О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
№…………/26.10.2021 г.
АДМИНИСТРАТИВЕН СЪД – ВАРНА, ХХV състав, в закрито съдебно заседание, проведено на
двадесет и шести октомври през две хиляди двадесет и първа година, в състав:
СЪДИЯ: Таня Димитрова
като разгледа докладваното адм.
дело № 2314/2021 на АдмС-Варна, за да се произнесе, взе предвид следното:
Производството по делото е
образувано по жалба на „ТТ-Импекс“ ЕООД, ЕИК
*********, със седалище и адрес на управление в гр. Варна, представлявано от А.
Р. Л., подадена чрез адв. Н.К. ***, срещу Ревизионен акт (РА) №
Р-03000320006742-091-001/27.05.2021 г., издаден от органи по приходите при ТД
на НАП Варна, потвърден с Решение № 166 от 28.09.2021 г. на Директора на Дирекция
„ОДОП“ Варна при ЦУ на НАП. С обжалвания РА са установени задължения върху
дивидентите и ликвидационните дялово на местни и чуждестранни физически лица по
ЗДДФЛ общо в размер на 128 754,95 лв. и лихва 13 608,92 лв. за два
данъчни периода: 01-03.2020 г. – 112 627,08 лв. и лихва 12 264,82
лв.; 04-06.2020 г. – 16 127,87 лв. и лихва 1 344,10 лв.
Жалбата е редовна и следва да се
насрочи делото за разглеждане в открито съдебно заседание.
На основание чл. 157, ал. 1, чл.
163, ал. 3, чл. 170, ал. 1 и ал. 3, във вр. с чл. 160, ал. 2 ДОПК, както и на
основание чл. 171, ал. 4 АПК във вр. с § 2 от ДР на ДОПК, съдът
О П Р Е Д Е Л
И :
НАСРОЧВА АД
№ 2314/2021 г. по описа на АдмС-Варна за разглеждане в открито съдебно
заседание на 30.11.2021 г. от 14:45 часа.
ДА СЕ ПРИЗОВАТ за насроченото съдебното заседание:
- оспорващият - „ТТ-Импекс“ ЕООД;
- ответникът – Директора на
Дирекция „ОДОП“ Варна при ЦУ на НАП.
УКАЗВА на
ответника, че следва да установи по делото съществуването на фактическите
основания, посочени в оспорения акт, както и изпълнението на законовите
изисквания при издаването му – валидността на РА, съобразяването с изискванията
за формата на РА, спазването на процесуалните и материалноправните разпоредби,
както и съответствието на РА с целта на закона.
УКАЗВА на
ответника, че следва да установи наличието на скрито разпределение на печалба
по смисъла на § 1, т. 5, б. „а“ от ДР на ЗКПО под формата на дивидент по
смисъла на § 1, т. 4, б. „в“ от ДР на ЗКПО, във връзка с § 1, т. 5, б. „в“ от
ДР на ЗДДФЛ, т.е., че е налице разпределение на процесните суми, визирани в РА,
които представляват суми, несвързани с осъществяваната от данъчно задълженото
лице дейност или превишаващи обичайните пазарни нива, начислени, изплатени или
разпределени под каквато и да е форма в полза на акционерите, съдружниците или
свързани с тях лица.
УКАЗВА на
ответника, че следва да установи по делото наличието на правомощия и
компетентността на лицата, издали оспорения РА, както и подписването на ЗВР,
ЗИЗВР, РД и РА с валиден КЕП, включително и компетентността на М. Т. Г. да
възложи на 09.11.2020 г. процесната ревизия (към административната преписка е
приложено копие на заповед, която е трудно четима).
ДАВА ВЪЗМОЖНОСТ на ответника в 14-дневен срок от получаване на настоящото определение да
представи писмен отговор по жалбата, със становище по всички твърдения на
оспорващия, както и да представи доказателства за указаните му обстоятелства
или да се позове на представени вече доказателства.
УКАЗВА на оспорващия, че носи
доказателствената тежест да установи, в условията на главно и пълно доказване,
твърденията си за незаконосъобразност на РА.
УКАЗВА на оспорващия, че следва да
установи по делото, че процесните по РА суми, приети от ревизиращите органи за
скрито разпределение на печалба под формата на дивидент, са използвани и
свързани с осъществяваната от данъчно задълженото лице дейност, включително и
следните конкретни обстоятелства:
1. наличието на каса на дружеството
в офис на дружеството в Русия;
2. наличието на обективна възможност
за извеждане на сумите по договора за заем от касата на дружеството с РКО и
предоставянето им на 03.03.2020 г. с разписка– къде са съхранявани паричните
средства (в каса в България или в Русия), кога точно във времето (час) и как са
изведени сумите от касата на дружеството с РКО, кога и по какъв начин са
пренесени сумите в Полша, кога и как се е осъществило фактическото предаване на
сумите по разписката от 03.03.2020 г.;
3. наличието на договори за доставки
(с доставчик оспорващото дружество), които са били в процес на изпълнение към
03.03.2020 г. и към момента на тегленията от АТМ, посочени на стр. 7 от РД,
чието изпълнение би било препятствано в случай, че сумите са били за лично
ползване;
4. кое лице е изтеглило сумите,
посочени на стр. 7 от РД;
5. къде са съхранявани веднага след
изтеглянето им тези суми, предвид издадените ПКО за за изтеглените суми,
посочени на стр. 7 от РД;
6. кога и как са пренесени паричните
средства, посочени на стр. 7 от РД извън територията на РБ в гр. Калининград.
ДАВА ВЪЗМОЖНОСТ на оспорващия в
14-дневен срок от получаване на съобщението за настоящото определение да
представи доказателства и/или да се позове на вече приобщени към
административната преписка такива или да направи доказателствени искания във
връзка с указаната от съда доказателствена тежест.
Определението не
подлежи на обжалване.
СЪДИЯ: