Присъда по дело №217/2022 на Окръжен съд - Разград

Номер на акта: 15
Дата: 25 октомври 2022 г.
Съдия: Лазар Йорданов Мичев
Дело: 20223300200217
Тип на делото: Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване: 26 юли 2022 г.

Съдържание на акта

ПРИСЪДА
№ 15
гр. Разград, 25.10.2022 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – РАЗГРАД в публично заседание на двадесет и пети
октомври през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:
Председател:Лазар Й. Мичев
СъдебниДимитър П. Петров

заседатели:Ипек Сюл. Юмерова
при участието на секретаря Дияна Р. Г.а
и прокурора И. Р. Р.
като разгледа докладваното от Лазар Й. Мичев Наказателно дело от общ
характер № 20223300200217 по описа за 2022 година
след преценка на доказателствата по делото и на основание чл. 303 от НПК
ПРИСЪДИ:
ПРИЗНАВА подсъдимата Ц. С. Н., родена на 15.08.1976 г. в гр. Разград,
с постоянен адрес: гр. Разград, ж.к. „Орел" №11, вх. Б ет. 4 ап. 12, с българско
гражданство, с висше образование, неомъжена, неосъждана, работи в „ДМС
Груп" ЕООД, ЕГН **********, за ВИНОВНА в това, че:
В периода 01.01.2014 год. до 12.03.2016 год., в гр. Разград, в условията
на продължавано престъпление, на двадесет и шест пъти, в качеството си на
едноличен собственик на капитала и представляващ търговското дружество
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, ЕИК *********, със седалище в гр. Разград
като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, избегнала
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери -
данък върху добавената стойност в размер на 137 478.52 лева, като:
- в условията на посредствено извършителство чрез упълномощения
счетоводител Галина Стефанова Г.а затаила истина в подадени пред ТД на
НАП Варна - офис гр. Разград декларации по чл. 125 от ЗДДС, както следва:
1. Справка - декларация по ЗДДС за дан. период месец 01/2014 год. вх. №
17001056747/14.02.2014 год.;
2. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 02/2014 год. вх. №
17001059085/14.03.2014 год.;
1
3. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 03/2014 год. вх.
№17001061188/14.04.2014 год.;
4. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 04/2014 год. вх. №
17001063409/14.05.2014 год.;
5. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 05/2014 год. вх. №
17001065537/13.06.2014 год.;
6. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 06/2014 год. вх. №
17001067478/11.07.2014 год.;
7. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 07/2014 год. вх. №
17001070566/14.08.2014 год.;
8. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 08/2014 год. вх. №
17001073030/15.09.2014 год.;
9. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 09/2014 год. вх. №
17001074626/13.10.2014 год.;
10. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 10/2014 год. вх. №
17001077175/13.11.2014 год.;
11. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 11/2014 год. вх. №
17001079757/13.12.2014 год.;
12. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 12/2014 год. вх. №
17001082218/14.01.2015 год.;
13. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 01/2015 год. вх. №
17001084175/12.02.2015 год.
14. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 02/2015 год. вх. №
17001086353/12.03.2015 год.;
15. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 03/2015 год. вх. №
17001088792/10.04.2015 год.,;
16. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 04/2015 год. вх. №
17001091906/14.05.2015 год.;
17. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 05/2015 год. вх. №
17001093737/11.06.2015 год.;
18. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 06/2015 год. вх. №
17001096876/14.07.2015 год.;
19. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 07/2015 год. вх. №
17001099308/14.08.2015 год.;
20. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 08/2015 год. вх. №
17001101716/14.09.2015год.;
21. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 09/2015 год. вх. №
17001103816/13.10.2015год.;
22. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 10/2015 год. вх. №
17001106762/15.11.2015 год.;
23. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 11/2015 год. вх. №
17001108508/12.12.2015 год.;
24.Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 12/2015 год. вх. №
17001111454/14.01.2016 год.;
25. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 01/2016 год. вх. №
17001114312/15.02.2016 год.
2
26. Справка-декларация по ЗДДС за дан. период месец 02/2016 год. вх. №
17001115964/12.03.2016 год., и дневниците за продажби към същите,
всички по описа на ТД на НАП Варна - офис гр. Разград относно наличие
на извършени продажби на стоки - ваучери за мобилни услуги /скреч
карти/ на обща стойност 687 392.60 лв., закупени от “Орбико България“
ЕООД ЕИК *********;
- не издала фактура или друг счетоводен документ за извършените
продажби;
- допуснала осъществяването на счетоводството в нарушение на
изискванията на счетоводното законодателство - престъпление по чл. 255, ал.
3 във вр ал. 1, т. 2 пр. 2, т. 3 и т. 5 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК и на основание
чл. 54 и чл. 36 от НК я ОСЪЖДА на лишаване от свобода за срок от ТРИ
ГОДИНИ.
НА ОСНОВАНИЕ чл. 66, ал. 1 от НК ОТЛАГА изтърпяването на
наказанието за изпитателен срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ.
ВЕЩЕСТВЕНИТЕ доказателства: оригинали на следните фактури:
Фактура номер № ********** от 09.01.2014 г. на стойност 5357.40 лв.
Фактура номер № ********** от 03.02.2014 г. на стойност 4887.60 лв.
Фактура номер № ********** от 24.02.2014 г. на стойност 31956.00 лв.
Фактура номер № ********** от 26.02.2014 г. на стойност 31956.00 лв.
Фактура номер № ********** от 28.02.2014 г. на стойност 41352.00 лв.
Фактура номер № ********** от 05.03.2014 г. на стойност 5263.20 лв.
Фактура номер № ********** от 01.04.2014 г. на стойност 4323.60 лв.
Фактура номер № ********** от 23.04.2014 г. на стойност 37596.00 лв.
Фактура номер № ********** от 25.04.2014 г. на стойност 47559.60 лв.
Фактура номер № ********** от 30.04.2014 г. на стойност 62028.00 лв.
Фактура номер № ********** от 20.05.2014 г. на стойност 5263.20 лв.
Фактура номер № ********** от 10.06.2014 г. на стойност 4887.60 лв.
Фактура номер № ********** от 17.06.2014 г. на стойност 58272.00 лв.
Фактура номер № ********** от 25.06.2014 г. на стойност 58272.00 лв.
Фактура номер № ********** от 30.06.2014 г. на стойност 63065.40 лв.
Фактура номер № ********** от 21.07.2014 г. на стойност 5451.60 лв.
Фактура номер № ********** от 06.08.2014 г. на стойност 6391,20 лв.
Фактура номер № ********** от 19.08.2014 г. на стойност 10338.00 лв.
Фактура номер № ********** от 19.08.2014 г. на стойност 15978.00 лв.
Фактура номер № ********** от 25.08.2014 г. на стойност 16920.00 лв.
Фактура номер № ********** от 03.09.2014 г. на стойност 32707.20 лв.
Фактура номер № ********** от 24.09.2014 г. на стойност 5027.34 лв.
Фактура номер № ********** от 30.09.2014 г. на стойност 5640.00 лв.
Фактура номер № ********** от 21.10.2014 г. на стойност 52632.00 лв.
Фактура номер № ********** от 28.10.2014 г. на стойност 46992.00 лв.
Фактура номер № ********** от 19.11.2014 г. на стойност 5640.00 лв.
Фактура номер № ********** от 04.12.2014 г. на стойност 26316.00 лв.
Фактура номер № ********** от 10.12.2014 г. на стойност 26316.00 лв.
Фактура номер № ********** от 16.12.2014 г. на стойност 26316.00 лв.
Фактура номер № ********** от 18.12.2014 г. на стойност 30072.00 лв.
Фактура номер № ********** от 22.12.2014 г. на стойност 18792.00 лв.
3
Фактура номер № ********** от 22.12.2014г. на стойност 6579.50 лв.
Фактура номер № ********** от 21.01.2015 г. на стойност 7519.20 лв.
Фактура номер № ********** от 19.02.2015 г. на стойност 26316.00 лв.
Фактура номер № ********** от 27.02.2015 г. на стойност 5451.60 лв.
Фактура номер № ********** от 27.02.2015 г. на стойност 28383.60 лв., да
останат приложени по делото.
На основание чл. 189, ал. 3 от НПК осъжда Ц. С. Н., ЕГН ********** да
заплати в полза на държавата по сметка на ОСлО при ОП – Разград сумата
1389.60 лв. / хиляда триста осемдесет и девет лева и шестдесет стотинки/,
представляваща разноски по досъдебното производство.
Присъдата може да се обжалва и протестира в 15-дневен срок пред
Варненски апелативен съд, считано от днес.
Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
2._______________________
4

Съдържание на мотивите

МОТИВИ към Присъда № 15/25.10.2021г., постановена по нох дело №
20223300200217 по описа на ОС-Разград, съдия-докладчик Лазар Мичев


Подсъдимата Ц. С. Н. е предадена на съд за това, че през периода
01.01.2014 год. до 12.03.2016 год., в гр. Разград, в условията на продължавано
престъпление, на двадесет и шест пъти, в качеството си на едноличен
собственик на капитала и представляващ търговското дружество
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, ЕИК *********, със седалище в гр. Разград
като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, избегнала
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери -
данък върху добавената стойност в размер на 137 478.52 лева, като не издала
фактура или друг счетоводен документ за извършените продажби и
допуснала осъществяването на счетоводството в нарушение на изискванията
на счетоводното законодателство - престъпление по чл. 255, ал. 3 във вр ал. 1,
т. 2 пр. 2, т. 3 и т. 5 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.
По процедурата:

В проведеното разпоредително заседание защитникът на подсъдимата
направи искане делото да бъде разгледано по реда на глава двадесет и седма
от НПК – съкратено съдебно следствие, в хипотезата на чл. 371, т. 2 от НПК.
В тази връзка направи изрично изявление, че дава съгласие да не се провежда
разпит на свидетелите и вещите лица, подробно описани в обвинителния акт,
а при постановяване на присъдата непосредствено да се ползва съдържанието
на показанията на свидетелите и експертните заключения от досъдебното
производство.
В лично изявление подсъдимата заяви, че подържа изразеното от
защитника й становище.
Разпитана в хода на предварителното производство и в хода на съдебното
следствие, подсъдимата Н. се възползва от правото си да не дава обяснения.
С нарочно определение по чл. 372, ал. 3 от НПК вр. с чл. 371, т. 1 от
НПК съдът одобри изразеното съгласие, след като намери, че съответните
действия по разследването са извършени при условията и по реда, предвиден
в НПК.
На основание чл. 373, ал. 1 от НПК при провеждане на съдебното
следствие не се извърши разпит на свидетелите и вещите лица, за които е
одобрено изразеното съгласие, като съответните протоколи и експертни
заключения се прочетоха по реда на чл. 283 от НПК.
В обвинителната си реч представителя на ОП-Разград счита, че
обвинението против подсъдимата е доказано по несъмнен и безспорен начин.
Предлага на съда, след като признае подсъдимата за виновна, да й определи
наказание лишаване от свобода към минимално предвидения размер, чието
изпълнение да бъде отложено за изпитателен срок, съгласно разпоредбата на
чл. 66, ал. 1 от Нк и да бъде наложено кумулативно предвиденото наказание
1
конфискация.
В защитната си реч защитникът на подсъдимата адв. Пенчикова изразява
становище за недоказаност на обвинението. Признава, че е налице нарушение
на Закона за счетоводството, което обаче не съставлява престъпление, поради
което иска от съда да постанови оправдателна присъда.
В лично изявление подсъдимата заявява, че подържа становището на
защитника си и няма какво да добави.
В последната си дума подсъдимата заявява, че не смята, че е виновна и
моли за оправдателна присъда.
От фактическа страна:
Подсъдимата Ц. С. Н. е родена на 15.08.1976 год. в гр. Разград, с
постоянен адрес в гр. Разград, българска гражданка, с висше образование,
неомъжена, неосъждана, работи в ДМС Груп“ ЕООД, ЕГН **********.
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД - Разград с ЕИК ********* било
регистрирано на 07.06.2012 год. с размер на капитала 700.00 лв. Дружеството
било със седалище и адрес на управление гр. Разград, ж.к. “Орел“ №11, вх. Б,
ап.12. Дружеството било регистрирано като ЕООД с едноличен собственик на
капитала и управител подсъдимата Ц. С. Н.. Същото дружество било
регистрирано по ЗДДС считано от 13.06.2012 год.
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД - Разград имало предмет на дейност
отглеждане на живи животни - птицевъдство, свиневъдство, овцевъдство,
преработка на животинска продукция, извършване на всякаква
селскостопанска дейност -растениевъдство, бубарство, пчеларство и др.,
външнотърговска дейност, търговия на едро с всички разрешени от закона
стоки в страната и чужбина в първоначален, обработен или преработен вид;
търговско представителство на физически и юридически лица;
посредничество, комисионерство, както и всякаква друга дейност, разрешена
от закона.
Счетоводно дружеството било обслужвано от свидетелката Г.С. Г.а,
управител на Счетоводна къща “БЕКС“ ООД. Тя била упълномощена с
нотариално заверено пълномощно от 27.06.2012 год. С това пълномощно
подсъдимата Н. упълномощила свидетелката Стефанова със следните права:
да представлява „АДЕЛАИДА БГ ГРУП" ЕООД-Разград пред ТД НАП, като
подава данъчна и осигурителна информация във връзка с дейността на
дружеството, получава необходимата информация и справки, подава искания
за издаване на документи и получаване на същите, подписва проверки,
искания, актове и постановления издадени на дружеството; да представлява
дружеството пред Разградския окръжен съд като има право да подава и
получава необходимите документи; да представлява дружеството пред
Агенция по вписванията-Търговски регистър, като има право да публикува
ГФО като техен съставител, заедно със всички други необходими документи;
да представлява търговското дружество пред НСИ, Инспекция по труда и
2
други институции по необходимост. Свидетелката Г. Г.а извършвала
дейността по счетоводното обслежване на дружествотовъз основа на
представени от подсъдимата първични счетоводни документи за съответния
месец - за извършени покупки и продажби.
Съобразявайки представените от подсъдимата документи и отразени в
счетоводството на дружеството, свидетелката Г. Г.а изготвяла ежемесечно
дневник за покупки, дневник за продажби и справка-декларация по ЗДДС.
За периода 01.01.2014 год. до 12.03.2016 год. дневници за покупки и
дневници за продажби по отношение на търговското дружество “АДЕЛАИДА
БГ ГРУП“ ЕООД, както и справки-декларации по ЗДДС, били подавани
редовно в законоустановения срок по електронен път от свидетелката Г. Г.а с
нейн електронен подпис.
През периода “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД осъществявало основната
си дейност по отглеждане и угояване на пилета въз основа на сключени
договори за производство на продукция на ишлеме с “Пилко“ ЕООД, гр.
Разград. Тази дейност дружеството осъществявало в обект - 5 броя халета,
находящ се в град Търговище, кв. “Бряг“ - Източна промишлена зона, като
бройлерите били доставяни от “Пилко“ ЕООД заедно с необходимия фураж,
медикаменти, ветеринарни консултации, транспортни услуги и др. За
извършването на тези дейности били назначени свидетелите И.Т.А., И.Б.И.,
Р.А. Г.а и С.С.П..
В началото на 2014 год. свидетелят И.С. И.нов / партньор на на
подсъдимата Н. от когото имала дете/, й предложил да закупи чрез
управляваното от нея дружество, с цел продажба на едро и дребно, ваучери за
мобилни услуги /скреч карти/ от “ОРБИКО БЪЛГАРИЯ“ ЕООД от по 6.00
лева и по 10.00 лева. Това дружество било с предмет на дейност търговия и
дистрибуция на голям брой продукти на международни компании в областта
на козметиката, хранителни и нехранителни продукти, електрически уреди,
играчки, цигари, моторни масла и други бързооборотни стоки, както и
хартиени ваучери за предплатени мобилни услуги.
Подсъдимата Н. одобрила предложението, като заявките за покупки на
ваучерите от страна на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД били правени онлайн
посредством интернет страницата на “ОРБИКО БЪЛГАРИЯ“ ЕООД. След
получаване на заявката от представител на дивизия “Телекомуникации“ в
“ОРБИКО БЪЛГАРИЯ“ ЕООД, ваучерите били изписвани от склада на
дружеството и била отпечатана съответната фактура. За всяко авансово
плащане от доставчика “ОРБИКО БЪЛГАРИЯ“ ЕООД били издавани и
проформа фактури.
По този начин през периода 01.01.2014 год .- 29.02.2016 год.
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД закупило от “ОРБИКО БЪЛГАРИЯ“ ЕООД
скреч-карти по издадени фактури на обща стойност 723 182. 45 лв., с
начислено ДДС в размер на 144 636.49 лв. или общо за 867 818.94 лв., както
следва: фактура № **********/09.01.2014 г. за доставяне на Скреч карта
3
10лв. -150 броя и Скреч карта 6 лв. - 700 броя , на обща стойност 5357.40 лв.;
фактура № **********/03.02.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10лв.- 100
броя и Скреч карта 6 лв. - 700 броя, на стойност 4887.60 лв.; фактура №
**********/24.02.2014 г. Скреч карта 10 лв. - 1000 броя и Скреч карта б лв. -
4000 броя, на стойност 31956.00 лв.; фактура № **********/26.02.2014 г. за
доставяне на Скреч карта 10 лв. - 1000 броя и Скреч карта 6 лв. - 4000 броя,
на стойност 31956.00 лв.; фактура № **********/28.02.2014 г. за доставяне на
Скреч карта 10 лв. - 2000 броя и Скреч карта 6 лв. - 4000 броя, на стойност
41352.00 лв.; фактура № **********/05.03.2014 г. за доставяне на Скреч карта
10 лв. - 200 броя и Скреч карта 6 лв. - 600 броя, на стойност 5 263.20 лв.;
фактура № **********/01.04.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 100
броя и Скреч карта 6 лв. - 600 броя на стойност 4 323.60 лв.; фактура №
**********/23.04.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. -1000 броя и
Скреч карта 6 лв. - 5000 броя на стойност 37 596.00 лв.; фактура №
**********/25.04.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 1100 броя и
Скреч карта 6 лв. - 6600 броя на стойност 47 559.60 лв.; фактура №
**********/30.04.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 3000 броя и
Скреч карта 6 лв. – 600 броя , на стойност 62 028.00 лева; фактура №
**********/20.05.2014 г.за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 200 броя и Скреч
карта 6 лв. - 600 броя на стойност 5263.20 лв.; фактура №
**********/10.06.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 100 броя и
Скреч карта 6 лв. - 700 броя на стойност 4887.60 лв.; фактура №
**********/17.06.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 2000 броя и
Скреч карта 6 лв. - 7000 броя, на стойност 58272.00 лв.; фактура №
**********/25.06.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 2000 броя и
Скреч карта 6 лв. - 7000 броя на стойност 58272.00 лв.; фактура №
**********/30.06.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 2150 броя и
Скреч карта 6 лв. - 7600 броя, на стойност 63065.40 лв.; фактура №
**********/21.07.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 100 броя и
Скреч
карта 6 лв.-800 броя на стойност 5451.60лв.;фактура №*********/06.08.2014
г., за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 200 броя и Скреч карта 6 лв. - 800 броя
на стойност 6391.20 лв.; фактура № **********/19.08.2014 г. за доставяне на
Скреч карта 10 лв. - 500 броя и Скреч карта 6 лв. -1000 броя на стойност
10338.00 лв.; фактура № **********/19.08.2014 г. за доставяне на Скреч карта
10 лв. - 500 броя и Скреч карта 6 лв. - 2000 броя на стойност 15978.00 лв.;
фактура № **********/25.08.2014 г. за доставяне на Скреч карта 6 лв. - 3000
броя, на стойност 16920.00 лв.; фактура № **********/03.09.2014 г. за
доставяне на Скреч карта 10 лв.- 1200 броя и Скреч карта 6 лв. - 3800 броя, на
стойност 32707.20 лв.; фактура № **********/24.09.2014 г. за доставяне на
Скреч карта 10 лв. - 415 броя и Скреч карта 6 лв. - 200 броя на стойност
5027.34 лв.; фактура № **********/30.09.2014 г. за доставяне на Скреч карта
6лв. - 1000 броя на стойност 5640.00 лв.; фактура № **********/21.10.2014 г.
за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 2000 броя и Скреч карта 6 лв.- 6000 броя
4
на стойност 52632.00 лв.; фактура № **********/28.10.2014 г. за доставяне на
Скреч карта 10 лв.- 2000 броя и Скреч карта 6 лв. - 5000 броя на стойност
46992.00 лв.; фактура № **********/19.11.2014 г. за доставяне на Скреч карта
6 лв. - 1000 броя на стойност 5640.00 лв.; фактура № **********/04.12.2014 г.
за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 1000 броя и Скреч карта 6 лв. - 3000 броя
на стойност 26316.00 лв.; фактура № **********/10.12.2014 г. за доставяне на
Скреч карта 10 лв.- 1000 броя и Скреч карта 6 лв. - 3000 броя на стойност
26316.00 лв.; фактура № **********/16.12.2014 г. за доставяне на Скреч карта
10 лв.- 1000 броя и Скреч карта 6 лв.-3000 броя, на стойност 26316.00 лв.;
фактура № **********/18.12.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 2000
броя и Скреч карта 6 лв. - 2000 броя на стойност 30072.00 лв.; фактура №
**********/22.12.2014 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 2000 броя, на
стойност 18792.00 лв.; фактура № **********/22.12.2014 г. за доставяне на
Скреч карта 10 лв. - 100 броя и Скреч карта 6 лв. - 100 броя, на стойност
6579.60 лв.; фактура № **********/21.01.2015 г. за доставяне на Скреч карта
10 лв. - 200 броя и Скреч карта 6 лв. - 1000 броя, на стойност 7519.20 лв.;
фактура №**********/19.02.2015 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 1000
броя и Скреч карта 6 лв. - 3000 броя на стойност 26316.00 лв.; фактура №
**********/27.02.2015 г. за доставяне на Скреч карта 10 лв. - 100 броя и
Скреч карта 6 лв. - 800 броя, на стойност 5451.60 лв.; фактура №
**********/27.02.2015 г. за доставяне на Скреч карта 10лв. - 1100 броя и
Скреч карта 6 лв.- 3200 броя, на обща стойност 28383.60 лева.
Всички фактури били платени по банков път и същите били включени в
дневниците за покупки и СД за ДДС за съответните данъчни периоди, и било
ползвано правото на приспадане на пълен данъчен кредит в размер общо на
144 636.49 лв.
Закупените от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД ваучери били доставени
с транспорт на доставчика “ОРБИКО БЪЛГАРИЯ“ ЕООД от техен склад в
град Варна до посочения от купувача склад, находящ се в град Шумен, ул.
“Калиакра“ № 21. Всички стоки били доставени от служителите на “ОРБИКО
БЪЛГАРИЯ“ ЕООД - свидетелите П.Ж.С. с автомобил с per. № СА 6352 ВТ и
К. Г. Г. с автомобили с per. № СА 6352 ВТ и СА 0951 XT.
Ваучерите за мобилни услуги били съхранявани и продавани от наетия
от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД склад в град Шумен, ул. “Калиакра“ № 21.
През периода подсъдимата Ц. Н. договорила продажба на ваучери за
предплатени мобилни услуги със свидетеля С.Г. - управител на “ЧЕФИ 2011“
ЕООД, гр. Търговище с предмет на сделките - ваучер Глобул, за които от
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД били издадени и данъчни фактури, както
следва: фактура № 62/12.05.2014 г. за доставяне на ваучер на Глобул 6 лв. - 2
100 броя на стойност 9 975.00 лв. и ДДС 1995.00 лв., общо на стойност 11
970.00 лв.; фактура № 69/ 03.09.2014 г. за доставяне на ваучер на Глобул 6 лв.
- 1100 броя на стойност 5 225,00 лв. и ДДС 1 045,00 лв., общо на стойност
6270.00 лв.; фактура № 70 /10.09.2014 г. за доставяне на ваучер на Глобул 6
5
лв. - 1500 броя, на стойност 7125,00 лв. и ДДС 1 425,00 лв., общо на стойност
8550.00 лв.; фактура № 71 / 15.09.2014 г. за доставяне на ваучер на Глобул 6
лв. - 900 броя и ваучер на Глобул 10 лв. - 100 броя, на стойност 5 006,00 лв. и
ДДС 1 012,00 лв., общо на стойност 6 072.00 лв.; фактура № 72 / 19.09.2014 г.
за доставяне на ваучер на Глобул 10 лв. - 400 броя на стойност 3 140,00 и ДДС
628,00 лв., общо на стойност 3 768.00 лв.; фактура № 76/04.11.2014 г. за
доставяне на ваучер на Глобул 6 лв. - 2000 броя, на стойност 9 460.00лв. и
ДДС 1 892.00 лв., общо на стойност 1 1352.00 лв.; фактура № 77/07.11.2014 г.
за доставяне на ваучер на Глобул 6 лв. - 500 броя и ваучер на Глобул 10 лв. -
1000 броя, на стойност 8 655.00 лв. и ДДС 1 731.00 лв., общо на стойност 1
0386.00 лв.; фактура № 78/13.11.2014 г. за доставка на ваучер на Глобул 6 лв. -
800 броя и ваучер на Глобул 10 лв. - 700 броя, на стойност 9 279.00 лв. и ДДС
1 855.80 лв., общо на стойност 1 1134.80 лв.; фактура № 70/17.11.2014 г. за
доставка на ваучер на Глобул 6 лв. - 1000 бр. и ваучер на Глобул 10 лв. - 400
броя, на стойност 7 870.00 лв. и ДДС 1 574.00 лв., общо на стойност 9 444.00
лв. и фактура № 80/24.11.2014 г. за доставка на ваучер на Глобул 6 лв. - 1200
броя и ваучер на Глобул 10 лв. - 300 броя, на стойност 8 031.00 лв. и ДДС 1
606.20 лв., общо на стойност 9 637.20 лв.
Всички фактури били включени в дневниците за покупки и СД за ДДС
за съответните периоди от “ЧЕФИ 2011“ ЕООД, гр. Търговище. Чрез
упълномощения счетоводител “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД включило
фактурите в дневниците за продажби, съответно информацията от тях била
отразена и в справки-декларации по ЗДДС за конкретния данъчен период.
Междувременно подсъдимата Н. на неустановени дати за времето от
01.01.2014 г. до 02.02.2016 г. извършвала продажби на ваучери на дребно от
търговския обект в град Шумен. Отделно от това свидетелят. И. И.нов
разнесъл част от ваучерите по малки магазини в различни населени места в
района. За реализираните продажби подсъдимата Н. не изготвила никакви
счетоводни документи /фактура и фискален бон/, съответно не били
предоставени такИ. на свидетелката Г. Г.а за осчетоводяване. Отделно от това
последната и не знаела за сключването на сделките, поради което тя не
отразила стойностите по продажбите - данъчна основа и начислен ДДС в
дневниците за продажби и СД за ДДС, подавани в НАП.
По този начин за периода 01.01.2014 г. до 12.03.2016 г. подсъдимата Ц.
Н., като управител на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, подала до ТД на НАП-
Варна, офис - Разград по електронен път, чрез свидетелката Г. Г.а справки-
декларации по ЗДДС за всеки данъчен период ведно с дневник за покупки и
продажби към всяка една от тях, както следва:
1. За дан. период месец 01/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001056747/14.02.2014 г.;
2. За дан. период месец 02/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001059085/14.03.2014г.;
3. За дан. период месец 03/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх.
6
№17001061188/14.04.2014 г.;
4. За дан. период месец 04/2014г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001063409/14.05.2014 г.;
5. За дан. период месец 05/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001065537/13.06.2014 г.;
6. За дан. период месец 06/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001067478/11.07.2014 г.;

7. За дан. период месец 07/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001070566/14.08.2014 г.;
8. За дан. период месец 08/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001073030/15.09.2014 г.;
9. За дан. период месец 09/2014г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001074626/13.10.2014 г.;
10. За дан. период месец 10/2014г. справка-декларация по ЗДДС вх.
№17001077175/13.11.2014 г.;
11. За дан. период месец 11/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001079757/13.12.2014 г.;
12. За дан. период месец 12/2014 г. справка-декларация по ЗДДС вх. № 1700
1082218/14.01.2015г.;
13. За дан. период месец 01/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх.
№17001084175/12.02.2015г.
14. За дан. период месец 02/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001086353/12.03.2015 г.;
15. За дан. период месец 03/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001088792/10.04.2015 г.;
16. За дан. период месец 04/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001091906/14.05.2015 г.;
17. За дан. период месец 05/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001093737/11.06.2015 г.;
18. За дан. период месец 06/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001096876/14.07.2015 г.;
19. За дан. период месец 07/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001099308/14.08.2015 г.;
20. За дан.период месец 08/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001101716/14.09.2015 г.;
21. За дан. период месец 09/2015г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001103816/13.10.2015г.;
22. За дан. период месец 10/2015г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001106762/15.11.2015 г.;
23. За дан. период месец 11/2015 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001108508/12.12.2015 г.;
24. За дан. период месец 12/2015 г.справка-декларация по ЗДДС вх. №
7
17001111454/14.01.2016 г.;
25. За дан. период месец 01/2016 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001114312/15.02.2016 г.
26. За дан. период месец 02/2016 г. справка-декларация по ЗДДС вх. №
17001115964/12.03.2016 г.
С оглед на това, че за извършените продажби на ваучери подсъдимата Н.
не изготвила съответни данъчни фактури и не били отчетени през ЕКАФП, в
посочените справки декларации не била отразена стойността на дължимия
ДДС по извършените през периода сделки, съответно информация за
данъчното събитие не била отразена в счетоводството на дружеството.
В резултат на това по счетоводни данни на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“
ЕООД /оборотната ведомост на склада/, към 01.02.2016 г. били налични 92
410 броя ваучери от 6 лв. на стойност 434 327.00 лв. и 32 320 броя ваучери от
10 лв. на стойност 253 065.60лв. Общо следвало да има в склада налични 124
730 броя ваучери на стойност 687 392.60 лева, които обаче липсвали, тъй като
реално били продадени, за което подсъдимата. Н. не изготвила съответни
данъчни документи своевременно, не предала такИ. на счетоводителя на
дружеството, съответно информация за извършените продажби и дължим
ДДС не била отразена в счетоводните регистри по ДДС на дружеството през
данъчните периоди.
Междувременно със Заповед за възлагане на ревизия № Р-
03001715008441-020-001/13.10.2015 г. било възложено на екип от ревизори -
свидетелите Н.Б. и П. И.нова да извършат данъчна ревизия на “АДЕЛАИДА
БГ ГРУП“ ЕООД с обхват: Данък върху добавената стойност за периода от
01.01.2014 г. до 30.09.2015 г. и Данък върху добавената стойност за периода
от 01.10.2015 г. до 29.02.2016 г.
В хода на ревизионното производство органите по приходите поискали
да извършат оперативна проверка на обекти, стопанисвани от търговското
дружество.
На 16.11.2015 г. от органи по приходите при ТД на НАП офис Разград
били извършени проверки за установяване на стокови
наличности/инвентаризации в обектите, стопанисвани от “АДЕЛАИДА БГ
ГРУП“ ЕООД. По повод извършената проверка в гр. Шумен, данъчните
служители осъществили контакт с управителя на дружеството - подсъдимата
Ц. Н., за оказване на съдействие за точното местонахождение на търговския
обект и извършване на инвентаризация. При проведения телефонен разговор
подсъдимата Н. заявила, че в рамките на деня 16.11.2015 г. не може да
осигури присъствие на представител на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД.
Оперативните проверки приключили с протокол за извършена проверка
/Кд-78/ с № 0219091 от 16.11.2015 г. - обект в гр. Търговище, Източна
промишлена зона, 5 броя халета за отглеждане на домашни птици; Протокол
за извършена проверка /Кд-78/ с № 0222374 от 16.11.2015 г. - обект в гр.
8
Шумен, ул. "Калиакра" № 21, като в стопанисваните от дружеството обекти
било установено, че липсва стокова наличност на ваучери/скреч карти на
стойност 687 392,60 лева.
При повторно посещение на 01.02.2016 г. в склад на дружеството в гр.
Шумен, органите на приходната агенция, в присъствието на счетоводителката
на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД свидетелката Г.С. Г.а и свидетеля И.С.
И.нов, извършили инвентаризацията. Свидетелките Р. И.нова и П. И.нова в
качеството си на длъжностни лица от НАП следвало да извършат проверка на
стоките, находящи се в склада чрез физическото изброяване на наличните
активи и стоки. Изготвили Инвентаризационен опис, подписан от
присъстващите, в който били включени констатациите за липсата, отразена в
протокол от служители на НАП № 0256326 от 01.02.2016 г. Документът бил
приложен към издадения Ревизионен доклад № Р-03 001715008441-092-
001/01.04.2016 г. като доказателство за резултата от извършената
инвентаризация.
При извършените проверки от служители на НАП, в присъствието на
обслужващия счетоводител свидетелката Г. Г.а било установено, че не били
налични ваучери, за което били попълнени и подписани протоколи и
въпросен лист. Свидетелката Г.а като упълномощено лице декларирала, че
дружеството няма наличности на ваучери “Глобул“ от 6 лв. и 10 лв. в други
складови и търговски помещения, стопанисвани от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“
ЕООД. В протокола било отразено, че била налице липса на стоки в общ
размер на 687 392,60 лева. Фактическата наличност по отчетна стойност към
01.02.2016 г. била 0.00лв.
За пълнота на проверката ревизиращия екип посетил на 02.02.2016 г. и
обекта на дружеството в гр. Търговище, Източна промишлена зона. В обекта
присъствали подсъдимата Ц. Н. и свидетеля И. И.нов. В посетения обект било
установено, че се осъществява дейността на дружеството - отглеждане и
угояване на пилета. Установено било, че в момента на проверката не са
налични пилета. Помещенията се дезинфекцирали и подготвяли за зареждане
с нови партиди пилета, т. е. в този обект не са извършвани продажби на стоки
/ваучери за мобилни услуги/, защото от санитарни съображения такава
дейност била недопустима в халета за отглеждане на пилета. Данъчните
служители установили, че от обекта, находящ се в град Търговище, не се
извършвали продажби на стоки /ваучери за мобилни услуги/.
Данъчните служители извършили съпоставка с оборотната ведомост на
дружеството и др. документи, при която било установено, че в склада на
дружеството би следвало да има много голямо количество стоки, които
всъщност не били налични.
Във връзка с извършените проверки за установяване наличности на
активи, собственост на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД и констатиране на
факти и обстоятелства, от ревизиращия екип съставили Протоколи с №
0256326/01.02.2016 г. и № 0256327/02.02.2016 г. Свидетелките Р. И.нова и П.
9
И.нова установили липса на стоки в общ размер на 687 392,60 лева,
формирана в резултат на това, че дружеството закупило ваучери/стреч карти
и ги реализирало /продало/, без да издава счетоводен документ за продажбата
им.
Констатираната разлика сочела извършването на доставки, които не са
документирани по съответния ред чрез издаването на фактура или друг
счетоводен документ от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД .
Издаденият ревизионен акт № Р-03001715008441-091-001/14.04.2016
год. потвърдил констатацията на ревизионния доклад, а именно наличие на
липса на стоки в общ размер на 687 392,60 лв. Тъй като било констатирано, че
дружеството закупува ваучери/скреч карти и ги реализира /продава/, без да
издава документ за продажбата им, органите на НАП приложили
разпоредбата на чл. 79. ал. 3 от ЗДДС като за месец февруари /2016 г.
начислили ДДС в размер на 137 478.52 лв. Предвид факта, че декларираният
резултат за периода бил 26 405.16 лв. ДДС за възстановяване, установеният
ДДС за внасяне възлизал на 111 073,36 лв.
В издадения от органите по приходите Ревизионен акт № Р-
03001715008441-091-001/14.04.2016 г. били установени задължения за
периода от 01.02.2016 г.- 29.02.2016 г. по ЗДДС в размер на 150 133.30 лв., в
т.ч. главница 148 550.39 лв., и лихви за просрочие 1 582.91 лв. В установения
размер на задълженията за ДДС по РА бил включен и деклариран и невнесен
ДДС за месец януари.2016 г. в размер на 37 477.03 лв.
Подсъдимата Н. приела констатациите на ревизионния акт и не го
обжалвала. Резултатът от същия бил отразен по надлежния ред от
свидетелката Г. Г.а счетоводно в разчетна сметка като задължение към НАП.
От дружеството било извършено плащане на 25.05.2016 г. за
погасяване на задължения по РА в общ размер от 88 726.92 лв., разпределени
за погасяване на задълженията по РА № Р-03001715008441-091-
001/14.04.2016 г., както следва: 37 477.03 лв. за ДДС/ главница/ за период
01.01.2016 г. - 31.01.2016 г. и 51 249.89 лева за ДДС/главница/ за период
01.02.2016 г. - 28.02.2016 г.
Въпреки намерението на подсъдимата Н. дружеството да продължи да
упражнява основната си дейност и да плаща задължението си към НАП, с
оглед стагнацията на пазара и сключените договори за кредит, дружеството
започнало да изпитва затруднение в извършване на плащания към
контрагентите си, бюджета и към основния си кредитор “Уникредит Булбанк“
АД - София.
Поради неизпълнение на договорените падежи, просрочие на
погасителните вноски и съответните лихви, задълженията на “АДЕЛАИДА
БГ ГРУП“ ЕООД били обявени от “Уникредит Булбанк“ АД - София за
предсрочно изискуеми. За същите суми били издадени изпълнителни листи и
заповеди за изпълнение по ч. гр. дело № 1406/2016 г. и ч. гр. дело №
1407/2016 г. на Районен съд - Разград, като било предприето и принудително
10
изпълнение.
Огселно от това от “Уникредит Булбанк“ АД - София била подадена
молба до Окръжен съд - Разград за открИ.не на производство по
несъстоятелност на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, поради
неплатежоспособност. С Решение № 45/13.12.2016 г. съдът обявил
неплатежоспособността и открил производство по несъстоятелност с начална
дата 30.06.2016 г. На дружеството бил назначен синдик -Г.П.С. от гр. Варна.
Видно от приложената справка от ТД на НАП - Варна, офис Разград,
към 12.10.2021 г. “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД има невнесени задължения
по Ревизионния акт в общ размер 95 794.53 лв., в т. ч. ДДС главница за месец
февруари 2016 г. в размер на 59 823.47 лв. и лихви по неплатен ДДС за месец
януари и месец февруари 2016 г. в размер на 35 971.06 лв.
От заключението на вещото лице от 02.07.2020 г. (т. 3, л. 3-17) по
назначената в хода на досъдебното производство данъчна експертиза се
установява, че “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД гр. Разград закупило хартиени
ваучери за мобилни услуги - скреч карти от “Орбико България“ ЕООД.
Получените фактури били включени в дневниците за покупки за отчетните
периоди, същите били осчетоводени в счетоводните регистри, но
извършените продажби на стоката не били включени в дневниците за
продажби, съответно в СД по ЗДДС.
Дружеството не представило документи, удостоверяващи всички
реално извършени продажби. В хода на ревизионното производство и в хода
на разследването “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД гр. Разград не е
представило издадени фактури, отчети за извършени продажби от ЕКАФП, не
са установени данни за брак или налична стока.
Във връзка с тези констатации, вещото лице заключава, че са налице
извършени нарушения на счетоводното и данъчното законодателство -
Закона за счетоводството, ЗКПО, Закона за ДДС и ДОПК, които водят до
избягване на установяването на реални данъчни задължения.
Данъчните служители, извършили ревизията констатирали следните
нарушения на данъчното законодателство:
- не били включени в Дневник за продажби фактури или касови отчети
за извършени продажби, съответно не са начислени приходи и не е начислен
ДДС;
не били представени документи /фактури или касови отчети/ за
осчетоводяване на стопанските операции по продажбите на скреч карти
/ваучери/;
липса на писмени доказателства за мястото на продажбите и за
плащането на доставките.
Нарушен бил също така един от основните принципи на Закона за
счетоводство, визиран в чл. 4, ал. 3 от същия закон, а именно, че
предприятията осъществяват счетоводството на основата на документалната
11
обоснованост на стопанските операции и факти, като спазват изискванията за
съставянето на документите,съгласно действащото законодателство.
Съгласно чл. 4, ал. 1, т. 1 от същия закон, счетоводството се осъществява
и финансовите отчети се съставят в съответствие с изискванията на закона
при съобразяването с един от основните счетоводни принципи, а именно
текущо начисляване - приходите и разходите, произтичащи от сделки и
събития, се начисляват към момента на тяхното възникване, независимо от
момента на получаването или плащането на паричните средства или техните
еквИ.ленти и се включват във финансовите отчети за периода, за който се
отнасят.
Едспертизата счата за установено, че стоките /скреч картите/
действително били закупени от “ОРБИКО БЪЛГАРИЯ“ ЕООД в България,
като за сделките били съставени съответните фактури и по същите били
извършени плащания. Закупените стоки от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД
били доставени с транспорт на фирмата - доставчик. Според вещото лице, от
невключените и неосчетоводени продажби на скреч карти /ваучери/ в
счетоводството на дружеството и поради липса на представени неоспорими
документи, доказващи извършените продажби, не можело да се приеме, че
съгласно чл. 23, ал. 2 от Закона за счетоводството, счетоводната отчетност на
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, представя имущественото и финансовото
състояние на дружеството и отчетения финансов резултат за периода бил
реален.
Вещото лице установява, че за периода от 01.01.2014 г. до 29.02.2016 г.
СД за ДДС, дневниците за покупки и дневниците за продажби на
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД били подавани редовно и в срок по
електронен път от счетоводна къща “БЕКС“ ООД, с управител свидетелката
Г. Г.а.
През инкриминирания период “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД
извършило доставки от “ОРБИКО БЪЛГАРИЯ“ ЕООД, съответно издало
фактури основно на “ЧЕФИ 2011“ ЕООД, които били включени в СД за ДДС
и дневниците за продажби. В материалите по досъдебното производство
вещото лице не констатирало случаи на издадени фактури, които да не са
били включени в СД за ДДС и дневниците за продажби. По отношение на
сделките били приложени: Направени заявки по електронната поща за
доставка на хартиени ваучери за мобилни услуги /скреч карти/; проформа
фактура за авансово плащане; стокови разписки за получените стоки; банкови
извлечения за извършеното плащане по направените заявки; фактура за
доставената стока от доставчика на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД.
Транспортните разходи били за сметка на доставчика “ОРБИКО
БЪЛГАРИЯ“ ЕООД, като били приложени справки с данни за МПС / вид на
превозното средство, регистрационен номер и информация на МОЛ /имена и
ЕГН/ относно предоставяне на стоката на клиента по посочените фактури. По
повод сделките между “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД и “ОРБИКО
12
БЪЛГАРИЯ“ ЕООД във връзка със закупуването на хартиените ваучери за
мобилни услуги /скреч карти/ са извършени плащания по банков път.
На 16.11.2015 год. за установяване на стоковите наличности органите
по приходите извършили посещения в посочените от управителя на
дружеството обект в гр. Шумен, ул. “Калиакра“ № 21 и обект в гр.
Търговище, Източна промишлена зона - 5 броя халета за отглеждане на
домашни птици.
При извършената инвентаризация е съставен протокол с който е
установено,че в халетата в гр. Търговище дружеството отглежда пилета,
които в момента на проверката са налични. При повторно посещение не са
намерени домашни птици, тъй като халетата са заварени в процес на
подготовка за повторно зареждане с птици. От този обект не са извършвани
продажби на ваучери, тъй като от санитарни съображения такава дейност е
недопустима в халета за отглеждане на птици.
В гр. Шумен, на 16.11.2015 г. не е установен обект на посочения адрес,
стопанисван от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, няма данни за упражнявана
дейност от посоченото същото дружество. При повторното посещение на
01.02.2016 г.в присъствието на упълномощено лице на “АДЕЛАИДА БГ
ГРУП“ ЕООД не са открити налични ваучери от 6 лв. и 10лв. От
представената оборотна ведомост на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД за
периода 01.02.2015 г. - 01.02.2016 г. е видно, че дружеството има заведени
налични по документи ваучери “Глобул“ от 6 лв. и “Глобул“ от 10 лв. на обща
стойност 687392.60 лв. Упълномощеното лице декларира, че дружеството
няма наличности на ваучери в други складови и търговски помещения,
стопанисвани от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД.
От извършените проверки във връзка със закупените хартиени ваучери
за мобилни услуги/скреч карти/ е установено:
- Фактическа наличност по отчетна стойност към 01.02.2016 г. - 0.00лв.
- Извършени продажби в брой по обекти на 01.02.2016 г. - 0.00лв.
- Наличност по счетоводни данни към 01.02.2016 г. - салдо на
счетоводна с/ка 304/Стоки/ - 687392.60 лв. /би следвало стока за такава сума
да е налична/
- Констатирана липса към 01.02.2016 г.в размер на 687392.60 лв.
- Ползвания данъчен кредит на липсващите активи/стоки в размер на
137478.52 лв.
Не са установени данни и документи за брак или налична стока към
01.02.2016 год. Налице е продажба на стока без да бъде осчетоводен приход и
начислен ДДС.
Прехвърлено е правото на собственост върху стоките, с което е
настъпило данъчно събитие и предвид разпоредбите на ЗДДС регистрираното
лице е длъжно да включи продажбите /в брой и по банков път/ в Дневниците
за продажби за съответния месец и начисли ДДС върху данъчната основа на
13
основание чл. 26, ал. 1 от ЗДДС.
Неправомерно приспадане на данъчен кредит от страна на
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД и неправомерно възстановен ДДС от страна
на органите на НАП за периода 01.01.2014 г. - 29.02.2016 г. не е установено.
С АПВ № П-03001715072240-004-001/29.04.2015 г., във връзка с
подадена СД по ЗДДС за данъчен период месец март 2015 г., с резултат ДДС
за възстановяване в размер на 22445.14лв., е извършено прихващане на
задължение от органите на НАП в размер на 15573.91 лв. за задължения по
ЗКПО за 2014 и 2015 г., ЗДДФЛ за 2015 г. и КСО за2015 г.
Съгласно Закона за счетоводството, предприятията следва да
организират формата на счетоводството по начин, който да осигурява
синхронизирано хронологично и систематично /аналитично и синтетично/
счетоводно отчитане, като осъществяват счетоводното записване на
стопанските операции в хронологичен ред, съответстващ на извършването им.
Допуснатите нарушения на изискванията на действащите нормативни
актове при водене на счетоводството и при осъществяване на стопанската
дейност на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД за периода се изразява в това, че
не са осчетоводени документи /фактури за продажби и касови отчети/,
съответно не са начислени приходи и не е начислен ДДС при продажбите на
хартиените ваучери за мобилни услуги/скреч карти/, което води до
намаляване на приходите и установяването на реалните данъчни задължения
по ЗКПО /по-малък корпоративен данък/ и неначисляване на ДДС.
Понятието за реалност на доставките се съдържа в чл. 6 от Закона за
данък върху добавената стойност като по отношение на стоките това е
прехвърляне на правото на собственост срещу насрещна престация, на
основание сключена сделка след като е настъпило данъчно събитие по чл. 25
от ЗДДС т. е. доставката на стоки да е извършена.
От предоставената оборотна ведомост на склада за периода 01.01.2015
г. - 01.02.2016 г. е видно, че няма осчетоводени продажби на стоки по
счетоводна сметка 304 /Стоки/. В годишната оборотна ведомост на
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД за периода 01.01.2015 г. - 31.12.2015 г. няма
осчетоводени продажби на стоки по кредита на сч.сметка 304 /Стоки/.
Допуснати нарушения на изискванията на действащите нормативни
актове при водене на счетоводството и при осъществяване на стопанската
дейност на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД за периода се изразяват в
следното:
Нарушение на ДОПК, изразяващо се в следното:
- ревизираното лице е нарушило чл. 105 от ДОПК, а именно -
задължения по декларация, по която задълженото лице само изчислява
основата и дължимия данък, се внасят в сроковете, определени в съответния
закон.
Нарушение на Закона за счетоводството, изразяващи се в следното:
14
Ползвано е правото на приспадане на данъчен кредит по ЗДДС за
закупени стоки и не е начислен ДДС за извършени продажби в България.
Нарушения на основни принципи на Закона за счетоводство, визирани
в чл. 3 от Закона за счетоводството,а именно:
-предприятията осъществяват счетоводството на основата на текущо
начисляване - приходите и разходите, произтичащи от сделки и събития, се
начисляват към момента на тяхното възникване, независимо от момента на
получаването или плащането на паричните средства или техните еквИ.ленти
и се включват във финансовите отчети за периода, за който се отнасят.
-съпоставимост между приходите и разходите - разходите, извършени
във връзка с определена сделка или дейност, да се отразяват във финансовия
резултат за периода, през който предприятието черпи изгода от тях, а
приходите да се отразяват за периода, през който са отчетени разходите за
тяхното получаване;
-предприятията осъществяват счетоводството на основата на
документалната обоснованост на стопанските операции и факти, като спазват
изискванията за съставянето на документите съгласно действащото
законодателство.
Нарушение на ЗДДС, изразяващи се в следното:.
Не са включени в СД по ДДС извършените продажби на стоката към
български контрагенти, като така дружеството е подало неистински
декларации за съответните периоди
Констатираните нарушения на счетоводното и данъчното
законодателство - Закона за счетоводството, Закона за ДДС и ДОПК водят до
избягване установяването на реални данъчни задължения по ЗДДС.
В резултат на това вещото лице заключава, че поради липса на
представени документи, доказващи извършените продажби, не може да се
приеме, съгласно чл. 24, ал. 2 от Закона за счетоводството, че счетоводната
отчетност на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, вярно и честно отразява
имущественото и финансовото състояние на дружеството и отчетения
финансов резултат за периодите е реален.
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД не представя документи за доказване
на документалната обоснованост на стопанските операции, не представя
писмени доказателства, които да удостоверяват реалните продажби/фактури
или касови отчети при продажба в брой/ на хартиените ваучери за мобилни
услуги/скреч карти/. Установените нарушения на данъчното и счетоводното
законодателство водят до избягване установяването на реални данъчни
задължения по ЗДДС.
Според заключението на вещото лице констатираните нарушения на
данъчното и счетоводното законодателство, водят до промяна на данъчните
задължения по ЗКПО и по ЗДДС.
В хода на ревизионното производство и в хода на досъдебното
15
производство е установено, че “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, не е
представило за осчетоводяване издадени фактури, не са представени отчети
за извършените продажби от ЕКАФП. Не са установени данни за брак или
налична стока към 16.11.2015 г. и 01.02.2016 г. Налице е продажба на стока
без да бъде осчетоводен приход.
С допуснатите нарушения в стопанската си дейност на Закона за
счетоводството и Закона за ДДС „АДЕЛАИДА БГ ГРУП" ЕООД не е
декларирало реални данъчни задължения за корпоративен данък и данък
добавена стойност.
Прехвърлено е правото на собственост върху стоките, настъпило е
данъчно събитие и предвид разпоредбите на ЗДДС регистрираното лице е
длъжно да начисли ДДС върху данъчната основа на основание чл. 26, ал. 1 от
ЗДДС.
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС, облагаема доставка е всяка доставка на
стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно
задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на
страната.
Констатирано е, че тези продажби, установени като липси при
извършените проверки не са били отразени в отчетните регистри и в
справките-декларации на дружеството по ЗДДС и задължението на
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД за отразяване на извършените доставки в
отчетните регистри и в справките - декларации не е изпълнено. За доставчика
по извършените продажби е налице задължение по чл. 86 и чл. 89, вр. с чл. 82
от ЗДДС да начисли и да внесе получения при продажбите данък в бюджета,
като в случай че те не са отразени в отчетните документи по ЗДДС.
Според вещото лице по отношение на установеното количество по
отчетна стойност на липсващите хартиени ваучери за мобилни услуги /скреч
карти/ е приложима разпоредбата на чл. 79, ал. 1 от ЗДДС “Регистрирано
лице,което изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за
произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки, както и при
промяна на предназначението им, начислява и дължи данък в размер на
приспаднатия данъчен кредит“.
Вещото лице сочи също, че на основание чл. 79, ал. 3 от ЗДДС и
направените констатации в хода на ревизионното производство следва да се
начисли ДДС в размер на 137 478,52 лева за установената липса към
01.02.2016 г. на стока в общ размер на 687 392,60 лева.
Недеклариран ДДС от продажби за периода 01.02.2016 Г. - 29.02.2016
г. - 137 478,52 лева.
Деклариран ДДС за възстановяване по СД в размер на 26 405,16 лева.
Крайна стойност - задължение за внасяне по неначислен ДДС в СД в размер
на 111 073,36 лева.
Видно от заключението по изготвената допълнителна данъчна
16
експертиза от 07.03.2021 г. (т. 3, л. 21-42), за периода 01.01.2014 Г. -
29.02.2016 г. са налице неотчетени сделки за ваучери към 29.02.2016 г. на
обща стойност 687 392.60 лв. Ползваният данъчен кредит на липсващите
активи/стоки е в размер на 137 478.52 лв.
Според вещото лице за периода 01.01.2014 - 29.02.2016 година,
вследствие на неотчетени сделки е избегнато установяване и плащане на ДДС
от страна на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, невключено в дневниците за
продажби и в СД за
ДДС в размер на 137 478.52 лв.
За процесния период “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД е извършило
доставки от “Орбико България“ ЕООД на 32 515 броя скреч-карти по 10.00
лв. и 98 800 броя по 6.00 лв. За извършените доставки са издадени 36 броя
фактури на стойност 723182.45 лв. с начислено ДДС в размер на 14 4636.49
лв., или общо за 86 7818.94 лв. Фактурите са платени по банков път. Всички
фактури са включени в дневниците за покупки и СД за ДДС за съответните
периоди и е ползвано правото на приспадане на пълен данъчен кредит в
размер на 144 636.49 лв.
На следващо място вещото лице приема, че в годишната оборотна
ведомост на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД за периода 01.01.2015 г. -
31.12.2015 г. няма осчетоводени продажби на стоки/ваучери/ по кредита на
сч. сметка 304 /Стоки/. Към 01.02.2016 год. дебитното салдо на счетоводна
сметка 304 /Стоки/ е в размер на 687 392.60 лв. и би следвало стока за такава
сума да е налична. От извършените проверки е установено, че фактическа
наличност по отчетна стойност на такава стока към 01.02.2016 г. няма.
Констатираната липса към 01.02.2016 г. е в размер на 687 392.60 лв.
Ползваният данъчен кредит на липсващите активи/стоки е в размер на 137
478.52 лв.
Според вещото лице налице е продажба на стока, без да бъде
осчетоводен приход и начислен ДДС.
Съгласно чл. 79 от ЗДДС регистрирано лице, което изцяло, частично
или пропорционално на степента на използване за независима икономическа
дейност, е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или
внесена от него стока, при унищожаване, установяване на липси или при
бракуване на стоката начислява и дължи данък в размер на ползвания данъчен
кредит.
На основание чл. 79, ал. 4 от ЗДДС начисляването на данъка се
извършва в данъчния период, през който е възникнало съответното
обстоятелство, чрез съставяне на протокол за определяне размера на
дължимия данък и отразяването му в дневника за продажбите и справка-
декларацията за този данъчен период.
Според вещото лице след извършените проверки съответното
обстоятелство, начисляване на ДДС в размер на 137 478.52 лв. за
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД -Разград, възниква за месец февруари 2016 г.
17
Вещото лице изготвило и образец на СД по ЗДДС за всеки данъчен
период-такава, каквато следва да се подаде от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“
ЕООД, като различието в СД за ДДС, подадени в ТД на НАП от
“АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД - Разград и експертизата е в СД за периода
01.02.2016 г. - 28.02.2016 г., а именно в графа „Резултат за периода" в кл. 50
се формира ДДС за внасяне в размер на 111 076,36 лева.
В хода на разследване е възложено изготвяне на допълнителна данъчна
експертиза. Представено е заключение (т. 3, л. 49-59), от която се установява,
че Протокол № 0256326 от 01.02.2016 г., съставен от органите на приходната
агенция при тяхното посещение в обекта на дружеството в гр. Шумен, не
подлежи на самостоятелно осчетоводяване отделно от издадения ревизионен
акт, защото с него не са установени данъчни задължения, а е извършена
констатация за липса на активи. Същият е приложен към издадения
Ревизионен доклад № Р- 03 001715008441 -092-001/01.04.2016 г. като
доказателство за резултата от извършената инвентаризация. Протокол №
0256326 от 01.02.2016 г., с който при извършената инвентаризация от
данъчни служители в хода на текущо ревизионно производство е установена
липса на стоки, в случая на скреч карти /ваучери/, не може да бъде включен
реално в СД за ДДС за данъчен период 01.02.2016-28.02.2016 г. Върху
данъчната основа на установената липса в размер на 687 392.60 лв., на
основание чл. 79, ал. 3 от ЗДДС, е начислен ДДС в размер на 137 478.52 лв.,
включен в издадените Ревизионен доклад и Ревизионен акт за период
01.02.2016 Г.-29.02.2016 г.
От заключението е видно, че начисленият ДДС по ревизионния акт не
следва да бъде включен в СД за ДДС.
Допълнително начисленият ДДС от страна на НАП в резултат на
ревизията по ЗДДС, следва да се отрази в хронологичните счетоводни
регистри на предприятието за 2016 г.
Резултатът от ревизионния акт се отразява счетоводно в разчетна
сметка като задължение към НАП.
Според вещото лице ревизионният акт е осчетоводен от дружеството и
правилно са отразени констатациите, свързани с установената в хода на
ревизионното производство липса.
В издадения от органите по приходите Ревизионен акт № Р-03
001715008441-091-001/14.04.2016 г. са установени задължения за периода от
01.02.2016 г. - 28.02.2016 г. по ЗДДС в размерна 148 550.39 лв., лихви 1
582.91 лв. /общо 150 133.30 лв./.
Дружеството извършило плащане на 25.05.2016 г. за погасяване на
задължения по ревизионния акт в общ размер 88 726.92 лв.
Видно от получената справка от ТД на НАП - Варна, офис Разград, към
12.10.2021 г. “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД има регистрирани невнесени
задължения по Ревизионния акт в общ размер 95 794.53 лв. в т.ч. ДДС
главница за м. 02.2016 г. в размер на 59 823.47 лв. и лихви по неплатено ДДС
18
за месец януари и месец февруари 2016 г. в размер на 35 971.06 лв.
Дружеството е извършило плащане на 25.05.2016 г. за погасяване на
задълженията по РА в общ размер 88 726,92 лв., разпределени за погасяване
на задълженият по РА № Р-03001715008441 -091 -001 /14.04.2016 г., както
следва 37 477,03 лв. за ДДС /главница/ за периода от 01.01.2016 г. - 31.01.2016
г. и 51 249,89 за ДДС /главница/ за периода 01.02.2016 г. - 28.02.2016 г.
По доказателствата:

Очертаната фактическа обстановка се установява по безспорен начин от
доказателствата по делото - гласните и писмени доказателствени средства, а
именно - показания на свидетелите Диян Минков, Н.Б., Р. И.нова, Цветан
Димитров, П.С., Г. Г.а, С.Г., И.А., И.И., Р. Г.а, Стефан Петров, И. И.нов,
Стоян Господинов Х.; заключенията на назначените данъчна експертиза и
допълнителни данъчни експертизи, както и от приобщените и прочетени на
основание чл. 283 от НПК писмени доказателства.
Съдебното производство е проведено при равнопоставеност на страните с
възможности за ангажиране на доказателства, които да обслужват както
защитната, така и обвинителната теза, като страните в процеса са заявили, че
нямат искания за събиране на нови доказателства. Тази позиция се споделя и
от съда, доколкото не са необходими нови доказателства включая и по реда
на служебното събиране, тъй като посочените по - горе и приобщени по
делото доказателства и доказателствени средства изясняват в хронологичен
ред релевантните обстоятелствата по дселото.
Подсъдимата Н. и в хода на разследването и по време на съдебното
следствие се възползва от правото си да не дава обяснения по обвинението.
Освен приобщените по реда на НПК счетоводни документи, справки -
декларации по ЗДДС, дневници за покупки и продажби, протоколи от
извършвани проверки, данъчни фактури, банкови извлечения, фирмени
документи, писма от НОИ, НАП, справки, свидителство за съдимост и др.
съдът ползва и тези от проведената особена процедура, в предвидената по чл.
371, т.1 от НПК алтернатИ., протоколи за разпит на изброените по – горе
свидетели и заключенията на вещото лица И.нка Братованова, за които е
дадено и постигнато съгласие от присъстващите легитимирани лица -
подсъдимата и нейния защитник. Във връзка с изявленията на подсъдимата и
защитника й и извършената от съда преценка относно законосъобразността на
съответните действия по разследването в ДП, а те са извършени при
условията и реда предвиден в НПК, е приложена предвидената в чл. 371, т. 1
от НПК процедура.
Обстоятелствата относно регистрацията на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“
ЕООД-Разград и представителната власт на подсъдимата Н. се установяват от
приложените по делото фирмени документи. По същия начин се установява и
регистрацията на дружеството по ЗДДС, считано от 13.06.2012 г.
19
От приложеното по делото пълномощно с нотариална заверка се
установяват правата, предоставени от подсъдимата Неделчена на
свидетелката Г.а, сключително и дейността по подаване на данъчна и
осигурителна информация във вързка с дейността на дружеството. Това
обстоятелства се потвърждава от показанията на свидетелката Г.а. От
показанията на последната се установява и механизма по който счетоводните
документи пристигали за осчетоводяване – същите били представяни от
подсъдимата Н. От своя страна, въз основа на представените й документи,
Г.а ежемесечно изготвяла дневниците за покупки и дневниците на продажби,
както и справките –декларации по ЗДДС.
Във връзка с осъществяване основната дейност на дружеството –
отглеждане на пилета – по делото са събрани гласни доказателства чрез
показанията на свидетелите И.А., И.И., Р. Г.а, С.С.. Видно от показанията на
тези свидетели дружеството действително е осъществявало тази дейност. По
отношение на основната дейност не са установени нарушения при
счетоводното обслужване.
От показанията на свидетеля И. И.нов се установяват действителните
отношения между него и подсъдимита – същите били партньори и в бизнеса и
в живота, като имали общо дете. От показанията на този свидетел и от
приложените по делото счетоводни документи се установява начина, броя и
стойността на закупените от “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД-Разград ваучери
за мобилни услуги / скреч карти/ от “Орбико България“ ЕООД-София и с
какви средства е станало това. По същия начин са установени начина на
транспортиране и мястото, където са доставени ваучерите за мобилни услуги
/ скреч карти/.Те били доставени от доставчика “Орбико България“ ЕООД с
техен транспорт от техен склад в гр. Варна до посочен от представител на
купувача склад в гр. Шумен, находящ се на ул. “Калиакра“ № 21. В този
смисъл са и показанията на свидетелите П.С. и К. Г. – водачи на
автомобилите, с които бил извършен превоза.
От показанията на свидетеля С.Г. и от приложените счетоводни
документи се установява продажбата на част от ваучерите за мобилни услуги
чрез “ЧЕФИ 2011“ ЕООД – Търговище, общо на стойност 9 637.20 лева.
Всички тези продъжби били осчетоводени по съйответния ред.
От показанията на свидетеля И. И.нов и от показанията на сведетеля С.Х.
се установява, че ваучери са били давани на свидителя Х., който ги оставял за
продажба на дребни търговци в района на Шумен. Твръденията на свидетеля
И. И.нов, че ваучерите били предоставяне на дребни търговци с договори за
консигнация не намират опора в доказателствения материал / не са
представени такИ. договори, бележки и др./. От показанията на свидетеля Х.
се установява, че той е получавал ваучерите както от подсъдимата, така и от
свидетеля И. И.нов и на последния отчитал парите, който получавал.
Твърденията на свидетеля И. И.нов, че по по време на провеждане на
ревизията имало ваучери за около 120 000 лева и други, които по същото
20
време били дадени на консигнация, освен, че не намират опора в
доказателствата по делото, а и се опровергават от тях. В този смисъл са
показанията на служителите на НАП - свидетелките Р. И.нова и П. И.нова,
както и съставените от тях протоколи, включително и показнията на
свидетелката Г. Г.а – счетоводител. Свидетелките Р. И.нова и П. И.нова
категорично заявява, че са посетили обектите на дружеството в гр. Шумен и в
гр. Търговище, където не е установена каквато и да било стокова наличност
на ваучери за мобилни услиги /скреч карти/.
За извършените продажби на ваучери за мобилни услуги / скреч карти/, с
изключение на тези продадени от “Чефи 2011“ ЕООД гр. Търговище, не са
издадени фактури или други счетоводни документи за извършените
продажби.
Заключенията на назначените експертизи намират опора в
доказателствената маса по делото, като не влизат нито в противоречие
помежду си, нито с наличните по делото гласни и писмени доказателства.
Според заключенията на вещото лице са констатирани нарушения на
счетоводното и данъчното законодателство - Закона за счетоводството,
Закона за ДДС и ДОПК водят до избягване установяването на реални
данъчни задължения по ЗДДС, като подрбно са посочени допуснатите
нарушения, които са описани по-горе. Констатираната липса към 01.02.2016 г.
възлиза на 687 392.60 лв. В резултат на това за периода 01.01.2014 -
29.02.2016 година, вследствие на неотчетени сделки е избегнато установяване
и плащане на ДДС от страна на “АДЕЛАИДА БГ ГРУП“ ЕООД, като
невключено в дневниците за продажби и в СД за
ДДС в размер на 137 478.52 лв., като като ползваният данъчен кредит за
липсващите активи/стоки е в същия размер - 137 478.52 лв.
Правни изводи:

Действайки по описания по горе начин подсъдимата Ц. Н. осъществила от
обективна и субективна страна състава на престъплението по чл. 255, ал. 3
във вр ал. 1, т. 2 пр. 2, т. 3 и т. 5 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК, тъй като в
периода 01.01.2014 г. до 12.03.2016 г., в гр. Разград, в условията на
продължавано престъпление, на двадесет и шест пъти, в качеството си на
едноличен собственик на капитала и представляващ търговското дружество
"АДЕЛАИДА БГ ГРУП" ЕООД, ЕИК *********, със седалище в гр. Разград,
като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, избегнала
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери -
данък върху добавената стойност в размер на 137 478.52 лева, като в
условията на посредствено извършителство чрез упълномощения
счетоводител Г. Г.а затаила истина в подадени пред ТД на НАП - офис гр.
Разград 26 броя Справки - декларации по чл. 125 от ЗДДС /подробно описани
по-горе/ и дневниците за продажби към същите, всички по описа на ТД на
НАП – Варна, офис гр. Разград, относно наличие на извършени продажби на
21
стоки - ваучери за мобилни услуги /скреч карти/ на обща стойност 687 392.60
лв., закупени от “Орбико България“ ЕООД - София, не издала фактура или
друг счетоводен документ за извършените продажби и допуснала
осъществяването на счетоводството в нарушение на изискванията на
счетоводното законодателство, подробно описани по-горе.
Съставът на престъплението по чл. 255 от НК предвижда наказателна
отговорност за престъпното укрИ.не на данъци. Обект на престъпните
посегателства са обществените отношения, свързани със законосъобразното
формиране на приходната част на бюджета на държавата от постъпленията на
данъци. Техен предмет са неустановените от органите по приходите (по вид и
размер) или неплатените данъчни задължения.
Когато данъчно задължено се явява юридическо лице / както е в
настоящия случай/, субект на данъчното престъпление е физическото лице,
което по закон, респективно, по регистрация го управлява и представлява, а
това се явява подсъдимиата Н..
Деянието е извършено от подсъдимата при условията на посредствено
извършителство, тъй като при подаването на относимата информация към
НАП, тя използвала като оръдие друго лице, а именнно сведетелката Г. Г.а,
която осъществявала счетоводното обслужване на дружеството, а предвид
нейното незнание за извършените недокументирани продажби, не може да се
направи извод за общност на умисъла.
Изпълнителното деяние, извършено от подсъдимата Н. се изразява в
избягване установяването и плащането данъчни задължения в особено големи
размери – 137 478.52 лева / съобразно критерия, въведен с чл. 93, т. 14 от НК,
когато надхвърлят 12 000 лева/ .
Деянието е извършено като в подадени 26 бр. декларации чл. 125, ал. 1
от ЗДДС, за периода месец февруари 2014г. – месец февруари 2016 г., затаила
истина относно наличие на извършени продажби на стоки – ваучери за
мобилни услуги / скреч карти/ на обща стойност 687 392.60 лева, като не
издала фактура или друг счетоводен документ за извършените продажби и
допуснала осъществяване на счетоводството в нарушение на изискванията на
счетоводното законодателство.
Подсъдимата Н. като управител и представляващ “АДЕЛАИДА БГ
ГРУП“ ЕООД е реализирала на пазара получените се от закона документи -
фактура и/или фискален бон и поради това по тези сделки не били отразявани
в счетоводството парични постъпления. Подсъдимата е била длъжна да
издава счетоводни документи (фактура, фискален касов бон) за всяка една от
извършените продажби на стоки. Това е задължение на всеки един данъчен
субект, който е регистриран по ЗДДС.
Впоследствие тези счетоводни документи е следвало да намерят
отражение в съответния дневник за продажбите и да се отразят стопанските
операции по поредността на извършването им съгласно Закона за
счетоводството.
22
Подсъдимата Н. извършила деянието при форма на вината - пряк
умисъл. Тя съзнавала обществено-опасния характер на деянието, разбирала
свойството и значението на извършеното, могла е да ръководи постъпките си
и е искала и целяла настъпването на общественоопасните последици. Н.
знаела, че се касае за затаяване на истина и че по този начин избягва
установяването и заплащане на данъчни задължения и се е стремила към този
резултат. Същата ясно съзнавала, че в счетоводните документи на
дружеството и подаваните въз основа на тях декларации към данъчните
органи, не била включвана информация за описаните във фактическата
обстановка процесии сделки, от значение за установяване и дължимостта на
плащането на ДДС. Искала чрез неотразяването на тази информация, да
реализира целта си, а именно да избегне установяването и плащането на
данъчни задължения в общ размер от 137 478,52 лв.
Извършеното от подсъдимата деяние представлява продължавано
престъпление по смисъла на чл. 26, ал. 1 от НК. С подаването на всяка
декларация, през целия инкриминиран период тя е осъществила поотделно
един и същ престъпен състав. Деянията са извършени в различни данъчни
периоди по ЗДДС и ЗКПО и в рамките на непродължителен период от време,
при една и съща обстановка и еднородност на вината, при което всяко
последващо деяние се явява от обективна и субективна страна продължение
на предшестващото.
По наказанието:

При индивидуализация на наказанието на подсъдимата Н. съдът съобрази
следното:
За извършеното от подсъдимата Н. престъпление по чл. 255, ал. 3 във вр
ал. 1, т. 2 пр. 2, т. 3 и т. 5 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК е предвидено наказание
лишаване от свобода от три до осем години и конфискация на част или на
цялото имущество.
Като смекчаващо вината обстоятлество съдът отчете необремененото
съдебно минало на подсъдимата.
Като отегчаващо вината обстоятелство съдът отчете проявената от
подсъдимата престъпна упоритост.
При тези обстоятелства съдът споделя становището на прокурора на
подсъдимата да бъде наложено наказание лишаване от свобода към
възможния минимален размер от три години, поради което наказанието беше
определено в този размер.
Съдът след като констатира, че са налице всички предпоставки на чл. 66,
ал. 1 от НК отложи изтърпяването на така наложеното наказание за
изпитателен срок от три години.
Съдът, с оглед липсата на установено конкретно имущество на
подсъдимата, не наложи по-лекото наказание, което законът предвижда наред
23
с наказанието лишаване от свобода.
С оглед изхода на делото и на основание чл. 189, ал. 3 от НПК, съдът
възложи на подсъдимата да заплати и разноските по делото.
Съдът намери, че приложените по делото като веществени доказателства
фактури, следва да останат приложени по делото.
По възраженията на защитата:

Защитата счита, че деянието на подсъдимата е несъставомерно, тъй като
липсата на дадена стока сама по себе си не означава, че с нея е извършена
доставка и в този смисъл обвинението почИ. на предположения, че тази стока
е била обект на продажби, както и че във всяка една от декларациите за целия
пириод била затаявана истина. Това можело да се докаже ако обвинението
било установило всички контрагенти на които дружеството е продавало такИ.
скреч карти или ги отдало на консигнация, тъй като тези контрегенти също
следвало да подадат своите справки-декларации, в които да отразят
покупките, респ. продажбите.
Съдът не споделя възраженията на защитата.
По делото са събрани достатъчно доказателства от които се установява,
че както подсъдимата, така и свидетеля И. И.нов са извършвали сделки с тези
карти, за които обаче не съществуват никакви документи. Не са установени
нито договори, нито фактури, нито фискални бонове.
При липсата на такИ. документи няма как да бъдат установени нито
контрагентите, нито времето през което това е било извършвано, за да се
отрази това на обвинението в контекста на съответен данъчен период.
Липсата на такава конкретна информация дава основание да се приеме, че
сделки с тези ваучери за мобилни услуги са извършвани през периода от
придобИ.нето до момента на установяването на липсата.
Съдът не споделя твръдението на защитата, че тъй като управляваното и
представлявано от подсъдимата дружество било изрядно със счетовоството по
отношение на основната си дейност, следва да се приеме, че извършеното от
нея деяние е несъставомерно от субективна страна. За наличието на
специалната цел се съди по обективните действия на дееца. В случая е
безспорно установено, че от една страна за продажбата на тези скреч карти не
са издавани никакви документи, а от друга страна през този период е ползван
данъчен кредит във връзка с покупката им. Подсъдимата е знаела и лично е
продавала част от тези скреч карти в склада в гр. Шумен, за което липсват
каквито и да било счетоводни документи.
За липсата на субективна съставомерност не следва да се приема и
факта, че издадения ревизионен акт не е обжалван, както и че е платен част от
дължимия данък. Тези действия са извършени впоследствие с цел обслужване
на защитнита теза.
Воден от горните съображения съдът постанови присъдата си.
24

Съдия:

25
Съобщи за изтекли лични данни