получавани и всички АПВ.

 Тези обстоятелства се потвърждават и от гласните доказателства на св. Б.Х..Безспорно е по делото, че всички фактури за закупени от дружеството стоки, се представяли в счетоводната къща от подсъдимия К., както и изготвените инвойс-фактури/малка част от тях изготвяни в счетоводната къща/, по ВОД и ЧМР-декларации. Според св.Х. от нейни служители се изготвяли и  подавали  справки декларации, дневници за покупки и продажби пред данъчните органи по нареждане именно на подсъдимия.Свидетелката сочи, че от подсъдимия  знаела, че той извършва износ за Холандия,     Белгия и Германия.Показанията на тази свидетелка съдът кредитира, тъй като същите се подкрепят от писмените доказателства по делото. Съдът кредитира показанията на горепосочените свидетели, те се подкрепят и от писмените доказателства по делото.

 Данъчните служители, които са съставяли Актове за прихващане или възстановяване /АПВ/, С.И., Е.Д., И.Н., Е. Е., Р. Р. Д.Д., сочат в показанията си, че след постъпването на справки декларации, дневниците за продажби и дневниците за покупки от "*** " по електронен път са имали на разположение в 30 дневен срок на основание чл. 92, ал. 3, т. 1 от ЗДДС да извършат проверка и да се произнесат с АПВ. Този срок ( ускорено възстановяване) е задължителен когато се касае за вътреобщностни доставки, каквито са били всички подадени от дружеството.При извършване на тези проверки служителите от данъчната администрация проверявали дали посоченото дружество извън страната е с валиден VIN, проверявали фактурите и ЧМР – товарителниците.

Във всички приложени към ДП Актове за прихващане или възстановяване служителите са извършвали справка за действителността на VIN номерата на фирмите извън страната, изисквали и са проверявали фактурите и ЧМР.Не се установява да е извършвана проверка дали контрагентите на „***“ЕООД са декларирали пред данъчните служби на другата страна членка на ЕС в дневниците за покупки получените като доставка стоки.Съдът кредитира показания на данъчните служители като логични, последователни и доказващи се от писмените доказателства по делото, приобщени на основание чл. 283 от НПК.

  Безспорно се установи по делото, че за периода от 01.01.2010г. до 30.06.2010г.за дружество „***“ няма подавани СД с деклариран ВОД.СД с деклариран ВОД са подавани в периода 01.07.2010г.-м.06.2012г.

  По-горе от фактическа страна, съдът посочи кои са фирмите, контрагенти на „***“ЕООД в инкриминирания период.

   Съобразявайки фирмената история на Дружество AGM Handels GMBH-Германия, което е било отписано служебно от занаятчийския регистър на град Крефелд на 12.01.2011г.и заличено от търговския регистър на 27.04.2011г. (HRB 11317), поради липса на активи.Укриването на управителя му М. С., последващата продажба на дружеството и липсата на подавани СД по ДДС и годишни данъчни декларации за инкриминирания период.Съобразявайки изложеното, този съд намира, че декларираните ВОД на стойност  64777.65 лв.,   към това дружество не  са били извършени и представените документи в потвърждение на тези сделки като: справки декларации по чл. 124 и чл. 125 от ЗДДС, фактури и ЧМР са документи с невярно съдържание.

     По отношение на Дружество под фирма (V.O.F.) БОЛЕРО (BOLERO), фирмен номер BE 0826.593.418, създадено от три лица,  на 11.06.2010г., с капитал от 300 евро  и обявено във фалит  на 10.01.2014г., съдът съобрази, че за същото не са събрани данни за действително осъществявана дейност, а и е единият от управителите й св.А.Ч. и не заявява за действително извършвана такава дейност, свързана с покупка и реализация на стоки. Не са подавани за данъчните власти необходимите документи, доказващи получаването на стоките от „***“ЕООД. Ето защо  съдът намира, че декларираните ВОД на стойност  този съд намира, че декларираните ВОД на стойност  324 080.52лв.,   към това дружество не  са били извършени и представените документи в потвърждение на тези сделки като: справки декларации по чл. 124 и чл. 125 от ЗДДС, фактури и ЧМР са документи с невярно съдържание.

От фирмената история на Дружество   под  фирма   (VOF)   БУЛ-ЕКСПОРТ (BUL-EXPORT), фирмен номер BE 0842.676.117, Белгия, Гент – основано при обнародване в ДВ на 23.01.2012 г. от две лица, св.М. А. и подсъдимия К., тогава с имена Ш. С., с капитал от  2 500.00 евро като , внесен в брой и широк предмет на дейност , обявено във фалит на 06.01.2014г.съдът приема, че подсъдимия е участвал в уредяването на дружеството, като за недоказани намира твърденията, че  негови откраднати документи са били използвани при регистрацията.В този смисъл представените от него писмени доказателства  не се кредитират. Напротив съдът приема за установено вписаното освобождаване на подсъдимия като управител на дружеството, на 01.04.2012г., малко повече от два месеца от създаването му, както и, че за съдружник в същото е бил приет починалия свидетел Е.М. ***, който няма информация за дейността на фирмата, видно от приобщените му чрез прочитане показания. Съобразявайки изложеното, този съд намира, че декларираните ВОД на стойност 64095.44 лв.,   към това дружество не  са били извършени и представените документи в потвърждение на тези сделки като: справки декларации по чл. 124 и чл. 125 от ЗДДС, фактури и ЧМР са документи с невярно съдържание.

По отношение на  Дружество с ограничена отговорност ГЕРБ (BVBA GERB), фирмен номер BE 0820.746.494,  основано на 18.11.2009г. от две други дружества  с управител  ***, роден в Ломел на ***г.Капиталът на дружеството е в размер на 18 600 евро, от които 1/3 е депозирани в брой.Същото е с разнообразен предмет на дейност.Управител на дружеството е ***., освободен една седмица по-късно и заместен от двама български граждани, Б. Ш. Х., с постоянен адрес:***, България и  Д. Я. А., с постоянен адрес:*** ***, втори управител.След оттеглянето на А. на 19.01.2010 г. , той бил  заместен от турския гражданин  Х. К.,  а на  01.07.2011 г. се оттеглил и управителя Б.Х., който бил заместен от св.А.Ч., преместен бил и адресът на дружеството в гр.Гент.Обявено е в състояние на фалит от Търговски съд Гент със съдебно решение от 27.08.2012 г. Фирма „***" ЕООД е доставяла стоки на това дружество в периода от 19.01.2012 г. до 25.06.2012 г.Видно от показанията на св.Ч., същият няма информация по фирмените дела, работил е като строител в Белгия, а за регистрацията на фирмата бил помолен именно от подсъдимия К..Дружеството не е декларирало доставките  от „***“в инкриминирания период на обща стойност 765 294.08лв.,няма доказателства същото да е реализирало тези стоки, поради което съдът намира, че декларираните ВОД към същото чуждестранно дружество в посочения размер,   не  са били извършени и представените документи в потвърждение на тези сделки като: справки декларации по чл. 124 и чл. 125 от ЗДДС, фактури и ЧМР са документи с невярно съдържание.

Следващото дружество контрагент на „***“ЕООД е „***“ (BVBA „YY LOGISTIEK“), фирмен номер BE 0829.138.578.Същото е  основано на 07.09.2009г. от двама съдружниц***, роден в Гент на *** г. с дружествен капитал на обща стойност 20 000.00 евро, разпределен в отдяла, за които са били депозирани общо 7 000.00 евро.За управител на същото по-късно е назначен Х. К., управлявал и фирма Герб.Фирмата  никога не подавала годишен отчет в балансовата централа на Белгийска национална банка.Със съдебно решение от 18.05.2012 г. на Търговски съд Гент Дружество с ограничена отговорност ЙЙ ЛОГИСТИК (BVBA YY LOGISTIEK), с призовка и задочно, е обявено в състояние на фалит и производството приключило през  м.октомври същата година, поради липса на активи. Ето защо  този съд намира, че декларираните ВОД на стойност 68891.77 лв.  към това дружество не  са били извършени и представените документи в потвърждение на тези сделки като: справки декларации по чл. 124 и чл. 125 от ЗДДС, фактури и ЧМР са документи с невярно съдържание.

По отношение на  Дружество с ограничена отговорност ЙЙ Ментовер (bvba Mentower), фирмен номер BE 0822.213.416 – основано на 23.06.2006 г. , от  Х. К., турски гражданин, с капитал от 18 600 евро, разпределен в 100 дяла без номинална стойност, с разнообразен предмет на дейност, в т. ч.: градинарство, търговско посредничество, дейности по изпълнение в широк смисъл, недвижими имоти.Управители на същото са били след 10.02.2009 г. и българските граждани  Ш. К. Ш.а и П. Й. Г., М. Ю. , турски гражданин, както и  родения в ***  Р. К., ,  като седалището на дружеството е преместено в Лиеж.„***" ЕООД ("Burdzhu" Eenmans BVBA) е издала 9 фактури на „ МЕНТОВЕР“ (BVBA MENTOWER) в периода 11.02.2011г.- 30.05.2011 г., когато вече същата е обявена във фалит със съдебно решение от 25.10.2010 г. на Търговски съд Лиеж. Предвид изложеното , съдът намира, че декларираните ВОД на стойност 65563.80лв.,  към това дружество не  са били извършени и представените документи в потвърждение на тези сделки като: справки декларации по чл. 124 и чл. 125 от ЗДДС, фактури и ЧМР са документи с невярно съдържание.

По отношение на дружествата  ,BWBA ACAZJOU,Белгия, към което е деклариран ВОД на обща стойност 42505.72 лв.по 4 фактури и на „MOSAIK KHOSK",Германия", с декларилиран ВОД на обща стойност 2306.28 лв.липсват данни от съответните власти, но и по отношение на тях съдът приема ,че деклалираните ВОД не са били извършени, предвид и заключението по СИЕ , в което в.л.сочи, че към времето на доставките всички дружества контрагенти на „***“ЕООД са били дерегистрирани по ДДС.

Съобразявайки горното, РОС прие от правна страна следното:

Подсъдимият С.М.К. е предаден на съд за извършени две престъпления, такова по чл. 256, ал. 2, пр. 4 във вр. с ал. 1, пр.1 във вр. с чл. 26, ал.1 от НК и по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.

При престъплението по чл.256 от НК, деецът чрез използване пред данъчната администрация на  документи с невярно съдържание, неистински документ или преправен документ получава или дава възможност на друго лице да получи от държавният бюджет неследваща се парична сума.

С декларираните в 21 СД, ВОД към посочените по-горе чуждестранни дружества, регистрирани в Белгия и Германия   за периода 22.06.2010 г. до 19.05.2012г., подсъдимият С.М.К. е дал възможност на „*** „ЕООД ,чийто едноличен собственик на капитала е бил да получи от държавния бюджет възстановен  ДДС чрез АПВ  на обща стойност  210 329.22 лв.

В обстоятелствената част на обвинителния акт, прокуратурата не е включила сумата възстановен ДДС от 138.01 лв. за данъчен период м.май 2011г., която заедно с останалите възстановени  като ДДС суми формира общата такава, посочена по-горе , поради което съдът го призна за виновен  за сума в размер на 210 191.21 лв., представляваща големи размери и го оправда за сумата 138.01 лв.

 Съобразявайки и периода  и броя на подадените СД, предмет на обвинението, съдът призна подсъдимия К. , за виновен, че е извършил деянието при условията на продължавано престъпление по чл.26 от НК, при наличие на извършено повече   от едно деяние, като всяко е осъществено последователно и в изпълнение на предварително взето от подс. К. решение и непрекъснато подновяващо се в хода на проявлението му, при една и съща форма на вината..  

  Този съд прие, че  подадените справки-декларации по ЗДДС ( чл. 125 от ЗДДС), дневници за продажби, фактури и ЧМР са документи с невярно съдържание, тъй като съдържат неверни обстоятелства посочващи, че извършен ВОД към Германските и белгийски дружества  и следователно не са били налице и условията на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС за наличие на ВОД, поради което получената сума от държавния бюджет възстановен ДДС се явява неследваща.

  Именно подсъдимият С.К. е бил този, който лично е представял на обслужващия дружество“***“ съставените от него фактури, ЧМР-товаритилници и др. ,свързани с фиктивните ВОД.

Деянието е извършено от подсъдимия при пряк умисъл и с посредственото извършителство на св.Б.Х., която по електронен път е подавала Справките-декларации пред органите на НАП и е включвала представените й от подсъдимия К. фактури в дневниците за продажби, въз основа на надлежното й упълномощаване и електронен подпис.

Доводите, развити от  защитата,  за липса на обективната страна на престъплението, не могат да бъдат споделени, тъй като съдът не приема, че са извършени действителни ВОД, към работещи контрагенти , при липса на някои от реквизитите на ЧМР-товарителниците.

    По второто обвинение , това в извършване на престъпление по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК,  съдът призна подсъдимия С.К. за невинен и го оправда, поради следното:

Обвинението е повдигнато за това, че  с опосреденото подаване на две СД- 1.СД, вх.№17001012422/08.06.2012г.,  за данъчен период месец май 2012г., в която е отразено ДДС, с  VIES декларация с входящ №17001012422,  за данъчен период месец май 2012г., в която е отразена Данъчна основа на ВОД – 131 277, 90 лв.към BVBA GERB" с VEST №ВЕ08207464941 Белгия по общо 11 фактури за доставка на алкохолни напитки;

2.СД, вх.№17001015291/12.07.2012., по описа на ТД на НАП, офис Разград, за данъчен период месец юни 2012 г.,  в която е отразено в раздел „В" ДДС за възстановяване в размер на 27 097.66 лв.; VIES декларация с входящ №17001015291,  за данъчен период месец юни 2012г., в която невярно е отразена Данъчна основа на ВОД-155 673.13 лв.към BVBA GERB" с VEST №ВЕ08207464941 Белгия, по 13 фактури за доставка на алкохолни и безалкохолни напитки, месни стоки, стр.материали.Безспорно е ,че по тях не е издаван  Акт за възстановяване на ДДС в полза на притежаваното от подс.К. дружество“***“ЕООД.

При престъплението по  чл. 255 от НК деецът извършва деянието с цел да избегне установяването или плащането на данъчни задължения, като в ал. 1 от т. 1 до т. 7 са посочени начините за  това.И при престъплението по чл.255  от обективна страна е налице представяне на документи пред данъчната администрация, които документи са с невярно съдържание, преправени или неистински, както целта и умисъла на дееца са с тях да укрие, дължимите за внасяне данъци.В случая тези две  подадени Справки-декларации по ЗДДС  са последващи по подаване на СД по пункт първи на обвинението, като с декларирания в тях ВОД не се е стигнало до ощетяване на държавния бюджет, чрез възстановяване на ДДС, като съдът прие, че умисъла на подсъдимия отново е бил за това, собственото му дружество да получи възстановяване на неследващ се ДДС, а не за укриване на данъци, поради което постанови и оправдателна присъда по тази част от обвинението.

По наказанието

  Съдът намери, че престъплението по чл. 256, ал. 2 от НК е доказано както от обективна така и от субективна страна по всички пунктове на това обвинение.

  От субективна страна престъплението е извършено от подсъдимия С. с пряк умисъл, тъй като подс.С.К. е съзнавал общественоопасния характер на деянието, предвиждал е общественоопасните му последици и е искал настъпването им.

  При индивидуализация наказанието съдът отчете като смекчаващи отговорността обстоятелства чистото съдебно минало на подсъдимия, изминалия период от време от деятелността , семейното му положение, като баща на три деца.

Като отегчаващо обстоятелство съдът отчете високия размер на получената от държавния бюджет  сума в размер над 210 хиляди лева, броя на подадените СД, Дневници за продажби и фактури.

 При превес на смекчаващи отговорността обстоятелства съдът наложи на подс.С.К. наказание в размер на  – Три години "лишаване от свобода", чието изтърпяване на осн.чл.66 от НК отложи за срок от пет години.

        Съдът на основание чл.44 от НК наложи на подсъдимия С.М.К.  кумулативно предвиденото наказание  конфискация на ¼ идеална част от притежаван от него недвижим в гр.Разград,  с административен адрес ул.“Г.С.Раковски“ №18а.На осн.чл.37,  т.7 от НК лиши подсъдимия от право да упражнява търговска дейност за срок от ТРИ години.        

        На основание чл. 189, ал. 3 от НПК, съдът осъди подсъдимия да заплати направените разноски по делото.

 По изложените съображения, съдът постанови присъдата си.

 

 

 ПРЕДСЕДАТЕЛ:

MH