МОТИВИ по НОХД 935/2018г. на СГС, НО, 7-ми състав
Настоящото дело се разглежда за втори
път пред Софийски градски съд, след като с Решение № 41/29.12.2017г. на
Софийски апелативен съд, НО, 5-ти състав, постановено по ВНОХД СП № 52/2017г. е
отменена Присъда № 4 от 27.04.2017г, постановена от СГС, НО, 25-ти състав по
НОХД № С – 34/2015г. и делото е върнато на друг състав на Софийски градски съд.
След връщане на делото на СГС е
образувано дело С-1/2018г. по описа на СГС, НО, 7-ми състав, като в
Разпоредително заседание, с Определение от 07.02.2018г., настоящият състав е
върнал делото на СГП за отстраняване на допуснати съществени процесуални
нарушения.
На 21.02.2018г. Софийска градска
прокуратура внася нов обвинителен акт, като по него е образувано настоящото
дело НОХД 935/2018г. по описа на СГС, НО, 7-ми състав.
С внесения обвинителен акт по
Досъдебно производство №5109/2015г. по описа на СДВР, пр. пр. № 6705/2014г. по
описа на СГП е повдигнала обвинение срещу А.М.К. за извършено от него
престъпление по чл.255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 2, пр. 1
т. 6, т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК, за това, че :
За периода от 01.11.2011г. до
13.01.2013г. в гр. София, в качеството си на представляващ/ пълномощник/ на “К.Д.”
ЕООД с ЕИК ********, в условията на продължавано престъпление, извършил повече
от две деяния, които осъществяват поотделно един състав на едно и също
престъпление, извършени са през непродължителни периоди от време, при една и
съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващите се явяват
от обективна и субективна страна продължение на предшестващите, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери –
131090,16 лева / сто тридесет и една хиляди и деветдесет лева и шестнадесет/,
дължим ДДС за К.Д. ЕООД, като при воденето на счетоводството е съставил
документи с невярно съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „К.Д.“
ЕООД съгласно чл. 124 ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, в които са
отразени данъчни фактури с начислен ДДС по доставки с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл. 9 от ЗДДС и потвърдил
неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС пред ТД на НАП –гр.София, офис „Център” и офис
„Изток” и така приспаднал неследващ
се данъчен кредит за „К.Д.“ ЕООД в
размер на 131090,16лева, като деянията
са извършени, както следва :
1. В периода от 01.11 – 30.11.2011
г. в гр. София при водене на счетоводството
съставил документ с невярно съдържание – отчетен регистър-дневник за покупките
на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124 ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1от
ППЗДДС, за данъчен период месец ноември 2011г., в който отразил данъчни фактури
с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по
чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД с номера: № 449/18.11.2011г. с
данъчна основа 5500.00 лева, ДДС в размер на 1100.00лева; с доставчик „В.П.”
ЕООД с № 414/08.11.2011г. с данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на
1000лева, а на 14.12.2011г. избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения в размер на 2100.00 лева в
Справка-декларация за данък върху добавената стойност № 22101710385/14.12.2011г.,
която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за
данъчен период месец ноември 2011г., пред ТД НАП офис Център, в която потвърдил
неистина в раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 8510.76лв. при действително установен 6410.76
лева и променил резултата за периода като в раздел В декларирал ДДС за внасяне
в размер на 544.80 лева при действително установен 2644.80 лева, като приспаднал неследващ се данъчен кредит в
размер на 2100,00 лева
2. В периода от 01.12 – 31.12.2011
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец декември
2011г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД
с номера: № 521/07.12.2011г. с данъчна
основа 5500.00 лева и ДДС в размер на
1100.00 лева,№ 524/09.12.2011г. с данъчна основа 11250.00 лева и ДДС в размер на 2250.00 лева, № 526/12.12.2011г. с данъчна основа 12110.00 лева и ДДС в размер на
2422.00 лева, № 531/19.12.2011г. с данъчна основа 12100.00 лева и ДДС в размер
на 2420.00 лева, № 528/22.12.2011г. с данъчна основа 12160.00 лева и ДДС в
размер на 2432.00 лева,; с доставчик „С.К.” ЕООД с № 122/15.12.2011г. с данъчна
основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 126/21.12.2011г. с
данъчна основа 12350.00 лева и ДДС в размер на 2470.00 лева, №133/23.12.2011г.
с данъчна основа 8495.00 лева и ДДС в размер на 1699.00 лева, №
137/27.12.2011г. с данъчна основа
8495.00 лева и ДДС в размер на 1699.00 лева,
а на 13.01.2012г. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 18492.00 лева като
потвърдил неистина в Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22141342648/13.01.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец декември 2011г., пред ТД НАП
офис „Изток”, в която потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на
начисления ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 35072.78
и променил резултата за периода като в раздел „В” декларирал ДДС за внасяне в
размер на 479,47 лева вместо действителния 18971,47 лева, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 18492,00 лева
3. В периода от 01.01 – 31.01.2012
г. в гр. София при водене на счетоводството
съставил документ с невярно съдържание – отчетен регистър-дневник за покупките
на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124 ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1от
ППЗДДС, за данъчен период месец януари
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД
с номера: № 584/10.01.2012г. с данъчна
основа 9779.14 лева и ДДС в размер на
1955,83,№ 166/18.01.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 592/19.01.2012г.
с данъчна основа 10200.00 лева и ДДС в размер на 2040.00 лева, №
598/24.01.2012г. с данъчна основа 7550.00 лева и ДДС в размер на 1510.00 лева;
с доставчик „С.К.” ЕООД с № 175/23.01.2012г. с данъчна основа 15000.00 лева и
ДДС в размер на 2100.00 лева, а на 13.02.2012г. избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в размер на 9605.83 лева в Справка-декларация
за данък върху добавената стойност № 22141351365/13.02.2012г., която се изисква
по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец януари 2012г., пред ТД НАП офис „Изток”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен
данъчен кредит в размер на 16761.37 при действително установен 7155.54 лева и
променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в
размер на 626,84 лева вместо действителния 10232,67 лева, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 9605,83 лева
4. В периода от 01.02 – 28.02.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1от ППЗДДС, за данъчен период месец януари
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД
с номера: № 629/06.02.2012г. с данъчна
основа 11500,00 лева и ДДС в размер на
2300,00лв.,№ 634/10.02.2012г. с данъчна основа 12000.00 лева и ДДС в размер на 2400.00 лева, № 637/14.02.2012г.
с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, №
641/20.02.2012г. с данъчна основа 10850.00 лева и ДДС в размер на 2170.00 лева;
с доставчик „С.К.” ЕООД с № 198/10.02.2012г. с данъчна основа 9500.00 лева и
ДДС в размер на 1900.00 лева, № 204/15.02.2012г. с данъчна основа 12389.52 лева
и ДДС в размер на 2477.90 лева, № 207/20.02.2012г. с данъчна основа 11879.20
лева и ДДС в размер на 2375.84 лева, № 212/27.02.2012г. с данъчна основа
11000.00 лева и ДДС в размер на 2200.00 лева, № 215/28.02.2012г. с данъчна
основа 4700.00 лева и ДДС в размер на 940.00 лева, а на 14.03.2012г. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 18763.74 лева в
Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22141362784/14.03.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец февруари 2012г., пред ТД НАП
офис „Изток”, в която потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на
начисления ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 37357.02
при действително установен 18593.28 и променил резултата за периода като в
раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 572.59 лева вместо
действителния 19336,33 лева, като приспаднал неследващ се данъчен кредит в
размер на 18763,74 лева
5. В периода от 01.03 – 31.03.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец януари
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД
с номера: № 648/02.03.2012г. с данъчна
основа 11500,00 лева и ДДС в размер на
2300,00лв.,№ 653/05.03.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 681/08.03.2012г.
с данъчна основа 10500.00 лева и ДДС в размер на 2100.00 лева, №
687/09.03.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева;
№ 694/14.03.2012г. с данъчна основа 10500.00 лева и ДДС в размер на 2100.00
лева, № 698/16.03.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на
2000.00 лева; с доставчик „С.К.” ЕООД с № 213/09.03.2012г. с данъчна основа
10817.28 лева и ДДС в размер на 2163.46 лева, № 220/14.03.2012г. с данъчна основа
10239.84 лева и ДДС в размер на 2047.97 лева, № 228/15.03.2012г. с данъчна
основа 11500.00 лева и ДДС в размер на 2310.00 лева, № 236/16.03.2012г. с
данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 242/19.03.2012г.
с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева, №
245/20.03.2012г. с данъчна основа 7000.00 лева и ДДС в размер на 1400.00 лева,
а на 17.04.2012г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в
размер на 23921.43 лева в Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№ 22141371827/17.03.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС
и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец март 2012г., пред ТД НАП офис
„Изток”, в която потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на начисления
ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 40663.91 при
действително установен 16742.48 и променил резултата за периода като в раздел В
декларирал ДДС за внасяне в размер на 146.43 лева вместо действителния 24067.86
лева, като приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 23921.43 лева
6. В периода от 01.08 – 31.08.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, за
данъчен период месец август
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД с номера: №
894/09.08.2012г. с данъчна основа
7920,00 лева и ДДС в размер на
1584.00лв.,№ 899/12.08.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева, № 902/14.08.2012г.
с данъчна основа 8250.00 лева и ДДС в размер на 1650.00 лева, №
910/21.08.2012г. с данъчна основа 6000.00 лева и ДДС в размер на 1200.00 лева;
№ 914/24.08.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева и ДДС в размер на 1600.00
лева, № 917/27.08.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на
1500.00 лева;, № 918/29.08.2012г. с данъчна основа 7600.00 лева и ДДС в размер
на 1520.00 лева;с доставчик „М. Г.” ЕООД с № 314/03.08.2012г. с данъчна основа
10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 326/13.08.2012г. с данъчна
основа 8250.00 лева и ДДС в размер на 1650.00 лева, а на 14.09.2012г. избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в размер на 14204.00 лева в Справка-декларация
за данък върху добавената стойност № 22101863354/14.09.2012г., която се изисква
по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец август 2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС подоставки
с право на пълен данъчен кредит в размер на 30981.55 при действително установен
16777.55 лева и променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС
за внасяне в размер на 671.67 лева вместо действителния 14875.67 лева, като
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 14204.00 лева
7. В периода от 01.09 – 30.09.2012 г. в гр. София при водене на счетоводството
съставил документ с невярно съдържание – отчетен регистър-дневник за покупките
на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124 ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1от
ППЗДДС, за данъчен период месец септември 2012г., в който отразил данъчни
фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице
доставки по чл.9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.” ЕООД с номера:
№434/03.09.2012г. с данъчна основа
10000,00 лева и ДДС в размер на
2000.00лв.,№ 457/20.09.2012г. с данъчна основа 3750.00 лева и ДДС в размер на 750.00 лева, № 443/10.09.2012г. с
данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на 1000.00 лева;с доставчик „М. Г.”
ЕООД с № 355/03.09.2012г. с данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на
1000.00 лева, № 366/10.09.2012г. с данъчна основа 6000.00 лева и ДДС в размер
на 1200.00 лева, № 372/14.09.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева и ДДС в
размер на 1600.00 лева, а на 12.10.2012г. избегнал установяването и плащането
на данъчни задължения в размер на 7550.00 лева в Справка-декларация за данък
върху добавената стойност № 22101876981/12.10.2012г., която се изисква по
силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец септември 2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен
данъчен кредит в размер на 10077.79 при действително установен 2527.79 и
променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в
размер на 405.67 лева вместо действителния 7955.67 лева,
като приспаднал неследващ се данъчен
кредит в размер на 7550.00 лева
8. В периода от 01.10 – 31.10.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец октомври 2012г., в който отразил данъчни
фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице
доставки по чл.9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.” ЕООД с номера:
№694/01.10.2012г. с данъчна основа
6000,00 лева и ДДС в размер на
1200.00лв.,№ 486/16.10.2012г. с данъчна основа 9200.00 лева и ДДС в размер на 1840.00 лева, № 496/25.10.2012г.
с данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на 1000.00 лева; №
502/26.10.2012г. с данъчна основа 7000.00 лева и ДДС в размер на 1400.00 лева;
№ 516/29.10.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева и ДДС в размер на 1600.00
лева; а на 14.11.2012г. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 7040.100 лева в
Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22101899490/14.11.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец октомври 2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен
данъчен кредит в размер на 25792.62 при действително установен 18752.62 и
променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в
размер на 399.33 лева вместо действителния 7439.33 лева, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 7040.00 лева
9. В периода от 01.11 – 30.10.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец ноември 2012г., в който отразил данъчни
фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице
доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.” ЕООД с номера:
№537/06.11.2012г. с данъчна основа
7934.17 лева и ДДС в размер на
1586.83лв.,№ 543/07.11.2012г. с данъчна основа 3750.00 лева и ДДС в размер на 750.00 лева, № 550/12.11.2012г. с
данъчна основа 9050.00 лева и ДДС в размер на 1810.00 лева; № 552/13.11.2012г.
с данъчна основа 7865.00 лева и ДДС в размер на 1573.00 лева; № 562/20.11.2012г.
с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева; №
568/23.11.2012г. с данъчна основа 8740.00 лева и ДДС в размер на 1748.00 лева,
а на 13.12.2012г. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в
размер на 8967.83 лева в Справка-декларация за данък върху добавената стойност
№ 22101912581/13.12.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС
и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец ноември 2012г., пред ТД НАП
офис „Център”, в която потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на
начисления ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 52204.07
при действително установен 43236.24 лева и променил резултата за периода като в
раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 384.17 лева вместо
действителния 9352.00 лева, като приспаднал неследващ се данъчен кредит в
размер на 8967.83 лева
10. В периода от 01.12 – 31.12.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец декември
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.” ЕООД с номера:
№585/03.12.2012г. с данъчна основа
8050.00 лева и ДДС в размер на
1610.00лв.,№ 591/05.12.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева, № 595/07.12.2012г.
с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева; № 601/10.12.2012г.
с данъчна основа 9000.00 лева и ДДС в размер на 1800.00 лева; №
604/11.12.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева;
№ 609/12.12.2012г. с данъчна основа 11916.67 лева и
ДДС в размер на 2383.33 лева, № 611/13.12.2012г. с данъчна основа 11950.00 лева
и ДДС в размер на 2390.00 лева, № 603/14.12.2012г. с данъчна основа 8625.00
лева и ДДС в размер на 1725.00 лева, № 621/19.12.2012г. с данъчна основа
11075.00 лева и ДДС в размер на 2215.00 лева, № 624/20.12.2012г. с данъчна основа
9110.00 лева и ДДС в размер на 1822.00 лева, № 628/27.12.2012г. с данъчна
основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, а на 13.01.2013г. избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в размер на 20445.33 лева в Справка-декларация
за данък върху добавената стойност № 22101931843/13.01.2013г., която се изисква
по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец декември 2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен
данъчен кредит в размер на 31559.18 при действително установен 11113.85 лева и
променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в
размер на 348,67 лева вместо действителния 20794.00, като приспаднал неследващ
се данъчен кредит в размер на 20445,33 лева.
В проведеното разпоредително
заседание, с Определение от 11.05.2018г. настоящият състав е оставил без
уважение искането на защитата за прекратяване на съдебното производство и
връщане на делото на СГП за отстраняване на съществени процесуални нарушения,
както и искането на Министерството на финансите за конституирането му като
граждански ищец и е насрочил делото за разглеждането му по общия ред.
При разглеждане на делото подсъдимият
дава обяснения и не се признава за виновен.
В хода по същество прокурорът поддържа
обвинението във фактическите и правни рамки, изложени в Обвинителния акт.
Същият счита, че обвинението срещу подсъдимия К. е безспорно доказано,
включително и авторството на същото, доколкото от събраните свидетелски
показания се установява, че именно К. е носил документи на счетоводителите.
Сочи, че инкриминираните фактури не са верни, като записаните в тях доставки не
са реално извършени, а издалите ги дружества са създадени за целите на
данъчните измами. В тази насока е и анализът на доказателствата, извършен от
представителя на СГП. В заключение същият моли съда да наложи на подсъдимия К.
наказание около средния размер.
Защитата на подсъдимия К., адв. К.
моли нейният подзащитен да бъде оправдан по повдигнатите му обвинения, поради
обективна и субективна несъставомерност на деянието, извършено от подсъдимия.
Защитата сочи, че е останало неизяснено как подсъдимия К. е нарушил специалните
правила в ЗДДС и налице ли е причинно-следствена връзка между тяхното
нарушаване и настъпилия вредоносен резултат.
Защитата сочи, че е останало напълно
недоказано от къде подсъдимият К. се е снабдил с процесните фактури и дали
всъщност той е лицето, което се е снабдил със същите. Защитата сочи, че е
останало неизяснено и с какви фактически действия подсъдимият К. е „организирал
и водил счетоводното отчитане“ на това дружество, както и конкретизация с какви
фактически действия същият е подал пред ТД на НАП – София, офис „Център“
Справки – декларации по ЗДДС и потвърдил неистина в тях, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит. Защитата прави анализ на доказателствата, като
сочи, че счетоводните документи са били изготвяни и подавани от счетоводителите
на дружеството, а приносът на К. се е изразявал само в това, че понякога е
носил фактури за осчетоводяване, макар и да не било установено кои точно. Въз
основа на това, защитата прави заключение и за това, че подсъдимият не е годен
субект на престъплението по чл. 255, ал. 3 от НК, доколкото не е бил ангажиран
по никакъв начин с осъществяването на счетоводната дейност.
Защитата обръща специално внимание на
показанията на свидетеля М. И., като счита, че същите се опровергават от наличните
писмени доказателства, които сочат, че същият е бил ангажиран с дейността на
дружеството и е идвал в България повече от един път, съгласувал е и е одобрил
годишните финансови отчети на дружеството, поради което е бил запознат с
финансовите резултати на „К.Д.“ ЕООД.
Защитата анализира и останалите
свидетелски показания, във връзка с издадените фактури от дружествата –
доставчици на „К.Д.“ ЕООД - И.Т.ЕООД, В.П.
2011 ЕООД, С.К. ЕООД и М. – Г. ЕООД, като сочи, че техните представителни не
познават подсъдимия, като това се отнася и за свидетеля Д.И.. В заключение
защитата отново моли за оправдателна присъда.
В реплика на прокурора, представителят
на СГП сочи, че подсъдимият може да бъде субект на престъплението – същият е
бил пълномощник на дружеството, осъществявал е търговски сделки от негово име и
е оперирал с банковите сметки на „К.Д.“ ЕООД. От друга страна прокурорът сочи,
че М. И. няма данни да е бил ангажиран с реалната дейност на дружеството, като
представените от защитата документи не били подложени на проверка относно
авторството им. В заключение прокурорът отново сочи, че обвинението е доказано.
Подсъдимият лично в своя защита
поддържа казаното от неговия адвокат и заявява, че не е извършил престъплението
в което е обвинен. Сочи, че е намирал клиенти за дружеството, като се е
случвало да носи инцидентно счетоводни документи в счетоводната къща.
В последната си дума подсъдимият К.
отново заявява, че не е извършил престъплението и моли да бъде оправдан.
Съдът след
като прецени събраните по делото доказателства и взе предвид становищата и
възраженията на страните, намира за установено следното:
От фактическа страна :
Подсъдимият А.М.К.
е роден на ***г***, българин, български гражданин, неженен /живее на семейни
начала/, неосъждан, със средно образование, с адрес в гр.София, бул. „********и
настоящ адрес ***, работи като управител на фирма за спедиция и логистика „А.“,
ЕГН **********.
Дружеството „К.Д.”
ЕООД с ЕИК ******** е било регистрирано на 10.06.2011 год. в Агенция по
вписванията със собственик и управител П. Д.П.,*** и адрес на управление : бул.
„*********. Като предмет на дейност на „К.Д.” ЕООД било вписано, че ще извършва
търговия на едро и дребно; внос, износ и продажба на товарни и лекотоварни
автомобили, автобуси, ремаркета, полуремаркета и пътно строителни машини,
вътрешно и външно търговска дейност, комисионна, спедиционна, на български и
чуждестранни лица и всяка складова и лизингова дейност, търговско
представителство и посредничество и друга дейност незабранена от закона.
Дружеството е
било регистрирано по ДОПК от 10.06.2011г. в ТД НАП офис „Център”, а по ЗДДС,
считано от 11.07.2011г. в ТД НАП София до 21.03.2012г., впоследствие отново
регистрирано на 19.05.2012г.
Счетоводното
обслужване на „К.Д.“ ЕООД се осъществявало от „А. К.“ ООД, управлявано от
свидетеля Д.Д.А., като за целта управителят П. Д.П.
упълномощил с пълномощно с нотариална заверка на подписа от 24.06.2011г. лицата
Д.Д.А., А.Р.А.,Д.Д.Г., Г. П.
Т., Д. Г.Г.,В.Г. А. и С. М. И. с права да го
представляват пред всички физически и юридически лица, държавни учреждения и
институции, съдилища, общини, НАП, БУЛСТАТ, НОИ и други.
На 22.11.2011г.
П. Д.П. прехвърлил дружествените дялове на дружеството „К.Д.“ ЕООД на М. И.,
сръбски гражданин, който станал собственик и управител на дружеството. За М. И.
има регистрирани влизания на територията на Република България за периода от
01.01.2011 до 07.07.2015г. както
следва : Влизане на 24.02.2011г. – Излизане на 25.02.2011г.; Влизане на 05.05.11.2011г – Излизане на 08.05.2011г.; Влизане на 06.06.2011г. – Излизане на 08.06.2011г.; Влизане на 12.12.2011г. – Излизане на 12.12.2011г.;
Влизане на 10.05.2012г. – Излизане на 10.05.2012г.
С пълномощно от
12.12.2011 управителят на „К.Д.“ ЕООД, М. И., упълномощил
подс. А.К. да извършва всякакви правни действия от
името и за сметка на дружеството, да го представлява пред всички държавни
органи включително пред данъчните служби, като подава всякакви документи във
връзка с дейността на дружеството. В изпълнение на дадените му правомощия, К.
осъществявал продажба на автомобили от името и за сметка на дружеството и
внасял суми по банковата сметка на фирмата. Същият носил и счетоводни документи
в счетоводната къща, ръководена от св. Д.А., като давал същите на св. К., която
пряко извършвала счетоводното обслужване на „К.Д.“ ЕООД.
На същата дата
12.12.2011г. М. И. упълномощил и свидетелите С.С., С.С., С.А. и Н.Т. –
митнически агенти, да представляват дружеството пред митническите органи.
На 12.12.2011г. свидетелят М. И., в качеството си на управител на
„К.Д.“ ЕООД сключил с „А. К.“ ООД, представлявано от управителя му Д.Д.А. договор за счетоводно обслужване, като договорът бил
подписан на лична срещу между М. И. и Д.А., която била организирана от
подсъдимия К..
С Протокол –
Решение на едноличния собственик на капитала от 28.03.2012г., М. И. приел
годишния финансов отчет на дружеството за 2011г. и възложил неговото обявяване.
Същият попълнил и съответната Декларация по чл. 13, ал. 3 от Закона за
търговския регистър и упълномощил адв. Г. Ф. да подаде съответните документи.
С решение от
10.05.2012г. М. И. променил адреса на управлението на дружеството, както следва
: гр. София, Район „Средец“, ул. „**********, ет. 2, ап. 4., като отново
попълнил Декларация по чл. 13, ал. 3 от Закона за търговския регистър и
подписал Дружествен акт с отразените промени.
На 10.05.2012г.
управителят М. И. упълномощил лицата А.Р.А., Г. П. Т., Д.Д.А.,
Н.М.К., С. М. И., С. М. И.,Д.В.М., Е.Й.А. и А. Г.С., всички те, служители в
счетоводната къща, собственост на Д.Д.А., с права да
го представляват пред всички физически и юридически лица, държавни учреждения и
институции, съдилища, общини, НАП, БУЛСТАТ, НОИ и други.
В изпълнение на
Договора за счетоводно обслужване, дружество „А. К.“ ООД осъществявал
цялостното счетоводно обслужване на дружеството „К.Д.“ ООД, като служителят,
който пряко отговарял за счетоводното отчитане на дейността на „К.Д.“ ЕООД била
св. Н.К.. К. обработвала предоставените й първични документи и изготвяла
месечните Справки - декларации по ЗДДС и попълвала отчетните регистри –
дневници за покупки и продажби, в които отразявала предаваните й фактури.
Същата не консултирала получените резултати и изготвените документи с
управителя на дружеството, нито с подсъдимия К., но му давала платежните
нареждания за внасяне на дължимите суми и следващия месец установявала, че
същите са преведени. Счетоводните документи, които обработвала й били носени от
подсъдимия К., а понякога същата ги намирала и на бюрото си. Други лица от
дружеството, освен подсъдимия К., свидетелката К. не познавала. След изготвяне
на Справките – Декларации по ЗДДС, същите, заедно с дневниците за покупки и
продажби, били подавани в ТД на НАП – София по електронен път, чрез електронния
подпис на свидетеля Д.А. /пълномощник на дружеството/ както следва :
1. За
данъчен период месец ноември 2011г.
За месец
ноември 2011г. в дневниците за продажби на дружество „К.Д.“ ООД били отразени
продажби на контрагенти на дружеството и формирани задължения към фиска в
размер на 9055,56 лева. В дневника за покупки били включени данъчни фактури с
начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки на
услуги по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД с номера: №
449/18.11.2011г. с данъчна основа 5500.00 лева, ДДС в размер на 1100.00лева; с
доставчик „В.П. 2011” ЕООД с № 414/08.11.2011г. с данъчна основа 5000.00 лева и
ДДС в размер на 1000лева.
Така за данъчен
период м. ноември 2011г. на 14.12.2011г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Център“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22101710385/14.12.2011г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която било отразено в раздел „Б“ ДДС доставки с право
на пълен данъчен кредит в размер на 8510,00 лева вместо действително установения
6410.76 лева и в раздел „В“ ДДС за внасяне в размер на 544,80 лева вместо
действителния 2644,80 лева. По този начин дружеството „К.Д.“ ООД приспаднало
неследващ се данъчен кредит в размер на 2100,00 лева.
2. За
данъчен период месец декември 2011г
За месец
декември 2011. В дневниците за продажби на дружеството „К.Д.“ ЕООД били
отразени продажби към посочените в отчетния регистър-дневник за продажби,
контрагенти, с които се формирали задължения към фиска в размер на
19346,67лева. В дневника за покупки били отразени данъчни фактури с начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки на услуги по чл.
9 от ЗДДС с доставчици, ”И.Т.2010” ЕООД с номера: № 521/07.12.2011г. с данъчна основа 5500.00 лева и ДДС в размер на 1100.00 лева,№ 524/09.12.2011г. с
данъчна основа 11250.00 лева и ДДС в
размер на 2250.00 лева, № 526/12.12.2011г. с данъчна
основа 12110.00 лева и ДДС в размер на 2422.00 лева, № 531/19.12.2011г. с
данъчна основа 12100.00 лева и ДДС в размер на 2420.00 лева, № 528/22.12.2011г.
с данъчна основа 12160.00 лева и ДДС в размер на 2432.00 лева, и с доставчик „С.К.”
ЕООД с № 122/15.12.2011г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на
2000.00 лева, № 126/21.12.2011г. с данъчна основа 12350.00 лева и ДДС в размер
на 2470.00 лева, №133/23.12.2011г. с данъчна основа 8495.00 лева и ДДС в размер
на 1699.00 лева, № 137/27.12.2011г. с
данъчна основа 8495.00 лева и ДДС в размер на 1699.00 лева.
Така за данъчен
период м. декември 2011г. на 13.01.2012г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Изток“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22141342648/13.01.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която било отразено в раздел „Б“ ДДС доставки с право
на пълен данъчен кредит в размер на 35072.78 и в раздел „В” декларирала ДДС за
внасяне в размер на 479,47 лева вместо действителния 18971,47 лева, като по
този начин „К.Д.“ ЕООД приспаднало неследващ се данъчен кредит в размер на
18492,00 лева.
3. За
данъчен период месец януари 2012г
За месец януари
2012г. в дневника за продажби на „К.Д.“ ЕООД били отразени продажби към
посочените в отчетния регистър-дневник за продажби, контрагенти, с които се
формирали задължения към фиска в размер на 17388.21 лева. В дневника за покупки
били отразени данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит,
без да са налице доставки на услуги по чл. 9 от ЗДДС с доставчици”И.Т.2010”
ЕООД с номера: № 584/10.01.2012г. с
данъчна основа 9779.14 лева и ДДС в
размер на 1955,83,№ 166/18.01.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 592/19.01.2012г.
с данъчна основа 10200.00 лева и ДДС в размер на 2040.00 лева, №
598/24.01.2012г. с данъчна основа 7550.00 лева и ДДС в размер на 1510.00 лева;
с доставчик „С.К.” ЕООД с № 175/23.01.2012г. с данъчна основа 15000.00 лева и
ДДС в размер на 2100.00 лева.
Така за данъчен
период м. януари 2012г. на 13.02.2012г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Изток“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22141351365/13.02.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която било отразено в раздел „Б“ относно размера на
начисления ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 16761.37
при действително установен 7155.54 лева, като в раздел „В“ декларирала ДДС за
внасяне в размер на 626,84 лева вместо действителния 10232,67 лева, като „К.Д.“
ЕООД приспаднало неследващ се данъчен кредит в размер на 9605,83 лева.
4. За
данъчен период месец февруари 2012г.
За месец
февруари 2012г. в дневника за покупки на „К.Д.“ ЕООД били отразени извършени
продажби към посочените в отчетния регистър-дневник за продажби, контрагенти, с
които за дружеството възникнали задължения към фиска в размер на 37929.61лева.
В дневника за покупки на „К.Д.“ ЕООД за този период били отразени данъчни
фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице
доставки на услуги по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД с номера: №
629/06.02.2012г. с данъчна основа
11500,00 лева и ДДС в размер на
2300,00лв.,№ 634/10.02.2012г. с данъчна основа 12000.00 лева и ДДС в размер на 2400.00 лева, № 637/14.02.2012г.
с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, №
641/20.02.2012г. с данъчна основа 10850.00 лева и ДДС в размер на 2170.00 лева;
с доставчик „С.К.” ЕООД с № 198/10.02.2012г. с данъчна основа 9500.00 лева и
ДДС в размер на 1900.00 лева, № 204/15.02.2012г. с данъчна основа 12389.52 лева
и ДДС в размер на 2477.90 лева, № 207/20.02.2012г. с данъчна основа 11879.20
лева и ДДС в размер на 2375.84 лева, № 212/27.02.2012г. с данъчна основа
11000.00 лева и ДДС в размер на 2200.00 лева, № 215/28.02.2012г. с данъчна
основа 4700.00 лева и ДДС в размер на 940.00 лева.
Така за данъчен
период м. Февруари 2012г. на 14.03.2012г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Изток“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност № 22141362784/14.03.2012г.,
която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в
която било отразено в раздел „Б“ ДДС доставки с право на пълен данъчен кредит в
размер на 37357.02 при действително установен 18593,28 и а в раздел „В” деклариран
ДДС за внасяне в размер на 572.59 лева вместо действителния 19336,33 лева, като
„К.Д.“ ЕООД приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 18763.74 лева.
5. За
данъчен период месец март 2012г.
За месец март
2012г. в дневника за продажби на „К.Д.“ ЕООД били отразени продажби към
посочените в отчетния регистър-дневник за продажби, контрагенти, като
възникнало задължение към фиска в размер на 40810.34 лева. В дневника за
покупки на дружество „К.Д.“ ЕООД били отразени данъчни фактури с начислен ДДС с
право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки на услуги по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД с номера: № 648/02.03.2012г. с данъчна основа 11500,00 лева и ДДС в размер на 2300,00лв.,№ 653/05.03.2012г. с
данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в
размер на 2000.00 лева, № 681/08.03.2012г. с данъчна основа 10500.00 лева и ДДС
в размер на 2100.00 лева, № 687/09.03.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и
ДДС в размер на 2000.00 лева; № 694/14.03.2012г. с данъчна основа 10500.00 лева
и ДДС в размер на 2100.00 лева, № 698/16.03.2012г. с данъчна основа 10000.00
лева и ДДС в размер на 2000.00 лева и с доставчик „С.К.” ЕООД с №
213/09.03.2012г. с данъчна основа 10817.28 лева и ДДС в размер на 2163.46 лева,
№ 220/14.03.2012г. с данъчна основа 10239.84 лева и ДДС в размер на 2047.97
лева, № 228/15.03.2012г. с данъчна основа 11500.00 лева и ДДС в размер на
2310.00 лева, № 236/16.03.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер
на 2000.00 лева, № 242/19.03.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в
размер на 1500.00 лева, № 245/20.03.2012г. с данъчна основа 7000.00 лева и ДДС
в размер на 1400.00 лева.
Така за данъчен
период м. март 2012г. на 14.03.2012г. свидетелката К., чрез електронния подпис
на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София, офис
„Изток“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22141371827/17.03.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която било отразено в раздел „Б“ ДДС доставки с право
на пълен данъчен кредит в размер на 40663.91 лева при действително установен в
размер на 16742.48 и в раздел „В” деклариран ДДС за внасяне в размер на 146.43
лева вместо действителния 24067.86 лева, като дружеството приспаднало неследващ
се данъчен кредит в размер на 23921.43 лева.
6. За
данъчен период месец август 2012г.
За месец август
2012г. в дневниците за продажби на дружеството били включени продажби към
посочените в отчетния регистър-дневник за продажби, контрагенти, с което
възникнали задължение към фиска в размер на 31653.22 лева. В дневника за
покупки били включени данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки на услуги по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010”
ЕООД с номера: № 894/09.08.2012г. с
данъчна основа 7920,00 лева и ДДС в
размер на 1584.00лв.,№ 899/12.08.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева, № 902/14.08.2012г.
с данъчна основа 8250.00 лева и ДДС в размер на 1650.00 лева, №
910/21.08.2012г. с данъчна основа 6000.00 лева и ДДС в размер на 1200.00 лева;
№ 914/24.08.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева и ДДС в размер на 1600.00
лева, № 917/27.08.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00
лева;, № 918/29.08.2012г. с данъчна основа 7600.00 лева и ДДС в размер на
1520.00 лева;с доставчик „М. Г.” ЕООД с № 314/03.08.2012г. с данъчна основа
10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 326/13.08.2012г. с данъчна
основа 8250.00 лева и ДДС в размер на 1650.00 лева.
Така за данъчен
период м. август 2012г. на 14.09.2012г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Център“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22101863354/14.09.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която било
отразено в раздел „Б“ ДДС доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на
30981.55 лева при действително установен в размер на 16777.55 и отразено в
раздел „В” ДДС за внасяне в размер на 671.67 лева вместо действителния 14875.67
лева, като дружеството приспаднало неследващ се данъчен кредит в размер на
14204.00 лева.
7. За
данъчен период месец септември 2012г.
За месец
септември 2012г. в дневника за продажби били отразени продажби към посочените в
отчетния регистър-дневник за продажби, контрагенти, като възникнали задължения
към фиска в размер на 10483.46 лева. В дневника за покупки на дружество „К.Д.“
ЕООД били отразени данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки на услуги по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.”
ЕООД с номера: №434/03.09.2012г. с
данъчна основа 10000,00 лева и ДДС в размер
на 2000.00лв.,№ 457/20.09.2012г. с данъчна основа 3750.00 лева и ДДС в размер на 750.00 лева, № 443/10.09.2012г. с
данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на 1000.00 лева;с доставчик „М. Г.”
ЕООД с № 355/03.09.2012г. с данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на
1000.00 лева, № 366/10.09.2012г. с данъчна основа 6000.00 лева и ДДС в размер
на 1200.00 лева, № 372/14.09.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева и ДДС в
размер на 1600.00 лева.
Така за данъчен
период м. септември 2012г. на 12.10.2012г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Център“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22101876981/12.10.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която било отразено в раздел „Б“ ДДС доставки с право
на пълен данъчен кредит в размер на 10077.79 лева при действително установен в
размер на 2527.79 и в раздел „В” деклариран ДДС за внасяне в размер на 405.67
лева вместо действителния 7955.67 лева, като по този начин „К.Д.“ ЕООД
приспаднало неследващ се данъчен кредит в размер на 7550.00 лева.
8. За
данъчен период месец октомври 2012г.
За месец
октомври 2012г. в дневника за продажби на „К.Д.“ ЕООД били отразени продажби
към посочените в отчетния регистър-дневник за продажби, контрагенти, като
възникнали задължения към фиска в размер на 26191.95. В дневника за покупки на
„К.Д.“ ЕООД били отразени данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен
данъчен кредит, без да са налице доставки на услуги по чл. 9 от ЗДДС с
доставчик ”С.К.” ЕООД с номера: №694/01.10.2012г. с данъчна основа 6000,00 лева и ДДС в размер на 1200.00лв.,№ 486/16.10.2012г. с
данъчна основа 9200.00 лева и ДДС в
размер на 1840.00 лева, № 496/25.10.2012г. с данъчна основа 5000.00 лева и ДДС
в размер на 1000.00 лева; № 502/26.10.2012г. с данъчна основа 7000.00 лева и
ДДС в размер на 1400.00 лева; № 516/29.10.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева
и ДДС в размер на 1600.00 лева.
Така за данъчен
период м. октомври 2012г. на 14.11.2012г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Център“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22101899490/14.11.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която отразила в раздел „Б“ ДДС доставки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 25279.62 лева при действително установен в
размер на 18752.62 и в раздел „В” бил деклариран ДДС за внасяне в размер на
399.33 лева вместо действителния 7439.33 лева, като по този начин „К.Д.“ ЕООД
приспаднало неследващ се данъчен кредит в размер на 7040.00 лева.
9. За
данъчен период месец ноември 2012г.
За месец
ноември 2012г. в дневника за продажби на „К.Д.“ ЕООД били отразени извършени
продажби към посочените в отчетния регистър-дневник за продажби, контрагенти,
като възникнали задължения към фиска в размер на 52588.24 лева. В дневника за
покупки на дружество „К.Д.“ ЕООД били отразени данъчни фактури с начислен ДДС с
право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки на услуги по чл. 9 от ЗДДС с доставчик ”С.К.” ЕООД с номера: №537/06.11.2012г. с данъчна основа 7934.17 лева и ДДС в размер на 1586.83лв.,№ 543/07.11.2012г. с
данъчна основа 3750.00 лева и ДДС в
размер на 750.00 лева, № 550/12.11.2012г. с данъчна основа 9050.00 лева и ДДС в
размер на 1810.00 лева; № 552/13.11.2012г. с данъчна основа 7865.00 лева и ДДС
в размер на 1573.00 лева; № 562/20.11.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и
ДДС в размер на 1500.00 лева; № 568/23.11.2012г. с данъчна основа 8740.00 лева
и ДДС в размер на 1748.00 лева.
Така за данъчен
период м. ноември 2012г. на 13.12.2012г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Център“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22101912581/13.12.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която посочила в раздел „Б“ ДДС доставки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 52204.07 лева при действително установен в
размер на 42852.07 и в раздел „В” деклариран ДДС за внасяне в размер на
384.17лева вместо действителния 9352.00 лева, като по този начин дружеството „К.Д.“
ЕООД приспаднало неследващ се данъчен кредит в размер на 8967.83 лева.
10. За
данъчен период месец декември 2012г.
За месец
декември 2012г. в дневника за продажби на „К.Д.“ ЕООД били отразени продажби
към посочените в отчетния регистър-дневник за продажби, контрагенти, като
възникнали задължения към фиска в размер на 31907.85 лева. В дневника за
покупки на дружество „К.Д.“ ЕООД били включени данъчни фактури с начислен ДДС с
право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки на услуги по чл. 9 от ЗДДС с доставчик ”С.К.” ЕООД с номера: №585/03.12.2012г. с данъчна основа 8050.00 лева и ДДС в размер на 1610.00лв.,№ 591/05.12.2012г. с
данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в
размер на 1500.00 лева, № 595/07.12.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС
в размер на 1500.00 лева; № 601/10.12.2012г. с данъчна основа 9000.00 лева и
ДДС в размер на 1800.00 лева; № 604/11.12.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева
и ДДС в размер на 1500.00 лева; № 609/12.12.2012г. с
данъчна основа 11916.67 лева и ДДС в размер на 2383.33 лева, № 611/13.12.2012г.
с данъчна основа 11950.00 лева и ДДС в размер на 2390.00 лева, №
603/14.12.2012г. с данъчна основа 8625.00 лева и ДДС в размер на 1725.00 лева,
№ 621/19.12.2012г. с данъчна основа 11075.00 лева и ДДС в размер на 2215.00
лева, № 624/20.12.2012г. с данъчна основа 9110.00 лева и ДДС в размер на
1822.00 лева, № 628/27.12.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер
на 2000.00 лева.
Така за данъчен
период м. декември 2012г. на 13.01.2013г. свидетелката К., чрез електронния
подпис на св. Д.А. /пълномощник на дружеството/ подала пред ТД на НАП – София,
офис „Център“ Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22101931843/13.01.2013г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, в която отразила в раздел „Б“ ДДС доставки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 31559.18 лева при действително установен в
размер на 11113.85 и в раздел „В” деклариран ДДС за внасяне в размер на
348.67лева вместо действителния 20794.00 лева, като по този начин „К.Д.“ ЕООД
приспаднало неследващ се данъчен кредит в размер на 20445.33 лева.
Посочените като
доставчици на дружеството „К.Д.“ ЕООД дружества - И.Т.2010 ЕООД, В.П. 2011
ЕООД, С.К. ЕООД и М. – Г. ЕООД не развивали реална дейност.
Дружество „И.Т.2010“
ЕООД се представлявало от св. С.С., който не е
извършвал търговска дейност с дружеството, не е издавал данъчни фактури за
доставки на „К.Д.“ ЕООД и не познава подсъдимия К..
Дружеството „В.П.
2011“ ЕООД е било регистрирано на св. Г.Ж. от неустановено по делото лице. Ж.
не познава подсъдимия и не е издавал фактури от името на дружеството, както и
не е извършвал търговска дейност.
Дружеството „С.К.“
ЕООД е било представлявано от св.Е.И., който не познава подсъдимия и не е
издавал фактури от името на дружеството, както и не е извършвал търговска
дейност.
Дружеството „М.
Г.“ ЕООД е било представлявано от И.И.Г./. Спрямо
дружеството била извършена ревизия за периода от 11.2011г. – 04.2012г.,
приключила са издаването на РА №**********/10.10.2013г.,
като е установено, че дружеството не е извършвало реални доставки.
От заключението
на назначената по делото съдебно-счетоводна експертиза е видно, че неправомерно приспаднатият данъчен кредит за
„К.Д.“ ЕООД за инкриминирания период е бил в размер на 131,090,16 лева.
По доказателствата:
Възприетата и
описана по-горе фактическа обстановка съдът установи въз основа на следните
гласни и писмени доказателства и доказателствени средства:
А. Гласни :
Показанията на свидетелите
Д.Д.А., дадени пред СГС / стр. 91 от СП/, както и
частично прочетените по реда на чл. 281 от НПК /стр. 25 от ДП/; Н.М.К., дадени
пред СГС / стр. 93 от СП/; Г.П.Ж., дадени пред СГС / стр. 397 и 399 от СП/,
както и прочетените в цялост по реда на чл. 281 от НПК /стр. 36 от ДП/; С.Т.С.,
дадени пред СГС / стр. 466 от СП/, както и частично прочетените по реда на чл.
281 от НПК /стр. 54 от ДП/; А.И.И., дадени пред СГС /
стр. 381 от СП/, както и частично прочетените по реда на чл. 281 от НПК /стр.
66 от ДП/; Г.Й.Д., дадени пред СГС / стр. 95 от СП/; З. Б. Д., дадени пред СГС
/ стр. 28591 от СП/, както и частично прочетените по реда на чл. 281 от НПК
/стр. 122 от ДП/; В.Б.К., дадени пред СГС /стр. 290 от СП/; Е.И.И., дадени пред СГС /стр. 287 от СП/; М. И., дадени пред
СГС /стр. 398 от СП/; Е.Й.А., дадени пред СГС /стр. 512 от СП/; Д.Т.И., дадени
пред СГС / стр. 466 от СП/; свидетелите С.С., С.С. , С.А. и Н.Т. /стр. 466 и сл. от СП/, както и
обясненията на подсъдимия К., дадени пред настоящия състав.
Б. Писмени:
1. СЧЕТОВОДНА ЕКСПЕРТИЗА - Том ХV :
стр. 33, изготвена от експерт Д. Ковачева
2. СЧЕТОВОДНА ЕКСПЕРТИЗА от съдебното
производство - стр. 266 от СП. И Допълнителна задача – 272, изготвена
от експерт Е.В.А..
От Досъдебното производство :
Том І :
1. Протокол за
доброволно предаване – стр. 123 – З.Д. предава документи за В.П. 2011 ЕООД :
Пълномощно на стр. 124 и 125,
2. Справка –
декларация на В.П. 2011 ЕООД – стр. 130
3. Протокол за
приемане на данни на В.П. 2011 – стр. 131
4. Дневници за
продажбите на В.П. ЕООД – стр. 132
5. Договор за
продажба между В.П. 2011 ЕООД и Арена ИТ ЕООД
6. Пълномощни
от Е.И.И., собственик на „БГ О. 01“ ЕОД за М.В. В.. – стр. 153
7. Пълномощни
от Е.И.И., собственик на „БГ О. 01“ ЕОД за М.Ц.Т. -
154
Том ІІ :
1. Писма от
банки в които уведомяват, че фирмите К.Д. ЕООД, И.Т.ЕООД, В.П. 2011 ЕООД, С.К.
ЕООД и М. – Г. ЕООД нямат сметки в тези банки – стр. 6 и следващите
2. Документи за
В.Ч.ЕООД
3. Писмо от
Общинска банка за налична сметка на В.П. 2011 ЕООД и пълномощно – стр. 38 и 39
4. Писмо от ОББ за налични сметки на К.Д. ЕООД –
стр. 44-46
5. Писмо от ПИБ
за сметките на С.К. ЕООД и М. Г. ЕООД – стр. 47
6. Писмо от Д Банк за сметка на М. – Г. ЕООД – стр. 67
7. Писмо от У.Б.за
сметки на И.Т.ЕООД, В.П. 2011 ЕООД, С.К. ЕООД и М. – Г. ЕООД – стр. 68
8. Данни за
сметките на К.Д. ЕООД, И.Т.ЕООД, В.П. 2011 ЕООД, С.К. ЕООД и М. – Г. ЕООД- стр.
76 -83
9.
Удостоверение за актуално състояние на К.Д. ЕООД, И.Т.ЕООД, В.П. 2011 ЕООД, С.К.
ЕООД и М. – Г. ЕООД – стр. 87 и следващите
Том ІІІ
1. Информация –
секретна – стр. 1
2. Пълномощно
от М.И. за А.М.К. – стр. 8 и стр. 95
3. Банкови
извлечения и вносни бележки за К.Д. ЕООД – стр. 10-92
4. Договор за
счетоводно обслужване между К.Д. ЕООД и А. К. ООД – стр. 97
5. Декларация
по чл. 74, ал. 2 от ДОПК на К. и Съгласие – стр. 103 и 104
6. Документи от
НАП за К.Д. ЕООД – Справки декларации, Дневници за покупки и продажби, отчет за
приходите и разходите и баланс за 2011 и 2012г.– стр. 121 – 183, в това число и
Счетоводен баланс към 31.12.2011г., подписан от Д.И..
7. Договори за покупко – продажба на МПС и фактури към тях и пълномощни–
стр. 191 – 201
8. Документи от
НАП за К.Д. за периода 12.2011-05.2012г. – стр. 204
9. Ревизионен
акт на М. Г. ЕООД – стр. 220
10. Ревизионен
акт на И.Т.2010 ЕООД
Том ІV
1. Фактури с
получател К.Д. ЕООД - стр. 1 – 11
2. Фактури с
издател К.Д. ЕООД и Договори за покупко – продажба на
МПС – стр. 12 – 83
3. Фактури с
получател К.Д. ЕООД – стр. 84 – 95
4. Документи на
чужд език за покупка на автомобили – 96 и следващите
Том V.
1. Фактури с
получател К.Д. / като МОЛ/получател – М.И.. Не са подписани/
2. Фактури с
издател К.Д. и документи към тях за продажба на автомобили – подписани са от
подсъдимия.
Том VІ.
1. Фактури с
получател К.Д. / като МОЛ/получател – М.И.. Не са подписани/
2. Фактури с
издател К.Д. и документи към тях за продажба на автомобили – подписани са от
подсъдимия.
Том VІІ :
1. Извлечения по сметки за К.Д. ЕООД
Том VІІІ
1. Документи за
М. Г. ЕООД – стр. 9 – 93
2. Документи за
К.Д. ЕООД– стр. 96 – 134
3. Документи за
И.Т.– стр. 136 – 153
4. Документи за
В.П. 2011 ЕООД – стр. 154 - 185
5. Документи са
С.К. ЕООД – стр. 186 – 217
6. Документи за
М. Г. ЕООД – 218
Том ІХ
1. Документи за
В.П. 2011 ЕООД – 1-34
2. Документи за
И.Т.– стр. 36 – 61
3. Документи за
К.Д. ЕООД – стр. 62-77
4. Документи за
М. Г. ЕООД – стр. 78 – 100
5. Документи за
С.К. ЕООД – 101 – 104
6. Документи за
М. Г. ЕООД – 105 и следващите
Том Х
1. Счетоводни
документи за К.Д. ЕООД в това число Счетоводен баланс и Годишни данъчни
декларации 1- 33
2. Справки – Декларации
по ЗДДС с упълномощено лице Д.А. /счетоводната къща/ за 2011 и 2012г. и 2013
??? – стр. 34 – 85
3. Дневници за
покупки -86
4. Дневници за
продажби – стр. 88
Том ХІ – Счетоводни Документи за И.Т.ЕООД
Том ХІІ – Счетоводни документи за В.П.
2011 ЕООД
Том ХІІІ – Счетоводни документи за С.К.
ЕООД
Том ХІV – Счетоводни документи за М. Г.
ЕООД
Том ХV
1. Пълномощно
от М. И. за А.К. /К.Д./ - стр. 23
2. Решение на
ВАС – стр. 25
3. Справка за
съдимост – стр. 51 - Неосъждан
От съдебното производство
От Дело С-34/2015г. :
Том І :
1. Приемо-предавателен
протокол от 31.03.2014г. – стр. 322 оригинал – Е.А. връща документите на
представител на фирма К.Д. ЕООД.
2. Справка за
преминаване на българската граница от М.И.
за периода 01.01.2011г. до 07.07.2015г. – стр. 126
3. Удостоверение
за актуално състояние на К.Д. ЕООД от 07.07.2015г. –
стр. 221
4. Справка –
удостоверение за подписани от М.И. документи с нотариална заверка на подписа,
изготвена от Нотариус Д.Н..
Доказателства, представени в Съдебно
заседание :
1. Писмо от НАП
с приложения : Заявление от Д.Т.И. за използване на електронни услуги и Справка
за КЕП с които са подавани Справки декларации по ЗДДС за периода от
01.11.2011г. до 31.01.2013г. за К.Д. – подавани са от Д.Т.И... – стр. 58
2. Пълномощно
от П. Д.П., управител на К.Д. ЕООД за Д.А. и други от 24.06.2011г. – стр. 65
3. Писмо от НАП
с приложения – стр. 66 :
3.1. Пълномощно
от П. Д.П. за Д.А. и други от 24.06.2011г.
3.2. Пълномощно
от М.И. за Д.А., Н.М.К., Е.Й.А., А. Г.С., А.Р.А. и С.
М. И..
3.3. Справки – Декларации за К.Д. ЕООД, подавани чрез
пълномощник - Д.А. за периода 11.2011 – 13.01.2013г.
4. Писмо от ОББ
с приложения – стр. 252 : Извадка от системата с общи данни за К.Д. ЕООД,
съдържаща информация за упълномощени лица и Извлечение от банковите сметки. –
представлява се от К..
5. Справка от
НОИ – стр. 445 : Лица с посочените във фактурите имена не работят в процесните
дружества.
6. Протокол
Решение на едноличния собственик на капитала на
К.Д. ЕООД от 28.03.2012г.
7. Декларация
по чл.13, ал.4 от Закона за Търговския регистър, с което управителят на
дружеството К.Д. ЕООД М.И. е декларирал годишен финансов отчет на дружеството
за 2011г.,
8. Пълномощно
от управителя на К.Д. ЕООД М.И., с което е упълномощил адвокат Г.Г. Ф. за процесуално представителство пред Агенция по
вписванията,
9. Решение на
едноличния собственик на капитала на К.Д. ЕООД от 10.05.2012г. за промяна
седалището и адреса на управлението на търговско дружество К.Д. ЕООД,
декларация по чл.13, ал. 4 от закона за Търговския регистър, изхождаща от
управителя на дружество К.Д. ЕООД М.И., дружествен акт на дружеството К.Д. ЕООД
от 2012г., подписан от М.И.,
10. Два броя
удостоверения за раждане на деца на подсъдимия К..
11. Свидетелство
за съдимост
При анализа на събраните свидетелски
показания, настоящият състав прецени, че същите могат да бъдат обособени в
няколко групи.
В първата група съдът включи
показанията на свидетелите Д.Д.А., Н.М.К., Е.Й.А.,
както и показанията на свидетеля М. И..
От показанията
на тази група свидетели се установяват обстоятелствата свързани с воденето на
счетоводството на дружеството „К.Д.“ ЕООД, както и отношението на подсъдимия К.
към неговата дейност.
От показанията
на свидетелите Д.А. и Н.К. се установява, че цялостното счетоводно обслужване
на „К.Д.“ ЕООД е извършвано от дружеството „А. К.“ ООД, собственост на А.,
както и това, че справките – декларации по ЗДДС, заедно с отчетните регистри –
Дневник за покупки и Дневник за продажби са се изготвяли от оперативния
счетоводител, св. К.. Установяват се и отношенията между подсъдимия К. и
свидетелите А. и К., като и двамата заявяват, че познават подсъдимия като
пълномощник на дружество „К.Д.“ ЕООД. Нещо повече, от показанията на
свидетелката К. се установява, че лично подсъдимият й е носил първичните
счетоводни документи за дружеството, въз основа на които свидетелката К. е
осъществявала счетоводството, в това число е изготвяла и Справките – декларации
по ЗДДС и Дневниците за покупки и продажби, а от показанията на А. се
установява, че подсъдимия К. го е запознал с М. И., който е закупил
дружествените дялове от предишния собственик – П. П..
От показанията
на тези двама свидетели се установява също така и механизмът на подаване на
Справките – Декларации и Дневниците за покупки и продажби, а именно –
подаването им по електронен път, като за целта бил използван електронния подпис
на Д.А..
Съдът кредитира
казаното от тези двама свидетели, като счита показанията им за подробни, пълни,
логични и последователни. Същите се подкрепят от събраните по делото писмени
доказателства : Договор за счетоводно обслужване, Справки от НАП с приложени
Справки – Декларации на „К.Д.“ ЕООД от които се установява, че същите са
подадени по електронен път, а като пълномощник е вписан именно Д.А.. По реда на
чл. 281 от НПК бяха прочетени частично показанията на св. А., относно това,
дали същият се е виждал с М. И. лично, като свидетелят потвърди казаното от
него на досъдебното производство, че се е виждал с И. и че на срещата е
присъствал и подсъдимия К.. Съдът дава вяра на показанията му от досъдебното
производство, доколкото същите са дадени в един по-близък времеви момент и като
такива са по-точни.
Съдът кредитира
и казаното от свидетелката Е.А., която също потвърждава, че познава К. като
пълномощник на дружеството и го е виждала да носи документи. В тази връзка
казаното от нея кореспондира напълно с казаното от свидетелите Д.А. и св. К..
Съдът дава вяра и на това, че същата е предала документите на „К.Д.“ ЕООД на
непознато за нея лице, различно от подсъдимия за което е оформен и Приемо –
предавателен протокол, изготвен от нея, наличен по делото.
Съдът подложи
на самостоятелен анализ показанията на свидетеля М. И., дадени пред настоящия
състав. От една страна, в показанията на свидетеля има вътрешно противоречие
относно обстоятелството, дали познава подсъдимия К.. В началото на разпита
свидетелят И. заявява, че не познава подсъдимия, а в последствие признава, че
го е виждал на среща с лице с имена Иван Христов, като отрича да е запознат с
дейността на дружеството „К.Д.“ ЕООД и с неговото счетоводно обслужване.
Заявеното от този свидетел влиза в директно противоречие с казаното от св. Д.А.,
че се е запознал с И. със съдействието на подсъдимия К., а целта на срещата е
било да му бъде възложено счетоводното обслужване на дружеството, както и с
наличните писмени доказателства – Договор за счетоводно обслужване, който И.
отрича да му е известен. Ето защо съдът намира, че следва да даде вяра на
казаното от св. А., че се е запознал с М. И. и са се договорили да обслужва
счетоводно неговото дружество, както и че на срещата е присъствал подсъдимия К.,
доколкото за това са налични както гласни, така и писмени доказателства.
Съдът не дава
вяра и на казаното от св. М. И., че не е запознат с дейността на дружеството,
че не е подписвал Финансов отчет на същото и че няма никакво отношение към
извършваната от него дейност, като други документи за това дружество не е
подписвал. По делото са налице писмени доказателства, които опровергават
казаното от този свидетел. От една страна е налице пълномощно за лицата С.С., С.С., С.А. и Н.Т. –
митнически агенти от 12.12.2011г, да представляват
дружеството пред митническите органи.
Налице са и
Решение на едноличния собственик на капитала от 28.03.2012г., М. И. с което той
е приел годишния финансов отчет на дружеството за 2011г. и възложил неговото
обявяване, ведно с Декларация по чл. 13, ал. 3 от Закона за търговския регистър
и пълномощно за адв. Г. Ф. да подаде съответните документи. Налице е и Решение от 10.05.2012г. М. И. за промяна
на адреса на управлението на
дружеството, ведно с Декларация по чл. 13, ал. 3 от Закона за търговския
регистър и Дружествен акт с отразените промени.
По делото е
налично и Пълномощно с нотариална заверка на подписа от 10.05.2012г. с което
управителят М. И. упълномощил лицата А.Р.А., Г. П. Т., Д.Д.А.,
Н.М.К., С. М. И., С. М. И.,Д.В.М., Е.Й.А. и А. Г.С., всички те, служители в
счетоводната къща, собственост на Д.Д.А., с права да
го представляват пред всички физически и юридически лица, държавни учреждения и
институции, съдилища, общини, НАП, БУЛСТАТ, НОИ и други.
Налице е и
Справка за задграничните пътувания на М. И., от която е видно, че за него има
регистрирани влизания на територията на Република България за периода от 01.01.2011 до 07.07.2015г. както
следва : Влизане на 24.02.2011г. – Излизане на 25.02.2011г.; Влизане на 05.05.11.2011г – Излизане на 08.05.2011г.; Влизане на 06.06.2011г. – Излизане на 08.06.2011г.; Влизане на 12.12.2011г. – Излизане на 12.12.201г.;
Влизане на 10.05.2012г. – Излизане на 10.05.2012г. От тази справка се
установява, че на датите, на които същият е подписвал Пълномощните с нотариална
заверка на подписа, Договора за счетоводно обслужване и Решението за промяна на
адреса на управление, същият е бил в Република България.
Действително за
дата 28.03.2012г., няма данни същият да е бил в България, но за приемане и
изпращане на Решението за приемане на годишния финансов отчет, не се изисква
личното му присъствие, като тези документи могат да бъдат изпратени и
сканирани, за подаването им в Търговския регистър.
Ето защо, като
взе предвид, че показанията на свидетеля М. И., че същият един единствен път е
подписвал документи за дружество „К.Д.“ ЕООД и не е запознат и няма отношение
към дейността му, влизат в противоречие с останалите свидетелски показания и с
писмените доказателства, намира, че на казаното от този свидетел не следва да
се дава вяра, още повече, че същият, като управител на дружеството е пряко
отговорен за извършваната от него дейност, поради което разбираемо е още веднъж
и старанието на този свидетел да се разграничи всячески от дейността на „К.Д.“
ЕООД, с оглед на това и да се спаси от евентуално наказателно преследване срещу
него.
Във втората група свидетели съдът
включи Г.П.Ж., С.Т.С., А.И.И., Г.Й.Д., З. Б. Д., В.Б.К.,
Е.И.И., както и Д.Т.И., доколкото от техните
показания се установяват обстоятелствата, свързани с фирмите – доставчици на „К.Д.“
ЕООД по процесните фактури – „В.П. 2011“ ЕООД, „И.Т.2010“, „М. Г.“ ЕООД и „С.К.“ ЕООД.
Общото за
всички тези свидетели е, че от техните показания се установява, че те само
формално са имали отношения или са били собственици на посочените дружества, но
реално са били подставени лица, не са имали отношение към реалната дейност на
тези фирми, като нито един от тях не познава подсъдимия К., не знае за фирма „К.Д.“
ЕООД, не е издавал фактури, не е извършвал доставки и не е имал никакви
отношения с това дружество.
Техните
показания напълно кореспондират със заключенията на Съдебно – счетоводната
експертиза, която сочи, че процесните доставчици не са извършвали реална
търговска дейност, не са осъществявали процесните доставки с получател „К.Д.“
ЕООД, не са имали кадрова или материална обезпеченост, за осъществяване на
търговска дейност, поради което и съдът ги кредитира изцяло.
Съдът анализира
отделно показанията на свидетеля Д.Т.И. във връзка с обстоятелството, че същият
е заверил счетоводен баланс на К.Д. ЕООД към 31.11.2011г. /т. ІІ, стр.175/,
както и във връзка със справка на НАП, че същият е подал заявление и е получил
КЕП за това дружество. В тази насока съдът дава вяра на казаното от него, че
той има начално образование, не разбира какво е „счетоводен баланс“ и не
познава подсъдимия. Казаното от него, а и от останалите свидетели позволява да
се направи извод още веднъж за фиктивна дейност от доставчиците В.П. 2011“ ЕООД, „И.Т.2010“, „М. Г.“ ЕООД и „С.К.“ ЕООД от една страна и
на „К.Д.“ ЕООД от друга, по отношение на процесните доставки, инкриминирани по
делото.
В третата група съдът включи С.С., С.С., С.А. и Н.Т. –
митнически агенти, упълномощени от М. И., да представляват „К.Д.“ ЕООД пред
митническите органи. Съдът кредитира техните показания относно това, че същите
не познават подсъдимия, не познават М. И., както и дружеството „К.Д.“ ЕООД и
нямат спомен да са извършвали дейности, свързани с него, като такива
доказателства не се съдържат и по делото, а самото пълномощно, макар да поражда
права, не създава задължения за пълномощниците.
Съдът анализира и обясненията, дадени
от подсъдимия К. в настоящото дело, като кредитира същите по отношение на това,
че същият е бил пълномощник на „К.Д.“ ЕООД, че е търсил клиенти на които са
продавани автомобили /в тази насока са фактурите по делото за продажба на
автомобили, подписани от К./, че е теглил и внасял суми по банковата сметка на
дружеството /за което е налично заключение от съдебно-счетоводна експертиза/,
както и че е носил документи в офиса на счетоводната къща „А. К.“ ООД,
доколкото в тази насока са налични както свидетелски показания, така и писмени
доказателства, които подкрепят казаното то него.
По отношение на
казаното от него, че е носил документи по нареждане на управителя – първо П., а
после И., то това влиза в противоречие с казаното от свидетеля М. И., чиито
показания бяха преценени от настоящия състав като недостоверни. Съдът намира,
че по делото не са налични доказателства, които да опровергават казаното от
подсъдимия К., че е носил документите по поръчение на И., доколкото, освен
пълномощник на дружеството, не се установява никаква връзка между „К.Д.“ ЕООД и
К., поради което същият не е имал друга причина да прави това, освен разпореждане
от страна на управителя, който представлява и управлява фирмата, още повече, че
от показанията на св. Д.А. се установява, че К. е носил документи в
счетоводната къща и когато управител е бил П., за когото обаче не са налични
данни да е участвал в престъпна дейност и да е декларирал неистински доставки.
Ето защо и настоящият състав намира, че казаното от К. следва да бъде
кредитирано изцяло.
Съдът анализира
и писмените доказателства по делото, като постави в основата на своите
фактически изводи на първо място заключението на СЧЕТОВОДНАТА ЕКСПЕРТИЗА - Том
ХV, стр. 33, изготвено от Експерт Д.
Ковачева. От това заключение се установява, че К.Д. ЕООД е ползвало данъчен
кредит за периода 01.07.2011-12.12.2012г. в размер на 254 380, 42 лв. За
доставчиците на дружеството И.Т.ЕООД, В.П. 2011 ЕООД, С.К. ЕООД и М. – Г. ЕООД
няма доказателства за реално извършени доставки.
Съдът дава вяра
на заключението на вещото лице, доколкото същото е пълно, точно и компетентно
изготвено. Отделно от това, то кореспондира с казаното от свидетелите Г.П.Ж., С.Т.С.,
А.И.И., Г.Й.Д., З. Б. Д., В.Б.К., Е.И.И., от чиито показания са установява, че са били само
фиктивни собственици или управители на процесните
дружества И.Т.ЕООД, В.П. 2011 ЕООД, С.К. ЕООД и М. – Г. ЕООД, а реално те не са
извършвали реални доставки.
Съдът дава вяра
и на заключението на СЧЕТОВОДНАТА ЕКСПЕРТИЗА, назначена от настоящия състав, от
което се установява, че подсъдимият К. е имал пълномощно да се разпорежда с
наличните средства по сметките на дружеството, както и че същият е внасял суми
на каса. От това заключение се установява и че дължимите от дружеството суми
към бюджета са били редовно плащани, макар и да не може да се направи
категоричен извод, че лицето, наредило преводите е бил именно подсъдимият К..
Това заключение е пълно, конкретно и компетентно изготвено, поради което и
съдът му дава вяра, още повече, че същото се основава на документи, представени
от О.Б.Б.в чиято истинност настоящият състав няма
основание да се съмнява.
Съдът кредитира
и наличните документи за дружествата – доставчици на „К.Д.“ ЕООД - И.Т.ЕООД, В.П.
2011 ЕООД, С.К. ЕООД и М. – Г. ЕООД, както и ревизионните актове за М. Г. ЕООД
и Ревизионен акт на И.Т.2010 ЕООД, от които още веднъж може да се направи
извод, че процесните дружества, не са осъществили инкриминираните доставки с
получател „К.Д.“ ЕООД, като издадените от тях фактури излизат и извън предмета
на дейност на дружеството – получател. В тази насока е и справката от НОИ, от
която е видно, че лицата, които са издали фактурите от името на тези дружества,
не са били на трудов договор към същите, а и тези фактури не са били подписани
от МОЛ на „К.Д.“ ЕООД, включително не са подписани и от подсъдимия К..
Съдът кредитира
и фактурите, с издател „К.Д.“ ЕООД и договорите за продажба на автомобили,
които са подписани от подсъдимия и кореспондират с казаното от него, че се е
занимавал с продажба на автомобили, като въз основа именно на тези сделки са се
формирали задължения към фиска, които в последствие са били намалени, чрез
приспадане на неследващ се данъчен кредит по процесните доставки.
Съдът
установява от приложените по делото Справки – декларации и Дневници за
покупките, че инкриминираните фактури са били включени в Дневниците за
покупките за съответните периоди, посочени по-горе, както и че същите са
отразени в Справките – декларации, въз основа на което е коригиран и ДДС за
внасяне и е приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 131
090,16лева, така, както сочи и заключението на Съдебно-счетоводната експертиза.
Отделно от това е видно, че във всяка Справка – декларация е посочено, че
същата е подадена от упълномощено лице и това упълномощено лице е бил Д.Г., за
когото е налично пълномощно, първоначално от П. П., а в последствие и от М. И.,
във връзка със счетоводното отчитане на „К.Д.“ ЕООД.
Съдът кредитира
всички приложени по делото пълномощни с нотариална заверка на подписа, доколкото
от тях се установява, че подсъдимият К. е бил пълномощник на дружеството „К.Д.“
ЕООД, с посочените в пълномощното права, а свидетелят Д.А. и останалите
служители на счетоводната къща, включително и св. К., осъществявала пряко
счетоводното обслужване на „К.Д.“ ЕООД са били надлежно упълномощени за това от
св. М. И..
Съдът дава вяра
на писмените доказателства, представени от защитата, доколкото същите изхождат
от досието на дружеството в Търговския регистър, в това число Протокол Решение
на едноличния собственик на капитала на К.Д.
ЕООД от 28.03.2012г, с което управителят на дружеството К.Д. ЕООД М.И. е
декларирал годишен финансов отчет на дружеството за 2011г., и Декларация по
чл.13, ал.4 от Закона за Търговския регистър, Пълномощно от управителя на К.Д.
ЕООД М.И., с което е упълномощил адвокат Г.Г. Ф. за
процесуално представителство пред Агенция по вписванията, Решение на едноличния
собственик на капитала на К.Д. ЕООД от 10.05.2012г. за промяна седалището и
адреса на управлението на търговско дружество К.Д. ЕООД, декларация по чл.13,
ал. 4 от закона за Търговския регистър, изхождаща от управителя на дружество К.Д.
ЕООД М.И., дружествен акт на дружеството К.Д. ЕООД от 2012г., подписан от М.И.,
от които се установява, че св. М. И. е бил А.но ангажиран с дейността на
дружеството.
От
удостоверенията за раждане и свидетелството за съдимост, съдът направи извод за
семейното положение на подсъдимия и за обстоятелството, че той е неосъждан.
Посочените
писмени доказателства, заключенията на съдебно-счетоводните експертизи и
свидетелските показания, разгледани в тяхната съвкупност, позволяват да се
направи извод, че процесните доставки от И.Т.ЕООД, В.П.
2011 ЕООД, С.К. ЕООД и М. – Г. ЕООД с получател „К.Д.“ ЕООД са били фиктивни,
като същите са били отразени в дневника за покупки на дружеството „К.Д.“ ЕООД,
както и в подадените Справки – Декларации за всеки отчетен период, като въз
основа на това е приспаднат неследващ се данъчен кредит от страна на „К.Д.“
ЕООД в размер на 131 090,16лева.
По отношение на
авторството на деянието, от посочената по-горе доказателствена съвкупност са установява,
че цялостното счетоводно обслужване е било осъществявано от счетоводна къща „А.
К.“ ООД с управител св. Д.А., като конкретното дружество „К.Д.“ ЕООД е било
обслужвано от свидетелката К. – оперативен счетоводител, като именно тя е
изготвяла отчетните регистри – Дневник за покупките и Дневник за продажбите,
съставяла е Справките – декларации по ЗДДС за всеки отчетен период и е подавала
същите чрез електронния подпис на св. Д.А.. По отношение на подсъдимия К. се
установява само факта, че същият е носил физически първичните счетоводни
документи, които предавал лично на св. К., като за друга част, неконкретизирана
от свидетелката, същата е намирала документите на бюрото си. Други действия на
подсъдимия К. във връзка със
счетоводното обслужване на дружество „К.Д.“ ЕООД, съставянето на отчетните
регистри – Дневник за покупките и Дневник за продажбите и та Справките –
декларации по ЗДДС за всеки отчетен период и подаването на същите, не се
установяват.
От правна страна:
От така изложената фактическа
обстановка е видно, че с действията си А.М.К. не е осъществил от обективна и
субективна страна състава на престъплението по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, т. 7, вр.
чл. 26, ал. 1 от НК, тъй като не се
установи, че той е автор на инкриминираното деяние.
От обективна страна не се установи и доказа,
подсъдимият К. за периода от 01.11.2011г. до 13.01.2013г. в гр. София, в
качеството си на представляващ /пълномощник/ на „К.Д.” ЕООД с ЕИК ********, в
условията на продължавано престъпление, да
е извършил повече от две деяния, които осъществяват поотделно един състав
на едно и също престъпление, извършени са през непродължителни периоди от
време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което
последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на
предшестващите, като е избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери –
131090,16 лева / сто тридесет и една хиляди и деветдесет лева и шестнадесет
стотинки/, дължим ДДС за „К.Д.“ ЕООД, като при воденето на счетоводството да е съставил документи с невярно
съдържание – отчетни регистри - дневници за покупките на „К.Д.“ ЕООД
съгласно чл. 124 ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, в които са отразени
данъчни фактури с начислен ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит, без
да са налице доставки по смисъла на чл. 9 от ЗДДС и да е потвърдил неистина в
подадени декларации, които се изискват по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл.
116 ал.1 от ППЗДДС пред ТД на НАП –гр.София, офис „Център” и офис „Изток” и
така да е приспаднал неследващ
се данъчен кредит за „К.Д.“ ЕООД в
размер на 131090,16лева, като
деянията да са извършени,
както следва :
1. В периода от 01.11 – 30.11.2011
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец ноември
2011г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици „И.Т.2010” ЕООД
с номера: № 449/18.11.2011г. с данъчна основа 5500.00 лева, ДДС в размер на
1100.00лева; с доставчик „В.П.” ЕООД с № 414/08.11.2011г. с данъчна основа
5000.00 лева и ДДС в размер на 1000лева, а на 14.12.2011г. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2100.00 лева в Справка -
декларация за данък върху добавената стойност № 22101710385 / 14.12.2011г.,
която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за
данъчен период месец ноември 2011г., пред ТД НАП офис Център, в която потвърдил
неистина в раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на
пълен данъчен кредит в размер на 8510.76лв. при действително установен 6410.76
лева и променил резултата за периода като в раздел В декларирал ДДС за внасяне
в размер на 544.80 лева при действително установен 2644.80 лева, като
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2100,00 лева
2. В периода от 01.12 – 31.12.2011
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен регистър-дневник
за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124 ал.1 т.1 от ЗДДС и
чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец декември 2011г., в който
отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да
са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД с номера: №
521/07.12.2011г. с данъчна основа
5500.00 лева и ДДС в размер на 1100.00
лева,№ 524/09.12.2011г. с данъчна основа 11250.00 лева и ДДС в размер на 2250.00 лева, № 526/12.12.2011г. с данъчна основа 12110.00 лева и ДДС в размер на
2422.00 лева, № 531/19.12.2011г. с данъчна основа 12100.00 лева и ДДС в размер
на 2420.00 лева, № 528/22.12.2011г. с данъчна основа 12160.00 лева и ДДС в
размер на 2432.00 лева,; с доставчик „С.К.” ЕООД с № 122/15.12.2011г. с данъчна
основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 126/21.12.2011г. с
данъчна основа 12350.00 лева и ДДС в размер на 2470.00 лева, №133/23.12.2011г.
с данъчна основа 8495.00 лева и ДДС в размер на 1699.00 лева, №
137/27.12.2011г. с данъчна основа
8495.00 лева и ДДС в размер на 1699.00 лева, а на 13.01.2012г. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 18492.00 лева като
потвърдил неистина в Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22141342648/13.01.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец декември 2011г., пред ТД НАП
офис „Изток”, в която потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на начисления
ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 35072.78 и променил
резултата за периода като в раздел „В” декларирал ДДС за внасяне в размер на
479,47 лева вместо действителния 18971,47 лева, като приспаднал неследващ се
данъчен кредит в размер на 18492,00 лева
3. В периода от 01.01 – 31.01.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1от ППЗДДС, за данъчен период месец януари 2012г., в който отразил данъчни
фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице
доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД с номера: №
584/10.01.2012г. с данъчна основа
9779.14 лева и ДДС в размер на 1955,83,№
166/18.01.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 592/19.01.2012г.
с данъчна основа 10200.00 лева и ДДС в размер на 2040.00 лева, №
598/24.01.2012г. с данъчна основа 7550.00 лева и ДДС в размер на 1510.00 лева;
с доставчик „С.К.” ЕООД с № 175/23.01.2012г. с данъчна основа 15000.00 лева и
ДДС в размер на 2100.00 лева, а на 13.02.2012г. избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в размер на 9605.83 лева в Справка-декларация
за данък върху добавената стойност № 22141351365/13.02.2012г., която се изисква
по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец януари 2012г., пред ТД НАП офис „Изток”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен
данъчен кредит в размер на 16761.37 при действително установен 7155.54 лева и
променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в
размер на 626,84 лева вместо действителния 10232,67 лева, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 9605,83 лева.
4. В периода от 01.02 – 28.02.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1от ППЗДДС, за данъчен период месец януари
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД
с номера: № 629/06.02.2012г. с данъчна
основа 11500,00 лева и ДДС в размер на
2300,00лв.,№ 634/10.02.2012г. с данъчна основа 12000.00 лева и ДДС в размер на 2400.00 лева, № 637/14.02.2012г.
с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, №
641/20.02.2012г. с данъчна основа 10850.00 лева и ДДС в размер на 2170.00 лева;
с доставчик „С.К.” ЕООД с № 198/10.02.2012г. с данъчна основа 9500.00 лева и
ДДС в размер на 1900.00 лева, № 204/15.02.2012г. с данъчна основа 12389.52 лева
и ДДС в размер на 2477.90 лева, № 207/20.02.2012г. с данъчна основа 11879.20
лева и ДДС в размер на 2375.84 лева, № 212/27.02.2012г. с данъчна основа
11000.00 лева и ДДС в размер на 2200.00 лева, № 215/28.02.2012г. с данъчна
основа 4700.00 лева и ДДС в размер на 940.00 лева, а на 14.03.2012г. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 18763.74 лева в
Справка-декларация за данък върху добавената стойност №
22141362784/14.03.2012г., която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и
чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец февруари 2012г., пред ТД НАП
офис „Изток”, в която потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на
начисления ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 37357.02
при действително установен 18593.28 и променил резултата за периода като в
раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 572.59 лева вместо
действителния 19336,33 лева, като приспаднал неследващ се данъчен кредит в
размер на 18763,74 лева
5. В периода от 01.03 – 31.03.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец януари
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД
с номера: № 648/02.03.2012г. с данъчна
основа 11500,00 лева и ДДС в размер на
2300,00лв.,№ 653/05.03.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 681/08.03.2012г.
с данъчна основа 10500.00 лева и ДДС в размер на 2100.00 лева, №
687/09.03.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева;
№ 694/14.03.2012г. с данъчна основа 10500.00 лева и ДДС в размер на 2100.00
лева, № 698/16.03.2012г. с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на
2000.00 лева; с доставчик „С.К.” ЕООД с № 213/09.03.2012г. с данъчна основа
10817.28 лева и ДДС в размер на 2163.46 лева, № 220/14.03.2012г. с данъчна
основа 10239.84 лева и ДДС в размер на 2047.97 лева, № 228/15.03.2012г. с
данъчна основа 11500.00 лева и ДДС в размер на 2310.00 лева, № 236/16.03.2012г.
с данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, №
242/19.03.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева,
№ 245/20.03.2012г. с данъчна основа 7000.00 лева и ДДС в размер на 1400.00
лева, а на 17.04.2012г. избегнал установяването и плащането на данъчни
задължения в размер на 23921.43 лева в Справка-декларация за данък върху
добавената стойност № 22141371827/17.03.2012г., която се изисква по силата на
чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец март 2012г.,
пред ТД НАП офис „Изток”, в която потвърдил неистина в раздел „Б“ относно
размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в размер
на 40663.91 при действително установен 16742.48 и променил резултата за периода
като в раздел В декларирал ДДС за внасяне в размер на 146.43 лева вместо
действителния 24067.86 лева, като приспаднал неследващ се данъчен кредит в
размер на 23921.43 лева.
6. В периода от 01.08 – 31.08.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, за
данъчен период месец август
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”И.Т.2010” ЕООД с номера: №
894/09.08.2012г. с данъчна основа
7920,00 лева и ДДС в размер на
1584.00лв.,№ 899/12.08.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева, № 902/14.08.2012г.
с данъчна основа 8250.00 лева и ДДС в размер на 1650.00 лева, №
910/21.08.2012г. с данъчна основа 6000.00 лева и ДДС в размер на 1200.00 лева;
№ 914/24.08.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева и ДДС в размер на 1600.00 лева,
№ 917/27.08.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00
лева;, № 918/29.08.2012г. с данъчна основа 7600.00 лева и ДДС в размер на
1520.00 лева;с доставчик „М. Г.” ЕООД с № 314/03.08.2012г. с данъчна основа
10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, № 326/13.08.2012г. с данъчна
основа 8250.00 лева и ДДС в размер на 1650.00 лева, а на 14.09.2012г. избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в размер на 14204.00 лева в Справка -
декларация за данък върху добавената стойност № 22101863354 / 14.09.2012г.,
която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за
данъчен период месец август 2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която
потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с
право на пълен данъчен кредит в размер на 30981.55 при действително установен
16777.55 лева и променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС
за внасяне в размер на 671.67 лева вместо действителния 14875.67 лева, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 14204.00 лева.
7. В периода от 01.09 – 30.09.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1от ППЗДДС, за
данъчен период месец септември
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл.9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.” ЕООД с
номера: №434/03.09.2012г. с данъчна
основа 10000,00 лева и ДДС в размер на
2000.00лв.,№ 457/20.09.2012г. с данъчна основа 3750.00 лева и ДДС в размер на 750.00 лева, № 443/10.09.2012г. с
данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на 1000.00 лева;с доставчик „М. Г.”
ЕООД с № 355/03.09.2012г. с данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на
1000.00 лева, № 366/10.09.2012г. с данъчна основа 6000.00 лева и ДДС в размер
на 1200.00 лева, № 372/14.09.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева и ДДС в
размер на 1600.00 лева, а на 12.10.2012г. избегнал установяването и плащането
на данъчни задължения в размер на 7550.00 лева в Справка - декларация за данък
върху добавената стойност № 22101876981 / 12.10.2012г., която се изисква по
силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец септември 2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен
данъчен кредит в размер на 10077.79 при действително установен 2527.79 и
променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в
размер на 405.67 лева вместо действителния 7955.67 лева, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 7550.00 лева.
8. В периода от 01.10 – 31.10.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец октомври 2012г., в който отразил данъчни
фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице
доставки по чл.9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.” ЕООД с номера:
№694/01.10.2012г. с данъчна основа
6000,00 лева и ДДС в размер на
1200.00лв.,№ 486/16.10.2012г. с данъчна основа 9200.00 лева и ДДС в размер на 1840.00 лева, № 496/25.10.2012г.
с данъчна основа 5000.00 лева и ДДС в размер на 1000.00 лева; №
502/26.10.2012г. с данъчна основа 7000.00 лева и ДДС в размер на 1400.00 лева;
№ 516/29.10.2012г. с данъчна основа 8000.00 лева и ДДС в размер на 1600.00
лева; а на 14.11.2012г. избегнал
установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 7040.100 лева в
Справка-декларация за данък върху добавената стойност № 22101899490/14.11.2012г.,
която се изисква по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от
ППЗДДС, за данъчен период месец октомври
2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която потвърдил неистина в раздел „Б“
относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен данъчен кредит в
размер на 25792.62 при действително установен 18752.62 и променил резултата за
периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 399.33 лева
вместо действителния 7439.33 лева, като приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер на 7040.00 лева.
9. В периода от 01.11 – 30.10.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец ноември 2012г., в който отразил данъчни
фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен кредит, без да са налице
доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.” ЕООД с номера: №537/06.11.2012г. с данъчна основа 7934.17 лева и ДДС в размер на 1586.83лв.,№ 543/07.11.2012г. с
данъчна основа 3750.00 лева и ДДС в
размер на 750.00 лева, № 550/12.11.2012г. с данъчна основа 9050.00 лева и ДДС в
размер на 1810.00 лева; № 552/13.11.2012г. с данъчна основа 7865.00 лева и ДДС
в размер на 1573.00 лева; № 562/20.11.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и
ДДС в размер на 1500.00 лева; № 568/23.11.2012г. с данъчна основа 8740.00 лева
и ДДС в размер на 1748.00 лева, а на 13.12.2012г. избегнал установяването и плащането
на данъчни задължения в размер на 8967.83 лева в Справка-декларация за данък
върху добавената стойност № 22101912581/13.12.2012г., която се изисква по
силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец ноември 2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен
данъчен кредит в размер на 52204.07 при действително установен 43236.24 лева и
променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в
размер на 384.17 лева вместо действителния 9352.00 лева, като приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 8967.83 лева.
10. В периода от 01.12 – 31.12.2012
г. в гр. София при водене на
счетоводството съставил документ с невярно съдържание – отчетен
регистър-дневник за покупките на „К.Д.“ ЕООД, ЕИК ******** съгласно чл. 124
ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период месец декември
2012г., в който отразил данъчни фактури с начислен ДДС с право на пълен данъчен
кредит, без да са налице доставки по чл. 9 от ЗДДС с доставчици ”С.К.” ЕООД с
номера: №585/03.12.2012г. с данъчна
основа 8050.00 лева и ДДС в размер на
1610.00лв.,№ 591/05.12.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева, № 595/07.12.2012г.
с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева; №
601/10.12.2012г. с данъчна основа 9000.00 лева и ДДС в размер на 1800.00 лева;
№ 604/11.12.2012г. с данъчна основа 7500.00 лева и ДДС в размер на 1500.00 лева;
№ 609/12.12.2012г. с данъчна основа 11916.67 лева и
ДДС в размер на 2383.33 лева, № 611/13.12.2012г. с данъчна основа 11950.00 лева
и ДДС в размер на 2390.00 лева, № 603/14.12.2012г. с данъчна основа 8625.00
лева и ДДС в размер на 1725.00 лева, № 621/19.12.2012г. с данъчна основа
11075.00 лева и ДДС в размер на 2215.00 лева, № 624/20.12.2012г. с данъчна
основа 9110.00 лева и ДДС в размер на 1822.00 лева, № 628/27.12.2012г. с
данъчна основа 10000.00 лева и ДДС в размер на 2000.00 лева, а на 13.01.2013г. избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения в размер на 20445.33 лева в Справка-декларация
за данък върху добавената стойност № 22101931843/13.01.2013г., която се изисква
по силата на чл. 125 ал.1 от ЗДДС и чл. 116 ал.1 от ППЗДДС, за данъчен период
месец декември 2012г., пред ТД НАП офис „Център”, в която потвърдил неистина в
раздел „Б“ относно размера на начисления ДДС по доставки с право на пълен
данъчен кредит в размер на 31559.18 при действително установен 11113.85 лева и
променил резултата за периода като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в
размер на 348,67 лева вместо действителния 20794.00, като приспаднал неследващ
се данъчен кредит в размер на 20445,33 лева.
За настоящият състав няма съмнение, че
от събраните по делото доказателства се установява извършването на престъпление
по чл. 255, ал. 3, вр.
ал. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК. По делото е безспорно установено, че издадените фактури от доставчиците
на „К.Д.“ ЕООД - „В.П. 2011“ ЕООД, „И.Т.2010“, „М. Г.“ ЕООД и „С.К.“ ЕООД не
отразяват действително извършени доставки. Установено е, че посочените
дружества реално не са извършвали дейност, като са представлявани и управлявани
от подставени лица, не са разполагали нито с материална, нито с кадрова
обезпеченост, а лицата, издали фактурите за фиктивните доставки никога не са
работели в тези дружества.
Ето защо се съдът приема за
установено, че в процеса на воденето на счетоводството на „К.Д.“ ЕООД, извършвано
от Счетоводна къща „А. К.“, управлявана от св. Д.А., св. К. физически е
отразила процесните фактури в отчетните
регистри - дневници за покупките на „К.Д.“ ЕООД, като такива с право на
пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл. 9 от ЗДДС,
като същите обстоятелства са отразени и в подадените Справки-деклрации за
посочените по-горе отчетни периоди, като в раздел „Б“ е деклариран по-висок
размер на доставки с право на пълен данъчен кредит, а в раздел „В“ съответно е
деклариран по-нисък размер на ДДС за внасяне.
По този начин е избягнато установяване
на данъчните задължения, доколкото са декларирани доставки с право на данъчен
кредит, които реално не са били извършени, а от друга е посочен ДДС за внасяне
в по-нисък размер, като така е избегнато плащането на дължимото ДДС и е
приспаднат неследващ се данъчен кредит в общ размер на 131090,16 лева., който
размер покрива критерия „особено големи размери“, а с оглед периода,
престъплението е извършено и при условията на чл. 26 от НК.
По отношение на авторството на деянието, настоящият състав взе предвид ТЪЛКУВАТЕЛНО РЕШЕНИЕ № 4
ОТ 12.03.2016 Г. ПО ТЪЛК. Д. № 4/2015 Г.,ОСНК НА ВКС в което по въпроса за
субекта на данъчните престъпления е прието следното : „Субект на престъплението по чл. 255, чл. 255а и чл. 256 от НК, респ.
чл. 255 - 257 от НК (ДВ, бр. 62/97 г.) може да бъде както физическото лице,
представляващо по закон данъчно задълженото лице - търговско
дружество/едноличен търговец, вписано в това му качество в търговския регистър,
така и всяко друго физическо лице (пълномощник по силата на пълномощно по ЗЗД и
ТЗ, търговски представител, счетоводител или друго лице), което осъществява
фактически дейност и функции на данъчно задълженото лице - търговец.“
В тази връзка съдът анализира от една
страна правата на подсъдимия К., дадени му от управителя на дружеството М. И. с
пълномощно с нотариална заверка на подписа от 12.12.2011г.,
където е записано, че същият може да извършва всякакви правни действия от името
и за сметка на дружеството, да го представлява пред всички държавни органи
включително пред данъчните служби, като подава всякакви документи във връзка с
дейността на дружеството. В тази връзка, пълномощията на подсъдимия К.
действително позволяват същият да бъде третиран като субект на престъплението
по чл. 255 от НК.
Съдът обаче взе предвид, че
пълномощното, само по себе си, макар да създава права, не създава задължения на
пълномощника да ги упражнява, поради което анализира реално извършените
действия от страна на подсъдимия К. като
пълномощник на дружество „К.Д.“ ЕООД. По делото беше установено, че същият е
сключвал договори за Покупко-продажба на МПС и е издавал фактури за тези
сделки, като е внасял и пари по сметката на дружество „К.Д.“ ЕООД.
Установи се също така, че той е
лицето, което физически е носило фактурите на „К.Д.“ ЕООД в счетоводна къща „А.
К.“ ООД, управлявана от св. Д.А., където ги е предавал на св. К., оперативен
счетоводител, която фактически е водела счетоводството на дружеството. Установи
се, че така занесените от него фактури са отразявани от св. К. в дневниците за
покупки и дневниците за продажби и въз основа на това са оформяни Справките –
Декларации по ЗДДС, които са подавани чрез електронния подпис на св. Д.А., също
пълномощник на дружеството, в офисите на НАП.
С оглед на изложеното, според
настоящия състав, извършените от подсъдимия К. действия по фактическото носене
на фактурите /и истинските и фиктивните/ в счетоводната къща „А. К.“ не покриват изпълнителното деяние на
престъплението по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 2,
пр. 1, т. 6, т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК.
Не може да се приеме, че К. е
извършвал каквито и да е действия по водене на счетоводството на „К.Д.“ ЕООД,
нито че е съставял дневника за покупки на дружеството, а още по-малко да е
потвърдил неистина в Справките – Декларации по ЗДДС. Тези задължения са поети
от Счетоводна къща „А. К.“ по силата на сключен между св. Д.А. и св. М. И.
Договор за счетоводно обслужване от 12.12.2011г. и даденото в тази връзка пълномощно на лицата А.Р.А.,
Г. П. Т., Д.Д.А., Н.М.К., С. М. И., С. М. И.,Д.В.М., Е.Й.А.
и А. Г.С., всички те, служители в счетоводната къща, с права да представляват „К.Д.“
ЕООД пред всички физически и юридически лица, държавни учреждения и институции,
съдилища, общини, НАП, БУЛСТАТ, НОИ и други, като преди датата на пълномощното
/10.05.2012г./, „А. К.“ ООД е имала пълномощно от предишния управител на
дружеството П. П. за същата дейност. В изпълнение на поетите задължения по
Договора за счетоводно обслужване, именно счетоводната къща „А. К.“ ООД е
извършвала фактически дейност и функции
на данъчно задълженото лице – търговец /съгласно посоченото по-горе
Тълкувателно решение/, като реално Дневниците за покупки и Справките –
декларации по ЗДДС са били изготвяни от св. К., а са били подавани с
електронния подпис на св. Д.А..
Не може да се пренебрегнат и
доказателствата, че действителният собственик на дружеството М. И. е бил
ангажиран с дейността на дружеството по-А.но, отколкото същият признава в
своите показания. Пред СГС същият заяви, че само веднъж е идвал в България по
повод дружество „К.Д.“ ЕООД и е подписал документи. От справките за задгранични
пътувания обаче се установява, че същият често е пребивавал в Република
България, като на датите на неговото пребиваване /12.12.2011г.,
10.05.2012г./ същият е подписвал пълномощни с нотариална заверка на подписите.
Отделно от това, същият е упълномощил освен подсъдимия К. и служителите на
счетоводна къща „А. К.“ ООД, още и лицата С.С., С.С., С.А. и Н.Т. – митнически агенти, да представляват
дружеството пред митническите органи.
С Протокол – Решение на
едноличния собственик на капитала от 28.03.2012г., М. И. е приел годишния
финансов отчет на дружеството за 2011г. и е възложил неговото обявяване. Същият
попълнил и съответната Декларация по чл. 13, ал. 3 от Закона за търговския
регистър и упълномощил адв. Г. Ф. да подаде съответните документи.
С решение от 10.05.2012г. М. И. е
променил адреса на управлението на дружеството, както следва : гр. София, Район
„Средец“, ул. „**********, ет. 2, ап. 4., като отново попълнил Декларация по
чл. 13, ал. 3 от Закона за търговския регистър и подписал Дружествен акт с
отразените промени.
Всички изложено по-горе дават
основание на настоящия състав да направи извода, че действията на подсъдимия К.
по физическото носене на фактурите в Счетоводната къща, са несъставомерни на
престъплението по чл. 255, ал. 3, вр. ал.
1, т. 2, пр. 1, т. 6, т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК,
доколкото не съставляват извършване на
дейност и функции на данъчно задълженото лице – търговец пред НАП.
Действително, носените от К.
фактури са били отразени в отчетните регистри и Справките – декларации по ЗДДС,
но според настоящият състав съставянето на документи с невярно съдържание,
потвърждаването на неистина в Справките – декларации, приспадането на неследващ
се данъчен кредит и от там – избягване на установяването и плащането на данъчни
задължения, не могат да се вменят във вина на подсъдимия, още повече, че по
делото се установи, че А.на роля в цялостната дейност на дружеството е имал М. И.,
а счетоводството, включително и действията по вписване на фиктивните фактури в
дневника за покупки, съставянето и подаването на Справките – декларации по
ЗДДС, са били извършвани от служители на „А. К.“ ЕООД.
С
оглед на изложеното, настоящият състав достигна до извода, че автор на
престъплението по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 2,
пр. 1, т. 6, т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК не е
подсъдимият К..
Въпреки, недоказаността на
авторството на деянието, което е основен елемент от обективния състав на
престъплението, за пълнота, съдът намери за необходимо да изложи аргументи и от
субективна страна:
От
субективна страна
не беше установено, че подсъдимият К. е знаел, че фактурите, които е предавал в
счетоводната къща „А. К.“ ООД са били неистински, а от там не се установява
същият да е правил това с намерението да бъдат съставени, опосредствано от св. К.,
документи с невярно съдържание – дневници за покупки, както и да е целял да
потвърди по този начин неистина в Справките – декларации по ЗДДС и с това да е
целял да приспадне неследващ се данъчен кредит за „К.Д.“ ЕООД, като избегне
установяването и плащането на данъчни задължения.
Прокуратурата не успя да докаже
по настоящото дело, че подсъдимият К. е знаел посочените по-горе обстоятелства.
Единственото доказателствено средство в тази насока са обясненията на
подсъдимия, в които той заявява, че е носил фактурите по нареждане на
управителя на дружеството „К.Д.“ ЕООД – първоначално П. П., а след продажбата
на дружеството и по нареждане на М. И., като не е знаел какво съдържат
фактурите, нито че същите са фиктивни. Макар и така посочените обяснения да
имат двояко качество – на доказателствено средство и на средство за защита, то
прокуратурата не успя да обори тези обяснения, като не представи нито едно
доказателство от които да се направи извод, че подсъдимият е знаел, че
фактурите са неистински, а оттам да е носил тези неистински фактури с
намерението да бъдат съставени, опосредствано от св. К. документи с невярно
съдържание – дневници за покупки, както и да е целял да потвърди по този начин
неистина в Справките – декларации по ЗДДС и с това да е целял да приспадне
неследващ се данъчен кредит за „К.Д.“ ЕООД, като избегне установяването и плащането
на данъчни задължения. Ето защо, съдът прие, че подсъдимият К. не е осъществил
деянието и от субективна страна.
По разноските:
С оглед изхода на делото и на основание чл. 190 от НПК, съдът прецени, че
разноските по делото следва да останат в тежест на Държавата.
По изложените съображения съдът постанови своята присъда.
СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК: